会计制度设计作业1
分析说明题(60分)
1企业会计制度设计目什约束确定企业会计制度设计程序方法
答会计制度设计制定企业会计制度进行系列工作程总称目企业会计核算工作制定供操作约束指引企业部控制项组成容
设计企业会计制度时重约束国家颁布会计法企业会计准企业财务会计工作实际情况
确定企业会计制度设计程序方法会计制度设计程序满足会计制度设计范围总体求具体求须顾会计制度设计方式会计制度设计通常指定机构特组织方式完成指定机构员必须具备相应力丰富现代企业理理知识实践验坚实会计理知识储备实务操作力等
2企业会计实务时会出现外财务报告设计初衷相违现象 出现相违现象原谈谈现象思考企业外财务报告设计反思(20分)
答外财务报告设计初衷更者提供持续营基础根实际发生交易事项相关会计准规定进行确认计量基础编制财务报告相关信息信息应助财务报告者获决策准确信息事实企业会计实务时会出现外财务报告设计初衷相违现象常见财务报表未真实反映财务状况营成果现金流量情况
者变动情况更严重提供财务报表虚假真实企业理局粉饰财务报告
产生原包括相关者间利益部利身控制位扭曲初期设计流程编制虚假公司业绩报告满足部利益取
思考反思强化部道德约束加强外部法律监力度加惩戒力度部应加强企业部流程设计运行评价实现初期设计目标等
3国财政部未求编制现金流量表前出现企业资产负债表利润表表信息均佳企业企业现金流停滞导致破产认原现金流量表设计应包括容 现金流量表设计表设计联系区(20分)
答(1)原量现金外流资金法周转长期现金流入企业营停滞(2)现金流量表分三基部分相关附注三基部分营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量采报告式结构报出
现金流量表容包括正表补充资料两部分正表包括五项容分反映营活动产生现金流量投资活动产生现金流量筹资活动产生现金流量汇率变动现金流量影响额现金现金等价物净增加额
(3)现金流量表设计表设计联系区现金流量表资产负债表利润表益补充三表结合会产生增量信息1)资产负债表中资产素负债素流动性列报现金流量表衡量企业流动性强现金现金等价物资产变化结果原助评价企业支付力偿债力周转力2)利润表净利润形成程分层次进行列报清楚反映利润质量利润增减变化现金流量间应关系3)现金流量表营
活动投资活动筹资活动企业全部现金流量进行划分定程度修正资产负债表利润表完全会计素体业务活动进行划分足
4分析企业设计财务报表附注原 说明财务报表附注设计容(10分)
答附注披露原三方面定量定性信息相结合实现质量两方面企业济事项完整进行反映满足信息者决策需求二定结构进行系统合理排列分类序披露信息便者理解掌握更实现财务报表性三财务报表等报表中列示项目相互参助者相关联信息整体更理解财务报表
容包括企业基情况财务报表编制基础遵循企业会计准声明重会计政策会计估计会计政策会计估计变更差错更正说明报表重项目说明事项资产负债表日事项关联方关系交易等容
二制度设计题(40分)
案例资料
江苏苏州家制药厂已事制药生产年苏州制药生产车间相应理部门开拓市场扩销售公司2011年开始海设销售部
求果该公司会计制度总设计者总体设计公司会计制度呢会计组织机构设置形式选择会计工作岗位职责员配备需注意方面问题呢
答针该企业会计制度设计首先满足会计制度设计范围总体求(满足国家宏观济理需适应企业特点直接指导会计活动具体规范)具体求(1会计制度设计层次性2会计制度设计全面性3会计制度设计针性4会计制度设计部控制导性)时顾会计制度设
计方式
述基础针制药公司生产车间相应理部门销售部特点进行具体会计制度设计1方便企业外部信息者提供财务报告载体具备定质量特征会计信息财务会计制度设计关键具体容外务报告设计会计核算程序设计具体业务核算设计2成会计制度设计具体容产品成核算基础工作设计基产品成核算方法设计作业成核算制度设计3责会计制度设计交易视角财务会计制度提供会计信息预算责角度反应理目标实现程度具体容责预算制度责会计核算模式选择责会计报告业绩评价制度等方面设计4会计信息化制度设计包括会计基础工作信息化会计准财务报告信息化容控制评价报告信息化等具体容
二会计组织机构设置形式两种1会计组织机构财务组织机构分设合合优势提高会计职财务职协性足造成职责清降低部控制效果削弱会计信息理功适中企业分设优势突出会计组织财务组织专业化分工足导致会计信息传递环节增协调难度加适型企业2会计组织机构集中设置分级设置集中设置适减少核算层次工作员利企业部部门单位助会计职加强业务活动控分级设置优缺点相反集中分级设置面会计组织机构部组织设置问题利清晰界定职责实施部控制机制部组织设置济具体设计时综合考虑职责完整性考核机制等
三会计工作岗位职责根会计基础工作规范求包括(1)会计工作岗位
岗岗岗应符合部牵制求(2)会计员工作岗位应计划进行轮换(3)会计岗位设置单位根会计业务需确定会计工作岗位员配备需注意(1)会计员职条件(2)会计员配备方式
(3)会计员考核免(4)会计员交接
会计制度设计作业2
分析说明题(30分)
1制原始证设计
答设计原始证具体格式时应考虑素格式部位置安排联数版式
2认企业应设计形资产业务部控制
答设计适形资产业务部控制包括项(1)取形资产组织验收确定权属关系(2)保全(3)技术升级更新换代(4)形资产处置
3认企业应设计固定资产业务部控制
答固定资产业务部控制设计点(1)取验收(2)(3)维护(4)改造
(5)清查(6)处置
二制度设计题
()案例资料
年前发生起典型出纳员贪污挪公款案国企业财会部门设置财务理会计出纳三岗位中出纳员职业高中毕
