县长税课讲义——政府减税降费政策专题解读会
位领导：
家
总书记中央济工作会强调实施更规模减税降费新年贺词中明确提出减税降费政策措施落生根求中央国务院关实施更规模减税降费重决策已部署发庆城县税务局牢固树立落实减税降费硬务理念减税降费政策措施落生根作年税务工作题确保纳税应知知政策落实全面位减税降费政策实施离开方委政府支持时需财政工商行等部门协作配合汇报县两位领导意天里举办期政策解读会非常感谢位领导支持面具体政策规定减税降费县财政收入影响截目前减税降费工作落实情况位领导做简单解读汇报
政策解读
（）关降低增值税税率
2019年3月5日李克强总理政府工作报告中宣布：实施深化增值税改革制造业等行业现行16税率降13交通运输业建筑业等行业现行10税率降9保持6档税率变
落实中央国务院关深化增值税改革决策部署财政部 税务总局 海关总署关深化增值税改革关政策公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号简称财税39号公告）第条明确规定：增值税般纳税发生增值税应税销售行者进口货物原适16税率税率调整13原适10税率税率调整9
需重点讲解问题四点：
1纳税义务发生时间确定适税率
次税率调整已属年第三次需强调税率适时间问题：适原税率适新税率纳税义务发生时间确定高档税率举例子纳税义务发生时间4月1日前16税率开票交税纳税义务发生时间4月1日13税率开票交税
纳税义务发生时间规定：中华民国增值税暂行条例第十九条中华民国增值税暂行条例实施细第三十八条营业税改征增值税试点实施办法第四十五条等等基规定纳税发生增值税应税销售行纳税义务发生时间收讫销售款项者取索取销售款项天
例家商贸企业2019年3月签订货物销售合合约定3月20日发货3月25日收款实际纳税合约定3月20日发货3月25日取货款收款证4月5日实际收货款规定该纳税取索取销售款项天3月25日纳税义务发生时间4月1日前应适原税率
例延伸纳税没签订合实际业务3月20日发货4月5日收货款政策规定采取直接收款方式销售货物货物否发出纳税义务发生时间收销售款者取索取销售款项天规定该例中纳税4月5日收货款纳税义务发生时间4月1日应适新税率
2开具增值税发票衔接问题
国家税务总局关深化增值税改革关事项公告（国家税务总局公告2019年第14号简称14号公告）第条明确规定增值税般纳税已原1610适税率开具增值税发票发生销售折中止者退回等情形需开具红字发票原适税率开具红字发票开票误需重新开具先原适税率开具红字发票重新开具正确蓝字发票第二条明确规定纳税增值税税率调整前未开具增值税发票增值税应税销售行需补开增值税发票应原适税率补开
述规定年税率调整时出台国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号）容致技术角度考虑部分容14号公告中予明确
需强调：述规定果纳税确实补开发票需（前已规定缴纳税款没开具发票者发生开票误需重新换开）开具原17161110税率发票4月1日开具新税率发票
（二）农产品抵扣率调整
2017年起连续三年农产品适税率实现三连降13税率调9次税率调农产品扣率相应进行调整前样次财税39号公告明确两方面容：
普遍性规定伴税率调整纳税购进农产品扣率步10调整9
二特殊规定考虑农产品深加工行业特殊性纳税购进生产委托加工13税率货物农产品允许10扣率计算进项税额现10扣率相关问题作点说明：
1关10扣率适范围问题
规定10扣率仅限纳税生产者委托加工13税率货物购进农产品外核定扣理办法规定适核定扣政策纳税购进农产品扣率销售货物适税率
2纳税10扣需取什证
享受农产品加计扣政策票三种类型：
农产品收购发票者销售发票必须农业生产者销售产农产品适免税政策开具普通发票
二取般纳税开具增值税专发票海关进口增值税专缴款书
三3征收率缴纳增值税规模纳税处取增值税专发票需说明取批发零售环节纳税销售免税农产品开具免税发票规模纳税开具增值税普通发票均计算抵扣进项税额
