润博财税顾问工作室专题2005年税务稽查
目 录
第部分 稽查重点行业容
钢铁生产企业税收专项检查
水泥生产企业税收专项检查
煤炭生产运销企业税收专项检查
摩托车生产销售企业税收专项检查
废旧物资回收营企业废企业税收专项检查
农副产品原料生产加工企业税收专项检查
房产行业税收专项检查
生产企业出口货物免抵退税专项检查
浙江严查纺织品出口逃税
税专项检查
第二部分 税务稽查案例资料
房产企业稽查资料
二汽车行业稽查资料
三医药行业稽查资料
第部分 2005年重点稽查行业容
钢铁行业
（）检查象
辖区钢铁生产企业
（二）检查年度
检查2003年2004年两年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1增值税方面
（1）否存虚构废品收购业务虚增进项税额行检查钢铁生产企业取废旧物资发票否规范金额数量否真实废钢数量否钢产量相适应否存虚抬收购价格虚报收购数量套取现金情况
（2）否存隐瞒销售收入行否存代销发出商品入帐延迟入帐否存现金收入入帐品种钢铁产品否存帐面数实际库存符情况否存虚构退货业务收取现金入帐情况
（3）否存钢铁产品销售集中虚开增值税发票发区实际钢铁产品终端市场符异常情况
（4）否规定开具增值税专发票挂企业规定开具增值税专发票行
（5）事加工出口专钢材业务列名钢铁企业否规定办理加工出口专钢材购销免抵税核销手续未加工出口专钢材加工出口否规定予补税
2企业税方面
（1）否存转生产成影响期损益少缴企业税情况
（2）否存货易货货抵股利福利现象少缴企业税情况
（3）否属生产水电煤炭开支挤入制造费增成费意扩预提项目提预提费减期损益情况
（4）否存资性支出挤占成费情况
（5）视销售事项少计收入
（6）企业资产报损否审批
（7）房租收入固定资产清理收入关联交易收入否税法规定申报缴纳企业税
3税方面
重点检查工资薪金否足额缴纳税特企业销售员工资提成注意检查企业实际分配情况工资外种收入全部纳入检查否章足额缴税
二水泥行业
（）检查象
辖区水泥生产企业
（二）检查年度
检查2003年2004年两年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1增值税方面
（1）销项税额检查检查企业否存收取价外费未计收入价外费记入收入帐户未计提销项税金情况否存尚未收回货款关联企业销售货物记延缓记入销售收入情况否存企业发生销售折销售退回未取购买方税务机关开具进货退出索取折证明未收回原发票联抵扣联情况否存企业代购业务名义销售货物少记销售收入情况否存转供水电汽等销售材料记销售收入情况否存混合销售行未缴纳增值税情况等
（2）进项税额检查检查企业否固定资产改良等非应税项目领材料未作进项税转出处理情况否免税产品原材料购进领单独核算免税产品材料进项税额否全额转出企业废旧物资回收企业购入材料否属实企业转供物业福利等部门材料进项税金否转出
2税收优惠政策方面
重点检查企业生产水泥否符合免征增值税条件
（1）结合企业月免税水泥生产情况检查否存漏批漏检情况未税务机关批准擅享受免税优惠
（2）检查企业否享受免税产品进行相独立生产加工财务单独核算
（3）检查资源综合利中原料情况根企业免税产品原材料情况测算企业免税产品中废料例总体检查产品否符合免税规定
3企业税方面
（1）否存时结转收入推迟交纳税款情况
（2）否存已实现收入挂预收款应付款中少记收入情况
（3）否正确划分应税收入非应税收入
（4）否存抵顶货款房子汽车等财产处理入帐形成帐外营情况
（5）否存正规发票入帐虚列成费情况
三煤炭生产运销企业税收专项检查
（）检查象
辖区煤炭生产运销企业
（二）检查年度
检查2003年2004年两年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
煤炭生产企业检查容：
1增值税方面
（1）销项税额检查销项税额否全额时入账进行纳税申报否存隐瞒增值税应税收入问题价外费视销售行否规定计提缴纳增值税销货退回折处理否符合规定否存物易物物抵债行否规定正确核算销项税额开具增值税专发票结算关系否真实否存虚开代开专发票现象
（2）进项税额检查否存事非应税业务抵扣进项税额问题否存取符合规定抵扣求抵扣证抵扣进项税额问题否存计进项税额少作进项税额转出问题否非正常损失计算进项税额否扩进项税额抵扣范围问题否存量现金背书转等付款方式结算否真实否真实货物交易否存取张连号手工版电脑版专发票情况业务交易否真实否存接收虚开专发票行取运输发票运输业务否真实销售购进货物名称数量否匹配吻合取虚开代开运输发票抵扣税款问题
2企业税方面
（1）审查生产销售记录否存产销量实存意偷税行坑口磅房车间等生产线记录资料做核查产量重点突破口
（2）否存现金销售取收入隐瞒记账企业建工程试运行收入未作收入处理少缴税款情况
（3）否存企业井固定资产提取维简费提取折旧情况
（4）否存关联企业间低价交易意转移税收减少应税额情况
（5）审查费支出项目否真实效虚增成列费记扣重点审核期间费预提费营业外支出否存提未缴费费挤税情况
（6）检查企业收入关帐户收入挂帐未时结转影响期损益
（7）检查企业生产程中附产品销售收入否全部记入应税额：煤泥中煤煤矸石煤气焦油等
（8）否正确划分资性支出收益性支出技改基建费支出记入期成费
3资源税方面
（1）资源税政策执行情况否位
（2）收购未税矿产品资源税代扣代缴情况重点收购未税矿产品单位否履行扣缴义务适税率否正确缴少缴资源税行
（3）应税矿产品否规定申报缴纳资源税重点审查坑口洗煤厂坑口焦化厂煤焦铁联产型企业联合生产企业应税矿产品移送数量否正确
4税方面
（1）类高收入员工资薪金种津贴劳务报酬扣缴税情况企业理员技术员政府派驻员时外聘员兼职员等高收入员
（2）股东资金提供者类分红股息利息税扣缴情况
（3）投资者税扣缴情况否存利企业资金支付消费性支出购买家庭财产投资企业（独资企业合伙企业外）款长期等未扣缴税情况
煤炭运销企业检查容：
1营业税方面
（1）审查煤运公司煤炭运销收入仓储收入备车租赁收入站台收入业务收入真实性已实现收入确认长期挂做帐外处理情况（2）代政府关收取基金费代垫款项代收取价外费基金未缴纳营业税情况
（3）代发煤业务手续费否存漏计收入未缴纳营业税情况
（4）检查科目货款运费直接挂计应付款等科目转移业务收入少缴税款情况
2企业税方面
（1）项手续费理费奖励返收入否存计入未规定申报缴纳企业税情况
（2）否存预收账款长期转收入
（3）审查理费数额尤订货会支出入账否存超范围支出合理支出情况否超范围列支关项目否存合理旅游考察性支出挂计差旅费订货会业务支出进理费（4）检查科目货款运费直接挂计应付款等科目转移业务收入少缴税
（5）项提未交基金费等否规定申报缴纳企业税
3税方面
重点检查级煤运公司煤站员工资薪金种津贴补贴否足额扣缴税类分红否缴纳税发放类实物否扣缴税
四摩托车生产销售企业税收专项检查
（）检查象
辖区摩托车生产销售企业
（二）检查年度
般检查2003年2004年两年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1消费税方面
（1）否存合规定减税免税
（2）否存欠缴消费税情况欠税原什生产企业发生欠税否规定缴纳滞纳金
（3）计提摩托车消费税否符合法定适税率
（4）产摩托车否规定征税计税
（5）否存化整零（整套）销售摩托车少缴税问题
（6）摩托车生产企业否存利关联企业转定价逃避税收问题
（7）生产企业否受托加工摩托车规定代扣代缴消费税计税价格确定
（8）企业延期缴纳税款否符合规定
2增值税方面
（1）否存生产企业销售环节开具发票申报纳税隐瞒销售收入情况
（2）否存生产企业采取销手段返利零售商零售商取返利收入申报纳税减进项税额情况
（3）否存生产企业销售价格外零售商收取名目费服务费等隐瞒该项收入纳税情况
（4）否存零售商销售价格外消费者收取费隐瞒收入申报情况
（5）否存零售商混淆收取费性质部分应征增值税价外费营业税申报降低税负情况
