小微企业税收政策普惠性减税


    摘 要 近年,国内外大部分小型企业停产甚至倒闭的现象频频出现,税收负担过重也是其无法持续运营的原因之一。为缓解这一现象,我国政府于2012年的工作报告中指出要进一步完善推进结构性减税;并于2019年落实新的、力度更大的税制改革政策。 目前,小微企业一共有1798万户企业,占全部纳税企业总数的95%以上。最新出台的中小企业减税政策,涉及了不同税种的调整,在提高了小型增值税纳税人免税标准的同时,也为企业提供了易懂、易行、好操作的方法。 小微企业是我国市场体系最具竞争性和应变能力的市场主体。2019年,为了进一步激发中国市场的活力,政府建议应着重发展宽松、公平的商业环境,积极扶持中小企业稳定发展。 结构性减税与普惠性减税并举的政策就是通过降低税负来增加中小型企业的税后利润,从而达到激发市场活力、保持实体经济发展的目的。 本论文通过分析近两年来的减税降费政策,分析普惠及结构性税收优惠政策中的措施对小微企业的影响及未来发展,为中国政府提供新的建议和思路,进一步支持中小企业发展,推动我国税制改革。  关键字:结构性减税,小微企业,税收政策 ,普惠性减税 Abstract In recent years, most small and medium-sized enterprises in China and abroad have stopped production or frequently closed their businesses, and excessive tax burden is one of the reasons for unsustainable management. To alleviate this phenomenon, the Chinese government's 2012 work report pointed out that structural tax cuts need to be further improved and promoted, and in 2019 a stronger new tax reform policy will be implemented. At present, there are 17.98 million small and medium-sized enterprises, accounting for over 95% of all taxpayers. The newly introduced tax reduction policy for small businesses includes adjustments for various tax types. While raising the tax exemption standard for small value-added taxpayers, it provides companies with an easy-to-understand, easy-to-use, and easy-to-use method. Small and micro enterprises are the most competitive and adaptable market players in China's market system. In 2019, to further stimulate the vitality of the Chinese market, the government proposes to focus on developing a relaxed and equitable business environment and actively support the stable development of SMEs. The policy of simultaneous structural tax reduction and inclusive tax reduction is to increase the after-tax profits of small and medium-sized enterprises by reducing tax burdens, so as to achieve the purpose of stimulating market vitality and maintaining