国市公司部控制审计相关问题分析
摘：市公司面风险较加强风险理市公司稳定发展基础部控制审计市公司部控制效性保障十分重部控制科学部控制审计方法模式效降低部控制风险文分析研究部控制审计理企业作发现市公司中存问题找出产生问题素结合实际情况部控制审计出发提出效进行部控制方法
关键词：部控制审计风险控制独立性审计机构
目录
引言 2
二部控制审计理作 2
（） 部控制审计概念 2
（二） 部控制审计企业中作 2
1提高组织价值 3
2弥补公司监事会监督足 3
3公司部门协调高效运行 3
4助公司审计程中风险导理 3
三海汽车集团股份限公司部控制审计存问题 3
（）海汽车集团股份限公司简介 3
（二）部控制审计机构设计合理 4
（三）部控制审计独立性较弱 4
1 部控制审计机构独立性弱 4
2 控制审计员独立性弱 5
3 部控制审计济独立性弱 5
（三）部控制审计职全面 5
四部控制审计问题产生原 6
（）部控制审计工作限制 6
（二）部审计工作够规范 6
（三）部控制审计员整体素质高 6
（四）公司领导部控制审计认识准确 7
（五）相关法律法规健全 7
五部控制审计风险理方法 7
（）改善治理结构增强部控制审计独立性 7
（二）加部控制审计方法探索力度 8
（三）加强控控制审计员执业素质 8
（四）断加强相关法制建设 8
六结语 9
参考文献 9
引言
社会济年实现飞速发展济更加趋全球体化市企业营环境变越越激烈公司营面越越风险互联网迅速发展济领域迅速渗透需部控制审计全程部控制资源运动合标性准确信息市公司断改革够断变化环境中生存发展改革会产生风险出公司风险直存市公司理者首先建立防范风险意识否实现风险理防范避免企业面风险成公司实现战略目标重部分
年济全球体化速度飞速发展市公司应越越营风险财务风险着济形势逐渐严峻中国市公司会计造假粉饰财务报表类财务信息虚假情况越越财务舞弊问题断出现非常利资市场正常健康运行种现象出现原离开市公司身建立实施部控制会计师事务部控制审计实施果想市场竞争中取优势位健康稳定发展市公司需够应更更复杂风险套完善部控制体系必少现数国市公司部控制存缺陷薄弱环节利企业持续发展社会济稳运行定重视市公司部控制审计
二部控制审计理作
（） 部控制审计概念
第部控制审计终目保证部控制效性提高公司济效益代公司部控制审计目标实现企业价值化第二公司部控制审计手段包括咨询保证保证评价公司控制风险实现风险理控制治理客观审视理行 咨询企业提供战略支持相应客户服务第三公司部控制审计工作方面：部系统控制结构治理企业风险理等注重系统化规范化方式审计改革公司部控制审计工作者树立独立客观工作态度实现责独立性公司部控制审计工作者职责范围进行审计报告工作时掺杂情感求公司控制审计工作者开展审计工作时坚受诚信拒绝妥协
（二） 部控制审计企业中作
着企业发展越越现代化企业运营理变愈发重已超出初监督验证功现审计监督控制公司运营评价咨询公司理代公司说建立套完整企业治理结构十分重实现建立改革公司治理结构目标需积极开展企业部控制审计工作
1提高组织价值
现代企业理核心长期占巨市场份额部控制审计企业理相结合理目标公司目标致实现部控制审计机构现代企业理体系相结合部控制审计工作员担负着实现企业长期健康发展责代公司企业股东理者需部控制审计员积极工作
2弥补公司监事会监督足
现代企业理中面问题实现监事会董事会高级理层三权相互制衡现实中存控制审计成功案例企业监事会监功法发挥国公司监事会部控制审计根存差异二者着出发点监事会责保护公司股东债权权益部控制审计工作保护全部利益相关者利益
3公司部门协调高效运行
