作业指引1:全面预算编制作业指引


    全面预算编制作业指引
    10 流程概况
    11 目
    指导部门全面预算编制操作程序保障全面预算理制度效落特制定指引
    12 适范围
    111 指引根企业财务通部控制基规范部控制应指引第15号全面预算广东***城集团财务理制度广东****集团全面预算理制度等法律法规部制度制定
    112 指引适广东****集团限公司属子公司控制理公司适房产类子公司类子公司应根指引制定适指引
    113 指引全面预算理流程子流程接全面预算启动会议作业指引营计划理作业指引(全面计划理流程子流程)相关责指引指导根启动会议确定年度营目标预算编制原根营计划作业指引编制营计划数字化预算填入预算表格预算常务组完成预算报告
    114 指引接全面预算分析考核作业指引预算进行效控制必须定期检查营计划预算执行情况进行预算分析考核纠正偏离目标计划情况
    12 术语定义
    121 全面预算指企业定期间营活动投资活动财务活动等作出预算安排
    122 全面预算理:全面预算理根公司发展战略现金流量重点逐层分解相关指标部门达目标全程理营活动实现业绩进行考核评价部理程
    123 业务预算反映预算期形成现金收付生产营活动预算包括销售预算 生产预算(房产企业生产预算指开发计划施工计划设计计划招投标计划目标动态成营销推广计划等)制造费(房产企业开发间接费相制造企业制造费)预算生产成(房产企业生产成般指开发成开发间接费入开发成)预算期间费预算(销售费预算理费预算财务费预算)业务预算等
    124 资预算公司预算期进行资性投资活动预算般公司战略中长期发展规划直接分解形成需纳入年度资金流量预算般包括固定资产投资预算权益性资投资预算债券投资预算等
    125 财务预算指关资金筹措预算包括短期筹资预算财务费预算税费支出预算资金流量预算(现金收支预算)等综合表现预计财务报表
    126 筹资预算公司预算期需新入长短期款原款债券付息预算公司关资金需求期初款余额预计资金收入预计利率等编制
    127 总预算业务预算财务预算资预算筹资预算综合标准预计现金流量表预计资产负债表预计损益表等形式反映
    128 预售收入指房产预售收入取收入该预算营销策划部编制
    129 结转收入指房产企业根项目竣工交付计划项目符合税法规定结转销售收入条件时预售收入转入发生现金流转应结转成该两项预算财务部门根开发部营销部制定项目竣工交付计划编制
    13 参部门
    131 集团部门子公司项目公司分公司事业部等集团理业务单位(通称部门)
    132 非房产类子公司根预算编制原组织设计企业预算编制体系求财务预算表格集团公司保持致业务预算表格根行业特点行设计
    20 预算原
    21 致性原
    致性原包括目标致性计划致性预算目标必须公司目标相致级预算必须服公司战略目标年度营目标年度预算公司年度行动计划数字化价值化部门预算部门行动计划数字化价值化先计划预算预算应计划应致预算未发生预算发生均预算准确反映列入预算准确性考核
    22 全面性原
    做横边底领导持全员参全员控制公司切生产营活动均应纳入预算理做全面覆盖进行事前事中事相结合全程监控全面预算范围应包括企业部门业务单元预算编制容应包括生产营资支出投融资运作资产负债表损益表现金流预算关键业绩指标等预算理应包括业务营计划财务预算业绩预测预算执行情况分析业绩考核等环节预算指标应分解部门生产单元
    23 预算刚性原
    年度预算总额具刚性非极特殊情况突破月度出现差异般进行调整需调整需编制补充预算审批流程编制发布相未纳入预算支出原予安排确实需支付预算外支出必须严格补充预算审批预算理委员会审定方实施
    24 适度性原
    遵循实事求原防止低估高估预算目标保证预算执行程中切实行战略计划分解年度目标确定应立足企业营分析市场环境分析预算启动阶段资源盘点营分析营预算会议少两两预算衡程序少企业预算理建立适度弹性预算机制预算假设企业营环境发生重变化时集团公司统规划年中预算进行次调整
    25 权利义务等原
