目录
序言——预算理产生发展 142
第部分 预算理基问题 144
第章 什预算理 144
第二章 预算理目原 145
预算理目 145
二预算理特征 146
三预算理原 146
第三章 预算理公司战略关系 146
发展时期战略决定预算理重点 146
二层级战略重点决定层级预算重点 148
第四章 预算理实施基础 149
领导重视 149
二全员参 149
三健全部理制度 149
四完善理信息系统 149
第三部分 北兴特钢预算理规划 150
第五章 北兴特钢预算理现状分析 150
公司理重点快提高市场占率 150
二组织体系控制制度需磨合 150
三业务预算准确性难达高高度 150
四结：北兴特钢实施预算理必性 151
第六章 北兴特钢预算理规划 151
预算容选择 151
二预算编制方法选择 152
三北兴特钢预算理规划 152
预算理方案设计
序言——预算理产生发展
预算理种实践性科学20世纪20年代美国通电器公司杜邦公司通汽车产生方法快成型现代工商企业标准作业程序初计划协调生产发展成现兼具控制激励评价等功种综合贯彻企业战略方针营机制处企业部控制系统核心位置著名理学教授戴维·奥利认全面预算历史数组织关键问题综合体系中理控制方法80年代项美国400家型公司调查研究表明时型美国公司运预算方法表示：
行业
运预算方法公司占百分
商业银行
98
种金融财务机构
93
种服务机构
100
医疗机构
100
寿保险公司
96
型生产制造公司
100
中型生产制造公司
98
批发商零售商
97
交通运输企业
94
公事业公司
96
83
国企业计划已久计划济体制企业计划首先关注安全生产时完成产品生产务行利润缴国家亏损国家弥补计划中成效益观念淡薄着改革逐步深化国企业作市场济中负盈亏济实体断转换营机制少企业开始推行目标利润——目标成理未工作计划转变预算简单文字游戏观念根转变市场确定起点观念体现权责利关系观念等企业理控制中心目标完成生产品种产量计划逐渐转移实现企业济效益某研究课题58家国中型企业部理状况调查表明中13左右企业开始实行全面预算企业全面预算理范围较差异表
2示
全面预算理容
采掘业
制造业
建筑业
流通业
行业
总体
例
利润预算
100
100
100
100
71
93
生产成预算
100
89
67
—
57
59
理费预算
100
100
100
89
86
96
财务费预算
82
89
100
74
29
79
销售预算
55
89
67
74
14
67
资性支出预算
64
78
33
47
43
59
存货预算
73
67
—
47
—
50
应收账款预算
55
67
67
47
0
48
现金预算
55
39
33
21
29
36
应付账款预算
45
28
0
32
0
28
目前已乏推行全面预算理企业带减支增效成功案例宝钢集团通实施现金流量核心全面预算理仅1996年年银行日均存款额减少约3亿元节约利息支出达3000万元中国新兴铸股份限公司1994年开始推行全面预算理收喜效果：全国7家方钢铁骨干企业中新兴铸规模居第29位利润总额1994年居第5位1995年居第4位均利润总额1994年居第2位1995年开始连续年居第位山东华乐集团7万固定资产30名员工起家发展纺织业国家型二档企业1988年起实行全面预算理年实现利税240万元1987年增长601989年实现利税550万元1988年翻番10年销售收入利税连年3440均涨幅稳步递增1999年实现销售收入23亿元利润1836万元创出万锭利税700万元全国领先水
国理界予全面预算理较高评价认建立权责利相结合基础部责单位预算体系通兼具监督激励分配功够解决企业部理问题认全面预算理企业综合全面理健全企业预算制度实际完善法治理结构体现应营机制角度企业战略角度理解全面预算
理涵
第部分 预算理基问题
第章 什预算理
预算理利预算企业部部门单位种财务非财务资源进行分配考核控制便效组织协调企业生产营活动完成定营目标
预算涉容划分企业预算包括业务预算资预算筹资预算财务预算
业务预算反映预算期企业形成现金收付生产营活动(营业活动)预算般包括销售预算生产预算制造费预算产品成预算采购预算期间费预算等
