审计定性处理处罚
关审计处理处罚说明
审计处理处罚权审计机关享重权限审计处理处罚必须建立准确定性便级审计机关广审计员审计查出违规问题恰定性处理处罚研究编制审计定性处理处罚该目前审计机关业务分工行业特点分综合财税金融投资企业行事农业外资社保9部分计150条
关审计定性适
审计定性审计单位违反采金法规事实认定该中部分违规问题定性直接引关法规规定定性描述截留挪预算资金偷税逃汇等关法规规定明确纳违反财法规问题性质采写实方法者运实践中约定徐成规定定性少计收入少计提减值准备等审计定性包括关法律法规规章包括财政财务收支具体制度规定等规范性文件般应引法规定性常见违反擦净法规问题引法规定性关审计底稿中引作审计结
二 关处理处罚
审计法实施条例第4条第2款规定审计机关法律法规国家关财政收支财务收支规定审计评价处理处罚切法律法规审计处理处罚属国家关财政收支财务收支规定规章规范性文件审计处理处罚属国家关财政收支财务收支规定作审计处理处罚关法律法规然规定执法体述第四条规定审计机关审计法实施条例规定职责权限范围均审计实践中适审计处理处罚应注意三点：认真遵守行政执法原位法优位法特殊优普通法法优前法提请机关决定原选择适法律法规规定作处理处罚二行政处罚法规定法律行政法规规章设定行政处罚审计处罚原应适规章层次法规三适法律法规规定实施审计处理处罚应审计机关职责范围进行审计机关审计单位违反国家规定财政收支财务收支行违反审计法行实施处理处罚非财政收支财务收支事项原关法规直接实施审计处理处罚
三 关提出审计建议移送处理适
审计机关审计查出违规行享处理处罚权外具提出审计建议移送处理权限审计单位关员涉犯罪犯罪事项应行政处分事项需关部门处理事项审计机关应法提出审计建议移送处理书建议移送关部门处理方便工作需事项适法规列处理处罚部分分符合类列标准事项审计机关应提出审计建议移送处理意见已广泛征求关方面意见时间限条目容存缺陷请批评指正提出修改意见建议便进步修订完善
山东省审计厅法制处
二○○四年十月二十九日
综合部分
1 偷逃税款
（1）定性：税收征法第六十三条 纳税伪造变造隐匿擅销毁帐簿记帐证者帐簿列支出者列少列收入者税务机关通知申报拒申报者进行虚假纳税申报缴者少缴应纳税款偷税
（2）处理处罚：第六十三条纳税偷税税务机关追缴缴者少缴税款滞纳金处缴者少缴税款百分五十五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
扣缴义务采取前款列手段缴者少缴已扣已收税款税务机关追缴缴者少缴税款滞纳金处缴者少缴税款百分五十五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
刑法第201条 纳税采取伪造变造隐匿擅销毁帐簿记帐证帐簿列支出者列少列收入税务机关通知申报拒申报者进行虚假纳税申报手段缴者少缴应纳税款偷税数额占应纳税额百分十满百分三十偷税数额万元满十万元者偷税税务机关予二次行政处罚偷税处三年期徒刑者拘役处偷税数额倍五倍罚金偷税数额占应纳税额百分三十偷税数额十万元处三年七年期徒刑处偷税数额倍五倍罚金
扣缴义务采取前款列手段缴者少缴已扣已收税款数额占应缴税额百分十数额万元前款规定处罚
（3）追诉标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第49条（刑法第２０１条）纳税进行偷税活动涉嫌列情形应予追诉：１偷税数额万元偷税数额占税种应纳税总额百分十２未达述数额标准偷税受行政处罚二次偷税
2 漏缴税款：
（1）定性：税收征法第52条 纳税扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴税款税务机关三年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长五年
（2）处理处罚：第52条 纳税扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴税款税务机关三年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长五年
3 欠缴税款
（1）定性：税收征法第31条 纳税扣缴义务法律行政法规规定者税务机关法律行政法规规定确定期限缴纳者解缴税款
（2）处理处罚：税收征法第32条 纳税未规定期限缴纳税款扣缴义务未规定期限解缴税款税务机关责令限期缴纳外滞纳税款日起日加收滞纳税款万分五滞纳金
刑法第203条 纳税欠缴应纳税款采取转移者隐匿财产手段致税务机关法追缴欠缴税款数额万元满十万元处三年期徒刑者拘役处者单处欠缴税款倍五倍罚金数额十万元处三年七年期徒刑处欠缴税款倍五倍罚金
（3）追溯标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第51条纳税欠缴应纳税款采取转移者隐匿财产手段致税务机关法追缴欠缴税款数额万元应予追诉
4 骗取国家出口退税
（1）税收征法第66条 假报出口者欺骗手段骗取国家出口退税款税务机关追缴骗取退税款处骗取税款倍五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
（2）处理处罚：税收征法第66条 假报出口者欺骗手段骗取国家出口退税款税务机关追缴骗取退税款处骗取税款倍五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
刑法第204条 假报出口者欺骗手段骗取国家出口退税款数额较处五年期徒刑者拘役处骗取税款倍五倍罚金数额巨者严重情节处五年十年期徒刑处骗取税款倍五倍罚金数额特巨者特严重情节处十年期徒刑者期徒刑处骗取税款倍五倍罚金者没收财产纳税缴纳税款采取前款规定欺骗方法骗取缴纳税款法第二百零条规定定罪处罚骗取税款超缴纳税款部分前款规定处罚
（3）追溯标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第52条 假报出口者欺骗手段骗取国家出口退税款数额万元应予追诉
5 应扣（收）未扣（收）税款
（1）定性：税收征法 第69条 扣缴义务应扣未扣应收收税款税务机关纳税追缴税款扣缴义务处应扣未扣应收未收税款百分五十三倍罚款
（2）处理处罚：税收征法第69条 扣缴义务应扣未扣应收收税款税务机关纳税追缴税款扣缴义务处应扣未扣应收未收税款百分五十三倍罚款
6 私设会计账簿（帐外设帐）
（1）定性：会计法第16条 单位发生项济业务事项应法设置会计帐簿统登记核算违反法国家统会计制度规定私设会计帐簿登记核算
（2）处理处罚：会计法第四十二条 违反法规定列行······责令限期改正单位处三千元五万元罚款直接负责员直接责员处二千元二万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予行政处分：······（二）私设会计帐簿
7 隐匿（意销毁）会计资料
（1）定性：会计法第二十三条 单位会计证会计帐簿财务会计报告会计资料应建立档案妥善保
（2）处理处罚：会计法第44条 隐匿者意销毁法应保存会计证会计帐簿财务会计报告构成犯罪法追究刑事责前款行尚构成犯罪县级民政府财政部门予通报单位处五千元十万元罚款直接负责员直接责员处三千元五万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予撤职直开行政处分中会计员县级民政府财政部门吊销会计业资格证书
刑法 第162条 隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告情节严重处五年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金单位犯前款罪单位判处罚金直接负责员直接责员前款规定处罚
（3）追溯标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第7条（刑法第１６２条）隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告涉嫌列情形应予追诉：１隐匿销毁会计资料涉金额五十万元２逃避法查处隐匿销毁者拒交出会计资料
8 编制虚假财务会计报告
（1）定性：会计法第九条 单位必须根实际发生济业务事项进行会计核算填制会计证登记会计帐簿编制财务会计报告单位虚假济业务事项者资料进行会计核算
（2）处理处罚：会计法第43条 伪造变造会计证会计帐簿编制虚假财务会计报告构成犯罪法追究刑事责
前款行尚构成犯罪县级民政府财政部门予通报单位处五千元十万元罚款直接负责员直接责员处三千元五万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予撤职直开行政处分中会计员县级民政府财政部门吊销会计业资格证书
刑法 第161条 公司股东社会公众提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告严重损害股东者利益直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金
（3）追溯标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第5条五提供虚假财会报告案（刑法第１６１条）
公司股东社会公众提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告涉嫌列情形应予追诉：１造成股东者直接济损失数额五十万元２致股票取消市资格者交易迫停牌
9 私设金库
（1）定性：国务院办公厅转发财政部审计署中国民银行关清理检查金库’意见通知（国办发[1995]第29号）第1条：违反国家财法规关规定侵占截留国家单位收入未列入单位财务会计部门帐未纳入预算理私存私放项资金均属金库
（2）处理处罚：国务院办公厅转发财政部审计署中国民银行关清理检查金库’意见通知（国办发[1995]第29号）第3条：金库资金数转入单位财务账税法关规定单独计算缴纳流转税税获全额缴财政
国务院关违反财政法规处罚暂行规定第五条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：
（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目
事实情节应该法规第613条关条款处罚
应举审计法实施条例第53条 审计单位违反国家规定财务收支行 审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第五十二条规定违法取资产作出处理违法处违法1倍5倍罚款没违法处５万元罚款
附：（审计署办公厅关设立金库行适法规问题批复
审办法发(2001)30号 蒙古治区审计厅： 厅关金库关问题请示（审法发〔2000〕118号）收悉署时国务院法制办公室发出审计署关国办发〔1995〕29号文否继续执行问题函该办秘书行政司2001年2月6日国法秘函〔2001〕16号文复函署认设立金库’行实施行政处罚直接国务院关违反财政法规处罚暂行规定关规定该办口头答复审计法实施条例第52条第53条规定进行处理处罚
根行政处罚法第14条规定法律法规规章设定行政处罚规范性文件设定行政处罚国办发〔1995〕29号文件年清理金库关问题发出通知根设立金库行进行行政处罚符合行政处罚法关规定现关问题批复：审计机关审计中发现设立金库行根国办发〔1995〕29号文件定性该种行实施处罚国务院关违反财政法规处罚暂行规定关规定者审计法实施条例第52第53条规定国办发〔1995〕29号文件适设立金库行进行行政处罚
）
10 公款私存
（1）定性：中华民国商业银行法第48条第2款 单位单位资金名义开立账户存储
（2）处理处罚：中华民国商业银行法第79条列情形国务院银行业监督理机构责令改正违法没收违法违法五万元处违法倍五倍罚款没违法者违法足五万元处五万元五十万元罚款：·······（三）单位资金名义开立账户存储
单位现金收入储蓄方式存入银行：现金理暂行条例实施细
第20条 列情况予警告处罚款：（十三）单位现金收入储蓄方式存入银行存入金额３０—５０％处罚
11 违规贷
（1）定性：贷款通第73条 行政部门企事业单位股份合作济组织供销合作社农村合作基金会基金会擅发放贷款企业间擅办理贷者变相贷中国民银行出方违规收入处l倍5倍罚款······
单位间互相现金：现金理暂行条例实施细第20条第二十条 列情况予警告处罚款：······（五）单位间互相现金金额１０—３０％处罚
（2）处理处罚：贷款通第73条 行政部门企事业单位股份合作济组织供销合作社农村合作基金会基金会擅发放贷款企业间擅办理贷者变相贷中国民银行出方违规收入处l倍5倍罚款······
单位间互相现金：现金理暂行条例实施细第20条第二十条 列情况予警告处罚款：······（五）单位间互相现金金额１０—３０％处罚
12 违规出银行账户
（1）定性：银行账户理办法第34条存款帐户办理存款身业务活动出租转帐户
（2）处理处罚：银行账户理办法第37条存款违反办法第34条规定责令纠正外规定帐户出租转发生金额处罚款没收出租帐户非法
违反银行计算制度处罚规定第6条 单位出租转账户责令纠正外账户出租转发生金额处百分五低1千元罚款没收出租账户非法
13 违规头开立银行账户
（1）定性：商业银行法第48条 企业事业单位选择家商业银行营业场开立办理日常转账结算现金收付基账户开立两基账户
银行帐户理办法第32条 存款违反办法规定家银行机构开立基存款帐户存款家银行分支机构开立般存款账户
（2）处理处罚：银行帐户理办法 第35条开户银行存款违反办法第30条第31条第33条第1款规定开设帐户限期撤销余帐户根性质情节规定处罚款
违反银行计算制度处罚规定第5条 单位违反银行账户理办法开立基存款账户责令限期撤销账户处5千元1万元罚款
违反行政事业性收费罚没收入收支两条线理规定行政处分暂行规定（国务院令281号）第15条 违反规定擅开设银行账户直接责员直接责员予降级处分情节严重予撤职者开处分
14 坐支现金
（1）定性：现金理暂行条例第11条 开户单位现金收支应列规定办理：（二）开户单位支付现金单位库存现金限额中支付者开户银行提取单位现金收入中直接支付（坐支）
（2）处理处罚：现金理暂行条例实施细第20条 列情况予警告处罚款：（四）未批准坐支者未开户银行核定坐支额度范围坐支现金坐支金额１０—３０％处罚
15 白条顶库
（1）定性：现金理暂行条例实施细第20条 列情况予警告处罚款：（三）符合财务制度规定证顶库存现金证额１０—３０％处罚
（2）处理处罚： 现金理暂行条例实施细第20条 列情况予警告处罚款：（三）符合财务制度规定证顶库存现金证额１０—３０％处罚
16 非法吸收公众存款
（1）定性：中华民国商业银行法第11条 未国务院银行业监督理机构批准单位事吸收公众存款等商业银行业务
（2）处理处罚：中华民国商业银行法第81条未国务院银行业监督理机构批准擅设立商业银行者非法吸收公众存款变相吸收公众存款构成犯罪法追究刑事责国务院银行业监督理机构予取缔
审计法实施条例第53条 审计单位违反国家规定财务收支行审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第五十二条规定违法取资产作出处理违法处违法1倍5倍罚款没违法处５万元罚款审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议
刑法第176条 非法吸收公众存款者变相吸收公众存款扰乱金融秩序处三年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金数额巨者严重情节处三年十年期徒刑处五万元五十万元罚金单位犯前款罪单位判处罚金直接负责员直接责员前款规定处罚
（3）追溯标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第24条非法吸收公众存款者变相吸收公众存款扰乱金融秩序涉嫌列情形应予追诉：１非法吸收者变相吸收公众存款数额二十万元单位非法吸收者变相吸收公众存款数额百万元２非法吸收者变相吸收公众存款三十户单位非法吸收者变相吸收公众存款百五十户
３非法吸收者变相吸收公众存款存款造成直接济损失数额十万元单位非法吸收者变相吸收公众存款存款造成直接济损失数额五十万元
17 虚开增值税专发票
（1）定性：中华民国增值税暂行条例第二十条 纳税销售货物者应税劳务应购买方开具增值税专发票增值税专发票分注明销售额销项税额中华民国发票理办法第25条 单位转转代开发票未税务机关批准拆发票行扩专业发票范围
（2）处理处罚：审计法实施条例第53条 审计单位违反国家规定财务收支行审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第五十二条规定违法取资产作出处理违法处违法1倍5倍罚款没违法处５万元罚款审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议
税收征法第66条 假报出口者欺骗手段骗取国家出口退税款税务机关追缴骗取退税款处骗取税款倍五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
刑法第205条 虚开增值税专发票者虚开骗取出口退税抵扣税款发票处三年期徒刑者拘役处二万元二十万元罚金虚开税款数额较者严重情节处三年十年期徒刑处五万元五十万元罚金虚开税款数额巨者特严重情节处十年期徒刑者期徒刑处五万元五十万元罚金者没收财产前款行骗取国家税款数额特巨情节特严重国家利益造成特重损失处期徒刑者死刑处没收财产单位犯条规定罪单位判处罚金直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役虚开税款数额较者严重情节处三年十年期徒刑虚开税款数额巨者特严重情节处十年期徒刑者期徒刑
（3）追诉标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第53条 虚开增值税专发票者虚开骗取出口退税抵扣税款发票虚开税款数额万元者致国家税款骗数额五千元应予追诉
18 营者违规收费
（1）定性：价格法第13条 营者销售收购商品提供服务应政府价格部门规定明码标价注明商品品名产规格等级计价单位价格者服务项目收费标准等关情况营者标价外加价出售商品收取未予标明费
（2）处理处罚：价格违法行行政处罚规定第7条 营者执行政府指导价政府定价列行责令改正没收违法处违法5倍罚款没违法处2万元20万元罚款情节严重责令停业整顿： (五)立收费项目者定标准收费(六)采取分解收费项目重复收费扩收费范围等方式变相提高收费标准(七)政府明令取消收费项目继续收费(八)违反规定保证金抵押金等形式变相收费
19 贪污公款（公财物）
（1）定性：高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定第1条贪污罪指国家工作员利职务便利侵吞窃取骗取者手段非法占公财物行受国家机关国公司企业事业单位民团体委托理营国财产员利职务便利侵吞窃取骗取者手段非法占国财物贪污罪追究刑事责受委托理营国财产指承包租赁聘等理营国财产国保险公司工作员国保险公司委派非国保险公司事公务员利职务便利意编造未发生保险事进行虚假理赔骗取保险金贪污罪追究刑事责国公司企业者国单位中事公务员国公司企业者国单位委派非国公司企业非国单位事公务员利职务便利单位财物非法占贪污罪追究刑事责国家工作员国公务活动者外交中接受礼物国家规定应交公交公数额较贪污罪追究刑事责
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第五条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目
刑法第383条 犯贪污罪根情节轻重分列规定处罚：（）贪污数额十万元处十年期徒刑者期徒刑处没收财产情节特严重处死刑处没收财产（二）贪污数额五万元满十万元处五年期徒刑处没收财产情节特严重处期徒刑处没收财产（三）贪污数额五千元满五万元处年七年期徒刑情节严重处七年十年期徒刑贪污数额五千元满万元犯罪悔改表现积极退赃减轻处罚者免予刑事处罚单位者级机关予行政处分（四）贪污数额满五千元情节较重处二年期徒刑者拘役情节较轻单位者级机关酌情予行政处分
次贪污未处理累计贪污数额处罚
（3）追溯标准：高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定第1条 第1项 涉嫌列情形应予立案：
1贪污数额五千元2贪污数额满五千元具贪污救灾抢险防汛防疫优抚扶贫移民救济款物募捐款物赃款赃物罚没款物暂扣款物贪污手段恶劣毁灭证转移赃物等情节
20 私分国家资产
（1）定性：高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定第1条11项 私分国资产罪指国家机关国公司企业事业单位民团体违反国家规定单位名义国资产集体私分数额较行
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第5条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目
刑法第396条国家机关国公司企业事业单位民团体违反国家规定单位名义国资产集体私分数额较直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役处者单处罚金数额巨处三年七年期徒刑处罚金司法机关行政执法机关违反国家规定应缴国家罚没财物单位名义集体私分前款规定处罚
（3）追溯标准：高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定第1条11项 涉嫌私分国资产累计数额十万元应予立案
21 挪公款
（1）定性：高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定第1条2项 挪公款罪指国家工作员利职务便利挪公款进行非法活动者挪公款数额较进行营利活动者挪公款数额较超三月未行国金融机构工作员国金融机构委派非国金融机构事公务员利职务便利挪单位者客户资金挪公款罪追究刑事责国公司企业者国单位中事公务员国公司企业者国单位委派非国公司企业单位事公务员利职务便利挪单位资金者贷数额较超三月未者未超三月数额较进行营利活动者进行非法活动挪公款罪追究刑事责
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第5条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目
刑法第384条国家工作员利职务便利挪公款进行非法活动者挪公款数额较进行营利活动者挪公款数额较超三月未挪公款罪处五年期徒刑者拘役情节严重处五年期徒刑挪公款数额巨退处十年期徒刑者期徒刑挪救灾抢险防汛优抚扶贫移民救济款物重处罚
第272条公司企业者单位工作员利职务便利挪单位资金者贷数额较超三月未者未超三月数额较进行营利活动者进行非法活动处三年期徒刑者拘役挪单位资金数额巨者数额较退处三年十年期徒刑
国公司企业者国单位中事公务员国公司企业者国单位委派非国公司企业单位事公务员前款行法第三百八十四条规定定罪处罚
（3）追溯标准：高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定第1条2项 涉嫌列情形应予立案：1挪公款数额五千元万元进行非法活动2挪公款数额万元三万元进行营利活动3挪公款数额万元三万元超三月未省级民检察院根实际情况述数额幅度确定区执行具体数额标准报高民检察院备案挪公款包括挪者包括次挪公款挪公款数额累计计算次挪公款次挪公款前次挪公款挪公款数额案发时未数额认定挪公款案件挪谋指者参策划取挪款挪公款罪犯追究刑事责
22 法名义设立账户买卖证券
（1）定性：证券法第74条 证券交易中禁止法名义开立账户买卖证券
（2）处理处罚：证券法第190条 违反法规定法名义设立账户买卖证券责令改正没收违法处违法倍五倍罚款直接负责员直接责员属国家工作员法予行政处分
23 拒绝拖延提供审计关资料
（1）定性：审计法第三十条审计机关权求审计单位规定报送预算者财务收支计划预算执行情况决算财务报告社会审计机构出具审计报告财政收支者财务收支关资料审计单位拒绝拖延谎报
（2）处理处罚：审计法实施条例第四十九条 审计单位违反审计法规定拒绝者拖延提供审计事项关资料者拒绝阻碍检查审计机关责令改正通报批评予警告拒改正列规定追究责：（）审计单位处５万元罚款 （二）审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议（三）构成犯罪法追究刑事责
24 拒绝阻碍审计机关检查
（1）定性：审计法第32条审计机关进行审计时权检查审计单位会计证会计帐簿会计报表财政收支者财务收支关资料资产审计单位拒绝
（2）处理处罚：审计法实施条例第49条审计单位违反审计法规定拒绝者拖延提供审计事项关资料者拒绝阻碍检查审计机关责令改正通报批评予警告拒改正列规定追究责：（）审计单位处５万元罚款（二）审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议（三）构成犯罪法追究刑事责
二财政部分
（）财政
25 违规制定健免缓税收政策
（1）定性：征法第2条第2款 机关单位违反法律行政法规规定擅作出税收开征停征减税免税退税补税税收法律行政法规相抵触决定
（2）处理处罚：征法第84条违反法律行政法规规定擅作出税收开征停征者减税免税退税补税税收法律行政法规相抵触决定法规定撤销擅作出决定外补征应征未征税款退应征收征收税款级机关追究直接负责员直接责员行政责构成犯罪法追究刑事责
山东省实施〈审计法〉办法第29条级财政税务部门部门制发关财政方面规定制度办法法律法规相抵触者适处应纠正完善审计机关提出处理建议报级民政府审查决定
26 违规行制定税收先征返政策
（1）定性：国务院关纠正方行制定税收先征返政策通知（国发[2000]2号）第1条坚持法治国法行政区部门先征返减免税手段吸引投资更种方式变通税法税收政策损害税收权威区行制定税收先征返政策2000年1月1日起律停止执行第二条 根现行关税收理权限规定理权限放方外税种理权限集中中央方民政府擅税收法律法规明确授予理权限外更改调整变通国家税收政策先征返政策作减免税收种形式审批权限属国务院级方民政府律行制定税收先征返政策需国家财政扶持领域原应通财政支出渠道安排资金
（2）处理处罚：征法第84条 违反法律行政法规规定擅作出税收开征停征者减税免税退税补税税收法律行政法规相抵触决定法规定撤销擅作出决定外补征应征未征税款退应征收征收税款级机关追究直接负责员直接责员行政责构成犯罪法追究刑事责
省财政厅省国家税务局省方税局关贯彻落实国务院国发[2000]2号文件通知（鲁财税字[2000]13号第2条市财政局国税局认真贯彻落实国务院国发[2000]2号文件通知精神纠正行制定税收先征返政策越权擅制定减免税政策情况进行认真督查拒纠正继续擅保留省里中央做法相应扣减该区转移支付专项补助追究关员责
27 未时批复预算
（1）定性：预算法第42条 级政府预算级民代表会批准级政府财政部门应时级部门批复预算部门应时属单位批复预算
预算法实施条例第31条 方级政府预算草案级民代表会批准年级政府预算县级方级政府财政部门应级民代表会批准级政府预算日起30日批复级部门预算方部门应级财政部门批复部门预算日起15日批复属单位预算
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第3条 违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚：（）警告通报批评（二）罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额五倍
28 预算收入未纳入预算理
