带路背景公司财务问题研究
摘
中国提出带路倡议正越越线国家积极响应国务院发展研究中心办中国发展高层坛2018年会分组会带路讨题会嘉宾普遍认基带路建设够促进国互联互通更满足已需求时催生新需求推动世界济衡带路倡议全球化新动新引擎国现济发展态势通公司市市场中寻求更发展已成诸公司努力方正国市公司数量增加理更加受社会关注部分市公司然良发展果财务治理方面够完善够科学会造成营中面更风险关公司财务治理单单涉企业部理外部财务相关等问题涉企业财产权营权间衡关系关企业法者间财产关系果财务治理中存足问题公司会产生严重影响
关键词：带路财务问题市公司
Abstract
China＇s One Belt And One Road initiative is receiving more and more positive responses from countries along the belt and road At the BBS 2018 conference hosted by the development research center of the state council there are several subgroups that will discuss the theme One Belt And One Road It is widely believed that the construction of One Belt And One Road will promote interconnectivity of all countries better meet the existing needs and generate new demands while promoting the rebalancing of the world economy The One Belt And One Road initiative is the new driving force and engine of globalization From the perspective of domestic economic development it has become the direction of many companies to seek more development through the company＇s listing in the market And it is because of the increase of the number of listed companies in China that it is more concerned about management However although some listed companies are well developed if they are not perfect in financial governance and lack of science they will face greater risks in their operations And about the company＇s financial management is not only to the enterprise internal management and external financial related problems also involves the balance of the relationship between property rights and management rights but also an enterprise as a legal person property relationship with owners Therefore if there are insufficient and problems in financial governance it will have a serious impact on the company
Key words One Belt And One Road Financial problems The listed company
目 录
摘 I
Abstract I
1引言 1
11研究背景意义 1
12研究思路方法 2
13国外研究综述 3
131关财务困境 3
132关财务理 3
2相关概念理基础 5
21带路概念 5
22公司财务相关理 5
221财务决策理 5
222集中式财务理理 5
223现金流量分析理 6
3带路背景公司财务问题分析—A公司例 7
