企业部财务理制度设计优化研究
专业班级：会计学（财务金融理）
摘 古云：没规矩成方圆放企业部规范理体制生存发展基础前提企业理实质制度非企业旦建立部财务理制度应运生伴企业断发展规模扩财务理制度必然做出合理调整着时间沉淀形成企业独部财务理制度文化完善企业部财务理制度设计处理部门间财务关系体制保证济发展浪潮带动国企业队伍壮行业围绕着济贸易运转着济方会财务外财务必严格求济活动进行记录核算监督制定财务报告理者时提供行效信息文通设计该制度作体现重性提出设计求原企业加强部财务理制度制订已成普遍现象然存足处太真实案例说明点社会存重点突出问题加说明适合企业需根企业发展现状目标提出制定优化财务理制度措施化防范财务危机发生文章选择具代表性家企业进行问题具体阐述优化出具体方案研究优化企业部财务制度设计理案例两面出参考具重现实意义
关键词：财务理 制度 设计优化
Abstract The ancients said no rules are not a radius put into the enterprise standardized management system is the basis for its survival and development premise Enterprise management is essentially a system not a person Once the enterprise is established its internal financial management system will come into being And with the continuous development of enterprises and the expansion of the scale the financial management system will inevitably make reasonable adjustments With the precipitation of time the formation of the enterprise unique internal financial management system culture The perfect internal financial management system design is to deal with the institutional guarantee of financial relations between departments The wave of economic development has led to the growth of our business team all walks of life around the economy trade operation there are economic places will have financial both inside and outside the financial need to strictly follow the requirements of economic activities to record Accounting supervision development of financial reports to managers in a timely manner to provide effective information this paper through the design of the role of the system to reflect its importance and put forward design requirements and principles Enterprises to strengthen the internal financial management system has become a common phenomenon but there are still shortcomings there are too many real cases that this point The focus of the existence of social problems to be explained Suitable for the enterprise is the best according to the development of the enterprise status and objectives proposed the development of the optimal financial management system measures to maximize the prevention of financial crisis At the end of the article to select a representative of a company to carry out the specific description of the problem and how to optimize the specific program This research is of great practical significance for optimizing the design of internal financial system from both theory and case
Key words financial management system design optimization
目 录
引 言 5
第章 部财务理制度相关理概述 6
11 企业部财务理制度涵 6
12 企业部财务理制度容 6
13 国部财务理制度变迁发展 6
14 企业部财务理制度设计目标 7
15企业部财务理制度设计原 7
第二章 企业部财务理制度问题成分析 9
21 国企业部财务理制度现存问题 9
211 企业部监督部门监力导致巨额资金非法挪 9
212 企业理缺乏资金筹集投资风险预测系统性理 10
213企业筹资面困难受外部市场环境部理机制双重影响 10
214 企业财务部门岗位设置齐全办事效率低财会员工作积极性高 10
215 企业制定财务理制度企业营理活动中参度高发挥职作明显 11
22 国企业部财务理制度问题成 11
221 企业部监力度够 11
222 理层企业财务理制度制定认识够全面 11
223 金融支持体系积极 12
224 企业财务员专业素养提高 12
225 委托企业外部机构代设企业部财务理制度 12
第三章 企业部财务理制度设计优化 13
