审计工作总结
摘
2010年4月结束市公司10年财务年报审计感慨万千开始酝酿着篇关业两年总结着断分析理解发现总结仅事项目关折射整审计行业诸现象带着总结反省精神抱着胆改革思路行业发展事务质量控制导风险评估程序应等知识面出发结合理实际工作发现中合理处获取验成文特中国发展建议薪酬导审计笔者认定鉴意义
时间仓促文未家容相新颖未涉处容宽泛疏漏忘阅者见谅
目 录
国行业发展现状前景建议
1 国事务发展前景
2 笔者制约国事务做做强素考虑应
3 国做做强建议
二事务质量控制
1业务控制理念业务质量影响
2竞争理念――薪酬导审计
3抽样风险业务质量控制影响
4重视erp审计风险影响
三关风险导审计实际工作中应困难应措施
1风险性质
2评估风险
3风险评估程记录
4进行实质愉快沟通
业久幼稚体会憧憬然渲染黑白间中少笑处拙见周忘见谅
国事务行业发展前景建议
事务做做强快捷方式莫合样方法事务做出效果文针具备证券资格国事务
1 国家安全机密资市场扩容国事务发展前景
首先国家安全机密事务发展里笔者事务整体行业成长谈关国事务发展然立面肯定国际四会计师事务谈土做做强必然国际四挑战非然谓该话题中国注册会计师协会统计数0709年全国百强会计师事务业务中四会计师事务占率分530054785281
暂粗略假设收入数量成定例关系意味着国半市公司国际四会计师事务负责宏观济数分析10年a股市场1600家市公司占国10年gdp 3767结合两者信息国际四业务质量控制底稿符合求意味着国1884gdp信息流透明状态目前风险导审计理念贯彻解企业全方位立体化信息中包括企业部控制供应商客户环境技术研究开发力企业发展战略战术核心竞争力等等信息象征着企业现未
简言国目前量成熟机械制造业民生行业金融房产业高新技术企业钢铁业甚军工业财务企业环境信息基属信息监化2010年7月爆发力拓间谍门事件暂考虑中政治集团利益素需考虑项间谍门事件操作流程难发现中商业机密物笔者知道部分审计员数分析力职业操守素质相关数分析结果国家机密
国家机密安全考虑出发笔者认国事务做做强趋势必然非拔苗助长似成长土事务身科学合理健康发展提高身核心竞争力优势俗话说锅少米国国事务目前口锅尺寸确实法扛梁眼国事务行业发展已配合国济建设中缺失分支力量
次资市场扩容2010年9月商务部士声称2010年适时候支持符合条件境外公司通发行股票存托证形式中国证券交易市a股市场计划推出国际板国事务开展国际业务注入新概念活力然产生事务储备风险控制业务技等等问题摆国面前面
诱机遇挑战国果战略性实质合发展储备决定未土未生存空间
2笔者制约国事务做做强素考虑应
首先目前国事务做做强核心竞争力存问题国国事务目前发展社会资源力范围社会资源丰富决定业务广泛程度然谓中石油中石化建设银行工商银行农业银行中国移动等力范围时显出核心竞争力匮乏严重制约着健康核心竞争力事务发展种问题根制度导致腐败问题根中国传统作风惯急功利问题更根行业身收费性质问题实系列问题里三两句够说清楚暂种问题结审计风险意识问题
国事务缺乏营风险意识问题谓合伙毫审计风险言认问题够解决实风险解决时候说没业务力实没社会资源正导致行业恶性竞争少审计行业着雄心壮志义士暗淡退出舞台
次国事务持续营力容忽视问题部分事务首席会计师旦离职事务言绝灭顶灾原天健集团分解目前型会计师事务组织结构业务结构难出事务做做强事务发展延续性问题已严重制约着行业发展
制定公开透明竞争力业务承接模式组建分散风险整体结构集体参议进行决策制度增强国持续营力出路
貌合神离合行虚设做做强法方利益综合考虑国合目前财务报表层次合法形成真真意义合笔者强烈指出合必然趋势做做强快捷径理：
第：业务模块讲国国际四差距强台服务谓台服务包括erp系统审计系统开发审计系统开发应资产评估模型计算特殊存货鉴定等综合利种强台技术服务效业务风险评估控制起作言喻难道合生成种强台服务？答案肯定目前国然没国际四般强台技术服务诸国花费相力物力投资组建模块实力相差悬殊造台服务相形见拙果国系列台服务投资拧成团造够彼服务抗国际四台技术服务想完全做
第二：合身增加国审计业务增加提高国承接型国资委项型红蓝筹ipo项目h股项目国际审计业务竞争力目前蛋糕土未必吃起目前国国发展尴尬局面通合暂否具备力少资格参