31A公司概况 7
32财务理问题分析 7
33负债理问题分析 8
4带路背景国公司财务普遍问题 10
41负债结构合理资金分散 10
42 健全委派财务制度 10
43政府公财物监督方面够严格 11
5改善公司治理相关建议 12
51强化公司治理结构完善 12
52建立公司财务治理预警机制 12
5财务委派制度断完善 13
总结 14
参考文献 15
1引言
11研究背景意义
中国提出带路倡议正越越线国家积极响应国务院发展研究中心办中国发展高层坛2018年会分组会带路讨题会嘉宾普遍认基带路建设够促进国互联互通更满足已需求时催生新需求推动世界济衡带路倡议全球化新动新引擎带路总书记中华民国席2013年出访中亚东亚时提出发展区域济造福世界入类伟构想丝绸路济带21世纪海丝绸路简称带路辐射出条济线路中蒙俄济带条交通源通道新亚欧陆桥济通道中国南亚西亚济路海济路线包括环渤海长三角海峡西岸珠三角北部湾等区港口滨海带岛屿连接太洋印度洋等岸国家区带路条济路条关系世界发展繁荣富强路条造福世界入民路
国现济发展态势通公司市市场中寻求更发展已成诸公司努力方正国市公司数量增加理更加受社会关注部分市公司然良发展果财务治理方面够完善够科学会造成营中面更风险关公司财务治理单单涉企业部理外部财务相关等问题涉企业财产权营权间衡关系关企业法者间财产关系果财务治理中存足问题公司会产生严重影响
文带路背景济发展新常态现阶段公司面机遇挑战情况公司财务问题进行研究分析方面分析现阶段公司发展面背景公司财务现状公司财务目前存问题原分析结合带路时代背景提出公司财务发展意见建议仅新时期实证分析仅具重现实意义弥补公司财务问题避免公司财务损失具更加现实重意义
12研究思路方法
文逻辑先进行理介绍分析然带路时代背景分析公司财务现状相关问题鉴国外验提出策建议文研究路径图11示
图11 文章研究路径
课题研究方法：
文献分析法：通收集梳理分析国外现文献专著等资料现阶段带路背景财务问题状况进行研究文国外研究综述般理采文献分析法
案例分析法：案例分析法种深入接触研究象采访谈座谈等方法收集研究象第手资料收集材料进行案例分析研究象进行理解解释种研究方法
13国外研究综述
131关财务困境
ChengFew Lee (2006)认困境表现资抵债包括企业账户透支破产债券违约认财务困境企业营失败果企业营失败说明企业陷入财务困境期学者RueyChing Hwang (2013)提出财务困境表现形式企业盈利断减少企业法偿欠债务然企业盈利中算处财务困境状况Martin Schmuck (2013)提出处困境企业破产清金利息维护债权做清算Qunfeng LiaoSeyed Mehdian (2016)提出根系列财务率估计聚合破产指数(AB工)AB工预测财务失败倾企业破产综述国外研究财务困境破产关系企业财务困境理领域起关重作国企业财务困境研究鉴健全破产法困境领域起作
马微魏琪瑛(2014)证明根企业财务困境发生前会计年度财务报表够判断企业否会发生财务困境陈品(2014)控角度探讨困境问题设计根控指标预测体系利困境做出预防张羽瑶(2015)提出困境慢慢形成企业面财务困境通方面进行观测预警企业产品盈利变低财务率等异常升廖义刚(2015)说明企业做部理会改善困境情况理决定着企业营方财务理理中较重部分吴江玲(2015)认困境会受理者信副作理者信心越会发生困境段新生(2016)发现风险投资财务困境间关系风险投资投资企业监督作增值服务功说明风险投资投资企业具持续效应会降低财务困境发生性
132关财务理
述研究杨盘华成长阶段企业财务理工作进行深入分析该研究涉企业包括巨集团爱VCD三株药业等研究结指出处成长阶段企业面财务理工作难题融资问题财务理形成体系问题财务理员素质问题企业营理者力问题等诸方面作者提出针成长期企业面难题时采取策包括投资选择性进行财务理观念正确财务理体系须规范财务理员企业理员素质应提高等针成长型企业融资难问题周传丽分析研究私募股权融资途径行性造成影响文章指出成长型企业寻求私募股权融资程中必须科学预测身财务绩效增长性持续性赌协议设计中应着力目标投资方进行融资博弈针成长型企业财务风险问题温哲唐传芳钟恭扬等提出建立健全部控制制度形成风险预算控制预警机制加强财务风险理控制意识等建议措施
2相关概念理基础
21带路概念
带路总书记中华民国席2013年出访中亚东亚时提出发展区域济造福世界入类伟构想丝绸路济带21世纪海丝绸路简称带路辐射出条济线路中蒙俄济带条交通源通道新亚欧陆桥济通道中国南亚西亚济路海济路线包括环渤海长三角海峡西岸珠三角北部湾等区港口滨海带岛屿连接太洋印度洋等岸国家区带路条济路条关系世界发展繁荣富强路条造福世界入民路
22公司财务相关理
221财务决策理