31 财务部门理制度设计优化 13
311岗位设置分工 13
312 财务员聘理 14
313部财务理制度流程 14
314 考核评审制度 15
32 资金筹集投资风险理设计优化 15
321 资金筹集理制度设计优化 15
322 企业外投资理制度设计优化 17
33 应收账款理制度设计优化 17
331 应收账款理 17
332 坏账预防措施 18
34 成费理制度设计优化 19
341成控制制度 19
342费控制制度 20
35收入利润分配理制度设计优化 20
351 收入理制度 20
352 利润理制度 20
353 利润分配理制度 21
第四章 某电池实业公司例优化部财务理制度 21
41 公司简介 21
42 问题综述 21
43 解决措施 22
结束语 23
致谢 24
参考文献 24
引 言
企业部财务理制度济发展产物国专家学者年企业部财务理制度设计研究断深入出少具指导意义结理研究存着局限性实际运行中然存数企业缺乏全面性系统性企业部财务理制度制度远远落市场济发展步伐表现出问题：企业部财务理制度够完善容简明够深刻目前存部分企业认识制定部财务理制度必性甚设立部财务理制度中国企业普遍存问题着安然世通麦道夫等财务丑闻曝光财务理制度问题成世界国广泛关注焦点市公司退市企业集团破产等系列问题发生触目惊心现企业财务理涉领域更广包含企业资金筹资外投资营运资金成费核算收入利润分配等理财会部门运作关系整企业发展负责企业流动资金周转财务员进行记录核算分析企业筹资投资风险进行评估存货计价方式选择收入利润分配时理层提供财务信息出谋划策等等公司发展获取济效益财务工作密分财务部门处理业务效率直接关企业发展速度企业需综合营理效益特点等具体情况时参考财务通规定科学合理制定适企业部财务理制度通完善财务理制度设计效运行带动部门间协调运作相互监督发展提高营效率实现企业营理目标保证财务安全加强竞争优势企业市场中处败文通现状分析市场普遍存重问题进行阐述提出更符合企业实际具现代财务理制度理念提出优化方案企业发展制度设计优化研究放缓必须引起重视放置社会中行业财务制度相似处相甚样行业规模会差异制定适合匹配企业身财务理制度重中重财务理制度设计研究具现实意义掌握理知识时必须够加应更制定出优化企业部财务理制度
第章 部财务理制度相关理概述
11 企业部财务理制度涵
企业部财务理制度公司理决策者根国会计法公司法企业财务通全面科学企业理工作加规范化系统化企业处理相关部门间济利益关系准企业济理活动起着指导规范作
12 企业部财务理制度容
企业部财务理制度涉容方面根企业济业务处理流程形成7种财务理制度包括财务部门理制度外投资理制度筹资理制度账项理制度成费理制度预算理制度收入利润分配理制度
13 国部财务理制度变迁发展
国新中国成立具社会义特色财务制度开始逐步建立起发展21世纪产生系列变化历初计划济社会义市场济渡阶段中国家政府颁发系列政策起强推动作企业认知发生着巨改变单重视产品生产转市场需求调查研究重视追求济效益通研究国企业部财务理制度变迁概括三阶段：
新中国建立初十届三中全会召开国企业财务理职制订体国家时实行计划济体制决定企业实行国家统制定财务理制度身没筹资投资权设计企业部财务理制度没太概念1978年1992年国济体制发生着质改变逐渐计划济市场济渡渡性阶段两种济体制皆存企业国家两方财务体企业开始制定部财务理制度
二1992年十四召开国家规模调整宏观财务理制度制定整体目标国家分配理形式调整企业筹资投资权权利出决策权企业逐渐成决策体部财务理制度成企业理制度中必少部分年着股份限公司企业集团快速发展企业财务体重体发展形成者营者相分离局面加快部财务理制度规范化性化发展步伐够更规范日益复杂财务关系部财务制度职作日益显著
三21世纪济全球化信息时代电子商务蓬勃发展济体间竞争更激烈加强企业财务理提高企业市场竞争优势迫眉睫传统理模式形资产理重明显升更加注重企业资金筹集外投资收入分配成理风险理面环境瞬息万变企业部财务理制度设计挑战
14 企业部财务理制度设计目标
企业部财务理制度设计目标指生产营理活动求达预期目标做出预估旨指导制度制订实质种衡机制企业理层观愿受资源条件市场环境客观规律约束需综合企业者营者债权企业职工方面利益问题制定出企业部财务理制度优化衡种条件综合分析认企业部财务理制度设计目标包括制订符合企业营特点发展求部财务理制度规范优化企业部财务理行确保企业资产限度利率安全性提高企业综合实力加市场竞争优势低成获利润化
15企业部财务理制度设计原
设计
根国家法律法规会计法公司法企业财务通等政府部门颁布相关政策规定根具宏观指导性意义文件合法合规制定
目前企业理制度趋势呈现两权分离状者企业成立出资者财产拥者雇佣高力员作营者理公司具实际操作权两者营目标时确实矛盾想实现身利益化理工作展开前需制定企业部财务理制度加具体说明进行约束般追求者利益化基础展开营理工作达济效益实现
企业济发展状况生产营理特点财务设定目标财务员专业素养技术手段设计需纳入考虑中
设计原：
原设定旨更指导制度设定确保企业部财务理制度够更加合理化
1符合企业生产营理特点原企业制定部财务理制度企业营理区首先明确企业发展目标营理特点制定出符合需理制度
2低成获取利益化原企业存发展获取更济效益时降低成加利润空间实质需遵循低成获取利益原
3稳定性连续性相结合原企业部财务理制度制定需连续稳定令夕改定期间相财务理制度会企业发展更具活力更加稳定
4全面系统规整性原企业部财务理制度涉企业营方方面面确保全面系统没遗漏环节需引起重视问题木桶效应般某制度缺乏影响整体发展
5发展性原企业部财务理制度企业发展产物企业发展时理制度应该发展发展稳定性原相区频繁变动段时间补充修改必
第二章 企业部财务理制度问题成分析
济全球化背景国济体制断进行改革新会计制度企业部财务理中扮演着重角色时国企业理注入股新活力前社会义市场济迅速发展企业说机遇挑战国际接轨国财务理水提升然诸企业法认识确立完善部财务理制度必性企业发展带严重影响直接降低企业营效益
21 国企业部财务理制度现存问题
市公司企业集团行政理单位中企业数量断升组织形式企业需部财务理制度致根调查企业制定财务理制度存问题存较差异
211 企业部监督部门监力导致巨额资金非法挪
资金非法挪严重问题国企业发展实际情况市公司行政事业单位存巨额资金占挪问题市公司股东占资金直接影响企业营导致盈利力降进步资金短缺利润降严重甚走退市路行政事业单位资金挪部分民纳税钱造成极恶劣影响
佳纸股份限公司昔日造纸业界龙头企业作股东佳纸集团股份公司名义贷款银行贷款次性高达3亿股份公司实际5000万余资金知退市前债务达18亿资产负债率高达179实际中12亿应佳纸集团偿终退出证券市场
报道称2012年广元中专委员会出纳偿赌博欠债务挪公款150万元发现必接受法律制裁
212 企业理缺乏资金筹集投资风险预测系统性理
国没建立部财务理制度中企业然国家统规定宏观财务理制度企业现制度法适应企业发展需
