基于现金流量表的企业财务状况分析毕业论文


    基现金流量表企业财务状况分析


    现金流企业血液体重性毋庸置疑早期数认现金流量表编制太繁琐没什实际效逐渐淡化现金流量表重性意识2007年2009年美国次级房屋信贷危机引发全球金融危机中企业倒闭收付实现制基础编制现金流量表财务分析中作日益受关注
    文通现金流量表结合资产负债表利润表中相关信息企业财务状况进行分析研究文首先阐述现金流量表企业财务分析重性然现金流量表容编制方法进行描述运总量分析结构分析指标分析秦皇岛龙汇集团限公司例企业偿债力获现力运营力方面分企业财务状况进行分析研究












    关键词:重性 现金流量表 指标分析 弊端 策


    Analysis of enterprise financial based on cash flow statement
    Abstract
    Cash flow for a enterprise such as blood for the human body its importance is unquestionable In the early years most people thought that the compiling of cash flow statement was too trival and there's little practical utility of cash flow so the importance of cash flow statement began gradual decline Mainly in the US subprime credit crisis triggered the global financial crisis of 2007 to 2009 many enterprises in the collapse make the role of the compiled of cash flow be increasingly concerned in financial analysis
    This thesis mainly through cash flows statement the balance sheet and income statement of enterprise information analysis financial condition of enterprises Firstly the thesis expounds the importance of the cash flow statement to the financial analysis of enterprise Then it describes the content and establishment method of cash flow statement Finally with Qinhuangdao Longhui group Co LTD for example my thesis uses total analysis structural analysis and index analysis to the enterprise's solvency won now ability operation ability and so on to analysis enterprise financial condition of various aspects respectively





    Keywords Importance Cash flow statement Index analysis
    Drawbacks Countermeasures





    目 录
    1 引言 1
    2现金流量表概述 2
    21现金流量表重性作 2
    22现金流量表格式 4
    23现金流量表编制原 4
    231分类反映原 5
    232总额反映净额反映灵活运原 5
    233合理划分活动类原 5
    234重性原 5
    24现金流量表编制方法 5
    241直接法 5
    242间接法 5
    3通现金流量表企业财务状况分析 7
    31 总量分析 7
    32 结构分析 7
    321定性结构分析 7
    322定量结构分析 8
    33指标分析 8
    331偿债力 8
    332获现力 9
    333运营力 10
    34运现金流量表分析龙汇集团财务状况 10
    4龙汇集团财务状况中存问题策 14
    41龙汇集团财务状况中存问题 14
    42针龙汇集团财务状况中存问题提出策 14
    5结 16
    谢辞 17
    参考文献 18
    附录 19
    外文文献 27