第三：通合相减少业竞争然种减少业竞争建立着良持续营力基础集体决策综合考虑方利益结果
目标梦想想国发展完全鉴种长远发展模式说远国合合（具笔者解某国四险国
际四吞）事务合定长远发展观局观利益绝衡公绝持位义思想事务短期许部分观利益长期终淘汰退出证券领域
3国做做强建议
题笔者敢发言想发言太奢激情见纳
第改革统合理员工薪酬制度完善规划股东利益分配制度里统非锅饭制度统
第二国审计业务进行层次理目前国进行限制具备证券资格事务承接市公司审计ipo等型项目没规范证券资格参型事务进行业务竞争企业生存利益诱惑型事务开始挂国进行恶性竞争证券审计业务种限制明存实亡笔者完全意国型事务事证券行业单限制笔者认应该国业务进行分层限制行业进行层次理相效遏制目前种行业恶性竞争型事务生存发展壮权利国发展营造健康审计环境更相审计词更加干净点
第三加监力度完善监容留形式提高违规成某种程度讲行业恶性竞争监着关系国果严格行业标准执行审计业务势必造成审计费员工薪酬缺乏竞争力成效益原驱国增强竞争力降低执业标准行业走监层
监工作息息相关民族做做强需拔苗助长姑息养**走远走国际
审计概念中剖析审计建议改革众周知审计业务属鉴证业务鉴证业务存鉴证五素包括三方关系鉴证象标准证鉴证报告中三方关系报告注册会计师责方预期者笔者认鉴证五素中三方关系应该进行改革加入第四方变四方关系加入第四方关系职应该包括原责方处获取选择会计师事务权利责方处年行业标准收取费时行业评级标准分层理规模业务质量进行招投标第四方应该盈利目法组建应该政府引导专业团队组建接受监层严格监督种改革优势明显济利益独立影响审计行业发展重阻力种改革够效摆脱现种尴尬局面样种改革会引发问题第四方腐败问题监第四方成难题国外部审计审计署剥离出身讲次成功改革果引入第四方政府引导作否会导致原始问题回系列问题笔者够解决出台应配套措施应该够完善种改革设想笔者思路胆猜想
二 事务业务质量控制
1业务控制理念业务质量影响
强化业务质量未事务发展核心竞争力质量控制业务质量核心动力目前国方面落四相距离笔者解部分国质量控制留形式新审计准求执行情况薪酬机制导致流失等情况相国际四言严重（目前四某方面开始出现足）
业务质量强化某角度说审计细节化事务细节化终会招部分员工反感厌恶情绪应领导推动显格外重领导推动必然考虑成收益基础利益失彼落领导决心笔者业务控制质量理念出发进行相分析
业务质量理念分业务控制理念竞争理念业务控制理念竞争理念事务两面前者外者
谓业务控制理念严格控制风险文化效业务流程强力领导推动机制等业务流程决定业务质量层次积极贯彻新审计准业务求已必然趋势新审计系统进行相关培训执行续强化讨必然会影响部分老员工反感部分领导利益分配审计身实质讲带着思想进行程序化程暂剥离思想参单程序化程缺陷导致致命法律责风险新审计准风险导审计充分调动整项目组整审计始末进行着思考控制风险规避法律责着积极作新代审计员会计师事务充满着机遇挑战国国际想中国家起跑线业务控制理念落必毁灭性结束
2竞争理念――薪酬导审计
竞争理念方面事务必须营造完善效竞争体制点事务长远发展积蓄着储备事务竞争力非业务层领导层领导层决定两者绝相互作制约着事务建立竞争理念必须剥离情感客观实质基础审计风险集中事务签字会计师业务执行员风险定程度忽略
计业务执行阶段光执行执业准求进行风险导审计值重视薪酬导审计薪酬导审计国尚定义纯属概括妥忘见凉
薪酬导审计存国收费进行业务提成事务事务真真意义薪酬导审计完成审计工作根收入例者情感进行薪酬分配样结果导致风险非常重
笔者年历例进行说明少初进事务初中级员工验审计员业务执行阶段发现错报进行隐瞒进进行合理化修饰掩盖原简单短时间做项目提成忽略量隐藏风险增加事务执业风险种风险控制刻意隐瞒出现种情况原简单竞争理念落
薪酬导审计克服种风险谈薪酬导审计框架结构具体细化单法完善薪酬导审计必须建立完善评审制度做考核项关键指标适应必须建立薪酬导审计系数表
风险系数表构成发现错报科目底稿难易程度底稿完成标准程度集团组织结构复杂程度等等指定系数表根风险系数表权重数参薪酬分配时工作计划审计工作阶段完成
表1 该表笔者设计初始化表格（未成熟化）
风险类 风险明细 基风险系数 检查程序错报系数 应错报系数 分析程序错报系数 应错报系数 系数合计
科目风险 货币资金 10 2 2 2 2 18