资预算企业预算期进行资性投资活动预算包括固定资产投资预算权益性资投资预算债券投资预算
筹资预算企业预算期需新入长短期款批准发行债券原款债券付息预算企业关资金需求决策资料发行债券审批文件期初款余额利率等编制考虑筹资活动动性时筹资预算视资预算部分
企业财务预算预测决策基础围绕企业战略目标定时期企业资金取投放项收入支出企业营成果分配等资金运动作具体安排
财务预算业务预算资预算筹资预算构成企业全面预算
企业预算理应围绕企业战略求发展规划业务预算资预算基础营利润目标现金流核心进行编制财务报表形式予充分反映
第二章 预算理目原
预算理目
预算理贯彻公司战略目标实施财务监控效途径
() 通预算理实现职部门生产车间责权限划分协调职部门生产车间目标活动
(二) 通预算理实现机制化程序化理预算活动完全授权预算外活动严格审批
(三) 通预算理实现理程理结果相结合公司理程进行控制营活动结果进行考评
二预算理特征
() 效益出发点预算理作企业理重形式出发点应立足企业目标提高理水促进效益增长
(二) 市场导预算理市场导体现切预算市场销售预算编制前提离开市场导预算理便丧失方目标
(三) 财务控制体系保障预算理作种严密控制系统贯穿企业生产营环节涉企业方面企业关部门参编制控制需完善财务控制体系作基础保障
三预算理原
企业编制财务预算应部济活动责权限进行遵循基原求：
() 坚持效益优先原实行总量衡进行全面预算理
(二) 坚持积极稳健原确保收定支加强财务风险控制
(三) 坚持权责等原确保切实行围绕营战略实施
第三章 预算理公司战略关系
预算理体系建立企业发展战略企业薪酬体系基础企业运行机制预算理公司整体战略服务发展时期营战略理重点预算理重点会
发展时期战略决定预算理重点
() 市场进入期——资预算重点
市场进入期企业面较风险——产品定位投资风险融资风险产品定位投资风险指市场变性产品定位相易定位需产品投产量投资形成数额巨资性支出资性支出回收期较长决策风险投资决策市场进入期关键决策事项融资风险指市场进入期仅需进行量资性支出需量流动资金占企业初创时期现金流入少现金流出巨形成较资金缺口企业净现金流负数种情况企业方面需节约开支提高支出效益方面需通种渠道进行融资初创期融资资信融资力限企业存巨融资压力融资风险市场进入期必须加强资支出理资预算理成时期理重点包括：
1 积极进行投资概算包括投资项目采购购建方式采购项目成核算理费概算等
2 利财务决策技术进行资支出项目评价济确认资支出未收益现实资支出总额时间价值观念角度未收益进行折现
3 项目投资总额预算期现金流出总额预算资支出般次性支出时间序列项目投资预算完全等现实付现总额资预算理仅确定项目支出总额时间规划现金流出时间分布
4 融资预算非金融企业言投资活动决定融资活动融资活动融资预算必须纳入投资理资预算体系融资预算解决诸时融资融资额融资方式确定融资成投资收益匹配等问题
5 利述种预算实际种购建程进行监控理资预算发挥作关键步骤包括三方面：工程进度入手时间金额监控资付现支出实际发生资支出总额超原预算时间数量范围保证预算严肃性二资支出动资金进行审核建工程资金挪三工程质量已发生购建项目进行控制期损害质量前提保证资支出节约
6 资支出预算评价资支出项目实际支出效果资预算环项目施工支出效益进行考核项目理业绩考核提供时竣工投产提供基础
(二) 市场成长期——销售预算核心
成长期战略理重点通市场营销开发市场潜力提高市场占率基础理部组织理关系预算理重点助预算机制理形式促进营销战略全面落实取企业持续战略优势销售预算核心预算理模式应该够企业营销战略实施持续提高竞争力提供全方位理支持
销售核心预算理模式容：
1 市场托基提高市场占率目标求销售预测编制销售预算
2 销定产原编制生产成费等职预算
3 职预算基础编制综合财务预算
(三) 市场成熟期——成预算核心
进入成熟期企业市场份额趋稳定资支出较低企业保持稳定现金流入企业营风险相较低潜压力非常种压力体现两方面：成熟期长短变化导致持续营压力风险二成降压力风险前者控风险者控风险阶段企业收益力取决成相控素成控制成阶段财务理甚企业理核心成预算核心预算理模式必然成企业预算理导模式