    1 引言
    现金流量表够直观反映企业流动性强流动资产――现金增减变化情况变化结果传统财务状况变动表相具直观准确特点营方式营类企业现金流量表具性
    李建辉文章中提出现金流量表提供家公司营否健康证企业产品没竞争力存货量积压直接造成企业资金短缺周转困难利润越越差然现金流量法虚构必须重视现金流量表尤现金流量表结构特点进行分析应
    现金流量表重性决定现金流量表正确分析重性
    李亚萍正确握现金流量表防范财务风险文章中提出正确分析握现金流量表充分发挥企业现金流量表作必须解握企业现金流量表概念容企业现金流量表中数进行分析运
    汤学军现金流量表财务分析中作文章中提出现金流量表分析掌握该表结构特点分析部构成结合损益表资产负债表进行综合分析求全面客观评价企业财务状况营业绩现金流量表分析方法定性分析法定量分析法分析现金流量表时定性分析方法视情况仅定量方法现金流量表进行分析全面说明问题结合关定性信息进行分析获取助济决策信息
    综述现金流量表作企业运行中尤金融危机日益凸显企业果想正常营持续发展创造利润时必须现金收益创造通现金流入源进行分析企业创造现金力做出评价企业未获取现金力做出预测现金流量表揭示现金流量信息企业偿债力支付力方面现金角度做出相更更稳健评价
    文致力现金流量表企业财务状况分析研究试图现金流量表总量结构相关指标角度重点分析企业偿债力运营力获现力等企业方面财务状况秦皇岛市龙汇集团限公司例提出文观点文研究目方面希提高企业现金流量表重性认识方面希国企业现金流量表研究方面帮助提高企业理者理意识完善企业财务分析提高企业财务分析效性
    2现金流量表概述
    21现金流量表重性作
    现金流量表反映企业定会计期间现金现金等价物流入流出报表通现金流量表报表者获企业特定会计期间现金现金等价物流入流出信息财务报表外部者通提供信息解评价企业获取现金现金等价物力时作资产负债表损益表补充报表报表者公司总体财务状况进行客观评价现金流量表市公司利益关系提供关公司现金变动情况信息
    欧美等国家发达资市场股价已认企业营坏标志企业开始通采粉饰资产负债表等系列方法达账目高收益目公司资产负债表中盈利实际中已出现资金链断裂现象情况严重企业资金流短缺面倒闭威胁2008年雷曼兄弟倒闭典型例子
    应国国际济变化形式国财政部2006年2月发布39项会计准目满足报表者公开透明高质量会计信息需求新准正式定义现金流量表指反映企业定会计期间现金现金等价物流入流出报表明确规定合现金流量表编制列报适外新会计准外币现金流量表编制作详细规定进步奠定现金流量表企业财务报告体系中重位新准现行财务报告披露求进行全面整理显著改进创建较完整财务报告体系
    运现金流量表分析企业财务状况点优势:
    (1)现金流量表企业某会计期间现金流入流出原做出详细直接说明企业期银行入100万元偿银行利息2万元现金流量表筹资活动产生期现金流量中会明确表示出未筹资活动现金流出做出判断信息资产负债表利润表提供
    (2)现金流量表够说明企业偿债力企业利润表反映营成果观拥足够偿付力相反情况企业利润表反映营业绩着实优异企业未偿期债务说明企业获利少定程度表明该企业具定获利力企业定期间获利力代表企业真正具偿债支付力产生种情况原企业采权责发生制会计核算方法现金流量表编制收付实现制基础完全现金收支消会计核算采权责发生制会计方法产生影响企业获利力支付力分析素角度说通现金流量表分析解企业现金流入现金流出构成企业偿债力支付股利力掌握更加透彻报表者提供更更加效企业财务信息现金流量分析已成评价公司偿债力利润质量投资价值重分析方法
    (3)现金流量表够企业未获取现金力进行分析判断
    现金流量表中营活动产生现金流量分析体现企业运身济资源创造现金流量力进行分析通项分析解企业会计期间企业运营方面现状发展状况
    投资活动产生现金流量分析企业运资金身产生现金流量力分析期投资导致企业未少现金流入流出状况做出定反映
    筹资活动产生现金流量分析通现金流量表筹资活动信息财务信息分析通项分析解期筹资活动企业未获取支付现金带影响期果应收未收款项然期现金流量表中没反映现金流入款项意味着某确定会计期间会现金流入企业通银行款筹资金活动列示现金流量表中反映出期现金流入预示着未某确定会计期间定量现金流出
    (4)现金流量表够企业投资理财活动状况进行陈述时两项营成果财务状况产生影响进行分析
    资产负债表企业某会计期间静态财务信息载体反映财务状况变动原资产负债企业现金方面变化带影响底根资产负债表确定流动率速动率两短期偿债力指标然反映企业流动性存货作流动资产重成分指标计算组成部分采成计价反映变现净值更快转化偿短期债务现金外流动资产中摊费转化现金应收账款会发生坏账风险等说明资产负债表计算率局限性
    然利润表提供企业动态财务信息反映企业定期间营成果利润表反映利润构成营活动投资筹资活动企业带少现金收益方面未做出相关纰漏反映投资筹资活动全部事项
    作两报表补充报表现金流量表提供定时期现金流入流出动态财务信息分企业报告期营活动投资筹资活动获现金进行阐述企业现金流量表知现金运资产负债净资产等变动原资产负债表利润表财务分析起重补充作
    (5)现金流量表够提供涉现金投资筹资活动信息现金流量表通编制现金流量附注方式提供涉现金投资筹资活动方面信息会计报表者够全面分析解企业投资筹资活动提供更效信息
    现金流量重性决定现金流量理重性做现金流量理工作首先应渠道筹集资金尤中企业中企业资金筹集力弱种筹资渠道企业未发展提供保障次应做现金预算通现金预算公司掌握未会计期间现金流入流出情况根企业生产营情况保留适现金余额余现金进行合理运时补足余额时应加强货币资金应收账款应付账款等现金流理流程运相容职务相分离授权批准等部控制方法严格规范现金理全程关键控制点然建立现金流量考核指标体系做时偿期债务实现企业现金流量充足性实现企业现金流量效性目标提高现金流理员素质着国外济日益市场化种金融产品出现企业资产资金理优势日益凸显财务员素质关重企业通招聘高素质财务方面加强企业现金理员理培训力度终企业现金高效序运企业资金效益达化
    22现金流量表格式
    现金流量表准公司现金流量分营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量三类
    营活动指企业日常营程中发生购买材料报销费等活动营活动包括销售商品购买商品接收劳务提供劳务支付工资交纳税款等现金现金等价物流入流出活动事项
    投资活动指包括现金等价物范围投资处置购买企业长期资产等活动投资活动包括处置子公司营业单位购建固定资产等现金流入流出活动事项
    筹资活动指筹集资金目终会导致企业资债务规模构成发生变化活动筹资活动指吸收投资分配利润发行债券发行股票偿债务等现金现金等价物流入流出活动事项
    企业想健康持续发展般稳定期营活动应现金流量源营活动应该公司切活动核心重点现金流量信息进行分析时应重点营活动产生现金流量进行分析公司投资活动筹资活动般营活动服务
    23现金流量表编制原
    231分类反映原
    现金流量表应分反映营活动投资活动筹资活动产生现金流量总额明细相抵结果进企业现金流量表进行分析时够分提供企业营活动投资活动筹资活动企业财务状况变动产生影响
    232总额反映净额反映灵活运原
    现金流量表般应现金流量总额反映目提供企业现金流入流出总额信息某金额反映企业身交易事项现金流量等项目编制时现金流量净额列示
    233合理划分活动类原
    划分活动类时应营活动投资活动筹资活动概念进行合理划分尤某现金收支项目特殊项目划分应根特定情况性质分营活动投资活动筹资活动类中企业坚持贯性遵循划分原
    234重性原
    果涉现金现金等价物投资筹资活动数额反映会导致理性报表者产生误解做出正确决策时需现金流量表中某种形式恰予揭示
    24现金流量表编制方法
    现金流量表分析中营活动重性营活动现金流量编制整张现金流量表编制中变重企业般采直接法间接法两种编制方法编制企业营活动现金流量部分
    241直接法
    直接法指通现金收入现金支出类列示营活动现金流量采直接法编制营活动现金流量时般利润表中营业收入起算点调整营活动关项目增减变动然计算出营活动现金流量采直接法具体编制现金流量表时采工作底稿法T型账户法根关科目记录分析填列筹资投资活动产生现金流量编制般根关科目记录分析填列
    242间接法
    间接法利润表净利润起点通调整涉现金收入支出相关项目增减变动出营活动产生现金流量般通企业非现金交易营业外收支营性应收应付者未营活动产生现金收入支出递延应计项目投资筹资现金流量相关收益费项目净收益影响进行调整进出反映企业营活动形成现金流量



