（6）否存生产企业零售商实现销售收入做相应财务核算意延迟纳税申报期应纳税款推迟月份申报缴纳情况
（7）否存生产企业隐瞒销售收入采取意认证已取进项发票抵扣进项税额做法调节税负水情况
五废旧物资回收营企业废企业税收专项检查
（）检查象
辖区废旧物资回收营企业废企业
（二）检查年度
般检查2003年2004年两年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1增值税方面
（1）废旧物资回收营企业否符合享受免税政策条件否特殊行业证书否存体营者违规享受免税政策情况
（2）废旧物资回收营企业收购业务否真实收购发票开具象否符合规定生产企业收购边角料索取增值税专发票普通发票开具收购发票情况开具废旧物资收购发票票面货物实际货物否致金额数量否真实否存虚抬收购价格虚报收购数量情况
（3）废旧物资回收营企业销售业务否真实开具普通发票否规范金额数量否真实否存虚开普通发票行销售废旧物资数量种类营规模职工数等否相应存疑点仔细核查销售货款收入情况核查损益情况检查否真实交易进步检查游废企业购进业务否真实金额数量否真实否存虚抵进项税额行时检查废企业否规定开具增值税专发票虚开增值税专发票行
（4）废旧物资回收营企业否存废企业虚开废旧物资收购发票虚开普通发票行否存收取代开理费手续费情况重点检查：购销合合购买方否收票单位名称致否销售发票注明货物帐记载否收货款收货款资金支付方式货物销售方购货方运输方式运费记录
2企业税方面
（1）项应税收入真实完整缴少缴税款重点检查种应税收入否全部规定入帐已实现收入确认长期挂入帐情况
（2）税前扣项目否真实合法重点检查项准备金风险金业务招费广告费租赁费工资相关费资产损失捐赠支出改扩建装修工程支出理费等项目
2005年税收专项检查废旧物资回收营单位废企业列重点检查象需明确国家税务总局发文件中明确提次涉废旧物资行业检查象废旧物资回收营单位废企业仅仅检查废旧物资回收营单位身意味着废旧物资回收营单位业务关联企业难逃脱税务机关检查企业需引起足够重视警惕
般说业务关联企业两类企业类游企业废旧物资回收营单位提供边角料等生产企业类游企业废旧物资回收营单位销售象废旧物资数量较生产企业检查部门会参行业生产消耗水产销存税负率等情况进行评估发现涉嫌税收违法行需立案查处会时移交稽查部门
检查废旧物资回收营企业享受国家免税政策前提条件重容税法规定享受免税优惠废旧物资回收营单位必须取特殊行业证书分种情况：
1事生产性废旧金属收购废旧物资回收企业必须取公安部门审查发放特种营行业许证公安部国家工商局（90年）关加强废旧金属收购站点治安活动击查处销售赃物活动通知生产性废旧金属指建筑铁路通讯电力水利油田国防生产领域已失原适价值金属材料金属制品
2事铂族金属废料加工回收提炼营废旧物资回收营单位必须取物资部公安部门特种营行业许证物资部国家工商局（88）铂族金属废料回收利理暂行办法
3非事生产性废旧金属收购废旧物资回收企业必须工商行政理部门批准成立
2005年废旧物资回收营单位废企业税收检查增值税外涉企业税两方面检查：
1项应税收入真实完整缴少缴税款检查重点种应税收入否全部规定入账已实现收入确认者长期挂入账情况
2税前扣项目检查包括项准备金风险金业务招费广告费租赁费工资相关费资产损失捐赠支出改扩建装修工程支出理费等项目
2005年初国家税务总局确定年整顿规范税收秩序开展税收专项检查九重点项目重点行业征薄弱领域存税收违法犯罪行加强征堵塞漏洞废旧物资行业列名中废旧物资行业作偷骗税较严重行业直备受税务机关关注2004年国家税务总局开始加强四票检查海关代征增值税专缴款书废旧物资普通发票农产品收购发票运费发票抵扣检查文针废旧物资回收营企业税收检查进行分析
废旧物资企业存问题
废旧物资指社会生产消费程中产生类废弃物品包括挑选整理等简单加工类废弃物品废旧物资企业营废旧物资回收加综合利行业国家鼓励资源回收利税收优惠政策2001年5月1日起废旧物资回收营单位销售收购废旧物资免征增值税生产企业增值税般纳税购入废旧物资回收营单位销售废旧物资废旧物资回收营单位开具税务机关监制普通发票注明金额10％计算抵扣进项税额
实际中废旧物资企业通虚开废旧物资销售发票真实货物交易情况骗抵税款国家税务总局统计显示2004年全国县税务局稽查局立案查处类涉税违法案件523万件结案52万件中查处废旧物资企业废企业骗税案件千件查补税款达数亿元述案件中国家税务总局稽查局直接组织查处督办案件271件截2004年底已结案178件江苏铁税案等批案件彻底查处
二总局明确年废旧物资企业专项检查着手点
重点查处废旧物资企业废企业接受虚开虚开发票情况发票开具源头加强征二查办案案实现质突破通查处企业震慑解剖行业查促三稽查方式方法新突破联合公安部门实行交叉检查增加击力度精度
三发票监重点突破口 期出台新举措
废旧物资企业发票做文章时国家进步规范发票理年总局开始加强废旧物资行业发票系统研究计划纳入防伪税控系统全国范围推行防伪税控废旧物资开票子系统便源头防范利废旧物资普通发票进行偷骗税违法犯罪活动目前项工作正进行中总局信息中心正抓紧解决关技术问题相关业务司抓紧理办法进行修改估计六月份正式出台全国范围推行
四处罚措施
目前税务机关部分涉税违法案件罚款执行例偏低仅涉案税款05倍左右2005年税务机关证确凿虚开意接受虚开增值税专发票抵扣发票（证）违法行严重偷骗税行法追缴税款加收滞纳金外法提高罚款例具体055倍法定范围幅提高重涉税违法案件罚款例
年法定范围幅提高重涉税违法案件罚款例保持涉税犯罪严高压态势利废旧物资收购发票骗抵税款违法案件意接受虚开发票（证）骗抵税款纳税进行全面检查挖掘线索溯清源严厉击虚开发票（证）买方市场涉嫌犯罪案件规定时移送公安机关
综述国家废旧物资回收营企业进行重点专项检查严厉击废旧物资企业废企业应时规范业务合理计算成杜绝调节利润规范成核算正确体现营成果
废旧物资回收营单位（简称废旧单位）应销售废旧物资开具普通发票逐票填写废旧物资发票开具清单（附表二）（简称废旧物资开具清单）进行增值税纳税申报时纳税申报表报送2月份申报时纳税报送废旧物资开具清单纸质资料（2月份申报期未报送清单月申报期补报）3月份申报开始纳税报送废旧物资开具清单纸质资料外需时报送载废旧物资开具清单电子数软盘（存储介质）
二废旧单位销售收购废旧物资开具普通发票时应加盖财务印章开票专章（印章样式见附件）生产企业增值税般纳税（简称生产企业）取未加盖开票专章普通发票计算抵扣进项税额
三增值税般纳税（简称纳税）取需抵扣增值税进项税额废旧物资发票应根相关废旧物资发票逐票填写废旧物资发票抵扣清单（附表三）（简称废旧物资抵扣清单）进行增值税纳税申报时纳税申报表报送2月份申报时纳税报送废旧物资抵扣清单纸质资料（2月份申报期未报送清单月申报期补报）3月份申报开始纳税报送废旧物资抵扣清单纸质资料外需时报送载废旧物资抵扣清单电子数软盘（存储介质）未单独报送废旧物资抵扣清单纸质资料进项税额抵扣果纳税未规定求填写废旧物资抵扣清单该张证抵扣进项税额
四废旧物资开具清单废旧物资抵扣清单信息采集软件国家税务总局统开发税务机关免费提供纳税级国税局纳税2月25日国家税务总局网站（httpchinataxgovcn）载相关信息采集软件
五增值税般纳税取2004年3月1日开具废旧物资发票应开具日起90天第纳税申报期结束前税务机关申报抵扣愈期抵扣进项税额增值税般纳税取2004年3月1日前开具废旧物资发票必须2004年6月申报期前税务机关申报抵扣逾期予抵扣
六生产单位取2004年3月1日前开具未加盖开票专章废旧物资发票允许抵扣进项税额暂填写废旧物资抵扣清单销货方纳税识号销货方纳税税务机关代码栏
七废旧单位期未开具废旧物资发票增值税般纳税期未取废旧物资发票税务机关报送废旧物资开具清单废旧物资抵扣清单
八税务机关受理增值税纳税申报时应进行审核工作：
（）废旧单位纳税申报审核：1废旧物资开具清单容填写否完整2废旧物资开具清单发票金额栏合计项数否等增值税纳税申报表附列资料（）中开具普通发票（第16栏）免税货物销售额项数