成预算核心预算理模式强调成理企业理核心线企业期收益市场价格已知变量规划企业总预算成总预算成基础分解涉成发生责单位理部门形成约束预算单位理行分预算成预算成直接市场接制度保证实现预算成意味着实现目标利润
二层级战略重点决定层级预算重点
企业部层级组织战略重点存明显差异战略理重点决定预算理重点：
决策层次战略——体通常董事会负责制定整企业战略决策确定企业宗旨目标划分营领域配置资源等预算理更宏观更全面
执行层次战略——体通常总理核心理层解决特定市场环境竞争问题企业目标发展方具体化预算理应相具体
操作层次战略——体部门作业中心战略重点通制定部门作业战略适应企业战略业务竞争战略求通部门作业活动层次战略作出贡献预算理应密切联系部门作业权责范围企业目标局部具体体现
第四章 预算理实施基础
领导重视
全面预算理单种理方法理制度更种理思想理意识实行全面预算理公司领导必须高度重视员工贯彻全面预算理思想意识带头遵守关预算理制度全面预算理思想深入心
二全员参
全面预算理求横边底全程覆盖全员参预算编制达记录考核等仅仅财务部门工作求公司全部员工参公司必须员工进行适形式培训提高全面预算理意识
三健全部理制度
规范财务理基础包括完备准确业务原始发生记录高效部会计信息支持系统传递系统灵敏会计反馈系统完善财务会计信息分析系统等时建立健全公司部理制度建立涵盖业务财务等层次理制度体系
四完善理信息系统
推行全面预算理需时准确收集处理量信息种信息支持已超出常规财务会计信息范畴：仅求财务信息求非财务信息仅求反馈信息求前瞻信息仅求企业整体信息求分部信息仅求企业部信息求企业外部信息
成功预算求技术分析数具正确性相精确性否会接受实施显然旧手工信息处理机械信息处理已难适应全面预算理客观求全面预算理需先进科学部信息系统保障预算理行性科学性
第三部分 北兴特钢预算理规划
第五章 北兴特钢预算理现状分析
公司理重点快提高市场占率
作特钢行业新进入者达产期前理重点通市场营销开发市场潜力提高市场占率基础理部组织理关系预算理重点助预算机制理形式促进营销战略全面落实取企业持续战略优势
二组织体系控制制度需磨合
预算理作种严密控制系统贯穿企业生产营环节涉企业方面企业关部门参编制控制目前北兴特钢理组织刚刚建立种控制制度刚刚健全组织效运行需定磨合期
三业务预算准确性难达高高度
理讲业务预算考虑公司历史数根预算标杆（行业领先者特钢市公司等特钢企业）制定预算目标进行预算目标层层分解实践操作企业间千差万企业治理结构企业文化异市场位竞争战略甚成结构会存较差异种单纯根预算标杆结合企业身实际预算目标难具备较高准确性
业务预算进行预算理基础销售预算业务预算起点销售预算准确导致预算理编制精确预算编制精确预算执行考核失意义导致预算理失败
四结：北兴特钢实施预算理必性
2002年4月10日财政部发布关企业实行财务预算理指导意见明确国中型企业应实行全面预算理全面预算理够北兴特钢改进企业理财务理带收益：
1 预算促进企业计划工作开展完善减企业营风险财务风险
预算基础计划预算促企业级理提前制定计划避免企业盲目发展遭受必营风险财务风险事实制定执行预算程企业断量化工具身营环境拥济资源企业发展目标保持动态衡程
2 预算促进企业部部门间合作交流减少相互间突矛盾
预算企业高层理者全盘考虑企业整价值链间相互关系明确部门责便部门间协调避免责清造成相互推诿事件发生调动企业部门积极性促成企业长期目标终实现
3 预算提供企业绩效评价标准便考核强化部控制
预算企业计划数量化货币化表现预算业绩评价提供标准便部门实施量化业绩考核奖惩制度方便员工激励控制预算理企业部门员工日常活动进行规范企业营活动目标循制度消指令令夕改活动意变化现象见开展预算理加强完善部控制重工作
第六章 北兴特钢预算理规划
预算理应遵循预算理基规律前提企业总目标出发成效率原根企业实际情况外部环境部条件进行综合考虑选择效率预算理模式
预算容选择
预算容指企业应编制预算规模较企业营活动较复杂企业应量编制全面预算规模企业者业务较单企业仅理控制重点编制预算
二预算编制方法选择
