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注册税务师税法二易错知识点总结
资税
1 企业接受捐赠非货币性资产须入应纳税企业进行清产核资时发生固定资产评估净增值计入应纳税额企业营活动非货币性资产外投资应投资交易发生时公允价值销售关非货币性资产投资两项业务进行税处理规定确认资产转损失企业产权转程中发生产转净收益净损失计入应纳税额法缴纳企业税
2 2003年1月1日起保险企业开展业务支付代理手续费超年企业全部实收保费收入8范围实扣
3 城市商业银行税前实列支奖金高超税前利润(含项支出)8%中超5%纳税申报扣
金融保险企业融资租赁方式租入固定资产理电脑辅助设备租赁费租赁期均摊销少短3年
4 新办事咨询业信息业技术服务业企业营单位开业日起第二年免征税 乡镇企业应缴税款减征10%补助社会性开支费
应纳税额=应纳税额×适税率
应纳税额=收入总额×应税率
5 =成费支出额÷(1-应税率)×应税
企业接受捐赠非货币性资产须接受捐赠时资产入账价值入期应纳税法缴纳企业税企业取捐赠收入金额占应纳税额50%超5年期间均匀计入年度应纳税
6 发生非正常中断购置固定资产款费电信企业批准发行企业债券支付利息实扣企业筹建期间发生长期款费购置固定资产外投资发生长期款费外计入开办费
7 实行加速折旧企业固定资产范围:(1)国民济中具重位技术进步快电子生产企业船舶工业企业生产母机机械企业飞机制造企业化工生产企业医药生产企业机器设备(2)常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀机器设备(3)证券公司电子类设备(4)集成电路生产企业生产性设备(5)外购达固定资产标准构成形资产软件
8集成电路生产企业生产性设备采加速折旧法短折旧年限3年 证券公司电子类设备
外购达固定资产软件 采加速折旧法折旧年限缩短2年
9.新办独立核算事咨询业信息业技术服务业企业者营单位开业日起第1年第2年免征税事仓储业企业单位减征者免征税1年享受第年第二年免征税优惠
10 新办独立核算事交通运输业邮电通信业企业营单位开业日起享受企业税优惠政策 第1年免征第2年减半征收
11 列行业企业暂实行统计算分级理预交集中清算征收理办法(1)铁道部汇总纳税铁路运输企业(2)国家邮政总局汇总纳税邮政企业(3)中国工商银行中国农业银行中国建设银行中国银行汇总纳税级分行支行(4)中国民财产保险公司中国寿保险公司汇总纳税级分公司(5)国家税务总局规定企业
12 软件开发企业工资实扣事软件开发集成电路制造业务高新技术企业互联网站事高新技术创业投资风险投资企业登记日起5纳税年度税务机关审核广告支出实扣超5年8%例扣
13 表第16行纳税调整特点:
(1)尚未扣实际捐赠支出(包括公益救济性捐赠非公益救济性捐赠)
(2)反映分回境投资收益(否需补税)税金额尚未原税前境外影响第16行
(3)已捐赠外费项目进行纳税调整
(4)尚未扣三新费加计扣额
(5)尚未弥补前年度亏损
二.外资企业税
1.济技术开发区设立非生产性外商投资企业享受优惠税率执行30%企业税税率
2.济特区设立事服务性行业外商投资企业外商投资超500万美元营期10年企业申请济特区税务机关批准开始获利年度起第年免税第2年第3年减半征收企业税
3.企业特殊原规定期限准备齐全税申报资料应规定期限提出书面申请税务机关批准先规定报送税表附表关报表资料适延期报送税务机关批准延期申报长期限1月
4.中国境设立机构场外国企业取源机构场实际联系境机构适税率缴纳税中国境未设立机构场外国企业取源中国境外股息红利征收国税
5.企业取国库券利息收入免予征收企业税国库券转收益应法缴纳企业税企业股票发行价格高面值溢价部分企业股东权益作营业利润征收企业税企业清算时计入应纳税清算
6.外资企业关联企业间融通资金支付者收取利息超者低没关联关系意数额者利率超者低类业务正常利率税务机关参正常利率进行调整