the development of the real economy. This paper examines the development of SMEs by analyzing how the Chinese government has implemented tax and fee reduction policies over the past two years, the effects of comprehensive and structural tax incentives on SMEs, and future developments. We offer new suggestions and ideas to further assist. Promote tax reform in China. Key words: Structural tax cuts , Small and micro enterprises, tax policies, inclusive tax cuts 目 录 前 言 1 1结构性减税相关政策介绍 3 1.1 结构性减税和普惠性减税的内涵 3 1.2普惠性减税政策与结构性减税政策的差异 4 1.3实施结构性减税和普惠性减税的原因 4 2小微企业的概述 5 2.1 小微企业的界定 5 2.2发展小微企业的重要意义 5 3结构性及普惠性减税政策与其对小微企业的影响及表现 6 3.1结构性及普惠性减税政策在小微企业中的实施进程 6 3.2普惠性减税政策中对小微企业的优惠措施 7 3.2.1加大增值税小规模纳税人的免税范围 7 3.2.2新政策中小型微利企业的认定条件被加大 7 3.2.3扩大优惠税种 7 3.3普惠性减税政策对小微企业的影响 8 3.3.1普惠性减税政策对小微企业的有利影响 8 3.3.2普惠性减税政策对小微企业的不利影响 8 3.4结构性减税政策中对小微企业的优惠措施 8 3.4.1增值税进项税额抵扣范围扩大,小规模纳税人税率调整 9 3.4.2企业所得税税率及应纳税额的调整 9 3.4.3其他税种的减免程度加大 10 3.4.4对西部、高新技术企业减税力度加大 10 3.5结构性减税政策对小微企业的影响 10 3.5.1结构性减税政策对小微企业的有利影响 10 3.5.2结构性减税政策对小微企业的不利影响 10 4 构建小微企业税收优惠体系的政策建议 11 4.1完善小微企业财务规范,加大税收优惠政策 11 4.2小税种简化,制定更为优惠的征税标准 11 4.3明确小微企业重要阶段的政策扶持 11 4.4加大减税力度鼓励小微企业自主创新 11 结 论 12 致 谢 13 参考文献 14 前 言 2008 年的经济危机限制住了中国经济发展,其中受影响最大的就是小微型企业。解决小微企业的困境就是在解决我国经济的困境,所以国家出台了很多经济扶持政策,结构性减税政策就是其中一条。2019年初,国务院发表声明开始实行结构性减税与普惠性减税并举的政策。本文的研究论点为“普惠及结构性减税政策对小微企业的影响分析”,重点分析自2008年至今结构性减税与普惠性减税对小微企业产生的影响,并表述自己的观点,为未来减税政策提出建议。 研究的背景: 国家经济的繁荣稳定,离不开小微企业与大中型企业。大中型企业是国家经济发展的基础也是市场秩序的维护者,而小型企业会给国家经济的发展注入源源不断的动力。小型和微型企业具有以下优点:①微型企业涉及了不同行业的领域,为国民提供了丰富、量大的就业机会; ②小型和微型企业具有灵活性,这使它们能够适应瞬息万变的市场环境并有能力有效应对各种危机困难;③小型和微型企业在经济发展过程中扮演着技术创新的角色,并为促进国家的转型进程做出了贡献。因此,“小微企业的发展”受到各国政府的高度重视。 2008年初,金融危机对全球经济造成了严重影响。其连锁反应已从金融领域扩展到实体经济,并迅速传播到世界各地。这种金融动荡,影响的强度,影响的深度以及影响的广泛范围使世界颤抖。风暴引起的价格上涨,通货膨胀压力和人工成本上涨,已经成为小型和微型企业的“巨石”。此外,小型和微型企业还面临资金短缺的风险,并增加了资本链的断裂,所有这些都给其发展带来了更多障碍。 中国大多数的小型和微型企业在沿海地区聚集和发展,中国东部的经济也需要依靠小型和微型企业生存。 在这次危机中,小型和微型企业的大规模经营停滞不前,最终导致破产。 