00162会计制度设计总复习材料


    Ⅰ 会计制度设计概述

    会计制度设计意义象
    () 会计制度意义:
    制度指求成员遵守办事规程行动准会计货币计量单位证采专门核算方法企业等单位济活动进行全面连续系统核算监督种理活动会计制度政府部门企业单位会计工作规方法程序制定规范性文件政府部门制定会计制度统通强制性较企业单位行设计会计制度专具体定强制性
    1 会计制度分类特点:
    (1) 会计制度身容分
    综合性会计制度:指规范全国会计工作法律法规制度特点:普通适性制度容概括性原性
    业务性会计制度:指规范会计核算业务处理方法程序方面制度特点:适某类企业某类业务操作性强技术性强
    会计员制度:指规范会计工作者行会计选拔理方面制度特点:规范象会计行体会计业务

    (2) 设计权限分类会计制度分
    统会计制度:指财政部门业务部门方财政部门业务部门制定会计制度特点:适面广规范会计业务处理性问题
    企业部会计制度:指会计体根会计法规会计准结合单位济活动特点制定项会计工作规章制度特点:适应面窄适性强

    (3) 会计工作容分会计制度分
    会计核算制度:指货币统计量单位会计象进行确认计量记录报告种规范业务性会计制度均属会计核算制度
    会计分析制度:指利现会计信息相关会计象进行分析考核较时期单位间财务状况营成果会计规范特点:总结性前瞻性预测性建设性
    会计监督制度:指会计核算结果定标准进行检查验证会计规范目性强监督性强

    (4) 适部门单位分会计制度分
    企业会计制度:规范盈利单位会计核算工作制度特点:反映企业资金运动循环周转规律权责发生制作会计处理基础满足企业核算成计算盈亏需
    预算会计制度:规范级政府预算资金级行政单位类事业单位收入分配报告情况会计制度特点:反映资金运动预算资金收支运动循环周转运动根具体业务分采收付实现制权责发生制

    (二)会计制度设计:会计法律法规系统控制理技术单位会计组织机构会计核算监督会计业务处理程序等加具体化规范化文件化便指导处理会计工作程特点涉面广针性强协度高
    1会计制度设计意义:
    (1)利贯彻国家财政策法规制度
    (2)利提高宏观微观济理水
    (3)利加强会计理时准确提供会计信息
    2会计制度设计象:(1)会计组织系统 (2)会计信息系统 (3)会计控制系统

    (三) 会计制度设计部会计控制制度
    部控制制度:指单位组织部职部门关工作员间处理济业务程中相互联系相互制约理制度发展历四阶段:1部牵制阶段2部控制制度阶段3部控制结构阶段4部控制整体框架阶段 部控制范围极广包括部会计控制部理控制部会计控制包括八方法:相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制部报告控制电子信息技术控制
    部会计控制制度控制目标:1维护财产物资完整性2保证会计信息准确性3保证财务活动合法性4保证营决策贯彻执行5保证生产营活动济性效率性效果性6保证国家法律法规遵守执行

    二 会计制度设计原
    () 合规性原 (二)真实性原 (三)科学性原 (四)针性原 (五)部控制原(六)效益性原 (七)适应性原

    三 会计制度设计程序
    () 准备阶段:
    1 解设计单位基情况:(1)实调查 (2)展开分析研究 (3)制定设计计划
    2 初步完成企业会计制度总体设计:(1)设计类型方式 (2)设计方案 (3)设计手段 (4)会计政策 (5)设计验收标准 (6)落实设计员安排设计工作进度
    (二) 设计阶段:
    1 确定会计制度框架结构
    2 设计员分工进行具体设计
    (三) 试行修正阶段
    (四) 定稿颁布阶段

    四 会计制度设计方法
    () 实调查方法:设计员通实观察岗位访问开座谈会问卷测试请求关员提供书面材料等形式进行会计系统设计需关资料信息

    (二) 分析研究方法:文字说明法表格法流程图法
    流程图框图式流程图符号式流程图
    1 框图式流程图:矩形框图直线组成种流程图框图反映处理容直线反映信息载体传递流程框图反映信息载体直线反映处理容
    2 符号式流程图:种表式份证表格单分送流转具体情况图表

    1
    2
    3
    4
    5
    6
    7
    8
    9
    10
    11
    12
    符号













    含义
    流程方

    业务处理
    AB

    存档
    账册

    报表
    资料源
    资料
    暂存

    业务流程图绘制方式般两种种式流程图种横式流程图绘制流程图般应该注意业务流程般左右业务部门设置业务处理程序先序业务流程中信息载体符号(证账簿报表)端信息处理操作(作业结转汇总)存档符号端

    2 涉流程图时注意点:
    (1) 注明业务处理流程部门办
    (2) 注明证报表名称份数流程线反映传递流程
    (3) 反映业务处理记账情况证报表档保存情况



    Ⅱ 企业会计制度总体设计

    企业会计制度总体设计求作
    谓总体设计设计会计制度容设计工作作出全面安排计划事先提纲性规划指南总体设计时通常需解决两方面问题方面会计制度设计容进行总体概括总体规划方面根企业具体情况创新设计思路设计方案选择设计手段根设计思路设计验收标准
    () 设计类型方式:
    1 设计类型:指性质特点形成类
    2 设计方式: 组织方式般分单独设计设计集体设计会议设计等四种
    (二) 设计方案:
    1 全面设计:指企业设计整套会计制度般新建企业改制兼收购企业里需进行全面性会计制度设计
    2 局部设计:指部门组织机构会计核算资料部分济业务会计处理进行设计
    (三) 设计手段:指进行设计时采工具方法
    (四) 设计思路:指调查研究基础采行动准
    (五) 设计验收标准:验收定稿企业会计制度否成功衡量尺度

