税务理办法
目 录
第章 总
第二章 税务登记
第三章 账簿证理
第四章 纳税申报
第五章 税款征收
第六章 税务检查
第七章 法律责
第八章 附
税务理办法
第章 总
第条 加强税务理保护纳税合法权益制定办法
第二条 法税务机关征收种税种税务理均适办法办法没规定关税收法律行政法规规定执行
第三条 税种开征停征减税免税退税补税法律规定执行法律授权国务院规定国务院制定行政法规规定执行公司部门单位违反法律行政法规规定擅作出税种开征停征减税免税退税补税决定
第四条 法律行政法规规定负纳税义务单位纳税法律行政法规规定负代扣代缴代收代缴税款义务单位扣缴义务
纳税扣缴义务必须法律行政法规规定缴纳税款代扣代缴代收代缴税款
第五条
公司关部门单位应支持协助税务机关法执行职务税务机关法执行职务单位阻挠 第六条 办税员必须忠职守行贿应时掌握关税收法律规定正确计算时交纳税款
第七条公司部门单位作出税收法律行政法规相抵触规定应税收法律行政法规规定履行纳税义务签订合协议等税收法律行政法规相抵触律效
第八条公司应根级国家税务总局总体规划技术标准技术方案实施办法做公司税务系统信息化建设具体工作
第九条税务局税务局稽查局权偷税逃避追缴欠税骗税抗税案件查处纳税扣缴义务保密情况指纳税扣缴义务商业秘密隐私税务违法行属保密范围单位保密规定抗税务机关执法
第二章 税务登记
第十条国家税务局方税务局纳税税务登记证代码信息享微机理代码
第十条办理开业变更注销登记吊销营业执等情况发生时应时级工商行政理机关级国家税务局方税务局办理相应手续获相应证明证件
第十二条公司属单位领取营业执日起30日生产营者纳税义务发生税务机关申报办理税务登记实填写税务登记表税务机关求提供关证件资料
第十三条扣缴义务应扣缴义务发生日起30日税务机关申报办理扣缴税款登记领取扣缴税款登记证件税务机关已办理税务登记扣缴义务税务登记证件登记扣缴税款事项发扣缴税款登记证件
第十四条纳税税务登记容发生变化应工商行政理机关者机关办理变更登记日起30日持关证件原税务登记机关申报办理变更税务登记
纳税税务登记容发生变化需工商行政理机关者机关办理变更登记应发生变化日起30日持关证件原税务登记机关申报办理变更税务登记
第十五条纳税发生解散破产撤销情形法终止纳税义务应工商行政理机关者机关办理注销登记前持关证件原税务登记机关申报办理注销税务登记规定需工商行政理机关者机关办理注册登记应关机关批准者宣告终止日起15日持关证件原税务登记机关申报办理注销税务登记
纳税住营点变动涉改变税务登记机关应工商行政理机关者机关申请办理变更者注销登记前者住营点变动前原税务登记机关申报办理注销税务登记30日迁达税务机关申报办理税务登记
纳税工商行政理机关吊销营业执者机关予撤销登记应营业执吊销者撤销登记日起15日原税务登记机关申报办理注销税务登记
第十六条纳税办理注销税务登记前应税务机关结清应纳税款滞纳金罚款缴销发票税务登记证件税务证件
第十七条事生产营纳税应开立基存款账户者存款账户日起15日税务机关书面报告全部账号发生变化应变化日起15日税务机关书面报告
第十八条规定需发税务登记证件外纳税办理列事项时必须持税务登记证件：
()开立银行账户
(二)申请减税免税退税
(三)申请办理延期申报延期缴纳税款
(四)领购发票
(五)申请开具外出营活动税收理证明
(六)办理停业歇业
(七)关税务事项
第十九条税务机关税务登记证件实行定期验证换证制度纳税应规定期限持关证件税务机关办理验证者换证手续
第二十条纳税应税务登记证件正生产营场者办公场公开悬挂接受税务机关检查
纳税遗失税务登记证件应15日书面报告税务机关登报声明作废
第二十条事生产营纳税外县(市)时事生产营活动应持税务登记证副税务机关填开外出营活动税收理证明营业税务机关报验登记接受税务理
事生产营纳税外出营累计超180天应营业办理税务登记手续
第三章 账簿证理
第二十二条事生产营纳税应领取营业执者发生纳税义务日起15日国家关规定设置账簿
前款称账簿指总账明细账日记账辅助性账簿总账日记账应采订式
第二十三条生产营规模确建账力纳税聘请批准事会计代理记账业务专业机构者税务机关认财会员代建账办理账务聘请述机构者员实际困难县税务机关批准税务机关规定建立收支证粘贴簿进货销货登记簿者税控装置
第二十四条事生产营纳税应领取税务登记证件日起15日财务会计制度者财务会计处理办法报送税务机关备案
纳税计算机记账应前会计电算化系统会计核算软件说明书关资料报送税务机关备案
纳税建立会计电算化系统应符合国家关规定正确完整核算收入者
第二十五条扣缴义务应税收法律行政法规规定扣缴义务发生日起10日代扣代收税种分设置代扣代缴代收代缴税款账簿