为了应对这次金融危机的冲击和影响,稳定国内经济状态,结构性减税成为当时财政工作的关键词。 2011年12月举行的中央经济工作会议提议,中国应在未来一年加大税收优惠力度,继续实施当前减税政策。 2019年1月9日,国务院出台了新的辅助性税收优惠政策,即为普惠性减税措施。该减税政策是结构性减税政策的补充,它的涉及对象更为广泛,对我国的税制改革起到了积极作用。随后,国务院发布了实施包容性减税政策的文件,力争使包容性减税服务覆盖全社会。目的是降低企业家的成本,提高小型和微型企业的盈利能力,并确保普通民众的就业。在过去的十年中,国家不断完善和细化普惠性和结构性减税政策,小微企业也深刻把握了地方性结构性减税减费政策和信息,充分利用当前税收优惠政策做出合理的税务筹划以提高税后利润。目前,我国实行普惠性减税、结构性减税相结合的政策。 研究目的: (1)了解普惠及结构性减税的相关政策。 (2)说明普惠及结构性减税的相关政策提出的具体原因。 (3)分析普惠及结构性减税政策对小微企业的影响,说明减税政策的利弊两面,并对我国未来的税收优惠政策提供相关建议。 本文研究的意义: (1)本文较为详细地列举了自2008年政策实施后各年份减税政策对小微企业的意义,为学者提供了一份较为清晰的税收政策参考资料。 (2)促进政府相关部门加强管理措施,进一步改善对小微企业的扶持与服务政策,为小微企业未来发展提供优良的环境。 (3)小微企业在各个领域的作用都是不可忽略的。本文分析了结构性减税与普惠性减税政策,提出针对性的建议和措施。 本文深入探究分析普惠性及结构性减税政策的作用机制、已产生的实际影响,对配套政策提供自己的见解与建议。本篇论文采取的研究方法有:文献研究法、研究项目分析法、定性分析法。在收集、整理、思考资料的过程中,与过去的数据做比较并结合当下时事分析,合理运用上述研究方法后,本文的论证与分析变得更为严谨、缜密。本文详细列出了不同年份的减税政策及其对小型和微型企业的意义,并为学者们提供了明确的税收政策参考。促进政府有关部门加强管理措施,进一步完善对小微企业的支持和服务政策。为小微企业未来发展提供优良的环境,这是政府工作的要点所在。 本文分析了结构性税收优惠政策和普惠性减税政策的实施情况,并提出了具体的建议和措施,为完善我国有关税收优惠政策提供参考。 1结构性减税相关政策介绍 1.1 结构性减税和普惠性减税的内涵 对“结构性减税”的字面理解即为通过调整税制的内部结构来减轻税负。它侧重于选择性减税,通过某些群体和某些类型的税收调整达到相应目标,继而减轻了公众的税收负担。结构性减税是具有科学性的。降低税率与扩大优惠范围是其重点目标,这将更加直接地减少税负。二是强调具有结构优化意图的“结构性”,从逻辑上讲,“结构性税收增加”可能会在某些情况和条件下发生,因为结构性减税将在某些情况和条件下存在、实施。 而普惠性减税政策侧重于广泛、全面地减税。过去,我国税收优惠政策所涉及的受益群体较为片面,所以产生的影响和效果并不深远。该政策的出台就是为了弥补这一缺失,扩大优惠范围,进一步地减轻中小型公司的负担,以带来更优效果。普惠性减税是一项使所有人受益的减税政策,它可以更好地发挥税收监管的作用,优化我国税收结构。普惠性减税政策应成为未来税收调整的政策原则。 税制改革已在我国推行了四十多年,零八年在全球经济形势一片萧条下出台的结构性减税是我国税制改革道路上的里程碑。这项政策的出台涉及了多个税种,流转税、所得税、财产税、行为税等税种大类都囊括其中。此后,国家不断补充、完善这项政策。目前,该政策提高了我国的福利水平与国民产值,是稳定中国经济发展的重要动力之一。 2019年,为进一步刺激市场,提高国民生产总值,有关部门再次加大了减税力度。结构性减税与普惠性减税并举的政策由此正式实施。降低小规模纳税人增值税应纳税额,实施新的小微企业减税免税政策,将部分地方税的征收减半,并扩大对初创科技公司的优惠政策范围是此政策内容的主要目的。该政策的出台有望减轻中国小微企业的负担近2000亿元,暂定实施期为三年。除结构性减税政策外,还引入了惠性减税政策,这为制造业企业的高质量发展注入了强大动力。 1.2普惠性减税政策与结构性减税政策的差异 增值税、所得税、消费税是结构性减税的三大主体。但是,“增减”、“重组”是结构性减税一直强调的方式。生产型增值税转为消费型增值税,外资企业与内资企业适用于同一企业所得税法,下调印花税率,调整消费税等都是结构性减税方法的体现。普惠性减税是结构性减税的补充,它是指普遍性减免税收,涉及更多的税种,“营改增”就是其典型代表。