起征点3500元月提高6万元年重特点
● 1月计税改年计税纳税尺度更加合理避免月度收入差距导致缴纳税
举栗子AB两名员工2017年企业事产品销售工作
A员工企业年核算全年销售提成111月月扣社保发放3000元基工资缴纳税0元12月扣社保收入27万元次性缴纳税2245元
B员工企业月核算月度销售提成112月月扣社保发放5000元工资全年缴纳税45*12540元
：旧版税政策AB均全年总收入6万元缴纳税相差1705元
CD两名员工2019年企业事产品销售工作（均附加免项）
C员工企业年核算全年销售提成111月月扣社保发放5000元基工资缴纳税0元12月扣社保收入29万元次性缴纳税720元
D员工企业月核算全年销售提成112月月扣社保发放7000元工资全年6万免税额度18月总收入56万元纳税9月收入纳税（07w04w）*00390元1012月纳税07w*003*3630元全年累计纳税720元
：新版税政策CD均全年总收入84万元缴纳税完全相
结：市场开拓产品销售等类型员工月度收入差距造成缴纳税
员工获额度津贴专项奖励时完全建议公司月兑现完毕
●2企业酌情改变半年收入低半年收入高分配惯例适提前预兑现
目前企业普遍做法半年发常规薪酬半年发年终奖双工资等薪酬核算员没采合理避税技巧造成员工半年缴纳额度税损失
2019年采年度免税额计税税少取决年度总收入企业半年发放额度奖金会税员工早点钱存点利息
举栗子A员工2019年2月收公司2万元年终奖预兑现存入理财账户年化365计算天收益2元12月时已额外收获540元利息
B员工2019年12月收公司2万元年终奖
A员工相B员工成新政策企业调整分配方式受益者
●3员工会感觉2019年前半年工资账收入高半年工资账收入低
全年累计收入6万免税额度需缴税累计收入超6万元时纳税税率金额会递增
考虑专项附加扣情况月应缴纳税金额：截止月全年累计收入应纳税额截止月全年累计收入已纳税额
举栗子B员工2019年扣社保月收入1万元16月需缴纳税
7月缴纳税1w*0030300元
8月缴纳税（1w+1w）*003300300元
9月缴纳税（1w+1w+1w）*003（300+300）300元
考虑专项附加扣收入较高者明显年度月会缴纳较税
二专项附加扣
句话总结6项附加扣3家1老11 3项家庭相关：住房租金住房贷款利息病医疗 1项老相关：赡养老 1项孩相关：子女教育 1项相关：继续教育 具体免税额度适条件家已指掌重点说分摊额度项目合理分摊 1赡养老2000元月免税额度 赡养2名规定必须选择月1000元免税额度均分摊 赡养2名规定均摊约定分摊老指定分摊 2子女教育（含子女科学历继续教育）子女1000元月免税额度 选择夫妻方全额享受双方月500元免税额度 3病医疗年孩子付部分超15w8w实金额 选择夫妻方全额享受免税额度 4住房贷款利息1000元月免税额度 选择夫妻方全额享受免税额度 5住房租金8001500元月免税额度 选择夫妻方全额享受免税额度 分摊额度专项附加扣项目夫妻2赡养间分摊时遵循样优化分摊原 ：通判断分摊全年总收入税率档高低决定分摊方式 举栗子老王红夫妻老王扣社保缴费年度收入合计15万元红扣社保缴费年度收入合计9万元双方父母未满60周岁子女读幼园套房贷款利息合计免税额度2000元月 减6万年免征额老王税税率310间红税税率3明显子女教育住房贷款利息额度应全额分配老王节税24w*012400元分配红节税24w*003720元 结：专项附加扣项目涉分摊时定税率表分析分摊税率区间差异额度税率档次高者专项附加扣方式：1员工填写专项附加扣申报表单位提交税务部门审批通员工享受附加扣免税额度2单位6w年额度预扣税员工次年3月6月申请税清算退少补已缴纳税第2种方式明显更方便快捷员工需单位提交纸质表格需官方税APP中行申报
三税合理避税技巧
名纳税年享次年终奖计税机会年终奖总额12月商数匹配税率区间速算法出年终奖应缴纳税
税档界值处会存年终奖雷区简单说发1元钱缴纳千元甚万元税
新政策3税档均月度限金额3000元10税档均月度限金额12000元
举栗子陈发放年终奖36000元贺发放年终奖36001元陈缴纳税36000*0031080元贺缴纳税36001*0121033901贺似发1元钱实际缴税23101元年终奖雷区
作普通纳税者清楚税计算出
避免年终奖雷区更企业薪酬核算员研究采合理避税方法述例子应贺年终奖36000元采取次性奖金计税外1元采正常月度奖金计税瞬间员工节税2000元
数学公式找310两税档间衡点假设年终奖金额A12商数300012000间（超出3限发金额等纳税金额）
（ A*01210）36000*003A36000
求衡点金额A3856667时超3税档界值36000元256667元发金额正等缴纳税金额
衡点提供躲避年终奖雷区指导性数
新政策税金额年度总收入计算月度收入分配法产生避税作
合理分配专项附加免额度外科学核算年终奖成合理避税关键
例1