    3通现金流量表企业财务状况分析
    31 总量分析 
    总量分析指现金总流量现金流量表中某项总流量净流量进行分析总量分析通分析全部营活动销售商品提供劳务收现金等项目明细项目现金流量环增长情况进行分析解项目变化趋势种趋势产生原
    营活动现金流量分析包括营运资项目现金总流量产生影响分析充足稳定营活动正现金流量企业生存发展提供基保证反营现金流量果长期出现负数肯定影响企业持续营力
    投资活动现金流量分析重点企业营固定资产时产生现金流入流出数额固定资产投资规模性质企业未营方式营战略发展变化做出定反映时解投资金部积累外部融资企业战略目标投资方否致
    筹资活动现金流量分析解企业融资政策融资力分析融资方式融资组合否合理
    32 结构分析 
    现金流量表结构分块列示营活动投资活动筹资活动三类活动明细项目发生现金流量净流量现金流量表进行结构分析分析企业财务状况基环节通企业现金流量状况做出初步评判更深入财务风险度量奠定基础
    现金流量表结构分析营活动产生现金流量结构进行分析投资筹资活动产生现金流量作辅助信息基础识企业存财务风险外相现金净流量源意味着财务状况现金流量结构分析十分重
    321定性结构分析 
    企业处生命周期时企业通常具典型现金流量结构中表示时期现金流量+-号序均营现金流量投资现金流量筹资现金流量
    企业刚起步时产品处市场开拓阶段市场开拓生产力进步形成需追加投资企业营现金流量投资活动现金流量均负数时现金源源筹资 
    企业成长期产品销售量快速增长营现金流量开始转正时扩市场份额企业需断追加投资企业投资现金流量会然负呈断增长趋势营现金流量足满足投资需现金筹资活动现金流量继续正
    企业处稳定期产品销售情况趋稳定进入投资回收期营活动现金流量投资活动现金流量均正现金阶段偿债务筹资活动现金流量负
    企业进衰退期市场萎缩产品销售量降企业营活动现金流量负企业规模收回投资偿债务企业投资活动现金流量基会正值筹资活动现金流量负
    322定量结构分析
    定量结构分析通分析营现金流量投资现金流量筹资现金流量占现金净流量率子项目占率解现金流量结构洞察企业财务质量营状况企业发展前景做出预测
    (1)营现金贡献率计算公式:营现金贡献率营活动现金流量现金流量净额×100该指标反映期营活动产生现金流量现金流量净额贡献
    (2)投资现金贡献率计算公式:投资现金贡献率投资活动现金流量现金流量净额×100该指标反映期投资活动产生现金流量现金流量净额贡献表示企业运资金产生现金力
    (3)筹资现金贡献率计算公式:筹资现金贡献率筹资活动现金流量现金流量净额×100该指标反映期筹资活动产生现金流量现金流量净额贡献表示企业筹集资金力
    33指标分析
    总量分析结构分析利现金流量表信息现金流量表连接资产负债表损益表桥梁重补充三报表结合够挖掘出更更重关公司财务营状况信息
    331偿债力
    企业常通举债弥补资金足终偿债直接资产现金现金流量债务较更反映企业偿债力指标:
    (1)现金流动负债营现金流量现金流动负债现金净流量流动负债总额值营现金流量营现金流量流动负债两指标反映企业短期偿债力提供偿流动负债营现金量现金流动率较保守分析指标具体企业分析时根实际情况选择指标运偏高说明企业轻松现金偿债指标偏低反映企业现金偿债务压力较
    (2)现金债务总额现金债务总额般现金净流量债务总额值营现金流量总负债值该指标衡量年现金净流量全部债务偿满足程度反映年现金净流量负荷总债务力企业债权指标衡量债务偿安全程度指标非值越越企业现生产力充分吸收现资产资产停留盈利力较低现金时会表现现金流量表中现金增加额项目数额造成指标值种现象表明企业获现力降低现金收益性变差
    (3)赚取利息倍数赚取利息倍数营现金流量支付利息需现金值该指标值越表明公司越力通营活动获现金付息收回投资举新债偿旧债
    332 获现力
    企业盈利力般强调企业获取利润力利润权责发生制基础税净利润相关信息表明期营成果错获现力直接反映企业盈利否相应现金流入现金流量表收付实现制基础直接反映企业盈利质量盈利质量分析指企业根营活动现金净流量净利润资支出等间关系揭示企业保持现营水创造未盈利力种分析方法包含指标:
    (1)业务收入净该指标等销售商品提供劳务收现金营业务收入业务收入值反映1 元收入获现金流量
    (2)盈利现金率该指标营现金净流量净利润值反映营活动现金净流量营业净利润差异程度期营活动实现净利润中少现金周转述利润现金流量会计核算方法两产物两指标存着背离现象理利润表中营业利润现金流量表中营活动现金净流量致特企业销货收款业务脱节时间间隔较长时尤突出相营业利润说存发生坏账损失风险收付实现制原计算营净收益营活动现金净流量更加真实利润质量进行分析般讲该率越企业盈利质量越强该率<1说明企业期净利润中存未实现现金收入盈利发生现金短缺严重时导致亏损分析时参考应收账款期应收账款增幅较需时改进相关政策确保应收款时回收消潜风险
    (3) 投资率指标值等营现金净流量资性支出值反映企业期营净现金流量否足支付资性支出需现金该值1说明企业资性支出包含融资该值等1说明企业营活动现金弥补资性支出般讲该率越高说明企业扩生产规模创造未现金流量利润力越强
    333运营力
    通现金流量表分析企业运营力通企业财务弹性分析体现
    财务弹性财务适应力企业适应济环境变化利投资机会力种力源支付现金流量现金需较现金流量超支付需时企业剩余现金适应力较强具体指标:
    (1)现金满足投资率现金满足投资率般企业3 年营活动现金净流量相应3 年资支出现金满足投资率体现3年时间项营活动产生净流量进行资支出满足程度体现资金率高低外资金赖程度反映财务风险果该数值1说明存较闲置资金果1说明公司通源融资外进行款等外源融资利财务杠杆优势时应企业利财务杠杆程度进行分析财务杠杆利时企业带较财务风险果该数值等1说明企业营活动取现金满足企业扩张需资金具定运营力
    (2)销售现金率该指标等营现金净流量期营业务收入该率反映元销售收入中少现金定程度表现销售货款收回程度体现公司理层营力理力
    (3)全部资产现金回收率全部资产现金回收率等营现金净流量总资产值该指标总体角度定程度反映企业运营力
    34运现金流量表分析龙汇集团财务状况
    341龙汇集团简介
    秦皇岛龙汇集团家营矿石铁精粉限责公司旗宏达铁矿鼎新矿业鼎益矿业等十家子公司时建筑公司生态养殖场工贸公司等副业公司总资2亿左右
    342总量分析 (见附录表)
    总量分析通运环分析方法营活动投资活动筹资活动三方面现金总量变化分析企业财务状况发展状况
    (1)0809年现金流总量分析表中出龙汇集团现金现金等价物净增加额2009年186463万元2008年12745万元年增加59012万元2009年现金流入现金流出间正常趋势具体分析:
    2009年营活动产生现金流量净额197264万元年增长30709万元增长率1844表明龙汇集团两年营情况良具较创造现金力
    2009年投资活动产生现金流量净额10551元年降低13785万元浮动率值5664购建固定资产形资产长期资产等外权益性投资支付现金增加造成
    2009年筹资活动产生现金流量净额250万元较年增加14518万元变化幅度9831筹资活动现金流入幅减少致
    (2)0910年现金流总量分析表中出龙汇集团2010年现金现金等价物净增加额161819万元年减少24644万元具体原:
    2010年营活动产生现金流量净额605401万元年增长408137万元增长率2069表明龙汇集团两年营情况具强创造现金力
    2010年投资活动产生现金流量净额425702万元年增加415151万元浮动率393483投资活动现金支出项目全部幅度涨收入项目增加幅度较造成项说明企业10年投资力度加
    2010年筹资活动产生现金流量净额17880万元较年减少17630万元变化幅度70519310年引进投资吸收新股东投入资金幅升筹资活动现金支付减少造成
    343现金流量结构分析(见附录表二)
    (1)定性结构分析
    附录中表二知08年10年营活动现金净流量成正增长趋势 09年08年投资活动现金流入现金流出步减少筹资活动现金流出量增加1009年投资活动现金流出幅增加筹资活动现金流入幅增加总说该公司09年累积实力10年加投资营力度进行较快速扩张
    (2)定量结构分析
    ① 现金流入结构分析
    龙汇集团2010年现金流入量1541941322元中营活动现金流入量投资活动现金流入量筹资活动现金流入量占重分9990003007见企业现金流入量营活动产生营活动现金流入量中销售商品提供劳务收现金投资活动现金流入量中取投资收益收现金处置长期资产收回现金筹资活动现金流入量中吸收投资资金分占类现金流入量绝部分重
    ② 现金流出量结构分析
    龙汇集团2010年现金流出量138012080元中营活动现金流出量投资活动现金流出量筹资活动现金流出量占重分67753087138见现金流出总量中营活动占重投资活动现金流出量占重次营活动现金流出量中购买商品接受劳务支付现金支付项税费现金占7152重较现金流出项目投资活动现金流出量取子公司营业单位筹资活动现金流出量分配利润偿付利息项筹资活动现金流出量全部容
    344指标分析(见附录表表二表四)
    (1)偿债力
    ① 现金流动负债=现金净流量 流动负债总额10年营现金流量60540100元流动负债总额62637500元营现金偿债096609年行业均值08左右指标企业短期偿债力中偿流动负债营现金流量占总量96说明企业营力相错
    ② 现金债务总额=现金净流量 债务总额行业标准值25左右10年现金净流量16181900元负债总额62686300元现金债务总额0258行业均值高企业长期偿债力
    ③ 现金流量利息倍数营现金流量支付利息需现金国现行利润表中利息费没单列混财务费中财务费估算10年营现金流量60540100元财务费1097300元赚取利息倍数值5517公司利息保障系数长期呈负数公司量银行存款产生量利息收入
    (2)获利力
    ① 业务收入净销售商品提供劳务收现金(营业务收入+业务收入)指标反映1 元收入获现金流量10年销售商品提供劳务收现金151205000元营业务收入111290000元营业务收现率1358期收销售商品提供劳务收现金完全收回期销售收入收回部分应收账款企业业务收入质量
    ② 盈利现金保障倍数=营现金净流量 净利润行业标准值1龙汇集团10年营现金流量60540100元净利润34670000元盈利现金率1746指标值1 产生较正现金流量表明企业应收账款理存货等方面措施企业盈利质量较高
    ③ 投资率=营现金净流量 资性支出10年营现金流量60540100元资性支出9851620元投资率614企业期营净现金流量足支付资性支出需现金中资性支出固定资产投资
    (3)运营力
    ① 现金满足投资率3 年营活动现金净流量÷3 年资支出3年营现金流量总96922000元3 年资支出总13433400元现金满足投资率72说明集团足够资金进行投资必外部筹集资金维持投资需
    ② 销售现金率营现金净流量÷营业务收入企业般值02左右龙汇集团10年营现金流量60540100元营业务收入111290000元销售现金率0541元销售现金054元左右企业般值高倍左右集团销售现金回收率相较高
    ③ 全部资产现金回收率营现金净流量总资产10年营现金流量60540100元全部资产208491000元全部资产现金收回率029行业值般01左右相说龙汇现金收回率相企业运营力具发展潜力
    综述龙汇集团年保持较投资规模时集团创造现金力较强公司整体局面较良结合三年现金流环总量分析集团营方面加生产量销售量始终保持较高营现金回收率资金短时间回笼时投资方面集团10年购进量固定资产形资产长期资产筹资方面集团开始应着投资活动发展情况适时增减筹资活动现金流根分析认龙汇集团现阶段正处稳步扩张时期