着预算理水断提高预算编制方法断发展形成包括固定预算弹性预算滚动预算零基预算概率预算系列企业编制预算程中应根外部环境企业预算水进行选择市场价格企业市场份额情况确定企业(处初创期成长期企业)应量采弹性预算市场情况较确定企业采固定预算更合适外企业预算水选择预算编制方法需考虑重素预算水较高企业选择较先进复杂预算方法滚动预算零基预算预算水较低企业量编制简单易行预算开始(固定预算)防引起工作混乱
三北兴特钢预算理规划
基北兴特钢预算理现状分析制定阶段性预算理规划：
1 健全预算理组织责网络
(1) 建立公司预算理委员会预算理工作组
加强公司预算理建议公司成立预算理委员会预算理工作组
公司预算理委员会作预算理决策层预算理高权力机构该委员会公司董事长担成员包括公司董事总理副总理
预算理委员会职责：
1) 制定预算理办法审定签发公司预算理制度
2) 根发展战略中长期发展规划提出年度发展目标量化预算指标基础根产业结构特点分解预算指标达预算单位
3) 编制公司年度预算预算调整方案
4) 执行程中出现例外事项进行调整审批
5) 实施年度预算考评
6) 预算理程中仲裁等
公司预算理工作组作公司预算执行机构公司总理组长财务部牵头公司职部门生产车间理组成财务部公司预算工作组日常办公机构
公司预算理工作组职责：
1) 组织公司预算编制
2) 组织职部门生产车间执行公司批准预算
3) 踪协调监督预算执行情况
4) 修正调整预算执行程中出现问题偏差
(2) 北兴特钢预算责网络界定：
预算理求单位游离预算责体系外公司职部门生产车间均作预算责网络预算执行体通预算单位界定强化预算责体预算责体负责预算责
北兴特钢预算体界定：
销售部——现阶段费中心编制销售预算销售费预算条件成熟定位利润中心编制贡献毛益预算
生产车间（公辅车间炼钢车间轧钢车间）——现阶段标准成中心编制成预算条件成熟定位利润中心编制贡献毛益预算
采购部——现阶段费中心编制采购预算采购费预算条件成熟定位利润中心编制贡献毛益预算
职部门——费中心采零基预算方法编制部门费预算
2 确定预算目标指标体系
（1）预算目标分解
公司预算目标行业类似企业净资产收益率公司资产状况市场情况等加确定形成明确利润目标
根公司整体目标结合历史数公司成费结构进行目标分解拟订责中心预算目标
（2）预算指标体系
预算理目标体系分四部分：基指标辅助指标修正指标否决指标
基指标作预算指标体系中核心指标责中心基指标设置相投资中心基指标投资报酬率利润中心基指标税利润营业收入EBITDA收入率（收支差额＋财务费＋折旧）成费中心基指标控成费收入成费降低率
辅助指标进步规范公司营效益包括应收账款回收率长期款偿率资产保值增值率
修正指标包括市场占率等指标修正指标基指标辅助指标基础突出公司营关注点战略素进行补充
否决指标包括安全生产等指标预算单位预算目标实行票否决制
3 制定预算理方案建立预算理制度
预算理制度包括预算组织机构预算容编制预算编制程序预算执行调整预算记录考核等组成详见预算理制度
4 完善资预算加强资产购建程监控理
现阶段资预算理重点体现方面：
工程进度入手时间金额监控资付现支出实际发生资支出总额超原预算时间数量范围保证预算严肃性
二资支出动资金进行审核建工程资金挪
三工程质量已发生购建项目进行控制期损害质量前提保证资支出节约
四资支出预算评价资支出项目实际支出效果资预算环项目施工支出效益进行考核项目理业绩考核提供时竣工投产提供基础
5 积累预算验优化预算控制重点
（1） 进行预算宣传全面预算思想深入心
（2） 预算方法选择
预算方法选择采取先固定预算弹性预算滚动预算预算编制方法考虑公司现阶段实际情况建议先采取滚动预算思路进行预算编制年度预算适粗放点指导性计划季度预算详细指令性计划标准费中心预算采取零基预算方法进行预算编制种预算编制方法详见预算规范
（3） 初步进行销售预算生产预算等业务预算编制形成预算理指导性意见
（4） 条件成熟严格执行全面预算理作公司日常理方法
附件 北兴特钢全面预算理实施方案
附件二 北兴特钢全面预算理制度
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序言——预算理产生发展 142