3纳税什时间加计农产品进项税额
2017年四三改革时样纳税购进农产品时应农产品抵扣般规定9计算抵扣进项税额领农产品环节果农产品生产者委托加工13税率货物加计1进项税额5月份购进批农产品购进时9计算抵扣进项税额6月份领时确定生产13税率货物6月份加计1进项税额
（三）动产两年抵扣政策改次性抵扣
139号公告规定
动产次性抵扣政策包括两方面容：
年4月1日购入动产纳税购进期次性予抵扣
二年4月1日前购入动产没抵扣进项税额40部分2019年4月属期开始允许全部销项税额中抵扣
需强调：
2019年4月税款属期起销项税额中抵扣般情况纳税身税款缴纳资金占角度考虑4月属期应该抵扣部分转入进项税额果发生纳税4月求转入允许
二纳税抵扣动产进项税额转入抵扣时需次性全部转入
214号公告规定
规定已抵扣进项税额动产发生途改变者非正常损失需做进项税额转出未抵扣进项税额动产途改变允许抵扣进项税额项目需做进项税额转入动产进项税额转进转出动产进项税额分期抵扣暂行办法（国家税务总局公告2016年第15号发布简称15号公告）进行细化规定
动产改次性抵扣原分两年抵扣15号公告相应废止动产发生途改变等情形进项税额转进转出规定应继续保留14号公告中相关规定进行延续具体讲两项：
已抵扣进项税额动产果发生非正常损失者改变途专简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费公式计算抵扣进项税额期进项税额中扣减
二规定抵扣进项税额动产发生途改变允许抵扣进项税额项目公式改变途次月计算抵扣进项税额
需提醒家注意两点：
动产进项税额转进转出动产净值率计算动产净值率动产净值动产原值动产净值原值企业会计核算应保持致
二动产发生途改变进项税额转进转出时间需转出发生期转出需转入发生期转入
思考：请14号公告规定营业税改征增值税试点关事项规定（财税[2016]36号）文件动产抵扣相关条款较什说14号公告规定更严密更具操作性？
（四）旅客运输服务纳入抵扣范围
便实际征操作财税39号公告区分运输方式设置扣税证抵扣进项计算方法进项税抵扣样旅客运输基扣税证增值税专发票果纳税相应取增值税专发票直接专票抵扣未取专票情况需分情况分处理：
第种情况电子普票实抵扣说果纳税取增值税电子普通发票直接发票注明税额进行抵扣解部分航空公司已开始推行电子普票
第二种情况航空铁路客票9税率抵扣考虑航空铁路客运已全部采取实名制购票客票样式全国统航空运输电子客票行程单铁路运输铁路车票航空铁路旅客运输企业集约化程度高规模基般计税方法计税针航空铁路类征基础风险相低抵扣进项税确定客票注明价款9税率计算抵扣
第三种情况客运3计算抵扣航空铁路客票外包括公路水路旅客运输客票式样种类繁样式统基没集中统客票电子信息解情况目前仅部分客票已采取实名购票客票获取旅客身份信息更重点公路水路运输单位般纳税规模纳税般纳税中部分提供公运输服务选择简易计税受票方仅客票法知开票方交税扣少种现实情况防范风险先客运统暂3抵扣步相关客运票证纳入增值税发票理系统实现增值税发票实抵扣
项政策执行程中问题需提醒家注意：
第国旅客运输服务抵扣进项税国际运输适零税率免税环节运输企业提供国际运输未缴纳增值税存环节进项抵扣问题
第二增值税专发票电子普通发票外旅客运输扣税证必须注明旅客身份信息票证计算抵扣进项税纳税手写效
第三航空运输电子客票行程单价款分项列示包括票价燃油附加费民航发展基金民航发展基金属政府性基金计入航空企业销售收入计算抵扣基础票价加燃油附加费
第四扣税证进项税计算方法特殊规定外旅客运输进项税抵扣原需符合现行增值税进项抵扣基规定免税简易计税抵扣集体福利消费非正常损失等情形抵扣等等
第五单位建立合法工关系发生旅客运输费属抵扣范围劳务派遣工形式劳务派遣员发生旅客运输费应工单位抵扣进项税额劳务派遣单位抵扣
（五）微企业普惠性税收减免政策
1月销售额10万元（含数）增值税规模纳税免征增值税