着社会义市场济发展企业逐渐走规模化济业务涉面更加广泛企业缺乏资金筹集投资研究专业员法时做出风险预测资金安全没保障企业集团中母公司子公司进行控股法行股东权出资享资产收益子公司发展直接影响母公司发展目标现少子公司财会员职业素养偏低导致味追求子公司利益账务弄虚作假损害母公司利益根底子公司营理制度存足造成资产账项生产成等方面存理缺失会影响双方发展
国北光集团家生产仪器仪表机电公司子公司采取系列效理措施子公司设立董事会监事会高层通母公司董事会商议表决进行定期培训非常重视实际力子公司数量众情况会出现理制度混乱松懈现象首先子公司财务监控力度够缺乏财务风险预防机制作企业集团发展时注重子公司监子公司营理发展计划纳入企业集规划中做发展
213企业筹资面困难受外部市场环境部理机制双重影响
企业筹资面股权筹资市难债券筹资门槛高民间贷序化问题企业发展定规模必定需筹资拥足额资金进行企业运行周转筹资困难直接影响企业日常营理影响外投资活动规展开
214 企业财务部门岗位设置齐全办事效率低财会员工作积极性高
企业济业务活动操作混乱效率低企业部财务理制度济业务中参度高导致系列职责分工明确处理业务制度约束熟悉导致业务操作效率低
215 企业制定财务理制度企业营理活动中参度高发挥职作明显
制定企业部财务理制度企业济发展相适应导致法参企业日常理活动中
22 国企业部财务理制度问题成
企业营理存问题理制度完善执行企业职员素质高等联系企业部门职员组成坚守岗位严律限度促进企业发展根存普遍存问题分析原点：
221 企业部监力度够
监督部门监力度够直接导致企业理松散加企业风险企业然设监部门没发挥应职责没定期分析资金周转资金流动方导致巨额资金非法占法时发现企业资金安全效保证部监部门应包括产品成利润率进行分析解企业资金耗费情况盈亏发现问题第时间指出查明原确保企业健康发展
222 理层企业财务理制度制定认识够全面
企业部财务理制度设计原条求该制度具备稳定性代表成变企业部财务理制度着企业发展外部环境变化改变制度适应企业适时根实际具体情况进行修改补充财务理制度永远企业财务理活动中效发挥职守着旧制度想发展行通
223 金融支持体系积极
安全性盈利性高缺乏明显效风险分散损失补偿机制资市场够完善导致企业筹资困难外部原部原缺乏效财务理制度
224 企业财务员专业素养提高
企业企业职员组织培训够积极没考核机制督促进步学导致企业理制度知半解处理业务时操作流程够熟练导致效率低甚犯低级错误方面社会环境中着越越事会计行业竞争激烈致会计职员企业中位高薪资工作强度符导致积极性高心提升专业技危机意识够强烈
225 委托企业外部机构代设企业部财务理制度
企业制定部财务理制度旨通文件化形式规范营理行达企业发展目标切制度设定企业更利发展制定程中通委托企业外机构公司进行制度设计企业组织结构济业务运作够解时常理实践着较差距
见市公司企业集团行政事业单位存部财务理制度问题设计方面完善执行力够根底监力度微弱企业部财务理制度优化必须企业重视时展开相应理工作企业现问题快解决现企业业务设计容非常广泛企业财务部门员设置较少会计员项目限风险投资理存货计价方式选择需专业员分析设置足会导致企业项目核素理出现混乱直接影响企业营效益
第三章 企业部财务理制度设计优化
针章提出问题章具体项展开设计优化说明环节理制度合理化效执行相互协调促进企业发展
31 财务部门理制度设计优化
财务部门企业核心财务部门制度设计包括岗位设置分工明确岗位职责财务员聘理部财务工作流程考核评审制度
311岗位设置分工
会计岗位设置需遵守济法规定岗岗出纳会计实行双岗制钱权分离进行计划岗位轮换制度会计员更全面熟悉财务工作提高专业技提高财务工作部监督
财务部门岗位组成：
财务总监
财务理
副理
会计
税务理员
预算理会计
成费核算会计
应收核算会计
出纳员
总账核算会计
应付账款核算会计
固定资产核算会计
财务分析专员
图31财务部门岗位组成结构图
针企业部财务岗位设置合理公司根身业务需增加补充缺乏岗位然明确岗位职责财务总监需总体握企业财务预算核算监督部财务理工作指导部门财务处理协调方利益关系财务理协助财务总监工作传达财务工作合理分配部门时刻监督工作进度安排风险预测部门通系列数计算出风险报酬率财务杠杆等指标进行判断必须确定相应指标核算方法会计工作整体握方确定目标层层工作安排相应会计职员完成
312 财务员聘理
企业级财务员实行财务聘制财务总监财务理求般财务员专业技组织力逻辑思维力等高
313部财务理制度流程
企业部财务理制度设计必须详具体会计核算出纳税务销售统计工作流程安排处基会计核算例编制流程图：
取审核原始证
编制审核记账证
现金银行存款日记账
登记明细分类账
生成科目汇总表表
登记总分类账
登记明细分类账
生成财务报表
进行财务分析
编表说明
图32 会计核算流程图
314 考核评审制度
企业员工企业部财务理制度熟悉程度够业务处理积极性高通建立考核审评制度督促进步学提高知识水树立竞争意识树立良工作作风提高工作效率考核制度职业道德坏业务力强弱组织纪律性高低出勤率高低等方面着手设置企业年底评奖评优挂钩调动积极性
32 资金筹集投资风险理设计优化
321 资金筹集理制度设计优化
前企业筹资困难部缺乏效财务理企业筹资需制定系统制度进行理指导旨更规范企业筹资行降低筹资风险
1 筹资业务相关部门设置
（1）财务部门：筹资第步企业财务部门进行财务预算制定出筹资具体方案编制关资金募集说明文件
（2）证券部门：财务部编制债券股权转换债券募集说明文件参筹资风险评估
（3）审计部门：筹资合进行审查确保方利益整筹资程进行监督
2 筹资业务容
（1） 筹资预算方案制定
企业根期发展目标项目资金需求财务部综合考虑筹资风险制定出符合企业发展战略求方案确定筹资规模方式结构等容针潜风险制定相应解决措施
（2） 筹资渠道选择
筹资渠道权益性资筹资发行债券筹资筹资方式确定需通董事会表决权益性资筹资方式包括吸取直接投资发行股票进行筹资发行债券筹资方式发行债券溢价价折价三种财务部根实际情况选择发现方式
（3） 筹资费支付
财务部门编制筹资预算时应计算出筹资需财务费时支付费取资金严格筹资说明资金变化需作出具体说明等财务部门进行审核
3筹资风险控
风险控合理计算出筹资潜偏离目标性计算筹资成中重项进行者权益资筹资方式时通资成金率计算：
债券成计算方式：
企业通计算加权均资中选择成筹资方式外应充分考虑企业偿力企业营运力制定合理筹资方案计算财务杠杆系数判断筹资风险财务杠杆系数越筹资风险越
DFL 财务杠杆系数
△EPS 普通股股利润变动额
EPS 变动前普通股股利润
△EBIT 息税前利润变动额EBIT变动前息税前利润
322 企业外投资理制度设计优化
1 投资象选择
企业外投资般两种短期投资长期投资长期投资般周期长成项目投资存货短期价证券投资房屋机器设备股权投资需考虑企业身财务情况包括盈利力偿债力筹资力分析确保企业外投资会影响身发展企业外投资项目需企业营目标致企业外投资获取利益目标综合考虑投资象收益风险选择高收益低风险投资项目