第二十六条纳税扣缴义务会计制度健全够通计算机正确完整计算收入者代扣代缴代收代缴税款情况计算机输出完整书面会计记录视会计账簿
纳税扣缴义务会计制度健全通计算机正确完整计算收入者代扣代缴代收代缴税款情况应建立总账纳税者代扣代缴代收代缴税款关账簿
第二十七条账簿会计证报表应中文
第二十八条纳税应税务机关求安装税控装置税务机关规定报送关数资料
税控装置
理办法理办法行规定
第二十九条账簿记账证报表完税证发票出口证关涉税资料应合法真实完整
账簿记账证报表完税证发票出口证关涉税资料应保存10年法律行政法规规定外
第四章 纳税申报
第三十条单位应建立健全行申报纳税制度税务机关批准纳税扣缴义务采取邮寄数电文方式办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表
数电文方式指税务机关确定电话语音电子数交换网络传输等电子方式
第三十条纳税采取邮寄方式办理纳税申报应统纳税申报专信封邮政部门收作申报邮寄申报寄出邮戳日期实际申报日期
纳税采取电子方式办理纳税申报应税务机关规定期限求保存关资料定期书面报送税务机关
第三十二条单位纳税期没应纳税款应规定办理纳税申报
单位享受减税免税遇减税免税期间应规定办理纳税申报
第三十三条单位纳税申报者代扣代缴代收代缴税款报告表容包括：税种税目应纳税项目者应代扣代缴代收代缴税款项目计税扣项目标准适税率者单位税额应退税项目税额应减免税项目税额应纳税额者应代扣代缴代收代缴税额税款属期限延期缴纳税款欠税滞纳金等
第三十四条单位办理纳税申报时应实填写纳税申报表根情况相应报送列关证件资料：
()财务会计报表说明材料
(二)纳税关合协议书证
(三)税控装置电子报税资料
(四)外出营活动税收理证明异完税证
(五)境者境外公证机构出具关证明文件
(六)税务机关规定应报送关证件资料
第三十五条扣缴义务办理代扣代缴代收代缴税款报告时应实填写代扣代缴代收代缴税款报告表报送代扣代缴代收代缴税款合法证税务机关规定关证件资料
第三十六条实行定期定额缴纳税款纳税实行简易申报简征期等申报纳税方式
第三十七条纳税扣缴义务规定期限办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表确困难需延期应规定期限税务机关提出书面延期申请税务机关核准核准期限办理
纳税扣缴义务抗力期办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表延期办理应抗力情形消立税务机关报告税务机关核准
适规定行决定
第五章 税款征收
第三十八条单位应加强税款缴纳理建立健全责制度
第三十九条单位应税种税款滞纳金罚款国家规定预算科目预算级次时缴入国库
第四十条单位支票银行卡电子结算方式缴纳税款
第四十条纳税列情形属税收征法第三十条称特殊困难：
()抗力导致纳税发生较损失正常生产营活动受较影响
(二)期货币资金扣应付职工工资社会保险费足缴纳税款
纳税计划单列市国家税务局方税务局申请审批延期缴纳税款
第四十二条纳税需延期缴纳税款应缴纳税款期限届满前提出申请报送列材料：申请延期缴纳税款报告期货币资金余额情况银行存款账户账单资产负债表应付职工工资社会保险费等税务机关求提供支出预算
税务机关应收申请延期缴纳税款报告日起20日作出批准者予批准决定予批准缴纳税款期限届满日起加收滞纳金
第四十三条法律行政法规规定者法定审批机关批准减税免税纳税应持关文件税务机关办理减税免税手续减税免税期满应期满次日起恢复纳税
享受减税免税优惠纳税减税免税条件发生变化应发生变化日起15日税务机关报告符合减税免税条件应法履行纳税义务未法纳税税务机关
权予追缴
第四十四条完税证指种完税证缴款书印花税票扣(收)税证完税证明
第四十五条 未税务机关指定单位行印制完税证完税证转倒卖变造者伪造
第四十六条纳税交纳税款应税务机关求开具完税证纳税通银行缴纳税款税务机关委托银行开具完税证
第四十七条纳税列列情形税务机关权采列种方法核定应纳税额：
()参类行业者类似行业中营规模收入水相纳税税负水核定
(二)营业收入者成加合理费利润方法核定
(三)耗原材料燃料动力等推算者测算核定
(四)合理方法核定
采前款列种方法足正确核定应纳税额时时采两种方法核定
纳税税务机关采取条规定方法核定应纳税额异议应提供相关证税务机关认定调整应纳税额
第四十八条纳税应加强理纳税信誉等级达较高级
第四十九条承包者承租独立生产营权财务独立核算定期发包者出租缴承包费者租金承包者承租应生产营收入纳税接受税务理法律行政法规规定外