（1）预算法第29条 第2款规定必须列入预算收入隐瞒少列年非正常收入作编制预算收入
具体行政事业收费纳入预算理等文件
（2）处理处罚：预算法第75条 隐瞒预算收入者应预算支出款项转预算支出级政府者级政府财政部门责令纠正级机关予负直接责 员直接责员行政处分
省级预算执行引山东省省级预算审查监督条例第36条 违反条例规定列行省政府关部门责令纠正关法律法规规定负直接责员直接责员追究行政责关部门单位予处罚构成犯罪法追究刑事责（六）应纳入预算理预算外资金纳入预算理者规定理预算外资金
29 截留挪预算收入
（1）定性：预算法第45条 预算收入征收部门必须法律行政法规规定时足额征收应征预算收入违反法律行政法规规定擅减征免征者缓征 应征预算收入截留占者挪预算收入
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第5条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目
国务院关违反财政法规处罚暂行规定第6条 隐瞒截留应交国家税金利润者财政收入违反财政法规款额五万元者足五万元情节严重单位予警告处相违反财政法规款额20％罚款：责员予记行政处分处相二月基工资罚款前款违反财政法规款额五万元占全年应交税金利润财政收入10者足述界限情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额20％罚款责员予记行政处分处相三月基工资罚款
国务院关加强预算外资金关办理决定（国发[1996]29号）第8条 隐瞒财政预算收入预算资金转预算外违反规定收入全部缴级财政时追究关部门级政府领导责情节轻重予处分直撤销职务
国务院关坚决击骗取出口退税严厉惩制金融财税领域违法乱纪行（[1996]国发第4号）第2条(四)隐瞒预算收入预算资金转预算外违反规定收入全部缴级财政时追究关部门级政府领导责情节严重降级直撤职玩忽职守构成犯罪移送司法机关法追究刑事责
30 未规定收缴国资产营收益
（1）定性：预算法第45条 预算收入征收部门必须法律行政法规规定时足额征收应征预算收入违反法律行政法规规定擅减征免征者缓征 应征预算收入截留占者挪预算收入
国资产收益收缴理办法（[94]财工字295号）第2条 办法称国资产收益具体包括： 国企业应缴国家利润二股份限公司中国家股应分股利三限责公司中国家作出资者出资例应分取红利四级政府授权投资部门机构国资产投资形成收益应缴国家部分五国企业产权转收入六股份限公司国家股股权转（包括配股权转）收入七限责公司国家出资转收入八非国企业占国资产应缴收益九规定应缴国资产收益 第4条 国资产收益应中央方产权关系现行财政体制分列入级政府国资产营预算
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第5条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目第3条 违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚：（）警告通报批评（二）罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额五倍
山东省省级预算审查监督条例 第三十六条 违反条例规定列行省政府关部门责令纠正关法律法规规定负直接责员直接责员追究行政责关部门单位予处罚构成犯罪法追究刑事责（五）法征收者缴预算收入
31 改变途专项资金
（1）定性：预算法实施条例第38条 级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金建立健全财务制度会计核算体系标准考核监督提高资金效益第61条接受级返者补助方政府应级政府规定途款项擅改变途
关专项资金（基金）专款专规定
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第5条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目
符合挪生产性资金非生产性支出条件引国务院关违反财政法规处罚暂行规定第9条 违反规定挪生产性资金非生产性支出违反财政法规款额十万元者足十万元情节严重单位予警告：责员予记行政处分前款违反财政法规款额较情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额10％罚款责员予记行政处分处相月基工资罚款
32 虚列财政支出
（1）定性：预算法实施条例第67条 政府财政部门部门单位预算年度终时应清理核实全年预算收入支出数字款项做决算数字帐工作年度收入支出转年度收入支出年度收入支出列年度收入支出预算收入支出转预算外意预算外收入支出转预算
财政总预算制度第49条预拨期费直接预拨数列作期支出应作拨款处理
（2）处理处罚：审计法实施条例第52条 级部门（含直属单位）级政府违反预算行者违反国家规定财政收支行审计机关法定职权范围区情况违法取资产规定处理：（）责令限期缴纳缴应缴纳者缴财政收入（二）责令限期退侵占国资产（三）责令限朗退违法（四）责令转者调整关会计账目（五）采取纠正措施
33 违规核销财政周转金
（1）定性：财政部关印发〈财政周转金呆账处理规定〉通知（财预字[1998]86号）第3条 属列情况收回财政周转金列入呆账处理： ()款法宣告破产财产清偿未清财政周转金 (二)款遭受重然灾害意外事等抗力影响获保险补偿保险补偿抵押财产变价力全部部分财政周转金 (三)受国家宏观济政策调整等素影响逾期未须专案报批准处理财政周转金 第四条 符合规定第三条列容未收回财政周转金 列入呆账处理
（2）处理处罚： 财政部关印发〈财政周转金呆账处理规定〉通知（财预字[1998]86号） 第11条 弄虚作假 伪造呆账变相缩财政周转金基金规模等行应责令纠正作处罚： ()定时期停止发放财政周转金贷款 (二)核减财政周转金基金规模 (三)年度新增财政周转金实行控制 (四)违反规定负直接责员直接责员法追究法律责
34 虚增预算收入
（1）定性：预算法实施条例 第67条 政府财政部门部门单位预算年度终时应清理核实全年预算收入支出数字款项做决算数字帐工作年度收入支出转年度收入支出年度收入支出列年度收入支出预算收入支出转预算外意预算外收入支出转预算
（2）处理处罚：审计法实施条例第52条 级部门（含直属单位）级政府违反预算行者违反国家规定财政收支行审计机关法定职权范围区情况违法取资产规定处理：（）责令限期缴纳缴应缴纳者缴财政收入（二）责令限期退侵占国资产（三）责令限朗退违法（四）责令转者调整关会计账目（五）采取纠正措施
国务院关违反财政法规处罚暂行规定第3条 违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚：（）警告通报批评（二）罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额五倍
（二）税务
35 越权批准减免税
（1）定性：税种减免税规定
（2）处理处罚：征法第84条 违反法律行政法规规定擅作出税收开征停征者减税免税退税补税税收法律行政法规相抵触决定法规定撤销擅作出决定外补征应征未征税款退应征收征收税款级机关追究直接负责员直接责员行政责构成犯罪法追究刑事责
国务院关违反财政法规处罚暂行规定第8条超越权限擅减免税收动国库款项单位予警告责员予记行政处分处相月基工资罚款前款情节严重单位予通报批评责员予记行政处分处相二月基工资罚款
36 擅改变税收征范围
（1）定性：征法第53条第1款 国家税务局方税务局应国家规定税收征收理范围税款入库预算级次征收税款缴入国库
山东省民政府关印发〈山东省税营业税收入分享改革方案〉通知（鲁政发[2002]21号）第4条第1款现行国家税务局方税务局征企业税税范围暂作变动改革方案实施日起新注册企事业单位税国家税务局征收理
国家税务总局关税收入分享体制改革税收征范围通知（国税发[2002]8号）第17条关规定
（2）处理处罚：征法第76条 税务机关违反规定擅改变税收征收理范围税款入库预算级次责令限期改正直接负责员直接责员法予降级者撤职行政处分
37 征少征应征税款
（1）定性：征法第28条 第1款 税务机关法律行政法规规定征收税款违反法律行政法规规定开征停征征少征提前征收延缓征收者摊派税款
（2）处理处罚：征法第83条 违反法律行政法规规定提前征收延缓征收者摊派税款级机关者行政监察机关责令改正直接负责员直接责员法予行政处分
刑法第404条 税务机关工作员徇私舞弊征者少征应征税款致国家税收遭受重损失处五年期徒刑者拘役造成特重损失处五年期徒刑
高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定（试行）第二条第12款(十二)徇私舞弊征少征税款案(第404条)徇私舞弊征少征税款罪指税务机关工作员徇私舞弊征少征应征税款致国家税收遭受重损失行涉嫌列情形应予立案：1徇私情私利违反规定应征收税款擅决定停征减征者免征者伪造材料隐瞒情况弄虚作假征少征应征税款致国家税收损失累计达十万元2徇私舞弊征少征应征税款满十万元具索取者收受贿赂者恶劣情节
38 混淆入库次级
（1）定性：征法第53条 第1款 国家税务局方税务局应国家规定税收征收理范围税款入库预算级次征收税款缴入国库
（2）处理处罚：征法第76条 税务机关违反规定擅改变税收征收理范围税款入库预算级次责令限期改正直接负责员直接责员法予降级者撤职行政处分
国家金库条例实施细第41条 国库更正错误证更正通知书级财政机关税务机关海关国库缴款单位办理预算收入收纳退报解时应认真办理事发现错误事项列方法办理更正：（） 缴款书预算级次预算科目等填写错误征收机关填制更正通知书送国库更正
39 违规提前征收延缓征收者摊派税款
（1）定性：征法第28条第1款 税务机关法律行政法规规定征收税款违反法律行政法规规定开征停征征少征提前征收延缓征收者摊派税款
预算法实施条例第67条第1款 政府财政部门部门单位预算年度终时应清理核实全年预算收入支出数字款项做决算数字帐工作年度收入支出转年度收入支出年度收入支出列年度收入支出预算收入支出转预算外意预算外收入支出转预算
（2）处理处罚：征法第83条 违反法律行政法规规定提前征收延缓征收者摊派税款级机关者行政监察机关责令改正直接负责员直接责员法予行政处分
40 违规纳税代垫者贷资金缴税
（1）定性：国家税务总局关严格执行税款入库退库制度严肃财税纪律紧急通知（国税发[2000]103号）第1条第4项 级税务机关必须规定征范围纳税资产组织税款入库方式属税务局征收税款转异税务局入库纳税代垫贷资金缴税
（2）处理处罚：国家税务总局关严格执行税款入库退库制度严肃财税纪律紧急通知（国税发[2000]103号）第2条第2项 税引税意混库挤占中央收入积压截留挪税款违规退库规定予纠正外严格纪政纪关规定追究关责责述违法乱纪行知情报知纠单位领导部门负责追究责构成犯罪均移送司法机关追究刑事责
41 改变税种入库
（1）定性：征法实施细第39条 税务机关应种税收税款滞纳金罚款国家规定预算科目预算级次时缴入国库税务机关占压挪截留缴入国库外者国家规定税款账户外账户
预算法实施条例第36条 切预算收入缴务部门单位必须关法律行政法规财政部关规定应缴预算收入规定预算级次预算科目缴库方式期限缴入国库截留占挪者拖欠
（2）处理处罚：中华民国国家金库条例实施细第41条 国库更正错误证更正通知书级财政机关税务机关海关国库缴款单位办理预算收入收纳退报解时应认真办理事发现错误事项列方法办理更正：（） 缴款书预算级次预算科目等填写错误征收机关填制更正通知书送国库更正
42 越权违规办理缓缴税款手续国库
（1）定性：征法第31条 第2款 纳税特殊困难期缴纳税款省治区直辖市国家税务局方税务局批准延期缴纳税款长超三月
国家税务局关加强延期缴纳税款审批理通知（国税发[1998]98号）第5条 纳税应纳税种税款符合延期缴纳法定条件纳税年度申请延期缴纳次需次延期缴纳必须逐级报省治区直辖市国家税务局方税务局局长批准
（2）处理处罚：国家税务局关加强延期缴纳税款审批理通知（国税发[1998]98号）第8条八税务机关批准延期缴纳税款超3月者符合通知第五条规定发现应立予纠正追缴应缴未缴税款级税务机关追究负直接责税务局（分局）局长行政责
43 税务部门违规办理退库
（1）定性：国家税务总局关严格执行税款入库退库制度严肃财税纪律紧急通知（国税发[2000]103号）第1条第5款 级税务机关必须严格财政部国家税务总局规定退库范围提退手续预算级次办理项提退业务截留应退纳税税款擅制定提退政策巧立提退名目提退税款企业行申报税款税务机关直接开票征收税款助征员征收税款纳入代征手续费提取范围
（2）处理处罚：国家税务总局关严格执行税款入库退库制度严肃财税纪律紧急通知（国税发[2000]103号）第2条第2项 税引税意混库挤占中央收入积压截留挪税款违规退库规定予纠正外严格纪政纪关规定追究关责责述违法乱纪行知情报知纠单位领导部门负责追究责构成犯罪均移送司法机关追究刑事责
44 提委托代征代扣代收手续费
（1）定性：财政部关征收机关提取支付代扣代收手续费具体问题规定（财预字[1994]217号）第1条 法律行政法规规定代扣代收税款征收机关代扣代收税款2提取代扣代收手续费征收机关代扣代收税款税种预算级次月办理退库
国家税务总局关严格执行税款入库退库制度严肃财税纪律紧急通知（国税发[2000]103号）第1条第5款 级税务机关必须严格财政部国家税务总局规定退库范围提退手续预算级次办理项提退业务截留应退纳税税款擅制定提退政策巧立提退名目提退税款企业行申报税款税务机关直接开票征收税款助征员征收税款纳入代征手续费提取范围
（2）处理处罚：国家税务总局关严格执行税款入库退库制度严肃财税纪律紧急通知（国税发[2000]103号）第2条第2项 税引税意混库挤占中央收入积压截留挪税款违规退库规定予纠正外严格纪政纪关规定追究关责责述违法乱纪行知情报知纠单位领导部门负责追究责构成犯罪均移送司法机关追究刑事责
（三）国库
45 国库违规办理退库
（1）定性：金库条例实施细第20条 国库收入退付必须国家规定退库项目范围规定审批程序办理属列范围办理收入退库：（） 工作疏忽发生技术性差错需退库（二） 改变企业隶属关系办理财务结算需退库（三） 企业计划缴税利超应缴数额需退库规定预算收入中退库国营企业计划亏损补贴（四） 财政部明文规定专项批准退库项目符合规定收入退库级财政机关税务机关办理审批手续级国库合规定退库权拒绝办理
（2）处理处罚：预算法第74条 违反法律行政法规规定擅动国库库款者擅方式支配已入国库库款政府财政部门责令退者追回国库库款级机关予负直接责员直接责员行政处分
46 国库混淆入库次级
（1）定性：山东省民政府关印发〈山东省税营业税收入分项改革方案〉通知（鲁政发[2002]21号）第3条关规定
（2）处理处罚：金库条例实施细第41条 国库更正错误证更正通知书级财政机关税务机关海关国库缴款单位办理预算收入收纳退报解时应认真办理事发现错误事项列方法办理更正：（二） 国库编制收入日报表中发生错误国库填制更正通知书进行更正（三）国库办理库款分成解工作中发生错误国库更正
国库财政征收机关帐办法 第5条 帐中应坚持谁差错谁更正原征收部门差错征收部门逐笔填制更正通知书进行更正国库差错国库填制更正通知书进行更正国库办理汇总更正正理更正
47 国库占压财政部门拨付预算资金
（1）定性：预算法实施条例第43条第2款 级国库关银行占压财政部门拨付预算资金
（2）处理处罚：预算法第74条 违反法律行政法规规定擅动国库库款者擅方式支配已入国库库款政府财政部门责令退者追回国库库款级机关予负直接责员直接责员行政处分
48 国库收处延压挪占压税款
（1）定性：商业银行信社代理国库业务理办法（中国民银行令[2001]第1号第13条 国库收处收纳预算收入应收纳日办理报解入库手续延解占压挪日确实报解必须工作日报解
（2）处理处罚：商业银行信社代理国库业务理办法（中国民银行令[2001]第1号第43条第2款 情况者代理行级行应求代理行限期改正直接责员予纪律处分民银行代理行提出警告求限期整改情节严重撤销代理资格法追究直接责员领导责：（三）利代理支库业务便截留占压挪拖欠转存国库资金
三金融保险部分
（）金融
49 帐外营
（1）定性：金融违法行处罚办法第11条 第1款金融机构列方式事账外营行：（）办理存款贷款等业务会计制度记账登记者会计报表中反映（二）存款贷款等业务账户轧差处理（三）营收入未列入会计账册（四）方式账外营行
（2）处理处罚：金融违法行处罚办法第11条第2款 金融机构违反前款规定予警告没收违法处违法1倍5倍罚款没违法处10万元50万元罚款该金融机构直接负责高级理员直接负责员直接责员予开纪律处分情节严重责令该金融机构停业整顿者吊销营金融业务许证
50 高息揽储
（1）定性：金融违法行处罚办法第15条 金融机构办理存款业务列行：（）擅提高利率者变相提高利率吸收存款
（2）处理处罚：金融违法行处罚办法第15条金融机构前款规定予警告没收违法处违法1倍3倍罚款没违法处5万元30万元罚款该金融机构直接负责高级理员予撤职直开纪律处分直接负责员直接责员予降级直开纪律处分情节严重责令该金融机构停业整顿者吊销营金融业务许证
51 违规事证券期货交易交易提供资金担保
（1）定性：金融违法行处罚办法第18条第1款 金融机构违反国家规定事证券期货者衍生金融工具交易证券期货者衍生金融工具交易提供信贷资金者担保违反国家规定事非动产股权实业等投资活动
（2）处理处罚：金融违法行处罚办法第18条第2款 金融机构违反前款规定予警告没收违法处违法1倍5倍罚款没违法处10万元50万元罚款该金融机构直接负责高级理员予开纪律处分直接负责员直接责员予撤职直开纪律处分情节严重责令该金融机构停业整顿者吊销营金融业务许证构成非法营罪违法发放贷款罪者罪法追究刑事责
52 违规占压财政资金
（1）定性：金融违法行处罚办法第22条第1款 金融机构占压财政存款者资金
（2）处理处罚：金融违法行处罚办法第22条第2款金融机构占压财政存款者资金予警告没收违法处违法1倍3倍罚款没违法处5万元30万元罚款该金融机构直接负责高级理员予撤职直开纪律处分直接负责员直接责员予降级直开纪律处分
53 商业银行违规事股票业务信托投资业务
（1）定性：商业银行法第43条商业银行中华民国境事信托投资证券营业务非动产投资者非银行金融机构企业投资国家规定外
（2）处理处罚：商业银行法第74条商业银行列情形国务院银行业监督理机构责令改正违法没收违法违法五十万元处违法倍五倍罚款没违法者违法足五十万元处五十万元二百万元罚款情节特严重者逾期改正责令停业整顿者吊销营许证构成犯罪法追究刑事责：（七）违反国家规定事信托投资证券营业务非动产投资者非银行金融机构企业投资
54 商业银行违规投资动产
（1）定性：商业银行法第43条商业银行中华民国境事信托投资证券营业务非动产投资者非银行金融机构企业投资国家规定外
（2）处理处罚：商业银行法第74条商业银行列情形国务院银行业监督理机构责令改正违法没收违法违法五十万元处违法倍五倍罚款没违法者违法足五十万元处五十万元二百万元罚款情节特严重者逾期改正责令停业整顿者吊销营许证构成犯罪法追究刑事责：（七）违反国家规定事信托投资证券营业务非动产投资者非银行金融机构企业投资
55 商业银行违规境非银行金融机构企业投资
（1）定性：商业银行法第43条商业银行中华民国境事信托投资证券营业务非动产投资者非银行金融机构企业投资国家规定外
（2）处理处罚：商业银行法第74条商业银行列情形国务院银行业监督理机构责令改正违法没收违法违法五十万元处违法倍五倍罚款没违法者违法足五十万元处五十万元二百万元罚款情节特严重者逾期改正责令停业整顿者吊销营许证构成犯罪法追究刑事责：（七）违反国家规定事信托投资证券营业务非动产投资者非银行金融机构企业投资
56 商业银行截留挪结算资金
（1）定性：违反银行结算制度处罚规定第16条 银行违反银行结算制度意压票退票截留挪结算资金结算金额处天万分七罚款
（2）处理处罚：违反银行结算制度处罚规定第16条 银行违反银行结算制度意压票退票截留挪结算资金结算金额处天万分七罚款
57 违规收取额外费
（1）定性：贷款通第24条 贷款限制：四营贷款特定贷款中国民银行规定计收利息外收取费委托贷款中国民银行规定计收手续费外收取费
（2）处理处罚：贷款通第67条 贷款列情形中国民银行责令改正违法没收违法处违法1倍3倍罚款没违法处五万元三十万元罚款构成犯罪法追究刑事责： 三贷款违反中国民银行规定营贷款者特定贷款计收利息外收取费者委托贷款计收手续费外收取费
（二）保险
58 未规定提取结转准备金
（1）定性：中华民国保险法（2002修订版）第94条 保险公司应根保障保险利益保证偿付力原提取项责准备金保险公司提取结转责准备金具体办法保险监督理机构制定第95条 保险公司应已提出保险赔偿者付金额已发生保险事尚未提出保险赔偿者付金额提取未决赔款准备金
（2）处理处罚：中华民国保险法（2002修订版）第110条保险公司未法规定提取者结转项准备金者未法规定办理保险者严重违反法关资金运规定保险监督理机构责令该保险公司采取列措施限期改正：（）法提取者结转项准备金（二）法办理保险（三）纠正违法运资金行（四）调整负责关理员第145条违反法规定列行保险监督理机构责令改正处五万元三十万元罚款情节严重限制业务范围责令停止接受新业务者吊销营保险业务许证：（二）未规定提取者结转项责准备金者未规定提取未决赔款准备金第150条违反法规定尚未构成犯罪行负直接责保险公司高级理员直接责员保险监督理机构区情况予警告责令予撤换处二万元十万元罚款
59 未规定提取保险保障金公积金
（1）定性：中华民国保险法（2002修订版）第96条 前二条规定提取准备金外保险公司应关法律行政法规国家财务会计制度规定提取公积金第97条 保障保险利益支持保险公司稳健营保险公司应保险监督理机构规定提存保险保障基金
（2）处理处罚：中华民国保险法（2002修订版）第110条保险公司未法规定提取者结转项准备金者未法规定办理保险者严重违反法关资金运规定保险监督理机构责令该保险公司采取列措施限期改正：（）法提取者结转项准备金（二）法办理保险（三）纠正违法运资金行（四）调整负责关理员第145条违反法规定列行保险监督理机构责令改正处五万元三十万元罚款情节严重限制业务范围责令停止接受新业务者吊销营保险业务许证：
（三）未规定提取保险保障基金公积金第150条违反法规定尚未构成犯罪行负直接责保险公司高级理员直接责员保险监督理机构区情况予警告责令予撤换处二万元十万元罚款
60 违规运保险公司资金
（1）定性：中华民国保险法（2002修订版）第105条 保险公司资金运必须稳健遵循安全性原保证资产保值增值保险公司资金运限银行存款买卖政府债券金融债券国务院规定资金运形式保险公司资金设立证券营机构设立保险业外企业保险公司运资金具体项目资金占资金总额具体例保险监督理机构规定
（2）处理处罚：中华民国保险法（2002修订版）第110条保险公司未法规定提取者结转项准备金者未法规定办理保险者严重违反法关资金运规定保险监督理机构责令该保险公司采取列措施限期改正：（）法提取者结转项准备金（二）法办理保险（三）纠正违法运资金行（四）调整负责关理员第145条违反法规定列行保险监督理机构责令改正处五万元三十万元罚款情节严重限制业务范围责令停止接受新业务者吊销营保险业务许证：（五）违反规定运保险公司资金第150条违反法规定尚未构成犯罪行负直接责保险公司高级理员直接责员保险监督理机构区情况予警告责令予撤换处二万元十万元罚款
（三）证券
61 违规客户透支融资炒股
（1）定性：中华民国证券法第141条 证券公司接受委托卖出证券必须客户证券账户实证券客户融券交易证券公司接受委托买入证券必须客户资金账户实资金支付客户融资交易
（2）处理处罚： 中华民国证券法第186条证券公司违反法规定客户卖出账户未实证券者客户融资买入证券没收违法处非法买卖证券等值罚款直接负责员直接责员予警告处三万元三十万元罚款构成犯罪法追究刑事责
62 违规事营业务
（1）定性：中华民国证券法第134条 证券公司营业务必须名义进行假名义者名义进行证券公司营账户
（2）处理处罚：中华民国证券法第191条综合类证券公司违反法规定假名义者名义事营业务责令改正没收违法处违法倍五倍罚款情节严重停止营业务
63 违规买卖挪出客户证券挪客户账户资金
（1）定性：中华民国证券法第73条 证券交易中禁止证券公司业员事列损害客户利益欺诈行：（）违背客户委托买卖证券（三）挪客户委托买卖证券者客户账户资金（四）私买卖客户账户证券者假客户名义买卖证券
（2）处理处罚：中华民国证券法第193条证券公司证券登记结算机构业员未客户委托买卖挪出客户账户证券者客户证券质押者挪客户账户资金责令改正没收违法处违法倍五倍罚款责令关闭者吊销责员业资格证书构成犯罪法追究刑事责
（四）外汇理
64 套汇
(1)定性：中华民国外汇理条例第9条 境机构常项目外汇收入必须调回境违反国家关规定外汇擅存放境外第10条 境机构常项目外汇收入应国务院关结汇售汇付汇理规定卖外汇指定银行者批准外汇指定银行开立外汇帐户
(2)处理处罚：中华民国外汇理条例第39条 列逃汇行外汇理机关责令限期调回外汇 强制收兑处逃汇金融30５倍罚款构成犯罪法追究刑事责：（）违反国家规定擅外汇存放境外 （二）国家规定外汇卖外汇指定银行（三）违反国家规定外汇汇出者携带出境
刑法第190条 国公司企业者国单位违反国家规定擅外汇存放境外者境外汇非法转移境外情节严重单位判处罚金直接负责员直接责员处五年期徒刑者拘役
高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第三十八条逃汇案（刑法第１９０条）公司企业者单位违反国家规定擅外汇存放境外者境外汇非法转移境外单笔者累计数额五百万美元应予追诉
65 逃汇
(1)定性：中华民国外汇理条例第40条 列非法套汇行外汇理机关予警告强制收兑处非法套汇金额30３倍罚款构成犯罪法追究刑事责：（）违反国家规定民币支付者实物偿付应外汇支付进口货款者类似支出（二）民币支付境费方付外汇（三）未外汇理机关批准境外投资者民币者境购物资境进行投资（四）虚假者效证合单等外汇指定银行骗购外汇
(2)处理处罚：中华民国外汇理条例第40条 列非法套汇行外汇理机关予警告强制收兑处非法套汇金额30３倍罚款构成犯罪法追究刑事责：（）违反国家规定民币支付者实物偿付应外汇支付进口货款者类似支出（二）民币支付境费方付外汇（三）未外汇理机关批准境外投资者民币者境购物资境进行投资（四）虚假者效证合单等外汇指定银行骗购外汇
66 违规擅营外汇业务
(1)定性：中华民国外汇理条例第27条 金融机构营外汇业务须外汇理机关批准领取营外汇业务许证未外汇理机关批准单位营外汇业务批准营外汇业务金融机构营外汇业务超出批准范围
(2)处理处罚：中华民国外汇理条例第41条 未外汇理机关批准擅营外汇业务外汇理机关没收违法予取缔构成犯罪法追究刑事责营外汇业务金融机构擅超出批准范围营外汇业务外汇理机关责令改正违法没收违法处违法１倍５倍罚款没违法处１０万元５０万元罚款情节严重者逾期改正外汇理机关责令整顿者吊销营外汇业务许证构成犯罪法追究刑事责
67 私买卖外汇（变相买卖倒买倒卖外汇）
(1)定性：中华民国外汇理条例第10条 境机构常项目外汇收入应国务院关结汇售汇付汇理规定卖外汇指定银行者批准外汇指定银行开立外汇帐户第11条 境机构常项目汇应国务院关结汇售汇付汇理规定持效证商业单外汇指定银行购汇支付第14条 私汇规定限额购汇超规定限额私汇应外汇理机关提出申请外汇理机关认申请属实购汇第20条 境机构资项目外汇收入应国家关规定外汇指定银行开立外汇帐户卖外汇指定银行须外汇理机关批准
(2)处理处罚：中华民国外汇理条例第46条 私买卖外汇变相买卖外汇者倒买倒卖外汇外汇理机关予警告强制收兑没收违法处违法外汇金额30３倍罚款构成犯罪法追究刑事责
68 金融企业会计核算财务理问题
问题定性处理处罚参规范企业部分容具体金融保险企业财务制度金融企业会计制度保险企业会计制度进行
四固定资产投资部分
