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摘……………………………………………………………………………………………2
关键词………………………………………………………………………………2
建筑业营改增概………………………………………………………3
（）营改增含义……………………………………………………3
（二）增值税营业税……………………………………………4
（三）营改增进程……………………………………………………5
(四) 建筑业税制现状………………………………………………………6
二营改增建设企业影响…………………………………………6
（）营改增建筑企业会计核算影响………………7
（二）营改增建筑企业税负税负理影响………8
（三）营改增建筑企业营理影响…………………9
三建筑企业营改增应措施………………………………………10
（）制定完善核算制度………………………………………………10
（二）规范改善企业营方式………………………………………10
（三）加强财务团队培训提高会计工作者力……11
(四) 提高企业风险防范意识…………………………………………11
四结…………………………………………………………………………………………12
资料源参考文献……………………………………………………………12
营改增建筑企业影响策研究
摘：2016年国家十三五开局年李克强总理持召开座谈会提出加快财税体制改革全面推进营改增显著减轻企业税负调动方发展积极性全国财政工作会议财政部部长楼继伟提出全面推开营改增改革建筑业纳入税制改革试点范围营改增推进服务业等行业发展振兴社会济项重举措次税制改革应发展趋势意义仅税制转换更增值税行业全面推广达降低税负规范税收工作效果
直建筑业国国计民生支柱性产业身环境较复杂进行税制改革行业产生广泛影响进行营改增 方面完善国增值税税制深化国财税体制改革求建筑业营 改增效消建筑行业实行营业税制度引起重复征税问题减轻建 筑企业税负改善行业纳税合理现状利建筑企业建筑行业健康 发展行业持续发展社会稳定进步需税制改革建筑业营改增 已势趋
关键词：营改增营业税增值税建筑行业
前国济正处快速发展加快转型重时期国家项制度应服务利调整济结构加快济发展保证济发展质量提升国家综合实力税收制度国民济发展密切相关前国税收制度行业征收类型税收制度税收制度正断完善实行营改增税收制度更加健全税收规划更加科学合理避免重复征税企业税收成降低减轻企业负担加快国家整体济健康发展面笔者营改增建筑企业影响进行初浅探讨
建筑业营改增概
（）营改增含义
营业税改征增值税（简称营改增）指前缴纳营业税应税项目改成缴纳增值税增值税产品服务增值部分纳税减少重复纳税环节中央国务院根济社会发展新形势深化改革总体部署出发做出重决策目加快财税体制改革进步减轻企业负税调动方积极性促进服务业尤科技等高端服务业发展促进产业消费升级培育新功深化供侧结构性改革
（二）增值税营业税
营业税指中华民国境提供应税劳务转形资产者销售 动产行课税象征收种税营业税根计税征税 象规定税率计算应缴纳营业税额营改增试点前金融保险业广告服务业转形资产销售动产行 5征收营业税 娱乐休闲业 20征收交通运输业邮电通讯业文化体育业文研究建筑业收入 3征收营业税
营业税种营业额作税基税种营业额包括纳税提供应税 劳务转形资产者销售动产方收取全部价款价外费价外费 包括基金代收款项集资费方收取手续费代垫款项种 性质价外收费果时符合条件费代收政府性基金者行政事业性 收费类费包含营业额营业税计税方法：
营业税额营业额*营业税税率
营业税具特征
第征税范围广营业税国济产业中覆盖范围广集中服务业
第二税收工作较简单营业税营业收入定例进行计税计算征收方法较简易税负收入确定受成费影响
第三营业税税率行业进行规定税目存差异
第四营业税容易造成重复征税增值税行业产生销项税额营业税行业吸收样隔断增值税抵扣链条
增值税国境商品生产流通劳务服务等流转程中增值额作征税象征收种流转税增值税缴纳程中专发票抵扣环节进项税发票取源环节般纳税金额等环节纳税销项税额种制度纳税会计核算制度税务理力着定求