般情况部控制审计够实现公司良理控审计作社会审计参考确定采取机抽查审计方法减少控制审计风险节省审计耗部控制审计部控制核心企业部实现效控制监评价公司理目
4助公司审计程中风险导理
现代企业理者合理协调方公司营关系公司理理导公司核心价值相结合风险导理公司理思想核心提升公司部客户间感情顾客程度满足顾客需求作设计部门企业供应商生产部门需求
三海汽车集团股份限公司部控制审计存问题
（）海汽车集团股份限公司简介
海汽车集团股份限公司（简称汽集团股票代码600104）国A股市场汽车市公司业务涵盖整车(包括车商车)零部件(包括发动机变速箱动力传动底盘外饰电子电器等)研发生产销售物流车载信息二手车等汽车服务贸易业务汽车金融业务
集团旗合资整车企业利发挥品牌产品优势市场作导改进产品结构产利结构积极探寻更营销方法全方面满足客户需求海众海通整车销量直位居全国车企业前三甲汽通五菱继续占微车市场领先位时成功开辟新家MPV细分市场车业务发展起促进作加快创新方面公司A架构开发项目取阶段性成果动力总成技术研发级持续提升新源汽车电控电池电机等核心零部件研发力进步加强业务模式创新方面公司积极运互联网思维建立起O2O汽车电商台阿里巴巴集团研发互联网汽车推进汽车金融线服务努力构建产业链竞争新优势
（二）部控制审计机构设计合理
代汽集团理者解企业部控制审计设置相关部控制审计部门应付级部门检查简单拼凑员然设置企业部控制审计部门缺少专业工作员控制审计工作然法继续开展企业满足公司理者虚荣心审计工作变毫意义失意义控制审计部门设置存差异取决公司审计工作定位公司控制审计部门职作会差异海汽车集团说部控制审计部门没固定模型需针公司身设立适合公司发展模型模型设立公司部控制审计战略目标部控制环境审计资源市公司股权配置等方面决定市公司明确处宏观微观环境部控制审计部门公司理中发挥作部控制审计部门企业理积极促进作作企业理重组成部分独立企业财务理生产理运营理外服审计部门领导者指挥承担着实现企业未健康持续发展责公司部发展提供力量利开展部控制审计工作公司说合理设计部控制审计机构十分重
（三）部控制审计独立性较弱
部控制审计部门缺少独立性缺乏完整审计体系时发现公司部控制程中问题针问题提出相应决策问题草率处理降低审计工作质量影响审计行业发展进影响企业长远发展
1 部控制审计机构独立性弱
中国市公司部控制审计机构属审计委员会然身独立性相较强定程度公司充分利审计委员会资源限制审计范围充分发挥部控制审计职控制审计机构缺乏独立性利改善部控制审计质量影响提供领导信息真实性
2 控制审计员独立性弱
公司部控制审计机构具备独立性时部控制审计员业缺乏独立性导致部控制审计员工作分配明确职责合理公司部控制审计般公司部专职组织者员工构成根国法律法规企业相关制度规定审计员应客观监分析公司部工作员工作关济活动确保具真实性符合法律规定公司部理成效种评估现中国许市公司关注财务审计公司部控制审计员财务员者理员定程度妨碍部控制审计工作权威性公司设定审计目标实际执行审计程序程中总会存许利益体审计工作受公司理者影响限制进剥夺审计员全力审计员工作缺乏独立性公司部控制审计工作出现偏差利公司发展
3 部控制审计济独立性弱
公司工作实施必须资金投入部控制审计工作例外然公司部控制审计工作实施效果目标公司领导者决定部分领导者认部控制审计工作法公司带观利润控制审计工作带济效益法公司资金投入力度符部控制审计部门费少影响部控制审计工作进行许部控制审计目标法实现影响监督职发挥
（三）部控制审计职全面
