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注册税务师考试税务代理实务真题
单项选择题(10题题1分题备选项中1符合题意)
1．增值税般纳税列济业务取增值税专发票进项税额抵扣()
A．厂办公室购置办公品
B．外购钢材外投资
C．外购食油发放职工
D．生产车间新添生产机床
2．企业税年度申报表附表三纳税调整项目明细表中列补充养老保险补充医疗保险属()
A．收类调整项目
B．资产类调整项目
C．扣类调整项目
D．取收入关调整项目
3．关新增企业税征范围说法正确( )
A．2009年11月1日起缴纳增值税新增企业企业税方税务局理
B．2009年1月1日起缴纳营业税新增企业企业税方税务局理
c．2009年1月1日起缴纳营业税新增企业企业税国家税务局理
D．2009年1月1日起新增银行保险公司企业税方税务局理
4．代理知道委托代理事项违法进行代理活动( )
A．委托代理负连带责
B．委托负责代理负责
C．代理负责委托负责
D．税务机关认定代理委托责
5．甲公司乙商场采新设丙公司方式进行合重组符合企业税特殊性税务处理条件乙商场未缴清税款应( )
A．丙公司继续履行甲公司股东乙商场股东承担连带责
B．乙商场股东继续履行甲公司股东丙公司股东承担连带责
C．丙公司继续履行乙商场股东承担连带责
D．乙商场股东继续履行丙公司承担连带责
6．关印花税说法正确( )
A．某汽车租赁公司客户签订份汽车租赁合商定月租金20000元租赁期3年该公司合签订日应缴纳印花税20000Xl‰20(元)
B．房产企业签订土出合属印花税列举征税证缴纳印花税
c．某公司互联网进行网络销售时数情况通电子邮件客商签订销售合未印成纸质合须缴纳印花税
D．某运输企业签订货物运输合计算应缴纳印花税时≯仅含装卸费保险费运输费金额作计税
7．某化妆品生产企业增值税般纳税2009年1月产化妆品某商场进行商品交换5箱折价10万元(含税)化妆品换进劳保品批已知该化妆品月高含税售价箱3万元均含税售价箱2．5万元该批化妆品交换商品应缴纳消费税()万元(化妆品消费税税率30％)
A．0
B．3．00
c．3．75
D．4．50
8．甲税务师事务代理丙失误代理乙企业2010年3月份增值税申报未规定期限办理乙企业税务机关乙企业作出加收滞纳金3000元罚款1500元决定滞纳金罚款应( )
A．全部甲税务师事务缴纳
B．全部乙企业缴纳乙企业甲税务师事务提出赔偿求
C．全部乙企业缴纳乙企业代理丙提出赔偿求
D．乙企业缴纳罚款甲税务师事务缴纳滞纳金
9．2010年4月注册税务师某增值税般纳税2009年度增值税纳税审核时发现纳税2009年12月列笔业务：
：银行存款 100000
贷：营业外收 100000
审核确认纳税购进钢材达定数额销售方取返资金(假定该纳税2009年决算报表已编制)．注册税务师作出列账务调整中正确()
A．：前年度损益调整 17000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
B．：前年度损益调整 17000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000
C．：前年度损益调整 14529．91
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 14529．91
D．：前年度损益调整 14529．91
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 14529．91
10．根执业文书性质属涉税鉴证类执业文书()
A．房产企业土增值税清算报告
B．税收筹划报告
C．涉税咨询答复报告
D．办税事宜建议报告
二项选择题(10题题2分题备选项中22符合题意少1错项错选题分少选选选项05分)
1．委托方()税务师事务代理期限单方终止代理行
A．更换法定代表
B．实施虚开发票行劝告停止
c．期支付代理费
D．提供虚假财务会计资料造成代理错误
E．税务机关查实偷税行处税务行政惩罚
2．关注销税务登记理规程说法正确( )
A．纳税发生解散破产等情形规定需工商行政理机关者机关办理注册登记
应关机关批准者宣告终止日．起30日持关证件资料原税务机关申报办理注销税务登记
B．纳税工商行政理机关吊销营业执者机关予撤销登记应营业执吊销者撤销登记日起30日原税务机关申报办理注销税务登记
C．纳税住营点变动涉变更税务登记机关应先原税务登记机关申报办理注销税务登记注销税务登记日起30日迁达税务机关申报办理税务登记
D．纳税工商行政理机关吊销营业执者机关予撤销登记应营业执吊销者撤销登记日起15日原税务机关申报办理注销税务登记
E．境外企业中国境承包建筑安装装配勘探工程提供劳务应项目完工离开中国境前15日持关证件资料原税务登记机关申报办理注销税务登记
3．关企业税收确认时间说法正确()
A．股息红利等权益性投资收益投资作出利润分配决定日期确认收入实现
B．特许权费收入合约定特许权应付特许权费日期确认收实现
C．接受捐赠收入签订捐赠协议日期确认收入实现
D．分期收款方式销售货物合约定收款日规确认收入实现
E．采取产品分成方式取收入企业分产品时间确认收入实现
4．关涉税账务处理说法正确()
A．资产负债表中固定资产项目包括融资性租入固定资产包括营性租固定资产
B．工业企业采购材料程中发生进货费应计存货采购成果进货费金额较直接计期损益
C．固定资产出售种抗拒然灾害产生毁损处置时均应通固定资产清理科目核算计算处置固定资产净损益期末直接转入年利润
D．权益法核算长期股权投资时投资企业分派现金股利应该减长期股权投资确认投资收益
E．企业产产品职工食堂补助应该产品成确认收入计算增值税销项税额
5．根现行增值税相关规定生产企业出口货物免抵退税额视具体情况()出口货物退税率计算
A．出口货物岸价格
B．购进货物含税价款
C．出口货物离岸价格
D．税务机关核定离岸价格
E．出口货物岸价格扣会计制度规定中允许减出口销售收入运费保险费佣金等差额
6．关联交易企业发生列业务中免予准备期资料()
A．年度发生关联购销金额1．5亿元民币关联交易
B．年度发生关联交易税务机关审核选非受控价格法进行调整
C．年度发生关联交易属执行预约定价安排涉范围
D．外资股份65％年度仅境关联方发生关联交易
E．年度关联购销交易金额25亿元民币(关联融通资金支付利息500万元)
7．关实行查账征收办法独资企业计算缴纳税允许税前扣说法中正确()
A．企业业员合理工资税前扣标准旨2008年3月1日起调整2000元／月
B．投资者家庭发生生活费允许税前扣
c．实际发生职工教育费工资薪金总额25标准实扣
D．实际发生生产营活动直接相关业务招费实际发生额40％扣
E．实际发生广告宣传费超年营业收15％部分实扣超部分年度结转扣
8．关建筑安装业应纳营业税代理审查说法正确( )
A．建筑安装业应税营业额建筑安装业建设单位收取工程价款价外收取种费
B．建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供设备价款
