国开(中央电)专科中级财务会计(二)十年期末考试综合题库(排序版)
(更新2020年7月试题)
说明：试卷号码：2608
2010年2月8日销售商品批含税价款50万元增值税率17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣[2011年1月试题]
求：(1)计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款(列出计算程)(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
(1)2月15日实际收销货款＝500 000×(1－2)＋85 000
＝575 000元
5月9日应退销货款＝原收款575 000元
(2)①销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
②收货款时：
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000
③确认退货时：
：营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000
财务费 10 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(红字)
时：
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000
2016年2月8日销售商品批含税价款50万元增值税率17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N30销货方已规定确认收入结转成2月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣[2020年1月试题]
求：(1)计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款(列示计算程)(2)编制销售商品收取贷款收退货会计分录
(1)2月15日实际收销货款＝500 000×(1－2)＋85 000
＝575 000元
5月9日应退销货款＝原收款575 000元
(2)①销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
②收货款时：
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000
③确认退货时：
：营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000
财务费 10 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(红字)
时：
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000
2009年12月底甲公司购入项设备投入原价15万元预计5年残值采双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采直线法折旧折旧年限5年2011年末根债务重组协议甲公司该设备(公允价值账面价值相增值税率17)抵偿前欠某公司货款10万元[2013年1月试题]
求(关计算请列示计算程)：
(1)分采直线法双倍余额递减法计算该项设备2010年2011年度折旧额
(2)计算2011年末该项设备账面价值计税基础
(3)编制2011年末甲公司该设备抵债会计分录
(1)2010年度：
采直线法折旧年折旧额＝150 000÷5
＝30 000元
采双倍余额递减法折旧2010年折旧额＝150 000×40
＝60 000元
2011年折旧额＝90 000×40
＝36 000元
(2)2011年末：
该项设备账面价值＝原价150 000－会计累计折旧(60 000＋36 000)
＝54 000元
该项设备计税基础＝原价150 000－税法累计折旧30 000×2
＝90 000元
(3)2011年底公司设备抵债时应视销售交增值税9 180元54 000×17
：应付账款 100 000
累计折旧 96 000
贷：固定资产 1 50 000
应交税费 9 180
营业外收入 36 820
2010年1月2日D公司发行批5年期次债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元(发行费略)债券利息半年支付次付息日年7月1日1月1日[2013年7月试题]
求：
(1)编制发行债券会计分录(请写出相关明细科目)
(2)采实际利率法计算该批公司债券前三期项指标(表示)结果填表(请计算结果保留位整数)
应付利息费计算表 金额：元
期数
应付利息
实际利息费
摊销折价
应付债券摊余成
2010630
20101231
2011630
期计算省略
(1)发行债券会计分录：
：银行存款 918 824
应付债券利息调整 81 176
贷：应付债券面值 1 000 000
(2)该批公司债券关计算表示：
应付利息费计算表
金额：元
期数
应付利息
实际利息费
摊销折价
应付债券摊余成
①＝面值×3
②＝期初④×4
③＝②－①
④＝期④＋③
2010630
30 000
36 753
6 753
925 577
20101231
30 000
37 023
7 023
932 600
2011630
30 000
37 304
7 304
939 904
期计算省略
2015年1月2日D公司发行批5年期次债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元(发行费略) 债券利息半年支付次付息日年7月1日1月1日[2017年6月试题]
求：
(1)编制发行债券会计分录(请写出相关明细账户)
(2)采实际利率法计算该批公司债券前三期项图标(表示)结果填入表(请计算结果保留位整数)
应付利息费计算表 金额：元
期数
应付利息
实际利息费
摊销折价
应付债券摊余成
2015630
20151231
2016630
期计算省略
(1)发行债券会计分录：
：银行存款 918 824
应付债券利息调整 81 176
贷：应付债券面值 1 000 000
(2)该批公司债券关计算表示：
应付利息费计算表 金额：元
期数
应付利息
实际利息费
摊销折价
应付债券摊余成
①＝面值×3
②＝期初④×4
③＝②－①
④＝期④＋③
2015630
30 000
36 753
6 753
925 577
20151231
30 000
37 023
7 023
932 600
