餐饮管理公司财务管理手册


    

















    餐饮理公司财务
    理手册

















    目 录

    第章 总
    第二章  会计政策
    第三章  会计科目设置
    第四章   会计证帐簿
    第五章 会计档案理
    第六章 资金理
    第七章 固定资产理
    第八章   资金筹集理
    第九章 者权益理
    第十章 收入理
    第十章  成费理
    第十二章  利润利润分配
    第十三章  财务报告
    第十四章  财务分析
    第十五章  税务理
    第十六章 电算化理
    第十七章 财务档案理
    第十八章 会计工作交接
    第十九章 附










    第章 总
    第条 加强公司会计财务理工作根国家关法律法规财务制度结合公司实际情况制定手册
    第二条 公司财务实行集中统理资金公司总部统调配直营单店营业收入应时缴公司财务处统理部门财产购置费开支等项支出必须财务部门审核报总理批准方款
    第三条 制度适×××××××餐饮理限责公司
    第四条 公司员工必须严格遵守认真执行
    第五条 会计组织
    公司会计组织公司财务处职部门相关责辅
    第六条 财务处职责:
    (1) 负责资金筹集规划合理控制
    (2) 负责制定公司财务理制度实施细统核算标准
    (3) 负责编制公司预算 参公司新项目重投资行性研究提供财务意见参公司营决策活动 负责公司会计核算工作
    (4) 负责项财务会计报表编制财务分析工作
    (5) 负责公司资产理工作 负责单店财务结算指导
    (6) 负责公司关财务资料整理保工作种会计账册证报表进行档立卷调阅销毁等作业理
    (7) 公司领导交办工作
    第七条 财务处财务理职责:
    (1) 持财务部工作领导财务员实行岗位责制切实完成项会计业务工作
    (2) 执行总理财务总监关财务工作决定控制降低公司营成项费审核监督资金运营效益月季年度财务总监总理董事会提交财务分析报告
    (3) 筹划营资金负责公司资金计划审批报批银行款工作
    (4) 定期定期组织会计员属公司企业进行财务检查监督属分司分店执行财纪律规章制度情况
    (5) 协助财务总监编制种会计报表持公司财产清查工作
    (6) 参公司开发新项目重投资重济合行性研究

    第二章会计政策
    第八条 公司采会计政策:
    (1) 会计制度:公司执行中华民国企业会计准企业会计制度补充规定
    (2) 会计期间:公司采公历年度1月1日年12月31日完整会计期间
    (3) 记账位币:公司民币记账位币
    (4) 记账基础计价原:公司权责发生制计账基础历史成计价原
    (5) 应收帐款坏账核算方法:公司坏账核算采备抵法坏账准备提取例应收帐款余额 5 存货计价方法:公司存货核算方法:实际发生成核算
    (6) 固定资产累计折旧核算方法:固定资产折旧固定资产原值扣预计5净残值根固定资产预计年限采直线法计提
    (7) 形资产计价摊销方法:形资产取形成时发生实际成计价受益期确定摊销年限采直线法摊销
    (8) 长期摊费核算方法:公司筹建期间发生费应开始营月起次计入开始营月损益长期摊费受益期均摊销

    第三章会计科目设置
    第九条 公司会计科目财政部颁发企业会计制度企业会计准进行设置
    第十条 会计核算中项济事项进行集时必须正确确定会计科目实际工作中根实际情况适增设相关会计科目样济事项会计科目应先致

    第四章会计证帐簿
    第十条 会计证性质分原始证记帐证二类
    第十二条 原始证记录济业务明确济责具法律效力书面证明原始证取必须真实效正确完整
    第十三条 原始证效性必须符合规定:
    (1) 原始证日期必须发生济事项相年度跨年度
    (2) 外发票必须注明开出单位全称址编号盖开出单位印章
    (3) 采购发票数量单价单位必须订购单收料单相进货总额应纳税额等计算正确写金额应中文写金额相符
    (4) 取原始证必须签名盖章
    (5) 部原始证必须公司规定格式填写必须核准权限呈请核准批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明批准机关名称日期文件字号
    (6) 项证预算需审核者审核超支行审核通必须正理报总理核准
    (7) 规定应该电子发票税控机发票定额发票必须规定办理
    (8) 原始证涂改挖补涂改痕迹涂改处需办签字盖章证明

    第十四条 记账证根原始证济容确定会计科目填制记账记账证应遵守条款:
    (1) 会计员应根审核误原始证填制记账证
    (2) 填制记账证时应记账证进行连续编号笔济业务需填制两张记账证采分数编号法编号
    (3) 填制记账证应包括日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数填制稽核记账财务负责等容
    (4) 结账更正错误记账证附原始证外记账证必须附原始证果张原始证涉张记账证原始证附张记账证面记账证注明附该原始证记账证编号者附原始证复印件
    (5) 张原始证列支出需单位外单位负担应 单位负担部分开方原始证分割单进行结算
    (6) 原始证分割单必须具备原始证基容:证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额费分摊情况等
    (7) 已登账证年发现填写错误时应调整相关科目发现前年度记账证错误损益类应通前年度损益调整科目蓝字更正
    (8) 记账证填制完毕空行应金额栏笔金额数字空行处合计数空行处划线注销实行财务电算化计算机印记账证必空行处划线注销.
    (9) 根公司具体营情况公司设置现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账固定资产卡片固定资产台帐出租开发产品台帐等账册

    第五章 流动资产理
    第十五条 公司切资产均公司必须纳入公司账统核算监督单位保留账外资产防流失
    第十六条 财务部应做流动资产理工作流动资产指1年者超1年营业周期变现耗资产包括现金银行存款短期投资应收预付款项摊费存货等.