第部分 预算理基问题 144
第章 什预算理 144
第二章 预算理目原 145
预算理目 145
二预算理特征 146
三预算理原 146
第三章 预算理公司战略关系 146
发展时期战略决定预算理重点 146
二层级战略重点决定层级预算重点 148
第四章 预算理实施基础 149
领导重视 149
二全员参 149
三健全部理制度 149
四完善理信息系统 149
第三部分 北兴特钢预算理规划 150
第五章 北兴特钢预算理现状分析 150
公司理重点快提高市场占率 150
二组织体系控制制度需磨合 150
三业务预算准确性难达高高度 150
四结：北兴特钢实施预算理必性 151
第六章 北兴特钢预算理规划 151
预算容选择 151
二预算编制方法选择 152
三北兴特钢预算理规划 152
预算理方案设计
序言——预算理产生发展
预算理种实践性科学20世纪20年代美国通电器公司杜邦公司通汽车产生方法快成型现代工商企业标准作业程序初计划协调生产发展成现兼具控制激励评价等功种综合贯彻企业战略方针营机制处企业部控制系统核心位置著名理学教授戴维·奥利认全面预算历史数组织关键问题综合体系中理控制方法80年代项美国400家型公司调查研究表明时型美国公司运预算方法表示：
行业
运预算方法公司占百分
商业银行
98
种金融财务机构
93
种服务机构
100
医疗机构
100
寿保险公司
96
型生产制造公司
100
中型生产制造公司
98
批发商零售商
97
交通运输企业
94
公事业公司
96
83
国企业计划已久计划济体制企业计划首先关注安全生产时完成产品生产务行利润缴国家亏损国家弥补计划中成效益观念淡薄着改革逐步深化国企业作市场济中负盈亏济实体断转换营机制少企业开始推行目标利润——目标成理未工作计划转变预算简单文字游戏观念根转变市场确定起点观念体现权责利关系观念等企业理控制中心目标完成生产品种产量计划逐渐转移实现企业济效益某研究课题58家国中型企业部理状况调查表明中13左右企业开始实行全面预算企业全面预算理范围较差异表
2示
全面预算理容
采掘业
制造业
建筑业
流通业
行业
总体
例
利润预算
100
100
100
100
71
93
生产成预算
100
89
67
—
57
59
理费预算
100
100
100
89
86
96
财务费预算
82
89
100
74
29
79
销售预算
55
89
67
74
14
67
资性支出预算
64
78
33
47
43
59
存货预算
73
67
—
47
—
50
应收账款预算
55
67
67
47
0
48
现金预算
55
39
33
21
29
36
应付账款预算
45
28
0
32
0
28
目前已乏推行全面预算理企业带减支增效成功案例宝钢集团通实施现金流量核心全面预算理仅1996年年银行日均存款额减少约3亿元节约利息支出达3000万元中国新兴铸股份限公司1994年开始推行全面预算理收喜效果：全国7家方钢铁骨干企业中新兴铸规模居第29位利润总额1994年居第5位1995年居第4位均利润总额1994年居第2位1995年开始连续年居第位山东华乐集团7万固定资产30名员工起家发展纺织业国家型二档企业1988年起实行全面预算理年实现利税240万元1987年增长601989年实现利税550万元1988年翻番10年销售收入利税连年3440均涨幅稳步递增1999年实现销售收入23亿元利润1836万元创出万锭利税700万元全国领先水
国理界予全面预算理较高评价认建立权责利相结合基础部责单位预算体系通兼具监督激励分配功够解决企业部理问题认全面预算理企业综合全面理健全企业预算制度实际完善法治理结构体现应营机制角度企业战略角度理解全面预算
理涵
第部分 预算理基问题
第章 什预算理
预算理利预算企业部部门单位种财务非财务资源进行分配考核控制便效组织协调企业生产营活动完成定营目标
预算涉容划分企业预算包括业务预算资预算筹资预算财务预算
业务预算反映预算期企业形成现金收付生产营活动(营业活动)预算般包括销售预算生产预算制造费预算产品成预算采购预算期间费预算等
