开题报告
亏损市公司盈余理实证分析
立
1研究意义预期目标
研究意义：
盈余理20年成专家学者讨热门话题中国市场济完全成熟环境盈余理作市公司理者调节粉饰外报表手段现实中盈余理目程度度盈余理扭曲会计信息质量投资者造成利益损害
中国证监会关IPO配股STPT等法律方面做硬性规定部分市公司达条件手段度包装财务数度盈余理行会导致会计信息失真缺乏性性相关性等影响政府投资债权等会计信息者决策严重造成利益相关者巨亏损度盈余理会影响整社会资源配置财务数失真会信息者做出错误决策影响体间资源配置终损害整社会效率度盈余理会市公司长远发展带利影响度盈余理企业带短暂春天解决亏损市公司暂时困难旦公司投资者者债权发现会直接影响公司信影响公司声誉公司发展非常利
着国股份公司特市公司数量增盈余理越越受家关注国市公司会计报表财务数更反映理局意愿非真实盈亏文结合国亏损市公司盈余理数找出效抑制度盈余理方法手段希关监部门提供证建议
预期目标：
文国亏损市公司作研究象采理实际相结合研究分析国亏损市公司盈余理现状程度手段动机原等希数中找相关合理手段抑制度盈余理行提高会计报表中会计信息真实性性文希通国亏损市公司盈余理实证研究关监部门提供相关证建议
2国外研究现状
20世纪80年代盈余理直现会计界广泛讨热门议题企业理局遵循会计准前提通外报表信息调整达身利益化行国国外许学者盈余理定义动机公司治理方面做研究资市场快速发展社会盈余理问题国越越严重
2．1国外研究现状
2．1．1国外盈余理定义研究
HealyWahlen认理财务报告中运职业判断虚设交易改变财务报告误导股票持者理解关公司营绩效方面信息者影响句财务报告数签定契约结果时盈余理便出现（HealyWahlen1999）
两种较著名关盈余理定义济收益观信息观
美国会计学家斯考特 财务会计理 （Financial Accounting Theory）书中指出盈余理指定范围通会计政策选择营者滋生利益者企业市场价值达化行盈余理会计政策选择具济果种具体表现企业理选择会计政策必定会选择种效化者企业市场价值化会计政策针会计盈余者利润控制（斯考特2009）
外位美国会计学家凯瑟琳雪珀立足会计数种济信息基础指出盈余理企业理获取私利益准允许范围意财务报告进行控制认盈余理仅包括利润表中盈余数控制包括资产负债表财务报告中辅助信息控制包括资产负债表财务报告中辅助信息控制（凯瑟琳雪珀1989）
2．1．2国外盈余理手段研究
Haw I MHu BHwang L SWu W终权收入理法律法律机构文中表示运1994年1997年A股市公司作样研究表明市公司运盈余理调整报表利润扭亏年转亏盈目（Haw I MHu BHwang L SWu W2）
2．1．3国外盈余理动机研究
BurgstahlerDichev证券市场样前提研究发现部分公司运盈余理避免盈余减少更部分工委利盈余理作工具避免亏损结果BurgstahlerDichev表示意调整外报表利润会造成会计信息真(BurgstahlerDichev2005)
2．2国研究现状
2．2．1国盈余理定义研究
中国早盈余理行进行研究见陆建桥中国亏损市公司盈余理实证研究该文选取海证券交易市交易22家亏损市公司作研究样公司出现亏损年份前年份否采取盈余理行免出现连续亏损三年情况进行验验证研究结果显示22家亏损市公司没家出现连续三亏损情况然没受暂停股票市终止股票市处罚首次出现亏损前年份作出显著调增收益操作性应计会计处理量推迟出现账面亏损陷入制困境时间首次出现亏损年份作出显著调减收益操控性应计会计处理扭亏盈年份作出显著调增收益操控性会计处理效避免公司连续三年出现亏损（陆建桥1999）