程序角度出发财务决策类型分两类类程序性财务决策类非程序性财务决策程序性财务决策频繁常性金融活动出决策非程序性财务决策非常性唯非常规财务活动出决策定相条件决策耗费时间少分长期财务决策短期财务决策两类型非程序性财务决策般耗费超年时间财务决策程序性财务决策般耗费超年时间财务决策特定决策条件财务决策分基未知风险财务决策非确定性财务决策确定性财务决策前者指未完全知情况程序中会出现种结果结果法判断决策指情况法完全解程序会出现种结果根确定决策条件情况决策容结果决定财务决策分投资决策股利分配决策融资决策等确定握未情况事情会结果
222集中式财务理理
新型财务集中式理体系相传统财务理模式着许优化处着互联网技术断发展金融证券行业监断完善规范证券行业竞争形势新型财务集中式理体系成增强理力降低理风险强化企业理必备素研究应企业发展求财务理制度优化财务核算理流程加强支出行控制力实行财务集中理核算方法成种迫切需求新型财务集中式理体系成现代企业财务理体制改革中重课题企业财务核算模式次重升级 财务集中理体制求企业集团属全部子公司财务数全部纳进企业集团母公司财务理核算中属全部子公司仅仅保留日常抉择权力执行企业集团项规定义务现财务理集中式理世界范围种流发展方结果实行财务集中式理制度利确保企业集团部财务战略统完成程度减少企业部部门中部控制现象出现更加利企业投资策略调整企业致进行战略布局时利建立企业整体利益观念完成企业资源利益化
223现金流量分析理
现金流量分析((Cash Flow Analysis)简单理解现金净流量相现金数量增加减少系列变动产生数汇总现金净流量定必须正值负值果出现数值负值视净流出果出现数值正值视净流入现金净流量项十分重财务分析数指标体现出该企业项营活动汇总现金流量终结果该企业特定时间区间现金流入值现金流出值情况现金流出值现金流入值情况现金净流量数值直财务分析中现金流量表重项数指标现金流量分析日常财务数分析中方面处第筹资活动投资活动出辅助评价第二投资活动收益情况出辅助评价第项营活动中获取现金力出辅助评价第四企业偿力出辅助评价
3带路背景公司财务问题分析—A公司例
31A公司概况
A集团公司总部成立1995年营业务集中汽车整车零配件销领域总部点位深圳市2000年A集团公司开始积极全国扩张较完成理模式现代化升级截止2015年底A集团公司年销售额超666亿元拥7家子公司38家分公司时全球设立320余家专卖店3800余营服务点统计该集团拥2200余家合作商发展A集团公司已建立较成熟理体系财务理方面形成富特色模式然更实现公司发展战略需财务理等方面着手理清财务现状中细节切实效解决中存缺陷问题
32财务理问题分析
表31表32知2016年2017年子公司存货周转率维持较低水存货周转时间衡量2017年子公司普遍降低总部汇总周转天数维持2016年等水见部分子公司存货周转数实际情况存差距相应营业绩存夸性纳起表31表32知A集团公司部公司间资产理水较低
表31 A集团子公司2016年项资产理指标统计
数源：参考文献[8]
表32 A集团子公司2017年项资产理指标统计
数源：参考文献[8]
33负债理问题分析
表33知A集团公司流动资产2013年2015年流动资产呈现出显著逐年降低特征货币资金项目例2013年结构百分34572014年结构百分18 47 2015年结构百分16 91时存货等流动性较弱项目结构百分呈现显著升特征例2013年结构百分17 332014年结构百分2654 2015年结构百分33 42外流动负债逐年增加短期款例2013年短期结款16 45 2014年短期款25 852015年短期款2527
表33知A公司流动资产处较低水说公司存货较A公司产品承担更高仓库保费等系列费提升A集团公司运营成A集团公司带更资金压力见目前A集团公司负债理力较低承担债务风险较分析原A集团公司部子公司营业务汽车销售
年受国带路济环境消费市场变化影响新功新概念新型号汽车出现会原成车销售造成消极影响新产品层出穷行业竞争口趋激烈造成公司存产品滞销问题影响公司现金流导致A集团公司负债理力较低
表33 资产负债表
数源：参考文献[8]
4带路背景国公司财务普遍问题
41负债结构合理资金分散
企业负债压力果仅会效推动企业发展反会影响企业战略营现阶段国中企业身负债结构负债期限等存合理素长期债务存出现偿程中高峰造成款时现象出现较普遍程中企业没根身销售状况现资产结构企业规模等角度入手现偿力融资需求讲行名方价权衡负债理没科学标准负债理结构存漏洞
集团公司部属企业普遍存资金分散理问题表现属企业滥开银行账户资金理分散二集团公司属企业资金监缺乏统模式理形式松散导致属企业资金流动意性集团公司难资金进行统筹规划三集团企业部存贷双高现象较明显部分属企业量资金闲置效利长期沉淀睡眠银行账户属企业资金入敷出商业银行贷款解燃眉急终导致企业集团整体举债规模高财务费居高资金成高效率低
