企业部控制基规范配套指引
目录
企业部控制基规范 4
第章 总 4
第二章 部环境 5
第三章 风险评估 6
第四章 控制活动 7
第五章 信息沟通 8
第六章 部监督 8
第七章 附 9
企业部控制应指引 9
企业部控制应指引第1号——组织架构 9
第章 总 9
第二章 组织架构设计 9
第三章 组织架构运行 10
企业部控制应指引第2号——发展战略 11
第章 总 11
第二章 发展战略制定 11
第三章 发展战略实施 11
企业部控制应指引第3号——力资源 13
第章 总 13
第二章 力资源引进开发 13
第三章 力资源退出 13
企业部控制应指引第4号——社会责 15
第章 总 15
第二章 安全生产 15
第三章 产品质量 15
第四章 环境保护资源节约 16
第五章 促进业员工权益保护 16
企业部控制应指引第5号——企业文化 17
第章 总 17
第二章 企业文化培育 17
第三章 企业文化评估 17
企业部控制应指引第6号——资金活动 19
第章 总 19
第二章 筹资 19
第三章 投资 20
第四章 营运 21
企业部控制应指引第7号——采购业务 22
第章 总 22
第二章 购买 22
第三章 付款 23
企业部控制应指引第8号——资产理 24
第章 总 24
第二章 存货理 24
第三章 固定资产理 25
第四章 形资产理 25
企业部控制应指引第9号——销售业务 27
第章 总 27
第二章 销售 27
第三章 收款 27
企业部控制应指引第10号——研究开发 29
第章 总 29
第二章 立项研究 29
第三章 开发保护 30
企业部控制应指引第11号——工程项目 31
第章 总 31
第二章 工程立项 31
第三章 工程招标 32
第四章 工程造价 32
第五章 工程建设 33
第六章 工程验收 33
企业部控制应指引第12号——担保业务 35
第章 总 35
第二章 调查评估审批 35
第三章 执行监控 36
企业部控制应指引第13号——业务外包 37
第章 总 37
第二章 承包方选择 37
第三章 外包业务实施 38
企业部控制应指引第14号——财务报告 39
第章 总 39
第二章 财务报告编制 39
第三章 财务报告外提供 40
第四章 财务报告分析利 40
企业部控制应指引第15号——全面预算 42
第章 总 42
第二章 预算编制 42
第三章 预算执行 42
第四章 预算考核 43
企业部控制应指引第16号——合理 44
第章 总 44
第二章 合订立 44
第三章 合履行 45
企业部控制应指引第17号——部信息传递 46
第章 总 46
第二章 部报告形成 46
第三章 部报告 46
企业部控制应指引第18号——信息系统 48
第章 总 48
第二章 信息系统开发 48
第三章 信息系统运行维护 49
企业部控制评价指引 50
第章 总 50
第二章 部控制评价容 50
第三章 部控制评价程序 51
第四章 部控制缺陷认定 51
第五章 部控制评价报告 52
企业部控制审计指引 52
第章 总 52
第二章 计划审计工作 53
第三章 实施审计工作 53
第四章 评价控制缺陷 54
第五章 完成审计工作 54
第六章 出具审计报告 55
第七章 记录审计工作 56
附录：部控制审计报告参考格式 57
1标准部控制审计报告 57
2带强调事项段保留意见部控制审计报告 57
3否定意见部控制审计报告 58
4法表示意见部控制审计报告 58
企业部控制基规范
第章 总
第条 加强规范企业部控制提高企业营理水风险防范力促进企业持续发展维护社会义市场济秩序社会公众利益根中华民国公司法中华民国证券法中华民国会计法关法律法规制定规范
第二条 规范适中华民国境设立中型企业
企业单位参规范建立实施部控制
中型企业企业划分标准根国家关规定执行
第三条 规范称部控制企业董事会监事会理层全体员工实施旨实现控制目标程
部控制目标合理保证企业营理合法合规资产安全财务报告相关信息真实完整提高营效率效果促进企业实现发展战略
第四条 企业建立实施部控制应遵循列原：
（）全面性原部控制应贯穿决策执行监督全程覆盖企业属单位种业务事项
（二）重性原部控制应全面控制基础关注重业务事项高风险领域
（三）制衡性原部控制应治理结构机构设置权责分配业务流程等方面形成相互制约相互监督时兼顾运营效率
（四）适应性原部控制应企业营规模业务范围竞争状况风险水等相适应着情况变化时加调整
（五）成效益原部控制应权衡实施成预期效益适成实现效控制
第五条 企业建立实施效部控制应包括列素：
（）部环境部环境企业实施部控制基础般包括治理结构机构设置权责分配部审计力资源政策企业文化等
（二）风险评估风险评估企业时识系统分析营活动中实现部控制目标相关风险合理确定风险应策略
（三）控制活动控制活动企业根风险评估结果采相应控制措施风险控制承受度
（四）信息沟通信息沟通企业时准确收集传递部控制相关信息确保信息企业部企业外部间进行效沟通
（五）部监督部监督企业部控制建立实施情况进行监督检查评价部控制效性发现部控制缺陷应时加改进
第六条 企业应根关法律法规规范配套办法制定企业部控制制度组织实施
第七条 企业应运信息技术加强部控制建立营理相适应信息系统促进部控制流程信息系统机结合实现业务事项动控制减少消操素
第八条 企业应建立部控制实施激励约束机制责单位全体员工实施部控制情况纳入绩效考评体系促进部控制效实施
第九条 国务院关部门根法律法规规范配套办法明确贯彻实施规范具体求企业建立实施部控制情况进行监督检查
第十条 接受企业委托事部控制审计会计师事务应根规范配套办法相关执业准企业部控制效性进行审计出具审计报告会计师事务签字业员应发表部控制审计意见负责
企业部控制提供咨询会计师事务时企业提供部控制审计服务
第二章 部环境
第十条 企业应根国家关法律法规企业章程建立规范公司治理结构议事规明确决策执行监督等方面职责权限形成科学效职责分工制衡机制
股东（）会享法律法规企业章程规定合法权利法行企业营方针筹资投资利润分配等重事项表决权
董事会股东（）会负责法行企业营决策权
监事会股东（）会负责监督企业董事理高级理员法履行职责
理层负责组织实施股东（）会董事会决议事项持企业生产营理工作
第十二条 董事会负责部控制建立健全效实施监事会董事会建立实施部控制进行监督理层负责组织领导企业部控制日常运行
企业应成立专门机构者指定适机构具体负责组织协调部控制建立实施日常工作
第十三条 企业应董事会设立审计委员会审计委员会负责审查企业部控制监督部控制效实施部控制评价情况协调部控制审计相关事宜等
审计委员会负责应具备相应独立性良职业操守专业胜力
第十四条 企业应结合业务特点部控制求设置部机构明确职责权限权利责落实责单位
企业应通编制部理手册全体员工掌握部机构设置岗位职责业务流程等情况明确权责分配正确行职权
第十五条 企业应加强部审计工作保证部审计机构设置员配备工作独立性
部审计机构应结合部审计监督部控制效性进行监督检查部审计机构监督检查中发现部控制缺陷应企业部审计工作程序进行报告监督检查中发现部控制重缺陷权直接董事会审计委员会监事会报告
第十六条 企业应制定实施利企业持续发展力资源政策力资源政策应包括列容：
（）员工聘培训辞退辞职
（二）员工薪酬考核晋升奖惩
（三）关键岗位员工强制休假制度定期岗位轮换制度
（四）掌握国家秘密重商业秘密员工离岗限制性规定
（五）关力资源理政策
第十七条 企业应职业道德修养专业胜力作选拔聘员工重标准切实加强员工培训继续教育断提升员工素质
第十八条 企业应加强文化建设培育积极价值观社会责感倡导诚实守信爱岗敬业开拓创新团队协作精神树立现代理理念强化风险意识
董事监事理高级理员应企业文化建设中发挥导作
企业员工应遵守员工行守认真履行岗位职责
第十九条 企业应加强法制教育增强董事监事理高级理员员工法制观念严格法决策法办事法监督建立健全法律顾问制度重法律纠纷案件备案制度
第三章 风险评估
第二十条 企业应根设定控制目标全面系统持续收集相关信息结合实际情况时进行风险评估
第二十条 企业开展风险评估应准确识实现控制目标相关部风险外部风险确定相应风险承受度
风险承受度企业够承担风险限度包括整体风险承受力业务层面接受风险水
第二十二条 企业识部风险应关注列素：
（）董事监事理高级理员职业操守员工专业胜力等力资源素
（二）组织机构营方式资产理业务流程等理素
（三）研究开发技术投入信息技术运等创新素
（四）财务状况营成果现金流量等财务素
（五）营运安全员工健康环境保护等安全环保素
（六）关部风险素
第二十三条 企业识外部风险应关注列素：
（）济形势产业政策融资环境市场竞争资源供等济素
（二）法律法规监求等法律素
（三）安全稳定文化传统社会信教育水消费者行等社会素
（四）技术进步工艺改进等科学技术素
（五）然灾害环境状况等然环境素
（六）关外部风险素
第二十四条 企业应采定性定量相结合方法风险发生性影响程度等识风险进行分析排序确定关注重点优先控制风险
企业进行风险分析应充分吸收专业员组成风险分析团队严格规范程序开展工作确保风险分析结果准确性
第二十五条 企业应根风险分析结果结合风险承受度权衡风险收益确定风险应策略
企业应合理分析准确掌握董事理高级理员关键岗位员工风险偏采取适控制措施避免风险偏企业营带重损失
第二十六条 企业应综合运风险规避风险降低风险分担风险承受等风险应策略实现风险效控制
风险规避企业超出风险承受度风险通放弃者停止该风险相关业务活动避免减轻损失策略
风险降低企业权衡成效益准备采取适控制措施降低风险者减轻损失风险控制风险承受度策略
风险分担企业准备助力量采取业务分包购买保险等方式适控制措施风险控制风险承受度策略
风险承受企业风险承受度风险权衡成效益准备采取控制措施降低风险者减轻损失策略
第二十七条 企业应结合发展阶段业务拓展情况持续收集风险变化相关信息进行风险识风险分析时调整风险应策略
第四章 控制活动
第二十八条 企业应结合风险评估结果通手工控制动控制预防性控制发现性控制相结合方法运相应控制措施风险控制承受度
控制措施般包括：相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制等
第二十九条 相容职务分离控制求企业全面系统分析梳理业务流程中涉相容职务实施相应分离措施形成司职负责相互制约工作机制
第三十条 授权审批控制求企业根常规授权特授权规定明确岗位办理业务事项权限范围审批程序相应责
企业应编制常规授权权限指引规范特授权范围权限程序责严格控制特授权常规授权指企业日常营理活动中定职责程序进行授权特授权指企业特殊情况特定条件进行授权
企业级理员应授权范围行职权承担责
企业重业务事项应实行集体决策审批者联签制度单独进行决策者擅改变集体决策
第三十条 会计系统控制求企业严格执行国家统会计准制度加强会计基础工作明确会计证会计账簿财务会计报告处理程序保证会计资料真实完整
企业应法设置会计机构配备会计业员事会计工作员必须取会计业资格证书会计机构负责应具备会计师专业技术职务资格
中型企业应设置总会计师设置总会计师企业设置职权重叠副职
第三十二条 财产保护控制求企业建立财产日常理制度定期清查制度采取财产记录实物保定期盘点账实核等措施确保财产安全
企业应严格限制未授权员接触处置财产
第三十三条 预算控制求企业实施全面预算理制度明确责单位预算理中职责权限规范预算编制审定达执行程序强化预算约束
第三十四条 运营分析控制求企业建立运营情况分析制度理层应综合运生产购销投资筹资财务等方面信息通素分析分析趋势分析等方法定期开展运营情况分析发现存问题时查明原加改进
第三十五条 绩效考评控制求企业建立实施绩效考评制度科学设置考核指标体系企业部责单位全体员工业绩进行定期考核客观评价考评结果作确定员工薪酬职务晋升评优降级调岗辞退等
第三十六条 企业应根部控制目标结合风险应策略综合运控制措施种业务事项实施效控制
第三十七条 企业应建立重风险预警机制突发事件应急处理机制明确风险预警标准发生重风险突发事件制定应急预案明确责员规范处置程序确保突发事件时妥善处理
第五章 信息沟通
第三十八条 企业应建立信息沟通制度明确部控制相关信息收集处理传递程序确保信息时沟通促进部控制效运行
第三十九条 企业应收集种部信息外部信息进行合理筛选核整合提高信息性
企业通财务会计资料营理资料调研报告专项信息部刊物办公网络等渠道获取部信息
企业通行业协会组织社会中介机构业务单位市场调查信访网络媒体关监部门等渠道获取外部信息
第四十条 企业应部控制相关信息企业部理级次责单位业务环节间企业外部投资者债权客户供应商中介机构监部门等关方面间进行沟通反馈信息沟通程中发现问题应时报告加解决
重信息应时传递董事会监事会理层
第四十条 企业应利信息技术促进信息集成享充分发挥信息技术信息沟通中作
企业应加强信息系统开发维护访问变更数输入输出文件储存保网络安全等方面控制保证信息系统安全稳定运行
第四十二条 企业应建立反舞弊机制坚持惩防举重预防原明确反舞弊工作重点领域关键环节关机构反舞弊工作中职责权限规范舞弊案件举报调查处理报告补救程序
企业少应列情形作反舞弊工作重点：
（）未授权者采取法方式侵占挪企业资产牟取利益
（二）财务会计报告信息披露等方面存虚假记载误导性陈述者重遗漏等
（三）董事监事理高级理员滥职权
（四）相关机构员串通舞弊
第四十三条 企业应建立举报投诉制度举报保护制度设置举报专线明确举报投诉处理程序办理时限办结求确保举报投诉成企业效掌握信息重途径
举报投诉制度举报保护制度应时传达全体员工
第六章 部监督
第四十四条 企业应根规范配套办法制定部控制监督制度明确部审计机构（授权监督机构）部机构部监督中职责权限规范部监督程序方法求
部监督分日常监督专项监督日常监督指企业建立实施部控制情况进行常规持续监督检查专项监督指企业发展战略组织结构营活动业务流程关键岗位员工等发生较调整变化情况部控制某者某方面进行针性监督检查
专项监督范围频率应根风险评估结果日常监督效性等予确定
第四十五条 企业应制定部控制缺陷认定标准监督程中发现部控制缺陷应分析缺陷性质产生原提出整改方案采取适形式时董事会监事会者理层报告
部控制缺陷包括设计缺陷运行缺陷企业应踪部控制缺陷整改情况部监督中发现重缺陷追究相关责单位者责责
第四十六条 企业应结合部监督情况定期部控制效性进行评价出具部控制评价报告
部控制评价方式范围程序频率企业根营业务调整营环境变化业务发展状况实际风险水等行确定
国家关法律法规规定规定
第四十七条 企业应书面者适形式妥善保存部控制建立实施程中相关记录者资料确保部控制建立实施程验证性
第七章 附
第四十八条 规范财政部会国务院关部门解释
第四十九条 规范配套办法财政部会国务院关部门行制定
第五十条 规范2009年7月1日起实施
企业部控制应指引
企业部控制应指引第1号——组织架构
第章 总
第条 促进企业实现发展战略优化治理结构理体制运行机制建立现代企业制度根中华民国公司法等关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称组织架构指企业 国家关法律法规股东（）会决议企业章程结合企业实际明确董事会监事会理层企业部层级机构设置员编制职责权限工作程序相关求制度安排
第三条 企业少应关注组织架构设计运行中列风险：
（）治理结构形虚设缺乏科学决策良性运行机制导致企业营失败难实现发展战略
（二）组织架构设计科学权责分配合理导致机构重叠职交叉推诿扯皮运行效率低
第二章 组织架构设计
第四条 企业应根国家关法律法规规定明确董事会监事会理层职责权限职条件议事规工作程序确保决策执行监督相互分离形成制衡
董事会股东（）会负责法行企业营决策权企业应董事会设立战略审计薪酬考核等专门委员会明确专门委员会职责权限职资格议事规工作程序董事会科学决策提供支持
监事会股东（）会负责监督企业董事理高级理员法履行职责理层董事会负责持企业生产营理工作理高级理员职责分工应明确
董事会监事会理层产生程序应合法合规员构成知识结构力素质应满足履行职责求
第五条 企业重决策重事项重事免额资金支付业务等应实行集体决策审批者联签制度单独进行决策者擅改变集体决策意见
重决策重事项重事免额资金支付业务具体标准企业行确定
第六条 企业应科学精简高效制衡原综合考虑企业性质发展战略文化理念理求等素合理设置部职机构明确机构职责权限避免业务重复职交叉形成司职负责相互制约相互协调工作机制
第七条 企业应机构职进行科学合理分解确定具体职位名称职责岗位求工作容等明确岗位职责权限相互关系
企业确定职权岗位分工程中应体现相容职务相互分离求相容职务通常包括：行性研究决策审批决策审批执行执行监督检查等
第八条 企业应制定组织结构图员工手册业务流程图岗（职）位说明书权限指引等部理制度相关文件企业员工解掌握组织架构设计权责分配情况正确履行职责
第三章 组织架构运行
第九条 企业应根组织架构设计规范现治理结构部机构设置进行全面梳理确保企业治理结构部机构设置运行机制等符合现代企业制度求
企业梳理治理结构应重点关注董事监事理高级理员职资格履职情况董事会监事会理层运行效果治理结构存问题应采取效措施加改进
企业梳理部机构设置应重点关注部机构设置合理性运行高效性等部机构设置运行中存职交叉重叠运行效率低应时解决
第十条 企业拥子公司应通合法效形式履行出资职责维护出资权益特关注异境外子公司发展战略重投融资重担保重事免额资金年度财务预决算等重风险领域
第十条 企业应定期组织架构设计运行效率效果进行全面评估发现组织架构设计运行中存重缺陷应进行优化调整
企业组织架构调整应充分听取董事监事高级理员员工意见规定权限程序进行决策审批
企业部控制应指引第2号——发展战略
第章 总
第条 促进企业增强核心竞争力持续发展力根中华民国公司法等关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称发展战略指企业现实状况未趋势进行综合分析科学预测基础制定实施长远发展目标战略规划
第三条 企业制定实施发展战略少应关注列风险：
（）缺乏明确发展战略实施位导致企业盲目发展丧失发展机遇动劲
（二）发展战略激进脱离企业实际偏离业导致企业度扩张营失败
（三）发展战略观原频繁变动损害企业发展连续性导致资源浪费
第二章 发展战略制定
第四条 企业应充分调查研究科学分析预测广泛征求意见基础制定发展目标企业制定发展目标程中应综合考虑宏观济政策国外市场需求变化技术发展趋势利资源水身优势等情况
第五条 企业应根发展目标制定战略规划战略规划应明确发展阶段性发展程度确定发展阶段具体目标工作务
第六条 企业应董事会设立战略委员会时指定相关机构负责具体工作履行相应职责
企业应制定战略委员会议事规决策程序战略委员会会议召开程序表决方式提案审议保密求会议记录等作出规定确保议事程规范透明决策程序科学民企业战略委员会应发展目标战略规划进行行性研究科学证形成发展战略建议方案助中介机构外部专家力量履行职责提供专业咨询意见
战略委员会成员应具较强综合素质实践验职资格选程序应符合关法律法规企业章程规定
第七条 企业董事会应严格审议战略委员会提交发展战略建议方案重点关注行性董事会审议方案中果发现重问题应责成战略委员会进行调整
企业发展目标战略规划方案董事会审议通报股东（）会批准实施
第三章 发展战略实施
第八条 企业应根发展战略制定年度工作计划编制全面预算发展战略分解落实产销水资产负债规模收入利润增长幅度投资回报求技术创新品牌建设建设制度建设企业文化社会责等方面确保发展战略效实施
第九条 企业应重视发展战略宣传工作采取教育培训等效方式发展战略分解落实情况传递部理层级全体员工
第十条 企业战略委员会相关机构应加强发展战略实施情况监控定期收集分析相关信息明显偏离发展战略情况应时进行部报告济形势产业政策行业状况抗力等素发生重变化确需发展战略作出调整应规定程序调整发展战略
企业部控制应指引第3号——力资源
第章 总
第条 促进企业加强力资源建设充分发挥力资源实现企业发展战略重作根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称力资源指企业组织生产营活动种员包括董事监事高级理员全体员工
第三条 企业力资源理少应关注列风险：
（）力资源缺乏剩结构合理开发机制健全导致企业发展战略难实现
（二）力资源激励约束制度合理关键岗位员理完善导致流失营效率低关键技术泄密
（三）力资源退出机制导致法律诉讼企业声誉受损
第四条 企业应重视力资源建设根企业发展战略结合力资源现状未需求预测建立力资源发展目标制定力资源总体规划力框架体系优化力资源整体布局明确力资源引进开发退出等理求实现力资源合理配置全面提升企业核心竞争力
第二章 力资源引进开发
第五条 企业应根力资源总体规划结合生产营实际需制定年度力资源计划完善力资源引进制度规范工作流程计划制度程序组织力资源引进工作
第六条 企业应根力资源力框架求明确岗位职责权限工作求遵循德兼备公开公公正原通竞争岗等种方式选聘优秀重点关注选聘象价值取责意识
企业选拔高级理员聘中层员工应切实做岗选避免设事设岗确保选聘员够胜岗位职责求
企业选聘员应实行岗位回避
第七条 企业确定选聘员应法签订工合
企业产品技术市场理等方面掌握涉企业知识产权商业秘密等工作岗位应该岗位员工签订关岗位保密协议明确保密义务
第八条 企业应建立选聘员试期岗前培训制度试员进行严格考察促进选聘员工全面解岗位职责掌握岗位基技适应工作求试期满考核合格方正式岗
第九条 企业应重视力资源开发工作建立员工培训长效机制营造尊重知识尊重关心员工职业发展文化氛围加强备队伍建设促进全体员工知识技持续更新断提升员工服务效
第三章 力资源退出
第十条 企业应建立完善力资源激励约束机制设置科学业绩考核指标体系级理员全体员工进行严格考核评价作确定员工薪酬晋升降级辞退等重确保员工队伍处持续优化状态
第十条 企业应制定业绩考核挂钩薪酬制度切实做薪酬安排员工贡献相协调体现效率优先兼顾公
第十二条 企业应关法律法规规定结合企业实际建立健全员工退出（辞职辞退退休等）机制明确退出条件程序确保员工退出机制效实施
企业应考核胜岗位求员工时暂停工作安排培训转岗培训满足岗位职责求应规定权限程序予辞退
企业应退出员工约定保守商业秘密禁止业业期限确保企业知识产权商业秘密安全
企业关键岗位员离职应根关法律法规规定进行离审计
第十三条 企业应定期年度力资源计划执行情况进行评估总结力资源理验分析存缺陷足完善力资源政策促进企业整体团队充满生机活力
企业部控制应指引第4号——社会责
第章 总
第条 促进企业正确履行社会责实现企业社会协调发展根国家关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称社会责指企业发展程中应履行社会职责义务包括安全生产产品质量（含服务）环境保护资源节约促进业员工权益保护等
第三条 企业少应关注履行社会责方面列风险：
（）安全生产措施位责落实导致企业发生安全事
（二）产品质量低劣侵害消费者利益导致企业巨额赔偿形象受损甚破产
（三）环境保护投入足资源耗费造成环境污染资源枯竭导致企业巨额赔偿缺乏发展劲停业
（四）促进业员工权益保护够导致员工积极性受挫影响企业发展
第四条 企业应重视履行社会责切实做济效益社会效益短期利益长远利益身发展社会发展相互协调实现企业员工企业社会企业环境健康谐发展
第二章 安全生产
第五条 企业应根国家关安全生产规定结合企业实际情况建立严格安全生产理体系操作规范应急预案强化安全生产责追究制度切实做安全生产 企业应设立安全生产工作组指定相关机构负责安全生产日常理工作
第六条 企业应重视安全生产投入力物力资金技术等方面提供必保障确保项安全措施落实位意降低保障标准求
第七条 企业应贯彻预防原采种形式增强员工安全意识重视岗位培训特殊岗位实行资格认证制度
企业应加强生产设备常性维护理时排安全隐患
第八条 企业果发生安全事应安全生产理制度妥善处理排障减轻损失追究责
重安全生产事应启动应急预案时国家关规定时报告严禁迟报谎报瞒报
第三章 产品质量
第九条 企业应根国家行业相关产品质量求事生产营活动切实提高产品质量服务水努力社会提供优质安全健康产品服务限度满足消费者需求社会公众负责接受社会监督承担社会责
第十条 企业应规范生产流程建立严格产品质量控制检验制度严质量关禁止危害民生命健康缺乏安全保障产品流社会