科目风险 应收帐款 10 2 2 2 2 18
科目风险 存货 20 5 5 5 5 40
科目风险 应付帐款 10 2 2 2 2 18
科目风险 应交税费 15 2 2 2 2 23
科目风险 收入 20 5 5 5 5 40
科目风险 费 5 2 2 2 2 13
特风险 关联方交易合 30 30
特风险 长期股权投资合 50 50
特风险 特殊项目审计 50 2 2 2 2 58
复核风险 级复核 30 30
复核风险 二级复核 30 30
复核风险 三级复核 30 30
*1 复核风险中应发现错报系数相应制度扣减相关科目基系数
*2 薪酬计算：提成项目提成金额*成员负责系数系数总
样优势定程度控制隐藏忽略审计风险相效提高业务员执业力动发现解决问题程中断完善真真领悟学力发现力强细心负责员工获高薪酬恰恰真真事务需时事务核心竞争力必须具备储备真真意义风险导审计
许薪酬导审计折射行业尴尬奈垄断行业需利益竞争竞争需导市场竞争济学理解释
3抽样风险业务质量控制影响
关事务业务质量控制控制风险言笔者认全国事务应该加强项控制关抽样风险笔者深感触中国注册会计师协会组织举行注册会计师考试――审计课程中审计抽样考试非常细逻辑性强执业程中该知识点运捉襟见肘恰恰抽样风险控制决定审计风险种理实际严重脱钩强化
审计抽样必性笔者说实说太通朋友探讨发现该模块运困难处做分析应
抽持反意见认：1抽？抽少抽企业舞弊会体现见证幸许会发现错报企业疏忽错误引起错报？2抽样轨迹留判断机抽样意抽样判断样量否正确？问题确实目前模块运卡壳奈
笔者认两问题解决方式计算机审计系统解决首先肯定抽审计执业准求必须做检查程序没暂程序审计面基程序化程站准角度规避法律风险应行业监言绝种仅仅局限形式真真实质作实取决效抽审计工作果切审计准执行程序笔者认审计员基属活状态审计工作刀尖行走家点公司涉20科目科目少4认定算控制测试控制点估计少计算200样量工计算机优秀计算机审计系统开发完善台服务涵解决问题
次企业否会舞弊线索留应文件中说否抽查问题想针科目完整性认定言笔者万强调分析程序留分析程序中财务信息非财务信息终出结抽样然抽执行准然万尴尬想碗饭吃安心抽张证吧
笔者认实际工作中抽样方法应该采系统抽样方法倒方法先进科学处统计学角度种适统计抽样原理方法留轨迹够反复进行演算简单
4重视erp审计风险影响
目前国型集团公司erp软件包括oraclesapmaserp涉企业力资源信息储存销售采购生产仓储理财务处理等联合体综合高度
动化处理应引发审计风险仅实质性程序法应风险国风险应基属零笔者块尚造诣深知审计风险影响颇深然加强控制寄希进行实质性合台服务力提高
三关风险导审计实际应中困难应法
笔者审计业久新审计准体会停留表面旧审计准理解更加限文决非判新旧审计准区错资质笔者仅目前审计实际工作中碰重问题笔者问题法应方法做简单描述外限业初期中高级员工学讨
笔者起笔文时正职某业务质量相高国国情况略知二笔者暂描述情况定格该国时信认种情况应该会适国
1 风险性质
撰写风险评估控制文件时重定位风险性质区分风险财务报表层次认定层次否仅实质性程序法应风险考虑部控制风险抵消作时决定实施某程序者程序性质时间范围
区分风险性质实际工作中困难体现解审计单位环境相关信息中识风险恰定位采取正确应措施
1） 区分财务报表层次认定层次错报风险
区分该问题时首先两基础1概公司承受风险暂考虑重性基础探讨问题2暂考虑部控制部控制风险抵消作风险评估中评估风险阶段考虑部控制时暂认部控制属裸奔状态
审计准财务报表层次风险定义该风险财务报表整体广泛相关影响项认定……认定层次错报风险定义交易事项期末余额列报具体认定产生影响风险常出现问题部分风险会影响项认定影响少认定判断财务报表层次中谓广泛？笔者判断知道法判断会影响少项认定算出风险会影响具体认定该风险认定层次然果整报表算进该认定财务报表层次风险时候种判断许奈定程度见效然评估风险阶段判断考虑两项目素――重性水部控制抵消作
2）仅实质性程序法应风险
实际工作中面仅实质性程序法应风险绝存简单莫般kid友财务软件复杂erp系统超市卖场动化进销存控制程序外涉金融行业特殊交易软件电力系统处理软件等等基属实质性程序法应特风险考虑部控制基础评估风指定效进步审计程序前国空白解决问题方式建立元化储备取决事务台服务实力综合说仅实质性程序法应风险控制接受低水说整合事务力资源某种程序
