酒店成控制思路
1酒店餐馆宾馆旅店茶馆酒吧网吧现金交易频繁数量现金手程序营业款容易出现两方面流失：方面外部消费者消费结束没结账付款走方面部营业员会少收款收款服务业容易出现现象称现金流失
效防止现金流失造成必损失餐饮业采点菜单控制方法采式三联点菜单应连续编号营业员领取点菜单应餐馆登记客点菜消费时联厨房做菜联收银台结账联营业员留底样次消费三环节环节应保留点菜单备查中收银机联结账记录收营业款查证记录时营业员开单抽查结账否正确相反收银机收单营业员手存点菜单查走单现象
2宾馆旅店说营成控制思路宾馆旅店客房储备餐饮客未点菜原材料没次提供服务客房天未作未发挥会产生收入宾馆旅店场租变果房屋折旧常发生宾馆旅店需提高开房率计算开房率时解宾馆旅店保开房率尤重计算保开房率程序家宾馆旅店成固定开支变动开支固定开支指宾馆旅店月全部固定支出房租员工工资理费等变动开支指客入住房间耗水电消耗品合计数客房收入＝固定开支+变动开支时间宾馆旅店保开房点
客房收入＝房价×开房数量变动开支＝变动开支×开房数量保开房率：
保开房率＝保开房量（实房间数量×30天）
保开房量＝固定开支（房价－变动开支）
1固定资产折旧范围
列情况外企业应固定资产计提折旧：
（1）已提足折旧继续固定资产
（2）规定单独估价作固定资产入账土
企业固定资产应月计提折旧月增加固定资产月提折旧月起计提折旧月减少固定资产月提折旧月起停止计提折旧提前报废固定资产补提折旧
企业新建改扩建固定资产已达状态果尚未办理竣工决算应估计价值暂估入账计提折旧办理竣工决算手续原暂估价值调整实际成时调整原已计提折旧额
2固定资产折旧方法
企业应根固定资产含济利益预期实现方式选择折旧方法选择折旧方法包括均年限法（直线法）工作量法年数总法双倍余额递减法折旧方法选定意变更果企业折旧方法定期复核中发现固定资产包含济利益预期实现方式重改变应相应改变固定资产折旧方法变更时应报关部门进行备案财务
报表附注中予说明认酒店餐饮业固定资产采均年限法计提折旧
均年限法称直线法指固定资产年限均计算折旧方法采种方法固定资产应计提折旧总额均匀分摊预计年限会计期间
计算公式：
年折旧额 [固定资产原值（预计残值收入－预计清理费)]÷预计年限
固定资产应计提折旧总额÷预计年限
年折旧率 年折旧额÷固定资产原值×100
年折旧率（1－预计净残值率）÷预计年限×100
月折旧率 年折旧率÷12
月折旧额 固定资产原值×月折旧率
固定资产折旧率三种折旧率分类折旧率综合折旧率
实际工作中企业分类折旧率计算固定资产折旧特殊资产（价值较高年限较长）采折旧率计提折旧
酒店应收应付款特点
营餐饮服务类企业商业企业样希钱货两清钱出货进货出钱进现代社会显著特征存商业信商业信促资金加快周转速度生意交中欠欠常发生特业务需长期品原料进货频繁次进货现金结算势必加工作负担产生商业信难避免
会计种现象称作债权债务
开餐馆例容易产生应收应付款业务前餐客中附理机关公司团体消费者吃饭喝酒需发票报销开支票结算次餐带支票势必麻烦采半月月结账次老学老朋友前餐客面前表示关系非般愿意现金结账采签单天结账形成应收款酒店餐饮企业原料采购程中供应商抓住客户延期付款甚供货商专门餐馆送货米面酱醋鸡鱼鸭肉蛋禽果蔬天送货门定期结账产生应付款业务根企业会计准规定类业务应分设置应收账款应付账款账户反映业务发生结算结果
需说明产生应收应付款种商业信现代社会必然现象济润滑剂开店营利种商业信达花钱做生意目利会陷入债务
酒店餐饮企业营业税特处理
（1）兼营税目应税行
根税法规定酒店餐饮企业兼营税目应税行应分核算税目营业额然适税率计算应纳税额未分核算高适税率计算应纳税额
（2）混合销售行
项销售行果涉应税劳务涉货物混合销售行事货物生产批发零售企业企业性单位体营者混合销售行视销售货物征收营业税单位混合销售行视提供应税劳务应征收营业税
述货物指形动产包括电力热力气体述事货物生产批发零售企业企业性单位体营者包括事货物生产批发零售兼营应税劳务企业企业性单位体营者
纳税销售行否属混合销售行国家税务总局属征收机关确定
（3）兼营应税劳务货物非应税劳务行
纳税兼营应税劳务货物非应税劳务行应分核算应税劳务营业额货物非应税劳务销售额分核算者准确核算应税劳务货物非应税劳务征收增值税征收营业税
纳税兼营应税劳务否应征收增值税国家税务总局属征收机关确定纳税兼营免税减税项目应单独核算免税减税项目营业额未单独核算营业额免税减税
（4）营业税增值税征税范围划分
营业税增值税流转税营业税种劳务征收时销售动产转形资产征收营业税增值税种货物征收时加工修理修配业务征收增值税两税种性质相征收领域理划分清楚实际操作中存具体区问题国家做具体规定中涉旅店饮食旅游等业务根混合销售规定处理原较容易确定征税范围饮食行业提供饮食时附带提供香烟等货物应饮食业征收营业税外种营形式饮食业制食品外销售货物兼营情况某饭店门口设独立核算柜台店顾客提供制食品（月饼生日蛋糕快餐等）外销售种情况属兼营行划分混合销售兼营行时严格区分两者概念正确划分营业税增值税征税范围
服务业中情况较复杂例某酒店开设相馆结婚纪念时附带提供镜框相册等货物种混合销售行应服务业征收营业税项销售业务提供劳务时附带销售货物种情况混合销售行应征收营业税
酒店财务理职责
1．协助财务总监编制酒店项财务报表财务计划编制财务预算负责处理财务会计工作督导执行财务计划实施时解计划执行中问题解决实际困难
2．建立财务部审计流程执行部审计职责
3．建立酒店财政税务银贷工商统计外良关系做酒店税务筹划争取税务优惠合理避税负责财务会计年审工作
4．负责酒店种财务专章财务负责专章法章税务专章税务登记银行贷款卡银行开户协议银行印鉴等重财务资料物件安全保
5．负责酒店资产存货资金收入安全合理利资金
6．负责酒店保险业务政策做续保承付保险费索赔工作
7．负责编制统计资料报表月财务报表提供必资料
8．时编制月营预测月财务报告月财务营状况完成情况报表时编制月现金流量表时级部门呈报财务报表
9．负责编制审核预提费记账证预提费览表审核督促时调整预提费实际费间差额
10．督导项财务制度财纪律财金规执行情况根酒店实际情况制定关财务理制度实施细财务理职责
11．财务理职责中需负责编制月工资工时分析览表财务成果报告营情况分析较表全年预算表库存周转报表等报财务总监总理
12．审核采购招标合协议监督合执行情况督导成控制工作根酒店营情况完善成费控制程序
13．审核应付账款入账证附原始证核应付账款报表否总账致根酒店资金状况安排款项支付
14．监控酒店理员店餐签单监控酒店高层理员折扣权限执行情况
15．负责审核总账编制证负责总账月底结账月调账账工作负责审核总会计师出具纳税报表财务报表财务分析等
16．负责酒店外籍员工员工工资报表制作审核
17．监督应收款回收情况审核应收款账龄分析表监督理层销售部门担保情况审核前台抵减收入项证时情况日审夜审信贷应收员等岗位沟通确保收入时进账
18．审核备金支出单单签字
19．负责督促旅行社佣金支付收旅行社佣金投诉单时快处理
20．检查督导前台收款餐厅收款工作制订服务程序标准确保提高服务质量
21．全面负责财务会计工作检查员工考勤检查员工工作态度制订执行培训计划定期考核评估员工总监提出员工奖惩建议
22．负责财务部安全防火防盗工作确保安全
23．财务理职责包括完成级交办工作
餐饮业务般销售收入核算
餐饮业务天营业结束收款员根收款核表收款登记表产销核表等证汇总编制营业收入日报表收库存现金交财会部门营业收入日报表格式表示收款行填写库存现金解款单存银行银行解款单回单财会部门报账销售收入库存现金列支开支长短款应营业收入日报表中分填列长补短
例某酒店财务部营业部门报送营业收入日报表列明应收金额7504元实收库存现金7502元库存现金已解存银行短缺库存现金2元原查
营业收入日报表
项目
应收金额（元）
实收金额（元）
溢款（+）缺款（）（元）
备注
1门市收入
2外卖收入
6 36000
1 14400
6 36000
1 14200
0
2
合计
7 50400
7 50200
2
（1）根营业收日报表作会计分录：
：库存现金 7502
处理财产损溢——处理流动资产损溢 2
贷：营业务收 7504
（2）根解款单回单联作会计分录：
：银行存款 7502
贷：库存现金 7502
（3）查明短缺2元系工作中差错批准收款员赔偿作会计分录：
：应收款——xx 2
贷：处理财产损溢——处理流动资产损溢 2
餐饮业固定资产品具区分
固定资产：章开始介绍服务业中购置顾客服务设备分固定资产品具区分标准服务程中提供长期服务短期服务购置时具相
记账特点餐馆开业前购置：厨房里灶具炊具冷藏柜等等餐厅里冰柜电扇空调桌椅等购置设备时会运杂费发生核算记录购置设备具成价记账果发生安装费运杂费时分清品种记录项设备账户然购置回资产品具单价区分记录固定资产账记录品具账旅店业开业时样购置必需设备桌椅床电视机电话机电风扇购置时核算记账方法餐馆样
般言属固定资产年限年月提取折旧磨损部分计入期费中品具会计核算中应记入低值易耗品账户中价值高低时间长短分两种方法摊销计入期费价值较低碗筷杯碟床单枕巾时次摊销记入期费中桌椅床架等采分次摊销法记入期费
中型酒店营业务容
中型酒店餐饮企业营方式样服务项目繁包括住宿饮食购物美容沐浴桑相洗涤娱乐修理代理等服务项目营业务营业税税率果分核算应分开确认处理酒店营业务容纳起点：
（1）服务性营业务
服务性营业务指利定场设备工具提供服务劳务行业旅馆住宿美容美发洗涤相等类业务营业税税率般5外歌厅舞厅等类业务营业税税率般5~20
（2）饮食营业务
饮食营业务指事加工烹制食品供应顾客食营业务酒店餐厅酒家营业务定规模酒店企业附属餐饮部门进行酒店住宿配套服务
（3）商品营业务
商品营业务指酒店企业开设商场进行商品购销活动业务酒店企业方便住客购物开设消费者需购买物品商场拓宽服务领域广开财路发挥现代酒店企业功积极作
酒店餐饮服务业涉营业税税目税率
（1）服务业具体税目
服务业指利设备工具场信息技社会提供服务业务税目征税范围包括：代理业旅店业饮食业旅游业仓储业租赁业广告业服务业
服务业营业税税率5
（2）娱乐业具体税目
娱乐业指娱乐活动提供场服务业务包括营歌厅舞厅卡拉OK歌舞厅音乐茶座台球高尔夫球保龄球场网吧游艺场等娱乐场娱乐场顾客进行娱乐活动提供服务业务娱乐场顾客提供饮食服务种服务娱乐业征税
娱乐业执行5~20幅度税率具体适税率省治区直辖市民政府根实际情况税法规定幅度决定规定2001年5月1日起夜总会歌厅舞厅射击狩猎跑马游戏高尔夫球等娱乐行律20税率征收营业税
财务员进行会计核算时善分析济业务实质准确划分税目直接影响企业税收负担例利理房屋直接营家网吧房屋出租家企业营网吧前者营酒吧属娱乐业者出租房屋属服务业
酒店餐饮服务企业应收账款控制
开店营希发生应收款业务产生应收款方面现金占原利微企业流动资金更加紧张资金周转灵容易导致危机方面应收款催收费时费力收回难度应收款发生般会部分转坏账收回营程中应收款现象遵循两原：量避免签单结账量采现金结算采现金结账宁予定优惠折扣吸引消费者采现金结算二实避免签单结账时定保障手段解签单方否结算力结算欠款否守信誉手续否健全（事先订立签单合次消费指定签单）交易记录客户般拒绝签单保障企业财产安全
湘情酒楼例湘情酒楼然家餐馆风味独特卫生干净环境相吸引众消费者餐中许公司机关提出采签单结算方式湘情酒楼提出采签单结账机关团体公司做番调查决定税务工商防疫站家电子公司采月底结账方式客户结账信誉高家签单外提出求客户采贵宾卡方式持贵宾卡客户予9折优惠样酒楼流动资金长期占避免催收欠款麻烦
酒店餐饮业利润核算前准备
正确反映企业实现利润总额进行利润核算前必须做账目核财产清查账项调整工作
1账目核
账目核种关账簿记录进行核通核做账账相符符应查明原予更正
账目核具体容包括：总分类账中资产类费类账户余额应负债类者权益类收入类账户余额核相符总分类账户期末余额应统驭明细分类账户余额核相符存货明细分类账户应相关实物保账核相符银行存款日记账应银行账单核相符应收应付账款应收应付款明细分类账户记录应单位证单核相符
2财产清查
财产清查指根账簿记录清查盘点项财产物资现金通清查盘点做账实相符
财产清查具体容包括：原材料低值易耗品库存商品固定资产现金等发现账实符应时查明原区情况进行核算保证核算资料真实性准确性
3账项调整
账项调整属期已发生尚未入账济业务包括期应收入应负担支出调整入账
账项调整容包括：期已实现尚未入账营业务收入相配营业务成期已实现尚未入账业务收入相配业务支出期已实现尚未入账投资收益期已实现尚未入账银行存款利息收入短期款利息支出期已领原材料转账已领未原材料假退料转账已领低值易耗品摊销期固定资产折旧费修理费预提期形资产长期摊费摊销期负担摊费摊销期职工福利费工会费职工教育费计提已批准核销处理财产损溢转账期应负担营业税城市维护建设税教育费附加计提坏账准备存货跌价准备长期投资减值准备固定资产减值准备形资产减值准备计提调整等账项调整必须账账账实相符基础进行
酒店餐饮业原料材料购进核算
酒店餐饮业购进原材料通常两种方法：种生产部门（厨房生产加工车间）提出原材料请购单采购员应提供家供应商报价报意办理采购手续购进原材料直接交生产部门验收签字办理出入库手续连发票交财会部门入账种仓库保员定额理求提出原材料请购单采购员采购交仓库验收填写库单交财会部门入账企业支付原材料价款采购费时记途物资科目贷记银行存款科目原材料运验收入库时记原材料科目贷记途物资科目
原材料科目需说明问题原材料资产类账户核算企业库存种原材料实际成购进原材料验收入库原材料发生盘盈时方记入科目耗原材料原材料发生盘亏时贷方计入科目余额方表示企业库存原材料实际成原材料账户材料类设置二级账户进行核算外应品种设置明细账进行明细核算
酒店餐饮企业中存货分类
酒店例酒店存货否消耗掉分两类：类会快消耗掉需放仓库中备油米酱醋类快消耗肉禽蛋菜鸡鱼鸭肉类消耗掉品天采购天耗采购回先餐馆仓库放置备分备存货直接耗存货餐馆存货分类排列：
①存货天耗米面食油调料品香皂茶叶洗发水牙具等等
②存货天耗：肉禽蛋菜鸡鱼鸭肉等
企业应根身情况建立存货采购询价出入库理制度种存货购入时均作存货办理验收入库手续采购直接领材料办理验收入库时办理出库手续
通固定资产存货记账出规律固定资产存货环节成费形式进入盈亏核算中先通固定资产存货账面进行记录两处：营程中计算盈亏更加准确合理果开业时购置量品固定资产开业时全部计入销售费账表现出开业长段时间全亏损没盈利真实二马掉存货记录账着逐渐销记录公司财产更加安全做财产物资登记领记录避免浪费窃酒店餐饮业
酒店餐饮企业会计系统原
1收入
收入般分三类：食物饮料杂项项包括香烟糖果寄售等果杂项类中项金额变越越账簿中应设置单独栏
2直接费
服务项直接费应包括项关项目中避免复杂会计系统该行业已形成种识服务员工资作该项计算素项通常销售 302535间波动
3间接费
许权威机构间接费分三类：食品准备食品服务项目种划分目餐厅间较提供统标准口径然种划分会导致重点放种分类销售预计百分关系分重点放里恰实际种费控制应顾客满意程度相联系更进步说间接费销售百分表示话项目会显没必进行单独控制种项目组合起助消进行更深层次分析倾
保持均利润应仔细审查项间接费确定否越理标准理员必须考虑某项服务改进否助利润提高消没必服务改进会某费降适水时失顾客理种考虑时带结果加强顾客期服务时消助利润提高服务
4建议现金制（收付实现制）
餐饮业服务相简单账簿种记录应建立现金收支基础客户会拖欠餐厅支付原料会拖欠然记录恰现金簿独立工资记录日记账足够应收账款应付账款通控制账户进行处理日记账日常营活动记录终体现收益表资产负债表
餐饮企业开办费相关会计处理
1 筹备期间公司董事款实法款报销费进理费——差旅费业务招费科目进理费——董事费科目
2 筹备期间公司发生费直接计入理费——开办费先计入理费科目办公费差旅费次转入理费——开办费
3 筹办期间服务员厨师租房买药车费支付切费先计入应付职工薪酬——福利费转入销售费先计入应付职工薪酬福利费转入理费——福利费？员划分费？觉服务员厨师支付应该进销售费
4 筹备期间购买支票费计入开办费
5 筹备期发生费谁支付受益者分配费直接计入理费——开办费
解答您面列示容属筹建期间发生计入理费——开办费面关开办费具体规定您参考
开办费列支范围
1 筹建员开支费
(1)筹建员劳务费：具体包括筹办员工资奖金等工资性支出应交纳种社会保险筹建期间发生医疗费等福利性费果筹建期较短实列支筹建期较长工资总额14％计提职工福利费予解决
(2)差旅费：包括市交通费外埠差旅费
(3)董事会费联合委员会费
2 企业登记公证费包括登记费验资费税务登记费公证费等
3 筹措资费：指筹资支付手续费计入固定资产形资产汇兑损益利息等
4 员培训费：两种情况
(1)引进设备技术需消化吸收选派职工筹建期间外出进修学费
(2)聘请专家进行技术指导培训劳务费相关费
5 企业资产摊销报废毁损
6 费
(1)筹建期间发生办公费广告费交际应酬费
(2)印花税
(3)投资确认企业负担进行行性研究发生费
(4)筹建关费例资讯调查费诉讼费文件印刷费通讯费庆典礼品费等支出
酒店业进行采购理会计处理
酒店业采购业务日常监督控制般：
部门需购买货物物品应该报总理者分副总审批厨房原材料授权厨师长者指定员根业务需采购单般应该式三联中存根联交申请部门联交财务联交采购员
二采购员述审批单办理采购物品办理入库手续（中厨房直接原材料厨师长者指定厨师负责验收直拔单直接拔厨房洗菜部门）单般式五联中仓库联采购联（报账）财务联（账）厨师长联供应商联（结账）
三采购员需直接付现项目第项审批单第二项入库单税务发票填写采购报销单采购理成会计财务理总理审批支付款项
四供应商送货物般采月结方法：般月25日结账月26日月25日送货项目仓库开出验收单税务发票财务核老总审批财务部门根企业资金收付情况安排付款
五酒店耗米调料干货低值易耗品般办入库手续领时仓库填写出库单然领部门负责者指定员应该出库单签字会计次日收仓库出库单计入相应成费中鲜活品蔬菜禽蛋肉等厨房直接原材料建议直拔单验收直接拔厨房入仓库会计核算直拔单相应税务发票直接计入成中然月底盘点减厨房成
直拔单相应税务发票直接计入成：
：营业务成——餐厅——肉辅料鱼直拔原材料等
贷：应付账款——XX供应商
月底盘点减成：
：原材料——盘存
贷：营业务成——餐厅——肉辅料鱼直拔原材料等
次月盘存原材料作厨房第笔成处理：
：营业务成——餐厅——肉辅料鱼直拔原材料等
贷：原材料——盘存
酒店餐厅发生装修费类做账
问酒店餐厅进行装修酒店新建餐厅装修酒店营业装修费进入固定资产应进入长期摊费？酒店业务员佣金应处理呢？
答果房子花钱买发生费计入固定资产果租发生费计入长期摊费酒店业务员佣金应计入销售费样处理没合法否签订员工合果工资处理样合适
餐饮业出纳工作流程
（）现金收入清点整理程序
出纳收银领班起前天放入保险柜中现金袋开核现金数额现金袋记录金额否致现金现金收入交收记录簿记录金额否致
（二）出纳现款记录表编制程序
出纳现款记录表分两部分：第部分实收现款部分反映酒店营业部门班次收银员实收现金第二部分应收现款部分反映饭店营业部门班次收银员应收机实数出纳根现金收入交收记录簿核班次收银员实交现金数额财务部出纳根现金交收记录汇入表中该记录表合计数天应存入银行现金收入总数
（三）日现金收入记录表编制程序
日现金收入记录表完成出纳现款记录表基础编制成出纳记录表补充说明概括总结出纳天根客房餐饮收入分填制现金存款单支票进账单送存银行然分制作客房餐饮现金收入记录作财务部编制现金输入证原始证
（四）差额核
1目防止收银员缴款证（报表）漏交出纳审计
2出纳天开箱收缴款证（缴款报表）汇总送日审员进行差额核日审员天缴款员缴缴款证审计联出纳传递出纳联逐进行相符核加盖私章果缴款证出纳联没审计联差额登记表中登记正数果审计联出纳联没差额登记表中登记负数登记日期缴款证（缴款报表）日期准
3登记表中缴款证（缴款报表）分前台收银组餐厅收银组部门合作部门四部分登记填写登记表程中缴款员姓名数字金额定正确清晰正负数分明笔正负数应该相符合
4果核表中缴款证（缴款报表）第二天没登记差额立查明原果登记错误立刻更正更改处加盖私章备注栏说明原证没送立查明原快解决
差额核完毕证出纳联送出纳差额核表月末登记完交会计存档
（五）银行日报表编制程序
银行日报表根宾馆银行开设户头设立根实际存款情况账户报表分两部分
1收入部分：根日现金收入记录容填写括号反映民币金额根该金额转入民币银行日报表支出部分：根天付款银行支出数逐笔填写
（六）现金支出费报销程序
厦现金支出业务部门填写报销单根性质部门理意财务部理审核总理总理书面授权审批方出纳处领取现金出纳接报销单首先检查签字手续否齐全验收手续否完备核实误方承付现金出纳天现金支出单汇总送财务部理审批核算员审核误开现金支票补足备金
现金支出差旅费报销程序：
1员工出差分支支需支必须填写支单然交总理审批签名交财务审核确认误出纳发款
2员工出差回实填写支付证明单单面贴收发票先交证明签名然总理签名进行实报实销会计审核出纳予报销
（七）登记现金日记账程序
登记日记账根业务容逐笔登记登记业务容摘简练数字涂改发生登记错误时应采正确更正方法进行补救登记账目时必贷贷必须相等原作日清月结现金账余额周转金固定金额
（八）抽查备金工作程序
出纳应审计起定期宾馆部周转金进行抽查监督检查岗位周转金否挪现象白条抵账行抽查前做保密工作体现真实性工作程序：首先清点岗位保险箱存款处现金票面额序备金检查表填写计算出定额领取备金金额该班现金报告相符出现致便属长短款出现长款时应立开出财务正式收余部分缴出现短款时收银员部门负责写出书面报告阐明短款原报送财务部提出处理意见
（九）处理收银员长短款工作程序
财务部日审查明收银员实交现金额电脑记录旦出现差异长短款出现长款时通账务处理转入宾馆营业外收入出现短款时日审填写短款报告报送审计审计督促写出短款报告提出处理意见交财务部理原短款律赔偿开出财务部正式收销短款金额
（十）支票领结账程序
1采购员根天需采购具体容财务部领取支票银行出纳发出支票前应核采购单报告否齐备金额否相符审核误方签发支票
2签发支票需正确支票印机填写日期金额途密码
3发出支票时需支票登记金额购货单位等逐项进行登记
4支票存根返回时应检查项目填写否齐全发票金额票根金额否致支票登记注销
5结账时银行出纳应发票进行检查方面：
（1）审核发票真伪
（2）发票签发日期
（3）购货品名
（4）数量单价
（5）写金额否致
（十二）外币业务流程
1．总出纳天早晨收银开外币保险箱核外币金额：
（1）水单序号码核
（2）核外币现金支票外币兑换营业日报否相符
（3）核笔现金支票金额分现钞价卖价等兑换外汇民币金额
2审核误签字确认存入公司外币账户取相关单交会计做账
酒店宽带网收入营业税计税基数
问酒店月固定支付网通公司宽带费2万元时网客收取宽带费请问酒店宽带费收入标准缴纳营业税？
答根财政部国家税务总局关营业税干政策问题通知（财税（2003）16号）文（十四）邮政电信单位单位合作户提供邮政电信业务服务邮政电信单位统收取价款全部收入减支付合作方价款余额营业额
该条款关差额征收营业税规定酒店合作方需酒店户提供邮政电信业务邮政电信业务相关服务该酒店统开发票户收取价款支付合作方价款合作方根提供服务性质开发票酒店酒店应全部业务收入减支付合作方价款余额作营业额3％税率计算缴纳营业税
酒店前台收银漏洞
1 修改房价
夜审前班服务员通提前印客结账账单然修改房价正常夜审赚取修改房价前房价差额
防范方法：
a 关注天前台报表中修改房价换房报告修改房价频率较高操作员手房间否手续齐全
b 客结账账单必须客签字确认印账单时间电脑系统中客结账时间否相差时间相差应该查明原
2 扣减
前台通做扣减赚取扣减金额
防范方法：
a 涉金额变化必须做扣减扣减必须相关员（店长等）签字
b 便财务审账更清楚明白扣减缘建议做扣减先财务审批店长签字
3 结
前台通结客余额转住店客名存情况：
a 客逃账结金额正前台逃避责通降低房价等金额转住店客名
b 客挂账时间较久前台服务员挂账余额转住店客名
防范方法：
a 关注天转账报告房间间转账宾客姓名必须样样仔细查明原
b 转账必须账单
4 发票
前台服务员通积攒发票（需发票客开发票）开抽心发票等途径倒卖发票赚取税款
防范方法：退房时间卡发票序方说客10点退房订账单记账联11点退房客发票号码种现象频繁里面会问题
5 房态
客房前台相互作弊干净房设置脏房然出售实际已退未退房时间房间电脑里做退房处理出售
防范方法：财务应定期抽查房态
餐饮业资产分类
营餐馆旅店茶馆酒吧首先买回适合营特性必品具果营旅店必须买回桌椅床床品条件稍旅店应配电视机电话机电风扇甚空调热水器果营餐馆应该购置桌椅碗筷杯碟厨房灶具冰箱关烹调具油盐米醋等果营酒吧购置桌椅酒杯冰箱制冰机烹调具种酒类果营茶馆应置备桌椅茶具茶壶茶叶条件应空调电风扇……开业前必须购置会计企业提供服务统称资产具体服务时间长短分固定资产低值易耗品物料品原材料辅料库存商品等等
1固定资产：
（1）新企业会计准中明确固定资产指时具列特征形资产：①生产商品提供劳务出租营理持②寿命超会计年度
时规定：某资产项目果作固定资产加确认首先需符合固定资产定义次需符合固定资产确认条件该固定资产包含济利益流入企业该固定资产成够计量
（2）固定资产品具
固定资产：服务业中购置顾客服务设备分固定资产品具区分标准服务程中提供长期服务短期服务购置时具相记账特点餐馆开业前购置：厨房里灶具炊具冷藏柜等等餐厅里冰柜电扇空调桌椅等购置设备时会运杂费发生核算记录购置设备具成价记账果发生安装费运杂费时分清品种记录项设备账户然购置回资产品具单价区分记录固定资产账记录品具账旅店业开业时样购置必需设备桌椅床电视机电话机电风扇购置时核算记账方法餐馆样
般言属固定资产年限年月提取折旧磨损部分计入期费中
品具会计核算中应记入低值易耗品账户中价值高低时间长短分两种方法摊销计入期费价值较低碗筷杯碟床单枕巾时次摊销记入期费中桌椅床架等采分次摊销法记入期费
2存货：
酒店例酒店存货否消耗掉分两类：类会快消耗掉需放仓库中备油米酱醋类快消耗肉禽蛋菜鸡鱼鸭肉类消耗掉品天采购天耗采购回先餐馆仓库放置备分备存货直接耗存货餐馆存货分类排列：
①存货天耗米面食油调料品香皂茶叶洗发水牙具等等
②存货天耗：肉禽蛋菜鸡鱼鸭肉等
企业应根身情况建立存货采购询价出入库理制度种存货购入时均作存货办理验收入库手续采购直接领材料办理验收入库时办理出库手续
通固定资产存货记账出规律固定资产存货环节成费形式进入盈亏核算中先通固定资产存货账面进行记录两处：营程中计算盈亏更加准确合理果开业时购置量品固定资产开业时全部计入销售费账表现出开业长段时间全亏损没盈利真实二马掉存货记录账着逐渐销记录公司财产更加安全做财产物资登记领记录避免浪费窃酒店餐饮业建立固定资产存货购置领相关制度记账原
餐饮业控制成
成控制餐饮行业问题意味着成控制建立复杂会计系统实营控制会计记录更效消高原料价格恰配料带浪费通常情况种浪费未完全销售导致浪费更严重
环节会计记录行政员完成出纳行政员求全职兼职出纳兼职记账员必少会计种问题餐厅理专业会计师沟通
（）功组织
餐厅营方法该行业设计统功图例采购原料方面理亲采购厨专业采购员采购理事食品方面理精力放顾客接酒吧服务
通常厨房工作员服务员区规模餐厅中通常区两者功相反具酒类服务熟食零售类服务餐厅中通常服务功单独区开
某项营活动必分析种职服务功时必建立功组织图时种功建立基招聘种胜种职位员基础通常情况断发展餐厅中 瓶颈突破时缺少某服务员会导致整营活动利进行时必确定详细功组织图
（二）类员职责
1食品核员
烹食品控制防止少收账错收账导致收入损失重环良理意味着简单方法逐核系统终端客户菜否顾客求完善环节会导致顾客提供服务时间滞环节利完善会计记录必少
食品核员必须具良判断力侍者食品核员负责现金收取时会存欺诈性应仔细挑选食品核员环节应短时间完成良判断力必少
日营结束食品核员记录应作总收入账户控制记录账簿中服务员发票进行核
2厨
流烹饪赖厨师手艺厨师工作通常包括提供菜单实际烹饪食品标准繁忙时间致总监督厨应根天气季节事件提供关菜单外应该知道成竞争性售价
3酒吧服务员
果允许酒吧服务员购买酒料饮料应该存货销售畅品牌负责应顾客喜欢品牌缺乏负责
酒店餐厅结账工作流程
1餐厅结账单式二联：第联财务联第二联客联
2客求结账时收银员根厅面员报结台号印出暂结单厅面员应先账单核签姓名然账单客结账果厅面员没签名收银员应提醒签名
3客结账现付厅面员应两联账单回交收银员总结第二联结账单交回客第联结账单留存收银员
4客结账挂账厅面员客挂账交收银员办理挂账手续两联账单交收银员处理
5结账时客出示优惠卡（者厅面理员予客折）求折时厅面员应优惠卡（者理员签名）两联账单交收银员程序办理折果厅面员联账单交收银员收银员予办理