42 健全委派财务制度
目前集团公司强化集团子公司控制实行委派制财务集团运作程中发现集团委派财务法应子公司者分公司运作需求分公司子公司没选权力没办法身发展需选择够真正起财务理作财务相关种委派财务子公司效力种较低组织级剥夺子公司财务理决策权样直接造成集团监督财务理控制税务处理财务核算等形虚设似加强监督控制财务委派制度实集团部财务理控制变更加松散序委派财务中旦遇存缺少职业品德员利益摆第位子公司营者欺瞒容包庇子公司费支出虚假处理根形成部控制子公司财务状况局面情况集团重视绩效子公司激励集团没设置奖励子公司措施造成子公司集团总公司遇相差太责感部分便利职务便
43政府公财物监督方面够严格
政府市公司财务治理定监责果政府公财物监程中够严格存足法起效保障作会导致国外部市场发展体系健全市公司财务治理方面法起更监督外国审计部门市公司财务监督审核方面较严格干预度较强非常利国市场公司间发展果政府方面市公司财务治理理干预较监保障方面够严格市公司未发展利
5改善公司治理相关建议
51强化公司治理结构完善
新阶段新时代背景公司改善原较落财务理模式求加强部控制外加强控加注意防范种风险工作中部门划分清楚职范围严格理公司规章执行分层理级级负全部责样科学先进理制度会公司部调整企业盈利力明显体现众理中财务理占导位公司财务公司生产发展起影响根作财务理体系加控制监督科学健全财务理方式理公司财务层层关样会助力提升公司综合竞争力公司加强理具体做法：（1）资金理进行完善流动资产正常流转增添资金运转活力资金高效合理利维持企业营活动需资金企业健康运营（2）调整公司理结构公司应该高度重视公司治理理结构财务困境恢复中够起导作完善治理结构降低公司财务风险企业理者力会影响公司发展方公司健全理风险警惕意识（3）注意风险方面理风险理企业营中越发重公司应风险预警意识根植企业阶段首先制定企业战略时应建立财务风险预警系统作种理决策执行通判断未趋势数成会说话数字公司应外部复杂变化提供基础日常生产营中应财务出现困境预兆时解决免进步恶化
52建立公司财务治理预警机制
市场断变化竞争越越趋势部外部素影响企业少存发生财务困境风险成争事实果企业法合理防范风险会陷入财务困境会公司营者带损失会行业定影响企业需财务预警样早期发现公司问题根历史现财务数进行分析计算根体现出财务困境征兆采取相应解决方法样量减少企业损失前市场低迷形势许市公司会陷入财务困境困境企业会遇问题企业理者风险意识建立起预警模型未雨绸缪进行预警时采取效方法理提前根风险预警体系判断企业否财务困境征兆较时财务困境苗头时进行治理避免恶化定期杜邦分析法等方法分析财务情况营理者财务企业生产营深入解便理者作出相应决策规避财务风险
5财务委派制度断完善
现市公司财务信息披露方面存诸足公司利益相关者造成定风险政府方面提高市公司财政监督力度通相关法律市公司财务治理进行规范监督通法律途径改善市公司信息质量问题集团子公司委派财务成员公司财务进行监督控制种维护集团整体利益目财务理制度称作财务委派制度般情况财务携带集团通行令前成员公司报道程需提高组织级身份提高委派财务级身份增强财务理成员公司决策中影响力通成员公司决策汗集团目标项理政策需财务特长专业优势发挥
总 结
带路新形势国企业国现济发展态势通公司市市场中寻求更发展已成诸公司努力方正国市公司数量增加理更加受社会关注公司想良发展必须财务治理方面断完善断科学化样会避免营中面更风险方面强化公司治理结构完善方面建立公司财务治理预警机制财务委派制度等应断完善
参考文献
[1] 李美文企业财务风险控制问题研究[JOL]财会学2018(09)1718[20180402]httpssogzlibgovcninterlibSSOgoto75jmr9bmjh9mdskcmsdetail115460F201803291119020html
[2] 金建芳新济背景事业单位财务理创新问题探讨[JOL]财会学2018(09)73[20180402]httpssogzlibgovcninterlibSSOgoto75jmr9bmjh9mdskcmsdetail115460F201803291119108html
[3] 姜晓辉集团控框架财务控模式问题优化策略[JOL]财会学2018(09)77[20180402]httpssogzlibgovcninterlibSSOgoto75jmr9bmjh9mdskcmsdetail115460F201803291119116html
[4] 翟周艺乔娜企业购中财务理问题研究[J]河北企业2018(03)2728
[5] 赵志荣企业财务制度存问题策分析[JOL]财会学2018(02)2728[20180402]httpssogzlibgovcninterlibSSOgoto75jmr9bmjh9mdskcmsdetail115460F201802101707032html