第十条 企业应加强产品售服务售发现严重质量缺陷产品应时召回采取效措施限度降低消缺陷产品社会危害
企业应妥善处理消费者提出投诉建议切实保护消费者权益
第四章 环境保护资源节约
第十二条 企业应国家关环境保护资源节约规定结合企业实际情况建立环境保护资源节约制度认真落实节减排责积极开发节产品发展循环济降低污染物排放提高资源综合利效率
企业应通宣传培训等效形式断提高员工环境保护资源节约意识
第十三条 企业应重视生态保护加环保工作力物力财力投入技术支持断改进工艺流程降低耗污染物排放水实现清洁生产
企业应加强废气废水废渣综合治理建立废料回收循环利制度
第十四条 企业应重视资源节约资源保护着力开发利生资源防止生资源进行掠夺性开发
企业应重视国家产业结构相关政策特关注产业结构调整发展求加快高新技术开发传统产业改造切实转变发展方式实现低投入低消耗低排放高效率避免成产业结构调整象
第十五条 企业应建立环境保护资源节约监控制度定期开展监督检查发现问题采取措施予纠正污染物排放超国家关规定企业应承担治理责
发生紧急重环境污染事件时应启动应急机制时报告处理法追究相关责责
第五章 促进业员工权益保护
第十六条 企业应法保护员工合法权益贯彻力资源政策保护员工法享劳动权利履行劳动义务保持工作岗位相稳定积极促进充分业切实履行社会责企业应避免正常营情况批量辞退员工增加社会负担
第十七条 企业应员工签订履行劳动合遵循劳分配工酬原建立科学员工薪酬制度激励机制克扣拖欠员工薪酬
企业应建立高级理员员工薪酬正常增长机制切实保持合理水维护社会公企业应时办理员工社会保险足额缴纳社会保险费保障员工法享受社会保险遇
第十八条 企业应加强职工代表会工会组织建设维护员工合法权益积极开展员工职业教育培训创造等发展机会
企业应尊重员工格杜绝性民族宗教年龄等种歧视保障员工身心健康
企业部控制应指引第5号——企业文化
第章 总
第条 加强企业文化建设发挥企业文化企业发展中重作根企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称企业文化指企业生产营实践中逐步形成整体团队认遵守价值观营理念企业精神基础形成行规范总称
第三条 企业加强文化建设少应关注列风险：
（）缺乏积极企业文化导致员工丧失企业认感企业缺乏竞争力
（二）缺乏开拓创新团队协作风险意识导致企业发展目标难实现影响持续发展
（三）忽视企业购重组中文化差异理念突导致购重组失败
第二章 企业文化培育
第四条 企业应采取切实效措施积极培育具身特色企业文化引导规范员工行造业品牌形成整体团队心力促进企业长远发展
第五条 企业应培育全体员工积极价值观诚实守信营理念履行社会责企业精神开拓创新团队协作风险意识
企业应重视购重组文化建设等购方员工促进购方文化融合
第六条 企业应根发展战略实际情况总结优良传统挖掘文化底蕴提炼核心价值确定文化建设目标容形成企业文化规范构成员工行守重组成部分
第七条 企业董事监事理高级理员应文化建设中发挥导作身优秀品格脚踏实工作作风带动影响整体团队营造积极文化环境企业应促进文化建设部层级效沟通成全体员工遵守行守
第八条 企业文化建设应融入生产营全程切实做文化建设发展战略机结合增强员工责感命感促员工身价值企业发展中充分体现企业应加强员工文化教育熏陶全面提升员工文化修养素质
第三章 企业文化评估
第九条 企业应建立文化评估制度明确评估容程序方法落实责制避免文化建设流形式
第十条 企业文化评估应重点关注董事监事理高级理员企业文化建设中责履行情况全体员工企业核心价值认感企业营理行企业文化致性企业品牌社会影响力参企业购重组方文化融合度员工企业未发展信心
第十条 企业应重视企业文化评估结果巩固发扬文化建设成果针评估程中发现问题研究利企业发展文化素分析深层次原时采取措施加改进
企业部控制应指引第6号——资金活动
第章 总
第条 促进企业正常开展资金活动保证资金安全提高资金效益防范资金链断裂风险根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称资金活动指企业筹资投资资金营运等活动总称
第三条 企业资金活动少应关注列风险：
（）投融资决策失误引发盲目扩张丧失发展机遇导致投资效益低流动性足资金链断裂
（二）资金调度合理营运畅导致企业陷入财务困境
（三）资金活动控严导致资金挪侵占抽逃遭受欺诈
第四条 企业应综合考虑宏观济政策市场环境环保求等素结合企业发展实际科学确定投融资战略目标规划建立完善严格资金理制度加强资金活动集中口理明确筹资投资营运等环节职责权限岗位分离求定期检查评价投融资活动情况落实责追究制度确保资金活动安全效运行
企业财会机构负责资金活动日常理参投融资方案等行性研究企业会计工作负责总会计师应参投融资决策程
企业子公司应符合关法律法规监求前提采取切实效措施强化子公司资金业务统监控条件企业集团应探索财务公司等理模式
第二章 筹资
第五条 企业应根融资战略目标规划结合年度营计划预算安排拟订筹资方案明确筹资途规模结构方式等相关容筹资成潜风险作出充分估计
境外筹资应考虑政治济法律市场等素
第六条 企业应筹资方案进行科学证未证方案进行筹资重筹资方案应形成行性研究报告全面反映风险评估情况
企业根实际需聘请具相应资质专业机构进行行性研究
第七条 企业应筹资方案进行严格审批重点关注筹资途行性重筹资方案应规定权限程序实行集体决策审批者联签制度
筹资方案需关理部门批准应履行相应报批程序筹资方案发生重变更应重新履行审批程序
第八条 企业应根批准筹资方案严格规定权限程序筹集资金
企业通银行款方式筹资应关金融机构进行洽谈明确款规模利息担保款安排相关权利义务违约责等容双方达成致意见签署款合办理相关款业务
企业通发行债券方式筹资应合理选择债券种类付息方案作出系统安排确保期足额偿期金利息
企业通发行股票方式筹资应中华民国证券法等关法律法规证券监部门规定优化企业组织架构进行业务整合选择具备相应资质中介机构协助企业做相关工作确保符合股票发行条件求
第九条 企业应严格筹资方案确定途资金筹资购工程等项目应指引第三章企业部控制应指引第11号工程项目规定防范控制资金风险
市场环境变化等确需改变资金途应履行相应审批程序严禁擅改变资金途
第十条 企业应加强债务偿股利支付环节理偿息支付股利等作出适安排
企业应筹资方案合约定金利率期限币种准确计算应付利息债权核误期支付
企业应选择合理股利分配政策兼顾投资者期长远利益避免分配度足股利分配方案应股东（）会批准
第十条 企业应加强筹资业务会计系统控制设置筹资业务记录证账簿国家统会计准制度正确核算监督筹资息偿股利支付等相关情况妥善保筹资合协议收款证入库证等资料定期资金提供方进行账务核确保筹资活动符合筹资方案求
第三章 投资
第十二条 企业应根投资战略目标规划合理安排资金投放结构科学确定投资项目拟定投资方案重点关注投资项目收益风险企业选择投资项目应突出业谨慎事股票投资衍生金融产品投资境外投资应考虑政治等素影响
企业采购方式进行投资应严格控制购风险重点关注购象隐性债务持续发展力员工状况企业理层关联关系合理确定支付价确保实现购目标
第十三条 企业应加强投资方案行性研究重点投资目标规模方式资金源风险收益等作出客观评价
企业根实际需委托具备相应资质专业机构进行行性研究提供独立行性研究报告
第十四条 企业应规定权限程序投资项目进行决策审批重点审查投资方案否行投资项目否符合国家产业政策相关法律法规规定否符合企业投资战略目标规划否具相应资金力投入资金否时收回预计收益否实现投资购风险否控等
重投资项目应根关法律法规公司章程规定履行严格审批程序需报董事会股东（）会批准应时履行报批手续
第十五条 企业应根批准投资方案投资方签订投资合协议明确出资时间金额方式双方权利义务违约责等容规定权限程序审批履行投资合协议
企业应指定专门机构员投资项目进行踪理时收集投资方审计财务报告等相关资料定期组织投资效益分析关注投资方财务状况营成果现金流量投资合履行情况发现异常情况应时报告妥善处理
第十六条 企业应加强投资项目会计系统控制根投资方影响程度合理确定投资会计政策建立投资理台账详细记录投资象金额期限收益等事项妥善保投资合协议出资证明等资料
企业财会机构投资方出现财务状况恶化市价期幅跌等情形应根国家统会计准制度规定合理计提减值准备确认减值损失
第十七条 企业应加强投资收回处置环节控制投资收回转核销等决策审批程序作出明确规定
企业应重视投资期金回收转投资应相关机构员合理确定转价格报授权批准部门批准必时委托具相应资质专门机构进行评估核销投资应取收回投资法律文书相关证明文件
第四章 营运
第十八条 企业应加强资金营运全程理统筹协调部机构生产营程中资金需求切实做资金采购生产销售等环节综合衡做实物流资金流相互协调全面提升资金营运效率
第十九条 企业应充分发挥全面预算理资金综合衡中作严格预算求组织协调资金调度确保资金时收付实现资金合理占营运良性循环
企业应严禁资金体外循环切实防范资金营运中风险
第二十条 企业应定期组织召开资金调度会预算资金执行情况进行综合分析发现异常情况时采取措施妥善处理避免资金冗余资金链断裂
企业营运程中出现时性资金短缺通短期融资等方式获取资金出现资金闲置通购买国债等种方式提高资金效益
第二十条 企业应加强营运资金会计系统控制严格规范资金收支条件程序审批权限
企业生产营业务活动中取资金收入应时入账账外设账严禁收款入账
企业办理资金支付业务应明确支出款项途金额预算限额支付方式等容附原始单相关证明履行严格授权审批程序方安排资金支出
企业办理资金收付业务应遵守现金银行存款理关规定严禁办理资金支付业务相关印章集中保
企业部控制应指引第7号——采购业务
第章 总
第条 促进企业合理采购满足生产营需防范采购环节舞弊风险根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称采购指购买物资（劳务）支付款项等相关活动
第三条 企业采购业务少应关注列风险：
（）采购计划安排合理市场变化预测准确造成库存短缺积压导致企业生产停滞资源浪费
（二）供应商选择采购定价机制科学导致采购物资质次价高出现舞弊遭受欺诈
（三）采购验收规范付款审核严导致采购物资资金损失信受损
第四条 企业应结合实际情况全面梳理采购业务流程建立完善采购业务相关理制度办法统筹安排采购计划明确请购审批购买验收付款等环节职责审批权限规定审批权限程序办理采购业务定期检查评价采购程中薄弱环节采取效控制措施确保物资采购满足企业生产营需
第二章 购买
第五条 企业采购权限应集中避免头采购分散采购提高采购业务效率堵塞理漏洞企业应根具体情况办理采购业务员定期进行岗位轮换重技术性较强采购业务应组织相关专家进行证实行集体决策审批
企业机构办理采购业务全程
第六条 企业应建立采购申请制度购置商品服务类型确定口理机构授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购审批程序
企业根实际需设置专门请购部门需求部门提出采购需求进行审核进行类汇总统筹安排企业采购计划
具请购权机构预算采购项目应严格预算执行进度办理请购手续超预算预算外采购项目应先履行预算调整程序具备相应审批权限部门员审批行办理请购手续
第七条 企业应建立科学供应商评估制度确定合格供应商清单定期供应商提供商品质量价格交货时性供货条件资信营状况等进行综合评价根评价结果供应商进行合理选择调整
企业新增供应商委托具相应资质中介机构进行资信调查
第八条 企业应根市场情况采购计划合理选择采购方式宗采购应采招标方式合理确定招投标范围标准实施程序评标规般物品劳务等采购采询价定采购方式签订合协议额零星物品劳务等采购采直接购买等方式
第九条 企业应建立采购物资定价机制采取协议采购招标采购询价采购等种方式合理确定采购价格限度减市场变化企业采购价格影响
宗采购等必须采招投标方式确定采购价格商品劳务采购应根市场行情制定高采购限价高采购限价适时调整
第十条 企业应根确定供应商采购方式采购价格等情况拟订采购合准确描述合条款明确双方权利义务违约责规定权限签订采购合
企业应根生产建设进度需采购物资特性选择合理运输工具运输方式办理运输投保等事宜
第十条 企业应建立严格采购验收制度专门验收机构验收员采购项目品种规格数量质量等相关容进行验收出具验收证明涉宗新特物资采购应进行专业测试
验收程中发现异常情况负责验收机构员应立企业权理相关机构报告相关机构应查明原时处理
第十二条 企业应加强物资采购供应程理采购合中确定条款踪合履行情况影响生产工程进度异常情况应出具书面报告时提出解决方案
企业应做采购业务环节记录实行全程采购登记制度
第三章 付款
第十三条 企业应加强采购付款理严格审核采购预算合相关单证审批程序等相关容审核误时办理付款
企业应重视采购付款程控制踪理发现异常情况应拒绝付款避免出现资金损失信受损
企业应合理选择付款方式防范付款方式带法律风险保证资金安全
第十四条 企业应加强预付账款定金理涉额预付款项应定期进行追踪核查综合分析预付账款期限占款项合理性收回风险等情况发现疑问预付款项应时采取措施避免预付款项资金风险损失
第十五条 企业应加强购买验收付款业务会计系统控制详细记录供应商情况请购申请采购合采购通知验收证明入库证商业票款项支付等情况确保会计记录采购记录仓储记录核致
企业应指定专通函证等方式定期供应商核应付账款应付票预付账款等款项
第十六条 企业应建立退货理制度退货条件退货手续货物出库退货货款回收等做出明确规定时收回退货货款涉符合索赔条件退货应索赔期时办理索赔
企业部控制应指引第8号——资产理
第章 总
第条 提高资产效保证资产安全根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称资产指企业拥控制存货固定资产形资产
第三条 企业资产理少应关注列风险：
（）存货积压短缺导致流动性足存货价值贬损生产中断
（二）固定资产更新改造够效低维护导致企业缺乏核心竞争力资产价值贬损安全事停产
（三）形资产技术落权属清导致企业法律纠纷缺乏持续发展力
第四条 企业应国外市场行业技术水现代化理角度分析企业资产理现状全面梳理项资产理中薄弱环节切实采取效措施加改进断提高企业资产理水
第二章 存货理
第五条 企业应引入现代物流理理念规范存货理流程明确存货取验收入库仓储保领发出盘点处置等环节理求充分利信息系统强化会计等相关记录确保存货理全程风险效控制
第六条 企业应建立存货理岗位责制明确部相关部门岗位职责权限切实做办理存货业务相容岗位相互分离制约监督
企业部存货理部门仓储员外部门员接触存货应相关部门特授权
第七条 企业应重视存货验收工作规范存货验收程序方法入库存货质量数量技术规格等方面进行查验验收误方入库
外购存货验收应重点关注合发票等原始单实物核致涉技术含量较高货物必时委托具检验资质机构聘请外部专家协助进行
制存货验收应重点关注产品质量通检验合格半成品产成品作存货办理入库手续合格品应查明原落实责报告处理
方式取存货验收应重点关注存货源质量状况实价值否符合关合协议约定
第八条 企业应建立存货保制度定期存货进行检查少关注列事项：
（）存货仓库间流动时应办理出入库手续
（二）应仓储物资求储存条件贮存建立健全防火防盗防潮防病虫害防变质等措施
（三）企业应加强生产现场材料低值易耗品半成品等物资理防止浪费盗流失
（四）代代销暂存受托加工存货应单独存放记录避免单位存货混淆
第九条 企业应明确存货发出领审批权限批存货贵重商品危险品发出应实行特授权仓储部门应根审批销售（出库）通知单发出货物
第十条 企业仓储部门应详细记录存货入库出库库存情况做存货记录实际库存相符定期财会部门存货理部门进行核
第十条 企业应根种存货采购间隔期前库存综合考虑企业生产营计划市场供求等素充分利信息系统合理确定存货采购日期数量实现物流运转动调节确保存货处佳库存状态
第十二条 企业应建立存货盘点清查制度结合企业实际情况确定盘点周期等相关容企业少应年年度终开展全面盘点清查盘点清查结果应形成书面报告盘点清查中发现存货盘盈盘亏毁损冷背呆滞需报废存货应查明原落实责规定权限批准处置
第三章 固定资产理
第十三条 企业应加强厂房设备等类固定资产理重视固定资产维护更新改造断提升固定资产效积极促进固定资产处良性循环状态
第十四条 企业应制定固定资产目录项固定资产进行编号单项资产建立固定资产卡片详细记录项固定资产源验收运转维修改造折旧盘点等相关容
企业应严格执行固定资产日常维修修理计划定期固定资产进行维护保养切实消安全隐患
企业应强化生产线等关键设备运转监控严格操作流程实行岗前培训岗位许制度确保安全运行提高效率
第十五条 企业应充分利国家关创新政策加技改投入断促进固定资产技术升级淘汰落设备切实做企业固定资产技术先进性企业发展持续性
第十六条 企业应严格执行固定资产投保政策应投保固定资产项目规定程序进行审批办理投保手续规范投保行应资产损失风险
重固定资产项目投保应考虑采取招标方式确定保险
第十七条 企业应规范固定资产抵押质押理确定固定资产抵押质押程序审批权限等
企业固定资产作抵押质押应相关部门提出申请企业授权部门员批准资产理部门办理抵押质押手续
第十八条 企业应建立固定资产清查制度少年进行全面清查固定资产清查中发现问题应查明原追究责妥善处理
企业应加强固定资产处置控制关注固定资产处置中关联交易处置定价重资产处置应实行集体审议联签制度
第四章 形资产理
第十九条 企业应加强品牌商标专利专技术土权等形资产理分类制定形资产理办法落实形资产理责制促进形资产效利充分发挥形资产企业发展重作
第二十条 企业应全面梳理外购行开发方式取类形资产权属关系加强形资产权益保护防范侵权行法律风险形资产具保密性质应采取严格保密措施严防泄露商业秘密
企业购入者支付土出金等方式取土权应取土权效证明文件
第二十条 企业应定期专利专技术等形资产先进性进行评估淘汰落技术加研发投入促进技术更新换代断提升创新力努力做核心技术处行业领先水
第二十二条 企业应重视加强品牌建设通提供高质量产品优质服务等种方式断造培育业品牌切实维护提升企业品牌社会认度
企业部控制应指引第9号——销售业务
第章 总
第条 促进企业销售稳定增长扩市场份额规范销售行根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称销售指企业出售商品（提供劳务）收取款项等相关活动
第三条 企业销售业务少应关注列风险：
（）销售政策策略合理市场变化预测准确销售渠道维护够等导致销售畅库存积压营难继
（二）客户调查位结算方式选择导致销售款项收回遭受欺诈
（三）销售程存舞弊行导致企业利益受损
第四条 企业应结合实际情况全面梳理销售业务流程建立完善销售业务相关理制度办法确定良销售政策策略明确销售发货收款等环节职责审批权限规定审批权限程序办理销售业务定期检查分析销售程中薄弱环节采取效控制措施确保实现企业销售目标
第二章 销售
第五条 企业应加强市场调查合理确定定价机制信方式根市场变化时调整销售策略灵活运销售折扣销售折信销售代销广告宣传等种策略营销方式断提高市场占率
企业境外客户新开发客户应建立信保证制度采取严格效信结算等方式防范销售风险
第六条 企业销售合订立前应客户进行业务洽谈磋商谈判关注客户信状况销售定价结算方式等相关容
重销售业务谈判应吸收财会等专业员参加形成完整书面记录
销售合应明确双方权利义务审批员应销售合草案进行严格审查核实重销售合应征询法律顾问专家意见
第七条 企业销售机构应批准销售合开具相关销售通知发货仓储单位应销售通知进行审核严格列项目组织发货确保货物安全发运交货财会机构客户信情况销售通知审查误根发票理规定开出发票严禁开具虚假发票企业应加强销售退回理分析销售退回原进行妥善处理
第八条 企业应做销售业务环节记录填制相应证设置销售台账实行全程销售登记制度
第九条 企业应制定售服务标准加强售服务踪提升客户满意度忠诚度断改进产品质量服务水
第三章 收款
第十条 企业应建立完善应收款项理制度严格考核实行奖惩销售机构负责应收款项催收催收记录（包括函电）应妥善保存财会机构负责办理资金结算监督款项回收
第十条 企业应加强商业票理明确商业票受理范围严格审查商业票合法性真实性防止票欺诈
企业应关注商业票取贴现背书已贴现承担收款风险票逾期票应进行追索监控踪理
第十二条 企业应加强销售发货收款业务会计系统控制详细记录销售客户情况销售合销售通知发运证商业票款项收回等情况确保会计记录销售记录仓储记录核致
企业应加强应收款项坏账理应收款项全部部分法收回应取销售机构购货单位等关方面确凿证查明原明确责严格履行审批程序国家统会计准制度进行处理
企业部控制应指引第10号——研究开发
第章 总
第条 促进企业创新增强核心竞争力实现发展战略根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称研发指企业获取新产品新技术新工艺等开展种研发活动
第三条 企业开展研发活动少应关注列风险：
（）研究项目未科学证证充分导致创新足资源浪费
（二）研发程理善导致研发成高舞弊研发失败
（三）研究成果转化利足保护措施力导致企业利益受损
第四条 企业应重视研发工作根发展战略结合市场开拓技术进步求科学制定研发计划强化研发全程理规范研发行促进研发成果转化效利断提升企业创新力
第二章 立项研究
第五条 企业应根实际需结合研发计划提出研究项目立项申请开展行性研究编制行性研究报告行性研究报告应包括研究开发费预算进度等
企业应组织独立申请立项审批外专业机构员进行评估证出具评估意见
第六条 研究项目应规定权限程序进行审批重研究项目应报董事会者类似决策机构集体审议决策审批程中应重点关注研究项目促进企业发展必性技术先进性成果转化行性
企业应根研究项目费专利成果保护税收优惠政策需求等情况决定否研究报请政府相关部门立项
第七条 企业应加强研究程理严格落实岗位责制充分发挥专业员研究中作确保研究程高效控
企业应踪检查研究项目进展情况评估阶段研究成果提供足够费支持确保项目期质完成效规避研究失败风险
企业研究项目委托外单位承担应采招标协议等适方式确定受托单位签订外包合约定研究成果产权属研究进度质量标准等相关容
第八条 企业单位合作进行研究应签订书面合作研究合明确合执行程中约束规研究成果产权属权属专利申请权属等
第九条 企业应建立研究成果验收制度组织专业员研究成果进行独立评审验收
企业通验收研究成果应根验收结果委托相关中介机构进行审查确认否申请专利作非专利技术商业秘密等进行理企业需申请专利研究成果应时办理关专利申请手续
第十条 企业应建立严格核心研究员理制度明确界定核心研究员范围名册清单签署符合国家关法律法规求保密协议
企业核心研究员签订劳动合时应特约定研究成果属离职条件离职移交程序离职保密义务离职竞业限制年限违约责等容
第三章 开发保护
第十条 企业应加强研究成果开发形成市场科研生产体化创新机制促进研究成果转化
研究成果开发应分步推进通试生产充分验证产品性获市场认方进行批量生产
第十二条 企业应建立研究成果保护制度加强专利权非专利技术商业秘密研发程中形成类涉密图纸资料理严格制度规定阅禁止关员接触研究成果
第十三条 企业应建立研发活动评估制度加强立项研究开发保护等程全面评估认真总结研发理验分析存薄弱环节完善相关制度办法断改进提升研发活动理水
企业部控制应指引第11号——工程项目
第章 总
第条 加强工程项目理提高工程质量保证工程进度防范商业贿赂等舞弊行根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称工程项目指企业行者委托单位进行建造安装活动
第三条 企业工程项目少应关注列风险：
（）立项缺乏行性研究决策盲目马导致难实现预期效益项目失败
（二）项目招标暗箱操作存商业贿赂导致中标实质难承担工程项目相关员涉案
（三）工程造价信息称概预算脱离实际导致项目投资失控
（四）工程物资质次价高工程监理位项目资金落实导致工程质量低劣进度延迟中断
（五）竣工验收规范终关严导致工程交付存重隐患
第四条 企业应制定完善工程项目项理制度全面梳理环节出现风险点规范工程立项招标造价建设验收等环节工作流程明确相关机构岗位职责权限确保行性研究决策概预算编制审核项目实施价款支付竣工决算审计等相容职务相互分离制约强化工程建设全程监控保证工程项目质量进度