（二）取废旧物资发票纳税申报审核：1审核增值税纳税申报表附列资料（二）中废旧物资发票（第7栏）否数数检查否报送废旧物资抵扣清单2废旧物资抵扣清单容填写否完整3废旧物资抵扣清单中发票金额栏计算抵扣税额栏数否分等增值税纳税申报表附列资料（二）废旧物资发票（第7栏）中金额税额栏数
税务机关审核时发现纳税未报送废旧物资开具清单废旧物资抵扣清单审核结果误应求补报相关数修改重新申报
九废旧单位涉嫌虚开废旧物资发票查实享受免征增值税优惠政策税务机关应关法律法规严肃处理
六农副产品原料生产加工企业税收专项检查
（）检查象
辖区农副产品原料生产加工企业重点检查利农副产品收购发票（证）抵扣问题
（二）检查年度
般检查2003年2004年两年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1否存虚开农副产品收购发票抵扣税款行运投入产出方法检查评估收购农副产品数量种类产成品（销售）否应等等
2否存购进非农副产品开具农副产品收购发票抵扣汇款行
3否存非农业生产者收购农产品盗农业生产者身份开具农副产品收购发票行
4否存规定开具农副产品收购发票现象
5否存虚抬收购价格虚假增收购数量现象
6否存收购数量生产销售数量配税负明显偏低帐常年反映亏损现象
7否存委托加工原材料列入开具农副产品收购发票现象
8否存销售货物实申报纳税帐外营行
七房产行业税收专项检查
（）检查象
类房产开发企业相关联企业关联企业包括建筑安装企业房产销售公司中介公司等
（二）检查年度
般检查2004年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1营业税方面
房产开发企业重点检查容：
（1）检查企业应税营业额确认否正确合理营业收入否包括种价外费合规定时间应收取未收销售款否申报纳税关联企业间销售价格否合理
（2）销售房产预收款（预收定金）否时申报纳税
（3）动拆迁补偿等行否规定申报纳税
（4）房换参建联建合作建房程中否规定申报缴纳营业税投资名义转土权动产权未投资方承担风险收取固定利润销售收入定例提成行否规定申报纳税
（5）检查房产开发企业否存房抵债行
（6）通房产企业企业利润分配营业外支出等会计科目审核检查企业否存商品房分配赠行
（7）否存低价销售行检查企业销售商品房时否存价格明显偏低正理存种情况税务机关应重新核定营业收入额
（8）种房产出租收入否规定申报纳税
（9）营业税涉税问题
建筑安装企业重点检查容：
（1）甲方提供材料动力等价款否入应纳税营业额
（2）纳税种名义甲方取建筑安装工程作业相关收入否进行纳税申报
（3）纳税异取收入否劳务发生税务机关足额申报缴纳入库
（4）已开工建设建筑安装工程纳税否存长期零申报异常情况
（5）建行纳税转建动产时候否申报缴纳建环节营业税
（6）纳税扣缴分包营业税否时申报缴纳入库
（7）营业税涉税问题
2企业税方面
（1）检查企业开发产品销售收入预售收入视销售行收入代建工程提供劳务收入确认成费扣否符合国家税务总局关房产开发关企业税问题通知（国税发[2003]83号）关规定
（2）项应税收入否真实完整重点种营收入附营业务收入否全部规定入账已实现收入确认长期挂账存账外收入情况意压低售价转移收入行
（3）税前扣项目否真实合法结合房产行业特点重点检查项准备金风险金业务招费广告费租赁费工资相关费财产损失捐赠支出改扩建装修工程支出理费等项目支付土出金否规定合理分摊成
（4）房产项目中建造类营业性会否规定作固定资产理
（5）构成房产成类费支付证否合法真实效收受虚开代开伪造假发票等合法发票入账支付费
3税方面
（1）重点检查扣缴义务否规定实施全员全额代扣代缴义务房产企业营者作重点检查象房产企业发放种名目奖金补贴实物应税收入否规定扣缴税
（2）扣缴义务纳税签订假合假协议少报应税收入者扣缴义务意纳税隐瞒收入进行虚假纳税申报缴少缴税行
4土增值税方面
（1）否规定申报预缴土增值税会计处理否正确
（2）增值额计算否正确
（3）普通标准住宅界定否符合求
5印花税方面
（1）类书面证否规定粘贴印花税
（2）房产企业房屋销售（预售）合建筑安装合银行款合等否规定粘贴印花税
6房产税方面
（1）房产企业开发商品房出售前已出租出商品房否规定申报缴纳房产税
（2）房产否缴纳房产税土税
（3）外资房产开发企业开发商品房出售前出租会计核算否正确房产税计税否正确否足额申报缴纳房产税
八生产企业出口货物免抵退
（）检查象营委托出口货物办理免抵退税业务生产企业
（二）检查年度般检查生产企业2004年度营委托出口货物申报办理免抵退税情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1生产企业否规定申报办理出口货物免抵退税申报单证否齐全
2生产企业销售（包括外销）规模否生产力相符
3生产企业否存已出口申报免抵退税情况生产企业超免抵退税申报期限否规定征税
4事进料加工贸易生产企业申报办理免抵退税时否规定进口料件进行处理否正确计算进口料件中免抵退税额抵减额
5出口货物异常增长委托加工货物出口占重较原材料进项发票四票生产企业应进步延伸检查原材料源真实性
九高收入税
()检查象
1电力烟草电信银行证券保险行业2002年2004年扣缴税情况电力行业包括供电局发电企业电网公司等关事电力生产输送分配售电单位电信行业包括类电信移动等公司烟草行业包括烟草专卖理部门烟草公司等银行业包括类商业银行政策性银行投资银行资产理公司等证券行业包括证券公司期货公司证券交易证券登记公司等保险行业包括类保险公司事保险代理咨询等保险辅助服务公司等
2国家税务总局关加强外籍员税征工作通知（国税发[2004]27号）求动申报补缴代扣代缴前年度欠税外籍员外商投资企业外国企业北京市海市天津市广东省福建省山东省浙江省吉林省湖北省深圳市厦门市青岛市连市次专项检查重点区香港澳门台湾胞华侨税缴纳代扣代缴情况专项检查工作参方案执行
（二）检查年度般检查2002年2004年税缴纳代扣代缴情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1列行业扣缴税情况检查容：
（1）检查否法全员全额求进行代扣代缴核查财务分配情况检查工资表外发放补贴奖金津贴代购保险实物等收入否工资表收入合扣缴税
（2）扣缴税适税目税率否正确
（3）单位职工支付劳务费未扣缴税款错劳务报酬项目扣缴税
（4）保险营销员关营销费扣否严格国家税务总局关保险营销员取收入征收税关问题通知（国税发[2002]98号）执行类保险佣金否规定扣缴税款
（5）职工通发票报销部分费未扣缴税
2外籍员税缴纳情况检查容：
（1）外商投资企业外国企业中职外籍员税缴纳代扣代缴情况
（2）外商投资企业外国企业中提供咨询培训调试安装技术指导等劳务居住超183天（协定90天）外籍员税代扣代缴情况
第二部分 税务稽查案例资料
房产企业稽查资料
1税收稽查风暴：房产公司爆出偷税案
房产行业高额利润行业目前发达国家房产业税收占方总税收10％国例7％市破获数起房产业关偷税案偷税金额达千万财富巨成纳税矮子中缘引深思
关键数
市税局资料表明年税部门房产业开展专检情况然社会普遍认房产业实现超额利润纳税情况容乐观存涉税违法违章行较严重
方面房产业偷逃税案发率高税务部门调查企业例外存程度问题
方面房产企业旦偷逃税金额均较该行业涉税案较年初11月底税稽查部门合计查补税费4111万元房产开发企业2710万元占总数66％中偷逃税金额千万元1件10万元50万元10件1万元－10万元11件房产公司偷逃税隐瞒收入虚列成常千万计相家中型企业年产值
解房产企业偷逃税手段隐瞒收入通种手段肢解截留收入抬高工程造价成工成虚列赔偿成等
典型案例
境开发境外销售偷税逾千万
市税稽查局日破获起境外销售境动产偷税案偷税金额达115396万元滞纳金67859万元补税罚款超2000万元悉市税部门史查获境外销售动产偷税案
年2月28日市税稽查局收封举报信信说厦门华×房产公司开发某广场总计75万方米商品房采取境开发境外销售方式五楼售价630美元－1266美元等国合仅签400美元商场方米售价1196美元－1500美元国合仅签600美元