2型微利企业年应纳税额超100万元部分减25计入应纳税额20税率缴纳企业税年应纳税额超100万元超300万元部分减50计入应纳税额20税率缴纳企业税
述型微利企业指事国家非限制禁止行业时符合年度应纳税额超300万元业数超300资产总额超5000万元等三条件企业
业数包括企业建立劳动关系职工数企业接受劳务派遣工数称业数资产总额指标应企业全年季度均值确定具体计算公式：
季度均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度均值＝全年季度均值÷4
年度中间开业者终止营活动实际营期作纳税年度确定述相关指标
3省治区直辖市民政府根区实际情况宏观调控需确定增值税规模纳税50税额幅度减征资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税（含证券交易印花税）耕占税教育费附加方教育附加省确定六税两费减征幅度50
4增值税规模纳税已法享受资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加优惠政策叠加享受通知第三条规定优惠政策
二受减税降费政策影响预计县年口径财政收入减收7600万元中：税预计减收3000万元增值税预计减收3400万元企业税预计减收600万元税费预计减收600万元
截止目前局委已确保减税降费政策措施落生根作年税收工作题进步减轻纳税负担促进县域济增长断充实完善针性便利化服务措施政策惠民服务便民
组合拳牢固树立落实减税降费政策硬务理念深入开展减税降费政策宣传解读采取效服务举措便利纳税享受优惠进步简化办事流程做该简化程序简化精简资料精简努力纳税缴费享受政策红利办税便利双重获感次感谢县委县政府相关部门予鼎力支持确保减税降费工作全县落生根促进县济高质量发展
谢谢家
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总书记中央济工作会强调实施更规模减税降费新年贺词中明确提出减税降费政策措施落生根求中央国务院关实施更规模减税降费重决策已部署发庆城县税务局牢固树立落实减税降费硬务理念减税降费政策措施落生根作年税务工作题确保纳税应知知政策落实全面位减税降费政策实施离开方委政府支持时需财政工商行等部门协作配合汇报县两位领导意天里举办期政策解读会非常感谢位领导支持面具体政策规定减税降费县财政收入影响截目前减税降费工作落实情况位领导做简单解读汇报
政策解读
（）关降低增值税税率
2019年3月5日李克强总理政府工作报告中宣布：实施深化增值税改革制造业等行业现行16税率降13交通运输业建筑业等行业现行10税率降9保持6档税率变
落实中央国务院关深化增值税改革决策部署财政部 税务总局 海关总署关深化增值税改革关政策公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号简称财税39号公告）第条明确规定：增值税般纳税发生增值税应税销售行者进口货物原适16税率税率调整13原适10税率税率调整9
需重点讲解问题四点：
1纳税义务发生时间确定适税率
次税率调整已属年第三次需强调税率适时间问题：适原税率适新税率纳税义务发生时间确定高档税率举例子纳税义务发生时间4月1日前16税率开票交税纳税义务发生时间4月1日13税率开票交税
纳税义务发生时间规定：中华民国增值税暂行条例第十九条中华民国增值税暂行条例实施细第三十八条营业税改征增值税试点实施办法第四十五条等等基规定纳税发生增值税应税销售行纳税义务发生时间收讫销售款项者取索取销售款项天
例家商贸企业2019年3月签订货物销售合合约定3月20日发货3月25日收款实际纳税合约定3月20日发货3月25日取货款收款证4月5日实际收货款规定该纳税取索取销售款项天3月25日纳税义务发生时间4月1日前应适原税率