6作废修改账单时应相关员说明作废调整原签姓名厅面理员证实修改单作废单（两联）交收银员送财务部审计审核
7种种原客需滞结账须先请厅面理员认担保然转入财务部应收账款
8宾馆总理副总理招客销售部员领导批准招客户时须部账单账单请领导签字转入财务部审计审核
9收银员班次营业结束应做单班结账日营业工作结束应做总班结账仔细核日餐情况收入情况填写某厅核表
10班结束做单班总结日业务结束做总班结账直接点击单总班结账钮电脑会动总结营业收入产生干报表根需印出报表
餐饮企业店面收银工作程序（）
餐厅收银工作记录餐饮营业收入第步财务理重环节求名收银员熟练掌握工作容工作程序运工作中真正起监督关职作步财务核算奠定良基础工作容包括：
（）班前准备工作
1餐厅收银员排班表班次岗前需签餐厅收银领班监督执行编排报表
2收银员领班起清点周转金误登记簿签收班次间必须办理周转金交接手续餐厅收银员周转金交接登记簿签字
3领取该班次需账单收检查账单收否号缺号短联应立退回班时未账单收办理退回手续账单领登记簿签字餐厅账单理监督执行
4检查电脑系统日期时间否正确日期时间准时应时通知领班进行调整检查色带纸带否足够
5查阅餐厅收银员交接记事解班遗留问题便时处理
（二）正常操作工作程序
1服务员点菜单交收银台时收银员应首先检查点菜单数台号否记录齐全记录全退回服务员
2点菜单数台号记录齐全开始正式输入菜单首先客账单号码输入电脑收银机动编制该账单号客结账时然客数台号客点食品饮料容数量电脑菜单键输入输入完毕等客结账
（三）结账工作流程
1餐厅结账单式二联：第联财务联第二联客联
2客求结账时收银员根店面员报结台号印出暂结单店面员应先账单核签姓名然账单客结账果店面员没签名收银员应提醒签名
3客结账现付店面员应两联账单回交收银员总结第二联结账单交回客第联结账单留存收银员
4客结账挂账店面员客挂账交收银员办理挂账手续两联账单交收银员处理
5结账时客出示优惠卡（者店面理员予客折）求折时店面员应优惠卡（者理员签名）两联账单交收银员程序办理折果店面员联账单交收银员收银员予办理
6作废修改账单时应相关员说明作废调整原签姓名店面理员证实修改单作废单（两联）交收银员送财务部审计审核
7种种原客需滞结账须先请店面理员认担保然转入财务部应收账款
8宾馆总理副总理招客销售部员领导批准招客户时须部账单账单请领导签字转入财务部审计审核
9收银员班次营业结束应做单班结账日营业工作结束应做总班结账仔细核日餐情况收入情况填写东（西）园餐厅核表
（四）单总班结账
班结束做单班总结日业务结束做总班结账直接点击单总班结账钮电脑会动总结营业收入产生干报表根需印出报表
（五）日历史账目查询
日账目查询指未账三天账目直接点击日账目查询钮电脑会动查找出需账目
历史账目查询指前产生账目操作方法
（六）发票理
1位收银员领发票保核销代领代核销核销时作废页号折开作废号码填入发票封面背发票检查记录栏
2填制发票金额客联消费单金额填制（办发票关项目中签姓名全称）客消费单贴附发票存根联面
3核销发票时发现存根联没附客联消费单发票连号写书面说明书附贴承担产生切济损失
4丢失发票时书面报告报财务部丢失发票声明作废登报费负责
（七）作废账单理
收银员班结束时电脑操作记录调整单作废单等应送审计稽核作废单必须领班签名证实注明作废原事发现错查保存账单济责应收银事承担时追究销毁单原
餐饮企业店面收银工作程序（二）
（八）现金支票信卡收款程序
1现金
1）收现金时应注意辨真伪币面否完整损
2）民币外币硬币接收
2支票
收取支票应检查否开户行账号名称印鉴完整清晰般印鉴公章二私章欠缺应先问交票否印鉴相符背书留联系姓名联系电话宾馆接受私支票宾馆理员担保接受支票该支票出现问题担保承担切责
3信卡
1）收授信卡时应先检查卡效期否接受范围信卡查核该卡否列入止付名单（刷错信卡纸期止付期非接受范围信卡银行律拒收
2）客结算时消费金额填入签购单消费栏请持卡签名认真核卡号效期签名应信卡致正确误撕持卡存根联账单交客
3）持卡没入住宾馆先离店代付款须请持卡签购单先签名填写付款确认书收银员应认真核卡号签名预住天数预计金额授权取授权签购单边缘注明已核字样签办员姓名写授权金额授权号码
4）信卡超限额律致电银行信卡授权中心通EDC取授权实际消费超授权金额应补授权笔消费授权码授权码应分单套购方接受
5）签购金额超授权金额10原授权码须授权
（九）班时现金账单交接程序
1现金交接程序
餐厅收银员编制报告完毕收现金数额分填写现金袋然现金装入袋求装现金现金袋记录金额致现金收入交收记录簿签字办理现金交接手续收银员监督现金袋放入保险柜中收银员班时接收清点现金口袋核现金袋金额现金交收记录簿金额否致误转交姓名栏签名ABCD班类推手续变直第二天总出纳清点止
2客账单交接程序
客账单交接程序分两类：类已已客账单序号排客账单分配表包捆放指定位置供夜间核数员审核类未检查已客账单张否连号误办理退手续餐厅收银客账单领登记簿退回处签字班次继续时领栏签字办理交接手续天工作结束时应未客账单退回处办理退回签字手续
（十）台球厅工作程序
1 客台球厅球消费时收银员接服务员传递信息开出收费结算单注明客开始消费时间台球桌号卡机开单时间登记表中做记录
2 客结账时收银员结算单注明截止时间客球应收银项加消费款项应收金额客结账卡机出结账时间登记表中做登记记录
3 免费接：根宾馆制订免费接执行总理接总理接单签名确认果时签名部门理代接部门理先接单签名注明接容部门理第二天手续补齐交财务审计处审查果补签视消费月工资中扣果总理电话康乐部通知接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
4 结算单酒水单程中注意单连码修改作废单单传递严格单理规定方法执行切记次结账结算单客结账
5 班营业结束填写营业缴款证规定办理交款交单程序
（十）游泳馆工作程序
1 游泳票记次卡年卡收银员价格财务票证理员领取收银员班结束填写缴款证时班销售游泳票（记次卡年卡）号码数量金额备注栏中注明清楚领取票卡售完缴款证第联票证理员核销原领取票卡重新领取票卡销售
2 设置游泳馆登记表
序号：天客消费次序进行排号
类型：指客消费门票记次卡年卡
号码：指客票卡号码
数量：指客消费少次
金额：指销售票卡价格
卡次数：指记次卡消费第次消费剩次数
衣柜号码：指康乐服务员发客衣柜钥匙号码
进馆时间：指客进馆时间
客签名：指年卡客消费时客签名
核签名：指康乐领班员证实年卡客免费接客核实签名
备注：指记录特殊情况注解
注意：表式两联天营业结束收银员康乐部进行核
核误双方签名确认份交财务审计核份康乐部留存核查
3 康乐收银员认真填写班销售受理票卡表中容注意票卡号码卡次数
4 客衣柜钥匙康乐服务员保发放康乐服务员接收银员传递票卡时衣柜钥匙发客钥匙号码收银员填写票卡填入表中
5 客赠票时收银员收票票面写作废字样注日期班结束赠票交财务审计核审查
6 受理年卡时般求客登记表签名确认果客没签名必须康乐部值领班员签名证实
7 免费接：根宾馆制订免费接执行总理接总理接单签名确认果时签名部门理代接时部门理先接单签名注明接容部门理应第二天手续补齐交财务审计处审查补办手续视消费月工资中扣果总理电话康乐部通知接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
8 钥匙交接：客游泳洗完康乐部更衣室服务员客衣柜钥匙交服务台服务员处双方交接钥匙时必须办理填写钥匙交接表（式两联）财务收银员起监督作表签名证实天营业结束单联连登记表起交财务审计核联康乐部留存备查
9 班营业结束填写营业缴款证规定办理交款交单程序
（十二）保龄球馆工作程序
1 客进馆消费球时预先交押金收银员开出押金收条（式三份）第二联交球馆服务员作开道第三联交客留底
2 球馆服务员接收银员传递押金收条注开道时间球道号客开道球
3 果客消费金额超押金收条押金球馆服务员通知客收银处次交纳押金予继续消费
4 客完球球馆服务员押金收条注明结束时间写明客局数消费金额押金收条第二联交收银员结账
5 收银员接球馆服务员传递结账信息收回客留底第三联押金收条根客消费项目消费额开出结算单客结账结算单式四联填写时必须起填写分填写
6 果客押金实际消费结账时须退款客店面理员签名证实交收银员办理退款手续
7 开押金收条押金单结算单必须联码填写时必须单容客消费项目规范填写意修改作废单修改作废结算单必须收银员写明原店面理员收银领班员证实
8 免费接：宾馆制订免费接办法执行总理接时总理接单签名确认果时签名部门理代接部门理先接单签名注明接容部门理第二天手续补齐交财务审计处审查果补办视消费月工资中扣果总理电话康乐部通知接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
9 客购买月卡优惠卡时需填写四联结算单注明卡号起止时间客签名
10 客持月卡消费时需填写结算单注明卡号次数客签名接员结算单直接客开局
11 客赠票收银员收票时票面写作废字样注日期班营业结束赠票交财务审计核审查
12 班结束营业填写营业缴款证规定办理交款交单程序
（十三）棋牌室工作程序
1 客棋牌室球消费收银员接服务员传递信息开出收费结算单注明客开始消费时间房间号桌类收费登记表中做记录
2 客牌程中发生消费服务员开出酒水单注明客消费项目应收取金额房间号酒水单传递收银员相应收费结算单起客结算
3 客结账时收银员结算单注明截止时间客消费应收款项客结账登记表中做登记记录
4 免费接：根宾馆制订免费接执行总理接总理接单签名确认果时签名部门理代接部门理接单签名注明接容部门理第二天手续补齐交财务审计处审查补办手续视消费月工资中扣总理电话通知康乐部接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
5 结算单酒水单程中单连码修改作废单单传递严格单理规定执行切记次结账时结算单客结账
6 班营业结束填写营业缴款证规定办理交款交单
餐饮企业送餐等业务缴纳流转税
案例某型餐饮公司拓展业务开发区建立分店成立分店店提供餐饮服务负责附单位开展送餐服务时该店制卤货等食品深受消费者欢迎年节日期间附单位该店量订购月饼等食品
现行餐饮业营业税税率5规模纳税增值税征收率已统调整3该公司财务理提出方案：成立非独立核算门市部负责附单位送餐业务务外销售食品该门市部送餐业务外销售食品属兼营行3征收率缴纳增值税降低企业税负
该餐饮公司提出方案否行呢？
餐饮企业送餐销售食品纳税？
根国税发[1993]149号文关印发（营业税税目注释）（试行稿）通知饮食业指通时提供饮食饮食场方式顾客提供饮食消费服务业务提供服务场送餐通附设门市部外销售食品行国税函[1996]261号文关烧卤熟制食品征收流转税问题批复规定饮食店餐馆等饮食行业营烧卤熟制食品行消费者否现场消费均应征收营业税国税发[1996]202号文关饮食业征收流转税问题通知进步明确：饮食店餐馆（厅）酒店（家）宾馆饭店等单位发生属营业税饮食业应税行时销售货物顾客顾客否现场消费货物部分收入均应入营业税应税收入征收营业税述单位附设门市部外卖点等外销售货物增值税暂行条例实施细第六条营业税暂行条例实施细第六条关兼营行征税规定征收增值税说饮食企业销售货物果提供营业税饮食业应税行时发生属混合销售行应入营业税应税收入征收营业税果通附设门市部外卖点等外销售货物属兼营行应该征收增值税根国税发[2009]10号文
关修改干增值税规范性文件引法规规章条款通知国税发[1996]202号第二条中增值税暂行条例实施细第六条营业税暂行条例实施细第六条修改增值税暂行条例实施细第七条营业税暂行条例实施细第八条说新流转税法规实施述文件然效
国税函[2009]233号文关餐饮公司送餐业务关税收问题批复新规定：百胜餐饮（广东）限公司营中西餐饮服务制作餐厅食品冷热饮料设立非独立核算分支机构事必胜宅急送业务提供餐饮食品送餐服务营业范围食品制作工艺操作流程原材料成构成传统餐饮服务基相该公司取餐饮食品送餐收入征收增值税应征收营业税该文国税发[1996]202号文餐饮企业附设非独立核算分支机构提供餐饮食品送餐服务作兼营处理文件提供饮食场送餐业务作饮食业应税范围实际考虑饮食业现状时提供饮食饮食场业务量送餐业务企业求准确核算业务销售额困难果企业调整营销方式销售额税务部门难核查
然该文规定应仅适餐饮企业非餐饮企业提供送餐收入属增值税应税项目财税[2006]100号文关营高校学生公寓高校勤社会化改革关税收政策通知规定高校勤实体高校提供快餐外销收入免征增值税高校勤实体社会员提供快餐外销收入现行规定计征增值税
二餐饮企业销售食品降低税负？
果该企业附设门市部销售食品包括节日期间单位推销月饼应国税发[1996]202号文规定作兼营业务缴纳增值税定适规模纳税3征收率
根国税函[2008]1079号文关增值税般纳税认定关问题通知2009年应税销售额超新标准规模纳税应增值税暂行条例实施细关规定税务机关申请般纳税资格认定未申请办理般纳税认定手续应销售额增值税税率计算应纳税额抵扣进项税额增值税专发票果该企业门市部外销售食品节日期间单位推销月饼销售额超规模纳税标准应申请般纳税资格认定17税率缴纳增值税
原料部分农产品根增值税暂行条例第八条规定购进农产品农产品收购发票者销售发票注明农产品买价13扣率计算应抵扣进项税额月饼等食品增值额较果作般纳税缴纳增值税税负远远5税率缴纳营业税
该企业应根外销售食品情况考虑否设立门市部果该企业设立门市部常年消费者销售食品节日期间单位推销月饼销售额超规模纳税标准规模纳税3征收率缴纳增值税根增值税暂行条例实施细第29条常发生增值税应税行企业选择规模纳税实务中餐饮企业销售月饼等食品惯开具饮食发票然时候应客户需样处理实际增加企业税负
旅游饮食服务企业会计实务(1)：概述
旅游饮食服务企业会计概念
旅游饮食服务企业会计企业会计分支企业理重组成部分货币计量单位采专门方法收集处理济信息济活动进行组织控制调节指导谋求优化济效益种理活动
二旅游饮食服务企业会计核算范围
（1）产业结构方面旅游饮食服务属第三产业具体包括旅游业饮食业服务业
A旅游业国民济重部门旅游资源旅游设施条件旅游游览服务资金周转快换汇成低行业
B饮食业利定设施通职工烹饪技术副原材料加工菜肴食品时提供消费设施场服务满足消费者需直接消费者服务
C服务业利企业场设施职工提供服务具特殊技术劳动达满足消费者住宿卫生美容精神文化生活衣着等方面需直接消费者服务
（2）会计核算方面旅游饮食服务企业会计制度规定旅游饮食服务企业包括旅行社饭店（宾馆酒店）渡假村游乐场歌舞厅餐馆酒楼旅店理发浴池相洗染修理咨询等类服务企业旅游饮食服务企业会计制度中核算服务企业旅游车船公司旅游商贸公司等
三旅游饮食服务企业会计特点
企业会计特点会计象决定旅游饮食服务企业营特征决定会计核算特点旅游饮食服务企业属第三产业总讲营特点表现服务中心辅生产商品流通直接消费者服务工业企业商品流通企业相会计核算表现特点：
1核算方法
旅游企业饮食企业执行生产零售服务三种职会计核算必须分业务结合工业企业流通企业会计核算方法进行核算例：旅游活动种新型高级综合消费相应旅游企业种新兴综合性社会服务企业满足旅游者食住行游买方面消费旅游业营涉旅行社旅游饭店旅游商场旅游娱乐场种旅游服务企业涉民航铁路文物园艺工艺美术等部门行业许旅游企业兼生产销售服务职饮食业业务营程中样执行生产零售服务三种职：方面事菜肴食品烹制方面烹制品直接供应消费者供应程中消费者提供消费场具服务活动外饮食制品质量标准技艺求复杂会计核算难工业企业样产品逐次逐件进行完整成计算般核算营单位营种类耗原材料总成营业收入项费支出
2收入费分布结构
服务业例服务业通常专门业员提供带技艺性劳动运相适应设备工具作服务容会计核算需反映规定收费标准营业收入服务程中开支项费加工程中耗原材料成
3制商品外购商品分核算
分掌握制商品外购商品营成果加强制产品核算理营外购商品销售业务企业制商品外购商品分开进行核算
4涉外性
指旅游企业饭店例旅游企业接工作三种类型：
组织国旅游者国进行旅游活动
二组织国旅游者出国进行游览活动
三接国外旅游者国进行游览活动两种类型业务活动涉外性质业务会计核算中具关外汇理条例外汇兑换券理办法办理外汇存入转出结算业务涉外汇业务应采复币记账反映原币币计算汇兑损益换汇成
营业收入确认
旅游饮食服务企业营业收入指企业销售商品提供劳务等营业务中实现收入包括基业务收入业务收入旅游饮食服务企业营业收入提供劳务取收入企业营取总成果称劳动总成果该类企业功营项目繁杂收入结算方法较必须合理确认营业收入实现已实现劳务收入时入账营业收入确信般应提供劳务收货款取收取货款时确认营业收入实现旅行社（组团社接团社）组织境外旅游者国旅游应旅行团离境（离开）时确认营业收入实现旅行社组织国旅游者境外旅游应旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现旅行社组织国旅游者国旅游应旅行团旅行返回时确认营业收入实现饮食业收货款取货款时确认营业收入先服务收款服务业提供劳务时确认营业收入相洗染业等服务业接受服务时反映营业收入期末扣减未完成作业部分
二营业收入核算
企业实现营业收入实际价款记入营业务收入科目核算容包括饭店宾馆旅店客房收入餐馆收入商品部收入车队收入收入等旅行社综合服务收入组团外联收入零星服务收入票务收入旅游加项收入收入等酒楼餐馆等饮食业餐费收入冷热饮收入服务收入收入等理发浴池相洗染修理等服务企业服务收入类企业外转已入账形资产收入期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
餐饮企业会计流程（1）
餐厅收银工作程序
餐厅收银工作记录餐饮营业收入第步财务理重环节求名收银员熟练掌握工作容工作程序运工作中真正起监督关职作步财务核算奠定良基础工作容包括：
（）班前准备工作
1餐厅收银员排班表班次岗前需签餐厅收银领班监督执行编排报表
2收银员领班起清点周转金误登记簿签收班次间必须办理周转金交接手续餐厅收银员周转金交接登记簿签字
3领取该班次需账单收检查账单收否号缺号短联应立退回班时未账单收办理退回手续账单领登记簿签字餐厅账单理监督执行
4检查电脑系统日期时间否正确日期时间准时应时通知领班进行调整检查色带纸带否足够
5查阅餐厅收银员交接记事解班遗留问题便时处理
（二）正常操作工作程序
1服务员点菜单交收银台时收银员应首先检查点菜单数台号否记录齐全记录全退回服务员
2点菜单数台号记录齐全开始正式输入菜单首先客账单号码输入电脑收银机动编制该账单号客结账时然客数台号客点食品饮料容数量电脑菜单键输入输入完毕等客结账
（三）结账工作流程
1餐厅结账单式二联：第联财务联第二联客联
2客求结账时收银员根厅面员报结台号印出暂结单厅面员应先账单核签姓名然账单客结账果厅面员没签名收银员应提醒签名
3客结账现付厅面员应两联账单回交收银员总结第二联结账单交回客第联结账单留存收银员
4客结账挂账厅面员客挂账交收银员办理挂账手续两联账单交收银员处理
5结账时客出示优惠卡（者厅面理员予客折）求折时厅面员应优惠卡（者理员签名）两联账单交收银员程序办理折果厅面员联账单交收银员收银员予办理
6作废修改账单时应相关员说明作废调整原签姓名厅面理员证实修改单作废单（两联）交收银员送财务部审计审核
7种种原客需滞结账须先请厅面理员认担保然转入财务部应收账款
8宾馆总理副总理招客销售部员领导批准招客户时须部账单账单请领导签字转入财务部审计审核
9收银员班次营业结束应做单班结账日营业工作结束应做总班结账仔细核日餐情况收入情况填写东（西）园餐厅核表
（四）单总班结账
班结束做单班总结日业务结束做总班结账直接点击单总班结账钮电脑会动总结营业收入产生干报表根需印出报表
（五）日历史账目查询
日账目查询指未账三天账目直接点击日账目查询钮电脑会动查找出需账目
历史账目查询指前产生账目操作方法
（六）发票理
1位收银员领发票保核销代领代核销核销时作废页号折开作废号码填入发票封面背发票检查记录栏
2填制发票金额客联消费单金额填制（办发票关项目中签姓名全称）客消费单贴附发票存根联面
3核销发票时发现存根联没附客联消费单发票连号写书面说明书附贴承担产生切济损失
4丢失发票时书面报告报财务部丢失发票声明作废登报费负责
（七）作废账单理
收银员班结束时电脑操作记录调整单作废单等应送审计稽核作废单必须领班签名证实注明作废原事发现错查保存账单济责应收银事承担时追究销毁单原
（八）现金支票信卡收款程序
1现金
1）收现金时应注意辨真伪币面否完整损
2）民币外币硬币接收
2支票
收取支票应检查否开户行账号名称印鉴完整清晰般印鉴公章二私章欠缺应先问交票否印鉴相符背书留联系姓名联系电话宾馆接受私支票宾馆理员担保接受支票该支票出现问题担保承担切责
3信卡
1）收授信卡时应先检查卡效期否接受范围信卡查核该卡否列入止付名单（刷错信卡纸期止付期非接受范围信卡银行律拒收
2）客结算时消费金额填入签购单消费栏请持卡签名认真核卡号效期签名应信卡致正确误撕持卡存根联账单交客
3）持卡没入住宾馆先离店代付款须请持卡签购单先签名填写付款确认书收银员应认真核卡号签名预住天数预计金额授权取授权签购单边缘注明已核字样签办员姓名写授权金额授权号码
4）信卡超限额律致电银行信卡授权中心通EDC取授权实际消费超授权金额应补授权笔消费授权码授权码应分单套购方接受
5）签购金额超授权金额10原授权码须授权
（九）班时现金账单交接程序
1现金交接程序
餐厅收银员编制报告完毕收现金数额分填写现金袋然现金装入袋求装现金现金袋记录金额致现金收入交收记录簿签字办理现金交接手续收银员监督现金袋放入保险柜中收银员班时接收清点现金口袋核现金袋金额现金交收记录簿金额否致误转交姓名栏签名ABCD班类推手续变直第二天总出纳清点止
2客账单交接程序
客账单交接程序分两类：类已已客账单序号排客账单分配表包捆放指定位置供夜间核数员审核类未检查已客账单张否连号误办理退手续餐厅收银客账单领登记簿退回处签字班次继续时领栏签字办理交接手续天工作结束时应未客账单退回处办理退回签字手续
二前厅收银工作程序
前厅收银服务工作直接体现饭店服务水求名收银员熟练掌握工作容工作程序作结账工作忙乱资金收回准确误时营业部门沟通掌握第手资料工作容包括：
（）班前准备工作
1前厅收银员准时岗签前厅收银员领班监督执行编报考勤表
2清点班转周转金种资料齐全登记簿签字办理转交手续
3领前厅收检查序号缺号短页应立退回班时未收应办理退回转交手续
4阅读留言记事注意提出问题该班工作中加纠正
（二）原始单：
1预收房金收：单连号三联客入住付费开出单第联留存第二联交客第三联原始订房单起放客账单里（注：收取散客客房金时需收天房费住房押金果需钥匙押金长话押金单国长途100元国际长途 1000元）
2杂项收费单：单两联客宾馆原始单消费证预收冰箱费等开出单时需注明收费名称收取日期请客签字第联留存第二联放客账单里（注：单必须客签字）果客入住时结清项费须开出份单需开出发票写明客交费项目起始日期发票第三联客账单放起
3发票：客结清关费时需发票第三联撕客原始账单放起（会议代表付账目发票第三联需统保存会议账单）
4备金：分两类情况第类：收银员收入备金押金时班时班次单班结账单放起投入保险柜中第二类收银员班次退款收银已动备金时班时应班次单班结账单剩余备金起转入班次直补够备金时止
5结账单：
（1）客结账时印出汇总账单请客签字客账单放起保存
（2）班次结束时收银员印出收银员账目明细表班次结清客账单放起单独放置相应账单夹里供日夜审审核
6信卡外币支票传递：接班收银员核查（金额号码效期）负责签收时传递接收签名认特注意支票信卡效期（预收长包房客信卡必须月结账出现信卡期支票签发日期签发日起10天效）
7电脑班次更换：班次结束前印出日收银员账目明细表单班账目明细表单班结账单时退出操作号
（三）配合计算机操作时规定
接员日早班中午 12：00中班18：00夜班 23：30前核准计算机房态班领班抽查日夜审审查明确属房态准造成计算机加房费责班接员
1接员日夜班须核查日入住客登记信息（姓名进离店日期房价签证效期账务否超限）特长包房客签证加核查填写客信息表次日早班催促客补登新信息
2早班接员日十二点半左右印出日应离未离客表时催客办续住手续
3收银员日印两份单班账单日夜班整理日四班次单班结账单总班结账单分放入账夹
4结账时电脑准客收银员出现疑问时应请机房员日领班签字调整计算机
5必须加强拖欠账款催收日应离未离宾客接员通知客办理续住手续首次出现欠款客早班收银员根夜班提供挂账超限表填写催款单通知客事早班领班负责落实连续三次出现超限客早班领班出具名单交堂付理报保卫部进行封门处理
（四）发票兑换水单作废账单理
1发票理
1）位收银员领发票保核销代领代核销领发票第完时送财务部核销领第二备核销时作废页号折开作废号码填入发票封面背发票检查记录栏类推
2）填制发票金额客联消费单金额填制（办发票关项目中签姓名全称）客消费单附发票副联面
3）核销发票时发现发票副联没附客联消费单发票连号时附书面说明承担产生切济损失
4）丢失发票时书面形式报财务部丢失发票声明作废登报费负责
2兑换水单理
1）兑换水单领保完45套时出纳处领出纳员根收银员交报表水单负责核销
2）根客求兑换外币辩真假金额填写水单填写时式三联写明外币金额币天汇率折算民币金额日期办请客签名注明外币编号写明房号证件号码水单涂改兑换时开水单私套换外币者作严厉处理遗失兑换水单视套换外币处理
3）作废水单必须式三联注明作废领班证实签名交出纳处核销
3作废账单理
1）收银员班结束时电脑操作记录调整单作废单等应送审计稽核作废单必须领班员签名证实注明作废原
2）事发现差错查保存账单济责应收银事承担时追究原
（五）现金信卡支票收受程序
1现金
1）收现金时应注意辨真假币面否完整损外币应确认币天汇率折算缺角涂划明显外币拒收（马币新加坡币裂痕日元美金缺角）民币外币硬币接受
2）兑换台币须致电中行计划科查询汇率外接受汇率表范围外币
2信卡
1）收授信卡时应先检查卡效期否接受范围信卡查核该卡否已列入止付名单（刷错信卡单期止付期非接受范围信卡律拒收）
2）客结算时消费金额填入签购单消费栏请持卡签名认真核卡号效期签名应信卡致正确误撕持卡存根联账单交客
3）代付款持卡没入住宾馆先离店须请持卡签购单先签名填写付款确认书收银员应认真核卡号签名预住天数预计金额授权取授权签购单边缘注明已核字样签办员姓名写授权金额授权号码
4）信卡超限额律致电银行信卡授权中心通EDC取授权实际消费超授权金额应补授权笔消费授权码授权码应分单套购方接受
5）签购金额超授权金额10％原授权码须授权
3支票
1）收银员班接收客支票时应写支票填年月日（果日解缴银行填次日日期）填××宾馆收银名称项目均规定填入（避免遗失盗）
2）填写支票律黑色钢笔墨水填写（颜色水笔圆珠笔）
3）写金额前位必须写币号防涂改
4）汉字写金额数字律正楷字行书字书写意造简化字写金额数字元角止元角字应写整正 字写金额数字分分字面写整字写金额涂改印鉴重复涂改该支票刻作废收银员填错支票律收银员负责催换支票直收款止
5）收取支票时应检查否开户行账号名称印鉴完整清晰般印鉴公章二私章欠缺应先问交票否印鉴相符留联系姓名联系电话宾馆接受私支票宾馆理员担保接受支票该支票出现问题时担保承担切责
（六）班前现金未收交接程序
前厅收银员结账工作完毕收现金现金袋分填写然现金装入袋求装现金现金袋记录金额致现金收入交接记录簿签字办理现金交接手续接班监督现金袋放入保险柜中交班班时接班清点现金口袋核现金袋金额现金交收记录簿金额否致误转交姓名栏签字ABCD班次类推手续变直第二天总出纳清点前止
（七）客房订金处理程序
宾馆已签合长住户根合具体容预收半年年房租订金作抵消长住户房租费根权责发生制会计核算原已收客房订金分期体现客房账宾馆财务部收笔订金时前厅收银相应做笔增加客入住时月核算期房租金额预付订金转入客房账房租费订金相互抵消房租客账单零
（九）外币兑换工作程序
1兑换周转金出入库程序
根宾馆银行签订代兑换外币业务协议容规定银行区分行宾馆提供定数量兑换周转金兑换领班专理单设保险柜建立严格出入库手续确保外币兑换工作利进行外币兑换周转金通常天入库次出库二次笔金额出入库做签字手续齐全准确误
2兑换前准备工作程序
1）收银员天早时收听录音中国银行公布外汇牌价时更改天外汇牌价表
2）领天兑换水单检查否连号否短号现象办理领手续
3）领配备面值兑换周转金办理出库手续
3外币兑换承付现金程序
1）问候：先生姐女士您请问您换钱？
2）客兑换时首先请客出示护证件方填写水单
3）办接客填水单时应注意检查客国籍姓名护号码房间号码兑换外币金额等容否填写齐全判断识真假外币旅行支票检查支票水单签字支票背书否致检查办根中国银行卖价现钞价核算成外汇民币转交复核员复核员次审核误承付现金交办办接现金复核承付现金否正确误连水单起呈交客