讲已业务层面没实质关系动化控制产生风险业务层面解决问题假设该控制正确情况否执行
2 评估风险
评估风险实际工作中难点体现项目理价值工作
解审计单位环境信息终汇总纳指导进步审计程序工作开展关键笔者认程两紧密联系程组建分*1初步识风险评估*2解部控制身评估部控制缺陷产生风险
实际工作中结合企业部信息行业信息整体济环境撰写完解审计单位信息已评估出初步风险风险定会发生企业企业免疫系统――部控制进行终风险评估时考虑判断企业身设计免疫系统否抵抗初步评估风险时候常遇见困难识控制信判断控制否设计合理执行种工作果没定业验绝完成笔者结合实际工作碰困难验总结鉴措施
首先：识够初步评估风险抵消作控制笔者认1逆思考假设风险旦发生环节部门控制会第时间发现部分合理操作终会发现发现错报控制识控制应工作认抵消风险发生工作理讲种控制检查控制2源头考虑进行发散性思考种方法通常方法较难方法求判断时候必须站企业角度
设计控制预防该类风险然企业实际存部控制中寻找应匹配预防性控制种方法没定理验难完成
次：解部控制身时评估部控制缺陷产生风险般说会针企业重交易类发生错报环节进行解通常销售收款循环生产仓储循环作较重容易发生错报环节进行解测试环节中应该业务流程针认定层次发身错报进行逐挖掘应部控制种方法称逐认证
该环节工作实际操作困难重重具备相审计工作验说具备营理战略风险资市场规理解基应宏观济握敏感力等项目理求高想知真真具备力未必会留工资体系太合理审计行业笔者提出薪酬导审计缘
3风险评估程记录
风险评估程序属计划阶段审计工作计划审计工作必须留清晰思路实际工作中部分风险评估程序文件审定版笔者认样缺陷三级复核员法综合考虑前期数合理性风险评估文件必保留原始数版原：
首先：初级数版级复核版二级复核版三级复核版风险评估程序文件撰写判断知识面着广泛联系项目理够准确判断非笔者认应该版集起三级复核判断意见参考前面基础数前面复核判断种考虑相全面考虑
次：会质疑果样操作难度太开文档然笔者认完全版信息记录填写excel文件中工作表里列样相目然
：应监层检查时处理简单需印缴审定版样做目风险评估时候复核员够综合考虑
保留需需记录风险评估计划审计工作部分风险评估文件谓作废
4进行实质性愉快沟通
企业理层员工清晰知道需表达意思欢快进行沟通决定工作进步开展体现魅力展现社会资源积累
首先：部分事审计行业员言基算专业士时谈吐工作容决定思维方式专业化严谨化企业沟通时难免会出现障碍工作象非财务员中部分会非财务员沟通企业员够清晰明白表达思路企业明白获取信息工作言占重绝事半功倍
：执行风险评估程序中解部控制中销售收款循环时候果问方：销售方面部控制？做销售截止？业务发生？
月否会帐？客户信情况解？做计价控制？什时候方便否做穿行测试？初级销售员云里雾里然谨慎说知道谨慎胡乱说容搪塞测试时候前致实问题财务员明白意思非具备财务知识面沟通问题时笔者认审计员应该站方营角度理解日常济业务程序中询问面问题专业术语完全简化：部控制工作手册销售截止相关销售记录时送交财务计价控制销售价格制定穿行测试想进步体验公司业务处理实际流程等等类似话完全达目
次愉快沟通工作现场资料置企业衣食父母源企业工作容质疑精神面企业少会存尴尬处笔者观点尊重工作客户尊重认真工作客户明白工作价值专业严谨处理问题终会客户认识价值甚次聘然说必须建立维护谐客户关系工作环境基础坚持原程度体现原铁底道德法律底线样客户尊重欣赏牺牲审计风险代价换取谐工作氛围会背客户鄙夷行遗弃工作
第彼工作够利效进行企业必竟生产营工作效率首审计员需资料非常繁杂笔者认审计员应该利扎实专业知识娴熟办公软件运力企业提供初始数加工成减轻企业财务员工作压力促进彼工作效进行数
第二坚持审计员职业道德规范法律底线基础赢企业尊重卑亢
职业赢企业尊重深刻明白职业价值企业明白审计意义
第三违反执业准基础增强企业提供增值服务意识执业力目前国国际四竞争时唯存体外优势企业言审计报告购买会计师事务生产产品广泛意义产品附加功越增值服务越竞争力势必越强然沟通会愉快进行