7.外商投资企业外国企业购买国产设备投资税抵免企业税方税企业申请抵免税应购置国产设备两月税务机关递交申请
8.企业合协议规定应付未付利息租金特许权费等款项计入企业关资产原价该项资产投入前未支付应该该类资产投入次月扣缴外国企业预提税
9.采取收入计算征税常驻代表机构果期未取收入必须年度终1月申报营情况
10外资企业税公益性捐赠全额扣折旧残值率般10
三.税
1.事彩票代销业务取应体工商户生产营项目征收税企事业单位承包承租营分情况分工资薪金企事业单位承包营承租营项目征税外商投资企业采取发包出租营营营应承包营承租营项目征税
2 该外籍专家华居住超90天情况境工作期间境外支付纳税
3 出售现住房1年重新购房购房金额相应退纳税保证金
4 申请拟外转移财产总价值15万元需税务机关申请税收证明纳税收回转股权视次股权转行前次转行缴纳税予退
5 通民间科研协定华工作专家工资薪金该国政府机构负担部分免征税达离退休年龄确工作需适延长离休退休年龄高级专家延长离休退休期间工资薪金视离休退休工资免征税
6 劳务报酬次征收年分次取承包营承租营应取次7日预缴税款年度终3月汇算清缴退少补税采取邮寄申报纳税寄出邮戳日期实际申报日期
7.提供著作权属特许权转费包括稿酬应分开计税通非营利社会团体第十届全国运动会筹委会捐赠应纳税额30%扣然省政府颁发奖金属科教文卫体环保等方面奖金免税
8.公司应负担税=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=842105(元)
9.4)月市场价格出租居住房屋收取租金2万元时发生房屋修理费1000元(考虑涉相关税费考虑印花税)房屋租赁应纳营业税=20000×3%=600(元)
房屋租赁应纳城建税附加=600×(7%+3%)=60(元)
房屋租赁应纳房产税=20000×4%=800(元)
房屋租赁12月扣修理费800元月扣修理费200元
房屋租赁应纳税=(20000-660-800-800)×(1-20%)×10%=141920(元
10.单位股东年底买车股东公司款全视股东分红利息20计税
第四章土增值税
1.出方式取土权支付土出金行政划拨方式取土权转土权时规定补缴出金转方式取土权支付价款
2.土增值税纳税提供扣项目金额实应房产评估价格计算房产评估价格=重置成价×成新度折扣率
3.纳税应签订房产转合发生纳税义务7日税务机关核定期限税法规定税务机关办理纳税申报时提供列证件资料:(1)房屋产权证土权证书(2)土转房产买卖合(3)转房产关资料
4.代收费果代收费计入房价购买方收取作转房产取收入计税相应计算扣项目金额时代收费扣作加计20%扣基数果代收费未计入房价中房价外单独收取作转房产收入征税相应计算扣项目金额时代收费收入中扣
5.税法规定纳税列情形需房产进行评估房产评估价格确定转房产收入扣项目金额:出售旧房建筑物隐瞒虚报房产成交价格提供扣项目金额实转房产成交价格低房产评估价格正理
6.税法规定纳税列情形需房产进行评估房产评估价格确定转房产收入扣项目金额:出售旧房建筑物隐瞒虚报房产成交价格提供扣项目金额实转房产成交价格低房产评估价格正理
7.房产评估机构责义务:(1)必须严格税法规定办法进行应纳税房产价格评估(2)房产税务机关求事房产评估机构提供房产评估关评估资料资产评估机构应偿提供口予拒绝
8.购入房产转购入环节缴纳契税已包括旧房旧建筑物成交价格中计算土增值税时作转房产关税金予扣取土权未开发进行转计算应纳土增值税时加计扣转旧房旧建筑物提供已支付价款允许扣取土权支付金额
第五章.印花税
1.印花税征税象中款合包括银行业拆合技术转合包括专利实施许购销合中包括作部门执行计划合
2.应缴纳印花税证仅限房屋产权证工商营业执商标注册证专利证土证5种
3.税法规定三种简化方法:缴款书完税证代贴花期汇总缴纳代扣税款汇总缴纳