着国济快速发展许公司部控制审计工作设定新求许公司部控制审计员传统审计理念思考问题关注公司部控制工作否真实合法关心公司整体发展传统公司般部控制审计工作属公司财务部门检查监督工作中种模式法公司审计程序事前审计事中控制事检测标准进行进法全面分析公司理情况制定公司未发展计划定程度部控制审计职限制住部控制审计目保证公司部工作效合法进行审计部门效合理分析控制公司部工作法时发现公司生产营程中出现潜风险外公司部控制审计方法盘缠财务账目抽样抽样方法说部控制审计员然会进行抽样调查事会充分分析实际数观意识工作验出结样导致公司制定发展目标计划时出现偏差问题
四部控制审计问题产生原
（）部控制审计工作限制
公司部控制审计国家控制审计社会控制审计存差第公司进行部控制审计工作时审计手段方法容易受客观素影响尤审计项目银行供货商销售公司等公司联系时调查取证会存确定性第二公司部审计员需花费长时间全面检查公司关部控制活动法短时间部控制活动进行全面审查否疏忽者遗漏掉某活动结事实符第三部控制审计工作成资金投入限制工作正常进行部控制审计工作充足证存风险
（二）部审计工作够规范
公司部存部审计公司部审计工作法全相重视程度相公司部审计理部审计理够严格没制定必风险理措施城市公司部审计工作科学性实性旧高现场审计没规范标准审查深度宽度方式等没统标准程度降低审计工作质量外部分公司审计部门部理规定工作考核方法审计员工作态度考核方法缺乏完整体系严密规定导致审计员工作态度工作质量低工作时产生失误责够明确没合理奖惩规定
（三）部控制审计员整体素质高
中国部控制审计实务工作开始发展时间较晚目前中国缺乏部控制审计理探索专业士培养部控制审计员工知识结构较薄弱许员工没系统专业知识培训没实践验部控制审计员素质相差甚远做务程中存意性降低公司整体部控制审计质量审计风险系数提高结合相关部门代表性强中企业调查分析职部控制审计员具专业职称仅仅20左右部控制审计部门具备专业济师律师工程师等工作员素质整体低部控制审计工作综合性特点较强涉点面广求部控制审计员工学掌握财工程法律法规等领域知识部分部控制审计员运传统验策略没紧时代发展新趋势利接受济发展中萌生新事物改变导致获审计数法支撑审计结提出审计意见合理进部控制审计定性准确甚合理许部控制审计员工执行务时充分洞察风险工作时细心需重视事项心甚忘记审计取证部控制审计员填写审计报告时常常没搜集充分证作结部分文字没认真思考法符合专业权威部门求
（四）公司领导部控制审计认识准确
素公司部控制审计问题存重原公司设立部控制审计部门迎合行政部门求真正身营发展需导致部控制审计机构设立够合理中企业领导通级部门核查标准甚会部控制审计员公司合法合规活动掩盖者虚报定会部控制审计存风险
（五）相关法律法规健全
中国部控制审计发展相说起步较晚相关法规够健全法律充分相关法律法规完善年中国断出台部控制审计关制度够较详细解释规定部控制审计没强威慑力没足够强制性操作性效开展部控制审计工作需健全法律法规做保障果缺失相关法律开展部制度审计工作时会法会拖慢部控制审计工作进度审计师具体实务里遇难题相关法律薄弱法行事时需审计员进行专业判断赖审计员执业素质避免损害独立性
五部控制审计风险理方法
（）改善治理结构增强部控制审计独立性
想部控制审计部门具独立性部控制审计员客观真实进行审计必须公司理机构具科学性合理性尤部控制审计机构组织位建立增加部控制审计独立性提高部控制审计员客观真实性部控制审计机构放组织结构中较高层次便程度降低影响客观性重利益突董事会加强风险理工作监督董事会监督般结合部控制审计员提供报告进行意味着部控制审计部门仅监督审核部控制部门活动需解审核公司高层决策活动部控制审计工作利进行等级部控制审计部门属级理层部控制审计部门部控制审计委员会汇报工作部控制审计委员会董事会汇报风险理相关状况时领导者提供改善意见