第二章 工程立项
第五条 企业应制定专门机构口理工程项目根发展战略年度投资计划提出项目建议书开展行性研究编制行性研究报告
项目建议书容包括：项目必性产品方案拟建规模建设点投资估算资金筹措等设想项目进度安排济效果社会效益估计环境影响初步评价等
行性研究报告容包括：项目概况项目建设必性市场预测项目建设选址建设条件证建设规模建设容项目外部配套建设环境保护劳动保护卫生防疫消防节节水总投资资金源济社会效益项目建设周期进度安排招投标法规定相关容等
企业委托具相应资质专业机构开展行性研究关求形成行性研究报告
第六条 企业应组织规划工程技术财会法律等机构相关专业员项目建议书行性研究报告进行充分证评审出具评审意见作项目决策重
项目评审程中应重点关注项目投资方案投资规模资金筹措生产规模布局选址技术设备环境保护等资料源取途径否真实完整
企业委托具相应资质专业机构行性研究报告进行评审出具评审意见事行性研究专业机构事行性研究报告评审
第七条 企业应规定权限程序工程项目进行决策决策程应完整书面记录重工程项目应报董事会者类似决策机构集体审议批准总会计师应参项目决策
单独决策者擅改变集体决策意见工程项目决策失误应实行责追究制度
第八条 企业应工程项目立项指定相关机构员办理工程项目报建手续正式施工前法取建设城市规划环境保护安全施工等方面行政许
第三章 工程招标
第九条 企业工程项目通常应采公开招标方式择优选择具相应资质承包单位监理单位
选择承包单位时企业工程勘察设计施工设备采购发包工程总承包单位中项者项发包工程总承包单位应承包单位完成工程肢解干部分发包承包单位
企业应国家招投标法规定遵循公开公正等竞争原发布招标公告提供载招标工程技术求合条款评标标准方法开标评标定标程序等容招标文件
企业根项目特点决定否编制标底需编制标底标底编制程标底应严格保密
确定中标前企业投标投标价格投标方案等实质性容进行谈判
第十条 企业应法组织工程招标开标评标定标接受关行政部门监督
第十条 企业应法组建评标委员会企业代表关技术济方面专家组成评标委员会应客观公正履行职务遵守职业道德提出评审意见承担责企业应采取必措施保证评标严格保密情况进行评标委员会应招标文件确定标准方法投标文件进行评审较择优选择中标候选
第十二条 企业工作员工程发包中收受贿赂回扣者索取处承包单位工作员利企业工作员行贿提供回扣者予处等正手段承揽工程
评标委员会成员参评标关工作员透露投标文件评审较中标候选推荐情况评标关情况私接触投标收受投标财物者处
第十三条 企业应规定权限程序中标候选中确定中标时中标发出中标通知书规定期限中标订立书面合明确双方权利义务违约责企业中标行订立背离合实质性容协议
第四章 工程造价
第十四条 企业应加强工程造价理明确初步设计概算施工图预算编制方法规定权限程序进行审核批准确保概预算科学合理
企业委托具备相应资质中介机构开展工程造价工作
第十五条 企业应招标确定设计单位提供详细设计求基础资料进行效技术济交流
初步设计应技术济交流基础采先进设计理实务技术进行方案选施工图设计深度图纸交付进度应符合项目求防止设计深度足设计缺陷造成施工组织工期工程质量投资失控等问题
第十六条 企业应建立设计变更理制度设计单位应提供全面时现场服务失造成设计变更应实行责追究制度
第十七条 企业应组织工程技术财会等机构相关专业员编制概预算进行审核重点审查编制项目容工程量计算定额套等否真实完整准确工程项目概预算规定权限程序审核批准执行
第五章 工程建设
第十八条 企业应加强工程建设程监控实行严格概预算理切实做时备料科学施工保障资金落实责确保工程项目达设计求
第十九条 合约定企业行采购工程物资应企业部控制应指引第7号采购业务等相关指引规定组织工程物资采购验收付款承包单位采购工程物资企业应加强监督确保工程物资采购符合设计标准合求严禁合格工程物资投入工程项目建设
重设备宗材料采购应根关招标采购规定执行
第二十条 企业应实行严格工程监理制度委托招标确定监理单位进行监理工程监理单位应国家法律法规相关技术标准设计文件工程承包合承包单位施工质量工期资金等方面代表企业实施监督
工程监理员应具备良职业操守客观公正执行监理务发现工程施工符合设计求施工技术标准合约定权求承包单位改正发现工程设计符合建筑工程质量标准者合约定质量求应报告企业求设计单位改正
未工程监理员签字工程物资工程者安装进行道工序施工拨付工程价款进行竣工验收
第二十条 企业财会机构应加强承包单位沟通准确掌握工程进度根合约定规定 审批权限程序办理工程价款结算拖欠
第二十二条 企业应严格控制工程变更确需变更应规定权限程序进行审批
重项目变更应项目决策概预算控制关程序求重新履行审批手续
工程变更等原造成价款支付方式金额发生变动应提供完整书面文件相关资料企业应工程变更价款支付进行严格审核
第六章 工程验收
第二十三条 企业收承包单位工程竣工报告应时编制竣工决算开展竣工决算审计组织设计施工监理等关单位进行竣工验收
第二十四条 企业应组织审核竣工决算重点审查决算否完备相关文件资料否齐全竣工清理否完成决算编制否正确
企业应加强竣工决算审计未实施竣工决算审计工程项目办理竣工验收手续
第二十五条 企业应时组织工程项目竣工验收交付竣工验收工程项目应符合规定质量标准完整工程技术济资料签署工程保修书具备国家规定竣工条件
验收合格工程项目应编制交付财产清单时办理资产移交手续
第二十六条 企业应国家关档案理规定时收集整理工程建设环节文件资料建立完整工程项目档案
第二十七条 企业应建立完工项目评估制度重点评价工程项目预期目标实现情况项目投资效益等作绩效考核责追究
企业部控制应指引第12号——担保业务
第章 总
第条 加强企业担保业务理防范担保业务风险根中华民国担保法等关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称担保指企业公愿互利原担保提供定方式担保法承担相应法律责行
第三条 企业办理担保业务少应关注列风险：
（）担保申请资信状况调查流形式审批严越权审批导致企业担保决策失误遭受欺诈
（二）担保出现财务困难营陷入困境等状况监控力应措施导致企业承担连带济责
（三）担保程中存舞弊行导致办审批等相关员涉案企业利益受损
第四条 企业应法制定完善担保业务政策相关理制度办法明确担保象范围方式条件程序担保限额禁止担保等事项规范调查评估审核批准担保执行等环节工作流程政策制度流程办理担保业务定期检查担保政策执行情况效果切实防范担保业务风险
第二章 调查评估审批
第五条 企业应指定相关机构负责办理担保业务担保申请进行资信调查风险评估评估结果应出具书面报告企业委托中介机构担保业务进行资信调查风险评估工作
企业担保申请进行资信调查风险评估时应重点关注事项：
（）担保业务否符合国家法律法规企业担保政策等相关求
（二）担保申请资信状况般包括：申请基情况资产质量营情况偿债力盈利水信程度行业前景等
（三）担保申请担保第三方担保资产权利属
（四）企业求担保申请提供反担保应反担保关资产状况进行评估
第六条 企业担保申请出现情形提供担保：
（）担保项目符合国家法律法规企业担保政策
（二）已进入重组托兼破产清算程序
（三）财务状况恶化资抵债理混乱营风险较
（四）企业出现较济纠纷面法律诉讼承担较赔偿责
（五）企业已发生担保纠纷未妥善解决时足额交纳担保费
第七条 企业应建立担保授权审批制度规定审批员担保业务授权批准方式权限程序责相关控制措施授权范围进行审批超越权限审批重担保业务应报董事会者企业章程规定类似决策机构批准
办员应职责范围审批员批准意见办理担保业务审批超越权限审批担保业务办员权拒绝办理
第八条 企业应采取合法效措施加强子公司担保业务统监控企业设机构未授权办理担保业务
企业关联方提供担保关联方存济利益亲属关系关员评估审批环节应予回避
第九条 担保求变更担保事项企业应重新履行调查评估审批程序
第三章 执行监控
第十条 企业应根审核批准担保业务订立担保合担保合应明确担保权利义务违约责等相关容求担保定期提供财务报告关资料时通报担保事项实施情况
担保申请时方申请担保企业应担保合中明确约定企业担保份额相应责
第十条 企业担保办机构应加强担保合日常理定期监测担保营情况财务状况担保进行踪监督解担保项目执行资金贷款财务运行风险等情况确保担保合效履行
担保合履行程中果担保出现异常情况重问题应时报告妥善处理企业担保未法律效力合条款偿付债务履行相关合项义务应担保合履行义务时保留担保追索权
第十二条 企业应加强担保业务会计系统控制时足额收取担保费建立担保事项台账详细记录担保象金额期限抵押质押物品权利关事项企业财会机构应时收集分析担保担保期审计财务报告等相关资料持续关注担保财务状况营成果现金流量担保合履行情况积极配合担保办机构防范担保业务风险
企业财会机构担保出现财务状况恶化资抵债破产清算等情形应根国家统会计准制度规定合理确认预计负债损失
第十三条 企业应加强反担保财产理妥善保担保反担保财产权利证定期核实财产存续状况价值发现问题时处理确保反担保财产安全完整
第十四条 企业应建立担保业务责追究制度担保中出现重决策失误未履行集体审批程序规定执行担保业务部门员应严格追究责责
第十五条 企业应担保合期时全面清理担保财产权利证合约定时终止担保关系
企业应指定专妥善保担保合担保合相关合反担保函反担保合抵押质押权利证关原始资料切实做担保业务档案完整缺
企业部控制应指引第13号——业务外包
第章 总
第条 加强业务外包理规范业务外包行根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称业务外包指企业利专业化分工优势日常营中部分业务委托企业外专业服务机构济组织（简称承包方）完成营行
指引涉工程项目外包
第三条 企业应外包业务实施分类理通常划分重外包业务般外包业务重外包业务指企业生产营重影响外包业务
外包业务通常包括：研发资信调查行性研究委托加工物业理客户服务等
第四条 企业业务外包少应关注列风险：
（）外包范围确定合理承包方选择导致企业遭受损失
（二）外包业务监控严服务质量低劣导致企业难发挥业务外包优势
（三）业务外包存商业贿赂等舞弊行导致企业相关员涉案
第五条 企业应建立完善业务外包理制度规定业务外包范围方式条件程序实施等相关容明确相关机构岗位职责权限强化业务外包全程监控防范外包风险充分发挥业务外包优势
企业应综合考虑成效益原权衡利弊避免核心业务进行外包
第二章 承包方选择
第六条 企业应根年度生产营计划业务外包理制度结合确定外包业务范围拟定实施方案规定权限程序审核批准
企业会计工作负责总会计师应参重外包业务决策
重外包业务方案应提交董事会类似决策机构审批
第七条 企业应批准业务外包实施方案选择承包方承包方少应具备列条件：
（）承包方法成立合法营专业服务机构济组织具相应营范围固定办公场
（二）承包方应具备相应专业资质业员具相应专业技术资格
（三）承包方技术验水符合企业外包业务求
第八条 企业应综合考虑外部素合理确定外包价格严格控制外包业务成切实做相关业务外包成保证质量前提低原营方式
第九条 企业应引入竞争机制遵循公开公公正原采适方式择优选择外包业务承包方采招标方式选择承包方应符合招投标法相关规定
企业相关员选择承包方程中收受贿赂回扣者索取处承包方工作员利企业工作员行贿提供回扣者处等正手段承揽业务
第十条 企业应规定权限程序候选承包方中确定终承包方签订外包业务合外包业务合容包括：外包业务容范围双方权利义务服务质量标准保密事项费结算标准违约责等事项
第十条 企业外包业务需保密应外包业务合者行签订保密协议中明确规定承包方保密义务责求承包方业员提示保密信息保密性应承担责
第三章 外包业务实施
第十二条 企业应加强外包业务实施理严格外包业务制度工作流程相关求组织开展外包业务采取效控制措施确保承包方严格履行外包业务合
第十三条 企业应做相关委托机构承包方接工作
相关委托机构应加强承包方沟通协调时搜集相关信息发现解决外包业务日常理中存问题
企业重外包业务应密切关注承包方履约力建立相应应急机制避免外包业务失败造成企业生产营活动中断
第十四条 企业财会机构应根国家统会计准制度加强企业外包业务核算监督协助相关委托机构进行外包价格测算做外包费结算工作
第十五条 企业应承包方履约力进行持续评估确凿证表明承包方存重违约行导致外包业务合法履行应时终止合更换承包方
承包方违约造成企业损失企业应外包业务合承包方进行索赔追究责责
第十六条 企业外包业务合执行完成需验收应组织相关专业机构员完成外包业务合进行验收出具验收证明
验收程中发现异常情况应立报告查明原时处理
企业部控制应指引第14号——财务报告
第章 总
第条 规范企业财务报告保证财务报告真实完整根中华民国会计法等关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称财务报告指企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件包括财务报表应财务报告中披露相关信息资料
第三条 企业编制外提供分析利财务报告少应关注列风险：
（）财务报告编制违反会计法律法规国家统会计准制度导致企业承担法律责遭受损失声誉受损
（二）外提供财务报告审核严审计出现报告虚假重遗漏误导者投资等报告者造成决策失误干扰市场秩序
（三）财务报告未充分利信息资源浪费利揭示营理中问题导致企业财务营风险失控
第四条 企业应严格执行会计法律法规国家统会计准制度加强财务报告编制外提供分析利全程理明确相关工作流程求落实责制确保财务报告合法合规真实完整效利
企业财会机构负责财务报告编制工作相关机构应予积极配合企业会计工作负责总会计师负责组织领导财务报告编制外提供分析利等相关工作
企业负责财务报告真实性完整性负责
第二章 财务报告编制
第五条 企业财会机构应制定财务报告编制方案明确财务报告产生重影响交易事项审批权限程序规范财务报告编制程序方法求
企业采会计政策会计估计财务报告产生重影响外投资企业购资产减值研究开发工程项目等应规定权限程序审批执行
企业编制年度财务报告前应进行全面资产清查减值测试核实债权债务规定审批处理
第六条 企业应国家统会计准制度规定财务报告格式容根登记完整核误会计账簿记录关资料编制财务报表做容完整数字真实计算准确漏报者意进行取舍
第七条 企业反映财务状况报表列示资产负债者权益金额应真实项资产计价方法意变更减值应确认损失严禁虚增虚减资产项负债应反映企业现时义务推迟确认负债严禁虚增虚减负债
者权益应反映企业资产扣负债者享剩余权益实收资资公积留存收益等构成企业应重视保护者权益
第八条 企业反映营成果报表列示期收入费利润构成
项收入确认应遵循确认标准虚列者隐瞒收入推迟提前确认收入
项费确认应符合规定意改变费成确认标准计量方法虚列列列者少列费成
利润包括收入减费净额直接计入期利润利损失等企业意调整利润计算分配方法编造虚假利润者隐瞒利润
第九条 企业反映现金流量报表列示种现金流入流出结存情况信息包括营活动投资活动筹资活动现金流量
企业应时关注密切踪现金流量变动情况保证生产营程正常运行提高现金效率防止现金短缺闲置
第十条 附注财务报告重组成部分反映企业财务状况营成果现金流量报表中需说明事项做出真实完整清楚说明
企业应着财务报告者负责求国家统会计准制度规定编制附注
第十条 企业存子公司应编制合财务报表明确合财务报表合范围部交易抵销方法实反映企业集团财务状况营成果现金流量
第十二条 企业编制财务报告应充分利计算机技术提高工作效率减少编制差错调整素
第三章 财务报告外提供
第十三条 企业应法律法规国家统会计准制度关财务报告提供期限规定时外提供财务报告
第十四条 企业财务报告编制完成应装订成册加盖公章企业负责会计工作负责会计机构负责签名盖章
第十五条 财务报告须注册会计师审计注册会计师事务出具审计报告应财务报告提供
第十六条 企业应章程规定投资者提供财务报告
市公司财务报告应关规定定方式外公布
国企业国控股占导位企业应少年企业职工代表会公布财务报告
第十七条 企业应关方提供财务报告编制基础编制编制原方法应致提供编制基础编制编制原方法财务报告国家法律法规特殊规定外
第十八条 企业外报送披露财务报告应时整理档关规定妥善保存
第四章 财务报告分析利
第十九条 企业应建立财务报告分析制度明确财务报告分析组织形式分析方法指标体系定期召开财务分析会充分利财务报告反映综合信息全面分析企业营理状况存问题断改进营理水
企业财务报告分析应吸收关机构负责参加财务工作负责总会计师应财务报告分析利工作中发挥导作
第二十条 企业应结合反映财务状况报表相关报表附注分析企业资产分布负债水者权益结构通资产负债率流动率资产周转率等指标分析企业偿债力营运力分析企业净资产增减变化解掌握企业规模净资产断增值程
第二十条 企业应结合反映营成果报表相关报表附注分析项收入费构成增减变动情况通净资产收益率股收益等指标分析企业营业利润利润总额净利润增减变动情况解掌握期利润增减变化原未发展趋势
第二十二条 企业应结合反映现金流量报表相关报表附注分析营活动投资活动筹资活动现金流量运转情况
第二十三条 财务报告分析部报告组成部分
企业应做财务报告分析部报告相互协调时财务分析报告结果通部报告传递关理层级充分发挥财务报告企业生产营理中积极作
企业部控制应指引第15号——全面预算
第章 总
第条 促进企业实现发展目标发挥全面预算理作根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称全面预算指企业定期间营活动投资活动财务活动等作出预算安排
第三条 企业实行全面预算理少应关注列风险：
（）缺乏预算者预算体系健全导致企业盲目营
（二）预算目标合理预算编制科学导致企业资源浪费发展目标难实现
（三）预算缺乏刚性执行力考核严导致预算理流形式
第四条 企业应加强全面预算工作组织领导明确预算理体制预算执行单位职责权限授权批准程序工作协调机制
企业应设立预算理委员会履行预算理职责成员企业部相关部门负责组成预算理委员会负责拟定预算目标预算政策制定预算理具体措施办法组织编制审议衡年度等预算草案达批准年度等预算协调解决预算编制执行中问题考核预算执行情况督促完成预算目标
企业财务部门负责预算编制执行考核等全程具体工作
企业总会计师应协助总理负责企业预算理工作组织领导
第二章 预算编制
第五条 企业应建立预算编制工作流程明确编制编制程序编制方法等容确保预算编制合理程序适方法科学避免预算指标高低
企业应预算年度开始前完成全面预算草案编制工作
第六条 企业应根发展战略年度生产营计划综合考虑预算期济政策市场环境等素结合分级编制逐级汇总程序编制年度全面预算
企业选择综合运固定预算弹性预算滚动预算等方法编制预算
第七条 企业预算理委员会应财务部门综合衡基础提交预算方案进行研究证企业发展全局角度提出建议形成全面预算草案
全面预算草案应报企业董事会（类似权力机构）审核批准须报企业股东会审批应履行相应程序
第八条 企业董事会股东会审核全面预算草案应重点关注预算科学性行性确保全面预算企业发展目标战略规划相协调
企业全面预算获批准应文件形式达执行
第三章 预算执行
第九条 企业应加强预算执行理明确预算指标分解方式预算执行审批权限求预算执行情况报告等落实预算执行责制确保预算刚性严格预算执行
第十条 企业全面预算批准达预算执行单位必须认真组织实施预算指标层层分解横落实部部门环节岗位
企业应年度预算作组织协调项生产营活动基年度预算细分季度月度预算通实施分期预算控制实现年度预算目标
第十条 企业应根全面预算理求组织项生产营活动
企业应加强资金收付业务预算控制时组织预算资金收入严格控制预算资金支付调节资金收付衡切实防范支付风险
企业办理采购付款销售收款安全环保成费研发信息系统工程项目外投融资（含企业重组购）力资源资产购置维护等全部业务事项均应符合预算求涉生产程成费应执行相关计划定额定率标准
企业工程项目外投融资等重预算项目应密切踪严格监控实施进度完成情况超出预算实行严格审批制度
第十二条 企业预算理委员会应加强预算执行单位沟通切实做单位预算执行步协调致
企业预算理委员会应运财务信息相关资料监控预算执行情况采快报等方式时决策机构预算执行单位报告反馈预算执行进度执行差异预算目标影响促进企业整体预算目标实现
企业预算理委员会动态监控预算执行情况程中定范围采恰方式预算单位执行情况予通报
第十三条 企业预算理委员会预算执行单位应建立预算执行情况分析制度定期召开预算执行分析会议通报预算执行情况研究解决预算执行中存问题提出改进措施
企业分析预算执行情况应充分收集关财务业务市场技术政策法律等方面信息资料根情况分采率分析较分析素分析等方法定量定性两层面充分反映预算执行单位现状发展趋势存潜力
第十四条 企业批准达预算应保持稳定意调整市场环境国家政策抗力等客观素导致预算执行发生重差异确需调整预算应履行严格审批程序
第四章 预算考核
第十五条 企业应建立严格预算执行考核奖惩制度预算执行单位进行考核切实做奖惩奖惩分明
第十六条 企业预算理委员会应定期组织预算执行情况考核预算执行单位负责签字报预算执行报告已掌握动态监控信息进行核确认预算执行单位完成预算真实性
企业预算理委员会应根单位预算执行情况考核办法提出奖惩方案报企业决策机构审批执行
企业应必时实行预算执行情况部审计制度
第十七条 企业预算执行情况考核工作应坚持公开公公正原考核结果应完整记录
企业部控制应指引第16号——合理
第章 总
第条 促进企业加强合理维护企业合法权益根中华民国合法等关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称合指企业然法组织等等体间设立变更终止民事权利义务关系协议
企业职工签订劳动合适指引
第三条 企业合理少应关注列风险：
（）未订立合合容存重疏漏导致企业合法权益受侵害
（二）合履行力监控导致诉讼失败济利益受损
（三）合纠纷处理损害企业信誉形象
第四条 企业应加强合理确定合口理机构明确合拟定审批执行等环节程序求定期检查评价合理中薄弱环节采取相应控制措施促进合效履行切实维护企业合法权益
第二章 合订立
第五条 企业外发生济行时清结方式外应订立书面合合订立前应充分解方事体资格信状况等关容确保方事具备履约力技术含量较高法律关系复杂合应组织法律技术财会等专业员参谈判必时聘请外部专家参相关工作
谈判程中重事项参谈判员意见应予记录妥善保存
第六条 企业应根协商谈判结果拟订合文愿公原明确双方权利义务违约责做条款容完整表述严谨准确相关手续齐备避免出现重疏漏
合文般业务承办机构起草重合特殊合应法律机构参起草国家行业合示范文优先选涉权利义务关系条款应进行认真审查根实际情况进行适修改
合文须报国家关部门审查备案应履行相应程序
第七条 企业应合文进行严格审核重点关注合体容形式否合法合容否符合企业济利益方事否具履约力合权利义务否明确等
企业影响重法律关系复杂合文应征求部相关机构意见相关机构提出意见应认真分析研究慎重准确误加记录部相关机构应认真履行职责
第八条 企业应规定权限程序方事签署合正式外订立合应企业法定代表授权代理签名加盖关印章授权签署合应签署授权委托书
属级理权限合级单位签署级单位认确需签署涉级理权限合应提出申请级合理机构批准办理级单位应加强级单位合订立履行情况监督检查
第九条 企业应建立合专章保制度合编号审批授权签约签署方加盖合专章
第十条 企业应加强合信息安全保密工作未批准形式泄露合订立履行程中涉国家商业秘密
第三章 合履行
第十条 企业应遵循诚实信原严格履行合合履行实施效监控强化合履行情况效果检查分析验收确保合全面效履行
第十二条 合生效事质量价款者报酬履行点等容没约定者约定明确协议补充达成补充协议合关条款者交易惯确定
第十三条 合履行程中发现显失公条款误方欺诈行等情形政策调整市场变化等客观素已导致企业利益严重受损应时报告双方协商致规定权限程序办理合变更事宜
第十四条 企业应加强合纠纷理履行合程中发生纠纷应国家相关法律法规规定时效方事协商规定权限程序时报告
合纠纷协商致双方应签订书面协议合纠纷协商法解决应根合约定选择仲裁诉讼方式解决
纠纷处理程中未授权批准相关办员方事做出实质性答复承诺
第十五条 企业财会部门应根合条款审核执行结算业务未合条款履约应签订书面合未签订财会部门权拒绝付款企业关负责报告
第十六条 合理机构应加强合登记理定期合进行统计分类档详细登记合订立履行情况实行合全程封闭理
