2019年《高级会计实务》考试大纲

2019年高级会计实务考试纲
第章　企业战略财务战略

　　[基求]
　　（）掌握战略理程序
　　（二）掌握企业总体战略营战略职战略类型选择
　　（三）掌握波士顿矩阵（BCG）SWOT模型应
　　（四）掌握财务战略类型选择
　　（五）熟悉战略理涵目标
　　（六）熟悉财务战略分类选择
　　（七）解类型营战略特征适条件
　　（八）解 PESTEL分析法迈克尔·波特五力模型
　　[考试容]
第节　战略理概述

　　战略企业战略理涵
　　（）战略企业战略企业战略理
　　战略种全局考虑谋划实现全局目标计划策略
　　企业战略战略企业特定组织领域具体应
　　企业战略理分析企业外部环境基础确定选择达企业目标效战略战略付诸实施控制评价动态理程企业战略理应遵循目标行资源匹配责落实协理原
　　（二）企业战略理素体系程序
　　企业战略理素概括产品市场成长方竞争优势协效应四方面
　　企业战略理体系细分企业总体战略营战略职战略三层次
　　战略理程序称战略理应程序指导企业应战略理工具方法具体程序
　　般包括战略分析战略制定战略实施战略控制战略评价战略调整等
　　（三）企业愿景命战略目标
　　企业愿景指企业描述关未成理想化定位生动性蓝图
　　企业命指企业战略理者确定企业营总方总目标总体指导思想
　　战略目标企业愿景命具体化战略目标反映企业定时期营活动方达水业绩水发展速度等
　　二战略分析
　　（）外部环境分析
　　外部环境分析包括宏观环境分析行业环境分析营环境分析
　　宏观环境分析中关键素包括：政治法律素（P）济素（E）社会文化素（S）技术素（T）生态素（E）法律素（L）该6方面分析称 PESTEL分析
　　行业环境分析目分析行业盈利力盈利潜力影响行业盈利力素许总体分两类：行业竞争程度二市场议价力
　　通常采迈克尔·波特五力模型进行行业环境分析
　　营环境分析包括竞争手分析竞争性定位分析消费者分析融资者分析劳动力市场状况分析等
　　（二）部环境分析
　　部环境分析包括企业资源分析企业力分析核心竞争力分析
　　企业资源分形资源形资源组织资源三种企业资源分析中企业应全面分析评估部资源构成数量特点识企业资源禀赋方面优势劣势
　　企业力指企业配置资源发挥生产竞争作力
　　核心竞争力指企业带相竞争手竞争优势资源力
　　三战略制定
　　（）战略制定程序
　　战略制定程序包括：战略适宜性分析战略筛选战略行性分析战略接受性分析战略选择制订行动计划
　　（二）战略制定类型
　　企业战略制定角度分类：战略层级分企业总体战略制定营战略制定职战略制定三种类型战略发展思路分部发展战略制定购战略制定联合发展战略联盟制定三种类型
　　四战略实施
　　（）战略实施模式
　　战略实施需实现高层战略理者事业部职部门理者责转移根责权力转移程度战略实施分五种模式：指挥型模式变革型模式合作型模式文化型模式增长型模式
　　（二）战略实施支持系统
　　战略实施程受许素影响组织结构企业文化领导者指挥信息沟通等素构成战略实施支持系统战略实施支持系统进步分三方面支持系统：组织支持系统资源支持系统理支持系统
　　五战略控制
　　（）战略控制理控制
　　战略控制指预定战略目标实际效果进行较检测偏差程度评价否符合预期目标求发现问题时采取措施实现企业战略目标动态调节程
　　广义战略控制包括战略制定控制理控制作业控制三层次战略制定控制决定战略程控制理控制决定执行战略程控制作业控制战略控制理控制程中具体务效执行控制
　　狭义战略控制实际理控制理者影响企业中成员保证企业战略目标实现程
　　（二）理控制程序
　　理控制程序通常包括战略目标分解控制标准制定部控制报告营业绩评价理者报酬五步骤
　　（三）理控制模式
　　理控制模式包括：制度控制模式预算控制模式评价控制模式激励控制模式
第二节　企业总体战略

　　企业总体战略类型
　　企业总体战略指实现企业总体目标企业未基发展方作出长期性总体性谋划企业总体战略决定企业项业务战略谋划期间资源分配发展方
　　企业总体战略划分三种类型：成长型战略稳定型战略收缩型战略
　　（）成长型战略
　　成长型战略普遍采企业战略成长型战略包括三种基类型：密集型战略体化战略元化战略
　　（二）稳定型战略
　　稳定型战略安全营宗旨战略企业战略方没重改变稳定型战略四种：增战略维持利润战略暂停战略谨慎实施战略
　　（三）收缩型战略
　　收缩型战略种退进战略实现收缩目标途径收缩型战略扭转战略放弃战略等
　　二企业总体战略选择
　　（）企业总体战略选择影响素
　　企业总体战略选择受许素影响中素包括：企业战略战略选择决策者风险态度企业环境应变性企业文化理者风格竞争者行反应战略目标实现时限
　　（二）种类型企业总体战略选择
　　供企业总体战略选择类型成长型战略稳定型战略收缩型战略进行企业总体战略选择明确类型战略特征优点缺点适条件
第三节　营战略职战略

　　营战略涵类型
　　营战略称竞争战略指定业务行业企业区分竞争手业务方式者说企业特定市场环境中营造获竞争优势途径方法企业市场竞争中获竞争优势许途径基成领先战略差异化战略集中化战略
　　（）成领先战略
　　成领先战略指企业通效途径降低成企业全部成低竞争手成甚行业中低成获取竞争优势种战略通低成生产制造商价格行业中制造商竞争赚取更高单位利润
　　（二）差异化战略
　　差异化战略指企业针规模市场通提供竞争者存差异产品服务获取竞争优势战略种差异性设计品牌形象技术性营销渠道客户服务等方面
　　（三）集中化战略
　　集中化战略针某特定购买群产品细分市场区域市场采成领先差异化获取竞争优势战略
　　二营战略选择
　　（）营战略选择影响素
　　企业营战略选择涉素较重影响素企业面市场竞争范围企业竞争优势源企业市场竞争范围企业营战略选择首素竞争优势企业生存发展前提
　　（二）营战略选择
　　进行企业营战略选择明确成领先战略差异化战略集中化战略特征优点风险适条件
　　三职战略涵类型
　　（）职战略涵
　　职战略贯彻实施支持公司战略营战略企业特定职理领域制定战略职战略重点提高企业种资源利效率企业种资源利效率化
　　企业职战略作公司战略营战略进行落实具体化战略具属性专业性针性等特点
　　职战略作公司战略营战略容具体落实项职间协调致
　　（二）职战略类型
　　职战略根企业业务职作分：硏发战略生产战略营销战略力资源战略财务战略等
　　四业务组合理模型
　　选择正确营战略助相成熟工具进行业务组合分析
　　（）波士顿矩阵
　　种方法企业生产营全部产品业务组合作整体进行分析研究企业相关业务间现金流量衡问题限资源合理分配种产品业务中
　　（二）SWOT模型
　　SWOT模型核心评价企业优势劣势判断企业机会威胁作出决策实现企业资源优利
第四节　财务战略

　　财务战略概述
　　（）财务战略质特征
　　财务战略企业战略子系统企业财务活动制定实施中长期目标战略规划财务战略关注焦点企业资配置效财务战略种战略质规定性财务战略目标确保资配置合理效终实现公司战略
　　财务战略特征包括属性系统性指导性复杂性
　　（二）财务战略目标
　　财务战略目标企业战略目标中核心财务战略目标根通资配置实现企业价值化
　　（三）财务战略分类
　　财务战略财务活动容分融资战略投资战略收益分配战略等
　　财务战略公司战略导分扩张型财务战略稳健型财务战略防御型财务战略
　　（四）财务战略选择
　　财务战略选择必须济周期相适应济周期通常历济复苏期济繁荣期济衰退期企业济周期应选择财务战略
　　财务战略选择必须企业发展阶段相适应典型企业般初创期扩张期稳定期衰退期四阶段发展阶段应该选择财务战略相适应
　　二投资战略
　　（）投资战略涵作原
　　投资战略解决战略期间投资目标原规模方式等重问题
　　企业投资战略设计中需明确投资目标投资原投资规模投资方式等
　　投资战略原包括集中性原适度性原权变性原协性原等
　　投资战略位作体现导性保证性超前性风险性四方面
　　（二）投资战略选择
　　投资战略选择应考虑企业投资规模投资方式等作出恰安排确保投资规模企业发展需相适应投资方式企业风险理力相协调
　　投资战略根选择角度产生投资战略选择：直接投资战略间接投资战略直接投资战略根目标分提髙规模效益投资战略提髙技术进步效益投资战略提高资源配置效率投资战略盘活资产存量投资战略间接投资通常证券投资间接投资战略核心风险控情况确定投资时机金额期限等
　　投资时机选择投资战略重容营成功企业投资般种产品分布企业发展时期阶段进行组合投资期限战略分长期投资战略短期投资战略投资组合战略
　　三融资战略
　　（）融资战略涵作
　　融资战略根企业外环境现状发展趋势适应企业整体发展战略（包括投资战略）求企业融资目标原结构渠道方式等重问题进行长期系统谋划
　　融资战略位作体现：融资战略效支持企业投资战略目标实现融资战略选择直接影响企业获利力融资战略影响企业偿债力财务风险
　　（二）融资战略选择
　　融资战略选择应遵循原包括：融资低成原融资规模适度原融资结构优化原融资时机佳原融资风险控原
　　企业应根战略需求断拓宽融资渠道融资进行合理配置采融资方式进行佳组合构筑体现战略求适应外部环境变化融资战略
　　基融资方式融资战略包括部融资战略债权融资战略股权融资战略资产销售融资战略
　　基资结构优化战略选择包括债务融资股权融资结构优化部融资外部融资结构优化短期融资长期融资结构优化
　　基投资战略融资战略选择两种类型：快速增长保守融资战略低增长积极融资战略
　　四分配战略
　　（）分配战略涵作
　　分配战略收益分配战略指战略眼光确定企业收益留存分配例保证企业债权员工国家股东长远利益
　　收益分配战略包括企业收益分配战略股利分配战略等
　　股利分配战略目标：促进公司长远发展保障股东权益稳定股价保证公司股价较长时期基稳定
　　股利分配战略制定必须投资战略筹资战略必须企业整体战略服务
　　（二）股利分配战略选择
　　股利分配战略选择通常受素影响：法律素债务（合）条款素股东类型素济素
　　股利分配战略类型：剩余股利战略稳定持续增长股利战略固定股利支付率战略低正常股利加额外股利战略零股利战略
　　
第二章　企业投资融资决策集团资金理

　　[基求]
　　（）掌握建设项目投资私募股权投资境外直接投资决策步骤
　　（二）掌握投资决策方法应
　　（三）掌握融资规划企业增长理方法应
　　（四）掌握融资方式
　　（五）掌握融资决策程序投资者关系理
　　（六）掌握企业集团财务风险控制方法
　　（七）掌握企业集团资金理方法
　　（八）熟悉建设项目投资决策程中现金流量估计方法
　　（九）熟悉建设项目投资决策风险调整方法
　　（十）熟悉私募股权投资决策具体程序退出方式
　　（十）熟悉境外直接投资财务理风险控制
　　（十二）解私募股权投资概念类组织形式
　　（十三）解境外直接投资概念动机类投资评价应注意问题
　　（十四）解企业集团财务公司业务运作
　　（十五）解私募股权投资基金中限合伙普通合伙基金理间关系
　　[考试容]
第节　建设项目投资决策

　　投资决策概述
　　（）投资决策重性
　　（1）资预算定程度决定企业未现金流量价值
　　（2）资预算促企业战略明确化具体化
　　（3）投资决策会影响企业财务弹性融资决策
　　（二）投资决策步骤
　　企业投资方案评价般须程序：
　　（1）进行企业外环境分析
　　（2）识投资机会形成投资方案
　　（3）估算投资方案种价值指标（净现值含报酬率现值指数等）
　　（4）进行指标分析选择投资方案
　　（5）严格投资程理动态评估投资风险
　　（6）评估投资效果进行项目评价
　　（三）投资项目类
　　（1）企业投资项目般分独立项目互斥项目存项目
　　（2）根企业进行项目投资原投资项目分固定资产投资项目研发投资项目投资项目等
　　二投资决策方法
　　常投资项目评价决策方法：回收期法净现值法含报酬率法现值指数法会计收益率法
　　（）回收期法（ Pay Back）
　　1非折现回收期法（Non discounted Pay Back）
　　投资回收期指项目带现金流入累计投资额相等时需时间回报年限越短方案越利
　　2折现回收期法
　　折现回收期法传统回收期法变种通计算期现金流量折现值明确投资回报期
　　（二）净现值法（ Net Present ValueNPV）
　　（三）含报酬率法（ Internal Rate of ReturnIRR）
　　1传统含报酬率法
　　2修正含报酬率法（ Modified Internal Rate of ReturnMIRR）
　　修正含报酬率法克服含报酬率投资假设没考虑整项目周期中资成率变动问题
　　3含报酬率法优缺点
　　（四）净现值法含报酬率法较
　　1净现值法资成
　　净现值法含报酬率法优缺点理讲净现值法佳投资决策方法少企业惯含报酬率法两种方法特点应投资决策中结合实际予运
　　2独立项目评估
　　独立项目采净现值法含报酬率法会导致相结
　　3互斥项目评估
　　进行互斥项目评估时资成影响净现值法含报酬率法导致结原：
　　（1）项目规模：规模越净现值越高项目含报酬率未必高
　　（2）项目现金流量时间：某项目前期现金流入量较项目期现金流入量
　　4含报酬率问题
　　含报酬率法存重根问题：次现金流改变符号产生新含报酬率法
　　（五）现值指数法（ Profitability IndexPI）
　　（六）会计收益率法（ Average accounting ReturnAAR）
　　（七）投资决策方法总结
　　1会计收益率法非折现回收期法
　　会计收益率法非折现回收期法没考虑货币时间价值已数企业摒弃企业进行投资项目决策时般会利种投资决策方法加较分析进行综合判断
　　2折现回收期法
　　折现回收期法定程度说明项目风险流动性较长回收期表明：（1）企业资该项目长期占项目流动性相较差（2）必须该项目未较长时期现金流进行预测项目周期越长变动素越预期现金流实现性越
　　3净现值法
　　净现值法项目收益股东财富直接相关联般情况净现值法含报酬率法出现矛盾时净现值法准受项目规模现金流时间素影响净现值法反映出项目安全边际项目收益率高资金成率差额部分
　　4含报酬率法
　　含报酬率法充分反映出项目获利水方法缺点包括：（1）投资率假定较规模期限项目时假定风险项目具相投资率符合现实情况（2）重收益率项目期现金流非常态时期现金流符号次变动会产生新收益率收益率济意义
　　5现值指数法
　　现值指数法提供相投资成言获利率含报酬率法样定程度反映出项目收益率风险指数越高说明项目获利力越高现金流量降低项目然盈利
　　投资决策方法企业决策者提供方面信息需统加考虑利综合判断决策
　　三投资决策方法特殊应
　　（）规模项目
　　（二）寿命周期项目
　　果项目周期法运扩规模方法进行直接较采重置现金流法约年金法
　　（三）项目物理寿命济寿命
　　四现金流量估计
　　（）现金流量含义
　　1现金流出量
　　某项目现金流出量指该项目引起现金流出增加额
　　2现金流入量
　　某项目现金流入量指该项目引起现金流入增加额
　　3现金净流量
　　现金净流量指定期间该项目现金流入量现金流出量间差额
　　（二）现金流量估计
　　投资项目分析中必须项目现金流量作出正确估计项目现金流量估计涉变量部门
　　1现金流量估计中应注意问题
　　（1）假设分析致性
　　（2）现金流量形态
　　（3）会计收益现金流量
　　型较复杂投资项目实务中现金流量估计般根利润表中项目进行综合考虑直接估计出项目现金流量者通预测利润表加调整
　　2现金流量相关性：增量基础
　　增量现金流量指接受放弃某投资方案时企业总现金流量变动数考虑增量现金流量时需注意概念：（1）沉没成（2）机会成（3）关联影响
　　3折旧税收效应
　　税收抵扣收益指固定资产折旧计提企业减少税负担效应进行投资分析估算项目现金流量时必须考虑税收影响
　　税营业现金流量般计算公式：
　　公式：
　　营业现金流量营业收入付现成税
　　营业现金流量净利润+折扣
　　营业现金流量（营业收入付现成）（1税税率）+折旧（1税税率）
　　公式二：
　　营业现金流量息税前利润（1税税率）+折旧营运资变动额资支出变动额
　　（三）投资项目分析步骤
　　（1）列出初始投资
　　（2）估算年现金流量
　　（3）计算年现金流量考虑残值净营性营运资增加额收回等素
　　（4）计算种价值指标项目净现值含报酬率等进行综合判断
　　五投资项目风险调整
　　（）项目风险衡量
　　1敏感性分析
　　敏感性分析假定项数变情况输入数变动整项目净现值影响程度项目风险分析中普遍方法
　　2情景分析
　　情景分析分析项目发生差三种情况净现值间差异敏感性分析情景分析时分析组变量项目净现值影响
　　3蒙特卡洛模拟
　　蒙特卡洛模拟敏感性概率分布结合起进行项目风险分析种方法
　　4决策树法
　　决策树种展现连串相关决策期结果树形图方法决策树考虑预期结果概率价值基础辅助企业作出决策
　　（二）项目风险处置
　　1项目风险企业风险
　　项目风险企业风险部门项目必定项目风险较高项目风险较低处理项目风险方法两种：确定量法折现率风险调整法
　　2确定量法（ Certainty EquivalentsCEs）
　　确定量法种项目相关现金流进行调整方法项目现金流风险越约系数越现金流确定量越
　　确定量系数指确定元现金流量期值相投资者满意确定金额系数利确定量系数确定现金流量折算成确定现金流量者说掉现金流量中风险部分成较安全现金流量
　　3风险调整折现率法（Risk adjusted Discount Rates RADRS）
　　确定量法现金流量进行风险调整风险调整折现率法折现率进行调整
第二节　私募股权投资决策