发包者出租应发包者出租日起30日承包者承租关情况税务机关报告发包者出租报告发包者出租承包者承租承担纳税连带责
第五十条纳税解散撤销破产情形清算前应税务机关报告未结清税款税务机关参加清算
第五十条税收征法第三十六条称关联企业指列关系公司企业济组织：
()资金营购销等方面存直接者间接拥者控制关系
(二)直接者间接第三者拥者控制
(三)利益具相关联关系
纳税义务关联企业间业务税务机关提供关价格费标准等资料
第五十二条独立企业间业务指没关联关系企业间公成交价格营业常规进行业务
第五十三条纳税税务机关提出关联企业间业务定价原计算方法税务机关审核批准纳税预先约定关定价事项监督纳税执行
第五十四条纳税关联企业间业务列情形税务机关调整应纳税额：
()购销业务未独立企业间业务作价
(二)融通资金支付者收取利息超者低没关联关系企业间意数额者利率超者低类业务正常利率
(三)提供劳务未独立企业间业务收取者支付劳务费
(四)转财产提供财产权等业务未独立企业间业务作价者收取支付费
(五)未独立企业间业务作价情形
第五十五条纳税办法五十四条列情形税务机关列方法调整计税收入额者额：
()独立企业间进行相者类似业务活动价格
(二)销售关联关系第三者价格应取收入利润水
(三)成加合理费利润
(四)合理方法
第五十六条纳税关联企业未独立企业间业务支付价款费税务机关该业务发生纳税年度起3年进行调整特殊情况该业务发生纳税年度起10年进行调整
第五十七条未规定办理税务登记事生产营纳税包括外县(市)事生产营未营业税务机关报验登记纳税
第五十八条扣押纳税商品货物纳税应扣押日起15日缴纳税款
扣押鲜活易腐烂变质者易失效商品货物税务机关根扣押物品保质期缩短前款规定扣押期限
第五十九条财产包括纳税房产现金价证券等动产动产
机动车辆金银饰品古玩字画豪华住宅者处外住房属扶养家属维持生活必需住房品
第六十条扶养家属指纳税居住生活配偶直系亲属生活源纳税扶养亲属
第六十条担保包括税务机关认纳税保证纳税提供纳税保证纳税者第三未设置者未全部设置担保物权财产提供担保
纳税保证指中国境具纳税担保力然法者济组织
法律行政法规规定没担保资格单位作纳税担保
第六十二条纳税担保意纳税提供纳税担保应填写纳税担保书写明担保象担保范围担保期限担保责关事项担保书须纳税纳税担保签字盖章税务机关意方效
纳税者第三财产提供纳税担保应填写财产清单写明财产价值关事项纳税担保财产清单须纳税第三签字盖章税务机关确认方效
第六十三条税务机关执行扣押查封商品货物者财产应两名税务员执行通知执行公司执行公司应通知法定代表者负责场拒场税务机关执行
第六十四条税务机关扣押查封价值相应纳税款商品货物者财产时参类商品市场价出厂价者评估价估算
税务机关前款方法确定应扣押查封商品货物者财产价值时应包括滞纳金扣押查封保拍卖变卖发生费
第六十五条价值超应纳税额分割商品货物者财产税务机关纳税扣缴义务者纳税担保供强制执行财产情况整体扣押查封拍卖拍卖抵缴税款滞纳金罚款扣押查封保拍卖等费
第六十六条实施扣押查封时产权证件动产者动产税务机关责令事产权证件交税务机关保时关机关发出协助执行通知书关机关扣押查封期间办理该动产者动产户手续
第六十七条查封商品货物者财产税务机关指令执行负责保保责执行承担
继续查封财产会减少价值税务机关允许执行继续执行保者错造成损失执行承担
第六十八条纳税税务机关采取税收保全措施税务机关规定期限缴纳税款税务机关应收税款者银行转回完税证日起1日解税收保全
第六十九条税务机关扣押查封商品货物者财产变价抵缴税款时应交法成立拍卖机构拍卖法委托拍卖者适拍卖交商业企业代销售责令纳税限期处理法委托商业企业销售纳税法处理税务机关变价处理具体办法国家税务总局规定国家禁止买卖商品应交关单位国家规定价格收购
拍卖者变卖抵缴税款滞纳金罚款扣押查封保拍卖变卖等费剩余部分应3日退执行
第七十条损失指税务机关责纳税扣缴义务者纳税担保合法利益遭受直接损失
第七十条金融机构指信托投资公司信合作社邮政储蓄机构中国民银行中国证券监督理委员会等批准设立金融机构
第七十二条存款包括独资企业投资合伙企业合伙体工商户储蓄存款股东资金账户中资金等
第七十三条事生产营纳税扣缴义务未规定期限缴纳者解缴税款纳税担保未规定期限缴纳担保税款税务机关发出限期缴纳税款通知书责令缴纳者解缴税款长期限超15日
第七十四条欠缴税款纳税者法定代表出境前未规定结清应纳税款滞纳金者提供纳税担保税务机关通知出入境理机关阻止出境
第七十五条加收滞纳金起止时间法律行政法规规定者税务机关法律行政法规规定确定税款缴纳期限届满次日起纳税扣缴义务实际缴纳者解缴税款日止