王跃堂考虑陆建桥样包括22家公司代表性强研究亏损公司盈余理行仅部分涉1995年2000年亏损A股样进行实证研究结果发现（1）盈余理行业亏损公司中普遍存统计显著（2）亏损公司时间选择盈余理行亏损前1年推迟亏损时间产生果市公司会通提高营性应计项目种形式重组做高利润（3）亏损年度亏损难免公司通调低营性应计项目线项目进行洗澡年度扭亏预留空间亏损公司存显著调低利润理行首次亏损公司亏损年度盈余理程度低连续亏损公司（4）扭亏公司中50通营业务达扭亏目外50通进行影响线项目交易安排扭亏中通资产重组债务重组等途径6公司政府补贴摘掉亏损帽子（王跃堂2000）
2．2．2国盈余理手段研究
赖均青亏损市公司盈余理手段实证研究文中指出亏损年公司亏损年利营活动应利润调减净利润亏扭亏年利营活动应计利润调增利润实现扭亏盈避免暂停市者终止市外发现亏损公司亏损前年利流动性应计利润变化项目特营性应收款项变化项目调增利润避免亏损亏损年样公司利流动性应计利润变化项目非流动性应计利润项目特资产减值坏账准备集体项目调减利润亏扭亏年利资产减值坏账准备集体项目调增利润扭亏盈（赖均青2007）
廖晓丽张勤中国亏损市公司资产减值英语理实证研究文中发现通深市A股亏损市公司首次出现亏损年度续年度执行资产减值政策数发现年会处济利益驱动采取资产减值政策操控英语避免监政策处罚认新资产减值准国际会计准委员会规定相悖行允许长期资产减值损失转回理身存争议外必然着生科国情背景现实解释力（廖晓丽张勤2008）
2．2．3国盈余理手段研究
马畅市公司盈余理动机研究综述文中指出盈余理动机：(1)契约动机契约关系进行盈余理动机两方面：方面企业理层股东间代理关系方面企业外债务契约(2)资市场动机市公司 资市场动机进行盈余理体现两方面：获取市资格进行盈余理粉饰财务报告二市达配股求通盈余理调整重指标(3)迎合监动机政府助会计盈余市公司进行监种监激发理局通盈余理应监动机（马畅2010）
陆宇建国外学者市公司盈余理动机纳四方面（1）机会义动机理局追求身利益程中会采取手段信息加筛选扭曲惜损害公司利益相关者利益（2）降低交易成动机市公司存通盈余理盈余微降操微升者微亏操微利现象（3）市场预期作出理性反应动机研究表明公司理局盈余理行理局投资反应理性反应解释（4）获较业绩优势动机具较优势业绩进行投资者信贷决策计算理者薪酬时明显优势（陆宇建2003）
3参考文献
[1]陆建桥中国亏损市公司盈余理实证研究[J]会计研究1999(9)
[2]赖均青亏损市公司盈余理手段实证研究[J]深圳技术学院学报2007(2)
[3]孙铮王跃堂资源配置盈余操实证研究[J]会计研究2000(3)
[4]马畅市公司盈余理动机研究综述[J]财会通讯2010(6)
[5]王跃堂会计政策选择济动机——基沪深股市实证研究[J]会计研究
2000(6)
[6]廖晓丽张勤中国亏损市公司资产减值盈余理实证研究[J]济师2008(5)
[7]陆宇建市公司盈余理行配股政策反应实证研究[J]中国软科学2003(6)
[8]吴东辉中国市公司应计项目选择实证研究[J]中国会计财务研究2001(9)
[9]赵春光资产减值盈余理[J]会计研究2006(6)
[10]孙铮王跃堂资源配置盈余操实证研究[J]财研究1999(4)
[11]李增泉．国市公司资产减值政策实证研究[J]．中国会计财务研究2001(4)
[12]薛爽田立新帅八项计提公司盈余理实证研究[J]海立信会计学院学报2006(2)
[13]王跃堂周雪张莉长期资产减值：公允价值体现盈余理行[J]会计研究2005(8)
[14]王化成佟岩控股股东盈余质量—基盈余反应系数考察[J]会计研究2006(2)
[15]孟焰张秀梅市公司关联方交易盈余理关联方利益转移关系研究[J]会计研究2006(4)
[16]Burgstahler D．I．Diehev．Earnings Management to Avoid Earnings Decreases and Losses[J]．Journal of Accounting and Economics2005(9)．