2016630
30 000
37 304
7 304
939 904
期计算省略
2010年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价585 000元2010年底B公司发生财务困难法合规定偿债务2011年2月1日双方协议B公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元增值税率17产品成200 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元产品已2月1日运A企业[2014年1月试题]
求(相关计算请列示程)：
(1)计算债务B公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2)计算债权A公司债权重组损失
(3)分编制A公司B公司进行项债务重组会计分录
(1)债务B公司：
抵债产品价税＝350 000＋350 000×17
＝409 500(元)
获债务重组收益＝585 000－409 500
＝175 500(元)
抵债产品处置收益＝350 000－200 000
＝150 000(元)
(2)债权A公司：
发生债权重组损失＝585 000－(350 000＋350 000×17)－85 000
＝90 500(元)
(3)会计分录：
债务B公司：
：应付账款 585 000
贷：营业务收入 350 000
应交税费应交增值税(销项税额) 59 500
营业外收入 175 500
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
债权A公司：
：途物资(库存商品) 350 000
应交税费应交增值税(进项税额) 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷：应收账款 585 000
2011年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价105 000元2012年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价80 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备5 000元B公司抵债存货已计提跌价准备5 000元产品已7月1日运A企业[2015年7月试题]
求：
(1)计算债务B公司获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司面债务重组事项关会计分录
(1)债务B公司重组务账面价值＝105 000(元)
抵惯产品视销售应交增值税＝80 000×17
＝13 600(元)
债务B公司获务重组收益＝105 000－80 000－13 600
＝11 400(元)
(2)会计分录：
债务B公司
：应付账款 105 000
贷：营业务收入 80 000
应交视费 13 600
营业外收入 11 400
时：
：存货跌价准备 5 000
营业务成 65 000
货：库存商品 70 000
债权A公司：
：途物资 80 000
应交税费 13 600
坏账准备 5 000
营业外支出 6 400
贷：应收账款 105 000
2014年1月6日A公司B公司赊购材料批价款100 000元增值税17 000元2015年9月1日A公司发生财务困难法合规定偿货款双方协商进行债务重组B公司意A公司台设备清偿该项债务设备公允价值40 000元原价200 000元累计折旧120 000元已计提减值准备30 000元适增值税税率17B公司该项债权已计提坏账准备34 000元考虑相关税费[2016年1月试题]
求：
(1)计算A公司债务重组收益(列示计算程)
(2)编制A公司设备抵债关会计分录
(3)编制B公司收抵债设备会计分录
(1)A公司债务重组收益＝117 000－(40 000＋40 000×17)
＝70 200(元)
(2)A公司会计分录：
①结转偿债设备账面价值：
：固定资产清理 50 000
累计折旧 120 000
固定资产减值准备 30 000
货：固定资产 200 000
②设备抵债：
：应付账款 117 000
贷：固定资产清理 40 000
应交税费 6 800
营业外收入 70 200
③结转偿债设备处置损失：
：营业外支出 10 000
贷：固定资产清理 10 000
(3)B公司会计分录：
：固定资产 40 000
应交税费 6 800
坏账准备 34 000
营业外支出 36 200
贷：应收账款 117 000
2016年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价180 000元2017年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价100 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备18 000元产品已7月1日运A企业[2019年7月试题]
求：
(1)计算债务获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司项债务重组事项关会计分录
答：(1)债务B公司：
重组债务账面价值＝180 000(元)
抵债产品视销售应交增值税＝100 000×17＝17 000(元)
债务获债务重组收益＝180000－1000－17000＝6300(元)
(2)会计分录：
①债务B公司：
：应付账款 180 000
贷：营业务收入 100 000
应交税费 17 000
营业外收入 63 000
时：
：营业务成 70 000
贷：库存商品 70 000
②债权A公司：
：途物资 100 000
应交税费 17 000
坏账准备 18 000
营业外支出 45 000
贷：应收账款 180 000
2010年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2009年底购入环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2010年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项查年1—11月公司已预交税20万元[2014年7月试题]
求根述资料：
(1)计算E公司2010年度纳税额应交税额年末递延税资产负债(列示计算程)
(2)编制E公司年(预交总额)确认税费支付税会计分录
(3)编制E公司年末确认递延税应补交税会计分录