第七十六条应纳税欠税情况办税场者广播电视报纸期刊网络等新闻媒体定期公告
纳税欠缴税款情况实行定期公告办法国家税务总局制定
第七十七条税收征法第四十九条称欠缴税款数额较指欠缴税款5万元
第七十八条税务机关发现纳税缴税款应发现日起10日办理退手续纳税发现缴税款求退税务机关应接纳税退申请日起30日查实办理退手续
税收征法第五十条规定加算银行期存款利息缴税款退税包括法预缴税款形成结算退税出口退税种减免退税
退税利息税务机关办理退税手续天中国民银行规定活期存款利率计算
第七十九条纳税应退税款欠缴税款税务机关应退税款利息先抵扣欠缴税款抵扣余额退纳税
第八十条税收征法第五十二条称税务机关责指税务机关适税收法律行政法规者执法行违法
第八十条税收征法第五十二条称纳税扣缴义务计算错误等失误指非观意计算公式运错误明显笔误
第八十二条税收征法第五十二条称特殊情况指纳税者扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴未扣者少扣未收者少收税款累计数额10万元
第八十三条税收征法第五十二条规定补缴追征税款滞纳金期限纳税扣缴义务应缴未缴者少缴税款日起计算
第八十四条审计机关财政机关法进行审计检查时税务机关税收违法行作出决定税务机关应执行发现审计检查单位税收违法行审计检查单位达决定意见书责成审计检查单位税务机关缴纳应缴纳税款滞纳金税务机关应根关机关决定意见书税收法律行政法规规定应收税款滞纳金国家规定税收征收理范围税款入库预算级次缴入国库
税务机关应收审计机关财政机关决定意见书日起30日执行情况书面回复审计机关财政机关
关机关履行职责程中发现税款滞纳金行征收入库者款项名义行处理占压
第六章 税务检查
第八十五条税务机关行检查职权时纳税扣缴义务业务场进行必时县税务局(分局)局长批准纳税扣缴义务前会计年度账簿记账证报表关资料调回税务机关检查公司权求税务机关纳税扣缴义务开付清单3月完整退特殊情况设区市治州税务局局长批准税务机关纳税扣缴义务年账簿记账证报表关资料调回检查税务机关必须30日退
第八十六条 税务机关行检查帐户职权时应指定专负责全国统格式检查存款账户许证明进行公司权税务机关检查保守秘密税务机关查询容包括纳税存款账户余额资金情况
第八十七条税务机关采取税收保全措施期限般超6月重案件需延长应报国家税务总局批准
第八十八条税务机关税务员应税收征法规定行税务检查职权
税务员进行税务检查时应出示税务检查证税务检查通知书税务检查证税务检查通知书纳税扣缴义务事权拒绝检查
第七章 法律责
第八十九条纳税未规定办理税务登记证件验证者换证手续税务机关责令限期改正处2000元罚款情节严重处2000元1万元罚款
第九十条非法印制转倒卖变造者伪造完税证税务机关责令改正处2000元1万元罚款情节严重处1万元5万元罚款构成犯罪法追究刑事责
第九十条银行金融机构未税收征法规定事生产营纳税账户中登录税务登记证件号码者未规定税务登记证件中登录事生产营纳税账户账号税务机关责令限期改正处2000元2万元罚款情节严重处2万元5万元罚款
第九十二条纳税扣缴义务非法提供银行账户发票证明者方便导致未缴少缴税款者骗取国家出口退税款税务机关没收违法外处未缴少缴者骗取税款1倍罚款
第九十三条纳税拒绝代扣代收税款扣缴义务应税务机关报告税务机关直接纳税追缴税款滞纳金纳税拒缴纳税收征法第六十八条规定执行
第九十四条税务机关税收征法第五十四条第(五)项规定车站码头机场邮政企业分支机构检查纳税关情况时关单位拒绝税务机关责令改正处1万元罚款情节严重处1万元5万元罚款
第九十五条纳税扣缴义务列情形税收征法第七十条规定处罚：
()提供虚假资料实反映情况者拒绝提供关资料
(二)拒绝者阻止税务机关记录录音录相复制案件关情况资料
(三)检查期间纳税扣缴义务转移隐匿销毁关资料
(四)法接受税务检查情形
第九十七条税务员私分扣押查封商品货物者财产情节严重构成犯罪法追究刑事责尚构成犯罪法予行政处分
第九十八条税务代理违反税收法律行政法规造成纳税未缴者少缴税款纳税缴纳者补缴应纳税款滞纳金外税务代理处纳税未缴者少缴税款503倍罚款
第九十九条税务机关纳税扣缴义务事处罚款者没收违法时应开付罚没证未开付罚没证纳税扣缴义务事权拒绝付
第九十六条税收征法第八十八条规定纳税争议指纳税扣缴义务纳税担保税务机关确定纳税体征税象征税范围减税免税退税适税率计税纳税环节纳税期限纳税点税款征收方式等具体行政行异议发生争议
第八章 附
第百条办法称日届满均含数
第百零条办法财务部负责解释年月日起执行
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目 录