    4龙汇集团财务状况中存问题策
    41龙汇集团财务状况中存问题
    综合方面分析总体说公司偿债力强拥量货币资金会产生资金断流风险集团运营偿债等方面力外方面说公司资产理力提升
    集团总体说集团较现金持量造成企业没利资金价值钱生钱外公司长期负债少造成公司没利财务杠杆集团应资金理方面加力度充分利闲置资金集团效益达化外集团子公司外部银行独立开设账户集团资金分散家银行数十账户中资金流难实施效监控资金难发挥整体效益集团总部旦出现资金缺口数情况通常会采贷款方式弥补时子公司资金富余造成集团资金理分散法利导致整企业集团资金成升资源浪费极子公司银行间序合作利集团银行间整体战略合作降低资金效率防范风险力
    集团公司企业资金预算缺乏效监控手段法获时准确完整资金动态情况难时做出整体资金营运决策集团现金流量理够重视造成编制现金流量预算时意编制方法完整科学没充分考虑企业发展规划务缺乏量化分析科学证实施程中现金流量预算表未起监控作终形虚设
    42针龙汇集团财务状况中存问题提出策
    龙汇集团存量闲置资金集团整体营情况目前集团应重点货币资金理方面加力度提高货币资金理效益终企业整体效益达优
    集团应首先建立完善资金理部控制制度制定部牵制制度企业现金安全性进行控制规定现金范围企业理层明确现金流量控制责义务起加强理员货币资金理意识作次集团应总部建立专门资金理组统理集团总部子公司资金集中理集团资金调配时负责企业高层决策中涉重现金支出事项实行专家评审制度便集团较握企业未现金流量走现金支出方面事先规定开支标准等防止贪污挪侵占现金现象发生时达节约开支作采购业务进行较严密监控精确安排现金付款时间减少必现金占降低企业现金支出意性盲目性企业销售现金率相较高现金收回方面集团子公司应保持现现金回笼力
    理企业部现金收支时集团应加强现金预算重性认识现金流量预算企业会计期间现金净流量现金总流入量总流出量现金余额变动做出预测企业会计期间提供合适现金保证
    前两项工作利进行程中集团应重点考虑闲置资金运集团现资金力量发展趋势认集团加投资力度通开辟新矿点建立新球团厂者加钢铁企业合作力度实现产销条龙企业呈发展扩企业规模时降低企业整体营成外集团利现闲置资金尝试发展服务型行业融资公司等行业集团逐渐走元化
    外集团长期债务少财务杠杆利力度较集团应该适增加公司长期债务利钱获利企业更发展提供保证
    需注意集团现正处扩张时期时定协调营活动投资活动筹资活动方面足够营偿债务支付利息方面投资方投资策略收益予更关注防止投资风险提高盈利力