业没久年轻女孩单位惯例出纳负责现金银行存款收付掌空白支票企业银行预留法代表印章财务章银行取回银行账单负责银行账年轻女孩男朋友生意时挪笔千元资金年轻女孩日提心吊胆天事事银行跑银行账单终取赶紧账单回家着原账单偷笔款掉重新张叉跑街刻枚银行萝卜章盖回单位模样作张银行存款余额调节表年轻女孩忐忑安中度月什事没发生男朋友变加厉胃口越越年轻女孩胆子越越前年时间里八次手段挪公款120万元直男朋友携款外逃年轻女孩梦方醒投案首
求1说明该企业货币资金岗位分工控制中存问题 2指出应完善
答1案违反岗位责控制规定 出纳员时负责总分类帐登记保 货币资金收付控制货币资金收支专印章兼
2完善措施出纳员应货币资金稽核员会计档案保员相分离出纳员应负责现金清查盘点员负责银行帐员相分离财务理负责企业银行预留法代表印章财务章保相关支出票进行审批会计员银行取账单会计员出纳员两进行现金银行存款账工作
(二)案例资料
w公司医药制品公司生产需原材料考虑价格素外注重质量求w 公司原材料采购通招投标方式进行采购部门首先建立供应商档案中确定参加招投标会议供应商通较产品性价确定家供应商
公司检验部门选供应商原材料样进行检验检验采购部门中确定质优价廉供应商然采购部门供应商签订购买合购买原材料达检验部门进行抽检出具检验单仓库保部门数量品种进行检验出具入库单财务部门审核核检验单入库单购货发票登记明细账采购部门制订款计划财务部门根款计划筹备资金
付款求分析该企业存货采购控制中存问题提出完善策
答1企业部控制应指引第7号——采购业务资产类会计制度设计求公司存采购环节部控制存问题(1)公司采招标形式进行采购较采购部门建立供应商档案中进行选取信息充分优良供应商排外(2)公司检验部门检验解决材料样质量问题采购部门确定质优价廉供应商足(3)采购部门供应商签订购买合没部门请购单料申请材料计划易造成余采购(4)购买原材料达检验部门进行抽检做法妥质量法保证数量存误差(5)采购部门制订款计划财务部门根款计划筹备资金付款该行动应年初进行材料采购
2完善措施
(1)宗采购网络媒介发布招标公告
(2)材料性价判断应吸收成核算员材料部门参
(3)采购部门采购应年度采购计划生产计划生产部门请购单商财务部门进行济批量采购测算
(4)材料货验收应完整便采购材料数量质量规格等合核合符材料拒收索赔
(5)采购部门应提出款计划申请报财务部门便财务部门做出资金预算时间应年初年末采购部门制订计划防资金安排造成违约
(6)采购评估等环节职责审批权限规定审批权限程序办理采购业务建立价格监督机制定期检查评价采购程中薄弱环节采取效控制措施确保物资采购满足企业生产营需
(三)案例资料(20分)
A公司销售业务部控制销售部门业务员解客户基情况确定交易初步意填写客户资料表该表交信制部门派驻信制师客户营力资信状况进行评核出具授信建议销售部门理核准b客户交易方式予客户信额度签定销售合销售部门业务助理客户资料输入电脑系统存档现销客户收客户订货单缴款时客户缴款填写缴款单送交财会部门出纳员出纳员收款缴款单联交财会部门负责收款会计进行电脑系统缴款确认放账客户须已获核准授信责书送交财会部门负责应收款会计进行电脑系统授信额度确认时客户订货单联相应销售合份转交营业理部门营业理部门员电脑系统中制作销货通知单送交储运部门(营业理部门储运部门工作领导)储运部门销货通知单标明品种数量进行备货生成式四联送货单送交财会部门财会部门核价格收款金额误签字电脑系统确认生成销货清单填制销货发票予记账财会部门销货发票三联送货单送交储运部门储运部门留存联余两联送货单销货发票连货物送交客户客户签收送货单留存联联送货单储运部门返回财会部门作销售收入应收账款
求请指出A公司销售业务部控制中优点存问题
答
A公司销售业务部控制优点
1该公司销售业务较运相容职务分工控制销售作业中客户甄选客户信调查接受客户订单核准付款条件填制销货通知单发出商品开具发票收取货款会计记录等相容岗位涉销售员信制员营员财务员储运员进行分工
2该公司建立健全信制系统信制系统建立保证销售成果效性避免坏账发生实现应收账款事前控制
3该公司采电脑系统授信额度确认权限控制电脑系统授信额度确认提高销售业务工作效率保证营业收入真实性合理性完整效性时提高信息时性准确性查阅方便性
该公司采控制度利职部门间相互牵制监督定程度防止贪污舞弊行发生减少销售业务出现低效率侵吞企业利益行
二A公司销售业务部控制存问题
1 现销客户应补充相关票审核机制防票欺诈应该设立终确认进行发货控制机制
2营业理部门储运部门工作领导两者间缺乏制约机制信审核等失控财务部门法应收账款实行效控制带坏账风险
3没指定专门员销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判
会计制度设计作业3
分析说明题(10分)
1说明长期款会计核算制度设汁点(10分)
答(1)企业会计部门资金理部门制定具体长期款计划(2)企业应设置记录长期款负债业务会计证账簿国家统会计准制度正确核算资金取息偿等相关情况(3)定期根关金融机构贷款账单核长期款余额(4)资产负债表日应摊余成实际利率计算长期款利息费国家统会计准制度正确进行款费资化费化确认(5)资产负债表日年偿长期款转年期非流动负债项目
2者权益业务部控制制度设计点包括(10分) 教材第七章第节P166等容
答者权益业务部控制制度设计点包括
(1)权益资筹资严格程序法律约束时受债权权益保护制约者权益业务部控制核心确保合法合规
(2)者权益业务体现较强稳定性涉面广复杂包括投资协议合企业章程条款利润分配决议分配方案会计处理程序等方方面面者权益业务部控制资产类负债类业务部控制制度进行接
(3)类者权益业务应建立科学合理授权审批决策控制制度实现类者权益业务环节符合法律法规规定