资预算企业预算期进行资性投资活动预算包括固定资产投资预算权益性资投资预算债券投资预算
筹资预算企业预算期需新入长短期款批准发行债券原款债券付息预算企业关资金需求决策资料发行债券审批文件期初款余额利率等编制考虑筹资活动动性时筹资预算视资预算部分
企业财务预算预测决策基础围绕企业战略目标定时期企业资金取投放项收入支出企业营成果分配等资金运动作具体安排
财务预算业务预算资预算筹资预算构成企业全面预算
企业预算理应围绕企业战略求发展规划业务预算资预算基础营利润目标现金流核心进行编制财务报表形式予充分反映
第二章 预算理目原
预算理目
预算理贯彻公司战略目标实施财务监控效途径
() 通预算理实现职部门生产车间责权限划分协调职部门生产车间目标活动
(二) 通预算理实现机制化程序化理预算活动完全授权预算外活动严格审批
(三) 通预算理实现理程理结果相结合公司理程进行控制营活动结果进行考评
二预算理特征
() 效益出发点预算理作企业理重形式出发点应立足企业目标提高理水促进效益增长
(二) 市场导预算理市场导体现切预算市场销售预算编制前提离开市场导预算理便丧失方目标
(三) 财务控制体系保障预算理作种严密控制系统贯穿企业生产营环节涉企业方面企业关部门参编制控制需完善财务控制体系作基础保障
三预算理原
企业编制财务预算应部济活动责权限进行遵循基原求：
() 坚持效益优先原实行总量衡进行全面预算理
(二) 坚持积极稳健原确保收定支加强财务风险控制
(三) 坚持权责等原确保切实行围绕营战略实施
第三章 预算理公司战略关系
预算理体系建立企业发展战略企业薪酬体系基础企业运行机制预算理公司整体战略服务发展时期营战略理重点预算理重点会
发展时期战略决定预算理重点
() 市场进入期——资预算重点
市场进入期企业面较风险——产品定位投资风险融资风险产品定位投资风险指市场变性产品定位相易定位需产品投产量投资形成数额巨资性支出资性支出回收期较长决策风险投资决策市场进入期关键决策事项融资风险指市场进入期仅需进行量资性支出需量流动资金占企业初创时期现金流入少现金流出巨形成较资金缺口企业净现金流负数种情况企业方面需节约开支提高支出效益方面需通种渠道进行融资初创期融资资信融资力限企业存巨融资压力融资风险市场进入期必须加强资支出理资预算理成时期理重点包括：
1 积极进行投资概算包括投资项目采购购建方式采购项目成核算理费概算等
2 利财务决策技术进行资支出项目评价济确认资支出未收益现实资支出总额时间价值观念角度未收益进行折现
3 项目投资总额预算期现金流出总额预算资支出般次性支出时间序列项目投资预算完全等现实付现总额资预算理仅确定项目支出总额时间规划现金流出时间分布
4 融资预算非金融企业言投资活动决定融资活动融资活动融资预算必须纳入投资理资预算体系融资预算解决诸时融资融资额融资方式确定融资成投资收益匹配等问题
5 利述种预算实际种购建程进行监控理资预算发挥作关键步骤包括三方面：工程进度入手时间金额监控资付现支出实际发生资支出总额超原预算时间数量范围保证预算严肃性二资支出动资金进行审核建工程资金挪三工程质量已发生购建项目进行控制期损害质量前提保证资支出节约
6 资支出预算评价资支出项目实际支出效果资预算环项目施工支出效益进行考核项目理业绩考核提供时竣工投产提供基础
(二) 市场成长期——销售预算核心
成长期战略理重点通市场营销开发市场潜力提高市场占率基础理部组织理关系预算理重点助预算机制理形式促进营销战略全面落实取企业持续战略优势销售预算核心预算理模式应该够企业营销战略实施持续提高竞争力提供全方位理支持
销售核心预算理模式容：
1 市场托基提高市场占率目标求销售预测编制销售预算
2 销定产原编制生产成费等职预算
3 职预算基础编制综合财务预算
(三) 市场成熟期——成预算核心
进入成熟期企业市场份额趋稳定资支出较低企业保持稳定现金流入企业营风险相较低潜压力非常种压力体现两方面：成熟期长短变化导致持续营压力风险二成降压力风险前者控风险者控风险阶段企业收益力取决成相控素成控制成阶段财务理甚企业理核心成预算核心预算理模式必然成企业预算理导模式