第十七条 企业应建立合履行情况评估制度少年年末合履行总体情况重合履行具体情况进行分析评估分析评估中发现合履行中重问题应加改进追究关机构员责
企业部控制应指引第17号——部信息传递
第章 总
第条 促进企业生产营理信息部理层级间效沟通充分利根企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称部信息传递指企业部理层级间通部报告形式传递生产营理信息程
第三条 企业部信息传递少应关注列风险：
（）部报告系统健全容完整整生产营理造成负面影响
（二）部信息传递时通畅导致决策失误相关政策措施难落实
（三）部信息传递中泄露商业秘密削弱企业核心竞争力
第四条 企业应加强部报告理全面梳理部信息传递程中薄弱环节建立科学部信息传递机制明确部信息传递容保密求传递方式理层级职责权限等促进部报告效利充分发挥部报告作
第二章 部报告形成
第五条 企业应根发展战略风险控制求科学规范级次部报告指标体系采营快报等种形式全面反映企业生产营理相关种外部信息
部报告应简洁明通俗易懂时传递便企业理层级全体员工掌握相关信息正确履行职责
部报告指标体系应着环境业务变化断进行修订完善增强企业生产营理时效性针性
第六条 企业应制定严密部报告流程充分利信息技术强化部报告信息集成享部报告纳入企业统信息台构建科学部报告网络体系
企业部理层级均应指定专负责部报告工作重风险信息直接报告高级理员
第七条 企业应关注市场环境政策变化等外部信息企业生产营理影响广泛收集分析整理外部信息通部报告传递企业部相关理层级便采取应策略
第八条 企业应拓宽部报告渠道通落实奖励措施等种效方式广泛收集合理化建议
企业应重视加强反舞弊机制建设通设立员工信箱投诉热线等效方式鼓励员工企业利益相关方举报投诉企业部违规舞弊损企业形象行
第三章 部报告
第九条 企业级理员应充分利部报告理指导企业生产营活动时反映全面预算执行情况协调企业部相关机构单位运营进度严格绩效考核责追究确保企业实现发展目标
第十条 企业应效利部报告进行风险评估准确识系统分析企业生产营活动中外部风险确定风险应策略实现风险效控制
企业部报告反映出生产营理中存突出问题重风险应启动应急预案
第十条 企业应制定严格部报告保密制度明确保密容保密措施密级程度传递范围防止泄露商业秘密
第十二条 企业应建立部报告评估制度定期部报告形成进行全面评估重点关注部报告时性信息传递效性
企业部控制应指引第18号——信息系统
第章 总
第条 促进企业效实施部控制提高企业现代理水减少操素根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称信息系统指企业利计算机通信技术部控制进行集成转化提升形成信息化理台
第三条 企业利信息系统实施部控制少应关注列风险：
（）缺乏整体规划者规划合理导致企业形成信息孤岛重复建设资源浪费
（二）系统开发符合部控制求授权理导致法利信息技术实施效控制
（三）系统运行维护安全措施位导致信息泄漏毁损系统法正常运行
第四条 企业应重视信息系统部控制建设中作根企业部控制求结合组织架构业务范围域分布技术力等素制定信息系统建设整体规划加投入力度序组织信息系统开发运行维护优化理流程防范营风险全面提升企业现代化理水
企业应指定专门机构信息系统建设实施口理明确相关单位职责权限建立效工作机制企业委托专业机构事信息系统开发运行维护工作
企业负责信息系统建设工作负责
第二章 信息系统开发
第五条 企业应根信息系统建设整体规划提出项目建设方案明确建设目标员配备职责分工费保障进度安排等相关容规定权限程序审批实施
企业信息系统口理机构应组织部单位提出开发需求关键控制点规范开发流程明确系统设计编程安装调试验收线等全程理求严格建设方案开发流程相关求组织开发工作
企业开发信息系统采取行开发外购调试业务外包等方式选定业务外包方式应采公开招标等形式择优确定开发单位
第六条 企业开发信息系统应生产营理全部业务流程关键控制点处理规嵌入系统程序实现手工环境难实现控制功
企业系统开发程中应业务控制求通信息系统中权限理功控制户操作权限业务控制求避免职责处理权限授予户 企业应针数输入方式考虑进入系统数检查校验功避免台操作系统数必需台操作应加强理建立规范流程制度操作情况进行监控者审计
企业应信息系统中设置操作日志功确保操作审计性异常者违背部控制求交易数应设计系统动报告
第七条 企业信息系统口理部门应加强信息系统开发全程踪理组织开发单位部单位日常沟通协调督促开发单位建设方案计划进度质量求完成编程工作配备硬件设备系统软件进行检查验收组织系统线运行等
第八条 企业应组织独立开发单位专业机构开发完成信息系统进行验收测试确保功性控制求安全性等方面符合开发需求
第九条 企业应切实做信息系统线项准备工作培训业务操作系统理员制定科学线计划新旧系统转换方案考虑应急预案确保新旧系统利切换稳衔接系统线涉数迁移应制定详细数迁移计划
第三章 信息系统运行维护
第十条 企业应加强信息系统运行维护理制定信息系统工作程序信息理制度模块子系统具体操作规范时踪发现解决系统运行中存问题确保信息系统规定程序制度操作规范持续稳定运行
信息系统操作员擅进行系统软件删修改等操作擅升级改变系统软件版擅改变软件系统环境配置
第十条 企业应根业务性质重性程度涉密情况等确定信息系统安全等级建立等级信息授权制度采相应技术手段实现信息系统运行安全序
企业应建立信息系统安全保密泄密责追究制度委托专业机构进行系统运行维护理应审查该机构资质签订服务合保密协议
企业应采取安装安全软件等措施防范信息系统受病毒等恶意软件感染破坏
第十二条 企业应建立户理制度加强重业务系统访问权限理定期审阅系统账号避免授权存非授权账号禁止相容职务户账号交叉操作
第十三条 企业应综合利防火墙路器等网络设备漏洞扫描入侵检测等软件技术远程访问安全策略等手段加强网络安全防范网络攻击非法侵入
企业通网络传输涉密关键数应采取加密措施确保信息传递保密性准确性完整性
第十四条 企业应建立系统数定期备份制度明确备份范围频度方法责存放点效性检查等容
第十五条 企业应加强服务器等关键信息设备理建立良物理环境指定专负责检查时处理异常情况未授权接触关键信息设备
企业部控制评价指引
第章 总
第条 促进企业全面评价部控制设计运行情况规范部控制评价程序评价报告揭示防范风险根关法律法规 企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称部控制评价指企业董事会类似权力机构部控制效性进行全面评价形成评价结出具评价报告程
第三条 企业实施部控制评价少应遵循列原：
（）全面性原评价工作应包括部控制设计运行涵盖企业属单位种业务事项
（二）重性原评价工作应全面评价基础关注重业务单位重业务事项高风险领域
（三）客观性原评价工作应准确揭示营理风险状况实反映部控制设计运行效性
第四条 企业应根评价指引结合部控制设计运行实际情况制定具体部控制评价办法规定评价原容程序方法报告形式等明确相关机构岗位职责权限落实责制规定办法程序求序开展部控制评价工作
企业董事会应部控制评价报告真实性负责
第二章 部控制评价容
第五条 企业应根 企业部控制基规范应指引企业部控制制度围绕部环境风险评估控制活动信息沟通部监督等素确定部控制评价具体容部控制设计运行情况进行全面评价
第六条 企业组织开展部环境评价应组织架构发展战略力资源企业文化社会责等应指引结合企业部控制制度部环境设计实际运行情况进行认定评价
第七条 企业组织开展风险评估机制评价应企业部控制基规范关风险评估求项应指引中列风险结合企业部控制制度日常营理程中风险识风险分析应策略等进行认定评价
第八条 企业组织开展控制活动评价应企业部控制基规范项应指引中控制措施结合企业部控制制度相关控制措施设计运行情况进行认定评价
第九条 企业组织开展信息沟通评价应部信息传递财务报告信息系统等相关应指引结合企业部控制制度信息收集处理传递时性反舞弊机制健全性财务报告真实性信息系统安全性利信息系统
实施部控制效性等进行认定评价
第十条 企业组织开展部监督评价应企业部控制基规范关部监督求项应指引中关日常控规定结合企业部控制制度部监督机制效性进行认定评价重点关注监事会审计委员会部审计机构等否部控制设计运行中效发挥监督作
第十条 部控制评价工作应形成工作底稿详细记录企业执行评价工作容包括评价素风险点采取控制措施关证资料认定结果等
评价工作底稿应设计合理证充分简便易行便操作
第三章 部控制评价程序
第十二条 企业应部控制评价办法规定程序序开展部控制评价工作
部控制评价程序般包括：制定评价工作方案组成评价工作组实施现场测试认定控制缺陷汇总评价结果编报评价报告等环节
企业授权部审计部门专门机构 （简称部控制评价部门）负责部控制评价具体组织实施工作
第十三条 企业部控制评价部门应拟订评价工作方案明确评价范围工作务员组织进度安排费预算等相关容报董事会授权机构审批实施
第十四条 企业部控制评价部门应根批准评价方案组成部控制评价工作组具体实施部控制评价工作评价工作组应吸收企业部相关机构熟悉情况业务骨干参加评价工作组成员部门部控制评价工作应实行回避制度
企业委托中介机构实施部控制评价企业提供部控制审计服务会计师事务时企业提供部控制评价服务
第十五条 部控制评价工作组应评价单位进行现场测试综合运访谈调查问卷专题讨穿行测试实查验抽样较分析等方法充分收集评价单位部控制设计运行否效证评价具体容实填写评价工作底稿研究分析部控制缺陷
第四章 部控制缺陷认定
第十六条 部控制缺陷包括设计缺陷运行缺陷企业部控制缺陷认定应日常监督专项监督基础结合年度部控制评价部控制评价部门进行综合分析提出认定意见规定权限程序进行审核予终认定
第十七条 企业日常监督专项监督年度评价工作中应充分发挥部控制评价工作组作部控制评价工作组应根现场测试获取证部控制缺陷进行初步认定影响程度分重缺陷重缺陷般缺陷
重缺陷指控制缺陷组合导致企业严重偏离控制目标
重缺陷指控制缺陷组合严重程度济果低重缺陷导致企业偏离控制目标
般缺陷指重缺陷重缺陷外缺陷
重缺陷重缺陷般缺陷具体认定标准企业根述求行确定
第十八条 企业部控制评价工作组应建立评价质量交叉复核制度评价工作组负责应评价工作底稿进行严格审核认定评价结果签字确认提交企业部控制评价部门
第十九条 企业部控制评价部门应编制部控制缺陷认定汇总表结合日常监督专项监督发现部控制缺陷持续改进情况部控制缺陷成表现形式影响程度进行综合分析全面复核提出认定意见适形式董事会监事会者理层报告重缺陷应董事会予终认定
企业认定重缺陷应时采取应策略切实风险控制承受度追究关部门相关员责
第五章 部控制评价报告
第二十条 企业应根 企业部控制基规范应指引指引设计部控制评价报告种类格式容明确部控制评价报告编制程序求规定权限报批准外报出
第二十条 部控制评价报告应分部环境风险评估控制活动信息沟通部监督等素进行设计部控制评价程部控制缺陷认定整改情况部控制效性结等相关容作出披露
第二十二条 部控制评价报告少应披露列容：
（）董事会部控制报告真实性声明
（二）部控制评价工作总体情况
（三）部控制评价
（四）部控制评价范围
（五）部控制评价程序方法
（六）部控制缺陷认定情况
（七）部控制缺陷整改情况重缺陷拟采取整改措施
（八）部控制效性结
第二十三条 企业应根年度部控制评价结果结合部控制评价工作底稿部控制缺陷汇总表等资料规定程序求时编制部控制评价报告
第二十四条 部控制评价报告应报董事会类似权力机构批准外披露报送相关部门
企业部控制评价部门应关注部控制评价报告基准日部控制评价报告发出日间否发生影响部控制效性素根性质影响程度评价结进行相应调整
第二十五条 企业部控制审计报告应部控制评价报告时外披露报送
第二十六条 企业应12 月31 日作年度部控制评价报告基准日
部控制评价报告应基准日4月报出
第二十七条 企业应建立部控制评价工作档案理制度部控制评价关文件资料工作底稿证明材料等应妥善保
企业部控制审计指引
第章 总
第条 规范注册会计师执行企业部控制审计业务明确工作求保证执业质量根 企业部控制基规范中国注册会计师鉴证业务基准相关执业准制定指引
第二条 指引称部控制审计指会计师事务接受委托特定基准日部控制设计运行效性进行审计
第三条 建立健全效实施部控制评价部控制效性企业董事会责指引求实施审计工作基础部控制效性发表审计意见注册会计师责
第四条 注册会计师执行部控制审计工作应获取充分适证发表部控制审计意见提供合理保证注册会计师应财务报告部控制效性发表审计意见部控制审计程中注意非财务报告部控制重缺陷部控制审计报告中增加非财务报告部控制重缺陷描述段予披露
第五条 注册会计师单独进行部控制审计部控制审计财务报表审计整合进行 （简称整合审计）整合审计中注册会计师应部控制设计运行效性进行测试时实现列目标：
（）获取充分适证支持部控制审计中部控制效性发表意见
（二）获取充分适证支持财务报表审计中控制风险评估结果
第二章 计划审计工作
第六条 注册会计师应恰计划部控制审计工作配备具专业胜力项目组助理员进行适督导
第七条 计划审计工作时注册会计师应评价列事项部控制财务报表审计工作影响：
（）企业相关风险
（二）相关法律法规行业概况
（三）企业组织结构营特点资结构等相关重事项
（四）企业部控制发生变化程度
（五）企业沟通部控制缺陷
（六）重性风险等确定部控制重缺陷相关素
（七）部控制效性初步判断
（八）获取部控制效性相关证类型范围
第八条 注册会计师应风险评估基础选择拟测试控制确定测试需收集证部控制特定领域存重缺陷风险越高予该领域审计关注越
第九条 注册会计师应企业部控制评价工作进行评估判断否利企业部审计员部控制评价员相关员工作利程度相应减少应注册会计师执行工作注册会计师利企业部审计员部控制评价员相关员工作应专业胜力客观性进行充分评价某项控制相关风险越高利程度越低注册会计师应更该项控制亲进行测试注册会计师应发表审计意见独立承担责责利企业部审计员部控制评价员相关员工作减轻
第三章 实施审计工作
第十条 注册会计师应方法实施审计工作方法注册会计师识风险选择拟测试控制基思路注册会计师实施审计工作时企业层面控制业务层面控制测试结合进行
第十条 注册会计师测试企业层面控制应握重性原少应关注：
（）部环境相关控制
（二）针董事会理层凌驾控制风险设计控制
（三）企业风险评估程
（四）部信息传递财务报告流程控制
（五）控制效性部监督评价
第十二条 注册会计师测试业务层面控制应握重性原结合企业实际企业部控制项应指引求企业层面控制测试情况重点企业生产营活动中重业务事项控制进行测试注册会计师应关注信息系统部控制风险评估影响
第十三条 注册会计师测试企业层面控制业务层面控制时应评价部控制否足应舞弊风险
第十四条 注册会计师应测试部控制设计运行效性果某项控制拥必授权专业胜力员规定程序求执行够实现控制目标表明该项控制设计效
果某项控制正设计运行执行员拥必授权专业胜力够实现控制目标表明该项控制运行效
第十五条 注册会计师应根部控制相关风险确定拟实施审计程序性质时间安排范围获取充分适证部控制相关风险越高注册会计师需获取证应越
第十六条 注册会计师测试控制设计运行效性时应综合运询问适员观察营活动检查相关文件穿行测试重新执行等方法
询问身足提供充分适证
第十七条 注册会计师确定测试时间安排时应列两素间作出衡获取充分适证：
（）量接企业部控制评价基准日实施测试
（二）实施测试需涵盖足够长期间
第十八条 注册会计师部控制运行偏离设计情况 （控制偏差）应确定该偏差相关风险评估需获取证控制运行效性结影响
第十九条 连续审计中注册会计师确定测试性质时间安排范围时应考虑前年度执行部控制审计时解情况
第四章 评价控制缺陷
第二十条 部控制缺陷成分设计缺陷运行缺陷影响程度分重缺陷重缺陷般缺陷
注册会计师应评价识项部控制缺陷严重程度 确定缺陷单独组合起否构成重缺陷
第二十条 确定项部控制缺陷项部控制缺陷 组合否构成重缺陷时注册会计师应评价补偿性控制 （代 性控制）影响企业执行补偿性控制应具样效果
第二十二条 表明部控制存重缺陷迹象包括：
（）注册会计师发现董事监事高级理员舞弊
（二）企业更正已公布财务报表
（三）注册会计师发现期财务报表存重错报部控制运行程中未发现该错报
（四）企业审计委员会部审计机构部控制监督效
第五章 完成审计工作
第二十三条 注册会计师完成审计工作应取企业签署书面声明书面声明应包括列容：
（）企业董事会认建立健全效实施部控制负责
（二）企业已部控制效性作出评价说明评价时采标准出结
（三）企业没利注册会计师执行审计程序结果作评价基础
（四）企业已注册会计师披露识出部控制缺陷单独披露中重缺陷重缺陷
（五）企业注册会计师前年度审计中识重缺陷重缺陷否已采取措施予解决
（六）企业部控制评价基准日部控制否发生重变化者存部控制具重影响素
第二十四条 企业果拒绝提供理回避书面声明注册会计师应视审计范围受限制解业务约定出具法表示意见部控制审计报告
第二十五条 注册会计师应企业沟通审计程中识控制缺陷中重缺陷重缺陷应书面形式董事会理层沟通
注册会计师认审计委员会部审计机构部控制监督效应书面形式直接董事会理层沟通书面沟通应注册会计师出具部控制审计报告前进行
第二十六条 注册会计师应获取证进行评价形成部控制效性意见
第六章 出具审计报告
第二十七条 注册会计师完成部控制审计工作应出具部控制审计报告标准部控制审计报告应包括列素：
（）标题
（二）收件
（三）引言段
（四）企业部控制责段
（五）注册会计师责段
（六）部控制固局限性说明段
（七）财务报告部控制审计意见段
（八）非财务报告部控制重缺陷描述段
（九）注册会计师签名盖章
（十）会计师事务名称址盖章
（十）报告日期
第二十八条 符合列条件注册会计师应财务报告部控制出具保留意见部控制审计报告：
（）企业 企业部控制基规范企业部控制应指引企业部控制评价指引企业身部控制制度求重方面保持效部控制
（二）注册会计师已 企业部控制审计指引求计划实施审计工作审计程中未受限制
第二十九条 注册会计师认财务报告部控制存重缺陷项者项重事项需提请部控制审计报告者注意应部控制审计报告中增加强调事项段予说明
注册会计师应强调事项段中指明该段容仅提醒部控制审计报告者关注影响财务报告部控制发表审计意见
第三十条 注册会计师认财务报告部控制存项项重缺陷非审计范围受限制应财务报告部控制发表否定意见
注册会计师出具否定意见部控制审计报告应包括列容：
（）重缺陷定义
（二）重缺陷性质财务报告部控制影响程度
第三十条 注册会计师审计范围受限制应解业务约定出具法表示意见部控制审计报告审计范围受限制情况书面形式董事会进行沟通
注册会计师出具法表示意见部控制审计报告时应部控制审计报告中指明审计范围受限制法部控制效性发表意见
注册会计师已执行限程序中发现财务报告部控制存重缺陷应部控制审计报告中重缺陷作出详细说明
第三十二条 注册会计师审计程中注意非财务报告部控制缺陷应区具体情况予处理：
（）注册会计师认非财务报告部控制缺陷般缺陷应企业进行沟通提醒企业加改进需部控制审计报告中说明
（二）注册会计师认非财务报告部控制缺陷重缺陷应书面形式企业董事会理层沟通提醒企业加改进需部控制审计报告中说明
（三）注册会计师认非财务报告部控制缺陷重缺陷应书面形式企业董事会理层沟通提醒企业加改进时应部控制审计报告中增加非财务报告部控制重缺陷描述段重缺陷性质实现相关控制目标影响程度进行披露提示部控制审计报告者注意相关风险
第三十三条 企业部控制评价基准日存该基准日审计报告日前 （简称期期间）部控制发生变化出现部控制产生重影响素注册会计师应询问否存类变化影响素获取企业关情况书面声明
注册会计师知悉企业部控制评价基准日部控制效性重负面影响期事项应财务报告部控制发表否定意见
注册会计师确定期事项部控制效性影响程度应出具法表示意见部控制审计报告
第七章 记录审计工作
第三十四条 注册会计师应 中国注册会计师审计准第 1131 号——审计工作底稿规定编制部控制审计工作底稿完整记录审计工作情况
第三十五条 注册会计师应审计工作底稿中记录列容：
（）部控制审计计划重修改情况
（二）相关风险评估选择拟测试部控制程结果
（三）测试部控制设计运行效性程序结果
（四）识控制缺陷评价
（五）形成审计结意见
（六）重事项
附录：部控制审计报告参考格式
1标准部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
企业部控制审计指引中国注册会计师执业准相关求审计××股份限公司 （简称××公司）××年×月×日财务报告部控制效性
企业部控制责
企业部控制基规范企业部控制应指引 企业部控制评价指引规定建立健全效实施部控制评价效性企业董事会责
二注册会计师责
责实施审计工作基础财务报告部控制效性发表审计意见注意非财务报告部控制重缺陷进行披露
三部控制固局限性
部控制具固局限性存防止发现错报性外情况变化导致部控制变恰控制政策程序遵循程度降低根部控制审计结果推测未部控制效性具定风险
四财务报告部控制审计意见
认××公司 企业部控制基规范相关规定重方面保持效财务报告部控制
五非财务报告部控制重缺陷
部控制审计程中注意××公司非财务报告部控制存重缺陷[描述该缺陷性质实现相关控制目标影响程度] 存述重缺陷提醒报告者注意相关风险需指出××公司非财务报告部控制发表意见提供保证段容影响财务报告部控制效性发表审计意见
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
2带强调事项段保留意见部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
企业部控制审计指引中国注册会计师执业准相关求审计××股份限公司 （简称××公司）××年×月×日财务报告部控制效性
[ 企业部控制责五非财务报告部控制重缺陷参见标准部控制审计报告相关段落表述]
六强调事项
提醒部控制审计报告者关注（描述强调事项性质部控制重影响）段容影响已财务报告部控制发表审计意见
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
3否定意见部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
企业部控制审计指引中国注册会计师执业准相关求审计××股份限公司 （简称××公司）××年×月×日财务报告部控制效性
[ 企业部控制责三部控制固局限性参见标准部控制审计报告相关段落表述]
四导致否定意见事项
重缺陷指控制缺陷组合导致企业严重偏离控制目标
[指出注册会计师已识出重缺陷说明重缺陷性质财务报告部控制影响程度]
效部控制够财务报告相关信息真实完整提供合理保证述重缺陷××公司部控制失功
五财务报告部控制审计意见
认存述重缺陷实现控制目标影响××公司未 企业部控制基规范相关规定重方面保持效财务报告部控制
六非财务报告部控制重缺陷
[参见标准部控制审计报告相关段落表述]
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
4法表示意见部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
接受委托××股份限公司 （简称××公司）××年×月×日财务报告部控制进行审计
[删注册会计师责段企业部控制责 二部控制固局限性参见标准部控制审计报告相关段落表述]
三导致法表示意见事项
[描述审计范围受限制具体情况]
四财务报告部控制审计意见
审计范围受述限制未实施必审计程序获取发表意见需充分适证法××公司财务报告部控制效性发表意见
五识财务报告部控制重缺陷（审计范围受限制前执行限程序未识出重缺陷应删段）
重缺陷指控制缺陷组合导致企业严重偏离控制目标法××公司财务报告部控制效性发表意见实施限程序程中发现重缺陷：
[指出注册会计师已识出重缺陷说明重缺陷性质财务报告部控制影响程度]
效部控制够财务报告相关信息真实完整提供合理保证述重缺陷××公司部控制失功
六非财务报告部控制重缺陷
[参见标准部控制审计报告相关段落表述]
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
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目录
