第三章 企业全面预算理
案例分析题
1甲公司家型服装制造企业2010年开始实施全面预算理2016年末召开预算理工作会议2016年预算执行等方面进行总结制定2017年预算目标会议点：
（1）预算理组织方面预算理委员会预算理决策机构负责制定公司年度财务预算方案决策方案
（2）预算编制方面2016年编制预算时没2015年期间济活动预算基础根2016年具体需分析2016年济活动合理性综合衡形成新预算
（3）预算目标方面企业计划制定2017年目标利润时采加法2017年预计新增留存收益300万元20固定股利支付率分配股利
公司税税率25假定考虑素
<1> 根资料（1）判断甲公司预算理组织方面否存处果存处请指出说明理
<2> 根资料（2）判断甲公司2016年预算编制方法说明理优缺点
<3> 根资料（3）计算甲公司2017年目标利润
2甲公司家事钢铁冶炼业务集团企业年公司营业绩持续滑扭转业绩滑现状提高质量增加效率甲公司决定2018年起切实加强全面预算理完善绩效评价方法相关资料：
（1）全面预算编制方法2018年产务越发艰巨政府继续高度重视气污染防治工作外部环境综合影响公司决定定预算编制周期频率原预算方案进行调整补充逐期滚动持续推进
（2）全面预算编制方式2018年起公司开始执行结合式新预算编制方式预算参者制定预算初稿沟通形成终预算前年度预算编制方式存弊端较低层级机构担心节省期预算导致期预算减少问题彻底完预算没动力降低该节省成
（3）全面预算编制流程2017年12月预算理委员会预算执行单位报预算草案进行审查衡汇总编制出集团层面年度预算方案董事会股东会审议批准达执行
（4）全面预算调整预算执行程中出现事件时应坚持预算刚性调整预算：①法实现预算目标②发生合者分立等行③公司理层发生重调整导致原预算适
（5）绩效评价方法2018年开始采取定量＋定性绩效评价计分方法满足公司目标层次素绩效评价求公司决定采功效系数法进行综合评价外行法员工进行考核
假定考虑素
<1> 根资料（1）指出2018年甲公司应采取预算编制方法说明优点
<2> 根资料（2）指出2018年前年度公司分采取预算编制方式
<3> 根资料（3）指出甲公司预算编制流程否存处说明理
<4> 根资料（4）指出关预算调整说法否存处说明理
<5> 根资料（5）指出功效系数法存缺陷
3甲公司事医药化工电子设备制造销售业务2016年7月10日集团公司召开半年工作会议预算执行情况企业发展重问题进行专题研究会议点：
（1）预算理方面甲公司产品销售状况良利润水高通分析发现原费支出针年居高费支出公司决策层决定全公司部门实行预算理求部门考虑未实际支出需基础重新编制部门预算年底时预算执行情况进行考核考核结果部门领导员工报酬直接挂钩通种方式公司绩效明显改善
（2）预算控制方面公司半年净利润指标预算执行进度未完成阶段性预算目标（50）理费指标已达年度预算目标70半年净利润指标确保总额完成年度预算目标理费差旅费业务招费等项目分加控制
（3）预算调整方面集团公司全面预算理委员会认努力完成全年预算目标年度务落实务程中强化预算刚性切合实际预算进行必调整
假定考虑素
<1> 根资料（1）指出甲公司应该采预算编制方法说明理
<2> 根资料（2）说明预算控制原指出体现预算控制方式
<3> 根资料（3）指出集团公司预算调整应坚持原
4甲公司家综合性建设集团企业2018年初甲公司召开总理办公会提出进步提升融资规划预算理绩效评价全程理水会议容：
（1）会议提出算新投资项目融资5000万元公司目前发行外普通股1000万股（股面值1元）已发行票面利率10债券4000万元项目投产公司年获息税前利润2000万元现两方案供选择：
方案①：发行公司债券5000万元期限5年年利率8
方案②：股25元增发新股
（2）会议听取公司2017年度预算分析报告财务部公司2017年预算情况进行全面汇报2017年公司部发生重组织架构调整新增绿色建筑工业化事业部海外工程事业部导致原先制定预算已适2017年公司净资产收益率指标预算值25实际值20财务部净资产收益率分解指标——销售净利率总资产周转率权益数进行逐换分析差异原会议作说明