4）问候：先生姐女士请您查收欢迎您次 4外币兑换营业日报表编制程序
笔兑换业务完毕时复核员水单号码兑换外币种类金额分填写兑换营业日报编表求：
1）水单序号码填写
2）外币现金支票分填写
3）笔现金支票金额分现钞价卖价等兑换外汇民币金额
5兑换员班前外币周转金交接程序：
1）外币交接程序：兑换营业日报表编制完毕兑换员应外币日报表包捆装入现金袋封口袋封口处签名字放指定保险箱第二天领班查处清点汇总
2）兑换周转金交接程序：A班班兑换周转金余额清点转交B班兑换员办理交接签字手续B班工作结束时兑换周转金余额清点装入现金袋袋现金应现金袋记录兑换营业日报表周转金余额致外币现金袋放指定保险箱
（十）超定额客房挂账催款程序
宾馆规定超客房挂账5000元住店客房星期进行两次催款催款程序：
1印份超定额客房挂账清单
2明细清单注明客离店日期
3取消长住户超定额挂账月结账次发单催款
4持信卡客费发生额超出该信卡高限额应信卡公司联系授权号码客列发单催款
5编制宾客欠款明细表转交前厅部理查阅宾客欠款表前厅理根客情况决定实际发单催款名单收银签发催款通知书果客付款财务理签发催款通知书
（十）客保险箱程序
首先客填写保险箱记录卡房间号码姓名填写该卡前厅收银员检查误保险箱钥匙号码填写该卡客钱物放入保险箱立锁箱门钥匙交客客求开保险箱时登记卡背栏逐项登记登记容：开箱时间房间号码客签字等客签字登记卡正面签字致方取出钱物客退保险箱钥匙时立注销登记卡
三收入审计工作程序
收入核数工作收银夜审工作基础次进行审核分类汇总终反映财务账户中求收入核数员掌握餐厅收银前厅收银工作容工作程序正确方法考核营业收入情况应收款时收回资金正常工作容包括：
（）夜审班前准备
班前必须解日审工作关交班事宜检查印机电脑否正常审
箱中营业点缴款证账单分类三部分：
1前台客房结账单收银日报表
2餐厅缴款证账单包括：东园餐厅西园餐厅
3部门缴款证附件单：游泳馆游泳保健保龄球馆咖啡厅台球厅乒乓球厅桑房康乐商品游艺厅商务中心
（二）夜审工作流程
1查收银员缴款证电脑报表核：审计员查缴款证类明细填写电脑报表否致果数修改收银员应说明原没收银机缴款证统计附件单数收银员填写缴款证否相符
2印出日入住客报告根入住报告审核日入住间房房价输入开房单价格否致折扣房手续否完整错误应立通知接员调整情况写入夜审报告交日审处理
3印出日非账离店报表审核非账离店原确认责
4印出日调整账目表审核调整账目原调整账目单需负责签字
5查询收费点转账否正确：笔转账（未结账部分）账单客签名开房单客签名电脑记录进行核查否相否转错房间果签名提醒收银员结账时注意果转错房间立刻调整
6印出日离店客报告（交日审查半天房费）
7夜审审计资料维护：日数复制c盘d盘夜审利进行做准备
8进入夜审数统计：营业组审核（印出营业点总班结账表）完成预审报告完成动费审核账务报告两遍终审
9数整理
10出具夜审报表：
A编制××宾馆营业日报表
B编制日非账离店报表日调整报表份
C填写夜间审计报告表：夜审程中发生件事记录需日审协助处理注明清楚填写时认真
11班结束：项工作完成资料进行整理分类交日审办公室
（三）日审工作流程
1处理夜间遗留问题负责落实通知书容
天接夜间审计报告表遗留问题时处理时填写审计通知书通知责部门负责落实解决然解决情况写通知书第联通知书编号存档月底统计注处理意见报财务送理处理
2账单核销：接收银员结账单检查付账单否齐全然账单号码票证核表号划销缺号调整作废单手续齐写入夜审报告交日审处理
3核前台结账处结账单收银员报表
客房结账单前台收银员住店客结账印账单反映客收取房租餐费等费收银员收银明细表反映天结房客账（包括客收取现金信卡支票外汇转会议账）汇总表
4核餐厅结账单：
1）核餐厅结账单时应注意账单附件单核点菜单中项电脑结账单相核果符找收银员查明原进行处理附件单修改应修改单说明修改原厅面理员签名证实收银员应起监督作
2）核营业账表：查表中填写数收银员缴附件单中数否致核表中收银员填写数厅面相关员填写数否致符应立收银员查明原时做出处理确保营业收入正确反映
3）折手续应完整：宾馆优惠卡折账单注明卡号客签名果宾馆理员客折理员签名注明折扣审计员核时注意收银员折扣否正确果正确找收银员查明情况时做出处理
4）免费接否符合标准：级理员宾馆免费接签单权限应级理员权限表查级理员否权限范围签单接果发现接超标应立找补办手续否报财务理处理
5核部门缴款证收费单：
部门（包括康乐中心游泳馆保龄球馆棋牌室台球厅商务中心咖啡厅 等）收银员营业结束根收银单汇总填制缴款证缴款证项金额附收费单金额合计应相符
1）收费单核销理：收费单必须号序审计员部门日交收费单号票证单逐张划销发现联码应收费单查询原时催交作废单必须领班员签字方
2）核商务中心缴款证：查清收费单中项收费项目金额正确性定期商务中心采集机器数做账实相符
6检查夜间审计员制作项营业报表：
负责检查夜间审计员做项报表正确性数计算误应立修改追究夜间审计员责
7审计日审员常营业点进行检查：
检查收银员厅面操作员否规范程序操作营业款否实反映现金否实缴果发现收银员操作员规范操作应立纠正情况处理意见时反映部门理财务理质检部门防止情况发生确保宾馆受损失
8报表装订：
日期序收银员操作记录收费点缴款证收费点原始账单装订成册封面注明起止日期存档
（四）账务处理工作流程
1日营业收入传票编制
编制收入传票日销售总结报告表试算衡表
收入证编制方法：
：应收账款——客账
应收账款——街账——明细
应收账款——团队
银行存款
贷：营业收入
应付账款——电话费
2街账客账分配表统计
街账客账包含外单位宴会挂账员工私账优惠卡应回未回账单等容收入核数员天填写街账客账统计表进行分配时准备费记录账户中作日清月结月末填写街账客账汇总表做准备
3客清算应收款账务处理
客接宾馆催款通知规定30天宾馆结算应收账款客付款时宾馆应开正式收呈交客作结算证收入核数员便根客付款容金额天进行账务处理：编制记账证前首先查明该公司账号账项参考号码付款容填写日现金收入记录表中
4超60天应收款挂账催款
根月结应收款账单记录账项分析报告容超60天应收款挂账客户进行次催款催款前首先解尚未付款账项具体容情况财务理汇报财务理签发催款信连缴款通知副寄客客提出问题时予答复协商解决办法快清算应收账款排障碍
5负责编制记账证输入财务电脑系统
四成应付款组工作程序
成应付款组资金资金重机关加强资金理监督成核算员重职责名核算员解掌握资金龙脉控制成费开支标准资金正常周转运工作容：
（）支票领结账
采购员根天采购具体容采购部批准购货发票验货单送财务部办理结账手续结账时成核算员检查发票五素：A发票签发日期B购货品名C购货数量单价D金额否致E持票单位公章检查验货证发票金额否致办验货收货签字否齐全注销采购单审核误金额购货容填写支票领取登记簿转入日银行支出统计
（二）日银行支出数统计
支出出纳员天银行支出金额提供收入出纳编制银行日报表统计前首先支票号码序转账承付单发生时间填写支出登记簿注明银行支出日期付款单位名称付款金额购货容结账程序复核误编制银行支出表统计表式两联联交收入出纳作编制银行日报表联作复核备查统计表银行支出额天填写支出登记簿金额致
（三）支出证编制程序
支出证权责发生制会计核算原会计科目说明准确误反映账户中支出证编制程序：
1填写付款单位名称
2填写付款日期
3填写济业务容摘
4填写会计科目账号
5填写济业务发生额
实际编制程中做发票金额支票存根记录致种收货记录发票金额致支出证合计金额发票金额致
负责编制记账证输入财务电脑系统
（四）物料品领费分配程序
成核算员物品库房记账员转出库单进行审核检查张出库单数量单价总金额否正确权责发生制会计核算原会计科目说明正确反映账户中部门核算单位科目分类填写费分配明细表作出库金额三级账记录致该表作月末编制出库费结转证负责编制记账证输入财务电脑系统
（五）食品饮料报损程序
1已领食品饮料报损程序
餐厅厨房已领食品饮料报损时需餐厅理厨师长饮食部理饮食成核算员三方面批准填写报损单方做账务处理工作慎造成济损失需部门理提出处理意见转交财务部进行财务处理
2食品酒水库报损程序
期变质食品饮料报损时需仓库采购部财务理三方面批准填写出库单方做账务处理
（六）饮食成分摊程序
核月食品酒水库入库金额否准确作总账三级账相符
1根出库单汇总表编制食品酒水转货证
2月成率结转交际应酬费
3根转货记录汇总表结转餐厅厨房转货成
4结转VIP客水果篮原材料成
5结转销售食品原材料成
6负责编制记账证输入财务电脑系统
（七）饮食成报告编制容
1饮食营业总结报告
2饮食销售较表
3食品成报告
4食品周转次数报告
5饮料成报告
6饮料周转次数报告
7烟草成报告
8MINIBAR统计表
五固定资产购置提前报废处理程序
1固定资产购置必须年度购置预算批准采购项目
固定资产购置进口购买货收货部办理验收手续验收部门办签字资产核算员根收货记录固定资产价值填写固定资产登记表固定资产名称型号金额固定资产类点等填写清楚资料建立固定资产明细帐月计提折旧
2固定资产提前报废处理程序
部门填写固定资产报损单转交工程部做技术鉴定实检验认属修理提出报损意见送报财务部资产核算员填写固定资产原值已提折旧额固定资产净值报损单送交财务理总理批准整套手续完成方进行帐务处理复印该固定资产明细帐报损单作固定资产提前报损证编制记帐负责编制记帐证输入财务电脑系统
六工资表编制程序
职工工资发放根月考勤情况计算出力资源部时财务部提供升降缺勤工资变动表工资核算员根工资变动容编制工资表工资核算员部门核算单位编制工资表然填写工资汇总表作编制工资记帐证负责编制记帐证输入财务电脑系统
七提取福利费等工作程序
1提取福利费工作程序
根企业提取职工福利费关规定工资总额计提14福利费 15教育费
2提取工会费程序
根工会法关规定职工收入总额计提2工会费提取基数容包括：正式职工工资时工工资加班费夜班费四项2工会费总额
3提取住房补贴程序
根企业提取职工福利费关规定正式职工数缴住房基金
八银行调节表编制
支出出纳关银行收支证输录完毕印银行存款科目发生额根银行帐单逐笔进行核未达帐项摘录编制银行调节表
编表公式：银行帐单期末余额A
加：宾馆已收银行未收银B
银行已支宾馆未支款C
减：银行已收宾馆未收银D
宾馆已支银行未支款E
银行存款帐户余额：A+B+C－D－E
九出纳员工作程序
（）现金收入清点整理程序
收入出纳收银领班起前天放入保险柜中现金袋开核现金数额现金袋记录金额否致现金现金收入交收记录簿记录金额否致
（二）出纳员现款记录表编制程序
出纳员现款记录表分两部分：第部分实收现款部分反映宾馆营业部门班次收银员实收现金第二部分应收现款部分反映饭店营业部门班次收银员应收机实数收入出纳根现金收入交收记录簿班次收银员实交现金数额填写财务部正式收时汇入表中该记录表合计数天应存入银行现金收入总数
（三）日现金收入记录表编制程序
日现金收入记录表完成出纳员现款记录表基础编制成出纳员记录表补充说明概括总结收入出纳财务部收入正式收序排列起根该记录格式求付款单位付款金额支票号码等容填写分前厅餐饮部康乐部等营业部门现金总汇入表中合计数应出纳员现款记录表金额致该表作财务部编制现金输入证原始证
（四）差额核：
1目防止收银员缴款证（报表）漏交出纳审计
2出纳员天开箱收缴款证（缴款报表）汇总送审计员进行差额核审计员天缴款员缴缴款证审计联出纳员传递出纳联逐进行相符核加盖私章果缴款证出纳联没审计联差额登记表中登记正数果审计联出纳联没差额登记表中登记负数登记日期缴款证（缴款报表）日期准
3登记表中缴款证（缴款报表）分前台收银组餐厅收银组部门合作部门四部分登记填写登记表程中缴款员姓名数字金额定正确清晰正负数分明笔正负数应该相符合
4果核表中缴款证（缴款报表）第二天没登记差额立查明原果登记错误立刻更正更改处加盖私章备注栏说明原证没送立查明原较违纪报理处理
差额核完毕证出纳联送出纳差额核表月末登记完交会计存档
（五）银行日报表编制程序
银行日报表根宾馆银行开设户头设立根实际存款情况帐户报表分两部分
1收入部分：根日现金收入记录容填写括号反映民币金额根该金额转入民币银行日报表
2支出部分根财务部应付款组提供天银行支出数逐笔填写
（六）现金支出报销程序
宾馆现金支出业务部门填写报销单根性质部门理意财务部理审核总理总理书面授权审批方支出出纳处领取现金支出出纳接报销单首先检查签字手续否齐全验收手续否完备核实误方承付现金支出出纳天现金支出单汇总送财务部理审批支出核算员审核误开现金支票补足备金
（七）登记现金日记帐程序
登记日记帐根业务容逐笔登记登记业务容摘简练数字涂改发生登记错误时应采正确更正方法进行补救登记帐目时必贷贷必须相等原作日清月结现金帐余额周转金固定金额
（八）抽查备金工作程序
收入出纳应审计起定期宾馆部周转金进行抽查监督检查岗位周转金否挪现象白条抵帐行抽查前做保密工作体现真实性工作程序：首先清点岗位保险箱存款处现金票面额序备金检查表填写计算出定额领取备金金额该班现金报告相符出现致便属长短款出现长款时应立开出财务正式收余部分缴出现短款时收银员部门负责写出书面报告阐明短款原报送财务部提出处理意见
（九）处理收银员长短款工作程序
财务部日审查明收银员实交现金额电脑记录旦出现差异长短款出现长款时通帐务处理转入宾馆营业外收入出现短款时日审填写短款报告报送审计审计督促写出短款报告提出处理意见交财务部理原短款律赔偿开出财务部正式收销短款金额
十仓库理员工作细
1时达工作岗位岗巡视仓库检查否疑迹象发现情况时报
2认真做仓库安全整理工作常扫仓库合理堆放货物时检查火灾危险隐患
3负责全宾馆物资收发存工作必须严格根已审批申购单质量验收根发票名称规格型号单位数量价格等办理验收手续符合质量求坚决退货严格质量关
4验收物资必须类固定位置堆放摆放注意留通道做整齐美观实填写货物卡货物卡应放显眼位置进仓物品应包装××××宾馆标记入库时间批号
5负责鲜货餐料验收监督严格质量数量验收关够斤量物资实际重量验收外应求供货补足
6发货时先进先出原进行处理严格审核领手续否齐全严格验证审批签名式样手续全者律拒发
7注意仓库物品存量降低库存原根实际量科学制定种物品存量周做出请购计划
8仓库积压物资部门长期领物品时反映催促关努门早处理
9物品出库入库时登记造帐结出余额便时查核
10做入帐时日单日清理
11做月底仓库盘点手续时结出月末库存数报关部门
12严禁仓库物品严禁供应商购买物品严禁意意供应商索财物严禁部门勾结损害宾馆利益严禁供货商采购员勾结损害宾馆利益
十采购员工作细
1完成宾馆类物资采购务预算做货三家择优选开源节流达控制成目
2事采购业务活动中遵纪守法讲信誉索贿受贿廉洁律供货单位建立良关系等互利原开展业务活动
3采购员必须常解购进货物质量部门意见
4采购员必须常解市场行情掌握供货渠道减少供货环节便时满足部门货品质量数量价格采购费等方面求
5采购员义务部门推荐新产品
6采购员义务仓库部门积压物资长期物品进行处理推销工作
十二电脑员工作细
1天班前检查服务器日志查机房设备否正常
2查办公室设备情况
3日常维护工作求做纪录：时间点处理结果
4班前检查全部设备否正常关闭办公室电源设备
5时完成工作报告
十三电脑员维修操作规范
1硬件障首先电源查起排法查找问题解决问题立单联系工程部
2网络障先通查线网卡HUB检查电脑设置
3软件障先查设置否发生变动查病毒系统崩溃需硬盘格式化前定负责参认做完备份进行
4影响部门情况需部门说明条件许情况先提供代设备办手续
酒店会计财务账务处理
应收工作程序
1日营业收入传票编制
编制收入传票日销售总结报告表试算衡表
收入证编制方法：
：应收账款——客账
应收账款——街账——明细
应收账款——团队
银行存款
贷：营业务收入
应付账款—电话费
2街账客账分配表统计
街账客账包含外单位宴会挂账员工私账优惠卡应回未回账单等容收入核数员天填写街账客账统计表进行分配时准备费记录账户中作日清月结月末填写街账客账汇总表做准备
3客清算应收款账务处理
客接宾馆催款通知规定30天宾馆结算应收账款客付款时宾馆应开正式收呈交客作结算证收入核数员便根客付款容金额天进行账务处理：编制记账证前首先查明该公司账号账项参考号码付款容填写日现金收入记录表中
4超60天应收款挂账催款
根月结应收款账单记录账项分析报告容超60天应收款挂账客户进行次催款催款前首先解尚未付款账项具体容情况财务理汇报财务理签发催款信连缴款通知副寄客客提出问题时予答复协商解决办法快清算应收账款排障碍
5负责编制记账证输入财务电脑系统
二成应付款组工作程序
成应付款组资金资金重机关加强资金理监督成核算员重职责名核算员解掌握资金龙脉控制成费开支标准资金正常周转运工作容：
（）支票领结账
采购员根天采购具体容采购部批准购货发票验货单送财务部办理结账手续结账时成核算员检查发票五素：A发票签发日期B购货品名C购货数量单价D金额否致E持票单位公章检查验货证发票金额否致办验货收货签字否齐全注销采购单审核误金额购货容填写支票领取登记簿转入日银行支出统计
（二）日银行支出数统计
支出出纳员天银行支出金额提供收入出纳编制银行日报表统计前首先支票号码序转账承付单发生时间填写支出登记簿注明银行支出日期付款单位名称付款金额购货容结账程序复核误编制银行支出表统计表式两联联交收入出纳作编制银行日报表联作复核备查统计表银行支出额天填写支出登记簿金额致
（三）支出证编制程序
支出证权责发生制会计核算原会计科目说明准确误反映账户中支出证编制程序：
1填写付款单位名称
2填写付款日期
3填写济业务容摘
4填写会计科目账号
5填写济业务发生额
（1）资产类
①现金
项现金分民币外汇两类
核算酒店库存现金找数备金零金备金
设置现金日记账根收付证业务发生序逐日登记
②银行存款
核算酒店存入银行种存款
根民币外币（折美元）等货币存入银行分设置银行存款日记账根收付证日逐笔登记结出余数
采民币记账单位美元外币存款登记外币金额时日银行汇率折合民币登记
③应收账款
核算酒店商业楼公寓住宅楼餐馆商场附属项目营业收入中方欠款
分旅行社公司单位客账信卡租户街账等类项团体设分账户
设立专负责催收账款收回账款必须查明原追究责取关证明报财务总监总理批准转坏账损失
④应收款
核算应收账款包括应收款包括金应付保险赔偿等货币债务月编制明细表进行核算
⑤摊费
核算已发生应期时期分负担项费持摊保险费等支付金额较少超民币少（酒店定）费入科目项摊费般12月分摊完毕
⑥存货
核算餐厅制作食品原材料油味料半成品烟酒饮品等库存商品存入仓库暂未领物料品包装销售食品储备种包装容器
存货类仓库设专理品名设明细账登记定期盘点
⑦流动资产
属六科目流动资产属科目核算
根类型项目月编制明细表进行核算
⑧固定资产
核算固定资产原价
谓固定资产指年限年单价民币少（酒店定）房屋建筑物机器设备运输设备设备
第批购入营业性设备布草瓷器玻璃器皿金银器等民币少（酒店定）属固定资产
⑨累计折旧
核算固定资产提取固定资产折旧额标准项目提取折旧额设置登记卡登记
根合作营合精神月提取折旧额优先资
⑩开办费（指新建酒店）
核算筹办企业支付费科目开业少月摊销酒店定月分摊资金优先投资者
11递延费
核算次支付金额较收效时间较长应作期全部负担费设备保养费广告费未清息前固定资产更新等
项金额通常需超民币10万元酒店定
项目根收效时间期转入费
（2）负债类
①应付账款
核算购入设备品餐厅食品原材料饮品接受劳务供应拖欠款项
款项较次数频密单位货币单位户名分设立明细账
②应付工资
核算期应付员工种工资包括固定工资浮动工资奖金补贴等
应付工资明细账核算
③应付税金
核算应付种税金工商统税税牌税等税金种类设明细账登记
④应付账税金
核算应付账款应付税金外项应付款包括应付手续费应付赔偿费存入保证金种暂收预收款等
类货币债权月编制明细表进行核算
⑤预提费
核算预提计入成费实际尚未支付宗次支付民币少钱范围项支出超范围须职权单位员批准费性质设明细账
⑥社会劳动保险基金
核算规定提取社会劳动保险基金科目专款专
⑦投资
科目贷款科目核算年应投资数金额应汇尚未汇出数
（3）资类
①实收资
核算资总额
投资者户名设明细账
②资
科目方科目年未分配利润加固定资产折旧推销开办费数量资金拨作资累积金额总数
③年利润
核算年实现利润（亏损）总额
年度结算时营业收入营业成费汇兑损益营业外收支等科目余额分转入科目科目出年实现利润（亏损）余额转入未分配利润
④分配利润
核算酒店利润分配历年利润分配结存金
（4）损益类
①营业收入
核算酒店营范围项业务收入
营业收入分：
酒店收入：客房餐 饮出租汽车 洗衣舞厅游戏机音乐茶座电话电传健身房 桑浴室桌球网球保龄球音乐厅美容中心
住宅楼收入：出租高级公寓租金楼收入
商业楼收入：出租写字楼楼收入
商场收入：营商场收入出租商场租金商场收入
收入：属列收入划收入
②营业税金
根项营业收入税率核算期应负担工商统税土费费税金根项营业税分列账登记
③营业部门直接成
核算营业程中支付直接成支出
④营业部门直接费
核算够划分部门发生项费根营业收入部门划分作科目子目细目部门直接费中薪金关费子目外余子目根部门项业务性质需分命名
⑤非营业部门费
薪金关费：属行政般部门市场推广（公关系销售）部物业操作保养部薪金关费划项目
间接费：行政般费市场推广费物业操作保养费源供应费
述四类费子目根性质需分命名
⑥营业外收支
汇兑损益：核算汇率差异发生汇兑损益实现数记账汇率变动关外币账户账面余额均作调整
保险费款利息：房屋部保险种费正常营需利息支出（银行存款利息收入减科目）
售卖资产损益：核算提前报废出售单价民币少钱（酒店定）固定资产变价净收入该项固定资产净值差额
⑦推销开办费
核算筹备开业发生开办费月分摊酒店营活动中提出摊销开办费资金投资资
⑧固定资产折旧
核算固定资产月提取折旧费提取折旧资金通常投资资
⑨投资利息
根投资总额期核算应付利息提取利息金额资利息
酒店财务理全集
酒店切营活动目着盈利企业离开盈利法生存财务部酒店活动中负责收集记录分类总括分析货币交易出结果结理者提供营资料供总理进行营决策
财会部酒店营中起着财务计划理会计核算理资金理外汇理固定资产理家具具设备理物料品理费理成理利润理合理商品原料物料采购理仓库物资理重作通财务部门进行述效理酒店营活动获更济效益促进企业断前发展
会议核算理
1会计核算原
（1）遵守中华民国法律法规条例政策关规定批准协议合
（2）会计年度采历年制公历年1月1日起12月31日止会计制度
（3）采贷复式记账法记账
（4）根权责发生制原记账期已实现收益已费款项否收付应作期收益费入账属期收益费款项已期收付应作期收益费处理
（5）切会计证账薄报表等种会计记录必须根实际发生济业务进行登记做手续齐备容完整准确时
（6）记账货币单位民币证账簿报表均中文书记
（7）切收入费计算必须互相配合必须时期登记入账应脱节应提前推
（8）划清资出收益支出界限互相混淆
（9）关会计处理方法前期必须致意改变改变须批准
（10）建立部稽核制度款项支付财产物资收发保债权债务发生清算项济业务明确济责合法证授权员审核签证
2会计科目
（1）资产类
①现金
项现金分民币外汇两类
核算酒店库存现金找数备金零金备金
设置现金日记账根收付证业务发生序逐日登记
②银行存款
核算酒店存入银行种存款
根民币外币（折美元）等货币存入银行分设置银行存款日记账根收付证日逐笔登记结出余数
采民币记账单位美元外币存款登记外币金额时日银行汇率折合民币登记
③应收账款
核算酒店商业楼公寓住宅楼餐馆商场附属项目营业收入中方欠款
分旅行社公司单位客账信卡租户街账等类项团体设分户账
设立专负责催收账款收回账款必须查明原追究责取关证明报财务总监总理批准转坏账损失
④应收款
核算应收账款包括应收款包括金应付保险赔偿等
货币债务月编制明细表进行核算
⑤摊费
核算已发生应期时期分负担项费持摊保险费等
支付金额较少超民币少（酒店定）费入科目
项摊费般12月分摊完毕
⑥存货
核算餐厅制作食品原材料油味料半成品烟酒饮品等库存商品存入仓库暂未领物料品包装销售食品储备种包装容器
存货类仓库设专理品名设明细账登记定期盘点
⑦流动资产
属六科目流动资产属科目核算根类型项目月编制明细表进行核算
⑧固定资产
核算固定资产原价
谓固定资产指年限年单价民币少（酒店定）房屋建筑物机器设备运输设备设备第批购入营业性设备布草瓷器玻璃器皿金银器等民币少（酒店定）属固定资产
⑨累计折旧
核算固定资产提取固定资产折旧额标准项目提取折旧额设置登记卡登记根合作营合精神月提取折旧额优先资
⑩开办费（指新建酒店）
核算筹办企业支付费科目开业少月摊销酒店定月分摊资金优先投资者
11递延费
核算次支付金额较收效时间较长应作期全部负担费设备保养费广告费未清息前固定资产更新等
项金额通常需超民币10万元酒店定项目根收效时间期转入费
（2）负债类
①应付账款
核算购入设备品餐厅食品原材料饮品接受劳务供应拖欠款项款项较次数频密单位货币单位户名分设立明细账
②应付工资
核算期应付员工种工资包括固定工资浮动工资奖金补贴等应付工资明细账核算
③应付税金
核算应付种税金工商统税税牌税等
税金种类设明细账登记
④应付账税金
核算应付账款应付税金外项应付款包括应付手续费应付赔偿费存入保证金种暂收预收款等类货币债权月编制明细表进行核算
⑤预提费
核算预提计入成费实际尚未支付宗次支付民币少钱范围项支出超范围须职权单位员批准费性质设明细账
⑥社会劳动保险基金
核算规定提取社会劳动保险基金科目专款专
⑦投资
科目贷款科目核算年应投资数金额应汇尚未汇出数
（3）资类
①实收资
核算资总额投资者户名设明细账
②资
科目方科目年未分配利润加固定资产折旧推销开办费数量资金拨作资累积金额总数
③年利润
核算年实现利润（亏损）总额
年度结算时营业收入营业成费汇兑损益营业外收支等科目余额分转入科目科目出年实现利润（亏损）余额转入未分配利润
④分配利润
核算酒店利润分配历年利润分配结存金
（4）损益类
①营业收入
核算酒店营范围项业务收入
营业收入分：
酒店收入：客房餐 饮出租汽车 洗衣舞厅游戏机音乐茶座电话电传健身房 桑浴室桌球网球保龄球音乐厅美容中心
住宅楼收入：出租高级公寓租金楼收入
商业楼收入：出租写字楼楼收入
商场收入：营商场收入出租商场租金商场收入
收入：属列收入划收入
②营业税金
根项营业收入税率核算期应负担工商统税土费费税金
根项营业税分列账登记
③营业部门直接成
核算营业程中支付直接成支出
④营业部门直接费
核算够划分部门发生项费
根营业收入部门划分作科目子目细目
部门直接费中薪金关费子目外余子目根部门项业务性质需分命名
⑤非营业部门费
薪金关费：属行政般部门市场推广（公关系销售）部物业操作保养部薪金关费划项目
间接费：行政般费市场推广费物业操作保养费源供应费
述四类费子目根性质需分命名
⑥营业外收支
汇兑损益：核算汇率差异发生汇兑损益实现数记账汇率变动关外币账户账面余额均作调整
保险费款利息：房屋部保险种费正常营需利息支出（银行存款利息收入减科目）
售卖资产损益：核算提前报废出售单价民币少钱（酒店定）固定资产变价净收入该项固定资产净值差额
⑦推销开办费
核算筹备开业发生开办费月分摊酒店营活动中提出摊销开办费资金投资资
⑧固定资产折旧
核算固定资产月提取折旧费提取折旧资金通常投资资
⑨投资利息
根投资总额期核算应付利息提取利息金额资利息
3会计项环节核算
（1）货币资金款项核算
（2）存货核算
（3）固定资产核算
（4）成费核算
（5）营业收入利润核算
（6）投入资核算
4会计证会计账簿
（1）发生笔济业务必须取者填写原始证种原始证必须容真实手续完备数字准确制原始证办业务部门负责办员签证
（2）记账证包括收款证付款证种记账证必须填明日期编号业务容摘会计科目金额等制单指定审核员会计部负责签证记账
种记账证连付原始证均须证明证种类张数起讫号码属年度月份关员签证档保丢失某需永远保存重证应外保该项原始证关记账证加注说明
（3）外开出证次编号应留副存根副存根记载容金额必须正致副存根应妥善保存误写收回作废外证正应附原编号副存根短缺收回应副存根注明理
（4）尚未重空白证支票簿现金收等会计部专设登记簿进行登记妥善保防止丢失领时应指定员批准登记领签名
（5）电脑记录账簿具涂改褪色药水消字迹优点发生错误时行填制记账证予更正
手记录账簿会计证刮擦挖补涂改褪色药水消字迹发生错误时应根错误性质具体情况采划线行填制记账证簿方法予更正划线更正时应记账员更正处盖章签名
（6）种账簿应根审核误原始证记账证证汇总表进行登记逐项记载：发生日期证编号业务容摘金额等
5会计档案
（1）会计证会计账簿会计报表等种会计档案资料妥善保丢失损坏