[6] 董济彰中企业财务会计理中存问题策[JOL]财会学2018(02)80[20180402]httpssogzlibgovcninterlibSSOgoto75jmr9bmjh9mdskcmsdetail115460F201802101707114html
[7] 王宏强企业财务理信息化发展存问题完善策[JOL]财会学2018(02)89[20180402]
[8] 孙壮志带路合作空间拓展着力点探究[J]新疆师范学学报(哲学社会科学版)201839(01)
[9] 张伟 中国带路建设缘战略研究[D]吉林学2017
[10] 李坤 中国带路国家直接投资产业选择研究[D]湖北学2016
[11] 刘刚 带路战略中国西部外开放路径选择[D]外济贸易学2016
[12] 丁阳 带路战略中产业合作问题研究[D]外济贸易学2016
[13] 曹婧博 休谟哲学中概率思想研究[D]海师范学2014
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摘
中国提出带路倡议正越越线国家积极响应国务院发展研究中心办中国发展高层坛2018年会分组会带路讨题会嘉宾普遍认基带路建设够促进国互联互通更满足已需求时催生新需求推动世界济衡带路倡议全球化新动新引擎国现济发展态势通公司市市场中寻求更发展已成诸公司努力方正国市公司数量增加理更加受社会关注部分市公司然良发展果财务治理方面够完善够科学会造成营中面更风险关公司财务治理单单涉企业部理外部财务相关等问题涉企业财产权营权间衡关系关企业法者间财产关系果财务治理中存足问题公司会产生严重影响
关键词：带路财务问题市公司
Abstract
China＇s One Belt And One Road initiative is receiving more and more positive responses from countries along the belt and road At the BBS 2018 conference hosted by the development research center of the state council there are several subgroups that will discuss the theme One Belt And One Road It is widely believed that the construction of One Belt And One Road will promote interconnectivity of all countries better meet the existing needs and generate new demands while promoting the rebalancing of the world economy The One Belt And One Road initiative is the new driving force and engine of globalization From the perspective of domestic economic development it has become the direction of many companies to seek more development through the company＇s listing in the market And it is because of the increase of the number of listed companies in China that it is more concerned about management However although some listed companies are well developed if they are not perfect in financial governance and lack of science they will face greater risks in their operations And about the company＇s financial management is not only to the enterprise internal management and external financial related problems also involves the balance of the relationship between property rights and management rights but also an enterprise as a legal person property relationship with owners Therefore if there are insufficient and problems in financial governance it will have a serious impact on the company