企业部控制基规范 4
第章 总 4
第二章 部环境 5
第三章 风险评估 6
第四章 控制活动 7
第五章 信息沟通 8
第六章 部监督 8
第七章 附 9
企业部控制应指引 9
企业部控制应指引第1号——组织架构 9
第章 总 9
第二章 组织架构设计 9
第三章 组织架构运行 10
企业部控制应指引第2号——发展战略 11
第章 总 11
第二章 发展战略制定 11
第三章 发展战略实施 11
企业部控制应指引第3号——力资源 13
第章 总 13
第二章 力资源引进开发 13
第三章 力资源退出 13
企业部控制应指引第4号——社会责 15
第章 总 15
第二章 安全生产 15
第三章 产品质量 15
第四章 环境保护资源节约 16
第五章 促进业员工权益保护 16
企业部控制应指引第5号——企业文化 17
第章 总 17
第二章 企业文化培育 17
第三章 企业文化评估 17
企业部控制应指引第6号——资金活动 19
第章 总 19
第二章 筹资 19
第三章 投资 20
第四章 营运 21
企业部控制应指引第7号——采购业务 22
第章 总 22
第二章 购买 22
第三章 付款 23
企业部控制应指引第8号——资产理 24
第章 总 24
第二章 存货理 24
第三章 固定资产理 25
第四章 形资产理 25
企业部控制应指引第9号——销售业务 27
第章 总 27
第二章 销售 27
第三章 收款 27
企业部控制应指引第10号——研究开发 29
第章 总 29
第二章 立项研究 29
第三章 开发保护 30
企业部控制应指引第11号——工程项目 31
第章 总 31
第二章 工程立项 31
第三章 工程招标 32
第四章 工程造价 32
第五章 工程建设 33
第六章 工程验收 33
企业部控制应指引第12号——担保业务 35
第章 总 35
第二章 调查评估审批 35
第三章 执行监控 36
企业部控制应指引第13号——业务外包 37
第章 总 37
第二章 承包方选择 37
第三章 外包业务实施 38
企业部控制应指引第14号——财务报告 39
第章 总 39
第二章 财务报告编制 39
第三章 财务报告外提供 40
第四章 财务报告分析利 40
企业部控制应指引第15号——全面预算 42
第章 总 42
第二章 预算编制 42
第三章 预算执行 42
第四章 预算考核 43
企业部控制应指引第16号——合理 44
第章 总 44
第二章 合订立 44
第三章 合履行 45
企业部控制应指引第17号——部信息传递 46
第章 总 46
第二章 部报告形成 46
第三章 部报告 46
企业部控制应指引第18号——信息系统 48
第章 总 48
第二章 信息系统开发 48
第三章 信息系统运行维护 49
企业部控制评价指引 50
第章 总 50
第二章 部控制评价容 50
第三章 部控制评价程序 51
第四章 部控制缺陷认定 51
第五章 部控制评价报告 52
企业部控制审计指引 52
第章 总 52
第二章 计划审计工作 53
第三章 实施审计工作 53
第四章 评价控制缺陷 54
第五章 完成审计工作 54
第六章 出具审计报告 55
第七章 记录审计工作 56
附录：部控制审计报告参考格式 57
1标准部控制审计报告 57
2带强调事项段保留意见部控制审计报告 57
3否定意见部控制审计报告 58
4法表示意见部控制审计报告 58
企业部控制基规范
第章 总
第条 加强规范企业部控制提高企业营理水风险防范力促进企业持续发展维护社会义市场济秩序社会公众利益根中华民国公司法中华民国证券法中华民国会计法关法律法规制定规范
第二条 规范适中华民国境设立中型企业
企业单位参规范建立实施部控制
中型企业企业划分标准根国家关规定执行
第三条 规范称部控制企业董事会监事会理层全体员工实施旨实现控制目标程
部控制目标合理保证企业营理合法合规资产安全财务报告相关信息真实完整提高营效率效果促进企业实现发展战略
第四条 企业建立实施部控制应遵循列原：
（）全面性原部控制应贯穿决策执行监督全程覆盖企业属单位种业务事项
（二）重性原部控制应全面控制基础关注重业务事项高风险领域
（三）制衡性原部控制应治理结构机构设置权责分配业务流程等方面形成相互制约相互监督时兼顾运营效率
（四）适应性原部控制应企业营规模业务范围竞争状况风险水等相适应着情况变化时加调整
（五）成效益原部控制应权衡实施成预期效益适成实现效控制
第五条 企业建立实施效部控制应包括列素：
（）部环境部环境企业实施部控制基础般包括治理结构机构设置权责分配部审计力资源政策企业文化等
（二）风险评估风险评估企业时识系统分析营活动中实现部控制目标相关风险合理确定风险应策略
（三）控制活动控制活动企业根风险评估结果采相应控制措施风险控制承受度
（四）信息沟通信息沟通企业时准确收集传递部控制相关信息确保信息企业部企业外部间进行效沟通
（五）部监督部监督企业部控制建立实施情况进行监督检查评价部控制效性发现部控制缺陷应时加改进
第六条 企业应根关法律法规规范配套办法制定企业部控制制度组织实施
第七条 企业应运信息技术加强部控制建立营理相适应信息系统促进部控制流程信息系统机结合实现业务事项动控制减少消操素
第八条 企业应建立部控制实施激励约束机制责单位全体员工实施部控制情况纳入绩效考评体系促进部控制效实施
第九条 国务院关部门根法律法规规范配套办法明确贯彻实施规范具体求企业建立实施部控制情况进行监督检查
第十条 接受企业委托事部控制审计会计师事务应根规范配套办法相关执业准企业部控制效性进行审计出具审计报告会计师事务签字业员应发表部控制审计意见负责
企业部控制提供咨询会计师事务时企业提供部控制审计服务
第二章 部环境
第十条 企业应根国家关法律法规企业章程建立规范公司治理结构议事规明确决策执行监督等方面职责权限形成科学效职责分工制衡机制
股东（）会享法律法规企业章程规定合法权利法行企业营方针筹资投资利润分配等重事项表决权
董事会股东（）会负责法行企业营决策权
监事会股东（）会负责监督企业董事理高级理员法履行职责
理层负责组织实施股东（）会董事会决议事项持企业生产营理工作
第十二条 董事会负责部控制建立健全效实施监事会董事会建立实施部控制进行监督理层负责组织领导企业部控制日常运行
企业应成立专门机构者指定适机构具体负责组织协调部控制建立实施日常工作
第十三条 企业应董事会设立审计委员会审计委员会负责审查企业部控制监督部控制效实施部控制评价情况协调部控制审计相关事宜等
审计委员会负责应具备相应独立性良职业操守专业胜力
第十四条 企业应结合业务特点部控制求设置部机构明确职责权限权利责落实责单位
企业应通编制部理手册全体员工掌握部机构设置岗位职责业务流程等情况明确权责分配正确行职权
第十五条 企业应加强部审计工作保证部审计机构设置员配备工作独立性
部审计机构应结合部审计监督部控制效性进行监督检查部审计机构监督检查中发现部控制缺陷应企业部审计工作程序进行报告监督检查中发现部控制重缺陷权直接董事会审计委员会监事会报告
第十六条 企业应制定实施利企业持续发展力资源政策力资源政策应包括列容：
（）员工聘培训辞退辞职
（二）员工薪酬考核晋升奖惩
（三）关键岗位员工强制休假制度定期岗位轮换制度
（四）掌握国家秘密重商业秘密员工离岗限制性规定
（五）关力资源理政策
第十七条 企业应职业道德修养专业胜力作选拔聘员工重标准切实加强员工培训继续教育断提升员工素质
第十八条 企业应加强文化建设培育积极价值观社会责感倡导诚实守信爱岗敬业开拓创新团队协作精神树立现代理理念强化风险意识
董事监事理高级理员应企业文化建设中发挥导作
企业员工应遵守员工行守认真履行岗位职责
第十九条 企业应加强法制教育增强董事监事理高级理员员工法制观念严格法决策法办事法监督建立健全法律顾问制度重法律纠纷案件备案制度
第三章 风险评估
第二十条 企业应根设定控制目标全面系统持续收集相关信息结合实际情况时进行风险评估
第二十条 企业开展风险评估应准确识实现控制目标相关部风险外部风险确定相应风险承受度
风险承受度企业够承担风险限度包括整体风险承受力业务层面接受风险水
第二十二条 企业识部风险应关注列素：
（）董事监事理高级理员职业操守员工专业胜力等力资源素
（二）组织机构营方式资产理业务流程等理素
（三）研究开发技术投入信息技术运等创新素
（四）财务状况营成果现金流量等财务素
（五）营运安全员工健康环境保护等安全环保素
（六）关部风险素
第二十三条 企业识外部风险应关注列素：
（）济形势产业政策融资环境市场竞争资源供等济素
（二）法律法规监求等法律素
（三）安全稳定文化传统社会信教育水消费者行等社会素
（四）技术进步工艺改进等科学技术素
（五）然灾害环境状况等然环境素
（六）关外部风险素
第二十四条 企业应采定性定量相结合方法风险发生性影响程度等识风险进行分析排序确定关注重点优先控制风险
企业进行风险分析应充分吸收专业员组成风险分析团队严格规范程序开展工作确保风险分析结果准确性
第二十五条 企业应根风险分析结果结合风险承受度权衡风险收益确定风险应策略
企业应合理分析准确掌握董事理高级理员关键岗位员工风险偏采取适控制措施避免风险偏企业营带重损失
第二十六条 企业应综合运风险规避风险降低风险分担风险承受等风险应策略实现风险效控制
风险规避企业超出风险承受度风险通放弃者停止该风险相关业务活动避免减轻损失策略
风险降低企业权衡成效益准备采取适控制措施降低风险者减轻损失风险控制风险承受度策略
风险分担企业准备助力量采取业务分包购买保险等方式适控制措施风险控制风险承受度策略
风险承受企业风险承受度风险权衡成效益准备采取控制措施降低风险者减轻损失策略
第二十七条 企业应结合发展阶段业务拓展情况持续收集风险变化相关信息进行风险识风险分析时调整风险应策略
第四章 控制活动
第二十八条 企业应结合风险评估结果通手工控制动控制预防性控制发现性控制相结合方法运相应控制措施风险控制承受度
控制措施般包括：相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制等
第二十九条 相容职务分离控制求企业全面系统分析梳理业务流程中涉相容职务实施相应分离措施形成司职负责相互制约工作机制
第三十条 授权审批控制求企业根常规授权特授权规定明确岗位办理业务事项权限范围审批程序相应责
企业应编制常规授权权限指引规范特授权范围权限程序责严格控制特授权常规授权指企业日常营理活动中定职责程序进行授权特授权指企业特殊情况特定条件进行授权
企业级理员应授权范围行职权承担责
企业重业务事项应实行集体决策审批者联签制度单独进行决策者擅改变集体决策
第三十条 会计系统控制求企业严格执行国家统会计准制度加强会计基础工作明确会计证会计账簿财务会计报告处理程序保证会计资料真实完整
企业应法设置会计机构配备会计业员事会计工作员必须取会计业资格证书会计机构负责应具备会计师专业技术职务资格
中型企业应设置总会计师设置总会计师企业设置职权重叠副职
第三十二条 财产保护控制求企业建立财产日常理制度定期清查制度采取财产记录实物保定期盘点账实核等措施确保财产安全
企业应严格限制未授权员接触处置财产
第三十三条 预算控制求企业实施全面预算理制度明确责单位预算理中职责权限规范预算编制审定达执行程序强化预算约束
第三十四条 运营分析控制求企业建立运营情况分析制度理层应综合运生产购销投资筹资财务等方面信息通素分析分析趋势分析等方法定期开展运营情况分析发现存问题时查明原加改进
第三十五条 绩效考评控制求企业建立实施绩效考评制度科学设置考核指标体系企业部责单位全体员工业绩进行定期考核客观评价考评结果作确定员工薪酬职务晋升评优降级调岗辞退等
第三十六条 企业应根部控制目标结合风险应策略综合运控制措施种业务事项实施效控制
第三十七条 企业应建立重风险预警机制突发事件应急处理机制明确风险预警标准发生重风险突发事件制定应急预案明确责员规范处置程序确保突发事件时妥善处理
第五章 信息沟通
第三十八条 企业应建立信息沟通制度明确部控制相关信息收集处理传递程序确保信息时沟通促进部控制效运行
第三十九条 企业应收集种部信息外部信息进行合理筛选核整合提高信息性
企业通财务会计资料营理资料调研报告专项信息部刊物办公网络等渠道获取部信息
企业通行业协会组织社会中介机构业务单位市场调查信访网络媒体关监部门等渠道获取外部信息
第四十条 企业应部控制相关信息企业部理级次责单位业务环节间企业外部投资者债权客户供应商中介机构监部门等关方面间进行沟通反馈信息沟通程中发现问题应时报告加解决
重信息应时传递董事会监事会理层
第四十条 企业应利信息技术促进信息集成享充分发挥信息技术信息沟通中作
企业应加强信息系统开发维护访问变更数输入输出文件储存保网络安全等方面控制保证信息系统安全稳定运行
第四十二条 企业应建立反舞弊机制坚持惩防举重预防原明确反舞弊工作重点领域关键环节关机构反舞弊工作中职责权限规范舞弊案件举报调查处理报告补救程序
企业少应列情形作反舞弊工作重点：
（）未授权者采取法方式侵占挪企业资产牟取利益
（二）财务会计报告信息披露等方面存虚假记载误导性陈述者重遗漏等
（三）董事监事理高级理员滥职权
（四）相关机构员串通舞弊
第四十三条 企业应建立举报投诉制度举报保护制度设置举报专线明确举报投诉处理程序办理时限办结求确保举报投诉成企业效掌握信息重途径
举报投诉制度举报保护制度应时传达全体员工
第六章 部监督
第四十四条 企业应根规范配套办法制定部控制监督制度明确部审计机构（授权监督机构）部机构部监督中职责权限规范部监督程序方法求
部监督分日常监督专项监督日常监督指企业建立实施部控制情况进行常规持续监督检查专项监督指企业发展战略组织结构营活动业务流程关键岗位员工等发生较调整变化情况部控制某者某方面进行针性监督检查
专项监督范围频率应根风险评估结果日常监督效性等予确定
第四十五条 企业应制定部控制缺陷认定标准监督程中发现部控制缺陷应分析缺陷性质产生原提出整改方案采取适形式时董事会监事会者理层报告
部控制缺陷包括设计缺陷运行缺陷企业应踪部控制缺陷整改情况部监督中发现重缺陷追究相关责单位者责责
第四十六条 企业应结合部监督情况定期部控制效性进行评价出具部控制评价报告
部控制评价方式范围程序频率企业根营业务调整营环境变化业务发展状况实际风险水等行确定
国家关法律法规规定规定
第四十七条 企业应书面者适形式妥善保存部控制建立实施程中相关记录者资料确保部控制建立实施程验证性
第七章 附
第四十八条 规范财政部会国务院关部门解释
第四十九条 规范配套办法财政部会国务院关部门行制定
第五十条 规范2009年7月1日起实施
企业部控制应指引
企业部控制应指引第1号——组织架构
第章 总
第条 促进企业实现发展战略优化治理结构理体制运行机制建立现代企业制度根中华民国公司法等关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称组织架构指企业 国家关法律法规股东（）会决议企业章程结合企业实际明确董事会监事会理层企业部层级机构设置员编制职责权限工作程序相关求制度安排
第三条 企业少应关注组织架构设计运行中列风险：
（）治理结构形虚设缺乏科学决策良性运行机制导致企业营失败难实现发展战略
（二）组织架构设计科学权责分配合理导致机构重叠职交叉推诿扯皮运行效率低
第二章 组织架构设计
第四条 企业应根国家关法律法规规定明确董事会监事会理层职责权限职条件议事规工作程序确保决策执行监督相互分离形成制衡
董事会股东（）会负责法行企业营决策权企业应董事会设立战略审计薪酬考核等专门委员会明确专门委员会职责权限职资格议事规工作程序董事会科学决策提供支持
监事会股东（）会负责监督企业董事理高级理员法履行职责理层董事会负责持企业生产营理工作理高级理员职责分工应明确
董事会监事会理层产生程序应合法合规员构成知识结构力素质应满足履行职责求
第五条 企业重决策重事项重事免额资金支付业务等应实行集体决策审批者联签制度单独进行决策者擅改变集体决策意见
重决策重事项重事免额资金支付业务具体标准企业行确定
第六条 企业应科学精简高效制衡原综合考虑企业性质发展战略文化理念理求等素合理设置部职机构明确机构职责权限避免业务重复职交叉形成司职负责相互制约相互协调工作机制
第七条 企业应机构职进行科学合理分解确定具体职位名称职责岗位求工作容等明确岗位职责权限相互关系
企业确定职权岗位分工程中应体现相容职务相互分离求相容职务通常包括：行性研究决策审批决策审批执行执行监督检查等
第八条 企业应制定组织结构图员工手册业务流程图岗（职）位说明书权限指引等部理制度相关文件企业员工解掌握组织架构设计权责分配情况正确履行职责
第三章 组织架构运行
第九条 企业应根组织架构设计规范现治理结构部机构设置进行全面梳理确保企业治理结构部机构设置运行机制等符合现代企业制度求
企业梳理治理结构应重点关注董事监事理高级理员职资格履职情况董事会监事会理层运行效果治理结构存问题应采取效措施加改进
企业梳理部机构设置应重点关注部机构设置合理性运行高效性等部机构设置运行中存职交叉重叠运行效率低应时解决
第十条 企业拥子公司应通合法效形式履行出资职责维护出资权益特关注异境外子公司发展战略重投融资重担保重事免额资金年度财务预决算等重风险领域
第十条 企业应定期组织架构设计运行效率效果进行全面评估发现组织架构设计运行中存重缺陷应进行优化调整
企业组织架构调整应充分听取董事监事高级理员员工意见规定权限程序进行决策审批
企业部控制应指引第2号——发展战略
第章 总
第条 促进企业增强核心竞争力持续发展力根中华民国公司法等关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称发展战略指企业现实状况未趋势进行综合分析科学预测基础制定实施长远发展目标战略规划
第三条 企业制定实施发展战略少应关注列风险：
（）缺乏明确发展战略实施位导致企业盲目发展丧失发展机遇动劲
（二）发展战略激进脱离企业实际偏离业导致企业度扩张营失败
（三）发展战略观原频繁变动损害企业发展连续性导致资源浪费
第二章 发展战略制定
第四条 企业应充分调查研究科学分析预测广泛征求意见基础制定发展目标企业制定发展目标程中应综合考虑宏观济政策国外市场需求变化技术发展趋势利资源水身优势等情况
第五条 企业应根发展目标制定战略规划战略规划应明确发展阶段性发展程度确定发展阶段具体目标工作务
第六条 企业应董事会设立战略委员会时指定相关机构负责具体工作履行相应职责
企业应制定战略委员会议事规决策程序战略委员会会议召开程序表决方式提案审议保密求会议记录等作出规定确保议事程规范透明决策程序科学民企业战略委员会应发展目标战略规划进行行性研究科学证形成发展战略建议方案助中介机构外部专家力量履行职责提供专业咨询意见
战略委员会成员应具较强综合素质实践验职资格选程序应符合关法律法规企业章程规定
第七条 企业董事会应严格审议战略委员会提交发展战略建议方案重点关注行性董事会审议方案中果发现重问题应责成战略委员会进行调整
企业发展目标战略规划方案董事会审议通报股东（）会批准实施
第三章 发展战略实施
第八条 企业应根发展战略制定年度工作计划编制全面预算发展战略分解落实产销水资产负债规模收入利润增长幅度投资回报求技术创新品牌建设建设制度建设企业文化社会责等方面确保发展战略效实施
第九条 企业应重视发展战略宣传工作采取教育培训等效方式发展战略分解落实情况传递部理层级全体员工
第十条 企业战略委员会相关机构应加强发展战略实施情况监控定期收集分析相关信息明显偏离发展战略情况应时进行部报告济形势产业政策行业状况抗力等素发生重变化确需发展战略作出调整应规定程序调整发展战略
企业部控制应指引第3号——力资源
第章 总
第条 促进企业加强力资源建设充分发挥力资源实现企业发展战略重作根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称力资源指企业组织生产营活动种员包括董事监事高级理员全体员工
第三条 企业力资源理少应关注列风险：
（）力资源缺乏剩结构合理开发机制健全导致企业发展战略难实现
（二）力资源激励约束制度合理关键岗位员理完善导致流失营效率低关键技术泄密
（三）力资源退出机制导致法律诉讼企业声誉受损
第四条 企业应重视力资源建设根企业发展战略结合力资源现状未需求预测建立力资源发展目标制定力资源总体规划力框架体系优化力资源整体布局明确力资源引进开发退出等理求实现力资源合理配置全面提升企业核心竞争力
第二章 力资源引进开发
第五条 企业应根力资源总体规划结合生产营实际需制定年度力资源计划完善力资源引进制度规范工作流程计划制度程序组织力资源引进工作
第六条 企业应根力资源力框架求明确岗位职责权限工作求遵循德兼备公开公公正原通竞争岗等种方式选聘优秀重点关注选聘象价值取责意识
企业选拔高级理员聘中层员工应切实做岗选避免设事设岗确保选聘员够胜岗位职责求
企业选聘员应实行岗位回避
第七条 企业确定选聘员应法签订工合
企业产品技术市场理等方面掌握涉企业知识产权商业秘密等工作岗位应该岗位员工签订关岗位保密协议明确保密义务
第八条 企业应建立选聘员试期岗前培训制度试员进行严格考察促进选聘员工全面解岗位职责掌握岗位基技适应工作求试期满考核合格方正式岗
第九条 企业应重视力资源开发工作建立员工培训长效机制营造尊重知识尊重关心员工职业发展文化氛围加强备队伍建设促进全体员工知识技持续更新断提升员工服务效
第三章 力资源退出
第十条 企业应建立完善力资源激励约束机制设置科学业绩考核指标体系级理员全体员工进行严格考核评价作确定员工薪酬晋升降级辞退等重确保员工队伍处持续优化状态
第十条 企业应制定业绩考核挂钩薪酬制度切实做薪酬安排员工贡献相协调体现效率优先兼顾公
第十二条 企业应关法律法规规定结合企业实际建立健全员工退出（辞职辞退退休等）机制明确退出条件程序确保员工退出机制效实施
企业应考核胜岗位求员工时暂停工作安排培训转岗培训满足岗位职责求应规定权限程序予辞退
企业应退出员工约定保守商业秘密禁止业业期限确保企业知识产权商业秘密安全
企业关键岗位员离职应根关法律法规规定进行离审计
第十三条 企业应定期年度力资源计划执行情况进行评估总结力资源理验分析存缺陷足完善力资源政策促进企业整体团队充满生机活力
企业部控制应指引第4号——社会责
第章 总
第条 促进企业正确履行社会责实现企业社会协调发展根国家关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称社会责指企业发展程中应履行社会职责义务包括安全生产产品质量（含服务）环境保护资源节约促进业员工权益保护等
第三条 企业少应关注履行社会责方面列风险：
（）安全生产措施位责落实导致企业发生安全事
（二）产品质量低劣侵害消费者利益导致企业巨额赔偿形象受损甚破产
（三）环境保护投入足资源耗费造成环境污染资源枯竭导致企业巨额赔偿缺乏发展劲停业
（四）促进业员工权益保护够导致员工积极性受挫影响企业发展
第四条 企业应重视履行社会责切实做济效益社会效益短期利益长远利益身发展社会发展相互协调实现企业员工企业社会企业环境健康谐发展
第二章 安全生产
第五条 企业应根国家关安全生产规定结合企业实际情况建立严格安全生产理体系操作规范应急预案强化安全生产责追究制度切实做安全生产 企业应设立安全生产工作组指定相关机构负责安全生产日常理工作
第六条 企业应重视安全生产投入力物力资金技术等方面提供必保障确保项安全措施落实位意降低保障标准求
第七条 企业应贯彻预防原采种形式增强员工安全意识重视岗位培训特殊岗位实行资格认证制度
企业应加强生产设备常性维护理时排安全隐患
第八条 企业果发生安全事应安全生产理制度妥善处理排障减轻损失追究责
重安全生产事应启动应急预案时国家关规定时报告严禁迟报谎报瞒报
第三章 产品质量
第九条 企业应根国家行业相关产品质量求事生产营活动切实提高产品质量服务水努力社会提供优质安全健康产品服务限度满足消费者需求社会公众负责接受社会监督承担社会责
第十条 企业应规范生产流程建立严格产品质量控制检验制度严质量关禁止危害民生命健康缺乏安全保障产品流社会