国种济体制发展局面增值税纳税数量规模层次齐营实力悬殊然存会计核算水差异较问题税收公性时达便征作税法规定增值税纳税会计核算水营规模分般纳税规模纳税两类两类纳税采取税收政策规模纳税部分企业具备开局专发票条件国家规模纳税定优惠政策规模纳税增值税征收率3增值税般纳税试17税率时部分货物规定低税率
般纳税增值税计算方法：
(1)般纳税适计税方法：
期应纳增值税税额＝期销项税额－期进项税额
(2)规模纳税适计税方法：
期应纳增值税额＝期销售额*征收率
(3)扣缴义务适计税方法：
应扣缴税额＝接受方支付价款(1＋税率)*税率
增值税征税理办法具环节征税环环相扣动执行 特点重复征税增值税链条终端消费者具税收中性货物流通环节进行纳税具征收普遍性连续性
（三）营改增进程
国务院2011 年 10 月召开常务会议会议提出目前实行营业税行业进 行税制改革增值税全面推广次会议做出相关税制改革决定选择部分行业率先进行营改增改革2012 年开年伊始交通运输业现代服务业 营改增号角海吹响首先进行税改行业交通运输行业部分现代服务业2013 年 8 月 1 日营改增范围已推广全国试行2014年1月1日铁路运输邮政服务业纳入营业税改征增值税试点范围交通运输业全部完成纳入营改增范围2015 年政策部门发布消息意社会影响更建筑业房产业金融业生活服务业等领域纳入改革试点营改增试点工作已开展 4 年久取定成果累积宝贵验2016 年1月着建筑业营改增财政部全社会发出通知建筑行业营改增进行具体规定确定11作建筑行业税率2016 年2月住房城乡建设部办公厅发布通知建筑业营改增工程计价问题做出明确营改增利进行铺垫
（四）建筑业税制现状
建筑行业属国第二产业行业提供建筑劳务适营业税纳税体系求建筑企业提供应税劳务时遵营业税暂行条例营业税暂行条例实施细国家税务具财政部税收工作出台规划性文件税收工作理中华民国税收征收理法中华民国税收征收理法实施细相关规定执行法规规定国建筑业采3营业税税率纳税义务发生时间收讫营业收入款项者取索取营业收入款项 天应应税劳务发生税务机关申报纳税等
国建筑业征收营业税税制特性决定征收程中容易造成企业重复征税营业税规定计税应税服务营业额税务稽查中税务机关更核查建筑业专发票收入否符合种税务理模式税收工作求高操作简单存明显弊端：工程实际收入收入实际进度难控许情况甲方(建设方)乙方(施工方) 存长期合作关系税款结算发票开具已形成定默契时间两者相差较远出现税款已乙方纳税义务已成立甲方迟迟开具发票乙方成功延期纳税利税收理工作外筑业资质挂现象普遍时挂企业发票开具实际中常常架空甲方结算款直接入挂方账户挂企业手工程款情况迟开发票造成形成纳税义务缴纳税款情况见国家税收理角度说现行营业税利税收工作进行
二营改增建设企业影响
（）营改增建筑企业会计核算影响
第建筑企业会计工作者带考验然现科技发展信息化普会计工作者工作中带诸便利营改增税制会计工作方式步骤工作步骤容发生定改变会计审核工作中重环节便账会计审核工作员基诚信工作完成度求
第二会计工作核算环境变化营改增税制变化信息化普建筑企业会计核算环境前相已改变否适新环境变化考验工作员否够做营改增税收工作根营改增税制工作会越越走信息化工作员面环境单纯工作员间相互协作交流掌握定信息技术适应越越高效率工作提高工作效率量完成会计信息化工作中基操作
第三资金流动程影响 营改增税制实行建筑企业说件够盈利事极缩减营业税收额度保证材料交费重复建筑企业获更盈利保证资金正常运行营业税缩减税收增值税增值税征收支票等票信息进行征收建筑企业中材料购买常取材体户供应情况较体公商户开出效支票证明导致支票信息全面企业存漏交费危险企业部资金理非常利该交税没交落入工作员手中容易引起部纪律紊乱阻止建筑企业会计审核工作利进行
（二）营改增建筑企业税负税负理影响
建筑企业实行营改增会企业税负产生深刻影响首先税率3营业税营改增转变成11增值税次建筑企业缴税总承包分承包均成增值税纳税建筑企业纳税点说营改增前营业税应税劳务发生税务机关申报营业税营改增变增值税税务机构缴纳增值税