初步调查稽查员发现该广场楼落成七年总建筑面积达75万方米账销售收入仅8000万元进步核实情况根举报信电话稽查员举报取联系天某茶馆举报稽查员提供张某股东投资购房分配房屋表格表格香港永×资源限公司总理蒋某签字时提供交款厦门华×房产公司法代表董事长杨某太太签收字样
周举报帮助税稽查员相关公司关员厦门会面证实实际销售价格房局登记合符事实通调查稽查员发现部分股东已房局登记房屋委托物业公司进行二次交易股东施某专门成立家物业公司营购房屋种种迹象表明该公司确已商品房境外销售完毕境外销售动产资料存境外
稽查员厦门房产土资源理局调取关房产销售登记合根商品房买卖合登记时间该公司1997年6月2004年5月销售某广场房产销售收入金额297亿元公司申报预收售房款收入7120余万元
根税法关规定市税稽查局该公司偷税行做出相应处罚补税加收滞纳金罚款2327万余元目前案件已进入执行阶段
千万赔偿款13假瓜分
抬高项目开发成偷逃税款市某房产公司竟想出伪造赔偿土款法子伎俩终没逃税务稽查员法眼
久前市税稽查局检查市某房产公司时该公司提供拆迁赔偿款沓厚厚资料附赔偿款1515万元收赔偿协议身份证明等资料博取税务机关信资料提供税务师事务事务审计确认出具报告切天衣缝
税稽查员仔细审核发现该公司赔偿千万元款项竟仅13分赔偿数额阔绰难置信：坟头赔15万养猪场赔200万元……房产商辩称村民敲诈做出高额赔偿疑点引起稽查员警觉
审查该房产项目赔偿块位湖里禾山坑村获赔偿村民身份证号350221开头应安区居民回事？带着疑点稽查员公安局户籍理处查便水落石出原13身份证伪造进步调查谓1515万元赔偿假造
案真相白总计查补企业税350万元加罚款滞纳金总计523万元国家挽回税收损失230万元目前案进步查处中
动作
审核工程建造成
效预防房产商虚列成转移利润现象发生业士建议税务机关工程建造成明显偏高房产企业采取商品房开发图纸预算委托国家认预算审核机构进行评审作税务机关核定合理成办法定程度净化市房产税收秩序
监外资房产企业
记者市税局外税分局解外资房产企业开发项目筹备立项销售结束动作时税局通报市外资房产企业税收理更精细房产项目建立开发档案
市税局外税分局出台新办法外资房产项目立项30天税务机关报送相关材料时房产企业存款账户股权变更情况等报送税务部门
外外资房产项目进入预售正式销售阶段外税分局掌握房产项目销售变动情况月补充更新档案进入销售尾期外税分局加强发票控申报踪避免欠税漏税等问题发生
追问
物业税偷税杀手锏？
改变房产开发期重税导致房价高企房产业量偷税现象国家拟房产开征统规范物业税（财产税）开发商建房时缴纳部分税改购房者购买房屋年缴估算果现建设成100元／方米价费占开发成例降国外般水房屋开发成降58元／方米
然说法开征物业税原开发商承担税费转嫁消费者增加消费者住房成现时消费者购房时房价降费断涨般消费者笔长期费根承担起市税部门表示物业税开征未定夺
2五招：防范房产业税收流失
房产市场房产税收两张皮现状恐怕事税收执法工作愿意问题然存应该认真面
作执法部门税务机关应采取什样措施防范房产业税收流失呢？采访中安徽省税局稽查局局长李建国认防范房产业税收流失应方面着手：
加强日常理
首先加强税法宣传时税收政策调整变化告知房产企业
次严格税源监控基层分局间加强联系常通街道居委会走访群众获关资料避免征盲点房产业实行项目理建立项目档案房产开发项目环节进行全程踪
第三发证房产理部门代扣代缴税税务机关参储蓄存款利息税征收方式投资房产营企业税房产理部门进行代扣代缴
强化票税
票税需整社会理解支持特房产行业相关理部门应政府协调严格票税办法执行房产业销售发票实行严格监外应预收款收纳入税部门统发票理范围保证税款时足额入库
完善税收政策
根房产业会计核算特点出台针性操作性强房产企业税理办法首先规定预征办法建议房产开发项目关部门审核预算测算税预征数进行预征配原结转成时应收入支出相配确定成费次根期销售面积售单位工程成费确定期成费第三部分成核算真实企业采核定法征收企业税
土增值税涉容复杂税收征带定难度关部门应考虑土增值税入企业税增值额作企业利润缴纳企业税
分期付款预售款方式销售房屋建议纳税义务发生时间规定合约定付款时间销售收入实现改变目前售房款长期挂预收款时结转收入现状
加稽查力度
面断变化更加隐蔽偷税手段税务员仅硬税收财会知识全面准确分析判断问题力素质检查程中账查账注重账外调查账面难突破账外寻找抓住疑点查底查深查透拒纳税采取强制执行措施该移送公安机关案件坚决移送力击偷逃税
强化部门配合
关理部门间通信息享利税务部门时掌握房产行业交易程进行监控进步明确工商建委房等关部门相关资料报送制度规定相关单位协护税职责
3青岛市：八成房产企业存涉税问题
2004年青岛市税局稽查局青岛市304家房产企业实施专项检查结果显示：八成房产企业存涉税问题
解检查304家房产企业中存偷税行238户占检查总数783％查补税款滞纳金罚款金额合计8608万元占期稽查查补税款总额552％户均查补额362万元
调查表明房产行业偷税手段：房产企业利账外账假账假发票偷税情况明显增加部分房产企业逃避税收监实预缴企业税税款行虚增建安成成结转遵循配原企业视年利润提前结转成调节利润偷逃企业税联建方虚开发票扩方开发成转移利润偷逃企业税预收购房款挂账申报纳税低价出售开发产品钻政策空子时清算土增值税销售车库储藏室通开具发票结转收入偷逃相关税金虚列员方式降低销售员取售房提成收入偷逃税分支机构关联企业业务独立企业间正常交易进行通相互交叉摊计费瞒报营项目隐瞒营收入偷税银行转入住房揭贷款记入短期款科目转移收入偷逃营业税土增值税企业税开发产品外捐赠抵偿债务换取非货币性资产等规定视销售结转收入偷逃相关税金
4蒙古查补房产税收逾亿
蒙古税系统年5月～10月底全区房产开发行业进行税收专项检查检查房产企业919户发现问题企业528户查补税款12亿元
年蒙古房产开发直保持快速增长态势年1月～9月全区房产开发完成投资8628亿元增长402商品房开发投资6764亿元增长498商品房开发投资占总投资801记者解建安房产行业竞争激烈纳税应竞争纷纷建筑市场压标压价规避风险纷纷采取分包转包挂名挂承包营等营方式日常税款征收监带定难度加土房产建设等理部门信息交换享配合方面够步税务部门房产开发项目计划合工程进度销售产权转移等环节进行全程踪监控非常困难
蒙古税系统通建设行政部门开展交流协作摸清新房产开发项目针房产企业建筑企业营址固定收入成难确定等特点蒙古税部门制定套针房产业建筑业税收专业化理办法
5安徽：房产业偷税重灾区
安徽省税局稽查局全省11行业进行专项税收检查发现约八成查房产企业纳税存问题房产偷税重灾区
解2004年年初开始安徽省税局稽查部门全省房产医药机械制造电力煤炭货物运输业科研设计等11行业5232户纳税进行方税收专项检查查补税款14亿元中接受检查799户房产开发企业中660户纳税存问题占查企业83查补税款达7473万元占查补税款总数45安徽省税局稽查局负责介绍房产行业开发周期长涉面广加税务部门缺乏必监手段目前该行业税收理漏洞较偷逃税现象严重涉税问题表现：售房收入抵债抵贷款申报纳税预收账款规定申报纳税合作建房规定申报纳税收支付工程款偷逃税款时结转成等
位负责表示安徽省税部门继续加强房产行业税收理监督完善关制度措施量消块涉税问题重灾区
6票子房子轮子三领域偷漏税花招
针房子（房产）轮子（汽车）票子（四票）等产业领域出现偷骗税犯罪趋势犯罪新花招市国税局年查补税款109亿元罚款4615万元加收滞纳金548万元年全年该局查处类涉税案件2995件中查处虚开增值税专发票案件207件涉案企业3510家涉增值税专发票9419份国家挽回税款损失15亿元
「典型案例」鸡蛋牵出百万税案
四票指增值税专发票外够抵扣纳税应缴纳国家增值税税款4种票：货物运输发票海关完税证废旧物资收购发票农副产品收购发票类案件特征：假身份逃避交税偷梁换柱抵扣税款现金交易制造假证钻政策空子偷逃国税等