69 （少）列概算
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第7条 建设项目概算中计重计少计漏计投资应建设项目负担费应求建设单位报审批部门批准予调整实行投资包干项目批准相应调整包干基数
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第7条 建设项目概算中计重计少计漏计投资应建设项目负担费应求建设单位报审批部门批准予调整实行投资包干项目批准相应调整包干基数
70 概算（预算）外投资（计划外工程）
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第6条 建设项目突破概算总投资单项工程间投资调剂应督促建设单位原审批部门申报批准批准设计外建工程应求暂停缓建报原审批部门审批原审批部门予批准计划外工程建设单位筹措符合规定资金予垫处投资额5罚款建设单位资金支付建设单位擅扩建设规模提高建筑装修设备购置标准投资视计划外工程投资处理
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第6条 建设项目突破概算总投资单项工程间投资调剂应督促建设单位原审批部门申报批准批准设计外建工程应求暂停缓建报原审批部门审批原审批部门予批准计划外工程建设单位筹措符合规定资金予垫处投资额5罚款建设单位资金支付建设单位擅扩建设规模提高建筑装修设备购置标准投资视计划外工程投资处理
山东省实施〈审计法〉办法第31条 计划外工程超出批准建设规模建设标准审计机关建设单位处超出规定建设规模建设标准投资额１０％—５０％罚款已办理结算建设项目审计机关设计施工等单位违反国家规定收取国家建设资金予收缴处收取费金额５％—１０％罚款
财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
71 技术改造项目建设成挤列生产成
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第9条 违反技术改造部门关规定改变技术改造项目容搞基建设应国家关规定缴纳种税费关程序重新报批技术改造项目中建设成挤列生产成造成种税费漏缴应予补缴
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第9条 违反技术改造部门关规定改变技术改造项目容搞基建设应国家关规定缴纳种税费关程序重新报批技术改造项目中建设成挤列生产成造成种税费漏缴应予补缴
财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
中华民国税收征收理法 (修订) 第68条 纳税扣缴义务规定期限缴者少缴应纳者应解缴税款税务机关责令限期缴纳逾期未缴纳税务机关法第四十条规定采取强制执行措施追缴缴者少缴税款外处缴者少缴税款百分五十五倍罚款
72 转移侵占挪建设资金利息收入
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第11条转移侵占挪建设资金应责令关单位限期收回进行营活动收缴营收益第10条国家建设项目实施程中违反关规定搞开发建设非法进行房产交易应予制止没收非法
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第11条转移侵占挪建设资金应责令关单位限期收回进行营活动收缴营收益第10条国家建设项目实施程中违反关规定搞开发建设非法进行房产交易应予制止没收非法
财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
73 隐瞒截留基建收入
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第17条 基建设收入国家关规定处理隐瞒截留基建设收入应予追回收缴
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第17条 基建设收入国家关规定处理隐瞒截留基建设收入应予追回收缴
财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
74 虚列工程费套取财政资金
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第16条 虚报投资完成虚列建设成隐匿结余资金等应国家关规定现行会计制度作调帐处理情节严重建议部门关责员予行政处理财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第16条 虚报投资完成虚列建设成隐匿结余资金等应国家关规定现行会计制度作调帐处理情节严重建议部门关责员予行政处理财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
75 （少）计工程款（虚报领工程款）
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第14条工程价款结算中计少计工程款应予调整建设单位已签证付工程款应予收缴施工单位偷工减料虚报领工程款金额较情节严重违纪金额处20罚款外质量低劣工程项目应关部门查明责施工单位限期修复费责方承担
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第14条工程价款结算中计少计工程款应予调整建设单位已签证付工程款应予收缴施工单位偷工减料虚报领工程款金额较情节严重违纪金额处20罚款外质量低劣工程项目应关部门查明责施工单位限期修复费责方承担
财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
76 虚报投资完成额（虚列建设成）
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第16条 虚报投资完成虚列建设成隐匿结余资金等应国家关规定现行会计制度作调帐处理情节严重建议部门关责员予行政处理财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第16条 虚报投资完成虚列建设成隐匿结余资金等应国家关规定现行会计制度作调帐处理情节严重建议部门关责员予行政处理财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
77 项目应招标未招标
(1)定性：中华民国招标投标法第3条中华民国境进行列工程建设项目包括项目勘察设计施工监理工程建设关重设备材料等采购必须进行招标：（）型基础设施公事业等关系社会公利益公众安全项目（二）全部者部分国资金投资者国家融资项目（三）国际组织者外国政府贷款援助资金项目
工程建设项目招标范围规模标准规定第211条规定\法规文档\工程建设项目招标范围规模标准规定doc
(2)处理处罚：中华民国招标投标法第49条违反法规定必须进行招标项目招标必须进行招标项目化整零者方式规避招标责令限期改正处项目合金额千分五千分十罚款全部者部分国资金项目暂停项目执行者暂停资金拨付单位直接负责员直接责员法予处分
78 违规肢解发包工程
(1)定性：建设工程质量理条例第7条第2款建设单位建设工程肢解发包
(2)处理处罚：建设工程质量理条例第55条违反条例规定建设单位建设工程肢解发包责令改正处工程合价款百分零点五百分罚款全部者部分国资金项目暂序项目执行者暂停资金拨付
四 企业部分
五企业部分
79少()计收入(者隐瞒虚列收入)
定性：企业会计准第45条企业应合理确认营业收入实现已实现收入时入账
会计法第26条公司企业进行会计核算列行(二)虚列者隐瞒收入推迟者提前确认收入
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
80少()转成
定性企业会计准第53条企业应正确时已销售提供劳务成木作营业成木连期间费结转期损益
会计法第26条公司企业进行会计核算列行(三)意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费成
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
81少计提(计提)费
定性：企业会计准第49条企业行政理部门组织理生产营活动发生理费财务费销售提供劳务发生进货费销售费应作期间费直接计入期损益第50条期支付应期期负担费应定标准分配计入期期期尚未支付应期负担费应预提计入期第52条企业应实际发生额核算费成
会计法第26条公司企业进行会计核算列行：……(三)意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
82少()转材料成差异
定性企业会计准第52条企业应实际发生额核算费成采定额成者计划成方法应合理计算成差异月终编制会计报表时调整实际成
企业会计制度第20条(三)……计划成核算应期结转应负担成差异计划成调整实际成……
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
83少()计提折旧
定性：企业会计制度第33条建造固定资产已达预定状态应达预定状态日起计提固定资产折旧第36条：……企业已确定外报送备置企业关固定资产预计年限预计净残值折旧方法等确定意变更第37条固定资产提足折旧否继续均计提折旧提前报废固定资产补提折旧
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
84少()计提贷款利息
定性具体贷款合
企业会计准第49条企业行政理部门组织理生产营活动发生理费财务费销售提供劳务发生进货费销售费应作期间费直接计入期损益第50条期支付应期期负担费应定标准分配计入期期期尚未支付应期负担费应预提计入期第52条企业应实际发生额核算费成
会计法第26条公司企业进行会计核算列行……(三)意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费成
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
85少()计提工会费
定性：工业企业财务制度第49条·…¨工会费指职XX资总额2计提拨交工会费……
企业会计准第52条企业应实际发生额核算费成
会计法第26条公司企业进行会计核算列行：¨¨¨(三)意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费成
处理处罚：审计法实施条例第52条（四）责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
86少()计提职工教育费
定性：工业企业财务制度第49条……职工教育费指企业职工学先进技术提高文化水支付费职工工资总额1·5计提……
企业会计准第52条企业应实际发生额核算费成
会计法第26条公司企业进行会计核算列行：……(三)意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费成
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
87少()计提职工福利费
定性：工业企业财务制度第49条职工福利费企业职工工资总额14提取
企业会计准第52条企业应实际发生额核算费成
会计法第26条公司企业进行会计核算列行：……(三)意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费成
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
88未(少)计提委托贷款减值准备
定性：企业会计制度第16条……企业委托贷款应视短期投资进行核算期计提利息计入损益期计提利息付息期收回应停止计提回原已计提利息期末时企业委托贷款应接资产减值求计提相应减值准备
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
89未(少)计提短期投资跌价准备
定性：企业会计制度第52条企业应期末项短期投资进行全面检查短期投资应成市价孰低计量市价低成部分应计提短期投资跌价准备
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
90未(少)计提坏账准备
定性：企业会计制度第53条企业应期末分析项应收款项收回性预计产生坏账损失预计发生坏账损失计提坏账准备坏账准备计提方法确定意变更
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
91未(少)计提存货跌价准备
定性：企业会计制度第54条企业应期末存货进行全面清查存货毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成高变现净值蜘应变现净值低存货成部分计提存货跌价准备
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税伙单项法规税收征法进行处理处罚
92未(少)计提长期投资固定资产形资产减值准备
定性：企业会计制度第56条企业应期末长期投费固定资产形资产逐项进行检查果市价持续跌投资单位营状况恶化技术陈旧损坏长期闲置等原导致收回金额低账面价值应计提长期投资固定资产形资产喊值准备减值准备应接单项项目计提
处理处罚：审计法实施条例第52条（四）责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
93未(少)计提建工程减值准备
定性：企业会计制度第65条企业建工程预计发生减值时长期停建预计3年会重新开工建工程应计提赘产减值准备
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
94未规定期限摊销形资产
定性：企业会计制度第46条形资产应取月起预计年限分期均摊销计入损益预计年限超相关合规定受益年限法律规定效年限该形资产摊销年限原确定：()合规定受益年限法律规定效年限摊销年限应超合规定受益年限(二)合没规定受益年限法律规定效年限摊销年限应超法律规定年限(三)合规定受益年限法律规定受益年限摊销年限应超受益年限效年限两者中软短者果合没规定受益法律没规定效年限摊销期应超10年
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
95违规核算长期股权投资
定性：企业会计制度第22条(二)企业长期股权投资应根情况分成法权益法企业投资单位控制控制重影响应采成法企业投资单位具控制控制重影响应采权益法通常情况企业单位投资占该单位表决权资总额2020投资足20具重影响应采权益法企业单位投资占该单位表决权资总额20单位投资占该单位表决权费总额2020具重影响应采成法
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
96未规定编制合会计报表
定性：企业会计制度第158条企业单位投资占该单位资总额50(含50)然占该单位注册资总额足50具实质控制权应编制合会计报表合会计报表编制原方法国家统会计制度中关合会计报表规定执行 企业编制合会计报表时应合营企业合例合法合营企业资产负债收入费利润等予合
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
97少()计利润(者虚增虚减利润)
定性：企业会计准第54条利润企业定期间营成果
会计法第26条公司企业进行会计核算列行：……(四)意调整利润计算分配方法编造虚假利润者隐瞒利润
处理处罚：审计法实施条例第52条()责令限期缴纳缴应缴纳者缴财政收入 ……(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
98未规定提取法定公积金公益金
定性：公司法第177条公司分配年税利润时应提取利润百分十列入公司法定公积金提取利润百分五百分十列入公司法定公益金公司法定公积金累计额公司注册资百分五十提取
工业企业财条制度第63条企业缴纳税利润国家规定者外列序分配……(三)提取法定盈余公积金法定盈余公积金税利润扣前两项10提取盈余公积金达注册资金50时提取…(五)提取公益金……
企业相应财条制度执行
处理处罚：公司法第216条公司法规定提取法定公积金法定公益金责令数补足应提取金额公司处万元十万元罚款
审计法实施条例第52条（四）责令转者调整关会计账目
99虚报注册资
定性：公司法第206条违反法规定办理公司登记时虚报注册资提交虚假证明文件者采取欺诈手段隐瞒重事实取公司登记责令改正虚报注册资公司处虚报注册资金额百分五百分十罚款提交虚假证明文件者采取欺诈手段隐瞒重事实公司处万元十万元罚款情节严重撤销公司登记
企业法登记理条例第30条企业法列情形登记机关根情况分予警告罚款没收非法停业整顿扣缴吊销企业法营业执处罚：()登记中隐瞒真实情况弄虚作假者未核准登记注册擅开业
处理处罚：公司法第206条违反法规定办理公司登记时虚报注册资提交虚假证朋文件者采取欺诈手段隐确重事实取公司登记责令改正虚报注册资公司处虚报注册资金额百分五百分十罚款提交虚假证明文件者采取欺诈手段隐瞒重事实公司处万元十万元罚款情节严重撤销公司登记
刑法第158条申请公司登记虚假证明文件者采取欺诈手段虚报注册资欺骗公司登记部门取公司登记虚报注册资数额巨果严重者严重情节处三年期徒刑者拘役处者单处虚报注册资金额百分百分五罚金单位犯前款罪单位判处罚金直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役
企业法登记理条例第30条企业法列情形登记机关根情况分予警告罚款没收非法停业整顿扣缴吊销企业法营业执处罚：()登记中隐瞒真实情况弄虚作假者未核准登记注册擅开业
100虚假出资
定性：公司法第208条公司发起股东未交付货币实物者未转移财产权虚假出资欺骗债权社会公众责令改正处虚假出资金额百分五百分十罚款
处理处罚：公司法第208条公司发起股东未交付货币实物者末转移财产权虚假出资欺骗债权社会公众责令改正处虚假出资金额百分五百分十罚款
刑法第159条公司发起股东违反公司法规定末交付货币实物者未转移财产权虚假出资者公司成立抽逃出资数额巨果严重者严重情节处五年期徒刑者拘役处者单处虚假出资金额者抽逃出资金额百分二百分十罚金单位犯前款罪单位判处罚金井直接负责员直接责员处五年期徒刑者拘役
101抽逃出资
定性：公司法第209条公司发起股东公司成立抽逃出资责令改正处抽逃出资金额百分五百分十罚款
企业法登记理条例第30条企业法列情形登记机关根情况分予警告罚款没收非法停业整顿扣缴吊销企业法营业执处罚：(五)抽逃转移资金隐匿资产逃避债条
处理处罚：公司法第209条公司发起股东公司成立抽逃出资责令改正处抽逃出资金额百分五百分十罚款
刑法第159条公司发起股东违反公司法规定末交付货币实物者末转移财产权虚假出资者公司成立抽逃出资数额巨果严重者严重情节处五年期徒刑者拘役处者单处虚假出资金额者抽逃出资金额百分二百分十罚金单位犯前款罪单位判处罚金井直接负责员直接责员处五年期徒刑者拘役
企业法登记理条例第30条企业法列情形登记机关根情况分予警告罚款没收非法停业整顿扣缴吊销企业法营业执处罚：(五)抽逃转移资金隐匿资产逃避债条
企业法登记理条例实施细第 66条(八)抽逃转移资金隐匿财产逃避债条责令补足抽逃转移资金追回隐匿财产没收非法处非法额3倍罚款高超30000元没收非法处10000元罚款情节严重责令停业整顿者吊销营业执
六行政事业部分
102截留(占压挪挤占)预算收入
定性：预算法第46条预算收入缴条部门单位必须法律行政法规国条院财政部门规定应缴预算资金时足额缴国家金库 (简称金库)截留占挪者拖欠
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条第2项收缴应交收入
审计法实施条例第52条第1项责令限期缴纳缴应缴纳者缴财政收入
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第6条隐瞒截留应交国家税金利润者财政收入违反财政法规款额5万元者足5万元情节严重单位予警告井处相违反财政法规款额20叭罚款责员予记行政处分处相2月基工资罚款前款违反财政法规款额5万元占全年应交税金利润财政收1O者足述界限情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相3月基工资罚款
违反行政事业性收费罚没收入收支两条线理规定行政处分暂行条例第16条截留挪坐收坐支行政事业性收费罚没收入直接负责员直接责员予降级处分情节严重予撤职者开处分
103坐收坐支预算外收入
定性：山东省预算外资金理实施办法第47条部门单位预算外资金理严格执行国家关规定列行均违反财纪律违法行进行处罚…(三)预算外资金收入规定时足额缴财政专户坐收坐支……
处理处罚：山东省预算外资金理实施办法第48条财政审计监察部门国家关规定出现第四十七条行部门单位予处罚…(二)属第三四五款违纪金额律追回缴级财政关规定予罚款时追究关员领导责情节轻重予处分直撤销职务
104隐瞒转移预算外收入
定性：山东省预算外资金理实施办法第47条部门单位预算外资金理严格执行国家关规定列行均违反财纪律违法行进行处罚…（四）瞒报预算外资金收入转移资金擅设立预算外资金账户私设金库公款私存
处理处罚：山东省预算外资金理实施办法第48条财政审计监察部门国家关规定出现第四十七条行部门单位予处罚…(二)属第三四五款违纪金额律追回缴级财政关规定予罚款时追究关员领导责情节轻重予处分直撤销职务
105应缴未缴财政专户
定性：山东省预算外资金理实施办法第15条部门单位收取预算外资金财政性资金作部门单位收入必须全额缴财政专户隐匿资金坐收坐支私设金库
处理处罚：山东省预算外资金理实施办法第48条财政审计监察部门国家关规定出现第四十七条行部门单位予处罚…(二)属第三四五款违纪金额律追回缴级财政关规定予罚款时追究关员领导责情节轻重予处分直撤销职务
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第6条隐瞒截留应缴国家税金利润者财政收入违反财政法规款额五万元者足五万元情节严重单位予警告处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相二月基工资罚款前款违反财政法规款额五万元占全年应缴国家税金利润财政收入10者足述界限情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相三月基工资罚款
106截留应拨级预算(外)款
定性：预算法第47条级政府部门单位支出必须预算执行
预算法实施条例第62条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意
行政单位会计制度第49条…单位收财政专户核算预算外资金属应返属单位部分应时转拨属单位暂存款挂账
处理处罚：审计法实施条例第53条审计单位违反国家规定财条收支行审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第52条规定违法取资产作出处理违法处违法1倍5倍罚款没违法处5万元罚款审计单位负直接责员责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议
107非预算单位拨款
定性：预算法第47条第2款级政府部门单位支出必须预算执行第75条隐瞒预算收入者应预算支出款项转预算支出级政府者级政府财政部门责令纠正级机关予负直接责员直接责员行政处分
处理处罚：预算法第75条隐瞒预算收入者应预算支出款项转预算支出级政府者级政府财政部门责令纠正级机关予负直接责员责员行政处分
108挤占挪专项资金(事业费)
定性：预算法实施条例第38条 级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金……第62条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意
专项资金理规定
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条(三)追侵占挪资金第9条违反规定挪生产性资金非生产性支出违反财政法规款额10万元者足10万元情节严重单位予警告责员予记行政处分前款违反财政法规款额较情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额10罚款责员予记行政处分处相1月基工资罚款
财政部审计署违反财政法规处罚暂行规定施行细第27条根处罚规定第十四条违反财政法规单位挪者克扣支前救灾访灾抚恤救济教育等专项资金物资应分情况处罚规定第九第十第十第十二第十三条重处罚
109虚列支出
定性：行政单位会计制度第41条行政单位项支出实际支出数额记账
预算法实施条例第67条政府财政部门部门单位预算年度终时应清理核实全年预算收入支出数字款项做决算数字账工作年度收入支出转年度收入支出年度收入支出列年度收入支出预算收入支出转预算外意预算外收入支出转预算
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条第4项转关账目
110违规集中系统属单位资金
定性：山东省民政府关贯彻国发[1996]29号文件加强预算外资金理通知(鲁政发[1996]115号)第3条…行业部门原集中系统属单位资金确需集中必须级财政部门批准
处理处罚：山东省民政府关贯彻国发〔1996〕29号文件加强预算外资金理通知(鲁政发[1996]115号第5条……未批准擅减免预算外资金集中系统属单位预算外资金设立预算外资金账户……予通报批评责令限期改正规定处罚款
111擅设立项目收费
定性：山东省行政性事业性收费理条例第21条第1款超越理权限设立收费项目制定收费标准
处理处罚：山东省行政性事业性收费理条例实施办法第16条第2款违反条例办法擅收费物价检查机构责令全部非法收费退交费单位法退物价检查机构予没收处收费总额530罚款继续擅收费述规定予处罚外直接责者响监察部门予行政处分
1l2证收费
定性：山东省行政性事业性收费理条例实施办法第21条第2款收费许证擅收费
处理处罚：山东省行政性事业性收费理条例实施办法第16条第1款符合条例办法规定行政性事业性收费办理收费许证乱收费物价检查机构进行批评教育处收费总额520罚款责令5日补办收费许证逾期办物价检查机构责令全部非法收费款退交费单位法退物价检查机构予没收
113超范围超标准收费
定性：山东省行政性事业性收费理条例第21条第4款超出收费许证规定收费范围擅增加收费项目提高收费标准
处理处罚：：山东省行政性事业性收费理条例第22条前条行物价检查机关根国家关规定情节轻重予处罚：()通报批评(二)责令停止纠正乱收费行(三)责令全部非法收费款退交费单位法退物价部门予没收年力退财政部门扣减翌年行政事业费(四)乱收费行单位直接责者处罚款… (六)建议监察关部门直接责者予行政处分处罚处罚没款物价部门缴级财政
114合规票收费
定性：山东省行政性事业性收费理条例第21条第6款规定票收费擅扩票适范围
处理处罚：山东省行政性事业性收费理条例第22条前条行物价检查机关根国家关规定情节轻重予处罚：（)通报批评(二)责令停止纠正乱收费行(三)责令全部非法收费款退交费单位法退物价部门予没收年力退财政部门扣减翌年行政事业费(四)乱收费行单位直接责者处罚款… (六)建议监察关部门直接责者予行政处分处罚处罚没款物价部门缴级财政
1l5超标准列支招费
定性：行政事业单位业务招费列支理规定第3条（）方级行政事业单位业务招费开支标准民政府根实际情况确定超年单位预算中公条费2