第十条 企业应加强产品售服务售发现严重质量缺陷产品应时召回采取效措施限度降低消缺陷产品社会危害
企业应妥善处理消费者提出投诉建议切实保护消费者权益
第四章 环境保护资源节约
第十二条 企业应国家关环境保护资源节约规定结合企业实际情况建立环境保护资源节约制度认真落实节减排责积极开发节产品发展循环济降低污染物排放提高资源综合利效率
企业应通宣传培训等效形式断提高员工环境保护资源节约意识
第十三条 企业应重视生态保护加环保工作力物力财力投入技术支持断改进工艺流程降低耗污染物排放水实现清洁生产
企业应加强废气废水废渣综合治理建立废料回收循环利制度
第十四条 企业应重视资源节约资源保护着力开发利生资源防止生资源进行掠夺性开发
企业应重视国家产业结构相关政策特关注产业结构调整发展求加快高新技术开发传统产业改造切实转变发展方式实现低投入低消耗低排放高效率避免成产业结构调整象
第十五条 企业应建立环境保护资源节约监控制度定期开展监督检查发现问题采取措施予纠正污染物排放超国家关规定企业应承担治理责
发生紧急重环境污染事件时应启动应急机制时报告处理法追究相关责责
第五章 促进业员工权益保护
第十六条 企业应法保护员工合法权益贯彻力资源政策保护员工法享劳动权利履行劳动义务保持工作岗位相稳定积极促进充分业切实履行社会责企业应避免正常营情况批量辞退员工增加社会负担
第十七条 企业应员工签订履行劳动合遵循劳分配工酬原建立科学员工薪酬制度激励机制克扣拖欠员工薪酬
企业应建立高级理员员工薪酬正常增长机制切实保持合理水维护社会公企业应时办理员工社会保险足额缴纳社会保险费保障员工法享受社会保险遇
第十八条 企业应加强职工代表会工会组织建设维护员工合法权益积极开展员工职业教育培训创造等发展机会
企业应尊重员工格杜绝性民族宗教年龄等种歧视保障员工身心健康
企业部控制应指引第5号——企业文化
第章 总
第条 加强企业文化建设发挥企业文化企业发展中重作根企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称企业文化指企业生产营实践中逐步形成整体团队认遵守价值观营理念企业精神基础形成行规范总称
第三条 企业加强文化建设少应关注列风险：
（）缺乏积极企业文化导致员工丧失企业认感企业缺乏竞争力
（二）缺乏开拓创新团队协作风险意识导致企业发展目标难实现影响持续发展
（三）忽视企业购重组中文化差异理念突导致购重组失败
第二章 企业文化培育
第四条 企业应采取切实效措施积极培育具身特色企业文化引导规范员工行造业品牌形成整体团队心力促进企业长远发展
第五条 企业应培育全体员工积极价值观诚实守信营理念履行社会责企业精神开拓创新团队协作风险意识
企业应重视购重组文化建设等购方员工促进购方文化融合
第六条 企业应根发展战略实际情况总结优良传统挖掘文化底蕴提炼核心价值确定文化建设目标容形成企业文化规范构成员工行守重组成部分
第七条 企业董事监事理高级理员应文化建设中发挥导作身优秀品格脚踏实工作作风带动影响整体团队营造积极文化环境企业应促进文化建设部层级效沟通成全体员工遵守行守
第八条 企业文化建设应融入生产营全程切实做文化建设发展战略机结合增强员工责感命感促员工身价值企业发展中充分体现企业应加强员工文化教育熏陶全面提升员工文化修养素质
第三章 企业文化评估
第九条 企业应建立文化评估制度明确评估容程序方法落实责制避免文化建设流形式
第十条 企业文化评估应重点关注董事监事理高级理员企业文化建设中责履行情况全体员工企业核心价值认感企业营理行企业文化致性企业品牌社会影响力参企业购重组方文化融合度员工企业未发展信心
第十条 企业应重视企业文化评估结果巩固发扬文化建设成果针评估程中发现问题研究利企业发展文化素分析深层次原时采取措施加改进
企业部控制应指引第6号——资金活动
第章 总
第条 促进企业正常开展资金活动保证资金安全提高资金效益防范资金链断裂风险根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称资金活动指企业筹资投资资金营运等活动总称
第三条 企业资金活动少应关注列风险：
（）投融资决策失误引发盲目扩张丧失发展机遇导致投资效益低流动性足资金链断裂
（二）资金调度合理营运畅导致企业陷入财务困境
（三）资金活动控严导致资金挪侵占抽逃遭受欺诈
第四条 企业应综合考虑宏观济政策市场环境环保求等素结合企业发展实际科学确定投融资战略目标规划建立完善严格资金理制度加强资金活动集中口理明确筹资投资营运等环节职责权限岗位分离求定期检查评价投融资活动情况落实责追究制度确保资金活动安全效运行
企业财会机构负责资金活动日常理参投融资方案等行性研究企业会计工作负责总会计师应参投融资决策程
企业子公司应符合关法律法规监求前提采取切实效措施强化子公司资金业务统监控条件企业集团应探索财务公司等理模式
第二章 筹资
第五条 企业应根融资战略目标规划结合年度营计划预算安排拟订筹资方案明确筹资途规模结构方式等相关容筹资成潜风险作出充分估计
境外筹资应考虑政治济法律市场等素
第六条 企业应筹资方案进行科学证未证方案进行筹资重筹资方案应形成行性研究报告全面反映风险评估情况
企业根实际需聘请具相应资质专业机构进行行性研究
第七条 企业应筹资方案进行严格审批重点关注筹资途行性重筹资方案应规定权限程序实行集体决策审批者联签制度
筹资方案需关理部门批准应履行相应报批程序筹资方案发生重变更应重新履行审批程序
第八条 企业应根批准筹资方案严格规定权限程序筹集资金
企业通银行款方式筹资应关金融机构进行洽谈明确款规模利息担保款安排相关权利义务违约责等容双方达成致意见签署款合办理相关款业务
企业通发行债券方式筹资应合理选择债券种类付息方案作出系统安排确保期足额偿期金利息
企业通发行股票方式筹资应中华民国证券法等关法律法规证券监部门规定优化企业组织架构进行业务整合选择具备相应资质中介机构协助企业做相关工作确保符合股票发行条件求
第九条 企业应严格筹资方案确定途资金筹资购工程等项目应指引第三章企业部控制应指引第11号工程项目规定防范控制资金风险
市场环境变化等确需改变资金途应履行相应审批程序严禁擅改变资金途
第十条 企业应加强债务偿股利支付环节理偿息支付股利等作出适安排
企业应筹资方案合约定金利率期限币种准确计算应付利息债权核误期支付
企业应选择合理股利分配政策兼顾投资者期长远利益避免分配度足股利分配方案应股东（）会批准
第十条 企业应加强筹资业务会计系统控制设置筹资业务记录证账簿国家统会计准制度正确核算监督筹资息偿股利支付等相关情况妥善保筹资合协议收款证入库证等资料定期资金提供方进行账务核确保筹资活动符合筹资方案求
第三章 投资
第十二条 企业应根投资战略目标规划合理安排资金投放结构科学确定投资项目拟定投资方案重点关注投资项目收益风险企业选择投资项目应突出业谨慎事股票投资衍生金融产品投资境外投资应考虑政治等素影响
企业采购方式进行投资应严格控制购风险重点关注购象隐性债务持续发展力员工状况企业理层关联关系合理确定支付价确保实现购目标
第十三条 企业应加强投资方案行性研究重点投资目标规模方式资金源风险收益等作出客观评价
企业根实际需委托具备相应资质专业机构进行行性研究提供独立行性研究报告
第十四条 企业应规定权限程序投资项目进行决策审批重点审查投资方案否行投资项目否符合国家产业政策相关法律法规规定否符合企业投资战略目标规划否具相应资金力投入资金否时收回预计收益否实现投资购风险否控等
重投资项目应根关法律法规公司章程规定履行严格审批程序需报董事会股东（）会批准应时履行报批手续
第十五条 企业应根批准投资方案投资方签订投资合协议明确出资时间金额方式双方权利义务违约责等容规定权限程序审批履行投资合协议
企业应指定专门机构员投资项目进行踪理时收集投资方审计财务报告等相关资料定期组织投资效益分析关注投资方财务状况营成果现金流量投资合履行情况发现异常情况应时报告妥善处理
第十六条 企业应加强投资项目会计系统控制根投资方影响程度合理确定投资会计政策建立投资理台账详细记录投资象金额期限收益等事项妥善保投资合协议出资证明等资料
企业财会机构投资方出现财务状况恶化市价期幅跌等情形应根国家统会计准制度规定合理计提减值准备确认减值损失
第十七条 企业应加强投资收回处置环节控制投资收回转核销等决策审批程序作出明确规定
企业应重视投资期金回收转投资应相关机构员合理确定转价格报授权批准部门批准必时委托具相应资质专门机构进行评估核销投资应取收回投资法律文书相关证明文件
第四章 营运
第十八条 企业应加强资金营运全程理统筹协调部机构生产营程中资金需求切实做资金采购生产销售等环节综合衡做实物流资金流相互协调全面提升资金营运效率
第十九条 企业应充分发挥全面预算理资金综合衡中作严格预算求组织协调资金调度确保资金时收付实现资金合理占营运良性循环
企业应严禁资金体外循环切实防范资金营运中风险
第二十条 企业应定期组织召开资金调度会预算资金执行情况进行综合分析发现异常情况时采取措施妥善处理避免资金冗余资金链断裂
企业营运程中出现时性资金短缺通短期融资等方式获取资金出现资金闲置通购买国债等种方式提高资金效益
第二十条 企业应加强营运资金会计系统控制严格规范资金收支条件程序审批权限
企业生产营业务活动中取资金收入应时入账账外设账严禁收款入账
企业办理资金支付业务应明确支出款项途金额预算限额支付方式等容附原始单相关证明履行严格授权审批程序方安排资金支出
企业办理资金收付业务应遵守现金银行存款理关规定严禁办理资金支付业务相关印章集中保
企业部控制应指引第7号——采购业务
第章 总
第条 促进企业合理采购满足生产营需防范采购环节舞弊风险根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称采购指购买物资（劳务）支付款项等相关活动
第三条 企业采购业务少应关注列风险：
（）采购计划安排合理市场变化预测准确造成库存短缺积压导致企业生产停滞资源浪费
（二）供应商选择采购定价机制科学导致采购物资质次价高出现舞弊遭受欺诈
（三）采购验收规范付款审核严导致采购物资资金损失信受损
第四条 企业应结合实际情况全面梳理采购业务流程建立完善采购业务相关理制度办法统筹安排采购计划明确请购审批购买验收付款等环节职责审批权限规定审批权限程序办理采购业务定期检查评价采购程中薄弱环节采取效控制措施确保物资采购满足企业生产营需
第二章 购买
第五条 企业采购权限应集中避免头采购分散采购提高采购业务效率堵塞理漏洞企业应根具体情况办理采购业务员定期进行岗位轮换重技术性较强采购业务应组织相关专家进行证实行集体决策审批
企业机构办理采购业务全程
第六条 企业应建立采购申请制度购置商品服务类型确定口理机构授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购审批程序
企业根实际需设置专门请购部门需求部门提出采购需求进行审核进行类汇总统筹安排企业采购计划
具请购权机构预算采购项目应严格预算执行进度办理请购手续超预算预算外采购项目应先履行预算调整程序具备相应审批权限部门员审批行办理请购手续
第七条 企业应建立科学供应商评估制度确定合格供应商清单定期供应商提供商品质量价格交货时性供货条件资信营状况等进行综合评价根评价结果供应商进行合理选择调整
企业新增供应商委托具相应资质中介机构进行资信调查
第八条 企业应根市场情况采购计划合理选择采购方式宗采购应采招标方式合理确定招投标范围标准实施程序评标规般物品劳务等采购采询价定采购方式签订合协议额零星物品劳务等采购采直接购买等方式
第九条 企业应建立采购物资定价机制采取协议采购招标采购询价采购等种方式合理确定采购价格限度减市场变化企业采购价格影响
宗采购等必须采招投标方式确定采购价格商品劳务采购应根市场行情制定高采购限价高采购限价适时调整
第十条 企业应根确定供应商采购方式采购价格等情况拟订采购合准确描述合条款明确双方权利义务违约责规定权限签订采购合
企业应根生产建设进度需采购物资特性选择合理运输工具运输方式办理运输投保等事宜
第十条 企业应建立严格采购验收制度专门验收机构验收员采购项目品种规格数量质量等相关容进行验收出具验收证明涉宗新特物资采购应进行专业测试
验收程中发现异常情况负责验收机构员应立企业权理相关机构报告相关机构应查明原时处理
第十二条 企业应加强物资采购供应程理采购合中确定条款踪合履行情况影响生产工程进度异常情况应出具书面报告时提出解决方案
企业应做采购业务环节记录实行全程采购登记制度
第三章 付款
第十三条 企业应加强采购付款理严格审核采购预算合相关单证审批程序等相关容审核误时办理付款
企业应重视采购付款程控制踪理发现异常情况应拒绝付款避免出现资金损失信受损
企业应合理选择付款方式防范付款方式带法律风险保证资金安全
第十四条 企业应加强预付账款定金理涉额预付款项应定期进行追踪核查综合分析预付账款期限占款项合理性收回风险等情况发现疑问预付款项应时采取措施避免预付款项资金风险损失
第十五条 企业应加强购买验收付款业务会计系统控制详细记录供应商情况请购申请采购合采购通知验收证明入库证商业票款项支付等情况确保会计记录采购记录仓储记录核致
企业应指定专通函证等方式定期供应商核应付账款应付票预付账款等款项
第十六条 企业应建立退货理制度退货条件退货手续货物出库退货货款回收等做出明确规定时收回退货货款涉符合索赔条件退货应索赔期时办理索赔
企业部控制应指引第8号——资产理
第章 总
第条 提高资产效保证资产安全根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称资产指企业拥控制存货固定资产形资产
第三条 企业资产理少应关注列风险：
（）存货积压短缺导致流动性足存货价值贬损生产中断
（二）固定资产更新改造够效低维护导致企业缺乏核心竞争力资产价值贬损安全事停产
（三）形资产技术落权属清导致企业法律纠纷缺乏持续发展力
第四条 企业应国外市场行业技术水现代化理角度分析企业资产理现状全面梳理项资产理中薄弱环节切实采取效措施加改进断提高企业资产理水
第二章 存货理
第五条 企业应引入现代物流理理念规范存货理流程明确存货取验收入库仓储保领发出盘点处置等环节理求充分利信息系统强化会计等相关记录确保存货理全程风险效控制
第六条 企业应建立存货理岗位责制明确部相关部门岗位职责权限切实做办理存货业务相容岗位相互分离制约监督
企业部存货理部门仓储员外部门员接触存货应相关部门特授权
第七条 企业应重视存货验收工作规范存货验收程序方法入库存货质量数量技术规格等方面进行查验验收误方入库
外购存货验收应重点关注合发票等原始单实物核致涉技术含量较高货物必时委托具检验资质机构聘请外部专家协助进行
制存货验收应重点关注产品质量通检验合格半成品产成品作存货办理入库手续合格品应查明原落实责报告处理
方式取存货验收应重点关注存货源质量状况实价值否符合关合协议约定
第八条 企业应建立存货保制度定期存货进行检查少关注列事项：
（）存货仓库间流动时应办理出入库手续
（二）应仓储物资求储存条件贮存建立健全防火防盗防潮防病虫害防变质等措施
（三）企业应加强生产现场材料低值易耗品半成品等物资理防止浪费盗流失
（四）代代销暂存受托加工存货应单独存放记录避免单位存货混淆
第九条 企业应明确存货发出领审批权限批存货贵重商品危险品发出应实行特授权仓储部门应根审批销售（出库）通知单发出货物
第十条 企业仓储部门应详细记录存货入库出库库存情况做存货记录实际库存相符定期财会部门存货理部门进行核
第十条 企业应根种存货采购间隔期前库存综合考虑企业生产营计划市场供求等素充分利信息系统合理确定存货采购日期数量实现物流运转动调节确保存货处佳库存状态
第十二条 企业应建立存货盘点清查制度结合企业实际情况确定盘点周期等相关容企业少应年年度终开展全面盘点清查盘点清查结果应形成书面报告盘点清查中发现存货盘盈盘亏毁损冷背呆滞需报废存货应查明原落实责规定权限批准处置
第三章 固定资产理
第十三条 企业应加强厂房设备等类固定资产理重视固定资产维护更新改造断提升固定资产效积极促进固定资产处良性循环状态
第十四条 企业应制定固定资产目录项固定资产进行编号单项资产建立固定资产卡片详细记录项固定资产源验收运转维修改造折旧盘点等相关容
企业应严格执行固定资产日常维修修理计划定期固定资产进行维护保养切实消安全隐患
企业应强化生产线等关键设备运转监控严格操作流程实行岗前培训岗位许制度确保安全运行提高效率
第十五条 企业应充分利国家关创新政策加技改投入断促进固定资产技术升级淘汰落设备切实做企业固定资产技术先进性企业发展持续性
第十六条 企业应严格执行固定资产投保政策应投保固定资产项目规定程序进行审批办理投保手续规范投保行应资产损失风险
重固定资产项目投保应考虑采取招标方式确定保险
第十七条 企业应规范固定资产抵押质押理确定固定资产抵押质押程序审批权限等
企业固定资产作抵押质押应相关部门提出申请企业授权部门员批准资产理部门办理抵押质押手续
第十八条 企业应建立固定资产清查制度少年进行全面清查固定资产清查中发现问题应查明原追究责妥善处理
企业应加强固定资产处置控制关注固定资产处置中关联交易处置定价重资产处置应实行集体审议联签制度
第四章 形资产理
第十九条 企业应加强品牌商标专利专技术土权等形资产理分类制定形资产理办法落实形资产理责制促进形资产效利充分发挥形资产企业发展重作
第二十条 企业应全面梳理外购行开发方式取类形资产权属关系加强形资产权益保护防范侵权行法律风险形资产具保密性质应采取严格保密措施严防泄露商业秘密
企业购入者支付土出金等方式取土权应取土权效证明文件
第二十条 企业应定期专利专技术等形资产先进性进行评估淘汰落技术加研发投入促进技术更新换代断提升创新力努力做核心技术处行业领先水
第二十二条 企业应重视加强品牌建设通提供高质量产品优质服务等种方式断造培育业品牌切实维护提升企业品牌社会认度
企业部控制应指引第9号——销售业务
第章 总
第条 促进企业销售稳定增长扩市场份额规范销售行根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称销售指企业出售商品（提供劳务）收取款项等相关活动
第三条 企业销售业务少应关注列风险：
（）销售政策策略合理市场变化预测准确销售渠道维护够等导致销售畅库存积压营难继
（二）客户调查位结算方式选择导致销售款项收回遭受欺诈
（三）销售程存舞弊行导致企业利益受损
第四条 企业应结合实际情况全面梳理销售业务流程建立完善销售业务相关理制度办法确定良销售政策策略明确销售发货收款等环节职责审批权限规定审批权限程序办理销售业务定期检查分析销售程中薄弱环节采取效控制措施确保实现企业销售目标
第二章 销售
第五条 企业应加强市场调查合理确定定价机制信方式根市场变化时调整销售策略灵活运销售折扣销售折信销售代销广告宣传等种策略营销方式断提高市场占率
企业境外客户新开发客户应建立信保证制度采取严格效信结算等方式防范销售风险
第六条 企业销售合订立前应客户进行业务洽谈磋商谈判关注客户信状况销售定价结算方式等相关容
重销售业务谈判应吸收财会等专业员参加形成完整书面记录
销售合应明确双方权利义务审批员应销售合草案进行严格审查核实重销售合应征询法律顾问专家意见
第七条 企业销售机构应批准销售合开具相关销售通知发货仓储单位应销售通知进行审核严格列项目组织发货确保货物安全发运交货财会机构客户信情况销售通知审查误根发票理规定开出发票严禁开具虚假发票企业应加强销售退回理分析销售退回原进行妥善处理
第八条 企业应做销售业务环节记录填制相应证设置销售台账实行全程销售登记制度
第九条 企业应制定售服务标准加强售服务踪提升客户满意度忠诚度断改进产品质量服务水
第三章 收款
第十条 企业应建立完善应收款项理制度严格考核实行奖惩销售机构负责应收款项催收催收记录（包括函电）应妥善保存财会机构负责办理资金结算监督款项回收
第十条 企业应加强商业票理明确商业票受理范围严格审查商业票合法性真实性防止票欺诈
企业应关注商业票取贴现背书已贴现承担收款风险票逾期票应进行追索监控踪理
第十二条 企业应加强销售发货收款业务会计系统控制详细记录销售客户情况销售合销售通知发运证商业票款项收回等情况确保会计记录销售记录仓储记录核致
企业应加强应收款项坏账理应收款项全部部分法收回应取销售机构购货单位等关方面确凿证查明原明确责严格履行审批程序国家统会计准制度进行处理
企业部控制应指引第10号——研究开发
第章 总
第条 促进企业创新增强核心竞争力实现发展战略根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称研发指企业获取新产品新技术新工艺等开展种研发活动
第三条 企业开展研发活动少应关注列风险：
（）研究项目未科学证证充分导致创新足资源浪费
（二）研发程理善导致研发成高舞弊研发失败
（三）研究成果转化利足保护措施力导致企业利益受损
第四条 企业应重视研发工作根发展战略结合市场开拓技术进步求科学制定研发计划强化研发全程理规范研发行促进研发成果转化效利断提升企业创新力
第二章 立项研究
第五条 企业应根实际需结合研发计划提出研究项目立项申请开展行性研究编制行性研究报告行性研究报告应包括研究开发费预算进度等
企业应组织独立申请立项审批外专业机构员进行评估证出具评估意见
第六条 研究项目应规定权限程序进行审批重研究项目应报董事会者类似决策机构集体审议决策审批程中应重点关注研究项目促进企业发展必性技术先进性成果转化行性
企业应根研究项目费专利成果保护税收优惠政策需求等情况决定否研究报请政府相关部门立项
第七条 企业应加强研究程理严格落实岗位责制充分发挥专业员研究中作确保研究程高效控
企业应踪检查研究项目进展情况评估阶段研究成果提供足够费支持确保项目期质完成效规避研究失败风险
企业研究项目委托外单位承担应采招标协议等适方式确定受托单位签订外包合约定研究成果产权属研究进度质量标准等相关容
第八条 企业单位合作进行研究应签订书面合作研究合明确合执行程中约束规研究成果产权属权属专利申请权属等
第九条 企业应建立研究成果验收制度组织专业员研究成果进行独立评审验收
企业通验收研究成果应根验收结果委托相关中介机构进行审查确认否申请专利作非专利技术商业秘密等进行理企业需申请专利研究成果应时办理关专利申请手续
第十条 企业应建立严格核心研究员理制度明确界定核心研究员范围名册清单签署符合国家关法律法规求保密协议
企业核心研究员签订劳动合时应特约定研究成果属离职条件离职移交程序离职保密义务离职竞业限制年限违约责等容
第三章 开发保护
第十条 企业应加强研究成果开发形成市场科研生产体化创新机制促进研究成果转化
研究成果开发应分步推进通试生产充分验证产品性获市场认方进行批量生产
第十二条 企业应建立研究成果保护制度加强专利权非专利技术商业秘密研发程中形成类涉密图纸资料理严格制度规定阅禁止关员接触研究成果
第十三条 企业应建立研发活动评估制度加强立项研究开发保护等程全面评估认真总结研发理验分析存薄弱环节完善相关制度办法断改进提升研发活动理水
企业部控制应指引第11号——工程项目
第章 总
第条 加强工程项目理提高工程质量保证工程进度防范商业贿赂等舞弊行根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称工程项目指企业行者委托单位进行建造安装活动
第三条 企业工程项目少应关注列风险：
（）立项缺乏行性研究决策盲目马导致难实现预期效益项目失败
（二）项目招标暗箱操作存商业贿赂导致中标实质难承担工程项目相关员涉案
（三）工程造价信息称概预算脱离实际导致项目投资失控
（四）工程物资质次价高工程监理位项目资金落实导致工程质量低劣进度延迟中断
（五）竣工验收规范终关严导致工程交付存重隐患
第四条 企业应制定完善工程项目项理制度全面梳理环节出现风险点规范工程立项招标造价建设验收等环节工作流程明确相关机构岗位职责权限确保行性研究决策概预算编制审核项目实施价款支付竣工决算审计等相容职务相互分离制约强化工程建设全程监控保证工程项目质量进度
第二章 工程立项