    企业会计制度总体设计作:总体设计进行具体设计基础保证会计制度具体设计实性行性保证会计制度具体设计序进行

    二 企业会计制度总体设计容
    () 会计工作岗位般分会计机构负责者会计员出纳财产物资核算工资核算成费核算财务成果核算资金核算结算总账报表稽核档案理等
    (二) 会计核算形式设计:
    1 企业会计科目选择定权灵活性说企业时设计需两前提进行:设计会计科目核算容应符合包括会计准国家统会计制度规定二会计科目应够满足编制统会计报表求保证会计报表项目数源合法真实准确完整
    2 会计证会计账簿设计
    3 会计报表设计
    4 账务处理程序设计

    三 企业会计制度总体设计程序
    () 调查研究收集资料
    (二) 确定设计类型设计方案
    (三) 选择会计政策设计手段选择会计政策应处理稳定性调整性关系成效益关系
    (四) 制定设计策略验收标准
    (五) 编写会计制度总体设计具体设计安排
    (六) 提交会计制度总体设计文征求意见修改定稿



    Ⅲ 企业会计组织机构岗位职责设计

    企业会计组织机构设计
    会计组织机构岗位职责设计科学会计机构设置合理会计员分工协作明确会计工作岗位责完善会计工作制度等机组合
    () 企业会计组织机构设置形式
    1会计财务合设置形式:会计财务合会计资金运动核算监督职财务理资金筹集调度分配职统部门履行种机构设置形式
    会计制度设计程中须会计财务作两完全职加考虑会计员必须清楚财务会计关系会计部门履行核算监督职做记账算账报账等财务会计工作时利会计信息参企业营预测决策参制定企业全面预算全面预算评价指标进行分解设置会计账簿进行核算考核分析全面掌握企业全面预算执行情况外日常会包括项资金收支财务活动项济活动进行监督财务部门职责资金筹集理中型企业营业务较简单会计业务般宜采合设置形式
    2 会计财务分设置形式:会计财务分设置会计资金运动反映监督职财务理资金筹集调度分配职分会计部门财务部门履行种机构设置形式
    中型企业企业集团营范围广泛业务繁适宜采分设形式
    (二) 企业会计组织机构岗位职责设计原
    1 适应性原:指企业会计组织机构岗位责制设计应企业生产营规模特点理求相适应保证企业会计信息生成加工传递真实时效
    2 系统性原
    3 责权等原:指设计会计岗位责制时必须明确规定位理者应付职责相应赋予定权利做职必权权必责权责等
    4 控制性原:指通营关键环节设置必会计部控制制度便关员相互制约相互监督企业会计组织机构岗位责制具必查错防弊功形成套企业营全程全方位效监控系统
    5 效率性原:指企业会计组织机构岗位责制设计必须体现精简高效求防止岗位重叠浮事避免力物力浪费低效率工作环境

    二 企业会计组织机构部分工设计模式
    () 总会计师领导集中核算模式:总会计师领导会计部(处科)理(处长科长)审计部(处科)专职监督部门种会计工作分工模式般适中型单独设置总会计师岗位会计财务分设企业
    (二) 会计部理领导集中核算模式:会计部理领导种会计工作分工模式般适中型设置会计师岗位会计财务分设企业
    (三) 财会领导集中核算模式:财务会计领导通常设财会会计出纳等少数岗位(甚设会计出纳两岗位)种会计分工模式般适型会计财务设置企业
    (四) 总会计师(会计部理)领导分散核算模式总会计师领导设财务会计审计部成业务核算者明细核算工作交分厂(车间等部门)完成种会计工作分工模式

    三 型企业会计组织机构岗位职责设计
    () 型企业中通常设置会计出纳明细账会计总账会计等岗位配备财务会计员26中会计兼总账会计(兼总账会计明细账会计)出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务账目登帐工作
    (二) 型企业会计岗位职责设计
    型企业般营规模范围较营程企业组织形式理求较简单财务会计业务量通常会计财务合设置部门成某部门属部子门
    指明确项会计工作职责范围具体容求落实会计工作岗位会计员种会计工作责制度

    四 中型企业会计组织机构岗位职责设计
    中型企业营规模范围营程企业组织形式理求均较复杂财务会计业务量较适宜采取会计财务分设模式
    总会计师必须具五年财务会计理验高级会计师担会计部理必须具三年会计理验会计师高级会计师担

    五 企业集团会计组织机构岗位职责设计
    企业集团母公司控股子公司分公司分支机构组成企业联合组织特点:规模型化营样化
    中型企业会计组织机构设计相点点:
    相点:中型企业会计组织机构设计相 点:企业集团财务会计职责范围更分工更细需母公司属分公司分支机构设置财务会计部门

    六 部核算会计组织机构岗位职责设计
    加强企业资金调度力考核企业部责部门业绩通常建立企业部核算体制设立部银行部结算中心等



    Ⅳ 会计科目会计核算形式设计

    会计科目设计
    会计科目济容会计素具体容进行分类核算项目会计素具体容基础惯例核算求设计
    () 会计科目设计作:
    1 利提供会计信息 3设计会计账簿提供
    2 编制会计证提供 4编制会计报表基础