成预算核心预算理模式强调成理企业理核心线企业期收益市场价格已知变量规划企业总预算成总预算成基础分解涉成发生责单位理部门形成约束预算单位理行分预算成预算成直接市场接制度保证实现预算成意味着实现目标利润
二层级战略重点决定层级预算重点
企业部层级组织战略重点存明显差异战略理重点决定预算理重点：
决策层次战略——体通常董事会负责制定整企业战略决策确定企业宗旨目标划分营领域配置资源等预算理更宏观更全面
执行层次战略——体通常总理核心理层解决特定市场环境竞争问题企业目标发展方具体化预算理应相具体
操作层次战略——体部门作业中心战略重点通制定部门作业战略适应企业战略业务竞争战略求通部门作业活动层次战略作出贡献预算理应密切联系部门作业权责范围企业目标局部具体体现
第四章 预算理实施基础
领导重视
全面预算理单种理方法理制度更种理思想理意识实行全面预算理公司领导必须高度重视员工贯彻全面预算理思想意识带头遵守关预算理制度全面预算理思想深入心
二全员参
全面预算理求横边底全程覆盖全员参预算编制达记录考核等仅仅财务部门工作求公司全部员工参公司必须员工进行适形式培训提高全面预算理意识
三健全部理制度
规范财务理基础包括完备准确业务原始发生记录高效部会计信息支持系统传递系统灵敏会计反馈系统完善财务会计信息分析系统等时建立健全公司部理制度建立涵盖业务财务等层次理制度体系
四完善理信息系统
推行全面预算理需时准确收集处理量信息种信息支持已超出常规财务会计信息范畴：仅求财务信息求非财务信息仅求反馈信息求前瞻信息仅求企业整体信息求分部信息仅求企业部信息求企业外部信息
成功预算求技术分析数具正确性相精确性否会接受实施显然旧手工信息处理机械信息处理已难适应全面预算理客观求全面预算理需先进科学部信息系统保障预算理行性科学性
第三部分 北兴特钢预算理规划
第五章 北兴特钢预算理现状分析
公司理重点快提高市场占率
作特钢行业新进入者达产期前理重点通市场营销开发市场潜力提高市场占率基础理部组织理关系预算理重点助预算机制理形式促进营销战略全面落实取企业持续战略优势
二组织体系控制制度需磨合
预算理作种严密控制系统贯穿企业生产营环节涉企业方面企业关部门参编制控制目前北兴特钢理组织刚刚建立种控制制度刚刚健全组织效运行需定磨合期
三业务预算准确性难达高高度
理讲业务预算考虑公司历史数根预算标杆（行业领先者特钢市公司等特钢企业）制定预算目标进行预算目标层层分解实践操作企业间千差万企业治理结构企业文化异市场位竞争战略甚成结构会存较差异种单纯根预算标杆结合企业身实际预算目标难具备较高准确性
业务预算进行预算理基础销售预算业务预算起点销售预算准确导致预算理编制精确预算编制精确预算执行考核失意义导致预算理失败
四结：北兴特钢实施预算理必性
2002年4月10日财政部发布关企业实行财务预算理指导意见明确国中型企业应实行全面预算理全面预算理够北兴特钢改进企业理财务理带收益：
1 预算促进企业计划工作开展完善减企业营风险财务风险
预算基础计划预算促企业级理提前制定计划避免企业盲目发展遭受必营风险财务风险事实制定执行预算程企业断量化工具身营环境拥济资源企业发展目标保持动态衡程
2 预算促进企业部部门间合作交流减少相互间突矛盾
预算企业高层理者全盘考虑企业整价值链间相互关系明确部门责便部门间协调避免责清造成相互推诿事件发生调动企业部门积极性促成企业长期目标终实现
3 预算提供企业绩效评价标准便考核强化部控制
预算企业计划数量化货币化表现预算业绩评价提供标准便部门实施量化业绩考核奖惩制度方便员工激励控制预算理企业部门员工日常活动进行规范企业营活动目标循制度消指令令夕改活动意变化现象见开展预算理加强完善部控制重工作
第六章 北兴特钢预算理规划
预算理应遵循预算理基规律前提企业总目标出发成效率原根企业实际情况外部环境部条件进行综合考虑选择效率预算理模式
预算容选择
预算容指企业应编制预算规模较企业营活动较复杂企业应量编制全面预算规模企业者业务较单企业仅理控制重点编制预算
二预算编制方法选择