[17] Haw I MHu BHwang L SWu WUltimate ownershipand Legal and extralegal institutions[J]Journal of Accounting Research2004(5)
[18]William R ScottFinancial Accounting Theory[M]Prentice Hall2009(1)
[19]Katherine SchipperCommentary on Earnings Management[J]Accounting Horizons1989(4)
二研究方案
1研究容（预期章节安排）
1．引言
2．盈余理理研究
2．1盈余理定义
2．2盈余理手段
2．3盈余理动机
2．4盈余理计量
3．国亏损市公司基情况分析
4．国亏损市公司盈余理实证研究
4．1样选择数源
4．2研究数分析
5．结建议
2实施方案进度计划
实施方案：
1．指导老师联系制定研究路线
2．制定调研计划方案
3．收集研究资料查阅相关文献
4．整理相关调研资料收集相关文献整理
5．制定写作计划研究方预测存问题寻求指导老师帮助
6．确定研究样样数
7．统计分析数
8．出结提出相关建议
进度计划：
第6学期第1920周第7学期第15周：指导教师指导广泛搜集研究相关文献资料完成毕业文选题
第7学期第612周：导师指导完成外文翻译文献综述开题报告撰写参加开题答辩进步证选题价值确立研究容证研究方案合理性行性
第7学期第1314周：撰写文详细提纲交导师批阅反复修改保证文结构合理性
第7学期1520周：开始写作毕业文完成初稿
第7学期寒假：结合毕业文选题开展调查研究
第8学期第12周：导师指导进步写作完善毕业文
第8学期第36周：导师指导充分利毕业实机会结合毕业文容开展进步调查研究完成文
第8学期第7周：导师指导进步修改完善毕业文定稿交
第8学期911周：参加毕业文答辩
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亏损市公司盈余理实证分析
立
1研究意义预期目标
研究意义：
盈余理20年成专家学者讨热门话题中国市场济完全成熟环境盈余理作市公司理者调节粉饰外报表手段现实中盈余理目程度度盈余理扭曲会计信息质量投资者造成利益损害
中国证监会关IPO配股STPT等法律方面做硬性规定部分市公司达条件手段度包装财务数度盈余理行会导致会计信息失真缺乏性性相关性等影响政府投资债权等会计信息者决策严重造成利益相关者巨亏损度盈余理会影响整社会资源配置财务数失真会信息者做出错误决策影响体间资源配置终损害整社会效率度盈余理会市公司长远发展带利影响度盈余理企业带短暂春天解决亏损市公司暂时困难旦公司投资者者债权发现会直接影响公司信影响公司声誉公司发展非常利
着国股份公司特市公司数量增盈余理越越受家关注国市公司会计报表财务数更反映理局意愿非真实盈亏文结合国亏损市公司盈余理数找出效抑制度盈余理方法手段希关监部门提供证建议
预期目标：
文国亏损市公司作研究象采理实际相结合研究分析国亏损市公司盈余理现状程度手段动机原等希数中找相关合理手段抑制度盈余理行提高会计报表中会计信息真实性性文希通国亏损市公司盈余理实证研究关监部门提供相关证建议
2国外研究现状
20世纪80年代盈余理直现会计界广泛讨热门议题企业理局遵循会计准前提通外报表信息调整达身利益化行国国外许学者盈余理定义动机公司治理方面做研究资市场快速发展社会盈余理问题国越越严重
2．1国外研究现状
2．1．1国外盈余理定义研究
HealyWahlen认理财务报告中运职业判断虚设交易改变财务报告误导股票持者理解关公司营绩效方面信息者影响句财务报告数签定契约结果时盈余理便出现（HealyWahlen1999）
两种较著名关盈余理定义济收益观信息观
美国会计学家斯考特 财务会计理 （Financial Accounting Theory）书中指出盈余理指定范围通会计政策选择营者滋生利益者企业市场价值达化行盈余理会计政策选择具济果种具体表现企业理选择会计政策必定会选择种效化者企业市场价值化会计政策针会计盈余者利润控制（斯考特2009）