　　私募股权投资概述
　　私募股权投资（ Private EquityPE）称PE投资指采私募方式募集资金非市公司进行股权准股权投资关注点仅仅投资回报率更存续期结束资增值投资项目选择标准通常包括杰出理团队效商业模式核心技术持续增长力行退出方案
　　（）私募股权投资步骤
　　1投资立项
　　投资部门通项目发现筛选提出投资建议书报请公司立项审批
　　2投资决策
　　投资部门完成项目立项着手市场职调查风险评估提出投资条款（认缴金额出资例存续时间门槛收益率理分红例投资退出保障等）组织投资决策会议进行投资决策
　　3投资实施
　　根董事会股东会审批意见签署投资协议履行出资义务完成出资验资报告进行投理
　　（二）私募股权投资类
　　私募股权投资种类繁投资战略方分：
　　（1）创业投资（ Venture CapitalVC）称风险投资般采股权形式资金投提供具创新性专门产品服务初创型企业
　　（2）成长资称扩张资成长资投资已具备成熟商业模式较顾客群具正现金流企业企业通常采新生产设备者采取兼收购方式扩营规模增长受限身财务拮资金困境成长资投资者通提供资金帮助目标企业发展业务巩固市场位
　　（3）购基金指专门进行企业购基金投资者满足已设立企业达重组权转移存资金需求投资购投资象成熟稳定现金流呈现出稳定增长趋势企业通控股确立市场位提升企业价值通种渠道退出取收益
　　（4）房产基金国房产基金投资房产开发项目股权债权者两者混合房产基金般会开发商合作开发特定房产项目
　　（5）夹层基金投资企业转换债券转换优先股等夹层工具杠杆收购特理层收购中种融资源提供介股权债权间资金作填补项收购考虑股权资金普通债权资金然足收购资金缺口
　　（6）母基金（ Fund of fundsFOF）专门投资基金基金母基金机构投资者募集资金分散化投资私募股权基金基金等
　　（7）产业投资基金国年出现具政府背景投资发起私募股权投资基金般指政府核准国企业金融机构投资募资投资特定产业特定区资金
　　二私募股权投资基金组织形式
　　私募股权商业模式核心基金理基金理负寻找项目项目谈判交易构造监控投资企业实现投资退出等职责设立私募股权基金首先面重问题采取种组织形式组织结构会基金募集投资理退出等关键环节产生深远影响
　　确定私募股权投资基金组织形式考虑素：相关法律制度基金理成税负状况激励约束机制基金稳定性等目前国私募股权投资基金组织形式采取限合伙制公司制信托制三种组织形式中限合伙制典型组织形式
　　三私募股权投资退出方式选择
　　私募股权投资退出指私募股权投资机构投资企业发展相成熟拥权益资市场出售收回投资获投资收益
　　投资退出时间选择需考虑宏观素创业企业素股权投资方素影响退出方式：首次市公开发行（IPO）二次出售股权回购清算退出等
第三节　境外直接投资决策

　　境外直接投资概述
　　境外直接投资指投资者境外投入定数量资金生产素获取收益济行境外投资根否拥企业控制权营理权分直接投资间接投资两种基形式
　　（）境外直接投资动机
　　境外直接投资动机：获取原材料降低成分散降低营风险发挥身优势提高竞争力获取先进技术理验规模济
　　（二）境外直接投资方式
　　境外直接投资方式：合资营合作营独资营新设企业购五种
　　二境外直接投资决策分析
　　（）境外直接投资决策步骤
　　境外直接投资财务决策运科学方法种投资方案进行综合评估分析中选出优方案程通常言决策程：
　　首先根战略目标拟投资项目进行严格审查初步筛选中选出价值项目召开投资立项会进行立项审批
　　次组织专业机构员立项项目进行市场财务税务法律等职调查评估项目投资价值投资风险出具调报告召开公司总办会投决会进行投资证项目决策
　　召开董事会投决会通投资项目进行表决表决通项目授权签订投资协议办理相关政府审批备案手续根协议实施投资进行投理
　　（二）境外直接投资评价指标
　　境外直接投资决策财务评价境建设项目相评价指标会计收益率回收期净现值现值指数部报酬率等方法讲境外直接投资现金流量分析境建设项目现金流量分析原理相境外直接投资面着更复杂特定环境分析时应注意两问题：
　　1投资项目评价体确定
　　2汇回母公司现金流量必调整
　　境外直接投资项极复杂系统工程交易结构会涉方体需政府机关审批备案
　　三国企业境外投资财务理
　　国企业境外投资应遵守国关财务理规定
　　四境外直接投资风险理
　　境外直接投资风险指境外特定环境时期遭受投资损失性包括政治风险营风险外汇风险等
　　风险集中反映国具国家风险国家风险高低会境外直接投资价值发生较变化国家风险境外直接投资首先必须考虑重素
　　境外直接投资应根投资前具体情况采风险理措施控制风险
第四节　融资决策企业增长

　　融资决策概述
　　（）融资渠道融资方式
　　融资渠道指资源通道融资方式企业融入资采具体形式
　　融资交易分直接融资间接融资两种
　　（二）企业融资战略评判
　　企业融资战略否合理恰三基评判维度：
　　（1）企业战略相匹配支持企业投资增长
　　（2）风险控
　　（3）融资成降低
　　（三）企业融资权限决策规
　　1企业融资决策权限决策规
　　企业融资决策分日常融资事项决策重融资事项决策两类决策事项决策理程序
　　2企业集团融资决策
　　数企业集团重融资决策权限集中集团总部日常融资事项决策权总部重融资决策结果执行权等授予属子公司（企业集团属市公司外）
　　（四）企业融资投资者关系理
　　投资者关系理质企业财务营销理求企业作市场产品运营尊重该产品消费者（类投资者）现行选择秉承投资者权理念切实保护投资者权益
　　二融资规划企业增长理
　　（）单企业外部融资需量预测
　　企业外部融资满足企业增长需投资基目标规划基模型：
　　外部融资需量（资产新增需量负债新增融资量）预计销售收入×销售净利率×（1现金股利支付率）
　　规划方法销售百分法公式法
　　（二）销售增长融资缺口债务融资策略资产负债率
　　企业销售增长率假定融资缺口债务融资满足情况会导致资产负债率产生财务果
　　（三）融资规划企业增长率预测
　　融资规划融资策略企业増长两种増长极限：部増长率持续增长率
　　（四）企业持续增长增长理
　　三企业融资方式决策
　　企业融资方式分权益融资负债融资两类类细分更具体融资方法手段
　　（）权益融资
　　企业权益融资理重点：吸收直接投资引入战略投资者市公司增发配股等权益融资
　　（二）债务融资
　　企业债务融资类型需重点关注集团授信贷款转换债券发行两种新型方式工具
　　（三）企业集团分拆市整体市
　　分拆市集团总体创造融资台整体市构建权益融资台
　　四企业资结构决策理
　　企业资结构决策质权衡债务融资利息节税度负债风险失企业财务理实践中资结构决策EBITEPS（ROE）差点分析法资成较分析法等基方法
　　资结构决策理中需重点强调资结构调整理框架
第五节　企业集团资金理财务公司

　　企业集团融资规划
　　单企业融资规划企业集团融资规划基础企业集团融资规划属子公司简单汇总
　　二企业集团资金集中理
　　（）资金集中理功
　　资金集中理功表现两方面：规范集团资金增强总部成员企业财务控制力二增强集团资源配置优势
　　（二）集团资金集中理模式
　　资金集中理种模式包括总部财务统收统支模式总部财务备金拨付模式总部结算中心部银行模式财务公司模式等中财务公司集团资金集中理理模式种模式特点适范围
　　三企业集团财务公司
　　（）财务公司基功
　　财务公司业务涉结算融资资运作咨询理财等
　　（二）财务公司设立条件
　　（三）财务公司业务范围
　　（四）财务公司治理风险理监指标
　　（五）财务公司集团属市子公司间关联交易信息披露
　　（六）企业集团资金集中理财务公司运作
　　企业集团资金集中理财务公司运作收支体化收支两条线两种理模式
　　（七）财务公司风险理
　　财务公司风险战略风险信风险市场风险操作风险等方面作承担企业集团资金理优化配置财务公司需建立全面风险理体系包括组织机构体系部控制制度等防范集团整体财务风险
　　四企业集团财务风险控制
　　企业集团财务风险控制包括资产负债率控制担保控制等
　　
第三章　企业全面预算理

　　[基求]
　　（）掌握全面预算编制方法熟悉全面预算编制方式编制流程
　　（二）掌握全面预算分析点掌握预算分析方法
　　（三）熟悉预算目标确定点掌握利润预算目标确定方法
　　（四）熟悉全面预算控制方式原
　　（五）熟悉全面预算调整涵原程序
　　（六）解全面预算理含义容功原流程
　　（七）解全面预算理应环境熟悉全面预算理组织体系
　　（八）解全面预算考核原程序熟悉全面预算考核容
　　[考试容]
第节　全面预算理概述

　　全面预算理含义容
　　预算理指企业战略目标导通未定期间营活动相应财务结果进行全面预测筹划科学合理配置企业项财务非财务资源执行程进行监督分析执行结果进行评价反馈指导营活动改善调整进推动实现企业战略目标理活动预算理前冠全面二字三层含义：预算理念全员参业务范围全面覆盖理流程全程踪
　　全面预算理容包括营预算专门决策预算财务预算营预算指企业日常业务直接相关系列预算包括销售预算生产预算采购预算费预算力资源预算等专门决策预算指企业重常发生需根特定决策编制预算包括投融资决策预算等财务预算指企业资金收支财务状况营成果等关预算包括资金预算预计资产负债表预计利润表等
　　二全面预算理功原流程
　　全面预算理包括四方面功：规划计划功沟通协调功控制监督功考核评价功企业进行预算理般应遵循战略导原程控制原融合性原衡理原权变性原等全面预算理持续改进程全面预算理流程分预算编制预算执行（预算控制预算调整等）预算考评三阶段
　　三全面预算理应环境
　　企业实施预算理基础环境包括战略目标业务计划组织架构部理制度信息系统等
　　（）战略目标
　　企业应战略目标确立预算理方重点目标
　　（二）业务计划
　　业务计划指战略目标业务活动具体描述详细计划企业应战略目标业务计划具体化数量化作预算目标促进战略目标落
　　（三）组织架构
　　企业应加强全面预算工作组织领导明确预算理体制预算执行单位职责权限授权批准程序工作协调机制企业行业特点营规模组织架构等素相全面预算理组织体系具体设置采取方式全面预算理组织体系通常全面预算理决策机构工作机构执行机构三层面构成
　　全面预算理决策机构组织领导企业全面预算理高权力机构包括股东（）会董事会预算理委员会企业理层预算理委员会职责包括：审批公司预算理制度政策审议年度预算草案预算调整草案报董事会等机构审批监控考核单位预算执行情况董事会报告协调预算编制预算调整预算执行中关问题等
　　全面预算理工作机构全面预算理日常工作机构具体负责全面预算编制审核控制调整分析考评等工作
　　全面预算理执行机构指根企业预算总目标实现程中作职责划分承担定济责享相应权力利益企业部单位包括企业部职部门属分（子）企业等
　　四）部理制度
　　企业应建立健全预算理制度会计核算制度定额标准制度部控制制度部审计制度绩效考核激励制度等部理制度夯实预算理制度基础
　　（五）信息系统
　　企业应充分利现代信息技术规范预算理流程提高预算理效率
　　四全面预算理层级
　　般情况企业全面预算理层级企业部层级相致企业部层级全面预算理容特点
第二节　全面预算编制

　　全面预算目标确定
　　（）预算目标确定原
　　实施全面预算理首环节编制全面预算编制全面预算重前置工作确定预算目标集团层面确定预算目标应遵循原：先进性原行性原适应性原导性原系统性原
　　（二）预算目标确定应考虑素
　　确定预算目标时应考虑确定预算目标般原外通常应考虑素：出资预算目标预期前年度实际营情况预算期重事项影响企业处发展阶段特点
　　（三）预算目标确定方法
　　常见利润预算目标确定方法：利润增长率法例预算法加法标杆法量利分析法
　　利润增长率法根期实际利润总额连续干期间均利润增长率（增长幅度）全面考虑影响利润关素预期变动确定企业目标利润方法
　　例预算法通利润指标相关济指标例关系确定目标利润方法销售利润率成利润率投资报酬率等财务指标均测定企业目标利润销售利润率法利销售利润销售收入关系确定目标利润成利润率法利利润总额成费例关系确定目标利润投资报酬率法利利润总额投资资均总额例关系确定目标利润
　　加法企业根身发展断积累提高股东分红水等需匡算企业净利润倒算利润总额（目标利润）方法
　　标杆法指企业历史高水行业中领先企业盈利水基准确定利润预算目标种方法
　　量利分析法作盈亏衡分析法基边际成法研究成产销量利润三者相互关系
　　二全面预算编制方式
　　形成企业预算编制方式分权威式预算（）参式预算（）实务中预算编制方式般介完全权威式预算完全参式预算两极端间混合式（结合）预算编制方式
　　三全面预算编制流程
　　实务中集团层面编制全面预算通常采取结合分级编制逐级汇总混合式方式进行具体包括达预算编制指导意见报预算草案审查衡审议批准达执行等流程
　　四全面预算编制方法
　　企业应着遵循济活动规律充分考虑符合企业身济业务特点基础数理水生产营周期理需原选择综合运预算编制方法常见全面预算编制方法：定期预算法滚动预算法增量预算法零基预算法固定预算法弹性预算法项目预算法作业预算法等
第三节　全面预算执行

　　全面预算执行概述
　　预算执行预算目标变成行动种方式预算执行般预算控制预算调整等程序进行预算控制指企业预算标准通预算分解程监督差异分析等促日常营偏离预算标准理活动预算调整指企业外部环境者企业营策略发生重变化致预算编制基础成立者导致企业预算执行结果产生重偏差原预算已适宜时进行预算修改
　　二全面预算分析
　　（）全面预算分析流程
　　预算分析流程般包括确定分析象确定重性标准收集资料计算差异分析引起差异原撰写报分析报告等环节
　　（二）全面预算分析方法
　　常见预算分析方法差异分析分析标分析结构分析趋势分析素分析排名分析维分析等
　　三全面预算控制
　　（）全面预算控制涵
　　广义预算控制整预算系统作控制系统通预算编制预算执行监控预算考核评价形成包括事前事中事全程控制系统狭义预算控制包括预算编制编制预算作业绩理标准定期实际业绩预算进行分析差异原采取改进措施指预算执行程中事中监控系统
　　（二）全面预算控制方式
　　全面预算控制方式包括：期预算控制累进预算控制总额控制单项控制绝数控制相数控制刚性控制柔性控制预算审批控制超预算审批控制预算外审批控制系统线控制手工控制
　　（三）全面预算控制原
　　全面预算控制原包括：加强程控制突出理重点刚性控制柔性控制相结合业务控制财务控制相结合
　　四全面预算调整
　　（）全面预算调整涵
　　全面预算调整指企业外部环境者企业营策略发生重变化致预算编制基础成立者导致企业预算执行结果产生重偏差原预算已适宜时进行预算修改企业应关预算理制度中明确规定预算调整条件
　　（二）全面预算调整原
　　全面预算调整原包括：预算调整应符合企业发展战略年度营目标现实状况重点放预算执行中出现重非正常符合常规关键性差异方面预算调整方案应客观合理行济够实现优化预算调整应谨慎调整频率应予严格控制年度调整次数应量少
　　（三）全面预算调整程序
　　市场环境国家政策抗力等客观素导致预算执行发生重差异确需调整预算应履行严格审批程序预算调整包括分析申请审议批准等程序
第四节　全面预算考核

　　全面预算考核含义
　　全面预算考核指通预算执行单位预算完成结果进行检查考核评价企业实施奖惩激励提供改进预算理提供建议意见企业进行效激励约束提高企业公司绩效重容
　　二全面预算考核原
　　全面预算考核应遵循原：目标性控性动态性例外性公开公公正总体优化原等
　　三全面预算考核容
　　全面预算考核容两方面：全面预算目标完成情况考核全面预算组织工作考核
　　四全面预算考核程序
　　（）制定预算考核理办法
　　（二）确认责中心预算执行结果
　　（三）编制预算执行情况分析报告
　　（四）组织考核撰写考核报告发布考核结果
　　
第四章　企业绩效评价

　　[基求]
　　（）掌握绩效计划制订
　　（二）掌握关键绩效指标法应
　　（三）掌握济増加值计算济增加值法应
　　（四）掌握应环衡计分卡应
　　（五）熟悉绩效评价境
　　（六）解绩效评价含义层次视角
　　[考试容]
第节　绩效评价概述