着预算理水断提高预算编制方法断发展形成包括固定预算弹性预算滚动预算零基预算概率预算系列企业编制预算程中应根外部环境企业预算水进行选择市场价格企业市场份额情况确定企业(处初创期成长期企业)应量采弹性预算市场情况较确定企业采固定预算更合适外企业预算水选择预算编制方法需考虑重素预算水较高企业选择较先进复杂预算方法滚动预算零基预算预算水较低企业量编制简单易行预算开始(固定预算)防引起工作混乱
三北兴特钢预算理规划
基北兴特钢预算理现状分析制定阶段性预算理规划：
1 健全预算理组织责网络
(1) 建立公司预算理委员会预算理工作组
加强公司预算理建议公司成立预算理委员会预算理工作组
公司预算理委员会作预算理决策层预算理高权力机构该委员会公司董事长担成员包括公司董事总理副总理
预算理委员会职责：
1) 制定预算理办法审定签发公司预算理制度
2) 根发展战略中长期发展规划提出年度发展目标量化预算指标基础根产业结构特点分解预算指标达预算单位
3) 编制公司年度预算预算调整方案
4) 执行程中出现例外事项进行调整审批
5) 实施年度预算考评
6) 预算理程中仲裁等
公司预算理工作组作公司预算执行机构公司总理组长财务部牵头公司职部门生产车间理组成财务部公司预算工作组日常办公机构
公司预算理工作组职责：
1) 组织公司预算编制
2) 组织职部门生产车间执行公司批准预算
3) 踪协调监督预算执行情况
4) 修正调整预算执行程中出现问题偏差
(2) 北兴特钢预算责网络界定：
预算理求单位游离预算责体系外公司职部门生产车间均作预算责网络预算执行体通预算单位界定强化预算责体预算责体负责预算责
北兴特钢预算体界定：
销售部——现阶段费中心编制销售预算销售费预算条件成熟定位利润中心编制贡献毛益预算
生产车间（公辅车间炼钢车间轧钢车间）——现阶段标准成中心编制成预算条件成熟定位利润中心编制贡献毛益预算
采购部——现阶段费中心编制采购预算采购费预算条件成熟定位利润中心编制贡献毛益预算
职部门——费中心采零基预算方法编制部门费预算
2 确定预算目标指标体系
（1）预算目标分解
公司预算目标行业类似企业净资产收益率公司资产状况市场情况等加确定形成明确利润目标
根公司整体目标结合历史数公司成费结构进行目标分解拟订责中心预算目标
（2）预算指标体系
预算理目标体系分四部分：基指标辅助指标修正指标否决指标
基指标作预算指标体系中核心指标责中心基指标设置相投资中心基指标投资报酬率利润中心基指标税利润营业收入EBITDA收入率（收支差额＋财务费＋折旧）成费中心基指标控成费收入成费降低率
辅助指标进步规范公司营效益包括应收账款回收率长期款偿率资产保值增值率
修正指标包括市场占率等指标修正指标基指标辅助指标基础突出公司营关注点战略素进行补充
否决指标包括安全生产等指标预算单位预算目标实行票否决制
3 制定预算理方案建立预算理制度
预算理制度包括预算组织机构预算容编制预算编制程序预算执行调整预算记录考核等组成详见预算理制度
4 完善资预算加强资产购建程监控理
现阶段资预算理重点体现方面：
工程进度入手时间金额监控资付现支出实际发生资支出总额超原预算时间数量范围保证预算严肃性
二资支出动资金进行审核建工程资金挪
三工程质量已发生购建项目进行控制期损害质量前提保证资支出节约
四资支出预算评价资支出项目实际支出效果资预算环项目施工支出效益进行考核项目理业绩考核提供时竣工投产提供基础
5 积累预算验优化预算控制重点
（1） 进行预算宣传全面预算思想深入心
（2） 预算方法选择
预算方法选择采取先固定预算弹性预算滚动预算预算编制方法考虑公司现阶段实际情况建议先采取滚动预算思路进行预算编制年度预算适粗放点指导性计划季度预算详细指令性计划标准费中心预算采取零基预算方法进行预算编制种预算编制方法详见预算规范
（3） 初步进行销售预算生产预算等业务预算编制形成预算理指导性意见
（4） 条件成熟严格执行全面预算理作公司日常理方法
附件 北兴特钢全面预算理实施方案
附件二 北兴特钢全面预算理制度
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