(4)者权益业务作企业筹资重源应建立岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保相容岗位相互分离制约监督涉者权益业务计划编制审批者权益业务方案编写审批者权益业
务方案执行资产取股息计提支付者权益业务恰分类准确记录
(5)需董事会股东会决策程序相关监机构部门(单位)审批股权筹资履行必审批程序审批程进行完整书面记录
3说明收入费业务会计制度设计目标(10分)
答收入费素通系列收入类会计账户成费类账户总分类核算基础
助年利润账户影响企业者权益增加变化(1)项收入确认应遵循规定标准杜绝虚列者隐瞒收入推迟提前确认收入(2)项费成确认应符合规定杜绝意改变费成确认标准计量方法虚列列列者少列费成(3)利润应该收入减费净额直接计入期利润利损失等构成杜绝意调整利润计算分配方法编造虚假利润
4试说明企业期间费控制进行制度设计应注意问题(10分)
答(1)制定严格预算标准企业期间费总量建立严格费预算制度量达优水具体费项目预算编制执行考核等应该选择差异化方法固定预算弹性预算滚动预算零基预算等
(2)费预算进行分解企业应根费预算定额支出标准分解费指标落实费责体保证费预算效实施
(3)建立严格授权批准制度企业应明确审批费业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理费业务职责范围工作求
(4)企业应根费预算支出标准性质授权批准制度规定权限费支出申请进行审批财会部门会相关部门费开支项目标准进行复核
(5)未列入预算费项目确实需支出应规定程序申请追加预算已列入预算超开支标准费项目应相关部门提出申请报级授权部门审批(6)会计部门员办理费支出业务时应根批准费支出申请发票结算证等相关真实性完整性合法性合规性进行严格审核
(7)企业应建立费支出部报告制度实时监控费支出情况发现问题应时报关部门
(8)企业应建立费考核制度相应费责体进行考核奖惩通费考核促进责中心合理控制种耗费实行费责追究制度
(9)企业应加强费监督检查明确监督检查员职责权限定期定期开展检查工作费授权批准制度费核算制度等执行情况等
二制度设计题(60分)
()资料(20分) 某企业工资核算岗位职责规范第负责办理公司员工工资入卡工作中月第5工作日前根力资源部门提供工资发放明细表银行规定格式进行数转换时印工资汇总表交力资源部审核签字交出纳公司工资文件送银行完成工资入卡X作负责员工工资卡号身份证号登记工作负责催促卡职工时办理工资卡第二负责公司全部工资报销单保工作第三会力资源部门办理职工住房公积金汇缴正确计算应缴住房公积金总额建立职工住房公积金台账时住房公积金缴时办理调出调入离退休职工住房公积金建立封存提取工作需提取住房公积金职工
关规定认真审核时办理第四住房公积金资料保求结合案例分析应付职工薪酬会计核算制度设计点教材第六章第二节P153等相关容
答应付职工薪酬会计核算制度设计点包括
(1)种类齐全容完整手续齐备原始记录证作职工薪酬计量确保应付职工薪酬提取支出合规性
(2)合理安排应付职工薪酬总账明细账设置登记工作通常应付职工薪酬总账会计部门进行应付职工薪酬明细账职部门处室理员工体单位设置
(3)应付职工薪酬明细账应付职工薪酬总账定期进行核时会计部门应该指导应付职工薪酬明细账设置登记工作做辅导监督
(4)应付职工薪酬分配应符合配性权责发生制原通常薪酬发生点岗位进行分配
(5)恰应付职工薪酬财务报表列报附注中披露职工薪酬关信息
(二)资料(20分) 某公司2006年10月8日创立营业甲乙丙三企业投资组建独立法注册资l00万元民币中甲方出资40万元乙方丙方出资30万元公司董事会协商合明确规定甲乙丙三方分银行存款机器设备原材料进行投资年l2月该公司出现营资金紧张乙方丙方怀疑甲方未交齐抽走部分注册资金调查发现甲方40万元民币作出资投入便10月底l0万元名义汇出该公司ll月份资产负债表实收资项目金额90万元实收资总账11月末余额90万元实收资账户明细账登记甲乙丙三方投资额分30万元30万元30万元通查阅该公司账目发现2006年10月28日张银行付款证附原始证记载汇入丁公司l0万元途代甲方款附现会计签名盖章造成该公司实收资账户期初数期末数相差10万元民币办认需减少甲方原投入资甲方款时增加投入资果甲方终没款利润分配中抵扣补解该公司财务副理原甲方会计科副科长
求结合案例进行企业实收资业务会计制度设计
答案中存问题2006年10月28日公司代甲方款附现会计签名盖章系抽逃资行违反公司法基原会计员单方认利利润分配中抵扣充实实收资行错前者属甲投资行面属公司分配问题受会计设计制约公司财务副理原甲方会计科副科长属双方兼职违背部控制原单方典型部控制综实收资会计核算业务应包括容
(1)企业应设置实收资账户核算投资者投入实收资股份限公司应科目改股科目科目投资者进行明细核算杜绝国家投资记入投资体账户通假验资虚列实收资注册完毕抽逃资虚假评估虚列实收资等现象发生
(2)企业股票面值发行时发行费应作开办费处理溢价发行溢价收入扣发行费余额应全部记入资公积账户时正确划分权益性资入资金间界限
(3)企业应确保实收资发生增减变化合法合理基础进行相应账务处理投资者实物投资该实物应该附原始发票验资证明财产权证
明等原始单(4)实收资资产负债表恰列示时者权益变动表中准确反映出年末金额年初金额相发生变化原
(三)资料(20分)
甲公司事销售收款业务方面规定市场营销理制度求制定相应销售政策增加销售程中灵活性授予销售业务员较折扣政策付款政策等权限提高效率销售业务员单独客户进行谈判重特殊销售业务总裁做出决策建立国外应收账款风险控制制度公司制定加强业务理系统规定规
