深化增值税改革政策汇编
国家税务总局**省税务局
2019年3月
目 录
1关深化增值税改革关政策公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）……………………………………………………………………………1
2关深化增值税改革关事项公告（国家税务总局公告2019年第14号）……………………………………………………………………………………6
3关调整增值税纳税申报关事项公告（国家税务总局公告2019年第15号）……………………………………………………………………………………12
关深化增值税改革关政策公告
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
贯彻落实中央国务院决策部署推进增值税实质性减税现2019年增值税改革关事项公告：
增值税般纳税（称纳税）发生增值税应税销售行者进口货物原适16税率税率调整13原适10税率税率调整9
二纳税购进农产品原适10扣率扣率调整9纳税购进生产者委托加工13税率货物农产品10扣率计算进项税额
三原适16税率出口退税率16出口货物劳务出口退税率调整13原适10税率出口退税率10出口货物跨境应税行出口退税率调整9
2019年6月30日前（含2019年4月1日前）纳税出口前款涉货物劳务发生前款涉跨境应税行适增值税免退税办法购进时已调整前税率征收增值税执行调整前出口退税率购进时已调整税率征收增值税执行调整出口退税率适增值税免抵退税办法执行调整前出口退税率计算免抵退税时适税率低出口退税率适税率出口退税率差视零参免抵退税计算
出口退税率执行时间出口货物劳务发生跨境应税行时间规定执行：报关出口货物劳务（保税区保税区出口外）海关出口报关单注明出口日期准非报关出口货物劳务跨境应税行出口发票普通发票开具时间准保税区保税区出口货物货物离境时海关出具出境货物备案清单注明出口日期准
四适13税率境外旅客购物离境退税物品退税率11适9税率境外旅客购物离境退税物品退税率8
2019年6月30日前调整前税率征收增值税执行调整前退税率调整税率征收增值税执行调整退税率
退税率执行时间退税物品增值税普通发票开具日期准
五2019年4月1日起营业税改征增值税试点关事项规定（财税〔2016〕36号印发）第条第（四）项第1点第二条第（）项第1点停止执行纳税取动产者动产建工程进项税额分2年抵扣前述规定尚未抵扣完毕抵扣进项税额2019年4月税款属期起销项税额中抵扣
六纳税购进国旅客运输服务进项税额允许销项税额中抵扣
（）纳税未取增值税专发票暂规定确定进项税额：
1取增值税电子普通发票发票注明税额
2取注明旅客身份信息航空运输电子客票行程单列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额（票价+燃油附加费）÷（1+9）×9
3取注明旅客身份信息铁路车票列公式计算进项税额：
铁路旅客运输进项税额票面金额÷（1+9）×9
4取注明旅客身份信息公路水路等客票列公式计算进项税额：
公路水路等旅客运输进项税额票面金额÷（1+3）×3
（二）营业税改征增值税试点实施办法（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项营业税改征增值税试点关事项规定（财税〔2016〕36号印发）第二条第（）项第5点中购进旅客运输服务贷款服务餐饮服务居民日常服务娱乐服务修改购进贷款服务餐饮服务居民日常服务娱乐服务
七2019年4月1日2021年12月31日允许生产生活性服务业纳税期抵扣进项税额加计10抵减应纳税额（称加计抵减政策）
（）公告称生产生活性服务业纳税指提供邮政服务电信服务现代服务生活服务（称四项服务）取销售额占全部销售额重超50纳税四项服务具体范围销售服务形资产动产注释（财税〔2016〕36号印发）执行
2019年3月31日前设立纳税2018年4月2019年3月期间销售额(营期满12月实际营期销售额)符合述规定条件2019年4月1日起适加计抵减政策
2019年4月1日设立纳税设立日起3月销售额符合述规定条件登记般纳税日起适加计抵减政策
纳税确定适加计抵减政策年调整年度否适根年度销售额计算确定
纳税计提未计提加计抵减额确定适加计抵减政策期计提
（二）纳税应期抵扣进项税额10计提期加计抵减额现行规定销项税额中抵扣进项税额计提加计抵减额已计提加计抵减额进项税额规定作进项税额转出应进项税额转出期相应调减加计抵减额计算公式：
期计提加计抵减额期抵扣进项税额×10
期抵减加计抵减额期末加计抵减额余额+期计提加计抵减额期调减加计抵减额
（三）纳税应现行规定计算般计税方法应纳税额（称抵减前应纳税额）区分情形加计抵减：
1抵减前应纳税额等零期抵减加计抵减额全部结转期抵减
2抵减前应纳税额零期抵减加计抵减额期抵减加计抵减额全额抵减前应纳税额中抵减
3抵减前应纳税额零等期抵减加计抵减额期抵减加计抵减额抵减应纳税额零未抵减完期抵减加计抵减额结转期继续抵减
（四）纳税出口货物劳务发生跨境应税行适加计抵减政策应进项税额计提加计抵减额
纳税兼营出口货物劳务发生跨境应税行法划分计提加计抵减额进项税额公式计算：
计提加计抵减额进项税额＝期法划分全部进项税额×期出口货物劳务发生跨境应税行销售额÷期全部销售额
（五）纳税应单独核算加计抵减额计提抵减调减结余等变动情况骗取适加计抵减政策虚增加计抵减额中华民国税收征收理法等关规定处理
（六）加计抵减政策执行期纳税计提加计抵减额结余加计抵减额停止抵减
八2019年4月1日起试行增值税期末留抵税额退税制度
（）时符合条件纳税税务机关申请退增量留抵税额：
12019年4月税款属期起连续六月（季纳税连续两季度）增量留抵税额均零第六月增量留抵税额低50万元
2纳税信等级A级者B级
3申请退税前36月未发生骗取留抵退税出口退税虚开增值税专发票情形
4申请退税前36月未偷税税务机关处罚两次
52019年4月1日起未享受征退先征返（退）政策
（二）公告称增量留抵税额指2019年3月底相新增加期末留抵税额
（三）纳税期允许退增量留抵税额公式计算：
允许退增量留抵税额增量留抵税额×进项构成例×60
进项构成例2019年4月申请退税前税款属期已抵扣增值税专发票（含税控机动车销售统发票）海关进口增值税专缴款书解缴税款完税证注明增值税额占期全部已抵扣进项税额重
（四）纳税应增值税纳税申报期税务机关申请退留抵税额
（五）纳税出口货物劳务发生跨境应税行适免抵退税办法办理免抵退税符合公告规定条件申请退留抵税额适免退税办法相关进项税额退留抵税额
（六）纳税取退留抵税额应相应调减期留抵税额条规定次满足退税条件继续税务机关申请退留抵税额条第（）项第1点规定连续期间重复计算
（七）虚增进项虚假申报欺骗手段骗取留抵退税款税务机关追缴骗取退税款中华民国税收征收理法等关规定处理
（八）退增量留抵税额中央方分担机制行通知
九公告2019年4月1日起执行
特公告
财政部 税务总局 海关总署
2019年3月20日
关深化增值税改革关事项公告
国家税务总局公告2019年第14号
现深化增值税改革关事项公告：
增值税般纳税（称纳税）增值税税率调整前已原1610适税率开具增值税发票发生销售折中止者退回等情形需开具红字发票原适税率开具红字发票开票误需重新开具先原适税率开具红字发票重新开具正确蓝字发票
二纳税增值税税率调整前未开具增值税发票增值税应税销售行需补开增值税发票应原适税率补开
三增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整税率纳税发生公告第条第二条列情形手工选择原适税率开具增值税发票
四税务总局增值税发票税控开票软件中更新商品服务税收分类编码表纳税应更新商品服务税收分类编码表开具增值税发票
五纳税应时完成增值税发票税控开票软件升级身业务系统调整
六已抵扣进项税额动产发生非正常损失者改变途专简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费列公式计算抵扣进项税额期进项税额中扣减：
抵扣进项税额＝已抵扣进项税额×动产净值率
动产净值率＝（动产净值÷动产原值）×100
七规定抵扣进项税额动产发生途改变允许抵扣进项税额项目列公式改变途次月计算抵扣进项税额
抵扣进项税额＝增值税扣税证注明计算进项税额×动产净值率
八财政部 税务总局 海关总署关深化增值税改革关政策公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定适加计抵减政策生产生活性服务业纳税应年度首次确认适加计抵减政策时通电子税务局（前办税服务厅）提交适加计抵减政策声明（见附件）适加计抵减政策纳税时兼营邮政服务电信服务现代服务生活服务应四项服务中收入占高业务适加计抵减政策声明中勾选确定属行业
九公告2019年4月1日起施行动产进项税额分期抵扣暂行办法（国家税务总局公告2016年第15号发布）时废止
附件：适加计抵减政策声明
国家税务总局
2019年3月21日
附件
适加计抵减政策声明
纳税名称：
纳税识号（统社会信代码）：
纳税符合财政部 税务总局 海关总署关深化增值税改革关政策公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定确定适加计抵减政策行业属（请表勾选选择）：
行业
选项
邮政服务业
电信服务业
——
中：1基础电信业
2增值电信业
现代服务业
——
中1研发技术服务业
2信息技术服务业
3文化创意服务业
4物流辅助服务
5形动产租赁服务业
6鉴证咨询服务业
7广播影视服务
生活服务业
——
中：1文化艺术业
2体育业
3教育
4卫生
5旅游业
6娱乐业
7餐饮业
8住宿业
9居民服务业
10社会工作
11公设施理业
12动产出租
13商务服务业
14专业技术服务业
15代理业
16生活服务业
纳税判断否符合加计抵减政策条件销售额占计算期 年 月 年 月期间提供邮政服务电信服务现代服务生活服务销售额合计 元全部销售额 元占
声明根实际营情况作出确定真实准确完整
年 月 日
(纳税签章)
关国家税务总局关深化增值税改革
关事项公告解读
公告出台背景
财政部 税务总局 海关总署关深化增值税改革关政策公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号简称39号公告）出台纳税开具发票衔接动产次性抵扣适加计抵减政策需填报资料等问题需进步明确出台该公告
二2019年4月1日降低增值税税率政策实施纳税发生销售折中止者退回等情形开具红字发票蓝字发票？
公告第条明确增值税般纳税增值税税率调整前已原1610适税率开具增值税发票发生销售折中止者退回等情形需开具红字发票原适税率开具红字发票开票误需重新开具先原适税率开具红字发票重新开具正确蓝字发票
需说明纳税前已原1711适税率开具增值税发票发生销售折中止者退回等情形需开具红字发票应国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号简称18号公告）相关规定执行
三2019年4月1日降低增值税税率政策实施纳税需补开增值税发票处理？
公告第二条明确纳税增值税税率调整前未开具增值税发票增值税应税销售行需补开增值税发票应原1610适税率补开
需说明果纳税存2018年税率调整前未开具增值税发票应税销售行需补开增值税发票根18号公告相关规定原1711适税率补开
四2019年4月1日起纳税购入动产持期间途发生改变进项税额应处理？
公告第六条明确已抵扣进项税额动产发生非正常损失者改变途专简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费列公式计算抵扣进项税额期进项税额中扣减：