    (二) 会计科目设计原:
    1 统性灵活性相结合原 4相稳定原
    2 外兼顾原 5符合会计电算化需
    3 简明实原

    (三) 会计科目设计步骤
    1 根企业济业务确定企业会计准规定会计科目
    2 根企业纪业务进行明细分类科目设计
    3 编写会计科目说明济业务分录
    4 会计科目修改补充

    (四) 总分类会计科目设计:
    1 总分类会计科目分类标准:
    (1)资产类会计科目:资产指企业交易者事项形成企业拥者控制预期会企业带济利益资源
    (2)负债类会计科目:负债指企业交易者事项形成预期会导致济利益流出企业现时义务
    (3)类会计科目:类科目合算金融企业间业务采分账制核算外币交易产生币种间兑换企业衍生工具公允价值变动形成衍生资产衍生负责
    (4)者权益类会计科目:者权益指企业资产扣负债者享剩余权益
    (5)成类会计科目:成制造业生产产品提供劳务发生种耗费
    (6)损益类会计科目:损益指企业会计期间项收入项支出相抵结果
    2总分类会计科目设计容:
    (1)资产类总分类会计科目设计:
    A货币资产类会计科目设计:货币资产指立投入流通购买商品劳务偿债务交换媒介物
    B存货资产类会计科目设计:存货资产指企业日常活动中持备出售产成品商品处生产程中产品生产程提供劳务中耗材料物料等
    C应收预付款类会计科目设计:应收预付款指企业日常生产营程中发生项债权通常年超年营业周期变现收回资产
    D投资类会计科目设计:企业外投资指企业资产投放单位目利暂时闲置资产获取较高投资收益长运利益影响控制济业务相关联企业扩营规模积蓄资金
    E固定资产类会计科目设计:固定资产指生产商品提供劳务出租营理持寿命超会计年度形资产
    F形资产类会计科目设计:形资产指企业拥者控制没实物形态辨认非货币性资产
    G资产类会计科目设计

    (2) 负债类总分类会计科目设计:
    A 款类会计科目设计
    B 应付预收类会计科目设计:应付预收款项指企业采购材料物资结算职工薪酬计算投资者利润应交纳税费等方面形成种债务关系
    C 预计负债类会计科目设计:预计负债指企业外提供担保商业承兑汇票贴现未决诉讼产品质量保证等产生负债种负债取决关未事件否发生
    D 负债类会计科目设计

    (3) 者权益类总分类会计科目设计
    (4) 成类总分类会计科目设计
    (5) 损益类总分类会计科目设计
    企业具体涉总分类会计科目时必须根企业会计准规定企业特定业务特点理需实际情况进行设计企业会计准规定会计科目济容分资产负债者权益成损益六类

    (五) 会计科目表设计
    会计科目表根会计科目名称编号类列示会计科目体系总表企业部会计制度中确定总分类科目明细分类科目通会计科目表设计完成
    1 会计科目编号设计:会计科目编号称账户编号科目代码指会计科目表中会计科目编列固定号码
    2会计科目编号方法:
    (1)科目数字序排列编号法:A数字分组法 B数字分组法
    (2)科目十进位数字编号法:A数字横线式 B数字定位排列法(缺点编号数字较长便记忆账户济容物资存放点明确显示便实行会计电算化国现行企业会计准中会计科目编号采种方法)

    二 会计证设计
    会计证:记录济业务发生完成情况明确济责登记账簿书面文件
    () 会计证设计意义:
    1 全面反映济业务发生完成情况时准确提供会计信息
    2 提供等级账簿合法
    3 加强岗位责制部控制力保证
    4 开展会计检查审计工作重证
    (二) 会计证部控制点设计:会计证控制指济业务发生时填制会计证容业务处理程进行监督审核查
    (三) 会计证设计范围:
    会计证设计范围概括:原始证设计记账证设计会计证传递会计证保制度设计
    原始证误应出具单位重开原始证更正记账证应根审核原始证关资料贬值
    (四) 会计证设计原:
    1 真实反映济业务基情况 2济理制度相结合
    3 体现部控制制度求 4证格式设计简明实满足会计理需

    (五) 原始证设计 企业设计重点应制原始证
    基素:
    1 填制原始证单位名称 2原始证名称
    3 接受证单位()名称 4原始证编号填制证日期
    5 济业务容摘 6济业务实物数量单价金额
    7 办员签名盖章

    原始证流转程序:指证填制取起档止单位部门员间传递程停留时间包括:
    1 设计原始证传递路线
    2 证传递程序应结合业务处理流程绘制流程图关员够流程图准确传递证便分析踪监督业务处理程
    3 设计原始证宰割环节停留时限
    4 设计环节间原始证交接手续

    (六)记账证设计
    记账证指会计员根审核原始证确定会计分录作记账会计证
    1记账证容分基容容基容包括:
    (1)记账证名称 (2)填制记账证日期 (3)记账证编号 (4)济业务简说明
    (5)会计科目(包括总账科目明细科目)名称 (6)表明记账方(贷)栏次标记
    (7)金额 (8)记账证附原始证张数 (9)账标记
    (10)会计复核记账制证员签名盖章收付款证出纳员签名盖章

    2记账证设计方法
    (1)通记账证设计宜采复式设计
    (2)专记账证设计收款证方科目必库存现金银行存款科目付款证贷方科目必库存现金银行存款
    (3)单式记账证设计项济业务涉科目分科目方贷方填制记账证称单式记账证
    (4)汇总记账证设计定时期收款证付款证转账证进行汇总形成试算衡登记总账会计证
    (5)科目汇总表设计天定期汇总科目方贷方发生额汇总张科目汇总表