C．事建筑修缮装饰工程作业纳税方结算营业额均应包括工程原材料物资动力价款
D．建筑企业建设单位收取提前竣工奖应计入应税营业额
E．建筑安装企业发包单位收取误工费计应税营业额
9．行政复议期间列情形中行政复议中止( )
A．申请丧失行力尚未确定法定代理
B．申请死亡须等继承表明否参加行政复议
C．申请法资格终止．
D．申请死亡继承
E．申请撤回行政复议申请
10．列房屋附属设备配套设施装置房屋设备中会计核算中未计入房产价值计征房产税时应计入房产原值( )
A．分体式空调
B．电梯
c．智化楼宇设备
D．消防设备
E．停车场
三简答题(5题第l34题7分第2题6分第5题8分)
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新华制造限公司2005年货币资金500万元投资长江贸易公司长江贸易公司营善长期亏损2008年3月终止生产营分税务机关工商行政理机关办理注销手续
2008年10月新华制造限公司长江贸易公司注销收回货币资金100万元投资损失400万元进行会计处理时记入投资损益方2008年企业税税前扣
2010年6月税务机关新华制造限公司进行纳税评估时认该项投资损失未税务机关批准允许企业税税前扣求新华制造限公司补缴企业税100万元2009年1月1日起补缴入库止日加收万分五滞纳金
问题：
1．税务机关求新华制造限公司补税加收滞纳金否正确简述理
2．新华制造限公司税务机关求补税根企业税关政策项投资损失应处理
(二)
体工商户甲某集贸市场事服装营2009年1月甲生意清淡营亏损没规定期限办理纳税申报预准税务责令限辫申报甲逾期申报税务核定应缴纳税款1000_元限15日缴清税款甲限期未缴纳税款核定税款提出异议税务听申辩直接扣押价值1500元批服装扣押甲未缴纳税款税务遂服装1000元价格委托某商店销售抵缴税款
问题：
1．根税法规定应处理甲行
2．分析税务执法行妥
(三)
拓展投资限公司2006年8月2000万货币资金投资成立全资子公司凯旋特种器材贸易公司拓展投资限公司营策略调整拟2010年3月终止凯旋特种器材贸易公司投资关情况深入调查注册税务师解
1．终止投资时凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示：
2．拓展投资限公司终止投资三种初步方案具体情况：
(1)注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司支付业员济补偿金清算费合计100万元偿短期款1000万元收回货币资金4900万元
(2)股权转方案：500万元价格转凯旋特种器材贸易公司股权
(3)先分配转股权方案：先未分配利润2500万元分回然2500万元价格转凯旋特种器材贸易公司股权
假定述兰种方案行情况致拓展投资限公司没税前弥补亏损
问题：
1．拓展投资限公司三种终止投资方案企业税应处理
2．分计算拓展投资限公司三种终止投资方案实施税净利润
(四)
某公司2009年10月辞退甲乙丙三名正式员工：甲员工已工作3年月收入5000元辞退时公司予次性补偿15000元乙员工已工作9年月收入10000元辞退时公司予次性补偿90000元丙员工已工作15年月收入8000元辞退时公司予次性补偿120000元该公司年社会均工资2200元／月
问题：
甲乙丙三名员工公司应代扣代缴税分少
(五)
2010年3月万保房产开发公司海奥装饰公司达明塑钢厂分行开发房产货币资金外购钢材投资成立万海达建材营公司约定投资例进行利润分配承担投资风险
问题：
1．投资体投资设立万海达建材营公司行涉流转税企业税土增值税应处理？
2．应确定投资体投资业务涉流转税企业税计税(求计算具体数额)
四综合分析题(2题第l题15分第2题20分)
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ABC限公司位北京市中关村科技园区系增值税般纳税属高新技术企业(2008年12月已通相关部门重新认定获高新技术企业资格证书)事电子设备研发生产销售技术服务2009年4月诚信税务师事务受托该公司2008年度2009年1季度纳税情况进行审核获列资料：
1．2008年度相关资料
(1)基情况：2008年度公司取含税收入5850万元实现利润850万元纳税调增项目：业务招费17．2万元纳税调减项目：研发费加计扣560万元应纳税额850+172500367．2(万元)企业已缴企业税：367．2 x 25％91．8(万元)
(2)具体涉税问题：
①审查关账目时发现季度末财务费方笔红字转调查核实该公司2008年销售电子设备部分购买方没时付款ABC公司欠款购买方季收取欠货款利息全年合计14万元企业季账务处理：
：银行存款 X X X
贷：财务费 X X X
②2008年5月公司生产制造电子设备180万元(含税销售价)外投资该公司财务部门该批电子设备生产成116万元全部结转长期股权投资科目企业账务处理
：长期股权投资 116万元
贷：库存商品 116万元
③公司理费中列支业务招费43万元符合条件新产品研究开发费500万元销售费中列支广告费700万元业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完广告费120元业务宣传费10万元)
2．2009年季度相关资料
(1)1月18 日奖励公司研发部门学科带头李某兑现年终奖奖励李某价值18万元汽车辆产权办理李某名企业账务处理：
：理费——研发费 18万元
贷：银行存款 18万元
李某月工资1万元已税法规定代扣税公司规定关年终奖涉税款均公司员工负担
(2)2月8日企业台旧设备处置取收入50万元该设备2008年购进原值49万元已提折旧9万元企业账务处理：
：固定资产清理 40万元
累计折旧 9万元
贷：固定资产 49万元
：银行存款 50万元
贷：固定资产清理 50万元
(3)3月10 日国采购机器设备2台生产基增值税专发票注明
台设备价款100万元增值税税额17万元购进固定资产支付运输费1万元
安装调试费3万元取合法发票均银行存款支付企业账务处理：
：固定资产 204万元
应交税费—应交增值税(进项税额)
34万元
贷：银行存款 238万元
问题：
1．资料序指出公司存纳税问题
2．分计算年度应补(退)税款(计算结果万元单位保留两位数)
3．作出2009年度相关调账处理
(二)
纳税基情况：
某食品公司屠宰牛生产肉制品营业务系增值税般纳税位某县工业园区2009年销售收入352800000元营业务成337040000元营业务税金附加20000元营业费14530000元理费3010000元财务费1860000元营业外收入3000000元营业外支出10000元利润总额670000元增值税期末留抵税额1127054．58元
注册税务师2010年1月初受托该企业2009年度纳税情况进行审核获列资料：