　　绩效评价含义
　　绩效（称业绩）指组织定时期投入产出效率效
　　绩效评价指企业运系统工具方法定时期企业营运效率效果进行综合评判理活动绩效评价绩效理核心容
　　二绩效评价层次评价角度
　　绩效包括企业绩效部门绩效绩效三层面
　　视角企业进行绩效评价会出结绩效评价视角包括：外部视角（财务视角）部视角（理视角）
　　三企业绩效评价功
　　企业绩效评价具价值判断功预测功战略传达理功行导功
　　四企业绩效评价应环境
　　企业进行绩效理开展绩效评价时应设立薪酬考核委员会类似机构负责审核绩效理政策制度绩效计划激励计划绩效评价结果激励实施方案绩效评价激励理报告等协调解决绩效理工作中重问题企业应建立健全绩效理制度体系明确绩效理工作目标职责分工工作程序工具方法信息报告等容企业应建立助绩效理实施信息系统绩效理工作提供信息支持
　　五企业绩效评价程序
　　企业开展绩效评价时般制订绩效计划执行绩效计划实施绩效评价编制绩效评价报告等程序进行
　　六绩效计划制订
　　绩效计划企业开展绩效评价工作行动方案包括构建指标体系分配指标权重确定绩效目标值选择计分方法评价周期拟订绩效责书等系列理活动
　　（）指标体系
　　绩效评价指标指根绩效评价目标评价体需设计指标形式体现反映评价象特征素企业单独综合运关键绩效指标法济增加值法衡计分卡等工具方法构建指标体系
　　常见绩效评价指标分类方法：财务指标非财务指标定性指标定量指标绝指标相指标基指标修正指标正指标反指标适度指标
　　（二）指标权重
　　考核评价实践中应综合运种方法科学合理设置指标权重通常做法根指标重性考核导进行设置根需适时进行调整指标权重确定选择运观赋权法客观赋权法综合运两种方法观赋权法利专家知识验确定指标权重方法德尔菲法层次分析法等客观赋权法指标统计性质入手调查数确定指标权重方法成分分析法均方差法等
　　（三）绩效目标值
　　绩效目标值确定参考部标准外部标准部标准预算标准历史标准验标准等外部标准行业标准竞争手标准标杆标准等
　　（四）绩效评价计分方法
　　绩效评价计分方法分定量法定性法定量法功效系数法综合指数法等定性法素质法行法等
　　常见单指标计分方法率法插值法减分法层差法非彼法等
　　（五）绩效评价周期
　　绩效评价周期般分月度季度半年度年度期月度季度绩效评价般适企业基层员工理员半年度绩效评价般适企业中高层理员年度绩效评价适企业评价象期绩效评价适企业负责
　　（六）绩效责书
　　绩效计划制订评价体评价象般应签订绩效责书明确权利义务作绩效评价激励理
第二节　关键绩效指标法

　　关键绩效指标法含义优缺点
　　关键绩效指标法指基企业战略目标通建立关键绩效指标体系价值创造活动战略规划目标效联系进行绩效理方法
　　关键绩效指标法优点：企业业绩评价战略目标密切相关利战略目标实现二通识价值创造模式握关键价值驱动素够更效实现企业价值增值目标三评价指标数量相较少易理解实施成相较低利推广实施关键绩效指标法缺点：关键绩效指标选取需透彻理解企业价值创造模式战略目标效识核心业务流程关键价值驱动素指标体系设计导致错误价值导理缺失
　　二关键绩效指标体系制定程序
　　企业构建关键绩效指标体系般程序进行：制定企业级关键绩效指标制定属单位（部门）级关键绩效指标制定岗位（员工）级关键绩效指标
　　三关键绩效指标类型
　　企业关键绩效指标般分结果类动类两类指标
　　结果类指标反映企业绩效价值指标包括投资回报率净资产收益率济增加值回报率息税前利润现金流等综合指标
　　动类指标反映企业价值关键驱动素指标包括资性支出单位生产成产量销量客户满意度员工满意度等
　　四关键绩效指标选取方法
　　关键绩效指标应含义明确度量战略目标高度相关指标数量宜层级关键绩效指标般超10关键绩效指标选取方法关键成果领域分析法组织功分解法工作流程分解法
　　五关键绩效指标权重目标值
　　关键绩效指标权重分配应企业战略目标导反映评价象企业价值贡献支持程度指标间重性水
　　企业确定关键绩效指标目标值般参考标准：国家关部门权威机构发布行业标准参考竞争手标准参企业部标准包括企业战略目标年度生产营计划目标年度预算目标历年指标水等前两项方法确定根企业历史验值确定
第三节　济增加值法

　　济增加值法含义优缺点
　　济增加值法指济增加值核心建立绩效指标体系引导企业注重价值创造进行绩效理方法济增加值指税净营业利润扣全部投入资成剩余收益
　　济增加值法优点：考虑资成更真实反映企业价值创造力实现企业利益营者利益员工利益统激励营者员工企业创造更价值效遏制企业盲目扩张规模追求利润总量增长率倾引导企业注重长期价值创造济增加值法缺点：仅企业期未1~3年价值创造情况衡量预判法衡量企业长远发展战略价值创造情况二计算基财务指标法企业营运效率效果进行综合评价三行业发展阶段规模等企业会计调整项加权均资成相计算较复杂影响指标性
　　二济增加值指标体系制定程序
　　构建济增加值指标体系般程序进行：制定企业级济增加值指标体系制定属单位（部门）级济增加值指标体系制定高级理员济增加值指标体系
　　三济增加值计算应
　　济增加值计算公式：
　　济增加值税净营业利润均资占×加权均资成
　　中：税净营业利润衡量企业营盈利情况均资占反映企业持续投入种债务资股权资加权均资成反映企业种资均成率
　　济增加值指标进行绩效评价效果包括：提高企业资金效率优化企业资结构激励营理者实现股东财富保值増值引导企业做做强业优化资源配置
第四节　衡计分卡

　　衡计分卡含义优缺点
　　衡计分卡指基企业战略财务客户部业务流程学成长四维度战略目标逐层分解转化具体相互衡绩效指标体系进行绩效理方法衡计分卡提供综合绩效评价框架企业战略目标转化套条理分明绩效评价体系
　　衡计分卡优点：战略目标逐层分解转化评价象绩效指标行动方案整组织行动协调致二财务客户部业务流程学成长四维度确定绩效指标绩效评价更全面完整三学成长作维度注重员工发展求组织资信息资等形资产开发利利增强企业持续发展动力衡计分卡缺点：专业技术求高工作量较操作难度较需持续沟通反馈实施较复杂实施成高二指标权重层级层级指标间分配较困难部分非财务指标量化工作难落实三系统性强涉面广需专业员指导企业全员参长期持续修正完善信息系统理力较高求
　　二战略图衡计分卡指标体系制定程序
　　企业应衡计分卡工具方法首先应制定战略图基企业愿景战略战略目标果关系价值创造路径图示形式直观明确清晰呈现战略图指描述企业维度战略目标间果关系绘制视化战略果关系图
　　衡计分卡指标体系构建应围绕战略图针财务客户部业务流程学成长四维度战略目标确定相应评价指标构建衡计分卡指标体系般程序：制定企业级指标体系制定属单位（部门）级指标体系制定岗位（员工）级指标体系
　　三衡计分卡指标体系设计
　　（）财务维度
　　财务维度企业常指标：投资资回报率净资产收益率济增加值息税前利润现金流资产负债率总资产周转率等
　　（二）客户维度
　　客户维度企业常指标市场份额客户满意度客户获率客户保持率客户获利率战略客户数量等
　　（三）部业务流程维度
　　部业务流程维度企业常指标交货时率生产负荷率产品合格率存货周转率单位生产成等
　　（四）学成长维度
　　学成长维度企业常指标员工保持率员工生产率培训计划完成率员工满意度等
　　四衡计分卡指标权重目标值
　　衡计分卡指标权重分配应战略目标导反映评价象企业战略目标贡献支持程度指标间重性水
　　衡计分卡绩效目标值应根战略图果关系分设置首先确定战略题目标值次确定题目标值然基衡计分卡评价指标战略目标应关系评价指标设定目标值
　　五衡计分卡效应
　　效衡计分卡衡计分卡四层面公司战略相整合应遵循三原：层面指标间具果关系结果计量指标绩效动相关联财务指标挂钩
　　
第五章　企业风险理

　　[基求]
　　（）掌握企业风险理涵分类作
　　（二）掌握风险理部控制理体系关系
　　（三）掌握风险理流程方法够绘制风险矩阵
　　（四）掌握危险性素确定性风险机会风险分类容理措施
　　（五）熟悉风险理体系建立容方法
　　[考试容]
第节　企业风险理概述

　　企业风险含义分类
　　（）企业风险含义
　　企业风险指企业战略营目标实现影响确定性般事件果发生性组合表达
　　企业风险涵两方面理解：企业风险目标实现相关二源确定性认识效理企业风险助结合企业目标优化企业资源配置利确定性创造更价值
　　（二）企业风险分类
　　风险分类风险理基础助企业针性进行风险理常风险分类：
　　（1）风险容分战略风险财务风险市场风险营运风险法律风险等
　　（2）否企业带盈利分危险性素风险确定性风险机会风险
　　（3）源范围分外部风险部风险
　　（4）风险效性分固风险剩余风险
　　二企业风险理作构成素
　　（）企业风险理作
　　企业风险理指企业实现风险理目标风险进行效识评估预警应等理活动程程体董事会理层员实施应战略制定贯穿企业中旨识会影响企业潜事件通理风险利素控制该企业承受范围企业目标实现提供合理保证
　　企业风险理作：
　　（1）协调企业承受风险容忍度战略
　　（2）增进风险应决策
　　（3）抑减营意外损失
　　（4）识理贯穿企业风险
　　（5）提供重风险整体应
　　（6）抓住机会
　　（7）改善资调配
　　企业风险理够利益相关者（股东政府员工等）预期造成影响重重素作出较详分析
　　风险理承担作复杂性升危险性素杜绝控制性风险合规检查进机会风险实现效益理难度逐渐增加
　　（二）企业风险理构成素
　　包括部环境目标设定风险识风险评估风险应控制活动信息沟通监控评价
　　三企业风险理目特征基原
　　（1）企业风险理目标确定企业风险偏基础企业总体风险风险控制企业容忍度范围明确风险理目标企业落实风险理责加强重风险素识评估提供决策颇价值信息
　　（2）企业风险理特征：战略性全员参双面性系统性专业性
　　（3）企业风险理着融合性全面性重性衡性原开展
　　四企业风险理理体系关系
　　企业风险理属企业理风险理企业理程中植入风险理程序保证目标实现更加科学合理
　　部控制相全面风险理应企业风险部控制通常控制企业部控风险国部控制规范体系加强部控制防范控制风险促进企业发展目标实现风险理目标促进企业实现发展目标两者求风险控制承受范围两者立协调统整体
第二节　风险理方法

　　风险理流程具体方法
　　部环境基础风险理流程分目标设定风险识风险评估风险应风险监控风险报告风险考核评价
　　（）目标设定
　　目标设定信息捜集风险识风险评估风险应等前提目标设定环节应确定企业风险偏风险容忍度
　　风险容量企业董事会风险偏风险容忍度相关风险容限相目标实现接受偏离程度
　　风险偏风险容忍度关系
　　（二）风险识
　　风险识会企业产生影响潜事件分确定否机会者会企业成功实施战略实现目标力产生负面影响
　　风险识建立广泛信息收集基础包括影响企业目标实现产生潜影响外部素部素时期企业进行事件识重点关键素需采应技术进行分析
　　种情况风险影响目标实现鱼骨图反映
　　（三）风险评估
　　风险评估风险识基础风险成特征风险间相互关系风险发生性目标影响程度持续时间进行分析
　　风险评估需定性定量定性定量相结合技术定性技术包括列举风险清单风险评级风险矩阵等方法定量技术包括概率技术非概率技术概率技术包括风险模型（包括风险价值风险现金流量风险收益）损失分布事检验等非概率技术包括敏感性分析情景分析压力测试设定基准等
　　风险评估分评估发生性影响程度风险图描述
　　（四）风险应
　　风险应保证通利事件利事件分析选择实施方案剩余风险控制期风险容量风险容限
　　计算风险敞口利解企业实际风险水进采取应措施风险敞口通常根前风险类风险情况预测潜损失日常运作控制中运作统计数字损失确定风险类中风险潜损失加总考虑风险素间相关性基础总体风险敞口水
　　风险应策略包括风险承受风险规避风险分担（包括风险转移风险）风险降低（包括风险转换风险补偿风险控制）
　　（五）风险监控报告
　　风险监控针需重点关注风险设置风险预警指标风险状况进行监测分级理通业务部门持续监控独立专门评价两者相结合完成
　　企业应建立风险理报告制度外传递风险理环节相关信息
　　（六）风险考核评价
　　企业应根风险理职责设置风险理考核指标
　　企业应定期风险理制度工具方法风险理目标实现情況进行评价识否存重风险理缺陷形成评价结出具报告
　　二危险性素风险确定性风险机会风险理
　　危险性素风险确定性风险机会风险进行理利逐步提升风险理水先危险性素风险控制住应营理中面确定性进抓住机会风险价值更机结合反映风险理层次利全面风险理体系理体系更融合
　　（）危险性素风险理
　　事前事中事控制危险性素风险理措施分损失预防损失制成控制降低发生性影响程度
　　（二）确定性风险理
　　确定性风险理措施包括金融衍生品（远期合约互换交易期货期权等）套期保值保险等风险转移措施
　　（三）机会风险理
　　机会风险企业刻意承担旨竭力推进企业目标（获高额回报等）实现风险
第三节　企业风险理体系建立

　　风险理理念组织职体系
　　（）风险理理念
　　企业开展风险理应形成统企业风险理理念包括识风险评估风险理风险通口头书面政策表述
　　（二）风险理组织职体系
　　风险理组织职体系职责开展企业风险理必条件企业员工业务部门理层构成风险理第道防线专业风险理员风险理审计委员会构成风险理第二道防线董事会构成风险理第三道防线
　　（三）风险理执业者素质
　　风险理员风险理策略制定风险理架构施行风险理表现衡量风险理活动中汲取验等方面拥身技技巧
　　二风险理制度体系
　　企业应建立健全够涵盖风险理环节风险理制度体系风险理策略（风险偏风险容忍度等）应风险理制度中予明确
　　恰风险理策略利形成企业核心竞争力保障企业战略目标营目标实现建立风险理策略应确定合适企业风险度量模型
　　三风险理基流程文记录报告
　　风险理流程文化够记录风险理相关容确保决策制定程中获足够信息
　　部审计详细深入风险控制活动描述基础开展
　　四风险理信息系统建设
　　风险理信息系统功：实现风险信息享提升风险信息搜集传播效率风险预测评估：开展信息系统风险监控
　　
第六章　企业部控制

　　[基求］
　　（）掌握企业部控制规范体系框架
　　（二）掌握企业部控制目标原素
　　（三）掌握资金活动等18项部控制应指引明确控制目标风险关键控制点控制措施
　　（四）掌握企业部控制评价容程序方法评价报告编制报送求
　　（五）掌握企业部控制注册会计师审计容程序方法审计报告编制披露求
　　[考试容］
第节　企业部控制规范体系框架

　　企业部控制规范体系基规范配套指引构成
　　基规范规定部控制目标原素等基求制定配套指引基
　　企业部控制配套指引18项应指引企业部控制评价指引企业部控制审计指引组成
　　应指引分企业层面控制指引业务层面控制指引企业部控制评价指引企业开展部控制评价提供律性求企业部控制审计指引会计师事务实施部控制审计工作提供应性指导
　　基规范配套指引适中型企业国市公司中央企业国中型企业须强制执行基规范配套指引企业参执行企业部控制规范（试行）企业部控制规范（试行）企业部控制规范体系益补充
　　部控制目标
　　部控制目标合理保证企业营理合法合规资产安全财务报告相关信息真实完整提高营效率效果促进企业实现发展战略
　　二部控制原
　　部控制原企业建立实施部控制应遵循基准绳包括全面性原重原制衡性原适应性原成效益原
　　三部控制素
　　（1）部环境包括治理结构机构设置权责分配部审计机制力资源政策企业文化等
　　（2）风险评估包括目标设定风险识风险分析风险应
　　（3）控制活动包括相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制等
　　（4）信息沟通包括信息质量沟通制度信息系统反舞弊机制
　　（5）部监督包括日常监督专项监督
第二节　企业部控制体系建设