结构性减税特有的选择性与普惠性减税的普遍性是两者最根本的差别。虽然两种政策之间存在差异,但它们的根本目标都是为了促进国家经济发展,加大货币流通量,提高国民生产总值。 1.3实施结构性减税和普惠性减税的原因 我国为什么要实施普惠及结构性减税呢?主要源于以下几点: (1)中国大多数中小企业在金融危机中濒临破产,维持国民经济的稳定,扭转中小企业困境已成为首要问题。结构性税收优惠政策因此提出。 (2)结构性减税和普惠性减税政策的出台,有助于中国税收制度结构的优化和完善。当前,我国实行的税收结构仍然存在许多不合理,不完善的领域,消费需求和投资的增长已受到一定程度的制约。目前,中国的征税范围广涉及了多种税种。但在总税收中,有近七成的税收都来自增值税、消费税、关税等流通税,所得税税收仅仅两成。 这说明了我国征税模式存在不平衡。想要消除中国现行税收结构中的不平衡,我们需要推行结构性减税政策。 (3)李克强总理在2019年初表示:“小型和微型企业是吸收就业的主要渠道。”微型和小型企业可以提供大量的就业机会,它们的发展与增长与经济的稳定运行紧密相关。国民就业率得到提高可以增加人民自身收益,也可增加国家财政收入。那么 此事对当前和长期都有利:实施更大力度的税收优惠政策,将更加激发市场活力。从长远来看,这将继续扩大税收基础,节省税收来源,最终实现大规模就业和企业利润。 2小微企业的概述 2.1 小微企业的界定 2019年企业所得税中对小微企业的新界定: (1)企业从事的行业必须是国家非限制和禁止的行业; (2)企业年度应纳税所得额不超过300万元; (3)从业人数不超过300人; (4)资产总额不超过5000万元; (5)从业人数、资产总额按企业全年的季度平均值确定。 2018年之前的小微企业,要区分工业企业、商业企业、其他企业,2019年以后,不再区分企业类型,统一遵循以上条件为标准。 符合要求的企业可享受所得税优惠。 例如,如果应税收入少于一百万,它们可以享受5%的税收优惠。如果应税收入为200万至300万,则它们可以享受10%的税收减免。 2.2发展小微企业的重要意义 (1)小微企业的长期稳定是我国未来经济加速发展的必要条件。它们的数量众多,可以带来巨大的就业机会,从而满足国民就业需求,提高经济效益、社会效益,促进市场繁荣。国家的发展离不开中小企业。由此看来,小微企业背负了一定的社会责任,也具有很高的社会价值。 (2)小型和微型企业涉及的行业广泛,并且大多数从事第三产业,这塑就了它们的多元化、亲民化。小型和微型企业在未来的转型和发展中也具有很大的优势,例如:改革成本低,操作方便,享有国家减免政策,社会冲击小以及新机制的迅速引入。这些优势使它们经常成为突破性公司。它们自身特有的适应性高、吸收力强也让它们在自我创新发展中拥有更多的机遇和可能性。小型和微型企业的创新改革不仅提高了自身的竞争力,而且为大型企业的改革实践提供了有益的经验,也为我国不同行业共同发展的良好局面做出了贡献。 (3)小微企业提供了较多工作岗位,缓解了我国就业压力,保持了我国社会经济稳定发展。较低的启动成本和较强的适应性为中小企业的发展带来了巨大的优势,也提高了中小企业的成功率。同时,以技术为基础的小型和微型企业推动了社会与经济的进步。目前,以技术为基础的小微企业的迅速发展已成为技术进步中最活跃的主体。 3 结构性及普惠性减税政策与其对小微企业的影响及表现 3.1结构性及普惠性减税政策在小微企业中的实施进程 中国在2008 年的全球性金融危机中,相继倒闭的中小企业六万多家万家。在这场金融危机风暴中,我国的中小企业受到了致命打击。这让小微企业的缺点在次贷危机和金融危机的轮流冲击下暴露无遗。2008 年的最后一个季度,为了缓解这次危机带来的影响政府出台了一系列结构性减税政策。自从中国实行结构性减税措施以来,尽管结构上有所增加或减少,但减税减费仍是该政策的基本目标,越来越多的重点放在优化和调整当前的税收结构上。 2008-2019年结构性减税、普惠性减税政策相关情况: (1)我国于2009年正式确定了增值税转型政策。我国的生产型增值税转为国际通用的消费型增值税。该政策避免了企业重复征税,降低了中小企业固定资产投资所承担的税负。同时,为了支持国内企业吸引外资,利用先进技术完成自身创新发展,允许企业在进口国外设备时不再缴纳增值税。此外,小规模纳税人征收率也降为3%。2012年起,针对蔬菜的批发以及零售环节免征增值税,加快了“营改增”的步伐。