1．根该生产部门填制产品入库表统计该公司2009年生产成品数量20044662．07公斤该公司财务入库数量19994603．32公斤相差50058．75公斤注册税务师进步核实发现相差数量40000公斤系企业市场价格直接抵消WHM餐饮公司餐招费722000元(WHM餐饮公司提供百余张收双方协议证公司相关账务处理：记理费—722000元贷记应付账款722000元记应付账款350088元贷记库存商品350088元)剩余属正常损失数量
2．该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额236065852．42元该公司记账证记载收购金额242104869．01元实际抵扣增值税进项税额31473632．97元
3．检查账簿证相关纳税资料未发现副产品销售记录记载询问生产部门负责知该公司副产品提供安徽家生物公司账载收该生物公司赞助款企业账务处理：
：银行存款 2974419．5
贷：营业外收入—接受赞助款 2974419．5
4．2009年度购入载货汽车10辆取增值税专发票注明价款2000000元增值税款340000元企业账务处理：
：固定资产 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340000
贷：银行存款 2340000
2009年度公司述载货汽车闲暇时间外出租全年累计取租金收入160000元企业账务处理：
：银行存款 160000
贷：理费—— 160000
5．该公司占面积185000方米核实2008年2009年度应缴纳土税740000元企业已缴纳土税180000元少缴纳土税560000元中2008年度少缴纳224000元2009年度少缴纳336000元2009年10月份方税务机关例行纳税评估时发现述问题企业已税务机关求补缴税款560000元滞纳金95200元企业账务处理：
：理费——土税 560000
—— 95200
贷：银行存款 655200
6．注册税务师核实费类科目明细核算集企业全年费类科目中核算
合法票业务招费金额1020000元广告宣传费金额10000000元
7．假设产品已全部销售库存零产品增值税适税率13％
问题：
1．根资料先序扼指出存涉税问题
2．计算应补(退)税费做相关调账分录(假设企业2009年度账未结)
附表：适关税率
2010年注册税务师考试税务代理实务真题：参考答案
单项选择题
1．C2．C3．B4．A5．A6．D7．D8．B9．D10．A
二项选择题
1．BD2．CDE3．ABDE4．AD5．CDE6．AC7．BCE8．AD9．AB10．BCDE
三简答题
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答：1．税务机关求新华制造限公司补缴企业税100万元正确项投资损失属企业行计算扣资产损失须税务机关审批企业税税前扣新华制造限公司税务机关求补税应2010年收集项损失相关证税务机关申请税前扣
2•税务机关2009年1月1日起加收滞纳金正确企业税滞纳金应汇算清缴期限界满开始加收应2009年6月1日起加收滞纳金
3•税务机关批准追补确认2008年度资产损失企业税税前扣调整2008年度应纳税额调整计算缴100万元企业税款应规定申请退者抵顶2010年度企业税税款
(二)
答：1•甲未期办理纳税申报税务应责令限期申报处2000元罚款
2•甲限期申报期逾期申报税务权核定应纳税款责令限期缴纳甲逾期未缴纳税款税务规定程序采取税收强制执行措施
3•税务执法行两方面妥：’①实施税收强制执行措施时未县税务局(分局)局长批准②扣押商品未法拍卖变卖行委托商店销售
(三)
答：1•(1)注销方案：收回4900万元清算分剩余资产相清算企业(凯旋特种器材贸易公司)累计未分配利润累计盈余中股权例计算部分股息性(49002000)2900(万元)全部股息性全部作免税收入
(2)股权转方案：5000万元价格转凯旋特种器材贸易公司股权财产转收入转(5000—2000)3000(万元)属应税应规定缴纳企业税：3000 x25％750(万元)
(3)先分配转股权方案：分2500万元股息性免税收入：2500万元价格转凯旋特种器材贸易公司股权财产转收转(25002000)500(万元)属应税应规定缴纳企业税：500 x25％：125(万元)
2．三种终止投资方案中实现税净利润情况：
(1)注销方案：2900万元
(2)股权转方案：30007502250(万元)
(3)先分配转股权方案：2500+(500—125)2875(万元)
(四)
答：1．甲员工取次性补偿收15000元年均职工工资3倍：2200×12 x379200(元)该员工发放次性补偿收入15000元79200元免纳税
2．乙员工取次性补偿收入90000元年均职工工资3倍：2200 X 12×379200(元)
该员工发放次性补偿收入应计税部分：90000—7920010800(元)
月工资收入：10800／91200(元)
月工资应纳税额2000元费扣额纳税
3•丙员工取次性补偿收入120000元年均职工工资3倍：2200×12×379200(7E)
该员工发放次性补偿收入应计税部分：120000—7920040800(元)
月工资收入：40800÷123400(元)
应代扣税[(3400—2000)×10％25]×121380(元)
(五)
答：1．涉税种规定：
(1)万保房产开发公司行开发房产外投资动产投资股参投资方利润分配承担投资风险行征收营业税开发产品(房产)外投资发生权转移应视销售房产规定征收土增值税开发产品(房产)投资引起资产权属发生改变应规定视销售确定收入征收企业税
(2)达明塑钢厂外购钢材外投资：外购货物外投资应视销售征收增值税外购货物(资产)投资引起资产权属发生改变应规定视销售确定收入征收企业税
(3)海奥装饰公司货币资金投资涉税款缴纳
2．计税确定：
(1)万保房产开发公司投资涉企业税计税确定：投资确认公允价值作应税收入额扣账面价值缴纳土增值税余额作该投资房产应纳税额
(2)达明塑钢厂投资涉增值税：投资确认公允价值作销售额计算增值税销项税额涉企业税计税：投资确认作应税收入额扣账面价值缴纳城市维护建设税教育费附加余额作该外购钢材外投资应纳税额
四综合分析题
企业存纳税问题：
()2008年度业务
1．销售货物延期付款利息未作价外费少缴增值税(影响企业税应纳税额)[少缴增值税：14÷1．17％×17％2．03(万元)影响应纳税额应纳税调减2．03万元]
2．产电子设备外投资未视销售未缴纳增值税未视销售调整应纳税
额[少缴增值税：180×17％30．6(万元)调增应纳税额：180—11664(万元)]
3．(1)业务招费调整正确[计算业务招费等收入基数：5000+14÷1．17+1805191．97(万元)业务招费例计算限额43×60％25．8(万元)收入计算限额5191．97×5％025．96(万元)应纳税调整增加：43—25．817．2(万元)]
(2)广告费业务招费年度发生额未超税法规定标准前年度未抵扣完广告费年度未超部分中税前扣企业未作纳税调减应纳税调整减少：5191．97×15％(700+50)28．80(万元)
(3)研究开发费加计扣作纳税调减应纳税额[税法加计扣研究开发费500 x50％250(万元)企业纳税调减500万元应纳税调减250万元