第章 总
第二章 税务登记
第三章 账簿证理
第四章 纳税申报
第五章 税款征收
第六章 税务检查
第七章 法律责
第八章 附
税务理办法
第章 总
第条 加强税务理保护纳税合法权益制定办法
第二条 法税务机关征收种税种税务理均适办法办法没规定关税收法律行政法规规定执行
第三条 税种开征停征减税免税退税补税法律规定执行法律授权国务院规定国务院制定行政法规规定执行公司部门单位违反法律行政法规规定擅作出税种开征停征减税免税退税补税决定
第四条 法律行政法规规定负纳税义务单位纳税法律行政法规规定负代扣代缴代收代缴税款义务单位扣缴义务
纳税扣缴义务必须法律行政法规规定缴纳税款代扣代缴代收代缴税款
第五条
公司关部门单位应支持协助税务机关法执行职务税务机关法执行职务单位阻挠 第六条 办税员必须忠职守行贿应时掌握关税收法律规定正确计算时交纳税款
第七条公司部门单位作出税收法律行政法规相抵触规定应税收法律行政法规规定履行纳税义务签订合协议等税收法律行政法规相抵触律效
第八条公司应根级国家税务总局总体规划技术标准技术方案实施办法做公司税务系统信息化建设具体工作
第九条税务局税务局稽查局权偷税逃避追缴欠税骗税抗税案件查处纳税扣缴义务保密情况指纳税扣缴义务商业秘密隐私税务违法行属保密范围单位保密规定抗税务机关执法
第二章 税务登记
第十条国家税务局方税务局纳税税务登记证代码信息享微机理代码
第十条办理开业变更注销登记吊销营业执等情况发生时应时级工商行政理机关级国家税务局方税务局办理相应手续获相应证明证件
第十二条公司属单位领取营业执日起30日生产营者纳税义务发生税务机关申报办理税务登记实填写税务登记表税务机关求提供关证件资料
第十三条扣缴义务应扣缴义务发生日起30日税务机关申报办理扣缴税款登记领取扣缴税款登记证件税务机关已办理税务登记扣缴义务税务登记证件登记扣缴税款事项发扣缴税款登记证件
第十四条纳税税务登记容发生变化应工商行政理机关者机关办理变更登记日起30日持关证件原税务登记机关申报办理变更税务登记
纳税税务登记容发生变化需工商行政理机关者机关办理变更登记应发生变化日起30日持关证件原税务登记机关申报办理变更税务登记
第十五条纳税发生解散破产撤销情形法终止纳税义务应工商行政理机关者机关办理注销登记前持关证件原税务登记机关申报办理注销税务登记规定需工商行政理机关者机关办理注册登记应关机关批准者宣告终止日起15日持关证件原税务登记机关申报办理注销税务登记
纳税住营点变动涉改变税务登记机关应工商行政理机关者机关申请办理变更者注销登记前者住营点变动前原税务登记机关申报办理注销税务登记30日迁达税务机关申报办理税务登记
纳税工商行政理机关吊销营业执者机关予撤销登记应营业执吊销者撤销登记日起15日原税务登记机关申报办理注销税务登记
第十六条纳税办理注销税务登记前应税务机关结清应纳税款滞纳金罚款缴销发票税务登记证件税务证件
第十七条事生产营纳税应开立基存款账户者存款账户日起15日税务机关书面报告全部账号发生变化应变化日起15日税务机关书面报告
第十八条规定需发税务登记证件外纳税办理列事项时必须持税务登记证件：
()开立银行账户
(二)申请减税免税退税
(三)申请办理延期申报延期缴纳税款
(四)领购发票
(五)申请开具外出营活动税收理证明
(六)办理停业歇业
(七)关税务事项
第十九条税务机关税务登记证件实行定期验证换证制度纳税应规定期限持关证件税务机关办理验证者换证手续
第二十条纳税应税务登记证件正生产营场者办公场公开悬挂接受税务机关检查
纳税遗失税务登记证件应15日书面报告税务机关登报声明作废
第二十条事生产营纳税外县(市)时事生产营活动应持税务登记证副税务机关填开外出营活动税收理证明营业税务机关报验登记接受税务理
事生产营纳税外出营累计超180天应营业办理税务登记手续
第三章 账簿证理
第二十二条事生产营纳税应领取营业执者发生纳税义务日起15日国家关规定设置账簿
前款称账簿指总账明细账日记账辅助性账簿总账日记账应采订式
第二十三条生产营规模确建账力纳税聘请批准事会计代理记账业务专业机构者税务机关认财会员代建账办理账务聘请述机构者员实际困难县税务机关批准税务机关规定建立收支证粘贴簿进货销货登记簿者税控装置
第二十四条事生产营纳税应领取税务登记证件日起15日财务会计制度者财务会计处理办法报送税务机关备案
纳税计算机记账应前会计电算化系统会计核算软件说明书关资料报送税务机关备案
纳税建立会计电算化系统应符合国家关规定正确完整核算收入者
第二十五条扣缴义务应税收法律行政法规规定扣缴义务发生日起10日代扣代收税种分设置代扣代缴代收代缴税款账簿