2019年,增值税率由16%降低为13%;适用10%的税率的下调为9%;调整农产品扣除率与出口退税率;不超过500万元设备、器具可以一次性税前扣除;国内旅客运输服务票价加入销项税额抵扣范围。小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人的增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。2019年出台的新政策受益群体广,减税减费力度在近几年中达到最大化。 (2)提高个人所得税中工资收入扣除标准。2008 年将个人所得税的费用扣除标准由 1600 元提高至 2000 元。两年后,又将费用扣除标准提高到 3500 元,并且对税率和级次也做出了相应的调整。2019,个人所得税起征点调为每月5000元,优调7级超额累计税率跨度,实行累计预扣预缴办法。 (3)中小型企业一直是为我国提供就业的主力军,减税降费为它们今后的发展助力,也为未来的国民经济打下坚定基础。2012年,国家宣布小微企业的年应纳税所得由3万元提高至6万元,对于低于此标准的小微企业年应纳税所得减半并按20%的税率征收。达到6万元的企业按照10%的税率征收所得税。2017年,国家对于部分新型企业实行所得税减免政策。2019年初国务院在继续加强结构性减税外还出台了普惠性减税政策。若小型微利企业的年应纳税所得小于100万元,减按25%计入所得,适用20%的税率。对于年应纳税所得额大于100万元,小于300万元的部分,减半计入所得额,适用20%的税率。 (4)其他调整。改革成品油消费税制度,提高成品油消费税单位额标准;提高个别税目矿产品在进口环节的增值税税率,增加进口环节的增值税。2019年新出台的税收政策允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。 减税减负一直在中国经济发展中发挥着重要作用。 2019年减税幅度大,覆盖面广,也使减税总规模大大超过了前几年的力度。预计增值税税率的变化将使小微企业的税收收入在2019年减少约1.2万亿元。结合2018年1000亿元人民币的增值税减税幅度的影响,增值税减免政策预计每年可减少税收1.3万亿元,相当于过去一年的减税总额。不仅仅是税率的改变,纳税范围也进行了相应调整,目前,小微企业减免税政策大大放宽了小微企业的认证标准,提高了小微企业的优惠税率。在六项地方税中,减半税率最高的支持政策也已实施。 2019年的减税政策可以直接带来2000亿元的减税。同时,在个人所得税方面,国家还制定并颁布了相应的减税政策。综上所述,2019年出台的税收政策是前所未有的,不仅在国内发挥了最大作用,而且在国际上,优惠政策远比其他国家更有力。 3.2普惠性减税政策中对小微企业的优惠措施 普惠性减税政策,就是指国家为鼓励小微企业发展,降低税负的普遍性税收减免。适时推出的普惠性减税政策对于创业初期的小微企业来讲压力小于从前,创业成本较大减少;多种税率的降低使得小微企业的盈利能力增加,为以后的发展奠定基础。新小微企业普惠性减税具体内容包括以下三个层面 : 3.2.1加大增值税小规模纳税人的免税范围 增值税小规模纳税人免征增值税月销售额由原来的不超过 3 万元提升至不超过10 万元,如果小规模纳税人剔除当期不动产收入后仍在 10 万元之内,其他收入仍可免征增值税。 3.2.2新政策中小型微利企业的认定条件被加大 突出表现普惠性降税力度,判断方法不再按照行业特点划分,而是实行简并统一的认定标准。 3.2.3扩大优惠税种 对增值税小规模纳税人可以减少征收资源税、城市维护建设税、房产税、地方教育附加等税费。部分特殊企业在已享受以上优惠的基础上可对以上税种进行再次减半征收。 3.3普惠性减税政策对小微企业的影响 3.3.1普惠性减税政策对小微企业的有利影响 普惠性税收政策带来的好处是方方面面的,它可以降低国际经济风险,加快国内经济发展速度。在针对小规模纳税人免税标准中,扣除本月销售不动产收入后仍可以划为免税范围,这一项政策刺激了当前经济形势,激发了市场活力。下面我们举例说明:小规模纳税人 甲 ,201x年12月共销售货物 12 万元,提供服务 7.5 万元 ,销售不动产 10 万元,本月的销售额共计 29.5 万元,需缴纳增值税税费为 8850 元。但按照2019年所颁布的税收优惠政策,12月份经济业务与其不变,扣除不动产的销售收入后,其他收入为 19.5 万元,未超出规定的最大限额,即可免除增值税。