4．补缴增值税补缴城市维护建设税教育费附加企业税前扣
5．申报缴纳企业税时未15％税率缴纳
(二)2009年度业务
6．实物奖励未税法规定代扣代缴税
7．企业销售应税固定资产未规定计算缴纳增值税企业少计增值税
8．2009年1月1日起企业购置生产营固定资产取合法增值税扣税证计算进项税额企业未税法规定少计运费应计进项税额
二计算应纳税额
()2008年度
1．应补增值税14÷1．17 x 17％+180 x 17％2．03+30．632．63(万元)
2．应补城建税32．63 x7％2．28(万元)
3．应补教育费附加32．63 x3％0．98(万元)
4．应纳税额850+14÷1．17+•180+17．2(业务招费)28．80(广告宣传费)14116(视销售)2503．26647．11(万元)
5．应纳税额647．1l x15％97．07(万元)
企业已预缴税91．8万元
应补企业税97．0791．85．27(万元)
(二)2009年度
1．应补税
18万元÷121．5万元适20％税率速算扣数375元
原成税前(180000—375)÷(120％)224531．25(元)．
224531．25÷1218710．94元适20％税率速算扣数375元
应纳税额224531．25 x20％37544531．25(元)：
2．应补增值税：
50÷(1+4％)×4％x50％m 1 x7％0．89(万元)’：
(三)账务调整
1．处置旧设备
调账分录：
：固定资产清理 0．96万元
贷：应交税费——未交增值税 0．96万元
2．企业3月购进固定资产少计进项税额
调账分录：．
：应交税费——应交增值税(进项税额)0．07万元
贷：固定资产 0．07万元
(二)
1．存涉税问题：
(1)货物抵销招费未作销售处理造成少缴增值税83061．95元(722000÷1．13×13％)账载招费减少
(2)省农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额实际申报抵扣金额符造成少缴增值税785072．16元
该公司2009年农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额236065852．42元应抵扣增值税进项税额30688560．81元该公司记账证记载收购金额242104869．01元实际抵扣增值税进项税额31473632．97元抵扣785072：16元
(3)销售副产品错误会计核算未做销售收入造成少缴增值税342189．85元
(4)购入固定资产生产出租进项须转出企业租金收入错误会计核算未规定少缴纳营业税8000元
(5)企业补缴税款滞纳金分录错误属补缴2008年度税款2009年度企业税前扣
(6)企业业务招费超标应做纳税调增处理广告费未超标全额税前扣业务招费标准：
收入总额352800000+隐瞒抵费收入638938．05(722000÷1．13)+副产品销售收入2632229．65(2974419．5÷1．13)+租金收入160000356231167．7(元)
收入总额5％计算标准356231167．7×5％o1781155．84(元)
企业实际发生业务招费1020000+7220001742000(元)中合规票仅1020000元1020000元60％计算列支标准612000元
企业调增业务招费金额1742000—6120001 130000(元)
4．计算应补税费金额
(1)增值税
销项税额隐瞒抵费收入638938．05(722000元÷1．13)×13％+副产品收入2632229．65(2974419j5÷1．13)×13％425251．8(元)
应补增值税425251．8+785072．161210323．96期末留抵1127054．5883269．38(元)
(2)营业税
应补营业税160000×5％8000(元)
(3)城市维护建设税+
应补城建税(83269．38+8000)×5％4563．47(元)
(4)教育费附加
应补教育费附加(83269．38+8000)×3％2738．08(元)
(5)企业税
方法：
收入总额352800000+隐瞒抵费收入638938．05(722000÷1．13)+副产品收入2632229．65(2974419．5÷1．13)+租金收入160000356231167．7(元)
营业成337040000+350088(记账证记载收购金额242104869．01元农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额236065852．42元)×(1—13％)337040000+3500885253944．4333236143．57(元)．
营业税金附加20000+8000+4563．47+2738．0835301．55(元)
营业费14530000元
理费3010000+160000—95200滞纳金3074800元
财务费1860000元
营业外收入3000000—2974419．525580．5(元)
营业外支出10000+95200105200(元)
利润总额356231 167．7—332136143．57—35301．55—14530000—30748001860000+25580．5—1052004515303．08(元)
应纳税额4515303．08+1130000+滞纳金95200+补缴2008年度土税2240005964503．08(元)
应补企业税5964503．08 X25％1491125．77(元)
方法二：
应纳税额670000+抵招费288850．05+计成5253944．43—342189．85—8000 (营业额)4563．47(城建税)2738．08(教育费附加)+224000+95200+1130005964503．08(元)
应补企业税5964503．08×25％1491125．77(元)
5．调整分录
(1)：应付账款722000
贷：营业务收入 638938．05
应交税费——应交增值税(销项税额) 83061．95
(2)：营业务成 350088
贷：应付账款 350088
(3)：营业务成(记账证记载收购金额242104869．01元农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额236065852元)×(1—13％)5253944．43(红字)
应交税费—应交增值税(进项税额)[6039016．59×13％]785072．16(红字)
贷：应付账款等 6039016．59(红字)
(4)：营业外收入——接受赞助款 2974419．5
贷：业务收入—— 2632229．65
应交税费——应交增值税(销项税费) 342189．85
(5)：理费—— 160000
贷：业务收入——租金 160000
(6)：营业外支出——税收滞纳金 95200
贷：理费—— 95200
(7)：营业税金附加 6661．55
业务支出8640[8000×(1+5％+3％)]