（二）加部控制审计方法探索力度
时发现控制审计风险部控制审计部门身工作基求市场济发展需部控制审计员固守传统审计理念方式思想理念全面分析审计风险审计方法学现先进风险基础审计方法风险分析预防基础提高审计质量前提符合性测试实质性测试分析性检查等方法充分合理结合利全部审计数控制审计风险
风险基础审计审计风险理念全面应审计程种审计模式通审计风险进行系统分析评价判断审计风险否控制承受范围利分析性复核方法顾客控制风险评析时公司产生风险素进行分析评判制定实质性测试范围重点利审计风险审计程序相结合进减弱审计员法律责降低审计风险
（三）加强控控制审计员执业素质
果想充分发挥部控制审计应作企业营目够实现预期效果够达需部控制审计员整体素质提高需提高审计员专业技完善相关执业标准行规范时必须审计员断继续深造现注册会计师协会年会成员进行续教育考试制度完善保障审计业员素质断提高外非注册会计师协助工作员注册会计师会计师事务进行监督培训注意审企业沟通完善加强审计员方面力培养评估财务运行力营理企业力预见分析力风险测评力等等审计员应执行力提高整体工作力素质完善注册会计师身职业道德规范提高协助工作员效约束重注册会计师道德素养职业素质工作团队整体水决定性素注册会计师应该提高责心时提高整团队责心作审计员严谨耐心工作繁琐复杂工作务丝苟样真正服务企业营理发挥出更作完善企业部控制制度企业更规范合理运行
（四）断加强相关法制建设
国家制定法律决定法律约束效果强力国家应该参部控制审计发展中通设计维护相关法律法规设计维护部控制审计制度现代社会部控制审计高速发展快健全部控制体系制定相关政策突出代表性审计案例容加入进成相关业员参考审计员工作统行标准应具体素（行业规模等）制定相应具体政策相关法律法规完善时应明确市公司职责求严格处罚违反法规事务公司
法律部企业行业写会审计署财政部证监会等部门应该协商制定部控制审计制度建立包括行业法部门规章法律三层面制度体系中国指引五部委发布美国审计准般性指导意见中国关规定应该美国样时发展程中进行补充修改新兴业务出现注册会计师行业应断完善样更丰富更全面建设相关法律法规
六结语
市公司审计工作进程中注册会计师应该充分解合理评价该公司部控制审计计划制定利助抓住审计重点利确定审计时间审计范围年市公司财务舞弊事件时发生案件部控制数公司存严重缺失审计失败原企业营风险体现出审计风险质两方面引发素：部素外部素外部素域风险政策风险行业风险市场风险等部素部控制风险企业应该明白部控制审计非常重应适时总结验降低审计风险性避免审计失败
笔者文通分析市公司部控制审计现总结现阶段存足提出利改善现状意见保证企业够良营运营加强企业部控制审计基础确保投资权健全企业部控制审计需法律规范效健全监督检查足够严格执行认真具体中国部控制审计制度会面更挑战正挑战存会发展更加规范更加完善
参考文献
[1]周黎晨尹波刘梅芬白酒市公司部控制评价报告研究——基泸州老窖股份限公司数分析[JOL]酿酒科技111[20171228]httpsdoiorg1013746jnjkj2017262
[2]李进部控制审计财务报表审计质量相关性[J]济研究导刊2017(29)151152+156
[3]王晓君国市公司部审计发展方略探讨[J]企业改革理2017(19)149150
[4]罗佛国市公司部控制审计相关问题研究[J]蒙古科技济2017(06)27+30
[5]王钦市公司部控制问题研究[J]会计师2017(06)4950
[6]张璞部控制审计融资成相关性理分析[J]北方贸2016(07)105106
[7]周佳伦刘义鹃张力元市公司部控制审计报告质量分析[J]财会通讯2016(07)1317+4