抵扣进项税额＝已抵扣进项税额×动产净值率
动产净值率＝（动产净值÷动产原值）×100
公告第七条明确规定抵扣进项税额动产发生途改变允许抵扣进项税额项目列公式改变途次月计算抵扣进项税额
抵扣进项税额＝增值税扣税证注明计算进项税额×动产净值率
五次税率调整适加计抵减政策纳税需提供什资料？
公告第八条明确39号公告规定适加计抵减政策生产生活性服务业纳税应年度首次确认适加计抵减政策时通电子税务局（前办税服务厅）提交适加计抵减政策声明适加计抵减政策纳税时兼营邮政服务电信服务现代服务生活服务应四项服务中收入占高业务适加计抵减政策声明中勾选确定属行业
需说明39号公告规定纳税确定适加计抵减政策年度否继续适需根年度销售额计算确定已提交适加计抵减政策声明享受加计抵减政策纳税2020年2021年否继续适应分根2019年2020年销售额确定果符合规定需次提交适加计抵减政策声明
关调整增值税纳税申报关事项公告
国家税务总局公告2019年第15号
贯彻落实中央国务院关减税降费决策部署进步优化纳税服务减轻纳税负担现调整增值税纳税申报关事项公告：
根国务院关深化增值税改革决定修订重新发布增值税纳税申报表（般纳税适）增值税纳税申报表附列资料（）增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（四）
二截2019年3月税款属期国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点增值税纳税申报关事项公告（国家税务总局公告2016年第13号）附件1中增值税纳税申报表附列资料（五）第6栏期末抵扣动产进项税额期末余额公告施行结转填入增值税纳税申报表附列资料（二）第8b栏
三公告施行纳税申报适1610等原增值税税率应税项目时申报表调整前应关系分填写相关栏次
四修订增值税纳税申报表（般纳税适）附列资料见附件1相关填写说明见附件2
五公告2019年5月1日起施行国家税务总局公告2016年第13号附件1中增值税纳税申报表附列资料（五）国家税务总局关营业税改征增值税部分试点纳税增值税纳税申报关事项调整公告（国家税务总局公告2016年第30号）国家税务总局关调整增值税纳税申报关事项公告（国家税务总局公告2017年第19号）国家税务总局关调整增值税纳税申报关事项公告（国家税务总局公告2018年第17号）时废止
特公告
附件：
增值税纳税申报表（般纳税适）附列资料（略）
增值税纳税申报表（般纳税适）附列资料填写说明（略）
国家税务总局
2019年3月21日
附件2
增值税纳税申报表（般纳税适）
附列资料填写说明
纳税申报表附列资料填写说明（简称表填写说明）适增值税般纳税（简称纳税）
名词解释
（）表填写说明称货物指增值税应税货物
（二）表填写说明称劳务指增值税应税加工修理修配劳务
（三）表填写说明称服务动产形资产指销售服务动产形资产
（四）表填写说明称适税率计税适税率计算般计税方法均指应纳税额＝期销项税额期进项税额公式计算增值税应纳税额计税方法
（五）表填写说明称简易办法计税简易征收办法计算简易计税方法均指应纳税额＝销售额×征收率公式计算增值税应纳税额计税方法
（六）表填写说明称扣项目指纳税销售服务动产形资产确定销售额时关规定允许取全部价款价外费中扣价款项目
二增值税纳税申报表（般纳税适）填写说明
（）税款属时间：指纳税申报增值税应纳税额属时间应填写具体起止年月日
（二）填表日期：指纳税填写表具体日期
（三）纳税识号：填写纳税税务登记证件号码（统社会信代码）
（四）属行业：国民济行业分类代码中类行业填写
（五）纳税名称：填写纳税单位名称全称
（六）法定代表姓名：填写纳税法定代表姓名
（七）注册址：填写纳税税务登记证件注明详细址
（八）生产营址：填写纳税实际生产营详细址
（九）开户银行账号：填写纳税开户银行名称纳税该银行结算账户号码
（十）登记注册类型：纳税税务登记证件栏目容填写
（十）电话号码：填写联系纳税常电话号码
（十二）征退项目列：填写纳税规定享受增值税征退政策货物劳务服务动产形资产征（退）税数
（十三）般项目列：填写享受增值税征退政策外货物劳务服务动产形资产征（免）税数
（十四）年累计列：般填写年度月月数中第132025323638栏第18栏实际抵扣税额般项目列年累计分填写说明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）条求填写
（十五）第1栏（）适税率计税销售额：填写纳税期般计税方法计算缴纳增值税销售额包含：财务作销售税法规定应缴纳增值税视销售价外费销售额外贸企业作价销售进料加工复出口货物销售额税务财政审计部门检查般计税方法计算调整销售额
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目栏应填写扣前含税销售额
栏般项目列月数＝附列资料（）第9列第15行第9列第67行
栏征退项目列月数＝附列资料（）第9列第67行
（十六）第2栏中：应税货物销售额：填写纳税期适税率计算增值税应税货物销售额包含财务作销售税法规定应缴纳增值税视销售货物价外费销售额外贸企业作价销售进料加工复出口货物销售额
（十七）第3栏应税劳务销售额：填写纳税期适税率计算增值税应税劳务销售额
（十八）第4栏纳税检查调整销售额：填写纳税税务财政审计部门检查般计税方法期计算调整销售额享受增值税征退政策货物劳务服务动产形资产纳税检查属偷税填入征退项目列应填入般项目列
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目栏应填写扣前含税销售额
栏般项目列月数＝附列资料（）第7列第15行
（十九）第5栏简易办法计税销售额：填写纳税期简易计税方法计算增值税销售额包含纳税检查调整简易计税方法计算增值税销售额
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目栏应填写扣前含税销售额服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税分支机构期预征率计算缴纳增值税销售额填入栏
栏般项目列月数≥附列资料（）第9列第813b行第9列第1415行
栏征退项目列月数≥附列资料（）第9列第1415行
（二十）第6栏中：纳税检查调整销售额：填写纳税税务财政审计部门检查简易计税方法期计算调整销售额享受增值税征退政策货物劳务服务动产形资产纳税检查属偷税填入征退项目列应填入般项目列
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目栏应填写扣前含税销售额
（二十）第7栏免抵退办法出口销售额：填写纳税期适免抵退税办法出口货物劳务服务形资产销售额
营业税改征增值税纳税服务形资产扣项目栏应填写扣前销售额
栏般项目列月数＝附列资料（）第9列第1617行
（二十二）第8栏免税销售额：填写纳税期税法规定免征增值税销售额适零税率销售额零税率销售额中包括适免抵退税办法销售额
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目栏应填写扣前免税销售额
栏般项目列月数＝附列资料（）第9列第1819行
（二十三）第9栏中：免税货物销售额：填写纳税期税法规定免征增值税货物销售额适零税率货物销售额零税率销售额中包括适免抵退税办法出口货物销售额
（二十四）第10栏免税劳务销售额：填写纳税期税法规定免征增值税劳务销售额适零税率劳务销售额零税率销售额中包括适免抵退税办法劳务销售额
（二十五）第11栏销项税额：填写纳税期般计税方法计税货物劳务服务动产形资产销项税额
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目栏应填写扣销项税额
栏般项目列月数＝附列资料（）（第10列第13行第10列第6行）+（第14列第245行第14列第7行）
栏征退项目列月数＝附列资料（）第10列第6行+第14列第7行
（二十六）第12栏进项税额：填写纳税期申报抵扣进项税额
栏般项目列月数+征退项目列月数＝附列资料（二）第12栏税额
（二十七）第13栏期留抵税额月数税款属期申报表第20栏期末留抵税额月数填写栏般项目列年累计填写
（二十八）第14栏进项税额转出：填写纳税已抵扣税法规定期应转出进项税额
栏般项目列月数+征退项目列月数＝附列资料（二）第13栏税额
（二十九）第15栏免抵退应退税额：反映税务机关退税部门出口货物劳务服务形资产免抵退办法审批增值税应退税额
（三十）第16栏适税率计算纳税检查应补缴税额：填写税务财政审计部门检查般计税方法计算纳税检查应补缴增值税税额
栏般项目列月数≤附列资料（）第8列第15行+附列资料（二）第19栏
（三十）第17栏应抵扣税额合计：填写纳税期应抵扣进项税额合计数表中列公式计算填写
（三十二）第18栏实际抵扣税额月数表中列公式计算填写栏般项目列年累计填写
（三十三）第19栏应纳税额：反映纳税期般计税方法计算应缴纳增值税额
1适加计抵减政策纳税公式填写
栏般项目列月数＝第11栏销项税额般项目列月数第18栏实际抵扣税额般项目列月数实际抵减额
栏征退项目列月数＝第11栏销项税额征退项目列月数第18栏实际抵扣税额征退项目列月数实际抵减额
适加计抵减政策纳税指规定计提加计抵减额期适般计税方法计算应纳税额中抵减纳税（）实际抵减额指规定期适般计税方法计算应纳税额中抵减加计抵减额分应附列资料（四）第6行般项目加计抵减额计算第7行征退项目加计抵减额计算期实际抵减额列
2纳税表中列公式填写
（三十四）第20栏期末留抵税额：月数表中列公式填写栏般项目列年累计填写
（三十五）第21栏简易计税办法计算应纳税额：反映纳税期简易计税方法计算应缴纳增值税额包括简易计税方法计算纳税检查应补缴税额公式计算填写：
栏般项目列月数＝附列资料（）（第10列第89a1011行第10列第14行）+（第14列第9b1213a13b行第14列第15行）
栏征退项目列月数＝附列资料（）第10列第14行+第14列第15行
营业税改征增值税纳税服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税分支机构应预征增值税额填入栏预征增值税额＝应预征增值税销售额×预征率
（三十六）第22栏简易计税办法计算纳税检查应补缴税额：填写纳税期税务财政审计部门检查简易计税方法计算纳税检查应补缴税额
（三十七）第23栏应纳税额减征额：填写纳税期税法规定减征增值税应纳税额包含规定增值税应纳税额中全额抵减增值税税控系统专设备费技术维护费
期减征额等第19栏应纳税额第21栏简易计税办法计算应纳税额时期减征额实际填写期减征额第19栏应纳税额第21栏简易计税办法计算应纳税额时期第19栏第21栏填写期减征额足抵减部分结转期继续抵减
（三十八）第24栏应纳税额合计：反映纳税期应缴增值税合计数表中列公式计算填写
（三十九）第25栏期初未缴税额（缴负数）：月数税款属期申报表第32栏期末未缴税额（缴负数）月数填写年累计年度税款属期申报表第32栏期末未缴税额（缴负数）年累计填写
（四十）第26栏实收出口开具专缴款书退税额：栏填写
（四十）第27栏期已缴税额：反映纳税期实际缴纳增值税额包括期入库查补税款表中列公式计算填写
（四十二）第28栏①分次预缴税额：填写纳税期已缴纳准予期增值税应纳税额中抵减税额
营业税改征增值税纳税分种情况填写：
1服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税总机构期增值税应纳税额中抵减分支机构已缴纳税款期实际抵减数填入栏足抵减部分结转期继续抵减