    企业应完善制度流程公司项理制度应体现预算求落实预算理措施做明确责分工坚持谁做事谁预算谁控制谁预算谁花钱谁预算谁受益谁承担先预算做事没预算禁付款预算编制控制部门(级责中心)基单位预算指标分解落实级责中心预算执行单位预算实现实际差异负责
    26 持续改进原
    严控项成费支出强化投入产出运作效率概念推进精细化预算核算项财务指标目标持续改进提升总体盈利力
    27 奖罚分明原
    预算理应定期考核奖罚预算执行情况应列入期绩效考核年终总结兑现绩效考核方案
    30 职责
    31 董事会
    311 根公司战略确定年度战略行动计划年度营目标
    312 审批全面预算报告审批重预算调整预算外支付审批绩效奖惩方案
    313 提高效率董事会部分工作授权预算理委员会执行
    32 预算理委员会
    321 领导全面预算编制工作审核预算报告报董事会审批审批权限范围预算调整预算外支出
    322 根董事会确定年度营目标明确预算(销售收入)目标作编制起点
    323 审议确定预算目标预算政策程序
    324 根需调整修订权限范围预算
    325 收集研究分析关预算执行报告制定相关控制政策奖惩制度
    326 确定预算周期确定分期预算周期
    327 确定部门收入费项目容确定预算分项目具体容
    328 颁布年度预算编制指南
    329 确定表格格式容设计确定假设条件编码
    3210 审查部门项预算数容否符合公司营目标
    3211 审查部门项预算数容真实性行性
    3212 部门提出种问题进行预算质询
    3213 预测种出现问题影响程度提出评估问题解决方案
    3214 仲裁关预算突协调解决预算汇总中出现种问题
    33 力资源企业理中心
    331 负责组织部门进行企业评估开展营分析进行资源盘点务盘点
    332 负责全面计划理工作协调公司全面计划预算工作组织部门编制部门行动计划汇总编制公司年度营计划
    333 编制公司年度力资源计划薪酬计划培训计划部门年度行动计划等
    334 具体编制公司理费预算
    335 公司部门计划预算执行情况进行绩效考核提出改进理措施求促进部门完成计划
    34 财务理中心预算常务组
    341 预算常务组预算组织机构通常设企业财务部门预算委员会领导汇总部门预算进行综合衡控制调整编制财务预算草案报预算理委员会
    342 编制筹资预算利息费预算税费预算审核理费预算等
    343 根部门计划预算汇总编制公司资金流量预算负责资金计划资金流量表汇总编制衡审核
    344 负责预算外资金需求审核
    345 编制房产结转收入结转成预算编制部门工作计划费预算
    346 质询部门预算
    347 汇总预算执行数进行差异分析形成预算执行情况相关数报告预算理委员会董事会反馈报告
    348 超出预算支出项目进行初步审核
    349 编制部门工作计划预算
    3410 提出改进理措施建议
    35 部门
    351 企业部职部门预算编制执行机构负责根预算理委员会达预算目标公司年度行动计划公司整体预算编制求部门实际情况相结合具体制定部门年度行动计划预算具体分解年度预算季度预算月度预算公司部门提供专项支持协助财务部门进行预算综合汇总衡
    352 部门少编制部门行动计划员预算(部门员需求计划)费预算投资(指固定资产需)预算
    353 编制预算测算基础计划控制措施进行详细说明回答财务部门预算委员会质询
    354 日常营活动中执行预算加强预算律保障计划预定轨道开展严格控制预算外行
    355 定期进行部门预算分析预算分析考核部门提供预算实际执行数分析报告
    356 预算突时报提出预算理改进意见
    357 负责参企业预算委员会工作预算执行结果承担责
    36 子公司项目公司等预算单位负责
    361 负责集团公司求组织负责预算单位年度全面预算编制控制分析工作协助纳入集团预算体系接受集团检查考核
    362 负责单位预算执行结果承担责
    40 全面预算流程
    41 总体战略计划年度预算衔接流程