    5结
    文探讨基现金流量表企业财务分析文研究写作程中结:
    第文阐述现金流量表基理出基现金流量表企业财务分析非常必
    第二文通总量分析结构分析企业营活动投资活动筹资活动方面总财务状况进行分析时运项指标企业偿债力获现力运营力秦皇岛龙汇集团限公司例企业财务状况进行初步分析
    资源局限性研究水限文尚存许足处例基现金流量表企业财务分析种方法文侧重现金流总量分析结构分析部分指标分析指标分析充分外文龙汇集团例龙汇集团财务状况作案例说龙汇集团够典型
    现金流量表方兴未艾课题着济全球化市场竞争断加剧现金流量指标逐渐受重视企业现金流量理成财务理核心文该领域初步探索需学者断发展完善企业财务状况分析












    参考文献
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    [13] 李亚萍正确握现金流量表防范财务风险[J]市场周刊:理研究2011年1期
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    [15] 汤学军现金流量表财务分析中作[J]四川济理学院报2010年4期
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    [17]ColasseB(2001)Comptabilitégénérale7theditionEconomica Publishing House Paris


    附录
    表 0810年现金流量表分析
    项目
    10年
    09年
    08年
    规模变动情况
    1009年
    0908年
    1009年
    0908年
    增长额
    增长额
    增长率
    增长率
    营活动产生现金流量:
    万元
    万元
    万元
    万元
    万元


    销售商品提供劳务收现金
    1512050
    951452
    907798
    560598
    43655
    5892
    481
    收税费返
    2697
    000
    000
    2697
    000
    000
    000
    收营活动关现金
    25702
    16149
    7420
    9553
    8730
    5915
    11766
    营活动现金流入计
    1540449
    967602
    915218
    572848
    52384
    5920
    572
    购买商品接受劳务支付现金
    352204
    353785
    318699
    1581
    35086
    045
    1101
    支付职工职工支付现金
    112735
    89505
    69219
    23230
    20286
    2595
    2931
    支付项税费
    316546
    215546
    255150
    101000
    39604
    4686
    1552
    支付营活动关现金
    153563
    111503
    105595
    42061
    5908
    3772
    559
    营活动现金流出计
    935048
    770338
    748663
    164710
    21675
    2138
    290
    营活动产生现金流量净额
    605401
    197264
    166555
    408137
    30709
    20690
    1844
    二投资活动产生现金流量:
    000
    000
    000
    000
    000
    000
    000
    收回投资收现金
    000
    000
    060
    000
    060
    000
    10000
    投资收益收现金
    050
    050
    339
    000
    289
    084
    8524
    处置固定资产形资产长期资产收回现金额
    031
    336
    146
    305
    190
    9078
    12994
    收投资活动关现金
    311
    000
    000
    311
    000
    000
    000
    投资活动现金流入计
    391
    386
    545
    005
    159
    134
    2918
    购建固定资产形资产长期资产支付现金
    98516
    10937
    24881
    87579
    13944
    80078
    5604
    投资支付现金
    320
    000
    000
    320
    000
    000
    000
    取子公司营业单位支付现金净额
    326946
    000
    000
    326946
    000
    000
    000
    支付投资活动关现金
    310
    000
    000
    310
    000
    000
    000
    投资活动现金流出计
    426093
    10937
    24881
    415156
    13944
    379595
    5604
    投资活动产生现金流量净额
    425702
    10551
    24335
    415151
    13785
    393483
    5664
    三筹资活动产生现金流量:
    000
    000
    000
    000
    000
    000
    000
    吸收投资收现金
    1100
    000
    1500
    1100
    1500
    000
    10000
    中:子公司吸收少数股东投资收现金
    1100
    000
    1500
    1100
    1500
    000
    10000
    筹资活动现金流入计
    1100
    000
    1500
    1100
    1500
    000
    10000
    分配利润偿付利息支付现金
    18980
    000
    16268
    18980
    16268
    000
    10000
    支付筹资活动关现金
    250
    250
    000
    000
    250
    000
    000
    筹资活动现金流出计
    18980
    250
    16268
    18730
    16018
    749193
    9846
    筹资活动产生现金流量净额
    17880
    250
    14768
    17630
    14518
    705193
    9831
    四汇率变动现金现金等价物影响
    000
    000
    000
    000
    000
    000
    000
    五现金现金等价物净增加额
    161819
    186463
    127451
    24644
    59012
    1322
    4630
    加:期初现金现金等价物余额
    592540
    406077
    278626
    186463
    127451
    4592
    4574
    六期末现金现金等价物余额
    754359
    592540
    406077
    161819
    186463
    2731
    4592