例延伸纳税没签订合实际业务3月20日发货4月5日收货款政策规定采取直接收款方式销售货物货物否发出纳税义务发生时间收销售款者取索取销售款项天规定该例中纳税4月5日收货款纳税义务发生时间4月1日应适新税率
2开具增值税发票衔接问题
国家税务总局关深化增值税改革关事项公告（国家税务总局公告2019年第14号简称14号公告）第条明确规定增值税般纳税已原1610适税率开具增值税发票发生销售折中止者退回等情形需开具红字发票原适税率开具红字发票开票误需重新开具先原适税率开具红字发票重新开具正确蓝字发票第二条明确规定纳税增值税税率调整前未开具增值税发票增值税应税销售行需补开增值税发票应原适税率补开
述规定年税率调整时出台国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号）容致技术角度考虑部分容14号公告中予明确
需强调：述规定果纳税确实补开发票需（前已规定缴纳税款没开具发票者发生开票误需重新换开）开具原17161110税率发票4月1日开具新税率发票
（二）农产品抵扣率调整
2017年起连续三年农产品适税率实现三连降13税率调9次税率调农产品扣率相应进行调整前样次财税39号公告明确两方面容：
普遍性规定伴税率调整纳税购进农产品扣率步10调整9
二特殊规定考虑农产品深加工行业特殊性纳税购进生产委托加工13税率货物农产品允许10扣率计算进项税额现10扣率相关问题作点说明：
1关10扣率适范围问题
规定10扣率仅限纳税生产者委托加工13税率货物购进农产品外核定扣理办法规定适核定扣政策纳税购进农产品扣率销售货物适税率
2纳税10扣需取什证
享受农产品加计扣政策票三种类型：
农产品收购发票者销售发票必须农业生产者销售产农产品适免税政策开具普通发票
二取般纳税开具增值税专发票海关进口增值税专缴款书
三3征收率缴纳增值税规模纳税处取增值税专发票需说明取批发零售环节纳税销售免税农产品开具免税发票规模纳税开具增值税普通发票均计算抵扣进项税额
3纳税什时间加计农产品进项税额
2017年四三改革时样纳税购进农产品时应农产品抵扣般规定9计算抵扣进项税额领农产品环节果农产品生产者委托加工13税率货物加计1进项税额5月份购进批农产品购进时9计算抵扣进项税额6月份领时确定生产13税率货物6月份加计1进项税额
（三）动产两年抵扣政策改次性抵扣
139号公告规定
动产次性抵扣政策包括两方面容：
年4月1日购入动产纳税购进期次性予抵扣
二年4月1日前购入动产没抵扣进项税额40部分2019年4月属期开始允许全部销项税额中抵扣
需强调：
2019年4月税款属期起销项税额中抵扣般情况纳税身税款缴纳资金占角度考虑4月属期应该抵扣部分转入进项税额果发生纳税4月求转入允许
二纳税抵扣动产进项税额转入抵扣时需次性全部转入
214号公告规定
规定已抵扣进项税额动产发生途改变者非正常损失需做进项税额转出未抵扣进项税额动产途改变允许抵扣进项税额项目需做进项税额转入动产进项税额转进转出动产进项税额分期抵扣暂行办法（国家税务总局公告2016年第15号发布简称15号公告）进行细化规定
动产改次性抵扣原分两年抵扣15号公告相应废止动产发生途改变等情形进项税额转进转出规定应继续保留14号公告中相关规定进行延续具体讲两项：
已抵扣进项税额动产果发生非正常损失者改变途专简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费公式计算抵扣进项税额期进项税额中扣减
二规定抵扣进项税额动产发生途改变允许抵扣进项税额项目公式改变途次月计算抵扣进项税额
需提醒家注意两点：
动产进项税额转进转出动产净值率计算动产净值率动产净值动产原值动产净值原值企业会计核算应保持致
二动产发生途改变进项税额转进转出时间需转出发生期转出需转入发生期转入
思考：请14号公告规定营业税改征增值税试点关事项规定（财税[2016]36号）文件动产抵扣相关条款较什说14号公告规定更严密更具操作性？