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第11条严重违反国家财条开支规定挥霍浪费国家资财违反财政法规款额足1万元单位予警告处相违反财政法规款额10罚款责员予记行政处分处相1月基工资罚款前款违反财政法规款额1万元者足1万元情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额30罚款责员予记行政处分处相2月基工资罚款
116乱发奖金补贴实物
定性：关违反财政法规处罚暂行规定第12条违反国家规定超越权限擅提高补贴标准扩补贴范围提高工资
违反财政法规处罚暂行规定施行细第24条处罚规定第11条称违反国家财条开支规定挥霍浪费国家资财包括超越国家财条开支规定列行：1公款请客送礼提高规定招标准2违反规定擅公费旅游3违反规定擅职工滥发实物4违反规定擅购置社会集团购买力专项控制商品5挥霍浪费国家资财行
处理处罚：税收征法第69条扣缴义条应扣未扣应收收税款税条机关纳税追缴税款扣缴义务处应扣未扣应收未收税款百分五十三倍罚款
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第12条违反国家规定超越权限擅提高补贴标准扩补贴范围提高工资违反财政法规款额年均200元情节严重单位予警告处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相1月基工资罚款前款违反财政法规款额均200元单位予通扳批评处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相3月基工资罚款
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第11条严重违反国家财条开支规定挥霍浪费国家资财违反财政法规款额足1万元单位予警告处相违反财政法规款额10罚款责员予记行政处分处相1月基工资罚款前款违反财政法规款额1万元者足1万元情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额30罚款责员予记行政处分处相2月基工资罚款
117未时清理款项
定性：行政单位财条规第36条行政单位应加强暂存款项理应纳入单位收入理款项列入暂存款项种暂存款项应时清理结算长期挂账
行政单位财务规第29条行政单位应严格控制暂付款规模时进行清理长期挂账
事业单位会计准(试行)第30条 种应付款项应缴款项应时清理规定办理结算长期挂账
事业单位会计准(试行)第23条 种应收预付款项应定期债条账核实时清算催收
处理处罚：行政单位财条规第 36条行政单位应加强暂存款项理应纳入单位收入理款项列入暂存款项种暂存款项应时清理结算长期挂账
行政单位财条规第29条行政单位应严格控制暂付款规模时进行清理长期挂账
事业单位会计准(试行)第30条种应付款项应缴款项应时清理规定办理结算长期挂账
事业单位会计准(试行第23条 种应收预付款项应定期债务账核实时清算催收
118固定资产未入账
定性：行政单位会计制度第6条行政单位项资产财产均应纳入行政单位会计核算
事业单位会计准第3条事业单位项资金财产均应纳入单位会计核算
处理处罚：行政单位会计制度第 6条行政单位项资产财产均应纳入行政单位会计核算
事业单位会计准第3条事业单位项资金财产均应纳入单位会计核算
审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
七农业部分
119虚报领
定性：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第7条虚报领骗取国家财政拨款者补贴违反财政法规款额足全年应拨款额者应补贴额20单位予警告处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相2月基工资罚款前款违反财政法规款额占全年应拨款额者应补贴额 20者足述界限情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相3月基工资罚款
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第7条虚报领骗取国家财政拨款者补贴违反财政法规款额足全年应拨款额者应补贴额20单位予警告处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相2月基工资罚款前款违反财政法规款额占全年应拨款额者应补贴额20者足述界限情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相3月基工资罚款
120违规支出水利事业费
定性：水利事业费理办法财农字「2OO0]13号第16条级财政部门应根水利事业需财力状况国家关财法规制度规定预算理求确定水利事业费开支范围支出标准水利事业单位应严格执行财政部门确定事业费开支范围支出标准超标准超范围支出财政部门予核销予追缴
处理处罚：水利事业费理办法财农字「2000]13号第21条级财政水利部门加强水利事业费理监督检查发现问题时纠正违反规定截留挤占挪造成损失浪费关规定严肃处理第16条级财政部门应根水利事业需财力状况国家关财法规制度规定预算理求确定水利事业费开支范围支出标准水利事业单位应严格执行财政部门确定事业费开文范围支出标准超标准超范围支出财政部门予核销予追缴
121截留(挤占挪)水利建设基金
定性：山东省水利建设基金筹集理办法鲁政发[1997]81号第13条单位弄虚作假徇私舞弊贪污截留挤占挪水利建设基金违者严肃处理
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条(三)追回侵占挪资金（四）转关账目
122挤占挪新增建设偿费
定性：新增建设偿费收缴理办法财综字[1999]117号13条级财政部门土行政部门审计部门加强土偿费收缴理检查监督保证土偿费时足额收缴专款专单位均挤占挪土偿费
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条（三)追回侵占挪资金(四)转关账目
123挪环境保护补助资金
定性：征收排污费暂行办法(国发[1982]21号)第9条征收排污费纳入预算作环境保护补助资金专项资金理参体制分成环境保护补助资金环境保护部门会财政部门统筹安排坚持专款专先收量入出超支挪节余结转年
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条(三)追回侵占挪资金(四)转关账目
124挥霍(浪费截留克扣挤占)财政扶贫资金
定性：财政扶贫资金理办法第11条中央财政扶贫资金列项支出：()行政事业机构开文员费 (二)种奖金津贴福利补助(三)弥补企业亏损(四)修建楼堂馆住宅 (五)部门济实体(六)弥补预算支出缺口偿债条(七)中型基建项目（八）交通工具通讯设备(九)额信贷形式偿(十)城市基础设施建设城市扶贫(十)财政扶贫资金范围相符支出
处理处罚：财政扶贫资金理办法第23条列情形数调减年度分配指标视情节直接责员法予处罚()挥霍浪费截留克扣挤占财政扶贫资金(二)配套资金足(三)项目头申报头申请资金
125头申报(申请)财政扶贫资金
定性：财政扶贫资金理办法第 20条项目头申报头申请资金
处理处罚：财政扶贫资金理办法第23条列情形数调减年度分配指标视情节直接责员法予处罚()挥霍浪费截留克扣挤占财政扶贪资金(二)配套资金足(三)项目头申报头申请资金
126挤占挪水利建设基金
定性：山东省水利建设基金筹集理办法(鲁政发[1997]81号专)第 13条单位弄虚作假徇私舞弊贪污截留挤占挪水利建设基金违者严肃处理
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条(三)追回侵占挪资金(四)转关账目
127违规缴者少缴矿产资源补偿费
定性：矿产资源补偿费征收理规定第15条采矿权采取伪报矿种隐匿产量销售数量者伪报销售价格实际开采回采率等手段缴者少缴矿产资源补偿费征收机关追缴应缴纳矿产资源补偿费处应缴纳矿产资源补偿费5倍罚款情节严重采矿许证颁发机关吊销采矿许证
处理处罚：矿产资源补偿费征收理规定第15条采矿权采取伪报矿种隐匿产量销售数量者伪报销售价格实际开采回率等手段缴者少缴矿产资源补偿费征收机关追缴应缴纳矿产资源补偿费处应缴纳矿产资源补偿费5倍罚款情节严重采矿许证颁发机关吊销采矿许证
128超收耕造费
定性：山东省基农田保护区耕造费征收理办法(鲁政发 [1996]104号)第11条级土理部门应严格规定征收耕造费严禁擅提高收费标准扩收费范围者意降低减免耕造费
处理处罚：山东省行政性事业性收费理条例第22条前条行物价检查机关根国家关规定情节轻重予处罚：()通报批评(二)责令停止纠正乱收费行(三)责令全部非法收费款退交费单位法退物价部门予没收年力退财政部门扣喊翌年行政事业费（四)乱收费行单位直接责者处罚款… (六)建议监察关部门直接责者予行政处分处罚处罚没款物价部门缴级财政
129意降低减免耕造费
定性：山东省基农田保护区耕造费征收理办法(鲁政发 [1996]104专)第11条级土理部门应严格规定征收耕造费严禁擅提高收费标准扩收费范围者意降低减免耕造费
处理处罚：预算法实施条例第51条第2款政府财政部门权级预算收入征收部门征收预算收入情况进行监督检查擅减征免征缓征退预算收入责令改正
违反行政事业性收费罚没收入收支两条线理规定行政处分暂行规定第12条履行行政事业性收费罚没职责应收收应罚罚批评教育改正直接负责员直接责员予警告处分情节严重予记者纪处分
八外资部分
130·虚报领国际金融组织贷款
定性：国国际金融组织外国政府签定贷款(援助)协议财政部省政府省市逐级签订转贷协议()关项目具体理规定
处理处罚：审计暑关国际金融组织贷款项目审计处理指导原(审办外资发[1999]51号)第1条虚报领国际金融组织贷款基金应责成项目单位领资金划转财政部门专户储存留国际金融组织处理项目单位合格单提取第7条问题事项金额巨情节严重影响恶劣贪污受贿倒买倒卖工作失误造成重损失浪费应予通报批评建议关部门法追究相关领导责责构成犯罪移交司法机关处理
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第7条虚报领骗取国家财政拨款者补贴违反财政法规款额足全年应拨款额者应补贴额20单位予警告处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相2月基工资罚款前款违反财政法规款额占全年应拨款额者应补贴额20者足述界限情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相3月基工资罚款
131挤占挪资金
定性：项目贷款协议关项目具体理规定
处理处罚：审计署关国际金融组织贷款项目审计处理指导原(审办外资发[1999]51号)第2条未关国际金融组织批准擅挪变卖国际金融组织贷款购置设备资金应责成立停止违规行挪变卖设备物资资金原资金途时建议省级财政部门作出处理第七条问题事项金额巨情节严重影响恶劣贪污受贿倒买倒卖工作失误造成重损失浪费应予通报批评建议关部门法追究相关领导责责构成犯罪移交司法机关处理
审计署财政部建设项目审计处理暂行规定第1l条转移侵占挪建设资金应责令关单位限期收回进行营活动收缴营收益
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第3条违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚……(二)罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额5倍第 22条违反财政法规构成犯罪司法机关法追究刑事责
132挪滞留项目资金
定性：项目贷款协议关项目具体理规定
处理处罚：审计署关国际金融组织贷款项目审计处理指导原况审办外资发[1999]51号)第3条挪滞留项目资金应责成项目单位部门立收回原资金渠道时拨付资金单位项目外营活动应收缴全部关规定予罚款
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第3条违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚…(二)罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额5倍
133配套资金落实位
定性：项目贷款协认关项目具体理规定
处理处罚：审计署关国际金融组织贷款项目审计处理指导原(审办外资发[1999]51专)第5条配套资金落实时位应责成关部门制定详细资金位计划限期位然时位建议级财政部门作出预算安排必时建议级财政部门该区预算中强制扣款弥补配套资金足情节特严重建议取消该项目
134虚列投资支出
定性：贷款(援助)协议
世界银行贷款项目财会理暂行规（财世字[1993]127号)第29条项目工作成指项目单位项目工程中建设程中种耗费
处理处罚：审计署财政部建设项目审计处理暂行规定(审投发[1996]105号)第16条虚报投资完成虚列建设成隐藏结余资金等应接国家关规定现金会计制度作调账处理情节严重建议部门关责员予行政处理
135挤列项目投资(项目外挤列项目老工程抵顶追溯期前抵顶等)
定性：贷款(援助)协议
世界银行贷款项目财会理暂行规定(财世字[1993]127号)第29条项目工作成指项目单位项目工程申建设程申种耗费括容：1·建筑工程安装工程实际支出包括安装设置身价值合规定预付工程款应根规定劳条单价数量等记录资料正确计算2·种设备实际支出包括支付安装需安装设备需安装设备生产准备够固定资产标准工具器具实际支出应实际耗数量账面单价计算3·规定应计入交付资产摊投资4·种形资产项递廷费投资
处理处罚：审计署财政部建设项目审计处理暂行规定(审投发[1996]105号)第16条虚报投资完成虚列建设成隐藏结余资金等应国家关规定现金会计制度作调账处理情节严重建议部门关责员予行政处理
136违规出项目资金
定性：贷款(援助)协认
世界银行贷款项目财会理暂行规定（财世字[1993]127号)
处理处罚：审计法实施条例第52条级部门(含直属单位)级政府违反预算行者违反国家规定财政收支行审计机关法定职权范围区情况违法取资产规定处理：()责令限期缴纳缴应缴纳者缴财政收入(二)责令限期退侵占国资产(三)责令限期退违法（四)责令转者调整关会计帐目 (五)采取纠正措施
审计法实施条例第53条审计单位违反国家规定财条收支行审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第五十二条规定违法取资产作出处理违法处违法1倍5倍罚款没违法处5万元罚款审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处理建议
137物资设备采购(包括采购程序合规采购物资设备适时适济)
定性：贷款(援助)协议物资设备采购方面相关规定
处理处罚：审计署关国际金融组织贷款项目审计处理指导原(审办外资发[1999]51号)第4条采购程序合规采购物资设备适时适济等事项应实关国际金融组织披露予通报批评第7条事项金融巨情节严重影响恶劣贪污受贿倒买倒卖工作失误造成重损失浪费应予通报批评建议关部门法追究相关领导责责构成犯罪移交司法机关处理
审计署办公厅关切实做国际金融组织贷款项目审计披露工作通知(审办外资发1999[49号]第4条公允确定致总量根重程度确定审计师意见类型选择发表保留意见保留意见相反审计意见拒绝表示意见致问题应时审计报告关贷款协议执行情况报告申部分披露审计发现项目单位已动进行纠正消影响(挪贷款物资审计查出立原渠道未造成损失)应总量支出汇总表等相关部分充分揭示贷款协议条款合适情况变化造成致问题实披露时应说明产生原提出改进建议
138计划外投资(包括超设计概算超规模超标准超投资)
定性：贷款(援助)协议项目投资计划
处理处罚：审计署财政部建设项目审计处理暂行规定第6条建设项目突破概算总投资单项工程间投资调剂应督促建设单位原审批部门申报批准批准设计外建工程应求暂停缓建报原审批部门审批原审批部门予批准计划外工程建设单位筹措符合规定资金予垫处投资额5罚款建设单位资金文付建设单位擅扩建设规划提高建筑装修设备购置标准投资视计划外工程投资处理第七条建设项目概算中计重计少计漏计投资应建设项目负担费应求建设单位报审批部门批准予调整实行投资包干项目批准相应调整包干基数
山东省实施审计法办法第31条计划外工程超出批准建设规模建设标准审计机关建设单位处超出规定建设规模建设标准投资额1050罚款已办理结算建设项目审计机关设计施工等单位违反国家规定收取国家建设资金予收缴处收取费金额510罚款
139挤占挪贷准备金
定性：财政部关颁发世界银行贷款贷准备金理暂行规定通知 (财世字[1995]135号)第9条贷准备金垫付项目省市区财政部世行贷款债务单位挪挤占贷准备金
处理处罚：审计署关国际金融组织贷款项目审计处理指导原(审办外资发[1999]51号)第2条未关国际金融组织批准擅挪变卖国际金融组织贷款购置设备资金应责成立停止违规行挪变卖设备物资资金原资金途时建议省级财政部门作出处理
审计署财政部建设项目审计处理暂行规定第11条转移侵占挪建设资金应责令关单位限期收回进行营活动收缴营收益
九社会保障部分
140侵占出挪社会保险基金 (基建设投资房产投资委托贷款购买股票非国债性质企业债券)
定性：财政部劳动部关加强企业职工社会保险基金投资理暂行规定(财社字[1994]59专)第1条企业职工社会保险基金国家规定提取筹集专项基金必须坚持专款专原单位权行决定该基金途
处理处罚：财政部劳动社会保障部审计署等6部门关企业职工养老保险基金失业保险基金理中关违纪问题处理意见通知（财社字[1998]52号) 第1条两项基金搞基建设投资已完工项目通直接变现转等方式收回息未完工项目立占两项基金期居民存款利率收取利息短期确实收回息项目应逐笔登记制定计划时催收第2条出两项基金两项基金参房产投资委托放贷等直接间接投资属政府研究决定政府领导意政府组织关部门负责收回息属部门社会保险办机构行决定社会保险办机构负贡部门指导通直接变现转等方式收回息第3条两项基金购买股票妥善保全制定计划适时候市价收回资金返两项基金两项基金购买企业债券采两种办法处理：购买批准发行企业债券债券期时收回息二购买未批准发行企业债券政府组织关部门清理退占两项基金
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第9条违反规定挪生产性资金非生产性支出违反财政法规款额10万元者足10万元情节严重单位子警告责员予记行政处分前款违反财政法规款额较情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额10罚款责员子记行政处分处相1月基工资罚款第14条违反财政法规列情形重处罚：(三)挪者克扣支前救灾防灾抚恤救济教育等专项资金物资
141转移挪社会保险基金利息收入 滞纳金
定性：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财条制度)通知财社字(1999)60号)第46条列行属违纪违法行：()截留挤占挪 贪污基金
处理处罚：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财条制度)通知财社字(1999]60号)第47条第 46条列行应区情况限期纠正作账条处理()时追回基金
社会保险费征缴暂行条例第28条单位挪社会保险基金追回挪社会保险基金违法没收违法入社会保险基金构成犯罪法追究刑事责尚构成犯罪直接负责员直接责员法予行政处分
142出挪社会保险基金兴办济实体
定性：财政部劳动部关加强企业职工社会保险基金投资理暂行规定(财社字[1994]59号)第1条企业职工社会保险基金国家规定提取筹集专项基金必须坚持专款专原单位权行决定该基金途
处理处罚：财政部劳动社会保障部审计署等6部门关企业职工养老保险基金失业保险基金理中关违纪问题处理意见通知(财社字[1998]52号)第5条社会保险办机构举办种济实体(句括规定开办劳动业服条业生产救基)律社会保险力 机构脱钩财政审计部门财条收支 情况进行清理需注销济实体应 财产中数收回占两项基金现行企业财条制度规定清偿债条分配 剩余财产需注销济实体应通转方式收回占两项基金转价值低原值转取净收益应接投资者出资例合规定进行分配
143挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产
定性：财政部劳动部关加强企业职工社会保险基金投资理暂行规定(财社字[t994]59号)第1条企业职工社会保险基金国家规定提取筹集专项基金必须坚持专款专原单位权行决定该基金途
处理处罚：财政部劳动社会保障部审计署等6部门关企业职工养老保险基金失业保险基金理中关违纪问题处理意见通知(财社字[1998]52号) 第6条两项基金购置办公设备办公房职工宿舍离退休员活动房等固定资产确属实际工作需列入社会保险办机构固定资产理属帮助失业职工业开展培训必须固定资产固定资产理办法严格理属营目购置宾馆饭店旅游场(括离退休员活动中心名义购置营性场)等固定资产通转方式变现取收入购置时已两项基金中核销记入两项基金收入未核销取收入金额减两项基金暂付款
财政部劳动社会保障部关企业职工养老保险基金失业保险基金理中关违纪问题处理意见补充通知(财社字[1999]22号)第4条……现明确两项基金购置办公设备办公房职工宿舍离退休员活动房等固定资产均财社字[t998]52号文件第10条规定处理办法通转方式变理取收入全部入两项基金转列社会保险办机构固定资产理条规定坚决纠正
144挤占社会保险基金购置职工宿舍
定性：财政部劳动部关加强企业职工社会保险基金投资理暂行规定(财社字[1994]59号)第1条企业职工社会保险基金国家规定提取筹集专项基金必须坚持专款专原单位权行决定该基金途
处理处罚：财政部劳动社会保障部审计署等6部门关企业职工养老保险基金失业保险基金理中关违纪问题处理意见通知(财社字[1998]52号)第6条两项基金购置时办公设备办公房职工宿舍离退休员活动房等固定资产确属实际工作需列入社会保险办机构固定资产理属帮助失业职工业开展培训必须固定资产固定资产理办法严格理属营目购置宾馆饭店旅游场(句括离退休员活动申心名义购置营性场)等固定资产通转方式变现取收入购置时已两项基金中核销记入两项基金收入未核销取收入金额减两项基金暂付款
财政部劳动社会保障部关企业职工养老保险基金失业保险基金理中关违纪问题处理意见补充通知况财社字[1999]22号)第4条……现明确两项基金购置办公设备办公房职工宿舍离退休员活动房等固定资产均财社字[1998]52号文件第10条规定处理办法通转方式变理取收入全部入两项基金已转列社会保险办机构固定资产理接条规定坚决纠正
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第3条违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚…(二)罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额5倍第4条违反财政法规行直接责员单位行政领导(简称责员)应根事实情节分列规定处罚：()行政处分：警告记记降级降职撤职开留察开(二)罚款：高超相3月基工资
145征收机构应征未征社会保险基金
定性：社会保险费征缴暂行条例第4条缴费单位缴费应时足额缴纳社会保险费征缴社会保险费纳入社会保险基金专款专单位挪第12条缴费单位缴费应货币形式全额缴纳社会保险费缴费应缴纳社会保险费单位工资中代扣代缴社会保险费减免
处理处罚：社会保险费征缴暂行条例第27条劳动保障行政部门社会保险办机构者税条机关工作员滥职权徊私舞弊玩忽职守致社会保险费流失劳动保障行政部门者税条机关追回流失社会保险费构成犯罪法追究刑事责尚构成犯罪法予行政处分
146社会保险基金未时缴入财政专尸
定性：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财条制度)通知财社字[1999]60号)第46条列行属违纪违法行：(四)未时基金收入存入财政专户
处理处罚：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财条制度)通知(财社字[1999]60号)第47条第 46条列行应区情况限期纠正作账务处理(四)时缴存财政专户
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第3条违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚(二)罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额5倍第4条违反财政法规行直接责员单位行政领导(简称责员)应根事实情节分列规定处罚： ()行政处分：警告记记降级降职撤职开留察开(二)罚款：高超相3月基工资
147擅增提减免社会保险基金
定性：财政部劳动社会保障部关印发社会保险基金财务制度)通 知(财社字[1999]60号)第46条列行属违纪违法行：(二)擅增提减免社会保险费
处理处罚：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财条制度)通知(财社字[1999]60专)第47条第 46条列行应区情况限期纠正作账条处理(二)时退提补足减免基金
社会保险费征缴暂行条例第27条劳动保障行政部门社会保险办机构者税条机关工作员滥职权徊私舞弊玩忽职守致社会保险费流失劳动保障行政部门者税条机关追回流失社会保险费构成犯罪法追究刑事责尚构成犯罪法予行政处分
148超范围社会保险基金
定性：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财条制度)通知(财社字[1999]60专)第46条列行属违纪违法行：()截留挤占挪贪污基金
处理处罚：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财务制度通知(财社字[1999]60号)第47条第 46条列行应区情况限期纠正作账务处理()时追回基金
149违规社会保险基金中提取理费
定性：财政部劳动社会保障部关社会保险办机构费保障等问题通知(财社字[1999]173号)第4条级办机构社会保险基金中提取列支费
处理处罚：社会保险费征缴暂行条例第28条单位挪社会保险基金追回挪社会保险基金违法没收违法入社会保险基金构成犯罪法追究刑事责尚构成犯罪直接负责员直接责员法予行政处分
山东省劳动社会保障厅财政厅审计厅关进步落实企业职工养老保险基金违纪违规问题处理意见通知(鲁劳社发[1999]149号)第3条……基金中提取列支理费必须悉数入基金
150项目单位挤占挪社会福利基金
定性：财政部民政部关印发社会福利基金理暂行办法通知 (财社字[1998]124号)第18条规定投放社会福利基金必须专款专单位形式挤占挪第19条社会福利基金投资办企业(社会福利企业外)拆委托放贷参股票期货交易单位济合提供担保
处理处罚：财政部民政部关印发社会福利基金理暂行办法通知(财社字[1998]124号)第28条级民政部门受资助项目社会福利基金情况定期进行监督检查违反规定缓拨停拨社会福利基金直收回已拨资金建成改变基功转作非社会福利途责成关部门严肃查处纠正
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第3条违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚(二)罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额5倍第14条违反财政法规列情形重处罚：…(三)挪者克扣支前救灾防灾抚恤救济教育等专项资金物资