增值税特点税务理空间广泛税务筹划变选择范围广泛根规定：购置材料机械设备运输费取增值税专发票基础进行定例进项数额企业降低税负提供机会建筑企业购买机械材料建筑企业选择供应商时般纳税购买获增值税发票进行抵扣规模纳税购买获优惠价格选择确认较两者定
（三）营改增建筑企业营理影响
营业税改增值税利遏制非法转包分包现象企业承包工程全部工程转包建筑法明确禁止工程全部转包情况作第承包建筑企业(发包方承接工程单位)应发包方取全部工程结算收入价外费计算确定销售额销项税额第二承包(第承包处承接工程单位)取增值税专发票作进项税额账务处理中够发现没供抵扣外购材料容易判断出工程全部转包交易实质旦税务机关确认非法转包非法分包会禁止第承包抵扣进项税额时第承包税负增加利润缩水利润空间建筑施工企业营成果产生较击非法转包行起定遏制作
外种常见形式挂目前许挂单位购买材料发票材料采购价格较低税改开具增值税专发票挂单位获抵扣收益税负会提高果开具增值税专发票必须真实交易材料供应商会趁机加价挂单位利润幅减少严重击挂行
联营项目营业税成费基没关系工程总造价计税计征营业税存税款抵扣问题联营合作方没健全会计核算体系没索取发票意识实行增值税增值税工程造价成费密分果联营合作项目采购租赁分包等环节取足够增值税专发票增值税进项税额抵扣税款较少缴纳税款较税负甚超项目利润率总包方联营合作方利取涉税风险会威胁联营合作项目理模式生存发展
三建筑企业营改增应措施
（）制定完善核算制度
完善会计核算制度企业发展前提企业获取数字信息正确性真实性时性基础保证实施策略应措施正确必须认真贯彻执行国家关财务理制度税收制度执行公司统财务制度建立健全财务理种规章制度编制财务计划加强营核算理反映分析财务计划执行情况检查监督财务纪律执行 情况积极营理服务通财务监督发现问题提出改进意见促进公司取较济效益
（二）规范改善企业营方式
营改增前建筑企业公司整体结构子公司分公司设立重投融资项目作出相应调整
1针理模式建议首选模式模式纳税体单变符合增值税理求
2果采直模式应积极追求集团部分包合理性方承担负税避免资金流度流失
3应量减少甚杜绝委模式挂模式两种模式营改增法律风险会幅度增加容易企业带致命损害
4果联营模式中标建议联合体企业方分甲方签订合作协议具体负责工程容甲方开具增值税专发票
5提高法律风险控制意识强制采取减少营风险营模式违背建筑法增税法营模式进行梳理监督量满足增值税理求
（三）加强财务团队培训提高会计工作者力
营改增建筑业核算更加复杂建筑企业应积极做应准备 首先应积极组织财务员增值税专业知识进行培训营改增做准备建筑企业必组织企业级员工包括总部财务员全国项目财务员领导层参次学学中首先解国家相关税政策解读相关政策文件加强员工政策认识根解营改增政策精神社会意义加强员工营业税增值税解次员工进行增值税专业知识培训会计实务操作进行系统培训加强员工增值税会计核算方法掌握便未账务处理中应利营业税增值税渡增值税
（四）提高企业风险防范意识
企业提高风险意识企业受风险降低中原材料采购时节省时间图方便会计核算制度健全规模纳税企业购买规模企业提供票进项税额抵消增加企业税收负担外会计员掌握票真假辨力收假票会企业带定损失
四结
总言营改增建筑企业说机遇挑战否健全身理制度加强财务理风险控成建筑企业目前需解决难题果建筑企业新税制度改革面前墨守成规时俱进做相应调整生存会问题更谈健康持续发展营改增仅仅限税制改革层面已成国济体制改革导火线积极面企业复杂市场竞争环境中立败
参考文献：
[1]郑备军夏海舟．增值税国际较鉴[J]中央财学学报2000(9)：3842
[2]王凤阁贾敬全营改增企业影响应策略[J]商业会计2014(15)2930
[3]陈遥越 建筑安装业营改增问题探析[J]法制社会2016(02)0910
[4]卫建泽营改增建筑业影响分析研究[J]山西财学学报2013(S1)3133
[5]董新歌建筑业营业税改征增值税浅析[J]济导刊2013(Z2)5052
[6]安体富中国中长期税制改革研究[J]济研究参考2010(46)3035