2 外投资核算
采取债券投资股权投资时实际成作初始投资成入账投资收益计算债券投资：初始投资成（相关费＋尚未期债券利息）差额债券面值差额作溢价折价金额续采直线法摊销方法计算利息收入债券投资期进行利息计算
面投资明显证表明减值时做出减值准备企业发生重变破产等者已法企业带收益情况
3 外投资风险理办法
通计算投资企业盈利力偿债力降低投资风险规定时间时收回投资货币资金办理相应收款业务
33 应收账款理制度设计优化
331 应收账款理
企业应收账款建立客户良声誉基础应收账款时收回关资金效率应收账款周转率高企业款项收回力强形成坏账风险应收账款周转率（期销售净收入期现销收入）[（期初应收账余额+期末应收账款余额）2]
应收账款理需握度度足建立应收账款款里制度规范理流程
应收账款发生前
建立客户资信档案
发生应收账款进行风险评估
时刻观察货物运输配送情况
明确合条件
销售阶段
分析客户信记录
制定账龄分析表
加催债力度
应收账款期间
展开全面账
提出法律诉讼
应收账款期
图33 应收账款理流程图
332 坏账预防措施
建立客户资信档案：企业根情况记录企业相关信息包括销售力营特点市场占率业声誉档案进行断补充
建立账龄分析表：估计坏账损失前先应收账款进行账龄分析明确应收帐款赊销时间判断形成坏账性形成坏账款项债量减少损失根账龄分析制定减少坏账发生企业降低损失
坏账理：坏账企业运营程中法避免坏账核销环节必须财务部门严格理全面确认核销坏账
应收账款账务处理越细越根时间项目进行详细分类设置赊销部门提高工作效率签订合明确违约责旦发生收回坏账通法律手段进行追讨
34 成费理制度设计优化
341成控制制度
企业制定成费理制度加强企业职员成意识通成历史数进行预测分析运统计学方法预测成发展趋势表示常采高低点法
高低点法：指选定时期高业务量低业务量总成差（y）高低业务量差（x）进行较求出单位变动成b求出固定成总额a
成控制业务流程：
生产制造活动
制定单位产品标准成
汇总计算实际成
计算产品标准成
计算标准成差异额
分析成差异
提出成控制报告
图34 成控制业务流程图
根先进定额消耗计划期够实现成降低措施确定公司标准成逐层分解安排成责体求企业成核算制度核算编制正报表较实际成标准成计算成差异根成差异进行成分析编制改进措施通改善工艺水合理安排岗位分工明确限度控制工成
342费控制制度
费包括理费销售费财务费生产销售程中缩减成费扩利润额提高企业济效益建立成费表格制定成费标准体系建立成费控制组织体系建立信息快速反馈体统
控制步骤：
前提加强成核算成分析实行程中建立相应成费组织责体系企业全体职员参成费控制中需成费算入部门利润中进行反馈
35收入利润分配理制度设计优化
351 收入理制度
收入分销售商品获收入提供劳务收入转资产权获收入销售收入结算直接通财务部门进行处理支付结算方式根客户信情况加确定进行账务核时取双方确认样账单财务部门逐笔登记货款收入情况时进行汇总报告更制定销售决策客户资信报告提供信息
352 利润理制度
利润总额直接反应企业段时间盈利力终财务成果营业利润营业收入减营业成减营业税金附加减期间费减资产减值损失加公允价值变动损益加投资收益利润总额营业利润加营业外收入减营业外支出利润总额减税费企业净利润
353 利润分配理制度
企业获取利润首先弥补年度亏损然提取10法定盈余公积股东会决定否提取意盈余公积利润作股利支付股东企业盈利现金情况应采取现金利润分配方式
第四章 某电池实业公司例优化部财务理制度
41 公司简介
某电池实业公司家广州老牌国蓄电池厂生产类汽车摩托车需铅蓄电池阀门控制式蓄电池年产达万千伏安蓄电池厂拥质量保证业声誉企业理层市场竞争意识够深刻产品质量走滑坡路遇原材料价格涨开始营业出现亏损致停产状况卞方面努力某科技集团写签订资产重组协议保住企业发展企业逐步意识现部财务理制度已适急需企业部财务理制度进行优化
42 问题综述
1 财务部门岗位设置符企业发展需
财务岗位设副总理计划财务部理出纳成核算员销售核算员税务会计员没预算利润分配存货固定资产风险投资关会计岗位设置显然已法现企业发展步伐
2 缺乏部审计
旧部理制度缺少部审计监督企业日常营理出现问题时发现解决直观例子员设置空白问题没时解决
3项资产理完善
资产方面：家电池实业公司调查发现负责企业资金工作出纳没设置资金预算部门风险理部门带企业资金周转流动性高增投资风险
应收账款：该电池实业公司涉业务里部分批发业务部分业务零售财务部门没设立专门部门客户信坏资产情况偿债力进行分析批发业务设计交易金额款项存月结情况缺乏应收账款块会企业销售收入收回造成定风险没账龄分析容易形成坏账
生产成：该电池实业公司成核算方法计划成法企业生产材料繁杂样工核算情况原材料价格旦波动财会员调整计划价格务繁重耗时长样决策者决策法第时间提供需信息失生产成核算意义
存货：该电池实业公司存货理存问题企业部分业务批发少量零售生产程中量掌握缺乏系统核算标准旦产量会导致产品积压
43 解决措施
通分析针提出问题提出具体优化方案：
首先明确企业发展目标实现利润化目标前提公司部理制度进行优化财务理工作够更加详细高效发挥作
企业财务部门岗位设置保持原岗位变增加应收账款存货生产成专业员
1建立会计出纳两权分离制度两者互相监督账目资金分开理防止公款挪发生提高财务部门办事效率
2建立应收账款制度负责批发生意客户背景进行调查研究保证盈利力偿债力够时支付款项定时应收账款进行账龄分析预防坏账发生减少应收账款损失相应应付账款设置必严格规定时间履行职责断提高信誉度
3建立生产成制度现社会发展背景利excel计算机智数进行处理提高准确度
4建立存货控制制度保证产品生产数量根订单少零售历史数分析出合理生产数量免造成库存积压
5建立成预算制度风险理制度项业务开始前通专业分析员成进行预算低预算获取利润风险值计算必少保证企业资金安全
原制度基础补充缺乏理制度进行优化种方法优化制度认真实施会企业业务理水质提供制度需通实践检验效性
结束语
企业部财务理制度作企业制度核心制定需受企业家重视适合企业济发展制度应该时作出调整建立优化方案企业部财务理包含资金筹集外投资成费理收入利润分配理企业需握部门理切某方面制度完善影响企业发展企业财务理制度着企业发展改变断优化完善程通详细部门财务理制度制定日常理活动中制度出现问题更快找问题企业中部监部门整企业良运行保障负责监督制度实施联系部门济利益关系协助务分配实施工作责重发生违法犯罪问题部监部门监力度够够时发现问题致文提出现存问题国企业存问题列举代表现存问题研究局限性实际存问题公司规模行业问题呈现方式会举具体案列诸理问题企业中中定程度反映出某问题理制度进行优化效果需通实践检验局限性二综述企业部财务理制度设计优化首先做需明确企业发展目标结合身部条件外部环境素综合考虑进行详制度调整
参考文献
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专业班级：会计学（财务金融理）