[8]王见部控制鉴证部控制审计实践思路解析[J]财界(学术版)2016(01)236237
[9]孙璐 国市公司部控制审计相关问题研究[D]云南学2015
[10]廖菲菲 部控制审计整合审计财务报表信息质量影响[D]西南财学2014
[11]付显瑶 中国市公司部控制缺陷披露状况影响素济果[D]西南财学2014
[12]刘婷 部控制审计财务报表审计质量收费影响[D]西南财学2014
[13]汪维 国市公司部控制审计研究[D]武汉理工学2013
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摘：市公司面风险较加强风险理市公司稳定发展基础部控制审计市公司部控制效性保障十分重部控制科学部控制审计方法模式效降低部控制风险文分析研究部控制审计理企业作发现市公司中存问题找出产生问题素结合实际情况部控制审计出发提出效进行部控制方法
关键词：部控制审计风险控制独立性审计机构
目录
引言 2
二部控制审计理作 2
（） 部控制审计概念 2
（二） 部控制审计企业中作 2
1提高组织价值 3
2弥补公司监事会监督足 3
3公司部门协调高效运行 3
4助公司审计程中风险导理 3
三海汽车集团股份限公司部控制审计存问题 3
（）海汽车集团股份限公司简介 3
（二）部控制审计机构设计合理 4
（三）部控制审计独立性较弱 4
1 部控制审计机构独立性弱 4
2 控制审计员独立性弱 5
3 部控制审计济独立性弱 5
（三）部控制审计职全面 5
四部控制审计问题产生原 6
（）部控制审计工作限制 6
（二）部审计工作够规范 6
（三）部控制审计员整体素质高 6
（四）公司领导部控制审计认识准确 7
（五）相关法律法规健全 7
五部控制审计风险理方法 7
（）改善治理结构增强部控制审计独立性 7
（二）加部控制审计方法探索力度 8
（三）加强控控制审计员执业素质 8
（四）断加强相关法制建设 8
六结语 9
参考文献 9
引言
社会济年实现飞速发展济更加趋全球体化市企业营环境变越越激烈公司营面越越风险互联网迅速发展济领域迅速渗透需部控制审计全程部控制资源运动合标性准确信息市公司断改革够断变化环境中生存发展改革会产生风险出公司风险直存市公司理者首先建立防范风险意识否实现风险理防范避免企业面风险成公司实现战略目标重部分
年济全球体化速度飞速发展市公司应越越营风险财务风险着济形势逐渐严峻中国市公司会计造假粉饰财务报表类财务信息虚假情况越越财务舞弊问题断出现非常利资市场正常健康运行种现象出现原离开市公司身建立实施部控制会计师事务部控制审计实施果想市场竞争中取优势位健康稳定发展市公司需够应更更复杂风险套完善部控制体系必少现数国市公司部控制存缺陷薄弱环节利企业持续发展社会济稳运行定重视市公司部控制审计
二部控制审计理作
（） 部控制审计概念
第部控制审计终目保证部控制效性提高公司济效益代公司部控制审计目标实现企业价值化第二公司部控制审计手段包括咨询保证保证评价公司控制风险实现风险理控制治理客观审视理行 咨询企业提供战略支持相应客户服务第三公司部控制审计工作方面：部系统控制结构治理企业风险理等注重系统化规范化方式审计改革公司部控制审计工作者树立独立客观工作态度实现责独立性公司部控制审计工作者职责范围进行审计报告工作时掺杂情感求公司控制审计工作者开展审计工作时坚受诚信拒绝妥协
（二） 部控制审计企业中作
着企业发展越越现代化企业运营理变愈发重已超出初监督验证功现审计监督控制公司运营评价咨询公司理代公司说建立套完整企业治理结构十分重实现建立改革公司治理结构目标需积极开展企业部控制审计工作