    第十七条 公司生产营中取项收入必须全部交公司财务时入账部门理者形式截流者挪
    第十八条 公司货币资金流动资产必须加严格理货币资金流动资产处理必须规定审批权限关领导签字否支付处理
    第十九条 公司总理财务副总理货币资金流动资产处理审批权.
    保证现金安全时影响现金合理库存现金量高超10000元笔超___元额现金支出应提前三天通知财务部便财务部提前做准备.
    第二十条 现金收支范围严格执行国家现金理规定均未批准符合财务求票字条等充抵现金更擅挪现金坐支现金.
    第二十条 笔现金支出必须根审核误财务副总理签批原始证支付编制记账证
    第二十二条 笔现金收入必须根审核误原始证编制记账证
    发生业务逐日逐笔登记现金日记账做日清月结日盘点现金确保账实相符月末总账核保证账账相符出现问题查明原时纠正
    造成损失责公司关规定追究责
    第二十三条 差旅费必须现金支付1000元采购款外支出均现金严禁私款
    现金应说明途(报销)时间必须期(报销)逾期者工资中扣
    现金申请应填制现金款申请表写明途部门理审核确认财务副总理批准签字方领.  

     
    第二十四条 支票领取:
    1)领取支票先填制支票申领单写明途金额等项关财务员审核财务理复核财务副总理批准方领取
    签发支票金额超___元填写申领单时须提交符合审批程序款报告附件(合采购单计划书等)
    领取应办理登记手续领取10日报账
    末时报账者财务员应该时督促权予签发新支票
    支票效期未支票情况变化未支票应时退财务部.未时者财务部应时督促予签发新支票.
    2) 持票应支票妥善保丢失承担济责

    第二十五条 签发支票应填写日期金额(限额)途准签发空白支票
    1)建立银行支票登记簿详细登记笔银行支票领时间号码途金额领收款单位等.
    2) 出纳员应日编制银行存款变动表准确掌握账户余额准发生空头透支资金
    3) 出纳员应月末填制银行账户余额表送交财务理批准呈报财务副总理传总理月终前根公司资金变动频繁程度公司业务需财务副总理总理求时报送.
    4) 时月末填制银行存款余额调节表交财务部副理(会计工作)审核未达帐项认真查时入账
    5) 出纳员应时申购支票妥善保
    6)公司财务专章法章分专妥善保
    作废支票时注明作废妥善保统注销
    第二十六条 采银行汇票汇兑等结算方式严格票法银行规定制度规定部申请审批程序银行结算制度办理
    第二十七条 日银行收付业务应根审核误原始证逐笔登记银行存款日记账结出余额定期银行账单核编制银行存款余额调节表月末总账核必须保证账账账实相符


    第二十八条 应收账款理规定
    应收款发生:公司决定提供信客户前应该客户资信情况进行详细调查相应权限批准信额度终总理决定否客户提供商业信
    计财部应认真登记客户台帐应收单位部门分核算时核催收应收款项应根客户欠款情况分析信誉程度时采取相应措施收回欠款
    第二十九条 应收帐项均帐龄基准记存公司负责应收账款财务员必须常核查应收帐项(少月次)确定项账款收性月编制帐龄账目分析财务理审核分析作设立坏帐准备坏帐确认基准
    公司应根验确定年度月坏帐应计项目该应计项目作计提坏帐准备基础半年进行调整反映目前状况
    第三十条 公司负责应收账款财务员应常信客户保持联系期填制发送催帐通知单业务员合作进行账款催收业务员催收账款进行督促监督
    第三十条 视法收回应收账款根实际金额计入坏帐损失坏帐确认应考虑条件:
    1) 债务破产死亡破产遗产清偿然收入回
    2) 债务逾期末履行偿债义务超三年收回 公司财务理应季检查应收账款100万元坏账财务副总理总理双签批准作坏帐处理100万元坏帐应董事会确定进行处理处理坏帐均应撰写情况摘汇总董事会
    第三十二条 公司应收款项理应遵循谁办谁负责时清理原
    财务部定期考核应收账款周转率应收账款回收期等指标确定奖惩措施
    应收款理述应收账款理执行
    预付款定金必须根合办理办申请部门理审核确认财务部门核误金额___元财务副总理审批___万元报公司总理加签
    预付款定金应方单位设明细帐进行明细分类核算.定期检查预付款定金监督合履行.