年6月市国税局秦淮检查科稽查员超市检查时发现超市2003年全年开具收购鸡蛋证填写收购徐州市睢宁县岚山镇袁台村邢怀南农民月收购鸡蛋50万元稽查员发现超市付款转账支票存根邢怀南签名王新国
查王新国体户户名南京市秦淮区武新鸡蛋批发部属增值税规模纳税
极起利农民身份进行农副产品买卖偷逃增值税税案立案查处案情真相白王新国2001年—2004年间年税务部门申报缴纳增值税1000元时假农民邢怀南身份提供虚假证明南京超市做业务实现销售收入3257万余元累计偷逃增值税125万余元
「典型案例」预收账款藏着税款80万
房产业年发展迅猛商品房售价断增高房产热销形成强烈反差市房产行业税税款没增长
该行业案件特征：预收购房款期售房款挂应付款时结转收入申报纳税工程尚未决算收入成法准确反映申报纳税建房产进行销售出租取收入入账等
年3月市国税稽查局全市房产行业进行抽查时发现某房产开发限公司楼盘销售火爆缴纳税远远低全市均水通实检查发现该公司2000年2001年预收账款年末余额全部预收房款该公司100份售房契约进行核实发现售房契约中均已明确买方已取房产权规定应确认收入该公司未确认终规定追补公司税80余万元加收滞纳金11万余元
「典型案例」关联交易节税逾百万
市汽车消费渐成时尚时偷逃汽车批发零售环节增值税非法行渗透车市中类案件特征：瞒天海账外循环汽车厂家销商间级销售代理商间关联交易调节应纳税销售收入达缴少缴增值税目等
2004年4月稽查员某汽车营公司2002年9月2004年3月纳税情况进行检查该公司营已两年仅未缴增值税相反期末205万元外购汽车增值税进项税金没抵完说企业该400辆汽车库存
库存？稽查员致重点放库存实检查查知道查吓跳该公司某汽车厂级销企业游销售网点签订汽车销售协议根销售网点需求确定进货数量销售网点该公司进货该公司汽车厂进货购进车进公司仓库直接发销售网点已390辆汽车发送13家游销售网点取销售款部分货物作库存商品未作销售申报销项税金根计算批货物销售额1180万元（含税）销项税额171万元税务部门进行法处理追缴增值税171万元
6济南曝光房产公司偷税案
底房产公司少缴税偷逃税？山东省济南市历城区税局稽查局日外界披露年查处起案件
案例少缴土增值税百万
历城区税局年3月份某房产公司进行检查查实土增值税方面该公司2003年度收取预收账款定金122亿元应预缴土增值税122万元
房产税方面该公司2003年度房产原值593万元收取租金10万元应缴纳房产税17万元已申报租金收入4463万元少缴房产税12万元
车船税方面该公司年拥型汽车6辆应申报缴纳车船税1430元已申报缴纳1300元少缴130元
印花税方面该公司书立销售合金额15亿元少缴印花税452万元
企业税方面该公司应申报534万元已申报530万元差4万元
外家房产企业2003年收取预收账款定金122亿元物业理费5万元租金10万元代收物业理费975万元装修费3万元该公司累计少缴项税金13万元
案例二企业税项少缴千万
历城区税局稽查局年查处起房产企业偷逃税款案案值达102719万元中企业税102715万元
该企业采取预售方式销售开发产品开发项目完工统结转损益根国税发[2003]83号文件规定该单位预计营业利润额3780万元年少调整利息支出610万元计少调整974万元税务员认定该企业应纳税额3112万元应预缴企业税102715万元
案例三白条隐匿收入
家房产开发企业样位历城区2003年度实现收入1876万元已缴纳营业税9万元城建税6万元教育费附加3万元土税9万元土增值税10万元印花税2万元企业税61万元仅账面未发现问题税务员该企业账簿外调仔细检查发现问题
未规定开具发票二房款顶款240万元应缴纳营业税12万元城建税8400元教育费附加3600元该企业房产开发企业联合开发商品楼座合规定售房款双方投资例分成税款行税务部门缴纳前该企业联营合作方款600万元2003年度款360万元剩240万元2004年7月联营双方分售楼款时该企业分240万元售楼款未缴纳税款情况该款项联营方联营方该企业出具收款收白条税务员检查时该款项没记入营业收入预收账款没记入应付款张收证明该款已种隐藏收入虚假行规定已构成偷税
案例四预售房定金长期挂账缴税历城区某开发限责公司营房产业务年营房产开发区物业理等账证健全税务员逐笔核账务时发现该公司预售房定金全部记入应付款科目长期挂账作收入申报缴纳税款查实该公司2003年计收取预售房定金2800万元未规定申报缴纳营业税140万元
该公司年收取房租等业务收入160万元提取营业税申报缴纳时减营业务营业税造成少缴营业税8万元果
7广州税稽查房产业欠税7千万 销售差竟
广州税稽查显示房产业欠税
2004年市税部门清缴历年稽查欠税107亿元中房产行业710648万元占6664
2004年广州税稽查系列采取税收强制措施17户欠税企业银行存款转缴税款1000万拍卖10户欠税企业房产补缴税款1200万通5户欠税企业提请民法院强制执行实现税款入库超100万元
确保国家税款安全入库执行员法采取税收保全措施21户欠税企业银行存款进行冻结扣押查封27户欠税企业财产超2500万责成4户欠税提供1000万纳税担保通出入境部门阻止6户欠税企业法代表出境
广州市税局分析房产行业欠税原：企业税收政策熟悉税务问题重视足二房产项目发展周期长资金回收期长资金周转存问题时法期缴交税款三理员纳税意识淡薄缴税资金挪做四销售情况差难缴足税款五项目烂尾
8少房产企业假亏损真逃税
南京国税披露某区26户房产企业25户亏损知名房产公司财务曝幕
南京国税日前披露截2004年10月末某区分局26户房产企业亏损25户南京税早先全市纳税额较88户房产业企业进行税收专项检查时样发现87户微利亏损众周知暴利行业成亏损户？昨天家知名房产公司财务记者曝幕恶意偷逃税房产企业肆利税法漏洞合理避税
A合理避税常见招数
家房产企业财务刘女士表示国体制利税合企业交税政绩越少偷逃税现企业改制开发商然希利税法漏洞达少交税目刘女士透露说南京房产企业会采种方法合理避税
预付款做文章
首先房产企业会预付款做足文章刘女士介绍说规定房产企业取销售许证进行房屋预售收取预售款税务机关时候开始预售款进行征税实际操作中开发商减轻资金压力例外未取销售许证前通开具制收收取选号费诚意金等形式预收房款部分收入少十万百万元
房子抵押银行
事实开发商销售许证房子抵押银行税法银行获部分收入款算实现销售收入缴税等房子卖出开发商购房者支付房款吐出银行贷吐间开发商真正实现销售收入接开发商部分收入放低收入高支出年度做成亏损
年发票明年开
税务认定实现销售收入开出发票准发票做文章年收入开发票视入账造成年开支远高收入亏损账样做出税务稽查时奈刘女士表示开发商年收购房者1 0万元预付款时收甚白条等证第二年者完全交付时开发票样房产企业做出账基年亏损逃避33企业税
交际应酬费花头
销售收入基数计算扣交际应酬费处理未予明确增加企业操作空间原规定税务部门企业销售收入15进行预征收时允许企业先行扣发生期间费包括营销费理费交际应酬费等余额进行33企业税征收助财务合法操作房产企业完全扣费余额接零结转年度税务机关样收税款
B偷逃税惯手法
钻税法漏洞合理避税房产企业常常铤走险摆明偷逃税
税务官员介绍说南京房产企业偷逃税谓八仙海显神通：预售楼盘时意延迟缴纳税款合约定时间确认收入种理拖延缴纳企业税二连续滚动开发项目项目决算期意意滞导致成难理清企业税应纳税额难确定利润黑洞惊三采取体外循环法预收售房款收入放公司银行账户隐瞒收入预收房款等挂账面缴纳税款变成流动资金偷逃营业税企业税四更名费拖交房款押金罚息收入没收违约保证金定金等收入记入营业外收入账户未记入应税营业额申报纳税包销代销商品房手续费支出直接售楼款收入中抵减销售代理商处收取楼款净额作计税营业额少缴营业税
C专家建言
建立房产税收控体系
南京审计学院财政系蒋鸣教授指出问题现行税法税制完善蒋教授指出现行政策明确方国两税应快执行统政策时快建立房产税收控体系税务工商国土规划建设金融等部门通信息交换分析限度掌握关涉税信息
税率挂房价
房产资深专家朱锡生提出采级差包税堵住目前税法存漏洞认般商品房竣工测算出开发商成税务机关根房价测算利润利润实行超额累进级差核定征收税样着收入增长适税率档级越越高房价定越高国家抽利润越样源头卡住房产商利益驱动素仅保证国家税收根抑制高房价