（四）旅客运输服务纳入抵扣范围
便实际征操作财税39号公告区分运输方式设置扣税证抵扣进项计算方法进项税抵扣样旅客运输基扣税证增值税专发票果纳税相应取增值税专发票直接专票抵扣未取专票情况需分情况分处理：
第种情况电子普票实抵扣说果纳税取增值税电子普通发票直接发票注明税额进行抵扣解部分航空公司已开始推行电子普票
第二种情况航空铁路客票9税率抵扣考虑航空铁路客运已全部采取实名制购票客票样式全国统航空运输电子客票行程单铁路运输铁路车票航空铁路旅客运输企业集约化程度高规模基般计税方法计税针航空铁路类征基础风险相低抵扣进项税确定客票注明价款9税率计算抵扣
第三种情况客运3计算抵扣航空铁路客票外包括公路水路旅客运输客票式样种类繁样式统基没集中统客票电子信息解情况目前仅部分客票已采取实名购票客票获取旅客身份信息更重点公路水路运输单位般纳税规模纳税般纳税中部分提供公运输服务选择简易计税受票方仅客票法知开票方交税扣少种现实情况防范风险先客运统暂3抵扣步相关客运票证纳入增值税发票理系统实现增值税发票实抵扣
项政策执行程中问题需提醒家注意：
第国旅客运输服务抵扣进项税国际运输适零税率免税环节运输企业提供国际运输未缴纳增值税存环节进项抵扣问题
第二增值税专发票电子普通发票外旅客运输扣税证必须注明旅客身份信息票证计算抵扣进项税纳税手写效
第三航空运输电子客票行程单价款分项列示包括票价燃油附加费民航发展基金民航发展基金属政府性基金计入航空企业销售收入计算抵扣基础票价加燃油附加费
第四扣税证进项税计算方法特殊规定外旅客运输进项税抵扣原需符合现行增值税进项抵扣基规定免税简易计税抵扣集体福利消费非正常损失等情形抵扣等等
第五单位建立合法工关系发生旅客运输费属抵扣范围劳务派遣工形式劳务派遣员发生旅客运输费应工单位抵扣进项税额劳务派遣单位抵扣
（五）微企业普惠性税收减免政策
1月销售额10万元（含数）增值税规模纳税免征增值税
2型微利企业年应纳税额超100万元部分减25计入应纳税额20税率缴纳企业税年应纳税额超100万元超300万元部分减50计入应纳税额20税率缴纳企业税
述型微利企业指事国家非限制禁止行业时符合年度应纳税额超300万元业数超300资产总额超5000万元等三条件企业
业数包括企业建立劳动关系职工数企业接受劳务派遣工数称业数资产总额指标应企业全年季度均值确定具体计算公式：
季度均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度均值＝全年季度均值÷4
年度中间开业者终止营活动实际营期作纳税年度确定述相关指标
3省治区直辖市民政府根区实际情况宏观调控需确定增值税规模纳税50税额幅度减征资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税（含证券交易印花税）耕占税教育费附加方教育附加省确定六税两费减征幅度50
4增值税规模纳税已法享受资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加优惠政策叠加享受通知第三条规定优惠政策
二受减税降费政策影响预计县年口径财政收入减收7600万元中：税预计减收3000万元增值税预计减收3400万元企业税预计减收600万元税费预计减收600万元
截止目前局委已确保减税降费政策措施落生根作年税收工作题进步减轻纳税负担促进县域济增长断充实完善针性便利化服务措施政策惠民服务便民
组合拳牢固树立落实减税降费政策硬务理念深入开展减税降费政策宣传解读采取效服务举措便利纳税享受优惠进步简化办事流程做该简化程序简化精简资料精简努力纳税缴费享受政策红利办税便利双重获感次感谢县委县政府相关部门予鼎力支持确保减税降费工作全县落生根促进县济高质量发展
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