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关审计处理处罚说明
审计处理处罚权审计机关享重权限审计处理处罚必须建立准确定性便级审计机关广审计员审计查出违规问题恰定性处理处罚研究编制审计定性处理处罚该目前审计机关业务分工行业特点分综合财税金融投资企业行事农业外资社保9部分计150条
关审计定性适
审计定性审计单位违反采金法规事实认定该中部分违规问题定性直接引关法规规定定性描述截留挪预算资金偷税逃汇等关法规规定明确纳违反财法规问题性质采写实方法者运实践中约定徐成规定定性少计收入少计提减值准备等审计定性包括关法律法规规章包括财政财务收支具体制度规定等规范性文件般应引法规定性常见违反擦净法规问题引法规定性关审计底稿中引作审计结
二 关处理处罚
审计法实施条例第4条第2款规定审计机关法律法规国家关财政收支财务收支规定审计评价处理处罚切法律法规审计处理处罚属国家关财政收支财务收支规定规章规范性文件审计处理处罚属国家关财政收支财务收支规定作审计处理处罚关法律法规然规定执法体述第四条规定审计机关审计法实施条例规定职责权限范围均审计实践中适审计处理处罚应注意三点：认真遵守行政执法原位法优位法特殊优普通法法优前法提请机关决定原选择适法律法规规定作处理处罚二行政处罚法规定法律行政法规规章设定行政处罚审计处罚原应适规章层次法规三适法律法规规定实施审计处理处罚应审计机关职责范围进行审计机关审计单位违反国家规定财政收支财务收支行违反审计法行实施处理处罚非财政收支财务收支事项原关法规直接实施审计处理处罚
三 关提出审计建议移送处理适
审计机关审计查出违规行享处理处罚权外具提出审计建议移送处理权限审计单位关员涉犯罪犯罪事项应行政处分事项需关部门处理事项审计机关应法提出审计建议移送处理书建议移送关部门处理方便工作需事项适法规列处理处罚部分分符合类列标准事项审计机关应提出审计建议移送处理意见已广泛征求关方面意见时间限条目容存缺陷请批评指正提出修改意见建议便进步修订完善
山东省审计厅法制处
二○○四年十月二十九日
综合部分
1 偷逃税款
（1）定性：税收征法第六十三条 纳税伪造变造隐匿擅销毁帐簿记帐证者帐簿列支出者列少列收入者税务机关通知申报拒申报者进行虚假纳税申报缴者少缴应纳税款偷税
（2）处理处罚：第六十三条纳税偷税税务机关追缴缴者少缴税款滞纳金处缴者少缴税款百分五十五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
扣缴义务采取前款列手段缴者少缴已扣已收税款税务机关追缴缴者少缴税款滞纳金处缴者少缴税款百分五十五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
刑法第201条 纳税采取伪造变造隐匿擅销毁帐簿记帐证帐簿列支出者列少列收入税务机关通知申报拒申报者进行虚假纳税申报手段缴者少缴应纳税款偷税数额占应纳税额百分十满百分三十偷税数额万元满十万元者偷税税务机关予二次行政处罚偷税处三年期徒刑者拘役处偷税数额倍五倍罚金偷税数额占应纳税额百分三十偷税数额十万元处三年七年期徒刑处偷税数额倍五倍罚金
扣缴义务采取前款列手段缴者少缴已扣已收税款数额占应缴税额百分十数额万元前款规定处罚
（3）追诉标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第49条（刑法第２０１条）纳税进行偷税活动涉嫌列情形应予追诉：１偷税数额万元偷税数额占税种应纳税总额百分十２未达述数额标准偷税受行政处罚二次偷税
2 漏缴税款：
（1）定性：税收征法第52条 纳税扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴税款税务机关三年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长五年
（2）处理处罚：第52条 纳税扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴税款税务机关三年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长五年
3 欠缴税款
（1）定性：税收征法第31条 纳税扣缴义务法律行政法规规定者税务机关法律行政法规规定确定期限缴纳者解缴税款
（2）处理处罚：税收征法第32条 纳税未规定期限缴纳税款扣缴义务未规定期限解缴税款税务机关责令限期缴纳外滞纳税款日起日加收滞纳税款万分五滞纳金
刑法第203条 纳税欠缴应纳税款采取转移者隐匿财产手段致税务机关法追缴欠缴税款数额万元满十万元处三年期徒刑者拘役处者单处欠缴税款倍五倍罚金数额十万元处三年七年期徒刑处欠缴税款倍五倍罚金
（3）追溯标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第51条纳税欠缴应纳税款采取转移者隐匿财产手段致税务机关法追缴欠缴税款数额万元应予追诉
4 骗取国家出口退税
（1）税收征法第66条 假报出口者欺骗手段骗取国家出口退税款税务机关追缴骗取退税款处骗取税款倍五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
（2）处理处罚：税收征法第66条 假报出口者欺骗手段骗取国家出口退税款税务机关追缴骗取退税款处骗取税款倍五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
刑法第204条 假报出口者欺骗手段骗取国家出口退税款数额较处五年期徒刑者拘役处骗取税款倍五倍罚金数额巨者严重情节处五年十年期徒刑处骗取税款倍五倍罚金数额特巨者特严重情节处十年期徒刑者期徒刑处骗取税款倍五倍罚金者没收财产纳税缴纳税款采取前款规定欺骗方法骗取缴纳税款法第二百零条规定定罪处罚骗取税款超缴纳税款部分前款规定处罚
（3）追溯标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第52条 假报出口者欺骗手段骗取国家出口退税款数额万元应予追诉
5 应扣（收）未扣（收）税款
（1）定性：税收征法 第69条 扣缴义务应扣未扣应收收税款税务机关纳税追缴税款扣缴义务处应扣未扣应收未收税款百分五十三倍罚款
（2）处理处罚：税收征法第69条 扣缴义务应扣未扣应收收税款税务机关纳税追缴税款扣缴义务处应扣未扣应收未收税款百分五十三倍罚款
6 私设会计账簿（帐外设帐）
（1）定性：会计法第16条 单位发生项济业务事项应法设置会计帐簿统登记核算违反法国家统会计制度规定私设会计帐簿登记核算
（2）处理处罚：会计法第四十二条 违反法规定列行······责令限期改正单位处三千元五万元罚款直接负责员直接责员处二千元二万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予行政处分：······（二）私设会计帐簿
7 隐匿（意销毁）会计资料
（1）定性：会计法第二十三条 单位会计证会计帐簿财务会计报告会计资料应建立档案妥善保
（2）处理处罚：会计法第44条 隐匿者意销毁法应保存会计证会计帐簿财务会计报告构成犯罪法追究刑事责前款行尚构成犯罪县级民政府财政部门予通报单位处五千元十万元罚款直接负责员直接责员处三千元五万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予撤职直开行政处分中会计员县级民政府财政部门吊销会计业资格证书
刑法 第162条 隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告情节严重处五年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金单位犯前款罪单位判处罚金直接负责员直接责员前款规定处罚
（3）追溯标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第7条（刑法第１６２条）隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告涉嫌列情形应予追诉：１隐匿销毁会计资料涉金额五十万元２逃避法查处隐匿销毁者拒交出会计资料
8 编制虚假财务会计报告
（1）定性：会计法第九条 单位必须根实际发生济业务事项进行会计核算填制会计证登记会计帐簿编制财务会计报告单位虚假济业务事项者资料进行会计核算
（2）处理处罚：会计法第43条 伪造变造会计证会计帐簿编制虚假财务会计报告构成犯罪法追究刑事责
前款行尚构成犯罪县级民政府财政部门予通报单位处五千元十万元罚款直接负责员直接责员处三千元五万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予撤职直开行政处分中会计员县级民政府财政部门吊销会计业资格证书
刑法 第161条 公司股东社会公众提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告严重损害股东者利益直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金
（3）追溯标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第5条五提供虚假财会报告案（刑法第１６１条）
公司股东社会公众提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告涉嫌列情形应予追诉：１造成股东者直接济损失数额五十万元２致股票取消市资格者交易迫停牌
9 私设金库
（1）定性：国务院办公厅转发财政部审计署中国民银行关清理检查金库’意见通知（国办发[1995]第29号）第1条：违反国家财法规关规定侵占截留国家单位收入未列入单位财务会计部门帐未纳入预算理私存私放项资金均属金库
（2）处理处罚：国务院办公厅转发财政部审计署中国民银行关清理检查金库’意见通知（国办发[1995]第29号）第3条：金库资金数转入单位财务账税法关规定单独计算缴纳流转税税获全额缴财政
国务院关违反财政法规处罚暂行规定第五条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：
（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目
事实情节应该法规第613条关条款处罚
应举审计法实施条例第53条 审计单位违反国家规定财务收支行 审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第五十二条规定违法取资产作出处理违法处违法1倍5倍罚款没违法处５万元罚款
附：（审计署办公厅关设立金库行适法规问题批复
审办法发(2001)30号 蒙古治区审计厅： 厅关金库关问题请示（审法发〔2000〕118号）收悉署时国务院法制办公室发出审计署关国办发〔1995〕29号文否继续执行问题函该办秘书行政司2001年2月6日国法秘函〔2001〕16号文复函署认设立金库’行实施行政处罚直接国务院关违反财政法规处罚暂行规定关规定该办口头答复审计法实施条例第52条第53条规定进行处理处罚
根行政处罚法第14条规定法律法规规章设定行政处罚规范性文件设定行政处罚国办发〔1995〕29号文件年清理金库关问题发出通知根设立金库行进行行政处罚符合行政处罚法关规定现关问题批复：审计机关审计中发现设立金库行根国办发〔1995〕29号文件定性该种行实施处罚国务院关违反财政法规处罚暂行规定关规定者审计法实施条例第52第53条规定国办发〔1995〕29号文件适设立金库行进行行政处罚
）
10 公款私存
（1）定性：中华民国商业银行法第48条第2款 单位单位资金名义开立账户存储
（2）处理处罚：中华民国商业银行法第79条列情形国务院银行业监督理机构责令改正违法没收违法违法五万元处违法倍五倍罚款没违法者违法足五万元处五万元五十万元罚款：·······（三）单位资金名义开立账户存储
单位现金收入储蓄方式存入银行：现金理暂行条例实施细
第20条 列情况予警告处罚款：（十三）单位现金收入储蓄方式存入银行存入金额３０—５０％处罚
11 违规贷
（1）定性：贷款通第73条 行政部门企事业单位股份合作济组织供销合作社农村合作基金会基金会擅发放贷款企业间擅办理贷者变相贷中国民银行出方违规收入处l倍5倍罚款······
单位间互相现金：现金理暂行条例实施细第20条第二十条 列情况予警告处罚款：······（五）单位间互相现金金额１０—３０％处罚
（2）处理处罚：贷款通第73条 行政部门企事业单位股份合作济组织供销合作社农村合作基金会基金会擅发放贷款企业间擅办理贷者变相贷中国民银行出方违规收入处l倍5倍罚款······
单位间互相现金：现金理暂行条例实施细第20条第二十条 列情况予警告处罚款：······（五）单位间互相现金金额１０—３０％处罚
12 违规出银行账户
（1）定性：银行账户理办法第34条存款帐户办理存款身业务活动出租转帐户
（2）处理处罚：银行账户理办法第37条存款违反办法第34条规定责令纠正外规定帐户出租转发生金额处罚款没收出租帐户非法
违反银行计算制度处罚规定第6条 单位出租转账户责令纠正外账户出租转发生金额处百分五低1千元罚款没收出租账户非法
13 违规头开立银行账户
（1）定性：商业银行法第48条 企业事业单位选择家商业银行营业场开立办理日常转账结算现金收付基账户开立两基账户
银行帐户理办法第32条 存款违反办法规定家银行机构开立基存款帐户存款家银行分支机构开立般存款账户
（2）处理处罚：银行帐户理办法 第35条开户银行存款违反办法第30条第31条第33条第1款规定开设帐户限期撤销余帐户根性质情节规定处罚款
违反银行计算制度处罚规定第5条 单位违反银行账户理办法开立基存款账户责令限期撤销账户处5千元1万元罚款
违反行政事业性收费罚没收入收支两条线理规定行政处分暂行规定（国务院令281号）第15条 违反规定擅开设银行账户直接责员直接责员予降级处分情节严重予撤职者开处分
14 坐支现金
（1）定性：现金理暂行条例第11条 开户单位现金收支应列规定办理：（二）开户单位支付现金单位库存现金限额中支付者开户银行提取单位现金收入中直接支付（坐支）
（2）处理处罚：现金理暂行条例实施细第20条 列情况予警告处罚款：（四）未批准坐支者未开户银行核定坐支额度范围坐支现金坐支金额１０—３０％处罚
15 白条顶库
（1）定性：现金理暂行条例实施细第20条 列情况予警告处罚款：（三）符合财务制度规定证顶库存现金证额１０—３０％处罚
（2）处理处罚： 现金理暂行条例实施细第20条 列情况予警告处罚款：（三）符合财务制度规定证顶库存现金证额１０—３０％处罚
16 非法吸收公众存款
（1）定性：中华民国商业银行法第11条 未国务院银行业监督理机构批准单位事吸收公众存款等商业银行业务
（2）处理处罚：中华民国商业银行法第81条未国务院银行业监督理机构批准擅设立商业银行者非法吸收公众存款变相吸收公众存款构成犯罪法追究刑事责国务院银行业监督理机构予取缔
审计法实施条例第53条 审计单位违反国家规定财务收支行审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第五十二条规定违法取资产作出处理违法处违法1倍5倍罚款没违法处５万元罚款审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议
刑法第176条 非法吸收公众存款者变相吸收公众存款扰乱金融秩序处三年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金数额巨者严重情节处三年十年期徒刑处五万元五十万元罚金单位犯前款罪单位判处罚金直接负责员直接责员前款规定处罚
（3）追溯标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第24条非法吸收公众存款者变相吸收公众存款扰乱金融秩序涉嫌列情形应予追诉：１非法吸收者变相吸收公众存款数额二十万元单位非法吸收者变相吸收公众存款数额百万元２非法吸收者变相吸收公众存款三十户单位非法吸收者变相吸收公众存款百五十户
３非法吸收者变相吸收公众存款存款造成直接济损失数额十万元单位非法吸收者变相吸收公众存款存款造成直接济损失数额五十万元
17 虚开增值税专发票
（1）定性：中华民国增值税暂行条例第二十条 纳税销售货物者应税劳务应购买方开具增值税专发票增值税专发票分注明销售额销项税额中华民国发票理办法第25条 单位转转代开发票未税务机关批准拆发票行扩专业发票范围
（2）处理处罚：审计法实施条例第53条 审计单位违反国家规定财务收支行审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第五十二条规定违法取资产作出处理违法处违法1倍5倍罚款没违法处５万元罚款审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议
税收征法第66条 假报出口者欺骗手段骗取国家出口退税款税务机关追缴骗取退税款处骗取税款倍五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
刑法第205条 虚开增值税专发票者虚开骗取出口退税抵扣税款发票处三年期徒刑者拘役处二万元二十万元罚金虚开税款数额较者严重情节处三年十年期徒刑处五万元五十万元罚金虚开税款数额巨者特严重情节处十年期徒刑者期徒刑处五万元五十万元罚金者没收财产前款行骗取国家税款数额特巨情节特严重国家利益造成特重损失处期徒刑者死刑处没收财产单位犯条规定罪单位判处罚金直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役虚开税款数额较者严重情节处三年十年期徒刑虚开税款数额巨者特严重情节处十年期徒刑者期徒刑
（3）追诉标准：高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第53条 虚开增值税专发票者虚开骗取出口退税抵扣税款发票虚开税款数额万元者致国家税款骗数额五千元应予追诉
18 营者违规收费
（1）定性：价格法第13条 营者销售收购商品提供服务应政府价格部门规定明码标价注明商品品名产规格等级计价单位价格者服务项目收费标准等关情况营者标价外加价出售商品收取未予标明费
（2）处理处罚：价格违法行行政处罚规定第7条 营者执行政府指导价政府定价列行责令改正没收违法处违法5倍罚款没违法处2万元20万元罚款情节严重责令停业整顿： (五)立收费项目者定标准收费(六)采取分解收费项目重复收费扩收费范围等方式变相提高收费标准(七)政府明令取消收费项目继续收费(八)违反规定保证金抵押金等形式变相收费
19 贪污公款（公财物）
（1）定性：高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定第1条贪污罪指国家工作员利职务便利侵吞窃取骗取者手段非法占公财物行受国家机关国公司企业事业单位民团体委托理营国财产员利职务便利侵吞窃取骗取者手段非法占国财物贪污罪追究刑事责受委托理营国财产指承包租赁聘等理营国财产国保险公司工作员国保险公司委派非国保险公司事公务员利职务便利意编造未发生保险事进行虚假理赔骗取保险金贪污罪追究刑事责国公司企业者国单位中事公务员国公司企业者国单位委派非国公司企业非国单位事公务员利职务便利单位财物非法占贪污罪追究刑事责国家工作员国公务活动者外交中接受礼物国家规定应交公交公数额较贪污罪追究刑事责
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第五条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目
刑法第383条 犯贪污罪根情节轻重分列规定处罚：（）贪污数额十万元处十年期徒刑者期徒刑处没收财产情节特严重处死刑处没收财产（二）贪污数额五万元满十万元处五年期徒刑处没收财产情节特严重处期徒刑处没收财产（三）贪污数额五千元满五万元处年七年期徒刑情节严重处七年十年期徒刑贪污数额五千元满万元犯罪悔改表现积极退赃减轻处罚者免予刑事处罚单位者级机关予行政处分（四）贪污数额满五千元情节较重处二年期徒刑者拘役情节较轻单位者级机关酌情予行政处分
次贪污未处理累计贪污数额处罚
（3）追溯标准：高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定第1条 第1项 涉嫌列情形应予立案：
1贪污数额五千元2贪污数额满五千元具贪污救灾抢险防汛防疫优抚扶贫移民救济款物募捐款物赃款赃物罚没款物暂扣款物贪污手段恶劣毁灭证转移赃物等情节
20 私分国家资产
（1）定性：高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定第1条11项 私分国资产罪指国家机关国公司企业事业单位民团体违反国家规定单位名义国资产集体私分数额较行
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第5条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目
刑法第396条国家机关国公司企业事业单位民团体违反国家规定单位名义国资产集体私分数额较直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役处者单处罚金数额巨处三年七年期徒刑处罚金司法机关行政执法机关违反国家规定应缴国家罚没财物单位名义集体私分前款规定处罚
（3）追溯标准：高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定第1条11项 涉嫌私分国资产累计数额十万元应予立案
21 挪公款
（1）定性：高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定第1条2项 挪公款罪指国家工作员利职务便利挪公款进行非法活动者挪公款数额较进行营利活动者挪公款数额较超三月未行国金融机构工作员国金融机构委派非国金融机构事公务员利职务便利挪单位者客户资金挪公款罪追究刑事责国公司企业者国单位中事公务员国公司企业者国单位委派非国公司企业单位事公务员利职务便利挪单位资金者贷数额较超三月未者未超三月数额较进行营利活动者进行非法活动挪公款罪追究刑事责
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第5条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目
刑法第384条国家工作员利职务便利挪公款进行非法活动者挪公款数额较进行营利活动者挪公款数额较超三月未挪公款罪处五年期徒刑者拘役情节严重处五年期徒刑挪公款数额巨退处十年期徒刑者期徒刑挪救灾抢险防汛优抚扶贫移民救济款物重处罚
第272条公司企业者单位工作员利职务便利挪单位资金者贷数额较超三月未者未超三月数额较进行营利活动者进行非法活动处三年期徒刑者拘役挪单位资金数额巨者数额较退处三年十年期徒刑
国公司企业者国单位中事公务员国公司企业者国单位委派非国公司企业单位事公务员前款行法第三百八十四条规定定罪处罚
（3）追溯标准：高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定第1条2项 涉嫌列情形应予立案：1挪公款数额五千元万元进行非法活动2挪公款数额万元三万元进行营利活动3挪公款数额万元三万元超三月未省级民检察院根实际情况述数额幅度确定区执行具体数额标准报高民检察院备案挪公款包括挪者包括次挪公款挪公款数额累计计算次挪公款次挪公款前次挪公款挪公款数额案发时未数额认定挪公款案件挪谋指者参策划取挪款挪公款罪犯追究刑事责
22 法名义设立账户买卖证券
（1）定性：证券法第74条 证券交易中禁止法名义开立账户买卖证券
（2）处理处罚：证券法第190条 违反法规定法名义设立账户买卖证券责令改正没收违法处违法倍五倍罚款直接负责员直接责员属国家工作员法予行政处分
23 拒绝拖延提供审计关资料
（1）定性：审计法第三十条审计机关权求审计单位规定报送预算者财务收支计划预算执行情况决算财务报告社会审计机构出具审计报告财政收支者财务收支关资料审计单位拒绝拖延谎报
（2）处理处罚：审计法实施条例第四十九条 审计单位违反审计法规定拒绝者拖延提供审计事项关资料者拒绝阻碍检查审计机关责令改正通报批评予警告拒改正列规定追究责：（）审计单位处５万元罚款 （二）审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议（三）构成犯罪法追究刑事责
24 拒绝阻碍审计机关检查
（1）定性：审计法第32条审计机关进行审计时权检查审计单位会计证会计帐簿会计报表财政收支者财务收支关资料资产审计单位拒绝
（2）处理处罚：审计法实施条例第49条审计单位违反审计法规定拒绝者拖延提供审计事项关资料者拒绝阻碍检查审计机关责令改正通报批评予警告拒改正列规定追究责：（）审计单位处５万元罚款（二）审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议（三）构成犯罪法追究刑事责
二财政部分
（）财政
25 违规制定健免缓税收政策
（1）定性：征法第2条第2款 机关单位违反法律行政法规规定擅作出税收开征停征减税免税退税补税税收法律行政法规相抵触决定
（2）处理处罚：征法第84条违反法律行政法规规定擅作出税收开征停征者减税免税退税补税税收法律行政法规相抵触决定法规定撤销擅作出决定外补征应征未征税款退应征收征收税款级机关追究直接负责员直接责员行政责构成犯罪法追究刑事责
山东省实施〈审计法〉办法第29条级财政税务部门部门制发关财政方面规定制度办法法律法规相抵触者适处应纠正完善审计机关提出处理建议报级民政府审查决定
26 违规行制定税收先征返政策
（1）定性：国务院关纠正方行制定税收先征返政策通知（国发[2000]2号）第1条坚持法治国法行政区部门先征返减免税手段吸引投资更种方式变通税法税收政策损害税收权威区行制定税收先征返政策2000年1月1日起律停止执行第二条 根现行关税收理权限规定理权限放方外税种理权限集中中央方民政府擅税收法律法规明确授予理权限外更改调整变通国家税收政策先征返政策作减免税收种形式审批权限属国务院级方民政府律行制定税收先征返政策需国家财政扶持领域原应通财政支出渠道安排资金
（2）处理处罚：征法第84条 违反法律行政法规规定擅作出税收开征停征者减税免税退税补税税收法律行政法规相抵触决定法规定撤销擅作出决定外补征应征未征税款退应征收征收税款级机关追究直接负责员直接责员行政责构成犯罪法追究刑事责
省财政厅省国家税务局省方税局关贯彻落实国务院国发[2000]2号文件通知（鲁财税字[2000]13号第2条市财政局国税局认真贯彻落实国务院国发[2000]2号文件通知精神纠正行制定税收先征返政策越权擅制定减免税政策情况进行认真督查拒纠正继续擅保留省里中央做法相应扣减该区转移支付专项补助追究关员责
27 未时批复预算
（1）定性：预算法第42条 级政府预算级民代表会批准级政府财政部门应时级部门批复预算部门应时属单位批复预算
预算法实施条例第31条 方级政府预算草案级民代表会批准年级政府预算县级方级政府财政部门应级民代表会批准级政府预算日起30日批复级部门预算方部门应级财政部门批复部门预算日起15日批复属单位预算
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第3条 违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚：（）警告通报批评（二）罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额五倍