贷：应交税费——应交营业税 8000
——应交城建税 4563．47
——应交教育费附加 2738．08
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注册税务师考试税务代理实务真题
单项选择题(10题题1分题备选项中1符合题意)
1．增值税般纳税列济业务取增值税专发票进项税额抵扣()
A．厂办公室购置办公品
B．外购钢材外投资
C．外购食油发放职工
D．生产车间新添生产机床
2．企业税年度申报表附表三纳税调整项目明细表中列补充养老保险补充医疗保险属()
A．收类调整项目
B．资产类调整项目
C．扣类调整项目
D．取收入关调整项目
3．关新增企业税征范围说法正确( )
A．2009年11月1日起缴纳增值税新增企业企业税方税务局理
B．2009年1月1日起缴纳营业税新增企业企业税方税务局理
c．2009年1月1日起缴纳营业税新增企业企业税国家税务局理
D．2009年1月1日起新增银行保险公司企业税方税务局理
4．代理知道委托代理事项违法进行代理活动( )
A．委托代理负连带责
B．委托负责代理负责
C．代理负责委托负责
D．税务机关认定代理委托责
5．甲公司乙商场采新设丙公司方式进行合重组符合企业税特殊性税务处理条件乙商场未缴清税款应( )
A．丙公司继续履行甲公司股东乙商场股东承担连带责
B．乙商场股东继续履行甲公司股东丙公司股东承担连带责
C．丙公司继续履行乙商场股东承担连带责
D．乙商场股东继续履行丙公司承担连带责
6．关印花税说法正确( )
A．某汽车租赁公司客户签订份汽车租赁合商定月租金20000元租赁期3年该公司合签订日应缴纳印花税20000Xl‰20(元)
B．房产企业签订土出合属印花税列举征税证缴纳印花税
c．某公司互联网进行网络销售时数情况通电子邮件客商签订销售合未印成纸质合须缴纳印花税
D．某运输企业签订货物运输合计算应缴纳印花税时≯仅含装卸费保险费运输费金额作计税
7．某化妆品生产企业增值税般纳税2009年1月产化妆品某商场进行商品交换5箱折价10万元(含税)化妆品换进劳保品批已知该化妆品月高含税售价箱3万元均含税售价箱2．5万元该批化妆品交换商品应缴纳消费税()万元(化妆品消费税税率30％)
A．0
B．3．00
c．3．75
D．4．50
8．甲税务师事务代理丙失误代理乙企业2010年3月份增值税申报未规定期限办理乙企业税务机关乙企业作出加收滞纳金3000元罚款1500元决定滞纳金罚款应( )
A．全部甲税务师事务缴纳
B．全部乙企业缴纳乙企业甲税务师事务提出赔偿求
C．全部乙企业缴纳乙企业代理丙提出赔偿求
D．乙企业缴纳罚款甲税务师事务缴纳滞纳金
9．2010年4月注册税务师某增值税般纳税2009年度增值税纳税审核时发现纳税2009年12月列笔业务：
：银行存款 100000
贷：营业外收 100000
审核确认纳税购进钢材达定数额销售方取返资金(假定该纳税2009年决算报表已编制)．注册税务师作出列账务调整中正确()
A．：前年度损益调整 17000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
B．：前年度损益调整 17000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000
C．：前年度损益调整 14529．91
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 14529．91
D．：前年度损益调整 14529．91
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 14529．91
10．根执业文书性质属涉税鉴证类执业文书()
A．房产企业土增值税清算报告
B．税收筹划报告
C．涉税咨询答复报告
D．办税事宜建议报告
二项选择题(10题题2分题备选项中22符合题意少1错项错选题分少选选选项05分)
1．委托方()税务师事务代理期限单方终止代理行
A．更换法定代表
B．实施虚开发票行劝告停止
c．期支付代理费
D．提供虚假财务会计资料造成代理错误
E．税务机关查实偷税行处税务行政惩罚
2．关注销税务登记理规程说法正确( )
A．纳税发生解散破产等情形规定需工商行政理机关者机关办理注册登记
应关机关批准者宣告终止日．起30日持关证件资料原税务机关申报办理注销税务登记
B．纳税工商行政理机关吊销营业执者机关予撤销登记应营业执吊销者撤销登记日起30日原税务机关申报办理注销税务登记
C．纳税住营点变动涉变更税务登记机关应先原税务登记机关申报办理注销税务登记注销税务登记日起30日迁达税务机关申报办理税务登记
D．纳税工商行政理机关吊销营业执者机关予撤销登记应营业执吊销者撤销登记日起15日原税务机关申报办理注销税务登记
E．境外企业中国境承包建筑安装装配勘探工程提供劳务应项目完工离开中国境前15日持关证件资料原税务登记机关申报办理注销税务登记
3．关企业税收确认时间说法正确()
A．股息红利等权益性投资收益投资作出利润分配决定日期确认收入实现
B．特许权费收入合约定特许权应付特许权费日期确认收实现
C．接受捐赠收入签订捐赠协议日期确认收入实现
D．分期收款方式销售货物合约定收款日规确认收入实现
E．采取产品分成方式取收入企业分产品时间确认收入实现
4．关涉税账务处理说法正确()
A．资产负债表中固定资产项目包括融资性租入固定资产包括营性租固定资产
B．工业企业采购材料程中发生进货费应计存货采购成果进货费金额较直接计期损益
C．固定资产出售种抗拒然灾害产生毁损处置时均应通固定资产清理科目核算计算处置固定资产净损益期末直接转入年利润
D．权益法核算长期股权投资时投资企业分派现金股利应该减长期股权投资确认投资收益
E．企业产产品职工食堂补助应该产品成确认收入计算增值税销项税额
5．根现行增值税相关规定生产企业出口货物免抵退税额视具体情况()出口货物退税率计算
A．出口货物岸价格
B．购进货物含税价款
C．出口货物离岸价格
D．税务机关核定离岸价格
E．出口货物岸价格扣会计制度规定中允许减出口销售收入运费保险费佣金等差额
6．关联交易企业发生列业务中免予准备期资料()
A．年度发生关联购销金额1．5亿元民币关联交易
B．年度发生关联交易税务机关审核选非受控价格法进行调整
C．年度发生关联交易属执行预约定价安排涉范围
D．外资股份65％年度仅境关联方发生关联交易
E．年度关联购销交易金额25亿元民币(关联融通资金支付利息500万元)
7．关实行查账征收办法独资企业计算缴纳税允许税前扣说法中正确()
A．企业业员合理工资税前扣标准旨2008年3月1日起调整2000元／月
B．投资者家庭发生生活费允许税前扣
c．实际发生职工教育费工资薪金总额25标准实扣
D．实际发生生产营活动直接相关业务招费实际发生额40％扣
E．实际发生广告宣传费超年营业收15％部分实扣超部分年度结转扣
8．关建筑安装业应纳营业税代理审查说法正确( )
A．建筑安装业应税营业额建筑安装业建设单位收取工程价款价外收取种费