2销售建筑服务规定预缴增值税纳税期增值税应纳税额中抵减已缴纳税款期实际抵减数填入栏足抵减部分结转期继续抵减
3销售动产规定预缴增值税纳税期增值税应纳税额中抵减已缴纳税款期实际抵减数填入栏足抵减部分结转期继续抵减
4出租动产规定预缴增值税纳税期增值税应纳税额中抵减已缴纳税款期实际抵减数填入栏足抵减部分结转期继续抵减
（四十三）第29栏②出口开具专缴款书预缴税额：栏填写
（四十四）第30栏③期缴纳期应纳税额：填写纳税期缴纳税款属期应缴未缴增值税额
（四十五）第31栏④期缴纳欠缴税额：反映纳税期实际缴纳留抵税额抵减增值税欠税额包括缴纳入库查补增值税额
（四十六）第32栏期末未缴税额（缴负数）：月数反映纳税期期末应缴未缴增值税额包括纳税检查应缴未缴税额表中列公式计算填写年累计月数相
（四十七）第33栏中：欠缴税额（≥0）：反映纳税税法规定已形成欠税增值税额表中列公式计算填写
（四十八）第34栏期应补（退）税额：反映纳税期应纳税额中应补缴应退回数额表中列公式计算填写
（四十九）第35栏征退实际退税额：反映纳税期符合增值税征退政策规定实际收税务机关退回增值税额
（五十）第36栏期初未缴查补税额：月数税款属期申报表第38栏期末未缴查补税额月数填写年累计年度税款属期申报表第38栏期末未缴查补税额年累计填写
（五十）第37栏期入库查补税额：反映纳税期税务财政审计部门检查实际入库增值税额包括般计税方法计算实际缴纳查补增值税额简易计税方法计算实际缴纳查补增值税额
（五十二）第38栏期末未缴查补税额：月数反映纳税接受纳税检查应期期末缴纳未缴纳查补增值税额表中列公式计算填写年累计月数相
三增值税纳税申报表附列资料（）（期销售情况明细）填写说明
（）税款属时间纳税名称填写增值税纳税申报表（般纳税适）（简称表）
（二）列说明
1第12列开具增值税专发票：反映期开具增值税专发票（含税控机动车销售统发票）情况
2第34列开具发票：反映增值税专发票外期开具发票情况
3第56列未开具发票：反映期未开具发票销售情况
4第78列纳税检查调整：反映税务财政审计部门检查期调整销售情况
5第911列合计：表中列公式填写
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目第111列应填写扣前征（免）税销售额销项（应纳）税额价税合计额
6第12列服务动产形资产扣项目期实际扣金额：营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目附列资料（三）第5列应行次数填写中列第5栏等附列资料（三）第5列第3行第4行服务动产形资产扣项目列填写0纳税填写
营业税改征增值税纳税服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税分支机构期服务动产形资产扣项目填入列第13行
7第13列扣含税(免税)销售额：营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目列行次＝第11列应行次第12列应行次纳税填写
8第14列扣销项(应纳)税额：营业税改征增值税纳税求填写列纳税填写
（1）服务动产形资产般计税方法计税
列第2行第4行：行第12列0该行次第14列等第10列行第12列0第14列列公式计算计算结果纳税实际计提销项税额差异实际填写
列第5行＝第13列÷(100+应行次税率)×应行次税率
列第7行般计税方法计税征退服务动产形资产具体填写求见行说明第2条第（2）项第③点说明
（2）服务动产形资产简易计税方法计税
列行次＝第13列÷(100+应行次征收率)×应行次征收率
列第13行预征率 列说明填写具体填写求见行说明第4条第（2）项
（3）服务动产形资产实行免抵退税免税列填写
（三）行说明
1第15行般计税方法计税全部征税项目行：税率项目分填写般计税方法计算增值税全部征税项目征退征税项目纳税部分数中包括征退征税项目包括享受征退政策般征税项目
2第67行般计税方法计税中：征退项目行：反映般计税方法计算增值税征退项目税法规定享受征退政策纳税填写行征退项目全部征税项目中数
（1）第6行征退货物加工修理修配劳务：反映般计税方法计算增值税享受征退政策货物加工修理修配劳务行包括服务动产形资产容
①行第9列合计销售额栏：反映般计税方法计算增值税享受征退政策货物加工修理修配劳务含税销售额该栏第9列列公式计算应税法规定实填写
②行第10列合计销项(应纳)税额栏：反映般计税方法计算增值税享受征退政策货物加工修理修配劳务销项税额该栏第10列列公式计算应税法规定实填写
（2）第7行征退服务动产形资产：反映般计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产行包括货物加工修理修配劳务容
①行第9列合计销售额栏：反映般计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产含税销售额服务动产形资产扣项目扣前含税销售额填写该栏第9列列公式计算应税法规定实填写
②行第10列合计销项(应纳)税额栏：反映般计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产销项税额服务动产形资产扣项目扣前销项税额填写该栏第10列列公式计算应税法规定实填写
③行第14列扣销项(应纳)税额栏：反映般计税方法征收增值税享受征退政策服务动产形资产实际应计提销项税额服务动产形资产扣项目扣销项税额填写服务动产形资产扣项目行第10列填写该栏第14列列公式计算应税法规定实填写
3第812行二简易计税方法计税全部征税项目行：征收率项目分填写简易计税方法计算增值税全部征税项目征退征税项目纳税部分数中包括征退项目包括享受征退政策般征税项目
4第13a13c行二简易计税方法计税预征率 ：反映营业税改征增值税纳税服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税分支机构预征增值税销售额预征增值税应纳税额中第13a行预征率 适实行汇总计算缴纳增值税分支机构纳税第13b13c行预征率 适部分实行汇总计算缴纳增值税铁路运输纳税
（1）第13a13c行第16列销售额销项税额实际发生数填写
（2）第13a13c行第14列纳税应预征缴纳增值税＝应预征增值税销售额×预征率公式计算实填写
5第1415行二简易计税方法计税中：征退项目行：反映简易计税方法计算增值税征退项目税法规定享受征退政策纳税填写行征退项目全部征税项目中数
（1）第14行征退货物加工修理修配劳务：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策货物加工修理修配劳务行包括服务动产形资产容
①行第9列合计销售额栏：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策货物加工修理修配劳务含税销售额该栏第9列列公式计算应税法规定实填写
②行第10列合计销项(应纳)税额栏：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策货物加工修理修配劳务应纳税额该栏第10列列公式计算应税法规定实填写
（2）第15行征退服务动产形资产：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产行包括货物加工修理修配劳务容
①行第9列合计销售额栏：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产含税销售额服务动产形资产扣项目扣前含税销售额填写该栏第9列列公式计算应税法规定实填写
②行第10列合计销项(应纳)税额栏：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产应纳税额服务动产形资产扣项目扣前应纳税额填写该栏第10列列公式计算应税法规定实填写
③行第14列扣销项(应纳)税额栏：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产实际应计提应纳税额服务动产形资产扣项目扣应纳税额填写服务动产形资产扣项目行第10列填写
6第16行三免抵退税货物加工修理修配劳务：反映适免抵退税政策出口货物加工修理修配劳务
7第17行三免抵退税服务动产形资产：反映适免抵退税政策服务动产形资产
8第18行四免税货物加工修理修配劳务：反映税法规定免征增值税货物劳务适零税率出口货物劳务零税率销售额中包括适免抵退税办法出口货物劳务
9第19行四免税服务动产形资产：反映税法规定免征增值税服务动产形资产适零税率服务动产形资产零税率销售额中包括适免抵退税办法服务动产形资产
四增值税纳税申报表附列资料（二）（期进项税额明细）填写说明
（）税款属时间纳税名称填写表
（二）第112栏申报抵扣进项税额：分反映纳税税法规定符合抵扣条件期申报抵扣进项税额
1第1栏（）认证相符增值税专发票：反映纳税取认证相符期申报抵扣增值税专发票情况该栏应等第2栏期认证相符期申报抵扣第3栏前期认证相符期申报抵扣数适取消增值税发票认证规定纳税通增值税发票选择确认台选择抵扣增值税专发票视认证相符（）
2第2栏中：期认证相符期申报抵扣：反映期认证相符期申报抵扣增值税专发票情况栏第1栏中数栏填写期认证相符期申报抵扣部分
3第3栏前期认证相符期申报抵扣：反映前期认证相符期申报抵扣增值税专发票情况
辅导期纳税税务机关告知稽核结果通知书明细清单注明稽核相符增值税专发票填写栏栏第1栏中数
纳税期申报抵扣收费公路通行费增值税电子普通发票（简称通行费电子发票）应填写第13栏应栏次中
第13栏中涉增值税专发票均包含规模纳税处购进农产品时取专发票购进农产品未分核算生产销售13税率货物货物服务农产品进项税额情况外
4第4栏（二）扣税证：反映期申报抵扣增值税专发票外扣税证情况具体包括：海关进口增值税专缴款书农产品收购发票者销售发票（含农产品核定扣进项税额）代扣代缴税收完税证加计扣农产品进项税额符合政策规定扣税证该栏应等第58b栏
5第5栏海关进口增值税专缴款书：反映期申报抵扣海关进口增值税专缴款书情况规定执行海关进口增值税专缴款书先抵扣纳税需税务机关告知稽核结果通知书明细清单注明稽核相符海关进口增值税专缴款书填写栏
6第6栏农产品收购发票者销售发票：反映纳税期购进农业生产者产农产品取（开具）农产品收购发票者销售发票情况规模纳税处购进农产品时取增值税专发票情况填写栏购进农产品未分核算生产销售13税率货物货物服务农产品进项税额情况外
税额栏＝农产品销售发票者收购发票注明农产品买价×9+增值税专发票注明金额×9
述公式中增值税专发票指纳税规模纳税处购进农产品时取专发票
执行农产品增值税进项税额核定扣办法填写期允许抵扣农产品增值税进项税额填写份数金额
7第7栏代扣代缴税收缴款证：填写期规定准予抵扣完税证注明增值税额
8第8a栏加计扣农产品进项税额：填写纳税购进农产品生产销售委托受托加工13税率货物时加计扣农产品进项税额该栏填写份数金额
9第8b栏：反映规定期申报抵扣扣税证情况
纳税规定抵扣未抵扣进项税额固定资产形资产动产发生途改变允许抵扣进项税额应税项目途改变次月公式计算出抵扣进项税额填入栏税额中
10第9栏（三）期购建动产扣税证：反映规定期购建动产扣税证注明金额税额
购建动产指纳税2016年5月1日取会计制度固定资产核算动产者2016年5月1日取动产建工程取动产包括直接购买接受捐赠接受投资入股建抵债等种形式取动产包括房产开发企业行开发房产项目
栏次包括第1栏中期购建动产增值税专发票第4栏中期购建动产扣税证
栏金额税额≥0