    企业战略
    命愿景
    企业评估市场预测
    中长期发展战略目标
    中长期投资计划
    年度营目标
    资金获取力
    中长期发展规划

    计划
    年度营计划
    职部门计划
    业务部门计划
    固定资产投资计划

    债券投资计划

    权益资投资计划

    年度投资计划

    预算
    交易性金融资产预算
    预售收入预算
    结转成预算

    结转收入预算

    开发成预算

    理费预算

    销售费预算
    项目拓展预算
    职预算
    业务预算
    收入预算
    预计现金流量表
    预计资产负债表
    预计利润表
    财务费预算
    成费预算
    固定资产投资预算
    资金预算
    筹资预算
    投资预算
    债券投资预算
    权益资投资预算



    42 两两年度预算编制流程

    43 环节流程

    50 工作程序
    51 总体求
    511 年度计划预算制定前公司应盘点资源分析市场基础预算年度营形势作出预测形成预测报告营预测报告年度行动计划编制预算编制计划预算应机统
    512 企业预算编制应先工作计划业务预算资预算筹资预算财务预算流程进行预算执行企业承担济业务类型责权限编制形式业务预算财务预算必须统格式便编制集团合财务预算
    513 部门应严格预算作业指引编制预算部门负责持全程参预算编制预算合理性准确性负责预算准确性纳入部门考核容中
    514 部门应根部门实际业务需合理安排费月分布日常成类费理费预算采预算费率合理控制
    515 专项部门预算报告须部门第负责签批全面预算工作计划规定时间正式报送财务理中心中专项预算需时报专项理部门审批确认
    516 预算通表须求填写禁止更改财务预算表基格式预算表支持表格根需设计添加
    52 收入预算编制
    521 房产销售收入预算房产销售收入包括销售收入预售收入两部分应分编制预算
    5211 销售收入指已办妥竣工验收已交付项目预算年度实现销售收入预售收入指预算年度达竣工交付条件项目实现销售收入
    5212 营销策划部项目营销推广计划编制项目年度销售收入销售数量销售面积预算销售费预算实现销售收入编制销售收入现金预算明细表实现预售收入编制 预收收入现金预算明细表详见2013年年度预算附表
    5213 项目预算编汇总编制公司销售收入销售数量销售面积预算销售费预算适表格营业务收入现金预算表
    5214 营销策划部应销售收入预算编制作出说明基容应包括销售收入构成预计销售价格预计销售数量预计销售数量确定基等说明
    522 租赁收入预算
    5221 商业发展部应盘点租租物业情况(包括预计预算年度完工交付)根已签订租赁合预计预算年度租金水预测出租面积预测等编制预算年度租金收入预算租赁收入预算适业务现金收入预算表格式
    523 收入预算编制说明
    业务收入包括原材料销售收入时设施出租等项目适业务现金收入预算表格式财务理中心负责编制
    524 物业公司物业理费会收入等行业子公司收入预算子公司公司行设计详细表格支持业务现金收入预算表
    53 开发成预算编制
    531 房产类子公司成理项目台编制开发成目标动态成控制目标编制年度预算时成理部应根开发计划工程计划求项目目标动态成分解年度预算中明确年控制重点年度开发成预算应工程开发进度计划成理部门合规划表招投标采购计划预结算计划相致
    532 开发成预算编制成理部统筹编制开发部设计部工程部提供部门计划数协助成理部编制预算科目时目标动态成科目进行EAS会计科目进行
    533 开发成预算编制适营业务成支出现金预算表支持表格详见2013年年度预算附表
    54 销售成预算编制
    541 财务理中心根项目开发计划(竣工交付计划部分)编制预算年度销售收入预算根项目预计目标成确定应销售成预算
    55 期间费预算编制
    期间费包括销售费理费财务费项目部日常费列入开发间接费列入理费财务费应区分资化利息
    551 销售费
    5511 销售费编制项目台根项目开发计划营销计划等资料分解预算年度编制项目年度营销计划销售费预算销售收入预算销售费预算应项目整体营销计划
    5512 销售费预算应考虑公司作整体品牌推广计划合理整合项目推广推广费涉项目应注意划分项目费分摊额销售费分摊应考虑土增值税清算影响财务理中心审核费支出时应提前作出安排营销策划部门应全力配合
    5513 销售费预算科目销售费登记台账科目EAS销售费明细科目项费明细应该科目预算月销售费预算考核年度考核季度月度考核辅