    表二 龙汇集团现金流量结构分析表
    项目
    2010年
    流入结构
    流出结构
    营活动产生现金流量



    销售商品提供劳务收现金
    151205000
    9816
     
    收税费返
    269665
    018
     
    收营活动关现金
    2570240
    167
     
    营活动现金流入计
    154045000
    10000
     
    购买商品接受劳务支付现金
    35220400
     
    3767
    支付职工职工支付现金
    11273500
     
    1206
    支付项税费
    31654600
     
    3385
    支付营活动关现金
    15356300
     
    1642
    营活动现金流出计
    93504800
     
    10000
    营活动产生现金流量净额
    60540100
     
     
    二投资活动产生现金流量:
    0
     
     
    取投资收益收现金
    495807
    1267
     
    处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
    310042
    792
     
    收投资活动关现金
    310737
    7941
     
    投资活动现金流入计
    391322
    10000
     
    购建固定资产形资产长期资产支付现金
    9851620

    2312
    投资支付现金
    320451

    008
    取子公司营业单位支付现金净额
    32694600

    7673
    支付投资活动关现金
    310102

    007
    投资活动现金流出计
    42609300

    10000
    投资活动产生现金流量净额
    42570200
     
     
    三筹资活动产生现金流量:
    0
     
     
    吸收投资收现金
    110000
     
     
    中:子公司吸收少数合伙投资收现金
    110000
    10000
     
    筹资活动现金流入计
    110000
    10000
     
    分配利润偿付利息支付现金
    1897980
     
    10000
    筹资活动现金流出计
    1897980
     
    10000
    筹资活动产生现金流量净额
    1787980
     
     
    现金流入总额
    1541941322
     
     
    现金流出总额
    138012080
     
     
    四现金现金等价物净增加额:
    16181900
     
     
    期初现金现金等价物余额
    59254000
     
     
    期末现金现金等价物余额
    75435900
     
     






    表三 龙汇集团资产负债表横分析表

    项目
    10年
    09年
    08年
    10增长额
    09增长额
    10增长率
    09增长率
    单位
    万元
    万元
    万元
    万元
    万元


    货币资金
    754359
    59254
    406077
    161819
    186463
    2731
    4592
    交易性金融资产
    2371
    809
    809
    1562
    000
    19308
    000
    应收票
    184213
    60175
    52394
    124038
    7781
    20613
    1485
    应收账款
    10276
    517
    679
    9759
    162
    188762
    2386
    预付款项
    19569
    4546
    762
    15023
    3784
    33047
    49659
    应收利息
    2934
    5282
    4322
    2348
    960
    4445
    2221
    应收款
    6886
    2594
    2759
    4292
    165
    16546
    598
    存货
    347684
    207693
    180587
    139991
    27106
    6740
    1501
    流动资产合计
    132829
    874155
    648389
    454137
    225766
    5195
    3482
    长期股权投资
    2998
    2747
    2639
    251
    108
    914
    409
    固定资产
    693593
    433438
    467066
    260155
    33628
    6002
    720
    建工程
    21846
    32772
    3229
    10926
    482
    3334
    149
    形资产
    30809
    609
    6249
    24719
    159
    40589
    254
    商誉
    162
    0
    0
    162
    000
    000
    000
    长期摊费
    6636
    0
    0
    6636
    000
    000
    000
    递延税资产
    574
    439
    532
    135
    093
    3075
    1748
    非流动资产合计
    756617
    475487
    508776
    281130
    33289
    5912
    654
    资产总计
    208491
    1349642
    1157165
    735267
    192477
    5448
    1663
    应付账款
    23907
    3808
    3031
    20099
    777
    52781
    2564
    预收款项
    437627
    105292
    71159
    332335
    34133
    31563
    4797
    应付职工薪酬
    4171
    3748
    19336
    423
    15588
    1129
    8062
    应交税费
    104611
    8278
    94173
    21831
    11393
    2637
    1210
    应付股利
    22063
    0
    0
    22063
    000
    000
    000
    应付款
    33996
    842
    6593
    25576
    1827
    30375
    2771
    流动负债合计
    626375
    204048
    194291
    422327
    9757
    20697
    502

    长期应付款
    1
    0
    25
    100
    250
    000
    10000
    递延税负债
    388
    0
    0
    388
    000
    000
    000
    非流动负债合计
    488
    0
    25
    488
    250
    000
    10000
    负债合计
    626863
    204048
    194541
    422815
    9507
    20721
    489
    实收资
    379597
    379597
    379597
    000
    000
    000
    000
    资公积
    9532
    9532
    9532
    000
    000
    000
    000
    盈余公积
    231889
    19852
    180374
    33369
    18146
    1681
    1006
    未分配利润
    720696
    46457
    301647
    256126
    162923
    5513
    5401
    者权益合计
    145805
    1145594
    962624
    312452
    182970
    2727
    1901
    负债者权益总计
    208491
    1349642
    1157165
    735267
    192477
    5448
    1663














    项目
    10年
    09年
    08年
    10增长额
    09增长额
    10年增长率
    09年增长率
    单位
    百万元
    百万元
    百万元
    百万元
    百万元


    营业总收入
    11129
    7933
    7329
    3196
    605
    4029
    825
    营业收入
    11129
    7933
    7329
    3196
    605
    4029
    825
    二营业总成
    6561
    5504
    5148
    1058
    355
    1922
    10690
    营业成
    3861
    3618
    3378
    243
    240
    670
    711
    营业税金附加
    79859
    56575
    58263
    233
    017
    4116
    290
    销售费
    1164
    89083
    78276
    273
    108
    3068
    1381
    理费
    83897
    58899
    49794
    250
    091
    4244
    1828
    财务费
    10973
    15995
    09223
    050
    068
    3140
    7343
    资产减值损失
    00855
    00017
    00093
    009
    001
    527293
    8231
    三营业利润
    4587
    2431
    2183
    2156
    248
    8866
    1135
    加:营业外收入
    02072
    00145
    00189
    019
    000
    133134
    2329
    减:营业外支出
    00181
    03342
    00696
    032
    026
    9458
    38024
    非流动资产处置损失
    00063
    00263
    00058
    002
    002
    7584
    35470
    四利润总额
    4606
    2399
    2178
    2206
    221
    9197
    1014
    减:税费
    1139
    56946
    70556
    569
    136
    10000
    1929
    五净利润
    3467
    1830
    1473
    1637
    357
    8947
    2423
    表四 龙汇集团利润表横分析