范外销售合利润分析单装运单制作签订审批留存程序明确收汇风险组财务部职责公司根实际情况年初确定营销指标进行分解达相关营销机构员确定销售利润指标货款回笼相关求考核营销费求结合甲公司情况设计企业销售业务会计核算制度
答会计部门应充分利记账核岗位职责落实相互分离档案理工作交接程序等会计控制方法确保企业会计信息真实准确完整企业销售业务会计核算制度设计点包括
(1)会计部门应严格遵循发票理规定审核计量单出库单货款结算单销售通知单等单开具销售发票会计部门应相关部门月末核月销售数量保证部门销售数量致性
(2)销售报表等原始证审核销售价格数量等基础根国家统会计准制度确认销售收入登记入账采递延方式合价款具融资性质应应收合价款公允价值确定收入金额
(3)会计部门应客户设置应收账款台账时登记评估客户应收账款余额
增减变动情况信额度情况督促销售部门加紧催收应收账款
(4)国家统会计制度规定应收账款坏账部分计提坏账准备权限范围审批程序进行审批实际坏账损失应履行规定审批程序做出会计处理企业核销坏账应进行备查登记做账销案存已核销坏账收回时应时入账防止形成账外款
(5)企业应明确应收票受理范围理措施加强应收票合法性真实性审查专保应收票期时时付款提示付款取贴现应收票必须保票外员书面批准已贴现承担收款风险票应备查簿中登记便日追踪理制定逾期票销理程序逾期票追索监控制度
(6)应定期抽查核销售业务记录销售收款会计记录商品出库记录库存商品实物记录函证等方式定期客户核应收账款应收票预收账款等款项
会计制度设计作业4
分析说明题
1阐述责会计制度设计意义分析说明否公司制企业必设计责会计制度
答责会计制度企业部责中心业务活动进行规划控制建立套职责履行情况评价考核机制部会计制度责会计制度核心利会计信息分权单位责业绩进行计量控制考核
责会计制度适应现代企业分权理模式分权理模式特征企
业部组织机构配置相应决策职决策点需进行决策点做出样确保职责完整性时充分调动职责部门观动性科学合理授权身种激励机制
2说明企业责中心确立企业责中心制度设计包括方面概括说明企业责中心制度实施点(20分)
答(1)企业责中心确立部控制职责划分确定责体样容易实现企业部控制制度责会计制度间接疑限制责会计职发挥二企业部重新设定济责中心会计核算象三企业原组织架构
部门中心核算实践中企业通常会原组织做根性调整企业整体活动中定位决定包括成中心收入中心利润中心投资中心等
(2)企业责中心制度设计包括
①企业责预算编制设计
②责体间部转移价格结算制度设计
③责中心业务证表格责报告设计
④责会计账簿体系设计
⑤责中心责目标实现程度评价考核设计
(3)企业责中心制度实施点
设计责中心首考虑素企业营理中职定位企业部分工机制职部门身业务范围企业授权业务范围进行角度责中心实际强化职部门业务专业化
问题样般意义责中心包括成费中心收入中心利润中心投资中心四类
3认部结算制度设计否必说明理(20分)
答部结算制度指企业责中心间部转移价格清偿相互提供产品劳务发生部债权债务关系进行安排
企业原组织划分类责中心建立部结算制度设计必责中心间业务活动关系便具交易性需设计部结算制度便分清责中心济责明确责中心业绩考核提供设计企业部结算制度涉部结算方式部结算价格部结算机构三部分容
4简述责会计核算报告设计涵说明责会计核算报告设计般财务会计核算报告设计联系区(10分)
答(1)责会计重新设定会计核算象责预算作考核标准会计信息加工财务会计制度着逻辑关系责会计核算模式设计两种基思路供选择助财务会计核算体系独立财务会计核算体系建立身核算方式企业责中心发生成收入责中心间相互结算转账济业务记入责会计账户定期编制责会计报告责中心实际绩效责预算进行评价考核责会计报告定义系统全面反映企业部责中心责预算完成情况总括性文件称业绩报告绩效报告
(2)核算角度责会计种分类核算方式种分类原企业组织架构进行改变原先组织架构遵循分级分层权责利结合责控目标致等原基础投资中心利润中心成中心费中心
收入中心等预算责中心形式出现实现预算理贯穿企业整组织体系通常意义财务会计核算包括两基特点业务流程具体业务活动作核算象二部门会计信息质量系列监控制度实现显然种核算忽视部门资源配置济效益责责会计体系助种责实现
三制度设计题(40分) 资料某型煤矿集团中采煤煤矿洗煤厂焦化厂坑
口发电厂等企业集团部单位间存交易时洗煤厂发电厂采煤矿挖出原煤时部结算价格确定会责业绩计量控制产生什影响
答企业部结算价格企业部核算单位实行独立核算计盈亏价值尺度进行合理分配济杠杆建立完善部结算价格系统原材料材料
辅助材料燃料动力配件等物资劳务制定合理部交换价格实行成控制正确处理企业部单位间济具重作
部结算价格制定首先强调公允性反映产品劳务实际消耗水买卖双方均感公合理次考虑目标致性合理部结算价格应保证整体预算目标化实现整体利益局部利益协调致次性适分权授权激发预算执行体积极性动性应事方确定部结算价格站整价值链基础作集团企业充分考虑集团企业产业链重程度酌情调整
部结算价格成市场价格协商衡三方面出发制定倚重部结算价格制定包括历史类定价法横类定价法计划成定价法成加成定价法目标成定价法协商成定价法倒推成定价法
成市场部结算价格利弊成部结算价格基础资料易获较稳定市价部结算价格获取资料需付出较代价市价波动性部环境条件两类价格均导致预算执行体职失调相言市价更具挑战性更刺激双方市场竞争意识部结算价格制定公司部责单位计量控制产生直接利益关系影响该型煤矿集团采煤煤矿洗煤厂焦化厂坑口发电厂实际完整产业链条环节收入环节成直接影响业绩完成情况预算执行程中部结算价格制定方法选择应结合企业身实际情况定
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分析说明题(60分)