    5514 销售费销售费预算表格式编制详见2013年年度预算表
    552 财务费
    5521 财务理中心根投资预算公司项目拓展计划项目开发计划统筹编制筹资预算根金融市场形势预测情况合理预计分摊项目利息费支出编制利息费预算
    5522 利息费预算应区分资化利息费化利息
    5523 财务理中心根费化利息费预算零星财务费支出编制公司年度财务费预算
    553 理费
    部门根历史情况预算年度行动计划编制年度费预算需求中薪酬费预算公司层面理费预算力资源企业理中心统编制标准项目年度预算纲时进行微调
    5531 薪酬费
    薪酬费理费预算第项包括工资理层激励员工奖金福利费工会费职工教育费职工五险住房公积金企业年金商业保险辞退福利服装费项目
    55311 职工工资指员工(含正式员工试期员工)支付工资包括岗位工资绩效工资加班费住房补贴通讯补贴交通补贴外派津贴项目津贴等
    55312 奖金通常说年终奖金包括集团商住子公司线支持员奖金
    55313 福利费指员工福利方面支出包括伙食费降温费房租水电费体检费节日补贴补贴(包括住房交通通讯补贴)活动费该项费企业税政策:工资总额14实扣会计处理预提力企部门必须该项费进行高效率较优准确预算合理安排支出充分利税法政策福利费预算标准根相关制度确定者年预算开始时制定
    55314 工会费 政府规定缴纳工会费职工教育工会活动开支范围包括宣传活动支出文艺活动支出体育活动支出等预算标准:月全部职工工资总额*2司没成立工会2013财年均需预算项费
    55315 职工教育费
    a) 费员工接受培训发生费包括聘请讲师开发引进课程租培训场设备租餐饮讲师住宿交通费资料购买会务品等费该项费企业税政策:工资总额25实扣高层理部培训费般应占该项费力企部应统筹该项费预算分配
    b) 员工参加异培训发生差旅费住宿费市交通费出差补助等费差旅费科目中进行适预算
    c) 公司统组织培训力企部负责编制预算规划部门预算项费部门员工特殊培训需求(:财务员年度会计税法培训HR劳动法培训等)部门部门费预算里预计力资源统筹
    55316 职工五险指员工(含正式员工试期员工)支付项社会保险费包括养老保险方养老保险失业保险工伤保险医疗保险生育保险
    55317 住房公积金指员工支付住房公积金根公司承担例预算承担部分工资中扣预算中体现
    55318 企业年金
    55319 商业保险指员工购买职工五险外补充意外保险
    553110 辞退福利指辞退员工劳动合期时公司决定续签合劳动法规定付员工补偿费力企部根力资源规划预计淘汰率适预计
    553111 服装费企业统制作求员工工作时统着装发生工作服饰费根企业税法实施条例第二十七条规定作企业合理支出予税前扣力企部编制预算时福利费中独立出占福利费限额
    553112 指法区分项目薪酬费
    5532 电话费包含市电话费长途电话费市电话费包含市电话费市传真费包括电话月租费信息费等长途电话费包括长途电话费长途传真费等支出
    5533 办公水电费指办公楼办公场等耗水电费售楼部发生该项费直接入销售费
    5534 办公品办公设备消耗品种文具时包含名片印制费包括邮寄费印刷费(包括营销策划部门印刷广告宣传品费):印机墨粉光盘杀毒盘等型软件影印机油墨印色带笔钉书器钉书钉文件夹档案盒公文袋印章工程师提袋更换门锁灯坏损玻璃绿色植物等办公室纸张消耗印刷品消耗包括信封信纸卡片名信片纸张复印纸印纸底纸等预算标准:暂定30元月
    5535 差旅费员工出差发生差旅费包括出差补贴宾馆住宿出差期间电话费交通费封闭开发时发生住宿费等集团统发文安排会议培训产生差旅费入项预算
    境差旅费总额((天住宿费+交通费+生活费)*次出差天数+均次路费)*部门出差总次
    通常情况出差天数均23天考虑培训外出差均需做住宿费测算
    5536 车辆交通费:指公司车辆燃油费保险费停车费路桥费等部门业务需公司外租车辆费包括时租车长期租车租车辆产生停车费路桥费等包括公司员工工作城市公(含部门活动)外出加班发生出租车费公交通费包括桥费高速公路费车船税入理税费中包括补贴部分交通费
    5537 业务招费业务需招客户供应商外部接口单位发生礼品费招餐费等
    5538 劳动保护费员工提供劳动保护发生费
    5539 书刊费订阅报刊专业杂志购买种专业书籍资料音制品费部门订阅报刊包括业务需订阅电子类刊物(理力财务成产等)客户等候时阅读需购买日报工商税务部门求必须购买报刊杂志业务部门订阅报刊资料应业务相关
    55310 修理费固定资产(房屋)设备办公设备维修保养费日常房屋维修5万元维修费次性计入期次性装修超5万元(含)项目支出月起租赁期租年限摊销未指明租赁期5年摊销