11第10栏（四）期抵扣旅客运输服务扣税证：反映规定期购进旅客运输服务取扣税证注明规定计算金额税额
栏次包括第1栏中规定期允许抵扣购进旅客运输服务取增值税专发票第4栏中规定期允许抵扣购进旅客运输服务取扣税证
栏金额税额≥0
第9栏（三）期购建动产扣税证+第10栏（四）期抵扣旅客运输服务扣税证税额≤第1栏认证相符增值税专发票+第4栏扣税证税额
12第11栏（五）外贸企业进项税额抵扣证明：填写期申报抵扣税务机关出口退税部门开具出口货物转销证明列明允许抵扣进项税额
13第12栏期申报抵扣进项税额合计：反映期申报抵扣进项税额合计数表中列公式计算填写
（三）第1323栏二进项税额转出额栏：分反映纳税已抵扣规定应期转出进项税额明细情况
1第13栏期进项税额转出额：反映已抵扣规定应期转出进项税额合计数表中列公式计算填写
2第14栏免税项目：反映免征增值税项目规定应期转出进项税额
3第15栏集体福利消费：反映集体福利者消费规定应期转出进项税额
4第16栏非正常损失：反映纳税发生非正常损失规定应期转出进项税额
5第17栏简易计税方法征税项目：反映简易计税方法征税项目规定应期转出进项税额
营业税改征增值税纳税服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税分支机构期应总机构汇总进项税额填入栏
6第18栏免抵退税办法抵扣进项税额：反映免抵退税办法规定征税税率退税税率存税率差期应转出进项税额
7第19栏纳税检查调减进项税额：反映税务财政审计部门检查调减进项税额
8第20栏红字专发票信息表注明进项税额：填写增值税发票理系统校验通开具红字增值税专发票信息表注明期应转出进项税额
9第21栏期留抵税额抵减欠税：填写期税务机关意期留抵税额抵减欠税数额
10第22栏期留抵税额退税：填写期税务机关批准期留抵税额退税额
11第23栏应作进项税额转出情形：反映述进项税额转出情形外应期转出进项税额
（四）第2434栏三抵扣进项税额栏：分反映纳税已取税法规定符合抵扣条件暂予期申报抵扣进项税额情况税法规定允许抵扣进项税额情况
1第2428栏涉增值税专发票均包括规模纳税处购进农产品时取专发票购进农产品未分核算生产销售13税率货物货物服务农产品进项税额情况外
2第25栏期初已认证相符未申报抵扣：反映前期认证相符税法规定暂予抵扣允许抵扣结存期增值税专发票情况辅导期纳税填写认证相符未收稽核结果增值税专发票期初情况
3第26栏期认证相符期未申报抵扣：反映期认证相符税法规定暂予抵扣允许抵扣未申报抵扣增值税专发票情况辅导期纳税填写期认证相符未收稽核结果增值税专发票情况
4第27栏期末已认证相符未申报抵扣：反映截期期末税法规定暂予抵扣允许抵扣已认证相符增值税专发票情况辅导期纳税填写截期期末已认证相符未收稽核结果增值税专发票期末情况
5第28栏中：税法规定允许抵扣：反映截期期末已认证相符未申报抵扣增值税专发票中税法规定允许抵扣增值税专发票情况
纳税期期末已认证相符抵扣通行费电子发票应填写第2428栏应栏次中
6第29栏（二）扣税证：反映截期期末未申报抵扣增值税专发票外扣税证情况具体包括：海关进口增值税专缴款书农产品收购发票者销售发票代扣代缴税收完税证符合政策规定扣税证该栏应等第3033栏
7第30栏海关进口增值税专缴款书：反映已取截期期末未申报抵扣海关进口增值税专缴款书情况包括纳税未收稽核结果海关进口增值税专缴款书情况
8第31栏农产品收购发票者销售发票：反映已取截期期末未申报抵扣农产品收购发票者农产品销售发票情况规模纳税处购进农产品时取增值税专发票情况填写栏购进农产品未分核算生产销售13税率货物货物服务农产品进项税额情况外
9第32栏代扣代缴税收缴款证：反映已取截期期末未申报抵扣代扣代缴税收完税证情况
10第33栏：反映已取截期期末未申报抵扣扣税证情况
（五）第3536栏四栏
1第35栏期认证相符增值税专发票：反映期认证相符增值税专发票情况纳税期认证相符通行费电子发票应填写栏次中
2第36栏代扣代缴税额：填写纳税根中华民国增值税暂行条例第十八条扣缴应税劳务增值税额根营业税改征增值税关政策规定扣缴服务动产形资产增值税额
五增值税纳税申报表附列资料（三）（服务动产形资产扣项目明细）填写说明
（）表服务动产形资产扣项目营业税改征增值税纳税填写纳税填写
（二）税款属时间纳税名称填写表
（三）第1列期服务动产形资产价税合计额（免税销售额）：营业税改征增值税服务动产形资产属征税项目填写扣前期服务动产形资产价税合计额营业税改征增值税服务动产形资产属免抵退税免税项目填写扣前期服务动产形资产免税销售额列行次等附列资料（）第11列应行次中列第3行第4行等附列资料（）第11列第5栏
营业税改征增值税纳税服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税分支机构列行次等附列资料（）第11列第13a13b行
（四）第2列服务动产形资产扣项目期初余额：填写服务动产形资产扣项目期期末结存金额试点实施日税款属期填写0列行次等期附列资料（三）第6列应行次
列第4行6税率金融商品转项目期初余额年初首期填报时应填0
（五）第3列服务动产形资产扣项目期发生额：填写期取税法规定准予扣服务动产形资产扣项目金额
（六）第4列服务动产形资产扣项目期应扣金额：填写服务动产形资产扣项目期应扣金额
列行次＝第2列应行次+第3列应行次
（七）第5列服务动产形资产扣项目期实际扣金额：填写服务动产形资产扣项目期实际扣金额
列行次≤第4列应行次列行次≤第1列应行次
（八）第6列服务动产形资产扣项目期末余额：填写服务动产形资产扣项目期期末结存金额
列行次＝第4列应行次第5列应行次
六增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）填写说明
（）税额抵减情况
1表第1行发生增值税税控系统专设备费技术维护费纳税填写反映纳税增值税税控系统专设备费技术维护费规定抵减增值税应纳税额情况
2表第2行营业税改征增值税纳税服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税总机构填写反映分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额情况
3表第3行销售建筑服务规定预缴增值税纳税填写反映销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额情况
4表第4行销售动产规定预缴增值税纳税填写反映销售动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额情况
5表第5行出租动产规定预缴增值税纳税填写反映出租动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额情况
（二）加计抵减情况
表第68行仅限适加计抵减政策纳税填写反映加计抵减情况纳税需填写第8行合计等第6行第7行列说明：
1第1列期初余额：填写期期末结余加计抵减额
2第2列期发生额：填写规定期计提加计抵减额
3第3列期调减额：填写规定期应调减加计抵减额
4第4列期抵减额：表中列公式填写
5第5列期实际抵减额：反映规定期实际加计抵减额求填写
第4列≥0第4列<表第11栏表第18栏第5列＝第4列
第4列≥表第11栏表第18栏第5列＝表第11栏表第18栏
第4列<0第5列等0
计算列般项目加计抵减额计算行征退项目加计抵减额计算行时公式中表栏次数分取表般项目月数列征退项目月数列应数
6第6列期末余额：填写期结余加计抵减额表中列公式填写
七增值税减免税申报明细表填写说明
（）表享受增值税减免税优惠政策增值税般纳税规模纳税（简称增值税纳税）填写仅享受月销售额超10万元（季纳税30万元）免征增值税政策未达起征点增值税规模纳税需填报表规模纳税期增值税纳税申报表（规模纳税适）第12栏免税销售额期数第16栏期应纳税额减征额期数均数时需填报表
（二）税款属时间纳税名称填写申报表表申报表表指增值税纳税申报表（般纳税适）者增值税纳税申报表（规模纳税适）（）
（三）减税项目期税收法律法规国家关税收规定享受减征（包含税额式减征税率式减征）增值税优惠增值税纳税填写
1减税性质代码名称：根国家税务总局新发布减免性质分类表列减免性质代码项目名称填写时减征项目应分填写
2第1列期初余额：填写应纳税额减征项目期期末余额应项目期应抵减足抵减余额
3第2列期发生额：填写期发生规定准予抵减增值税应纳税额金额
4第3列期应抵减税额：填写期应抵减增值税应纳税额金额列表中列公式填写
5第4列期实际抵减税额：填写期实际抵减增值税应纳税额金额列行≤第3列应行
般纳税填写时第1行合计列数＝申报表表第23行般项目列月数
规模纳税填写时第1行合计列数＝申报表表第16行期应纳税额减征额期数
6第5列期末余额：表中列公式填写
（四）二免税项目期税收法律法规国家关税收规定免征增值税增值税纳税填写仅享受微企业免征增值税政策未达起征点规模纳税需填写规模纳税申报表表第12栏免税销售额期数数时需填写栏
1免税性质代码名称：根国家税务总局新发布减免性质分类表列减免性质代码项目名称填写时免税项目应分填写
2出口免税填写增值税纳税期税法规定出口免征增值税销售额包括适免抵退税办法出口销售额规模纳税填写栏
3第1列免征增值税项目销售额：填写增值税纳税免税项目销售额免税销售额关规定允许取全部价款价外费中扣价款应填写扣前销售额
般纳税填写时列合计等申报表表第8行般项目列月数
4第2列免税销售额扣项目期实际扣金额：免税销售额关规定允许取全部价款价外费中扣价款实填写扣金额扣项目列填写0
5第3列扣免税销售额表中列公式填写
6第4列免税销售额应进项税额：期增值税免税项目进项税额规模纳税填写列般纳税列情况填写：
（1）般纳税兼营应税免税项目期免税销售额应进项税额填写
（2）般纳税期销售收入全部免税项目期取合法扣税证期取合法扣税证注明计算进项税额填写
（3）期未取合法扣税证般纳税根实际情况行计算免税项目应进项税额法计算栏次填0
7第5列免税额：般纳税规模纳税分列公式计算填写列行数应等0
般纳税公式：第5列免税额≤第3列扣免税销售额×适税率第4列免税销售额应进项税额
规模纳税公式：第5列免税额＝第3列扣免税销售额×征收率
关国家税务总局关调整增值税纳税申报
关事项公告解读
贯彻落实中央国务院关减税降费决策部署进步优化纳税服务减轻纳税负担国家税务总局制发国家税务总局关调整增值税纳税申报关事项公告（简称公告）现公告解读：
增值税纳税申报表调整情况
（）调整部分申报表附列资料表式容
原增值税纳税申报表附列资料（）中第1栏第2栏项目名称分调整13税率货物加工修理修配劳务13税率服务动产形资产删第3栏13税率第4a栏第4b栏序号分调整第3栏第4栏项目名称分调整9税率货物加工修理修配劳务9税率服务动产形资产
二原增值税纳税申报表附列资料（二）（简称附列资料（二））中第10栏项目名称调整（四）期抵扣旅客运输服务扣税证第12栏期申报抵扣进项税额合计计算公式调整121+4+11
三原增值税纳税申报表附列资料（三）中第1栏第2栏项目名称分调整13税率项目9税率项目
四原增值税纳税申报表附列资料（四）表式容中增加二加计抵减情况相关栏次
（二）废止部分申报表附列资料
废止原增值税纳税申报表附列资料（五）（简称附列资料（五））
二废止原营改增税负分析测算明细表
纳税2019年5月1日起需填报述两张附表
二公告施行需注意事项
（）纳税申报适1610等原增值税税率应税项目时申报表调整前应关系分填写相关栏次
（二）截2019年3月税款属期附列资料（五）第6栏期末抵扣动产进项税额期末余额公告施行结转填入附列资料（二）第8b栏
