**区**镇全国著名焊乡类规模焊生产企业201家设备焊机组口径16mm165mm等生产种规格产品2万种摩托车家具健身器材钢结构建材等行业06年全镇焊企业年销售达3004亿元占全镇济总量33应征增值税463172万元左右实际入库463172万元年销售收入1000万元企业119户占行业生产企业5920%年销售1000万元企业82户占4080%企业间增值税税收负担率偏差较行业税收负担率低03高26行业均税收负担率仅154
该行业存特点:1生产设备简单技术含量高前期投资少行业门槛低2附加值低产品市场竞争激烈导致企业间互相压价整体企业利润率低行业均利润率仅3%3部分销售低档建筑焊导致行业票销售严重时废料销售开票少申报造成征难度加税负率较低
**国税二分局针税负率明显偏低销售超1000万元企业具行业代表性企业A公司进行服务性调研
企业基情况
A公司成立2006年注册资金3000万元增值税般纳税公司生产中型口径焊接方矩形钢型企业拥400*300200*20060*160等中型截面方矩型生产线冷弯型钢机组常年生产标准GBT67282002GBT67252002JIS3466EN10219ASTMA500等种中型口径优质焊接钢产品建筑结构型体育馆展览馆工业厂房高层建筑煤矿矿井机械等生产工艺流程图:
该公司财务制度基健全部控制基效2006年该公司产品销售收入1245531万元缴纳增值税13206万元实现利润561万元2007年产品销售收入1996771万元(含外销收入159098万元)缴纳增值税11625万元实现利润32461万元该公司日常征巡查中未发现重偷骗税行纳税信良
二通分析确定调研重点
通增值税申报相关资料分析企业07年销售收入增幅度06年6031销售增长时增值税税负率06年106降07年058降幅度达4528明显低行业税收负担率预警值185存定合理该公司增值税税负偏低原作调研重点关注未开票收入废料开票吨位否实价格否合理
表出成增长率率基收入增长率保持致项费增长率远远高销售增长率费列支否合理作调研重点
三调研疑点说明
针重点调研员求企业作出说明企业负责财务员进行谈话求企业分析重点作出说明调研员求企业税收负担率产品制成率单位耗废料数量售价四指标值费幅增长原方面作出说明企业作出解释:
1税收负担率低原年末存货增加2007年外销收入期末留抵税额影响
2产品制成率偏低工流动性强熟练工少生产中容易出次品方面降低生产成夜间电费低廉开夜班导致产品质量白天差距
3单位耗较高企业产品品种较中部分产品外贸业务交货时间紧规格产品连续生产时间短中间换模具频繁单位耗高
4废料数量售价方面废料企业员承包收购数量致估算价格确偏低部分废收入未申报
5营业费增长07出口外销海运费支出增加营业费总额财务费增长原06年企业工贸体07年纯工业资金需量更贷款额度加营业外支出企业列支方三金06年三金包额07年收入03正常缴纳
企业出解释调研员企业实解情况运综合分析手段该公司服务性调研程中具体做法:
1企业报送资料数整理分析公司申报资料提取信息进行税负分析
2根行业产废率公司产废申报情况进行分析
3查企业贷款额度否合理利息支出否符合期贷款利率费发票海运发票否真实
四开展实调查
评估员根日常征中掌握相关信息税收负担率产品制成率单位耗废料数量售价费列出等五方面企业情况进行实调查分析
()税收负担率方面
22007年外销货物享受免抵退政策增值税影响
该企业具备营出口权2007年1~6月外销货物享受免抵退政策2007年外销收入1590万元退税率13免抵退税额206万元
32007年末留抵税额225万元
综述素原该公司2006年2007年度增值税税负列表:
表出该公司07年增值税税负应284属正常范围
(二)产品制成率方面:该企业06年生产领带钢3640984吨生产焊3429807吨形损耗108858吨申报废丝127434吨07年生产领带钢50994111吨生产焊4869938吨形损耗25497申报废丝1700吨计算出企业折率955行业96折率06年少报销售焊18205吨吨3800元吨补销售6918万元补增值税1176万元07年少报焊25497吨补销售9689万元补增值税1647万元
(三)单位耗方面:60机组生产焊行业单位耗约85千瓦吨该企业06年制成
焊347714吨企业耗电量2971043千瓦根耗量推算出企业未开票焊18205吨07年生产焊4869938吨企业生产电度4161200度根耗量推算出企业未开票焊25497吨时印证产品制成率行业水
(四)废料数量售价方面:06年企业申报废料90913吨均单价2600元吨(含税)金额202万元07年申报废料119006吨应产废料127485吨废料市场参考价2600(含税)应补废料收入1884万元(含税)影响税收32万元
(五)费方面:理费中列支固定资产805万元出国考察费241万元需承担项费合计033万元营业外支出中罚款081万元收入关支出687万元计调增收入1847万元
五调研分析
数分析实调查基础采集该企业相关信息确定四指标参数分析企业实际情况
税收负担率预警参数
注:低档建筑指质量求高热轧带钢直接加工成型建筑市场产品
高档产品:焊产品售价3900元吨销项税金663元购进原材料带钢3200元吨产品制成率96生产吨焊耗带钢104吨金额3328元生产焊耗电60元吨生产焊吨物耗60元吨进项税金58616元吨焊应缴增值税7684元理税负197
低档产品:焊产品售价3140元吨销项税金53380元购进原材料带钢2700元吨产品制成率98生产吨焊耗带钢102吨金额2754元生产焊耗电50元吨生产焊吨物耗60元吨进项税金48688元吨焊应缴增值税4692元理税负149
该指标通企业税收负担率测算行业预警税负进行税收负担率异常企业关联指标进步展开分析发现企业纳税申报存疑点
产品制成率预警参数
废料数量售价方面预警参数
焊行业般成品率96般形损耗05考虑分剪头探伤等工艺影响高形损耗达15产废率预警值25废料市场参考价2600元吨(含税)
六调研结
通数分析实调研出结:该公司存仓库销售废料未出入库企业未准确记载销售账库存材料账相关容记载齐未全部销售业务进行记载费发票未严格审核企业动补申报销售185万元补缴税款98万元
七调研体会
1加强巡查求税收理员季深入企业解企业实际营情况做税收分析
2健全监控体系:求企业季报焊企业生产情况表采集数预警指标进行
3特关注异常企业求企业说明异常原说明具体原根情况进入日常评估移送稽查
4季开重点行业分析会研讨行业理验办法探讨行业理中出现热点难点提高行业理规范性统性
5定期剖析税收理员行业理质量参税收理员绩效考核
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