第五条 企业应制定专门机构口理工程项目根发展战略年度投资计划提出项目建议书开展行性研究编制行性研究报告
项目建议书容包括：项目必性产品方案拟建规模建设点投资估算资金筹措等设想项目进度安排济效果社会效益估计环境影响初步评价等
行性研究报告容包括：项目概况项目建设必性市场预测项目建设选址建设条件证建设规模建设容项目外部配套建设环境保护劳动保护卫生防疫消防节节水总投资资金源济社会效益项目建设周期进度安排招投标法规定相关容等
企业委托具相应资质专业机构开展行性研究关求形成行性研究报告
第六条 企业应组织规划工程技术财会法律等机构相关专业员项目建议书行性研究报告进行充分证评审出具评审意见作项目决策重
项目评审程中应重点关注项目投资方案投资规模资金筹措生产规模布局选址技术设备环境保护等资料源取途径否真实完整
企业委托具相应资质专业机构行性研究报告进行评审出具评审意见事行性研究专业机构事行性研究报告评审
第七条 企业应规定权限程序工程项目进行决策决策程应完整书面记录重工程项目应报董事会者类似决策机构集体审议批准总会计师应参项目决策
单独决策者擅改变集体决策意见工程项目决策失误应实行责追究制度
第八条 企业应工程项目立项指定相关机构员办理工程项目报建手续正式施工前法取建设城市规划环境保护安全施工等方面行政许
第三章 工程招标
第九条 企业工程项目通常应采公开招标方式择优选择具相应资质承包单位监理单位
选择承包单位时企业工程勘察设计施工设备采购发包工程总承包单位中项者项发包工程总承包单位应承包单位完成工程肢解干部分发包承包单位
企业应国家招投标法规定遵循公开公正等竞争原发布招标公告提供载招标工程技术求合条款评标标准方法开标评标定标程序等容招标文件
企业根项目特点决定否编制标底需编制标底标底编制程标底应严格保密
确定中标前企业投标投标价格投标方案等实质性容进行谈判
第十条 企业应法组织工程招标开标评标定标接受关行政部门监督
第十条 企业应法组建评标委员会企业代表关技术济方面专家组成评标委员会应客观公正履行职务遵守职业道德提出评审意见承担责企业应采取必措施保证评标严格保密情况进行评标委员会应招标文件确定标准方法投标文件进行评审较择优选择中标候选
第十二条 企业工作员工程发包中收受贿赂回扣者索取处承包单位工作员利企业工作员行贿提供回扣者予处等正手段承揽工程
评标委员会成员参评标关工作员透露投标文件评审较中标候选推荐情况评标关情况私接触投标收受投标财物者处
第十三条 企业应规定权限程序中标候选中确定中标时中标发出中标通知书规定期限中标订立书面合明确双方权利义务违约责企业中标行订立背离合实质性容协议
第四章 工程造价
第十四条 企业应加强工程造价理明确初步设计概算施工图预算编制方法规定权限程序进行审核批准确保概预算科学合理
企业委托具备相应资质中介机构开展工程造价工作
第十五条 企业应招标确定设计单位提供详细设计求基础资料进行效技术济交流
初步设计应技术济交流基础采先进设计理实务技术进行方案选施工图设计深度图纸交付进度应符合项目求防止设计深度足设计缺陷造成施工组织工期工程质量投资失控等问题
第十六条 企业应建立设计变更理制度设计单位应提供全面时现场服务失造成设计变更应实行责追究制度
第十七条 企业应组织工程技术财会等机构相关专业员编制概预算进行审核重点审查编制项目容工程量计算定额套等否真实完整准确工程项目概预算规定权限程序审核批准执行
第五章 工程建设
第十八条 企业应加强工程建设程监控实行严格概预算理切实做时备料科学施工保障资金落实责确保工程项目达设计求
第十九条 合约定企业行采购工程物资应企业部控制应指引第7号采购业务等相关指引规定组织工程物资采购验收付款承包单位采购工程物资企业应加强监督确保工程物资采购符合设计标准合求严禁合格工程物资投入工程项目建设
重设备宗材料采购应根关招标采购规定执行
第二十条 企业应实行严格工程监理制度委托招标确定监理单位进行监理工程监理单位应国家法律法规相关技术标准设计文件工程承包合承包单位施工质量工期资金等方面代表企业实施监督
工程监理员应具备良职业操守客观公正执行监理务发现工程施工符合设计求施工技术标准合约定权求承包单位改正发现工程设计符合建筑工程质量标准者合约定质量求应报告企业求设计单位改正
未工程监理员签字工程物资工程者安装进行道工序施工拨付工程价款进行竣工验收
第二十条 企业财会机构应加强承包单位沟通准确掌握工程进度根合约定规定 审批权限程序办理工程价款结算拖欠
第二十二条 企业应严格控制工程变更确需变更应规定权限程序进行审批
重项目变更应项目决策概预算控制关程序求重新履行审批手续
工程变更等原造成价款支付方式金额发生变动应提供完整书面文件相关资料企业应工程变更价款支付进行严格审核
第六章 工程验收
第二十三条 企业收承包单位工程竣工报告应时编制竣工决算开展竣工决算审计组织设计施工监理等关单位进行竣工验收
第二十四条 企业应组织审核竣工决算重点审查决算否完备相关文件资料否齐全竣工清理否完成决算编制否正确
企业应加强竣工决算审计未实施竣工决算审计工程项目办理竣工验收手续
第二十五条 企业应时组织工程项目竣工验收交付竣工验收工程项目应符合规定质量标准完整工程技术济资料签署工程保修书具备国家规定竣工条件
验收合格工程项目应编制交付财产清单时办理资产移交手续
第二十六条 企业应国家关档案理规定时收集整理工程建设环节文件资料建立完整工程项目档案
第二十七条 企业应建立完工项目评估制度重点评价工程项目预期目标实现情况项目投资效益等作绩效考核责追究
企业部控制应指引第12号——担保业务
第章 总
第条 加强企业担保业务理防范担保业务风险根中华民国担保法等关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称担保指企业公愿互利原担保提供定方式担保法承担相应法律责行
第三条 企业办理担保业务少应关注列风险：
（）担保申请资信状况调查流形式审批严越权审批导致企业担保决策失误遭受欺诈
（二）担保出现财务困难营陷入困境等状况监控力应措施导致企业承担连带济责
（三）担保程中存舞弊行导致办审批等相关员涉案企业利益受损
第四条 企业应法制定完善担保业务政策相关理制度办法明确担保象范围方式条件程序担保限额禁止担保等事项规范调查评估审核批准担保执行等环节工作流程政策制度流程办理担保业务定期检查担保政策执行情况效果切实防范担保业务风险
第二章 调查评估审批
第五条 企业应指定相关机构负责办理担保业务担保申请进行资信调查风险评估评估结果应出具书面报告企业委托中介机构担保业务进行资信调查风险评估工作
企业担保申请进行资信调查风险评估时应重点关注事项：
（）担保业务否符合国家法律法规企业担保政策等相关求
（二）担保申请资信状况般包括：申请基情况资产质量营情况偿债力盈利水信程度行业前景等
（三）担保申请担保第三方担保资产权利属
（四）企业求担保申请提供反担保应反担保关资产状况进行评估
第六条 企业担保申请出现情形提供担保：
（）担保项目符合国家法律法规企业担保政策
（二）已进入重组托兼破产清算程序
（三）财务状况恶化资抵债理混乱营风险较
（四）企业出现较济纠纷面法律诉讼承担较赔偿责
（五）企业已发生担保纠纷未妥善解决时足额交纳担保费
第七条 企业应建立担保授权审批制度规定审批员担保业务授权批准方式权限程序责相关控制措施授权范围进行审批超越权限审批重担保业务应报董事会者企业章程规定类似决策机构批准
办员应职责范围审批员批准意见办理担保业务审批超越权限审批担保业务办员权拒绝办理
第八条 企业应采取合法效措施加强子公司担保业务统监控企业设机构未授权办理担保业务
企业关联方提供担保关联方存济利益亲属关系关员评估审批环节应予回避
第九条 担保求变更担保事项企业应重新履行调查评估审批程序
第三章 执行监控
第十条 企业应根审核批准担保业务订立担保合担保合应明确担保权利义务违约责等相关容求担保定期提供财务报告关资料时通报担保事项实施情况
担保申请时方申请担保企业应担保合中明确约定企业担保份额相应责
第十条 企业担保办机构应加强担保合日常理定期监测担保营情况财务状况担保进行踪监督解担保项目执行资金贷款财务运行风险等情况确保担保合效履行
担保合履行程中果担保出现异常情况重问题应时报告妥善处理企业担保未法律效力合条款偿付债务履行相关合项义务应担保合履行义务时保留担保追索权
第十二条 企业应加强担保业务会计系统控制时足额收取担保费建立担保事项台账详细记录担保象金额期限抵押质押物品权利关事项企业财会机构应时收集分析担保担保期审计财务报告等相关资料持续关注担保财务状况营成果现金流量担保合履行情况积极配合担保办机构防范担保业务风险
企业财会机构担保出现财务状况恶化资抵债破产清算等情形应根国家统会计准制度规定合理确认预计负债损失
第十三条 企业应加强反担保财产理妥善保担保反担保财产权利证定期核实财产存续状况价值发现问题时处理确保反担保财产安全完整
第十四条 企业应建立担保业务责追究制度担保中出现重决策失误未履行集体审批程序规定执行担保业务部门员应严格追究责责
第十五条 企业应担保合期时全面清理担保财产权利证合约定时终止担保关系
企业应指定专妥善保担保合担保合相关合反担保函反担保合抵押质押权利证关原始资料切实做担保业务档案完整缺
企业部控制应指引第13号——业务外包
第章 总
第条 加强业务外包理规范业务外包行根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称业务外包指企业利专业化分工优势日常营中部分业务委托企业外专业服务机构济组织（简称承包方）完成营行
指引涉工程项目外包
第三条 企业应外包业务实施分类理通常划分重外包业务般外包业务重外包业务指企业生产营重影响外包业务
外包业务通常包括：研发资信调查行性研究委托加工物业理客户服务等
第四条 企业业务外包少应关注列风险：
（）外包范围确定合理承包方选择导致企业遭受损失
（二）外包业务监控严服务质量低劣导致企业难发挥业务外包优势
（三）业务外包存商业贿赂等舞弊行导致企业相关员涉案
第五条 企业应建立完善业务外包理制度规定业务外包范围方式条件程序实施等相关容明确相关机构岗位职责权限强化业务外包全程监控防范外包风险充分发挥业务外包优势
企业应综合考虑成效益原权衡利弊避免核心业务进行外包
第二章 承包方选择
第六条 企业应根年度生产营计划业务外包理制度结合确定外包业务范围拟定实施方案规定权限程序审核批准
企业会计工作负责总会计师应参重外包业务决策
重外包业务方案应提交董事会类似决策机构审批
第七条 企业应批准业务外包实施方案选择承包方承包方少应具备列条件：
（）承包方法成立合法营专业服务机构济组织具相应营范围固定办公场
（二）承包方应具备相应专业资质业员具相应专业技术资格
（三）承包方技术验水符合企业外包业务求
第八条 企业应综合考虑外部素合理确定外包价格严格控制外包业务成切实做相关业务外包成保证质量前提低原营方式
第九条 企业应引入竞争机制遵循公开公公正原采适方式择优选择外包业务承包方采招标方式选择承包方应符合招投标法相关规定
企业相关员选择承包方程中收受贿赂回扣者索取处承包方工作员利企业工作员行贿提供回扣者处等正手段承揽业务
第十条 企业应规定权限程序候选承包方中确定终承包方签订外包业务合外包业务合容包括：外包业务容范围双方权利义务服务质量标准保密事项费结算标准违约责等事项
第十条 企业外包业务需保密应外包业务合者行签订保密协议中明确规定承包方保密义务责求承包方业员提示保密信息保密性应承担责
第三章 外包业务实施
第十二条 企业应加强外包业务实施理严格外包业务制度工作流程相关求组织开展外包业务采取效控制措施确保承包方严格履行外包业务合
第十三条 企业应做相关委托机构承包方接工作
相关委托机构应加强承包方沟通协调时搜集相关信息发现解决外包业务日常理中存问题
企业重外包业务应密切关注承包方履约力建立相应应急机制避免外包业务失败造成企业生产营活动中断
第十四条 企业财会机构应根国家统会计准制度加强企业外包业务核算监督协助相关委托机构进行外包价格测算做外包费结算工作
第十五条 企业应承包方履约力进行持续评估确凿证表明承包方存重违约行导致外包业务合法履行应时终止合更换承包方
承包方违约造成企业损失企业应外包业务合承包方进行索赔追究责责
第十六条 企业外包业务合执行完成需验收应组织相关专业机构员完成外包业务合进行验收出具验收证明
验收程中发现异常情况应立报告查明原时处理
企业部控制应指引第14号——财务报告
第章 总
第条 规范企业财务报告保证财务报告真实完整根中华民国会计法等关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称财务报告指企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件包括财务报表应财务报告中披露相关信息资料
第三条 企业编制外提供分析利财务报告少应关注列风险：
（）财务报告编制违反会计法律法规国家统会计准制度导致企业承担法律责遭受损失声誉受损
（二）外提供财务报告审核严审计出现报告虚假重遗漏误导者投资等报告者造成决策失误干扰市场秩序
（三）财务报告未充分利信息资源浪费利揭示营理中问题导致企业财务营风险失控
第四条 企业应严格执行会计法律法规国家统会计准制度加强财务报告编制外提供分析利全程理明确相关工作流程求落实责制确保财务报告合法合规真实完整效利
企业财会机构负责财务报告编制工作相关机构应予积极配合企业会计工作负责总会计师负责组织领导财务报告编制外提供分析利等相关工作
企业负责财务报告真实性完整性负责
第二章 财务报告编制
第五条 企业财会机构应制定财务报告编制方案明确财务报告产生重影响交易事项审批权限程序规范财务报告编制程序方法求
企业采会计政策会计估计财务报告产生重影响外投资企业购资产减值研究开发工程项目等应规定权限程序审批执行
企业编制年度财务报告前应进行全面资产清查减值测试核实债权债务规定审批处理
第六条 企业应国家统会计准制度规定财务报告格式容根登记完整核误会计账簿记录关资料编制财务报表做容完整数字真实计算准确漏报者意进行取舍
第七条 企业反映财务状况报表列示资产负债者权益金额应真实项资产计价方法意变更减值应确认损失严禁虚增虚减资产项负债应反映企业现时义务推迟确认负债严禁虚增虚减负债
者权益应反映企业资产扣负债者享剩余权益实收资资公积留存收益等构成企业应重视保护者权益
第八条 企业反映营成果报表列示期收入费利润构成
项收入确认应遵循确认标准虚列者隐瞒收入推迟提前确认收入
项费确认应符合规定意改变费成确认标准计量方法虚列列列者少列费成
利润包括收入减费净额直接计入期利润利损失等企业意调整利润计算分配方法编造虚假利润者隐瞒利润
第九条 企业反映现金流量报表列示种现金流入流出结存情况信息包括营活动投资活动筹资活动现金流量
企业应时关注密切踪现金流量变动情况保证生产营程正常运行提高现金效率防止现金短缺闲置
第十条 附注财务报告重组成部分反映企业财务状况营成果现金流量报表中需说明事项做出真实完整清楚说明
企业应着财务报告者负责求国家统会计准制度规定编制附注
第十条 企业存子公司应编制合财务报表明确合财务报表合范围部交易抵销方法实反映企业集团财务状况营成果现金流量
第十二条 企业编制财务报告应充分利计算机技术提高工作效率减少编制差错调整素
第三章 财务报告外提供
第十三条 企业应法律法规国家统会计准制度关财务报告提供期限规定时外提供财务报告
第十四条 企业财务报告编制完成应装订成册加盖公章企业负责会计工作负责会计机构负责签名盖章
第十五条 财务报告须注册会计师审计注册会计师事务出具审计报告应财务报告提供
第十六条 企业应章程规定投资者提供财务报告
市公司财务报告应关规定定方式外公布
国企业国控股占导位企业应少年企业职工代表会公布财务报告
第十七条 企业应关方提供财务报告编制基础编制编制原方法应致提供编制基础编制编制原方法财务报告国家法律法规特殊规定外
第十八条 企业外报送披露财务报告应时整理档关规定妥善保存
第四章 财务报告分析利
第十九条 企业应建立财务报告分析制度明确财务报告分析组织形式分析方法指标体系定期召开财务分析会充分利财务报告反映综合信息全面分析企业营理状况存问题断改进营理水
企业财务报告分析应吸收关机构负责参加财务工作负责总会计师应财务报告分析利工作中发挥导作
第二十条 企业应结合反映财务状况报表相关报表附注分析企业资产分布负债水者权益结构通资产负债率流动率资产周转率等指标分析企业偿债力营运力分析企业净资产增减变化解掌握企业规模净资产断增值程
第二十条 企业应结合反映营成果报表相关报表附注分析项收入费构成增减变动情况通净资产收益率股收益等指标分析企业营业利润利润总额净利润增减变动情况解掌握期利润增减变化原未发展趋势
第二十二条 企业应结合反映现金流量报表相关报表附注分析营活动投资活动筹资活动现金流量运转情况
第二十三条 财务报告分析部报告组成部分
企业应做财务报告分析部报告相互协调时财务分析报告结果通部报告传递关理层级充分发挥财务报告企业生产营理中积极作
企业部控制应指引第15号——全面预算
第章 总
第条 促进企业实现发展目标发挥全面预算理作根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称全面预算指企业定期间营活动投资活动财务活动等作出预算安排
第三条 企业实行全面预算理少应关注列风险：
（）缺乏预算者预算体系健全导致企业盲目营
（二）预算目标合理预算编制科学导致企业资源浪费发展目标难实现
（三）预算缺乏刚性执行力考核严导致预算理流形式
第四条 企业应加强全面预算工作组织领导明确预算理体制预算执行单位职责权限授权批准程序工作协调机制
企业应设立预算理委员会履行预算理职责成员企业部相关部门负责组成预算理委员会负责拟定预算目标预算政策制定预算理具体措施办法组织编制审议衡年度等预算草案达批准年度等预算协调解决预算编制执行中问题考核预算执行情况督促完成预算目标
企业财务部门负责预算编制执行考核等全程具体工作
企业总会计师应协助总理负责企业预算理工作组织领导
第二章 预算编制
第五条 企业应建立预算编制工作流程明确编制编制程序编制方法等容确保预算编制合理程序适方法科学避免预算指标高低
企业应预算年度开始前完成全面预算草案编制工作
第六条 企业应根发展战略年度生产营计划综合考虑预算期济政策市场环境等素结合分级编制逐级汇总程序编制年度全面预算
企业选择综合运固定预算弹性预算滚动预算等方法编制预算
第七条 企业预算理委员会应财务部门综合衡基础提交预算方案进行研究证企业发展全局角度提出建议形成全面预算草案
全面预算草案应报企业董事会（类似权力机构）审核批准须报企业股东会审批应履行相应程序
第八条 企业董事会股东会审核全面预算草案应重点关注预算科学性行性确保全面预算企业发展目标战略规划相协调
企业全面预算获批准应文件形式达执行
第三章 预算执行
第九条 企业应加强预算执行理明确预算指标分解方式预算执行审批权限求预算执行情况报告等落实预算执行责制确保预算刚性严格预算执行
第十条 企业全面预算批准达预算执行单位必须认真组织实施预算指标层层分解横落实部部门环节岗位
企业应年度预算作组织协调项生产营活动基年度预算细分季度月度预算通实施分期预算控制实现年度预算目标
第十条 企业应根全面预算理求组织项生产营活动
企业应加强资金收付业务预算控制时组织预算资金收入严格控制预算资金支付调节资金收付衡切实防范支付风险
企业办理采购付款销售收款安全环保成费研发信息系统工程项目外投融资（含企业重组购）力资源资产购置维护等全部业务事项均应符合预算求涉生产程成费应执行相关计划定额定率标准
企业工程项目外投融资等重预算项目应密切踪严格监控实施进度完成情况超出预算实行严格审批制度
第十二条 企业预算理委员会应加强预算执行单位沟通切实做单位预算执行步协调致
企业预算理委员会应运财务信息相关资料监控预算执行情况采快报等方式时决策机构预算执行单位报告反馈预算执行进度执行差异预算目标影响促进企业整体预算目标实现
企业预算理委员会动态监控预算执行情况程中定范围采恰方式预算单位执行情况予通报
第十三条 企业预算理委员会预算执行单位应建立预算执行情况分析制度定期召开预算执行分析会议通报预算执行情况研究解决预算执行中存问题提出改进措施
企业分析预算执行情况应充分收集关财务业务市场技术政策法律等方面信息资料根情况分采率分析较分析素分析等方法定量定性两层面充分反映预算执行单位现状发展趋势存潜力
第十四条 企业批准达预算应保持稳定意调整市场环境国家政策抗力等客观素导致预算执行发生重差异确需调整预算应履行严格审批程序
第四章 预算考核
第十五条 企业应建立严格预算执行考核奖惩制度预算执行单位进行考核切实做奖惩奖惩分明
第十六条 企业预算理委员会应定期组织预算执行情况考核预算执行单位负责签字报预算执行报告已掌握动态监控信息进行核确认预算执行单位完成预算真实性
企业预算理委员会应根单位预算执行情况考核办法提出奖惩方案报企业决策机构审批执行
企业应必时实行预算执行情况部审计制度
第十七条 企业预算执行情况考核工作应坚持公开公公正原考核结果应完整记录
企业部控制应指引第16号——合理
第章 总
第条 促进企业加强合理维护企业合法权益根中华民国合法等关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称合指企业然法组织等等体间设立变更终止民事权利义务关系协议
企业职工签订劳动合适指引
第三条 企业合理少应关注列风险：
（）未订立合合容存重疏漏导致企业合法权益受侵害
（二）合履行力监控导致诉讼失败济利益受损
（三）合纠纷处理损害企业信誉形象
第四条 企业应加强合理确定合口理机构明确合拟定审批执行等环节程序求定期检查评价合理中薄弱环节采取相应控制措施促进合效履行切实维护企业合法权益
第二章 合订立
第五条 企业外发生济行时清结方式外应订立书面合合订立前应充分解方事体资格信状况等关容确保方事具备履约力技术含量较高法律关系复杂合应组织法律技术财会等专业员参谈判必时聘请外部专家参相关工作
谈判程中重事项参谈判员意见应予记录妥善保存
第六条 企业应根协商谈判结果拟订合文愿公原明确双方权利义务违约责做条款容完整表述严谨准确相关手续齐备避免出现重疏漏
合文般业务承办机构起草重合特殊合应法律机构参起草国家行业合示范文优先选涉权利义务关系条款应进行认真审查根实际情况进行适修改
合文须报国家关部门审查备案应履行相应程序
第七条 企业应合文进行严格审核重点关注合体容形式否合法合容否符合企业济利益方事否具履约力合权利义务否明确等
企业影响重法律关系复杂合文应征求部相关机构意见相关机构提出意见应认真分析研究慎重准确误加记录部相关机构应认真履行职责
第八条 企业应规定权限程序方事签署合正式外订立合应企业法定代表授权代理签名加盖关印章授权签署合应签署授权委托书
属级理权限合级单位签署级单位认确需签署涉级理权限合应提出申请级合理机构批准办理级单位应加强级单位合订立履行情况监督检查
第九条 企业应建立合专章保制度合编号审批授权签约签署方加盖合专章
第十条 企业应加强合信息安全保密工作未批准形式泄露合订立履行程中涉国家商业秘密
第三章 合履行
第十条 企业应遵循诚实信原严格履行合合履行实施效监控强化合履行情况效果检查分析验收确保合全面效履行
第十二条 合生效事质量价款者报酬履行点等容没约定者约定明确协议补充达成补充协议合关条款者交易惯确定
第十三条 合履行程中发现显失公条款误方欺诈行等情形政策调整市场变化等客观素已导致企业利益严重受损应时报告双方协商致规定权限程序办理合变更事宜
第十四条 企业应加强合纠纷理履行合程中发生纠纷应国家相关法律法规规定时效方事协商规定权限程序时报告
合纠纷协商致双方应签订书面协议合纠纷协商法解决应根合约定选择仲裁诉讼方式解决
纠纷处理程中未授权批准相关办员方事做出实质性答复承诺
第十五条 企业财会部门应根合条款审核执行结算业务未合条款履约应签订书面合未签订财会部门权拒绝付款企业关负责报告
第十六条 合理机构应加强合登记理定期合进行统计分类档详细登记合订立履行情况实行合全程封闭理