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2010年4月结束市公司10年财务年报审计感慨万千开始酝酿着篇关业两年总结着断分析理解发现总结仅事项目关折射整审计行业诸现象带着总结反省精神抱着胆改革思路行业发展事务质量控制导风险评估程序应等知识面出发结合理实际工作发现中合理处获取验成文特中国发展建议薪酬导审计笔者认定鉴意义
时间仓促文未家容相新颖未涉处容宽泛疏漏忘阅者见谅
目 录
国行业发展现状前景建议
1 国事务发展前景
2 笔者制约国事务做做强素考虑应
3 国做做强建议
二事务质量控制
1业务控制理念业务质量影响
2竞争理念――薪酬导审计
3抽样风险业务质量控制影响
4重视erp审计风险影响
三关风险导审计实际工作中应困难应措施
1风险性质
2评估风险
3风险评估程记录
4进行实质愉快沟通
业久幼稚体会憧憬然渲染黑白间中少笑处拙见周忘见谅
国事务行业发展前景建议
事务做做强快捷方式莫合样方法事务做出效果文针具备证券资格国事务
1 国家安全机密资市场扩容国事务发展前景
首先国家安全机密事务发展里笔者事务整体行业成长谈关国事务发展然立面肯定国际四会计师事务谈土做做强必然国际四挑战非然谓该话题中国注册会计师协会统计数0709年全国百强会计师事务业务中四会计师事务占率分530054785281
暂粗略假设收入数量成定例关系意味着国半市公司国际四会计师事务负责宏观济数分析10年a股市场1600家市公司占国10年gdp 3767结合两者信息国际四业务质量控制底稿符合求意味着国1884gdp信息流透明状态目前风险导审计理念贯彻解企业全方位立体化信息中包括企业部控制供应商客户环境技术研究开发力企业发展战略战术核心竞争力等等信息象征着企业现未
简言国目前量成熟机械制造业民生行业金融房产业高新技术企业钢铁业甚军工业财务企业环境信息基属信息监化2010年7月爆发力拓间谍门事件暂考虑中政治集团利益素需考虑项间谍门事件操作流程难发现中商业机密物笔者知道部分审计员数分析力职业操守素质相关数分析结果国家机密
国家机密安全考虑出发笔者认国事务做做强趋势必然非拔苗助长似成长土事务身科学合理健康发展提高身核心竞争力优势俗话说锅少米国国事务目前口锅尺寸确实法扛梁眼国事务行业发展已配合国济建设中缺失分支力量
次资市场扩容2010年9月商务部士声称2010年适时候支持符合条件境外公司通发行股票存托证形式中国证券交易市a股市场计划推出国际板国事务开展国际业务注入新概念活力然产生事务储备风险控制业务技等等问题摆国面前面
诱机遇挑战国果战略性实质合发展储备决定未土未生存空间
2笔者制约国事务做做强素考虑应
首先目前国事务做做强核心竞争力存问题国国事务目前发展社会资源力范围社会资源丰富决定业务广泛程度然谓中石油中石化建设银行工商银行农业银行中国移动等力范围时显出核心竞争力匮乏严重制约着健康核心竞争力事务发展种问题根制度导致腐败问题根中国传统作风惯急功利问题更根行业身收费性质问题实系列问题里三两句够说清楚暂种问题结审计风险意识问题
国事务缺乏营风险意识问题谓合伙毫审计风险言认问题够解决实风险解决时候说没业务力实没社会资源正导致行业恶性竞争少审计行业着雄心壮志义士暗淡退出舞台
次国事务持续营力容忽视问题部分事务首席会计师旦离职事务言绝灭顶灾原天健集团分解目前型会计师事务组织结构业务结构难出事务做做强事务发展延续性问题已严重制约着行业发展
制定公开透明竞争力业务承接模式组建分散风险整体结构集体参议进行决策制度增强国持续营力出路
貌合神离合行虚设做做强法方利益综合考虑国合目前财务报表层次合法形成真真意义合笔者强烈指出合必然趋势做做强快捷径理：
第：业务模块讲国国际四差距强台服务谓台服务包括erp系统审计系统开发审计系统开发应资产评估模型计算特殊存货鉴定等综合利种强台技术服务效业务风险评估控制起作言喻难道合生成种强台服务？答案肯定目前国然没国际四般强台技术服务诸国花费相力物力投资组建模块实力相差悬殊造台服务相形见拙果国系列台服务投资拧成团造够彼服务抗国际四台技术服务想完全做
第二：合身增加国审计业务增加提高国承接型国资委项型红蓝筹ipo项目h股项目国际审计业务竞争力目前蛋糕土未必吃起目前国国发展尴尬局面通合暂否具备力少资格参