28 预算收入未纳入预算理
（1）预算法第29条 第2款规定必须列入预算收入隐瞒少列年非正常收入作编制预算收入
具体行政事业收费纳入预算理等文件
（2）处理处罚：预算法第75条 隐瞒预算收入者应预算支出款项转预算支出级政府者级政府财政部门责令纠正级机关予负直接责 员直接责员行政处分
省级预算执行引山东省省级预算审查监督条例第36条 违反条例规定列行省政府关部门责令纠正关法律法规规定负直接责员直接责员追究行政责关部门单位予处罚构成犯罪法追究刑事责（六）应纳入预算理预算外资金纳入预算理者规定理预算外资金
29 截留挪预算收入
（1）定性：预算法第45条 预算收入征收部门必须法律行政法规规定时足额征收应征预算收入违反法律行政法规规定擅减征免征者缓征 应征预算收入截留占者挪预算收入
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第5条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目
国务院关违反财政法规处罚暂行规定第6条 隐瞒截留应交国家税金利润者财政收入违反财政法规款额五万元者足五万元情节严重单位予警告处相违反财政法规款额20％罚款：责员予记行政处分处相二月基工资罚款前款违反财政法规款额五万元占全年应交税金利润财政收入10者足述界限情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额20％罚款责员予记行政处分处相三月基工资罚款
国务院关加强预算外资金关办理决定（国发[1996]29号）第8条 隐瞒财政预算收入预算资金转预算外违反规定收入全部缴级财政时追究关部门级政府领导责情节轻重予处分直撤销职务
国务院关坚决击骗取出口退税严厉惩制金融财税领域违法乱纪行（[1996]国发第4号）第2条(四)隐瞒预算收入预算资金转预算外违反规定收入全部缴级财政时追究关部门级政府领导责情节严重降级直撤职玩忽职守构成犯罪移送司法机关法追究刑事责
30 未规定收缴国资产营收益
（1）定性：预算法第45条 预算收入征收部门必须法律行政法规规定时足额征收应征预算收入违反法律行政法规规定擅减征免征者缓征 应征预算收入截留占者挪预算收入
国资产收益收缴理办法（[94]财工字295号）第2条 办法称国资产收益具体包括： 国企业应缴国家利润二股份限公司中国家股应分股利三限责公司中国家作出资者出资例应分取红利四级政府授权投资部门机构国资产投资形成收益应缴国家部分五国企业产权转收入六股份限公司国家股股权转（包括配股权转）收入七限责公司国家出资转收入八非国企业占国资产应缴收益九规定应缴国资产收益 第4条 国资产收益应中央方产权关系现行财政体制分列入级政府国资产营预算
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第5条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目第3条 违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚：（）警告通报批评（二）罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额五倍
山东省省级预算审查监督条例 第三十六条 违反条例规定列行省政府关部门责令纠正关法律法规规定负直接责员直接责员追究行政责关部门单位予处罚构成犯罪法追究刑事责（五）法征收者缴预算收入
31 改变途专项资金
（1）定性：预算法实施条例第38条 级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金建立健全财务制度会计核算体系标准考核监督提高资金效益第61条接受级返者补助方政府应级政府规定途款项擅改变途
关专项资金（基金）专款专规定
（2）处理处罚：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第5条 违反财政法规款额数字应区情况作处理：（）没收非法（二）收缴应交收入（三）追侵占挪资金（四）转关帐目
符合挪生产性资金非生产性支出条件引国务院关违反财政法规处罚暂行规定第9条 违反规定挪生产性资金非生产性支出违反财政法规款额十万元者足十万元情节严重单位予警告：责员予记行政处分前款违反财政法规款额较情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额10％罚款责员予记行政处分处相月基工资罚款
32 虚列财政支出
（1）定性：预算法实施条例第67条 政府财政部门部门单位预算年度终时应清理核实全年预算收入支出数字款项做决算数字帐工作年度收入支出转年度收入支出年度收入支出列年度收入支出预算收入支出转预算外意预算外收入支出转预算
财政总预算制度第49条预拨期费直接预拨数列作期支出应作拨款处理
（2）处理处罚：审计法实施条例第52条 级部门（含直属单位）级政府违反预算行者违反国家规定财政收支行审计机关法定职权范围区情况违法取资产规定处理：（）责令限期缴纳缴应缴纳者缴财政收入（二）责令限期退侵占国资产（三）责令限朗退违法（四）责令转者调整关会计账目（五）采取纠正措施
33 违规核销财政周转金
（1）定性：财政部关印发〈财政周转金呆账处理规定〉通知（财预字[1998]86号）第3条 属列情况收回财政周转金列入呆账处理： ()款法宣告破产财产清偿未清财政周转金 (二)款遭受重然灾害意外事等抗力影响获保险补偿保险补偿抵押财产变价力全部部分财政周转金 (三)受国家宏观济政策调整等素影响逾期未须专案报批准处理财政周转金 第四条 符合规定第三条列容未收回财政周转金 列入呆账处理
（2）处理处罚： 财政部关印发〈财政周转金呆账处理规定〉通知（财预字[1998]86号） 第11条 弄虚作假 伪造呆账变相缩财政周转金基金规模等行应责令纠正作处罚： ()定时期停止发放财政周转金贷款 (二)核减财政周转金基金规模 (三)年度新增财政周转金实行控制 (四)违反规定负直接责员直接责员法追究法律责
34 虚增预算收入
（1）定性：预算法实施条例 第67条 政府财政部门部门单位预算年度终时应清理核实全年预算收入支出数字款项做决算数字帐工作年度收入支出转年度收入支出年度收入支出列年度收入支出预算收入支出转预算外意预算外收入支出转预算
（2）处理处罚：审计法实施条例第52条 级部门（含直属单位）级政府违反预算行者违反国家规定财政收支行审计机关法定职权范围区情况违法取资产规定处理：（）责令限期缴纳缴应缴纳者缴财政收入（二）责令限期退侵占国资产（三）责令限朗退违法（四）责令转者调整关会计账目（五）采取纠正措施
国务院关违反财政法规处罚暂行规定第3条 违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚：（）警告通报批评（二）罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额五倍
（二）税务
35 越权批准减免税
（1）定性：税种减免税规定
（2）处理处罚：征法第84条 违反法律行政法规规定擅作出税收开征停征者减税免税退税补税税收法律行政法规相抵触决定法规定撤销擅作出决定外补征应征未征税款退应征收征收税款级机关追究直接负责员直接责员行政责构成犯罪法追究刑事责
国务院关违反财政法规处罚暂行规定第8条超越权限擅减免税收动国库款项单位予警告责员予记行政处分处相月基工资罚款前款情节严重单位予通报批评责员予记行政处分处相二月基工资罚款
36 擅改变税收征范围
（1）定性：征法第53条第1款 国家税务局方税务局应国家规定税收征收理范围税款入库预算级次征收税款缴入国库
山东省民政府关印发〈山东省税营业税收入分享改革方案〉通知（鲁政发[2002]21号）第4条第1款现行国家税务局方税务局征企业税税范围暂作变动改革方案实施日起新注册企事业单位税国家税务局征收理
国家税务总局关税收入分享体制改革税收征范围通知（国税发[2002]8号）第17条关规定
（2）处理处罚：征法第76条 税务机关违反规定擅改变税收征收理范围税款入库预算级次责令限期改正直接负责员直接责员法予降级者撤职行政处分
37 征少征应征税款
（1）定性：征法第28条 第1款 税务机关法律行政法规规定征收税款违反法律行政法规规定开征停征征少征提前征收延缓征收者摊派税款
（2）处理处罚：征法第83条 违反法律行政法规规定提前征收延缓征收者摊派税款级机关者行政监察机关责令改正直接负责员直接责员法予行政处分
刑法第404条 税务机关工作员徇私舞弊征者少征应征税款致国家税收遭受重损失处五年期徒刑者拘役造成特重损失处五年期徒刑
高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定（试行）第二条第12款(十二)徇私舞弊征少征税款案(第404条)徇私舞弊征少征税款罪指税务机关工作员徇私舞弊征少征应征税款致国家税收遭受重损失行涉嫌列情形应予立案：1徇私情私利违反规定应征收税款擅决定停征减征者免征者伪造材料隐瞒情况弄虚作假征少征应征税款致国家税收损失累计达十万元2徇私舞弊征少征应征税款满十万元具索取者收受贿赂者恶劣情节
38 混淆入库次级
（1）定性：征法第53条 第1款 国家税务局方税务局应国家规定税收征收理范围税款入库预算级次征收税款缴入国库
（2）处理处罚：征法第76条 税务机关违反规定擅改变税收征收理范围税款入库预算级次责令限期改正直接负责员直接责员法予降级者撤职行政处分
国家金库条例实施细第41条 国库更正错误证更正通知书级财政机关税务机关海关国库缴款单位办理预算收入收纳退报解时应认真办理事发现错误事项列方法办理更正：（） 缴款书预算级次预算科目等填写错误征收机关填制更正通知书送国库更正
39 违规提前征收延缓征收者摊派税款
（1）定性：征法第28条第1款 税务机关法律行政法规规定征收税款违反法律行政法规规定开征停征征少征提前征收延缓征收者摊派税款
预算法实施条例第67条第1款 政府财政部门部门单位预算年度终时应清理核实全年预算收入支出数字款项做决算数字帐工作年度收入支出转年度收入支出年度收入支出列年度收入支出预算收入支出转预算外意预算外收入支出转预算
（2）处理处罚：征法第83条 违反法律行政法规规定提前征收延缓征收者摊派税款级机关者行政监察机关责令改正直接负责员直接责员法予行政处分
40 违规纳税代垫者贷资金缴税
（1）定性：国家税务总局关严格执行税款入库退库制度严肃财税纪律紧急通知（国税发[2000]103号）第1条第4项 级税务机关必须规定征范围纳税资产组织税款入库方式属税务局征收税款转异税务局入库纳税代垫贷资金缴税
（2）处理处罚：国家税务总局关严格执行税款入库退库制度严肃财税纪律紧急通知（国税发[2000]103号）第2条第2项 税引税意混库挤占中央收入积压截留挪税款违规退库规定予纠正外严格纪政纪关规定追究关责责述违法乱纪行知情报知纠单位领导部门负责追究责构成犯罪均移送司法机关追究刑事责
41 改变税种入库
（1）定性：征法实施细第39条 税务机关应种税收税款滞纳金罚款国家规定预算科目预算级次时缴入国库税务机关占压挪截留缴入国库外者国家规定税款账户外账户
预算法实施条例第36条 切预算收入缴务部门单位必须关法律行政法规财政部关规定应缴预算收入规定预算级次预算科目缴库方式期限缴入国库截留占挪者拖欠
（2）处理处罚：中华民国国家金库条例实施细第41条 国库更正错误证更正通知书级财政机关税务机关海关国库缴款单位办理预算收入收纳退报解时应认真办理事发现错误事项列方法办理更正：（） 缴款书预算级次预算科目等填写错误征收机关填制更正通知书送国库更正
42 越权违规办理缓缴税款手续国库
（1）定性：征法第31条 第2款 纳税特殊困难期缴纳税款省治区直辖市国家税务局方税务局批准延期缴纳税款长超三月
国家税务局关加强延期缴纳税款审批理通知（国税发[1998]98号）第5条 纳税应纳税种税款符合延期缴纳法定条件纳税年度申请延期缴纳次需次延期缴纳必须逐级报省治区直辖市国家税务局方税务局局长批准
（2）处理处罚：国家税务局关加强延期缴纳税款审批理通知（国税发[1998]98号）第8条八税务机关批准延期缴纳税款超3月者符合通知第五条规定发现应立予纠正追缴应缴未缴税款级税务机关追究负直接责税务局（分局）局长行政责
43 税务部门违规办理退库
（1）定性：国家税务总局关严格执行税款入库退库制度严肃财税纪律紧急通知（国税发[2000]103号）第1条第5款 级税务机关必须严格财政部国家税务总局规定退库范围提退手续预算级次办理项提退业务截留应退纳税税款擅制定提退政策巧立提退名目提退税款企业行申报税款税务机关直接开票征收税款助征员征收税款纳入代征手续费提取范围
（2）处理处罚：国家税务总局关严格执行税款入库退库制度严肃财税纪律紧急通知（国税发[2000]103号）第2条第2项 税引税意混库挤占中央收入积压截留挪税款违规退库规定予纠正外严格纪政纪关规定追究关责责述违法乱纪行知情报知纠单位领导部门负责追究责构成犯罪均移送司法机关追究刑事责
44 提委托代征代扣代收手续费
（1）定性：财政部关征收机关提取支付代扣代收手续费具体问题规定（财预字[1994]217号）第1条 法律行政法规规定代扣代收税款征收机关代扣代收税款2提取代扣代收手续费征收机关代扣代收税款税种预算级次月办理退库
国家税务总局关严格执行税款入库退库制度严肃财税纪律紧急通知（国税发[2000]103号）第1条第5款 级税务机关必须严格财政部国家税务总局规定退库范围提退手续预算级次办理项提退业务截留应退纳税税款擅制定提退政策巧立提退名目提退税款企业行申报税款税务机关直接开票征收税款助征员征收税款纳入代征手续费提取范围
（2）处理处罚：国家税务总局关严格执行税款入库退库制度严肃财税纪律紧急通知（国税发[2000]103号）第2条第2项 税引税意混库挤占中央收入积压截留挪税款违规退库规定予纠正外严格纪政纪关规定追究关责责述违法乱纪行知情报知纠单位领导部门负责追究责构成犯罪均移送司法机关追究刑事责
（三）国库
45 国库违规办理退库
（1）定性：金库条例实施细第20条 国库收入退付必须国家规定退库项目范围规定审批程序办理属列范围办理收入退库：（） 工作疏忽发生技术性差错需退库（二） 改变企业隶属关系办理财务结算需退库（三） 企业计划缴税利超应缴数额需退库规定预算收入中退库国营企业计划亏损补贴（四） 财政部明文规定专项批准退库项目符合规定收入退库级财政机关税务机关办理审批手续级国库合规定退库权拒绝办理
（2）处理处罚：预算法第74条 违反法律行政法规规定擅动国库库款者擅方式支配已入国库库款政府财政部门责令退者追回国库库款级机关予负直接责员直接责员行政处分
46 国库混淆入库次级
（1）定性：山东省民政府关印发〈山东省税营业税收入分项改革方案〉通知（鲁政发[2002]21号）第3条关规定
（2）处理处罚：金库条例实施细第41条 国库更正错误证更正通知书级财政机关税务机关海关国库缴款单位办理预算收入收纳退报解时应认真办理事发现错误事项列方法办理更正：（二） 国库编制收入日报表中发生错误国库填制更正通知书进行更正（三）国库办理库款分成解工作中发生错误国库更正
国库财政征收机关帐办法 第5条 帐中应坚持谁差错谁更正原征收部门差错征收部门逐笔填制更正通知书进行更正国库差错国库填制更正通知书进行更正国库办理汇总更正正理更正
47 国库占压财政部门拨付预算资金
（1）定性：预算法实施条例第43条第2款 级国库关银行占压财政部门拨付预算资金
（2）处理处罚：预算法第74条 违反法律行政法规规定擅动国库库款者擅方式支配已入国库库款政府财政部门责令退者追回国库库款级机关予负直接责员直接责员行政处分
48 国库收处延压挪占压税款
（1）定性：商业银行信社代理国库业务理办法（中国民银行令[2001]第1号第13条 国库收处收纳预算收入应收纳日办理报解入库手续延解占压挪日确实报解必须工作日报解
（2）处理处罚：商业银行信社代理国库业务理办法（中国民银行令[2001]第1号第43条第2款 情况者代理行级行应求代理行限期改正直接责员予纪律处分民银行代理行提出警告求限期整改情节严重撤销代理资格法追究直接责员领导责：（三）利代理支库业务便截留占压挪拖欠转存国库资金
三金融保险部分
（）金融
49 帐外营
（1）定性：金融违法行处罚办法第11条 第1款金融机构列方式事账外营行：（）办理存款贷款等业务会计制度记账登记者会计报表中反映（二）存款贷款等业务账户轧差处理（三）营收入未列入会计账册（四）方式账外营行
（2）处理处罚：金融违法行处罚办法第11条第2款 金融机构违反前款规定予警告没收违法处违法1倍5倍罚款没违法处10万元50万元罚款该金融机构直接负责高级理员直接负责员直接责员予开纪律处分情节严重责令该金融机构停业整顿者吊销营金融业务许证
50 高息揽储
（1）定性：金融违法行处罚办法第15条 金融机构办理存款业务列行：（）擅提高利率者变相提高利率吸收存款
（2）处理处罚：金融违法行处罚办法第15条金融机构前款规定予警告没收违法处违法1倍3倍罚款没违法处5万元30万元罚款该金融机构直接负责高级理员予撤职直开纪律处分直接负责员直接责员予降级直开纪律处分情节严重责令该金融机构停业整顿者吊销营金融业务许证
51 违规事证券期货交易交易提供资金担保
（1）定性：金融违法行处罚办法第18条第1款 金融机构违反国家规定事证券期货者衍生金融工具交易证券期货者衍生金融工具交易提供信贷资金者担保违反国家规定事非动产股权实业等投资活动
（2）处理处罚：金融违法行处罚办法第18条第2款 金融机构违反前款规定予警告没收违法处违法1倍5倍罚款没违法处10万元50万元罚款该金融机构直接负责高级理员予开纪律处分直接负责员直接责员予撤职直开纪律处分情节严重责令该金融机构停业整顿者吊销营金融业务许证构成非法营罪违法发放贷款罪者罪法追究刑事责
52 违规占压财政资金
（1）定性：金融违法行处罚办法第22条第1款 金融机构占压财政存款者资金
（2）处理处罚：金融违法行处罚办法第22条第2款金融机构占压财政存款者资金予警告没收违法处违法1倍3倍罚款没违法处5万元30万元罚款该金融机构直接负责高级理员予撤职直开纪律处分直接负责员直接责员予降级直开纪律处分
53 商业银行违规事股票业务信托投资业务
（1）定性：商业银行法第43条商业银行中华民国境事信托投资证券营业务非动产投资者非银行金融机构企业投资国家规定外
（2）处理处罚：商业银行法第74条商业银行列情形国务院银行业监督理机构责令改正违法没收违法违法五十万元处违法倍五倍罚款没违法者违法足五十万元处五十万元二百万元罚款情节特严重者逾期改正责令停业整顿者吊销营许证构成犯罪法追究刑事责：（七）违反国家规定事信托投资证券营业务非动产投资者非银行金融机构企业投资
54 商业银行违规投资动产
（1）定性：商业银行法第43条商业银行中华民国境事信托投资证券营业务非动产投资者非银行金融机构企业投资国家规定外
（2）处理处罚：商业银行法第74条商业银行列情形国务院银行业监督理机构责令改正违法没收违法违法五十万元处违法倍五倍罚款没违法者违法足五十万元处五十万元二百万元罚款情节特严重者逾期改正责令停业整顿者吊销营许证构成犯罪法追究刑事责：（七）违反国家规定事信托投资证券营业务非动产投资者非银行金融机构企业投资
55 商业银行违规境非银行金融机构企业投资
（1）定性：商业银行法第43条商业银行中华民国境事信托投资证券营业务非动产投资者非银行金融机构企业投资国家规定外
（2）处理处罚：商业银行法第74条商业银行列情形国务院银行业监督理机构责令改正违法没收违法违法五十万元处违法倍五倍罚款没违法者违法足五十万元处五十万元二百万元罚款情节特严重者逾期改正责令停业整顿者吊销营许证构成犯罪法追究刑事责：（七）违反国家规定事信托投资证券营业务非动产投资者非银行金融机构企业投资
56 商业银行截留挪结算资金
（1）定性：违反银行结算制度处罚规定第16条 银行违反银行结算制度意压票退票截留挪结算资金结算金额处天万分七罚款
（2）处理处罚：违反银行结算制度处罚规定第16条 银行违反银行结算制度意压票退票截留挪结算资金结算金额处天万分七罚款
57 违规收取额外费
（1）定性：贷款通第24条 贷款限制：四营贷款特定贷款中国民银行规定计收利息外收取费委托贷款中国民银行规定计收手续费外收取费
（2）处理处罚：贷款通第67条 贷款列情形中国民银行责令改正违法没收违法处违法1倍3倍罚款没违法处五万元三十万元罚款构成犯罪法追究刑事责： 三贷款违反中国民银行规定营贷款者特定贷款计收利息外收取费者委托贷款计收手续费外收取费
（二）保险
58 未规定提取结转准备金
（1）定性：中华民国保险法（2002修订版）第94条 保险公司应根保障保险利益保证偿付力原提取项责准备金保险公司提取结转责准备金具体办法保险监督理机构制定第95条 保险公司应已提出保险赔偿者付金额已发生保险事尚未提出保险赔偿者付金额提取未决赔款准备金
（2）处理处罚：中华民国保险法（2002修订版）第110条保险公司未法规定提取者结转项准备金者未法规定办理保险者严重违反法关资金运规定保险监督理机构责令该保险公司采取列措施限期改正：（）法提取者结转项准备金（二）法办理保险（三）纠正违法运资金行（四）调整负责关理员第145条违反法规定列行保险监督理机构责令改正处五万元三十万元罚款情节严重限制业务范围责令停止接受新业务者吊销营保险业务许证：（二）未规定提取者结转项责准备金者未规定提取未决赔款准备金第150条违反法规定尚未构成犯罪行负直接责保险公司高级理员直接责员保险监督理机构区情况予警告责令予撤换处二万元十万元罚款
59 未规定提取保险保障金公积金
（1）定性：中华民国保险法（2002修订版）第96条 前二条规定提取准备金外保险公司应关法律行政法规国家财务会计制度规定提取公积金第97条 保障保险利益支持保险公司稳健营保险公司应保险监督理机构规定提存保险保障基金
（2）处理处罚：中华民国保险法（2002修订版）第110条保险公司未法规定提取者结转项准备金者未法规定办理保险者严重违反法关资金运规定保险监督理机构责令该保险公司采取列措施限期改正：（）法提取者结转项准备金（二）法办理保险（三）纠正违法运资金行（四）调整负责关理员第145条违反法规定列行保险监督理机构责令改正处五万元三十万元罚款情节严重限制业务范围责令停止接受新业务者吊销营保险业务许证：
（三）未规定提取保险保障基金公积金第150条违反法规定尚未构成犯罪行负直接责保险公司高级理员直接责员保险监督理机构区情况予警告责令予撤换处二万元十万元罚款
60 违规运保险公司资金
（1）定性：中华民国保险法（2002修订版）第105条 保险公司资金运必须稳健遵循安全性原保证资产保值增值保险公司资金运限银行存款买卖政府债券金融债券国务院规定资金运形式保险公司资金设立证券营机构设立保险业外企业保险公司运资金具体项目资金占资金总额具体例保险监督理机构规定
（2）处理处罚：中华民国保险法（2002修订版）第110条保险公司未法规定提取者结转项准备金者未法规定办理保险者严重违反法关资金运规定保险监督理机构责令该保险公司采取列措施限期改正：（）法提取者结转项准备金（二）法办理保险（三）纠正违法运资金行（四）调整负责关理员第145条违反法规定列行保险监督理机构责令改正处五万元三十万元罚款情节严重限制业务范围责令停止接受新业务者吊销营保险业务许证：（五）违反规定运保险公司资金第150条违反法规定尚未构成犯罪行负直接责保险公司高级理员直接责员保险监督理机构区情况予警告责令予撤换处二万元十万元罚款
（三）证券
61 违规客户透支融资炒股
（1）定性：中华民国证券法第141条 证券公司接受委托卖出证券必须客户证券账户实证券客户融券交易证券公司接受委托买入证券必须客户资金账户实资金支付客户融资交易
（2）处理处罚： 中华民国证券法第186条证券公司违反法规定客户卖出账户未实证券者客户融资买入证券没收违法处非法买卖证券等值罚款直接负责员直接责员予警告处三万元三十万元罚款构成犯罪法追究刑事责
62 违规事营业务
（1）定性：中华民国证券法第134条 证券公司营业务必须名义进行假名义者名义进行证券公司营账户
（2）处理处罚：中华民国证券法第191条综合类证券公司违反法规定假名义者名义事营业务责令改正没收违法处违法倍五倍罚款情节严重停止营业务
63 违规买卖挪出客户证券挪客户账户资金
（1）定性：中华民国证券法第73条 证券交易中禁止证券公司业员事列损害客户利益欺诈行：（）违背客户委托买卖证券（三）挪客户委托买卖证券者客户账户资金（四）私买卖客户账户证券者假客户名义买卖证券
（2）处理处罚：中华民国证券法第193条证券公司证券登记结算机构业员未客户委托买卖挪出客户账户证券者客户证券质押者挪客户账户资金责令改正没收违法处违法倍五倍罚款责令关闭者吊销责员业资格证书构成犯罪法追究刑事责
（四）外汇理
64 套汇
(1)定性：中华民国外汇理条例第9条 境机构常项目外汇收入必须调回境违反国家关规定外汇擅存放境外第10条 境机构常项目外汇收入应国务院关结汇售汇付汇理规定卖外汇指定银行者批准外汇指定银行开立外汇帐户
(2)处理处罚：中华民国外汇理条例第39条 列逃汇行外汇理机关责令限期调回外汇 强制收兑处逃汇金融30５倍罚款构成犯罪法追究刑事责：（）违反国家规定擅外汇存放境外 （二）国家规定外汇卖外汇指定银行（三）违反国家规定外汇汇出者携带出境
刑法第190条 国公司企业者国单位违反国家规定擅外汇存放境外者境外汇非法转移境外情节严重单位判处罚金直接负责员直接责员处五年期徒刑者拘役
高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第三十八条逃汇案（刑法第１９０条）公司企业者单位违反国家规定擅外汇存放境外者境外汇非法转移境外单笔者累计数额五百万美元应予追诉
65 逃汇
(1)定性：中华民国外汇理条例第40条 列非法套汇行外汇理机关予警告强制收兑处非法套汇金额30３倍罚款构成犯罪法追究刑事责：（）违反国家规定民币支付者实物偿付应外汇支付进口货款者类似支出（二）民币支付境费方付外汇（三）未外汇理机关批准境外投资者民币者境购物资境进行投资（四）虚假者效证合单等外汇指定银行骗购外汇
(2)处理处罚：中华民国外汇理条例第40条 列非法套汇行外汇理机关予警告强制收兑处非法套汇金额30３倍罚款构成犯罪法追究刑事责：（）违反国家规定民币支付者实物偿付应外汇支付进口货款者类似支出（二）民币支付境费方付外汇（三）未外汇理机关批准境外投资者民币者境购物资境进行投资（四）虚假者效证合单等外汇指定银行骗购外汇
66 违规擅营外汇业务
(1)定性：中华民国外汇理条例第27条 金融机构营外汇业务须外汇理机关批准领取营外汇业务许证未外汇理机关批准单位营外汇业务批准营外汇业务金融机构营外汇业务超出批准范围
(2)处理处罚：中华民国外汇理条例第41条 未外汇理机关批准擅营外汇业务外汇理机关没收违法予取缔构成犯罪法追究刑事责营外汇业务金融机构擅超出批准范围营外汇业务外汇理机关责令改正违法没收违法处违法１倍５倍罚款没违法处１０万元５０万元罚款情节严重者逾期改正外汇理机关责令整顿者吊销营外汇业务许证构成犯罪法追究刑事责
67 私买卖外汇（变相买卖倒买倒卖外汇）
(1)定性：中华民国外汇理条例第10条 境机构常项目外汇收入应国务院关结汇售汇付汇理规定卖外汇指定银行者批准外汇指定银行开立外汇帐户第11条 境机构常项目汇应国务院关结汇售汇付汇理规定持效证商业单外汇指定银行购汇支付第14条 私汇规定限额购汇超规定限额私汇应外汇理机关提出申请外汇理机关认申请属实购汇第20条 境机构资项目外汇收入应国家关规定外汇指定银行开立外汇帐户卖外汇指定银行须外汇理机关批准
(2)处理处罚：中华民国外汇理条例第46条 私买卖外汇变相买卖外汇者倒买倒卖外汇外汇理机关予警告强制收兑没收违法处违法外汇金额30３倍罚款构成犯罪法追究刑事责