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深化增值税改革政策汇编
国家税务总局**省税务局
2019年3月
目 录
1关深化增值税改革关政策公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）……………………………………………………………………………1
2关深化增值税改革关事项公告（国家税务总局公告2019年第14号）……………………………………………………………………………………6
3关调整增值税纳税申报关事项公告（国家税务总局公告2019年第15号）……………………………………………………………………………………12
关深化增值税改革关政策公告
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
贯彻落实中央国务院决策部署推进增值税实质性减税现2019年增值税改革关事项公告：
增值税般纳税（称纳税）发生增值税应税销售行者进口货物原适16税率税率调整13原适10税率税率调整9
二纳税购进农产品原适10扣率扣率调整9纳税购进生产者委托加工13税率货物农产品10扣率计算进项税额
三原适16税率出口退税率16出口货物劳务出口退税率调整13原适10税率出口退税率10出口货物跨境应税行出口退税率调整9
2019年6月30日前（含2019年4月1日前）纳税出口前款涉货物劳务发生前款涉跨境应税行适增值税免退税办法购进时已调整前税率征收增值税执行调整前出口退税率购进时已调整税率征收增值税执行调整出口退税率适增值税免抵退税办法执行调整前出口退税率计算免抵退税时适税率低出口退税率适税率出口退税率差视零参免抵退税计算
出口退税率执行时间出口货物劳务发生跨境应税行时间规定执行：报关出口货物劳务（保税区保税区出口外）海关出口报关单注明出口日期准非报关出口货物劳务跨境应税行出口发票普通发票开具时间准保税区保税区出口货物货物离境时海关出具出境货物备案清单注明出口日期准
四适13税率境外旅客购物离境退税物品退税率11适9税率境外旅客购物离境退税物品退税率8
2019年6月30日前调整前税率征收增值税执行调整前退税率调整税率征收增值税执行调整退税率
退税率执行时间退税物品增值税普通发票开具日期准
五2019年4月1日起营业税改征增值税试点关事项规定（财税〔2016〕36号印发）第条第（四）项第1点第二条第（）项第1点停止执行纳税取动产者动产建工程进项税额分2年抵扣前述规定尚未抵扣完毕抵扣进项税额2019年4月税款属期起销项税额中抵扣
六纳税购进国旅客运输服务进项税额允许销项税额中抵扣
（）纳税未取增值税专发票暂规定确定进项税额：
1取增值税电子普通发票发票注明税额
2取注明旅客身份信息航空运输电子客票行程单列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额（票价+燃油附加费）÷（1+9）×9
3取注明旅客身份信息铁路车票列公式计算进项税额：
铁路旅客运输进项税额票面金额÷（1+9）×9
4取注明旅客身份信息公路水路等客票列公式计算进项税额：
公路水路等旅客运输进项税额票面金额÷（1+3）×3
（二）营业税改征增值税试点实施办法（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项营业税改征增值税试点关事项规定（财税〔2016〕36号印发）第二条第（）项第5点中购进旅客运输服务贷款服务餐饮服务居民日常服务娱乐服务修改购进贷款服务餐饮服务居民日常服务娱乐服务
七2019年4月1日2021年12月31日允许生产生活性服务业纳税期抵扣进项税额加计10抵减应纳税额（称加计抵减政策）
（）公告称生产生活性服务业纳税指提供邮政服务电信服务现代服务生活服务（称四项服务）取销售额占全部销售额重超50纳税四项服务具体范围销售服务形资产动产注释（财税〔2016〕36号印发）执行
2019年3月31日前设立纳税2018年4月2019年3月期间销售额(营期满12月实际营期销售额)符合述规定条件2019年4月1日起适加计抵减政策
2019年4月1日设立纳税设立日起3月销售额符合述规定条件登记般纳税日起适加计抵减政策
纳税确定适加计抵减政策年调整年度否适根年度销售额计算确定
纳税计提未计提加计抵减额确定适加计抵减政策期计提
（二）纳税应期抵扣进项税额10计提期加计抵减额现行规定销项税额中抵扣进项税额计提加计抵减额已计提加计抵减额进项税额规定作进项税额转出应进项税额转出期相应调减加计抵减额计算公式：
期计提加计抵减额期抵扣进项税额×10
期抵减加计抵减额期末加计抵减额余额+期计提加计抵减额期调减加计抵减额
（三）纳税应现行规定计算般计税方法应纳税额（称抵减前应纳税额）区分情形加计抵减：
1抵减前应纳税额等零期抵减加计抵减额全部结转期抵减
2抵减前应纳税额零期抵减加计抵减额期抵减加计抵减额全额抵减前应纳税额中抵减
3抵减前应纳税额零等期抵减加计抵减额期抵减加计抵减额抵减应纳税额零未抵减完期抵减加计抵减额结转期继续抵减
（四）纳税出口货物劳务发生跨境应税行适加计抵减政策应进项税额计提加计抵减额
纳税兼营出口货物劳务发生跨境应税行法划分计提加计抵减额进项税额公式计算：
计提加计抵减额进项税额＝期法划分全部进项税额×期出口货物劳务发生跨境应税行销售额÷期全部销售额
（五）纳税应单独核算加计抵减额计提抵减调减结余等变动情况骗取适加计抵减政策虚增加计抵减额中华民国税收征收理法等关规定处理
（六）加计抵减政策执行期纳税计提加计抵减额结余加计抵减额停止抵减
八2019年4月1日起试行增值税期末留抵税额退税制度
（）时符合条件纳税税务机关申请退增量留抵税额：
12019年4月税款属期起连续六月（季纳税连续两季度）增量留抵税额均零第六月增量留抵税额低50万元
2纳税信等级A级者B级
3申请退税前36月未发生骗取留抵退税出口退税虚开增值税专发票情形
4申请退税前36月未偷税税务机关处罚两次
52019年4月1日起未享受征退先征返（退）政策
（二）公告称增量留抵税额指2019年3月底相新增加期末留抵税额
（三）纳税期允许退增量留抵税额公式计算：
允许退增量留抵税额增量留抵税额×进项构成例×60
进项构成例2019年4月申请退税前税款属期已抵扣增值税专发票（含税控机动车销售统发票）海关进口增值税专缴款书解缴税款完税证注明增值税额占期全部已抵扣进项税额重
（四）纳税应增值税纳税申报期税务机关申请退留抵税额
（五）纳税出口货物劳务发生跨境应税行适免抵退税办法办理免抵退税符合公告规定条件申请退留抵税额适免退税办法相关进项税额退留抵税额
（六）纳税取退留抵税额应相应调减期留抵税额条规定次满足退税条件继续税务机关申请退留抵税额条第（）项第1点规定连续期间重复计算
（七）虚增进项虚假申报欺骗手段骗取留抵退税款税务机关追缴骗取退税款中华民国税收征收理法等关规定处理
（八）退增量留抵税额中央方分担机制行通知
九公告2019年4月1日起执行
特公告
财政部 税务总局 海关总署
2019年3月20日
关深化增值税改革关事项公告
国家税务总局公告2019年第14号
现深化增值税改革关事项公告：
增值税般纳税（称纳税）增值税税率调整前已原1610适税率开具增值税发票发生销售折中止者退回等情形需开具红字发票原适税率开具红字发票开票误需重新开具先原适税率开具红字发票重新开具正确蓝字发票
二纳税增值税税率调整前未开具增值税发票增值税应税销售行需补开增值税发票应原适税率补开
三增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整税率纳税发生公告第条第二条列情形手工选择原适税率开具增值税发票
四税务总局增值税发票税控开票软件中更新商品服务税收分类编码表纳税应更新商品服务税收分类编码表开具增值税发票
五纳税应时完成增值税发票税控开票软件升级身业务系统调整
六已抵扣进项税额动产发生非正常损失者改变途专简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费列公式计算抵扣进项税额期进项税额中扣减：
抵扣进项税额＝已抵扣进项税额×动产净值率
动产净值率＝（动产净值÷动产原值）×100
七规定抵扣进项税额动产发生途改变允许抵扣进项税额项目列公式改变途次月计算抵扣进项税额
抵扣进项税额＝增值税扣税证注明计算进项税额×动产净值率
八财政部 税务总局 海关总署关深化增值税改革关政策公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定适加计抵减政策生产生活性服务业纳税应年度首次确认适加计抵减政策时通电子税务局（前办税服务厅）提交适加计抵减政策声明（见附件）适加计抵减政策纳税时兼营邮政服务电信服务现代服务生活服务应四项服务中收入占高业务适加计抵减政策声明中勾选确定属行业
九公告2019年4月1日起施行动产进项税额分期抵扣暂行办法（国家税务总局公告2016年第15号发布）时废止
附件：适加计抵减政策声明
国家税务总局
2019年3月21日
附件
适加计抵减政策声明
纳税名称：
纳税识号（统社会信代码）：
纳税符合财政部 税务总局 海关总署关深化增值税改革关政策公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定确定适加计抵减政策行业属（请表勾选选择）：
行业
选项
邮政服务业
电信服务业
——
中：1基础电信业
2增值电信业
现代服务业
——
中1研发技术服务业
2信息技术服务业
3文化创意服务业
4物流辅助服务
5形动产租赁服务业
6鉴证咨询服务业
7广播影视服务
生活服务业
——
中：1文化艺术业
2体育业
3教育
4卫生
5旅游业
6娱乐业
7餐饮业
8住宿业
9居民服务业
10社会工作
11公设施理业
12动产出租
13商务服务业
14专业技术服务业
15代理业
16生活服务业
纳税判断否符合加计抵减政策条件销售额占计算期 年 月 年 月期间提供邮政服务电信服务现代服务生活服务销售额合计 元全部销售额 元占
声明根实际营情况作出确定真实准确完整
年 月 日
(纳税签章)
关国家税务总局关深化增值税改革
关事项公告解读
公告出台背景
财政部 税务总局 海关总署关深化增值税改革关政策公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号简称39号公告）出台纳税开具发票衔接动产次性抵扣适加计抵减政策需填报资料等问题需进步明确出台该公告
二2019年4月1日降低增值税税率政策实施纳税发生销售折中止者退回等情形开具红字发票蓝字发票？
公告第条明确增值税般纳税增值税税率调整前已原1610适税率开具增值税发票发生销售折中止者退回等情形需开具红字发票原适税率开具红字发票开票误需重新开具先原适税率开具红字发票重新开具正确蓝字发票
需说明纳税前已原1711适税率开具增值税发票发生销售折中止者退回等情形需开具红字发票应国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号简称18号公告）相关规定执行
三2019年4月1日降低增值税税率政策实施纳税需补开增值税发票处理？
公告第二条明确纳税增值税税率调整前未开具增值税发票增值税应税销售行需补开增值税发票应原1610适税率补开
需说明果纳税存2018年税率调整前未开具增值税发票应税销售行需补开增值税发票根18号公告相关规定原1711适税率补开
四2019年4月1日起纳税购入动产持期间途发生改变进项税额应处理？