君符合专项附加扣条件（全年免税额度6万）扣社保缴费112月工资收入5万元12月底年终奖收入36万元
直接核算年终奖全年总税0+36w*0031080元
采优化方案年终奖分1万元26万元全年总税0+26w*003780元
税降28
优化关键充分利正常工资收入低税率区间免税额度
例2
老王专项附加扣免税额度48万年（全年免税额度108万）扣社保缴费112月工资收入15万元12月底年终奖收入5万元
直接核算年终奖全年总税36w*003+06w*01+（5w*01210）6470元
采优化方案年终奖分14万元36万元全年总税36w*003+（06w+14w）*01+（36w*003）4160元
税降36
优化关键通年终奖分成2笔核算合理避开年终奖雷区
例3
老张专项附加扣免税额度12万年（全年免税额度72万）扣社保缴费112月工资收入26万元12月底年终奖收入10万元
直接核算年终奖全年总税36w*003+108w*01+44w*02+（10w*01210）30470元
机械性采例2优化方案年终奖分64万元36万元全年总税36w*003+108w*01+（44w+64w）*02+（36w*003）34560元
税降反增加13
优化失败原税率区间年终奖雷区理解透彻单纯考虑年终奖分2笔利3税率区间原先处10年终奖税率区间收入进入20正常收入税率区间造成税增加
通实例新政策税合理避税操作方法：
综合考虑年终奖税率区间正常收入已达税率区间结合年终奖雷区回避优化合理避税方案
企业通分析研究采合理避税法员工直接受益特企业高高级职业理等高收入阶层言合理避税效果更十分显著
便合理避税企业薪酬设计时直接优化位
优薪酬设计示例：
某IT业高享受专项附加扣缴纳社保部分年收入100万元
方案：71w月*12+144w年终奖全年总税（856w6w）*03585920+（144w*01210）206870元
方案二：58w月*12+30w年终奖全年总税（70w6w）*0352920+（30w*021410）197670元
方案三：48w月*12+42w年终奖全年总税（58w6w）*0352920+（42w*0252660）205420元
方案四：28w月*12+66w年终奖全年总税（34w6w）*0216920+（66w*034410）232670元
方案二相方案四直接增加35万元账收入
新政策税合理避税研究必意义纳税受益匪浅
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● 1月计税改年计税纳税尺度更加合理避免月度收入差距导致缴纳税
举栗子AB两名员工2017年企业事产品销售工作
A员工企业年核算全年销售提成111月月扣社保发放3000元基工资缴纳税0元12月扣社保收入27万元次性缴纳税2245元
B员工企业月核算月度销售提成112月月扣社保发放5000元工资全年缴纳税45*12540元
：旧版税政策AB均全年总收入6万元缴纳税相差1705元
CD两名员工2019年企业事产品销售工作（均附加免项）
C员工企业年核算全年销售提成111月月扣社保发放5000元基工资缴纳税0元12月扣社保收入29万元次性缴纳税720元
D员工企业月核算全年销售提成112月月扣社保发放7000元工资全年6万免税额度18月总收入56万元纳税9月收入纳税（07w04w）*00390元1012月纳税07w*003*3630元全年累计纳税720元
：新版税政策CD均全年总收入84万元缴纳税完全相
结：市场开拓产品销售等类型员工月度收入差距造成缴纳税
员工获额度津贴专项奖励时完全建议公司月兑现完毕
●2企业酌情改变半年收入低半年收入高分配惯例适提前预兑现
目前企业普遍做法半年发常规薪酬半年发年终奖双工资等薪酬核算员没采合理避税技巧造成员工半年缴纳额度税损失
2019年采年度免税额计税税少取决年度总收入企业半年发放额度奖金会税员工早点钱存点利息
举栗子A员工2019年2月收公司2万元年终奖预兑现存入理财账户年化365计算天收益2元12月时已额外收获540元利息
B员工2019年12月收公司2万元年终奖
A员工相B员工成新政策企业调整分配方式受益者
●3员工会感觉2019年前半年工资账收入高半年工资账收入低
全年累计收入6万免税额度需缴税累计收入超6万元时纳税税率金额会递增
考虑专项附加扣情况月应缴纳税金额：截止月全年累计收入应纳税额截止月全年累计收入已纳税额
举栗子B员工2019年扣社保月收入1万元16月需缴纳税
7月缴纳税1w*0030300元
8月缴纳税（1w+1w）*003300300元
9月缴纳税（1w+1w+1w）*003（300+300）300元
考虑专项附加扣收入较高者明显年度月会缴纳较税
二专项附加扣