第三：通合相减少业竞争然种减少业竞争建立着良持续营力基础集体决策综合考虑方利益结果
目标梦想想国发展完全鉴种长远发展模式说远国合合（具笔者解某国四险国
际四吞）事务合定长远发展观局观利益绝衡公绝持位义思想事务短期许部分观利益长期终淘汰退出证券领域
3国做做强建议
题笔者敢发言想发言太奢激情见纳
第改革统合理员工薪酬制度完善规划股东利益分配制度里统非锅饭制度统
第二国审计业务进行层次理目前国进行限制具备证券资格事务承接市公司审计ipo等型项目没规范证券资格参型事务进行业务竞争企业生存利益诱惑型事务开始挂国进行恶性竞争证券审计业务种限制明存实亡笔者完全意国型事务事证券行业单限制笔者认应该国业务进行分层限制行业进行层次理相效遏制目前种行业恶性竞争型事务生存发展壮权利国发展营造健康审计环境更相审计词更加干净点
第三加监力度完善监容留形式提高违规成某种程度讲行业恶性竞争监着关系国果严格行业标准执行审计业务势必造成审计费员工薪酬缺乏竞争力成效益原驱国增强竞争力降低执业标准行业走监层
监工作息息相关民族做做强需拔苗助长姑息养**走远走国际
审计概念中剖析审计建议改革众周知审计业务属鉴证业务鉴证业务存鉴证五素包括三方关系鉴证象标准证鉴证报告中三方关系报告注册会计师责方预期者笔者认鉴证五素中三方关系应该进行改革加入第四方变四方关系加入第四方关系职应该包括原责方处获取选择会计师事务权利责方处年行业标准收取费时行业评级标准分层理规模业务质量进行招投标第四方应该盈利目法组建应该政府引导专业团队组建接受监层严格监督种改革优势明显济利益独立影响审计行业发展重阻力种改革够效摆脱现种尴尬局面样种改革会引发问题第四方腐败问题监第四方成难题国外部审计审计署剥离出身讲次成功改革果引入第四方政府引导作否会导致原始问题回系列问题笔者够解决出台应配套措施应该够完善种改革设想笔者思路胆猜想
二 事务业务质量控制
1业务控制理念业务质量影响
强化业务质量未事务发展核心竞争力质量控制业务质量核心动力目前国方面落四相距离笔者解部分国质量控制留形式新审计准求执行情况薪酬机制导致流失等情况相国际四言严重（目前四某方面开始出现足）
业务质量强化某角度说审计细节化事务细节化终会招部分员工反感厌恶情绪应领导推动显格外重领导推动必然考虑成收益基础利益失彼落领导决心笔者业务控制质量理念出发进行相分析
业务质量理念分业务控制理念竞争理念业务控制理念竞争理念事务两面前者外者
谓业务控制理念严格控制风险文化效业务流程强力领导推动机制等业务流程决定业务质量层次积极贯彻新审计准业务求已必然趋势新审计系统进行相关培训执行续强化讨必然会影响部分老员工反感部分领导利益分配审计身实质讲带着思想进行程序化程暂剥离思想参单程序化程缺陷导致致命法律责风险新审计准风险导审计充分调动整项目组整审计始末进行着思考控制风险规避法律责着积极作新代审计员会计师事务充满着机遇挑战国国际想中国家起跑线业务控制理念落必毁灭性结束
2竞争理念――薪酬导审计
竞争理念方面事务必须营造完善效竞争体制点事务长远发展积蓄着储备事务竞争力非业务层领导层领导层决定两者绝相互作制约着事务建立竞争理念必须剥离情感客观实质基础审计风险集中事务签字会计师业务执行员风险定程度忽略
计业务执行阶段光执行执业准求进行风险导审计值重视薪酬导审计薪酬导审计国尚定义纯属概括妥忘见凉
薪酬导审计存国收费进行业务提成事务事务真真意义薪酬导审计完成审计工作根收入例者情感进行薪酬分配样结果导致风险非常重
笔者年历例进行说明少初进事务初中级员工验审计员业务执行阶段发现错报进行隐瞒进进行合理化修饰掩盖原简单短时间做项目提成忽略量隐藏风险增加事务执业风险种风险控制刻意隐瞒出现种情况原简单竞争理念落
薪酬导审计克服种风险谈薪酬导审计框架结构具体细化单法完善薪酬导审计必须建立完善评审制度做考核项关键指标适应必须建立薪酬导审计系数表
风险系数表构成发现错报科目底稿难易程度底稿完成标准程度集团组织结构复杂程度等等指定系数表根风险系数表权重数参薪酬分配时工作计划审计工作阶段完成
表1 该表笔者设计初始化表格（未成熟化）
风险类 风险明细 基风险系数 检查程序错报系数 应错报系数 分析程序错报系数 应错报系数 系数合计
科目风险 货币资金 10 2 2 2 2 18