　　企业部控制建设组织形式
　　（1）董事会部控制建立健全效实施负责定期召开董事会议商讨部控制建设中重问题作出决策
　　（2）董事会设审计委员会部控制中职责般包括：审查企业部控制设计监督部控制效实施领导开展部控制评价中介机构部控制审计相关事宜进行沟通协调等
　　（3）监事会董事会建立实施部控制进行监督
　　（4）理层负责组织领导企业部控制日常运行
　　（5）企业根需成立专门部控制工作团队项目组形式运作成立部控制专职机构（岗位）专门负责部控制企业部部门间组织协调日常性事务工作
　　（6）部审计部门评价部控制效性提出改进建议等方面起着关键作
　　（7）财会部门保证财务报告相关部控制效性方面发挥着十分重作制定发展战略分析评估风险作出决策等环节扮演关键助手参谋角色
　　（8）企业部职部门（业务单位）全体员工应建立实施部控制程中承担相应职责发挥积极作企业根需职部门（业务单位）部设立部控制岗位专门负责部门相关部控制工作定期部控制职部门进行沟通
　　二企业层面控制
　　企业层面控制指企业控制目标实现具重影响部环境风险评估信息沟通部监督直接相关控制企业部控制应指引目前规范五类部环境直接相关控制包括组织架构发展战略力资源社会责企业文化等方面控制
　　企业建立健全述部环境直接相关控制时应相关部控制应指引求确定风险识关键控制点制定运相关控制措施具体容参见相关部控制应指引
　　三业务层面控制
　　业务层面控制指综合运种控制手段方法针具体业务事项实施控制
　　企业部控制应指引针数企业普遍存业务控制规范十三项涉业务层面关控制具体包括资金活动采购业务资产理销售业务研究开发工程项目担保业务业务外包财务报告全面预算合理部信息传递信息系统等企业建立健全述业务层面控制时应相关部控制应指引求确定风险识別关键控制点制定运相关控制措施具体容参见相关部控制应指引
　　四部控制信息系统建设
　　利信息化手段整合优化部控制系统企业部控制体系建设重容
　　（）部控制信息系统建设基模式
　　企业应根身信息技术条件理水部控制体系建设处阶段合理选择适合企业实际部控制信息系统建设模式力求较低成实现较控制效果
　　（1）独立模式建立独立运行部控制信息系统
　　（2）整合模式利现理系统进行整合
　　（3）附加模式现理系统中增加部控制理功
　　（二）部控制信息系统建设步骤
　　（1）部控制体系建立
　　（2）部控制信息系统建设行性分析
　　（3）企业现信息系统进行更新改造
　　（4）全面建成部控制信息系统
第三节　企业部控制评价审计

　　企业部控制评价
　　企业董事会类似权力机构应定期部控制效性进行全面评价形成评价结出具评价报告部控制效性指企业建立实施部控制实现控制目标提供合理保证程度包括部控制设计效性部控制运行效性
　　（）部控制评价原
　　企业部控制设计运行效性实施评价应遵循全面性原重性原客观性原
　　（二）部控制评价容
　　企业应部环境风险评估控制活动信息沟通部监督等素入手结合企业业务特点理求确定部控制评价具体容建立部控制评价核心指标体系部控制设计运行情况进行全面评价
　　（三）部控制评价程序
　　企业开展部控制评价工作般程序：设置部控制评价部门制订评价工作方案组成评价工作组实施现场测试汇总评价结果编报评价报告等
　　（四）部控制评价方法
　　企业开展部控制检查评价工作程中应根评价容评价单位具体情况综合运访谈调查问卷专题讨穿行测试实查验抽样较分析等方法广泛收集评价单位部控制设计运行否效证评价方法选择应利保证证充分性适性
　　（五）部控制缺陷认定
　　1部控制缺陷定义分类
　　（1）部控制缺陷成分设计缺陷运行缺陷
　　（2）部控制缺陷表现形式分财务报告部控制缺陷非财务报告部控制缺陷
　　（3）部控制缺陷严重程度分重缺陷重缺陷般缺陷
　　2部控制缺陷认定标准
　　企业部控制评价程中发现部控制缺陷应综合分析缺陷成表现形式重程度定标准项部控制缺陷分认定重缺陷重缺陷般缺陷
　　（1）财务报告部控制缺陷认定标准该缺陷导致财务报表错报重程度确定取决两方面素：该缺陷否具备合理性导致部控制时防止发现纠正财务报表错报该缺陷单独连缺陷导致潜错报金额
　　（2）企业根身实际情况参财务报告部控制缺陷认定标准合理确定非财务报告部控制缺陷定量定性认定标准
　　（3）常见部控制重缺陷情形参见相关部控制评价指引
　　3部控制缺陷报告整改
　　（1）部控制缺陷报告应采取书面形式企业应根部控制缺陷严重程度相关部门报告应根部控制缺陷影响程度合理确定部控制缺陷报告时限
　　（2）企业认定部控制缺陷应制订部控制缺陷整改方案规定权限程序审批执行
　　（六）部控制评价报告
　　1部控制评价报告容
　　部控制评价报告般包括列容：董事会部控制报告真实性声明部控制评价工作总体情况部控制评价部控制评价范围部控制评价程序方法部控制缺陷认定部控制缺陷整改情况部控制效性结
　　2部控制评价报告编制
　　（1）部控制评价报告编制时间分定期报告定期报告
　　（2）部控制评价报告编制体包括单企业企业集团母公司
　　（3）部控制评价报告编制程序包括：部控制评价部门工作底稿进行复核根部控制缺陷判断部控制效性捜集整理编制部控制评价报告需相关资料撰写部控制评价报告部控制评价报告报理层审核董事会审批确定
　　3部控制评价报告报送
　　部控制评价报告报董事会批准外披露报送相关部门通常应基准日4月报出
　　4部控制评价报告
　　部控制评价报告者包括政府监部门投资者利益相关者中介机构研究机构等
　　二企业部控制审计
　　（）部控制审计含义
　　部控制审计指会计师事务接受委托特定基准日部控制设计运行效性进行审计
　　部控制审计部控制评价财务报表审计关联质区
　　（二）部控制审计程序
　　1计划审计工作
　　2实施审计工作
　　注册会计师方法实施审计工作企业层面控制业务层面控制测试结合进行
　　3评价控制缺陷
　　注册会计师需评价识別项部控制缺陷严重程度确定缺陷单独组合起否构成重缺陷影响审计结
　　4完成审计工作
　　包括取企业签署书面声明企业沟通控制缺陷形成审计意见出具审计报告
　　（三）部控制审计报告
　　1审计报告容
　　2审计意见类型
　　审计意见类型包括保留审计意见带强调段保留意见否定意见法表示意见
　　3审计期事项
　　
第七章　企业成理

　　[基求］
　　（）掌握变动成法应
　　（二）掌握标准成差异分析
　　（三）掌握作业成法核算原理方法
　　（四）掌握作业基础理涵方法
　　（五）掌握目标成法核心程序理方法
　　（六）熟悉掌握标准成制定
　　（七）熟悉变动成法标准成法作业成法目标成法应环境优缺点
　　（八）熟悉成理观念转变
　　（九）熟悉成理系统发展阶段掌握战略成理方法体系
　　（十）解变动成法标准成法作业成法目标成法含义
　　（十）解成理念义原
　　［考试容]
第节　企业成理概述

　　成理含义原
　　成涵丰富外延广泛概念济学领域马克思成理认成商品价值（C＋V＋M）中C＋V部分商品生产中耗费物化劳动（C）活劳动（V）货币表现会计学领域成分财务会计中成概念理会计中成概念财务会计中成指遵循会计准会计制度求确认计量成理会计中成指货币单位衡量达特定目发生种济资源价值牺牲
　　成理指企业营运程中实施成预测成决策成计划成控制成核算成分析成考核等系列理活动总称成理般事前理事中理事理等程序进行
　　（二）成理原
　　企业进行成理般应遵循融合性原适应性原成效益原重性原
　　二成理观念转变
　　着企业营环境等素变化企业成理观念断发生着转变
　　（）注重成核算成控制转变
　　（二）成营性控制成规划性控制转变
　　（三）产品制造成理产品总成理转变
　　（四）静态成理动态成理转变
　　三成理系统发展战略成理产生
　　成理系统发展分四阶段阶段关注重点分：单纯核算报告系统性目标外财务报告追踪关键营数生成更具相关性精确性成信息供决策战略成理
　　（）战略成理产生
　　现代商业环境正历巨变化战略成理应运生战略成理指基战略视角通生成应具战略相关性成理信息服务企业竞争优势建立系列成控制方法体系
　　（二）战略成理容
　　战略成理形成源价值链分析成动分析战略定位分析三方面综合分析方法基战略理产生
　　（三）价值链分析
　　价值链指企业价值创造程中系列相相互关联价值活动总价值链分析分两类：企业部价值链分析企业间价值链分析
　　企业部价值链指企业部顾客创造价值活动相关支持活动价值活动分基活动辅助活动两类部价值链分析目通分析判断企业部项作业否价值发现增加价值降低成机会识确定企业关键成功素部价值链分析分四步骤：识企业价值链活动价值活动成动分析分析价值活动间关联增加价值降低成建立竞争优势
　　企业间价值链分析包括价值链分析横价值链分析价值链分析企业作整产业价值创造环节分析企业处产业中游价值链分工中战略定位横价值链分析侧重分析现实潜竞争手企业价值创造活动影响旨明确竞争手市场竞争中优劣势明确企业身战略定位
　　四成理方法
　　企业成理发展程中出现系列成理方法变动成法作业成法目标成法标准成法等
第二节　变动成法

　　变动成法概述
　　（）变动成法含义
　　变动成法指企业成性态分析前提条件仅生产程中消耗变动生产成作产品成构成容固定生产成非生产成作期间成直接期收益予补偿种成理方法
　　成性态指成业务量间相互存关系成性态成划分固定成变动成混合成
　　（二）变动成法应环境
　　企业应目标成法处外部环境般应具备特点：市场竞争环境激烈需频繁进行短期营决策市场相稳定产品差异化程度利企业进行价格等短期决策企业应保证成基础信息记录完整财务会计核算基础工作完善企业应建立较成性态分析基础具划分固定成变动成科学标准划分标准流程规范企业够时全面准确收集提供关产量成利润成形态等方面信息
　　（三）变动成法应程序
　　企业应变动成法般成性态分析变动成计算损益计算等程序进行
　　（四）变动成法优缺点
　　变动成法优点：区分固定成变动成利明确企业产品盈利力划分成责二保持利润销售量増减相致促进销定产三揭示销售量成利润间存关系期利润真正反映企业营状况利企业营预测决策变动成法缺点：计算单位成完全成反映产品生产程中发生全部耗费二适应长期决策需
　　二成性态分析
　　成性态分析指企业基成业务量间关系运技术方法业务范围发生成分解固定成变动成程果项成混合成需运定方法进行分解混合成分解方法包括：高低点法回分析法账户分析法（称会计分析法）技术测定法（称工业工程法）合确认法
　　三变动成法应
　　（）变动成计算
　　变动成法加强短期营决策成性态企业生产成分变动生产成固定生产成非生产成分变动非生产成固定非生产成中变动生产成构成产品成产品实体流动流动产量变动变动
　　（二）损益计算
　　变动成法利润计算通常采贡献式损益表该表般应包括营业收入变动成边际贡献固定成利润等项目中变动成包括变动生产成变动非生产成两部分固定成包括固定生产成固定非生产成两部分
第三节　标准成法

　　标准成法概述
　　（）标准成法含义
　　标准成法指企业预先制定标准成基础通较标准成实际成计算分析成差异揭示成差异动进实施成控制评价营业绩种成理方法
　　标准成指正常生产技术水效营理条件企业努力应达产品成水成差异指实际成相应标准成间差额
　　（二）标准成法应环境
　　企业应标准成法求处较稳定外部市场营环境市场产品需求相稳企业应成立采购生产技术营销财务力资源信息等关部门组成跨部门团队负责标准成制定分解达分析等企业够时准确取标准成制定需种财务非财务信息
　　（三）标准成法应程序
　　企业应标准成法般确定应象制定标准成实施程控制成差异计算动分析修订改进标准成等程序进行
　　（四）标准成法优缺点
　　标准成法优点：时反馈成项目性质差异利考核相关部门员业绩二标准成制定差异动信息企业预算编制更科学行助企业营决策标准成法缺点：求企业产品成标准较准确稳定条件存定局限性二标准理水较高系统维护成较高三标准成需根市场价格波动频繁更新导致成差异缺乏性降低成控制效果
　　二标准成制定
　　制定标准成标准成法关键标准成应科学客观制定应保持相稳定应意变更产品标准成通常直接材料标准成直接工标准成制造费标准成构成成项目标准成应分量标准（包括单位产品消耗量单位产品工时等）价格标准（包括原材料单价时工资率时制造费分配率等）
　　三标准成差异分析
　　（）直接材料成差异
　　直接材料成差异指直接材料实际成标准成间差额该项差异分解直接材料价格差异直接材料数量差异
　　（二）直接工成差异
　　直接工成差异指直接工实际成标准成间差额该差异分解工资率差异工效率差异
　　（三）变动制造费差异
　　变动制造费项目差异指变动制造费项目实际发生额变动制造费项目标准成间差额该差异分解变动制造费项目价格差异数量差异
　　（四）固定制造费差异
　　固定制造费项目成差异指固定制造费项目实际成标准成间差额
第四节　作业成法

　　作业成法概述
　　（）作业成法含义
　　作业成法指作业消耗资源产出消耗作业原资源动资源费追溯分配项作业计算出作业成然根作业动作业成追溯分配成象终完成成计算成理方法
　　资源指支持作业济素作业耗费资源发生类成资源费指企业定期间开展济活动发生项资源耗费作业指企业基特定目重复执行务活动连接资源成象桥梁成动指诱导成发生原（称成驱动素）成象直接关联作业终关联资源间中介作业中心指具质作业动作业集合成库集作业中心耗全部资源干质作业动组成特定集合体
　　（二）作业成法应环境
　　企业应作业成法处外部环境般应具备特点：客户性化需求较高市场竞争激烈二产品需求弹性较价格敏感度高企业应作业成法应基作业观企业作终满足客户需设计系列作业集合体进行业务组织理企业应成立生产技术销售财务信息等部门相关员构成设计实施组负责作业成系统开发设计组织实施工作企业应够清晰识作业作业链资源动成动资源费作业成追溯分配提供合理企业应拥先进计算机网络技术配备完善信息系统够时准确提供项资源作业成动等方面信息
　　（三）作业成法应程序
　　企业应作业成法般资源识资源费确认计量成象选择作业认定作业中心设计资源动选择计量作业成汇集作业动选择计量作业成分配作业成信息报告等程序进行
　　（四）作业成法优缺点
　　作业成法优点：够提供更加准确维度成信息助企业提高产品定价作业流程改进客户服务等决策准确性二改善强化成控制促进绩效理改进完善三推进作业基础预算提高作业流程作业链（价值链）理力作业成法缺点：部分作业识划分合认定成动选择成动计量方法选择等均存较观性操作较复杂开发维护费较高
　　二作业成法核算程序
　　（）两步制分配程序
　　根作业成法作业消耗资源产品消耗作业逻辑资源通资源动分配作业形成作业成作业成通作业动分配终成象
　　（二）作业成法核算
　　制造费集分配分四步骤：工作容区分类型作业分析成作业间关系确定项作业作业动设置成库集资源耗费作业中心基作业成动确定作业成库成分配率分配成
　　三作业成信息作业基础理
　　（）作业分析
　　作业分析程包括区分增值作业非增值作业分析确认重性作业标效性分析关联性分析等方面
　　（二）作业改进
　　改进作业方法包括消必作业条件相时选择成低作业提高作业效率减少作业消耗作业享利作业成信息编制资源计划配置未资源
　　（三）作业成信息企业营决策
　　利作业成信息量利分析营决策产品盈利性分析作业基础产品定价决策等方面发挥重作
第五节　目标成法

　　目标成法概述
　　（）目标成法含义
　　目标成法指企业市场导目标售价目标利润基础确定产品目标成产品设计阶段开始通部门环节供应商通力合作实现目标成成理方法
　　目标成基某特定产品销售价格考虑必利润素倒逼出产品预期成目标成理产品开发初阶段开始贯穿产品生命周期始终整价值链纳入中
　　（二）目标成法应环境
　　企业应目标成法求处较成熟买方市场环境产品设计性质量价值等呈现出较明显样化持征企业应创造提升客户价值前提成降低成优化手段谋求竞争中成优势保证目标利润实现企业应成立研究开发工程供应生产营销财务信息等关部门组成跨部门团队负责目标成制定计划分解达考核建立相应工作机制效协调关部门间分工合作企业时准确取目标成计算需产品售价成利润性质量工艺流程技术等方面类财务非财务信息
　　（三）目标成理核心程序实施原
　　企业应目标成法般确定应象成立跨部门团队收集相关信息计算市场容许成设定目标成分解实现目标成落实目标成责考核成理业绩持续改善等程序进行实施目标成理应遵循价格引导成理关注顾客关注产品流程设计跨职合作生命周期成削减价值链参等原
　　（四）目标成法优缺点
　　目标成法优点：突出原材料产品出货全程成理助提高成理效率效果二强调产品寿命周期成全程全员理助提高客户价值产品市场竞争力三谋求成规划利润规划活动机统助提升产品综合竞争力目标成法缺点：应仅求企业具类需更需关部门员通力合作理水求较高
　　（五）目标成法标准成法区
　　总目标成法降低成重点放企业产品研究开发规划设计阶段标准成法注意力放产品投产制造阶段
　　二目标成设定
　　目标成基产品竞争性市场价格满足企业该产品中取必利润情况确定产品服务高期成目标成设定实施目标成法第阶段设定目标成包括三方面：
　　（）市场调查
　　市场调查核心真实解顾客产品特性功质量销售价格等方面需求
　　（二）竞争性价格确定
　　竞争性价格指买方市场结构顾客竞争手等决定产品价格确定方法市价较法目标份额法
　　（三）必利润确定
　　必利润指企业特定竞争战略求目标利润客观（应反映投资者必报酬率）观（投资者理者风险感受）中必报酬率指投资者投入资求收益率资市场角度体现企业加权均资成（WACC）
　　三目标成控制产品设计
　　（）目标成约束产品设计
　　目标成法求企业产品设计环节入手满足客户需求衡产品价格功目标成嵌入产品设计程目标成够真正约束产品设计
　　（二）应价值工程技术进行产品设计
　　价值工程旨权衡产品特性产品成两者间关系通产品设计提升产品顾客价值
　　四目标成控制产品制造持续改善
　　目标成理企业具体实施中次性连续循环程企业需助循环程实现成持续改善目标供应链理生命周期成理跨职团队组织运作促进目标成控制促进成持续改善重保障
　　（）供应链理
　　目标成法中价值链成员（包括供应商分销商服务提供商顾客等）应纳入目标成理中合格供应商评定建档理信息更新加强企业供应商间联动供应商提供足够激励等加强供应链理效手段
　　（二）生命周期成理理念
　　生命周期成新产品服务成生命周期中花费资源总包括产品研发产品设计产品制造产品销售售服务等环节发生成费生命周期成新产品销售帯产品营业收入新产品付出生命周期成财务行
　　（三）目标成理中跨职团队
　　目标成理中跨职团队始终产品设计制造全程负责跨职团队包括设计团队制造团队体化团队等
　　
第八章　企业购