句话总结6项附加扣3家1老11 3项家庭相关：住房租金住房贷款利息病医疗 1项老相关：赡养老 1项孩相关：子女教育 1项相关：继续教育 具体免税额度适条件家已指掌重点说分摊额度项目合理分摊 1赡养老2000元月免税额度 赡养2名规定必须选择月1000元免税额度均分摊 赡养2名规定均摊约定分摊老指定分摊 2子女教育（含子女科学历继续教育）子女1000元月免税额度 选择夫妻方全额享受双方月500元免税额度 3病医疗年孩子付部分超15w8w实金额 选择夫妻方全额享受免税额度 4住房贷款利息1000元月免税额度 选择夫妻方全额享受免税额度 5住房租金8001500元月免税额度 选择夫妻方全额享受免税额度 分摊额度专项附加扣项目夫妻2赡养间分摊时遵循样优化分摊原 ：通判断分摊全年总收入税率档高低决定分摊方式 举栗子老王红夫妻老王扣社保缴费年度收入合计15万元红扣社保缴费年度收入合计9万元双方父母未满60周岁子女读幼园套房贷款利息合计免税额度2000元月 减6万年免征额老王税税率310间红税税率3明显子女教育住房贷款利息额度应全额分配老王节税24w*012400元分配红节税24w*003720元 结：专项附加扣项目涉分摊时定税率表分析分摊税率区间差异额度税率档次高者专项附加扣方式：1员工填写专项附加扣申报表单位提交税务部门审批通员工享受附加扣免税额度2单位6w年额度预扣税员工次年3月6月申请税清算退少补已缴纳税第2种方式明显更方便快捷员工需单位提交纸质表格需官方税APP中行申报
三税合理避税技巧
名纳税年享次年终奖计税机会年终奖总额12月商数匹配税率区间速算法出年终奖应缴纳税
税档界值处会存年终奖雷区简单说发1元钱缴纳千元甚万元税
新政策3税档均月度限金额3000元10税档均月度限金额12000元
举栗子陈发放年终奖36000元贺发放年终奖36001元陈缴纳税36000*0031080元贺缴纳税36001*0121033901贺似发1元钱实际缴税23101元年终奖雷区
作普通纳税者清楚税计算出
避免年终奖雷区更企业薪酬核算员研究采合理避税方法述例子应贺年终奖36000元采取次性奖金计税外1元采正常月度奖金计税瞬间员工节税2000元
数学公式找310两税档间衡点假设年终奖金额A12商数300012000间（超出3限发金额等纳税金额）
（ A*01210）36000*003A36000
求衡点金额A3856667时超3税档界值36000元256667元发金额正等缴纳税金额
衡点提供躲避年终奖雷区指导性数
新政策税金额年度总收入计算月度收入分配法产生避税作
合理分配专项附加免额度外科学核算年终奖成合理避税关键
例1
君符合专项附加扣条件（全年免税额度6万）扣社保缴费112月工资收入5万元12月底年终奖收入36万元
直接核算年终奖全年总税0+36w*0031080元
采优化方案年终奖分1万元26万元全年总税0+26w*003780元
税降28
优化关键充分利正常工资收入低税率区间免税额度
例2
老王专项附加扣免税额度48万年（全年免税额度108万）扣社保缴费112月工资收入15万元12月底年终奖收入5万元
直接核算年终奖全年总税36w*003+06w*01+（5w*01210）6470元
采优化方案年终奖分14万元36万元全年总税36w*003+（06w+14w）*01+（36w*003）4160元
税降36
优化关键通年终奖分成2笔核算合理避开年终奖雷区
例3
老张专项附加扣免税额度12万年（全年免税额度72万）扣社保缴费112月工资收入26万元12月底年终奖收入10万元
直接核算年终奖全年总税36w*003+108w*01+44w*02+（10w*01210）30470元
机械性采例2优化方案年终奖分64万元36万元全年总税36w*003+108w*01+（44w+64w）*02+（36w*003）34560元
税降反增加13
优化失败原税率区间年终奖雷区理解透彻单纯考虑年终奖分2笔利3税率区间原先处10年终奖税率区间收入进入20正常收入税率区间造成税增加
通实例新政策税合理避税操作方法：
综合考虑年终奖税率区间正常收入已达税率区间结合年终奖雷区回避优化合理避税方案
企业通分析研究采合理避税法员工直接受益特企业高高级职业理等高收入阶层言合理避税效果更十分显著
便合理避税企业薪酬设计时直接优化位
优薪酬设计示例：
某IT业高享受专项附加扣缴纳社保部分年收入100万元
方案：71w月*12+144w年终奖全年总税（856w6w）*03585920+（144w*01210）206870元
方案二：58w月*12+30w年终奖全年总税（70w6w）*0352920+（30w*021410）197670元
方案三：48w月*12+42w年终奖全年总税（58w6w）*0352920+（42w*0252660）205420元
方案四：28w月*12+66w年终奖全年总税（34w6w）*0216920+（66w*034410）232670元
方案二相方案四直接增加35万元账收入
新政策税合理避税研究必意义纳税受益匪浅
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