财务报表分析的具体方法


    财务报表分析具体方法
      财务报表分析财务报表数资料金额表示项会计资料说明身外更问题必须根需采定方法会计资料加适重新组合搭配剖析相互间果关系关联程度观察发展趋势推断导致结果达分析目

      (1)重法

      重法财务报表类项目间通计算类项目整体中权重份额类项目间例揭示间结构关系通常反映财务报表项目关系重法时应注意类性质项目间进行重计算项目具相性质性质项目进行重分析没实际意义计算计算某负债项目总资产重首先负债资产构成素理讲说资产中少负债计算负债资产权重类性质项目计算权重次某负债项目总资产难说明负债偿债力总资产仅偿负债偿负债终负债否偿资产称性果资产偿债务没余余变现时间偿债期致负债偿

      财务报表结构分析中重法计算:资产占总资金资产重负债占总负债重者权益占总者权益重项业务产品利润收入成占总利润总收入总成重单位成构成项目占单位成重类存货占总存货重利润分配项目占总分配额利润重资金源资金运项目占总资金源总资金运重等等

      (2)相关率法

      相关率法通计算两类具定存关系项目间例揭示间结构关系通常反映财务报表项目横关系财务报表结构分析中应两场合适相关率法:张财务报表类项目间流动资产流动负债财务报表关项目间销售收入存货

      整体言相关率法中常率种:

      ①反映企业流动状况率称短期偿债力率

      短期偿债力通流动资产流动负债关系反映包括流动率速动率

      ②反映企业资产理效率率称资产周转率

      资产理效率通周转额资产额关系反映包括应收账款周转率存货周转率固定资产周转率等

      ③反映企业权益状况率

      企业权益债权权益者权益债权权益企业者够限资金取企业控制权者权益资越债权越保证否债权需负担部分营风险样债权权益拥者说关心总资产中负债率者权益拥者说关心投资收益状况包括价格收益率市盈率股利分配率股利市价率股市价股账面价值率等

      ④反映企业营成果率称盈利力率

      盈利力率通企业利润周转额投入成占资产关系反映企业会计制度规定营业利润率资金利润率总资金利润率等指标

      ⑤反映企业偿付债务费率称资金源资金运率

      该率通企业长期资金源数长期资金运数短期资金源数相应运数较评估两方相称性揭示营运资增加结构性原

      (3)素代法

      素代法称连环代法计算相互联系素综合财务指标济指标财务报表项目影响程度通种计算衡量项素影响程度果说重法相关率法旨建立计算种财务指标济指标确定项财务营结构会计项目结构素代法中综合性指标项目作进步部结构分析影响决定综合指标项目项素综合指标项目影响程度作出测定评价

      素代法两种情况深化结构分析:综合指标构成素进行影响程度分析财务报表项目构成素进行影响程度分析现举例说明:

      ①综合指标构成素分析

      综合性财务济指标通常涉报表中两项目更项目类指标进行分析判断财务报表项目计算指标结果影响

      ②财务报表项目构成素分析

      财务报表项目通常受项构成素影响财务报表项目构成素分析确定素财务报表项目总结果影响程度

      例某企业2004年度A商品销售额计划数1 000万元实际数1 200万元计划销售量100 000件预期均售价100元实际销售量125 000件实际均售价96元果采素代法影响销售增加200万元销售价格素进行结构分析结果:

      ①计划销售额:100 000×10010 000 000(元)

      ②销售量增加增加销售额:

      125 000×10012 500 000(元)

      12 500 000 10 000 0002 500 000(元)

      ③均售价降减少销售额:

      125 000×9612 000 000(元)

      12 000 000 12 500 000 500 000(元)

      ④两项素影响结果:

      2 500 000 +(500 000)2 000 000(元)

      出A商品销售实际超计划200万元原:销售量增加销售额增加250万元均销售单价降低销售额降50万元

      (4)单分析法

      单分析法根报告期数值判断企业营财务状况坏种方法单分析法判断标准标准般分析者验财务分析基知识通资金结构合理性流动率等指标判断

      (5)较分析法

      较分析法通项目指标数值变化确定出差异分析判断企业营财务状况通较发现差距寻找产生差异原进步判定企业营成绩财务状况通较确定企业生产营活动收益性企业资金投安全性说明企业否健康前发展通较企业足企业潜力较象般计划数期数历史水国外先进行业水竞争手情况等

      (6)框图分析法

      框图分析法企业实际完成情况历史水计划数等框图形式直观反映出说明变化情况种方法框图反映绝值反映例相值简明直观目前种分析方法越越受重视

      (7)假设分析法

      假设分析法较分析基础确定某项指标高水数值然假设该项指标达高水情况企业营财务状况会发生什变化种情况影响素达什水较充分发挥企业潜力种分析方法企业潜力预测分析

      (8)趋势分析法

      财务报表趋势分析法根企业连续年财务报表较关项目数额求出金额百分增减变化方幅度通进步分析预测企业财务状况营成果变动趋势财务报表分析种较重分析方法趋势分析法目:解引起变动项目判断变动趋势性质利利预测未发展趋势

      (9)水分析法

      水分析法指仅会计期间关数资料做财务分析作客观评价期财务状况营成果财务状况变动情况种分析资料结说明企业项业务成绩力发展变化情况

      (10)垂直分析法

      垂直分析法指期关会计资料述水分析中数企业时期类数资料进行分析企业项业务绩效成长发展趋势通垂直分析解企业营否发展进步发展进步程度速度必须述水分析垂直分析结合起充分发挥财务分析积极作

      (11)具体分析指标

      具体分析指标分析较基础纳3类:

      ①绝值指标

      绝值指标指通数值绝值变化说明问题指标企业净资产实现利润等指标绝值指标反映指标增减变化

      ②百分指标

      百分指标般反映指标绝值增减变化幅度占重例固定资产增长率流动资产率等指标

      ③率指标

      率指标般揭示项目间关系例流动率营安全系数等指标

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