摘 古云：没规矩成方圆放企业部规范理体制生存发展基础前提企业理实质制度非企业旦建立部财务理制度应运生伴企业断发展规模扩财务理制度必然做出合理调整着时间沉淀形成企业独部财务理制度文化完善企业部财务理制度设计处理部门间财务关系体制保证济发展浪潮带动国企业队伍壮行业围绕着济贸易运转着济方会财务外财务必严格求济活动进行记录核算监督制定财务报告理者时提供行效信息文通设计该制度作体现重性提出设计求原企业加强部财务理制度制订已成普遍现象然存足处太真实案例说明点社会存重点突出问题加说明适合企业需根企业发展现状目标提出制定优化财务理制度措施化防范财务危机发生文章选择具代表性家企业进行问题具体阐述优化出具体方案研究优化企业部财务制度设计理案例两面出参考具重现实意义
关键词：财务理 制度 设计优化
Abstract The ancients said no rules are not a radius put into the enterprise standardized management system is the basis for its survival and development premise Enterprise management is essentially a system not a person Once the enterprise is established its internal financial management system will come into being And with the continuous development of enterprises and the expansion of the scale the financial management system will inevitably make reasonable adjustments With the precipitation of time the formation of the enterprise unique internal financial management system culture The perfect internal financial management system design is to deal with the institutional guarantee of financial relations between departments The wave of economic development has led to the growth of our business team all walks of life around the economy trade operation there are economic places will have financial both inside and outside the financial need to strictly follow the requirements of economic activities to record Accounting supervision development of financial reports to managers in a timely manner to provide effective information this paper through the design of the role of the system to reflect its importance and put forward design requirements and principles Enterprises to strengthen the internal financial management system has become a common phenomenon but there are still shortcomings there are too many real cases that this point The focus of the existence of social problems to be explained Suitable for the enterprise is the best according to the development of the enterprise status and objectives proposed the development of the optimal financial management system measures to maximize the prevention of financial crisis At the end of the article to select a representative of a company to carry out the specific description of the problem and how to optimize the specific program This research is of great practical significance for optimizing the design of internal financial system from both theory and case
Key words financial management system design optimization
目 录
引 言 5
第章 部财务理制度相关理概述 6
11 企业部财务理制度涵 6
12 企业部财务理制度容 6
13 国部财务理制度变迁发展 6
14 企业部财务理制度设计目标 7
15企业部财务理制度设计原 7
第二章 企业部财务理制度问题成分析 9
21 国企业部财务理制度现存问题 9
211 企业部监督部门监力导致巨额资金非法挪 9
212 企业理缺乏资金筹集投资风险预测系统性理 10
213企业筹资面困难受外部市场环境部理机制双重影响 10
214 企业财务部门岗位设置齐全办事效率低财会员工作积极性高 10
215 企业制定财务理制度企业营理活动中参度高发挥职作明显 11
22 国企业部财务理制度问题成 11
221 企业部监力度够 11
222 理层企业财务理制度制定认识够全面 11
223 金融支持体系积极 12
224 企业财务员专业素养提高 12
225 委托企业外部机构代设企业部财务理制度 12
第三章 企业部财务理制度设计优化 13