（3）会议听取关采济增加值改进绩效评价体系报告会议指出：公司年净利润指标高低进行绩效评价存局限性2018年起绩效评价体系进行改进决定采济增加值绩效评价方法充分考虑股权资成企业价值影响更加准确全面衡量公司价值创造力营绩效
假定公司适企业税税率25考虑素
<1> 根资料（1）计算两方案股收益差点息税前利润然作出评价
<2> 根资料（2）判断甲公司2017年发生情况否需已批准预算进行调整说明理
<3> 根资料（2）指出甲公司采全面预算分析方法说明理
<4> 根资料（3）指出甲公司济增加值指标进行绩效评价效果
5A公司家型企业集团进步完善企业全面预算理组织员相关问题进行讨会员部分发言：
销售部理：全面预算应财务部门导部门负责参树立预算理念建立成效益意识
财务部理：全面预算企业日常营活动纳入预算理企业组织项济活动事前事中事纳入预算理
总理：进行全面预算理理会计重容绝保证企业目标实现保证全面预算理利推行效实施需创造良环境基础
假定考虑素
<1> 指出会员发言中存处说明理
<2> 保证全面预算理利推行效实施需创造样环境基础
6甲公司家高度追求计划性公司该公司全面预算理业务基础通预算该公司全面解控股公司财务计划够做财务年度开始前整体公司资金加控制资金实施效监控公司信息部门财务部门开发网报销支付理系统总部财务部门通系统时查询预算执行情况实现实时预算理
甲公司生产种产品A2014年年初甲公司理者2014年年度预算目标进行规划2013年A产品件售价160元销售量20000件实现利润总额600000元甲公司相关资料：
（1）2013年件A产品变动成110元企业固定成总额400000元2014年维持变甲公司预计2014年实现850000元利润
（2）2014年销售收入增长率预计20甲公司5年均销售利润率25
假定考虑素
<1> 指出甲公司采种理控制模式说明优缺点
<2> 根资料（1）假设A产品件售价变计算2014年实现预算目标利润时销售量
<3> 根资料（2）采例预算法测算2014年甲公司预算目标利润
答案部分
案例分析题
1
正确答案 存处（1分）
处：预算理委员会预算理决策机构负责制定公司年度财务预算方案决策方案
理：董事会全面预算理法定决策机构负责制定公司年度财务预算方案决策方案（1分）
该题针全面预算编制方法知识点进行考核
答疑编号12647765点击提问
正确答案 甲公司采零基预算法（1分）
理：零基预算法历史期济活动预算基础实际需出发分析预算期济活动合理性综合衡形成预算
零基预算优点：零起点编制预算受历史期济活动中合理素影响够灵活应外部环境变化预算编制更贴预算期企业济活动需二助增加预算编制透明度利进行预算控制（1分）
缺点：预算编制工作量较成较高二预算编制准确性受企业理水相关数标准准确性影响较（1分）
该题针全面预算编制方法知识点进行考核
答疑编号12647766点击提问
正确答案 净利润＝300（1－20）＝375（万元）（2分）
目标利润＝375（1－25）＝500（万元）（2分）
该题针全面预算编制方法知识点进行考核
答疑编号12647767点击提问
2
正确答案 2018年应采取预算编制方法：滚动预算法
优点：通持续滚动预算编制逐期滚动理实现动态反映市场建立跨期综合衡效指导企业营运强化预算决策控制职
该题针全面预算编制方式流程知识点进行考核
答疑编号12647850点击提问
正确答案 2018年采取预算编制方式：混合式预算
前年度采取预算编制方式：权威式预算
该题针全面预算编制方式流程知识点进行考核
答疑编号12647851点击提问
正确答案 存处
理：预算执行单位报预算草案进行审查衡汇总编制出集团层面年度预算方案预算理委员会办公室职责分预算理委员会董事会股东会审议批准达执行
该题针全面预算编制方式流程知识点进行考核
答疑编号12647852点击提问
正确答案 存处
理：发生合分立等行公司理层发生重调整导致原预算适时应该时调整预算
该题针全面预算编制方式流程知识点进行考核
答疑编号12647853点击提问