    第三十三条 存货理 存货指企业日常生产营程中持备出售者然处生产程者生产提供劳务程中消耗材料物料等包括类材料商品产品半成品产成品等
    第三十四条 工程物资采购:
    工程物资采购根工程计划预算编制总体采购计划报公司领导审核执行.
    月初关部门根年度计划月工程物资实际消耗情况工程进度变化情况合理需量制定月度采购计划严禁计划盲目采购
    工程物资采购必须专负责采购员应根审核计划采购清单实施采购
    第三十五条 工程物资入库:
    工程物资购进必须认真验收严质量关价格关数量关检验质量合格数量误方办理入库手续
    工程物资入库验收发现采购合格符求采购员直接负责验收入库发现问题保员负责
    工程物资验收时发现短缺毁损等数量质量问题应查明原落实责中应运输部门负责填制工程物资短缺毁损清单运输部门鉴证连工程物资送交仓库数量尚未点清验质尚结果工程物资应单独保领
    工程物资验收保员应填制收料单式三联第联材料采购部留存考核工程物资采购计划执行情况第二联发票送交财务部门报账第三联仓库留存 采购员财务部门报账时原始单入库手续必须齐全否财务员权拒绝报账
    第三十六条 工程物资领:
    工程物资领必须领料单求严格填写领料单缺项保员权拒绝发货仓库材料核算员权拒绝受理通知领补填完整 领料批准权限级领导审批权规定办理
    第三十七条 工程物资库存理: 仓库必须建立收发退料责制严格执行验收规范计量工具量尺磅点数估堆验质架入库立卡等理制度做账账相符账实相符账证相符建立工程物资理台账进行数量金额核算设立核算员认真填写收发退料证做真实 仓库根收发退料单登记材料明细账月底报送财务部门财务部门核误
    第三十八条 工程物资盘点清查制度:影响财务核算工作仓库应月25日结账编报工程物资变动表支出清单附收发退料单时送交财务部门月25日结账时做收支结存盘点工作核库存数量查明盘盈盘亏数报送财务部门
    第三十九条 建立工程物资定期清查制度采实盘点方法点数磅测量等方法点清数量盘点编制库存物资盘点表仓库工程物资卡片列结存数盘点实数相核账实符材料应切实查明原分清责工程物资求季度清查次
    第四十条 财务必须认真做原始证审核工作合理组织工程物资总分类核算明细分类核算做帐帐相符账证相符账实相符保证帐卡物资金四相等 做工程物资索赔工作
    第四十条 工程物资稽核:财务部应设置专职审计员(公司中远期规划中视公司发展状况成立独立部审计机构)工程物资业务进行核查工程物资资金利效益进行分析
    第四十二条 审计员应参工程物资盘点现场观察存货流动控制调查程中应听取生产技术员工程师关专家意见工程物资专业技术性强相应理措施专业技术性解情况难工程物资部控制制度做出判断
    第四十三条 工程物资资金利效益考核通材料会计核算反映存货资金情况计算检查分析(计算工程物资周转率周转天数等指标)加强工程物资理合理资金加速资金周转提高资金利效率
    第四十四条 低值易耗品 根公司情况规定2000年限较短作固定资产核算种具物品营中包装物周转材料等低值易耗品
    第四十五条 低值易耗品购买前应根需填写购买申请单关部门审核公司领导批准方选购次性购买低值易耗品金额5万元申请部门部门理意口理部门审核副总理审批次性购买低值易耗品金额5万元申请部门部门理意口理部门审核财务副总理公司总理双签批准
    第四十六条 非生产低值易耗品实行口理计算机类低值易耗品信息资源部理非生产低值易耗品行政理部负责理.
    第四十七条 口理部门低值易耗品日常理中应进行工作:
    (1) 参供应商选择评价
    (2) 参品种型号规格价格选择
    (3) 负责验收
    (4) 提出转移报废处理意见参清理
    (5) 参组织资产清查等
    (6) 非生产低值易耗品行政理部统购买.
    第四十八条 加强低值易耗品理应单位部门设置低值易耗品登记簿
    第四十九条 部门仓库领低值易耗品应填制式三份领证份留存仓库作登记库存低值易耗品卡片:份交部门实物理份交会计部门作记账外部门应建立低值易耗品卡片口理部门保控制部门低值易耗品
    第五十条 建立旧换新赔偿制度时制度规定办理证进行会计处理部门设置低值耗品明细账(包括数量金额)定期实物核.低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物理备查簿中进行登记
    第五十条 公司低值易耗品报废时应负责部门时填制低值易耗品报废单填明报废低值易耗品数量原价入库残料规定作价员工丢失损坏章应员工赔偿注明应员工赔偿金额员工姓名签章会计部门应根报废单进行查审核计算报废低值易耗品已提摊销额应补提摊销额
    第五十二条 离开公司员应办理低值易耗品退库手续时理低值易耗员应监督低值易耗品实物理
    第五十三条 存货应定期盘点年少盘点次盘点情况账面记录符应查明原时进行会计处理般年终结账前处理完毕
    盘盈存货应相应减关成费盘亏毁损存货扣失者保险公司赔款残料价值应相应计入关成费中然灾害造成净损失计入营业外支出
    第五十四条 财务部应会计年度末存货账面价值现行市价账面价值低现行市价应计提存货跌价损失准备
    第五十五条 时办理竣工决算正确核算完工产品成.产成品入库出库时进行核算确保回款时性时掌握产成品库存状况.
    第五十六条 出租开发房屋建筑物竣工决算成入账期限分期进行摊销建立出租开发产品台帐卡片账定期进行盘点少年次评估出租开发产品状况正确时掌握资产现实价值
    工程支出进行明细分类核算准确核算建工程成
    预算工程支出财务副总理批准
    预算外工程支出总理会财务副总理批准