由上述例子我们可以看出,相同的经济业务在不同的税收政策中纳税额有很大的变化,这样的变化为小微企业减轻了税收负担,增加了利润留存。 十年来,随着税收优惠政策的不断深化,大幅度的降税优惠涉及到了各个税种。虽然小税种的优惠占远远少于增值税和企业所得税的优惠占比,但这些举措都带给小微企业未来发展“养精蓄锐”的更大空间。 3.3.2普惠性减税政策对小微企业的不利影响 我国“营改增”政策的全面落实,让增值税的地位在所有税种中举足轻重,涉及多项税收范围的增值税在本次减税政策中取得了较大成果。 企业的每一张销售发票里都体现着作为流转税的增值税,而本次增值税优惠的重点对象为制造业、交通运输、建筑、电信服务等行业 。但小微企业大多以服务业为主,所以本次降税政策没有全面考虑到小微企业。 现在,由税务部门来征收社保,核定征收的方式改为据实征收,这样的变动筛除里大量不合规企业,增加了企业需支付的劳动力成本。劳动力成本在企业中不可以进行抵扣,所以很多小微企业在社保上的支出加大,增加了企业运营成本。 3.4结构性减税政策中对小微企业的优惠措施 结构性减税优惠政策是独一无二的。它不是全面性的减税也不是单纯的税负调整,而是具有选择性、目的性减税。结构性减税的目标性非常强,以目标界定了不同的特定群体、特定税种。结构性减税是以科学为基础的,按照我国经济形势制定相应的政策,更加强调结构内部优化与整体的协调性。它是一项有增有减的税收政策,虽然会减少相应税率与缩小征税范围,但是税收的基数和总量基本不变。下文所列示的就是新小微企业结构性减税具体内容: 3.4.1增值税进项税额抵扣范围扩大,小规模纳税人税率调整 增值税进项税额抵扣的范围已经扩大,允许一般纳税人抵扣购进设备时的进项税额,鼓励企业进行固定资产投资且避免双重征税;降低增值税一般纳税人认定标准,并将增值税小规模纳税人征收率统一降至3%,减轻了公司税收负担。 3.4.2企业所得税税率及应纳税额的调整 中小企业的年度应税收入上限由50万元提高到100万元,对年应税收入达不到100万元的利润不佳的小型公司,按其应税收入的50%计入应纳税所得额且适用20%的税率。 3.4.3其他税种的减免程度加大 将劳动密集型产品和机电产品的出口退税率先后提高了七次,其中包括了一万多种商品。全国20个城市的技术先进型企业的离岸服务外包项目免征营业税且适用企业15%的企业所得税率。 3.4.4对西部、高新技术企业减税力度加大 自2011年1月1日至2020年12月31日,在西部地区的鼓励类企业中,减按15%的税率征收企业所得税;加大对高科技科学公司(特别是科学研究)的减税力度。 3.5结构性减税政策对小微企业的影响 3.5.1结构性减税政策对小微企业的有利影响 结构性减税减少了小微企业的税收负担,增加它们的税后利润;另一方面,它可以相应提高小微企业的融资成功率,改善中小企业投资环境。小微企业在结构性税收优惠政策下可以加速自身的转型和升级,而前瞻性是每个企业都要具备的。“营改增”、增值税转型、出口退税等政策,降低了企业的销售成本,提高了企业利润,意在让企业利用剩余资金进行自身升级、改革;扩大固定资产进项税额的抵扣范围有利于企业扩大固定资产投资。其次,结构性减税的优惠措施放宽了小型企业的融资标准与要求,提高了银行对小微企业进行贷款的信心,缓解了某些小微型企业的融资困境。针对高新技术等新型小微企业降水力度的增加有利于企业的创新研发、技术进步、产业结构优化。 结构减税与分类征管相结合机制是我国经济体制的发展趋势,这样的体制可以带动小微企业发展。 3.5.2结构性减税政策对小微企业的不利影响 首先,中国的税收优惠政策相对简单。减少税率和定期减免是我国一贯采用的优惠政策。这种税前扣除标准的制定是不科学的,缺乏普遍适用性不利于企业的可持续发展,目前的减税政策还不足以支持中小企业的转型升级。目前国家对小微企业的扶持政策慢慢加大也越来越关注企业的创新研发力。现阶段国家对小微企业的扶持力度还远不如其他国家,抛开企业自身的因素来看,我国在征税政策方面扶助措施的缺乏也是阻碍中小企业加大科研投入的原因之一。其次,这项政策不能大力提高金融机构对小微企业的贷款数额。当前,小微企业筹集资金较为困难,没有优惠的利率让很多中小公司对金融机构望而却步,这致使中小公司融资方式单一。由于缺乏融资渠道,它们因为需要生存和发展而被迫向私营部门借款,企业负债在总资产中的比例过大,从而限制了公司长远发展与自身革新,增加了不稳定性。 