　　[基求］
　　（）掌握企业购类型
　　（二）掌握企业购流程
　　（三）掌握购价值评估容方法
　　（四）掌握企业购融合渠道融资方式支付方式
　　（五）掌握企业购整合
　　（六）掌握企业合会计处理
　　（七）解企业购动
　　[考试容］
第节　购动类型

　　企业购动
　　企业购动包括企业发展动机发挥协效应
　　企业发展动机包括：迅速实现规模扩张突破进入壁垒规模限制动应外部环境变化加强市场控制力降低营风险获取价值低估公司
　　发挥协效应包括营协理协财务协
　　二企业购类型
　　购双方法位变化情况企业购分收购控股吸收合新设合
　　购双方处行业相关性企业购分横购购混合购
　　购否取购企业意企业购分善意购敌意购
　　购形式企业购分间接收购约收购二级市场收购协议收购股权拍卖收购等
　　购支付方式企业购分现金支付式购股权支付式购混合支付式购等
第二节　购流程

　　制定购战略规划
　　购战略规划容包括企业购需求分析购目标特征购支付方式资金源规划购风险分析等
　　二选择购象
　　选择购象包括选择购行业选择目标企业
　　选择购行业关键进行行业分析包括行业结构分析行业增长情况分析行业竞争状況分析行业客户供应商分析政府法律该行业影响制约情况分析
　　选择购目标企业通常需考虑购象财务状况核心技术研发力企业理体系企业行业中位等
　　三发出购意书
　　购企业购企业发出购意书法律求必需步骤
　　四进行职调查
　　购职调查称谨慎性调查般指购企业目标企业达成初步合作意协商致购企业目标企业切次购关事项进行现场调査资料分析系列活动
　　五交易方案设计进行价值评估
　　购价值评估确定四方面价值：购企业价值购企业价值购整体企业价值购净收益
　　六开展购谈判
　　谈判涉购形式交易价格支付方式期限交接时间方式员处理关手续办理配合整购活动进程安排方应做工作义务等重问题购合问题具体细化意书容进步具体化
　　七作出购决策
　　（）购双方购行性进行决策
　　企业购基原成效益原购净收益0
　　购收益＝购整体企业价值－购前购企业价值
　　－购前购企业价值
　　购净收益＝购收益－购溢价－购费
　　（二）购双方形成购决议
　　购具行性谈判结果合文已拟出时法需召开购双方董事会形成决议形成决议董事会应该决议提交股东（）会讨股东（）会予批准
　　八完成购交易
　　（）签署购合
　　（二）支付购价
　　（三）办理购交接
　　九进行购整合
　　购交易结束购企业应快开始购企业进行整合
第三节　购价值评估

　　企业购价值评估容
　　根评估象购中企业价值评估分：评估购企业价值评估购企业价值评估购整体企业价值评估购企业获净收益
　　二企业购价值评估方法
　　（）收益法
　　收益法通评估企业预期收益资化折现确定评估企业价值收益法中方法现金流量折现法
　　现金流量折现法（Discounted Cash FlowDCF）通估测评估企业未预期现金流量现值判断企业价值种估值方法
　　（二）市场法
　　市场法评估企业参考企业市场已交易案例企业股东权益证券等权益性资产进行较确定评估企业价值
　　市场法中常两种方法企业分析法交易分析法
　　1企业分析法
　　企业分析法交易活跃类企业股价财务数计算出财务率然率作数计算非市企业交易活跃市企业价值
　　企业分析法方法步骤包括：①选择企业②选择计算数③运选出众数计算评估企业价值估计数④企业价值估计数进行均
　　中数般两类：
　　基市场价格数中重市盈率
　　二基企业价值数基企业价值常估值数EV／EBITEV／EBIT－DAEV／FCF中EV企业价值EBIT息税前利润EBITDA息税折旧摊销前利润FCF企业现金流量
　　2交易分析法
　　交易分析法统计类企业购时购企业支付价格均溢价水溢价水计算出评估企业价值方法需找出评估企业营业绩相似企业均实际交易价格作计算评估企业价值参物
　　交易分析法方法步骤包括：
　　（1）选择交易
　　（2）选择计算数
　　（3）运选出众数计算评估企业价值估计数
　　（4）企业价值估计数进行均
　　（三）成法
　　成法称资产基础法合理评估评估企业项资产价值负债基础确定评估企业价值
　　应成法需考虑项损耗素具体包括形损耗功性损耗济性损耗等
　　成法关键选择合适资产价值标准目前成法账面价值法重置成法清算价格法
　　（1）账面价值法基会计历史成原企业账面净资产计算确认评估企业价值种估值方法
　　（2）重置成法评估企业项单项资产重置成计算确认评估企业价值种估值方法
　　（3）清算价格法通计算评估企业净清算收入确定评估企业价值方法
第四节　购融资支付

　　购融资渠道
　　购融资渠道包括部融资渠道外部融资渠道两种
　　部融资渠道指企业部开辟资金源筹措购需资金中指资金
　　外部融资渠道指企业外部开辟资金源企业外济体（包括企业现股东企业职员）筹措购需资金包括直接融资间接融资
　　二购融资方式
　　（）债务融资
　　债务融资指企业约定代价途取需期付息种融资方式包括购贷款票融资债券融资租赁融资
　　购贷款指商业银行购企业购企业控股子公司发放支付购交易价款费贷款
　　票融资方式中票企业购进行融资两种途径：（1）票身作种支付手段直接进行融资（2）购前出售票获取购需资金
　　债券融资方式中债券种类包括抵押债券信债券息债券（称零票面利率债券）浮动利率债券垃圾债券等
　　租赁融资方式中企业通售回租等租赁手段获取购需资金
　　（二）权益融资
　　企业购中常权益融资方式发行普通股融资
　　企业购中运发行普通股票融资具体分两种形式：种购企业股票市场发行新股原股东配售新股实现购种换股方式实现购
　　（三）混合融资
　　常见混合型融资工具包括转换债券认股权证优先股等
　　转换债券指定时期规定价格定例持选择转换普通股债券
　　认股权证企业发行长期选择权证允许持某特定价格购买定数额普通股
　　优先股指公司法般规定普通种类股份外行规定种类股份股份持优先普通股股东分配公司利润剩余财产参公司决策理等权利受限制
　　（四）特殊融资方式
　　1桥贷款
　　桥贷款指投资银行促购交易迅速达成提供贷款笔贷款日购企业公开发行新高利率高风险债券款项购完成收购者出售部分资产部门业务等资金进行偿
　　2杠杆收购
　　杠杆收购指通增加购企业财务杠杆完成购交易种购方式实质购企业债方式购买购企业产权继购企业资产现金流偿债务方式
　　3卖方融资
　　较常见卖方融资分期付款条件支付方式购买购企业
　　4信托
　　信托融资购信托机构投资者融资购买购企业够产生现金流信托财产购企业该信托资金完成购企业购
　　5资产证券化
　　资产证券化指具特征流动性较差盈利资产集中起资产产生预期现金流支撑资市场发行证券进行购融资行
　　三购支付方式
　　企业购涉支付方式现金支付方式股权支付方式混合支付方式支付方式
　　（）现金支付方式
　　现金支付方式指购企业支付定数量现金取购企业控制权包括现金购买资产现金购买股权两种形式
　　现金购买资产指购企业现金购买购企业绝部分全部资产实现购企业控制
　　现金购买股权指购企业现金购买购企业部分全部股权实现购企业控制
　　（二）股权支付方式
　　股权支付方式指购企业企业股权换取购企业资产股权包括股权换取资产股权换取股权两种形式
　　股权换取资产指购企业股权交换购企业部分全部资产
　　股权换取股权称换股指购企业部分股权交换购企业部分全部股权通常达控股股数通种形式购购企业会成购企业子公司
　　换股购中换股例确定关键环换股例指换取购企业1股普通股股票购企业需发行支付普通股股数
　　确定换股例方法三种：股净资产股收益股市价
　　（三）混合支付方式
　　混合支付方式指利种支付工具组合达成购交易获取购企业控制权支付方式购企业支付价现金股权外包括转换公司债券般公司债券认股权证优先股资产支持受益证者表现种方式组合
　　购实务中常见支付价组合包括：现金股权组合现金优先股现金认股权证组合现金资产支持受益证组合等
　　（四）支付方式
　　支付方式包括债权转股权方式承债方式偿划拨方式等
　　债权转股权方式指债权企业力债务时债权转投资取企业控制权
　　承债方式指购企业全部承担购企业债权债务方式获购企业控制权
　　偿划拨方式指方政府部门作国股持股单位直接国股国投资体间进行划拨行
第五节　购整合

　　企业购整合指购企业获购企业资产权股权营控制权进行企业资源素整体系统性安排购企业定购目标方针战略组织运营具体包括战略整合理整合财务整合力资源整合文化整合等
第六节　企业合会计

　　根企业会计准第20号企业合规定企业合中参合方合前合否受方相方终控制会计企业合划分控制企业合非控制企业合
　　控制企业合会计处理
　　控制企业合指参合企业合前均受方相方终控制该控制非暂时性
　　（）控制企业合处理原
　　合方通常应遵循原进行会计处理：
　　（1）合方合中确认取合方资产负债仅限合方账面原已确认资产负债合中产生新资产负债
　　（2）合方合中取合方项资产负债应维持合方原账面价值变
　　（3）合方合中取净资产入账价值相进行企业合支付价账面价值间差额影响合期利润表关差额应调整者权益相关项目
　　（4）控制控股合参合方合前期间实现留存收益应体现合财务报表中留存收益
　　（5）合方终控制方前年度第三方收购情況合方编制财务报表时应合方资产负债（包括终控制方收购合方形成商誉）终控制方财务报表中账面价值基础进行相关会计处理
　　（二）控制控股合
　　（1）长期股权投资确认计量
　　（2）合日合财务报表编制控制企业合形成母子公司关系合方般应合日编制合财务报表（般包括合资产负债表合利润表合现金流量表）关原样适合期期末合财务报表编制
　　（3）合现金流量表
　　（三）控制吸收合
　　（1）取投资方资产负债入账价值确定
　　（2）合中取关净资产入账价值支付合价账面价值间差额处理
　　（四）合方进行企业合发生关费处理
　　控制企业合进行程中发生项直接相关费应发生时费化计入期损益发行债券权益性证券进行企业合中发行债券权益性证券相关佣金手续费等会计处理外
　　二非控制企业合会计处理
　　非控制企业合指参合方合前受方相方终控制合交易判断属控制企业合情况外企业合
　　（）非控制企业合会计处理原
　　非控制企业合应采购买法进行会计处理涉：
　　（1）确定购买方
　　（2）确定购买日
　　（3）确定企业合成
　　（4）企业合成取辨认资产负债间分配
　　（5）处理企业合成合中取购买方辨认净资产公允价值份额差额前者者该差额应确认商誉反该差额应计入合期损益
　　（6）果购买日合期期末法合理确定企业合成合中取关辨认资产负债公允价值购买方应暂时确定价值基础企业合交易事项进行核算根取进步信息情况进行相应处理
　　（7）编制购买日合财务报表（合资产负债表）
　　（二）合方式非控制企业合会计处理方法
　　1非控制控股合
　　（1）购买日进行企业合形成投资方长期股权投资初始投资成确定该成作合价支付关资产账面价值间差额处理
　　（2）购买日合财务报表编制
　　2非控制吸收合
　　非控制吸收合非控制控股合类似处该合方式合中取辨认资产负债作报表中项目列示合中产生商誉作购买方账簿财务报表中资产列示
　　（三）通次交易分步实现非控制企业合特考虑
　　（1）财务报表中应购买日前持购买方股权投资账面价值购买日新增投资成作该项投资初始投资成购买日前持购买方股权涉综合收益应处置该项投资时相关综合收益转入期投资收益购买日前持股权投资采金融工具准进行会计处理应该准确定股权投资公允价值加新增投资成作改成法核算初始投资成
　　（2）合财务报表中购买日前持购买方股权应该股权购买日公允价值进行重新计量公允价值账面价值差额计入期投资收益购买日前持购买方股权涉综合收益相关综合收益应转购买日属期投资收益
　　（四）反购买处理
　　非市公司持子公司投资等资产价取市公司控制权构成反购买市公司编制合财务报表时应区情况处理：
　　（1）交易发生时市公司未持资产负债仅持现金交易性金融资产等构成业务资产负债购买企业应权益性交易原进行处理
　　（2）交易发生时市公司保留资产负债构成业务形成非控制企业合企业合成取市公司辨认净资产公允价值份额差额应确认商誉计入期损益
　　（五）购买子公司少数股权会计处理
　　（1）母公司财务报表角度子公司少数股东处新取长期股权投资应企业会计准第2号长期股权投资规定确定入账价值
　　（2）合财务报表中子公司资产负债应购买日（合日）开始持续计算金额反映
　　（六）丧失控制权情况处置部分子公司投资会计处理
　　（1）母公司财务报表角度应作长期股权投资处置确认关处置损益
　　（2）合财务报表中投资单位应纳入母公司合财务报表
　　（七）通次交易分步处置子公司股权投资直丧失控制权会计处理
　　企业通次交易分步处置子公司股权投资直丧失控制权应企业会计准第2号长期股权投资 企业会计准第33号合财务报表等规定进行会计处理
　　（八）投资方投资方子公司增资导致投资方持股例降丧失控制权实施控制施加重影响投资方财务报表中应该项长期股权投资成法转权益法核算
　　
第九章　金融工具会计

　　[基求］
　　（）掌握金融工具类型
　　（二）掌握金融资产金融负债分类采实际利率确定金融资产摊余成方法类金融工具续计量会计处理
　　（三）掌握金融资产减值会计处理
　　（四）掌握金融资产转移否终止确认分析判断相应会计处理
　　（五）掌握套期保值原方式实际操作
　　（六）掌握类套期会计处理
　　（七）掌握股权激励计划拟订审批实施程序
　　（八）掌握股权激励业务会计处理
　　（九）解股权激励方式实施股权激励条件
　　[考试容]
第节　金融资产金融负债确认计量