(1)2010年纳税额＝1 000 000－8 000＋4 000－12 000
＝984 000元
2010年应交税＝984 000×25
＝246 000元
2010年末环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债＝12 000×25
＝3 000元
(2)年预交税时：
：税费 180 000
贷：应交税费－应交税 180 000
实际交税款时：
：应交税费－应交税 200 000
贷：银行存款 200 000
(3)年末确认递延税负债补交税46 000元：
：税费 49 000
贷：递延税负债 3 000
应交税费应交税 46 000
A公司(般纳税)拖欠B公司货款200 000元力偿付现双方协商进行债务重组A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17)抵债设备原价140 000元累计折旧20 000元公允价值140 000元[2011年7月试题]
求：
(1)计算A公司抵债设备处置损益债务重组收益
(2)计算B公司债权重组损失
(3)编制A公司设备抵债结转抵债设备账面价值处置损益会计分录
(注关计算需列示计算程)
(1)A公司偿债设备处置收益＝公允价值140 000元－账面净值120 000元
＝20 000元
A公司债务重组收益＝重组债务200 000元－抵债设备公允价值140 000元－抵债设备视销售应交增值税23 800元
＝36 200元
(2)B公司债权重组损失＝应收账款200 000元－坏账准备20 000元－受设备(公允价值140 000元＋进项税23 800元)
＝16 200元
(3)A公司会计分录：
①结转设备账面价值：
：固定资产清理 120 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 140 000
②设备抵债视销售应交增值税＝140 000×17＝23 800元
：应付账款 200 000
贷：固定资产清理 140 000
应交税费应交增值税(销项税额) 23 800
营业外收入 36 200
③结转设备处置收益
：固定资产清理 20 000
贷：营业外收入 20 000
M公司2010年6月5日收甲公司日签发商业承兑汇票张偿前欠M公司货款该票面值800 000元期限3月2010年7月5日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率3贴现款已存入M公司银行存款账户[2015年1月试题]
求(1)编制债务甲公司签发承兑商业汇票会计分录
(2)计算M公司该项应收票贴现利息贴现净额
(3)编制M公司贴现项票会计分录
(4) 2010年7月末M公司贴现项应收票财务报告中应披露
(5)2010年8月M公司知甲公司涉桩济诉讼案件银行存款已全部冻结项已贴现商业汇票请做出8月末M公司相应会计处理
(6) 2010年9月初项票期甲公司未付款请做出M公司相应会计处理
(1)债务甲公司签发承兑商业汇票时：
：应付账款 800 000
贷：应付票 800 000
(2)应收票贴现利息＝800 000×3÷12×2
＝4 000元
票贴现净额＝800 000－4 000
＝796 000元
(3)M公司贴现票会计分录：
：银行存款 796 000
财务费 4 000
贷：应收票 800 000
(4)票属商业承兑汇票2010年7月末M公司承兑该项票应作负债财务报告中披露
(5)2010年8月M公司承兑项票应确认预计负债已具备预计负债条件8月末M公司应做会计分录：
：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(6)2010年9月5日票期甲公司未付款M公司应票期金额支付贴现银行
分录：
：预计负债 800 000
贷：银行存款 800 000
M公司2015年7月5日收甲公司日签发带息商业承兑汇票张偿前欠货款该票面值500 000元期限4月年利率6 2015年9月5日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率9 贴现款存入银行[2017年1月试题]
求：(1)计算M公司该项应收票贴现期期值贴现净额(列示计算程)
(2)贴现期末M公司财务报告中该项贴现票信息披露
(3)10月20 日M公司知甲公司违法营遭起诉全部存款冻结编制月末M公司该项贴现票关会计分录
(4)项汇票期甲公司未付款编制M公司时会计分录
(1)票贴现期＝2月
票期值＝面值 500 000＋(500 000×6÷12×4)
＝510 OOO(元)
票贴现净额＝期值 510 000－贴现利息510 000×9÷12×2
＝502 350(元)
(2)贴现商业承兑汇票期收款风险 2015年9月末M公司贴现票资产负债表中作事项披露
(3)2015年10 月M公司贴现商业汇票确认预计负债金额票期值51万元
：应收账款 510 000
贷：预计负债 510 000
(4)2015年11月5日票期甲公司未付款M公司应票期款支付贴现银行
会计分录：
：预计负债 510 000
贷：银行存款 510 000
T公司2011年度关资料：[2012年7月试题]
全年实现税前利润1 000万元年度确认收支中购买国债利息收入20万元税款滞纳金8万元存货年初采购成100万元未计提减值准备年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额0纳税调整事项
年1～11月份T公司已预交税200万元
求根述资料：
(1)计算T公司2011年度纳税额应交税额年末递延税资产负债(列示计算程)
(2)编制T公司1—11月(预交总额)列支税费预交税会计分录
(3)编制T公司年末确认递延税应补交税会计分录
(1)T公司2011年关指标计算年纳税额＝1000－20＋8＋5
＝993万元
年应交税＝993×25
＝24825万元
年末存货确认递延税资产＝5×25
＝125万元
(2)1－11月列支税费会计分录：
：税费 2 000 000
贷：应交税费 2 000 000
1－11月预交税时：
：应交税费 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
(3)年末确认递延税资产125万元年末汇算清缴时应补交税4825(24825－200)万元：
：税费 470 000
递延税资产 12 500
贷：应交税费 482 500
Y公司2009年1—12月20日关损益类账户累计发生额：[2012年1月试题]
营业务收入 (贷方) 2 100万元 业务收入 (贷方) 350万元