（2）年度会计报表会计师查账报告等必须长期保存般会计证证账簿月份季度会计报表保存期限少15年
（3）会计档案保存期满需销毁时须开列清单领导审查报级部门税务机关意销毁销毁会计档案清单应长期保存
酒店前台收银员岗位职责
1 服总台领班工作安排规定程序标准宾客提供流接服务
2 认真进行交接班工作清楚方时提出备金班班交接前帐清账接
3 作班前准备认真检查电脑印机计算器验钞机信卡POS机制卡机扫描仪等设备工作否正常作清洁保养工作
4 掌握房态客房情况积极热情推销客房解天预定预离客会议宴会通知确认付款方式保证入住结帐准确误
5 快速准确客办理入住延房换房退房等手续开房时动客讲清房价避免客误解需做客验证手续开房登记
6 准确熟练收点客现金支票印客项收费帐单时准确客结帐根客合理求开具发票
7 熟练掌握酒店相关知识严格遵守项制度操作程序
8 根房务部送房间状况报告仔细核保持准确房态
9 制作呈报种报表报告
10 日收入现金必须切实执行长缴短补规定长补短
11 切实执行外汇理制度套取外汇私兑换外汇负责监督员工遵守外汇理制度
12宾客提供需信息热情周细致帮助客解决种需求
13 天收入现款票必须帐单核相符币种 票分填写缴款袋
14 妥善处理客投诉解决时请示级
15 备金白条抵库未批准营业收入现金部门（酒店总理特殊情况前台取现金应办理相关手续）
16 协调事间关系更作客服务工作
17 授理信卡支票结帐业务时必须严格信卡支票操作程序执行
18 严格帐务规定处理种记帐服级安排认真完成务
19 员工应熟练掌握酒店长住客协议单位合特折扣挂帐协议
20 正确处理客留言电传等
21 天整理离店帐未客帐务非正常情况进行汇报
22 正确处理钥匙发放
23 严格遵守现金票理制度
24 作领贵重物品保险柜钥匙进出贵重物品保险室登记记录
25 做柜台清洁工作终端机维护保养
26 密切注意堂情况异常时级安全部汇报
27 做岗位清洁卫生
28 电脑密码妥善保许
细说餐饮业成核算
1根目标销售市场确定目标成率
根餐厅处理位置身特点市场消费象制定相应目标销售市场然消费者特点确定餐饮目标分类成率综合成率例目标销售市场高档客综合成率应控制30～40间确定目标销售市场中档低档客综合成率应控制40～60间
2加强日常核算控制目标成率
酒店目标成率确定必须加强日常成核算时检查监督实际成否偏离目标成果偏离成查出原时采取相应措施予调整日常成核算程序：
（1）厨房天需直接采购领原材料（蔬菜肉食家禽水果水产品海鲜）必须前天午补货必须天中午前厨房填制市场物料申购单厨师长审核交采购员求组织进货联交收货组采购单数量质量求验收餐饮部派厨师监督验收质量符合求必须天提出退货补货验收合格填写收货单天营业终加计收货单填制厨房原材料购入汇总表
（2）厨房仓库领原材料（干货调味品食品等）厨房根天需填制仓库领单报厨师长审批单仓库领取仓库保员审核手续齐全单发货天营业结束加计仓库领单填报餐饮原材料领汇总表
（3）天营业结束厨房领班存余原材料调料半成品进行次盘点填制厨房原材料盘存日报表厨师长审核进行汇总
（4）餐厅吧台酒水员天营业结束根仓库领料单酒水销售单填制酒水进销存日报表
（5）财务日审员（公司岗位设置）填制餐饮营业收入日报表餐饮优惠折扣日报表
（6）成核算员根餐饮营业收入日报表餐饮优惠折扣日报表厨房原材料购入汇总日报表厨房原材料领汇总日报表厨房原材料盘存日报表餐饮吧台酒水进销存日报表汇总计算填制餐饮成日报表第二天午9点前报财务部理餐厅理厨师长
3做成分析堵塞浪费现象
成核算员计算出餐饮成日报表分析餐饮类营业实际成率（食品酒水香烟海鲜等）否酒店确定目标分类成率相符偏差应时找出原提出解决办法菜肴配料准引起成率较高应做出访配料计量监督复核原材料进价变动引起成率偏高应查明原材料进价变动否正常正常应时调整菜价原材料存货盘点准半成品计价误应时纠正制定正确半成品计价标准原造成原材料损耗浪费引起成率偏高应责予适处罚时厨房存货情况进行分析存量较存储时间较长原材料建议厨房少进进保鲜期较短原材料建议厨房勤进快销周写出餐饮成分析报告
周召开次成分析会议采购员厨师长成核算员餐饮理财务理参加汇报原材料采购程中存问题成核算控制中需完善加强方餐饮日常成控制核算合理控制进货防止原材料积压浪费提高原材料利率新鲜度防止厨师配情菜真正做货真价实时时发现问题堵塞漏洞减少浪费杜绝正风增加效益
酒店会计科目设置
1资产类
（1）现金
项现金分民币外汇两类
核算酒店库存现金找数备金零金备金
设置现金日记账根收付证业务发生序逐日登记
（2）银行存款
核算酒店存入银行种存款
根民币外币（折美元）等货币存入银行分设置银行存款日记账根收付证日逐笔登记结出余数
采民币记账单位美元外币存款登记外币金额时日银行汇率折合民币登记
（3）应收账款
核算酒店商业楼公寓住宅楼餐馆商场附属项目营业收入中方欠款
分旅行社公司单位客账信卡租户街账等类项团体设分户账
设立专负责催收账款收回账款必须查明原追究责取关证明报财务总监总理批准转坏账损失
（4）应收款
核算应收账款包括应收款包括金应付保险赔偿等
货币债务月编制明细表进行核算
（5）摊费
核算已发生应期时期分负担项费持摊保险费等
支付金额较少超民币少（酒店定）费入科目
项摊费般12月分摊完毕
（6）存货核算
餐厅制作食品原材料油味料半成品烟酒饮品等库存商品存入仓库暂未领物料品包装销售食品储备种包装容器
类存货类仓库设专理品名设明细账登记定期盘点
（7）流动资产属六科目流动资产属科目核算
根类型项目月编制明细表进行核算
（8）固定资产
核算固定资产原价
谓固定资产指年限年单价民币少（酒店定）房屋建筑物机器设备运输设备设备
第批购入营业性设备布草瓷器玻璃器皿金银器等民币少（酒店定）属固定资产
（9）累计折旧
核算固定资产提取固定资产折旧额标准项目提取折旧额设置登记卡登记
根合作营合精神月提取折旧额优先资
（10）开办费（指新建酒店）
核算筹办企业支付费科目开业少月摊销酒店定月分摊资金优先投资者
（11）递延费
核算次支付金额较收效时间较长应作期全部负担费设备保养费广告费未清息前固定资产更新等
项金额通常需超民币10万元酒店定
项目根收效时间期转入费
2负债类
（1）应付账款
核算购入设备品餐厅食品原材料饮品接受劳务供应拖欠款项
款项较次数频密单位货币单位户名分设立明细账
（2）应付工资
核算期应付员工种工资包括固定工资浮动工资奖金补贴等
应付工资明细账核算
（3）应付税金
核算应付种税金工商统税税牌税等
税金种类设明细账登记
（4）应付账税金核算
应付账款应付税金外项应付款包括应付手续费应付赔偿费存入保证金种暂收预收款等
类货币债权月编制明细表进行核算
（5）预提费
核算预提计入成费实际尚未支付宗次支付民币少钱范围项支出超范围须职权单位员批准
费性质设明细账
（6）社会劳动保险基金
核算规定提取社会劳动保险基金科目专款专
（7）投资
科目贷款科目核算年应投资数金额应汇尚未汇出数
3资类
（1）实收资
核算资总额
投资者户名设明细账
（2）资
科目方科目年未分配利润加固定资产折旧推销开办费数量资金拨作资累积金额总数
（3）年利润
核算年实现利润（亏损）总额
年度结算时营业收入营业成费汇兑损益营业外收支等科目余额分转入科目科目出年实现利润（亏损）余额转入未分配利润
（4）分配利润
核算酒店利润分配历年利润分配结存金．
4损益类
（1）营业收入
核算酒店营范围项业务收入
营业收入分：
酒店收入：客房餐 饮出租汽车 洗衣舞厅游戏机音乐茶座电话电传健身房 桑浴室桌球网球保龄球音乐厅美容中心
住宅楼收入：出租高级公寓租金楼收入
商业楼收入：出租写字楼楼收入
商场收入：营商场收入出租商场租金商场收入
收入：属列收入划收入
（2）营业税金
根项营业收入税率核算期应负担工商统税土费费税金
根项营业税分列账登记
（3）营业部门直接成
核算营业程中支付直接成支出
（4）营业部门直接费
核算够划分部门发生项费
根营业收入部门划分作科目子目细目
部门直接费中薪金关费子目外余子目根部门项业务性质需分命名
（5）非营业部门费薪金关费
属行政般部门市场推广（公关系销售）部物业操作保养部薪金关费划项目
间接费：行政般费市场推广费物业操作保养费源供应费
述四类费子目根性质需分命名
（6）营业外收支
汇兑损益：核算汇率差异发生汇兑损益实现数记账汇率变动关外币账户账面余额均作调整
保险费款利息：房屋部保险种费正常营需利息支出（银行存款利息收入减科目）
售卖资产损益：核算提前报废出售单价民币少钱（酒店定）固定资产变价净收入该项固定资产净值差额
（7）推销开办费
核算筹备开业发生开办费月分摊
酒店营活动中提出摊销开办费资金投资资
（8）固定资产折旧
核算固定资产月提取折旧费
提取折旧资金通常投资资
（9）投资利息
根投资总额期核算应付利息
提取利息金额资利息
酒店会计账务处理
1日营业收入传票编制
编制收入传票日销售总结报告表试算衡表
收入证编制方法：
：应收账款——客账
应收账款——街账——明细
应收账款——团队
银行存款
贷：营业收入
应付账款——电话费
2街账客账分配表
统计街账客账包含外单位宴会挂账员工私账优惠卡应回未回账单等容收入核数员天填写街账客账统计表进行分配时准备费记录账户中作日清月结月末填写街账客账汇总表做准备
3客清算应收款账务处理
客接宾馆催款通知规定30天宾馆结算应收账款客付款时宾馆应开正式收呈交客作结算证收入核数员便根客付款容金额天进行账务处理：编制记账证前首先查明该公司账号账项参考号码付款容填写日现金收入记录表中
4超60天应收款挂账催款
根月结应收款账单记录账项分析报告容超60天应收款挂账客户进行次催款催款前首先解尚未付款账项具体容情况财务理汇报财务理签发催款信连缴款通知副寄客客提出问题时予答复协商解决办法快清算应收账款排障碍
5负责编制记账证输入财务电脑系统
酒店财务工作流程
厅面收银工作程序
餐厅收银工作记录餐饮营业收入第步财务理重环节求名收银员熟练掌握工作容工作程序运工作中真正起监督关职作步财务核算奠定良基础工作容包括：
（）班前准备工作
1餐厅收银员排班表班次岗前需签餐厅收银领班监督执行编排报表
2收银员领班起清点周转金误登记簿签收班次间必须办理周转金交接手续餐厅收银员周转金交接登记簿签字
3领取该班次需账单收检查账单收否号缺号短联应立退回班时未账单收办理退回手续账单领登记簿签字餐厅账单理监督执行
4检查电脑系统日期时间否正确日期时间准时应时通知领班进行调整检查色带纸带否足够
5查阅餐厅收银员交接记事解班遗留问题便时处理
（二）正常操作工作程序
1服务员点菜单交收银台时收银员应首先检查点菜单数台号否记录齐全记录全退回服务员
2点菜单数台号记录齐全开始正式输入菜单首先客账单号码输入电脑收银机动编制该账单号客结账时然客数台号客点食品饮料容数量电脑菜单键输入输入完毕等客结账
（三）结账工作流程
1餐厅结账单式二联：第联财务联第二联客联
2客求结账时收银员根厅面员报结台号印出暂结单厅面员应先账单核签姓名然账单客结账果厅面员没签名收银员应提醒签名
3客结账现付厅面员应两联账单回交收银员总结第二联结账单交回客第联结账单留存收银员
4客结账挂账厅面员客挂账交收银员办理挂账手续两联账单交收银员处理
5结账时客出示优惠卡（者厅面理员予客折）求折时厅面员应优惠卡（者理员签名）两联账单交收银员程序办理折果厅面员联账单交收银员收银员予办理
6作废修改账单时应相关员说明作废调整原签姓名厅面理员证实修改单作废单（两联）交收银员送财务部审计审核
7种种原客需滞结账须先请厅面理员认担保然转入财务部应收账款
8宾馆总理副总理招客销售部员领导批准招客户时须部账单账单请领导签字转入财务部审计审核
9收银员班次营业结束应做单班结账日营业工作结束应做总班结账仔细核日餐情况收入情况填写餐厅核表
（四）单总班结账
班结束做单班总结日业务结束做总班结账直接点击单总班结账钮电脑会动总结营业收入产生干报表根需印出报表
（五）日历史账目查询
日账目查询指未账三天账目直接点击日账目查询钮电脑会动查找出需账目
历史账目查询指前产生账目操作方法
（六）发票理
1位收银员领发票保核销代领代核销核销时作废页号折开作废号码填入发票封面背发票检查记录栏
2填制发票金额客联消费单金额填制（办发票关项目中签姓名全称）客消费单贴附发票存根联面
3核销发票时发现存根联没附客联消费单发票连号写书面说明书附贴承担产生切济损失
4丢失发票时书面报告报财务部丢失发票声明作废登报费负责
（七）作废账单理
收银员班结束时电脑操作记录调整单作废单等应送审计稽核作废单必须领班签名证实注明作废原事发现错查保存账单济责应收银事承担时追究销毁单原
（八）现金支票信卡收款程序
1现金
1）收现金时应注意辨真伪币面否完整损
2）民币外币硬币接收
2支票
收取支票应检查否开户行账号名称印鉴完整清晰般印鉴公章二私章欠缺应先问交票否印鉴相符背书留联系姓名联系电话宾馆接受私支票宾馆理员担保接受支票该支票出现问题担保承担切责
3信卡
1）收授信卡时应先检查卡效期否接受范围信卡查核该卡否列入止付名单（刷错信卡纸期止付期非接受范围信卡银行律拒收
2）客结算时消费金额填入签购单消费栏请持卡签名认真核卡号效期签名应信卡致正确误撕持卡存根联账单交客
3）持卡没入住宾馆先离店代付款须请持卡签购单先签名填写付款确认书收银员应认真核卡号签名预住天数预计金额授权取授权签购单边缘注明已核字样签办员姓名写授权金额授权号码
4）信卡超限额律致电银行信卡授权中心通EDC取授权实际消费超授权金额应补授权笔消费授权码授权码应分单套购方接受
5）签购金额超授权金额10原授权码须授权
（九）班时现金账单交接程序
1现金交接程序
餐厅收银员编制报告完毕收现金数额分填写现金袋然现金装入袋求装现金现金袋记录金额致现金收入交收记录簿签字办理现金交接手续收银员监督现金袋放入保险柜中收银员班时接收清点现金口袋核现金袋金额现金交收记录簿金额否致误转交姓名栏签名ABCD班类推手续变直第二天总出纳清点止
2客账单交接程序
客账单交接程序分两类：类已已客账单序号排客账单分配表包捆放指定位置供夜间核数员审核类未检查已客账单张否连号误办理退手续餐厅收银客账单领登记簿退回处签字班次继续时领栏签字办理交接手续天工作结束时应未客账单退回处办理退回签字手续
（十）台球厅工作程序
1客台球厅球消费时收银员接服务员传递信息开出收费结算单注明客开始消费时间台球桌号卡机开单时间登记表中做记录
2客结账时收银员结算单注明截止时间客球应收银项加消费款项应收金额客结账卡机出结账时间登记表中做登记记录
3免费接：根宾馆制订免费接执行总理接总理接单签名确认果时签名部门理代接部门理先接单签名注明接容部门理第二天手续补齐交财务审计处审查果补签视消费月工资中扣果总理电话康乐部通知接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
4结算单酒水单程中注意单连码修改作废单单传递严格单理规定方法执行切记次结账结算单客结账
5班营业结束填写营业缴款证规定办理交款交单程序
（十） 游泳馆工作程序
1游泳票记次卡年卡收银员价格财务票证理员领取收银员班结束填写缴款证时班销售游泳票（记次卡年卡）号码数量金额备注栏中注明清楚领取票卡售完缴款证第联票证理员核销原领取票卡重新领取票卡销售
2设置游泳馆登记表
序号：天客消费次序进行排号
类型：指客消费门票记次卡年卡
号码：指客票卡号码
数量：指客消费少次
金额：指销售票卡价格
卡次数：指记次卡消费第次消费剩次数
衣柜号码：指康乐服务员发客衣柜钥匙号码
进馆时间：指客进馆时间
客签名：指年卡客消费时客签名
核签名：指康乐领班员证实年卡客免费接客核实签名
备注：指记录特殊情况注解
注意：表式两联天营业结束收银员康乐部进行核
核误双方签名确认份交财务审计核份康乐部留存核查
3康乐收银员认真填写班销售受理票卡表中容注意票卡号码卡次数
4客衣柜钥匙康乐服务员保发放康乐服务员接收银员传递票卡时衣柜钥匙发客钥匙号码收银员填写票卡填入表中
5客赠票时收银员收票票面写作废字样注日期班结束赠票交财务审计核审查
6受理年卡时般求客登记表签名确认果客没签名必须康乐部值领班员签名证实
7免费接：根宾馆制订免费接执行总理接总理接单签名确认果时签名部门理代接时部门理先接单签名注明接容部门理应第二天手续补齐交财务审计处审查补办手续视消费月工资中扣果总理电话康乐部通知接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
8钥匙交接：客游泳洗完康乐部更衣室服务员客衣柜钥匙交服务台服务员处双方交接钥匙时必须办理填写钥匙交接表（式两联）财务收银员起监督作表签名证实天营业结束单联连登记表起交财务审计核联康乐部留存备查
9班营业结束填写营业缴款证规定办理交款交单程序
（十二）保龄球馆工作程序
1客进馆消费球时预先交押金收银员开出押金收条（式三份）第二联交球馆服务员作开道第三联交客留底
2球馆服务员接收银员传递押金收条注开道时间球道号客开道球
3果客消费金额超押金收条押金球馆服务员通知客收银处次交纳押金予继续消费
4客完球球馆服务员押金收条注明结束时间写明客局数消费金额押金收条第二联交收银员结账
5收银员接球馆服务员传递结账信息收回客留底第三联押金收条根客消费项目消费额开出结算单客结账结算单式四联填写时必须起填写分填写
6果客押金实际消费结账时须退款客厅面理员签名证实交收银员办理退款手续
7开押金收条押金单结算单必须联码填写时必须单容客消费项目规范填写意修改作废单修改作废结算单必须收银员写明原厅面理员收银领班员证实
8免费接：宾馆制订免费接办法执行总理接时总理接单签名确认果时签名部门理代接部门理先接单签名注明接容部门理第二天手续补齐交财务审计处审查果补办视消费月工资中扣果总理电话康乐部通知接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
9客购买月卡优惠卡时需填写四联结算单注明卡号起止时间客签名
10客持月卡消费时需填写结算单注明卡号次数客签名接员结算单直接客开局
11客赠票收银员收票时票面写作废字样注日期班营业结束赠票交财务审计核审查
12班结束营业填写营业缴款证规定办理交款交单程序
（十三）棋牌室工作程序
1客棋牌室球消费收银员接服务员传递信息开出收费结算单注明客开始消费时间房间号桌类收费登记表中做记录
2客牌程中发生消费服务员开出酒水单注明客消费项目应收取金额房间号酒水单传递收银员相应收费结算单起客结算
3客结账时收银员结算单注明截止时间客消费应收款项客结账登记表中做登记记录
4免费接：根宾馆制订免费接执行总理接总理接单签名确认果时签名部门理代接部门理接单签名注明接容部门理第二天手续补齐交财务审计处审查补办手续视消费月工资中扣总理电话通知康乐部接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
5结算单酒水单程中单连码修改作废单单传递严格单理规定执行切记次结账时结算单客结账
6班营业结束填写营业缴款证规定办理交款交单
二前厅收银工作程序
前厅收银服务工作直接体现饭店服务水求名收银员熟练掌握工作容工作程序作结账工作忙乱资金收回准确误时营业部门沟通掌握第手资料工作容包括：
（）班前准备工作
1前厅收银员准时岗签前厅收银员领班监督执行编报考勤表
2清点班转周转金种资料齐全登记簿签字办理转交手续
3领前厅收检查序号缺号短页应立退回班时未收应办理退回转交手续
4阅读留言记事注意提出问题该班工作中加纠正
（二）原始单
1预收房金收：单连号三联客入住付费开出单第联留存第二联交客第三联原始订房单起放客账单里（注：收取散客客房金时需收天房费住房押金果需钥匙押金长话押金单国长途100元国际长途 1000元）
2杂项收费单：单两联客宾馆原始单消费证预收冰箱费等开出单时需注明收费名称收取日期请客签字第联留存第二联放客账单里（注：单必须客签字）果客入住时结清项费须开出份单需开出发票写明客交费项目起始日期发票第三联客账单放起
3发票：客结清关费时需发票第三联撕客原始账单放起（会议代表付账目发票第三联需统保存会议账单）
4备金：分两类情况第类：收银员收入备金押金时班时班次单班结账单放起投入保险柜中第二类收银员班次退款收银已动备金时班时应班次单班结账单剩余备金起转入班次直补够备金时止
5结账单：
（1）客结账时印出汇总账单请客签字客账单放起保存
（2）班次结束时收银员印出收银员账目明细表班次结清客账单放起单独放置相应账单夹里供日夜审审核
6信卡外币支票传递：接班收银员核查（金额号码效期）负责签收时传递接收签名认特注意支票信卡效期（预收长包房客信卡必须月结账出现信卡期支票签发日期签发日起10天效）
7电脑班次更换：班次结束前印出日收银员账目明细表单班账目明细表单班结账单时退出操作号
（三）配合计算机操作时规定
接员日早班中午 12：00中班18：00夜班 23：30前核准计算机房态班领班抽查日夜审审查明确属房态准造成计算机加房费责班接员
1接员日夜班须核查日入住客登记信息（姓名进离店日期房价签证效期账务否超限）特长包房客签证加核查填写客信息表次日早班催促客补登新信息
2早班接员日十二点半左右印出日应离未离客表时催客办续住手续
3收银员日印两份单班账单日夜班整理日四班次单班结账单总班结账单分放入账夹
4结账时电脑准客收银员出现疑问时应请机房员日领班签字调整计算机
5必须加强拖欠账款催收日应离未离宾客接员通知客办理续住手续首次出现欠款客早班收银员根夜班提供挂账超限表填写催款单通知客事早班领班负责落实连续三次出现超限客早班领班出具名单交堂付理报保卫部进行封门处理
（四）发票兑换水单作废账单理
1发票理
1）位收银员领发票保核销代领代核销领发票第完时送财务部核销领第二备核销时作废页号折开作废号码填入发票封面背发票检查记录栏类推
2）填制发票金额客联消费单金额填制（办发票关项目中签姓名全称）客消费单附发票副联面
3）核销发票时发现发票副联没附客联消费单发票连号时附书面说明承担产生切济损失
4）丢失发票时书面形式报财务部丢失发票声明作废登报费负责
2兑换水单理
1）兑换水单领保完45套时出纳处领出纳员根收银员交报表水单负责核销
2）根客求兑换外币辩真假金额填写水单填写时式三联写明外币金额币天汇率折算民币金额日期办请客签名注明外币编号写明房号证件号码水单涂改兑换时开水单私套换外币者作严厉处理遗失兑换水单视套换外币处理
3）作废水单必须式三联注明作废领班证实签名交出纳处核销
3作废账单理
1）收银员班结束时电脑操作记录调整单作废单等应送审计稽核作废单必须领班员签名证实注明作废原
2）事发现差错查保存账单济责应收银事承担时追究原
旅游服务企业成费核算
（）旅游服务企业营业成费核算特点容
1核算特点
（1）旅游服务企业营项目会计核算容方法营项目旅行社客房客车出租等服务业务商品销业务餐饮生产服务性业务生产服务性业务成费核算集成费核算商品营项目核算营成旅行社客房服务核算营业费理费
（2）旅游服务企业工业企业较特点者物质产品生产企业会计核算象生产制造程前者旅游服务性企业会计核算象商品销项服务程旅游服务企业营业成费核算身特点
（3）旅游服务企业成项目费营业成营业费划分理费财务费作期费单独核算期营业收入中直接扣
2营业成费核算容
旅游服务企业成费项目般费素划分分营业成营业费辅助营业支出理费财务费五项中辅助营业支出期末分配摊入项营业费中营业成营业费两科目核算企业营业部门成费开支理费核算公司理机构非营业性费开支财务费核算企业利息支出汇兑损失金融机构手续等费开支营业成营业费明细项目介绍：
（1）营业成明细项目：
①餐饮营业成：包括餐厅酒吧咖啡厅等部门营中耗种食品原材料饮料调料配料等实际成
②商品销售成：指售出商品进价
③汽车营业成：应运输企业会计制度出租汽车营中产生实际成包括司机工资燃料费材料费轮胎费折旧费维修费养路费低值易耗品摊销制服费直接费等
④旅行社营业成包括项代收代付费代收房费餐费交通费文娱费行李托运费票务费门票费专业活动费签证费陪费劳务费宣传费
保险费机场费等
⑤相洗染修理等服务企业营业成指耗原材料成
（2）营业费明细项目：
1）职工工资：指部门理员服务员工资根关规定计提
2）职工福利费：指国家规定企业应支付职工洗澡费交通费独生子女费奶费书报费探亲路费等项费
3）工作餐费：指企业规定职工提供工作餐支付费
4）物料消耗：包括企业日常品办公品日常维修材料零配件等支出
5）包装费：指旅游服务企业销售商品等营活动中消耗包装物品开支
6）保费：指旅游服务企业客提供行李服装等物品保发生开支
7）展览费：指企业举办展览发生开支
8）清洁卫生费：指宾馆饭店酒店酒楼等企业保持服务场设备清洁卫生发生开支
9）低值易耗品摊销：指企业低值易耗品摊入期金额
10）折旧费：指企业部提供营服务固定资产关规定计算折旧列入部门计提折旧费企业统计提折旧列入理费
11）燃料费：指餐饮部门烹饪食品实际支付煤气费客车出租等耗汽油柴油费实际支出等
12）修理费：指部门财产修理支出
13）水电费：指企业部部门实际水电费支出
14）制服费：指部门职工工作服支出
15）洗涤费：指企业洗涤窗帘桌布制服等种织物开支
16）租赁费：指部门外单位租赁财产支付费包括租赁固定资产改良修理工程支出
17）劳保品费：指关部门职工需劳保品支出
18）保险费：指部门财产保险公司投保支付费
19）邮电费：指部门实际支付邮电费
20）差旅费：指部门职工出差费
21）运杂费：指部门购买物品支付运输费装卸费包装费等开支
22）手续费：指部门营程中支付单位代销代营手续费
23）广告费：推广业务发生项支出
24）存货盘亏盘盈：指部门存货发生盘盈盘亏
25）营业费：般包括报纸杂志费车船牌费差旅费
（二）营业成费核算
1营业成核算
企业营业成应营业收入相互配月实现销售收入应相关营业成时登记入账旅行社间费结算 结算期发生费支出实现营业收入时入账时应计划成先行结转算出实际成结转差额 结转营业成时记营业成科目贷记原材料库存商品应付账款银行存款等科目期末应营业成科目余额转入年利润科目结转科目应余额营业成科目明细账应营业收入科目明细账设置相适应
2营业费核算
营业费指企业营业部门营中发生项费费发生时记营业费科目贷记现金银行存款累计折旧应付工资等科目期末应营业费科目余额转入年利润科目结转该科目应余额营业费科目应费项目设置明细账
旅行社营业成应样核算
旅游营业务营业成指直接接旅游者提供项服务发生全部支出包括旅游者膳食费住宿费游览船（车）票门票交通费文娱费行李托运费票务费专业活动费签证费导游费劳务费宣传费保险费机场费等果旅行社行安排旅游车辆包括耗汽油费车辆折旧费司机工资等
实现营业收入时应着配核算原相应旅行社代付房费餐费车费游览费等项直接费导游工资固定资产折旧费等间接费计入营业成核算旅游业务营业成企业应设置营业务成账户月末营业务成账户方余额贷方转入年利润账户
[例]xx旅行社3月份拨付接团社综合服务费260 790元支付城市间交通费24 500元餐费7 320元专项附加费12 960元根关证应作会计处理：
支付种款项时应时分记入关账户：
：营业务成——综合服务费 260 790
——城市间交通费 24 500
——餐费 7 320
——专项附加费 12 960
贷：银行存款 305 570
月末结转营业成时：
：年利润 305 570
旅游饮食业营业税附加核算
（）营业税附加类
旅游饮食服务企业应项营业务负担税金附加包括营业税城市维护建设税教育费附加
1营业税
营业税营业收入额课税象税种旅游饮食服务企业事生产零售服务单位营业税纳税义务（课税体简称纳税）纳税取营业收入盈利必须章纳税营业税种价税般会导致纳税亏损饭店宾馆旅店酒楼餐馆理发浴池相洗染修理等企业应营业收入定例计算交纳营业税旅行社应营业收入净额（营业收入扣代收代付房费餐费交通费等费）计算缴纳营业税应交纳营业税营业收入额×适税率
2城市维护建设税
根应交纳营业税税金总额税法规定税率计算缴纳种方税维护城市建设应交纳城市维护建设税营业税金总额*适税率
3教育费附加
根应交纳营业税税金总额规定例计算交纳种方附加费应交纳教育费附加营业税金总额×适税率
（二）税金附加核算方法
旅游饮食服务企业发生营业税金附加应通营业税金附加科目核算该科目核算企业营业收入关应项营业务负担税金附加企业营业税金附加应月计算月份终企业规定计算出应种营业收入负担营业税城市维护建设税教育费附加记科目贷记应交税金应交款等科目期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
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酒店成控制思路