1企业会计制度设计目什约束确定企业会计制度设计程序方法
答会计制度设计制定企业会计制度进行系列工作程总称目企业会计核算工作制定供操作约束指引企业部控制项组成容
设计企业会计制度时重约束国家颁布会计法企业会计准企业财务会计工作实际情况
确定企业会计制度设计程序方法会计制度设计程序满足会计制度设计范围总体求具体求须顾会计制度设计方式会计制度设计通常指定机构特组织方式完成指定机构员必须具备相应力丰富现代企业理理知识实践验坚实会计理知识储备实务操作力等
2企业会计实务时会出现外财务报告设计初衷相违现象 出现相违现象原谈谈现象思考企业外财务报告设计反思(20分)
答外财务报告设计初衷更者提供持续营基础根实际发生交易事项相关会计准规定进行确认计量基础编制财务报告相关信息信息应助财务报告者获决策准确信息事实企业会计实务时会出现外财务报告设计初衷相违现象常见财务报表未真实反映财务状况营成果现金流量情况
者变动情况更严重提供财务报表虚假真实企业理局粉饰财务报告
产生原包括相关者间利益部利身控制位扭曲初期设计流程编制虚假公司业绩报告满足部利益取
思考反思强化部道德约束加强外部法律监力度加惩戒力度部应加强企业部流程设计运行评价实现初期设计目标等
3国财政部未求编制现金流量表前出现企业资产负债表利润表表信息均佳企业企业现金流停滞导致破产认原现金流量表设计应包括容 现金流量表设计表设计联系区(20分)
答(1)原量现金外流资金法周转长期现金流入企业营停滞(2)现金流量表分三基部分相关附注三基部分营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量采报告式结构报出
现金流量表容包括正表补充资料两部分正表包括五项容分反映营活动产生现金流量投资活动产生现金流量筹资活动产生现金流量汇率变动现金流量影响额现金现金等价物净增加额
(3)现金流量表设计表设计联系区现金流量表资产负债表利润表益补充三表结合会产生增量信息1)资产负债表中资产素负债素流动性列报现金流量表衡量企业流动性强现金现金等价物资产变化结果原助评价企业支付力偿债力周转力2)利润表净利润形成程分层次进行列报清楚反映利润质量利润增减变化现金流量间应关系3)现金流量表营
活动投资活动筹资活动企业全部现金流量进行划分定程度修正资产负债表利润表完全会计素体业务活动进行划分足
4分析企业设计财务报表附注原 说明财务报表附注设计容(10分)
答附注披露原三方面定量定性信息相结合实现质量两方面企业济事项完整进行反映满足信息者决策需求二定结构进行系统合理排列分类序披露信息便者理解掌握更实现财务报表性三财务报表等报表中列示项目相互参助者相关联信息整体更理解财务报表
容包括企业基情况财务报表编制基础遵循企业会计准声明重会计政策会计估计会计政策会计估计变更差错更正说明报表重项目说明事项资产负债表日事项关联方关系交易等容
二制度设计题(40分)
案例资料
江苏苏州家制药厂已事制药生产年苏州制药生产车间相应理部门开拓市场扩销售公司2011年开始海设销售部
求果该公司会计制度总设计者总体设计公司会计制度呢会计组织机构设置形式选择会计工作岗位职责员配备需注意方面问题呢
答针该企业会计制度设计首先满足会计制度设计范围总体求(满足国家宏观济理需适应企业特点直接指导会计活动具体规范)具体求(1会计制度设计层次性2会计制度设计全面性3会计制度设计针性4会计制度设计部控制导性)时顾会计制度设
计方式
述基础针制药公司生产车间相应理部门销售部特点进行具体会计制度设计1方便企业外部信息者提供财务报告载体具备定质量特征会计信息财务会计制度设计关键具体容外务报告设计会计核算程序设计具体业务核算设计2成会计制度设计具体容产品成核算基础工作设计基产品成核算方法设计作业成核算制度设计3责会计制度设计交易视角财务会计制度提供会计信息预算责角度反应理目标实现程度具体容责预算制度责会计核算模式选择责会计报告业绩评价制度等方面设计4会计信息化制度设计包括会计基础工作信息化会计准财务报告信息化容控制评价报告信息化等具体容
二会计组织机构设置形式两种1会计组织机构财务组织机构分设合合优势提高会计职财务职协性足造成职责清降低部控制效果削弱会计信息理功适中企业分设优势突出会计组织财务组织专业化分工足导致会计信息传递环节增协调难度加适型企业2会计组织机构集中设置分级设置集中设置适减少核算层次工作员利企业部部门单位助会计职加强业务活动控分级设置优缺点相反集中分级设置面会计组织机构部组织设置问题利清晰界定职责实施部控制机制部组织设置济具体设计时综合考虑职责完整性考核机制等
三会计工作岗位职责根会计基础工作规范求包括(1)会计工作岗位
岗岗岗应符合部牵制求(2)会计员工作岗位应计划进行轮换(3)会计岗位设置单位根会计业务需确定会计工作岗位员配备需注意(1)会计员职条件(2)会计员配备方式
(3)会计员考核免(4)会计员交接
会计制度设计作业2
分析说明题(30分)
1制原始证设计
答设计原始证具体格式时应考虑素格式部位置安排联数版式
2认企业应设计形资产业务部控制
答设计适形资产业务部控制包括项(1)取形资产组织验收确定权属关系(2)保全(3)技术升级更新换代(4)形资产处置
3认企业应设计固定资产业务部控制
答固定资产业务部控制设计点(1)取验收(2)(3)维护(4)改造
(5)清查(6)处置
二制度设计题
()案例资料
年前发生起典型出纳员贪污挪公款案国企业财会部门设置财务理会计出纳三岗位中出纳员职业高中毕