    3会计证传递原定点定时定传递岗位责制相结合

    (七) 会计证保制度设计

    三 会计账簿设计
    会计账簿包括总账明细账日记账备查账簿特殊企业中表代账会计帐簿登记必须已审核会计证符合关法律行政法规国家统会计制度规定
    () 会计账簿意义:提供全面系统会计信息便会计分析会计检查编制会计报表提供数资料

    (二) 会计账簿部控制点设计:
    1 适应企业规模特点济业务数量决定账簿设计关键素
    2 适应会计报表编制求
    3 简明实便审核查阅保满足业务需
    4 账簿账簿间关系应结合账务处理程序作全面考虑

    (三) 会计账簿设计范围
    1 账簿种类设计
    (1) 账簿途分序时账簿分类账簿查账簿
    (2) 账簿外表形式分订式账簿活页式账簿卡片式账簿
    (3) 账簿账页格式分三栏式账簿栏式账簿数量金额式账簿
    2 会计账簿设计原:
    (1) 合法性原 (2)完整性原 (3)控制性原 (4)效益性原

    3 日记账设计日记账称序时账日记账两方面发展:专栏设置方发展二账簿分割方面发展
    (1) 普通日记账:序时全面登记单位济业务发生情况原始日记账簿分录簿相结合成优点全面反映单位济业务情况原始证起保护作缺点根会计分录逐笔入分类账账工作量果业务繁便分工记账
    (2) 专栏日记账设计减少账工作量登记便会计分工
    (3) 特种日记账设计:专门反映某重常发生业务普通日记账中逐步分离出日记账称特种日记账

    4 分类账设计
    (1) 分类账设计求:A结合企业规模业务特点 B满足理需 C考虑总账明细账关系
    (2) 设计明细账时应考虑三方面素:
    A 账簿形式:计算机手工记账般采活页式卡片式计算机记账时采活页式
    B 二登记方式:明细账户企业应采分户登记明细账户少企业采分栏登记
    C 三简化实

    5 备查账设计:备查账格式受总账统治明细账直接关系:(1)代财产物资登记簿(2)账外财产登记簿(3)登记簿 备查簿特点强调业务理需强调资金衡关系记账方法

    四 会计核算形式设计
    会计核算形式指会计核算中账簿体系核心会计证账簿组织记账方法记账程序机结合形式称会计核算组织程序
    () 会计核算形式设计意义:
    1 利会计工作程序规范化保证会计信息质量
    2 利保证会计信息性保证会计工作序进行
    3 减少必会计核算环节提高会计工作效率
    (二) 会计核算形式设计原:
    1 集中统性实际情况相结合 2会计核算营理相结合
    3 合理简化手续保证会计信息质量相结合
    (三) 会计核算形式种类:
    1 逐笔记账型核算形式:指记账证需汇总直接登记总账核算形式
    (1)逐笔记账型核算形式包括记账证核算形式日记总账核算形式
    (2)记账证核算形式日记总账核算形式异点:
    日记总账核算形式总账设置特殊求需设置序时分类联合账簿——日记总账
    二者点表现记账证需汇总直接登记总账记账证设置相会计核算形式步骤相

    2 汇总记账型核算形式:指记账证需汇总编制汇总证然根汇总证登记总账核算形式
    种模式包括两类四种表现形式类证汇总核算形式表现形式科目汇总表核算形式汇总记账证核算形式类账簿汇总核算形式表现形式栏日记账核算形式单日记账核算形式
    栏日记账核算形式付款业务较转账业务较少中型企业单位
    单日记账核算形式优点提供核算资料较详细时简化编制记账证工作方便分析检查缺点账簿组织复杂种类太证账簿间容易发生混乱便统保种账务处理程序适纪业务会计员分工细型企事业单位

    (四) 会计核算形式较选择
    设计时究竟采种会计核算形式关键考虑企业单位规模济业务少结合设计单位实际情况决定
    1 会计核算形式设计应考虑外界素:包括企业营规模济业务特点会计机构员会计核算手段等素
    (1)企业营规模:
    A中型企业规模业务量较少企业理决策会计信息赖性较会计信息满足外部需设计时应简单实通常选择日记总账记账证核算形式
    B中型企业规模业务量企业理决策会计信息赖性强会计信息外界需外企业部理服务采汇总记账证科目汇总表栏式日记账会计核算形式
    (2) 济业务特点:般企业中业务单企业通日记总账汇总记账证进行账务处理济业务较繁杂企业中简化核算手续采科目汇总表形式进行账务处理
    (3) 会计机构员分工:机构较企业财务员较少采记账证核算形式日记总账核算形式进行账务处理型企业中般采汇总记账证科目汇总表会计核算形式
    (4) 会计核算手段


    Ⅴ 货币资金业务会计制度设计

    货币资金货币形态存资金货币资金作流通手段企业流动资金中活跃部分企业资产重组成部分货币资金分库存现金银行存款货币资金货币资金指企业银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等货币资金
    货币资金业务会计制度概述
    () 货币资金业务特点
    1 业务发生频繁 2业务涉范围广

    (二) 货币资金业务会计制度设计目标
    1 保证货币资金安全性完整性
    2 保证货币资金合规合法性
    3 保证货币资金业务会计核算资料准确性
    4 保证货币资金业务结算时性正确性

    (三) 货币资金业务会计制度设计求
    1 合法性 2规范性 3效率性 4时性

    二 货币资金业务部会计控制制度设计
    ()职责分工控制制度设计
    1 货币资金业务相容岗位:货币资金支付审批执行相容岗位货币资金保盘点清查相容岗位货币资金会计记录审计监督相容岗位
    2 出纳求:出纳员兼稽核会计档案保收入支出费债权债务账目登记工作
    (二) 授权审批控制制度设计:
    1 支付申请 2支付审批 3支付复核 4办理支付