二汽车行业稽查资料
1汽车销售行业低税负现象分析建议
南京国税雨花台分局日该局辖11户汽车销售企业2003年税负进行统计统计结果显示11户汽车销售企业税负全部1中零7户占全部统计户数64汽车销售市场火爆形成巨反差该局11户汽车销售企业进行专项检查查出问题集中三方面：
销售形成记收入某汽车实业限责公司某汽车制造厂级销企业二级销商签定汽车销售协议根二级销商销售需求确定进货数量汽车制造厂进货购进汽车进公司仓库直接发二级销商根二级销商收货证确认该公司库存增加二级销商销售该公司开票做销售该公司二级销商实际已收汽车未销售部分未做收入处理销售额达1156万元涉销项税款196万元
二汽车销售赠送礼品视销售某汽车销售公司2003年度购买台汽车赠送购买者台家电作促销手段计335万元未规定视销售计提销项税金涉销项税金57万元时该企业成中列支销售汽车关广告费支出100万元涉税33万元
三购入汽车收返利未作进项转出某汽车贸易公司2003年年底某汽车制造厂取笔50万元形象工程奖励检查员调查取证确定笔销返利奖金该公司未规定作进项转出处理涉增值税72万元
建议汽车销售行业抓住薄弱环节加强税收征：
加强汽车销售行业专业化税收理加强级销商厂家直接二级销商调拨汽车销售行理加强汽车销售企业特涉税行理销售汽车赠送礼品支付回扣费销售时收种价外费购进时会收种名目繁返利理督促企业时确认销售
二加强汽车销售行业税法宣传根汽车销售行业特殊性加强针性税收宣传效提高汽车销售企业处理特涉税行力
2山东国税查补汽车行业税款2845万元
针汽车市场涉税违法行山东省国税系统2004年3月开始开展汽车市场税收专项检查检查结束全省（含青岛）查补税款2845万元
检查发现该省汽车行业涉税违法行较严重次专项检查检查纳税1812户问题506户违规率达2792％中查处违规发票346份查补税款23425万元
山东省国税局关负责志介绍汽车行业法业户获取暴利变着法子偷税方式：会计核算混乱销售计收入汽车销售业户月入账销售收入开具机动车专发票增值税专发票票面记载金额符造成记账证附原始证数符二购进货物长期挂账销售记收入企业代理进口货物销售实现长期挂账记收入三利账户偷逃增值税四巧立税目偷逃税款五隐匿返利偷逃税款企业促销制定形式样返利政策返利直接销收入减少应纳税款六开发票少缴税款保险公司定点汽修厂客户开具发票方式少记收入少缴税款
3汽车行业税收凸现六问题 亟须加强税收理
江苏省国税局关士介绍着生产生活水逐步提高汽车行业迅猛发展税收问题凸现出加强汽车行业税收理规范纳税税收行显犹迫切前税收中存问题六点：
偷税现象较严重汽车流通企业返利三包服务修理收入申报纳税汽车维修行业二三级保养维护收入申报纳税汽车公司部保养维修收入申报纳税体车辆修理现金收入开发票申报纳税汽车零配件批零收入开票申报纳税事汽车修理般纳税体运输户加油时取增值税专发票抵充修理费更换汽车配件取增值税专发票抵充修理费申报抵扣偷税虚列成乱支费偷税
二发票违章问题应开发票开票应取发票未规定取发票未规定填开发票假发票
三账册健全核算准确未规定设置账薄相关明细账成核算准确费收入证残缺全未规定保账簿涉税资料导致难查账
四存漏征漏日常理位现象体汽车修理户业年问津定额理位存公现象发票定额相分离制度没完全落实处等等
五部门配合力公安交通汽车检测等车辆理部门协作配合力关信息资料难享偷税行源头加控制二三级维护收入汽车检测部门检测车辆时代扣代缴
六稽查击力度够组织检查次数检查范围广关税收问题查深透处理力度够稽查震摄作充分发挥
三医药行业稽查资料
1贵州省国税查补税款3000万 医药行业偷漏税严重
贵州省国税局获悉该省国税系统2004年连续开展期5月国税税收专项检查累计查补税款逾3000万元中医药行业偷漏税严重仅该行业查补税款1515万元
解次专项检查行业汽车市场货物运输业医药行业民政福利企业电力企业铅锌企业等累计检查纳税象7000户查补税款达3000万元行业中偷漏税严重医药行业次重点检查270户纳税象中查补税款1515万元次民政福利企业电力企业铅锌企业查补税款1200万元外汽车配件销售汽车维修旧机动车交易报废汽车回收货运等行业中存严重偷漏税行
2安徽：医药税收漏洞真少
历时半年安徽省医药生产购销企业税收专项检查结束省国税部门查补税款18158万元中税款132597万元加收滞纳金21628万元罚款27355万元检查751家企业中439家存问题2家偷税移送公安机关
省国税局关士透露通次专项检查发现省医药生产购销企业税收流失原达10种营利性非营利性医疗卫生机构界定政策执行意性强税务机关效监挂营现象严重药品价格政策未落实位医药行业销售药品时开具发票采取购销入账隐瞒零售门点收入头尾开具普通发票进行偷税企业未规定开具农产品收购发票取运输发票存填写规范扩计税虚开头尾假票等情况申报抵扣进项税额收取供货商返利现象较普遍般直接减营费减账款未规定转出进项税额少缴税款
目前省国税部门准备进步加强征收理力度加强工商医疗卫生等理部门协调配合时掌握医疗机构医药销售单位登记信息规定办理税务登记纳税申报法惩处
3医药行业销售返利税务检查难点热点问题分析策
销售返利称销指生产企业扩产品市场采取销商零售商返部分利润实物销商零售商价低市场价销售产品种方式销售返利中医药行业利医院免税单位巨便利通返利润实物隐蔽形式肆隐瞒企业利润偷逃税款造成国家税款量流失引发行业腐败已成前加强税收征治理行业腐败热点问题
原现状作渠道促销种重手段销售返利医药行业市场营销中应普遍鼓励渠道商进货维系销商忠诚度企业会代理商销商承诺定现金返利广告返利实物返利等企业会返利点数计入市场营销费销售成销售返利实际企业销售利润部分
医药生产企业生产商偷逃企业税通虚开量劳务费发票购买假发票虚增企业销售成降低应税利润造成少交企业税例南昌市国税稽查局某医药生产企业2001年2002年2003年1—6月纳税情况进行检查该企业两年零6月发生销售收入226万元销售费中虚列劳务费发票高达6030万元
流通环节根国家税务总局国税发[1997]167号文规定：1997年1月1日起增值税般纳税否销行购买货物销售方取种形式返资金均应购货物增值税税率计算应减进项税金取返资金期进项税金中予减量医药销企业生产商获销售返利帐反映直接进入企业金库支付医院返利通更正价格单红字发票白条直接减销售收入偷逃进项销项增值税
医院言企业返利回扣佣金等形式返医院医生腰包业士透露种新药生产成般23元药品药品监督部门定价价格达1020元左右企业予医院返利般占药品销售收入23左右中15医院名义收取8医生名义收取医院企业税纳税属税务机关检查范围较隐蔽税偷逃造成税收流失较
二税务稽查难点（）企业收取返利记入帐外帐前少医药企业接受福利品广告服务费生产企业生产药品货币等形式收取销售返利企业接受物质货币均走账外账未作进项税额转出造成库存商品账实严重符营情况失真然企业出现零申报负申报低税负申报发现问题账外账企业般藏匿较隐蔽税务员取证困难稽查证足企业偷税难定
（二）医院进行税务检查目前医院属免税行业税务检查范围医院否接受医药企业销售返利接受少销售返利成税务稽查取证盲点医药企业正利项税收优惠瞒报收入销售返利量减销售收入偷逃增值税
（三）劳务发票开具混乱假发票泛滥前发票理部门劳务发票理规范甚开具发票混乱某医药企业虚列成偷逃税提供趁机利假发票抵销售返利医药生产企业肆购买假发票衡企业支付返利发生费税务稽查员辨发票容开具真实性发票身真实性增加难题
三加强销售返利税收理策（）严申报征收关密切注意企业营情况税源变化情况认真审核零申报负申报低税负申报情况认真审核企业进项抵扣发票否接受返利未作进项税额转出情况
（二）严纳税评估关应充分发挥微机评税作针返利情况认真评析企业财务报表附列资料相关财务指标具体现象中找疑点：1应纳税销售额应纳税额增长步
2税负率低正常峰值差异率规定差异率值
3销售毛利率较低
4期末存货余额明显降
5营费明显期降
找准疑点藤摸瓜通调查取证实检查进步发现问题