科目风险 应收帐款 10 2 2 2 2 18
科目风险 存货 20 5 5 5 5 40
科目风险 应付帐款 10 2 2 2 2 18
科目风险 应交税费 15 2 2 2 2 23
科目风险 收入 20 5 5 5 5 40
科目风险 费 5 2 2 2 2 13
特风险 关联方交易合 30 30
特风险 长期股权投资合 50 50
特风险 特殊项目审计 50 2 2 2 2 58
复核风险 级复核 30 30
复核风险 二级复核 30 30
复核风险 三级复核 30 30
*1 复核风险中应发现错报系数相应制度扣减相关科目基系数
*2 薪酬计算：提成项目提成金额*成员负责系数系数总
样优势定程度控制隐藏忽略审计风险相效提高业务员执业力动发现解决问题程中断完善真真领悟学力发现力强细心负责员工获高薪酬恰恰真真事务需时事务核心竞争力必须具备储备真真意义风险导审计
许薪酬导审计折射行业尴尬奈垄断行业需利益竞争竞争需导市场竞争济学理解释
3抽样风险业务质量控制影响
关事务业务质量控制控制风险言笔者认全国事务应该加强项控制关抽样风险笔者深感触中国注册会计师协会组织举行注册会计师考试――审计课程中审计抽样考试非常细逻辑性强执业程中该知识点运捉襟见肘恰恰抽样风险控制决定审计风险种理实际严重脱钩强化
审计抽样必性笔者说实说太通朋友探讨发现该模块运困难处做分析应
抽持反意见认：1抽？抽少抽企业舞弊会体现见证幸许会发现错报企业疏忽错误引起错报？2抽样轨迹留判断机抽样意抽样判断样量否正确？问题确实目前模块运卡壳奈
笔者认两问题解决方式计算机审计系统解决首先肯定抽审计执业准求必须做检查程序没暂程序审计面基程序化程站准角度规避法律风险应行业监言绝种仅仅局限形式真真实质作实取决效抽审计工作果切审计准执行程序笔者认审计员基属活状态审计工作刀尖行走家点公司涉20科目科目少4认定算控制测试控制点估计少计算200样量工计算机优秀计算机审计系统开发完善台服务涵解决问题
次企业否会舞弊线索留应文件中说否抽查问题想针科目完整性认定言笔者万强调分析程序留分析程序中财务信息非财务信息终出结抽样然抽执行准然万尴尬想碗饭吃安心抽张证吧
笔者认实际工作中抽样方法应该采系统抽样方法倒方法先进科学处统计学角度种适统计抽样原理方法留轨迹够反复进行演算简单
4重视erp审计风险影响
目前国型集团公司erp软件包括oraclesapmaserp涉企业力资源信息储存销售采购生产仓储理财务处理等联合体综合高度
动化处理应引发审计风险仅实质性程序法应风险国风险应基属零笔者块尚造诣深知审计风险影响颇深然加强控制寄希进行实质性合台服务力提高
三关风险导审计实际应中困难应法
笔者审计业久新审计准体会停留表面旧审计准理解更加限文决非判新旧审计准区错资质笔者仅目前审计实际工作中碰重问题笔者问题法应方法做简单描述外限业初期中高级员工学讨
笔者起笔文时正职某业务质量相高国国情况略知二笔者暂描述情况定格该国时信认种情况应该会适国
1 风险性质
撰写风险评估控制文件时重定位风险性质区分风险财务报表层次认定层次否仅实质性程序法应风险考虑部控制风险抵消作时决定实施某程序者程序性质时间范围
区分风险性质实际工作中困难体现解审计单位环境相关信息中识风险恰定位采取正确应措施
1） 区分财务报表层次认定层次错报风险
区分该问题时首先两基础1概公司承受风险暂考虑重性基础探讨问题2暂考虑部控制部控制风险抵消作风险评估中评估风险阶段考虑部控制时暂认部控制属裸奔状态
审计准财务报表层次风险定义该风险财务报表整体广泛相关影响项认定……认定层次错报风险定义交易事项期末余额列报具体认定产生影响风险常出现问题部分风险会影响项认定影响少认定判断财务报表层次中谓广泛？笔者判断知道法判断会影响少项认定算出风险会影响具体认定该风险认定层次然果整报表算进该认定财务报表层次风险时候种判断许奈定程度见效然评估风险阶段判断考虑两项目素――重性水部控制抵消作
2）仅实质性程序法应风险
实际工作中面仅实质性程序法应风险绝存简单莫般kid友财务软件复杂erp系统超市卖场动化进销存控制程序外涉金融行业特殊交易软件电力系统处理软件等等基属实质性程序法应特风险考虑部控制基础评估风指定效进步审计程序前国空白解决问题方式建立元化储备取决事务台服务实力综合说仅实质性程序法应风险控制接受低水说整合事务力资源某种程序