营业务成 (方) 1 000万元 业务成 (方) 100万元
营业税金附加 (方) 20万元 销售费 (方) 200万元
理费 (方) 570万元 财务费 (方) 350万元
资产减值损失 (方) 30万元 投资收益 (贷方) 480万元
营业外收入 (贷方) 50万元 营业外支出 (方) 9万元
税费 (方) 150万元
12月21日～31日发生业务：
(1)暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存银行该机器月应计提折旧6 000元
(2)销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存入银行该批商品成200 000元
(3)支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
(4)月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(1)会计分录：
①：银行存款 10 000
贷：业务收入 10 000
时：业务成 6 000
贷：累计折旧 6 000
②：银行存款 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
③：应付利息 56 000
财务费 24 000
贷：银行存款 80 000
④：税费 98 000
贷：应交税费 98 000
(2)根述资料编制Y公司2009年度利润表(格式需填列年金额栏年金额栏略)
利润表 会企02表
编制单位：Y公司 2009年度 单位：万元
项目
年金额
年金额
营业收入
2481
减：营业成
11206
营业税金附加
20
销售费
200
理费
570
财务费
35240
(略)
资产减值损失
30
加：投资收益
480
公允价值变动收益
0
二营业利润
668
加：营业外收入
50
减：营业外支出
9
三利润总额
709
减：税费
15980
四净利润
54920
加：综合收益
(略)
五综合收益总额
(略)
六股收益
()基股收益
(略)
(二)稀释股收益
(略)
Y公司2016年1～12月20日关损益类账户累计发生额：[2018年7月试题]
营业务收入 (贷方) 2 100万元 业务收入 (贷方) 350万元
营业务成 (方) 1 000万元 业务成 (方) 100万元
营业税金附加 (方) 20万元 销售费 (方) 200万元
理费 (方) 570万元 财务费 (方) 350万元
资产减值损失 (方) 30万元 投资收益 (贷方) 480万元
营业外收入 (贷方) 50万元 营业外支出 (方) 9万元
税费 (方) 150万元
12月21—31日发生业务：
①暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存入银行该机器月应计提折旧6 000元
②销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存银行该批商品成200 000元
③支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
④月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(1)12月21～31日发生业务会计分录：
①：银行存款 10 000
贷：业务收 10 000
时：业务成 6 000
贷：累计折旧 6 000
②：银行存款 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
③：应付利息 56 000
财务费 24 000
贷：银行存款 80 000
④：税费 98 000
贷：应交税费 98 000
(2)计算Y公司2016年度营业收入营业成净利润(列示计算程)
(2)Y公司2016年度营业收入总额＝营业务收入总额＋业务收入总额
＝2100＋30＋350＋1＝2481(万元)
Y公司2016年度营业成总额＝营业务成总额＋业务成总额
＝1000＋20＋100＋06＝112060(万元)
Y公司2016年度净利润＝2481－11206－20－200－570－(350＋24)－30＋480＋50－9－(150＋98)＝54920(万元)
某企业建造仓库2014年1月1日银行入专门款1 000万期限2年年利率6款利息款期金起偿付2014年1月2日20151月2日分支付工程价款 300 万 600 万仓库2014年1月2日开始动工建造2015年3月底完工达预定状态时交付考虑影响素[2016年7月试题]
求(请列示计算程)：
(1)分计算专门款 2014 年度应付利息中应予资化金额
(2)计算 2015年度款利息中应予资化金额
(3)计算仓库建造总成
(4)编制2014 年末预提款利息会计分录
(5)编制2015年6月末预提利息会计分录
(1)2014年专门款应付利息＝1000万元×6
＝60万元
2014年仓库开始动工建造年款利息60 万元全部符合资化条件全部资化
(2)2015 年应予资化利息＝1000 万元×6×312
＝15 万元
(3)仓库建造总成＝300万元＋60万元＋600万元＋15万元
＝975万元
(4)2014年末预提款利息时：
：建工程 600 000
贷：长期款 600 000
(5)2015年6 月末预提利息时：
：建工程 150 000
财务费 150 000
贷：长期款 300 000
M公司建造仓库2019年1月1日银行入专门款1 000万期限2年年利率6款利息款期金起偿付2019年1月2日2020年1月2日分支付工程价款 300 万 600 万仓库2019年1月2日开始动工建造2020年3月底完工达预定状态时交付考虑影响素[2020年7月试题]
求(请列示计算程)：
(1)分计算专门款 2019年度应付利息中应予资化金额
(2)计算 2015年度款利息中应予资化金额
(3)计算仓库建造总成
(4)编制2019年末预提款利息会计分录
(5)编制2020年6月末预提利息会计分录
(1)2019年专门款应付利息＝1 000万元×6＝60万元
2019年仓库开始动工建造年款利息60 万元全部符合资化条件全部资化
(2)2020 年应予资化利息＝1 000 万元×6÷4＝15 万元
(3)仓库建造总成＝300万元＋60万元＋600万元＋15万元＝975万元
(4)2019年末预提款利息时：
：建工程 600 000
贷：长期款 600 000
(5)2020年6 月末预提利息时：
：建工程 150 000
财务费 150 000
贷：长期款 300 000
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(更新2020年7月试题)