    第六章 外投资理
    第五十七条 企业外投资投资回收期长短分短期投资长期投资
    短期投资指够时变现持时间准备超1年(含1年)投资包括股票债券基金等
    长期投资指短期投资外投资包括持时间准备超1年(含1年)种股权性质投资变现准备时变现债券长期债权投资长期投资�0�2 长期投资应单独进行核算资产负债表中单列项目反映
    第五十八条 外投资理基目标:投资风险获投资收益
    公司外投资审批权限: 长期投资律总理审定(远期战略投资委员会审定)报董事会批准. 进行投资前应成立投资项目理组.理组应总办财务部法律顾问(中远期包括战略投资部)等相关员组成
    第五十九条 公司外进行长期投资应遵守国家法律法规投资总额超公司净资产50 效利公司部闲置资金提高公司收益水进行短期投资投资风险项目进行股票买卖.短期投资总额超公司净资产10%.
    进行投资前必须提交投资申请报告审批权限财务副总理公司总理批准方执行.
    第六十条 公司进行长期投资前应投资项目组进行投资立项前期调查行性研究包括投资环境投资机会投资收益投资风险分析投资项目方案均应编制预期现金流量表通考核指标筛选出佳投资方案:
    v 投资方案净现值
    v 投资方案部报酬率
    v 投资方案回收期
    投资项目组应投资项目行性研究报告报送公司总理审批实施公司章程规定需报公司董事会董事会讨董事长签字生效
    第六十条 计财部应定期编制投资效益分析表投资项目负责进行考核 投资项目负责进行奖惩
    第六十二条 企业应年年度终项投资进行全面检查根谨慎性原求合理预计项投资发生损失发生项长期投资损失计提长期投资减值准备发生项短期投资损失计提短期投资跌价准备

    第七章 固定资产理
    第六十三条 公司期限超年房屋建筑物机器机械运输工具生产营关设备器具工具等列作固定资产属生产营设备物品单位价值2000元期限超2年应列固定资产  
    固定资产理基目标:正确进行固定资产投资维护保现固定资产保证公司固定资产安全完整提高固定资产利率
    外购固定资产应计划进行
    实行固定资产口理
    第六十四条 公司财务部统理固定资产原固定资产类理求关部门负责口分根固定资产点单位负责具体理进步落实部门做固定资产日常维护保养修理坚持谁谁维护谁保养原财务部项固定资产安全完整效负协调监控组织理责
    1 公司固定资产口理部门设定:
    房屋建筑物:行政理部负责理 办公家具设备机动车辆:行政理部负责理
    计算机类设备:信息资源部负责理
    2 口理部门固定资产日常理中应进行工作:
    v 固定资产技改更新购置修理项目调研
    v 参选型立项
    v 负责验收
    v 提出转移报废处理意见参清理
    v 负责组织招标
    v 参组织资产清查等
    第六十五条 固定资产实行预算理未列入预算购置予批准新增固定资产行性分析购置前写出请购报告口理部门初审报公司财务部.预算外项目确营活动急需需报财务部口理部门会签报公司财务副总理总理会签
    第六十六条 购置固定资产部门理必须提交书面报告交财务部审核预算财务副总理审批方款
    公司办公固定资产行政理部统购买.
    第六十七条 部门固定资产统公司财务部建帐理财务部门根固定资产购置发票领单时登记固定资产帐统提取折旧.建立固定资产卡片台帐固定资产卡片式两份份留公司财务部份部门固定资产实物理实行部门理负责制部门理调动离等必须固定资产理纳入审记范围账实符应查明原分清责
    固定资产领应妥善保领固定资产发生丢失毁损必须价赔偿
    第六十八条 调离公司员工领固定资产部门时购领均须完整交出领固定资产否予办理调动手续未调出公司时必须调动转移固定资产应提出申请副总理批准办理固定资产转移手续
    第六十九条 定期固定资产进行清查
    固定资产清查盘点实物开始盘点程中认真核帐面价值重新鉴定质量查明存种问题合理计提固定资产减值准备.
    第七十条 公司固定资产年实盘点次果发现盘盈盘亏毁损固定资产负责保负责部门查明原写出书面报告固定资产盘亏毁损发生净损失超100万元总理财务副总理双签审批超100万元报董事会审批
    第七十条 公司出售固定资产收入减清理费固定资产净值差额计入年损益 清查核实固定资产属需进行清理应时清理该入账入账该报废报废做手续完备账目清楚般应年度决算前处理完毕
    第七十二条 正常报废固定资产部门书面报告说明该项资产购领时间调入时间规格型号原价残值处理情况等财务理审核总理批准办理注销
    非正常报废固定资产分情况进行处理:
    第七十三条 意外事抗力造成固定资产报废固定资产账面净额清理费扣保险公司赔偿金额残料价值余额计入期损益
    第七十四条 关员意失造成固定资产报废应追究相关员责令全部部分赔偿固定资产账面净额清理费扣责赔款保险公司赔偿金额残料价值余额计入期损益
    非正常报废固定资产处理审批权限见第五十二条第二款
    第七十五条 公司固定资产财务部行政理部统理部门暂时闲置需固定资产应报财务部备案办理固定资产退手续行政理部统保重新调配处置
    第七十六条 固定资产出租出固定资产理部门应填写固定资产出租出申请表通知财务部门然程序报财务副总理总理批准方办理应签定合副送财务部门备核监督合执行合容应包括双方负担固定资产修缮保养费税费租金金额支付时间支付方式等运输费谁负担期限必须保持固定资产原状附属设备明细表违反合惩罚条款等
    固定资产出售固定资产理部门应填写固定资产出售申请表附详细情况说明包括固定资产现部门(须现部门理签字直接理签字)固定资产原值已提折旧固定资产净值已提固定资产减值准备固定资产净额固定资产现状况出售原售价方单位付款方式付款时间交货方式等容送财务部审核备案报批程序报领导审批
    第七十七条 固定资产出售必须签订正式合.
    第八章 资金筹集理
    第七十八条 资金筹集原
    合法性原:资金筹集必须遵守国家关法律法规规章接受国家宏观调控
    适量原:合理预测资金需量防止盲目筹资
    时效性原:安排资金供应时间确保资金筹集生产营协调致
    低资金成原:综合分析种筹资渠道分析种筹资成求种筹资方式佳组合
    资金结构合理原:财务风险获利力控制合理水
    资金筹集渠道审批程序
    银行等金融机构款:财务部提出方案财务副总理复核总理批准
    增资扩股:总办(非市融资)市办公室(市融资)提出方案董事会股东会批准法定程序执行
    发行企业债券:财务部提出方案董事会股东会批准法定程序执行 融资租赁:1)
    第七十九条 负债  
    公司实行统融资理款方式筹集资金权力集中公司部门权外款融资.  
    第八十条 公司负债分流动负债长期负债.
    流动负债指1年(含1年)者超1年营业周期偿债务包括短期款应付票应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利应交税金暂收应付款项预提费年期长期款等
    长期负债指偿期1年者超1年营业周期负债包括长期款应付债券长期应付款等
    第八十条 项长期负债应分进行核算资产负债表中分列项目反映1年期偿长期负债资产负债表中应作项流动负债单独反映
    第八十二条 公司计财部根批准部门收支计划编制资金计划预计公司发生资金短缺时提出融资申请拟定融资方案报财务副总理审核报总理批准负责办理相关融资手续.
    第八十三条 公司应该加强长短期款理必须建立长短期款台帐实登记笔款合编号贷款单位名称入金额款日期款日期款利率等事项.时计算提取应计利息准确反应利息支出.  
    项款利息支出应该房产开发企业财务理干问题补充规定中相关条款处理
    第八十四条 加强预收款理原预收销售款应直接存入公司账户合规定销售公司支付应支付销售佣金合规定应公司负担费.
    加强应付款项理应付单位部门分设立明细账时掌握应付金额已欠款时间应付单位予公司信期限保证公司信前提程度利商业信进行融资.
    第八十五条 公司应期偿种负债发生债权原确实法偿负债应书面详细说明原公司领导批准转入资公积.