31 财务部门理制度设计优化 13
311岗位设置分工 13
312 财务员聘理 14
313部财务理制度流程 14
314 考核评审制度 15
32 资金筹集投资风险理设计优化 15
321 资金筹集理制度设计优化 15
322 企业外投资理制度设计优化 17
33 应收账款理制度设计优化 17
331 应收账款理 17
332 坏账预防措施 18
34 成费理制度设计优化 19
341成控制制度 19
342费控制制度 20
35收入利润分配理制度设计优化 20
351 收入理制度 20
352 利润理制度 20
353 利润分配理制度 21
第四章 某电池实业公司例优化部财务理制度 21
41 公司简介 21
42 问题综述 21
43 解决措施 22
结束语 23
致谢 24
参考文献 24
引 言
企业部财务理制度济发展产物国专家学者年企业部财务理制度设计研究断深入出少具指导意义结理研究存着局限性实际运行中然存数企业缺乏全面性系统性企业部财务理制度制度远远落市场济发展步伐表现出问题：企业部财务理制度够完善容简明够深刻目前存部分企业认识制定部财务理制度必性甚设立部财务理制度中国企业普遍存问题着安然世通麦道夫等财务丑闻曝光财务理制度问题成世界国广泛关注焦点市公司退市企业集团破产等系列问题发生触目惊心现企业财务理涉领域更广包含企业资金筹资外投资营运资金成费核算收入利润分配等理财会部门运作关系整企业发展负责企业流动资金周转财务员进行记录核算分析企业筹资投资风险进行评估存货计价方式选择收入利润分配时理层提供财务信息出谋划策等等公司发展获取济效益财务工作密分财务部门处理业务效率直接关企业发展速度企业需综合营理效益特点等具体情况时参考财务通规定科学合理制定适企业部财务理制度通完善财务理制度设计效运行带动部门间协调运作相互监督发展提高营效率实现企业营理目标保证财务安全加强竞争优势企业市场中处败文通现状分析市场普遍存重问题进行阐述提出更符合企业实际具现代财务理制度理念提出优化方案企业发展制度设计优化研究放缓必须引起重视放置社会中行业财务制度相似处相甚样行业规模会差异制定适合匹配企业身财务理制度重中重财务理制度设计研究具现实意义掌握理知识时必须够加应更制定出优化企业部财务理制度
第章 部财务理制度相关理概述
11 企业部财务理制度涵
企业部财务理制度公司理决策者根国会计法公司法企业财务通全面科学企业理工作加规范化系统化企业处理相关部门间济利益关系准企业济理活动起着指导规范作
12 企业部财务理制度容
企业部财务理制度涉容方面根企业济业务处理流程形成7种财务理制度包括财务部门理制度外投资理制度筹资理制度账项理制度成费理制度预算理制度收入利润分配理制度
13 国部财务理制度变迁发展
国新中国成立具社会义特色财务制度开始逐步建立起发展21世纪产生系列变化历初计划济社会义市场济渡阶段中国家政府颁发系列政策起强推动作企业认知发生着巨改变单重视产品生产转市场需求调查研究重视追求济效益通研究国企业部财务理制度变迁概括三阶段：
新中国建立初十届三中全会召开国企业财务理职制订体国家时实行计划济体制决定企业实行国家统制定财务理制度身没筹资投资权设计企业部财务理制度没太概念1978年1992年国济体制发生着质改变逐渐计划济市场济渡渡性阶段两种济体制皆存企业国家两方财务体企业开始制定部财务理制度
二1992年十四召开国家规模调整宏观财务理制度制定整体目标国家分配理形式调整企业筹资投资权权利出决策权企业逐渐成决策体部财务理制度成企业理制度中必少部分年着股份限公司企业集团快速发展企业财务体重体发展形成者营者相分离局面加快部财务理制度规范化性化发展步伐够更规范日益复杂财务关系部财务制度职作日益显著
三21世纪济全球化信息时代电子商务蓬勃发展济体间竞争更激烈加强企业财务理提高企业市场竞争优势迫眉睫传统理模式形资产理重明显升更加注重企业资金筹集外投资收入分配成理风险理面环境瞬息万变企业部财务理制度设计挑战
14 企业部财务理制度设计目标
企业部财务理制度设计目标指生产营理活动求达预期目标做出预估旨指导制度制订实质种衡机制企业理层观愿受资源条件市场环境客观规律约束需综合企业者营者债权企业职工方面利益问题制定出企业部财务理制度优化衡种条件综合分析认企业部财务理制度设计目标包括制订符合企业营特点发展求部财务理制度规范优化企业部财务理行确保企业资产限度利率安全性提高企业综合实力加市场竞争优势低成获利润化
15企业部财务理制度设计原
设计
根国家法律法规会计法公司法企业财务通等政府部门颁布相关政策规定根具宏观指导性意义文件合法合规制定
目前企业理制度趋势呈现两权分离状者企业成立出资者财产拥者雇佣高力员作营者理公司具实际操作权两者营目标时确实矛盾想实现身利益化理工作展开前需制定企业部财务理制度加具体说明进行约束般追求者利益化基础展开营理工作达济效益实现
企业济发展状况生产营理特点财务设定目标财务员专业素养技术手段设计需纳入考虑中
设计原：
原设定旨更指导制度设定确保企业部财务理制度够更加合理化
1符合企业生产营理特点原企业制定部财务理制度企业营理区首先明确企业发展目标营理特点制定出符合需理制度
2低成获取利益化原企业存发展获取更济效益时降低成加利润空间实质需遵循低成获取利益原
3稳定性连续性相结合原企业部财务理制度制定需连续稳定令夕改定期间相财务理制度会企业发展更具活力更加稳定
4全面系统规整性原企业部财务理制度涉企业营方方面面确保全面系统没遗漏环节需引起重视问题木桶效应般某制度缺乏影响整体发展
5发展性原企业部财务理制度企业发展产物企业发展时理制度应该发展发展稳定性原相区频繁变动段时间补充修改必
第二章 企业部财务理制度问题成分析
济全球化背景国济体制断进行改革新会计制度企业部财务理中扮演着重角色时国企业理注入股新活力前社会义市场济迅速发展企业说机遇挑战国际接轨国财务理水提升然诸企业法认识确立完善部财务理制度必性企业发展带严重影响直接降低企业营效益
21 国企业部财务理制度现存问题
市公司企业集团行政理单位中企业数量断升组织形式企业需部财务理制度致根调查企业制定财务理制度存问题存较差异
211 企业部监督部门监力导致巨额资金非法挪
资金非法挪严重问题国企业发展实际情况市公司行政事业单位存巨额资金占挪问题市公司股东占资金直接影响企业营导致盈利力降进步资金短缺利润降严重甚走退市路行政事业单位资金挪部分民纳税钱造成极恶劣影响
佳纸股份限公司昔日造纸业界龙头企业作股东佳纸集团股份公司名义贷款银行贷款次性高达3亿股份公司实际5000万余资金知退市前债务达18亿资产负债率高达179实际中12亿应佳纸集团偿终退出证券市场
报道称2012年广元中专委员会出纳偿赌博欠债务挪公款150万元发现必接受法律制裁
212 企业理缺乏资金筹集投资风险预测系统性理
国没建立部财务理制度中企业然国家统规定宏观财务理制度企业现制度法适应企业发展需