    55311 招聘费通种途径进行员工招聘费支出包括招聘会摊位费相关费网络报刊杂志刊登广告信息广告费中介公司中介费项费预算集团商住力资源部统编制部门做预算项费实际工作中需招聘费必须集团商住力资源部申请
    55312 理税费指印花税车船税房产税契税办公楼等固定资产土税残保金(物业会需做项预算)等土建项目土税计入开发成
    55313 中介费包括审计法律咨询验资评估等费包括应列入开发成工程造价咨询费
    55314 环境费包括清洁费绿化费消杀费节日布置物业理费等
    55315 租金指公司租房屋(包括酒店)机器设备作办公途员工宿舍(非会议出差住宿)营理途支付租金
    55316 会议费公司行组织参加外单位举办会议时发生费意事项:参会费预算会议费差旅费预算部门差旅费中
    55317 董事会费董事会开会董事会成员参加董事会会议发生相关费
    55318 团活动费支部团支部会议团员活动费
    55319 品牌理费
    55320 财产保险费
    55321 捐赠费
    55322 专项费指理需投入相关专项费网络办公系统费:集明源ERP办公OA财务软件等发生费
    55323
    55324 折旧部门固定资产公司资产折旧原计提折旧包括年度2013财年新增资产折旧费固定资产折旧2013财年新增固定资产投入形成折旧+年度购置固定资产2013财年形成折旧
    56 投资预算编制
    561 外投资:根公司发展规划外投资政策变化分股权投资投资收益预算具体包括:
    5611 根营战略编制公司交易性金融资产持期投资供出售营资产投资长期股权投资预算收益预算财务理中心完成减少闲置资金提高资金收益
    5612 编制公司房屋建筑物等工程项目支出维修预算(列入固定资产部分)
    5613 编制公司机器设备购置维修保养等投资预算
    5614 编制公司IT系统投资维修保养预算
    5615 编制公司办公设备家具等购置维修保养支出预算
    四项力企业理中心根固定资产相关制度求组织编制
    57 筹资预算编制
    571 财务理中心负责筹资预算利息费预算公司资金流量表预算编制
    5711 编制筹资预算
    5712 编制利息费支出预算
    5713 根公司确定年度营目标结合实际收款预算费支出预算成支出预算筹资偿计划等编制资金流量表预算
    58 财务预算编制
    581 财务理中心根部门计划预算汇总编制财务预算进行总体衡具体包括
    5811 根销售预算编制应交税费预算
    5812 利润利润分配表预算
    利润表损益表损益表容格式编制反映公司预算期利润目标预算报表财务理中心根销售收入预算销售成预算期间费预算收入预算投资预算预算董事会确定利润分配方案编制
    5813 资产负责表预算
    资产负债表容格式编制综合反映公司期末财务状况预算报表根预算期期初实际资产负债表销售预算生产预算采购预算资预算筹资预算等关资料分析编制
    5814 现金流量表预算
    现金流量表项目容编制反映公司预算期切现金收支结果标准化预算公司实际现金流量表进行分析结果应作预算控制考核业务预算资预算筹资预算资金流量预算基础预算关现金收支标准化汇总公司资金头寸调控理
    5815 者权益变动表预算
    582 预计财务指标计算:财务理中心根编制财务预算计算预计财务指标作预算考核评估
    59 预算报告编制
    591 年度行动计划预算修改完成预算常务组应制定年度预算执行奖惩方案年度营计划全面预算表格形成预算报告草案报预算委员会审核报董事会审批
    60 预算表格格式求
    61 字体:宋体黑色
    62 字号:标题14号表头10号表体9号
    63 行高:表格行高16(报表行高18)
    64 齐方式:垂直居中齐
    65 金额数字格式:保留两数采分隔符
    66 数存钩稽关系需表格中列出链接链接方法:选中右击—超链接—选择链接表格
    70 价值体现
    71 预算编制工作计划完成
    72 审批预算具行性
    80 支持相关文件
    81 全面预算理制度
    82 全面计划理制度
    83 预算启动会议作业指引
    84 目标动态成理制度
    85 资金计划理作业指引

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    贡献于2020-06-16

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