外位美国会计学家凯瑟琳雪珀立足会计数种济信息基础指出盈余理企业理获取私利益准允许范围意财务报告进行控制认盈余理仅包括利润表中盈余数控制包括资产负债表财务报告中辅助信息控制包括资产负债表财务报告中辅助信息控制（凯瑟琳雪珀1989）
2．1．2国外盈余理手段研究
Haw I MHu BHwang L SWu W终权收入理法律法律机构文中表示运1994年1997年A股市公司作样研究表明市公司运盈余理调整报表利润扭亏年转亏盈目（Haw I MHu BHwang L SWu W2）
2．1．3国外盈余理动机研究
BurgstahlerDichev证券市场样前提研究发现部分公司运盈余理避免盈余减少更部分工委利盈余理作工具避免亏损结果BurgstahlerDichev表示意调整外报表利润会造成会计信息真(BurgstahlerDichev2005)
2．2国研究现状
2．2．1国盈余理定义研究
中国早盈余理行进行研究见陆建桥中国亏损市公司盈余理实证研究该文选取海证券交易市交易22家亏损市公司作研究样公司出现亏损年份前年份否采取盈余理行免出现连续亏损三年情况进行验验证研究结果显示22家亏损市公司没家出现连续三亏损情况然没受暂停股票市终止股票市处罚首次出现亏损前年份作出显著调增收益操作性应计会计处理量推迟出现账面亏损陷入制困境时间首次出现亏损年份作出显著调减收益操控性应计会计处理扭亏盈年份作出显著调增收益操控性会计处理效避免公司连续三年出现亏损（陆建桥1999）
王跃堂考虑陆建桥样包括22家公司代表性强研究亏损公司盈余理行仅部分涉1995年2000年亏损A股样进行实证研究结果发现（1）盈余理行业亏损公司中普遍存统计显著（2）亏损公司时间选择盈余理行亏损前1年推迟亏损时间产生果市公司会通提高营性应计项目种形式重组做高利润（3）亏损年度亏损难免公司通调低营性应计项目线项目进行洗澡年度扭亏预留空间亏损公司存显著调低利润理行首次亏损公司亏损年度盈余理程度低连续亏损公司（4）扭亏公司中50通营业务达扭亏目外50通进行影响线项目交易安排扭亏中通资产重组债务重组等途径6公司政府补贴摘掉亏损帽子（王跃堂2000）
2．2．2国盈余理手段研究
赖均青亏损市公司盈余理手段实证研究文中指出亏损年公司亏损年利营活动应利润调减净利润亏扭亏年利营活动应计利润调增利润实现扭亏盈避免暂停市者终止市外发现亏损公司亏损前年利流动性应计利润变化项目特营性应收款项变化项目调增利润避免亏损亏损年样公司利流动性应计利润变化项目非流动性应计利润项目特资产减值坏账准备集体项目调减利润亏扭亏年利资产减值坏账准备集体项目调增利润扭亏盈（赖均青2007）
廖晓丽张勤中国亏损市公司资产减值英语理实证研究文中发现通深市A股亏损市公司首次出现亏损年度续年度执行资产减值政策数发现年会处济利益驱动采取资产减值政策操控英语避免监政策处罚认新资产减值准国际会计准委员会规定相悖行允许长期资产减值损失转回理身存争议外必然着生科国情背景现实解释力（廖晓丽张勤2008）
2．2．3国盈余理手段研究
马畅市公司盈余理动机研究综述文中指出盈余理动机：(1)契约动机契约关系进行盈余理动机两方面：方面企业理层股东间代理关系方面企业外债务契约(2)资市场动机市公司 资市场动机进行盈余理体现两方面：获取市资格进行盈余理粉饰财务报告二市达配股求通盈余理调整重指标(3)迎合监动机政府助会计盈余市公司进行监种监激发理局通盈余理应监动机（马畅2010）
陆宇建国外学者市公司盈余理动机纳四方面（1）机会义动机理局追求身利益程中会采取手段信息加筛选扭曲惜损害公司利益相关者利益（2）降低交易成动机市公司存通盈余理盈余微降操微升者微亏操微利现象（3）市场预期作出理性反应动机研究表明公司理局盈余理行理局投资反应理性反应解释（4）获较业绩优势动机具较优势业绩进行投资者信贷决策计算理者薪酬时明显优势（陆宇建2003）