Key words One Belt And One Road Financial problems The listed company
目 录
摘 I
Abstract I
1引言 1
11研究背景意义 1
12研究思路方法 2
13国外研究综述 3
131关财务困境 3
132关财务理 3
2相关概念理基础 5
21带路概念 5
22公司财务相关理 5
221财务决策理 5
222集中式财务理理 5
223现金流量分析理 6
3带路背景公司财务问题分析—A公司例 7
31A公司概况 7
32财务理问题分析 7
33负债理问题分析 8
4带路背景国公司财务普遍问题 10
41负债结构合理资金分散 10
42 健全委派财务制度 10
43政府公财物监督方面够严格 11
5改善公司治理相关建议 12
51强化公司治理结构完善 12
52建立公司财务治理预警机制 12
5财务委派制度断完善 13
总结 14
参考文献 15
1引言
11研究背景意义
中国提出带路倡议正越越线国家积极响应国务院发展研究中心办中国发展高层坛2018年会分组会带路讨题会嘉宾普遍认基带路建设够促进国互联互通更满足已需求时催生新需求推动世界济衡带路倡议全球化新动新引擎带路总书记中华民国席2013年出访中亚东亚时提出发展区域济造福世界入类伟构想丝绸路济带21世纪海丝绸路简称带路辐射出条济线路中蒙俄济带条交通源通道新亚欧陆桥济通道中国南亚西亚济路海济路线包括环渤海长三角海峡西岸珠三角北部湾等区港口滨海带岛屿连接太洋印度洋等岸国家区带路条济路条关系世界发展繁荣富强路条造福世界入民路
国现济发展态势通公司市市场中寻求更发展已成诸公司努力方正国市公司数量增加理更加受社会关注部分市公司然良发展果财务治理方面够完善够科学会造成营中面更风险关公司财务治理单单涉企业部理外部财务相关等问题涉企业财产权营权间衡关系关企业法者间财产关系果财务治理中存足问题公司会产生严重影响
文带路背景济发展新常态现阶段公司面机遇挑战情况公司财务问题进行研究分析方面分析现阶段公司发展面背景公司财务现状公司财务目前存问题原分析结合带路时代背景提出公司财务发展意见建议仅新时期实证分析仅具重现实意义弥补公司财务问题避免公司财务损失具更加现实重意义
12研究思路方法
文逻辑先进行理介绍分析然带路时代背景分析公司财务现状相关问题鉴国外验提出策建议文研究路径图11示
图11 文章研究路径
课题研究方法：
文献分析法：通收集梳理分析国外现文献专著等资料现阶段带路背景财务问题状况进行研究文国外研究综述般理采文献分析法
案例分析法：案例分析法种深入接触研究象采访谈座谈等方法收集研究象第手资料收集材料进行案例分析研究象进行理解解释种研究方法
13国外研究综述
131关财务困境
ChengFew Lee (2006)认困境表现资抵债包括企业账户透支破产债券违约认财务困境企业营失败果企业营失败说明企业陷入财务困境期学者RueyChing Hwang (2013)提出财务困境表现形式企业盈利断减少企业法偿欠债务然企业盈利中算处财务困境状况Martin Schmuck (2013)提出处困境企业破产清金利息维护债权做清算Qunfeng LiaoSeyed Mehdian (2016)提出根系列财务率估计聚合破产指数(AB工)AB工预测财务失败倾企业破产综述国外研究财务困境破产关系企业财务困境理领域起关重作国企业财务困境研究鉴健全破产法困境领域起作
马微魏琪瑛(2014)证明根企业财务困境发生前会计年度财务报表够判断企业否会发生财务困境陈品(2014)控角度探讨困境问题设计根控指标预测体系利困境做出预防张羽瑶(2015)提出困境慢慢形成企业面财务困境通方面进行观测预警企业产品盈利变低财务率等异常升廖义刚(2015)说明企业做部理会改善困境情况理决定着企业营方财务理理中较重部分吴江玲(2015)认困境会受理者信副作理者信心越会发生困境段新生(2016)发现风险投资财务困境间关系风险投资投资企业监督作增值服务功说明风险投资投资企业具持续效应会降低财务困境发生性
132关财务理