　　金融工具指形成企业金融资产形成单位金融负债权益工具合金融工具包括金融资产金融负债权益工具分基础金融工具衍生工具
　　金融资产金融负债分类
　　（）金融资产分类
　　1摊余成计量金融资产
　　2公允价值计量变动计入综合收益金融资产
　　3公允价值计量变动计入期损益金融资产
　　企业金融资产初始确认时进行分类否进行重分类应企业会计准第22号金融工具确认计量关规定执行
　　（二）金融负债分类
　　1摊余成计量金融负债
　　2公允价值计量变动计入期损益金融负债
　　企业金融负债初始确认时进行分类进行重分类
　　二金融资产金融负债确认计量
　　（）金融资产金融负债确认
　　1初始确认
　　企业成金融工具合方时应确认项金融资产金融负债
　　2终止确认
　　（1）收取金融资产现金流量合权利终止金融资产已转移符合企业会计准第23号金融资产转移规定金融资产终止确认条件应终止确认该金融资产
　　（2）金融负债现时义务全部部分已解终止确认该金融负债部分
　　（二）金融资产金融负债计量
　　1初始计量
　　企业初始确认金融资产金融负债时应公允价值计量
　　公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债相关交易费应直接计入期损益类金融资产金融负债相关交易费应计入初始确认金额
　　2续计量
　　（1）金融资产金融负债续计量原
　　金融资产初始确认应类別分摊余成公允价值计量变动计入综合收益公允价值计量变动计入期损益进行续计量金融负债初始确认应类別分摊余成公允价值计量变动计入期损益适方法进行续计量金融资产金融负债指定套期项目应根企业会计准第24号套期会计进行续计量
　　（2）摊余成进行续计量金融资产金融负债会计处理
　　实际利率法指金融资产金融负债（含组金融资产金融负债）实际利率计算摊余成期利息收入利息费方法
　　金融资产金融负债摊余成应该金融资产金融负债初始确认金额列调整结果确定：①扣已偿金②加减采实际利率法该初始确认金额期日金额间差额进行摊销形成累计摊销额③扣累计计提损失准备（仅适金融资产）
　　（3）公允价值进行续计量金融资产金融负债会计处理
　　公允价值进行续计量金融资产金融负债公允价值变动形成利损失计入期损益情況外：①属套期会计准规定套期关系部分相关利损失该准相关规定进行处理②非交易性权益工具投资已指定公允价值计量变动计入综合收益金融资产相关利损失计入综合收益③指定公允价值计量变动计入期损益金融负债该负债企业身信风险变动引起公允价值变动计入综合收益该金融负债公允价值变动计入期损益④公允价值计量变动计入综合收益金融资产公允价值变动形成利损失减值利损失汇兑损益外均计入综合收益直该金融资产终止确认重分类
　　三金融资产减值
　　（－）金融资产减值范围
　　企业预期信损失基础列项目进行减值会计处理确认损失准备：
　　（1）摊余成计量金融资产公允价值计量变动计入综合收益金融资产（2）租赁应收款（3）企业会计准第14号收入定义合资产（4）企业发行分类公允价值计量变动计入期损益金融负债外贷款承诺符合规定财务担保合
　　（二）金融资产减值损失确认
　　企业应资产负债表日评估相关金融工具信风险初始确认否已显著增加企业会计准第22号金融工具确认计量计量损失准备确认预期信损失变动
　　购买源生已发生信减值金融资产企业应资产负债表日仅初始确认整存续期预期信损失累计变动确认损失准备应收款项合资产租赁应收款企业应始终相整存续期预期信损失金额计量损失准备
　　（三）金融资产减值损失计量
　　（1）金融资产信损失企业应收取合现金流量预期收取现金流量间差额现值
　　（2）租赁应收款项信损失企业应收取合现金流量预期收取现金流量间差额现值
　　（3）未提贷款承诺信损失应贷款承诺持提相应贷款情况企业应收取合现金流量预期收取现金流量间差额现值
　　（4）财务担保合信损失应企业该合持发生信损失做出赔付预计付款额减企业预期该合持债务方收取金额间差额现值
　　（5）资产负债表日已发生信减值非购买源生已发生信减值金融资产信损失应该金融资产账面余额原实际利率折现估计未现金流量现值间差额
　　四金融负债权益工具区分
　　企业应企业会计准第22号金融工具确认计量企业会计准第37号金融工具列报规定根发行金融工具合条款反映济实质非仅法律形式结合金融资产金融负债权益工具定义初始确认时该金融工具组成部分分类金融资产金融负债权益工具进行相应会计处理
　　（）金融负债权益工具区分原
　　（1）通交付现金金融资产交换金融资产金融负债结算
　　（2）通身权益工具结算
　　（3）须企业身权益工具结算金融工具分类应区分衍生工具非衍生工具
　　（二）附结算条款金融工具
　　（三）存结算选择权衍生工具
　　（四）回售工具
　　（五）仅清算时义务例交付净资产工具
　　（六）永续债
　　永续债发行方确定永续债（类似工具）会计分类权益工具金融负债时应根企业会计准第37号金融工具列报规定时考虑期日清偿序利率跳升间接义务等素
　　（七）复合金融工具
　　企业发行非衍生金融工具时包含金融负债成分权益工具成分应初始计量时先确定金融负债成分公允价值（包括中包含非权益性嵌入衍生工具公允价值）复合金融工具公允价值中扣负债成分公允价值作权益工具成分价值
　　（八）金融工具重分类会计处理
　　发行方原分类权益工具金融工具分类权益工具日起发行方应重分类金融负债重分类日该工具公允价值计量重分类日权益工具账面价值金融负债公允价值间差额确认权益
　　发行方原分类金融负债金融工具分类金融负债日起发行方应重分类权益工具重分类日金融负债账面价值计量
第二节　金融资产转移

　　金融资产（含单项组类似金融资产）转移指企业（转出方）金融资产交付该金融资产发行方外方（转入方）
　　金融资产转移类型
　　金融资产转移通常包括应收账款保理应收票贴现应收票背书转金融资产证券化等表现形式
　　二金融资产转移会计处理
　　（）符合终止确认条件金融资产转移
　　1符合终止确认条件判断
　　（1）企业已金融资产权风险报酬转移转入方
　　（2）企业没转移没保留金融资产权风险报酬放弃该金融资产控制
　　2符合终止确认条件时计量
　　（1）金融资产整体转移应列两项金额差额计入期损益：①转移金融资产账面价值②转移收价原直接计入者权益公允价值变动累计额（涉转移金融资产分类公允价值计量变动计入综合收益金融资产情形）
　　（2）金融资产部分转移应转移金融资产整体账面价值终止确认部分未终止确认部分间相公允价值进行分摊列两项金额差额计入期损益：①终止确认部分账面价值：②终止确认部分价原直接计入者权益公允价值变动累计额中应终止确认部分金额（涉转移金融资产分类公允价值计量变动计入综合收益金融资产情形）
　　（二）符合终止确认条件金融资产转移
　　1符合终止确认条件判断
　　企业保留金融资产权风险报酬终止确认该金融资产
　　2符合终止确认条件时计量
　　企业保留转移金融资产权风险报酬应继续确认转移金融资产整体收价确认项金融负债
　　（三）继续涉入条件金融资产转移
　　1继续涉入条件金融资产转移判断
　　企业没转移没保留金融资产权风险报酬未放弃该金融资产控制
　　2继续涉入条件金融资产转移计量
　　企业应继续涉入转移金融资产程度充分反映保留权利承担义务基础确认关金融资产金融负债企业应继续涉入转移金融资产形成关资产确认相关收入继续涉入形成关负债确认相关费继续涉入形成相关资产负债相互抵销
　　金融资产转移相关事项会计处理参见企业会计准第23号——金融资产转移
第三节　套期保值

　　套期保值指企业规避外汇风险利率风险商品价格风险股票价格风险信风险等引起风险敞口指定项项套期工具套期工具公允价值现金流量变动预期抵销套期项目全部部分公允价值现金流量变动
　　套期保值原方式
　　（）套期保值原
　　包括：种类相相关原数量相等相原交易方相反原月份相相原等
　　（二）套期保值方式
　　1买入套期保值
　　2卖出套期保值
　　二套期保值操作
　　（）做套期保值前准备
　　（二）识评估套期风险
　　（三）制定套期保值策略计划
　　（四）优化套期保值方案
　　（五）套期保值踪控制
　　三套期会计处理
　　（）套期分类
　　会计角度套期分公允价值套期现金流量套期境外营净投资套期
　　（二）套期工具套期项目认定
　　（三）运套期保值会计条件
　　公允价值套期现金流量套期境外营净投资套期时满足列条件运企业会计准规定套期会计方法进行处理：
　　（1）套期关系仅符合条件套期工具套期项目组成
　　（2）套期开始时企业正式指定套期工具套期项目准备关套期关系企业事套期风险理策略风险理目标书面文件该文件少载明套期工具套期项目套期风险性质套期效性评估方法（包括套期效部分产生原分析套期率确定方法）等容
　　（3）套期关系符合套期效性求
　　（四）套期保值确认计量
　　1公允价值套期
　　（1）套期工具产生利损失应计入期损益果套期工具选择公允价值计量变动计入综合收益非交易性权益工具投资（组成部分）进行套期套期工具产生利损失应计入综合收益
　　（2）套期项目套期风险敞口形成利损失应计入期损益时调整未公允价值计量已确认套期项目账面价值
　　2现金流量套期
　　（1）套期工具产生利损失中属套期效部分作现金流量套期储备应计入综合收益现金流量套期储备金额应列两项绝额中较低者确定：①套期工具套期开始累计利损失②套期项目套期开始预计未现金流量现值累计变动额期计入综合收益现金流量套期储备金额应期现金流量套期储备变动额
　　（2）套期工具产生利损失中属套期效部分（扣计入综合收益利损失）应计入期损益
　　3境外营净投资套期
　　境外营净投资套期应类似现金流量套期会计规定处理：
　　（1）套期工具形成利损失中属套期效部分应计入综合收益
　　全部部分处置境外营时述计入综合收益套期工具利损失应相应转出计入期损
　　（2）套期工具形成利损失中属套期效部分应计期损益
　　套期相关事项会计处理参见企业会计准第24号——套期会计
第四节　股权激励

　　股权激励指市公司公司股票标激励象进行长期性激励
　　股权激励方式
　　股权激励方式包括股票期权限制性股票股票增值权虚拟股票业绩股票
　　二实施股权激励条件
　　市公司股权激励理办法般市公司实行股权激励计划条件作出规定国控股市公司实行股权激励计划应具备关规定条件
　　三股权激励计划拟订实施
　　市公司股权激励理办法股权激励计划应包括容股权激励计划实施等作出规定
　　四股份支付会计处理
　　（）股份支付确认计量原
　　1权益结算股份支付
　　（1）换取职工服务权益结算股份支付企业应股份支付授予权益工具公允价值计量等期资产负债表日行权权益工具数量佳估计基础权益工具授予日公允价值期取服务计入相关资产成期费时计入资公积确认续公允价值变动影响
　　授予立行权换取职工提供服务权益结算股份支付应授予日权益工具公允价值取服务计入相关资产成期费时计入资公积
　　（2）换取方服务权益结算股份支付企业应股份支付换取服务公允价值计量
　　（3）权益工具公允价值法确定时处理企业应获取方提供服务时点续报告日结算日价值计量该权益工具价值变动计入期损益时企业应终行权实际行权权益工具数量基础确认取服务金额
　　2现金结算股份支付
　　企业应等期资产负债表日行权情况佳估计基础企业承担负债公允价值期取服务计入相关资产成期费时计入负债结算前资产负债表日结算日负债公允价值重新计量变动计入损益
　　（二）股份支付具体会计处理
　　1回购股份进行职工期权激励
　　适述相关规定外企业回购股份时应回购股份全部支出作库存股处理时进行备查登记职工行权购买企业股份收价款时企业应转销交付职工库存股成等期资公积（资公积）累计金额时差额调整资公积（股溢价）
　　2条款条件修改
　　条款条件修改应区分利修改利修改进行公计处理
　　3集团股份支付特考虑
　　结算企业身权益工具结算应该股份支付交易作权益结算股份支付处理外应作现金结算股份支付处理
　　接受服务企业没结算义务授予企业职工身权益工具应该股份支付交易作权益结算股份支付处理接受服务企业具结算义务授予企业职工企业集团企业权益工具应该股份支付交易作现金结算股份支付处理
　　股权激励相关事项会计处理参见企业会计准第11号——股份支付
　　
第十章　行政事业单位预算会计部控制

　　[基求］
　　（）掌握部门预算编制原方法求部门预算执行调整求
　　（二）掌握中央部门结转结余资金理求
　　（三）掌握政府收支分类科目容运
　　（四）掌握国库集中收付制度公务卡理制度基容相关政策求
　　（五）掌握政府采购事求范围象执行模式采购方式程序采购合政策求特殊规定
　　（六）掌握行政事业单位国资产容理求
　　（七）掌握行政事业单位财务理规定会计处理
　　（八）掌握行政事业单位部控制目标原组织实施风险评估控制方法单位层面业务层面风险关键控制措施部控制评价监督部控制报告
　　（九）熟悉中央部门预算编制规程中央部门收支预算容
　　（十）熟悉预算绩效理原容方法求
　　（十）熟悉部门预算政府收支分类国库集中收付政府采购预算绩效理行政事业单位部控制概念
　　（十二）熟悉中央级行政事业单位国资产理特殊规定
　　（十三）解政府财务报告容编制方法
　　［考试容]
第节　部门预算

　　部门预算指政府部门国家关预算理政策规定结合身未定时期履行职需基层预算单位开始逐级编制审核汇总报财政部门审核提交级民代表会法批准部门综合财务收支计划部门预算实行部门预算综合预算理
　　中央部门预算编制规程
　　（）编制方式
　　中央部门预算编制采取汇总方式基层预算单位编起逐级汇总开支项目落实具体预算单位
　　（二）编制流程
　　中央部门预算编制程序分准备二二＂五阶段
　　二中央部门预算编制原
　　（）合法性原
　　（二）真实性原
　　（三）完整性原
　　（四）科学性原
　　（五）稳妥性原
　　（六）重点性原
　　（七）透明性原
　　（八）绩效性原
　　三政府收支分类
　　政府收支分类定原方法政府收入支出进行类层次划分全面准确清晰反映政府收支活动政府收支分类科目称预算科目政府收支分类具体项目
　　（）收入分类
　　收入分类反映政府收入源性质收入分类设类款项目四级科目
　　（二）支出功分类
　　支出功分类根政府职进行分类反映政府支出容方支出功分类设置类款项三级科目
　　（三）支出济分类
　　支出济分类反映政府项支出济性质具体途支出功分类济分类更加细化支出容说明政府项职具体支出差更方便政府支出进行济分析支出济分类设类款两级科目
　　四中央部门收入预算编制
　　（）收入预算容
　　中央部门收入预算源包括年结转财政拨款收入级补助收入事业收入事业单位营收入级单位缴收入收入事业基金弥补收支差额等
　　（二）收入预算编制求
　　中央部门预测收入预算时应着科学合理原遵循项目合法合规容全面完整数字真实准确总体求
　　（三）收入预算测算
　　中央部门编制部门收入预算时应项需求资金源进行认真测算分析
　　（1）明确预算目标
　　（2）收集相关资料
　　（3）分析集部门预算需求
　　（4）测算部门预算需求部门预算需求应分基支出项目支出两部分进行测算
　　五中央部门支出预算编制
　　中央部门预算支出包括基支出项目支出缴级支出事业单位营支出附属单位补助支出
　　（）基支出预算编制
　　1基支出预算编制原
　　（1）综合预算原
　　（2）优先保障原
　　（3）定额理原
　　2基支出预算容
　　基支出容包括员费日常公费两部分
　　3基支出定员定额标准
　　根部门预算理关规定基支出定员定额标淮双定额构成综合定额财政补助定额
　　4基支出预算编制程序
　　（1）制定定额标准
　　（2）审核基础数
　　（3）测算达控制数
　　（4）编制部门基支出预算
　　（5）审批达正式预算
　　（二）项目支出预算编制
　　顶目支出预算围绕项目编制支出计划项目支出预算具三方面特性：专项性：二独立性三完整性
　　1项目分级理
　　（1）级项目理
　　（2）二级项目理
　　2项目审核申报
　　（1）部门审核评审程序
　　（2）项目支出预算项目库申报
　　3项目预算评审
　　4项目调整控制
　　（1）财政部项目调整控制
　　（2）部门项目调整
　　5项目批复调整
　　（1）项目批复
　　（2）项目调整
　　六部门预算执行调整
　　（）中央部门基支出预算执行调整
　　（二）中央部门项目支出预算执行调整
　　（三）行政事业单位预算执行分析
　　1行政单位预算执行分析
　　2事业单位预算执行分析
　　七中央部门结转结余资金理
　　（）结转结余资金分类
　　结转资金指预算未全部执行未执行年需原途继续预算资金结余资金指项目实施周期已结東项目目标完成项目提前终止尚未列支项目支出预算资金项目实施计划调整需继续支出预算资金预算批复连续两年未完预算资金
　　中央部门结转结余资金理办法理结转结余资金应扣两项容：已支付预付账款二已购买存货存货未领等原尚未列支账面资金
　　中央部门结转资金包括部门预算基支出结转资金项目支出结转资金中基支出结转资金包括员费结转资金公费结转资金
　　（二）结转资金理
　　1基支出结转资金理
　　2项目支出结转资金理
　　3控制结转资金规模
　　（三）结余资金理
　　1项目支出结余资金容
　　2项目支出结余资金理求
第二节　国库集中收付制度

　　国库集中收付指国库单账户体系基础财政性资金纳入国库单账户体系理收入直接缴入国库财政专户支出通国库单账户体系支付商品劳务供应者款单位项国库理制度
　　国库单账户体系
　　（）国库单账户体系构成
　　（1）财政部门中国民银行开设国库单账户（简称国库单账户）
　　（2）财政部门资金性质商业银行开设零余额账户（简称财政部门零余额账户）：
　　（3）财政部门商业银行预算单位开设零余额账户（简称预算单位零余额账户）
　　（4）财政部门商业银行开设财政专户
　　（5）国务院省级民政府批准授权财政部门批准开设特殊专户（简称特设专户）
　　行政事业单位预算单位零余额账户预算单位零余额账户财政授权支付清算预算单位零余额账户办理转账提取现金等结算业务单位账户理规定保留相应账户划拨工会费住房公积金提租补贴财政部门批准特殊款项违反规定单位账户级单位属级单位账户划拨资金外某预算单位规定申请设置特设专户
　　（二）预算单位相关国库集中收付账户设立
　　二财政收入收缴方式程序
　　（）收缴方式
　　财政收入收缴分直接缴库集中汇缴两种方式
　　（二）收缴程序
　　（1）直接缴库程序
　　（2）集中汇缴程序
　　三财政支出类型支付方式程序
　　（）支出类型
　　（二）支付方式
　　财政性资金支付方式实行财政直接支付财政授权支付两种方式
　　（三）支付程序
　　四严格控制实资金账户划转资金
　　五公务卡理制度
　　公务卡指预算单位工作员持日常公务支出财务报销业务信卡
　　公务卡理制度容操作流程
　　（）银行授信额度
　　（二）持卡支付
　　（三）单位报销款
　　（四）暂公务卡结算情况
第三节　政府采购制度