正确答案 功效系数法缺陷：标准值确定难度较较复杂
该题针全面预算编制方式流程知识点进行考核
答疑编号12647854点击提问
3
正确答案 零基预算法（1分）
理：该公司求部门考虑未实际支出需基础重新编制部门预算零起点属零基预算（1分）
该题针全面预算调整知识点进行考核
答疑编号12647879点击提问
正确答案 （1）预算控制原：①加强程控制②突出理重点③刚性控制柔性控制相结合④业务控制财务控制相结合（2分）
（2）预算控制方式：总额控制单项控制（2分）
该题针全面预算调整知识点进行考核
答疑编号12647880点击提问
正确答案 集团公司预算调整应坚持原：
①预算调整应符合企业发展战略年度营目标现实状况重点放预算执行中出现重非正常符合常规关键性差异方面
②预算调整方案应客观合理行济够实现优化
③预算调整应谨慎调整频率应予严格控制年度调整次数应量少（4分）
该题针全面预算调整知识点进行考核
答疑编号12647881点击提问
4
正确答案 （EBIT－400－400）×（1－25）1000＝（EBIT－400）×（1－25）（1000＋500025）
解：EBIT＝2800（万元）（1分）
项目投产公司年获息税前利润2000万元低股收益差点息税前利润应该采方案②（1分）
该题针全面预算分析知识点进行考核
答疑编号12647895点击提问
正确答案 甲公司2017年已批准预算需进行调整（1分）
理：2017年甲公司部发生重组织架构调整导致原先制定预算适时公司预算应该进行相应调整（2分）
该题针全面预算分析知识点进行考核
答疑编号12647896点击提问
正确答案 素分析法（1分）
理：甲公司净资产收益率指标分解成销售净利率总资产周转率权益数三项素项素进行逐换分析素分析法（2分）
该题针全面预算分析知识点进行考核
答疑编号12647897点击提问
正确答案 甲公司济增加值指标进行绩效评价效果：提高甲公司资金效率优化公司资结构激励营理者实现股东财富保值增值引导公司做做强业优化资源配置（2分）
该题针全面预算分析知识点进行考核
答疑编号12647898点击提问
5
正确答案 （1）销售部理关全面预算应财务部门导部门负责参发言存（1分）
理：全面预算序开展基础环境首先应体现全员参全面预算全员参求企业部部门单位岗位高负责部门负责岗位员工必须参预算编制实施（2分）
（2）财务部理关全面预算企业日常营活动纳入预算理发言存处（1分）
理：全面预算应该涵盖企业济活动中预算理仅关注日常营活动应关注投融资活动（2分）
（3）总理关进行全面预算理绝保证企业目标实现发言存处（1分）
理：全面预算理企业目标实现提供合理保证绝保证（1分）
该题针全面预算理概述知识点进行考核
答疑编号12647950点击提问
正确答案 企业实施预算理基础环境包括：（1）战略目标（2）业务计划（3）组织架构（4）部理制度（5）信息系统（2分）
该题针全面预算理概述知识点进行考核
答疑编号12647951点击提问
6
正确答案 甲公司采预算控制模式 （1分）
预算控制优点表现：企业行量化标准明确企业总体目标体目标紧密衔接突出程控制时发现问题纠正偏差（1分）
预算控制缺点表现：预算制定较复杂某种程度限制理者职工观动性预算标准刚性控制着环境变化变化（1分）
该题针全面预算目标确定知识点进行考核
答疑编号12648014点击提问
正确答案 预计产品销量X件
850000＝X（160－110）－400000（2分）
X＝（850000+400000）（160－110）＝25000（件）（1分）
该题针全面预算目标确定知识点进行考核
答疑编号12648015点击提问
正确答案 预计销售收入＝20000×160×（1+20）＝3840000（元）（2分）
2014年预算目标利润＝3840000×25＝960000（元）（2分）
该题针全面预算目标确定知识点进行考核
答疑编号12648016点击提问
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案例分析题
