融资性售后回租财务处理

 融资性售回租双方财务处理
　　A公司B公司A公司设备签订售回租合租赁期36月租赁期开始日起年末支付租金100万元租赁合规定年利率8该设备公允价值250万元账面价值270万元全新设备未计提折旧估计5年A公司采实际利率法分摊未确认融资费采直线法计提折旧残值B公司采实际利率法分摊未实现融资收益发生初始费20万
 承租处理
　　根规定承租融资性售回租业务中出售资产行属增值税征收范围征收增值税租回资产时出租支付租金出租支付该项交易直接相关投融资顾问费手续费咨询费等费进项税额抵扣
　　会计处理：
　　1出售资产
　　：固定资产清理270
　　  贷：固定资产270
　　2收出售款
　　：银行存款250
　　 递延收益未实现售租回损益20
　　  贷：固定资产清理270
　　3租回资产
　　A公司知道出租租赁含利率选择合利率作低租赁付款额折现率期租金现值100万×（pa83）257万>公允价值250万租赁资产公允价值入账
　　：固定资产售回租250
　　       未确认融资费50
　　  贷：长期应付款300
　　4支付期租金
　　：长期应付款100
　　  贷：银行存款100
　　5分摊未确认融资费
　　实际利率法分摊年未确认融资费第1年20万元第2年136万元第3年164万元第年会计处理
　　：财务费20
　　  贷：未确认融资费20
　　6计提折旧
　　：制造费50
　　  贷：累计折旧50
　　7分摊期未实现售租回损益
　　处置设备售价账面价值差额应予递延设备折旧进度进行分摊作折旧费调整
　　：制造费4
　　 贷：递延收益未实现售租回损益4
　　外实务中该类交易种会计处理方法：述固定资产出售租赁交易相互关联基确定租赁期满回购（定价1元）情况果系列交易作整体更反映总体济影响作项交易抵押款进行会计处理时应充分披露相关会计处理影响该种处理方法企业会计准讲解（2010）中介绍处理方法相租赁期年度租赁期结束净资产净利润均影响
二出租处理
　　根税法符合规定融资租赁公司取全部价款价外费（含金）扣外支付款利息（包括外汇款民币款利息）发行债券利息余额作销售额计算缴纳增值税纳税义务发生时间发生应税行收讫销售款项者取索取销售款项天先开具发票开具发票天收讫销售款项指纳税交易程中者完成收款项取索取销售款项天指书面合确定付款日期未签订书面合者书面合未确定付款日期交易完成天
　　会计处理：
　　1购入融资租赁资产
　　：融资租赁资产250
　　  贷：银行存款250
　　2租赁债权确认
　　：长期应收款300
　　  贷：融资租赁资产250
　　         银行存款20
　　　　  未实现融资收益30
　　3期收租金
　　：银行存款100
　　  贷：长期应收款100
　　4分配确认融资租赁收入
　　根100×（par3）250+20租赁含利率546年确认含税收入第1年1474万元第2年1009万元第3年517万元根税法计算增值税时应合约定利率计算第年会计处理
　　：未实现融资收益1474
　　  贷：租赁收入1361
　　 应交税费应交增值税销项税113（250×8106×6）
　　保证增加企业税负2016年1月1日起继续执行批准事融资租赁业务试点纳税中般纳税提供形动产融资性售回租服务增值税实际税负超3部分实行增值税征退政策增值税实际税负指纳税期提供应税服务实际缴纳增值税额占纳税期提供应税服务取全部价款价外费例
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