1酒店餐馆宾馆旅店茶馆酒吧网吧现金交易频繁数量现金手程序营业款容易出现两方面流失：方面外部消费者消费结束没结账付款走方面部营业员会少收款收款服务业容易出现现象称现金流失
效防止现金流失造成必损失餐饮业采点菜单控制方法采式三联点菜单应连续编号营业员领取点菜单应餐馆登记客点菜消费时联厨房做菜联收银台结账联营业员留底样次消费三环节环节应保留点菜单备查中收银机联结账记录收营业款查证记录时营业员开单抽查结账否正确相反收银机收单营业员手存点菜单查走单现象
2宾馆旅店说营成控制思路宾馆旅店客房储备餐饮客未点菜原材料没次提供服务客房天未作未发挥会产生收入宾馆旅店场租变果房屋折旧常发生宾馆旅店需提高开房率计算开房率时解宾馆旅店保开房率尤重计算保开房率程序家宾馆旅店成固定开支变动开支固定开支指宾馆旅店月全部固定支出房租员工工资理费等变动开支指客入住房间耗水电消耗品合计数客房收入＝固定开支+变动开支时间宾馆旅店保开房点
客房收入＝房价×开房数量变动开支＝变动开支×开房数量保开房率：
保开房率＝保开房量（实房间数量×30天）
保开房量＝固定开支（房价－变动开支）
1固定资产折旧范围
列情况外企业应固定资产计提折旧：
（1）已提足折旧继续固定资产
（2）规定单独估价作固定资产入账土
企业固定资产应月计提折旧月增加固定资产月提折旧月起计提折旧月减少固定资产月提折旧月起停止计提折旧提前报废固定资产补提折旧
企业新建改扩建固定资产已达状态果尚未办理竣工决算应估计价值暂估入账计提折旧办理竣工决算手续原暂估价值调整实际成时调整原已计提折旧额
2固定资产折旧方法
企业应根固定资产含济利益预期实现方式选择折旧方法选择折旧方法包括均年限法（直线法）工作量法年数总法双倍余额递减法折旧方法选定意变更果企业折旧方法定期复核中发现固定资产包含济利益预期实现方式重改变应相应改变固定资产折旧方法变更时应报关部门进行备案财务
报表附注中予说明认酒店餐饮业固定资产采均年限法计提折旧
均年限法称直线法指固定资产年限均计算折旧方法采种方法固定资产应计提折旧总额均匀分摊预计年限会计期间
计算公式：
年折旧额 [固定资产原值（预计残值收入－预计清理费)]÷预计年限
固定资产应计提折旧总额÷预计年限
年折旧率 年折旧额÷固定资产原值×100
年折旧率（1－预计净残值率）÷预计年限×100
月折旧率 年折旧率÷12
月折旧额 固定资产原值×月折旧率
固定资产折旧率三种折旧率分类折旧率综合折旧率
实际工作中企业分类折旧率计算固定资产折旧特殊资产（价值较高年限较长）采折旧率计提折旧
酒店应收应付款特点
营餐饮服务类企业商业企业样希钱货两清钱出货进货出钱进现代社会显著特征存商业信商业信促资金加快周转速度生意交中欠欠常发生特业务需长期品原料进货频繁次进货现金结算势必加工作负担产生商业信难避免
会计种现象称作债权债务
开餐馆例容易产生应收应付款业务前餐客中附理机关公司团体消费者吃饭喝酒需发票报销开支票结算次餐带支票势必麻烦采半月月结账次老学老朋友前餐客面前表示关系非般愿意现金结账采签单天结账形成应收款酒店餐饮企业原料采购程中供应商抓住客户延期付款甚供货商专门餐馆送货米面酱醋鸡鱼鸭肉蛋禽果蔬天送货门定期结账产生应付款业务根企业会计准规定类业务应分设置应收账款应付账款账户反映业务发生结算结果
需说明产生应收应付款种商业信现代社会必然现象济润滑剂开店营利种商业信达花钱做生意目利会陷入债务
酒店餐饮企业营业税特处理
（1）兼营税目应税行
根税法规定酒店餐饮企业兼营税目应税行应分核算税目营业额然适税率计算应纳税额未分核算高适税率计算应纳税额
（2）混合销售行
项销售行果涉应税劳务涉货物混合销售行事货物生产批发零售企业企业性单位体营者混合销售行视销售货物征收营业税单位混合销售行视提供应税劳务应征收营业税
述货物指形动产包括电力热力气体述事货物生产批发零售企业企业性单位体营者包括事货物生产批发零售兼营应税劳务企业企业性单位体营者
纳税销售行否属混合销售行国家税务总局属征收机关确定
（3）兼营应税劳务货物非应税劳务行
纳税兼营应税劳务货物非应税劳务行应分核算应税劳务营业额货物非应税劳务销售额分核算者准确核算应税劳务货物非应税劳务征收增值税征收营业税
纳税兼营应税劳务否应征收增值税国家税务总局属征收机关确定纳税兼营免税减税项目应单独核算免税减税项目营业额未单独核算营业额免税减税
（4）营业税增值税征税范围划分
营业税增值税流转税营业税种劳务征收时销售动产转形资产征收营业税增值税种货物征收时加工修理修配业务征收增值税两税种性质相征收领域理划分清楚实际操作中存具体区问题国家做具体规定中涉旅店饮食旅游等业务根混合销售规定处理原较容易确定征税范围饮食行业提供饮食时附带提供香烟等货物应饮食业征收营业税外种营形式饮食业制食品外销售货物兼营情况某饭店门口设独立核算柜台店顾客提供制食品（月饼生日蛋糕快餐等）外销售种情况属兼营行划分混合销售兼营行时严格区分两者概念正确划分营业税增值税征税范围
服务业中情况较复杂例某酒店开设相馆结婚纪念时附带提供镜框相册等货物种混合销售行应服务业征收营业税项销售业务提供劳务时附带销售货物种情况混合销售行应征收营业税
酒店财务理职责
1．协助财务总监编制酒店项财务报表财务计划编制财务预算负责处理财务会计工作督导执行财务计划实施时解计划执行中问题解决实际困难
2．建立财务部审计流程执行部审计职责
3．建立酒店财政税务银贷工商统计外良关系做酒店税务筹划争取税务优惠合理避税负责财务会计年审工作
4．负责酒店种财务专章财务负责专章法章税务专章税务登记银行贷款卡银行开户协议银行印鉴等重财务资料物件安全保
5．负责酒店资产存货资金收入安全合理利资金
6．负责酒店保险业务政策做续保承付保险费索赔工作
7．负责编制统计资料报表月财务报表提供必资料
8．时编制月营预测月财务报告月财务营状况完成情况报表时编制月现金流量表时级部门呈报财务报表
9．负责编制审核预提费记账证预提费览表审核督促时调整预提费实际费间差额
10．督导项财务制度财纪律财金规执行情况根酒店实际情况制定关财务理制度实施细财务理职责
11．财务理职责中需负责编制月工资工时分析览表财务成果报告营情况分析较表全年预算表库存周转报表等报财务总监总理
12．审核采购招标合协议监督合执行情况督导成控制工作根酒店营情况完善成费控制程序
13．审核应付账款入账证附原始证核应付账款报表否总账致根酒店资金状况安排款项支付
14．监控酒店理员店餐签单监控酒店高层理员折扣权限执行情况
15．负责审核总账编制证负责总账月底结账月调账账工作负责审核总会计师出具纳税报表财务报表财务分析等
16．负责酒店外籍员工员工工资报表制作审核
17．监督应收款回收情况审核应收款账龄分析表监督理层销售部门担保情况审核前台抵减收入项证时情况日审夜审信贷应收员等岗位沟通确保收入时进账
18．审核备金支出单单签字
19．负责督促旅行社佣金支付收旅行社佣金投诉单时快处理
20．检查督导前台收款餐厅收款工作制订服务程序标准确保提高服务质量
21．全面负责财务会计工作检查员工考勤检查员工工作态度制订执行培训计划定期考核评估员工总监提出员工奖惩建议
22．负责财务部安全防火防盗工作确保安全
23．财务理职责包括完成级交办工作
餐饮业务般销售收入核算
餐饮业务天营业结束收款员根收款核表收款登记表产销核表等证汇总编制营业收入日报表收库存现金交财会部门营业收入日报表格式表示收款行填写库存现金解款单存银行银行解款单回单财会部门报账销售收入库存现金列支开支长短款应营业收入日报表中分填列长补短
例某酒店财务部营业部门报送营业收入日报表列明应收金额7504元实收库存现金7502元库存现金已解存银行短缺库存现金2元原查
营业收入日报表
项目
应收金额（元）
实收金额（元）
溢款（+）缺款（）（元）
备注
1门市收入
2外卖收入
6 36000
1 14400
6 36000
1 14200
0
2
合计
7 50400
7 50200
2
（1）根营业收日报表作会计分录：
：库存现金 7502
处理财产损溢——处理流动资产损溢 2
贷：营业务收 7504
（2）根解款单回单联作会计分录：
：银行存款 7502
贷：库存现金 7502
（3）查明短缺2元系工作中差错批准收款员赔偿作会计分录：
：应收款——xx 2
贷：处理财产损溢——处理流动资产损溢 2
餐饮业固定资产品具区分
固定资产：章开始介绍服务业中购置顾客服务设备分固定资产品具区分标准服务程中提供长期服务短期服务购置时具相
记账特点餐馆开业前购置：厨房里灶具炊具冷藏柜等等餐厅里冰柜电扇空调桌椅等购置设备时会运杂费发生核算记录购置设备具成价记账果发生安装费运杂费时分清品种记录项设备账户然购置回资产品具单价区分记录固定资产账记录品具账旅店业开业时样购置必需设备桌椅床电视机电话机电风扇购置时核算记账方法餐馆样
般言属固定资产年限年月提取折旧磨损部分计入期费中品具会计核算中应记入低值易耗品账户中价值高低时间长短分两种方法摊销计入期费价值较低碗筷杯碟床单枕巾时次摊销记入期费中桌椅床架等采分次摊销法记入期费
中型酒店营业务容
中型酒店餐饮企业营方式样服务项目繁包括住宿饮食购物美容沐浴桑相洗涤娱乐修理代理等服务项目营业务营业税税率果分核算应分开确认处理酒店营业务容纳起点：
（1）服务性营业务
服务性营业务指利定场设备工具提供服务劳务行业旅馆住宿美容美发洗涤相等类业务营业税税率般5外歌厅舞厅等类业务营业税税率般5~20
（2）饮食营业务
饮食营业务指事加工烹制食品供应顾客食营业务酒店餐厅酒家营业务定规模酒店企业附属餐饮部门进行酒店住宿配套服务
（3）商品营业务
商品营业务指酒店企业开设商场进行商品购销活动业务酒店企业方便住客购物开设消费者需购买物品商场拓宽服务领域广开财路发挥现代酒店企业功积极作
酒店餐饮服务业涉营业税税目税率
（1）服务业具体税目
服务业指利设备工具场信息技社会提供服务业务税目征税范围包括：代理业旅店业饮食业旅游业仓储业租赁业广告业服务业
服务业营业税税率5
（2）娱乐业具体税目
娱乐业指娱乐活动提供场服务业务包括营歌厅舞厅卡拉OK歌舞厅音乐茶座台球高尔夫球保龄球场网吧游艺场等娱乐场娱乐场顾客进行娱乐活动提供服务业务娱乐场顾客提供饮食服务种服务娱乐业征税
娱乐业执行5~20幅度税率具体适税率省治区直辖市民政府根实际情况税法规定幅度决定规定2001年5月1日起夜总会歌厅舞厅射击狩猎跑马游戏高尔夫球等娱乐行律20税率征收营业税
财务员进行会计核算时善分析济业务实质准确划分税目直接影响企业税收负担例利理房屋直接营家网吧房屋出租家企业营网吧前者营酒吧属娱乐业者出租房屋属服务业
酒店餐饮服务企业应收账款控制
开店营希发生应收款业务产生应收款方面现金占原利微企业流动资金更加紧张资金周转灵容易导致危机方面应收款催收费时费力收回难度应收款发生般会部分转坏账收回营程中应收款现象遵循两原：量避免签单结账量采现金结算采现金结账宁予定优惠折扣吸引消费者采现金结算二实避免签单结账时定保障手段解签单方否结算力结算欠款否守信誉手续否健全（事先订立签单合次消费指定签单）交易记录客户般拒绝签单保障企业财产安全
湘情酒楼例湘情酒楼然家餐馆风味独特卫生干净环境相吸引众消费者餐中许公司机关提出采签单结算方式湘情酒楼提出采签单结账机关团体公司做番调查决定税务工商防疫站家电子公司采月底结账方式客户结账信誉高家签单外提出求客户采贵宾卡方式持贵宾卡客户予9折优惠样酒楼流动资金长期占避免催收欠款麻烦
酒店餐饮业利润核算前准备
正确反映企业实现利润总额进行利润核算前必须做账目核财产清查账项调整工作
1账目核
账目核种关账簿记录进行核通核做账账相符符应查明原予更正
账目核具体容包括：总分类账中资产类费类账户余额应负债类者权益类收入类账户余额核相符总分类账户期末余额应统驭明细分类账户余额核相符存货明细分类账户应相关实物保账核相符银行存款日记账应银行账单核相符应收应付账款应收应付款明细分类账户记录应单位证单核相符
2财产清查
财产清查指根账簿记录清查盘点项财产物资现金通清查盘点做账实相符
财产清查具体容包括：原材料低值易耗品库存商品固定资产现金等发现账实符应时查明原区情况进行核算保证核算资料真实性准确性
3账项调整
账项调整属期已发生尚未入账济业务包括期应收入应负担支出调整入账
账项调整容包括：期已实现尚未入账营业务收入相配营业务成期已实现尚未入账业务收入相配业务支出期已实现尚未入账投资收益期已实现尚未入账银行存款利息收入短期款利息支出期已领原材料转账已领未原材料假退料转账已领低值易耗品摊销期固定资产折旧费修理费预提期形资产长期摊费摊销期负担摊费摊销期职工福利费工会费职工教育费计提已批准核销处理财产损溢转账期应负担营业税城市维护建设税教育费附加计提坏账准备存货跌价准备长期投资减值准备固定资产减值准备形资产减值准备计提调整等账项调整必须账账账实相符基础进行
酒店餐饮业原料材料购进核算
酒店餐饮业购进原材料通常两种方法：种生产部门（厨房生产加工车间）提出原材料请购单采购员应提供家供应商报价报意办理采购手续购进原材料直接交生产部门验收签字办理出入库手续连发票交财会部门入账种仓库保员定额理求提出原材料请购单采购员采购交仓库验收填写库单交财会部门入账企业支付原材料价款采购费时记途物资科目贷记银行存款科目原材料运验收入库时记原材料科目贷记途物资科目
原材料科目需说明问题原材料资产类账户核算企业库存种原材料实际成购进原材料验收入库原材料发生盘盈时方记入科目耗原材料原材料发生盘亏时贷方计入科目余额方表示企业库存原材料实际成原材料账户材料类设置二级账户进行核算外应品种设置明细账进行明细核算
酒店餐饮企业中存货分类
酒店例酒店存货否消耗掉分两类：类会快消耗掉需放仓库中备油米酱醋类快消耗肉禽蛋菜鸡鱼鸭肉类消耗掉品天采购天耗采购回先餐馆仓库放置备分备存货直接耗存货餐馆存货分类排列：
①存货天耗米面食油调料品香皂茶叶洗发水牙具等等
②存货天耗：肉禽蛋菜鸡鱼鸭肉等
企业应根身情况建立存货采购询价出入库理制度种存货购入时均作存货办理验收入库手续采购直接领材料办理验收入库时办理出库手续
通固定资产存货记账出规律固定资产存货环节成费形式进入盈亏核算中先通固定资产存货账面进行记录两处：营程中计算盈亏更加准确合理果开业时购置量品固定资产开业时全部计入销售费账表现出开业长段时间全亏损没盈利真实二马掉存货记录账着逐渐销记录公司财产更加安全做财产物资登记领记录避免浪费窃酒店餐饮业
酒店餐饮企业会计系统原
1收入
收入般分三类：食物饮料杂项项包括香烟糖果寄售等果杂项类中项金额变越越账簿中应设置单独栏
2直接费
服务项直接费应包括项关项目中避免复杂会计系统该行业已形成种识服务员工资作该项计算素项通常销售 302535间波动
3间接费
许权威机构间接费分三类：食品准备食品服务项目种划分目餐厅间较提供统标准口径然种划分会导致重点放种分类销售预计百分关系分重点放里恰实际种费控制应顾客满意程度相联系更进步说间接费销售百分表示话项目会显没必进行单独控制种项目组合起助消进行更深层次分析倾
保持均利润应仔细审查项间接费确定否越理标准理员必须考虑某项服务改进否助利润提高消没必服务改进会某费降适水时失顾客理种考虑时带结果加强顾客期服务时消助利润提高服务
4建议现金制（收付实现制）
餐饮业服务相简单账簿种记录应建立现金收支基础客户会拖欠餐厅支付原料会拖欠然记录恰现金簿独立工资记录日记账足够应收账款应付账款通控制账户进行处理日记账日常营活动记录终体现收益表资产负债表
餐饮企业开办费相关会计处理
1 筹备期间公司董事款实法款报销费进理费——差旅费业务招费科目进理费——董事费科目
2 筹备期间公司发生费直接计入理费——开办费先计入理费科目办公费差旅费次转入理费——开办费
3 筹办期间服务员厨师租房买药车费支付切费先计入应付职工薪酬——福利费转入销售费先计入应付职工薪酬福利费转入理费——福利费？员划分费？觉服务员厨师支付应该进销售费
4 筹备期间购买支票费计入开办费
5 筹备期发生费谁支付受益者分配费直接计入理费——开办费
解答您面列示容属筹建期间发生计入理费——开办费面关开办费具体规定您参考
开办费列支范围
1 筹建员开支费
(1)筹建员劳务费：具体包括筹办员工资奖金等工资性支出应交纳种社会保险筹建期间发生医疗费等福利性费果筹建期较短实列支筹建期较长工资总额14％计提职工福利费予解决
(2)差旅费：包括市交通费外埠差旅费
(3)董事会费联合委员会费
2 企业登记公证费包括登记费验资费税务登记费公证费等
3 筹措资费：指筹资支付手续费计入固定资产形资产汇兑损益利息等
4 员培训费：两种情况
(1)引进设备技术需消化吸收选派职工筹建期间外出进修学费
(2)聘请专家进行技术指导培训劳务费相关费
5 企业资产摊销报废毁损
6 费
(1)筹建期间发生办公费广告费交际应酬费
(2)印花税
(3)投资确认企业负担进行行性研究发生费
(4)筹建关费例资讯调查费诉讼费文件印刷费通讯费庆典礼品费等支出
酒店业进行采购理会计处理
酒店业采购业务日常监督控制般：
部门需购买货物物品应该报总理者分副总审批厨房原材料授权厨师长者指定员根业务需采购单般应该式三联中存根联交申请部门联交财务联交采购员
二采购员述审批单办理采购物品办理入库手续（中厨房直接原材料厨师长者指定厨师负责验收直拔单直接拔厨房洗菜部门）单般式五联中仓库联采购联（报账）财务联（账）厨师长联供应商联（结账）
三采购员需直接付现项目第项审批单第二项入库单税务发票填写采购报销单采购理成会计财务理总理审批支付款项
四供应商送货物般采月结方法：般月25日结账月26日月25日送货项目仓库开出验收单税务发票财务核老总审批财务部门根企业资金收付情况安排付款
五酒店耗米调料干货低值易耗品般办入库手续领时仓库填写出库单然领部门负责者指定员应该出库单签字会计次日收仓库出库单计入相应成费中鲜活品蔬菜禽蛋肉等厨房直接原材料建议直拔单验收直接拔厨房入仓库会计核算直拔单相应税务发票直接计入成中然月底盘点减厨房成
直拔单相应税务发票直接计入成：
：营业务成——餐厅——肉辅料鱼直拔原材料等
贷：应付账款——XX供应商
月底盘点减成：
：原材料——盘存
贷：营业务成——餐厅——肉辅料鱼直拔原材料等
次月盘存原材料作厨房第笔成处理：
：营业务成——餐厅——肉辅料鱼直拔原材料等
贷：原材料——盘存
酒店餐厅发生装修费类做账
问酒店餐厅进行装修酒店新建餐厅装修酒店营业装修费进入固定资产应进入长期摊费？酒店业务员佣金应处理呢？
答果房子花钱买发生费计入固定资产果租发生费计入长期摊费酒店业务员佣金应计入销售费样处理没合法否签订员工合果工资处理样合适
餐饮业出纳工作流程
（）现金收入清点整理程序
出纳收银领班起前天放入保险柜中现金袋开核现金数额现金袋记录金额否致现金现金收入交收记录簿记录金额否致
（二）出纳现款记录表编制程序
出纳现款记录表分两部分：第部分实收现款部分反映酒店营业部门班次收银员实收现金第二部分应收现款部分反映饭店营业部门班次收银员应收机实数出纳根现金收入交收记录簿核班次收银员实交现金数额财务部出纳根现金交收记录汇入表中该记录表合计数天应存入银行现金收入总数
（三）日现金收入记录表编制程序
日现金收入记录表完成出纳现款记录表基础编制成出纳记录表补充说明概括总结出纳天根客房餐饮收入分填制现金存款单支票进账单送存银行然分制作客房餐饮现金收入记录作财务部编制现金输入证原始证
（四）差额核
1目防止收银员缴款证（报表）漏交出纳审计
2出纳天开箱收缴款证（缴款报表）汇总送日审员进行差额核日审员天缴款员缴缴款证审计联出纳传递出纳联逐进行相符核加盖私章果缴款证出纳联没审计联差额登记表中登记正数果审计联出纳联没差额登记表中登记负数登记日期缴款证（缴款报表）日期准
3登记表中缴款证（缴款报表）分前台收银组餐厅收银组部门合作部门四部分登记填写登记表程中缴款员姓名数字金额定正确清晰正负数分明笔正负数应该相符合
4果核表中缴款证（缴款报表）第二天没登记差额立查明原果登记错误立刻更正更改处加盖私章备注栏说明原证没送立查明原快解决
差额核完毕证出纳联送出纳差额核表月末登记完交会计存档
（五）银行日报表编制程序
银行日报表根宾馆银行开设户头设立根实际存款情况账户报表分两部分
1收入部分：根日现金收入记录容填写括号反映民币金额根该金额转入民币银行日报表支出部分：根天付款银行支出数逐笔填写
（六）现金支出费报销程序
厦现金支出业务部门填写报销单根性质部门理意财务部理审核总理总理书面授权审批方出纳处领取现金出纳接报销单首先检查签字手续否齐全验收手续否完备核实误方承付现金出纳天现金支出单汇总送财务部理审批核算员审核误开现金支票补足备金
现金支出差旅费报销程序：
1员工出差分支支需支必须填写支单然交总理审批签名交财务审核确认误出纳发款
2员工出差回实填写支付证明单单面贴收发票先交证明签名然总理签名进行实报实销会计审核出纳予报销
（七）登记现金日记账程序
登记日记账根业务容逐笔登记登记业务容摘简练数字涂改发生登记错误时应采正确更正方法进行补救登记账目时必贷贷必须相等原作日清月结现金账余额周转金固定金额
（八）抽查备金工作程序
出纳应审计起定期宾馆部周转金进行抽查监督检查岗位周转金否挪现象白条抵账行抽查前做保密工作体现真实性工作程序：首先清点岗位保险箱存款处现金票面额序备金检查表填写计算出定额领取备金金额该班现金报告相符出现致便属长短款出现长款时应立开出财务正式收余部分缴出现短款时收银员部门负责写出书面报告阐明短款原报送财务部提出处理意见
（九）处理收银员长短款工作程序
财务部日审查明收银员实交现金额电脑记录旦出现差异长短款出现长款时通账务处理转入宾馆营业外收入出现短款时日审填写短款报告报送审计审计督促写出短款报告提出处理意见交财务部理原短款律赔偿开出财务部正式收销短款金额
（十）支票领结账程序
1采购员根天需采购具体容财务部领取支票银行出纳发出支票前应核采购单报告否齐备金额否相符审核误方签发支票
2签发支票需正确支票印机填写日期金额途密码
3发出支票时需支票登记金额购货单位等逐项进行登记
4支票存根返回时应检查项目填写否齐全发票金额票根金额否致支票登记注销
5结账时银行出纳应发票进行检查方面：
（1）审核发票真伪
（2）发票签发日期
（3）购货品名
（4）数量单价
（5）写金额否致
（十二）外币业务流程
1．总出纳天早晨收银开外币保险箱核外币金额：
（1）水单序号码核
（2）核外币现金支票外币兑换营业日报否相符
（3）核笔现金支票金额分现钞价卖价等兑换外汇民币金额
2审核误签字确认存入公司外币账户取相关单交会计做账
酒店宽带网收入营业税计税基数
问酒店月固定支付网通公司宽带费2万元时网客收取宽带费请问酒店宽带费收入标准缴纳营业税？
答根财政部国家税务总局关营业税干政策问题通知（财税（2003）16号）文（十四）邮政电信单位单位合作户提供邮政电信业务服务邮政电信单位统收取价款全部收入减支付合作方价款余额营业额
该条款关差额征收营业税规定酒店合作方需酒店户提供邮政电信业务邮政电信业务相关服务该酒店统开发票户收取价款支付合作方价款合作方根提供服务性质开发票酒店酒店应全部业务收入减支付合作方价款余额作营业额3％税率计算缴纳营业税
酒店前台收银漏洞
1 修改房价
夜审前班服务员通提前印客结账账单然修改房价正常夜审赚取修改房价前房价差额
防范方法：
a 关注天前台报表中修改房价换房报告修改房价频率较高操作员手房间否手续齐全
b 客结账账单必须客签字确认印账单时间电脑系统中客结账时间否相差时间相差应该查明原
2 扣减
前台通做扣减赚取扣减金额
防范方法：
a 涉金额变化必须做扣减扣减必须相关员（店长等）签字
b 便财务审账更清楚明白扣减缘建议做扣减先财务审批店长签字
3 结
前台通结客余额转住店客名存情况：
a 客逃账结金额正前台逃避责通降低房价等金额转住店客名
b 客挂账时间较久前台服务员挂账余额转住店客名
防范方法：
a 关注天转账报告房间间转账宾客姓名必须样样仔细查明原
b 转账必须账单
4 发票
前台服务员通积攒发票（需发票客开发票）开抽心发票等途径倒卖发票赚取税款
防范方法：退房时间卡发票序方说客10点退房订账单记账联11点退房客发票号码种现象频繁里面会问题
5 房态
客房前台相互作弊干净房设置脏房然出售实际已退未退房时间房间电脑里做退房处理出售
防范方法：财务应定期抽查房态
餐饮业资产分类
营餐馆旅店茶馆酒吧首先买回适合营特性必品具果营旅店必须买回桌椅床床品条件稍旅店应配电视机电话机电风扇甚空调热水器果营餐馆应该购置桌椅碗筷杯碟厨房灶具冰箱关烹调具油盐米醋等果营酒吧购置桌椅酒杯冰箱制冰机烹调具种酒类果营茶馆应置备桌椅茶具茶壶茶叶条件应空调电风扇……开业前必须购置会计企业提供服务统称资产具体服务时间长短分固定资产低值易耗品物料品原材料辅料库存商品等等
1固定资产：
（1）新企业会计准中明确固定资产指时具列特征形资产：①生产商品提供劳务出租营理持②寿命超会计年度
时规定：某资产项目果作固定资产加确认首先需符合固定资产定义次需符合固定资产确认条件该固定资产包含济利益流入企业该固定资产成够计量
（2）固定资产品具
固定资产：服务业中购置顾客服务设备分固定资产品具区分标准服务程中提供长期服务短期服务购置时具相记账特点餐馆开业前购置：厨房里灶具炊具冷藏柜等等餐厅里冰柜电扇空调桌椅等购置设备时会运杂费发生核算记录购置设备具成价记账果发生安装费运杂费时分清品种记录项设备账户然购置回资产品具单价区分记录固定资产账记录品具账旅店业开业时样购置必需设备桌椅床电视机电话机电风扇购置时核算记账方法餐馆样
般言属固定资产年限年月提取折旧磨损部分计入期费中
品具会计核算中应记入低值易耗品账户中价值高低时间长短分两种方法摊销计入期费价值较低碗筷杯碟床单枕巾时次摊销记入期费中桌椅床架等采分次摊销法记入期费
2存货：
酒店例酒店存货否消耗掉分两类：类会快消耗掉需放仓库中备油米酱醋类快消耗肉禽蛋菜鸡鱼鸭肉类消耗掉品天采购天耗采购回先餐馆仓库放置备分备存货直接耗存货餐馆存货分类排列：
①存货天耗米面食油调料品香皂茶叶洗发水牙具等等
②存货天耗：肉禽蛋菜鸡鱼鸭肉等
企业应根身情况建立存货采购询价出入库理制度种存货购入时均作存货办理验收入库手续采购直接领材料办理验收入库时办理出库手续
通固定资产存货记账出规律固定资产存货环节成费形式进入盈亏核算中先通固定资产存货账面进行记录两处：营程中计算盈亏更加准确合理果开业时购置量品固定资产开业时全部计入销售费账表现出开业长段时间全亏损没盈利真实二马掉存货记录账着逐渐销记录公司财产更加安全做财产物资登记领记录避免浪费窃酒店餐饮业建立固定资产存货购置领相关制度记账原
餐饮业控制成
成控制餐饮行业问题意味着成控制建立复杂会计系统实营控制会计记录更效消高原料价格恰配料带浪费通常情况种浪费未完全销售导致浪费更严重
环节会计记录行政员完成出纳行政员求全职兼职出纳兼职记账员必少会计种问题餐厅理专业会计师沟通
（）功组织
餐厅营方法该行业设计统功图例采购原料方面理亲采购厨专业采购员采购理事食品方面理精力放顾客接酒吧服务
通常厨房工作员服务员区规模餐厅中通常区两者功相反具酒类服务熟食零售类服务餐厅中通常服务功单独区开
某项营活动必分析种职服务功时必建立功组织图时种功建立基招聘种胜种职位员基础通常情况断发展餐厅中 瓶颈突破时缺少某服务员会导致整营活动利进行时必确定详细功组织图
（二）类员职责
1食品核员
烹食品控制防止少收账错收账导致收入损失重环良理意味着简单方法逐核系统终端客户菜否顾客求完善环节会导致顾客提供服务时间滞环节利完善会计记录必少
食品核员必须具良判断力侍者食品核员负责现金收取时会存欺诈性应仔细挑选食品核员环节应短时间完成良判断力必少
日营结束食品核员记录应作总收入账户控制记录账簿中服务员发票进行核
2厨
流烹饪赖厨师手艺厨师工作通常包括提供菜单实际烹饪食品标准繁忙时间致总监督厨应根天气季节事件提供关菜单外应该知道成竞争性售价
3酒吧服务员
果允许酒吧服务员购买酒料饮料应该存货销售畅品牌负责应顾客喜欢品牌缺乏负责
酒店餐厅结账工作流程
1餐厅结账单式二联：第联财务联第二联客联
2客求结账时收银员根厅面员报结台号印出暂结单厅面员应先账单核签姓名然账单客结账果厅面员没签名收银员应提醒签名
3客结账现付厅面员应两联账单回交收银员总结第二联结账单交回客第联结账单留存收银员
4客结账挂账厅面员客挂账交收银员办理挂账手续两联账单交收银员处理
5结账时客出示优惠卡（者厅面理员予客折）求折时厅面员应优惠卡（者理员签名）两联账单交收银员程序办理折果厅面员联账单交收银员收银员予办理