业没久年轻女孩单位惯例出纳负责现金银行存款收付掌空白支票企业银行预留法代表印章财务章银行取回银行账单负责银行账年轻女孩男朋友生意时挪笔千元资金年轻女孩日提心吊胆天事事银行跑银行账单终取赶紧账单回家着原账单偷笔款掉重新张叉跑街刻枚银行萝卜章盖回单位模样作张银行存款余额调节表年轻女孩忐忑安中度月什事没发生男朋友变加厉胃口越越年轻女孩胆子越越前年时间里八次手段挪公款120万元直男朋友携款外逃年轻女孩梦方醒投案首
求1说明该企业货币资金岗位分工控制中存问题 2指出应完善
答1案违反岗位责控制规定 出纳员时负责总分类帐登记保 货币资金收付控制货币资金收支专印章兼
2完善措施出纳员应货币资金稽核员会计档案保员相分离出纳员应负责现金清查盘点员负责银行帐员相分离财务理负责企业银行预留法代表印章财务章保相关支出票进行审批会计员银行取账单会计员出纳员两进行现金银行存款账工作
(二)案例资料
w公司医药制品公司生产需原材料考虑价格素外注重质量求w 公司原材料采购通招投标方式进行采购部门首先建立供应商档案中确定参加招投标会议供应商通较产品性价确定家供应商
公司检验部门选供应商原材料样进行检验检验采购部门中确定质优价廉供应商然采购部门供应商签订购买合购买原材料达检验部门进行抽检出具检验单仓库保部门数量品种进行检验出具入库单财务部门审核核检验单入库单购货发票登记明细账采购部门制订款计划财务部门根款计划筹备资金
付款求分析该企业存货采购控制中存问题提出完善策
答1企业部控制应指引第7号——采购业务资产类会计制度设计求公司存采购环节部控制存问题(1)公司采招标形式进行采购较采购部门建立供应商档案中进行选取信息充分优良供应商排外(2)公司检验部门检验解决材料样质量问题采购部门确定质优价廉供应商足(3)采购部门供应商签订购买合没部门请购单料申请材料计划易造成余采购(4)购买原材料达检验部门进行抽检做法妥质量法保证数量存误差(5)采购部门制订款计划财务部门根款计划筹备资金付款该行动应年初进行材料采购
2完善措施
(1)宗采购网络媒介发布招标公告
(2)材料性价判断应吸收成核算员材料部门参
(3)采购部门采购应年度采购计划生产计划生产部门请购单商财务部门进行济批量采购测算
(4)材料货验收应完整便采购材料数量质量规格等合核合符材料拒收索赔
(5)采购部门应提出款计划申请报财务部门便财务部门做出资金预算时间应年初年末采购部门制订计划防资金安排造成违约
(6)采购评估等环节职责审批权限规定审批权限程序办理采购业务建立价格监督机制定期检查评价采购程中薄弱环节采取效控制措施确保物资采购满足企业生产营需
(三)案例资料(20分)
A公司销售业务部控制销售部门业务员解客户基情况确定交易初步意填写客户资料表该表交信制部门派驻信制师客户营力资信状况进行评核出具授信建议销售部门理核准b客户交易方式予客户信额度签定销售合销售部门业务助理客户资料输入电脑系统存档现销客户收客户订货单缴款时客户缴款填写缴款单送交财会部门出纳员出纳员收款缴款单联交财会部门负责收款会计进行电脑系统缴款确认放账客户须已获核准授信责书送交财会部门负责应收款会计进行电脑系统授信额度确认时客户订货单联相应销售合份转交营业理部门营业理部门员电脑系统中制作销货通知单送交储运部门(营业理部门储运部门工作领导)储运部门销货通知单标明品种数量进行备货生成式四联送货单送交财会部门财会部门核价格收款金额误签字电脑系统确认生成销货清单填制销货发票予记账财会部门销货发票三联送货单送交储运部门储运部门留存联余两联送货单销货发票连货物送交客户客户签收送货单留存联联送货单储运部门返回财会部门作销售收入应收账款
求请指出A公司销售业务部控制中优点存问题
答
A公司销售业务部控制优点
1该公司销售业务较运相容职务分工控制销售作业中客户甄选客户信调查接受客户订单核准付款条件填制销货通知单发出商品开具发票收取货款会计记录等相容岗位涉销售员信制员营员财务员储运员进行分工
2该公司建立健全信制系统信制系统建立保证销售成果效性避免坏账发生实现应收账款事前控制
3该公司采电脑系统授信额度确认权限控制电脑系统授信额度确认提高销售业务工作效率保证营业收入真实性合理性完整效性时提高信息时性准确性查阅方便性
该公司采控制度利职部门间相互牵制监督定程度防止贪污舞弊行发生减少销售业务出现低效率侵吞企业利益行
二A公司销售业务部控制存问题
1 现销客户应补充相关票审核机制防票欺诈应该设立终确认进行发货控制机制
2营业理部门储运部门工作领导两者间缺乏制约机制信审核等失控财务部门法应收账款实行效控制带坏账风险
3没指定专门员销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判
会计制度设计作业3
分析说明题(10分)
1说明长期款会计核算制度设汁点(10分)
答(1)企业会计部门资金理部门制定具体长期款计划(2)企业应设置记录长期款负债业务会计证账簿国家统会计准制度正确核算资金取息偿等相关情况(3)定期根关金融机构贷款账单核长期款余额(4)资产负债表日应摊余成实际利率计算长期款利息费国家统会计准制度正确进行款费资化费化确认(5)资产负债表日年偿长期款转年期非流动负债项目
2者权益业务部控制制度设计点包括(10分) 教材第七章第节P166等容
答者权益业务部控制制度设计点包括
(1)权益资筹资严格程序法律约束时受债权权益保护制约者权益业务部控制核心确保合法合规
(2)者权益业务体现较强稳定性涉面广复杂包括投资协议合企业章程条款利润分配决议分配方案会计处理程序等方方面面者权益业务部控制资产类负债类业务部控制制度进行接
(3)类者权益业务应建立科学合理授权审批决策控制制度实现类者权益业务环节符合法律法规规定