　　政府采购指级国家机关事业单位团体组织财政性资金采购法制定集中采购目录者采购限额标准货物工程服务行
　　政府采购事
　　政府采购事指政府采购活动中享权利承担义务类体包括采购供应商采购代理机构等
　　二政府采购资金范围政府采购象
　　（）政府采购资金范围
　　政府采购资金指财政性资金里财政性资金包括财政预算资金财政预算资金相配套单位筹资金
　　（二）政府采购象
　　政府采购象包括货物工程服务
　　三政府采购执行模式
　　政府采购实行集中采购分散采购相结合模式
　　（）集中采购
　　釆购采购纳入集中采购目录政府采购项目应实行集中采购必须委托集中采购机构（采购代理机构）代理采购
　　（二）分散采购
　　采购采购集中采购目录外达限额标准采购项目应实行分散采购采购未纳入集中采购目录政府采购项目行采购委托集中采购机构委托范围代理采购
　　四政府采购方式
　　政府采购采公开招标邀请招标竞争性谈判单源询价国务院政府采购监督理部门认定采购方式中公开招标应作政府采购采购方式
　　五政府采购程序政府采购合
　　（）编制批准政府采购预算
　　（二）选择采购方式适程序合签订
　　（1）邀请招标方式采购程序合签订
　　（2）公开招标方式采购程序合签订
　　（3）竞争性谈判询价方式采购程序合签订
　　（4）单源方式采购程序合签订
　　六政府采购基政策求
　　（1）需采购货物工程服务中国境法获取者法合理商业条件获取中国境外进行采购法律法规规定情况外政府采购应采购国货物工程服务
　　（2）政府采购信息应政府采购监督理部门指定媒体时社会公开发布涉商业秘密外
　　（3）政府采购活动中采购员相关员供应商利害关系必须回避供应商认采购员相关员供应商利害关系申请回避
　　（4）采购委托国务院关部门者省级民政府关部门认定资格采购代理机构委托范围办理政府采购事宜采购权行选择采购代理机构单位方式采购指定采购代理机构
　　七政府购买服务服务项目政府采购
　　政府购买服务属政府采购范畴应遵循政府采购法律法规关制度规定
　　八政府采购特殊规定
　　（1）采购政府采购活动中应优先购买创新产品
　　（2）采购财政性资金进行采购应优先采购节产品逐步淘汰低效产品
　　（3）采购财政性资金进行采购应优先采购环境标志产品采购危害环境体健康产品
　　（4）采购采购进口产品时应坚持利国企业创新消化吸收核心技术原优先购买方转技术提供培训服务补偿贸易措施产品采购需釆购产品中国境法获取者法合理商业条件获取法律法规规定确需采购进口产品应获财政部门核准法开展政府采购活动政府采购进口产品应公开招标方式政府采购进口产品合履行中采购确需追加合标相产品改变合条款前提补充合采购金额超原合釆购金额10供应商协商签订补充合需重新审核
第四节　国资产理

　　行政事业单位国资产指行政事业单位占法确认国家货币计量种济资源总称行政事业单位国（公）财产包括国家调拨行政事业单位资产行政事业单位国家财政性资金形成资产国家规定运国资产组织收入形成资产接受捐赠法律确认国家资产
　　行政事业单位国资产配置处置
　　（）行政单位国资产配置处置
　　1资产配置
　　行政单位购置规定配备标准资产国家规定外应规定程序报级财政部门审批
　　2资产
　　行政单位形式占国资产举办济实体法律规定外行政单位国资产外担保行政单位拟占国资产外出租出必须事先报级财政部门审核批准行政单位出租出国资产形成收入政府非税收入理规定扣相关税费时足额缴国库严禁隐瞒截留坐支挪
　　3资产处置
　　行政单位国资产处置包括类国资产偿转出售置换报损报废等行政单位处置国资产应严格履行审批手续未批准处置行政单位国资产处置变价收入残值收入应政府非税收入理规定扣相关税费时足额缴国库严禁隐瞒截留坐支挪
　　（二）事业单位国资产配置处置
　　1资产配置
　　事业单位国资产配置应符合规定配置标准没规定配置标准应严控制合理配置
　　事业单位财政性资金购置规定限额资产（包括财政性资金举办型会议活动需进行购置）国家规定外应规定程序报部门审核部门审核报级财政部门审批事业单位资金购置规定限额资产须报部门审批部门应审批结果定期报级财政部门备案
　　2资产
　　法律法规规定外事业单位利国资产外投资出租出担保等应进行必行性证部门审核意报级财政部门审批国家规定外事业单位外投资收益利国资产出租出担保等取收入应纳入单位预算统核算统理
　　3资产处置
　　事业单位国资产处置方式包括出售出转外捐赠报废报损货币性资产损失核销等事业单位占房屋建筑物土车辆处置货币性资产损失核销单位价值者批量价值规定限额资产处置部门审核报级政部门审批规定限额资产处置报部门审批部门审批结果定期报级财政部门备案事业单位国资产处置收入应政府非税收入理规定扣相关税费时足额缴国库严禁隐瞒截留坐支挪
　　二行政事业单位国资产评估清查登记
　　（）资产评估
　　行政事业单位国资产评估项目实行核准制备案制行政事业单位国资产评估工作应委托具资产评估资质资产评估机构进行
　　（二）资产清查
　　行政事业单位进行资产清查应部门提出申请规定程序报级财政部门批准立项组织实施根级政府财政部门专项工作求进行资产清查外
　　行政事业单位资产损益规定程序方法进行确认原进行账务处理：（1）财政部门批复备案前资产盘盈（含账外资产）财务会计制度关规定暂行入账财政部门批复备案进行账务调整处理（2）财政部门批复备案前资产损失资金挂账单位行进行账务处理财政部门批复备案进行账务处理（3）资产盘盈资产损失资金挂账规定权限审批国家统会计制度进行账务处理
　　（三）资产登记
　　事业单位应级财政部门者级财政部门授权部门申报办理产权登记产权登记包括占产权登记变更产权登记注销产权登记
　　行政事业单位应建立资产登记档案
　　三行政事业单位国资产报告
　　（）国资产报告容
　　（二）国资产报告编制
　　（三）国资产报告审核
　　四中央级行政事业单位国资产理特殊规定
　　（）中央级行政单位国资产理特殊规定
　　（1）中央级行政单位国资产处置收入缴中央国库纳入预算出租出收入缴中央财政专户支出中央财政专户中拨付中央行政单位处置出租出国资产应缴纳税款发生相关费（资产评估费技术鉴定费交易手续费等）收入中抵扣抵扣余额政府非税收入收缴理关规定缴中央财政
　　（2）国资产收入（包括处置收入出租出收入）关收支应统纳入部门预算统筹安排中央行政单位实反映缴纳国资产收入隐瞒：截留挤占坐支挪国资产收入违反规定国资产收入
　　（二）中央级事业单位国资产理特殊规定
　　（1）中央级事业单位国资产处置范围处置方式
　　（2）中央级事业单位国资产处置权限予审批：（1）中央级事业单位次性处置单位价值批量价值（账面原值）800万元民币（简称规定限额）（含800万元）国资产部门审核报财政部审批（2）中央级事业单位次性处置单位价值批量价值规定限额国资产财政部授权部门进行审批部门应报财政部备案
　　（3）中央级事业单位国资产出售出转应通产权交易机构证券交易系统协议等方式国家法律行政法规规定方式进行
　　（4）中央级事业单位国资产处置收入包括出售实物资产形资产收入置换差价收入报废报损残值变价收入保险理赔收入转土权收益等中央级事业单位国资产处置收入扣相关税金评估费拍卖佣金等费政府非税收入理财政国库收缴理规定缴中央国库实行收支两条线理
　　（5）中央事业单位利国资产外投资形成股权（权益）出售出转收入规定办理：
　　①利现金外投资形成股权（权益）出售出转属中央级事业单位收回外投资股权（权益）出售出转收入纳入单位预算统核算统理
　　②利实物资产形资产外投资形成股权（权益）出售出转收入情形分处理：
　　a收入形式现金扣投资收益税金评估费等相关费缴中央国库实行收支两条线理投资收益纳入单位预算统核算统理
　　h收入形式资产现金现金部分扣投资收益税金评估费等相关费缴中央国库实行收支两条线理
　　（6）中央级事业单位国资产出租出资产单项批量价值800万元民币（含800万元）部门审核报财政部审批资产单项批量价值800万元部门关规定进行审批报财政部备案中央级事业单位国资产出租原应采取公开招租形式确定出租价格必时采取评审者资产评估办法确定出租价格中央级事业单位利国资产出租出期限般超5年中央级事业单位国资产出租出取收入应纳入般预算理全部缴中央国库支出通般预算安排收入缴部门相关支出专款专
第五节　预算绩效理

　　预算绩效理指预算理中引入绩效理念关注预算投入时重视预算产出绩效目标设定绩效踪绩效评价结果应纳入预算编制执行考核全程提高政府资金配置济性效率性效益性目系列理活动
　　预算绩效理原组织实施
　　（）预算绩效理原
　　1目标理原
　　2绩效导原
　　3责追究原
　　4信息公开原
　　（二）预算绩效理组织实施
　　预算绩效理组织实施应统领导分级理基原进行
　　二中央部门预算绩效理容
　　中央部门预算绩效理指财政部属单位绩效目标象绩效目标设定审核批复绩效监控绩效评绩效评价等容开展预算理活动财政部中央部门属单位中央部门预算绩效理体中央部门预算绩效理象纳入中央部门预算理全部资金
　　（）绩效目标分类
　　（二）绩效目标绩效指标设定
　　1绩效目标设定
　　2绩效目标设定方法
　　3绩效目标设定程序
　　4绩效指标设定
　　5绩效标准
　　（三）绩效目标审核
　　（四）绩效目标批复调整
　　（五）绩效监控绩效评绩效评价
　　三全面实施预算绩效理思路
　　（）构建全方位预算绩效理体系
　　（二）绩效理深度融入预算理全程
　　（三）绩效理覆盖级政府财政资金
　　（四）加强预算绩效理制度建设
　　（五）硬化预算绩效责约束
第六节　会计处理

　　行政事业单位会计处理标准体系
　　（）政府会计基准
　　（二）政府会计具体准应指南
　　（三）政府会计制度
　　二行政事业单位财务会计素核算
　　（）资产
　　1资产容
　　行政事业单位资产流动性分流动资产非流动资产流动资产包括货币资金短期投资应收预付款项存货等非流动资产指流动资产外资产包括固定资产建工程形资产长期投资公基础设施政府储备资产文物文化资产保障性住房然资源资产等
　　2资产核算
　　（二）负债
　　1负债容
　　行政事业单位负债流动性分流动负债非流动负债流动负债指预计1年（含1年）偿负债包括短期款应付短期政府债券应付预收款项应缴款项等非流动负债指流动负债外负债包括长期款长期应付款应付长期政府债券等
　　2负债核算
　　（三）净资产
　　1净资产容
　　行政事业单位净资产包括累计盈余专基金偿调拨净资产权益法调整期盈余等
　　2净资产核算
　　（四）收入
　　1收入容
　　行政事业单位收入包括财政拨款收入事业收入级补助收入附属单位缴收入营收入非级财政拨款收入投资收益捐赠收入利息收入租金收入收入等
　　2收入核算
　　（五）费
　　1费容
　　行政事业单位费包括业务活动费单位理费营费资产处置费缴级费附属单位补助费税费费等
　　2费核算
　　三行政事业单位预算会计素核算
　　（）预算收入
　　1预算收入容
　　行政单位预算收入包括财政拨款预算收入非级财政拨款算收入预算收入等
　　事业单位预算收入包括财政拨款预算收入事业预算收入级补助预算收入附属单位缴预算收入营预算收入债务预算收入非级财政拨款预算收入投资预算收益预算收入等
　　2预算收入核算
　　（二）预算支出
　　1预算支出容
　　行政单位预算支出包括行政支出支出
　　事业单位预算支出包括事业支出营支出缴级支出附属单位补助支出投资支出债务支出支出等
　　2预算支出核算
　　（三）预算结余
　　1预算结余容
　　行政事业单位预算结余包括结余资金结转资金
　　2预算结余核算
　　四行政事业单位财务报表预算会计报表
　　（）财务报表
　　财务报表反映行政事业单位某特定日期财务状況某会计期间运行情况现金流量等信息文件财务报表编制权责发生制基础财务会计核算生成数准
　　财务报表财务会计报表附注构成
　　财务会计报表般包括资产负债表收入费表现金流量表
　　（二）预算会计报表
　　预算会计报表综合反映行政事业单位年度预算收支执行结果文件预算会计报表编制收付实现制基础预算会计核算生成数准
　　预算会计报表少应包括预算收入支出表预算结转结余变动表财政拨款预算收入支出表
　　五行政事业单位会计调整
　　会计调整指政府会计体法律行政法规政府会计准制度求者特定情况原采会计政策会计估计发现会计差错发生报告日事项等作调整
　　行政事业单位应根政府会计准第7号——会计调整相关政府会计准制度规定结合身实际情况确定单位具体会计政策会计估计履行单位部报批程序法律行政法规等规定应报送关方面批准备案规定行政事业单位会计政策会计估计确定意变更需变更应履行必报批程序政府会计准第7号——会计调整规定处理
　　六政府财务报告
　　（）政府财务报告容
　　1政府部门财务报告构成容
　　2政府综合财务报告构成容
　　（二）政府财务报告编制
　　1政府部门财务报告编制
　　2政府综合财务报告编制
第七节　部控制