    外文资料
    The summarize of cash flow statement
    1 Introduction
    Financial reports aim at assuring an efficient dialogue between the entity and the external operators interested in having realistic estimations on the growing perspectives of the entity and equally on its sustainability In spite of the fact that the profit and loss account as a component of the cashflow statement financial report provides a dynamic image on an entity's activity it nevertheless does not offer a clear vision on the financial flows that modify its financial structure and its cash flow Out of the information officially issued by a certain entity only that providing financiallysignificant data is selected once it expresses nonconventional realities on the cash resources necessary for supporting an efficient investment policy and for remunerating the invested capitals or that referring to the external contributions of capital assuring financial balance
    Within such a context to evaluate a company's capacity of generating cash flow and cashflow equivalents the users of financial situations analyze the cashflow statement – an expression of the cash and pay operations performed by an entity and not only the hypothetical dimension of its performances determined by the conventions of the obligation accountancy The cashflow statement is conceived so that to offer a most pregnant image of the inputs and outputs of the availabilities afferent to the main categories of activities developed by a company (exploitation investment and financing activities) and to justify the treasury's balance at the end of the financial exercise Otherwise the cash flow statement explains the company performances in generating cash
    The IASB has developed at the international level the IAS 7 norm The cashflow statements This norm renders void and replaces IAS 7 The situation of changes in the financial position from 1977 and has been revised in time its last variant being applied on January 1st 1994 The other entities considered small and intermediate can optionally conclude such a document The obligation imposed to some companies to develop The CashFlow Statement emphasizes the increasing importance of this statement in evaluating the company’s performances
    2 The Informational Application of CashFlow Statements
    Drawing a Cash Flow statement has several reasons
    First the financial statements are concluded according to the commitment accounting and based on the principle of exercise independence In these circumstances the effects of the agreements and of other events from the company are acknowledged when they are produced and not while the cash and cash considerations are cashed or paid by the company an aspect that does not always satisfy the necessities of the financialaccounting information users
    Second the result of the exercise reflected in The Profit and Loss Account is affected by a series of accounting conventions (for example the redemption calculation system) and does not express the real company performance In exchange The CashFlow Statement has the role to express unconventional realities because it eliminates the effect of using various accounting treatments for the same agreements and events and also does not take into account the operation revenues and expenses considered as calculated that do not generate profits and payments in the analyzed financial exercise (expenses for redemption and provisions revenues from provisions revenues from subsidies for investments etc)
    Another aspect worth mentioning is that in conditions of underliquidity the analysis of cash flows becomes a priority for the analysis of results
    The analysis of the company results involves from the simplest point of view comparing the revenues and expenses from The Profit and Loss Account independently from the effective moment of revenues cashing and of the expenses payment Thus The Profit and Loss Account allows determining profitability without allowing the direct measure of liquidity by cash flows There is a tendency to give priority to the profitability analysis to the prejudice of the analysis of liquidity
    Profitability and liquidity are two distinct approaches that characterize the company balance sheet A significant profitability points out that the difference between revenues and expenses ensures the payment of the invested capital But the revenues do not always correspond to the profits or to the expenses of parties On the other hand certain profits do not represent revenues (loans) and certain payments do not immediately determine the expenses (investments) A sufficient or insufficient liquidity does not correspond by definition to a significant or inexistent profitability A chronic negative (absent) profitability means that the company revenues are insufficient to cover expenses and the difference between them cannot pay the invested capital On a long term this can lead to a lack of liquidity in case that the company cannot earn other profits On a short and medium term profitability and liquidity can be sensitively divergent Thus the profitable companies can face cash difficulties both as a result of the rapid increase of investments in the fixed capital which determined the increase of the financing needs for the operation cycle and as a result of a decrease in the rotation speed of the current assets On the contrary the less profitable companies can maintain a satisfying liquidity in the absence of investments or through the progressive decrease of their value As a result liquidity which depends on the company’s profitability and on its financial structure is an essential approach drawing the creditors’ attention The difference between the revenues capable of generating profits and the expenses capable of generating payments is represented by the cash flow an index that connects profitability and liquidity (Ooghe H Van Wymeersch C 2000)
    Fourth The CashFlow Statement by taking the census of company profits and payments allows knowing its historical capacity to generate cash flow and offers the elements that lie at the basis of predictions on short term of the future cash flows The cashflow information is considered by the financialaccounting information users one of the most intelligible and objective source of information that presents the facts without leaving space to subjective interpretations As a result the cashflow information represents the essence of some new modern methods of business evaluation (a method based on updatingcapitalization of future cash flows) (Pantea IP Deaconu A 2004)
    Finally (without pretending to mention all the uses of this situation) The CashFlow Statement offers extra information about a series of aspects that have already been analyzed statically on the account of financial statements
    For example the change of the company net assets can be statically analyzed starting from the balance sheet thus being the expression of unsettled agreements The CashFlow Statement presents the change of net assets dynamically materialized in the profits and payments of the respective agreements carried out during the financial exercise Consequently the financial structure is analyzed starting from the Balance sheet and The statement of changing equity capital Such an analysis mainly reflects the amounts belonging to the financiers due to be repaid at the end of the financial exercise without revealing their dynamics The CashFlow Statement presents the profits and payments concerning the external capital coming from the shareholders creditors as well as their payment by dividends and interests The relationship between the company’s profitability and the cash flows can be emphasized by analyzing in dynamics the way in which the price variation influences the period turnover and profits
    IAS 7 The CashFlow Statement synthesizes the informational utility of the CashFlow Statement mentioning that the information offered to the financial statement users is the basis for evaluating the company’s capacity to generate cash and cash equivalents identifying the moment of cash and cash equivalents occurrence knowing the destination of the respective cash flows (in order to restart the operation cycle the investments financiers’ payment)
    3 The determination and interpretation methodology of cash flow
    The Cashflow Statement describes the way in which the operation investment and financing activities determine the positive (profits) and negative (payments) cash flows during the financial year Thus the cash flows are divided upon the activities that generated or consumed them in cash flows from the operation activities cash flows from the investment activities cash flows from the financing activities
    In IAS 7 The CashFlow Statement it is mentioned that the operation cashflows (OCF) are essential for appreciating the company’s financial performance It is on their dimension that the company capacity depends in order to maintain the production capacity achieve new investments reward new dividends and repay loans without referring to expensive external financing resources
    The CashFlow Statement turns the operation result into an effectively cashed result Cashflows from investment activities (CFI) are imputable to the operations of investmentdisinvestment infrom invested and financial capital and reflect the deficit or surplus generated by such operations
    The cash flows from financing activities (CFF) present the profits and payments related to the external finances to which the company refers when the cash resulted from the operation activities was insufficient to cover the investment operations and to reward the financiers (banks shareholders)
    The separation of flows in relation to their origin has the advantage of further explanations concerning the company’s financial position by means of the partial balances resulted from comparing the profits and payments specific to each activity Simultaneously the separate emphasis on cash and cash equivalents resulted from the period agreements and from cash surplus investments allows the factorial analysis of their variation during the respective period and the identification of the activity that generated or consumed the highest cash flows The total cash flow is determined according to the computing method of cash flows from exploitation activities using the direct or indirect method The direct method operates only with cashins and payments information According to this method the cash flows corresponding to the three activities are computed as the difference between the effective cashins and payments corresponding to the transactions and events that took place within the company during a financial exercise The direct method is favored by investors as it represents the starting point in making forecasts about cash flows with the purpose to establish the company’s value The indirect method is easier to apply and preferred according to specialists by the managers who do not want as we previously stated to present to the external users the real image about their company’s liquidity and solvency It implies determining the cash flows from the operation activities by means of the information provided by the commitment accounting (from the Profit and Loss Statement) Thus we start from the net accounting result (which includes revenues and expenses concerning the financing and investment activity the calculated revenues and expenses) This is adjusted with the revenues and expenses related to the investment and financing activities and with the calculated revenues and expenses (Ristea M Lungu C I Jianu I 2004)