6作废修改账单时应相关员说明作废调整原签姓名厅面理员证实修改单作废单（两联）交收银员送财务部审计审核
7种种原客需滞结账须先请厅面理员认担保然转入财务部应收账款
8宾馆总理副总理招客销售部员领导批准招客户时须部账单账单请领导签字转入财务部审计审核
9收银员班次营业结束应做单班结账日营业工作结束应做总班结账仔细核日餐情况收入情况填写某厅核表
10班结束做单班总结日业务结束做总班结账直接点击单总班结账钮电脑会动总结营业收入产生干报表根需印出报表
餐饮企业店面收银工作程序（）
餐厅收银工作记录餐饮营业收入第步财务理重环节求名收银员熟练掌握工作容工作程序运工作中真正起监督关职作步财务核算奠定良基础工作容包括：
（）班前准备工作
1餐厅收银员排班表班次岗前需签餐厅收银领班监督执行编排报表
2收银员领班起清点周转金误登记簿签收班次间必须办理周转金交接手续餐厅收银员周转金交接登记簿签字
3领取该班次需账单收检查账单收否号缺号短联应立退回班时未账单收办理退回手续账单领登记簿签字餐厅账单理监督执行
4检查电脑系统日期时间否正确日期时间准时应时通知领班进行调整检查色带纸带否足够
5查阅餐厅收银员交接记事解班遗留问题便时处理
（二）正常操作工作程序
1服务员点菜单交收银台时收银员应首先检查点菜单数台号否记录齐全记录全退回服务员
2点菜单数台号记录齐全开始正式输入菜单首先客账单号码输入电脑收银机动编制该账单号客结账时然客数台号客点食品饮料容数量电脑菜单键输入输入完毕等客结账
（三）结账工作流程
1餐厅结账单式二联：第联财务联第二联客联
2客求结账时收银员根店面员报结台号印出暂结单店面员应先账单核签姓名然账单客结账果店面员没签名收银员应提醒签名
3客结账现付店面员应两联账单回交收银员总结第二联结账单交回客第联结账单留存收银员
4客结账挂账店面员客挂账交收银员办理挂账手续两联账单交收银员处理
5结账时客出示优惠卡（者店面理员予客折）求折时店面员应优惠卡（者理员签名）两联账单交收银员程序办理折果店面员联账单交收银员收银员予办理
6作废修改账单时应相关员说明作废调整原签姓名店面理员证实修改单作废单（两联）交收银员送财务部审计审核
7种种原客需滞结账须先请店面理员认担保然转入财务部应收账款
8宾馆总理副总理招客销售部员领导批准招客户时须部账单账单请领导签字转入财务部审计审核
9收银员班次营业结束应做单班结账日营业工作结束应做总班结账仔细核日餐情况收入情况填写东（西）园餐厅核表
（四）单总班结账
班结束做单班总结日业务结束做总班结账直接点击单总班结账钮电脑会动总结营业收入产生干报表根需印出报表
（五）日历史账目查询
日账目查询指未账三天账目直接点击日账目查询钮电脑会动查找出需账目
历史账目查询指前产生账目操作方法
（六）发票理
1位收银员领发票保核销代领代核销核销时作废页号折开作废号码填入发票封面背发票检查记录栏
2填制发票金额客联消费单金额填制（办发票关项目中签姓名全称）客消费单贴附发票存根联面
3核销发票时发现存根联没附客联消费单发票连号写书面说明书附贴承担产生切济损失
4丢失发票时书面报告报财务部丢失发票声明作废登报费负责
（七）作废账单理
收银员班结束时电脑操作记录调整单作废单等应送审计稽核作废单必须领班签名证实注明作废原事发现错查保存账单济责应收银事承担时追究销毁单原
餐饮企业店面收银工作程序（二）
（八）现金支票信卡收款程序
1现金
1）收现金时应注意辨真伪币面否完整损
2）民币外币硬币接收
2支票
收取支票应检查否开户行账号名称印鉴完整清晰般印鉴公章二私章欠缺应先问交票否印鉴相符背书留联系姓名联系电话宾馆接受私支票宾馆理员担保接受支票该支票出现问题担保承担切责
3信卡
1）收授信卡时应先检查卡效期否接受范围信卡查核该卡否列入止付名单（刷错信卡纸期止付期非接受范围信卡银行律拒收
2）客结算时消费金额填入签购单消费栏请持卡签名认真核卡号效期签名应信卡致正确误撕持卡存根联账单交客
3）持卡没入住宾馆先离店代付款须请持卡签购单先签名填写付款确认书收银员应认真核卡号签名预住天数预计金额授权取授权签购单边缘注明已核字样签办员姓名写授权金额授权号码
4）信卡超限额律致电银行信卡授权中心通EDC取授权实际消费超授权金额应补授权笔消费授权码授权码应分单套购方接受
5）签购金额超授权金额10原授权码须授权
（九）班时现金账单交接程序
1现金交接程序
餐厅收银员编制报告完毕收现金数额分填写现金袋然现金装入袋求装现金现金袋记录金额致现金收入交收记录簿签字办理现金交接手续收银员监督现金袋放入保险柜中收银员班时接收清点现金口袋核现金袋金额现金交收记录簿金额否致误转交姓名栏签名ABCD班类推手续变直第二天总出纳清点止
2客账单交接程序
客账单交接程序分两类：类已已客账单序号排客账单分配表包捆放指定位置供夜间核数员审核类未检查已客账单张否连号误办理退手续餐厅收银客账单领登记簿退回处签字班次继续时领栏签字办理交接手续天工作结束时应未客账单退回处办理退回签字手续
（十）台球厅工作程序
1 客台球厅球消费时收银员接服务员传递信息开出收费结算单注明客开始消费时间台球桌号卡机开单时间登记表中做记录
2 客结账时收银员结算单注明截止时间客球应收银项加消费款项应收金额客结账卡机出结账时间登记表中做登记记录
3 免费接：根宾馆制订免费接执行总理接总理接单签名确认果时签名部门理代接部门理先接单签名注明接容部门理第二天手续补齐交财务审计处审查果补签视消费月工资中扣果总理电话康乐部通知接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
4 结算单酒水单程中注意单连码修改作废单单传递严格单理规定方法执行切记次结账结算单客结账
5 班营业结束填写营业缴款证规定办理交款交单程序
（十）游泳馆工作程序
1 游泳票记次卡年卡收银员价格财务票证理员领取收银员班结束填写缴款证时班销售游泳票（记次卡年卡）号码数量金额备注栏中注明清楚领取票卡售完缴款证第联票证理员核销原领取票卡重新领取票卡销售
2 设置游泳馆登记表
序号：天客消费次序进行排号
类型：指客消费门票记次卡年卡
号码：指客票卡号码
数量：指客消费少次
金额：指销售票卡价格
卡次数：指记次卡消费第次消费剩次数
衣柜号码：指康乐服务员发客衣柜钥匙号码
进馆时间：指客进馆时间
客签名：指年卡客消费时客签名
核签名：指康乐领班员证实年卡客免费接客核实签名
备注：指记录特殊情况注解
注意：表式两联天营业结束收银员康乐部进行核
核误双方签名确认份交财务审计核份康乐部留存核查
3 康乐收银员认真填写班销售受理票卡表中容注意票卡号码卡次数
4 客衣柜钥匙康乐服务员保发放康乐服务员接收银员传递票卡时衣柜钥匙发客钥匙号码收银员填写票卡填入表中
5 客赠票时收银员收票票面写作废字样注日期班结束赠票交财务审计核审查
6 受理年卡时般求客登记表签名确认果客没签名必须康乐部值领班员签名证实
7 免费接：根宾馆制订免费接执行总理接总理接单签名确认果时签名部门理代接时部门理先接单签名注明接容部门理应第二天手续补齐交财务审计处审查补办手续视消费月工资中扣果总理电话康乐部通知接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
8 钥匙交接：客游泳洗完康乐部更衣室服务员客衣柜钥匙交服务台服务员处双方交接钥匙时必须办理填写钥匙交接表（式两联）财务收银员起监督作表签名证实天营业结束单联连登记表起交财务审计核联康乐部留存备查
9 班营业结束填写营业缴款证规定办理交款交单程序
（十二）保龄球馆工作程序
1 客进馆消费球时预先交押金收银员开出押金收条（式三份）第二联交球馆服务员作开道第三联交客留底
2 球馆服务员接收银员传递押金收条注开道时间球道号客开道球
3 果客消费金额超押金收条押金球馆服务员通知客收银处次交纳押金予继续消费
4 客完球球馆服务员押金收条注明结束时间写明客局数消费金额押金收条第二联交收银员结账
5 收银员接球馆服务员传递结账信息收回客留底第三联押金收条根客消费项目消费额开出结算单客结账结算单式四联填写时必须起填写分填写
6 果客押金实际消费结账时须退款客店面理员签名证实交收银员办理退款手续
7 开押金收条押金单结算单必须联码填写时必须单容客消费项目规范填写意修改作废单修改作废结算单必须收银员写明原店面理员收银领班员证实
8 免费接：宾馆制订免费接办法执行总理接时总理接单签名确认果时签名部门理代接部门理先接单签名注明接容部门理第二天手续补齐交财务审计处审查果补办视消费月工资中扣果总理电话康乐部通知接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
9 客购买月卡优惠卡时需填写四联结算单注明卡号起止时间客签名
10 客持月卡消费时需填写结算单注明卡号次数客签名接员结算单直接客开局
11 客赠票收银员收票时票面写作废字样注日期班营业结束赠票交财务审计核审查
12 班结束营业填写营业缴款证规定办理交款交单程序
（十三）棋牌室工作程序
1 客棋牌室球消费收银员接服务员传递信息开出收费结算单注明客开始消费时间房间号桌类收费登记表中做记录
2 客牌程中发生消费服务员开出酒水单注明客消费项目应收取金额房间号酒水单传递收银员相应收费结算单起客结算
3 客结账时收银员结算单注明截止时间客消费应收款项客结账登记表中做登记记录
4 免费接：根宾馆制订免费接执行总理接总理接单签名确认果时签名部门理代接部门理接单签名注明接容部门理第二天手续补齐交财务审计处审查补办手续视消费月工资中扣总理电话通知康乐部接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
5 结算单酒水单程中单连码修改作废单单传递严格单理规定执行切记次结账时结算单客结账
6 班营业结束填写营业缴款证规定办理交款交单
餐饮企业送餐等业务缴纳流转税
案例某型餐饮公司拓展业务开发区建立分店成立分店店提供餐饮服务负责附单位开展送餐服务时该店制卤货等食品深受消费者欢迎年节日期间附单位该店量订购月饼等食品
现行餐饮业营业税税率5规模纳税增值税征收率已统调整3该公司财务理提出方案：成立非独立核算门市部负责附单位送餐业务务外销售食品该门市部送餐业务外销售食品属兼营行3征收率缴纳增值税降低企业税负
该餐饮公司提出方案否行呢？
餐饮企业送餐销售食品纳税？
根国税发[1993]149号文关印发（营业税税目注释）（试行稿）通知饮食业指通时提供饮食饮食场方式顾客提供饮食消费服务业务提供服务场送餐通附设门市部外销售食品行国税函[1996]261号文关烧卤熟制食品征收流转税问题批复规定饮食店餐馆等饮食行业营烧卤熟制食品行消费者否现场消费均应征收营业税国税发[1996]202号文关饮食业征收流转税问题通知进步明确：饮食店餐馆（厅）酒店（家）宾馆饭店等单位发生属营业税饮食业应税行时销售货物顾客顾客否现场消费货物部分收入均应入营业税应税收入征收营业税述单位附设门市部外卖点等外销售货物增值税暂行条例实施细第六条营业税暂行条例实施细第六条关兼营行征税规定征收增值税说饮食企业销售货物果提供营业税饮食业应税行时发生属混合销售行应入营业税应税收入征收营业税果通附设门市部外卖点等外销售货物属兼营行应该征收增值税根国税发[2009]10号文
关修改干增值税规范性文件引法规规章条款通知国税发[1996]202号第二条中增值税暂行条例实施细第六条营业税暂行条例实施细第六条修改增值税暂行条例实施细第七条营业税暂行条例实施细第八条说新流转税法规实施述文件然效
国税函[2009]233号文关餐饮公司送餐业务关税收问题批复新规定：百胜餐饮（广东）限公司营中西餐饮服务制作餐厅食品冷热饮料设立非独立核算分支机构事必胜宅急送业务提供餐饮食品送餐服务营业范围食品制作工艺操作流程原材料成构成传统餐饮服务基相该公司取餐饮食品送餐收入征收增值税应征收营业税该文国税发[1996]202号文餐饮企业附设非独立核算分支机构提供餐饮食品送餐服务作兼营处理文件提供饮食场送餐业务作饮食业应税范围实际考虑饮食业现状时提供饮食饮食场业务量送餐业务企业求准确核算业务销售额困难果企业调整营销方式销售额税务部门难核查
然该文规定应仅适餐饮企业非餐饮企业提供送餐收入属增值税应税项目财税[2006]100号文关营高校学生公寓高校勤社会化改革关税收政策通知规定高校勤实体高校提供快餐外销收入免征增值税高校勤实体社会员提供快餐外销收入现行规定计征增值税
二餐饮企业销售食品降低税负？
果该企业附设门市部销售食品包括节日期间单位推销月饼应国税发[1996]202号文规定作兼营业务缴纳增值税定适规模纳税3征收率
根国税函[2008]1079号文关增值税般纳税认定关问题通知2009年应税销售额超新标准规模纳税应增值税暂行条例实施细关规定税务机关申请般纳税资格认定未申请办理般纳税认定手续应销售额增值税税率计算应纳税额抵扣进项税额增值税专发票果该企业门市部外销售食品节日期间单位推销月饼销售额超规模纳税标准应申请般纳税资格认定17税率缴纳增值税
原料部分农产品根增值税暂行条例第八条规定购进农产品农产品收购发票者销售发票注明农产品买价13扣率计算应抵扣进项税额月饼等食品增值额较果作般纳税缴纳增值税税负远远5税率缴纳营业税
该企业应根外销售食品情况考虑否设立门市部果该企业设立门市部常年消费者销售食品节日期间单位推销月饼销售额超规模纳税标准规模纳税3征收率缴纳增值税根增值税暂行条例实施细第29条常发生增值税应税行企业选择规模纳税实务中餐饮企业销售月饼等食品惯开具饮食发票然时候应客户需样处理实际增加企业税负
旅游饮食服务企业会计实务(1)：概述
旅游饮食服务企业会计概念
旅游饮食服务企业会计企业会计分支企业理重组成部分货币计量单位采专门方法收集处理济信息济活动进行组织控制调节指导谋求优化济效益种理活动
二旅游饮食服务企业会计核算范围
（1）产业结构方面旅游饮食服务属第三产业具体包括旅游业饮食业服务业
A旅游业国民济重部门旅游资源旅游设施条件旅游游览服务资金周转快换汇成低行业
B饮食业利定设施通职工烹饪技术副原材料加工菜肴食品时提供消费设施场服务满足消费者需直接消费者服务
C服务业利企业场设施职工提供服务具特殊技术劳动达满足消费者住宿卫生美容精神文化生活衣着等方面需直接消费者服务
（2）会计核算方面旅游饮食服务企业会计制度规定旅游饮食服务企业包括旅行社饭店（宾馆酒店）渡假村游乐场歌舞厅餐馆酒楼旅店理发浴池相洗染修理咨询等类服务企业旅游饮食服务企业会计制度中核算服务企业旅游车船公司旅游商贸公司等
三旅游饮食服务企业会计特点
企业会计特点会计象决定旅游饮食服务企业营特征决定会计核算特点旅游饮食服务企业属第三产业总讲营特点表现服务中心辅生产商品流通直接消费者服务工业企业商品流通企业相会计核算表现特点：
1核算方法
旅游企业饮食企业执行生产零售服务三种职会计核算必须分业务结合工业企业流通企业会计核算方法进行核算例：旅游活动种新型高级综合消费相应旅游企业种新兴综合性社会服务企业满足旅游者食住行游买方面消费旅游业营涉旅行社旅游饭店旅游商场旅游娱乐场种旅游服务企业涉民航铁路文物园艺工艺美术等部门行业许旅游企业兼生产销售服务职饮食业业务营程中样执行生产零售服务三种职：方面事菜肴食品烹制方面烹制品直接供应消费者供应程中消费者提供消费场具服务活动外饮食制品质量标准技艺求复杂会计核算难工业企业样产品逐次逐件进行完整成计算般核算营单位营种类耗原材料总成营业收入项费支出
2收入费分布结构
服务业例服务业通常专门业员提供带技艺性劳动运相适应设备工具作服务容会计核算需反映规定收费标准营业收入服务程中开支项费加工程中耗原材料成
3制商品外购商品分核算
分掌握制商品外购商品营成果加强制产品核算理营外购商品销售业务企业制商品外购商品分开进行核算
4涉外性
指旅游企业饭店例旅游企业接工作三种类型：
组织国旅游者国进行旅游活动
二组织国旅游者出国进行游览活动
三接国外旅游者国进行游览活动两种类型业务活动涉外性质业务会计核算中具关外汇理条例外汇兑换券理办法办理外汇存入转出结算业务涉外汇业务应采复币记账反映原币币计算汇兑损益换汇成
营业收入确认
旅游饮食服务企业营业收入指企业销售商品提供劳务等营业务中实现收入包括基业务收入业务收入旅游饮食服务企业营业收入提供劳务取收入企业营取总成果称劳动总成果该类企业功营项目繁杂收入结算方法较必须合理确认营业收入实现已实现劳务收入时入账营业收入确信般应提供劳务收货款取收取货款时确认营业收入实现旅行社（组团社接团社）组织境外旅游者国旅游应旅行团离境（离开）时确认营业收入实现旅行社组织国旅游者境外旅游应旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现旅行社组织国旅游者国旅游应旅行团旅行返回时确认营业收入实现饮食业收货款取货款时确认营业收入先服务收款服务业提供劳务时确认营业收入相洗染业等服务业接受服务时反映营业收入期末扣减未完成作业部分
二营业收入核算
企业实现营业收入实际价款记入营业务收入科目核算容包括饭店宾馆旅店客房收入餐馆收入商品部收入车队收入收入等旅行社综合服务收入组团外联收入零星服务收入票务收入旅游加项收入收入等酒楼餐馆等饮食业餐费收入冷热饮收入服务收入收入等理发浴池相洗染修理等服务企业服务收入类企业外转已入账形资产收入期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
餐饮企业会计流程（1）
餐厅收银工作程序
餐厅收银工作记录餐饮营业收入第步财务理重环节求名收银员熟练掌握工作容工作程序运工作中真正起监督关职作步财务核算奠定良基础工作容包括：
（）班前准备工作
1餐厅收银员排班表班次岗前需签餐厅收银领班监督执行编排报表
2收银员领班起清点周转金误登记簿签收班次间必须办理周转金交接手续餐厅收银员周转金交接登记簿签字
3领取该班次需账单收检查账单收否号缺号短联应立退回班时未账单收办理退回手续账单领登记簿签字餐厅账单理监督执行
4检查电脑系统日期时间否正确日期时间准时应时通知领班进行调整检查色带纸带否足够
5查阅餐厅收银员交接记事解班遗留问题便时处理
（二）正常操作工作程序
1服务员点菜单交收银台时收银员应首先检查点菜单数台号否记录齐全记录全退回服务员
2点菜单数台号记录齐全开始正式输入菜单首先客账单号码输入电脑收银机动编制该账单号客结账时然客数台号客点食品饮料容数量电脑菜单键输入输入完毕等客结账
（三）结账工作流程
1餐厅结账单式二联：第联财务联第二联客联
2客求结账时收银员根厅面员报结台号印出暂结单厅面员应先账单核签姓名然账单客结账果厅面员没签名收银员应提醒签名
3客结账现付厅面员应两联账单回交收银员总结第二联结账单交回客第联结账单留存收银员
4客结账挂账厅面员客挂账交收银员办理挂账手续两联账单交收银员处理
5结账时客出示优惠卡（者厅面理员予客折）求折时厅面员应优惠卡（者理员签名）两联账单交收银员程序办理折果厅面员联账单交收银员收银员予办理
6作废修改账单时应相关员说明作废调整原签姓名厅面理员证实修改单作废单（两联）交收银员送财务部审计审核
7种种原客需滞结账须先请厅面理员认担保然转入财务部应收账款
8宾馆总理副总理招客销售部员领导批准招客户时须部账单账单请领导签字转入财务部审计审核
9收银员班次营业结束应做单班结账日营业工作结束应做总班结账仔细核日餐情况收入情况填写东（西）园餐厅核表
（四）单总班结账
班结束做单班总结日业务结束做总班结账直接点击单总班结账钮电脑会动总结营业收入产生干报表根需印出报表
（五）日历史账目查询
日账目查询指未账三天账目直接点击日账目查询钮电脑会动查找出需账目
历史账目查询指前产生账目操作方法
（六）发票理
1位收银员领发票保核销代领代核销核销时作废页号折开作废号码填入发票封面背发票检查记录栏
2填制发票金额客联消费单金额填制（办发票关项目中签姓名全称）客消费单贴附发票存根联面
3核销发票时发现存根联没附客联消费单发票连号写书面说明书附贴承担产生切济损失
4丢失发票时书面报告报财务部丢失发票声明作废登报费负责
（七）作废账单理
收银员班结束时电脑操作记录调整单作废单等应送审计稽核作废单必须领班签名证实注明作废原事发现错查保存账单济责应收银事承担时追究销毁单原
（八）现金支票信卡收款程序
1现金
1）收现金时应注意辨真伪币面否完整损
2）民币外币硬币接收
2支票
收取支票应检查否开户行账号名称印鉴完整清晰般印鉴公章二私章欠缺应先问交票否印鉴相符背书留联系姓名联系电话宾馆接受私支票宾馆理员担保接受支票该支票出现问题担保承担切责
3信卡
1）收授信卡时应先检查卡效期否接受范围信卡查核该卡否列入止付名单（刷错信卡纸期止付期非接受范围信卡银行律拒收
2）客结算时消费金额填入签购单消费栏请持卡签名认真核卡号效期签名应信卡致正确误撕持卡存根联账单交客
3）持卡没入住宾馆先离店代付款须请持卡签购单先签名填写付款确认书收银员应认真核卡号签名预住天数预计金额授权取授权签购单边缘注明已核字样签办员姓名写授权金额授权号码
4）信卡超限额律致电银行信卡授权中心通EDC取授权实际消费超授权金额应补授权笔消费授权码授权码应分单套购方接受
5）签购金额超授权金额10原授权码须授权
（九）班时现金账单交接程序
1现金交接程序
餐厅收银员编制报告完毕收现金数额分填写现金袋然现金装入袋求装现金现金袋记录金额致现金收入交收记录簿签字办理现金交接手续收银员监督现金袋放入保险柜中收银员班时接收清点现金口袋核现金袋金额现金交收记录簿金额否致误转交姓名栏签名ABCD班类推手续变直第二天总出纳清点止
2客账单交接程序
客账单交接程序分两类：类已已客账单序号排客账单分配表包捆放指定位置供夜间核数员审核类未检查已客账单张否连号误办理退手续餐厅收银客账单领登记簿退回处签字班次继续时领栏签字办理交接手续天工作结束时应未客账单退回处办理退回签字手续
二前厅收银工作程序
前厅收银服务工作直接体现饭店服务水求名收银员熟练掌握工作容工作程序作结账工作忙乱资金收回准确误时营业部门沟通掌握第手资料工作容包括：
（）班前准备工作
1前厅收银员准时岗签前厅收银员领班监督执行编报考勤表
2清点班转周转金种资料齐全登记簿签字办理转交手续
3领前厅收检查序号缺号短页应立退回班时未收应办理退回转交手续
4阅读留言记事注意提出问题该班工作中加纠正
（二）原始单：
1预收房金收：单连号三联客入住付费开出单第联留存第二联交客第三联原始订房单起放客账单里（注：收取散客客房金时需收天房费住房押金果需钥匙押金长话押金单国长途100元国际长途 1000元）
2杂项收费单：单两联客宾馆原始单消费证预收冰箱费等开出单时需注明收费名称收取日期请客签字第联留存第二联放客账单里（注：单必须客签字）果客入住时结清项费须开出份单需开出发票写明客交费项目起始日期发票第三联客账单放起
3发票：客结清关费时需发票第三联撕客原始账单放起（会议代表付账目发票第三联需统保存会议账单）
4备金：分两类情况第类：收银员收入备金押金时班时班次单班结账单放起投入保险柜中第二类收银员班次退款收银已动备金时班时应班次单班结账单剩余备金起转入班次直补够备金时止
5结账单：
（1）客结账时印出汇总账单请客签字客账单放起保存
（2）班次结束时收银员印出收银员账目明细表班次结清客账单放起单独放置相应账单夹里供日夜审审核
6信卡外币支票传递：接班收银员核查（金额号码效期）负责签收时传递接收签名认特注意支票信卡效期（预收长包房客信卡必须月结账出现信卡期支票签发日期签发日起10天效）
7电脑班次更换：班次结束前印出日收银员账目明细表单班账目明细表单班结账单时退出操作号
（三）配合计算机操作时规定
接员日早班中午 12：00中班18：00夜班 23：30前核准计算机房态班领班抽查日夜审审查明确属房态准造成计算机加房费责班接员
1接员日夜班须核查日入住客登记信息（姓名进离店日期房价签证效期账务否超限）特长包房客签证加核查填写客信息表次日早班催促客补登新信息
2早班接员日十二点半左右印出日应离未离客表时催客办续住手续
3收银员日印两份单班账单日夜班整理日四班次单班结账单总班结账单分放入账夹
4结账时电脑准客收银员出现疑问时应请机房员日领班签字调整计算机
5必须加强拖欠账款催收日应离未离宾客接员通知客办理续住手续首次出现欠款客早班收银员根夜班提供挂账超限表填写催款单通知客事早班领班负责落实连续三次出现超限客早班领班出具名单交堂付理报保卫部进行封门处理
（四）发票兑换水单作废账单理
1发票理
1）位收银员领发票保核销代领代核销领发票第完时送财务部核销领第二备核销时作废页号折开作废号码填入发票封面背发票检查记录栏类推
2）填制发票金额客联消费单金额填制（办发票关项目中签姓名全称）客消费单附发票副联面
3）核销发票时发现发票副联没附客联消费单发票连号时附书面说明承担产生切济损失
4）丢失发票时书面形式报财务部丢失发票声明作废登报费负责
2兑换水单理
1）兑换水单领保完45套时出纳处领出纳员根收银员交报表水单负责核销
2）根客求兑换外币辩真假金额填写水单填写时式三联写明外币金额币天汇率折算民币金额日期办请客签名注明外币编号写明房号证件号码水单涂改兑换时开水单私套换外币者作严厉处理遗失兑换水单视套换外币处理
3）作废水单必须式三联注明作废领班证实签名交出纳处核销
3作废账单理
1）收银员班结束时电脑操作记录调整单作废单等应送审计稽核作废单必须领班员签名证实注明作废原
2）事发现差错查保存账单济责应收银事承担时追究原
（五）现金信卡支票收受程序
1现金
1）收现金时应注意辨真假币面否完整损外币应确认币天汇率折算缺角涂划明显外币拒收（马币新加坡币裂痕日元美金缺角）民币外币硬币接受
2）兑换台币须致电中行计划科查询汇率外接受汇率表范围外币
2信卡
1）收授信卡时应先检查卡效期否接受范围信卡查核该卡否已列入止付名单（刷错信卡单期止付期非接受范围信卡律拒收）
2）客结算时消费金额填入签购单消费栏请持卡签名认真核卡号效期签名应信卡致正确误撕持卡存根联账单交客
3）代付款持卡没入住宾馆先离店须请持卡签购单先签名填写付款确认书收银员应认真核卡号签名预住天数预计金额授权取授权签购单边缘注明已核字样签办员姓名写授权金额授权号码
4）信卡超限额律致电银行信卡授权中心通EDC取授权实际消费超授权金额应补授权笔消费授权码授权码应分单套购方接受
5）签购金额超授权金额10％原授权码须授权
3支票
1）收银员班接收客支票时应写支票填年月日（果日解缴银行填次日日期）填××宾馆收银名称项目均规定填入（避免遗失盗）
2）填写支票律黑色钢笔墨水填写（颜色水笔圆珠笔）
3）写金额前位必须写币号防涂改
4）汉字写金额数字律正楷字行书字书写意造简化字写金额数字元角止元角字应写整正 字写金额数字分分字面写整字写金额涂改印鉴重复涂改该支票刻作废收银员填错支票律收银员负责催换支票直收款止
5）收取支票时应检查否开户行账号名称印鉴完整清晰般印鉴公章二私章欠缺应先问交票否印鉴相符留联系姓名联系电话宾馆接受私支票宾馆理员担保接受支票该支票出现问题时担保承担切责
（六）班前现金未收交接程序
前厅收银员结账工作完毕收现金现金袋分填写然现金装入袋求装现金现金袋记录金额致现金收入交接记录簿签字办理现金交接手续接班监督现金袋放入保险柜中交班班时接班清点现金口袋核现金袋金额现金交收记录簿金额否致误转交姓名栏签字ABCD班次类推手续变直第二天总出纳清点前止
（七）客房订金处理程序
宾馆已签合长住户根合具体容预收半年年房租订金作抵消长住户房租费根权责发生制会计核算原已收客房订金分期体现客房账宾馆财务部收笔订金时前厅收银相应做笔增加客入住时月核算期房租金额预付订金转入客房账房租费订金相互抵消房租客账单零
（九）外币兑换工作程序
1兑换周转金出入库程序
根宾馆银行签订代兑换外币业务协议容规定银行区分行宾馆提供定数量兑换周转金兑换领班专理单设保险柜建立严格出入库手续确保外币兑换工作利进行外币兑换周转金通常天入库次出库二次笔金额出入库做签字手续齐全准确误
2兑换前准备工作程序
1）收银员天早时收听录音中国银行公布外汇牌价时更改天外汇牌价表
2）领天兑换水单检查否连号否短号现象办理领手续
3）领配备面值兑换周转金办理出库手续
3外币兑换承付现金程序
1）问候：先生姐女士您请问您换钱？
2）客兑换时首先请客出示护证件方填写水单