3参考文献
[1]陆建桥中国亏损市公司盈余理实证研究[J]会计研究1999(9)
[2]赖均青亏损市公司盈余理手段实证研究[J]深圳技术学院学报2007(2)
[3]孙铮王跃堂资源配置盈余操实证研究[J]会计研究2000(3)
[4]马畅市公司盈余理动机研究综述[J]财会通讯2010(6)
[5]王跃堂会计政策选择济动机——基沪深股市实证研究[J]会计研究
2000(6)
[6]廖晓丽张勤中国亏损市公司资产减值盈余理实证研究[J]济师2008(5)
[7]陆宇建市公司盈余理行配股政策反应实证研究[J]中国软科学2003(6)
[8]吴东辉中国市公司应计项目选择实证研究[J]中国会计财务研究2001(9)
[9]赵春光资产减值盈余理[J]会计研究2006(6)
[10]孙铮王跃堂资源配置盈余操实证研究[J]财研究1999(4)
[11]李增泉．国市公司资产减值政策实证研究[J]．中国会计财务研究2001(4)
[12]薛爽田立新帅八项计提公司盈余理实证研究[J]海立信会计学院学报2006(2)
[13]王跃堂周雪张莉长期资产减值：公允价值体现盈余理行[J]会计研究2005(8)
[14]王化成佟岩控股股东盈余质量—基盈余反应系数考察[J]会计研究2006(2)
[15]孟焰张秀梅市公司关联方交易盈余理关联方利益转移关系研究[J]会计研究2006(4)
[16]Burgstahler D．I．Diehev．Earnings Management to Avoid Earnings Decreases and Losses[J]．Journal of Accounting and Economics2005(9)．
[17] Haw I MHu BHwang L SWu WUltimate ownershipand Legal and extralegal institutions[J]Journal of Accounting Research2004(5)
[18]William R ScottFinancial Accounting Theory[M]Prentice Hall2009(1)
[19]Katherine SchipperCommentary on Earnings Management[J]Accounting Horizons1989(4)
二研究方案
1研究容（预期章节安排）
1．引言
2．盈余理理研究
2．1盈余理定义
2．2盈余理手段
2．3盈余理动机
2．4盈余理计量
3．国亏损市公司基情况分析
4．国亏损市公司盈余理实证研究
4．1样选择数源
4．2研究数分析
5．结建议
2实施方案进度计划
实施方案：
1．指导老师联系制定研究路线
2．制定调研计划方案
3．收集研究资料查阅相关文献
4．整理相关调研资料收集相关文献整理
5．制定写作计划研究方预测存问题寻求指导老师帮助
6．确定研究样样数
7．统计分析数
8．出结提出相关建议
进度计划：
第6学期第1920周第7学期第15周：指导教师指导广泛搜集研究相关文献资料完成毕业文选题
第7学期第612周：导师指导完成外文翻译文献综述开题报告撰写参加开题答辩进步证选题价值确立研究容证研究方案合理性行性
第7学期第1314周：撰写文详细提纲交导师批阅反复修改保证文结构合理性
第7学期1520周：开始写作毕业文完成初稿
第7学期寒假：结合毕业文选题开展调查研究
第8学期第12周：导师指导进步写作完善毕业文
第8学期第36周：导师指导充分利毕业实机会结合毕业文容开展进步调查研究完成文
第8学期第7周：导师指导进步修改完善毕业文定稿交
第8学期911周：参加毕业文答辩
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