说明：试卷号码：2608
2010年2月8日销售商品批含税价款50万元增值税率17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣[2011年1月试题]
求：(1)计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款(列出计算程)(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
(1)2月15日实际收销货款＝500 000×(1－2)＋85 000
＝575 000元
5月9日应退销货款＝原收款575 000元
(2)①销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
②收货款时：
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000
③确认退货时：
：营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000
财务费 10 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(红字)
时：
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000
2016年2月8日销售商品批含税价款50万元增值税率17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N30销货方已规定确认收入结转成2月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣[2020年1月试题]
求：(1)计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款(列示计算程)(2)编制销售商品收取贷款收退货会计分录
(1)2月15日实际收销货款＝500 000×(1－2)＋85 000
＝575 000元
5月9日应退销货款＝原收款575 000元
(2)①销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
②收货款时：
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000
③确认退货时：
：营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000
财务费 10 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(红字)
时：
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000
2009年12月底甲公司购入项设备投入原价15万元预计5年残值采双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采直线法折旧折旧年限5年2011年末根债务重组协议甲公司该设备(公允价值账面价值相增值税率17)抵偿前欠某公司货款10万元[2013年1月试题]
求(关计算请列示计算程)：
(1)分采直线法双倍余额递减法计算该项设备2010年2011年度折旧额
(2)计算2011年末该项设备账面价值计税基础
(3)编制2011年末甲公司该设备抵债会计分录
(1)2010年度：
采直线法折旧年折旧额＝150 000÷5
＝30 000元
采双倍余额递减法折旧2010年折旧额＝150 000×40
＝60 000元
2011年折旧额＝90 000×40
＝36 000元
(2)2011年末：
该项设备账面价值＝原价150 000－会计累计折旧(60 000＋36 000)
＝54 000元
该项设备计税基础＝原价150 000－税法累计折旧30 000×2
＝90 000元
(3)2011年底公司设备抵债时应视销售交增值税9 180元54 000×17
：应付账款 100 000
累计折旧 96 000
贷：固定资产 1 50 000
应交税费 9 180
营业外收入 36 820
2010年1月2日D公司发行批5年期次债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元(发行费略)债券利息半年支付次付息日年7月1日1月1日[2013年7月试题]
求：
(1)编制发行债券会计分录(请写出相关明细科目)
(2)采实际利率法计算该批公司债券前三期项指标(表示)结果填表(请计算结果保留位整数)
应付利息费计算表 金额：元
期数
应付利息
实际利息费
摊销折价
应付债券摊余成
2010630
20101231
2011630
期计算省略
(1)发行债券会计分录：
：银行存款 918 824
应付债券利息调整 81 176
贷：应付债券面值 1 000 000
(2)该批公司债券关计算表示：
应付利息费计算表
金额：元
期数
应付利息
实际利息费
摊销折价
应付债券摊余成
①＝面值×3
②＝期初④×4
③＝②－①
④＝期④＋③
2010630
30 000
36 753
6 753
925 577
20101231
30 000
37 023
7 023
932 600
2011630
30 000
37 304
7 304
939 904
期计算省略
2015年1月2日D公司发行批5年期次债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元(发行费略) 债券利息半年支付次付息日年7月1日1月1日[2017年6月试题]
求：
(1)编制发行债券会计分录(请写出相关明细账户)
(2)采实际利率法计算该批公司债券前三期项图标(表示)结果填入表(请计算结果保留位整数)
应付利息费计算表 金额：元
期数
应付利息
实际利息费
摊销折价
应付债券摊余成
2015630
20151231
2016630
期计算省略
(1)发行债券会计分录：
：银行存款 918 824
应付债券利息调整 81 176
贷：应付债券面值 1 000 000
(2)该批公司债券关计算表示：
应付利息费计算表 金额：元
期数
应付利息
实际利息费
摊销折价
应付债券摊余成
①＝面值×3
②＝期初④×4
③＝②－①
④＝期④＋③
2015630
30 000
36 753
6 753
925 577
20151231
30 000
37 023
7 023
932 600
2016630
30 000