3）办接客填水单时应注意检查客国籍姓名护号码房间号码兑换外币金额等容否填写齐全判断识真假外币旅行支票检查支票水单签字支票背书否致检查办根中国银行卖价现钞价核算成外汇民币转交复核员复核员次审核误承付现金交办办接现金复核承付现金否正确误连水单起呈交客
4）问候：先生姐女士请您查收欢迎您次 4外币兑换营业日报表编制程序
笔兑换业务完毕时复核员水单号码兑换外币种类金额分填写兑换营业日报编表求：
1）水单序号码填写
2）外币现金支票分填写
3）笔现金支票金额分现钞价卖价等兑换外汇民币金额
5兑换员班前外币周转金交接程序：
1）外币交接程序：兑换营业日报表编制完毕兑换员应外币日报表包捆装入现金袋封口袋封口处签名字放指定保险箱第二天领班查处清点汇总
2）兑换周转金交接程序：A班班兑换周转金余额清点转交B班兑换员办理交接签字手续B班工作结束时兑换周转金余额清点装入现金袋袋现金应现金袋记录兑换营业日报表周转金余额致外币现金袋放指定保险箱
（十）超定额客房挂账催款程序
宾馆规定超客房挂账5000元住店客房星期进行两次催款催款程序：
1印份超定额客房挂账清单
2明细清单注明客离店日期
3取消长住户超定额挂账月结账次发单催款
4持信卡客费发生额超出该信卡高限额应信卡公司联系授权号码客列发单催款
5编制宾客欠款明细表转交前厅部理查阅宾客欠款表前厅理根客情况决定实际发单催款名单收银签发催款通知书果客付款财务理签发催款通知书
（十）客保险箱程序
首先客填写保险箱记录卡房间号码姓名填写该卡前厅收银员检查误保险箱钥匙号码填写该卡客钱物放入保险箱立锁箱门钥匙交客客求开保险箱时登记卡背栏逐项登记登记容：开箱时间房间号码客签字等客签字登记卡正面签字致方取出钱物客退保险箱钥匙时立注销登记卡
三收入审计工作程序
收入核数工作收银夜审工作基础次进行审核分类汇总终反映财务账户中求收入核数员掌握餐厅收银前厅收银工作容工作程序正确方法考核营业收入情况应收款时收回资金正常工作容包括：
（）夜审班前准备
班前必须解日审工作关交班事宜检查印机电脑否正常审
箱中营业点缴款证账单分类三部分：
1前台客房结账单收银日报表
2餐厅缴款证账单包括：东园餐厅西园餐厅
3部门缴款证附件单：游泳馆游泳保健保龄球馆咖啡厅台球厅乒乓球厅桑房康乐商品游艺厅商务中心
（二）夜审工作流程
1查收银员缴款证电脑报表核：审计员查缴款证类明细填写电脑报表否致果数修改收银员应说明原没收银机缴款证统计附件单数收银员填写缴款证否相符
2印出日入住客报告根入住报告审核日入住间房房价输入开房单价格否致折扣房手续否完整错误应立通知接员调整情况写入夜审报告交日审处理
3印出日非账离店报表审核非账离店原确认责
4印出日调整账目表审核调整账目原调整账目单需负责签字
5查询收费点转账否正确：笔转账（未结账部分）账单客签名开房单客签名电脑记录进行核查否相否转错房间果签名提醒收银员结账时注意果转错房间立刻调整
6印出日离店客报告（交日审查半天房费）
7夜审审计资料维护：日数复制c盘d盘夜审利进行做准备
8进入夜审数统计：营业组审核（印出营业点总班结账表）完成预审报告完成动费审核账务报告两遍终审
9数整理
10出具夜审报表：
A编制××宾馆营业日报表
B编制日非账离店报表日调整报表份
C填写夜间审计报告表：夜审程中发生件事记录需日审协助处理注明清楚填写时认真
11班结束：项工作完成资料进行整理分类交日审办公室
（三）日审工作流程
1处理夜间遗留问题负责落实通知书容
天接夜间审计报告表遗留问题时处理时填写审计通知书通知责部门负责落实解决然解决情况写通知书第联通知书编号存档月底统计注处理意见报财务送理处理
2账单核销：接收银员结账单检查付账单否齐全然账单号码票证核表号划销缺号调整作废单手续齐写入夜审报告交日审处理
3核前台结账处结账单收银员报表
客房结账单前台收银员住店客结账印账单反映客收取房租餐费等费收银员收银明细表反映天结房客账（包括客收取现金信卡支票外汇转会议账）汇总表
4核餐厅结账单：
1）核餐厅结账单时应注意账单附件单核点菜单中项电脑结账单相核果符找收银员查明原进行处理附件单修改应修改单说明修改原厅面理员签名证实收银员应起监督作
2）核营业账表：查表中填写数收银员缴附件单中数否致核表中收银员填写数厅面相关员填写数否致符应立收银员查明原时做出处理确保营业收入正确反映
3）折手续应完整：宾馆优惠卡折账单注明卡号客签名果宾馆理员客折理员签名注明折扣审计员核时注意收银员折扣否正确果正确找收银员查明情况时做出处理
4）免费接否符合标准：级理员宾馆免费接签单权限应级理员权限表查级理员否权限范围签单接果发现接超标应立找补办手续否报财务理处理
5核部门缴款证收费单：
部门（包括康乐中心游泳馆保龄球馆棋牌室台球厅商务中心咖啡厅 等）收银员营业结束根收银单汇总填制缴款证缴款证项金额附收费单金额合计应相符
1）收费单核销理：收费单必须号序审计员部门日交收费单号票证单逐张划销发现联码应收费单查询原时催交作废单必须领班员签字方
2）核商务中心缴款证：查清收费单中项收费项目金额正确性定期商务中心采集机器数做账实相符
6检查夜间审计员制作项营业报表：
负责检查夜间审计员做项报表正确性数计算误应立修改追究夜间审计员责
7审计日审员常营业点进行检查：
检查收银员厅面操作员否规范程序操作营业款否实反映现金否实缴果发现收银员操作员规范操作应立纠正情况处理意见时反映部门理财务理质检部门防止情况发生确保宾馆受损失
8报表装订：
日期序收银员操作记录收费点缴款证收费点原始账单装订成册封面注明起止日期存档
（四）账务处理工作流程
1日营业收入传票编制
编制收入传票日销售总结报告表试算衡表
收入证编制方法：
：应收账款——客账
应收账款——街账——明细
应收账款——团队
银行存款
贷：营业收入
应付账款——电话费
2街账客账分配表统计
街账客账包含外单位宴会挂账员工私账优惠卡应回未回账单等容收入核数员天填写街账客账统计表进行分配时准备费记录账户中作日清月结月末填写街账客账汇总表做准备
3客清算应收款账务处理
客接宾馆催款通知规定30天宾馆结算应收账款客付款时宾馆应开正式收呈交客作结算证收入核数员便根客付款容金额天进行账务处理：编制记账证前首先查明该公司账号账项参考号码付款容填写日现金收入记录表中
4超60天应收款挂账催款
根月结应收款账单记录账项分析报告容超60天应收款挂账客户进行次催款催款前首先解尚未付款账项具体容情况财务理汇报财务理签发催款信连缴款通知副寄客客提出问题时予答复协商解决办法快清算应收账款排障碍
5负责编制记账证输入财务电脑系统
四成应付款组工作程序
成应付款组资金资金重机关加强资金理监督成核算员重职责名核算员解掌握资金龙脉控制成费开支标准资金正常周转运工作容：
（）支票领结账
采购员根天采购具体容采购部批准购货发票验货单送财务部办理结账手续结账时成核算员检查发票五素：A发票签发日期B购货品名C购货数量单价D金额否致E持票单位公章检查验货证发票金额否致办验货收货签字否齐全注销采购单审核误金额购货容填写支票领取登记簿转入日银行支出统计
（二）日银行支出数统计
支出出纳员天银行支出金额提供收入出纳编制银行日报表统计前首先支票号码序转账承付单发生时间填写支出登记簿注明银行支出日期付款单位名称付款金额购货容结账程序复核误编制银行支出表统计表式两联联交收入出纳作编制银行日报表联作复核备查统计表银行支出额天填写支出登记簿金额致
（三）支出证编制程序
支出证权责发生制会计核算原会计科目说明准确误反映账户中支出证编制程序：
1填写付款单位名称
2填写付款日期
3填写济业务容摘
4填写会计科目账号
5填写济业务发生额
实际编制程中做发票金额支票存根记录致种收货记录发票金额致支出证合计金额发票金额致
负责编制记账证输入财务电脑系统
（四）物料品领费分配程序
成核算员物品库房记账员转出库单进行审核检查张出库单数量单价总金额否正确权责发生制会计核算原会计科目说明正确反映账户中部门核算单位科目分类填写费分配明细表作出库金额三级账记录致该表作月末编制出库费结转证负责编制记账证输入财务电脑系统
（五）食品饮料报损程序
1已领食品饮料报损程序
餐厅厨房已领食品饮料报损时需餐厅理厨师长饮食部理饮食成核算员三方面批准填写报损单方做账务处理工作慎造成济损失需部门理提出处理意见转交财务部进行财务处理
2食品酒水库报损程序
期变质食品饮料报损时需仓库采购部财务理三方面批准填写出库单方做账务处理
（六）饮食成分摊程序
核月食品酒水库入库金额否准确作总账三级账相符
1根出库单汇总表编制食品酒水转货证
2月成率结转交际应酬费
3根转货记录汇总表结转餐厅厨房转货成
4结转VIP客水果篮原材料成
5结转销售食品原材料成
6负责编制记账证输入财务电脑系统
（七）饮食成报告编制容
1饮食营业总结报告
2饮食销售较表
3食品成报告
4食品周转次数报告
5饮料成报告
6饮料周转次数报告
7烟草成报告
8MINIBAR统计表
五固定资产购置提前报废处理程序
1固定资产购置必须年度购置预算批准采购项目
固定资产购置进口购买货收货部办理验收手续验收部门办签字资产核算员根收货记录固定资产价值填写固定资产登记表固定资产名称型号金额固定资产类点等填写清楚资料建立固定资产明细帐月计提折旧
2固定资产提前报废处理程序
部门填写固定资产报损单转交工程部做技术鉴定实检验认属修理提出报损意见送报财务部资产核算员填写固定资产原值已提折旧额固定资产净值报损单送交财务理总理批准整套手续完成方进行帐务处理复印该固定资产明细帐报损单作固定资产提前报损证编制记帐负责编制记帐证输入财务电脑系统
六工资表编制程序
职工工资发放根月考勤情况计算出力资源部时财务部提供升降缺勤工资变动表工资核算员根工资变动容编制工资表工资核算员部门核算单位编制工资表然填写工资汇总表作编制工资记帐证负责编制记帐证输入财务电脑系统
七提取福利费等工作程序
1提取福利费工作程序
根企业提取职工福利费关规定工资总额计提14福利费 15教育费
2提取工会费程序
根工会法关规定职工收入总额计提2工会费提取基数容包括：正式职工工资时工工资加班费夜班费四项2工会费总额
3提取住房补贴程序
根企业提取职工福利费关规定正式职工数缴住房基金
八银行调节表编制
支出出纳关银行收支证输录完毕印银行存款科目发生额根银行帐单逐笔进行核未达帐项摘录编制银行调节表
编表公式：银行帐单期末余额A
加：宾馆已收银行未收银B
银行已支宾馆未支款C
减：银行已收宾馆未收银D
宾馆已支银行未支款E
银行存款帐户余额：A+B+C－D－E
九出纳员工作程序
（）现金收入清点整理程序
收入出纳收银领班起前天放入保险柜中现金袋开核现金数额现金袋记录金额否致现金现金收入交收记录簿记录金额否致
（二）出纳员现款记录表编制程序
出纳员现款记录表分两部分：第部分实收现款部分反映宾馆营业部门班次收银员实收现金第二部分应收现款部分反映饭店营业部门班次收银员应收机实数收入出纳根现金收入交收记录簿班次收银员实交现金数额填写财务部正式收时汇入表中该记录表合计数天应存入银行现金收入总数
（三）日现金收入记录表编制程序
日现金收入记录表完成出纳员现款记录表基础编制成出纳员记录表补充说明概括总结收入出纳财务部收入正式收序排列起根该记录格式求付款单位付款金额支票号码等容填写分前厅餐饮部康乐部等营业部门现金总汇入表中合计数应出纳员现款记录表金额致该表作财务部编制现金输入证原始证
（四）差额核：
1目防止收银员缴款证（报表）漏交出纳审计
2出纳员天开箱收缴款证（缴款报表）汇总送审计员进行差额核审计员天缴款员缴缴款证审计联出纳员传递出纳联逐进行相符核加盖私章果缴款证出纳联没审计联差额登记表中登记正数果审计联出纳联没差额登记表中登记负数登记日期缴款证（缴款报表）日期准
3登记表中缴款证（缴款报表）分前台收银组餐厅收银组部门合作部门四部分登记填写登记表程中缴款员姓名数字金额定正确清晰正负数分明笔正负数应该相符合
4果核表中缴款证（缴款报表）第二天没登记差额立查明原果登记错误立刻更正更改处加盖私章备注栏说明原证没送立查明原较违纪报理处理
差额核完毕证出纳联送出纳差额核表月末登记完交会计存档
（五）银行日报表编制程序
银行日报表根宾馆银行开设户头设立根实际存款情况帐户报表分两部分
1收入部分：根日现金收入记录容填写括号反映民币金额根该金额转入民币银行日报表
2支出部分根财务部应付款组提供天银行支出数逐笔填写
（六）现金支出报销程序
宾馆现金支出业务部门填写报销单根性质部门理意财务部理审核总理总理书面授权审批方支出出纳处领取现金支出出纳接报销单首先检查签字手续否齐全验收手续否完备核实误方承付现金支出出纳天现金支出单汇总送财务部理审批支出核算员审核误开现金支票补足备金
（七）登记现金日记帐程序
登记日记帐根业务容逐笔登记登记业务容摘简练数字涂改发生登记错误时应采正确更正方法进行补救登记帐目时必贷贷必须相等原作日清月结现金帐余额周转金固定金额
（八）抽查备金工作程序
收入出纳应审计起定期宾馆部周转金进行抽查监督检查岗位周转金否挪现象白条抵帐行抽查前做保密工作体现真实性工作程序：首先清点岗位保险箱存款处现金票面额序备金检查表填写计算出定额领取备金金额该班现金报告相符出现致便属长短款出现长款时应立开出财务正式收余部分缴出现短款时收银员部门负责写出书面报告阐明短款原报送财务部提出处理意见
（九）处理收银员长短款工作程序
财务部日审查明收银员实交现金额电脑记录旦出现差异长短款出现长款时通帐务处理转入宾馆营业外收入出现短款时日审填写短款报告报送审计审计督促写出短款报告提出处理意见交财务部理原短款律赔偿开出财务部正式收销短款金额
十仓库理员工作细
1时达工作岗位岗巡视仓库检查否疑迹象发现情况时报
2认真做仓库安全整理工作常扫仓库合理堆放货物时检查火灾危险隐患
3负责全宾馆物资收发存工作必须严格根已审批申购单质量验收根发票名称规格型号单位数量价格等办理验收手续符合质量求坚决退货严格质量关
4验收物资必须类固定位置堆放摆放注意留通道做整齐美观实填写货物卡货物卡应放显眼位置进仓物品应包装××××宾馆标记入库时间批号
5负责鲜货餐料验收监督严格质量数量验收关够斤量物资实际重量验收外应求供货补足
6发货时先进先出原进行处理严格审核领手续否齐全严格验证审批签名式样手续全者律拒发
7注意仓库物品存量降低库存原根实际量科学制定种物品存量周做出请购计划
8仓库积压物资部门长期领物品时反映催促关努门早处理
9物品出库入库时登记造帐结出余额便时查核
10做入帐时日单日清理
11做月底仓库盘点手续时结出月末库存数报关部门
12严禁仓库物品严禁供应商购买物品严禁意意供应商索财物严禁部门勾结损害宾馆利益严禁供货商采购员勾结损害宾馆利益
十采购员工作细
1完成宾馆类物资采购务预算做货三家择优选开源节流达控制成目
2事采购业务活动中遵纪守法讲信誉索贿受贿廉洁律供货单位建立良关系等互利原开展业务活动
3采购员必须常解购进货物质量部门意见
4采购员必须常解市场行情掌握供货渠道减少供货环节便时满足部门货品质量数量价格采购费等方面求
5采购员义务部门推荐新产品
6采购员义务仓库部门积压物资长期物品进行处理推销工作
十二电脑员工作细
1天班前检查服务器日志查机房设备否正常
2查办公室设备情况
3日常维护工作求做纪录：时间点处理结果
4班前检查全部设备否正常关闭办公室电源设备
5时完成工作报告
十三电脑员维修操作规范
1硬件障首先电源查起排法查找问题解决问题立单联系工程部
2网络障先通查线网卡HUB检查电脑设置
3软件障先查设置否发生变动查病毒系统崩溃需硬盘格式化前定负责参认做完备份进行
4影响部门情况需部门说明条件许情况先提供代设备办手续
酒店会计财务账务处理
应收工作程序
1日营业收入传票编制
编制收入传票日销售总结报告表试算衡表
收入证编制方法：
：应收账款——客账
应收账款——街账——明细
应收账款——团队
银行存款
贷：营业务收入
应付账款—电话费
2街账客账分配表统计
街账客账包含外单位宴会挂账员工私账优惠卡应回未回账单等容收入核数员天填写街账客账统计表进行分配时准备费记录账户中作日清月结月末填写街账客账汇总表做准备
3客清算应收款账务处理
客接宾馆催款通知规定30天宾馆结算应收账款客付款时宾馆应开正式收呈交客作结算证收入核数员便根客付款容金额天进行账务处理：编制记账证前首先查明该公司账号账项参考号码付款容填写日现金收入记录表中
4超60天应收款挂账催款
根月结应收款账单记录账项分析报告容超60天应收款挂账客户进行次催款催款前首先解尚未付款账项具体容情况财务理汇报财务理签发催款信连缴款通知副寄客客提出问题时予答复协商解决办法快清算应收账款排障碍
5负责编制记账证输入财务电脑系统
二成应付款组工作程序
成应付款组资金资金重机关加强资金理监督成核算员重职责名核算员解掌握资金龙脉控制成费开支标准资金正常周转运工作容：
（）支票领结账
采购员根天采购具体容采购部批准购货发票验货单送财务部办理结账手续结账时成核算员检查发票五素：A发票签发日期B购货品名C购货数量单价D金额否致E持票单位公章检查验货证发票金额否致办验货收货签字否齐全注销采购单审核误金额购货容填写支票领取登记簿转入日银行支出统计
（二）日银行支出数统计
支出出纳员天银行支出金额提供收入出纳编制银行日报表统计前首先支票号码序转账承付单发生时间填写支出登记簿注明银行支出日期付款单位名称付款金额购货容结账程序复核误编制银行支出表统计表式两联联交收入出纳作编制银行日报表联作复核备查统计表银行支出额天填写支出登记簿金额致
（三）支出证编制程序
支出证权责发生制会计核算原会计科目说明准确误反映账户中支出证编制程序：
1填写付款单位名称
2填写付款日期
3填写济业务容摘
4填写会计科目账号
5填写济业务发生额
（1）资产类
①现金
项现金分民币外汇两类
核算酒店库存现金找数备金零金备金
设置现金日记账根收付证业务发生序逐日登记
②银行存款
核算酒店存入银行种存款
根民币外币（折美元）等货币存入银行分设置银行存款日记账根收付证日逐笔登记结出余数
采民币记账单位美元外币存款登记外币金额时日银行汇率折合民币登记
③应收账款
核算酒店商业楼公寓住宅楼餐馆商场附属项目营业收入中方欠款
分旅行社公司单位客账信卡租户街账等类项团体设分账户
设立专负责催收账款收回账款必须查明原追究责取关证明报财务总监总理批准转坏账损失
④应收款
核算应收账款包括应收款包括金应付保险赔偿等货币债务月编制明细表进行核算
⑤摊费
核算已发生应期时期分负担项费持摊保险费等支付金额较少超民币少（酒店定）费入科目项摊费般12月分摊完毕
⑥存货
核算餐厅制作食品原材料油味料半成品烟酒饮品等库存商品存入仓库暂未领物料品包装销售食品储备种包装容器
存货类仓库设专理品名设明细账登记定期盘点
⑦流动资产
属六科目流动资产属科目核算
根类型项目月编制明细表进行核算
⑧固定资产
核算固定资产原价
谓固定资产指年限年单价民币少（酒店定）房屋建筑物机器设备运输设备设备
第批购入营业性设备布草瓷器玻璃器皿金银器等民币少（酒店定）属固定资产
⑨累计折旧
核算固定资产提取固定资产折旧额标准项目提取折旧额设置登记卡登记
根合作营合精神月提取折旧额优先资
⑩开办费（指新建酒店）
核算筹办企业支付费科目开业少月摊销酒店定月分摊资金优先投资者
11递延费
核算次支付金额较收效时间较长应作期全部负担费设备保养费广告费未清息前固定资产更新等
项金额通常需超民币10万元酒店定
项目根收效时间期转入费
（2）负债类
①应付账款
核算购入设备品餐厅食品原材料饮品接受劳务供应拖欠款项
款项较次数频密单位货币单位户名分设立明细账
②应付工资
核算期应付员工种工资包括固定工资浮动工资奖金补贴等
应付工资明细账核算
③应付税金
核算应付种税金工商统税税牌税等税金种类设明细账登记
④应付账税金
核算应付账款应付税金外项应付款包括应付手续费应付赔偿费存入保证金种暂收预收款等
类货币债权月编制明细表进行核算
⑤预提费
核算预提计入成费实际尚未支付宗次支付民币少钱范围项支出超范围须职权单位员批准费性质设明细账
⑥社会劳动保险基金
核算规定提取社会劳动保险基金科目专款专
⑦投资
科目贷款科目核算年应投资数金额应汇尚未汇出数
（3）资类
①实收资
核算资总额
投资者户名设明细账
②资
科目方科目年未分配利润加固定资产折旧推销开办费数量资金拨作资累积金额总数
③年利润
核算年实现利润（亏损）总额
年度结算时营业收入营业成费汇兑损益营业外收支等科目余额分转入科目科目出年实现利润（亏损）余额转入未分配利润
④分配利润
核算酒店利润分配历年利润分配结存金
（4）损益类
①营业收入
核算酒店营范围项业务收入
营业收入分：
酒店收入：客房餐 饮出租汽车 洗衣舞厅游戏机音乐茶座电话电传健身房 桑浴室桌球网球保龄球音乐厅美容中心
住宅楼收入：出租高级公寓租金楼收入
商业楼收入：出租写字楼楼收入
商场收入：营商场收入出租商场租金商场收入
收入：属列收入划收入
②营业税金
根项营业收入税率核算期应负担工商统税土费费税金根项营业税分列账登记
③营业部门直接成
核算营业程中支付直接成支出
④营业部门直接费
核算够划分部门发生项费根营业收入部门划分作科目子目细目部门直接费中薪金关费子目外余子目根部门项业务性质需分命名
⑤非营业部门费
薪金关费：属行政般部门市场推广（公关系销售）部物业操作保养部薪金关费划项目
间接费：行政般费市场推广费物业操作保养费源供应费
述四类费子目根性质需分命名
⑥营业外收支
汇兑损益：核算汇率差异发生汇兑损益实现数记账汇率变动关外币账户账面余额均作调整
保险费款利息：房屋部保险种费正常营需利息支出（银行存款利息收入减科目）
售卖资产损益：核算提前报废出售单价民币少钱（酒店定）固定资产变价净收入该项固定资产净值差额
⑦推销开办费
核算筹备开业发生开办费月分摊酒店营活动中提出摊销开办费资金投资资
⑧固定资产折旧
核算固定资产月提取折旧费提取折旧资金通常投资资
⑨投资利息
根投资总额期核算应付利息提取利息金额资利息
酒店财务理全集
酒店切营活动目着盈利企业离开盈利法生存财务部酒店活动中负责收集记录分类总括分析货币交易出结果结理者提供营资料供总理进行营决策
财会部酒店营中起着财务计划理会计核算理资金理外汇理固定资产理家具具设备理物料品理费理成理利润理合理商品原料物料采购理仓库物资理重作通财务部门进行述效理酒店营活动获更济效益促进企业断前发展
会议核算理
1会计核算原
（1）遵守中华民国法律法规条例政策关规定批准协议合
（2）会计年度采历年制公历年1月1日起12月31日止会计制度
（3）采贷复式记账法记账
（4）根权责发生制原记账期已实现收益已费款项否收付应作期收益费入账属期收益费款项已期收付应作期收益费处理
（5）切会计证账薄报表等种会计记录必须根实际发生济业务进行登记做手续齐备容完整准确时
（6）记账货币单位民币证账簿报表均中文书记
（7）切收入费计算必须互相配合必须时期登记入账应脱节应提前推
（8）划清资出收益支出界限互相混淆
（9）关会计处理方法前期必须致意改变改变须批准
（10）建立部稽核制度款项支付财产物资收发保债权债务发生清算项济业务明确济责合法证授权员审核签证
2会计科目
（1）资产类
①现金
项现金分民币外汇两类
核算酒店库存现金找数备金零金备金
设置现金日记账根收付证业务发生序逐日登记
②银行存款
核算酒店存入银行种存款
根民币外币（折美元）等货币存入银行分设置银行存款日记账根收付证日逐笔登记结出余数
采民币记账单位美元外币存款登记外币金额时日银行汇率折合民币登记
③应收账款
核算酒店商业楼公寓住宅楼餐馆商场附属项目营业收入中方欠款
分旅行社公司单位客账信卡租户街账等类项团体设分户账
设立专负责催收账款收回账款必须查明原追究责取关证明报财务总监总理批准转坏账损失
④应收款
核算应收账款包括应收款包括金应付保险赔偿等
货币债务月编制明细表进行核算
⑤摊费
核算已发生应期时期分负担项费持摊保险费等
支付金额较少超民币少（酒店定）费入科目
项摊费般12月分摊完毕
⑥存货
核算餐厅制作食品原材料油味料半成品烟酒饮品等库存商品存入仓库暂未领物料品包装销售食品储备种包装容器
存货类仓库设专理品名设明细账登记定期盘点
⑦流动资产
属六科目流动资产属科目核算根类型项目月编制明细表进行核算
⑧固定资产
核算固定资产原价
谓固定资产指年限年单价民币少（酒店定）房屋建筑物机器设备运输设备设备第批购入营业性设备布草瓷器玻璃器皿金银器等民币少（酒店定）属固定资产
⑨累计折旧
核算固定资产提取固定资产折旧额标准项目提取折旧额设置登记卡登记根合作营合精神月提取折旧额优先资
⑩开办费（指新建酒店）
核算筹办企业支付费科目开业少月摊销酒店定月分摊资金优先投资者
11递延费
核算次支付金额较收效时间较长应作期全部负担费设备保养费广告费未清息前固定资产更新等
项金额通常需超民币10万元酒店定项目根收效时间期转入费
（2）负债类
①应付账款
核算购入设备品餐厅食品原材料饮品接受劳务供应拖欠款项款项较次数频密单位货币单位户名分设立明细账
②应付工资
核算期应付员工种工资包括固定工资浮动工资奖金补贴等应付工资明细账核算
③应付税金
核算应付种税金工商统税税牌税等
税金种类设明细账登记
④应付账税金
核算应付账款应付税金外项应付款包括应付手续费应付赔偿费存入保证金种暂收预收款等类货币债权月编制明细表进行核算
⑤预提费
核算预提计入成费实际尚未支付宗次支付民币少钱范围项支出超范围须职权单位员批准费性质设明细账
⑥社会劳动保险基金
核算规定提取社会劳动保险基金科目专款专
⑦投资
科目贷款科目核算年应投资数金额应汇尚未汇出数
（3）资类
①实收资
核算资总额投资者户名设明细账
②资
科目方科目年未分配利润加固定资产折旧推销开办费数量资金拨作资累积金额总数
③年利润
核算年实现利润（亏损）总额
年度结算时营业收入营业成费汇兑损益营业外收支等科目余额分转入科目科目出年实现利润（亏损）余额转入未分配利润
④分配利润
核算酒店利润分配历年利润分配结存金
（4）损益类
①营业收入
核算酒店营范围项业务收入
营业收入分：
酒店收入：客房餐 饮出租汽车 洗衣舞厅游戏机音乐茶座电话电传健身房 桑浴室桌球网球保龄球音乐厅美容中心
住宅楼收入：出租高级公寓租金楼收入
商业楼收入：出租写字楼楼收入
商场收入：营商场收入出租商场租金商场收入
收入：属列收入划收入
②营业税金
根项营业收入税率核算期应负担工商统税土费费税金
根项营业税分列账登记
③营业部门直接成
核算营业程中支付直接成支出
④营业部门直接费
核算够划分部门发生项费
根营业收入部门划分作科目子目细目
部门直接费中薪金关费子目外余子目根部门项业务性质需分命名
⑤非营业部门费
薪金关费：属行政般部门市场推广（公关系销售）部物业操作保养部薪金关费划项目
间接费：行政般费市场推广费物业操作保养费源供应费
述四类费子目根性质需分命名
⑥营业外收支
汇兑损益：核算汇率差异发生汇兑损益实现数记账汇率变动关外币账户账面余额均作调整
保险费款利息：房屋部保险种费正常营需利息支出（银行存款利息收入减科目）
售卖资产损益：核算提前报废出售单价民币少钱（酒店定）固定资产变价净收入该项固定资产净值差额
⑦推销开办费
核算筹备开业发生开办费月分摊酒店营活动中提出摊销开办费资金投资资
⑧固定资产折旧
核算固定资产月提取折旧费提取折旧资金通常投资资
⑨投资利息
根投资总额期核算应付利息提取利息金额资利息
3会计项环节核算
（1）货币资金款项核算
（2）存货核算
（3）固定资产核算
（4）成费核算
（5）营业收入利润核算
（6）投入资核算
4会计证会计账簿
（1）发生笔济业务必须取者填写原始证种原始证必须容真实手续完备数字准确制原始证办业务部门负责办员签证
（2）记账证包括收款证付款证种记账证必须填明日期编号业务容摘会计科目金额等制单指定审核员会计部负责签证记账
种记账证连付原始证均须证明证种类张数起讫号码属年度月份关员签证档保丢失某需永远保存重证应外保该项原始证关记账证加注说明
（3）外开出证次编号应留副存根副存根记载容金额必须正致副存根应妥善保存误写收回作废外证正应附原编号副存根短缺收回应副存根注明理
（4）尚未重空白证支票簿现金收等会计部专设登记簿进行登记妥善保防止丢失领时应指定员批准登记领签名
（5）电脑记录账簿具涂改褪色药水消字迹优点发生错误时行填制记账证予更正
手记录账簿会计证刮擦挖补涂改褪色药水消字迹发生错误时应根错误性质具体情况采划线行填制记账证簿方法予更正划线更正时应记账员更正处盖章签名
（6）种账簿应根审核误原始证记账证证汇总表进行登记逐项记载：发生日期证编号业务容摘金额等
5会计档案
（1）会计证会计账簿会计报表等种会计档案资料妥善保丢失损坏