    三 货币资金业务核算规程设计
    () 货币资金业务处理程序设计
    1出纳部门收现程序设计
    出纳部门收现业务流程控制点:
    (1) 开票收款相分离出纳员审核收款通知办理收款出具收款收
    (2) 库存现金日记账明细账分出纳员会计员登记保
    (3) 定期进行收款通知单库存现金日记账明细账核便发现否收少收登帐错误等
    会计部门收现程序
    业务部门
    出纳部门
    会计部门



    负责 办
    负责 收款
    负责 记账

    2 零星费报销付现程序设计
    支付现金业务控制点:
    (1) 费报销必须原始证保证报销费数额真实正确
    (2) 费报销前必须业务部门会计部门审核批准授权出纳办理费支付
    (3) 定期进行账账核
    零星费报销流程
    业务部门
    会计部门
    出纳部门



    负责 办
    负责 收款
    负责 记账

    3 支票付款签发程序设计
    支票付款签发业务流程控制点:
    (1) 付款前业务部门会计部门审核
    (2) 签发支票作查记录
    (3) 签发支票印签会计保
    (4) 银行存款日记账相关账簿核相符

    业务部门
    会计部门
    出纳部门



    负责 办
    负责 收款
    负责 记账



    Ⅵ 存货业务会计制度设计

    存货业务会计制度设计概述
    存货指企业日常活动中持备出售库存商品处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料等 低值易耗品应作原材料进行核算 需指出建造固定资产等项工程储备种材料然具存货流动性符合存货概念企业特种储备国家指令专项储备资产符合存货概念
    () 存货基础工作设计
    1 存货编号设计 2存货计量 3盘存制度确定(永续盘存制:种存货次收入支出计算出结存数结存数分实物数量金额实物数量金额三种方式账面结存数实物盘点结果相揭露财产理中题形成种牵制关系实盘存制:指通企业资产实施定期盘点清查盘点结果会计记录进行较确定否相符进发挥控制作种控制方式)
    2 存货特点
    (1) 企业持存货终目出售
    (2) 存货形资产
    (3) 存货流动资产
    (4) 存货具时效性发生潜损失性

    3 存货业务会计制度设计目标
    (1) 提供存货种真实完整信息 (2)保证存货安全 (3)控制存货流动
    (4) 监督落实存货营责 (5)加速存货资金周转考核存货济效益

    二 存货业务部会计控制制度设计
    () 职责分工授权批准设计
    1 请购员审批员分离 2询价员确定供应商员分离
    3 采购合订立员审核员分离 4采购验收员相关会计记录员分离
    5 付款申请审批员执行付款员分离

    (二) 储存业务部会计控制制度设计
    存货保制度设计包括授权控制职责分工两部分容
    1 授权控制:指种存货收发根重程度指定关负责审核批准严格关确保存货安全完整合理存货保责责分离
    2 职责分工:指存货请购采购验收记账保请领审批发放必须员担包办实行钱账物分便相互牵制相互制约减少差错

    三 存货业务核算规程设计
    () 采购付款业务核算规程设计
    1 采购业务证材料采购计划订货合请购单入库通知单收料(货)单退料(货)单收料溢缺报告单等
    (1) 请购单:
    请 购 单 第 号
    请购部门

    工作令

    产品名称



    名称规格
    单位
    数量
    需日期
    请购原途
    备注






    批准: 请购: 请购:
    2 种证传递程序设计
    (1) 指定专填制关证 (2)部门(员)完成证必手续
    (3) 相容职务分离 (4)证传递时

    3 采购付款业务处理程序设计
    (1) 日常采购计划编制合签订程序设计
    日常采购计划编制合签订流程控制点:
    A 采购计划需审核批准签订采购合
    B 会计部门参加采购合会签

    日常采购计划编制合签订业务流程
    生产计划部门
    采购部门
    会计部门



    负责 编制
    负责 采购
    负责 付款 审核

    (2) 时采购申请程序设计
    时采购申请流程部控制点:
    A 时采购必须授权批准办理 B会计部门监督时采购计划实施
    请购部门
    供应采购部门
    会计部门



    负责 请购
    负责 采购
    负责 核

    (二) 储存业务核算规程设计
    储存业务原始证帐表设计
    领料登记表限额领料表收发料汇总表材料吊卡盘点报告报废单



    Ⅶ 投资业务会计制度设计

    投资业务会计制度设计概述
    ()投资概念
    投资企业单位通分配额增加财富谋求利益资产渡单位获项资产投资业务投资者意图分类分公允价值计量变动计入期损益交易性金融资产持期投资供出售金融资产长期股权投资投资性房产投资目分类分交易性金融资产持期投资长期股权投资
    1 交易性金融资产:指够时变现持时间准备超年投资
    2 持期投资:指符合期日回收金额固定确定企业明确意图力持期非衍生金融资产
    3 长期股权投资:指持时间准备超年种股权性质投资包括长期股票投资长期股权投资子公司投资联营企业投资合营企业投资
    4 交易性房产:指赚取租金资增值两者兼持房产
    中交易性金融资产持期投资供出售金融资产属企业金融工具范畴
    交易性金融资产供出售金融资产特点:
    1 变现力强流动性仅次货币资金 2够公开市场交易明确市价
    3 持投资作剩余资金存放形式保持流动性获利性
    4 投资目利生产营程中暂时闲置资金获定收益
    差会计核算供出售金融资产取时发生交易费计入初始入账金额续计量时公允价值变动计入者权益交易性金融资产取时发生交易费计入投资收益续计量时公允价值变动计入期损益