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摘……………………………………………………………………………………………2
关键词………………………………………………………………………………2
建筑业营改增概………………………………………………………3
（）营改增含义……………………………………………………3
（二）增值税营业税……………………………………………4
（三）营改增进程……………………………………………………5
(四) 建筑业税制现状………………………………………………………6
二营改增建设企业影响…………………………………………6
（）营改增建筑企业会计核算影响………………7
（二）营改增建筑企业税负税负理影响………8
（三）营改增建筑企业营理影响…………………9
三建筑企业营改增应措施………………………………………10
（）制定完善核算制度………………………………………………10
（二）规范改善企业营方式………………………………………10
（三）加强财务团队培训提高会计工作者力……11
(四) 提高企业风险防范意识…………………………………………11
四结…………………………………………………………………………………………12
资料源参考文献……………………………………………………………12
营改增建筑企业影响策研究
摘：2016年国家十三五开局年李克强总理持召开座谈会提出加快财税体制改革全面推进营改增显著减轻企业税负调动方发展积极性全国财政工作会议财政部部长楼继伟提出全面推开营改增改革建筑业纳入税制改革试点范围营改增推进服务业等行业发展振兴社会济项重举措次税制改革应发展趋势意义仅税制转换更增值税行业全面推广达降低税负规范税收工作效果
直建筑业国国计民生支柱性产业身环境较复杂进行税制改革行业产生广泛影响进行营改增 方面完善国增值税税制深化国财税体制改革求建筑业营 改增效消建筑行业实行营业税制度引起重复征税问题减轻建 筑企业税负改善行业纳税合理现状利建筑企业建筑行业健康 发展行业持续发展社会稳定进步需税制改革建筑业营改增 已势趋
关键词：营改增营业税增值税建筑行业
前国济正处快速发展加快转型重时期国家项制度应服务利调整济结构加快济发展保证济发展质量提升国家综合实力税收制度国民济发展密切相关前国税收制度行业征收类型税收制度税收制度正断完善实行营改增税收制度更加健全税收规划更加科学合理避免重复征税企业税收成降低减轻企业负担加快国家整体济健康发展面笔者营改增建筑企业影响进行初浅探讨
建筑业营改增概
（）营改增含义
营业税改征增值税（简称营改增）指前缴纳营业税应税项目改成缴纳增值税增值税产品服务增值部分纳税减少重复纳税环节中央国务院根济社会发展新形势深化改革总体部署出发做出重决策目加快财税体制改革进步减轻企业负税调动方积极性促进服务业尤科技等高端服务业发展促进产业消费升级培育新功深化供侧结构性改革
（二）增值税营业税
营业税指中华民国境提供应税劳务转形资产者销售 动产行课税象征收种税营业税根计税征税 象规定税率计算应缴纳营业税额营改增试点前金融保险业广告服务业转形资产销售动产行 5征收营业税 娱乐休闲业 20征收交通运输业邮电通讯业文化体育业文研究建筑业收入 3征收营业税
营业税种营业额作税基税种营业额包括纳税提供应税 劳务转形资产者销售动产方收取全部价款价外费价外费 包括基金代收款项集资费方收取手续费代垫款项种 性质价外收费果时符合条件费代收政府性基金者行政事业性 收费类费包含营业额营业税计税方法：
营业税额营业额*营业税税率
营业税具特征
第征税范围广营业税国济产业中覆盖范围广集中服务业
第二税收工作较简单营业税营业收入定例进行计税计算征收方法较简易税负收入确定受成费影响
第三营业税税率行业进行规定税目存差异
第四营业税容易造成重复征税增值税行业产生销项税额营业税行业吸收样隔断增值税抵扣链条
增值税国境商品生产流通劳务服务等流转程中增值额作征税象征收种流转税增值税缴纳程中专发票抵扣环节进项税发票取源环节般纳税金额等环节纳税销项税额种制度纳税会计核算制度税务理力着定求