公告第六条明确已抵扣进项税额动产发生非正常损失者改变途专简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费列公式计算抵扣进项税额期进项税额中扣减：
抵扣进项税额＝已抵扣进项税额×动产净值率
动产净值率＝（动产净值÷动产原值）×100
公告第七条明确规定抵扣进项税额动产发生途改变允许抵扣进项税额项目列公式改变途次月计算抵扣进项税额
抵扣进项税额＝增值税扣税证注明计算进项税额×动产净值率
五次税率调整适加计抵减政策纳税需提供什资料？
公告第八条明确39号公告规定适加计抵减政策生产生活性服务业纳税应年度首次确认适加计抵减政策时通电子税务局（前办税服务厅）提交适加计抵减政策声明适加计抵减政策纳税时兼营邮政服务电信服务现代服务生活服务应四项服务中收入占高业务适加计抵减政策声明中勾选确定属行业
需说明39号公告规定纳税确定适加计抵减政策年度否继续适需根年度销售额计算确定已提交适加计抵减政策声明享受加计抵减政策纳税2020年2021年否继续适应分根2019年2020年销售额确定果符合规定需次提交适加计抵减政策声明
关调整增值税纳税申报关事项公告
国家税务总局公告2019年第15号
贯彻落实中央国务院关减税降费决策部署进步优化纳税服务减轻纳税负担现调整增值税纳税申报关事项公告：
根国务院关深化增值税改革决定修订重新发布增值税纳税申报表（般纳税适）增值税纳税申报表附列资料（）增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（四）
二截2019年3月税款属期国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点增值税纳税申报关事项公告（国家税务总局公告2016年第13号）附件1中增值税纳税申报表附列资料（五）第6栏期末抵扣动产进项税额期末余额公告施行结转填入增值税纳税申报表附列资料（二）第8b栏
三公告施行纳税申报适1610等原增值税税率应税项目时申报表调整前应关系分填写相关栏次
四修订增值税纳税申报表（般纳税适）附列资料见附件1相关填写说明见附件2
五公告2019年5月1日起施行国家税务总局公告2016年第13号附件1中增值税纳税申报表附列资料（五）国家税务总局关营业税改征增值税部分试点纳税增值税纳税申报关事项调整公告（国家税务总局公告2016年第30号）国家税务总局关调整增值税纳税申报关事项公告（国家税务总局公告2017年第19号）国家税务总局关调整增值税纳税申报关事项公告（国家税务总局公告2018年第17号）时废止
特公告
附件：
增值税纳税申报表（般纳税适）附列资料（略）
增值税纳税申报表（般纳税适）附列资料填写说明（略）
国家税务总局
2019年3月21日
附件2
增值税纳税申报表（般纳税适）
附列资料填写说明
纳税申报表附列资料填写说明（简称表填写说明）适增值税般纳税（简称纳税）
名词解释
（）表填写说明称货物指增值税应税货物
（二）表填写说明称劳务指增值税应税加工修理修配劳务
（三）表填写说明称服务动产形资产指销售服务动产形资产
（四）表填写说明称适税率计税适税率计算般计税方法均指应纳税额＝期销项税额期进项税额公式计算增值税应纳税额计税方法
（五）表填写说明称简易办法计税简易征收办法计算简易计税方法均指应纳税额＝销售额×征收率公式计算增值税应纳税额计税方法
（六）表填写说明称扣项目指纳税销售服务动产形资产确定销售额时关规定允许取全部价款价外费中扣价款项目
二增值税纳税申报表（般纳税适）填写说明
（）税款属时间：指纳税申报增值税应纳税额属时间应填写具体起止年月日
（二）填表日期：指纳税填写表具体日期
（三）纳税识号：填写纳税税务登记证件号码（统社会信代码）
（四）属行业：国民济行业分类代码中类行业填写
（五）纳税名称：填写纳税单位名称全称
（六）法定代表姓名：填写纳税法定代表姓名
（七）注册址：填写纳税税务登记证件注明详细址
（八）生产营址：填写纳税实际生产营详细址
（九）开户银行账号：填写纳税开户银行名称纳税该银行结算账户号码
（十）登记注册类型：纳税税务登记证件栏目容填写
（十）电话号码：填写联系纳税常电话号码
（十二）征退项目列：填写纳税规定享受增值税征退政策货物劳务服务动产形资产征（退）税数
（十三）般项目列：填写享受增值税征退政策外货物劳务服务动产形资产征（免）税数
（十四）年累计列：般填写年度月月数中第132025323638栏第18栏实际抵扣税额般项目列年累计分填写说明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）条求填写
（十五）第1栏（）适税率计税销售额：填写纳税期般计税方法计算缴纳增值税销售额包含：财务作销售税法规定应缴纳增值税视销售价外费销售额外贸企业作价销售进料加工复出口货物销售额税务财政审计部门检查般计税方法计算调整销售额
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目栏应填写扣前含税销售额
栏般项目列月数＝附列资料（）第9列第15行第9列第67行
栏征退项目列月数＝附列资料（）第9列第67行
（十六）第2栏中：应税货物销售额：填写纳税期适税率计算增值税应税货物销售额包含财务作销售税法规定应缴纳增值税视销售货物价外费销售额外贸企业作价销售进料加工复出口货物销售额
（十七）第3栏应税劳务销售额：填写纳税期适税率计算增值税应税劳务销售额
（十八）第4栏纳税检查调整销售额：填写纳税税务财政审计部门检查般计税方法期计算调整销售额享受增值税征退政策货物劳务服务动产形资产纳税检查属偷税填入征退项目列应填入般项目列
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目栏应填写扣前含税销售额
栏般项目列月数＝附列资料（）第7列第15行
（十九）第5栏简易办法计税销售额：填写纳税期简易计税方法计算增值税销售额包含纳税检查调整简易计税方法计算增值税销售额
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目栏应填写扣前含税销售额服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税分支机构期预征率计算缴纳增值税销售额填入栏
栏般项目列月数≥附列资料（）第9列第813b行第9列第1415行
栏征退项目列月数≥附列资料（）第9列第1415行
（二十）第6栏中：纳税检查调整销售额：填写纳税税务财政审计部门检查简易计税方法期计算调整销售额享受增值税征退政策货物劳务服务动产形资产纳税检查属偷税填入征退项目列应填入般项目列
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目栏应填写扣前含税销售额
（二十）第7栏免抵退办法出口销售额：填写纳税期适免抵退税办法出口货物劳务服务形资产销售额
营业税改征增值税纳税服务形资产扣项目栏应填写扣前销售额
栏般项目列月数＝附列资料（）第9列第1617行
（二十二）第8栏免税销售额：填写纳税期税法规定免征增值税销售额适零税率销售额零税率销售额中包括适免抵退税办法销售额
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目栏应填写扣前免税销售额
栏般项目列月数＝附列资料（）第9列第1819行
（二十三）第9栏中：免税货物销售额：填写纳税期税法规定免征增值税货物销售额适零税率货物销售额零税率销售额中包括适免抵退税办法出口货物销售额
（二十四）第10栏免税劳务销售额：填写纳税期税法规定免征增值税劳务销售额适零税率劳务销售额零税率销售额中包括适免抵退税办法劳务销售额
（二十五）第11栏销项税额：填写纳税期般计税方法计税货物劳务服务动产形资产销项税额
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目栏应填写扣销项税额
栏般项目列月数＝附列资料（）（第10列第13行第10列第6行）+（第14列第245行第14列第7行）
栏征退项目列月数＝附列资料（）第10列第6行+第14列第7行
（二十六）第12栏进项税额：填写纳税期申报抵扣进项税额
栏般项目列月数+征退项目列月数＝附列资料（二）第12栏税额
（二十七）第13栏期留抵税额月数税款属期申报表第20栏期末留抵税额月数填写栏般项目列年累计填写
（二十八）第14栏进项税额转出：填写纳税已抵扣税法规定期应转出进项税额
栏般项目列月数+征退项目列月数＝附列资料（二）第13栏税额
（二十九）第15栏免抵退应退税额：反映税务机关退税部门出口货物劳务服务形资产免抵退办法审批增值税应退税额
（三十）第16栏适税率计算纳税检查应补缴税额：填写税务财政审计部门检查般计税方法计算纳税检查应补缴增值税税额
栏般项目列月数≤附列资料（）第8列第15行+附列资料（二）第19栏
（三十）第17栏应抵扣税额合计：填写纳税期应抵扣进项税额合计数表中列公式计算填写
（三十二）第18栏实际抵扣税额月数表中列公式计算填写栏般项目列年累计填写
（三十三）第19栏应纳税额：反映纳税期般计税方法计算应缴纳增值税额
1适加计抵减政策纳税公式填写
栏般项目列月数＝第11栏销项税额般项目列月数第18栏实际抵扣税额般项目列月数实际抵减额
栏征退项目列月数＝第11栏销项税额征退项目列月数第18栏实际抵扣税额征退项目列月数实际抵减额
适加计抵减政策纳税指规定计提加计抵减额期适般计税方法计算应纳税额中抵减纳税（）实际抵减额指规定期适般计税方法计算应纳税额中抵减加计抵减额分应附列资料（四）第6行般项目加计抵减额计算第7行征退项目加计抵减额计算期实际抵减额列
2纳税表中列公式填写
（三十四）第20栏期末留抵税额：月数表中列公式填写栏般项目列年累计填写
（三十五）第21栏简易计税办法计算应纳税额：反映纳税期简易计税方法计算应缴纳增值税额包括简易计税方法计算纳税检查应补缴税额公式计算填写：
栏般项目列月数＝附列资料（）（第10列第89a1011行第10列第14行）+（第14列第9b1213a13b行第14列第15行）
栏征退项目列月数＝附列资料（）第10列第14行+第14列第15行
营业税改征增值税纳税服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税分支机构应预征增值税额填入栏预征增值税额＝应预征增值税销售额×预征率
（三十六）第22栏简易计税办法计算纳税检查应补缴税额：填写纳税期税务财政审计部门检查简易计税方法计算纳税检查应补缴税额
（三十七）第23栏应纳税额减征额：填写纳税期税法规定减征增值税应纳税额包含规定增值税应纳税额中全额抵减增值税税控系统专设备费技术维护费
期减征额等第19栏应纳税额第21栏简易计税办法计算应纳税额时期减征额实际填写期减征额第19栏应纳税额第21栏简易计税办法计算应纳税额时期第19栏第21栏填写期减征额足抵减部分结转期继续抵减
（三十八）第24栏应纳税额合计：反映纳税期应缴增值税合计数表中列公式计算填写
（三十九）第25栏期初未缴税额（缴负数）：月数税款属期申报表第32栏期末未缴税额（缴负数）月数填写年累计年度税款属期申报表第32栏期末未缴税额（缴负数）年累计填写
（四十）第26栏实收出口开具专缴款书退税额：栏填写
（四十）第27栏期已缴税额：反映纳税期实际缴纳增值税额包括期入库查补税款表中列公式计算填写
（四十二）第28栏①分次预缴税额：填写纳税期已缴纳准予期增值税应纳税额中抵减税额
营业税改征增值税纳税分种情况填写：