    第九章 者权益
    第八十六条 者权益指者企业资产中享济利益金额资产减负债余额者权益包括实收资(者股)资公积储备基金企业发展基金利润投资未分配利润等
    企业实收资指投资者企业章程合协议约定实际投入企业资
    第八十七条 企业实收资应规定核算:
    投资者现金投入资应实际收者存入企业开户银行金额作实收资入账
    实际收者存入企业开户银行金额超该企业注册资中占份额部分计入资公积 投资者非现金资产投入资应投资方确认价值作实收资入账
    第八十九条 首次发行股票接受投资者投入形资产应该项形资产投资方账面价值入账 投资者投入外币合没约定汇率收出资额日汇率折合合约定汇率合约定汇率折合汇率产生折合差额作资公积处理
    中外合作营企业关法律法规规定合作期间投资者投资已投资应单独核算资产负债表中作实收资减项单独反映
    第九十条 企业实收资列情况外意变动
    符合增资条件关部门批准增资实际取投资者出资时登记入账
    第九十条 企业法定程序报批准减少注册资实际发投资时登记入账采收购企业股票方式减资实际购入企业股票时登记入账
    企业应减资注销股份发股款减资需更新股票变动情况股账户明细账关备查簿中详细记录
    投资者规定转出资企业应关转手续办理完毕时出方转出资额资(股)账户关明细账户备查登记簿中转受方
    企业办理增资手续财务部应时缴纳印花税
      第九十二条 资公积包括资(股)溢价接受捐赠资产外币资折算差额资公积等
      第九十三条 储备基金指法律行政法规规定净利润中提取批准弥补亏损增加资储备基金企业发展基金指法律行政法规规定净利润中提取企业生产发展批准增加资企业发展基金�0�2利润投资指中外合作营企业规定合作期间利润投资者投资
    第九十四条 公司计财部关法律法规规定实核算资公积金计提储备基金企业发展基金合理


    第十章 收入理
    第九十五条 收入指企业销售商品提供劳务渡资产权等日常活动中形成济利益总流入包括营业务收入业务收入收入包括第三方者客户代收款项
    企业应根收入性质收入确认原合理确认计量项收入
      第九十六条 销售商品收入应列条件均满足时予确认:
    (1) 企业已商品权风险报酬转移购货方
    (2) 企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制
    (3) 交易相关济利益够流入企业
    (4) 相关收入成够计量
    第九十七条 销售商品收入应企业购货方签订合协议金额双方接受金额确定现金折扣实际发生时作期费销售折实际发生时减期收入
    现金折扣指债权鼓励债务规定期限付款债务提供债务减销售折指企业售出商品质量合格等原售价予减
    第九十八条 企业已确认收入售出商品发生销售退回应减退回期收入年度资产负债表日前售出商品资产负债表日财务会计报告批准报出日间发生退回应作资产负债表日调整事项处理调整资产负债表日编制会计报表关收入费资产负债者权益等项目数字
    第九十九条 提供劳务总收入应企业接受劳务方签订合协议金额确定现金折扣应实际发生时作期费
    渡资产权发生收入包括利息收入费收入
    利息费收入应条件均满足时予确认:
    交易相关济利益够流入企业
    收入金额够计量
    第百条 利息费收入应列方法分予计量:
    利息收入应渡现金权时间适利率计算确定
    费收入应关合协议规定收费时间方法计算确定