讲已业务层面没实质关系动化控制产生风险业务层面解决问题假设该控制正确情况否执行
2 评估风险
评估风险实际工作中难点体现项目理价值工作
解审计单位环境信息终汇总纳指导进步审计程序工作开展关键笔者认程两紧密联系程组建分*1初步识风险评估*2解部控制身评估部控制缺陷产生风险
实际工作中结合企业部信息行业信息整体济环境撰写完解审计单位信息已评估出初步风险风险定会发生企业企业免疫系统――部控制进行终风险评估时考虑判断企业身设计免疫系统否抵抗初步评估风险时候常遇见困难识控制信判断控制否设计合理执行种工作果没定业验绝完成笔者结合实际工作碰困难验总结鉴措施
首先：识够初步评估风险抵消作控制笔者认1逆思考假设风险旦发生环节部门控制会第时间发现部分合理操作终会发现发现错报控制识控制应工作认抵消风险发生工作理讲种控制检查控制2源头考虑进行发散性思考种方法通常方法较难方法求判断时候必须站企业角度
设计控制预防该类风险然企业实际存部控制中寻找应匹配预防性控制种方法没定理验难完成
次：解部控制身时评估部控制缺陷产生风险般说会针企业重交易类发生错报环节进行解通常销售收款循环生产仓储循环作较重容易发生错报环节进行解测试环节中应该业务流程针认定层次发身错报进行逐挖掘应部控制种方法称逐认证
该环节工作实际操作困难重重具备相审计工作验说具备营理战略风险资市场规理解基应宏观济握敏感力等项目理求高想知真真具备力未必会留工资体系太合理审计行业笔者提出薪酬导审计缘
3风险评估程记录
风险评估程序属计划阶段审计工作计划审计工作必须留清晰思路实际工作中部分风险评估程序文件审定版笔者认样缺陷三级复核员法综合考虑前期数合理性风险评估文件必保留原始数版原：
首先：初级数版级复核版二级复核版三级复核版风险评估程序文件撰写判断知识面着广泛联系项目理够准确判断非笔者认应该版集起三级复核判断意见参考前面基础数前面复核判断种考虑相全面考虑
次：会质疑果样操作难度太开文档然笔者认完全版信息记录填写excel文件中工作表里列样相目然
：应监层检查时处理简单需印缴审定版样做目风险评估时候复核员够综合考虑
保留需需记录风险评估计划审计工作部分风险评估文件谓作废
4进行实质性愉快沟通
企业理层员工清晰知道需表达意思欢快进行沟通决定工作进步开展体现魅力展现社会资源积累
首先：部分事审计行业员言基算专业士时谈吐工作容决定思维方式专业化严谨化企业沟通时难免会出现障碍工作象非财务员中部分会非财务员沟通企业员够清晰明白表达思路企业明白获取信息工作言占重绝事半功倍
：执行风险评估程序中解部控制中销售收款循环时候果问方：销售方面部控制？做销售截止？业务发生？
月否会帐？客户信情况解？做计价控制？什时候方便否做穿行测试？初级销售员云里雾里然谨慎说知道谨慎胡乱说容搪塞测试时候前致实问题财务员明白意思非具备财务知识面沟通问题时笔者认审计员应该站方营角度理解日常济业务程序中询问面问题专业术语完全简化：部控制工作手册销售截止相关销售记录时送交财务计价控制销售价格制定穿行测试想进步体验公司业务处理实际流程等等类似话完全达目
次愉快沟通工作现场资料置企业衣食父母源企业工作容质疑精神面企业少会存尴尬处笔者观点尊重工作客户尊重认真工作客户明白工作价值专业严谨处理问题终会客户认识价值甚次聘然说必须建立维护谐客户关系工作环境基础坚持原程度体现原铁底道德法律底线样客户尊重欣赏牺牲审计风险代价换取谐工作氛围会背客户鄙夷行遗弃工作
第彼工作够利效进行企业必竟生产营工作效率首审计员需资料非常繁杂笔者认审计员应该利扎实专业知识娴熟办公软件运力企业提供初始数加工成减轻企业财务员工作压力促进彼工作效进行数
第二坚持审计员职业道德规范法律底线基础赢企业尊重卑亢
职业赢企业尊重深刻明白职业价值企业明白审计意义
第三违反执业准基础增强企业提供增值服务意识执业力目前国国际四竞争时唯存体外优势企业言审计报告购买会计师事务生产产品广泛意义产品附加功越增值服务越竞争力势必越强然沟通会愉快进行
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