1服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税总机构期增值税应纳税额中抵减分支机构已缴纳税款期实际抵减数填入栏足抵减部分结转期继续抵减
2销售建筑服务规定预缴增值税纳税期增值税应纳税额中抵减已缴纳税款期实际抵减数填入栏足抵减部分结转期继续抵减
3销售动产规定预缴增值税纳税期增值税应纳税额中抵减已缴纳税款期实际抵减数填入栏足抵减部分结转期继续抵减
4出租动产规定预缴增值税纳税期增值税应纳税额中抵减已缴纳税款期实际抵减数填入栏足抵减部分结转期继续抵减
（四十三）第29栏②出口开具专缴款书预缴税额：栏填写
（四十四）第30栏③期缴纳期应纳税额：填写纳税期缴纳税款属期应缴未缴增值税额
（四十五）第31栏④期缴纳欠缴税额：反映纳税期实际缴纳留抵税额抵减增值税欠税额包括缴纳入库查补增值税额
（四十六）第32栏期末未缴税额（缴负数）：月数反映纳税期期末应缴未缴增值税额包括纳税检查应缴未缴税额表中列公式计算填写年累计月数相
（四十七）第33栏中：欠缴税额（≥0）：反映纳税税法规定已形成欠税增值税额表中列公式计算填写
（四十八）第34栏期应补（退）税额：反映纳税期应纳税额中应补缴应退回数额表中列公式计算填写
（四十九）第35栏征退实际退税额：反映纳税期符合增值税征退政策规定实际收税务机关退回增值税额
（五十）第36栏期初未缴查补税额：月数税款属期申报表第38栏期末未缴查补税额月数填写年累计年度税款属期申报表第38栏期末未缴查补税额年累计填写
（五十）第37栏期入库查补税额：反映纳税期税务财政审计部门检查实际入库增值税额包括般计税方法计算实际缴纳查补增值税额简易计税方法计算实际缴纳查补增值税额
（五十二）第38栏期末未缴查补税额：月数反映纳税接受纳税检查应期期末缴纳未缴纳查补增值税额表中列公式计算填写年累计月数相
三增值税纳税申报表附列资料（）（期销售情况明细）填写说明
（）税款属时间纳税名称填写增值税纳税申报表（般纳税适）（简称表）
（二）列说明
1第12列开具增值税专发票：反映期开具增值税专发票（含税控机动车销售统发票）情况
2第34列开具发票：反映增值税专发票外期开具发票情况
3第56列未开具发票：反映期未开具发票销售情况
4第78列纳税检查调整：反映税务财政审计部门检查期调整销售情况
5第911列合计：表中列公式填写
营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目第111列应填写扣前征（免）税销售额销项（应纳）税额价税合计额
6第12列服务动产形资产扣项目期实际扣金额：营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目附列资料（三）第5列应行次数填写中列第5栏等附列资料（三）第5列第3行第4行服务动产形资产扣项目列填写0纳税填写
营业税改征增值税纳税服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税分支机构期服务动产形资产扣项目填入列第13行
7第13列扣含税(免税)销售额：营业税改征增值税纳税服务动产形资产扣项目列行次＝第11列应行次第12列应行次纳税填写
8第14列扣销项(应纳)税额：营业税改征增值税纳税求填写列纳税填写
（1）服务动产形资产般计税方法计税
列第2行第4行：行第12列0该行次第14列等第10列行第12列0第14列列公式计算计算结果纳税实际计提销项税额差异实际填写
列第5行＝第13列÷(100+应行次税率)×应行次税率
列第7行般计税方法计税征退服务动产形资产具体填写求见行说明第2条第（2）项第③点说明
（2）服务动产形资产简易计税方法计税
列行次＝第13列÷(100+应行次征收率)×应行次征收率
列第13行预征率 列说明填写具体填写求见行说明第4条第（2）项
（3）服务动产形资产实行免抵退税免税列填写
（三）行说明
1第15行般计税方法计税全部征税项目行：税率项目分填写般计税方法计算增值税全部征税项目征退征税项目纳税部分数中包括征退征税项目包括享受征退政策般征税项目
2第67行般计税方法计税中：征退项目行：反映般计税方法计算增值税征退项目税法规定享受征退政策纳税填写行征退项目全部征税项目中数
（1）第6行征退货物加工修理修配劳务：反映般计税方法计算增值税享受征退政策货物加工修理修配劳务行包括服务动产形资产容
①行第9列合计销售额栏：反映般计税方法计算增值税享受征退政策货物加工修理修配劳务含税销售额该栏第9列列公式计算应税法规定实填写
②行第10列合计销项(应纳)税额栏：反映般计税方法计算增值税享受征退政策货物加工修理修配劳务销项税额该栏第10列列公式计算应税法规定实填写
（2）第7行征退服务动产形资产：反映般计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产行包括货物加工修理修配劳务容
①行第9列合计销售额栏：反映般计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产含税销售额服务动产形资产扣项目扣前含税销售额填写该栏第9列列公式计算应税法规定实填写
②行第10列合计销项(应纳)税额栏：反映般计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产销项税额服务动产形资产扣项目扣前销项税额填写该栏第10列列公式计算应税法规定实填写
③行第14列扣销项(应纳)税额栏：反映般计税方法征收增值税享受征退政策服务动产形资产实际应计提销项税额服务动产形资产扣项目扣销项税额填写服务动产形资产扣项目行第10列填写该栏第14列列公式计算应税法规定实填写
3第812行二简易计税方法计税全部征税项目行：征收率项目分填写简易计税方法计算增值税全部征税项目征退征税项目纳税部分数中包括征退项目包括享受征退政策般征税项目
4第13a13c行二简易计税方法计税预征率 ：反映营业税改征增值税纳税服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税分支机构预征增值税销售额预征增值税应纳税额中第13a行预征率 适实行汇总计算缴纳增值税分支机构纳税第13b13c行预征率 适部分实行汇总计算缴纳增值税铁路运输纳税
（1）第13a13c行第16列销售额销项税额实际发生数填写
（2）第13a13c行第14列纳税应预征缴纳增值税＝应预征增值税销售额×预征率公式计算实填写
5第1415行二简易计税方法计税中：征退项目行：反映简易计税方法计算增值税征退项目税法规定享受征退政策纳税填写行征退项目全部征税项目中数
（1）第14行征退货物加工修理修配劳务：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策货物加工修理修配劳务行包括服务动产形资产容
①行第9列合计销售额栏：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策货物加工修理修配劳务含税销售额该栏第9列列公式计算应税法规定实填写
②行第10列合计销项(应纳)税额栏：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策货物加工修理修配劳务应纳税额该栏第10列列公式计算应税法规定实填写
（2）第15行征退服务动产形资产：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产行包括货物加工修理修配劳务容
①行第9列合计销售额栏：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产含税销售额服务动产形资产扣项目扣前含税销售额填写该栏第9列列公式计算应税法规定实填写
②行第10列合计销项(应纳)税额栏：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产应纳税额服务动产形资产扣项目扣前应纳税额填写该栏第10列列公式计算应税法规定实填写
③行第14列扣销项(应纳)税额栏：反映简易计税方法计算增值税享受征退政策服务动产形资产实际应计提应纳税额服务动产形资产扣项目扣应纳税额填写服务动产形资产扣项目行第10列填写
6第16行三免抵退税货物加工修理修配劳务：反映适免抵退税政策出口货物加工修理修配劳务
7第17行三免抵退税服务动产形资产：反映适免抵退税政策服务动产形资产
8第18行四免税货物加工修理修配劳务：反映税法规定免征增值税货物劳务适零税率出口货物劳务零税率销售额中包括适免抵退税办法出口货物劳务
9第19行四免税服务动产形资产：反映税法规定免征增值税服务动产形资产适零税率服务动产形资产零税率销售额中包括适免抵退税办法服务动产形资产
四增值税纳税申报表附列资料（二）（期进项税额明细）填写说明
（）税款属时间纳税名称填写表
（二）第112栏申报抵扣进项税额：分反映纳税税法规定符合抵扣条件期申报抵扣进项税额
1第1栏（）认证相符增值税专发票：反映纳税取认证相符期申报抵扣增值税专发票情况该栏应等第2栏期认证相符期申报抵扣第3栏前期认证相符期申报抵扣数适取消增值税发票认证规定纳税通增值税发票选择确认台选择抵扣增值税专发票视认证相符（）
2第2栏中：期认证相符期申报抵扣：反映期认证相符期申报抵扣增值税专发票情况栏第1栏中数栏填写期认证相符期申报抵扣部分
3第3栏前期认证相符期申报抵扣：反映前期认证相符期申报抵扣增值税专发票情况
辅导期纳税税务机关告知稽核结果通知书明细清单注明稽核相符增值税专发票填写栏栏第1栏中数
纳税期申报抵扣收费公路通行费增值税电子普通发票（简称通行费电子发票）应填写第13栏应栏次中
第13栏中涉增值税专发票均包含规模纳税处购进农产品时取专发票购进农产品未分核算生产销售13税率货物货物服务农产品进项税额情况外
4第4栏（二）扣税证：反映期申报抵扣增值税专发票外扣税证情况具体包括：海关进口增值税专缴款书农产品收购发票者销售发票（含农产品核定扣进项税额）代扣代缴税收完税证加计扣农产品进项税额符合政策规定扣税证该栏应等第58b栏
5第5栏海关进口增值税专缴款书：反映期申报抵扣海关进口增值税专缴款书情况规定执行海关进口增值税专缴款书先抵扣纳税需税务机关告知稽核结果通知书明细清单注明稽核相符海关进口增值税专缴款书填写栏
6第6栏农产品收购发票者销售发票：反映纳税期购进农业生产者产农产品取（开具）农产品收购发票者销售发票情况规模纳税处购进农产品时取增值税专发票情况填写栏购进农产品未分核算生产销售13税率货物货物服务农产品进项税额情况外
税额栏＝农产品销售发票者收购发票注明农产品买价×9+增值税专发票注明金额×9
述公式中增值税专发票指纳税规模纳税处购进农产品时取专发票
执行农产品增值税进项税额核定扣办法填写期允许抵扣农产品增值税进项税额填写份数金额
7第7栏代扣代缴税收缴款证：填写期规定准予抵扣完税证注明增值税额
8第8a栏加计扣农产品进项税额：填写纳税购进农产品生产销售委托受托加工13税率货物时加计扣农产品进项税额该栏填写份数金额
9第8b栏：反映规定期申报抵扣扣税证情况
纳税规定抵扣未抵扣进项税额固定资产形资产动产发生途改变允许抵扣进项税额应税项目途改变次月公式计算出抵扣进项税额填入栏税额中
10第9栏（三）期购建动产扣税证：反映规定期购建动产扣税证注明金额税额
购建动产指纳税2016年5月1日取会计制度固定资产核算动产者2016年5月1日取动产建工程取动产包括直接购买接受捐赠接受投资入股建抵债等种形式取动产包括房产开发企业行开发房产项目
栏次包括第1栏中期购建动产增值税专发票第4栏中期购建动产扣税证
栏金额税额≥0