B．建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供设备价款
C．事建筑修缮装饰工程作业纳税方结算营业额均应包括工程原材料物资动力价款
D．建筑企业建设单位收取提前竣工奖应计入应税营业额
E．建筑安装企业发包单位收取误工费计应税营业额
9．行政复议期间列情形中行政复议中止( )
A．申请丧失行力尚未确定法定代理
B．申请死亡须等继承表明否参加行政复议
C．申请法资格终止．
D．申请死亡继承
E．申请撤回行政复议申请
10．列房屋附属设备配套设施装置房屋设备中会计核算中未计入房产价值计征房产税时应计入房产原值( )
A．分体式空调
B．电梯
c．智化楼宇设备
D．消防设备
E．停车场
三简答题(5题第l34题7分第2题6分第5题8分)
()
新华制造限公司2005年货币资金500万元投资长江贸易公司长江贸易公司营善长期亏损2008年3月终止生产营分税务机关工商行政理机关办理注销手续
2008年10月新华制造限公司长江贸易公司注销收回货币资金100万元投资损失400万元进行会计处理时记入投资损益方2008年企业税税前扣
2010年6月税务机关新华制造限公司进行纳税评估时认该项投资损失未税务机关批准允许企业税税前扣求新华制造限公司补缴企业税100万元2009年1月1日起补缴入库止日加收万分五滞纳金
问题：
1．税务机关求新华制造限公司补税加收滞纳金否正确简述理
2．新华制造限公司税务机关求补税根企业税关政策项投资损失应处理
(二)
体工商户甲某集贸市场事服装营2009年1月甲生意清淡营亏损没规定期限办理纳税申报预准税务责令限辫申报甲逾期申报税务核定应缴纳税款1000_元限15日缴清税款甲限期未缴纳税款核定税款提出异议税务听申辩直接扣押价值1500元批服装扣押甲未缴纳税款税务遂服装1000元价格委托某商店销售抵缴税款
问题：
1．根税法规定应处理甲行
2．分析税务执法行妥
(三)
拓展投资限公司2006年8月2000万货币资金投资成立全资子公司凯旋特种器材贸易公司拓展投资限公司营策略调整拟2010年3月终止凯旋特种器材贸易公司投资关情况深入调查注册税务师解
1．终止投资时凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示：
2．拓展投资限公司终止投资三种初步方案具体情况：
(1)注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司支付业员济补偿金清算费合计100万元偿短期款1000万元收回货币资金4900万元
(2)股权转方案：500万元价格转凯旋特种器材贸易公司股权
(3)先分配转股权方案：先未分配利润2500万元分回然2500万元价格转凯旋特种器材贸易公司股权
假定述兰种方案行情况致拓展投资限公司没税前弥补亏损
问题：
1．拓展投资限公司三种终止投资方案企业税应处理
2．分计算拓展投资限公司三种终止投资方案实施税净利润
(四)
某公司2009年10月辞退甲乙丙三名正式员工：甲员工已工作3年月收入5000元辞退时公司予次性补偿15000元乙员工已工作9年月收入10000元辞退时公司予次性补偿90000元丙员工已工作15年月收入8000元辞退时公司予次性补偿120000元该公司年社会均工资2200元／月
问题：
甲乙丙三名员工公司应代扣代缴税分少
(五)
2010年3月万保房产开发公司海奥装饰公司达明塑钢厂分行开发房产货币资金外购钢材投资成立万海达建材营公司约定投资例进行利润分配承担投资风险
问题：
1．投资体投资设立万海达建材营公司行涉流转税企业税土增值税应处理？
2．应确定投资体投资业务涉流转税企业税计税(求计算具体数额)
四综合分析题(2题第l题15分第2题20分)
()
ABC限公司位北京市中关村科技园区系增值税般纳税属高新技术企业(2008年12月已通相关部门重新认定获高新技术企业资格证书)事电子设备研发生产销售技术服务2009年4月诚信税务师事务受托该公司2008年度2009年1季度纳税情况进行审核获列资料：
1．2008年度相关资料
(1)基情况：2008年度公司取含税收入5850万元实现利润850万元纳税调增项目：业务招费17．2万元纳税调减项目：研发费加计扣560万元应纳税额850+172500367．2(万元)企业已缴企业税：367．2 x 25％91．8(万元)
(2)具体涉税问题：
①审查关账目时发现季度末财务费方笔红字转调查核实该公司2008年销售电子设备部分购买方没时付款ABC公司欠款购买方季收取欠货款利息全年合计14万元企业季账务处理：
：银行存款 X X X
贷：财务费 X X X
②2008年5月公司生产制造电子设备180万元(含税销售价)外投资该公司财务部门该批电子设备生产成116万元全部结转长期股权投资科目企业账务处理
：长期股权投资 116万元
贷：库存商品 116万元
③公司理费中列支业务招费43万元符合条件新产品研究开发费500万元销售费中列支广告费700万元业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完广告费120元业务宣传费10万元)
2．2009年季度相关资料
(1)1月18 日奖励公司研发部门学科带头李某兑现年终奖奖励李某价值18万元汽车辆产权办理李某名企业账务处理：
：理费——研发费 18万元
贷：银行存款 18万元
李某月工资1万元已税法规定代扣税公司规定关年终奖涉税款均公司员工负担
(2)2月8日企业台旧设备处置取收入50万元该设备2008年购进原值49万元已提折旧9万元企业账务处理：
：固定资产清理 40万元
累计折旧 9万元
贷：固定资产 49万元
：银行存款 50万元
贷：固定资产清理 50万元
(3)3月10 日国采购机器设备2台生产基增值税专发票注明
台设备价款100万元增值税税额17万元购进固定资产支付运输费1万元
安装调试费3万元取合法发票均银行存款支付企业账务处理：
：固定资产 204万元
应交税费—应交增值税(进项税额)
34万元
贷：银行存款 238万元
问题：
1．资料序指出公司存纳税问题
2．分计算年度应补(退)税款(计算结果万元单位保留两位数)
3．作出2009年度相关调账处理
(二)
纳税基情况：
某食品公司屠宰牛生产肉制品营业务系增值税般纳税位某县工业园区2009年销售收入352800000元营业务成337040000元营业务税金附加20000元营业费14530000元理费3010000元财务费1860000元营业外收入3000000元营业外支出10000元利润总额670000元增值税期末留抵税额1127054．58元
注册税务师2010年1月初受托该企业2009年度纳税情况进行审核获列资料：
1．根该生产部门填制产品入库表统计该公司2009年生产成品数量20044662．07公斤该公司财务入库数量19994603．32公斤相差50058．75公斤注册税务师进步核实发现相差数量40000公斤系企业市场价格直接抵消WHM餐饮公司餐招费722000元(WHM餐饮公司提供百余张收双方协议证公司相关账务处理：记理费—722000元贷记应付账款722000元记应付账款350088元贷记库存商品350088元)剩余属正常损失数量