    长期股权投资特点:
    1 投资目般控制投资公司营理权
    2 投资风险较
    3 般投资项目单投资金额较投资容变动较少
    4 合章程等法律文件严格约束
    5 会计核算复杂

    (二) 投资业务会计制度设计目标求
    1 目标:
    (1) 防范投资风险(首目标) (2)保护投资资产安全完整 (3)提供真实投资状况财务信息
    2求:
    (1) 安全求 (2)成效益求 (3)权责明确奖惩结合求 (4)信息反馈求

    二 投资业务部会计控制制度设计
    () 职责分离制度设计:指企业达种部控制制度目标应建立外投资业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理外投资业务相容岗位相互分离相互制约相互监督 业务授权业务执行会计记录投资资产保方面等员分工处理兼两项两项工作
    1 外投资决策员执行员相分离
    2 外投资计划编制员审批员相分离
    3 负责外投资业务员会计核算员相分离
    4 外投资处置审批执行员相分离

    (二) 会计核算控制制度设计
    项投资业务进行真实系统完整会计核算企业应取外投资收益包括现金股利利润利息收入处置收入

    三 投资业务核算规程设计
    () 投资业务原始证账簿设计
    1 投资业务原始证设计:
    (1) 企业进行长期股权投资形成方式企业合方式产生长期股权投资(分控制合非控制合两种形式)非企业合方式产生长期股权投资取方式支付现金发行权益证券投资者投入非货币性资产交换债务重组等取长期股权投资
    A 控制企业合取投资进行初始计量时应编制:
    :长期股权投资
    贷:银行存款
    资公积
    B非控制企业合取投资进行初始计量应编制:
    :长期股权投资
    应收股利
    贷:银行存款
    营业外收入
    果购买成公允价值合中取购买方辨认净资产公允价值份额差额作商誉
    (2) 交割单:企业证券市场购入出售股票债券基金证券公司出具表明证券成交原始证
    A 交易性金融资产取收回
    取交易性金融资产
    :交易性金融资产 成(公允价值)
    投资收益
    贷:银行存款(:货币资金 存出投资款)
    收回交易性金融资产
    :银行存款(:货币资金 存出投资款)
    贷:交易性金融资产 成
    公允价值变动
    投资收益
    收回金额交易性金额资产净值时记投资收益科目
    B持期投资
    取持期投资
    :持期投资 成(投资面值)
    应收利息
    持期投资 利息调整(差额)
    贷:银行存款等(实际支付金额)
    贷记持期投资 利息调整科目
    收回持期投资
    :银行存款等(实际收金额)
    贷:持期投资 成
    利息调整
    应计利息
    投资收益(差额)
    长期股权投资持期间收益核算成法权益法两种



    Ⅷ 固定资产形资产业务会计制度设计

    固定资产形资产业务会计制度设计概述
    ()固定资产概念:固定资产生产商品提供劳务出租营理持寿命超会计年度形资产包括房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等
    固定资产特点:
    1 占资产总额重 2风险性较 3盈利性较强
    4 资金耗费缓慢性价值补偿意性
    (二) 固定资产业务会计制度设计目标

    1 保证固定资产取合理性 2保证固定资产确认计量正确性
    3 保证固定资产安全完整 4保证折旧方法处置措施合理性固定资产计提折旧四种折旧方法:年限均法(直线法)产量量法年限总法双倍余额递减法

    (三) 形资产业务概念:形资产指企业拥者控制没实物形态辨认非货币性资产包括专利权非专利技术商标权著作权土权特许权等
    形资产特点:
    1 形资产没实物形态 2形资产属非货币性资产
    3 形资产企业非出售资产 4形资产获利性具确定性
    5 形资产具辨认性

    (四) 形资产业务会计制度设计目标
    1 保证形资产取合理性 2保证形资产确认计量正确性
    3 保证形资产安全完整 4保证摊销方法处置措施合理性

    二 固定资产形资产部会计控制制度设计
    () 固定资产部会计控制制度设计
    1 预算审批程序设计 2权责分配职责分工制度设计
    3 会计核算控制制度设计 4固定资产保险控制制度设计

    (二) 形资产部会计控制制度设计
    1 预算审核控制制度设计 2会计核算控制制度设计
    3 保密控制制度设计 4形资产摊销控制制度设计

    三 固定资产形资产业务核算规程设计



    Ⅸ 筹资业务会计制度设计

    筹资业务会计制度设计概述
    ()筹资概念:指企业满足生产营发展需通发行股票债券者银行款等形式筹集资金活动
    企业拥资产源债权贷资金股东提供股金企业筹资分类:
    1 筹资金期限长短分长期资金短期资金
    2 筹资金体现属性分股权资债权资
    3 筹资金源分外部筹资部筹资
    4 筹资否通金融机构分直接筹资间接筹资

    (二) 筹资业务特点:
    1 业务发生频繁涉金额 2筹资方式样化 3会计核算较复杂
    4 容易受外部环境影响

    (三) 筹资业务会计制度设计求
    1 保证筹资业务会计核算资料准确 2保证筹资业务合规合法
    3 保证筹资业务计算准确 4筹资安全性 5确保企业战略发展目标资金求