    第百零条 根收入确认规定房屋销售收入应条件均满足时予确认:
    1) 首期购房款已收购房者已办妥银行揭手续.
    2) 售房屋已交付购房者已办妥交房手续  
    营租赁收入合约定收款日确认收入  
    劳务收入合规定收款日确认收入
     资金费收入合规定计息日收款日确认收入  收入企业会计制度企业会计准中相关规定合理加确认
    第百零二条 公司切收入均应时存入公司银行帐户纳入会计核算部门均隐瞒截留坐支收入私设金库搞帐外帐
    第百零三条 发票公司财务重票必须严格中华民国发票理办法
    发票须设专负责妥善保丢失损坏应建立发票购买领登记簿领发票时详细登记发票种类版号码领领时间等时发票号序隔页跳号已开发票时入帐作废发票全联留存注销丢失整发票完时存档
    收购买领保存参发票理方法
    原必须收妥款项方开具发票收
    未收款前先开发票收
    第十章  成费理
    第百零四条 费指企业销售商品提供劳务等日常活动发生济利益流出
    成指企业生产产品提供劳务发生种耗费
    应合理划分期间费成界限期间费应直接计入期损益成应计入生产产品提供劳务成
    企业应期已销产品已提供劳务成转入期费
      开发成费包括生产成(开发成)制造费(开发间接费)
    生产成(开发成)包括土权取费前期工程费建筑安装工程费基础设施建设费公配套设施建设费.
    第百零五条 制造费(开发间接费)指企业属直接组织理开发项目发生费包括工资奖金折旧费修理费办公费水电费劳动保护费周转房摊销等.
      第百零六条 期间费包括营业费(销售费)理费财务费
    营业费(销售费)指企业销售产品者提供劳务等程中发生项费专设销售机构项费包括应企业负担运输费装卸费包装费保险费维修费展览费差旅费广告费代销手续费销售服务费专设销售机构员工资奖金福利费折旧费修理费物料消耗费包括开发产品销售前改装修复费护费采暖费等
    第百零七条 理费指企业行政理部门理组织营活动发生项费包括公司费工会费职工教育费劳动保险费业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费税金土费土损失补偿费技术转费技术开发费形资产摊销开办费摊销业务招费坏帐损失存货盘亏毁损报废(减盘盈)损失理费 财务费指企业筹集资金发生项费包括包括应作期间费利息净支出汇兑净损失调剂外汇手续费金融机构手续费企业筹资发生财务费
    期间费直接记入期损益

    第百零八条 工程项目成控制:
    参项目行性研究根公司战略目标利润计划销售预测成预测等资料确定目标收入目标利润目标成作项目规划设计根
    严格审核项工程支出预算合办理业务符合预算合事项予支付需查明原
    预算项工程款需财务员初审财务理复审签字报财务副总理审批未审批予支付
    预算外工程款应严格履行审批程序负责部门提出书面申请财务副总理公司总理双签方支付.符合审批程序支出项目财务部门予支付
    预付工程款高工程总价款30%
    工程尾款低工程总价款5%
    未办妥竣工决算分包工程完工结算前支付工程尾款
    定期分析工程支出情况合完成情况提供工程实际成信息
    成支出进行明细分类核算时掌握成项目发生额余额状况进行成项目分析.成核算象建立辅助账便准确核算项产品成
    财务部负责相关部门合作完成竣工决算工作正确核算项完工产品成

    第百零九条 材料设备采购成理
    严格采购理制度进行采购设备宗材料采购进行招投标
    采购部门编制采购计划预算规定程序报批报预算合部审定交财务部备案监督合执行
    财务部权参重合谈判审核价格交货方式付款条件付款方式付款时间等提出建议关部门员配合利日监督.
    购置材料设备必须货审验误合验货报告入库单货运单等效原始证办理付款手续
    第百十条 预算采购款支付:付款前材料采购部提出付款申请附合验收报告等效原始证财务员初审财务理复审签字财务副总理审批方付款
    超预算采购款必须履行报批手续材料设备部提出书面申请财务副总公司总理双签方付款未公司领导批准款项律支付 公司理费财务费营业费实行预算理. 理费费项目进行集费发生部门进行明细分类核算便考核部门费预算执行情况.
    第百十条 办公品理
    办公品指作低值易耗品核算单位价值较低年限年非生产物品
    办公品统行政理部指派专进行理行政理部物品理员负责办公品计划购买发放 办公品发放:
    第百十二条 公司员工申请办公品须物品理员处填写办公品出库登记表注明种类数量员工限额申领办公品员工申领办公品价值超限额物品理员拒绝发放确工作需员工提出书面申请部门理审核报副总理批准
    非办公品印纸墨盒等行政理部负责
    部门非办公品部门理负责领取
    第百十三条 物品理员须认真填写办公品出库登记表分部门进行登记报财务部考核部门办公品费支出.严格规定额度发放.
    办公品采购: 物品理员负责办公品采购采购时少三家供货商价格供货商须行政理部理签字确认副总理批准办公品采购完成填写办公品入库登记表
    第百十四条 行政理部半年进行次办公品检查检查容包括入库登记表出库登记表否相符办公品购买价格否合理办公品发放否符合规定等
    第百十五条 购买办公品费物品理员负责申请行政理部理审核财务副总理批准