（三）严税收检查关通申报征收岗位纳税评估岗位传递关企业销售返利信息资料加检查力度通方面检查企业销售返利情况：1检查企业账户企业应付款应收款账户销售返利挂账未作进项税额转出存种情况企业返利挂入账应付款应收款账户余额会明显增加
2检查企业销售（营）费账户企业否收取销售返利减销售（营）费未作进项税额转出存种情况企业容易造成销售（营）费期明显降
3检查企业库存商品账进货发票否存销售返利减进货成未作进项税额转出问题种情况表现企业购入应税货物提取进项税额符
4检查企业接收销售返利否入账否存账外账
5联合审计财政等部门加强医院财务情况进行检查进步掌握医院销售返利财务处理情况
（四）严处罚关应严格税法规定加偷逃税企业处罚力度销售返利作进项税额转出次检查屡纠改企业应严惩重罚罚促
（五）严发票理关加强发票理特加强开具劳务发票理劳务发票开具途金额真实性严加审核击制假售假发票整顿税收秩序堵塞偷税源头
4深圳国税专项检查显示医药行业偷税漏洞
药店买药方电脑票发票行？深圳市国税局公布专项检查结果显示正医药连锁店广泛存现金交易开发票等做法该行业偷漏税提供较空间该局全市90户规模较医药连锁销店进行检查时查补税款金额480万元时该局年项税收专项检查中查补税款罚款滞纳金达4000万元
2004年49月该市国税局医药生产购销企业开展税收专项检查检查结果显示医药行业偷税漏洞较偷税现象较普遍税务部门检查中发现问题包括：隐瞒销售收入虚增购货成虚增进项税额等某企业发出商品确认收入收货款确认收入收返利款减营业费企业外购冰箱雪柜等偿赠送医院没作销售处理医药连锁公司规模连锁店移送货品时未17％税率申报纳税
解国税部门次选取23户型医药生产企业90家连锁销店进行重点检查查出问题企业25户查补税款罚款合计63989万元税务部门提醒消费者药店买药时应动索取发票药店更应该觉开具发票减少税收真空带杜绝偷税漏税行
2004年该市国税局全市109户接受运输发票企业进行专项检查查出问题企业43户查补收入合计235356万元外根国家税务总局部署该市国税局年9月市6家高等教育出版社图书发行代理单位进行税收专项检查税务部门发现高等教育出版社图书发行代理单位普遍缺乏纳税意识常识性税收政策知甚少部分单位未规定办理税务登记单位然办理税务登记未规定建立健全财务账册针行该局法追缴少缴增值税50万元予行政处罚求未办理税务登记未规定建立健全账册单位限期改正
5广东两成医药企业涉税违法行
年广东省国税部门货运医药房产汽车市场等行业实行窗式理前防伪税控系统企业增值税缴纳情况进行税收专项检查查补税款712558万元检查货运医药房产企业中两成左右企业存偷税等涉税违法行
悉次货物运输业专项检查协查发票41528份协查发票金额5749389万元检查发现问题发票8001份发票金额1532228万元分占协查发票数量金额19272665查补税款101798万元检查发现部分企业违反增值税关规定国际货物运输代理业专发票进行抵扣直接运输发票金额进行抵扣利填写容符合规定运输发票进行抵扣套取单位运输发票进行抵扣港口专业发票通发票速递公司快运发票服务业发票运费收运费分割单等进行抵扣
广东次医药生产企业购销企业检查5030户发现问题企业1008户占2004查补税款327286万元检查发现问题：纳税隐匿销售收入纳税错税率计算缴纳增值税适17％税率商品13税率计税没规定销售方取种形式返资金购货物增值税税率计算减进项税金非正常损失货物没规定作进项税额转出处理购进非应税项目货物进项税额销项税额中抵扣
统计广东省检查房产企业385户发现问题企业107户占2779查补税款99619万元检查发现部分企业存未规定结转成列支费预收房款没法申报纳税出库单领料单等合法证列支理费营业费等问题企业资产成转入开发成房产项目已完工预算成结算应股东负担支出企业帐列支佛山市某房产企业会商业街企业资产企业建筑成192308万元结转销售房产开发成
广东省国税局稽查部门表示帐外营正成前法分子惯偷税手段帐外营通现金结算通没税务机关报告银行帐户结算案件查处造成极困难建议应快税务财政银行工商公安等部门间建立公信息资源享制度企业财务核算货款结算银行帐户资料车辆登记等进行全面监控力求根切断帐外营者偷逃税款途径外偷税现象呈现手法手工帐转电脑帐做帐点营场转营场外形式账务健全转表面帐务完善等趋势
针偷税手段断翻新情况广东省国税局稽查部门表示进步加强稽查执法刚性加稽查查处力度深度加强稽查征联络沟通变事查处事前监控加强稽查员业务培训提高稽查员办案力加强税收宣传倡导诚信纳税坚决严厉击偷税等涉税违法行
关润博财税顾问工作室
润博简介
润博财税顾问工作室家专事税务服务研究专业机构成员均着深厚专业背景实践验润博财税顾问工作室专注涉税风险控制税务筹划研究创立中国第专业杂志——税务筹划润博财税顾问团队结合中国企业特点全面风险理理基础融汇中西方先进税务服务理念首创流程筹划诊断系统涉税风险控制体系模型丰富中国企业税务风险理理实践实践中摸索出套适应企业需求涉税服务体系项目理质量控制机制
润博财税顾问工作室服务核心：客户创造源税收方面价值
专业服务
润博财税顾问工作室专业服务涉税风险控制核心税务筹划延伸致力客户提供专业化解决方案促进客户税务机关效沟通实现涉税风险化谋求客户税收利益化服务项目：
1企业涉税风险评估
涉税风险评估系统先进风险理理基础分析企业业务流程入手利润博涉税风险分析系统企业外部现存潜涉税风险进行全面评估企业者理层握控制涉税风险提供专业支持
2企业涉税风险控制系统
涉税风险控制系统全面风险理理核心根涉税风险评估结通涉税风险控制节点分析结合企业发展战略部控制环境设计包含述八项素涉税风险控制系统企业日常运营程中涉税风险进行动态全面效控制
具体包括：
● 涉税风险控制基办法
● 涉税风险控制具体规范
● 涉税风险控制具体流程
● 涉税风险控制点指南手册
3税务筹划
税务筹划服务效筹划理基础结合企业发展战略业务流程利税收法规深刻理解企业量身制定适合税务筹划方案
4涉税资讯服务
行业专题服务
中国税务法规容庞杂完整体例处变动频繁时代纳税说掌握全部税务法规异常困难太意义事情业务范围限定纳税仅需业务相关税务法规
顾问全面握中国税法基础通分类精心整理开发系列行业专题产品包括房产投资购改制高新技术企业优惠政策等专题外根客户特殊需定制专题
税法快递服务
中国税务法规正处频繁变动时代国家税务总局相关部门天会出台新税务法规第时间掌握税法变动做运筹帷幄控制涉税风险？顾问您第时间提供税法变动信息附送润博财税顾问重财税法规解读提示
润博读物服务
定期编辑税务筹划理层涉税报告税务法规速递等资料帮助企业时准确握税务法规变动筹划动态信息
5财税咨询顾问
客户提供时财税咨询包括现场电话网络等形式沟通交流第时间帮助解决客户财税疑难外客户提供财税专题部培训（次数容视具体情况确定）
6服务
税收优惠利申请财产损失审核报批转定价方案设计税务审慎性调查税企关系协调客户提出特定需求等
进步满足企业元化层次化性化税务服务需求润博财税税务服务体系进行全面造特推出整体性税务解决方案客户提供涵盖述六项服务容专业服务：
风险理型税务顾问(面型企业)
虚拟税务理（面中型企业）
核心团队
相信没十全完美组合润博财税顾问均着正规专业教育背景丰富专业服务验（）组成功结构完整理实务齐备润博财税顾问团队根客户需项目特点组建效率专业团队您提供高水准涉税服务
李树芳
首席合伙 业务董事
济观察报记者理评杂志社责编辑现润博财税顾问工作室业务董事税务筹划杂志编负责工作室日常运营理客户渠道开发维护
顾兴全
税务咨询合伙 首席财税顾问
证券特许注册会计师注册税务师律师
信永中会计师事务高级审计员高级理咨询顾问美国亚洲娱乐限公司投资部高级理北京致通振业税收筹划事务技术部理现北京中金华会计师事务副总理润博财税顾问工作室税务咨询合伙首席财税顾问负责税务咨询业务
祝道兵
审计合伙 首席财税顾问
注册会计师注册税务师注册资产评估师
岳华会计师事务项目理北京万通房产集团审计部理北京中立鸿会计师事务副总理现北京中金华会计师事务副总理润博财税顾问工作室审计合伙首席财税顾问负责审计业务
