通信业税收自查提纲

通信业税收查提纲
营业税
（）营业务收入
1话费收入检查全部收入包括通信网全部话费收入加通信网分割回话费收入减分割通信网话费余额通信业税收查提纲电信企业信息数海量电算化程度较高动计费系统涵盖绝数资费信息非常重计税重点查计费系统数转换财务系统收入数否真实完整果计费系统收入数财务系统数进步核实原 代收业务收入检查通手机特服号中华健康快车等公益组织接受捐款业务现行营业税政策规定全部收入减支付公益组织捐款余额营业额计算征收营业税单位合作户提供邮政电信业务服务统收取价款全部收入减支付合作方价款余额计算征收营业税注意述合作程中扣属合作性质费支出（非合作性质电路租赁费等）现象 3销售折折扣检查折销售价电话卡充值送话费等促销活动中收入相关折扣否配原权责发生制原减收入否减期收入 少缴营业税赠送充值卡形式抵顶企业正常费支出： 支付代理商佣金特约代理店酬金职工竞赛奖励营业厅装修补贴基建房租等赠送充值卡作销售折扣减营业收入少缴营业税
（二）业务收入捆绑销售手机sim卡商品收入否作非生产批发零售行业混合销售行规定申报缴纳营业税取房屋出租收入柜台出租收入否服务业5税目税率申报纳税否错邮电通信业3税率申报纳税手机号码停止未销号户月收取固定费否收入实现月计算缴纳营业税收取营业点承包费直接减营业费未确认收入申报缴纳营业税少缴营业税关联企业（手机销售商）提供场服务收入明显偏低没正理应营业税暂行条例实施细关规定核定计税营业额
（三）营业外收入加收话费滞纳金违约金罚款等收入等否作营业外收入申报缴纳营业税
二企业税
（）收入
1充值卡期失效形成沉淀资金未结转收入少计算缴纳税 逾期法支付应付未付款项未结转收入少计算缴纳税 3收政府拨付农村通信建设补贴费财政局企业奖励金方财政拨入固定资产投资考核奖收光缆拆迁补偿费公路桥梁工程总公司光缆拆迁补偿费等未计收入少计算缴纳税 4企业接受（前xx）捐赠固定资产未调增应纳税额计提折旧问题 5承诺定时期消费满定金额客户缴纳消费保证金公司赠送手机期满达约定消费金额公司退保证金超合约定款期未返客户消费保证金应调增应纳税额
（二）成费
1固定资产计提折旧
（1） 通讯线路设备杆路发电机组电梯中央空调简易房屋等未规定年限计提折旧造成xx计成应调增应纳税额
（2）消防器材建筑物等固定资产加速折旧未报国税机关备案
（3）已提足折旧固定资产延两年净值重新计提折旧应调增应纳税额

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