(4)者权益业务作企业筹资重源应建立岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保相容岗位相互分离制约监督涉者权益业务计划编制审批者权益业务方案编写审批者权益业
务方案执行资产取股息计提支付者权益业务恰分类准确记录
(5)需董事会股东会决策程序相关监机构部门(单位)审批股权筹资履行必审批程序审批程进行完整书面记录
3说明收入费业务会计制度设计目标(10分)
答收入费素通系列收入类会计账户成费类账户总分类核算基础
助年利润账户影响企业者权益增加变化(1)项收入确认应遵循规定标准杜绝虚列者隐瞒收入推迟提前确认收入(2)项费成确认应符合规定杜绝意改变费成确认标准计量方法虚列列列者少列费成(3)利润应该收入减费净额直接计入期利润利损失等构成杜绝意调整利润计算分配方法编造虚假利润
4试说明企业期间费控制进行制度设计应注意问题(10分)
答(1)制定严格预算标准企业期间费总量建立严格费预算制度量达优水具体费项目预算编制执行考核等应该选择差异化方法固定预算弹性预算滚动预算零基预算等
(2)费预算进行分解企业应根费预算定额支出标准分解费指标落实费责体保证费预算效实施
(3)建立严格授权批准制度企业应明确审批费业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理费业务职责范围工作求
(4)企业应根费预算支出标准性质授权批准制度规定权限费支出申请进行审批财会部门会相关部门费开支项目标准进行复核
(5)未列入预算费项目确实需支出应规定程序申请追加预算已列入预算超开支标准费项目应相关部门提出申请报级授权部门审批(6)会计部门员办理费支出业务时应根批准费支出申请发票结算证等相关真实性完整性合法性合规性进行严格审核
(7)企业应建立费支出部报告制度实时监控费支出情况发现问题应时报关部门
(8)企业应建立费考核制度相应费责体进行考核奖惩通费考核促进责中心合理控制种耗费实行费责追究制度
(9)企业应加强费监督检查明确监督检查员职责权限定期定期开展检查工作费授权批准制度费核算制度等执行情况等
二制度设计题(60分)
()资料(20分) 某企业工资核算岗位职责规范第负责办理公司员工工资入卡工作中月第5工作日前根力资源部门提供工资发放明细表银行规定格式进行数转换时印工资汇总表交力资源部审核签字交出纳公司工资文件送银行完成工资入卡X作负责员工工资卡号身份证号登记工作负责催促卡职工时办理工资卡第二负责公司全部工资报销单保工作第三会力资源部门办理职工住房公积金汇缴正确计算应缴住房公积金总额建立职工住房公积金台账时住房公积金缴时办理调出调入离退休职工住房公积金建立封存提取工作需提取住房公积金职工
关规定认真审核时办理第四住房公积金资料保求结合案例分析应付职工薪酬会计核算制度设计点教材第六章第二节P153等相关容
答应付职工薪酬会计核算制度设计点包括
(1)种类齐全容完整手续齐备原始记录证作职工薪酬计量确保应付职工薪酬提取支出合规性
(2)合理安排应付职工薪酬总账明细账设置登记工作通常应付职工薪酬总账会计部门进行应付职工薪酬明细账职部门处室理员工体单位设置
(3)应付职工薪酬明细账应付职工薪酬总账定期进行核时会计部门应该指导应付职工薪酬明细账设置登记工作做辅导监督
(4)应付职工薪酬分配应符合配性权责发生制原通常薪酬发生点岗位进行分配
(5)恰应付职工薪酬财务报表列报附注中披露职工薪酬关信息
(二)资料(20分) 某公司2006年10月8日创立营业甲乙丙三企业投资组建独立法注册资l00万元民币中甲方出资40万元乙方丙方出资30万元公司董事会协商合明确规定甲乙丙三方分银行存款机器设备原材料进行投资年l2月该公司出现营资金紧张乙方丙方怀疑甲方未交齐抽走部分注册资金调查发现甲方40万元民币作出资投入便10月底l0万元名义汇出该公司ll月份资产负债表实收资项目金额90万元实收资总账11月末余额90万元实收资账户明细账登记甲乙丙三方投资额分30万元30万元30万元通查阅该公司账目发现2006年10月28日张银行付款证附原始证记载汇入丁公司l0万元途代甲方款附现会计签名盖章造成该公司实收资账户期初数期末数相差10万元民币办认需减少甲方原投入资甲方款时增加投入资果甲方终没款利润分配中抵扣补解该公司财务副理原甲方会计科副科长
求结合案例进行企业实收资业务会计制度设计
答案中存问题2006年10月28日公司代甲方款附现会计签名盖章系抽逃资行违反公司法基原会计员单方认利利润分配中抵扣充实实收资行错前者属甲投资行面属公司分配问题受会计设计制约公司财务副理原甲方会计科副科长属双方兼职违背部控制原单方典型部控制综实收资会计核算业务应包括容
(1)企业应设置实收资账户核算投资者投入实收资股份限公司应科目改股科目科目投资者进行明细核算杜绝国家投资记入投资体账户通假验资虚列实收资注册完毕抽逃资虚假评估虚列实收资等现象发生
(2)企业股票面值发行时发行费应作开办费处理溢价发行溢价收入扣发行费余额应全部记入资公积账户时正确划分权益性资入资金间界限
(3)企业应确保实收资发生增减变化合法合理基础进行相应账务处理投资者实物投资该实物应该附原始发票验资证明财产权证
明等原始单(4)实收资资产负债表恰列示时者权益变动表中准确反映出年末金额年初金额相发生变化原
(三)资料(20分)
甲公司事销售收款业务方面规定市场营销理制度求制定相应销售政策增加销售程中灵活性授予销售业务员较折扣政策付款政策等权限提高效率销售业务员单独客户进行谈判重特殊销售业务总裁做出决策建立国外应收账款风险控制制度公司制定加强业务理系统规定规