    第十二章  利润利润分配  
    第百十六条 公司年根公司战略目标营计划等编制年度利润计划确定目标利润建立利润分析制度明确利润考核指标权责属
      第百十七条 企业利润包括营业利润投资净收益营业外收支净额国家补贴收入等  公司法律行政法规规定净利润提取储备基金企业发展基金职工奖励福利基金等
    果公司合中规定合作期利润投资者投资供分配利润中扣
    第百十八条 企业储备基金企业发展基金职工奖励福利基金提取例董事会确定中储备基金提取例低税利润10%提取金额达注册资50%时提取  
    公司税采应付税款法进行核算.  
    第百十九条 公司期实现净利润加年初未分配利润(减年初末弥补亏损)转入余额供分配利润
    供分配利润减储备基金企业发展基金职工奖励福利基金利润投资供投资者分配利润  
    第百二十条 利润分配原
    公司年度利润分配方案应董事会拟订提请股东会批准
    公司应根企业会计制度计算确定期净利润年初未分配利润扣公司期提取储备基金企业发展基金职工奖励福利基金余额作年股东分配利润限额该限额进行利润分配
    前年度亏损没弥补完提取储备基金企业发展基金职工奖励福利基金 公司预分利润盈利年度投资者分配利润
    公司应谨慎选择适利润分配政策股东定获利保证公司充足资金进步发展
    公司利润分配采种形式发放:现金股票财产等
    公司理局决定否分配利润什形式分配利润时应充分考虑法律负债契约现金支付力税收政策等制约



    第十三章 财务报告
    第百二十条 公司应企业财务会计报告条例规定编制外提供真实完整财务会计报告财务会计报告指企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件
    企业财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书组成.
    企业财务会计报告分年度半年度季度月度财务会计报告
    企业外提供会计报表包括:资产负债表利润表现金流量表资产减值准备明细表利润分配表股东权益增减变动表分部报表关附表
    部理报表银行存款收支月报表成月报债权债务明细表等.
    第百二十二条 企业应根理实际需设计编制部理报表根企业发展需增加减少报表种类调整报表容报表格式.
    部理财务报表设计编制报送须财务副总理批准部门员权直接求财务部门提供财务报表财务数
    财务报表必须遵循数字真实计算准确容完整说明清楚编报时原
    第百二十三条 财务部门必须时外报送税务机关银行政府相关部门求报送财务报表:
    月度终___日_____单位报送___ 报表
    季度终___日_____单位报送____报表
    年度终___日_____单位报送____报表
    填报财务报表应遵循条款: 种报表项目间勾稽关系必须应准确
    期报表期报表间关数必须相互衔接
    报出报表发现错误应时办理订正手续单位留存报表外应时通知接受报表单位
    错误较应重新编报
    外报送财务报表报送前必须财务副总理公司总理审核签字

    第十四章 财务分析

    第百二十四条 财务分析企业财务报告等会计资料基础企业财务状况营成果现金流量等进行分析评价企业财务预测财务决策提供公司财务分析应预算业绩考核相结合达公司项工作控制
    第百二十五条 财务部理负责组织月季年定期预算执行情况费收支情况资产状况等进行财务活动分析时解财务状况发现问题时解决报告季度编制财务分析报告公司财务决策业绩考核工作改进提供
    财务分析日常工作包括限列容:
    1) 预算执行情况分析
    2) 差异分析控制报告
    3) 财务指标分析 收入分析
    4) 成分析
    5) 费分析
    6) 利润分析报告
    7) 现金流量分析
    8) 资金效率分析
    9) 外投资效益分析
    财务分析工作公司财务部负责财务副总理统领导财务部理进行组织指导执行.
    第百二十六条 部门涉财务分析需种资料应时求提供满足财务分析求公司帐簿体系设置会计核算应符合财务分析提供需信息求


    第十五章 税务理
    第百二十七条 公司应交纳税金包括企业税营业税税印花税城市房产税车船税等等公司财务部应相关税收法律法规条例规定理办法等税收征法关规定时申报交纳
    公司根现业务分税种进行纳税筹划减轻税赋目种纳税方案中选择税赋低方案合理避税
    财务部指派专负责税务机关进行日常联络办理税务工作统购买发票加强发票申领手续


    第十六章 电算化理
    第百二十八条 建立会计电算化操作理制度容包括:
    1) 规定机操作员会计软件操作工作容权限 操作密码严格理指点专定期更换密码杜绝未授权员操作会计软件
    2) 加强稽核制度专负责原始证计账证审核预防已输入计算机原始证记账证等会计数未审核登记机账簿
    3) 操作员离开办公室前应执行相应命令退出会计软件
    4) 根单位实际情况专保存必机操作记录记录操作操作时间操作容障情况等容
    第百二十九条 建立计算机硬件软件数理制度容包括:
    保证设备安全计算机正常运行进行会计电算化前提条件常关设备进行保养保持办公室设备整洁防止意外事发生
    确保会计数会计软件安全保密防止数软件非法修改删
    磁性介质存放数保存双备份
    会计软件进行升级计算机硬件设备进行更换等工作须财务理意报财务副总理批准
    软件升级硬件更换程中保证实际会计数连续安全财务部理指定专进行监督
    健全排计算机硬件软件障理措施保证会计数完整性
    健全计算机病毒防范措施 未允许记帐电脑安装拷贝关软件文件
    第百三十条 建立电算化会计档案理制度容包括:
    电算化会计档案包括存储计算机硬盘中会计数磁性介质光盘存储会计数计算机印出书面等形式会计数
    会计数指记帐证会计帐簿会计报表(包括报表格式计算公式)等数
    电算化会计档案理重会计基础工作严格财政部关规定求会计档案进行理专负责
    电算化会计档案理做防磁防火防潮防尘工作重会计档案应准备双份存放两点
    采磁性介质保存会计档案定期进行检查定期进行复制防止磁性介质损坏会计档案丢失 会计软件全套文档资料会计软件程序视会计档案保保期截止该软件停止重更改五年