1提高组织价值
现代企业理核心长期占巨市场份额部控制审计企业理相结合理目标公司目标致实现部控制审计机构现代企业理体系相结合部控制审计工作员担负着实现企业长期健康发展责代公司企业股东理者需部控制审计员积极工作
2弥补公司监事会监督足
现代企业理中面问题实现监事会董事会高级理层三权相互制衡现实中存控制审计成功案例企业监事会监功法发挥国公司监事会部控制审计根存差异二者着出发点监事会责保护公司股东债权权益部控制审计工作保护全部利益相关者利益
3公司部门协调高效运行
般情况部控制审计够实现公司良理控审计作社会审计参考确定采取机抽查审计方法减少控制审计风险节省审计耗部控制审计部控制核心企业部实现效控制监评价公司理目
4助公司审计程中风险导理
现代企业理者合理协调方公司营关系公司理理导公司核心价值相结合风险导理公司理思想核心提升公司部客户间感情顾客程度满足顾客需求作设计部门企业供应商生产部门需求
三海汽车集团股份限公司部控制审计存问题
（）海汽车集团股份限公司简介
海汽车集团股份限公司（简称汽集团股票代码600104）国A股市场汽车市公司业务涵盖整车(包括车商车)零部件(包括发动机变速箱动力传动底盘外饰电子电器等)研发生产销售物流车载信息二手车等汽车服务贸易业务汽车金融业务
集团旗合资整车企业利发挥品牌产品优势市场作导改进产品结构产利结构积极探寻更营销方法全方面满足客户需求海众海通整车销量直位居全国车企业前三甲汽通五菱继续占微车市场领先位时成功开辟新家MPV细分市场车业务发展起促进作加快创新方面公司A架构开发项目取阶段性成果动力总成技术研发级持续提升新源汽车电控电池电机等核心零部件研发力进步加强业务模式创新方面公司积极运互联网思维建立起O2O汽车电商台阿里巴巴集团研发互联网汽车推进汽车金融线服务努力构建产业链竞争新优势
（二）部控制审计机构设计合理
代汽集团理者解企业部控制审计设置相关部控制审计部门应付级部门检查简单拼凑员然设置企业部控制审计部门缺少专业工作员控制审计工作然法继续开展企业满足公司理者虚荣心审计工作变毫意义失意义控制审计部门设置存差异取决公司审计工作定位公司控制审计部门职作会差异海汽车集团说部控制审计部门没固定模型需针公司身设立适合公司发展模型模型设立公司部控制审计战略目标部控制环境审计资源市公司股权配置等方面决定市公司明确处宏观微观环境部控制审计部门公司理中发挥作部控制审计部门企业理积极促进作作企业理重组成部分独立企业财务理生产理运营理外服审计部门领导者指挥承担着实现企业未健康持续发展责公司部发展提供力量利开展部控制审计工作公司说合理设计部控制审计机构十分重
（三）部控制审计独立性较弱
部控制审计部门缺少独立性缺乏完整审计体系时发现公司部控制程中问题针问题提出相应决策问题草率处理降低审计工作质量影响审计行业发展进影响企业长远发展
1 部控制审计机构独立性弱
中国市公司部控制审计机构属审计委员会然身独立性相较强定程度公司充分利审计委员会资源限制审计范围充分发挥部控制审计职控制审计机构缺乏独立性利改善部控制审计质量影响提供领导信息真实性
2 控制审计员独立性弱
公司部控制审计机构具备独立性时部控制审计员业缺乏独立性导致部控制审计员工作分配明确职责合理公司部控制审计般公司部专职组织者员工构成根国法律法规企业相关制度规定审计员应客观监分析公司部工作员工作关济活动确保具真实性符合法律规定公司部理成效种评估现中国许市公司关注财务审计公司部控制审计员财务员者理员定程度妨碍部控制审计工作权威性公司设定审计目标实际执行审计程序程中总会存许利益体审计工作受公司理者影响限制进剥夺审计员全力审计员工作缺乏独立性公司部控制审计工作出现偏差利公司发展