68 金融企业会计核算财务理问题
问题定性处理处罚参规范企业部分容具体金融保险企业财务制度金融企业会计制度保险企业会计制度进行
四固定资产投资部分
69 （少）列概算
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第7条 建设项目概算中计重计少计漏计投资应建设项目负担费应求建设单位报审批部门批准予调整实行投资包干项目批准相应调整包干基数
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第7条 建设项目概算中计重计少计漏计投资应建设项目负担费应求建设单位报审批部门批准予调整实行投资包干项目批准相应调整包干基数
70 概算（预算）外投资（计划外工程）
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第6条 建设项目突破概算总投资单项工程间投资调剂应督促建设单位原审批部门申报批准批准设计外建工程应求暂停缓建报原审批部门审批原审批部门予批准计划外工程建设单位筹措符合规定资金予垫处投资额5罚款建设单位资金支付建设单位擅扩建设规模提高建筑装修设备购置标准投资视计划外工程投资处理
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第6条 建设项目突破概算总投资单项工程间投资调剂应督促建设单位原审批部门申报批准批准设计外建工程应求暂停缓建报原审批部门审批原审批部门予批准计划外工程建设单位筹措符合规定资金予垫处投资额5罚款建设单位资金支付建设单位擅扩建设规模提高建筑装修设备购置标准投资视计划外工程投资处理
山东省实施〈审计法〉办法第31条 计划外工程超出批准建设规模建设标准审计机关建设单位处超出规定建设规模建设标准投资额１０％—５０％罚款已办理结算建设项目审计机关设计施工等单位违反国家规定收取国家建设资金予收缴处收取费金额５％—１０％罚款
财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
71 技术改造项目建设成挤列生产成
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第9条 违反技术改造部门关规定改变技术改造项目容搞基建设应国家关规定缴纳种税费关程序重新报批技术改造项目中建设成挤列生产成造成种税费漏缴应予补缴
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第9条 违反技术改造部门关规定改变技术改造项目容搞基建设应国家关规定缴纳种税费关程序重新报批技术改造项目中建设成挤列生产成造成种税费漏缴应予补缴
财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
中华民国税收征收理法 (修订) 第68条 纳税扣缴义务规定期限缴者少缴应纳者应解缴税款税务机关责令限期缴纳逾期未缴纳税务机关法第四十条规定采取强制执行措施追缴缴者少缴税款外处缴者少缴税款百分五十五倍罚款
72 转移侵占挪建设资金利息收入
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第11条转移侵占挪建设资金应责令关单位限期收回进行营活动收缴营收益第10条国家建设项目实施程中违反关规定搞开发建设非法进行房产交易应予制止没收非法
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第11条转移侵占挪建设资金应责令关单位限期收回进行营活动收缴营收益第10条国家建设项目实施程中违反关规定搞开发建设非法进行房产交易应予制止没收非法
财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
73 隐瞒截留基建收入
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第17条 基建设收入国家关规定处理隐瞒截留基建设收入应予追回收缴
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第17条 基建设收入国家关规定处理隐瞒截留基建设收入应予追回收缴
财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
74 虚列工程费套取财政资金
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第16条 虚报投资完成虚列建设成隐匿结余资金等应国家关规定现行会计制度作调帐处理情节严重建议部门关责员予行政处理财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第16条 虚报投资完成虚列建设成隐匿结余资金等应国家关规定现行会计制度作调帐处理情节严重建议部门关责员予行政处理财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
75 （少）计工程款（虚报领工程款）
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第14条工程价款结算中计少计工程款应予调整建设单位已签证付工程款应予收缴施工单位偷工减料虚报领工程款金额较情节严重违纪金额处20罚款外质量低劣工程项目应关部门查明责施工单位限期修复费责方承担
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第14条工程价款结算中计少计工程款应予调整建设单位已签证付工程款应予收缴施工单位偷工减料虚报领工程款金额较情节严重违纪金额处20罚款外质量低劣工程项目应关部门查明责施工单位限期修复费责方承担
财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
76 虚报投资完成额（虚列建设成）
(1)定性：建设项目审计处理暂行规定第16条 虚报投资完成虚列建设成隐匿结余资金等应国家关规定现行会计制度作调帐处理情节严重建议部门关责员予行政处理财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
(2)处理处罚：建设项目审计处理暂行规定第16条 虚报投资完成虚列建设成隐匿结余资金等应国家关规定现行会计制度作调帐处理情节严重建议部门关责员予行政处理财政违法行处罚处分条例（新）第9条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
77 项目应招标未招标
(1)定性：中华民国招标投标法第3条中华民国境进行列工程建设项目包括项目勘察设计施工监理工程建设关重设备材料等采购必须进行招标：（）型基础设施公事业等关系社会公利益公众安全项目（二）全部者部分国资金投资者国家融资项目（三）国际组织者外国政府贷款援助资金项目
工程建设项目招标范围规模标准规定第211条规定\法规文档\工程建设项目招标范围规模标准规定doc
(2)处理处罚：中华民国招标投标法第49条违反法规定必须进行招标项目招标必须进行招标项目化整零者方式规避招标责令限期改正处项目合金额千分五千分十罚款全部者部分国资金项目暂停项目执行者暂停资金拨付单位直接负责员直接责员法予处分
78 违规肢解发包工程
(1)定性：建设工程质量理条例第7条第2款建设单位建设工程肢解发包
(2)处理处罚：建设工程质量理条例第55条违反条例规定建设单位建设工程肢解发包责令改正处工程合价款百分零点五百分罚款全部者部分国资金项目暂序项目执行者暂停资金拨付
四 企业部分
五企业部分
79少()计收入(者隐瞒虚列收入)
定性：企业会计准第45条企业应合理确认营业收入实现已实现收入时入账
会计法第26条公司企业进行会计核算列行(二)虚列者隐瞒收入推迟者提前确认收入
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
80少()转成
定性企业会计准第53条企业应正确时已销售提供劳务成木作营业成木连期间费结转期损益
会计法第26条公司企业进行会计核算列行(三)意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费成
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
81少计提(计提)费
定性：企业会计准第49条企业行政理部门组织理生产营活动发生理费财务费销售提供劳务发生进货费销售费应作期间费直接计入期损益第50条期支付应期期负担费应定标准分配计入期期期尚未支付应期负担费应预提计入期第52条企业应实际发生额核算费成
会计法第26条公司企业进行会计核算列行：……(三)意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
82少()转材料成差异
定性企业会计准第52条企业应实际发生额核算费成采定额成者计划成方法应合理计算成差异月终编制会计报表时调整实际成
企业会计制度第20条(三)……计划成核算应期结转应负担成差异计划成调整实际成……
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
83少()计提折旧
定性：企业会计制度第33条建造固定资产已达预定状态应达预定状态日起计提固定资产折旧第36条：……企业已确定外报送备置企业关固定资产预计年限预计净残值折旧方法等确定意变更第37条固定资产提足折旧否继续均计提折旧提前报废固定资产补提折旧
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
84少()计提贷款利息
定性具体贷款合
企业会计准第49条企业行政理部门组织理生产营活动发生理费财务费销售提供劳务发生进货费销售费应作期间费直接计入期损益第50条期支付应期期负担费应定标准分配计入期期期尚未支付应期负担费应预提计入期第52条企业应实际发生额核算费成
会计法第26条公司企业进行会计核算列行……(三)意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费成
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
85少()计提工会费
定性：工业企业财务制度第49条·…¨工会费指职XX资总额2计提拨交工会费……
企业会计准第52条企业应实际发生额核算费成
会计法第26条公司企业进行会计核算列行：¨¨¨(三)意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费成
处理处罚：审计法实施条例第52条（四）责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
86少()计提职工教育费
定性：工业企业财务制度第49条……职工教育费指企业职工学先进技术提高文化水支付费职工工资总额1·5计提……
企业会计准第52条企业应实际发生额核算费成
会计法第26条公司企业进行会计核算列行：……(三)意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费成
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
87少()计提职工福利费
定性：工业企业财务制度第49条职工福利费企业职工工资总额14提取
企业会计准第52条企业应实际发生额核算费成
会计法第26条公司企业进行会计核算列行：……(三)意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费成
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
88未(少)计提委托贷款减值准备
定性：企业会计制度第16条……企业委托贷款应视短期投资进行核算期计提利息计入损益期计提利息付息期收回应停止计提回原已计提利息期末时企业委托贷款应接资产减值求计提相应减值准备
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
89未(少)计提短期投资跌价准备
定性：企业会计制度第52条企业应期末项短期投资进行全面检查短期投资应成市价孰低计量市价低成部分应计提短期投资跌价准备
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
90未(少)计提坏账准备
定性：企业会计制度第53条企业应期末分析项应收款项收回性预计产生坏账损失预计发生坏账损失计提坏账准备坏账准备计提方法确定意变更
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
91未(少)计提存货跌价准备
定性：企业会计制度第54条企业应期末存货进行全面清查存货毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成高变现净值蜘应变现净值低存货成部分计提存货跌价准备
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税伙单项法规税收征法进行处理处罚
92未(少)计提长期投资固定资产形资产减值准备
定性：企业会计制度第56条企业应期末长期投费固定资产形资产逐项进行检查果市价持续跌投资单位营状况恶化技术陈旧损坏长期闲置等原导致收回金额低账面价值应计提长期投资固定资产形资产喊值准备减值准备应接单项项目计提
处理处罚：审计法实施条例第52条（四）责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
93未(少)计提建工程减值准备
定性：企业会计制度第65条企业建工程预计发生减值时长期停建预计3年会重新开工建工程应计提赘产减值准备
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
94未规定期限摊销形资产
定性：企业会计制度第46条形资产应取月起预计年限分期均摊销计入损益预计年限超相关合规定受益年限法律规定效年限该形资产摊销年限原确定：()合规定受益年限法律规定效年限摊销年限应超合规定受益年限(二)合没规定受益年限法律规定效年限摊销年限应超法律规定年限(三)合规定受益年限法律规定受益年限摊销年限应超受益年限效年限两者中软短者果合没规定受益法律没规定效年限摊销期应超10年
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
95违规核算长期股权投资
定性：企业会计制度第22条(二)企业长期股权投资应根情况分成法权益法企业投资单位控制控制重影响应采成法企业投资单位具控制控制重影响应采权益法通常情况企业单位投资占该单位表决权资总额2020投资足20具重影响应采权益法企业单位投资占该单位表决权资总额20单位投资占该单位表决权费总额2020具重影响应采成法
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
96未规定编制合会计报表
定性：企业会计制度第158条企业单位投资占该单位资总额50(含50)然占该单位注册资总额足50具实质控制权应编制合会计报表合会计报表编制原方法国家统会计制度中关合会计报表规定执行 企业编制合会计报表时应合营企业合例合法合营企业资产负债收入费利润等予合
处理处罚：审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
97少()计利润(者虚增虚减利润)
定性：企业会计准第54条利润企业定期间营成果
会计法第26条公司企业进行会计核算列行：……(四)意调整利润计算分配方法编造虚假利润者隐瞒利润
处理处罚：审计法实施条例第52条()责令限期缴纳缴应缴纳者缴财政收入 ……(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
98未规定提取法定公积金公益金
定性：公司法第177条公司分配年税利润时应提取利润百分十列入公司法定公积金提取利润百分五百分十列入公司法定公益金公司法定公积金累计额公司注册资百分五十提取
工业企业财条制度第63条企业缴纳税利润国家规定者外列序分配……(三)提取法定盈余公积金法定盈余公积金税利润扣前两项10提取盈余公积金达注册资金50时提取…(五)提取公益金……
企业相应财条制度执行
处理处罚：公司法第216条公司法规定提取法定公积金法定公益金责令数补足应提取金额公司处万元十万元罚款
审计法实施条例第52条（四）责令转者调整关会计账目
99虚报注册资
定性：公司法第206条违反法规定办理公司登记时虚报注册资提交虚假证明文件者采取欺诈手段隐瞒重事实取公司登记责令改正虚报注册资公司处虚报注册资金额百分五百分十罚款提交虚假证明文件者采取欺诈手段隐瞒重事实公司处万元十万元罚款情节严重撤销公司登记
企业法登记理条例第30条企业法列情形登记机关根情况分予警告罚款没收非法停业整顿扣缴吊销企业法营业执处罚：()登记中隐瞒真实情况弄虚作假者未核准登记注册擅开业
处理处罚：公司法第206条违反法规定办理公司登记时虚报注册资提交虚假证朋文件者采取欺诈手段隐确重事实取公司登记责令改正虚报注册资公司处虚报注册资金额百分五百分十罚款提交虚假证明文件者采取欺诈手段隐瞒重事实公司处万元十万元罚款情节严重撤销公司登记
刑法第158条申请公司登记虚假证明文件者采取欺诈手段虚报注册资欺骗公司登记部门取公司登记虚报注册资数额巨果严重者严重情节处三年期徒刑者拘役处者单处虚报注册资金额百分百分五罚金单位犯前款罪单位判处罚金直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役
企业法登记理条例第30条企业法列情形登记机关根情况分予警告罚款没收非法停业整顿扣缴吊销企业法营业执处罚：()登记中隐瞒真实情况弄虚作假者未核准登记注册擅开业
100虚假出资
定性：公司法第208条公司发起股东未交付货币实物者未转移财产权虚假出资欺骗债权社会公众责令改正处虚假出资金额百分五百分十罚款
处理处罚：公司法第208条公司发起股东未交付货币实物者末转移财产权虚假出资欺骗债权社会公众责令改正处虚假出资金额百分五百分十罚款
刑法第159条公司发起股东违反公司法规定末交付货币实物者未转移财产权虚假出资者公司成立抽逃出资数额巨果严重者严重情节处五年期徒刑者拘役处者单处虚假出资金额者抽逃出资金额百分二百分十罚金单位犯前款罪单位判处罚金井直接负责员直接责员处五年期徒刑者拘役
101抽逃出资
定性：公司法第209条公司发起股东公司成立抽逃出资责令改正处抽逃出资金额百分五百分十罚款
企业法登记理条例第30条企业法列情形登记机关根情况分予警告罚款没收非法停业整顿扣缴吊销企业法营业执处罚：(五)抽逃转移资金隐匿资产逃避债条
处理处罚：公司法第209条公司发起股东公司成立抽逃出资责令改正处抽逃出资金额百分五百分十罚款
刑法第159条公司发起股东违反公司法规定末交付货币实物者末转移财产权虚假出资者公司成立抽逃出资数额巨果严重者严重情节处五年期徒刑者拘役处者单处虚假出资金额者抽逃出资金额百分二百分十罚金单位犯前款罪单位判处罚金井直接负责员直接责员处五年期徒刑者拘役
企业法登记理条例第30条企业法列情形登记机关根情况分予警告罚款没收非法停业整顿扣缴吊销企业法营业执处罚：(五)抽逃转移资金隐匿资产逃避债条
企业法登记理条例实施细第 66条(八)抽逃转移资金隐匿财产逃避债条责令补足抽逃转移资金追回隐匿财产没收非法处非法额3倍罚款高超30000元没收非法处10000元罚款情节严重责令停业整顿者吊销营业执
六行政事业部分
102截留(占压挪挤占)预算收入
定性：预算法第46条预算收入缴条部门单位必须法律行政法规国条院财政部门规定应缴预算资金时足额缴国家金库 (简称金库)截留占挪者拖欠
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条第2项收缴应交收入
审计法实施条例第52条第1项责令限期缴纳缴应缴纳者缴财政收入
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第6条隐瞒截留应交国家税金利润者财政收入违反财政法规款额5万元者足5万元情节严重单位予警告井处相违反财政法规款额20叭罚款责员予记行政处分处相2月基工资罚款前款违反财政法规款额5万元占全年应交税金利润财政收1O者足述界限情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相3月基工资罚款
违反行政事业性收费罚没收入收支两条线理规定行政处分暂行条例第16条截留挪坐收坐支行政事业性收费罚没收入直接负责员直接责员予降级处分情节严重予撤职者开处分
103坐收坐支预算外收入
定性：山东省预算外资金理实施办法第47条部门单位预算外资金理严格执行国家关规定列行均违反财纪律违法行进行处罚…(三)预算外资金收入规定时足额缴财政专户坐收坐支……
处理处罚：山东省预算外资金理实施办法第48条财政审计监察部门国家关规定出现第四十七条行部门单位予处罚…(二)属第三四五款违纪金额律追回缴级财政关规定予罚款时追究关员领导责情节轻重予处分直撤销职务
104隐瞒转移预算外收入
定性：山东省预算外资金理实施办法第47条部门单位预算外资金理严格执行国家关规定列行均违反财纪律违法行进行处罚…（四）瞒报预算外资金收入转移资金擅设立预算外资金账户私设金库公款私存
处理处罚：山东省预算外资金理实施办法第48条财政审计监察部门国家关规定出现第四十七条行部门单位予处罚…(二)属第三四五款违纪金额律追回缴级财政关规定予罚款时追究关员领导责情节轻重予处分直撤销职务
105应缴未缴财政专户
定性：山东省预算外资金理实施办法第15条部门单位收取预算外资金财政性资金作部门单位收入必须全额缴财政专户隐匿资金坐收坐支私设金库
处理处罚：山东省预算外资金理实施办法第48条财政审计监察部门国家关规定出现第四十七条行部门单位予处罚…(二)属第三四五款违纪金额律追回缴级财政关规定予罚款时追究关员领导责情节轻重予处分直撤销职务
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第6条隐瞒截留应缴国家税金利润者财政收入违反财政法规款额五万元者足五万元情节严重单位予警告处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相二月基工资罚款前款违反财政法规款额五万元占全年应缴国家税金利润财政收入10者足述界限情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相三月基工资罚款
106截留应拨级预算(外)款
定性：预算法第47条级政府部门单位支出必须预算执行
预算法实施条例第62条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意
行政单位会计制度第49条…单位收财政专户核算预算外资金属应返属单位部分应时转拨属单位暂存款挂账
处理处罚：审计法实施条例第53条审计单位违反国家规定财条收支行审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第52条规定违法取资产作出处理违法处违法1倍5倍罚款没违法处5万元罚款审计单位负直接责员责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议
107非预算单位拨款
定性：预算法第47条第2款级政府部门单位支出必须预算执行第75条隐瞒预算收入者应预算支出款项转预算支出级政府者级政府财政部门责令纠正级机关予负直接责员直接责员行政处分
处理处罚：预算法第75条隐瞒预算收入者应预算支出款项转预算支出级政府者级政府财政部门责令纠正级机关予负直接责员责员行政处分
108挤占挪专项资金(事业费)
定性：预算法实施条例第38条 级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金……第62条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意
专项资金理规定
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条(三)追侵占挪资金第9条违反规定挪生产性资金非生产性支出违反财政法规款额10万元者足10万元情节严重单位予警告责员予记行政处分前款违反财政法规款额较情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额10罚款责员予记行政处分处相1月基工资罚款
财政部审计署违反财政法规处罚暂行规定施行细第27条根处罚规定第十四条违反财政法规单位挪者克扣支前救灾访灾抚恤救济教育等专项资金物资应分情况处罚规定第九第十第十第十二第十三条重处罚
109虚列支出
定性：行政单位会计制度第41条行政单位项支出实际支出数额记账
预算法实施条例第67条政府财政部门部门单位预算年度终时应清理核实全年预算收入支出数字款项做决算数字账工作年度收入支出转年度收入支出年度收入支出列年度收入支出预算收入支出转预算外意预算外收入支出转预算
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条第4项转关账目
110违规集中系统属单位资金
定性：山东省民政府关贯彻国发[1996]29号文件加强预算外资金理通知(鲁政发[1996]115号)第3条…行业部门原集中系统属单位资金确需集中必须级财政部门批准
处理处罚：山东省民政府关贯彻国发〔1996〕29号文件加强预算外资金理通知(鲁政发[1996]115号第5条……未批准擅减免预算外资金集中系统属单位预算外资金设立预算外资金账户……予通报批评责令限期改正规定处罚款
111擅设立项目收费
定性：山东省行政性事业性收费理条例第21条第1款超越理权限设立收费项目制定收费标准
处理处罚：山东省行政性事业性收费理条例实施办法第16条第2款违反条例办法擅收费物价检查机构责令全部非法收费退交费单位法退物价检查机构予没收处收费总额530罚款继续擅收费述规定予处罚外直接责者响监察部门予行政处分
1l2证收费
定性：山东省行政性事业性收费理条例实施办法第21条第2款收费许证擅收费
处理处罚：山东省行政性事业性收费理条例实施办法第16条第1款符合条例办法规定行政性事业性收费办理收费许证乱收费物价检查机构进行批评教育处收费总额520罚款责令5日补办收费许证逾期办物价检查机构责令全部非法收费款退交费单位法退物价检查机构予没收
113超范围超标准收费
定性：山东省行政性事业性收费理条例第21条第4款超出收费许证规定收费范围擅增加收费项目提高收费标准
处理处罚：：山东省行政性事业性收费理条例第22条前条行物价检查机关根国家关规定情节轻重予处罚：()通报批评(二)责令停止纠正乱收费行(三)责令全部非法收费款退交费单位法退物价部门予没收年力退财政部门扣减翌年行政事业费(四)乱收费行单位直接责者处罚款… (六)建议监察关部门直接责者予行政处分处罚处罚没款物价部门缴级财政
114合规票收费
定性：山东省行政性事业性收费理条例第21条第6款规定票收费擅扩票适范围
处理处罚：山东省行政性事业性收费理条例第22条前条行物价检查机关根国家关规定情节轻重予处罚：（)通报批评(二)责令停止纠正乱收费行(三)责令全部非法收费款退交费单位法退物价部门予没收年力退财政部门扣减翌年行政事业费(四)乱收费行单位直接责者处罚款… (六)建议监察关部门直接责者予行政处分处罚处罚没款物价部门缴级财政