37 304
7 304
939 904
期计算省略
2010年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价585 000元2010年底B公司发生财务困难法合规定偿债务2011年2月1日双方协议B公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元增值税率17产品成200 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元产品已2月1日运A企业[2014年1月试题]
求(相关计算请列示程)：
(1)计算债务B公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2)计算债权A公司债权重组损失
(3)分编制A公司B公司进行项债务重组会计分录
(1)债务B公司：
抵债产品价税＝350 000＋350 000×17
＝409 500(元)
获债务重组收益＝585 000－409 500
＝175 500(元)
抵债产品处置收益＝350 000－200 000
＝150 000(元)
(2)债权A公司：
发生债权重组损失＝585 000－(350 000＋350 000×17)－85 000
＝90 500(元)
(3)会计分录：
债务B公司：
：应付账款 585 000
贷：营业务收入 350 000
应交税费应交增值税(销项税额) 59 500
营业外收入 175 500
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
债权A公司：
：途物资(库存商品) 350 000
应交税费应交增值税(进项税额) 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷：应收账款 585 000
2011年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价105 000元2012年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价80 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备5 000元B公司抵债存货已计提跌价准备5 000元产品已7月1日运A企业[2015年7月试题]
求：
(1)计算债务B公司获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司面债务重组事项关会计分录
(1)债务B公司重组务账面价值＝105 000(元)
抵惯产品视销售应交增值税＝80 000×17
＝13 600(元)
债务B公司获务重组收益＝105 000－80 000－13 600
＝11 400(元)
(2)会计分录：
债务B公司
：应付账款 105 000
贷：营业务收入 80 000
应交视费 13 600
营业外收入 11 400
时：
：存货跌价准备 5 000
营业务成 65 000
货：库存商品 70 000
债权A公司：
：途物资 80 000
应交税费 13 600
坏账准备 5 000
营业外支出 6 400
贷：应收账款 105 000
2014年1月6日A公司B公司赊购材料批价款100 000元增值税17 000元2015年9月1日A公司发生财务困难法合规定偿货款双方协商进行债务重组B公司意A公司台设备清偿该项债务设备公允价值40 000元原价200 000元累计折旧120 000元已计提减值准备30 000元适增值税税率17B公司该项债权已计提坏账准备34 000元考虑相关税费[2016年1月试题]
求：
(1)计算A公司债务重组收益(列示计算程)
(2)编制A公司设备抵债关会计分录
(3)编制B公司收抵债设备会计分录
(1)A公司债务重组收益＝117 000－(40 000＋40 000×17)
＝70 200(元)
(2)A公司会计分录：
①结转偿债设备账面价值：
：固定资产清理 50 000
累计折旧 120 000
固定资产减值准备 30 000
货：固定资产 200 000
②设备抵债：
：应付账款 117 000
贷：固定资产清理 40 000
应交税费 6 800
营业外收入 70 200
③结转偿债设备处置损失：
：营业外支出 10 000
贷：固定资产清理 10 000
(3)B公司会计分录：
：固定资产 40 000
应交税费 6 800
坏账准备 34 000
营业外支出 36 200
贷：应收账款 117 000
2016年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价180 000元2017年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价100 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备18 000元产品已7月1日运A企业[2019年7月试题]
求：
(1)计算债务获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司项债务重组事项关会计分录
答：(1)债务B公司：
重组债务账面价值＝180 000(元)
抵债产品视销售应交增值税＝100 000×17＝17 000(元)
债务获债务重组收益＝180000－1000－17000＝6300(元)
(2)会计分录：
①债务B公司：
：应付账款 180 000
贷：营业务收入 100 000
应交税费 17 000
营业外收入 63 000
时：
：营业务成 70 000
贷：库存商品 70 000
②债权A公司：
：途物资 100 000
应交税费 17 000
坏账准备 18 000
营业外支出 45 000
贷：应收账款 180 000
2010年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2009年底购入环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2010年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项查年1—11月公司已预交税20万元[2014年7月试题]
求根述资料：
(1)计算E公司2010年度纳税额应交税额年末递延税资产负债(列示计算程)
(2)编制E公司年(预交总额)确认税费支付税会计分录
(3)编制E公司年末确认递延税应补交税会计分录