1甲公司家型服装制造企业2010年开始实施全面预算理2016年末召开预算理工作会议2016年预算执行等方面进行总结制定2017年预算目标会议点：
（1）预算理组织方面预算理委员会预算理决策机构负责制定公司年度财务预算方案决策方案
（2）预算编制方面2016年编制预算时没2015年期间济活动预算基础根2016年具体需分析2016年济活动合理性综合衡形成新预算
（3）预算目标方面企业计划制定2017年目标利润时采加法2017年预计新增留存收益300万元20固定股利支付率分配股利
公司税税率25假定考虑素
<1> 根资料（1）判断甲公司预算理组织方面否存处果存处请指出说明理
<2> 根资料（2）判断甲公司2016年预算编制方法说明理优缺点
<3> 根资料（3）计算甲公司2017年目标利润
2甲公司家事钢铁冶炼业务集团企业年公司营业绩持续滑扭转业绩滑现状提高质量增加效率甲公司决定2018年起切实加强全面预算理完善绩效评价方法相关资料：
（1）全面预算编制方法2018年产务越发艰巨政府继续高度重视气污染防治工作外部环境综合影响公司决定定预算编制周期频率原预算方案进行调整补充逐期滚动持续推进
（2）全面预算编制方式2018年起公司开始执行结合式新预算编制方式预算参者制定预算初稿沟通形成终预算前年度预算编制方式存弊端较低层级机构担心节省期预算导致期预算减少问题彻底完预算没动力降低该节省成
（3）全面预算编制流程2017年12月预算理委员会预算执行单位报预算草案进行审查衡汇总编制出集团层面年度预算方案董事会股东会审议批准达执行
（4）全面预算调整预算执行程中出现事件时应坚持预算刚性调整预算：①法实现预算目标②发生合者分立等行③公司理层发生重调整导致原预算适
（5）绩效评价方法2018年开始采取定量＋定性绩效评价计分方法满足公司目标层次素绩效评价求公司决定采功效系数法进行综合评价外行法员工进行考核
假定考虑素
<1> 根资料（1）指出2018年甲公司应采取预算编制方法说明优点
<2> 根资料（2）指出2018年前年度公司分采取预算编制方式
<3> 根资料（3）指出甲公司预算编制流程否存处说明理
<4> 根资料（4）指出关预算调整说法否存处说明理
<5> 根资料（5）指出功效系数法存缺陷
3甲公司事医药化工电子设备制造销售业务2016年7月10日集团公司召开半年工作会议预算执行情况企业发展重问题进行专题研究会议点：
（1）预算理方面甲公司产品销售状况良利润水高通分析发现原费支出针年居高费支出公司决策层决定全公司部门实行预算理求部门考虑未实际支出需基础重新编制部门预算年底时预算执行情况进行考核考核结果部门领导员工报酬直接挂钩通种方式公司绩效明显改善
（2）预算控制方面公司半年净利润指标预算执行进度未完成阶段性预算目标（50）理费指标已达年度预算目标70半年净利润指标确保总额完成年度预算目标理费差旅费业务招费等项目分加控制
（3）预算调整方面集团公司全面预算理委员会认努力完成全年预算目标年度务落实务程中强化预算刚性切合实际预算进行必调整
假定考虑素
<1> 根资料（1）指出甲公司应该采预算编制方法说明理
<2> 根资料（2）说明预算控制原指出体现预算控制方式
<3> 根资料（3）指出集团公司预算调整应坚持原
4甲公司家综合性建设集团企业2018年初甲公司召开总理办公会提出进步提升融资规划预算理绩效评价全程理水会议容：
（1）会议提出算新投资项目融资5000万元公司目前发行外普通股1000万股（股面值1元）已发行票面利率10债券4000万元项目投产公司年获息税前利润2000万元现两方案供选择：
方案①：发行公司债券5000万元期限5年年利率8
方案②：股25元增发新股
（2）会议听取公司2017年度预算分析报告财务部公司2017年预算情况进行全面汇报2017年公司部发生重组织架构调整新增绿色建筑工业化事业部海外工程事业部导致原先制定预算已适2017年公司净资产收益率指标预算值25实际值20财务部净资产收益率分解指标——销售净利率总资产周转率权益数进行逐换分析差异原会议作说明