国种济体制发展局面增值税纳税数量规模层次齐营实力悬殊然存会计核算水差异较问题税收公性时达便征作税法规定增值税纳税会计核算水营规模分般纳税规模纳税两类两类纳税采取税收政策规模纳税部分企业具备开局专发票条件国家规模纳税定优惠政策规模纳税增值税征收率3增值税般纳税试17税率时部分货物规定低税率
般纳税增值税计算方法：
(1)般纳税适计税方法：
期应纳增值税税额＝期销项税额－期进项税额
(2)规模纳税适计税方法：
期应纳增值税额＝期销售额*征收率
(3)扣缴义务适计税方法：
应扣缴税额＝接受方支付价款(1＋税率)*税率
增值税征税理办法具环节征税环环相扣动执行 特点重复征税增值税链条终端消费者具税收中性货物流通环节进行纳税具征收普遍性连续性
（三）营改增进程
国务院2011 年 10 月召开常务会议会议提出目前实行营业税行业进 行税制改革增值税全面推广次会议做出相关税制改革决定选择部分行业率先进行营改增改革2012 年开年伊始交通运输业现代服务业 营改增号角海吹响首先进行税改行业交通运输行业部分现代服务业2013 年 8 月 1 日营改增范围已推广全国试行2014年1月1日铁路运输邮政服务业纳入营业税改征增值税试点范围交通运输业全部完成纳入营改增范围2015 年政策部门发布消息意社会影响更建筑业房产业金融业生活服务业等领域纳入改革试点营改增试点工作已开展 4 年久取定成果累积宝贵验2016 年1月着建筑业营改增财政部全社会发出通知建筑行业营改增进行具体规定确定11作建筑行业税率2016 年2月住房城乡建设部办公厅发布通知建筑业营改增工程计价问题做出明确营改增利进行铺垫
（四）建筑业税制现状
建筑行业属国第二产业行业提供建筑劳务适营业税纳税体系求建筑企业提供应税劳务时遵营业税暂行条例营业税暂行条例实施细国家税务具财政部税收工作出台规划性文件税收工作理中华民国税收征收理法中华民国税收征收理法实施细相关规定执行法规规定国建筑业采3营业税税率纳税义务发生时间收讫营业收入款项者取索取营业收入款项 天应应税劳务发生税务机关申报纳税等
国建筑业征收营业税税制特性决定征收程中容易造成企业重复征税营业税规定计税应税服务营业额税务稽查中税务机关更核查建筑业专发票收入否符合种税务理模式税收工作求高操作简单存明显弊端：工程实际收入收入实际进度难控许情况甲方(建设方)乙方(施工方) 存长期合作关系税款结算发票开具已形成定默契时间两者相差较远出现税款已乙方纳税义务已成立甲方迟迟开具发票乙方成功延期纳税利税收理工作外筑业资质挂现象普遍时挂企业发票开具实际中常常架空甲方结算款直接入挂方账户挂企业手工程款情况迟开发票造成形成纳税义务缴纳税款情况见国家税收理角度说现行营业税利税收工作进行
二营改增建设企业影响
（）营改增建筑企业会计核算影响
第建筑企业会计工作者带考验然现科技发展信息化普会计工作者工作中带诸便利营改增税制会计工作方式步骤工作步骤容发生定改变会计审核工作中重环节便账会计审核工作员基诚信工作完成度求
第二会计工作核算环境变化营改增税制变化信息化普建筑企业会计核算环境前相已改变否适新环境变化考验工作员否够做营改增税收工作根营改增税制工作会越越走信息化工作员面环境单纯工作员间相互协作交流掌握定信息技术适应越越高效率工作提高工作效率量完成会计信息化工作中基操作
第三资金流动程影响 营改增税制实行建筑企业说件够盈利事极缩减营业税收额度保证材料交费重复建筑企业获更盈利保证资金正常运行营业税缩减税收增值税增值税征收支票等票信息进行征收建筑企业中材料购买常取材体户供应情况较体公商户开出效支票证明导致支票信息全面企业存漏交费危险企业部资金理非常利该交税没交落入工作员手中容易引起部纪律紊乱阻止建筑企业会计审核工作利进行
（二）营改增建筑企业税负税负理影响
建筑企业实行营改增会企业税负产生深刻影响首先税率3营业税营改增转变成11增值税次建筑企业缴税总承包分承包均成增值税纳税建筑企业纳税点说营改增前营业税应税劳务发生税务机关申报营业税营改增变增值税税务机构缴纳增值税