(1)2010年纳税额＝1 000 000－8 000＋4 000－12 000
＝984 000元
2010年应交税＝984 000×25
＝246 000元
2010年末环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债＝12 000×25
＝3 000元
(2)年预交税时：
：税费 180 000
贷：应交税费－应交税 180 000
实际交税款时：
：应交税费－应交税 200 000
贷：银行存款 200 000
(3)年末确认递延税负债补交税46 000元：
：税费 49 000
贷：递延税负债 3 000
应交税费应交税 46 000
A公司(般纳税)拖欠B公司货款200 000元力偿付现双方协商进行债务重组A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17)抵债设备原价140 000元累计折旧20 000元公允价值140 000元[2011年7月试题]
求：
(1)计算A公司抵债设备处置损益债务重组收益
(2)计算B公司债权重组损失
(3)编制A公司设备抵债结转抵债设备账面价值处置损益会计分录
(注关计算需列示计算程)
(1)A公司偿债设备处置收益＝公允价值140 000元－账面净值120 000元
＝20 000元
A公司债务重组收益＝重组债务200 000元－抵债设备公允价值140 000元－抵债设备视销售应交增值税23 800元
＝36 200元
(2)B公司债权重组损失＝应收账款200 000元－坏账准备20 000元－受设备(公允价值140 000元＋进项税23 800元)
＝16 200元
(3)A公司会计分录：
①结转设备账面价值：
：固定资产清理 120 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 140 000
②设备抵债视销售应交增值税＝140 000×17＝23 800元
：应付账款 200 000
贷：固定资产清理 140 000
应交税费应交增值税(销项税额) 23 800
营业外收入 36 200
③结转设备处置收益
：固定资产清理 20 000
贷：营业外收入 20 000
M公司2010年6月5日收甲公司日签发商业承兑汇票张偿前欠M公司货款该票面值800 000元期限3月2010年7月5日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率3贴现款已存入M公司银行存款账户[2015年1月试题]
求(1)编制债务甲公司签发承兑商业汇票会计分录
(2)计算M公司该项应收票贴现利息贴现净额
(3)编制M公司贴现项票会计分录
(4) 2010年7月末M公司贴现项应收票财务报告中应披露
(5)2010年8月M公司知甲公司涉桩济诉讼案件银行存款已全部冻结项已贴现商业汇票请做出8月末M公司相应会计处理
(6) 2010年9月初项票期甲公司未付款请做出M公司相应会计处理
(1)债务甲公司签发承兑商业汇票时：
：应付账款 800 000
贷：应付票 800 000
(2)应收票贴现利息＝800 000×3÷12×2
＝4 000元
票贴现净额＝800 000－4 000
＝796 000元
(3)M公司贴现票会计分录：
：银行存款 796 000
财务费 4 000
贷：应收票 800 000
(4)票属商业承兑汇票2010年7月末M公司承兑该项票应作负债财务报告中披露
(5)2010年8月M公司承兑项票应确认预计负债已具备预计负债条件8月末M公司应做会计分录：
：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(6)2010年9月5日票期甲公司未付款M公司应票期金额支付贴现银行
分录：
：预计负债 800 000
贷：银行存款 800 000
M公司2015年7月5日收甲公司日签发带息商业承兑汇票张偿前欠货款该票面值500 000元期限4月年利率6 2015年9月5日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率9 贴现款存入银行[2017年1月试题]
求：(1)计算M公司该项应收票贴现期期值贴现净额(列示计算程)
(2)贴现期末M公司财务报告中该项贴现票信息披露
(3)10月20 日M公司知甲公司违法营遭起诉全部存款冻结编制月末M公司该项贴现票关会计分录
(4)项汇票期甲公司未付款编制M公司时会计分录
(1)票贴现期＝2月
票期值＝面值 500 000＋(500 000×6÷12×4)
＝510 OOO(元)
票贴现净额＝期值 510 000－贴现利息510 000×9÷12×2
＝502 350(元)
(2)贴现商业承兑汇票期收款风险 2015年9月末M公司贴现票资产负债表中作事项披露
(3)2015年10 月M公司贴现商业汇票确认预计负债金额票期值51万元
：应收账款 510 000
贷：预计负债 510 000
(4)2015年11月5日票期甲公司未付款M公司应票期款支付贴现银行
会计分录：
：预计负债 510 000
贷：银行存款 510 000
T公司2011年度关资料：[2012年7月试题]
全年实现税前利润1 000万元年度确认收支中购买国债利息收入20万元税款滞纳金8万元存货年初采购成100万元未计提减值准备年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额0纳税调整事项
年1～11月份T公司已预交税200万元
求根述资料：
(1)计算T公司2011年度纳税额应交税额年末递延税资产负债(列示计算程)
(2)编制T公司1—11月(预交总额)列支税费预交税会计分录
(3)编制T公司年末确认递延税应补交税会计分录
(1)T公司2011年关指标计算年纳税额＝1000－20＋8＋5
＝993万元
年应交税＝993×25
＝24825万元
年末存货确认递延税资产＝5×25
＝125万元
(2)1－11月列支税费会计分录：
：税费 2 000 000
贷：应交税费 2 000 000
1－11月预交税时：
：应交税费 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
(3)年末确认递延税资产125万元年末汇算清缴时应补交税4825(24825－200)万元：
：税费 470 000
递延税资产 12 500
贷：应交税费 482 500
Y公司2009年1—12月20日关损益类账户累计发生额：[2012年1月试题]
营业务收入 (贷方) 2 100万元 业务收入 (贷方) 350万元
营业务成 (方) 1 000万元 业务成 (方) 100万元