（3）会议听取关采济增加值改进绩效评价体系报告会议指出：公司年净利润指标高低进行绩效评价存局限性2018年起绩效评价体系进行改进决定采济增加值绩效评价方法充分考虑股权资成企业价值影响更加准确全面衡量公司价值创造力营绩效
假定公司适企业税税率25考虑素
<1> 根资料（1）计算两方案股收益差点息税前利润然作出评价
<2> 根资料（2）判断甲公司2017年发生情况否需已批准预算进行调整说明理
<3> 根资料（2）指出甲公司采全面预算分析方法说明理
<4> 根资料（3）指出甲公司济增加值指标进行绩效评价效果
5A公司家型企业集团进步完善企业全面预算理组织员相关问题进行讨会员部分发言：
销售部理：全面预算应财务部门导部门负责参树立预算理念建立成效益意识
财务部理：全面预算企业日常营活动纳入预算理企业组织项济活动事前事中事纳入预算理
总理：进行全面预算理理会计重容绝保证企业目标实现保证全面预算理利推行效实施需创造良环境基础
假定考虑素
<1> 指出会员发言中存处说明理
<2> 保证全面预算理利推行效实施需创造样环境基础
6甲公司家高度追求计划性公司该公司全面预算理业务基础通预算该公司全面解控股公司财务计划够做财务年度开始前整体公司资金加控制资金实施效监控公司信息部门财务部门开发网报销支付理系统总部财务部门通系统时查询预算执行情况实现实时预算理
甲公司生产种产品A2014年年初甲公司理者2014年年度预算目标进行规划2013年A产品件售价160元销售量20000件实现利润总额600000元甲公司相关资料：
（1）2013年件A产品变动成110元企业固定成总额400000元2014年维持变甲公司预计2014年实现850000元利润
（2）2014年销售收入增长率预计20甲公司5年均销售利润率25
假定考虑素
<1> 指出甲公司采种理控制模式说明优缺点
<2> 根资料（1）假设A产品件售价变计算2014年实现预算目标利润时销售量
<3> 根资料（2）采例预算法测算2014年甲公司预算目标利润
答案部分
案例分析题
1
正确答案 存处（1分）
处：预算理委员会预算理决策机构负责制定公司年度财务预算方案决策方案
理：董事会全面预算理法定决策机构负责制定公司年度财务预算方案决策方案（1分）
该题针全面预算编制方法知识点进行考核
答疑编号12647765点击提问
正确答案 甲公司采零基预算法（1分）
理：零基预算法历史期济活动预算基础实际需出发分析预算期济活动合理性综合衡形成预算
零基预算优点：零起点编制预算受历史期济活动中合理素影响够灵活应外部环境变化预算编制更贴预算期企业济活动需二助增加预算编制透明度利进行预算控制（1分）
缺点：预算编制工作量较成较高二预算编制准确性受企业理水相关数标准准确性影响较（1分）
该题针全面预算编制方法知识点进行考核
答疑编号12647766点击提问
正确答案 净利润＝300（1－20）＝375（万元）（2分）
目标利润＝375（1－25）＝500（万元）（2分）
该题针全面预算编制方法知识点进行考核
答疑编号12647767点击提问
2
正确答案 2018年应采取预算编制方法：滚动预算法
优点：通持续滚动预算编制逐期滚动理实现动态反映市场建立跨期综合衡效指导企业营运强化预算决策控制职
该题针全面预算编制方式流程知识点进行考核
答疑编号12647850点击提问
正确答案 2018年采取预算编制方式：混合式预算
前年度采取预算编制方式：权威式预算
该题针全面预算编制方式流程知识点进行考核
答疑编号12647851点击提问
正确答案 存处
理：预算执行单位报预算草案进行审查衡汇总编制出集团层面年度预算方案预算理委员会办公室职责分预算理委员会董事会股东会审议批准达执行
该题针全面预算编制方式流程知识点进行考核
答疑编号12647852点击提问
正确答案 存处
理：发生合分立等行公司理层发生重调整导致原预算适时应该时调整预算
该题针全面预算编制方式流程知识点进行考核
答疑编号12647853点击提问