2．该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额236065852．42元该公司记账证记载收购金额242104869．01元实际抵扣增值税进项税额31473632．97元
3．检查账簿证相关纳税资料未发现副产品销售记录记载询问生产部门负责知该公司副产品提供安徽家生物公司账载收该生物公司赞助款企业账务处理：
：银行存款 2974419．5
贷：营业外收入—接受赞助款 2974419．5
4．2009年度购入载货汽车10辆取增值税专发票注明价款2000000元增值税款340000元企业账务处理：
：固定资产 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340000
贷：银行存款 2340000
2009年度公司述载货汽车闲暇时间外出租全年累计取租金收入160000元企业账务处理：
：银行存款 160000
贷：理费—— 160000
5．该公司占面积185000方米核实2008年2009年度应缴纳土税740000元企业已缴纳土税180000元少缴纳土税560000元中2008年度少缴纳224000元2009年度少缴纳336000元2009年10月份方税务机关例行纳税评估时发现述问题企业已税务机关求补缴税款560000元滞纳金95200元企业账务处理：
：理费——土税 560000
—— 95200
贷：银行存款 655200
6．注册税务师核实费类科目明细核算集企业全年费类科目中核算
合法票业务招费金额1020000元广告宣传费金额10000000元
7．假设产品已全部销售库存零产品增值税适税率13％
问题：
1．根资料先序扼指出存涉税问题
2．计算应补(退)税费做相关调账分录(假设企业2009年度账未结)
附表：适关税率
2010年注册税务师考试税务代理实务真题：参考答案
单项选择题
1．C2．C3．B4．A5．A6．D7．D8．B9．D10．A
二项选择题
1．BD2．CDE3．ABDE4．AD5．CDE6．AC7．BCE8．AD9．AB10．BCDE
三简答题
()
答：1．税务机关求新华制造限公司补缴企业税100万元正确项投资损失属企业行计算扣资产损失须税务机关审批企业税税前扣新华制造限公司税务机关求补税应2010年收集项损失相关证税务机关申请税前扣
2•税务机关2009年1月1日起加收滞纳金正确企业税滞纳金应汇算清缴期限界满开始加收应2009年6月1日起加收滞纳金
3•税务机关批准追补确认2008年度资产损失企业税税前扣调整2008年度应纳税额调整计算缴100万元企业税款应规定申请退者抵顶2010年度企业税税款
(二)
答：1•甲未期办理纳税申报税务应责令限期申报处2000元罚款
2•甲限期申报期逾期申报税务权核定应纳税款责令限期缴纳甲逾期未缴纳税款税务规定程序采取税收强制执行措施
3•税务执法行两方面妥：’①实施税收强制执行措施时未县税务局(分局)局长批准②扣押商品未法拍卖变卖行委托商店销售
(三)
答：1•(1)注销方案：收回4900万元清算分剩余资产相清算企业(凯旋特种器材贸易公司)累计未分配利润累计盈余中股权例计算部分股息性(49002000)2900(万元)全部股息性全部作免税收入
(2)股权转方案：5000万元价格转凯旋特种器材贸易公司股权财产转收入转(5000—2000)3000(万元)属应税应规定缴纳企业税：3000 x25％750(万元)
(3)先分配转股权方案：分2500万元股息性免税收入：2500万元价格转凯旋特种器材贸易公司股权财产转收转(25002000)500(万元)属应税应规定缴纳企业税：500 x25％：125(万元)
2．三种终止投资方案中实现税净利润情况：
(1)注销方案：2900万元
(2)股权转方案：30007502250(万元)
(3)先分配转股权方案：2500+(500—125)2875(万元)
(四)
答：1．甲员工取次性补偿收15000元年均职工工资3倍：2200×12 x379200(元)该员工发放次性补偿收入15000元79200元免纳税
2．乙员工取次性补偿收入90000元年均职工工资3倍：2200 X 12×379200(元)
该员工发放次性补偿收入应计税部分：90000—7920010800(元)
月工资收入：10800／91200(元)
月工资应纳税额2000元费扣额纳税
3•丙员工取次性补偿收入120000元年均职工工资3倍：2200×12×379200(7E)
该员工发放次性补偿收入应计税部分：120000—7920040800(元)
月工资收入：40800÷123400(元)
应代扣税[(3400—2000)×10％25]×121380(元)
(五)
答：1．涉税种规定：
(1)万保房产开发公司行开发房产外投资动产投资股参投资方利润分配承担投资风险行征收营业税开发产品(房产)外投资发生权转移应视销售房产规定征收土增值税开发产品(房产)投资引起资产权属发生改变应规定视销售确定收入征收企业税
(2)达明塑钢厂外购钢材外投资：外购货物外投资应视销售征收增值税外购货物(资产)投资引起资产权属发生改变应规定视销售确定收入征收企业税
(3)海奥装饰公司货币资金投资涉税款缴纳
2．计税确定：
(1)万保房产开发公司投资涉企业税计税确定：投资确认公允价值作应税收入额扣账面价值缴纳土增值税余额作该投资房产应纳税额
(2)达明塑钢厂投资涉增值税：投资确认公允价值作销售额计算增值税销项税额涉企业税计税：投资确认作应税收入额扣账面价值缴纳城市维护建设税教育费附加余额作该外购钢材外投资应纳税额
四综合分析题
企业存纳税问题：
()2008年度业务
1．销售货物延期付款利息未作价外费少缴增值税(影响企业税应纳税额)[少缴增值税：14÷1．17％×17％2．03(万元)影响应纳税额应纳税调减2．03万元]
2．产电子设备外投资未视销售未缴纳增值税未视销售调整应纳税
额[少缴增值税：180×17％30．6(万元)调增应纳税额：180—11664(万元)]
3．(1)业务招费调整正确[计算业务招费等收入基数：5000+14÷1．17+1805191．97(万元)业务招费例计算限额43×60％25．8(万元)收入计算限额5191．97×5％025．96(万元)应纳税调整增加：43—25．817．2(万元)]
(2)广告费业务招费年度发生额未超税法规定标准前年度未抵扣完广告费年度未超部分中税前扣企业未作纳税调减应纳税调整减少：5191．97×15％(700+50)28．80(万元)
(3)研究开发费加计扣作纳税调减应纳税额[税法加计扣研究开发费500 x50％250(万元)企业纳税调减500万元应纳税调减250万元
4．补缴增值税补缴城市维护建设税教育费附加企业税前扣
5．申报缴纳企业税时未15％税率缴纳
(二)2009年度业务
6．实物奖励未税法规定代扣代缴税
7．企业销售应税固定资产未规定计算缴纳增值税企业少计增值税