述研究杨盘华成长阶段企业财务理工作进行深入分析该研究涉企业包括巨集团爱VCD三株药业等研究结指出处成长阶段企业面财务理工作难题融资问题财务理形成体系问题财务理员素质问题企业营理者力问题等诸方面作者提出针成长期企业面难题时采取策包括投资选择性进行财务理观念正确财务理体系须规范财务理员企业理员素质应提高等针成长型企业融资难问题周传丽分析研究私募股权融资途径行性造成影响文章指出成长型企业寻求私募股权融资程中必须科学预测身财务绩效增长性持续性赌协议设计中应着力目标投资方进行融资博弈针成长型企业财务风险问题温哲唐传芳钟恭扬等提出建立健全部控制制度形成风险预算控制预警机制加强财务风险理控制意识等建议措施
2相关概念理基础
21带路概念
带路总书记中华民国席2013年出访中亚东亚时提出发展区域济造福世界入类伟构想丝绸路济带21世纪海丝绸路简称带路辐射出条济线路中蒙俄济带条交通源通道新亚欧陆桥济通道中国南亚西亚济路海济路线包括环渤海长三角海峡西岸珠三角北部湾等区港口滨海带岛屿连接太洋印度洋等岸国家区带路条济路条关系世界发展繁荣富强路条造福世界入民路
22公司财务相关理
221财务决策理
程序角度出发财务决策类型分两类类程序性财务决策类非程序性财务决策程序性财务决策频繁常性金融活动出决策非程序性财务决策非常性唯非常规财务活动出决策定相条件决策耗费时间少分长期财务决策短期财务决策两类型非程序性财务决策般耗费超年时间财务决策程序性财务决策般耗费超年时间财务决策特定决策条件财务决策分基未知风险财务决策非确定性财务决策确定性财务决策前者指未完全知情况程序中会出现种结果结果法判断决策指情况法完全解程序会出现种结果根确定决策条件情况决策容结果决定财务决策分投资决策股利分配决策融资决策等确定握未情况事情会结果
222集中式财务理理
新型财务集中式理体系相传统财务理模式着许优化处着互联网技术断发展金融证券行业监断完善规范证券行业竞争形势新型财务集中式理体系成增强理力降低理风险强化企业理必备素研究应企业发展求财务理制度优化财务核算理流程加强支出行控制力实行财务集中理核算方法成种迫切需求新型财务集中式理体系成现代企业财务理体制改革中重课题企业财务核算模式次重升级 财务集中理体制求企业集团属全部子公司财务数全部纳进企业集团母公司财务理核算中属全部子公司仅仅保留日常抉择权力执行企业集团项规定义务现财务理集中式理世界范围种流发展方结果实行财务集中式理制度利确保企业集团部财务战略统完成程度减少企业部部门中部控制现象出现更加利企业投资策略调整企业致进行战略布局时利建立企业整体利益观念完成企业资源利益化
223现金流量分析理
现金流量分析((Cash Flow Analysis)简单理解现金净流量相现金数量增加减少系列变动产生数汇总现金净流量定必须正值负值果出现数值负值视净流出果出现数值正值视净流入现金净流量项十分重财务分析数指标体现出该企业项营活动汇总现金流量终结果该企业特定时间区间现金流入值现金流出值情况现金流出值现金流入值情况现金净流量数值直财务分析中现金流量表重项数指标现金流量分析日常财务数分析中方面处第筹资活动投资活动出辅助评价第二投资活动收益情况出辅助评价第项营活动中获取现金力出辅助评价第四企业偿力出辅助评价
3带路背景公司财务问题分析—A公司例
31A公司概况
A集团公司总部成立1995年营业务集中汽车整车零配件销领域总部点位深圳市2000年A集团公司开始积极全国扩张较完成理模式现代化升级截止2015年底A集团公司年销售额超666亿元拥7家子公司38家分公司时全球设立320余家专卖店3800余营服务点统计该集团拥2200余家合作商发展A集团公司已建立较成熟理体系财务理方面形成富特色模式然更实现公司发展战略需财务理等方面着手理清财务现状中细节切实效解决中存缺陷问题
32财务理问题分析
表31表32知2016年2017年子公司存货周转率维持较低水存货周转时间衡量2017年子公司普遍降低总部汇总周转天数维持2016年等水见部分子公司存货周转数实际情况存差距相应营业绩存夸性纳起表31表32知A集团公司部公司间资产理水较低
表31 A集团子公司2016年项资产理指标统计
数源：参考文献[8]
表32 A集团子公司2017年项资产理指标统计
数源：参考文献[8]
33负债理问题分析
表33知A集团公司流动资产2013年2015年流动资产呈现出显著逐年降低特征货币资金项目例2013年结构百分34572014年结构百分18 47 2015年结构百分16 91时存货等流动性较弱项目结构百分呈现显著升特征例2013年结构百分17 332014年结构百分2654 2015年结构百分33 42外流动负债逐年增加短期款例2013年短期结款16 45 2014年短期款25 852015年短期款2527