正确答案 功效系数法缺陷：标准值确定难度较较复杂
该题针全面预算编制方式流程知识点进行考核
答疑编号12647854点击提问
3
正确答案 零基预算法（1分）
理：该公司求部门考虑未实际支出需基础重新编制部门预算零起点属零基预算（1分）
该题针全面预算调整知识点进行考核
答疑编号12647879点击提问
正确答案 （1）预算控制原：①加强程控制②突出理重点③刚性控制柔性控制相结合④业务控制财务控制相结合（2分）
（2）预算控制方式：总额控制单项控制（2分）
该题针全面预算调整知识点进行考核
答疑编号12647880点击提问
正确答案 集团公司预算调整应坚持原：
①预算调整应符合企业发展战略年度营目标现实状况重点放预算执行中出现重非正常符合常规关键性差异方面
②预算调整方案应客观合理行济够实现优化
③预算调整应谨慎调整频率应予严格控制年度调整次数应量少（4分）
该题针全面预算调整知识点进行考核
答疑编号12647881点击提问
4
正确答案 （EBIT－400－400）×（1－25）1000＝（EBIT－400）×（1－25）（1000＋500025）
解：EBIT＝2800（万元）（1分）
项目投产公司年获息税前利润2000万元低股收益差点息税前利润应该采方案②（1分）
该题针全面预算分析知识点进行考核
答疑编号12647895点击提问
正确答案 甲公司2017年已批准预算需进行调整（1分）
理：2017年甲公司部发生重组织架构调整导致原先制定预算适时公司预算应该进行相应调整（2分）
该题针全面预算分析知识点进行考核
答疑编号12647896点击提问
正确答案 素分析法（1分）
理：甲公司净资产收益率指标分解成销售净利率总资产周转率权益数三项素项素进行逐换分析素分析法（2分）
该题针全面预算分析知识点进行考核
答疑编号12647897点击提问
正确答案 甲公司济增加值指标进行绩效评价效果：提高甲公司资金效率优化公司资结构激励营理者实现股东财富保值增值引导公司做做强业优化资源配置（2分）
该题针全面预算分析知识点进行考核
答疑编号12647898点击提问
5
正确答案 （1）销售部理关全面预算应财务部门导部门负责参发言存（1分）
理：全面预算序开展基础环境首先应体现全员参全面预算全员参求企业部部门单位岗位高负责部门负责岗位员工必须参预算编制实施（2分）
（2）财务部理关全面预算企业日常营活动纳入预算理发言存处（1分）
理：全面预算应该涵盖企业济活动中预算理仅关注日常营活动应关注投融资活动（2分）
（3）总理关进行全面预算理绝保证企业目标实现发言存处（1分）
理：全面预算理企业目标实现提供合理保证绝保证（1分）
该题针全面预算理概述知识点进行考核
答疑编号12647950点击提问
正确答案 企业实施预算理基础环境包括：（1）战略目标（2）业务计划（3）组织架构（4）部理制度（5）信息系统（2分）
该题针全面预算理概述知识点进行考核
答疑编号12647951点击提问
6
正确答案 甲公司采预算控制模式 （1分）
预算控制优点表现：企业行量化标准明确企业总体目标体目标紧密衔接突出程控制时发现问题纠正偏差（1分）
预算控制缺点表现：预算制定较复杂某种程度限制理者职工观动性预算标准刚性控制着环境变化变化（1分）
该题针全面预算目标确定知识点进行考核
答疑编号12648014点击提问
正确答案 预计产品销量X件
850000＝X（160－110）－400000（2分）
X＝（850000+400000）（160－110）＝25000（件）（1分）
该题针全面预算目标确定知识点进行考核
答疑编号12648015点击提问
正确答案 预计销售收入＝20000×160×（1+20）＝3840000（元）（2分）
2014年预算目标利润＝3840000×25＝960000（元）（2分）
该题针全面预算目标确定知识点进行考核
答疑编号12648016点击提问
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