4构建小微企业税收优惠体系的政策建议 4.1完善小微企业财务规范,加大税收优惠政策 我国经济基础薄弱的小微型企业颁布广泛,他们面临着市场风险,高操作风险,低利润,公司财务人员素质参差不齐,以及需要改进会计和纳税申报的情况,这使得税务部门进行深入的监督监控是不现实的。针对当前情况,通常可以利用大数据来进行相关的新型政策培训课程,在黄金税第三阶段税收接口上主要针对纳税人的需求进行宣传,咨询和测试相关系统。公司要有足够的耐心和责任感,努力“享受知识”。在纳税过程中,及时检查企业建立的各种账簿,为小微企业的会计账簿和纳税申报提出新的方法和建议,指导企业建立健全财务管理体系,规范会计核算,帮助纳税人充分享受应有的税收政策。 4.2小税种简化,制定更为优惠的征税标准 政府在制定未来新型减免税制度时应充分考虑中小企业所涉及到的税种,尤其是小税种。可以考虑部分税种在特定环节征税,这样不但可以简化税种还可以避免重复征税。为了减轻小微企业的税负,相关部门也可考虑对小而微利公司实行免税优惠。 4.3明确小微企业重要阶段的政策扶持 小微企业的生命周期相对较短,尤其是在初始阶段经济基础较为薄弱,如果没有政府的政策支持,将会有更多的小型和微型企业枯萎。此时,增加税收优惠支持将等同于帮助它们尽快打好基础,铺平发展道路。同时,资金周转和融资困难是大多数小型和微型企业在发展过程中遇到的“大障碍”。尽管公司高层制定了创新计划,公司却无法采取下一步措施,因此税收优惠政策应增加商业银行对小型和微型企业的信贷业务的扶持,帮助小微企业更大程度地迈出新步伐,取得更好发展。另外,考虑到目前小微企业税收管理人员的实际情况,建议采取可操作性强的优惠措施。 4.4加大减税力度鼓励小微企业自主创新 中美之间“贸易战”的开始也提醒着我们应该重视科学技术创新。当前,中国的税收优惠政策的门槛高,受益面窄,政策效果难以充分实现。有关部门应着眼于中小企业的技术创新需求,减少对外资或大中型企业的产品仿造,鼓励自主创新:首先,中小企业引进技术人才可以减少一定比例的技术培训费用;二是加大对已经取得一定成绩的企业的研发扣除,在对小型和微型企业的信贷投资中,扩大金融机构对其投资强度和范围,出台政策措施,鼓励银行和金融担保机构提供贷款,鼓励小微企业转型升级,促进小型和微型企业的技术创新;第三,充分利用“互联网+大数据”时代,建立和完善各种公共服务平台,促进中小企业技术创新。 结 论 小微企业的盈利能力弱,往往面临着资金短缺的问题。 在所有纳税人中,政府应通过减税和其他财税政策大力扶植和推广小微企业,而不是将关键目标定为确保其在经济发展中发挥税收增长方面的作用。 由于本文选择的数据有限,因此可能存在与国家宏观战略相反的偏差与不同。 综上所述,结构性减税和普惠性减税政策的出台实施使相当一定数量的中小型公司增加了税后利润,减轻了税负与成本费用,提高了企业创新积极性。两项税收优惠政策的结合实施激发了市场活力,对小微企业的稳定发展起到了推动作用。但目前中国税收机制实施的力度仍然不够。从另一个角度看,中国减税涉及的税收总额仍然有限。 因此,针对小微企业的税收优惠政策面临“力度不够,期限不够长”的问题,今后在调整税收结构时,应继续优先减轻小型、微型企业的税收负担。 从下一步减税的角度来看,更大幅度的减税减费是积极财政政策的重要措施,在未来的宏观政策中将非常重要。下一步我国的税收制度将集中在减税和减费上,其中,为了提高我国经济发展,激发市场活力,相关部门必须进一步加强税收优惠政策的实施力度。我国在未来的税制改革中也应以税率减税为主,以企业所得税、增值税的降低为首。同时,也要注意减税制度的完整性,应将政策式的减税改为改革式的减税。注意减税与其他改革之间的协同作用,包括与税收制度结构优化的协同作用以及与财政体制改革的协同作用。此外,有必要进一步理顺中央与地方之间的关系,建立和完善地方税收制度,同时优化支出结构,提高财政支出效率。 本文认为,普惠性减税和结构性减税的政策将继续实施,两者的结合实施将使越来越多的小微企业享受优惠政策。 实施小微企业减税政策,不仅可以增强小微企业的发展活力,提高人们的就业水平,而且更重要的是,可以积极引导小微企业投资进行升级改造, 使它们向高附加值,高创新和低污染的产业转变,以进一步优化中国的国民经济结构。 参考文献 [1]牛少杰 沈沉. 结构性减税对小微型企业的影响及对策[J]. 现代商贸工业, 2014(14):165-165. 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