（2）年度会计报表会计师查账报告等必须长期保存般会计证证账簿月份季度会计报表保存期限少15年
（3）会计档案保存期满需销毁时须开列清单领导审查报级部门税务机关意销毁销毁会计档案清单应长期保存
酒店前台收银员岗位职责
1 服总台领班工作安排规定程序标准宾客提供流接服务
2 认真进行交接班工作清楚方时提出备金班班交接前帐清账接
3 作班前准备认真检查电脑印机计算器验钞机信卡POS机制卡机扫描仪等设备工作否正常作清洁保养工作
4 掌握房态客房情况积极热情推销客房解天预定预离客会议宴会通知确认付款方式保证入住结帐准确误
5 快速准确客办理入住延房换房退房等手续开房时动客讲清房价避免客误解需做客验证手续开房登记
6 准确熟练收点客现金支票印客项收费帐单时准确客结帐根客合理求开具发票
7 熟练掌握酒店相关知识严格遵守项制度操作程序
8 根房务部送房间状况报告仔细核保持准确房态
9 制作呈报种报表报告
10 日收入现金必须切实执行长缴短补规定长补短
11 切实执行外汇理制度套取外汇私兑换外汇负责监督员工遵守外汇理制度
12宾客提供需信息热情周细致帮助客解决种需求
13 天收入现款票必须帐单核相符币种 票分填写缴款袋
14 妥善处理客投诉解决时请示级
15 备金白条抵库未批准营业收入现金部门（酒店总理特殊情况前台取现金应办理相关手续）
16 协调事间关系更作客服务工作
17 授理信卡支票结帐业务时必须严格信卡支票操作程序执行
18 严格帐务规定处理种记帐服级安排认真完成务
19 员工应熟练掌握酒店长住客协议单位合特折扣挂帐协议
20 正确处理客留言电传等
21 天整理离店帐未客帐务非正常情况进行汇报
22 正确处理钥匙发放
23 严格遵守现金票理制度
24 作领贵重物品保险柜钥匙进出贵重物品保险室登记记录
25 做柜台清洁工作终端机维护保养
26 密切注意堂情况异常时级安全部汇报
27 做岗位清洁卫生
28 电脑密码妥善保许
细说餐饮业成核算
1根目标销售市场确定目标成率
根餐厅处理位置身特点市场消费象制定相应目标销售市场然消费者特点确定餐饮目标分类成率综合成率例目标销售市场高档客综合成率应控制30～40间确定目标销售市场中档低档客综合成率应控制40～60间
2加强日常核算控制目标成率
酒店目标成率确定必须加强日常成核算时检查监督实际成否偏离目标成果偏离成查出原时采取相应措施予调整日常成核算程序：
（1）厨房天需直接采购领原材料（蔬菜肉食家禽水果水产品海鲜）必须前天午补货必须天中午前厨房填制市场物料申购单厨师长审核交采购员求组织进货联交收货组采购单数量质量求验收餐饮部派厨师监督验收质量符合求必须天提出退货补货验收合格填写收货单天营业终加计收货单填制厨房原材料购入汇总表
（2）厨房仓库领原材料（干货调味品食品等）厨房根天需填制仓库领单报厨师长审批单仓库领取仓库保员审核手续齐全单发货天营业结束加计仓库领单填报餐饮原材料领汇总表
（3）天营业结束厨房领班存余原材料调料半成品进行次盘点填制厨房原材料盘存日报表厨师长审核进行汇总
（4）餐厅吧台酒水员天营业结束根仓库领料单酒水销售单填制酒水进销存日报表
（5）财务日审员（公司岗位设置）填制餐饮营业收入日报表餐饮优惠折扣日报表
（6）成核算员根餐饮营业收入日报表餐饮优惠折扣日报表厨房原材料购入汇总日报表厨房原材料领汇总日报表厨房原材料盘存日报表餐饮吧台酒水进销存日报表汇总计算填制餐饮成日报表第二天午9点前报财务部理餐厅理厨师长
3做成分析堵塞浪费现象
成核算员计算出餐饮成日报表分析餐饮类营业实际成率（食品酒水香烟海鲜等）否酒店确定目标分类成率相符偏差应时找出原提出解决办法菜肴配料准引起成率较高应做出访配料计量监督复核原材料进价变动引起成率偏高应查明原材料进价变动否正常正常应时调整菜价原材料存货盘点准半成品计价误应时纠正制定正确半成品计价标准原造成原材料损耗浪费引起成率偏高应责予适处罚时厨房存货情况进行分析存量较存储时间较长原材料建议厨房少进进保鲜期较短原材料建议厨房勤进快销周写出餐饮成分析报告
周召开次成分析会议采购员厨师长成核算员餐饮理财务理参加汇报原材料采购程中存问题成核算控制中需完善加强方餐饮日常成控制核算合理控制进货防止原材料积压浪费提高原材料利率新鲜度防止厨师配情菜真正做货真价实时时发现问题堵塞漏洞减少浪费杜绝正风增加效益
酒店会计科目设置
1资产类
（1）现金
项现金分民币外汇两类
核算酒店库存现金找数备金零金备金
设置现金日记账根收付证业务发生序逐日登记
（2）银行存款
核算酒店存入银行种存款
根民币外币（折美元）等货币存入银行分设置银行存款日记账根收付证日逐笔登记结出余数
采民币记账单位美元外币存款登记外币金额时日银行汇率折合民币登记
（3）应收账款
核算酒店商业楼公寓住宅楼餐馆商场附属项目营业收入中方欠款
分旅行社公司单位客账信卡租户街账等类项团体设分户账
设立专负责催收账款收回账款必须查明原追究责取关证明报财务总监总理批准转坏账损失
（4）应收款
核算应收账款包括应收款包括金应付保险赔偿等
货币债务月编制明细表进行核算
（5）摊费
核算已发生应期时期分负担项费持摊保险费等
支付金额较少超民币少（酒店定）费入科目
项摊费般12月分摊完毕
（6）存货核算
餐厅制作食品原材料油味料半成品烟酒饮品等库存商品存入仓库暂未领物料品包装销售食品储备种包装容器
类存货类仓库设专理品名设明细账登记定期盘点
（7）流动资产属六科目流动资产属科目核算
根类型项目月编制明细表进行核算
（8）固定资产
核算固定资产原价
谓固定资产指年限年单价民币少（酒店定）房屋建筑物机器设备运输设备设备
第批购入营业性设备布草瓷器玻璃器皿金银器等民币少（酒店定）属固定资产
（9）累计折旧
核算固定资产提取固定资产折旧额标准项目提取折旧额设置登记卡登记
根合作营合精神月提取折旧额优先资
（10）开办费（指新建酒店）
核算筹办企业支付费科目开业少月摊销酒店定月分摊资金优先投资者
（11）递延费
核算次支付金额较收效时间较长应作期全部负担费设备保养费广告费未清息前固定资产更新等
项金额通常需超民币10万元酒店定
项目根收效时间期转入费
2负债类
（1）应付账款
核算购入设备品餐厅食品原材料饮品接受劳务供应拖欠款项
款项较次数频密单位货币单位户名分设立明细账
（2）应付工资
核算期应付员工种工资包括固定工资浮动工资奖金补贴等
应付工资明细账核算
（3）应付税金
核算应付种税金工商统税税牌税等
税金种类设明细账登记
（4）应付账税金核算
应付账款应付税金外项应付款包括应付手续费应付赔偿费存入保证金种暂收预收款等
类货币债权月编制明细表进行核算
（5）预提费
核算预提计入成费实际尚未支付宗次支付民币少钱范围项支出超范围须职权单位员批准
费性质设明细账
（6）社会劳动保险基金
核算规定提取社会劳动保险基金科目专款专
（7）投资
科目贷款科目核算年应投资数金额应汇尚未汇出数
3资类
（1）实收资
核算资总额
投资者户名设明细账
（2）资
科目方科目年未分配利润加固定资产折旧推销开办费数量资金拨作资累积金额总数
（3）年利润
核算年实现利润（亏损）总额
年度结算时营业收入营业成费汇兑损益营业外收支等科目余额分转入科目科目出年实现利润（亏损）余额转入未分配利润
（4）分配利润
核算酒店利润分配历年利润分配结存金．
4损益类
（1）营业收入
核算酒店营范围项业务收入
营业收入分：
酒店收入：客房餐 饮出租汽车 洗衣舞厅游戏机音乐茶座电话电传健身房 桑浴室桌球网球保龄球音乐厅美容中心
住宅楼收入：出租高级公寓租金楼收入
商业楼收入：出租写字楼楼收入
商场收入：营商场收入出租商场租金商场收入
收入：属列收入划收入
（2）营业税金
根项营业收入税率核算期应负担工商统税土费费税金
根项营业税分列账登记
（3）营业部门直接成
核算营业程中支付直接成支出
（4）营业部门直接费
核算够划分部门发生项费
根营业收入部门划分作科目子目细目
部门直接费中薪金关费子目外余子目根部门项业务性质需分命名
（5）非营业部门费薪金关费
属行政般部门市场推广（公关系销售）部物业操作保养部薪金关费划项目
间接费：行政般费市场推广费物业操作保养费源供应费
述四类费子目根性质需分命名
（6）营业外收支
汇兑损益：核算汇率差异发生汇兑损益实现数记账汇率变动关外币账户账面余额均作调整
保险费款利息：房屋部保险种费正常营需利息支出（银行存款利息收入减科目）
售卖资产损益：核算提前报废出售单价民币少钱（酒店定）固定资产变价净收入该项固定资产净值差额
（7）推销开办费
核算筹备开业发生开办费月分摊
酒店营活动中提出摊销开办费资金投资资
（8）固定资产折旧
核算固定资产月提取折旧费
提取折旧资金通常投资资
（9）投资利息
根投资总额期核算应付利息
提取利息金额资利息
酒店会计账务处理
1日营业收入传票编制
编制收入传票日销售总结报告表试算衡表
收入证编制方法：
：应收账款——客账
应收账款——街账——明细
应收账款——团队
银行存款
贷：营业收入
应付账款——电话费
2街账客账分配表
统计街账客账包含外单位宴会挂账员工私账优惠卡应回未回账单等容收入核数员天填写街账客账统计表进行分配时准备费记录账户中作日清月结月末填写街账客账汇总表做准备
3客清算应收款账务处理
客接宾馆催款通知规定30天宾馆结算应收账款客付款时宾馆应开正式收呈交客作结算证收入核数员便根客付款容金额天进行账务处理：编制记账证前首先查明该公司账号账项参考号码付款容填写日现金收入记录表中
4超60天应收款挂账催款
根月结应收款账单记录账项分析报告容超60天应收款挂账客户进行次催款催款前首先解尚未付款账项具体容情况财务理汇报财务理签发催款信连缴款通知副寄客客提出问题时予答复协商解决办法快清算应收账款排障碍
5负责编制记账证输入财务电脑系统
酒店财务工作流程
厅面收银工作程序
餐厅收银工作记录餐饮营业收入第步财务理重环节求名收银员熟练掌握工作容工作程序运工作中真正起监督关职作步财务核算奠定良基础工作容包括：
（）班前准备工作
1餐厅收银员排班表班次岗前需签餐厅收银领班监督执行编排报表
2收银员领班起清点周转金误登记簿签收班次间必须办理周转金交接手续餐厅收银员周转金交接登记簿签字
3领取该班次需账单收检查账单收否号缺号短联应立退回班时未账单收办理退回手续账单领登记簿签字餐厅账单理监督执行
4检查电脑系统日期时间否正确日期时间准时应时通知领班进行调整检查色带纸带否足够
5查阅餐厅收银员交接记事解班遗留问题便时处理
（二）正常操作工作程序
1服务员点菜单交收银台时收银员应首先检查点菜单数台号否记录齐全记录全退回服务员
2点菜单数台号记录齐全开始正式输入菜单首先客账单号码输入电脑收银机动编制该账单号客结账时然客数台号客点食品饮料容数量电脑菜单键输入输入完毕等客结账
（三）结账工作流程
1餐厅结账单式二联：第联财务联第二联客联
2客求结账时收银员根厅面员报结台号印出暂结单厅面员应先账单核签姓名然账单客结账果厅面员没签名收银员应提醒签名
3客结账现付厅面员应两联账单回交收银员总结第二联结账单交回客第联结账单留存收银员
4客结账挂账厅面员客挂账交收银员办理挂账手续两联账单交收银员处理
5结账时客出示优惠卡（者厅面理员予客折）求折时厅面员应优惠卡（者理员签名）两联账单交收银员程序办理折果厅面员联账单交收银员收银员予办理
6作废修改账单时应相关员说明作废调整原签姓名厅面理员证实修改单作废单（两联）交收银员送财务部审计审核
7种种原客需滞结账须先请厅面理员认担保然转入财务部应收账款
8宾馆总理副总理招客销售部员领导批准招客户时须部账单账单请领导签字转入财务部审计审核
9收银员班次营业结束应做单班结账日营业工作结束应做总班结账仔细核日餐情况收入情况填写餐厅核表
（四）单总班结账
班结束做单班总结日业务结束做总班结账直接点击单总班结账钮电脑会动总结营业收入产生干报表根需印出报表
（五）日历史账目查询
日账目查询指未账三天账目直接点击日账目查询钮电脑会动查找出需账目
历史账目查询指前产生账目操作方法
（六）发票理
1位收银员领发票保核销代领代核销核销时作废页号折开作废号码填入发票封面背发票检查记录栏
2填制发票金额客联消费单金额填制（办发票关项目中签姓名全称）客消费单贴附发票存根联面
3核销发票时发现存根联没附客联消费单发票连号写书面说明书附贴承担产生切济损失
4丢失发票时书面报告报财务部丢失发票声明作废登报费负责
（七）作废账单理
收银员班结束时电脑操作记录调整单作废单等应送审计稽核作废单必须领班签名证实注明作废原事发现错查保存账单济责应收银事承担时追究销毁单原
（八）现金支票信卡收款程序
1现金
1）收现金时应注意辨真伪币面否完整损
2）民币外币硬币接收
2支票
收取支票应检查否开户行账号名称印鉴完整清晰般印鉴公章二私章欠缺应先问交票否印鉴相符背书留联系姓名联系电话宾馆接受私支票宾馆理员担保接受支票该支票出现问题担保承担切责
3信卡
1）收授信卡时应先检查卡效期否接受范围信卡查核该卡否列入止付名单（刷错信卡纸期止付期非接受范围信卡银行律拒收
2）客结算时消费金额填入签购单消费栏请持卡签名认真核卡号效期签名应信卡致正确误撕持卡存根联账单交客
3）持卡没入住宾馆先离店代付款须请持卡签购单先签名填写付款确认书收银员应认真核卡号签名预住天数预计金额授权取授权签购单边缘注明已核字样签办员姓名写授权金额授权号码
4）信卡超限额律致电银行信卡授权中心通EDC取授权实际消费超授权金额应补授权笔消费授权码授权码应分单套购方接受
5）签购金额超授权金额10原授权码须授权
（九）班时现金账单交接程序
1现金交接程序
餐厅收银员编制报告完毕收现金数额分填写现金袋然现金装入袋求装现金现金袋记录金额致现金收入交收记录簿签字办理现金交接手续收银员监督现金袋放入保险柜中收银员班时接收清点现金口袋核现金袋金额现金交收记录簿金额否致误转交姓名栏签名ABCD班类推手续变直第二天总出纳清点止
2客账单交接程序
客账单交接程序分两类：类已已客账单序号排客账单分配表包捆放指定位置供夜间核数员审核类未检查已客账单张否连号误办理退手续餐厅收银客账单领登记簿退回处签字班次继续时领栏签字办理交接手续天工作结束时应未客账单退回处办理退回签字手续
（十）台球厅工作程序
1客台球厅球消费时收银员接服务员传递信息开出收费结算单注明客开始消费时间台球桌号卡机开单时间登记表中做记录
2客结账时收银员结算单注明截止时间客球应收银项加消费款项应收金额客结账卡机出结账时间登记表中做登记记录
3免费接：根宾馆制订免费接执行总理接总理接单签名确认果时签名部门理代接部门理先接单签名注明接容部门理第二天手续补齐交财务审计处审查果补签视消费月工资中扣果总理电话康乐部通知接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
4结算单酒水单程中注意单连码修改作废单单传递严格单理规定方法执行切记次结账结算单客结账
5班营业结束填写营业缴款证规定办理交款交单程序
（十） 游泳馆工作程序
1游泳票记次卡年卡收银员价格财务票证理员领取收银员班结束填写缴款证时班销售游泳票（记次卡年卡）号码数量金额备注栏中注明清楚领取票卡售完缴款证第联票证理员核销原领取票卡重新领取票卡销售
2设置游泳馆登记表
序号：天客消费次序进行排号
类型：指客消费门票记次卡年卡
号码：指客票卡号码
数量：指客消费少次
金额：指销售票卡价格
卡次数：指记次卡消费第次消费剩次数
衣柜号码：指康乐服务员发客衣柜钥匙号码
进馆时间：指客进馆时间
客签名：指年卡客消费时客签名
核签名：指康乐领班员证实年卡客免费接客核实签名
备注：指记录特殊情况注解
注意：表式两联天营业结束收银员康乐部进行核
核误双方签名确认份交财务审计核份康乐部留存核查
3康乐收银员认真填写班销售受理票卡表中容注意票卡号码卡次数
4客衣柜钥匙康乐服务员保发放康乐服务员接收银员传递票卡时衣柜钥匙发客钥匙号码收银员填写票卡填入表中
5客赠票时收银员收票票面写作废字样注日期班结束赠票交财务审计核审查
6受理年卡时般求客登记表签名确认果客没签名必须康乐部值领班员签名证实
7免费接：根宾馆制订免费接执行总理接总理接单签名确认果时签名部门理代接时部门理先接单签名注明接容部门理应第二天手续补齐交财务审计处审查补办手续视消费月工资中扣果总理电话康乐部通知接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
8钥匙交接：客游泳洗完康乐部更衣室服务员客衣柜钥匙交服务台服务员处双方交接钥匙时必须办理填写钥匙交接表（式两联）财务收银员起监督作表签名证实天营业结束单联连登记表起交财务审计核联康乐部留存备查
9班营业结束填写营业缴款证规定办理交款交单程序
（十二）保龄球馆工作程序
1客进馆消费球时预先交押金收银员开出押金收条（式三份）第二联交球馆服务员作开道第三联交客留底
2球馆服务员接收银员传递押金收条注开道时间球道号客开道球
3果客消费金额超押金收条押金球馆服务员通知客收银处次交纳押金予继续消费
4客完球球馆服务员押金收条注明结束时间写明客局数消费金额押金收条第二联交收银员结账
5收银员接球馆服务员传递结账信息收回客留底第三联押金收条根客消费项目消费额开出结算单客结账结算单式四联填写时必须起填写分填写
6果客押金实际消费结账时须退款客厅面理员签名证实交收银员办理退款手续
7开押金收条押金单结算单必须联码填写时必须单容客消费项目规范填写意修改作废单修改作废结算单必须收银员写明原厅面理员收银领班员证实
8免费接：宾馆制订免费接办法执行总理接时总理接单签名确认果时签名部门理代接部门理先接单签名注明接容部门理第二天手续补齐交财务审计处审查果补办视消费月工资中扣果总理电话康乐部通知接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
9客购买月卡优惠卡时需填写四联结算单注明卡号起止时间客签名
10客持月卡消费时需填写结算单注明卡号次数客签名接员结算单直接客开局
11客赠票收银员收票时票面写作废字样注日期班营业结束赠票交财务审计核审查
12班结束营业填写营业缴款证规定办理交款交单程序
（十三）棋牌室工作程序
1客棋牌室球消费收银员接服务员传递信息开出收费结算单注明客开始消费时间房间号桌类收费登记表中做记录
2客牌程中发生消费服务员开出酒水单注明客消费项目应收取金额房间号酒水单传递收银员相应收费结算单起客结算
3客结账时收银员结算单注明截止时间客消费应收款项客结账登记表中做登记记录
4免费接：根宾馆制订免费接执行总理接总理接单签名确认果时签名部门理代接部门理接单签名注明接容部门理第二天手续补齐交财务审计处审查补办手续视消费月工资中扣总理电话通知康乐部接客康乐部领班员填写接单二工作日手续补齐交财务审计核查
5结算单酒水单程中单连码修改作废单单传递严格单理规定执行切记次结账时结算单客结账
6班营业结束填写营业缴款证规定办理交款交单
二前厅收银工作程序
前厅收银服务工作直接体现饭店服务水求名收银员熟练掌握工作容工作程序作结账工作忙乱资金收回准确误时营业部门沟通掌握第手资料工作容包括：
（）班前准备工作
1前厅收银员准时岗签前厅收银员领班监督执行编报考勤表
2清点班转周转金种资料齐全登记簿签字办理转交手续
3领前厅收检查序号缺号短页应立退回班时未收应办理退回转交手续
4阅读留言记事注意提出问题该班工作中加纠正
（二）原始单
1预收房金收：单连号三联客入住付费开出单第联留存第二联交客第三联原始订房单起放客账单里（注：收取散客客房金时需收天房费住房押金果需钥匙押金长话押金单国长途100元国际长途 1000元）
2杂项收费单：单两联客宾馆原始单消费证预收冰箱费等开出单时需注明收费名称收取日期请客签字第联留存第二联放客账单里（注：单必须客签字）果客入住时结清项费须开出份单需开出发票写明客交费项目起始日期发票第三联客账单放起
3发票：客结清关费时需发票第三联撕客原始账单放起（会议代表付账目发票第三联需统保存会议账单）
4备金：分两类情况第类：收银员收入备金押金时班时班次单班结账单放起投入保险柜中第二类收银员班次退款收银已动备金时班时应班次单班结账单剩余备金起转入班次直补够备金时止
5结账单：
（1）客结账时印出汇总账单请客签字客账单放起保存
（2）班次结束时收银员印出收银员账目明细表班次结清客账单放起单独放置相应账单夹里供日夜审审核
6信卡外币支票传递：接班收银员核查（金额号码效期）负责签收时传递接收签名认特注意支票信卡效期（预收长包房客信卡必须月结账出现信卡期支票签发日期签发日起10天效）
7电脑班次更换：班次结束前印出日收银员账目明细表单班账目明细表单班结账单时退出操作号
（三）配合计算机操作时规定
接员日早班中午 12：00中班18：00夜班 23：30前核准计算机房态班领班抽查日夜审审查明确属房态准造成计算机加房费责班接员
1接员日夜班须核查日入住客登记信息（姓名进离店日期房价签证效期账务否超限）特长包房客签证加核查填写客信息表次日早班催促客补登新信息
2早班接员日十二点半左右印出日应离未离客表时催客办续住手续
3收银员日印两份单班账单日夜班整理日四班次单班结账单总班结账单分放入账夹
4结账时电脑准客收银员出现疑问时应请机房员日领班签字调整计算机
5必须加强拖欠账款催收日应离未离宾客接员通知客办理续住手续首次出现欠款客早班收银员根夜班提供挂账超限表填写催款单通知客事早班领班负责落实连续三次出现超限客早班领班出具名单交堂付理报保卫部进行封门处理
（四）发票兑换水单作废账单理
1发票理
1）位收银员领发票保核销代领代核销领发票第完时送财务部核销领第二备核销时作废页号折开作废号码填入发票封面背发票检查记录栏类推
2）填制发票金额客联消费单金额填制（办发票关项目中签姓名全称）客消费单附发票副联面
3）核销发票时发现发票副联没附客联消费单发票连号时附书面说明承担产生切济损失
4）丢失发票时书面形式报财务部丢失发票声明作废登报费负责
2兑换水单理
1）兑换水单领保完45套时出纳处领出纳员根收银员交报表水单负责核销
2）根客求兑换外币辩真假金额填写水单填写时式三联写明外币金额币天汇率折算民币金额日期办请客签名注明外币编号写明房号证件号码水单涂改兑换时开水单私套换外币者作严厉处理遗失兑换水单视套换外币处理
3）作废水单必须式三联注明作废领班证实签名交出纳处核销
3作废账单理
1）收银员班结束时电脑操作记录调整单作废单等应送审计稽核作废单必须领班员签名证实注明作废原
2）事发现差错查保存账单济责应收银事承担时追究原
旅游服务企业成费核算
（）旅游服务企业营业成费核算特点容
1核算特点
（1）旅游服务企业营项目会计核算容方法营项目旅行社客房客车出租等服务业务商品销业务餐饮生产服务性业务生产服务性业务成费核算集成费核算商品营项目核算营成旅行社客房服务核算营业费理费
（2）旅游服务企业工业企业较特点者物质产品生产企业会计核算象生产制造程前者旅游服务性企业会计核算象商品销项服务程旅游服务企业营业成费核算身特点
（3）旅游服务企业成项目费营业成营业费划分理费财务费作期费单独核算期营业收入中直接扣
2营业成费核算容
旅游服务企业成费项目般费素划分分营业成营业费辅助营业支出理费财务费五项中辅助营业支出期末分配摊入项营业费中营业成营业费两科目核算企业营业部门成费开支理费核算公司理机构非营业性费开支财务费核算企业利息支出汇兑损失金融机构手续等费开支营业成营业费明细项目介绍：
（1）营业成明细项目：
①餐饮营业成：包括餐厅酒吧咖啡厅等部门营中耗种食品原材料饮料调料配料等实际成
②商品销售成：指售出商品进价
③汽车营业成：应运输企业会计制度出租汽车营中产生实际成包括司机工资燃料费材料费轮胎费折旧费维修费养路费低值易耗品摊销制服费直接费等
④旅行社营业成包括项代收代付费代收房费餐费交通费文娱费行李托运费票务费门票费专业活动费签证费陪费劳务费宣传费
保险费机场费等
⑤相洗染修理等服务企业营业成指耗原材料成
（2）营业费明细项目：
1）职工工资：指部门理员服务员工资根关规定计提
2）职工福利费：指国家规定企业应支付职工洗澡费交通费独生子女费奶费书报费探亲路费等项费
3）工作餐费：指企业规定职工提供工作餐支付费
4）物料消耗：包括企业日常品办公品日常维修材料零配件等支出
5）包装费：指旅游服务企业销售商品等营活动中消耗包装物品开支
6）保费：指旅游服务企业客提供行李服装等物品保发生开支
7）展览费：指企业举办展览发生开支
8）清洁卫生费：指宾馆饭店酒店酒楼等企业保持服务场设备清洁卫生发生开支
9）低值易耗品摊销：指企业低值易耗品摊入期金额
10）折旧费：指企业部提供营服务固定资产关规定计算折旧列入部门计提折旧费企业统计提折旧列入理费
11）燃料费：指餐饮部门烹饪食品实际支付煤气费客车出租等耗汽油柴油费实际支出等
12）修理费：指部门财产修理支出
13）水电费：指企业部部门实际水电费支出
14）制服费：指部门职工工作服支出
15）洗涤费：指企业洗涤窗帘桌布制服等种织物开支
16）租赁费：指部门外单位租赁财产支付费包括租赁固定资产改良修理工程支出
17）劳保品费：指关部门职工需劳保品支出
18）保险费：指部门财产保险公司投保支付费
19）邮电费：指部门实际支付邮电费
20）差旅费：指部门职工出差费
21）运杂费：指部门购买物品支付运输费装卸费包装费等开支
22）手续费：指部门营程中支付单位代销代营手续费
23）广告费：推广业务发生项支出
24）存货盘亏盘盈：指部门存货发生盘盈盘亏
25）营业费：般包括报纸杂志费车船牌费差旅费
（二）营业成费核算
1营业成核算
企业营业成应营业收入相互配月实现销售收入应相关营业成时登记入账旅行社间费结算 结算期发生费支出实现营业收入时入账时应计划成先行结转算出实际成结转差额 结转营业成时记营业成科目贷记原材料库存商品应付账款银行存款等科目期末应营业成科目余额转入年利润科目结转科目应余额营业成科目明细账应营业收入科目明细账设置相适应
2营业费核算
营业费指企业营业部门营中发生项费费发生时记营业费科目贷记现金银行存款累计折旧应付工资等科目期末应营业费科目余额转入年利润科目结转该科目应余额营业费科目应费项目设置明细账
旅行社营业成应样核算
旅游营业务营业成指直接接旅游者提供项服务发生全部支出包括旅游者膳食费住宿费游览船（车）票门票交通费文娱费行李托运费票务费专业活动费签证费导游费劳务费宣传费保险费机场费等果旅行社行安排旅游车辆包括耗汽油费车辆折旧费司机工资等
实现营业收入时应着配核算原相应旅行社代付房费餐费车费游览费等项直接费导游工资固定资产折旧费等间接费计入营业成核算旅游业务营业成企业应设置营业务成账户月末营业务成账户方余额贷方转入年利润账户
[例]xx旅行社3月份拨付接团社综合服务费260 790元支付城市间交通费24 500元餐费7 320元专项附加费12 960元根关证应作会计处理：
支付种款项时应时分记入关账户：
：营业务成——综合服务费 260 790
——城市间交通费 24 500
——餐费 7 320
——专项附加费 12 960
贷：银行存款 305 570
月末结转营业成时：
：年利润 305 570
旅游饮食业营业税附加核算
（）营业税附加类
旅游饮食服务企业应项营业务负担税金附加包括营业税城市维护建设税教育费附加
1营业税
营业税营业收入额课税象税种旅游饮食服务企业事生产零售服务单位营业税纳税义务（课税体简称纳税）纳税取营业收入盈利必须章纳税营业税种价税般会导致纳税亏损饭店宾馆旅店酒楼餐馆理发浴池相洗染修理等企业应营业收入定例计算交纳营业税旅行社应营业收入净额（营业收入扣代收代付房费餐费交通费等费）计算缴纳营业税应交纳营业税营业收入额×适税率
2城市维护建设税
根应交纳营业税税金总额税法规定税率计算缴纳种方税维护城市建设应交纳城市维护建设税营业税金总额*适税率
3教育费附加
根应交纳营业税税金总额规定例计算交纳种方附加费应交纳教育费附加营业税金总额×适税率
（二）税金附加核算方法
旅游饮食服务企业发生营业税金附加应通营业税金附加科目核算该科目核算企业营业收入关应项营业务负担税金附加企业营业税金附加应月计算月份终企业规定计算出应种营业收入负担营业税城市维护建设税教育费附加记科目贷记应交税金应交款等科目期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
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