4.印花税济活动济交中书立领受证征收种税印花税列举证指中国境具法律效力受中国法律保护证述证中国境境外书立均应条例规定贴花
5.国家政策性银行记载资金账簿需缴纳印花税次贴花数额较难承受税务机关批准三年分次贴花国家政策性银行包括国家开发银行中国进出口银行中国农业发展银行包括中国银行印花税票应粘贴应纳税证纳税枚税票骑缝处盖戳注销财产租赁合应纳税额足1角免贴印花
第六章.房产税
12006年1月1日起房产税征收范围具备房屋功建筑包括相连建筑完全建面建筑防设施等均应关规定征收房产税基建工基建工服务种工棚材料棚休息棚办公室食堂茶炉房汽车房等时性房屋施工期间均免征房产税施工结束转基建单位应征收房产税
2.军队空余房产租赁收入暂免征收房产税军队出租房产均免征房产税纳税房屋修导致连续停半年房屋修期间免征房产税老年服务机构房产免征房产税企业职工出租单位住房免征房产税
3.车辆净吨位尾数半吨半吨计算船舶净吨位载重吨位尾数半吨计算超半吨1吨计算机动车挂车机动载货汽车税额7折计算事运输业务拖拉机挂拖车载重汽车净吨位5折计征车船税
第七章.车般税
1.车船税车辆采区差幅度定额税率船舶采分类分级全国统固定税额
2.残疾专车辆免税残疾企业营车辆免税医药卫生部门医疗手术车防疫检测车免征车船税生产营专汽车流动餐车液化石油罐车冷藏车等均应征收车船税
3.车辆净吨位尾数半吨者半吨计算超半吨者1吨计算机动船挂车机动载货汽车税额7折征收客货两汽车载部分汽车税额减半征税载货部分载货汽车税额征税
第八章.契税
1.采取分期付款方式购买房屋附属设施土权房屋权应该合规定总价款计征契税
2.企业关闭破产债权(包括关闭破产企业职工)承受关闭破产企业土房屋权属抵偿债务免征契税非债权承受破产企业土房屋权属征收契税
3.批准减税免税纳税改变关土房屋途属减免税范围应补缴已减免税款纳税义务发生时间改变房产途天纳税期限发生纳税义务日起10日
4.企业合中新设方者存续方承受解散方土房屋权属合前方相投资体征契税余征收契税
5.拆迁居民拆迁重新购置住房购房成交价格中相拆迁补偿款部分免征契税成交价格超拆迁补偿款超部分征收契税已购公住房补缴土出金出费成完全产权住房免征土权属转移契税
6.国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋办公教学医疗科研军事设施免征契税涉外外方组织免征契税外交部确认非财政部选项E契税暂行条例规定减免财政部规定减免项目
7.符合减免税规定纳税应土房屋权属转移合生效(非签订)10日土房屋征收机关提出减免税申报2004年10月1日起计税金额10 000万元(含10 000万)省级征收机关办理减免手续契税计税金额10 000万元(含10 000万元)减免征收机关应办理减免手续完毕日起30日报国家税务总局备案方级民政府级民政府部门单位违法法律行政法规规定擅做出减税免税规定征收机关执行应级征收机关报告
第九章城镇土税
1.济落区土税税额适降低降低额超低税额30济发达区城镇土税适税额标准适提高须报财政部批准
2.行开山填海整治土改造废弃土月份起免缴城镇土税5年10年
3.事热力生产直接居民供热企业免征城镇土税石油质勘探钻井井作业油田面工程等施工时林业系统森林公园然保护区盐矿矿井均免征城镇土税
4.坐落农村区房产城镇土税征税范围农副产品加工厂占事农林牧渔业生产单位生活办公应缴纳城镇土税纳税单位偿免税单位土纳税单位应章纳税房产开发企业建造商品房批准开发建设济适房外类房产开发应规定征税企业新购置尚未核发土证书厂房应纳税实申报土面积纳税核发土证作纳税调整
5.外资企业城镇土税纳税供热企业生产占免税省方税务局确定属法定免税
6.纳税土省(治区直辖市)辖范围纳税跨区土省治区直辖市税务局确定纳税点纳税新征土必须批准新征日起30日申报登记
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