营业税金附加 (方) 20万元 销售费 (方) 200万元
理费 (方) 570万元 财务费 (方) 350万元
资产减值损失 (方) 30万元 投资收益 (贷方) 480万元
营业外收入 (贷方) 50万元 营业外支出 (方) 9万元
税费 (方) 150万元
12月21日～31日发生业务：
(1)暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存银行该机器月应计提折旧6 000元
(2)销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存入银行该批商品成200 000元
(3)支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
(4)月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(1)会计分录：
①：银行存款 10 000
贷：业务收入 10 000
时：业务成 6 000
贷：累计折旧 6 000
②：银行存款 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
③：应付利息 56 000
财务费 24 000
贷：银行存款 80 000
④：税费 98 000
贷：应交税费 98 000
(2)根述资料编制Y公司2009年度利润表(格式需填列年金额栏年金额栏略)
利润表 会企02表
编制单位：Y公司 2009年度 单位：万元
项目
年金额
年金额
营业收入
2481
减：营业成
11206
营业税金附加
20
销售费
200
理费
570
财务费
35240
(略)
资产减值损失
30
加：投资收益
480
公允价值变动收益
0
二营业利润
668
加：营业外收入
50
减：营业外支出
9
三利润总额
709
减：税费
15980
四净利润
54920
加：综合收益
(略)
五综合收益总额
(略)
六股收益
()基股收益
(略)
(二)稀释股收益
(略)
Y公司2016年1～12月20日关损益类账户累计发生额：[2018年7月试题]
营业务收入 (贷方) 2 100万元 业务收入 (贷方) 350万元
营业务成 (方) 1 000万元 业务成 (方) 100万元
营业税金附加 (方) 20万元 销售费 (方) 200万元
理费 (方) 570万元 财务费 (方) 350万元
资产减值损失 (方) 30万元 投资收益 (贷方) 480万元
营业外收入 (贷方) 50万元 营业外支出 (方) 9万元
税费 (方) 150万元
12月21—31日发生业务：
①暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存入银行该机器月应计提折旧6 000元
②销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存银行该批商品成200 000元
③支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
④月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(1)12月21～31日发生业务会计分录：
①：银行存款 10 000
贷：业务收 10 000
时：业务成 6 000
贷：累计折旧 6 000
②：银行存款 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000
③：应付利息 56 000
财务费 24 000
贷：银行存款 80 000
④：税费 98 000
贷：应交税费 98 000
(2)计算Y公司2016年度营业收入营业成净利润(列示计算程)
(2)Y公司2016年度营业收入总额＝营业务收入总额＋业务收入总额
＝2100＋30＋350＋1＝2481(万元)
Y公司2016年度营业成总额＝营业务成总额＋业务成总额
＝1000＋20＋100＋06＝112060(万元)
Y公司2016年度净利润＝2481－11206－20－200－570－(350＋24)－30＋480＋50－9－(150＋98)＝54920(万元)
某企业建造仓库2014年1月1日银行入专门款1 000万期限2年年利率6款利息款期金起偿付2014年1月2日20151月2日分支付工程价款 300 万 600 万仓库2014年1月2日开始动工建造2015年3月底完工达预定状态时交付考虑影响素[2016年7月试题]
求(请列示计算程)：
(1)分计算专门款 2014 年度应付利息中应予资化金额
(2)计算 2015年度款利息中应予资化金额
(3)计算仓库建造总成
(4)编制2014 年末预提款利息会计分录
(5)编制2015年6月末预提利息会计分录
(1)2014年专门款应付利息＝1000万元×6
＝60万元
2014年仓库开始动工建造年款利息60 万元全部符合资化条件全部资化
(2)2015 年应予资化利息＝1000 万元×6×312
＝15 万元
(3)仓库建造总成＝300万元＋60万元＋600万元＋15万元
＝975万元
(4)2014年末预提款利息时：
：建工程 600 000
贷：长期款 600 000
(5)2015年6 月末预提利息时：
：建工程 150 000
财务费 150 000
贷：长期款 300 000
M公司建造仓库2019年1月1日银行入专门款1 000万期限2年年利率6款利息款期金起偿付2019年1月2日2020年1月2日分支付工程价款 300 万 600 万仓库2019年1月2日开始动工建造2020年3月底完工达预定状态时交付考虑影响素[2020年7月试题]
求(请列示计算程)：
(1)分计算专门款 2019年度应付利息中应予资化金额
(2)计算 2015年度款利息中应予资化金额
(3)计算仓库建造总成
(4)编制2019年末预提款利息会计分录
(5)编制2020年6月末预提利息会计分录
(1)2019年专门款应付利息＝1 000万元×6＝60万元
2019年仓库开始动工建造年款利息60 万元全部符合资化条件全部资化
(2)2020 年应予资化利息＝1 000 万元×6÷4＝15 万元
(3)仓库建造总成＝300万元＋60万元＋600万元＋15万元＝975万元
(4)2019年末预提款利息时：
：建工程 600 000
贷：长期款 600 000
(5)2020年6 月末预提利息时：
：建工程 150 000
财务费 150 000
贷：长期款 300 000
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