着社会义市场济发展企业逐渐走规模化济业务涉面更加广泛企业缺乏资金筹集投资研究专业员法时做出风险预测资金安全没保障企业集团中母公司子公司进行控股法行股东权出资享资产收益子公司发展直接影响母公司发展目标现少子公司财会员职业素养偏低导致味追求子公司利益账务弄虚作假损害母公司利益根底子公司营理制度存足造成资产账项生产成等方面存理缺失会影响双方发展
国北光集团家生产仪器仪表机电公司子公司采取系列效理措施子公司设立董事会监事会高层通母公司董事会商议表决进行定期培训非常重视实际力子公司数量众情况会出现理制度混乱松懈现象首先子公司财务监控力度够缺乏财务风险预防机制作企业集团发展时注重子公司监子公司营理发展计划纳入企业集规划中做发展
213企业筹资面困难受外部市场环境部理机制双重影响
企业筹资面股权筹资市难债券筹资门槛高民间贷序化问题企业发展定规模必定需筹资拥足额资金进行企业运行周转筹资困难直接影响企业日常营理影响外投资活动规展开
214 企业财务部门岗位设置齐全办事效率低财会员工作积极性高
企业济业务活动操作混乱效率低企业部财务理制度济业务中参度高导致系列职责分工明确处理业务制度约束熟悉导致业务操作效率低
215 企业制定财务理制度企业营理活动中参度高发挥职作明显
制定企业部财务理制度企业济发展相适应导致法参企业日常理活动中
22 国企业部财务理制度问题成
企业营理存问题理制度完善执行企业职员素质高等联系企业部门职员组成坚守岗位严律限度促进企业发展根存普遍存问题分析原点：
221 企业部监力度够
监督部门监力度够直接导致企业理松散加企业风险企业然设监部门没发挥应职责没定期分析资金周转资金流动方导致巨额资金非法占法时发现企业资金安全效保证部监部门应包括产品成利润率进行分析解企业资金耗费情况盈亏发现问题第时间指出查明原确保企业健康发展
222 理层企业财务理制度制定认识够全面
企业部财务理制度设计原条求该制度具备稳定性代表成变企业部财务理制度着企业发展外部环境变化改变制度适应企业适时根实际具体情况进行修改补充财务理制度永远企业财务理活动中效发挥职守着旧制度想发展行通
223 金融支持体系积极
安全性盈利性高缺乏明显效风险分散损失补偿机制资市场够完善导致企业筹资困难外部原部原缺乏效财务理制度
224 企业财务员专业素养提高
企业企业职员组织培训够积极没考核机制督促进步学导致企业理制度知半解处理业务时操作流程够熟练导致效率低甚犯低级错误方面社会环境中着越越事会计行业竞争激烈致会计职员企业中位高薪资工作强度符导致积极性高心提升专业技危机意识够强烈
225 委托企业外部机构代设企业部财务理制度
企业制定部财务理制度旨通文件化形式规范营理行达企业发展目标切制度设定企业更利发展制定程中通委托企业外机构公司进行制度设计企业组织结构济业务运作够解时常理实践着较差距
见市公司企业集团行政事业单位存部财务理制度问题设计方面完善执行力够根底监力度微弱企业部财务理制度优化必须企业重视时展开相应理工作企业现问题快解决现企业业务设计容非常广泛企业财务部门员设置较少会计员项目限风险投资理存货计价方式选择需专业员分析设置足会导致企业项目核素理出现混乱直接影响企业营效益
第三章 企业部财务理制度设计优化
针章提出问题章具体项展开设计优化说明环节理制度合理化效执行相互协调促进企业发展
31 财务部门理制度设计优化
财务部门企业核心财务部门制度设计包括岗位设置分工明确岗位职责财务员聘理部财务工作流程考核评审制度
311岗位设置分工
会计岗位设置需遵守济法规定岗岗出纳会计实行双岗制钱权分离进行计划岗位轮换制度会计员更全面熟悉财务工作提高专业技提高财务工作部监督
财务部门岗位组成：
财务总监
财务理
副理
会计
税务理员
预算理会计
成费核算会计
应收核算会计
出纳员
总账核算会计
应付账款核算会计
固定资产核算会计
财务分析专员
图31财务部门岗位组成结构图
针企业部财务岗位设置合理公司根身业务需增加补充缺乏岗位然明确岗位职责财务总监需总体握企业财务预算核算监督部财务理工作指导部门财务处理协调方利益关系财务理协助财务总监工作传达财务工作合理分配部门时刻监督工作进度安排风险预测部门通系列数计算出风险报酬率财务杠杆等指标进行判断必须确定相应指标核算方法会计工作整体握方确定目标层层工作安排相应会计职员完成
312 财务员聘理
企业级财务员实行财务聘制财务总监财务理求般财务员专业技组织力逻辑思维力等高
313部财务理制度流程
企业部财务理制度设计必须详具体会计核算出纳税务销售统计工作流程安排处基会计核算例编制流程图：
取审核原始证
编制审核记账证
现金银行存款日记账
登记明细分类账
生成科目汇总表表
登记总分类账
登记明细分类账
生成财务报表
进行财务分析
编表说明
图32 会计核算流程图
314 考核评审制度
企业员工企业部财务理制度熟悉程度够业务处理积极性高通建立考核审评制度督促进步学提高知识水树立竞争意识树立良工作作风提高工作效率考核制度职业道德坏业务力强弱组织纪律性高低出勤率高低等方面着手设置企业年底评奖评优挂钩调动积极性
32 资金筹集投资风险理设计优化
321 资金筹集理制度设计优化
前企业筹资困难部缺乏效财务理企业筹资需制定系统制度进行理指导旨更规范企业筹资行降低筹资风险
1 筹资业务相关部门设置
（1）财务部门：筹资第步企业财务部门进行财务预算制定出筹资具体方案编制关资金募集说明文件
（2）证券部门：财务部编制债券股权转换债券募集说明文件参筹资风险评估
（3）审计部门：筹资合进行审查确保方利益整筹资程进行监督
2 筹资业务容
（1） 筹资预算方案制定
企业根期发展目标项目资金需求财务部综合考虑筹资风险制定出符合企业发展战略求方案确定筹资规模方式结构等容针潜风险制定相应解决措施
（2） 筹资渠道选择
筹资渠道权益性资筹资发行债券筹资筹资方式确定需通董事会表决权益性资筹资方式包括吸取直接投资发行股票进行筹资发行债券筹资方式发行债券溢价价折价三种财务部根实际情况选择发现方式
（3） 筹资费支付
财务部门编制筹资预算时应计算出筹资需财务费时支付费取资金严格筹资说明资金变化需作出具体说明等财务部门进行审核
3筹资风险控
风险控合理计算出筹资潜偏离目标性计算筹资成中重项进行者权益资筹资方式时通资成金率计算：
债券成计算方式：
企业通计算加权均资中选择成筹资方式外应充分考虑企业偿力企业营运力制定合理筹资方案计算财务杠杆系数判断筹资风险财务杠杆系数越筹资风险越
DFL 财务杠杆系数
△EPS 普通股股利润变动额
EPS 变动前普通股股利润
△EBIT 息税前利润变动额EBIT变动前息税前利润
322 企业外投资理制度设计优化
1 投资象选择
企业外投资般两种短期投资长期投资长期投资般周期长成项目投资存货短期价证券投资房屋机器设备股权投资需考虑企业身财务情况包括盈利力偿债力筹资力分析确保企业外投资会影响身发展企业外投资项目需企业营目标致企业外投资获取利益目标综合考虑投资象收益风险选择高收益低风险投资项目