表33知A公司流动资产处较低水说公司存货较A公司产品承担更高仓库保费等系列费提升A集团公司运营成A集团公司带更资金压力见目前A集团公司负债理力较低承担债务风险较分析原A集团公司部子公司营业务汽车销售
年受国带路济环境消费市场变化影响新功新概念新型号汽车出现会原成车销售造成消极影响新产品层出穷行业竞争口趋激烈造成公司存产品滞销问题影响公司现金流导致A集团公司负债理力较低
表33 资产负债表
数源：参考文献[8]
4带路背景国公司财务普遍问题
41负债结构合理资金分散
企业负债压力果仅会效推动企业发展反会影响企业战略营现阶段国中企业身负债结构负债期限等存合理素长期债务存出现偿程中高峰造成款时现象出现较普遍程中企业没根身销售状况现资产结构企业规模等角度入手现偿力融资需求讲行名方价权衡负债理没科学标准负债理结构存漏洞
集团公司部属企业普遍存资金分散理问题表现属企业滥开银行账户资金理分散二集团公司属企业资金监缺乏统模式理形式松散导致属企业资金流动意性集团公司难资金进行统筹规划三集团企业部存贷双高现象较明显部分属企业量资金闲置效利长期沉淀睡眠银行账户属企业资金入敷出商业银行贷款解燃眉急终导致企业集团整体举债规模高财务费居高资金成高效率低
42 健全委派财务制度
目前集团公司强化集团子公司控制实行委派制财务集团运作程中发现集团委派财务法应子公司者分公司运作需求分公司子公司没选权力没办法身发展需选择够真正起财务理作财务相关种委派财务子公司效力种较低组织级剥夺子公司财务理决策权样直接造成集团监督财务理控制税务处理财务核算等形虚设似加强监督控制财务委派制度实集团部财务理控制变更加松散序委派财务中旦遇存缺少职业品德员利益摆第位子公司营者欺瞒容包庇子公司费支出虚假处理根形成部控制子公司财务状况局面情况集团重视绩效子公司激励集团没设置奖励子公司措施造成子公司集团总公司遇相差太责感部分便利职务便
43政府公财物监督方面够严格
政府市公司财务治理定监责果政府公财物监程中够严格存足法起效保障作会导致国外部市场发展体系健全市公司财务治理方面法起更监督外国审计部门市公司财务监督审核方面较严格干预度较强非常利国市场公司间发展果政府方面市公司财务治理理干预较监保障方面够严格市公司未发展利
5改善公司治理相关建议
51强化公司治理结构完善
新阶段新时代背景公司改善原较落财务理模式求加强部控制外加强控加注意防范种风险工作中部门划分清楚职范围严格理公司规章执行分层理级级负全部责样科学先进理制度会公司部调整企业盈利力明显体现众理中财务理占导位公司财务公司生产发展起影响根作财务理体系加控制监督科学健全财务理方式理公司财务层层关样会助力提升公司综合竞争力公司加强理具体做法：（1）资金理进行完善流动资产正常流转增添资金运转活力资金高效合理利维持企业营活动需资金企业健康运营（2）调整公司理结构公司应该高度重视公司治理理结构财务困境恢复中够起导作完善治理结构降低公司财务风险企业理者力会影响公司发展方公司健全理风险警惕意识（3）注意风险方面理风险理企业营中越发重公司应风险预警意识根植企业阶段首先制定企业战略时应建立财务风险预警系统作种理决策执行通判断未趋势数成会说话数字公司应外部复杂变化提供基础日常生产营中应财务出现困境预兆时解决免进步恶化
52建立公司财务治理预警机制
市场断变化竞争越越趋势部外部素影响企业少存发生财务困境风险成争事实果企业法合理防范风险会陷入财务困境会公司营者带损失会行业定影响企业需财务预警样早期发现公司问题根历史现财务数进行分析计算根体现出财务困境征兆采取相应解决方法样量减少企业损失前市场低迷形势许市公司会陷入财务困境困境企业会遇问题企业理者风险意识建立起预警模型未雨绸缪进行预警时采取效方法理提前根风险预警体系判断企业否财务困境征兆较时财务困境苗头时进行治理避免恶化定期杜邦分析法等方法分析财务情况营理者财务企业生产营深入解便理者作出相应决策规避财务风险
5财务委派制度断完善
现市公司财务信息披露方面存诸足公司利益相关者造成定风险政府方面提高市公司财政监督力度通相关法律市公司财务治理进行规范监督通法律途径改善市公司信息质量问题集团子公司委派财务成员公司财务进行监督控制种维护集团整体利益目财务理制度称作财务委派制度般情况财务携带集团通行令前成员公司报道程需提高组织级身份提高委派财务级身份增强财务理成员公司决策中影响力通成员公司决策汗集团目标项理政策需财务特长专业优势发挥
总 结
带路新形势国企业国现济发展态势通公司市市场中寻求更发展已成诸公司努力方正国市公司数量增加理更加受社会关注公司想良发展必须财务治理方面断完善断科学化样会避免营中面更风险方面强化公司治理结构完善方面建立公司财务治理预警机制财务委派制度等应断完善
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