8．2009年1月1日起企业购置生产营固定资产取合法增值税扣税证计算进项税额企业未税法规定少计运费应计进项税额
二计算应纳税额
()2008年度
1．应补增值税14÷1．17 x 17％+180 x 17％2．03+30．632．63(万元)
2．应补城建税32．63 x7％2．28(万元)
3．应补教育费附加32．63 x3％0．98(万元)
4．应纳税额850+14÷1．17+•180+17．2(业务招费)28．80(广告宣传费)14116(视销售)2503．26647．11(万元)
5．应纳税额647．1l x15％97．07(万元)
企业已预缴税91．8万元
应补企业税97．0791．85．27(万元)
(二)2009年度
1．应补税
18万元÷121．5万元适20％税率速算扣数375元
原成税前(180000—375)÷(120％)224531．25(元)．
224531．25÷1218710．94元适20％税率速算扣数375元
应纳税额224531．25 x20％37544531．25(元)：
2．应补增值税：
50÷(1+4％)×4％x50％m 1 x7％0．89(万元)’：
(三)账务调整
1．处置旧设备
调账分录：
：固定资产清理 0．96万元
贷：应交税费——未交增值税 0．96万元
2．企业3月购进固定资产少计进项税额
调账分录：．
：应交税费——应交增值税(进项税额)0．07万元
贷：固定资产 0．07万元
(二)
1．存涉税问题：
(1)货物抵销招费未作销售处理造成少缴增值税83061．95元(722000÷1．13×13％)账载招费减少
(2)省农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额实际申报抵扣金额符造成少缴增值税785072．16元
该公司2009年农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额236065852．42元应抵扣增值税进项税额30688560．81元该公司记账证记载收购金额242104869．01元实际抵扣增值税进项税额31473632．97元抵扣785072：16元
(3)销售副产品错误会计核算未做销售收入造成少缴增值税342189．85元
(4)购入固定资产生产出租进项须转出企业租金收入错误会计核算未规定少缴纳营业税8000元
(5)企业补缴税款滞纳金分录错误属补缴2008年度税款2009年度企业税前扣
(6)企业业务招费超标应做纳税调增处理广告费未超标全额税前扣业务招费标准：
收入总额352800000+隐瞒抵费收入638938．05(722000÷1．13)+副产品销售收入2632229．65(2974419．5÷1．13)+租金收入160000356231167．7(元)
收入总额5％计算标准356231167．7×5％o1781155．84(元)
企业实际发生业务招费1020000+7220001742000(元)中合规票仅1020000元1020000元60％计算列支标准612000元
企业调增业务招费金额1742000—6120001 130000(元)
4．计算应补税费金额
(1)增值税
销项税额隐瞒抵费收入638938．05(722000元÷1．13)×13％+副产品收入2632229．65(2974419j5÷1．13)×13％425251．8(元)
应补增值税425251．8+785072．161210323．96期末留抵1127054．5883269．38(元)
(2)营业税
应补营业税160000×5％8000(元)
(3)城市维护建设税+
应补城建税(83269．38+8000)×5％4563．47(元)
(4)教育费附加
应补教育费附加(83269．38+8000)×3％2738．08(元)
(5)企业税
方法：
收入总额352800000+隐瞒抵费收入638938．05(722000÷1．13)+副产品收入2632229．65(2974419．5÷1．13)+租金收入160000356231167．7(元)
营业成337040000+350088(记账证记载收购金额242104869．01元农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额236065852．42元)×(1—13％)337040000+3500885253944．4333236143．57(元)．
营业税金附加20000+8000+4563．47+2738．0835301．55(元)
营业费14530000元
理费3010000+160000—95200滞纳金3074800元
财务费1860000元
营业外收入3000000—2974419．525580．5(元)
营业外支出10000+95200105200(元)
利润总额356231 167．7—332136143．57—35301．55—14530000—30748001860000+25580．5—1052004515303．08(元)
应纳税额4515303．08+1130000+滞纳金95200+补缴2008年度土税2240005964503．08(元)
应补企业税5964503．08 X25％1491125．77(元)
方法二：
应纳税额670000+抵招费288850．05+计成5253944．43—342189．85—8000 (营业额)4563．47(城建税)2738．08(教育费附加)+224000+95200+1130005964503．08(元)
应补企业税5964503．08×25％1491125．77(元)
5．调整分录
(1)：应付账款722000
贷：营业务收入 638938．05
应交税费——应交增值税(销项税额) 83061．95
(2)：营业务成 350088
贷：应付账款 350088
(3)：营业务成(记账证记载收购金额242104869．01元农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额236065852元)×(1—13％)5253944．43(红字)
应交税费—应交增值税(进项税额)[6039016．59×13％]785072．16(红字)
贷：应付账款等 6039016．59(红字)
(4)：营业外收入——接受赞助款 2974419．5
贷：业务收入—— 2632229．65
应交税费——应交增值税(销项税费) 342189．85
(5)：理费—— 160000
贷：业务收入——租金 160000
(6)：营业外支出——税收滞纳金 95200
贷：理费—— 95200
(7)：营业税金附加 6661．55
业务支出8640[8000×(1+5％+3％)]
贷：应交税费——应交营业税 8000
——应交城建税 4563．47
——应交教育费附加 2738．08
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