　　行政事业单位部控制指单位实现控制目标通制定制度实施措施执行程序济活动风险进行防范控
　　行政事业单位部控制目标原组织实施
　　（）行政事业单位部控制目标
　　（二）行政事业单位部控制原
　　（三）行政事业单位部控制建设组织实施
　　二行政事业单位风险评估控制方法
　　（）风险评估工作机制
　　（二）风险评估程序
　　（三）风险控制方法
　　三行政事业单位单位层面部控制
　　（）建立部控制组织架构
　　单位应单独设置部控制职部门者确定部控制牵头部门负责组织协调部控制工作时应充分发挥财会政府采购基建资产理合理部审计纪检监察等部门岗位部控制中作
　　（二）建立部控制工作机制
　　1建立单位济活动决策执行监督相互分离机制
　　2建立健全议事决策机制
　　3建立健全部控制关键岗位责制
　　（三）部控制关键岗位工作员求
　　（四〕编报财务信息求
　　1严格法律规定进行会计机构设置员配备
　　2落实岗位责制确保相容岗位相互分离
　　3加强会计基础工作理完善财务理制度
　　4法定求编制提供财务信息
　　5建立财会部门业务部门沟通协调机制
　　（五）运现代科技手段加强部控制
　　单位应信息系统建设实施口理济活动部控制流程措施嵌入单位信息系统中
　　四行政事业单位业务层面部控制
　　（）预算业务控制
　　单位应建立健全预算编制审批执行决算评价等预算部理制度合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保预算编制审批执行评价等相容岗位相互分离
　　1预算业务风险
　　（1）预算编制程短时间紧张准备充分导致预算编制质量低财会部门职部门间缺乏效沟通业务部门参中导致预算编制预算执行预算理资产理政府采购基建理等济活动脱节预算项目细编制粗糙意性导致预算约束够
　　（2）单位部预算指标分解批复合理导致部部门财权事权匹配影响部门职责履行资金效率
　　（3）未规定额度标准执行预算资金收支预算追加调整意序存预算超预算支出等问题会影响预算严肃性预算执行进行分析沟通畅导致预算执行进度偏快偏慢
　　（4）未规定编报决算报表重视决算分析工作决算分析结果未效运单位决算预算相互脱节导致预算理效率低未规定开展预算绩效理评价结果未效应导致预算理缺乏监督
　　2预算编制环节关键控制措施
　　单位预算编制应做程序规范方法科学编制时容完整项目细化数准确
　　（1）落实单位部部门预算编制责
　　（2）采取效措施确保预算编制合规性单位财会部门应正确握预算编制关政策做基础数准备相关员培训统部署预算编报工作确保预算编制相关员时全面掌握相关规定
　　（3）建立单位部部门间沟通协调机制单位应建立部预算编制预算执行资产理基建理事理等部门岗位沟通协调机制
　　（4）完善编制方法细化预算编制
　　（5）强化相关部门审核责
　　（6）重预算项目采取立项评审方式
　　3预算批复环节关键控制措施
　　（1）明确预算批复责明确财会部门负责单位部预算批复工作进行统理设置预算理岗负责单位部预算批复工作法定程序批复预算单位部进行指标分解细化设立预算领导组（者通单位领导班子会议）预算指标部分配实施统决策
　　（2）合理进行部预算指标分解部指标分解应部门（属单位）业务工作计划预算资金进行分配项业务工作计划预算金额标准具体支出方进行限定
　　（3）合理采部预算批复方法
　　（4）严格控制部预算追加调整单位应明确预算追加调整相关制度审批程序
　　4预算执行环节关键控制措施
　　单位应根批复预算安排项收支确保预算严格效执行
　　（1）预算执行申请控制
　　（2）预算执行审核审批控制
　　（3）资金支付控制
　　（4）预算执行分析控制单位应建立预算执行分析机制定期通报部门预算执行情况单位通定期召开预算执行分析会议形式开展预算执行分析预算执行分析会应研究解决预算执行中存问题提出改进措施提高预算执行效性
　　5决算评价环节关键控制措施
　　（1）决算控制
　　（2）绩效评价控制
　　（二）收支业务控制
　　单位应加强收支业务理建立健全收支业务部理制度合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保收款会计核算支出申请部审批付款审批付款执行业务办会计核算等相容岗位相互分离
　　单位应支出业务类型明确部审批审核支付核算档等支出关键岗位职责权限实行国库集中支付应严格财政国库理制度关规定执行
　　1收入业务控制
　　（1）收入业务风险
　　①项收入未法定项目标准征收者收费许证未关部门年检导致收费规范乱收费风险
　　②未财会部门统办理收入业务缺乏收入统理监控部门未批准办理收款业务导致贪污舞弊者私设金库风险
　　③违反收支两条线理规定截留挪私分应缴财政收入者项收入入账设立账外账导致私设金库者资金体外循环风险
　　④执收部门财会部门沟通够单位没掌握收入项目金额时限造成应收未收导致单位利益受损风险
　　⑤没加强类票印章控落实保责导致票丢失相关员发生错误舞弊风险
　　（2）收入业务关键控制环节控制措施
　　①收入业务实施口理明确财会部门口理项收入进行会计核算严禁设立账外账业务部门应涉收入合协议签订时合等关材料提交财会部门作账务处理确保项收入应收收时入账财会部门应定期检查收入金额否合约定相符应收未收项目应查明情況明确责体落实催收责
　　②严格执行收支两条线理规定政府非税收入收缴职单位应规定项目标准征收政府非税收入规定开具财政票做收缴分离票款致时足额缴国库财政专户形式截留挪者私分
　　③建立收入分析账制度财会部门应根收入预算掌握合情况收入征收情况合理性进行分析判断异常情况应定期负征收义务部门进行账时检查作出必处理
　　④建立健全票印章理制度单位应明确规定票保登记检查责财政票发票等类票申领启核销销毁均应履行规定手续单位应规定设置票专员建立票台账做票保序时登记工作票应序号拆做废旧票理负责保票员配置单独保险柜等保设备做走柜锁单位违反规定转出代开买卖财政票发票等票擅扩票适范围
　　2支出业务控制
　　（1）支出业务风险
　　①支出申请符合预算理求支出范围开支标准符合相关规定基支出项目支出间相互挤占导致单位预算失控者费控制目标难实现风险
　　②支出未适审核审批重支出未单位领导班子集体研究決定导致错误舞弊风险
　　③支出符合国库集中支付政府采购公务卡结算等国家关政策规定导致支出业务违法违规风险
　　④采虚假符合求票报销导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规风险
　　⑤项支出缺乏定期分析监控重问题缺乏应措施导致单位支出失控风险
　　（2）支出业务关键控制环节控制措施
　　①明确支出事项开支范围开支标准
　　②加强支出事前申请控制
　　③加强支出审批控制单位应明确支出部审批权限程序责相关控制措施审批应授权范围审批越权审批
　　④加强支出审核控制财会部门办理资金支付前应全面审核类单重点审核单源否合法容否真实完整否准确否符合预算审批手续否齐全支出证应附反映支出明细容原始单办员签字盖章通常原始单应做出明确求超出规定标准支出事项应办员说明原附审批确保济业务事项相符
　　⑤加强资金支付会计核算控制财会部门应规定办理资金支付业务签发支付证应进行登记公务卡结算应公务卡理关规定办理业务财会部门应根支出证时准确登记账簿涉合者部签报财会部门应求业务部门提供支出业务相关合部签报作账务处理
　　⑥加强支出业务分析控制单位应定期编制支出业务预算执行情況分析报告单位领导理决策提供信息支持支出业务中发现异常情况应时采取效措施
　　3债务业务控制
　　根国家规定举债务单位应建立健全债务部理制度加强债务理
　　（1）债务业务风险
　　①未充分证者未集体决策擅外举额债务导致期付息单位利益受损风险
　　②债务理监控严债务具体情况清没做付息相关安排导致单位利益受损者财务风险
　　③债务没国家统会计制度规定纳入单位会计核算形成账外债务导致单位财务风险
　　（2）债务业务关键控制环节控制措施
　　①相容岗位分离控制单位应指定专门部门者岗位负责债务理明确相关岗位职责权限实施相容岗位相互分离确保债务理资金收付债务理债务会计核算债务会计核算资金收付等相容岗位相互分离办理债务业务全程
　　②授权审批控制单位应建立举偿债务审批程序额债务举偿属重济事项应进行充分证单位领导班子集体研究决定国家关规定履行报批手续
　　③日常理控制单位应做债务会计核算档案保工作加强债务账检查控制定期债权核债务余额进行债务清理防范控制财务风险
　　（三）政府采购业务控制
　　单位应加强政府采购理建立健全政府采购预算计划理政府采购活动理验收理等政府采购部理制度明确相关岗位职责权限确保政府采购需求制定部审批招标文件准备复核合签订验收验收保等相容岗位相互分离
　　1政府采购业务风险
　　（1）政府采购资产理预算编制部门间缺乏沟通协调没编制采购预算计划政府采购预算计划编制合理导致采购失败者资金资产浪费风险
　　（2）政府采购活动规范未规定选择采购方式发布采购信息化整零方式规避公开招标招投标中存舞弊行导致单位提起诉讼受处罚采购产品价高质次单位资金损失风险
　　（3）采购验收规范付款审核严格导致实际接收产品采购合约定差异资金损失单位信受损等风险
　　（4）采购业务相关档案保善导致采购业务效责清等风险
　　2政府采购业务关键控制环节控制措施
　　（1）合理设置政府采购业务理机构岗位
　　（2）采购预算计划理单位应先预算计划采购工作原根单位实际需求相关标准编制政府采购预算已批复预算安排政府采购计划实现预算控制计划计划控制采购采购控制支付
　　（3）采购活动理单位应加强政府采购活动理政府采购活动实施口理政府采购活动中建立政府采购资产理财务部审计纪检监察等部门岗位相互协调相互制约机制单位应加强政府采购申请部审核规定选择政府采购方式发布政府采购信息政府采购进口产品变更政府采购方式等事项应加强部审核严格履行审批手续
　　（4）采购项目验收理单位应加强政府采购项目验收理根规定验收制度政府采购文件指定部门专购物品品种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明
　　（5）质疑投诉答复理单位应加强政府采购业务质疑投诉答复理指定牵头部门负责相关部门参加国家关规定做政府采购业务质疑投诉答复工作
　　（6）采购业务记录控制单位应加强政府采购业务记录控制妥善保政府采购预算计划类批复文件招标文件投标文件评标文件合文验收证明等政府采购业务相关资料定期政府采购业务信息进行分类统计部进行通报
　　（7）涉密采购项目理单位应加强涉密政府采购项目安全保密理规范涉密项目认定标准程序涉密政府采购项目单位应相关供应商采购中介机构签订保密协议者合中设定保密条款
　　（四）资产控制
　　行政事业单位应资产实行分类理建立健全资产部理制度合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保资产安全效
　　1货币资金控制
　　（1）货币资金业务风险
　　①财会部门未实现相容岗位相互分离出纳员办理资金支付账务处理保收付款项需全部印章导致货币资金贪污挪风险
　　②资金支付申请没严格审核关支付申请缺乏必审批手续额资金支付没实行集体决策审批导致资金非法套取者挪风险
　　③货币资金核查控制严未建立定期定期抽查核库存现金银行存款余额制度导致货币资金贪污挪风险
　　④未关规定加强银行账户理出租出账户导致单位违法违规者利益受损风险
　　（2）货币资金业务关键控制环节控制措施
　　①相容岗位分离控制单位应建立健全货币资金理岗位责制合理设置岗位办理货币资金业务全程确保相容岗位相互分离关键控制措施包括方面：
　　加强出纳员理出纳员前应职业道德业务力背景等进行必调查确保具备事出纳工作职业道德水业务力出纳兼稽核会计档案保收入支出债权债务账目登记工作
　　二加强印章理严禁保收付款项需全部印章财务专章应专保名章应授权员保负责保印章员配置单独保设备做走柜锁
　　三加强章理定关负责签字盖章应严格履行签字盖章手续
　　②授权审批控制单位应建立货币资金授权制度审核批准制度明确审批货币资金授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理货币资金业务职责范围工作求
　　③银行账户控制单位应加强银行账户理严格规定审批权限程序开立变更撤销银行账户禁止出租出银行账户
　　④货币资金核查控制单位应指定办理货币资金业务会计员定期定期抽查盘点库存现金核银行存款余额抽查银行账单银行日记账银行存款余额调节表核否账实相符账账相符调节符存重问题未达账项应时查明原相关规定处理
　　2实物资产形资产控制
　　单位应加强实物资产形资产理明确相关部门岗位职责权限强化配置处置等关键环节控
　　（1）实物资产形资产理风险
　　①资产理职责清没明确口理部门没明确资产保责导致资产毁损流失盗风险
　　②资产理严资产领发出缺乏严格登记审批制度没建立资产台账定期盘点制度导致资产流失资产信息失真账实符等风险
　　③未国资产理相关规定办理资产调剂租外投资处置等业务导致资产配备超标资源浪费资产流失投资遭受损失等风险
　　④资产日常维护长期闲置导致资产年限减少效率低风险
　　⑤应投保资产办理投保效防范资产损失风险
　　（2）实物资产形资产关键控制环节控制措施
　　①明确种资产口理部门
　　②明确资产保责落实资产资产理中责贵重资产危险资产保密等特殊求资产应指定专保专规定严格接触限制条件审批程序
　　③国资产理相关规定明确资产调剂租外投资处置程序审批权限责
　　④建立资产台账加强资产实物理单位应定期清查盘点资产确保账实相符财会资产理资产等部门岗位应定期账发现符应时查明原相关规定处理
　　⑤建立资产信息理系统做资产统计报告分析工作实现资产动态理
　　3外投资控制
　　单位应根国家关规定加强外投资理建立健全外投资部理制度合理设置岗位明确相关岗位职责权限确保外投资行性研究评估外投资决策执行外投资处置审批执行等相容岗位相互分离
　　（1）外投资业务风险
　　①未国家关规定进行投资导致外投资失控国资产重损失甚舞弊
　　②外投资决策程序未集体决策缺乏充分行性证超单位资金实力进行投资导致投资失败财务风险
　　③没明确理责建立科学效资产保制度没加强投资项目追踪理导致外投资侵吞者严重亏损
　　（2）外投资业务关键控制环节控制措施
　　①投资立项控制单位应明确投资理部门审慎选择外投资项目项目行性进行严格周密证
　　②投资决策控制单位外投资应单位领导班子集体研究决定国家关规定履行报批手续
　　③投资实施控制投资立项通应编制投资计划严格计划确定项目进度时间金额方式投出资产
　　④追踪理控制股权投资单位应指定部门岗位投资项目进行踪理时掌握投资单位财务状况营情况投资单位重决策重营事项关键事变动收益分配时单位领导班子汇报单位应加强投资项目会计核算时全面准确记录外投资价值变动投资收益情况
　　⑤建立责追究制度外投资中出现重决策失误未履行集体决策程序规定执行外投资业务部门员应追究相应责
　　（五）建设项目控制
　　单位应加强建设项目理建立健全建设项目部理制度合理设置岗位明确部相关部门岗位职责权限确保项目建议行性研究项目决策概预算编制审核项目实施价款支付竣工决算竣工审计等相容岗位相互分离
　　1建设项目风险
　　（1）立项缺乏行性研究者行性研究流形式決策审核审批严盲目马导致建设项目难实现预期目标甚导致项目失败
　　（2）违规超标建设楼堂馆导致财政资金极浪费者单位违纪
　　（3）项目设计方案合理概预算脱离实际技术方案未效落实导致建设项目质量存隐患投资失控项目建成运行成高等风险
　　（4）招投标程中存串通暗箱操作商业贿赂等舞弊行导致招标工作违法违规中标实际难胜等风险
　　（5）项目变更审核严格工程变更频繁导致预算超支投资失控工期延误等风险
　　（6）建设项目价款结算理严格价款结算时项日资金落实理混乱导致工程进度延迟中断资金损失等风险
　　（7）竣工验收规范终关严导致工程交付存重隐患
　　（8）虚报项目投资完成额虚列建设成者隐匿结余资金未竣工财务决算审计导致竣工决算失真等风险
　　（9）建设项目未时办理资产档案移交资产未时结转入账导致存账外资产等风险
　　2建设项目关键控制环节控制措施
　　（1）立项设计概预算控制
　　①单位应建立建设项目相关议事决策机制项目建议行性研究报告编制项目决策程序等作出明确规定确保项目决策科学合理建设项目应单位领导班子集体研究决定严禁单独决策者擅改变集体决策意见决策程方面意见应形成书面文件相关资料妥善档保
　　②单位应择优选取具相应资质设计单位签订合重建设项目应采招标方式选取设计单位
　　③单位应建立建设项目相关审核机制项目建议书行性研究报告设计方案概预算等应单位部规划技术财会法律等相关工作员者根国家关规定委托具相应资质中介机构进行审核出具评审意见
　　（2）招标控制单位应国家关规定组织建设项目招标工作接受关部门监督采取签订保密协议限制接触等必措施确保标底编制评标等工作严格保密情况进行保证招标活动公公正合法合规
　　（3）建设项目资金工程价款支付控制单位应审批单位达投资计划预算建设项目资金实行专款专严禁截留挪超批复容资金财会部门应加强建设项目承建单位沟通准确掌握建设进度加强价款支付审核规定办理价款结算
　　（4）工程变更控制批准投资概算工程投资高限额未批准调整突破调整投资概算应国家关规定报批准单位建设项目工程洽商设计变更应关规定履行相应审批程序
　　（5）项目记录控制单位应加强建设项目档案理做相关文件资料收集整理档保工作
　　（6）竣工决算控制建设项目竣工单位应规定时限时办理工决算组织竣工决算审计根批复竣工决算关规定办理建设项目档案资产移交等工作建设项目已实际投入超时限未办理竣工决算单位应根建设项目实际投资暂估入账转作相关资产理
　　（六）合控制
　　单位应加强合理建立健全合部理制度合理设置岗位明确合授权审批制度确保合理规范序开展确定合口理部门建立财务部门合口理部门沟通协调机制实现合理预算理收支理相结合
　　1合理风险
　　（1）未明确合订立范围条件应签订合济活动未订立合者违规签订担保投资贷合导致单位济利益受损风险
　　（2）意需招标理需较高级领导审批重合拆分成标金额较干重合规避国家关规定导致济活动违法违规风险
　　（3）合方资格审查严格方事具相应力资质导致合效单位济利益受损风险
　　（4）技术性强法律关系复杂济事项未组织熟悉技术法律财会知识员参谈判等相关工作合条款格式审核严格单位面诉讼济利益受损风险
　　（5）未明确授权审批签署权限合专章保善发生未授权超越权限外订立合风险
　　（6）合生效合条款未明确约定事项没时协议补充导致合法正常履行风险
　　（7）未合约定履行合导致单位济利益受损面诉讼风险
　　（8）合履行缺乏效监控未时发现问题采取效措施弥补损失导致单位济利益受损风险
　　（9）未规定程序办理合变更解等导致单位济利益受损风险
　　（10）合相关资料登记流转保善合相关资料丢失导致影响合正常履行产生合纠纷风险
　　（11）合涉国家秘密工作秘密商业秘密泄露导致单位国家利益受损风险
　　（12）合纠纷处理导致单位利益信誉形象受损风险
　　2合理关键控制环节控制措施
　　（1）合订立控制单位应加强合订立理明确合订立范围条件影响重涉较高专业技术法律关系复杂合应组织法律技术财会等工作员参谈判必时聘请外部专家参相关工作谈判程中重事项参谈判员意见应予记录妥善保单位应妥善保合专章严禁未授权擅单位名义外签订合严禁违规签订担保投资贷合
　　（2）合履行控制单位应合履行情况实施效监控合履行程中方单位身原导致法时履行应时采取应措施单位应建立合履行监督审查制度合履行中签订补充合变更解合等应国家关规定进行审查财会部门应根合履行情况办理价款结算进行账务处理未合条款履约财会部门应付款前单位关负责报告
　　（3）合登记控制合口理部门应加强合登记理定期合进行统计分类档详细登记合订立履行变更情况实行合全程理单位济活动相关合应时提交财务部门作账务处理单位应加强合信息安全保密工作未批准形式泄露合订立履行程中涉国家秘密工作秘密商业秘密
　　（4）合纠纷控制单位应加强合纠纷理合发生纠纷单位应规定时效方协商谈判合纠纷协商致双方应签订书面协议合纠纷协商法解决办员应单位关负责报告根合约定选择仲裁诉讼方式解决
　　五行政事业单位部控制评价监督
　　（）部控制评价
　　1部控制评价实施体
　　单位负责应指定专门部门专负责单位部控制效性进行评价出具单位部控制评价报告
　　2部控制评价容
　　部控制评价单位部控制效性发表意见部控制效性包括部控制设计效性部控制执行效性
　　3部控制评价报告
　　单位部控制评价报告应单位部控制效性发表意见指出部控制存缺陷提出整改建议评价报告应提交单位负责
　　（二）部控制部监督
　　1部监督实施体
　　部控制部监督应部控制建立实施保持相独立设立独立部审计部门者专职部审计岗位单位应指定部审计部门者岗位作部监督实施体时应发挥部纪检监察部门部监督中作没部审计部门岗位者部审计部门手足力量薄弱等原法效履行部控制监督检查职单位成立部监督联合工作组履行相应职
　　2部监督容求
　　负责部监督部门岗位应定期定期检查单位部理制度机制建立执行情况部控制关键岗位员设置情况等时发现部控制存问题提出改进建议单位应根单位实际情况确定部监督检查方法范围频率通常少年次
　　（三）部控制外部监督
　　1财政部门外部监督
　　国务院财政部门派出机构县级方级民政府财政部门应单位部控制建立实施情况进行监督检查针性提出检查意见建议督促单位进行整改
　　2审计部门外部监督
　　国务院审计机关派出机构县级方级民政府审计机关单位进行审计时应调查解单位部控制建立实施效性揭示相关部控制缺陷针性提出审计处理意见建议督促单位进行整改
　　六行政事业单位部控制报告
　　（）部控制报告编制原
　　（二）部控制报告编制报送
　　（三）部控制报告
　　（四）部控制报告监督检查

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