第二十六条纳税扣缴义务会计制度健全够通计算机正确完整计算收入者代扣代缴代收代缴税款情况计算机输出完整书面会计记录视会计账簿
纳税扣缴义务会计制度健全通计算机正确完整计算收入者代扣代缴代收代缴税款情况应建立总账纳税者代扣代缴代收代缴税款关账簿
第二十七条账簿会计证报表应中文
第二十八条纳税应税务机关求安装税控装置税务机关规定报送关数资料
税控装置
理办法理办法行规定
第二十九条账簿记账证报表完税证发票出口证关涉税资料应合法真实完整
账簿记账证报表完税证发票出口证关涉税资料应保存10年法律行政法规规定外
第四章 纳税申报
第三十条单位应建立健全行申报纳税制度税务机关批准纳税扣缴义务采取邮寄数电文方式办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表
数电文方式指税务机关确定电话语音电子数交换网络传输等电子方式
第三十条纳税采取邮寄方式办理纳税申报应统纳税申报专信封邮政部门收作申报邮寄申报寄出邮戳日期实际申报日期
纳税采取电子方式办理纳税申报应税务机关规定期限求保存关资料定期书面报送税务机关
第三十二条单位纳税期没应纳税款应规定办理纳税申报
单位享受减税免税遇减税免税期间应规定办理纳税申报
第三十三条单位纳税申报者代扣代缴代收代缴税款报告表容包括：税种税目应纳税项目者应代扣代缴代收代缴税款项目计税扣项目标准适税率者单位税额应退税项目税额应减免税项目税额应纳税额者应代扣代缴代收代缴税额税款属期限延期缴纳税款欠税滞纳金等
第三十四条单位办理纳税申报时应实填写纳税申报表根情况相应报送列关证件资料：
()财务会计报表说明材料
(二)纳税关合协议书证
(三)税控装置电子报税资料
(四)外出营活动税收理证明异完税证
(五)境者境外公证机构出具关证明文件
(六)税务机关规定应报送关证件资料
第三十五条扣缴义务办理代扣代缴代收代缴税款报告时应实填写代扣代缴代收代缴税款报告表报送代扣代缴代收代缴税款合法证税务机关规定关证件资料
第三十六条实行定期定额缴纳税款纳税实行简易申报简征期等申报纳税方式
第三十七条纳税扣缴义务规定期限办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表确困难需延期应规定期限税务机关提出书面延期申请税务机关核准核准期限办理
纳税扣缴义务抗力期办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表延期办理应抗力情形消立税务机关报告税务机关核准
适规定行决定
第五章 税款征收
第三十八条单位应加强税款缴纳理建立健全责制度
第三十九条单位应税种税款滞纳金罚款国家规定预算科目预算级次时缴入国库
第四十条单位支票银行卡电子结算方式缴纳税款
第四十条纳税列情形属税收征法第三十条称特殊困难：
()抗力导致纳税发生较损失正常生产营活动受较影响
(二)期货币资金扣应付职工工资社会保险费足缴纳税款
纳税计划单列市国家税务局方税务局申请审批延期缴纳税款
第四十二条纳税需延期缴纳税款应缴纳税款期限届满前提出申请报送列材料：申请延期缴纳税款报告期货币资金余额情况银行存款账户账单资产负债表应付职工工资社会保险费等税务机关求提供支出预算
税务机关应收申请延期缴纳税款报告日起20日作出批准者予批准决定予批准缴纳税款期限届满日起加收滞纳金
第四十三条法律行政法规规定者法定审批机关批准减税免税纳税应持关文件税务机关办理减税免税手续减税免税期满应期满次日起恢复纳税
享受减税免税优惠纳税减税免税条件发生变化应发生变化日起15日税务机关报告符合减税免税条件应法履行纳税义务未法纳税税务机关
权予追缴
第四十四条完税证指种完税证缴款书印花税票扣(收)税证完税证明
第四十五条 未税务机关指定单位行印制完税证完税证转倒卖变造者伪造
第四十六条纳税交纳税款应税务机关求开具完税证纳税通银行缴纳税款税务机关委托银行开具完税证
第四十七条纳税列列情形税务机关权采列种方法核定应纳税额：
()参类行业者类似行业中营规模收入水相纳税税负水核定
(二)营业收入者成加合理费利润方法核定
(三)耗原材料燃料动力等推算者测算核定
(四)合理方法核定
采前款列种方法足正确核定应纳税额时时采两种方法核定
纳税税务机关采取条规定方法核定应纳税额异议应提供相关证税务机关认定调整应纳税额
第四十八条纳税应加强理纳税信誉等级达较高级
第四十九条承包者承租独立生产营权财务独立核算定期发包者出租缴承包费者租金承包者承租应生产营收入纳税接受税务理法律行政法规规定外