第十七条 企业应建立合履行情况评估制度少年年末合履行总体情况重合履行具体情况进行分析评估分析评估中发现合履行中重问题应加改进追究关机构员责
企业部控制应指引第17号——部信息传递
第章 总
第条 促进企业生产营理信息部理层级间效沟通充分利根企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称部信息传递指企业部理层级间通部报告形式传递生产营理信息程
第三条 企业部信息传递少应关注列风险：
（）部报告系统健全容完整整生产营理造成负面影响
（二）部信息传递时通畅导致决策失误相关政策措施难落实
（三）部信息传递中泄露商业秘密削弱企业核心竞争力
第四条 企业应加强部报告理全面梳理部信息传递程中薄弱环节建立科学部信息传递机制明确部信息传递容保密求传递方式理层级职责权限等促进部报告效利充分发挥部报告作
第二章 部报告形成
第五条 企业应根发展战略风险控制求科学规范级次部报告指标体系采营快报等种形式全面反映企业生产营理相关种外部信息
部报告应简洁明通俗易懂时传递便企业理层级全体员工掌握相关信息正确履行职责
部报告指标体系应着环境业务变化断进行修订完善增强企业生产营理时效性针性
第六条 企业应制定严密部报告流程充分利信息技术强化部报告信息集成享部报告纳入企业统信息台构建科学部报告网络体系
企业部理层级均应指定专负责部报告工作重风险信息直接报告高级理员
第七条 企业应关注市场环境政策变化等外部信息企业生产营理影响广泛收集分析整理外部信息通部报告传递企业部相关理层级便采取应策略
第八条 企业应拓宽部报告渠道通落实奖励措施等种效方式广泛收集合理化建议
企业应重视加强反舞弊机制建设通设立员工信箱投诉热线等效方式鼓励员工企业利益相关方举报投诉企业部违规舞弊损企业形象行
第三章 部报告
第九条 企业级理员应充分利部报告理指导企业生产营活动时反映全面预算执行情况协调企业部相关机构单位运营进度严格绩效考核责追究确保企业实现发展目标
第十条 企业应效利部报告进行风险评估准确识系统分析企业生产营活动中外部风险确定风险应策略实现风险效控制
企业部报告反映出生产营理中存突出问题重风险应启动应急预案
第十条 企业应制定严格部报告保密制度明确保密容保密措施密级程度传递范围防止泄露商业秘密
第十二条 企业应建立部报告评估制度定期部报告形成进行全面评估重点关注部报告时性信息传递效性
企业部控制应指引第18号——信息系统
第章 总
第条 促进企业效实施部控制提高企业现代理水减少操素根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称信息系统指企业利计算机通信技术部控制进行集成转化提升形成信息化理台
第三条 企业利信息系统实施部控制少应关注列风险：
（）缺乏整体规划者规划合理导致企业形成信息孤岛重复建设资源浪费
（二）系统开发符合部控制求授权理导致法利信息技术实施效控制
（三）系统运行维护安全措施位导致信息泄漏毁损系统法正常运行
第四条 企业应重视信息系统部控制建设中作根企业部控制求结合组织架构业务范围域分布技术力等素制定信息系统建设整体规划加投入力度序组织信息系统开发运行维护优化理流程防范营风险全面提升企业现代化理水
企业应指定专门机构信息系统建设实施口理明确相关单位职责权限建立效工作机制企业委托专业机构事信息系统开发运行维护工作
企业负责信息系统建设工作负责
第二章 信息系统开发
第五条 企业应根信息系统建设整体规划提出项目建设方案明确建设目标员配备职责分工费保障进度安排等相关容规定权限程序审批实施
企业信息系统口理机构应组织部单位提出开发需求关键控制点规范开发流程明确系统设计编程安装调试验收线等全程理求严格建设方案开发流程相关求组织开发工作
企业开发信息系统采取行开发外购调试业务外包等方式选定业务外包方式应采公开招标等形式择优确定开发单位
第六条 企业开发信息系统应生产营理全部业务流程关键控制点处理规嵌入系统程序实现手工环境难实现控制功
企业系统开发程中应业务控制求通信息系统中权限理功控制户操作权限业务控制求避免职责处理权限授予户 企业应针数输入方式考虑进入系统数检查校验功避免台操作系统数必需台操作应加强理建立规范流程制度操作情况进行监控者审计
企业应信息系统中设置操作日志功确保操作审计性异常者违背部控制求交易数应设计系统动报告
第七条 企业信息系统口理部门应加强信息系统开发全程踪理组织开发单位部单位日常沟通协调督促开发单位建设方案计划进度质量求完成编程工作配备硬件设备系统软件进行检查验收组织系统线运行等
第八条 企业应组织独立开发单位专业机构开发完成信息系统进行验收测试确保功性控制求安全性等方面符合开发需求
第九条 企业应切实做信息系统线项准备工作培训业务操作系统理员制定科学线计划新旧系统转换方案考虑应急预案确保新旧系统利切换稳衔接系统线涉数迁移应制定详细数迁移计划
第三章 信息系统运行维护
第十条 企业应加强信息系统运行维护理制定信息系统工作程序信息理制度模块子系统具体操作规范时踪发现解决系统运行中存问题确保信息系统规定程序制度操作规范持续稳定运行
信息系统操作员擅进行系统软件删修改等操作擅升级改变系统软件版擅改变软件系统环境配置
第十条 企业应根业务性质重性程度涉密情况等确定信息系统安全等级建立等级信息授权制度采相应技术手段实现信息系统运行安全序
企业应建立信息系统安全保密泄密责追究制度委托专业机构进行系统运行维护理应审查该机构资质签订服务合保密协议
企业应采取安装安全软件等措施防范信息系统受病毒等恶意软件感染破坏
第十二条 企业应建立户理制度加强重业务系统访问权限理定期审阅系统账号避免授权存非授权账号禁止相容职务户账号交叉操作
第十三条 企业应综合利防火墙路器等网络设备漏洞扫描入侵检测等软件技术远程访问安全策略等手段加强网络安全防范网络攻击非法侵入
企业通网络传输涉密关键数应采取加密措施确保信息传递保密性准确性完整性
第十四条 企业应建立系统数定期备份制度明确备份范围频度方法责存放点效性检查等容
第十五条 企业应加强服务器等关键信息设备理建立良物理环境指定专负责检查时处理异常情况未授权接触关键信息设备
企业部控制评价指引
第章 总
第条 促进企业全面评价部控制设计运行情况规范部控制评价程序评价报告揭示防范风险根关法律法规 企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称部控制评价指企业董事会类似权力机构部控制效性进行全面评价形成评价结出具评价报告程
第三条 企业实施部控制评价少应遵循列原：
（）全面性原评价工作应包括部控制设计运行涵盖企业属单位种业务事项
（二）重性原评价工作应全面评价基础关注重业务单位重业务事项高风险领域
（三）客观性原评价工作应准确揭示营理风险状况实反映部控制设计运行效性
第四条 企业应根评价指引结合部控制设计运行实际情况制定具体部控制评价办法规定评价原容程序方法报告形式等明确相关机构岗位职责权限落实责制规定办法程序求序开展部控制评价工作
企业董事会应部控制评价报告真实性负责
第二章 部控制评价容
第五条 企业应根 企业部控制基规范应指引企业部控制制度围绕部环境风险评估控制活动信息沟通部监督等素确定部控制评价具体容部控制设计运行情况进行全面评价
第六条 企业组织开展部环境评价应组织架构发展战略力资源企业文化社会责等应指引结合企业部控制制度部环境设计实际运行情况进行认定评价
第七条 企业组织开展风险评估机制评价应企业部控制基规范关风险评估求项应指引中列风险结合企业部控制制度日常营理程中风险识风险分析应策略等进行认定评价
第八条 企业组织开展控制活动评价应企业部控制基规范项应指引中控制措施结合企业部控制制度相关控制措施设计运行情况进行认定评价
第九条 企业组织开展信息沟通评价应部信息传递财务报告信息系统等相关应指引结合企业部控制制度信息收集处理传递时性反舞弊机制健全性财务报告真实性信息系统安全性利信息系统
实施部控制效性等进行认定评价
第十条 企业组织开展部监督评价应企业部控制基规范关部监督求项应指引中关日常控规定结合企业部控制制度部监督机制效性进行认定评价重点关注监事会审计委员会部审计机构等否部控制设计运行中效发挥监督作
第十条 部控制评价工作应形成工作底稿详细记录企业执行评价工作容包括评价素风险点采取控制措施关证资料认定结果等
评价工作底稿应设计合理证充分简便易行便操作
第三章 部控制评价程序
第十二条 企业应部控制评价办法规定程序序开展部控制评价工作
部控制评价程序般包括：制定评价工作方案组成评价工作组实施现场测试认定控制缺陷汇总评价结果编报评价报告等环节
企业授权部审计部门专门机构 （简称部控制评价部门）负责部控制评价具体组织实施工作
第十三条 企业部控制评价部门应拟订评价工作方案明确评价范围工作务员组织进度安排费预算等相关容报董事会授权机构审批实施
第十四条 企业部控制评价部门应根批准评价方案组成部控制评价工作组具体实施部控制评价工作评价工作组应吸收企业部相关机构熟悉情况业务骨干参加评价工作组成员部门部控制评价工作应实行回避制度
企业委托中介机构实施部控制评价企业提供部控制审计服务会计师事务时企业提供部控制评价服务
第十五条 部控制评价工作组应评价单位进行现场测试综合运访谈调查问卷专题讨穿行测试实查验抽样较分析等方法充分收集评价单位部控制设计运行否效证评价具体容实填写评价工作底稿研究分析部控制缺陷
第四章 部控制缺陷认定
第十六条 部控制缺陷包括设计缺陷运行缺陷企业部控制缺陷认定应日常监督专项监督基础结合年度部控制评价部控制评价部门进行综合分析提出认定意见规定权限程序进行审核予终认定
第十七条 企业日常监督专项监督年度评价工作中应充分发挥部控制评价工作组作部控制评价工作组应根现场测试获取证部控制缺陷进行初步认定影响程度分重缺陷重缺陷般缺陷
重缺陷指控制缺陷组合导致企业严重偏离控制目标
重缺陷指控制缺陷组合严重程度济果低重缺陷导致企业偏离控制目标
般缺陷指重缺陷重缺陷外缺陷
重缺陷重缺陷般缺陷具体认定标准企业根述求行确定
第十八条 企业部控制评价工作组应建立评价质量交叉复核制度评价工作组负责应评价工作底稿进行严格审核认定评价结果签字确认提交企业部控制评价部门
第十九条 企业部控制评价部门应编制部控制缺陷认定汇总表结合日常监督专项监督发现部控制缺陷持续改进情况部控制缺陷成表现形式影响程度进行综合分析全面复核提出认定意见适形式董事会监事会者理层报告重缺陷应董事会予终认定
企业认定重缺陷应时采取应策略切实风险控制承受度追究关部门相关员责
第五章 部控制评价报告
第二十条 企业应根 企业部控制基规范应指引指引设计部控制评价报告种类格式容明确部控制评价报告编制程序求规定权限报批准外报出
第二十条 部控制评价报告应分部环境风险评估控制活动信息沟通部监督等素进行设计部控制评价程部控制缺陷认定整改情况部控制效性结等相关容作出披露
第二十二条 部控制评价报告少应披露列容：
（）董事会部控制报告真实性声明
（二）部控制评价工作总体情况
（三）部控制评价
（四）部控制评价范围
（五）部控制评价程序方法
（六）部控制缺陷认定情况
（七）部控制缺陷整改情况重缺陷拟采取整改措施
（八）部控制效性结
第二十三条 企业应根年度部控制评价结果结合部控制评价工作底稿部控制缺陷汇总表等资料规定程序求时编制部控制评价报告
第二十四条 部控制评价报告应报董事会类似权力机构批准外披露报送相关部门
企业部控制评价部门应关注部控制评价报告基准日部控制评价报告发出日间否发生影响部控制效性素根性质影响程度评价结进行相应调整
第二十五条 企业部控制审计报告应部控制评价报告时外披露报送
第二十六条 企业应12 月31 日作年度部控制评价报告基准日
部控制评价报告应基准日4月报出
第二十七条 企业应建立部控制评价工作档案理制度部控制评价关文件资料工作底稿证明材料等应妥善保
企业部控制审计指引
第章 总
第条 规范注册会计师执行企业部控制审计业务明确工作求保证执业质量根 企业部控制基规范中国注册会计师鉴证业务基准相关执业准制定指引
第二条 指引称部控制审计指会计师事务接受委托特定基准日部控制设计运行效性进行审计
第三条 建立健全效实施部控制评价部控制效性企业董事会责指引求实施审计工作基础部控制效性发表审计意见注册会计师责
第四条 注册会计师执行部控制审计工作应获取充分适证发表部控制审计意见提供合理保证注册会计师应财务报告部控制效性发表审计意见部控制审计程中注意非财务报告部控制重缺陷部控制审计报告中增加非财务报告部控制重缺陷描述段予披露
第五条 注册会计师单独进行部控制审计部控制审计财务报表审计整合进行 （简称整合审计）整合审计中注册会计师应部控制设计运行效性进行测试时实现列目标：
（）获取充分适证支持部控制审计中部控制效性发表意见
（二）获取充分适证支持财务报表审计中控制风险评估结果
第二章 计划审计工作
第六条 注册会计师应恰计划部控制审计工作配备具专业胜力项目组助理员进行适督导
第七条 计划审计工作时注册会计师应评价列事项部控制财务报表审计工作影响：
（）企业相关风险
（二）相关法律法规行业概况
（三）企业组织结构营特点资结构等相关重事项
（四）企业部控制发生变化程度
（五）企业沟通部控制缺陷
（六）重性风险等确定部控制重缺陷相关素
（七）部控制效性初步判断
（八）获取部控制效性相关证类型范围
第八条 注册会计师应风险评估基础选择拟测试控制确定测试需收集证部控制特定领域存重缺陷风险越高予该领域审计关注越
第九条 注册会计师应企业部控制评价工作进行评估判断否利企业部审计员部控制评价员相关员工作利程度相应减少应注册会计师执行工作注册会计师利企业部审计员部控制评价员相关员工作应专业胜力客观性进行充分评价某项控制相关风险越高利程度越低注册会计师应更该项控制亲进行测试注册会计师应发表审计意见独立承担责责利企业部审计员部控制评价员相关员工作减轻
第三章 实施审计工作
第十条 注册会计师应方法实施审计工作方法注册会计师识风险选择拟测试控制基思路注册会计师实施审计工作时企业层面控制业务层面控制测试结合进行
第十条 注册会计师测试企业层面控制应握重性原少应关注：
（）部环境相关控制
（二）针董事会理层凌驾控制风险设计控制
（三）企业风险评估程
（四）部信息传递财务报告流程控制
（五）控制效性部监督评价
第十二条 注册会计师测试业务层面控制应握重性原结合企业实际企业部控制项应指引求企业层面控制测试情况重点企业生产营活动中重业务事项控制进行测试注册会计师应关注信息系统部控制风险评估影响
第十三条 注册会计师测试企业层面控制业务层面控制时应评价部控制否足应舞弊风险
第十四条 注册会计师应测试部控制设计运行效性果某项控制拥必授权专业胜力员规定程序求执行够实现控制目标表明该项控制设计效
果某项控制正设计运行执行员拥必授权专业胜力够实现控制目标表明该项控制运行效
第十五条 注册会计师应根部控制相关风险确定拟实施审计程序性质时间安排范围获取充分适证部控制相关风险越高注册会计师需获取证应越
第十六条 注册会计师测试控制设计运行效性时应综合运询问适员观察营活动检查相关文件穿行测试重新执行等方法
询问身足提供充分适证
第十七条 注册会计师确定测试时间安排时应列两素间作出衡获取充分适证：
（）量接企业部控制评价基准日实施测试
（二）实施测试需涵盖足够长期间
第十八条 注册会计师部控制运行偏离设计情况 （控制偏差）应确定该偏差相关风险评估需获取证控制运行效性结影响
第十九条 连续审计中注册会计师确定测试性质时间安排范围时应考虑前年度执行部控制审计时解情况
第四章 评价控制缺陷
第二十条 部控制缺陷成分设计缺陷运行缺陷影响程度分重缺陷重缺陷般缺陷
注册会计师应评价识项部控制缺陷严重程度 确定缺陷单独组合起否构成重缺陷
第二十条 确定项部控制缺陷项部控制缺陷 组合否构成重缺陷时注册会计师应评价补偿性控制 （代 性控制）影响企业执行补偿性控制应具样效果
第二十二条 表明部控制存重缺陷迹象包括：
（）注册会计师发现董事监事高级理员舞弊
（二）企业更正已公布财务报表
（三）注册会计师发现期财务报表存重错报部控制运行程中未发现该错报
（四）企业审计委员会部审计机构部控制监督效
第五章 完成审计工作
第二十三条 注册会计师完成审计工作应取企业签署书面声明书面声明应包括列容：
（）企业董事会认建立健全效实施部控制负责
（二）企业已部控制效性作出评价说明评价时采标准出结
（三）企业没利注册会计师执行审计程序结果作评价基础
（四）企业已注册会计师披露识出部控制缺陷单独披露中重缺陷重缺陷
（五）企业注册会计师前年度审计中识重缺陷重缺陷否已采取措施予解决
（六）企业部控制评价基准日部控制否发生重变化者存部控制具重影响素
第二十四条 企业果拒绝提供理回避书面声明注册会计师应视审计范围受限制解业务约定出具法表示意见部控制审计报告
第二十五条 注册会计师应企业沟通审计程中识控制缺陷中重缺陷重缺陷应书面形式董事会理层沟通
注册会计师认审计委员会部审计机构部控制监督效应书面形式直接董事会理层沟通书面沟通应注册会计师出具部控制审计报告前进行
第二十六条 注册会计师应获取证进行评价形成部控制效性意见
第六章 出具审计报告
第二十七条 注册会计师完成部控制审计工作应出具部控制审计报告标准部控制审计报告应包括列素：
（）标题
（二）收件
（三）引言段
（四）企业部控制责段
（五）注册会计师责段
（六）部控制固局限性说明段
（七）财务报告部控制审计意见段
（八）非财务报告部控制重缺陷描述段
（九）注册会计师签名盖章
（十）会计师事务名称址盖章
（十）报告日期
第二十八条 符合列条件注册会计师应财务报告部控制出具保留意见部控制审计报告：
（）企业 企业部控制基规范企业部控制应指引企业部控制评价指引企业身部控制制度求重方面保持效部控制
（二）注册会计师已 企业部控制审计指引求计划实施审计工作审计程中未受限制
第二十九条 注册会计师认财务报告部控制存重缺陷项者项重事项需提请部控制审计报告者注意应部控制审计报告中增加强调事项段予说明
注册会计师应强调事项段中指明该段容仅提醒部控制审计报告者关注影响财务报告部控制发表审计意见
第三十条 注册会计师认财务报告部控制存项项重缺陷非审计范围受限制应财务报告部控制发表否定意见
注册会计师出具否定意见部控制审计报告应包括列容：
（）重缺陷定义
（二）重缺陷性质财务报告部控制影响程度
第三十条 注册会计师审计范围受限制应解业务约定出具法表示意见部控制审计报告审计范围受限制情况书面形式董事会进行沟通
注册会计师出具法表示意见部控制审计报告时应部控制审计报告中指明审计范围受限制法部控制效性发表意见
注册会计师已执行限程序中发现财务报告部控制存重缺陷应部控制审计报告中重缺陷作出详细说明
第三十二条 注册会计师审计程中注意非财务报告部控制缺陷应区具体情况予处理：
（）注册会计师认非财务报告部控制缺陷般缺陷应企业进行沟通提醒企业加改进需部控制审计报告中说明
（二）注册会计师认非财务报告部控制缺陷重缺陷应书面形式企业董事会理层沟通提醒企业加改进需部控制审计报告中说明
（三）注册会计师认非财务报告部控制缺陷重缺陷应书面形式企业董事会理层沟通提醒企业加改进时应部控制审计报告中增加非财务报告部控制重缺陷描述段重缺陷性质实现相关控制目标影响程度进行披露提示部控制审计报告者注意相关风险
第三十三条 企业部控制评价基准日存该基准日审计报告日前 （简称期期间）部控制发生变化出现部控制产生重影响素注册会计师应询问否存类变化影响素获取企业关情况书面声明
注册会计师知悉企业部控制评价基准日部控制效性重负面影响期事项应财务报告部控制发表否定意见
注册会计师确定期事项部控制效性影响程度应出具法表示意见部控制审计报告
第七章 记录审计工作
第三十四条 注册会计师应 中国注册会计师审计准第 1131 号——审计工作底稿规定编制部控制审计工作底稿完整记录审计工作情况
第三十五条 注册会计师应审计工作底稿中记录列容：
（）部控制审计计划重修改情况
（二）相关风险评估选择拟测试部控制程结果
（三）测试部控制设计运行效性程序结果
（四）识控制缺陷评价
（五）形成审计结意见
（六）重事项
附录：部控制审计报告参考格式
1标准部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
企业部控制审计指引中国注册会计师执业准相关求审计××股份限公司 （简称××公司）××年×月×日财务报告部控制效性
企业部控制责
企业部控制基规范企业部控制应指引 企业部控制评价指引规定建立健全效实施部控制评价效性企业董事会责
二注册会计师责
责实施审计工作基础财务报告部控制效性发表审计意见注意非财务报告部控制重缺陷进行披露
三部控制固局限性
部控制具固局限性存防止发现错报性外情况变化导致部控制变恰控制政策程序遵循程度降低根部控制审计结果推测未部控制效性具定风险
四财务报告部控制审计意见
认××公司 企业部控制基规范相关规定重方面保持效财务报告部控制
五非财务报告部控制重缺陷
部控制审计程中注意××公司非财务报告部控制存重缺陷[描述该缺陷性质实现相关控制目标影响程度] 存述重缺陷提醒报告者注意相关风险需指出××公司非财务报告部控制发表意见提供保证段容影响财务报告部控制效性发表审计意见
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
2带强调事项段保留意见部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
企业部控制审计指引中国注册会计师执业准相关求审计××股份限公司 （简称××公司）××年×月×日财务报告部控制效性
[ 企业部控制责五非财务报告部控制重缺陷参见标准部控制审计报告相关段落表述]
六强调事项
提醒部控制审计报告者关注（描述强调事项性质部控制重影响）段容影响已财务报告部控制发表审计意见
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
3否定意见部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
企业部控制审计指引中国注册会计师执业准相关求审计××股份限公司 （简称××公司）××年×月×日财务报告部控制效性
[ 企业部控制责三部控制固局限性参见标准部控制审计报告相关段落表述]
四导致否定意见事项
重缺陷指控制缺陷组合导致企业严重偏离控制目标
[指出注册会计师已识出重缺陷说明重缺陷性质财务报告部控制影响程度]
效部控制够财务报告相关信息真实完整提供合理保证述重缺陷××公司部控制失功
五财务报告部控制审计意见
认存述重缺陷实现控制目标影响××公司未 企业部控制基规范相关规定重方面保持效财务报告部控制
六非财务报告部控制重缺陷
[参见标准部控制审计报告相关段落表述]
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
4法表示意见部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
接受委托××股份限公司 （简称××公司）××年×月×日财务报告部控制进行审计
[删注册会计师责段企业部控制责 二部控制固局限性参见标准部控制审计报告相关段落表述]
三导致法表示意见事项
[描述审计范围受限制具体情况]
四财务报告部控制审计意见
审计范围受述限制未实施必审计程序获取发表意见需充分适证法××公司财务报告部控制效性发表意见
五识财务报告部控制重缺陷（审计范围受限制前执行限程序未识出重缺陷应删段）
重缺陷指控制缺陷组合导致企业严重偏离控制目标法××公司财务报告部控制效性发表意见实施限程序程中发现重缺陷：
[指出注册会计师已识出重缺陷说明重缺陷性质财务报告部控制影响程度]
效部控制够财务报告相关信息真实完整提供合理保证述重缺陷××公司部控制失功
六非财务报告部控制重缺陷
[参见标准部控制审计报告相关段落表述]
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
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