1l5超标准列支招费
定性：行政事业单位业务招费列支理规定第3条（）方级行政事业单位业务招费开支标准民政府根实际情况确定超年单位预算中公条费2
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第11条严重违反国家财条开支规定挥霍浪费国家资财违反财政法规款额足1万元单位予警告处相违反财政法规款额10罚款责员予记行政处分处相1月基工资罚款前款违反财政法规款额1万元者足1万元情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额30罚款责员予记行政处分处相2月基工资罚款
116乱发奖金补贴实物
定性：关违反财政法规处罚暂行规定第12条违反国家规定超越权限擅提高补贴标准扩补贴范围提高工资
违反财政法规处罚暂行规定施行细第24条处罚规定第11条称违反国家财条开支规定挥霍浪费国家资财包括超越国家财条开支规定列行：1公款请客送礼提高规定招标准2违反规定擅公费旅游3违反规定擅职工滥发实物4违反规定擅购置社会集团购买力专项控制商品5挥霍浪费国家资财行
处理处罚：税收征法第69条扣缴义条应扣未扣应收收税款税条机关纳税追缴税款扣缴义务处应扣未扣应收未收税款百分五十三倍罚款
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第12条违反国家规定超越权限擅提高补贴标准扩补贴范围提高工资违反财政法规款额年均200元情节严重单位予警告处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相1月基工资罚款前款违反财政法规款额均200元单位予通扳批评处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相3月基工资罚款
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第11条严重违反国家财条开支规定挥霍浪费国家资财违反财政法规款额足1万元单位予警告处相违反财政法规款额10罚款责员予记行政处分处相1月基工资罚款前款违反财政法规款额1万元者足1万元情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额30罚款责员予记行政处分处相2月基工资罚款
117未时清理款项
定性：行政单位财条规第36条行政单位应加强暂存款项理应纳入单位收入理款项列入暂存款项种暂存款项应时清理结算长期挂账
行政单位财务规第29条行政单位应严格控制暂付款规模时进行清理长期挂账
事业单位会计准(试行)第30条 种应付款项应缴款项应时清理规定办理结算长期挂账
事业单位会计准(试行)第23条 种应收预付款项应定期债条账核实时清算催收
处理处罚：行政单位财条规第 36条行政单位应加强暂存款项理应纳入单位收入理款项列入暂存款项种暂存款项应时清理结算长期挂账
行政单位财条规第29条行政单位应严格控制暂付款规模时进行清理长期挂账
事业单位会计准(试行)第30条种应付款项应缴款项应时清理规定办理结算长期挂账
事业单位会计准(试行第23条 种应收预付款项应定期债务账核实时清算催收
118固定资产未入账
定性：行政单位会计制度第6条行政单位项资产财产均应纳入行政单位会计核算
事业单位会计准第3条事业单位项资金财产均应纳入单位会计核算
处理处罚：行政单位会计制度第 6条行政单位项资产财产均应纳入行政单位会计核算
事业单位会计准第3条事业单位项资金财产均应纳入单位会计核算
审计法实施条例第52条(四)责令转者调整关会计账目
涉流转税税等税收单项法规税收征法进行处理处罚
七农业部分
119虚报领
定性：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第7条虚报领骗取国家财政拨款者补贴违反财政法规款额足全年应拨款额者应补贴额20单位予警告处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相2月基工资罚款前款违反财政法规款额占全年应拨款额者应补贴额 20者足述界限情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相3月基工资罚款
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第7条虚报领骗取国家财政拨款者补贴违反财政法规款额足全年应拨款额者应补贴额20单位予警告处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相2月基工资罚款前款违反财政法规款额占全年应拨款额者应补贴额20者足述界限情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相3月基工资罚款
120违规支出水利事业费
定性：水利事业费理办法财农字「2OO0]13号第16条级财政部门应根水利事业需财力状况国家关财法规制度规定预算理求确定水利事业费开支范围支出标准水利事业单位应严格执行财政部门确定事业费开支范围支出标准超标准超范围支出财政部门予核销予追缴
处理处罚：水利事业费理办法财农字「2000]13号第21条级财政水利部门加强水利事业费理监督检查发现问题时纠正违反规定截留挤占挪造成损失浪费关规定严肃处理第16条级财政部门应根水利事业需财力状况国家关财法规制度规定预算理求确定水利事业费开支范围支出标准水利事业单位应严格执行财政部门确定事业费开文范围支出标准超标准超范围支出财政部门予核销予追缴
121截留(挤占挪)水利建设基金
定性：山东省水利建设基金筹集理办法鲁政发[1997]81号第13条单位弄虚作假徇私舞弊贪污截留挤占挪水利建设基金违者严肃处理
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条(三)追回侵占挪资金（四）转关账目
122挤占挪新增建设偿费
定性：新增建设偿费收缴理办法财综字[1999]117号13条级财政部门土行政部门审计部门加强土偿费收缴理检查监督保证土偿费时足额收缴专款专单位均挤占挪土偿费
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条（三)追回侵占挪资金(四)转关账目
123挪环境保护补助资金
定性：征收排污费暂行办法(国发[1982]21号)第9条征收排污费纳入预算作环境保护补助资金专项资金理参体制分成环境保护补助资金环境保护部门会财政部门统筹安排坚持专款专先收量入出超支挪节余结转年
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条(三)追回侵占挪资金(四)转关账目
124挥霍(浪费截留克扣挤占)财政扶贫资金
定性：财政扶贫资金理办法第11条中央财政扶贫资金列项支出：()行政事业机构开文员费 (二)种奖金津贴福利补助(三)弥补企业亏损(四)修建楼堂馆住宅 (五)部门济实体(六)弥补预算支出缺口偿债条(七)中型基建项目（八）交通工具通讯设备(九)额信贷形式偿(十)城市基础设施建设城市扶贫(十)财政扶贫资金范围相符支出
处理处罚：财政扶贫资金理办法第23条列情形数调减年度分配指标视情节直接责员法予处罚()挥霍浪费截留克扣挤占财政扶贫资金(二)配套资金足(三)项目头申报头申请资金
125头申报(申请)财政扶贫资金
定性：财政扶贫资金理办法第 20条项目头申报头申请资金
处理处罚：财政扶贫资金理办法第23条列情形数调减年度分配指标视情节直接责员法予处罚()挥霍浪费截留克扣挤占财政扶贪资金(二)配套资金足(三)项目头申报头申请资金
126挤占挪水利建设基金
定性：山东省水利建设基金筹集理办法(鲁政发[1997]81号专)第 13条单位弄虚作假徇私舞弊贪污截留挤占挪水利建设基金违者严肃处理
处理处罚：国条院关违反财政法规处罚暂行规定第5条(三)追回侵占挪资金(四)转关账目
127违规缴者少缴矿产资源补偿费
定性：矿产资源补偿费征收理规定第15条采矿权采取伪报矿种隐匿产量销售数量者伪报销售价格实际开采回采率等手段缴者少缴矿产资源补偿费征收机关追缴应缴纳矿产资源补偿费处应缴纳矿产资源补偿费5倍罚款情节严重采矿许证颁发机关吊销采矿许证
处理处罚：矿产资源补偿费征收理规定第15条采矿权采取伪报矿种隐匿产量销售数量者伪报销售价格实际开采回率等手段缴者少缴矿产资源补偿费征收机关追缴应缴纳矿产资源补偿费处应缴纳矿产资源补偿费5倍罚款情节严重采矿许证颁发机关吊销采矿许证
128超收耕造费
定性：山东省基农田保护区耕造费征收理办法(鲁政发 [1996]104号)第11条级土理部门应严格规定征收耕造费严禁擅提高收费标准扩收费范围者意降低减免耕造费
处理处罚：山东省行政性事业性收费理条例第22条前条行物价检查机关根国家关规定情节轻重予处罚：()通报批评(二)责令停止纠正乱收费行(三)责令全部非法收费款退交费单位法退物价部门予没收年力退财政部门扣喊翌年行政事业费（四)乱收费行单位直接责者处罚款… (六)建议监察关部门直接责者予行政处分处罚处罚没款物价部门缴级财政
129意降低减免耕造费
定性：山东省基农田保护区耕造费征收理办法(鲁政发 [1996]104专)第11条级土理部门应严格规定征收耕造费严禁擅提高收费标准扩收费范围者意降低减免耕造费
处理处罚：预算法实施条例第51条第2款政府财政部门权级预算收入征收部门征收预算收入情况进行监督检查擅减征免征缓征退预算收入责令改正
违反行政事业性收费罚没收入收支两条线理规定行政处分暂行规定第12条履行行政事业性收费罚没职责应收收应罚罚批评教育改正直接负责员直接责员予警告处分情节严重予记者纪处分
八外资部分
130·虚报领国际金融组织贷款
定性：国国际金融组织外国政府签定贷款(援助)协议财政部省政府省市逐级签订转贷协议()关项目具体理规定
处理处罚：审计暑关国际金融组织贷款项目审计处理指导原(审办外资发[1999]51号)第1条虚报领国际金融组织贷款基金应责成项目单位领资金划转财政部门专户储存留国际金融组织处理项目单位合格单提取第7条问题事项金额巨情节严重影响恶劣贪污受贿倒买倒卖工作失误造成重损失浪费应予通报批评建议关部门法追究相关领导责责构成犯罪移交司法机关处理
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第7条虚报领骗取国家财政拨款者补贴违反财政法规款额足全年应拨款额者应补贴额20单位予警告处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相2月基工资罚款前款违反财政法规款额占全年应拨款额者应补贴额20者足述界限情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额20罚款责员予记行政处分处相3月基工资罚款
131挤占挪资金
定性：项目贷款协议关项目具体理规定
处理处罚：审计署关国际金融组织贷款项目审计处理指导原(审办外资发[1999]51号)第2条未关国际金融组织批准擅挪变卖国际金融组织贷款购置设备资金应责成立停止违规行挪变卖设备物资资金原资金途时建议省级财政部门作出处理第七条问题事项金额巨情节严重影响恶劣贪污受贿倒买倒卖工作失误造成重损失浪费应予通报批评建议关部门法追究相关领导责责构成犯罪移交司法机关处理
审计署财政部建设项目审计处理暂行规定第1l条转移侵占挪建设资金应责令关单位限期收回进行营活动收缴营收益
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第3条违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚……(二)罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额5倍第 22条违反财政法规构成犯罪司法机关法追究刑事责
132挪滞留项目资金
定性：项目贷款协议关项目具体理规定
处理处罚：审计署关国际金融组织贷款项目审计处理指导原况审办外资发[1999]51号)第3条挪滞留项目资金应责成项目单位部门立收回原资金渠道时拨付资金单位项目外营活动应收缴全部关规定予罚款
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第3条违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚…(二)罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额5倍
133配套资金落实位
定性：项目贷款协认关项目具体理规定
处理处罚：审计署关国际金融组织贷款项目审计处理指导原(审办外资发[1999]51专)第5条配套资金落实时位应责成关部门制定详细资金位计划限期位然时位建议级财政部门作出预算安排必时建议级财政部门该区预算中强制扣款弥补配套资金足情节特严重建议取消该项目
134虚列投资支出
定性：贷款(援助)协议
世界银行贷款项目财会理暂行规（财世字[1993]127号)第29条项目工作成指项目单位项目工程中建设程中种耗费
处理处罚：审计署财政部建设项目审计处理暂行规定(审投发[1996]105号)第16条虚报投资完成虚列建设成隐藏结余资金等应接国家关规定现金会计制度作调账处理情节严重建议部门关责员予行政处理
135挤列项目投资(项目外挤列项目老工程抵顶追溯期前抵顶等)
定性：贷款(援助)协议
世界银行贷款项目财会理暂行规定(财世字[1993]127号)第29条项目工作成指项目单位项目工程申建设程申种耗费括容：1·建筑工程安装工程实际支出包括安装设置身价值合规定预付工程款应根规定劳条单价数量等记录资料正确计算2·种设备实际支出包括支付安装需安装设备需安装设备生产准备够固定资产标准工具器具实际支出应实际耗数量账面单价计算3·规定应计入交付资产摊投资4·种形资产项递廷费投资
处理处罚：审计署财政部建设项目审计处理暂行规定(审投发[1996]105号)第16条虚报投资完成虚列建设成隐藏结余资金等应国家关规定现金会计制度作调账处理情节严重建议部门关责员予行政处理
136违规出项目资金
定性：贷款(援助)协认
世界银行贷款项目财会理暂行规定（财世字[1993]127号)
处理处罚：审计法实施条例第52条级部门(含直属单位)级政府违反预算行者违反国家规定财政收支行审计机关法定职权范围区情况违法取资产规定处理：()责令限期缴纳缴应缴纳者缴财政收入(二)责令限期退侵占国资产(三)责令限期退违法（四)责令转者调整关会计帐目 (五)采取纠正措施
审计法实施条例第53条审计单位违反国家规定财条收支行审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第五十二条规定违法取资产作出处理违法处违法1倍5倍罚款没违法处5万元罚款审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处理建议
137物资设备采购(包括采购程序合规采购物资设备适时适济)
定性：贷款(援助)协议物资设备采购方面相关规定
处理处罚：审计署关国际金融组织贷款项目审计处理指导原(审办外资发[1999]51号)第4条采购程序合规采购物资设备适时适济等事项应实关国际金融组织披露予通报批评第7条事项金融巨情节严重影响恶劣贪污受贿倒买倒卖工作失误造成重损失浪费应予通报批评建议关部门法追究相关领导责责构成犯罪移交司法机关处理
审计署办公厅关切实做国际金融组织贷款项目审计披露工作通知(审办外资发1999[49号]第4条公允确定致总量根重程度确定审计师意见类型选择发表保留意见保留意见相反审计意见拒绝表示意见致问题应时审计报告关贷款协议执行情况报告申部分披露审计发现项目单位已动进行纠正消影响(挪贷款物资审计查出立原渠道未造成损失)应总量支出汇总表等相关部分充分揭示贷款协议条款合适情况变化造成致问题实披露时应说明产生原提出改进建议
138计划外投资(包括超设计概算超规模超标准超投资)
定性：贷款(援助)协议项目投资计划
处理处罚：审计署财政部建设项目审计处理暂行规定第6条建设项目突破概算总投资单项工程间投资调剂应督促建设单位原审批部门申报批准批准设计外建工程应求暂停缓建报原审批部门审批原审批部门予批准计划外工程建设单位筹措符合规定资金予垫处投资额5罚款建设单位资金文付建设单位擅扩建设规划提高建筑装修设备购置标准投资视计划外工程投资处理第七条建设项目概算中计重计少计漏计投资应建设项目负担费应求建设单位报审批部门批准予调整实行投资包干项目批准相应调整包干基数
山东省实施审计法办法第31条计划外工程超出批准建设规模建设标准审计机关建设单位处超出规定建设规模建设标准投资额1050罚款已办理结算建设项目审计机关设计施工等单位违反国家规定收取国家建设资金予收缴处收取费金额510罚款
139挤占挪贷准备金
定性：财政部关颁发世界银行贷款贷准备金理暂行规定通知 (财世字[1995]135号)第9条贷准备金垫付项目省市区财政部世行贷款债务单位挪挤占贷准备金
处理处罚：审计署关国际金融组织贷款项目审计处理指导原(审办外资发[1999]51号)第2条未关国际金融组织批准擅挪变卖国际金融组织贷款购置设备资金应责成立停止违规行挪变卖设备物资资金原资金途时建议省级财政部门作出处理
审计署财政部建设项目审计处理暂行规定第11条转移侵占挪建设资金应责令关单位限期收回进行营活动收缴营收益
九社会保障部分
140侵占出挪社会保险基金 (基建设投资房产投资委托贷款购买股票非国债性质企业债券)
定性：财政部劳动部关加强企业职工社会保险基金投资理暂行规定(财社字[1994]59专)第1条企业职工社会保险基金国家规定提取筹集专项基金必须坚持专款专原单位权行决定该基金途
处理处罚：财政部劳动社会保障部审计署等6部门关企业职工养老保险基金失业保险基金理中关违纪问题处理意见通知（财社字[1998]52号) 第1条两项基金搞基建设投资已完工项目通直接变现转等方式收回息未完工项目立占两项基金期居民存款利率收取利息短期确实收回息项目应逐笔登记制定计划时催收第2条出两项基金两项基金参房产投资委托放贷等直接间接投资属政府研究决定政府领导意政府组织关部门负责收回息属部门社会保险办机构行决定社会保险办机构负贡部门指导通直接变现转等方式收回息第3条两项基金购买股票妥善保全制定计划适时候市价收回资金返两项基金两项基金购买企业债券采两种办法处理：购买批准发行企业债券债券期时收回息二购买未批准发行企业债券政府组织关部门清理退占两项基金
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第9条违反规定挪生产性资金非生产性支出违反财政法规款额10万元者足10万元情节严重单位子警告责员予记行政处分前款违反财政法规款额较情节严重单位予通报批评处相违反财政法规款额10罚款责员子记行政处分处相1月基工资罚款第14条违反财政法规列情形重处罚：(三)挪者克扣支前救灾防灾抚恤救济教育等专项资金物资
141转移挪社会保险基金利息收入 滞纳金
定性：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财条制度)通知财社字(1999)60号)第46条列行属违纪违法行：()截留挤占挪 贪污基金
处理处罚：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财条制度)通知财社字(1999]60号)第47条第 46条列行应区情况限期纠正作账条处理()时追回基金
社会保险费征缴暂行条例第28条单位挪社会保险基金追回挪社会保险基金违法没收违法入社会保险基金构成犯罪法追究刑事责尚构成犯罪直接负责员直接责员法予行政处分
142出挪社会保险基金兴办济实体
定性：财政部劳动部关加强企业职工社会保险基金投资理暂行规定(财社字[1994]59号)第1条企业职工社会保险基金国家规定提取筹集专项基金必须坚持专款专原单位权行决定该基金途
处理处罚：财政部劳动社会保障部审计署等6部门关企业职工养老保险基金失业保险基金理中关违纪问题处理意见通知(财社字[1998]52号)第5条社会保险办机构举办种济实体(句括规定开办劳动业服条业生产救基)律社会保险力 机构脱钩财政审计部门财条收支 情况进行清理需注销济实体应 财产中数收回占两项基金现行企业财条制度规定清偿债条分配 剩余财产需注销济实体应通转方式收回占两项基金转价值低原值转取净收益应接投资者出资例合规定进行分配
143挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产
定性：财政部劳动部关加强企业职工社会保险基金投资理暂行规定(财社字[t994]59号)第1条企业职工社会保险基金国家规定提取筹集专项基金必须坚持专款专原单位权行决定该基金途
处理处罚：财政部劳动社会保障部审计署等6部门关企业职工养老保险基金失业保险基金理中关违纪问题处理意见通知(财社字[1998]52号) 第6条两项基金购置办公设备办公房职工宿舍离退休员活动房等固定资产确属实际工作需列入社会保险办机构固定资产理属帮助失业职工业开展培训必须固定资产固定资产理办法严格理属营目购置宾馆饭店旅游场(括离退休员活动中心名义购置营性场)等固定资产通转方式变现取收入购置时已两项基金中核销记入两项基金收入未核销取收入金额减两项基金暂付款
财政部劳动社会保障部关企业职工养老保险基金失业保险基金理中关违纪问题处理意见补充通知(财社字[1999]22号)第4条……现明确两项基金购置办公设备办公房职工宿舍离退休员活动房等固定资产均财社字[t998]52号文件第10条规定处理办法通转方式变理取收入全部入两项基金转列社会保险办机构固定资产理条规定坚决纠正
144挤占社会保险基金购置职工宿舍
定性：财政部劳动部关加强企业职工社会保险基金投资理暂行规定(财社字[1994]59号)第1条企业职工社会保险基金国家规定提取筹集专项基金必须坚持专款专原单位权行决定该基金途
处理处罚：财政部劳动社会保障部审计署等6部门关企业职工养老保险基金失业保险基金理中关违纪问题处理意见通知(财社字[1998]52号)第6条两项基金购置时办公设备办公房职工宿舍离退休员活动房等固定资产确属实际工作需列入社会保险办机构固定资产理属帮助失业职工业开展培训必须固定资产固定资产理办法严格理属营目购置宾馆饭店旅游场(句括离退休员活动申心名义购置营性场)等固定资产通转方式变现取收入购置时已两项基金中核销记入两项基金收入未核销取收入金额减两项基金暂付款
财政部劳动社会保障部关企业职工养老保险基金失业保险基金理中关违纪问题处理意见补充通知况财社字[1999]22号)第4条……现明确两项基金购置办公设备办公房职工宿舍离退休员活动房等固定资产均财社字[1998]52号文件第10条规定处理办法通转方式变理取收入全部入两项基金已转列社会保险办机构固定资产理接条规定坚决纠正
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第3条违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚…(二)罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额5倍第4条违反财政法规行直接责员单位行政领导(简称责员)应根事实情节分列规定处罚：()行政处分：警告记记降级降职撤职开留察开(二)罚款：高超相3月基工资
145征收机构应征未征社会保险基金
定性：社会保险费征缴暂行条例第4条缴费单位缴费应时足额缴纳社会保险费征缴社会保险费纳入社会保险基金专款专单位挪第12条缴费单位缴费应货币形式全额缴纳社会保险费缴费应缴纳社会保险费单位工资中代扣代缴社会保险费减免
处理处罚：社会保险费征缴暂行条例第27条劳动保障行政部门社会保险办机构者税条机关工作员滥职权徊私舞弊玩忽职守致社会保险费流失劳动保障行政部门者税条机关追回流失社会保险费构成犯罪法追究刑事责尚构成犯罪法予行政处分
146社会保险基金未时缴入财政专尸
定性：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财条制度)通知财社字[1999]60号)第46条列行属违纪违法行：(四)未时基金收入存入财政专户
处理处罚：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财条制度)通知(财社字[1999]60号)第47条第 46条列行应区情况限期纠正作账务处理(四)时缴存财政专户
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第3条违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚(二)罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额5倍第4条违反财政法规行直接责员单位行政领导(简称责员)应根事实情节分列规定处罚： ()行政处分：警告记记降级降职撤职开留察开(二)罚款：高超相3月基工资
147擅增提减免社会保险基金
定性：财政部劳动社会保障部关印发社会保险基金财务制度)通 知(财社字[1999]60号)第46条列行属违纪违法行：(二)擅增提减免社会保险费
处理处罚：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财条制度)通知(财社字[1999]60专)第47条第 46条列行应区情况限期纠正作账条处理(二)时退提补足减免基金
社会保险费征缴暂行条例第27条劳动保障行政部门社会保险办机构者税条机关工作员滥职权徊私舞弊玩忽职守致社会保险费流失劳动保障行政部门者税条机关追回流失社会保险费构成犯罪法追究刑事责尚构成犯罪法予行政处分
148超范围社会保险基金
定性：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财条制度)通知(财社字[1999]60专)第46条列行属违纪违法行：()截留挤占挪贪污基金
处理处罚：财政部劳动社会保障部关印发(社会保险基金财务制度通知(财社字[1999]60号)第47条第 46条列行应区情况限期纠正作账务处理()时追回基金
149违规社会保险基金中提取理费
定性：财政部劳动社会保障部关社会保险办机构费保障等问题通知(财社字[1999]173号)第4条级办机构社会保险基金中提取列支费
处理处罚：社会保险费征缴暂行条例第28条单位挪社会保险基金追回挪社会保险基金违法没收违法入社会保险基金构成犯罪法追究刑事责尚构成犯罪直接负责员直接责员法予行政处分
山东省劳动社会保障厅财政厅审计厅关进步落实企业职工养老保险基金违纪违规问题处理意见通知(鲁劳社发[1999]149号)第3条……基金中提取列支理费必须悉数入基金
150项目单位挤占挪社会福利基金
定性：财政部民政部关印发社会福利基金理暂行办法通知 (财社字[1998]124号)第18条规定投放社会福利基金必须专款专单位形式挤占挪第19条社会福利基金投资办企业(社会福利企业外)拆委托放贷参股票期货交易单位济合提供担保
处理处罚：财政部民政部关印发社会福利基金理暂行办法通知(财社字[1998]124号)第28条级民政部门受资助项目社会福利基金情况定期进行监督检查违反规定缓拨停拨社会福利基金直收回已拨资金建成改变基功转作非社会福利途责成关部门严肃查处纠正
国条院关违反财政法规处罚暂行规定第3条违反财政法规行单位应根事实情节分列规定处罚(二)罚款：罚款金额般超违反财政法规款额情节特严重高超违反财政法规款额5倍第14条违反财政法规列情形重处罚：…(三)挪者克扣支前救灾防灾抚恤救济教育等专项资金物资
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