范外销售合利润分析单装运单制作签订审批留存程序明确收汇风险组财务部职责公司根实际情况年初确定营销指标进行分解达相关营销机构员确定销售利润指标货款回笼相关求考核营销费求结合甲公司情况设计企业销售业务会计核算制度
答会计部门应充分利记账核岗位职责落实相互分离档案理工作交接程序等会计控制方法确保企业会计信息真实准确完整企业销售业务会计核算制度设计点包括
(1)会计部门应严格遵循发票理规定审核计量单出库单货款结算单销售通知单等单开具销售发票会计部门应相关部门月末核月销售数量保证部门销售数量致性
(2)销售报表等原始证审核销售价格数量等基础根国家统会计准制度确认销售收入登记入账采递延方式合价款具融资性质应应收合价款公允价值确定收入金额
(3)会计部门应客户设置应收账款台账时登记评估客户应收账款余额
增减变动情况信额度情况督促销售部门加紧催收应收账款
(4)国家统会计制度规定应收账款坏账部分计提坏账准备权限范围审批程序进行审批实际坏账损失应履行规定审批程序做出会计处理企业核销坏账应进行备查登记做账销案存已核销坏账收回时应时入账防止形成账外款
(5)企业应明确应收票受理范围理措施加强应收票合法性真实性审查专保应收票期时时付款提示付款取贴现应收票必须保票外员书面批准已贴现承担收款风险票应备查簿中登记便日追踪理制定逾期票销理程序逾期票追索监控制度
(6)应定期抽查核销售业务记录销售收款会计记录商品出库记录库存商品实物记录函证等方式定期客户核应收账款应收票预收账款等款项
会计制度设计作业4
分析说明题
1阐述责会计制度设计意义分析说明否公司制企业必设计责会计制度
答责会计制度企业部责中心业务活动进行规划控制建立套职责履行情况评价考核机制部会计制度责会计制度核心利会计信息分权单位责业绩进行计量控制考核
责会计制度适应现代企业分权理模式分权理模式特征企
业部组织机构配置相应决策职决策点需进行决策点做出样确保职责完整性时充分调动职责部门观动性科学合理授权身种激励机制
2说明企业责中心确立企业责中心制度设计包括方面概括说明企业责中心制度实施点(20分)
答(1)企业责中心确立部控制职责划分确定责体样容易实现企业部控制制度责会计制度间接疑限制责会计职发挥二企业部重新设定济责中心会计核算象三企业原组织架构
部门中心核算实践中企业通常会原组织做根性调整企业整体活动中定位决定包括成中心收入中心利润中心投资中心等
(2)企业责中心制度设计包括
①企业责预算编制设计
②责体间部转移价格结算制度设计
③责中心业务证表格责报告设计
④责会计账簿体系设计
⑤责中心责目标实现程度评价考核设计
(3)企业责中心制度实施点
设计责中心首考虑素企业营理中职定位企业部分工机制职部门身业务范围企业授权业务范围进行角度责中心实际强化职部门业务专业化
问题样般意义责中心包括成费中心收入中心利润中心投资中心四类
3认部结算制度设计否必说明理(20分)
答部结算制度指企业责中心间部转移价格清偿相互提供产品劳务发生部债权债务关系进行安排
企业原组织划分类责中心建立部结算制度设计必责中心间业务活动关系便具交易性需设计部结算制度便分清责中心济责明确责中心业绩考核提供设计企业部结算制度涉部结算方式部结算价格部结算机构三部分容
4简述责会计核算报告设计涵说明责会计核算报告设计般财务会计核算报告设计联系区(10分)
答(1)责会计重新设定会计核算象责预算作考核标准会计信息加工财务会计制度着逻辑关系责会计核算模式设计两种基思路供选择助财务会计核算体系独立财务会计核算体系建立身核算方式企业责中心发生成收入责中心间相互结算转账济业务记入责会计账户定期编制责会计报告责中心实际绩效责预算进行评价考核责会计报告定义系统全面反映企业部责中心责预算完成情况总括性文件称业绩报告绩效报告
(2)核算角度责会计种分类核算方式种分类原企业组织架构进行改变原先组织架构遵循分级分层权责利结合责控目标致等原基础投资中心利润中心成中心费中心
收入中心等预算责中心形式出现实现预算理贯穿企业整组织体系通常意义财务会计核算包括两基特点业务流程具体业务活动作核算象二部门会计信息质量系列监控制度实现显然种核算忽视部门资源配置济效益责责会计体系助种责实现
三制度设计题(40分) 资料某型煤矿集团中采煤煤矿洗煤厂焦化厂坑
口发电厂等企业集团部单位间存交易时洗煤厂发电厂采煤矿挖出原煤时部结算价格确定会责业绩计量控制产生什影响
答企业部结算价格企业部核算单位实行独立核算计盈亏价值尺度进行合理分配济杠杆建立完善部结算价格系统原材料材料
辅助材料燃料动力配件等物资劳务制定合理部交换价格实行成控制正确处理企业部单位间济具重作
部结算价格制定首先强调公允性反映产品劳务实际消耗水买卖双方均感公合理次考虑目标致性合理部结算价格应保证整体预算目标化实现整体利益局部利益协调致次性适分权授权激发预算执行体积极性动性应事方确定部结算价格站整价值链基础作集团企业充分考虑集团企业产业链重程度酌情调整
部结算价格成市场价格协商衡三方面出发制定倚重部结算价格制定包括历史类定价法横类定价法计划成定价法成加成定价法目标成定价法协商成定价法倒推成定价法
成市场部结算价格利弊成部结算价格基础资料易获较稳定市价部结算价格获取资料需付出较代价市价波动性部环境条件两类价格均导致预算执行体职失调相言市价更具挑战性更刺激双方市场竞争意识部结算价格制定公司部责单位计量控制产生直接利益关系影响该型煤矿集团采煤煤矿洗煤厂焦化厂坑口发电厂实际完整产业链条环节收入环节成直接影响业绩完成情况预算执行程中部结算价格制定方法选择应结合企业身实际情况定
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