增值税特点税务理空间广泛税务筹划变选择范围广泛根规定：购置材料机械设备运输费取增值税专发票基础进行定例进项数额企业降低税负提供机会建筑企业购买机械材料建筑企业选择供应商时般纳税购买获增值税发票进行抵扣规模纳税购买获优惠价格选择确认较两者定
（三）营改增建筑企业营理影响
营业税改增值税利遏制非法转包分包现象企业承包工程全部工程转包建筑法明确禁止工程全部转包情况作第承包建筑企业(发包方承接工程单位)应发包方取全部工程结算收入价外费计算确定销售额销项税额第二承包(第承包处承接工程单位)取增值税专发票作进项税额账务处理中够发现没供抵扣外购材料容易判断出工程全部转包交易实质旦税务机关确认非法转包非法分包会禁止第承包抵扣进项税额时第承包税负增加利润缩水利润空间建筑施工企业营成果产生较击非法转包行起定遏制作
外种常见形式挂目前许挂单位购买材料发票材料采购价格较低税改开具增值税专发票挂单位获抵扣收益税负会提高果开具增值税专发票必须真实交易材料供应商会趁机加价挂单位利润幅减少严重击挂行
联营项目营业税成费基没关系工程总造价计税计征营业税存税款抵扣问题联营合作方没健全会计核算体系没索取发票意识实行增值税增值税工程造价成费密分果联营合作项目采购租赁分包等环节取足够增值税专发票增值税进项税额抵扣税款较少缴纳税款较税负甚超项目利润率总包方联营合作方利取涉税风险会威胁联营合作项目理模式生存发展
三建筑企业营改增应措施
（）制定完善核算制度
完善会计核算制度企业发展前提企业获取数字信息正确性真实性时性基础保证实施策略应措施正确必须认真贯彻执行国家关财务理制度税收制度执行公司统财务制度建立健全财务理种规章制度编制财务计划加强营核算理反映分析财务计划执行情况检查监督财务纪律执行 情况积极营理服务通财务监督发现问题提出改进意见促进公司取较济效益
（二）规范改善企业营方式
营改增前建筑企业公司整体结构子公司分公司设立重投融资项目作出相应调整
1针理模式建议首选模式模式纳税体单变符合增值税理求
2果采直模式应积极追求集团部分包合理性方承担负税避免资金流度流失
3应量减少甚杜绝委模式挂模式两种模式营改增法律风险会幅度增加容易企业带致命损害
4果联营模式中标建议联合体企业方分甲方签订合作协议具体负责工程容甲方开具增值税专发票
5提高法律风险控制意识强制采取减少营风险营模式违背建筑法增税法营模式进行梳理监督量满足增值税理求
（三）加强财务团队培训提高会计工作者力
营改增建筑业核算更加复杂建筑企业应积极做应准备 首先应积极组织财务员增值税专业知识进行培训营改增做准备建筑企业必组织企业级员工包括总部财务员全国项目财务员领导层参次学学中首先解国家相关税政策解读相关政策文件加强员工政策认识根解营改增政策精神社会意义加强员工营业税增值税解次员工进行增值税专业知识培训会计实务操作进行系统培训加强员工增值税会计核算方法掌握便未账务处理中应利营业税增值税渡增值税
（四）提高企业风险防范意识
企业提高风险意识企业受风险降低中原材料采购时节省时间图方便会计核算制度健全规模纳税企业购买规模企业提供票进项税额抵消增加企业税收负担外会计员掌握票真假辨力收假票会企业带定损失
四结
总言营改增建筑企业说机遇挑战否健全身理制度加强财务理风险控成建筑企业目前需解决难题果建筑企业新税制度改革面前墨守成规时俱进做相应调整生存会问题更谈健康持续发展营改增仅仅限税制改革层面已成国济体制改革导火线积极面企业复杂市场竞争环境中立败
参考文献：
[1]郑备军夏海舟．增值税国际较鉴[J]中央财学学报2000(9)：3842
[2]王凤阁贾敬全营改增企业影响应策略[J]商业会计2014(15)2930
[3]陈遥越 建筑安装业营改增问题探析[J]法制社会2016(02)0910
[4]卫建泽营改增建筑业影响分析研究[J]山西财学学报2013(S1)3133
[5]董新歌建筑业营业税改征增值税浅析[J]济导刊2013(Z2)5052
[6]安体富中国中长期税制改革研究[J]济研究参考2010(46)3035
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