发包者出租应发包者出租日起30日承包者承租关情况税务机关报告发包者出租报告发包者出租承包者承租承担纳税连带责
第五十条纳税解散撤销破产情形清算前应税务机关报告未结清税款税务机关参加清算
第五十条税收征法第三十六条称关联企业指列关系公司企业济组织：
()资金营购销等方面存直接者间接拥者控制关系
(二)直接者间接第三者拥者控制
(三)利益具相关联关系
纳税义务关联企业间业务税务机关提供关价格费标准等资料
第五十二条独立企业间业务指没关联关系企业间公成交价格营业常规进行业务
第五十三条纳税税务机关提出关联企业间业务定价原计算方法税务机关审核批准纳税预先约定关定价事项监督纳税执行
第五十四条纳税关联企业间业务列情形税务机关调整应纳税额：
()购销业务未独立企业间业务作价
(二)融通资金支付者收取利息超者低没关联关系企业间意数额者利率超者低类业务正常利率
(三)提供劳务未独立企业间业务收取者支付劳务费
(四)转财产提供财产权等业务未独立企业间业务作价者收取支付费
(五)未独立企业间业务作价情形
第五十五条纳税办法五十四条列情形税务机关列方法调整计税收入额者额：
()独立企业间进行相者类似业务活动价格
(二)销售关联关系第三者价格应取收入利润水
(三)成加合理费利润
(四)合理方法
第五十六条纳税关联企业未独立企业间业务支付价款费税务机关该业务发生纳税年度起3年进行调整特殊情况该业务发生纳税年度起10年进行调整
第五十七条未规定办理税务登记事生产营纳税包括外县(市)事生产营未营业税务机关报验登记纳税
第五十八条扣押纳税商品货物纳税应扣押日起15日缴纳税款
扣押鲜活易腐烂变质者易失效商品货物税务机关根扣押物品保质期缩短前款规定扣押期限
第五十九条财产包括纳税房产现金价证券等动产动产
机动车辆金银饰品古玩字画豪华住宅者处外住房属扶养家属维持生活必需住房品
第六十条扶养家属指纳税居住生活配偶直系亲属生活源纳税扶养亲属
第六十条担保包括税务机关认纳税保证纳税提供纳税保证纳税者第三未设置者未全部设置担保物权财产提供担保
纳税保证指中国境具纳税担保力然法者济组织
法律行政法规规定没担保资格单位作纳税担保
第六十二条纳税担保意纳税提供纳税担保应填写纳税担保书写明担保象担保范围担保期限担保责关事项担保书须纳税纳税担保签字盖章税务机关意方效
纳税者第三财产提供纳税担保应填写财产清单写明财产价值关事项纳税担保财产清单须纳税第三签字盖章税务机关确认方效
第六十三条税务机关执行扣押查封商品货物者财产应两名税务员执行通知执行公司执行公司应通知法定代表者负责场拒场税务机关执行
第六十四条税务机关扣押查封价值相应纳税款商品货物者财产时参类商品市场价出厂价者评估价估算
税务机关前款方法确定应扣押查封商品货物者财产价值时应包括滞纳金扣押查封保拍卖变卖发生费
第六十五条价值超应纳税额分割商品货物者财产税务机关纳税扣缴义务者纳税担保供强制执行财产情况整体扣押查封拍卖拍卖抵缴税款滞纳金罚款扣押查封保拍卖等费
第六十六条实施扣押查封时产权证件动产者动产税务机关责令事产权证件交税务机关保时关机关发出协助执行通知书关机关扣押查封期间办理该动产者动产户手续
第六十七条查封商品货物者财产税务机关指令执行负责保保责执行承担
继续查封财产会减少价值税务机关允许执行继续执行保者错造成损失执行承担
第六十八条纳税税务机关采取税收保全措施税务机关规定期限缴纳税款税务机关应收税款者银行转回完税证日起1日解税收保全
第六十九条税务机关扣押查封商品货物者财产变价抵缴税款时应交法成立拍卖机构拍卖法委托拍卖者适拍卖交商业企业代销售责令纳税限期处理法委托商业企业销售纳税法处理税务机关变价处理具体办法国家税务总局规定国家禁止买卖商品应交关单位国家规定价格收购
拍卖者变卖抵缴税款滞纳金罚款扣押查封保拍卖变卖等费剩余部分应3日退执行
第七十条损失指税务机关责纳税扣缴义务者纳税担保合法利益遭受直接损失
第七十条金融机构指信托投资公司信合作社邮政储蓄机构中国民银行中国证券监督理委员会等批准设立金融机构
第七十二条存款包括独资企业投资合伙企业合伙体工商户储蓄存款股东资金账户中资金等
第七十三条事生产营纳税扣缴义务未规定期限缴纳者解缴税款纳税担保未规定期限缴纳担保税款税务机关发出限期缴纳税款通知书责令缴纳者解缴税款长期限超15日
第七十四条欠缴税款纳税者法定代表出境前未规定结清应纳税款滞纳金者提供纳税担保税务机关通知出入境理机关阻止出境
第七十五条加收滞纳金起止时间法律行政法规规定者税务机关法律行政法规规定确定税款缴纳期限届满次日起纳税扣缴义务实际缴纳者解缴税款日止