    二 筹资业务部会计控制制度设计
    () 职责分离制度设计:
    1筹资计划编制审批适分离
    2办理债券者股票分析员会计核算岗位适分离通常独立机构代理发行债券股票
    3会计核算员负责收付款员相分离利息股利计算会计核算员支付利息股利员适分离
    4保未发行债券股票员负责会计核算员适分离
    5部门者办理筹资业务全程

    (二) 会计核算控制制度设计
    1 筹资收入款项控制制度 2实务保控制制度 3利息支付控制制度 4股利发放控制制度

    三 筹资业务核算规程设计
    () 筹资业务原始证账簿设计
    企业取短期款:
    :银行存款
    贷:短期款
    企业取长期款:
    :银行存款
    贷:长期款 金
    利息调整



    Ⅹ 成核算业务会计制度设计

    成核算业务会计制度设计概述
    () 成概念:指取种特定成果耗费部分价值属产品成劳务成直接材料直接工直接费包括第三方客户垫付款项
    成特点:
    1 综合性 2技术性 3群众性

    (二) 成核算业务会计制度设计目标
    1 职责分工 2正确进行成业务会计核算
    3 健全成业务证流转理制度 4分析考核

    (三) 成核算业务会计制度设计求
    1 会计准财务通等关成理制度
    2 企业生产营特点成理求相结合
    3 利正确计算成简化成核算

    二 成核算业务部会计控制制度设计
    生产环节中职务实行必分离控制
    1 审批发料员时担仓库保员
    2 生产计划编制者应复核审批员适分离
    3 产成品验收部门应产品制造部门相互独立产品验收保记账职务应分离等
    4 生产物资保职务应记录职务相分离
    5 存货盘点负责保记账中单独进行进行

    三 成业务核算规程设计
    () 成计算象设计:成计算象生产费承担者
    企业生产生产工艺特点分类分单步骤生产步骤生产
    (二) 成计算期设计:成计算期指企业成计算象集生产费计算产品成起止日期
    (三) 成项目设计:指产品成构成素根成理求计入产品成生产费济途进行分类工业企业般设计直接材料直接工制造费三成项目
    (四) 生产费分配方法分配标准设计:设计分配标准时应注意遵循四原:相关性原计算简便原便理原相稳定原生产费分配包括素费分配辅助生产费分配制造费分配三方面容
    1 素费分配方法:基原理率分配法
    分配率分配象÷成计算象分配标准
    某成计算象应负担分配数额该成计算象分配标准×分配率
    2 辅助生产费分配方法包括直接分配法序分配法交互分配法代数分配法计划成分配法
    3 制造费分配方法分配标准设计

    四 成核算业务原始记录账簿报表设计
    成核算原始记录包括单形式原始证会计员编制种费分配表格形式原始证两种单形式原始证包括生产通知单废品报告单工资结算证领料证退料证等

    五 成核算业务流程设计
    ()实际成核算业务流程设计
    1实际成核算般流程:
    (1)审核原始证 (2)编制辅助生产费分配表 (3)编制制造费分配表
    (4)修复废品成转账 (5)编制废品损失分配表 (6)期末结转
    2实际成计算方法核算流程:实际成计算品种法分批法分步法三种基方法分类法定额法等辅助方法辅助方法必须基方法结合应
    (1)品种法:产品品种成计算象集生产费计算产品成种方法
    (2)分批法:生产产品批成计算象集生产费计算产品成种方法
    (3)分步法:产品生产步骤产品品种成计算象集生产费计算产品成种方法分逐步结转分步法行结转分步法

    六 全面成理设计
    工业企业全面成理包括成预测成决策成预算成控制成核算成分析成考核
    () 成预测设计:成预测指掌握济信息历史成资料成种技术济素相互存关系采科学方法企业未成水变化趋势作出科学推测特点科学性似性修正性

    (二) 成决策设计:成决策指掌握种决策成相关数种备选方案进行分析较中选出佳方案程

    (三) 成预算设计:成预算根成决策确定目标成具体规定预算期完成生产营务应支出成费提出达规定费水应采取项措施

    (四) 成控制设计——标准成制度设计
    成控制般指生产营程中根成预算项实际发生成费进行审核控制限制计划成防止超支浪费损失发生保证成预算执行
    1 标准成会计制度设计
    产品成般直接材料直接工制造费三部分构成
    (1) 直接材料标准成制定:
    公式:直接材料标准成直接材料量标准×直接材料标准价格

    (2) 直接工标准成制定:
    公式:直接工标准成工时标准×工标准薪酬率

    (3) 制造费标准成制定:
    公式:制造费标准成工时标准×标准费分配率

    2 标准成差异计算分析
    标准成差异指实际成标准成差异
    (1) 直接材料成差异计算分析
    直接材料成差异直接材料实际成—直接材料标准成 差异两方面分析:
    直接材料料差异(直接材料实际量—直接材料标准量)×直接材料标准单价
    直接材料价格差异(直接材料实际单价—直接材料标准单价)×直接材料实际量

    (2) 直接工成差异制造费成差异计算分析直接材料成差异计算分析相

    (五) 成分析设计:成分析根成计算提供成数关资料期计划成年期实际成企业历史先进成水行业成等进行较确定成差异分析差异产生原查明成超支责便采取措施改进生产营理降低成提高济效益
    成分析方法:企业运较分析法率分析法素分析法趋势分析法等方法开展成分析