    第十七章 财务档案理
    第百三十条 会计档案指会计证会计账簿财务报告等会计核算专业材料记录反映单位济业务重史料证
    第百三十二条 会计档案公司重档案资料必须设专妥善保出纳入员兼会计档案 根国家关规定类会计档案低保期限:
    序号
    档案名称
    保期限
    备注

    会计证类


    1
    原始证
    15年

    2
    记账证
    15年

    3
    汇总证
    15年


    会计账簿类


    4
    总账
    15年
    包括日记账
    5
    明细账
    15年

    6
    日记账
    15年
    现金银行存款日记账保25年
    7
    固定资产卡片

    固定资产报废清理保5年
    8
    辅助账簿
    15年


    财务报告类

    包括级部门汇总财务报告
    9
    月季度财务报告
    3年
    包括文字分析
    10
    年度财务报告(决算)
    永久
    包括文字分析
    11
    会计移交清册
    15年

    12
    会计档案保清册
    永久

    13
    会计档案销毁清册
    永久

    14
    银行余额调节表
    5年

    15
    银行账单
    5年


    第百三十三条 保期满未结清债权债务原始证涉未事项原始证销毁应单独抽出立卷保末事项完结时止单独抽出立卷会计档案应会计档案销毁清册会计档案保清册中列明
    第百三十四条 会计核算专业材料外财务部保预算决算文件成分析报告财务分析报告等记录反映单位济业务重史料证财务档案重组成部分需专妥善保
    公司员调阅前年度财务档案须财务部理意签字方调阅办理调阅登记手续
    查阅年度财务档案资料需财务部理意关财务员陪查阅没财务员陪准查阅
    财务资料准外须复制财务资料时应财务员办理进行登记
    第百三十五条 外单位员调阅年度前年度财务档案必须持单位介绍信公司领导财务部理意签批方调阅财务档案保员详细登记调阅档案名称调阅日期调阅员姓名单位调阅理日期等情况调阅员财务档案携带外出批准意方进行复制
    查阅者复制财务档案员严禁财务档案涂画拆封抽换进行改变查阅方便年财务档案公司计划财务部负责保
    第百三十六条 会计档案保期期满销毁事宜财政部国家档案局发布会计档案理办法执行


    第十八章 会计工作交接
    第百三十七条 会计员调动离职必须会计工作全部移交接员未办清交接手续调动离职
    第百三十八条 接员应认真接移交工作继续办理移交未事项
    第百三十九条 离职会计员办理移交手续前必须时做工作:
    () 已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕
    (二) 尚未登记账目应登记完毕笔余额加盖办员印章
    (三) 整理应该移交项资料未事项写出书面材料
    (四) 编制移交清册列名应移交会计证会计账簿会计报表印章现金价证券支票簿发票文件会计资料物品等容实行会计电算化单位事该项工作移交员应移交清册中列明财务软件密码数磁盘关资料等
    第百四十条 会计员办理交接手续时必须监交负责监交般会计员交接财务部理副理负责监交财务部理副理交接公司财务工作副总理(授权代理)负责监交
    第百四十条 移交员办理移交时移交清册逐项移交接员逐项核查收 移交员事会计电算化工作关电子数实际操作状态进行交接
    ()现金价证券根会计账簿关记录进行点交库存现金价证券必须会计账簿记录保持致致时移交员必须限期查清
    (二)会计证会计账簿会计报表会计资料必须完整缺短缺必须查清原已交清册中注明移交员负责
    (三)银行存款账户金额银行账单核致应编制银行存款金额调节表调节相符种财产物资债权债务明细账户余额总账关账户余额核相符必时抽查账户余额实物核相符者单位核清楚
    第百四十二条 财务部副理级财务员移交时必须全部财务会计工作重财务收支会计员情况等接员详细介绍需移交遗留问题应写出书面材料
    第百四十三条 交接完毕交接双方监交员移交注册签名者盖章应移交注册注明:单位名称交接日期交接双方监交员职务姓名移交清册页数需说明问题意见等
    第百四十四条 移交清册般应填制式三份交接双方执份存档份
    第百四十五条 接员应继续移交会计账簿行立新帐保持会计记录连续性
    第百四十六条 时离职者病工作会计员恢复工作应接者代理员办理交接手续
    第百四十七条 移交员病者原亲办理移交单位领导批准移交员委托代办移交委托应承担办法第十五条规定责
    第百四十八条 单位撤销时必须留必会计员关员办理清算工作编制决算未移交前离职接收单位移交日期部门确定
    第百四十九条 单位合分立会计工作交接手续述关规定办理
    第百五十条条 移交员移交会计证会计账簿会计报表关资料合法性真实性承担法律责


    第十九章 附
    第百五十条 制度国家法律法规规定制度等发生矛盾时制度等办理
    制度终解释权修订权公司计划财务部
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