2 外投资核算
采取债券投资股权投资时实际成作初始投资成入账投资收益计算债券投资：初始投资成（相关费＋尚未期债券利息）差额债券面值差额作溢价折价金额续采直线法摊销方法计算利息收入债券投资期进行利息计算
面投资明显证表明减值时做出减值准备企业发生重变破产等者已法企业带收益情况
3 外投资风险理办法
通计算投资企业盈利力偿债力降低投资风险规定时间时收回投资货币资金办理相应收款业务
33 应收账款理制度设计优化
331 应收账款理
企业应收账款建立客户良声誉基础应收账款时收回关资金效率应收账款周转率高企业款项收回力强形成坏账风险应收账款周转率（期销售净收入期现销收入）[（期初应收账余额+期末应收账款余额）2]
应收账款理需握度度足建立应收账款款里制度规范理流程
应收账款发生前
建立客户资信档案
发生应收账款进行风险评估
时刻观察货物运输配送情况
明确合条件
销售阶段
分析客户信记录
制定账龄分析表
加催债力度
应收账款期间
展开全面账
提出法律诉讼
应收账款期
图33 应收账款理流程图
332 坏账预防措施
建立客户资信档案：企业根情况记录企业相关信息包括销售力营特点市场占率业声誉档案进行断补充
建立账龄分析表：估计坏账损失前先应收账款进行账龄分析明确应收帐款赊销时间判断形成坏账性形成坏账款项债量减少损失根账龄分析制定减少坏账发生企业降低损失
坏账理：坏账企业运营程中法避免坏账核销环节必须财务部门严格理全面确认核销坏账
应收账款账务处理越细越根时间项目进行详细分类设置赊销部门提高工作效率签订合明确违约责旦发生收回坏账通法律手段进行追讨
34 成费理制度设计优化
341成控制制度
企业制定成费理制度加强企业职员成意识通成历史数进行预测分析运统计学方法预测成发展趋势表示常采高低点法
高低点法：指选定时期高业务量低业务量总成差（y）高低业务量差（x）进行较求出单位变动成b求出固定成总额a
成控制业务流程：
生产制造活动
制定单位产品标准成
汇总计算实际成
计算产品标准成
计算标准成差异额
分析成差异
提出成控制报告
图34 成控制业务流程图
根先进定额消耗计划期够实现成降低措施确定公司标准成逐层分解安排成责体求企业成核算制度核算编制正报表较实际成标准成计算成差异根成差异进行成分析编制改进措施通改善工艺水合理安排岗位分工明确限度控制工成
342费控制制度
费包括理费销售费财务费生产销售程中缩减成费扩利润额提高企业济效益建立成费表格制定成费标准体系建立成费控制组织体系建立信息快速反馈体统
控制步骤：
前提加强成核算成分析实行程中建立相应成费组织责体系企业全体职员参成费控制中需成费算入部门利润中进行反馈
35收入利润分配理制度设计优化
351 收入理制度
收入分销售商品获收入提供劳务收入转资产权获收入销售收入结算直接通财务部门进行处理支付结算方式根客户信情况加确定进行账务核时取双方确认样账单财务部门逐笔登记货款收入情况时进行汇总报告更制定销售决策客户资信报告提供信息
352 利润理制度
利润总额直接反应企业段时间盈利力终财务成果营业利润营业收入减营业成减营业税金附加减期间费减资产减值损失加公允价值变动损益加投资收益利润总额营业利润加营业外收入减营业外支出利润总额减税费企业净利润
353 利润分配理制度
企业获取利润首先弥补年度亏损然提取10法定盈余公积股东会决定否提取意盈余公积利润作股利支付股东企业盈利现金情况应采取现金利润分配方式
第四章 某电池实业公司例优化部财务理制度
41 公司简介
某电池实业公司家广州老牌国蓄电池厂生产类汽车摩托车需铅蓄电池阀门控制式蓄电池年产达万千伏安蓄电池厂拥质量保证业声誉企业理层市场竞争意识够深刻产品质量走滑坡路遇原材料价格涨开始营业出现亏损致停产状况卞方面努力某科技集团写签订资产重组协议保住企业发展企业逐步意识现部财务理制度已适急需企业部财务理制度进行优化
42 问题综述
1 财务部门岗位设置符企业发展需
财务岗位设副总理计划财务部理出纳成核算员销售核算员税务会计员没预算利润分配存货固定资产风险投资关会计岗位设置显然已法现企业发展步伐
2 缺乏部审计
旧部理制度缺少部审计监督企业日常营理出现问题时发现解决直观例子员设置空白问题没时解决
3项资产理完善
资产方面：家电池实业公司调查发现负责企业资金工作出纳没设置资金预算部门风险理部门带企业资金周转流动性高增投资风险
应收账款：该电池实业公司涉业务里部分批发业务部分业务零售财务部门没设立专门部门客户信坏资产情况偿债力进行分析批发业务设计交易金额款项存月结情况缺乏应收账款块会企业销售收入收回造成定风险没账龄分析容易形成坏账
生产成：该电池实业公司成核算方法计划成法企业生产材料繁杂样工核算情况原材料价格旦波动财会员调整计划价格务繁重耗时长样决策者决策法第时间提供需信息失生产成核算意义
存货：该电池实业公司存货理存问题企业部分业务批发少量零售生产程中量掌握缺乏系统核算标准旦产量会导致产品积压
43 解决措施
通分析针提出问题提出具体优化方案：
首先明确企业发展目标实现利润化目标前提公司部理制度进行优化财务理工作够更加详细高效发挥作
企业财务部门岗位设置保持原岗位变增加应收账款存货生产成专业员
1建立会计出纳两权分离制度两者互相监督账目资金分开理防止公款挪发生提高财务部门办事效率
2建立应收账款制度负责批发生意客户背景进行调查研究保证盈利力偿债力够时支付款项定时应收账款进行账龄分析预防坏账发生减少应收账款损失相应应付账款设置必严格规定时间履行职责断提高信誉度
3建立生产成制度现社会发展背景利excel计算机智数进行处理提高准确度
4建立存货控制制度保证产品生产数量根订单少零售历史数分析出合理生产数量免造成库存积压
5建立成预算制度风险理制度项业务开始前通专业分析员成进行预算低预算获取利润风险值计算必少保证企业资金安全
原制度基础补充缺乏理制度进行优化种方法优化制度认真实施会企业业务理水质提供制度需通实践检验效性
结束语
企业部财务理制度作企业制度核心制定需受企业家重视适合企业济发展制度应该时作出调整建立优化方案企业部财务理包含资金筹集外投资成费理收入利润分配理企业需握部门理切某方面制度完善影响企业发展企业财务理制度着企业发展改变断优化完善程通详细部门财务理制度制定日常理活动中制度出现问题更快找问题企业中部监部门整企业良运行保障负责监督制度实施联系部门济利益关系协助务分配实施工作责重发生违法犯罪问题部监部门监力度够够时发现问题致文提出现存问题国企业存问题列举代表现存问题研究局限性实际存问题公司规模行业问题呈现方式会举具体案列诸理问题企业中中定程度反映出某问题理制度进行优化效果需通实践检验局限性二综述企业部财务理制度设计优化首先做需明确企业发展目标结合身部条件外部环境素综合考虑进行详制度调整
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