    (六) 成考核设计:成考核成分析基础定期成预算(计划)执行结果进行评定考核



    Ⅺ 销售收款业务会计制度设计

    销售收款业务会计制度设计概述
    () 销售预收款业务概念
    销售收款业务指企业销售商品取货款行
    销售收款业务环节包括接受顾客订单批准销售折扣赊销信填制销货发票发运商品核算销售收入应收账款办理记录销货退回销货折处理坏账等容
    (二) 销售收款业务特点:
    1 销售收款程较复杂 2销售收款业务存较风险 3销售收款业务会计处理工作繁杂

    (三) 销售收款业务会计制度设计目标
    1 保证销售收入真实性合理性 2保证产品安全完整 3保证销售折扣措施恰
    4 保证销售折退回合理正确 5保证货款时足额收回

    二 销售收款业务部会计控制制度设计
    ()规定程序办理销售发货业务
    1销售谈判 2合审批 3合订立 4组织销售 5组织发货
    (二)销售收款业务会计核算控制制度设计
    1时办理销售收款 2加强应收款项理 3加强坏账控制理

    三 销售收款业务核算规程设计
    销售预收款业务原始证设计:发票(发票订货发票增值税专发票分期付款发票应收分期付款明细表代垫费证)发货证(发货制发货单(式五份)提货制提货单(式三份))销售折证(修复废品修理单销售折单)销货退回证应收账款余额账龄分析表坏账损失报告书



    Ⅻ 财务报告设计

    财务报告设计概述
    财务报告企业外提供反映企业某特定时期财务状况某会计期间营成果现金流量等会计信息文件财务报告会计核算工作结果企业营活动总结财务报表财务报告核心
    企业外提供财务报表少应包括资产负债表利润表者权益(股东权益)变动表现金流量表附注简称四表注型企业规模较编财务报表包括现金流量表
    资产负债表
    财 会计报表 利润表
    务 现金流量表
    报 者权益变动表
    告 会计报表附注
    应财务会计报告中披露相关信息资料
    () 财务报表种类
    1 财务报表服务象分外报表报表
    2 财务报表反映资金运动形态分静态财务报表动态财务报表
    3 财务报表编报时间分中期财务报表年度财务报表
    4 财务报表编报体分财务报表合财务报表

    (二) 财务报告设计目标
    财务报告目标财务报告者提供企业财务状况营成果现金流量等关会计信息反映企业理层受托责履行情况助财务会计报告者做出济决策
    1 助财务报告者作出济决策 2助考核企业理层济责履行情况
    3 助企业加强营理提高济效益

    (三) 会计报表设计原
    1 完整性系统性 2统性灵活性 3稳定性 4简便易行会计信息迅速生成

    (四) 财务报告设计范围
    1 外会计报表附注容设计 2会计报表设计

    二 外会计报表设计
    ()资产负债表反映企业某特定日期(月末季末中期期末年末)财务状况报表
    资产负债表格式账户式报告式(垂直式)国资产负债表采账户式格式账户式基结构:分左右两方左方资产类反映资产分布情况分流动资产非流动资产等类右方负债者权益类反映资产形成源情况中负债类分流动负债非流动负债等类者权益类分实收资(股)资公积盈余公积未分配利润
    资产负债表项目排列规:资产项目分流动资产非流动资产流动性排前负债项目分流动负债非流动负债期日排前者权益项目永久性强排前
    资产负债表(账户式)
    编制单位: 年 月 日 单位: 元
    资产:
    期末余额
    年初余额
    负债股东权益
    期末余额
    年初余额
    流动资产:


    流动负债:


    货币资金


    短期款


    交易性金融资产


    应付账款


    ……


    ……


    流动资产合计


    流动负债合计


    非流动资产:


    非流动负债:


    长期应收款


    长期款


    长期股权投资


    长期应付款


    ……


    ……





    非流动负债合计





    负债合计











    者权益:





    实收资(股)





    资公积





    盈余公积





    未分配利润


    非流动资产合计


    者权益合计


    资产总计


    负债者权益合计



    (二) 利润表设计
    利润表反映企业定会计期间(月份季度年度)营成果(亏损)报表
    利润收入—费+直接计入期利润利—直接计入期利润损失
    利润表项目排列方式单步式步式两种结构国利润表采步式格式

    (三) 现金流量表设计
    现金流量表指反映企业定会计期间现金现金等价物流入流出报表
    设计原理:现金流入量—现金流出量现金净流量

    (四) 者权益变动表设计
    者权益变动表反映企业年末者权益组成部分期增减变动情况者权益变动表矩阵形式列示

    (五) 财务报告附注设计
    附注披露结构序应遵循重信息先披露次信息披露
    般企业报表附注披露序:
    1 企业基情况 2财务报表编制基础披露 3遵循企业会计准声明披露
    4 重会计政策会计估计 5会计政策会计估计变更差错更正说明
    6 报表重项目说明 7事项 8资产负债表日事项 9关联方关系交易

    三 会计报表设计
    () 会计报表特点:
    1 报表容较强针性 2报表指标样性
    3 编报期限灵活性 4报表种类固定性

    (二) 会计报表设计求
    1 适性 2简明性 3时性

    (三) 会计报表设计容
    部会计报表济容分日常理类资金报表营业绩报表成费报表等

    1 日常理报表设计:
    (1) 货币资金增减变动情况表设计
    (2) 银行款报告单设计
    (3) 采购日报表设计
    (4) 销货日报表设计

    2 财务状况分析表设计:
    (1) 资产负债分析表

    3 营成果分析表设计:
    (1) 利润分析表设计
    (2) 营业务利润分析表设计
    (3) 业务利润分析表设计
    (4) 营业外收支明细表设计
    (5) 期间费报表设计

    4成费报表设计

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    文档贡献者

    z***u

    贡献于2020-10-04

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