第七十六条应纳税欠税情况办税场者广播电视报纸期刊网络等新闻媒体定期公告
纳税欠缴税款情况实行定期公告办法国家税务总局制定
第七十七条税收征法第四十九条称欠缴税款数额较指欠缴税款5万元
第七十八条税务机关发现纳税缴税款应发现日起10日办理退手续纳税发现缴税款求退税务机关应接纳税退申请日起30日查实办理退手续
税收征法第五十条规定加算银行期存款利息缴税款退税包括法预缴税款形成结算退税出口退税种减免退税
退税利息税务机关办理退税手续天中国民银行规定活期存款利率计算
第七十九条纳税应退税款欠缴税款税务机关应退税款利息先抵扣欠缴税款抵扣余额退纳税
第八十条税收征法第五十二条称税务机关责指税务机关适税收法律行政法规者执法行违法
第八十条税收征法第五十二条称纳税扣缴义务计算错误等失误指非观意计算公式运错误明显笔误
第八十二条税收征法第五十二条称特殊情况指纳税者扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴未扣者少扣未收者少收税款累计数额10万元
第八十三条税收征法第五十二条规定补缴追征税款滞纳金期限纳税扣缴义务应缴未缴者少缴税款日起计算
第八十四条审计机关财政机关法进行审计检查时税务机关税收违法行作出决定税务机关应执行发现审计检查单位税收违法行审计检查单位达决定意见书责成审计检查单位税务机关缴纳应缴纳税款滞纳金税务机关应根关机关决定意见书税收法律行政法规规定应收税款滞纳金国家规定税收征收理范围税款入库预算级次缴入国库
税务机关应收审计机关财政机关决定意见书日起30日执行情况书面回复审计机关财政机关
关机关履行职责程中发现税款滞纳金行征收入库者款项名义行处理占压
第六章 税务检查
第八十五条税务机关行检查职权时纳税扣缴义务业务场进行必时县税务局(分局)局长批准纳税扣缴义务前会计年度账簿记账证报表关资料调回税务机关检查公司权求税务机关纳税扣缴义务开付清单3月完整退特殊情况设区市治州税务局局长批准税务机关纳税扣缴义务年账簿记账证报表关资料调回检查税务机关必须30日退
第八十六条 税务机关行检查帐户职权时应指定专负责全国统格式检查存款账户许证明进行公司权税务机关检查保守秘密税务机关查询容包括纳税存款账户余额资金情况
第八十七条税务机关采取税收保全措施期限般超6月重案件需延长应报国家税务总局批准
第八十八条税务机关税务员应税收征法规定行税务检查职权
税务员进行税务检查时应出示税务检查证税务检查通知书税务检查证税务检查通知书纳税扣缴义务事权拒绝检查
第七章 法律责
第八十九条纳税未规定办理税务登记证件验证者换证手续税务机关责令限期改正处2000元罚款情节严重处2000元1万元罚款
第九十条非法印制转倒卖变造者伪造完税证税务机关责令改正处2000元1万元罚款情节严重处1万元5万元罚款构成犯罪法追究刑事责
第九十条银行金融机构未税收征法规定事生产营纳税账户中登录税务登记证件号码者未规定税务登记证件中登录事生产营纳税账户账号税务机关责令限期改正处2000元2万元罚款情节严重处2万元5万元罚款
第九十二条纳税扣缴义务非法提供银行账户发票证明者方便导致未缴少缴税款者骗取国家出口退税款税务机关没收违法外处未缴少缴者骗取税款1倍罚款
第九十三条纳税拒绝代扣代收税款扣缴义务应税务机关报告税务机关直接纳税追缴税款滞纳金纳税拒缴纳税收征法第六十八条规定执行
第九十四条税务机关税收征法第五十四条第(五)项规定车站码头机场邮政企业分支机构检查纳税关情况时关单位拒绝税务机关责令改正处1万元罚款情节严重处1万元5万元罚款
第九十五条纳税扣缴义务列情形税收征法第七十条规定处罚：
()提供虚假资料实反映情况者拒绝提供关资料
(二)拒绝者阻止税务机关记录录音录相复制案件关情况资料
(三)检查期间纳税扣缴义务转移隐匿销毁关资料
(四)法接受税务检查情形
第九十七条税务员私分扣押查封商品货物者财产情节严重构成犯罪法追究刑事责尚构成犯罪法予行政处分
第九十八条税务代理违反税收法律行政法规造成纳税未缴者少缴税款纳税缴纳者补缴应纳税款滞纳金外税务代理处纳税未缴者少缴税款503倍罚款
第九十九条税务机关纳税扣缴义务事处罚款者没收违法时应开付罚没证未开付罚没证纳税扣缴义务事权拒绝付
第九十六条税收征法第八十八条规定纳税争议指纳税扣缴义务纳税担保税务机关确定纳税体征税象征税范围减税免税退税适税率计税纳税环节纳税期限纳税点税款征收方式等具体行政行异议发生争议
第八章 附
第百条办法称日届满均含数
第百零条办法财务部负责解释年月日起执行
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