3 部控制审计济独立性弱
公司工作实施必须资金投入部控制审计工作例外然公司部控制审计工作实施效果目标公司领导者决定部分领导者认部控制审计工作法公司带观利润控制审计工作带济效益法公司资金投入力度符部控制审计部门费少影响部控制审计工作进行许部控制审计目标法实现影响监督职发挥
（三）部控制审计职全面
着国济快速发展许公司部控制审计工作设定新求许公司部控制审计员传统审计理念思考问题关注公司部控制工作否真实合法关心公司整体发展传统公司般部控制审计工作属公司财务部门检查监督工作中种模式法公司审计程序事前审计事中控制事检测标准进行进法全面分析公司理情况制定公司未发展计划定程度部控制审计职限制住部控制审计目保证公司部工作效合法进行审计部门效合理分析控制公司部工作法时发现公司生产营程中出现潜风险外公司部控制审计方法盘缠财务账目抽样抽样方法说部控制审计员然会进行抽样调查事会充分分析实际数观意识工作验出结样导致公司制定发展目标计划时出现偏差问题
四部控制审计问题产生原
（）部控制审计工作限制
公司部控制审计国家控制审计社会控制审计存差第公司进行部控制审计工作时审计手段方法容易受客观素影响尤审计项目银行供货商销售公司等公司联系时调查取证会存确定性第二公司部审计员需花费长时间全面检查公司关部控制活动法短时间部控制活动进行全面审查否疏忽者遗漏掉某活动结事实符第三部控制审计工作成资金投入限制工作正常进行部控制审计工作充足证存风险
（二）部审计工作够规范
公司部存部审计公司部审计工作法全相重视程度相公司部审计理部审计理够严格没制定必风险理措施城市公司部审计工作科学性实性旧高现场审计没规范标准审查深度宽度方式等没统标准程度降低审计工作质量外部分公司审计部门部理规定工作考核方法审计员工作态度考核方法缺乏完整体系严密规定导致审计员工作态度工作质量低工作时产生失误责够明确没合理奖惩规定
（三）部控制审计员整体素质高
中国部控制审计实务工作开始发展时间较晚目前中国缺乏部控制审计理探索专业士培养部控制审计员工知识结构较薄弱许员工没系统专业知识培训没实践验部控制审计员素质相差甚远做务程中存意性降低公司整体部控制审计质量审计风险系数提高结合相关部门代表性强中企业调查分析职部控制审计员具专业职称仅仅20左右部控制审计部门具备专业济师律师工程师等工作员素质整体低部控制审计工作综合性特点较强涉点面广求部控制审计员工学掌握财工程法律法规等领域知识部分部控制审计员运传统验策略没紧时代发展新趋势利接受济发展中萌生新事物改变导致获审计数法支撑审计结提出审计意见合理进部控制审计定性准确甚合理许部控制审计员工执行务时充分洞察风险工作时细心需重视事项心甚忘记审计取证部控制审计员填写审计报告时常常没搜集充分证作结部分文字没认真思考法符合专业权威部门求
（四）公司领导部控制审计认识准确
素公司部控制审计问题存重原公司设立部控制审计部门迎合行政部门求真正身营发展需导致部控制审计机构设立够合理中企业领导通级部门核查标准甚会部控制审计员公司合法合规活动掩盖者虚报定会部控制审计存风险
（五）相关法律法规健全
中国部控制审计发展相说起步较晚相关法规够健全法律充分相关法律法规完善年中国断出台部控制审计关制度够较详细解释规定部控制审计没强威慑力没足够强制性操作性效开展部控制审计工作需健全法律法规做保障果缺失相关法律开展部制度审计工作时会法会拖慢部控制审计工作进度审计师具体实务里遇难题相关法律薄弱法行事时需审计员进行专业判断赖审计员执业素质避免损害独立性