11第10栏（四）期抵扣旅客运输服务扣税证：反映规定期购进旅客运输服务取扣税证注明规定计算金额税额
栏次包括第1栏中规定期允许抵扣购进旅客运输服务取增值税专发票第4栏中规定期允许抵扣购进旅客运输服务取扣税证
栏金额税额≥0
第9栏（三）期购建动产扣税证+第10栏（四）期抵扣旅客运输服务扣税证税额≤第1栏认证相符增值税专发票+第4栏扣税证税额
12第11栏（五）外贸企业进项税额抵扣证明：填写期申报抵扣税务机关出口退税部门开具出口货物转销证明列明允许抵扣进项税额
13第12栏期申报抵扣进项税额合计：反映期申报抵扣进项税额合计数表中列公式计算填写
（三）第1323栏二进项税额转出额栏：分反映纳税已抵扣规定应期转出进项税额明细情况
1第13栏期进项税额转出额：反映已抵扣规定应期转出进项税额合计数表中列公式计算填写
2第14栏免税项目：反映免征增值税项目规定应期转出进项税额
3第15栏集体福利消费：反映集体福利者消费规定应期转出进项税额
4第16栏非正常损失：反映纳税发生非正常损失规定应期转出进项税额
5第17栏简易计税方法征税项目：反映简易计税方法征税项目规定应期转出进项税额
营业税改征增值税纳税服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税分支机构期应总机构汇总进项税额填入栏
6第18栏免抵退税办法抵扣进项税额：反映免抵退税办法规定征税税率退税税率存税率差期应转出进项税额
7第19栏纳税检查调减进项税额：反映税务财政审计部门检查调减进项税额
8第20栏红字专发票信息表注明进项税额：填写增值税发票理系统校验通开具红字增值税专发票信息表注明期应转出进项税额
9第21栏期留抵税额抵减欠税：填写期税务机关意期留抵税额抵减欠税数额
10第22栏期留抵税额退税：填写期税务机关批准期留抵税额退税额
11第23栏应作进项税额转出情形：反映述进项税额转出情形外应期转出进项税额
（四）第2434栏三抵扣进项税额栏：分反映纳税已取税法规定符合抵扣条件暂予期申报抵扣进项税额情况税法规定允许抵扣进项税额情况
1第2428栏涉增值税专发票均包括规模纳税处购进农产品时取专发票购进农产品未分核算生产销售13税率货物货物服务农产品进项税额情况外
2第25栏期初已认证相符未申报抵扣：反映前期认证相符税法规定暂予抵扣允许抵扣结存期增值税专发票情况辅导期纳税填写认证相符未收稽核结果增值税专发票期初情况
3第26栏期认证相符期未申报抵扣：反映期认证相符税法规定暂予抵扣允许抵扣未申报抵扣增值税专发票情况辅导期纳税填写期认证相符未收稽核结果增值税专发票情况
4第27栏期末已认证相符未申报抵扣：反映截期期末税法规定暂予抵扣允许抵扣已认证相符增值税专发票情况辅导期纳税填写截期期末已认证相符未收稽核结果增值税专发票期末情况
5第28栏中：税法规定允许抵扣：反映截期期末已认证相符未申报抵扣增值税专发票中税法规定允许抵扣增值税专发票情况
纳税期期末已认证相符抵扣通行费电子发票应填写第2428栏应栏次中
6第29栏（二）扣税证：反映截期期末未申报抵扣增值税专发票外扣税证情况具体包括：海关进口增值税专缴款书农产品收购发票者销售发票代扣代缴税收完税证符合政策规定扣税证该栏应等第3033栏
7第30栏海关进口增值税专缴款书：反映已取截期期末未申报抵扣海关进口增值税专缴款书情况包括纳税未收稽核结果海关进口增值税专缴款书情况
8第31栏农产品收购发票者销售发票：反映已取截期期末未申报抵扣农产品收购发票者农产品销售发票情况规模纳税处购进农产品时取增值税专发票情况填写栏购进农产品未分核算生产销售13税率货物货物服务农产品进项税额情况外
9第32栏代扣代缴税收缴款证：反映已取截期期末未申报抵扣代扣代缴税收完税证情况
10第33栏：反映已取截期期末未申报抵扣扣税证情况
（五）第3536栏四栏
1第35栏期认证相符增值税专发票：反映期认证相符增值税专发票情况纳税期认证相符通行费电子发票应填写栏次中
2第36栏代扣代缴税额：填写纳税根中华民国增值税暂行条例第十八条扣缴应税劳务增值税额根营业税改征增值税关政策规定扣缴服务动产形资产增值税额
五增值税纳税申报表附列资料（三）（服务动产形资产扣项目明细）填写说明
（）表服务动产形资产扣项目营业税改征增值税纳税填写纳税填写
（二）税款属时间纳税名称填写表
（三）第1列期服务动产形资产价税合计额（免税销售额）：营业税改征增值税服务动产形资产属征税项目填写扣前期服务动产形资产价税合计额营业税改征增值税服务动产形资产属免抵退税免税项目填写扣前期服务动产形资产免税销售额列行次等附列资料（）第11列应行次中列第3行第4行等附列资料（）第11列第5栏
营业税改征增值税纳税服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税分支机构列行次等附列资料（）第11列第13a13b行
（四）第2列服务动产形资产扣项目期初余额：填写服务动产形资产扣项目期期末结存金额试点实施日税款属期填写0列行次等期附列资料（三）第6列应行次
列第4行6税率金融商品转项目期初余额年初首期填报时应填0
（五）第3列服务动产形资产扣项目期发生额：填写期取税法规定准予扣服务动产形资产扣项目金额
（六）第4列服务动产形资产扣项目期应扣金额：填写服务动产形资产扣项目期应扣金额
列行次＝第2列应行次+第3列应行次
（七）第5列服务动产形资产扣项目期实际扣金额：填写服务动产形资产扣项目期实际扣金额
列行次≤第4列应行次列行次≤第1列应行次
（八）第6列服务动产形资产扣项目期末余额：填写服务动产形资产扣项目期期末结存金额
列行次＝第4列应行次第5列应行次
六增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）填写说明
（）税额抵减情况
1表第1行发生增值税税控系统专设备费技术维护费纳税填写反映纳税增值税税控系统专设备费技术维护费规定抵减增值税应纳税额情况
2表第2行营业税改征增值税纳税服务动产形资产规定汇总计算缴纳增值税总机构填写反映分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额情况
3表第3行销售建筑服务规定预缴增值税纳税填写反映销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额情况
4表第4行销售动产规定预缴增值税纳税填写反映销售动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额情况
5表第5行出租动产规定预缴增值税纳税填写反映出租动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额情况
（二）加计抵减情况
表第68行仅限适加计抵减政策纳税填写反映加计抵减情况纳税需填写第8行合计等第6行第7行列说明：
1第1列期初余额：填写期期末结余加计抵减额
2第2列期发生额：填写规定期计提加计抵减额
3第3列期调减额：填写规定期应调减加计抵减额
4第4列期抵减额：表中列公式填写
5第5列期实际抵减额：反映规定期实际加计抵减额求填写
第4列≥0第4列<表第11栏表第18栏第5列＝第4列
第4列≥表第11栏表第18栏第5列＝表第11栏表第18栏
第4列<0第5列等0
计算列般项目加计抵减额计算行征退项目加计抵减额计算行时公式中表栏次数分取表般项目月数列征退项目月数列应数
6第6列期末余额：填写期结余加计抵减额表中列公式填写
七增值税减免税申报明细表填写说明
（）表享受增值税减免税优惠政策增值税般纳税规模纳税（简称增值税纳税）填写仅享受月销售额超10万元（季纳税30万元）免征增值税政策未达起征点增值税规模纳税需填报表规模纳税期增值税纳税申报表（规模纳税适）第12栏免税销售额期数第16栏期应纳税额减征额期数均数时需填报表
（二）税款属时间纳税名称填写申报表表申报表表指增值税纳税申报表（般纳税适）者增值税纳税申报表（规模纳税适）（）
（三）减税项目期税收法律法规国家关税收规定享受减征（包含税额式减征税率式减征）增值税优惠增值税纳税填写
1减税性质代码名称：根国家税务总局新发布减免性质分类表列减免性质代码项目名称填写时减征项目应分填写
2第1列期初余额：填写应纳税额减征项目期期末余额应项目期应抵减足抵减余额
3第2列期发生额：填写期发生规定准予抵减增值税应纳税额金额
4第3列期应抵减税额：填写期应抵减增值税应纳税额金额列表中列公式填写
5第4列期实际抵减税额：填写期实际抵减增值税应纳税额金额列行≤第3列应行
般纳税填写时第1行合计列数＝申报表表第23行般项目列月数
规模纳税填写时第1行合计列数＝申报表表第16行期应纳税额减征额期数
6第5列期末余额：表中列公式填写
（四）二免税项目期税收法律法规国家关税收规定免征增值税增值税纳税填写仅享受微企业免征增值税政策未达起征点规模纳税需填写规模纳税申报表表第12栏免税销售额期数数时需填写栏
1免税性质代码名称：根国家税务总局新发布减免性质分类表列减免性质代码项目名称填写时免税项目应分填写
2出口免税填写增值税纳税期税法规定出口免征增值税销售额包括适免抵退税办法出口销售额规模纳税填写栏
3第1列免征增值税项目销售额：填写增值税纳税免税项目销售额免税销售额关规定允许取全部价款价外费中扣价款应填写扣前销售额
般纳税填写时列合计等申报表表第8行般项目列月数
4第2列免税销售额扣项目期实际扣金额：免税销售额关规定允许取全部价款价外费中扣价款实填写扣金额扣项目列填写0
5第3列扣免税销售额表中列公式填写
6第4列免税销售额应进项税额：期增值税免税项目进项税额规模纳税填写列般纳税列情况填写：
（1）般纳税兼营应税免税项目期免税销售额应进项税额填写
（2）般纳税期销售收入全部免税项目期取合法扣税证期取合法扣税证注明计算进项税额填写
（3）期未取合法扣税证般纳税根实际情况行计算免税项目应进项税额法计算栏次填0
7第5列免税额：般纳税规模纳税分列公式计算填写列行数应等0
般纳税公式：第5列免税额≤第3列扣免税销售额×适税率第4列免税销售额应进项税额
规模纳税公式：第5列免税额＝第3列扣免税销售额×征收率
关国家税务总局关调整增值税纳税申报
关事项公告解读
贯彻落实中央国务院关减税降费决策部署进步优化纳税服务减轻纳税负担国家税务总局制发国家税务总局关调整增值税纳税申报关事项公告（简称公告）现公告解读：
增值税纳税申报表调整情况
（）调整部分申报表附列资料表式容
原增值税纳税申报表附列资料（）中第1栏第2栏项目名称分调整13税率货物加工修理修配劳务13税率服务动产形资产删第3栏13税率第4a栏第4b栏序号分调整第3栏第4栏项目名称分调整9税率货物加工修理修配劳务9税率服务动产形资产
二原增值税纳税申报表附列资料（二）（简称附列资料（二））中第10栏项目名称调整（四）期抵扣旅客运输服务扣税证第12栏期申报抵扣进项税额合计计算公式调整121+4+11
三原增值税纳税申报表附列资料（三）中第1栏第2栏项目名称分调整13税率项目9税率项目
四原增值税纳税申报表附列资料（四）表式容中增加二加计抵减情况相关栏次
（二）废止部分申报表附列资料
废止原增值税纳税申报表附列资料（五）（简称附列资料（五））
二废止原营改增税负分析测算明细表
纳税2019年5月1日起需填报述两张附表
二公告施行需注意事项
（）纳税申报适1610等原增值税税率应税项目时申报表调整前应关系分填写相关栏次
（二）截2019年3月税款属期附列资料（五）第6栏期末抵扣动产进项税额期末余额公告施行结转填入附列资料（二）第8b栏
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