    现金流量表概述
    1 简介
    财务报表旨确定区实际营情况外报表数间效数目获企业存持续发展力价值损益表分析中然占重位现金流量表作重补充报表提供营活动程中财务动态状况反映财务结构现金流量财务状况提供清晰视觉公司公布财务报表提供重关键财务数现金流量表外提供资金龙脉效投资决策投资成回报率提供外部资金成保证财务衡贡献
    衡量公司产生现金流量容量现金质量财务状况者通分析现金流量表获企业现金收入支付活动情况非表现权责发生制决定表面财务状况现金流量表编制目提供富意义企业效现金流入现金流出状况企业正运行项活动投资活动营活动筹资活动判断财政收支衡进企业财务状况做出终判断外现金流量表展示公司创造现金力
    国际水国际会计理事会已发展国际会计准现金流量表进行具体规定项规定1977年开始断修订终1994年1月1日施行规定弥补现金流量表原漏洞代国际会计准中财务状况变动形式项容
    现金流量表直观展示企业现金流方面状况企业长远发展做出展中企业针现金流量表企业状况出结现金流量表认识断加深表明现金流量表企业价值分析越发重
    2 现金流量表提供信息应
    现金流量表提供信息方面
    第财务报表基权责发生制财务制度独立性原编制种情况现金流量产生受制度公司事项影响公认现金现金状况发生变动时满足权责发生制会计信息者满意
    第二体现损益表中运营结果受系列会计项目影响应付款系统损益表反映公司真实财务状况
    现金流量表表现企业真实财务状况扮演重角色排项目运种会计处理方法考虑计入损益表中没创造现金收入支出收入费等
    方面值提起非流动资产现金流量表分析成重分析方法企业现金流量财务状况分析包括简单视角较损益表收入费独立分析现金收入现金费支出状况损益表考虑收益没考虑现金偿债力
    盈利力偿债力描述企业资产负债表两直接渠道项重盈利力指出收入费间确保支付费投资资收入非总利润费汇聚方面定利润代表收入贷款确定支付费投资差额根定义充分足偿债力等显著良盈利力负利润表示公司收入足已支付发生费差额未完全支付投资成样长期果企业没利润会导致企业缺乏偿债力短中期间通度获利力盈利力分析感知企业财务状况变动快速增长固定资产投资造成融资运行周期变长降低流动资产周转速度终导致获利公司面现金周转困境
    相反获利较少公司缺乏投资企业价值呈现递减趋势状况反够保持令满意偿债力取决公司盈利力资产结构公司流动性成债权关注点利润收入费支付力间区现金流代表连接盈利力偿债力关键
    通公司盈利力支付力调查现金流量表公司认识历史现金流量提供短期未现金流量预测现金流量信息财务信息者认简单客观展示企业财务状况信息源现金流量信息反映新模式企业价值分析质
    提情况现金流量表提供公司系列已通财务报表分析静态财务状况外额外信息例公司净资产变化资产负债表角度企业进行静态分析现金流量表反映企业净资产动态变化企业运营程中收入支出中分反映资产负债表者权益变动表构成成分析行列样分析反映偿融资费现金流量表提供股东债权外部资相关利润费支付股利利息支付通分析解公司盈利力现金流间关系影响公司某时期营业额利润
    3 现金流量测定编制方法
    现金流量表描述某会计期间营活动投资活动筹资活动确定现金收入现金支出状况现金流量项目根营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流产生支出划分
    国际会计准(ISA)中提出营活动现金流量表现公司财务业绩关键营活动现金流包括外部融资保持公司生产力获取新更投资奖励偿贷款利息重项目现金流量表运营结果转换成现金收支状态
    投资活动产生现金流量产生加投资减少投资资金成投资活动程中产生赤字足
    筹资活动产生现金流量反映公司外部资金相关收入支出情况尤营活动产生现金足支付营投资活动偿银行利息股东股利需资金时
    现金活动分项列示优势进步解释公司财务状况变动通分析部分资金衡状态项现金流入现金流出进解企业财务状况变动具体原时现金活动分项列示强调运素分析法时期产生高现金流营活动现金结余投资活动现金现金等价物总现金流量根营活动现金流直接法间接法确定
    直接法直接陈列现金收入支出信息根种方法营筹资投资三种活动现金流量认公司营程中发生交易事项营活动现金流入支出等直接法深受投资者偏爱现金流预测起点进判断公司未价值
    专家说间接法更容易应受公司外部青睐间接法公司财务报表外部者更清楚解公司资产流动性偿付力正公司部理者想采间接法编制现金流量表间接法利润表净利润起点通调整某相关项目出营产生现金流量通企业非现金交易者未营活动产生现金收入支出递延应计项目投资筹资现金流量相关收益费项目净收益影响进行调整反映企业营活动形成现金流量损益表出发点列示企业营活动现金流量情况损益表直接体现连接筹资投资活动收入支出项目采间接法调整计算筹资投资活动收入支出
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    文***享

    贡献于2020-12-26

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