五部控制审计风险理方法
（）改善治理结构增强部控制审计独立性
想部控制审计部门具独立性部控制审计员客观真实进行审计必须公司理机构具科学性合理性尤部控制审计机构组织位建立增加部控制审计独立性提高部控制审计员客观真实性部控制审计机构放组织结构中较高层次便程度降低影响客观性重利益突董事会加强风险理工作监督董事会监督般结合部控制审计员提供报告进行意味着部控制审计部门仅监督审核部控制部门活动需解审核公司高层决策活动部控制审计工作利进行等级部控制审计部门属级理层部控制审计部门部控制审计委员会汇报工作部控制审计委员会董事会汇报风险理相关状况时领导者提供改善意见
（二）加部控制审计方法探索力度
时发现控制审计风险部控制审计部门身工作基求市场济发展需部控制审计员固守传统审计理念方式思想理念全面分析审计风险审计方法学现先进风险基础审计方法风险分析预防基础提高审计质量前提符合性测试实质性测试分析性检查等方法充分合理结合利全部审计数控制审计风险
风险基础审计审计风险理念全面应审计程种审计模式通审计风险进行系统分析评价判断审计风险否控制承受范围利分析性复核方法顾客控制风险评析时公司产生风险素进行分析评判制定实质性测试范围重点利审计风险审计程序相结合进减弱审计员法律责降低审计风险
（三）加强控控制审计员执业素质
果想充分发挥部控制审计应作企业营目够实现预期效果够达需部控制审计员整体素质提高需提高审计员专业技完善相关执业标准行规范时必须审计员断继续深造现注册会计师协会年会成员进行续教育考试制度完善保障审计业员素质断提高外非注册会计师协助工作员注册会计师会计师事务进行监督培训注意审企业沟通完善加强审计员方面力培养评估财务运行力营理企业力预见分析力风险测评力等等审计员应执行力提高整体工作力素质完善注册会计师身职业道德规范提高协助工作员效约束重注册会计师道德素养职业素质工作团队整体水决定性素注册会计师应该提高责心时提高整团队责心作审计员严谨耐心工作繁琐复杂工作务丝苟样真正服务企业营理发挥出更作完善企业部控制制度企业更规范合理运行
（四）断加强相关法制建设
国家制定法律决定法律约束效果强力国家应该参部控制审计发展中通设计维护相关法律法规设计维护部控制审计制度现代社会部控制审计高速发展快健全部控制体系制定相关政策突出代表性审计案例容加入进成相关业员参考审计员工作统行标准应具体素（行业规模等）制定相应具体政策相关法律法规完善时应明确市公司职责求严格处罚违反法规事务公司
法律部企业行业写会审计署财政部证监会等部门应该协商制定部控制审计制度建立包括行业法部门规章法律三层面制度体系中国指引五部委发布美国审计准般性指导意见中国关规定应该美国样时发展程中进行补充修改新兴业务出现注册会计师行业应断完善样更丰富更全面建设相关法律法规
六结语
市公司审计工作进程中注册会计师应该充分解合理评价该公司部控制审计计划制定利助抓住审计重点利确定审计时间审计范围年市公司财务舞弊事件时发生案件部控制数公司存严重缺失审计失败原企业营风险体现出审计风险质两方面引发素：部素外部素外部素域风险政策风险行业风险市场风险等部素部控制风险企业应该明白部控制审计非常重应适时总结验降低审计风险性避免审计失败
笔者文通分析市公司部控制审计现总结现阶段存足提出利改善现状意见保证企业够良营运营加强企业部控制审计基础确保投资权健全企业部控制审计需法律规范效健全监督检查足够严格执行认真具体中国部控制审计制度会面更挑战正挑战存会发展更加规范更加完善
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