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
目 录
第部分 稽查重点行业容
钢铁生产企业税收专项检查
水泥生产企业税收专项检查
煤炭生产运销企业税收专项检查
摩托车生产销售企业税收专项检查
废旧物资回收营企业废企业税收专项检查
农副产品原料生产加工企业税收专项检查
房产行业税收专项检查
生产企业出口货物免抵退税专项检查
浙江严查纺织品出口逃税
税专项检查
第二部分 税务稽查案例资料
房产企业稽查资料
二汽车行业稽查资料
三医药行业稽查资料
第部分 2005年重点稽查行业容
钢铁行业
（）检查象
辖区钢铁生产企业
（二）检查年度
检查2003年2004年两年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1增值税方面
（1）否存虚构废品收购业务虚增进项税额行检查钢铁生产企业取废旧物资发票否规范金额数量否真实废钢数量否钢产量相适应否存虚抬收购价格虚报收购数量套取现金情况
（2）否存隐瞒销售收入行否存代销发出商品入帐延迟入帐否存现金收入入帐品种钢铁产品否存帐面数实际库存符情况否存虚构退货业务收取现金入帐情况
（3）否存钢铁产品销售集中虚开增值税发票发区实际钢铁产品终端市场符异常情况
（4）否规定开具增值税专发票挂企业规定开具增值税专发票行
（5）事加工出口专钢材业务列名钢铁企业否规定办理加工出口专钢材购销免抵税核销手续未加工出口专钢材加工出口否规定予补税
2企业税方面
（1）否存转生产成影响期损益少缴企业税情况
（2）否存货易货货抵股利福利现象少缴企业税情况
（3）否属生产水电煤炭开支挤入制造费增成费意扩预提项目提预提费减期损益情况
（4）否存资性支出挤占成费情况
（5）视销售事项少计收入
（6）企业资产报损否审批
（7）房租收入固定资产清理收入关联交易收入否税法规定申报缴纳企业税
3税方面
重点检查工资薪金否足额缴纳税特企业销售员工资提成注意检查企业实际分配情况工资外种收入全部纳入检查否章足额缴税
二水泥行业
（）检查象
辖区水泥生产企业
（二）检查年度
检查2003年2004年两年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1增值税方面
（1）销项税额检查检查企业否存收取价外费未计收入价外费记入收入帐户未计提销项税金情况否存尚未收回货款关联企业销售货物记延缓记入销售收入情况否存企业发生销售折销售退回未取购买方税务机关开具进货退出索取折证明未收回原发票联抵扣联情况否存企业代购业务名义销售货物少记销售收入情况否存转供水电汽等销售材料记销售收入情况否存混合销售行未缴纳增值税情况等
（2）进项税额检查检查企业否固定资产改良等非应税项目领材料未作进项税转出处理情况否免税产品原材料购进领单独核算免税产品材料进项税额否全额转出企业废旧物资回收企业购入材料否属实企业转供物业福利等部门材料进项税金否转出
2税收优惠政策方面
重点检查企业生产水泥否符合免征增值税条件
（1）结合企业月免税水泥生产情况检查否存漏批漏检情况未税务机关批准擅享受免税优惠
（2）检查企业否享受免税产品进行相独立生产加工财务单独核算
（3）检查资源综合利中原料情况根企业免税产品原材料情况测算企业免税产品中废料例总体检查产品否符合免税规定
3企业税方面
（1）否存时结转收入推迟交纳税款情况
（2）否存已实现收入挂预收款应付款中少记收入情况
（3）否正确划分应税收入非应税收入
（4）否存抵顶货款房子汽车等财产处理入帐形成帐外营情况
（5）否存正规发票入帐虚列成费情况
三煤炭生产运销企业税收专项检查
（）检查象
辖区煤炭生产运销企业
（二）检查年度
检查2003年2004年两年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
煤炭生产企业检查容：
1增值税方面
（1）销项税额检查销项税额否全额时入账进行纳税申报否存隐瞒增值税应税收入问题价外费视销售行否规定计提缴纳增值税销货退回折处理否符合规定否存物易物物抵债行否规定正确核算销项税额开具增值税专发票结算关系否真实否存虚开代开专发票现象
（2）进项税额检查否存事非应税业务抵扣进项税额问题否存取符合规定抵扣求抵扣证抵扣进项税额问题否存计进项税额少作进项税额转出问题否非正常损失计算进项税额否扩进项税额抵扣范围问题否存量现金背书转等付款方式结算否真实否真实货物交易否存取张连号手工版电脑版专发票情况业务交易否真实否存接收虚开专发票行取运输发票运输业务否真实销售购进货物名称数量否匹配吻合取虚开代开运输发票抵扣税款问题
2企业税方面
（1）审查生产销售记录否存产销量实存意偷税行坑口磅房车间等生产线记录资料做核查产量重点突破口
（2）否存现金销售取收入隐瞒记账企业建工程试运行收入未作收入处理少缴税款情况
（3）否存企业井固定资产提取维简费提取折旧情况
（4）否存关联企业间低价交易意转移税收减少应税额情况
（5）审查费支出项目否真实效虚增成列费记扣重点审核期间费预提费营业外支出否存提未缴费费挤税情况
（6）检查企业收入关帐户收入挂帐未时结转影响期损益
（7）检查企业生产程中附产品销售收入否全部记入应税额：煤泥中煤煤矸石煤气焦油等
（8）否正确划分资性支出收益性支出技改基建费支出记入期成费
3资源税方面
（1）资源税政策执行情况否位
（2）收购未税矿产品资源税代扣代缴情况重点收购未税矿产品单位否履行扣缴义务适税率否正确缴少缴资源税行
（3）应税矿产品否规定申报缴纳资源税重点审查坑口洗煤厂坑口焦化厂煤焦铁联产型企业联合生产企业应税矿产品移送数量否正确
4税方面
（1）类高收入员工资薪金种津贴劳务报酬扣缴税情况企业理员技术员政府派驻员时外聘员兼职员等高收入员
（2）股东资金提供者类分红股息利息税扣缴情况
（3）投资者税扣缴情况否存利企业资金支付消费性支出购买家庭财产投资企业（独资企业合伙企业外）款长期等未扣缴税情况
煤炭运销企业检查容：
1营业税方面
（1）审查煤运公司煤炭运销收入仓储收入备车租赁收入站台收入业务收入真实性已实现收入确认长期挂做帐外处理情况（2）代政府关收取基金费代垫款项代收取价外费基金未缴纳营业税情况
（3）代发煤业务手续费否存漏计收入未缴纳营业税情况
（4）检查科目货款运费直接挂计应付款等科目转移业务收入少缴税款情况
2企业税方面
（1）项手续费理费奖励返收入否存计入未规定申报缴纳企业税情况
（2）否存预收账款长期转收入
（3）审查理费数额尤订货会支出入账否存超范围支出合理支出情况否超范围列支关项目否存合理旅游考察性支出挂计差旅费订货会业务支出进理费（4）检查科目货款运费直接挂计应付款等科目转移业务收入少缴税
（5）项提未交基金费等否规定申报缴纳企业税
3税方面
重点检查级煤运公司煤站员工资薪金种津贴补贴否足额扣缴税类分红否缴纳税发放类实物否扣缴税
四摩托车生产销售企业税收专项检查
（）检查象
辖区摩托车生产销售企业
（二）检查年度
般检查2003年2004年两年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1消费税方面
（1）否存合规定减税免税
（2）否存欠缴消费税情况欠税原什生产企业发生欠税否规定缴纳滞纳金
（3）计提摩托车消费税否符合法定适税率
（4）产摩托车否规定征税计税
（5）否存化整零（整套）销售摩托车少缴税问题
（6）摩托车生产企业否存利关联企业转定价逃避税收问题
（7）生产企业否受托加工摩托车规定代扣代缴消费税计税价格确定
（8）企业延期缴纳税款否符合规定
2增值税方面
（1）否存生产企业销售环节开具发票申报纳税隐瞒销售收入情况
（2）否存生产企业采取销手段返利零售商零售商取返利收入申报纳税减进项税额情况
（3）否存生产企业销售价格外零售商收取名目费服务费等隐瞒该项收入纳税情况
（4）否存零售商销售价格外消费者收取费隐瞒收入申报情况
（5）否存零售商混淆收取费性质部分应征增值税价外费营业税申报降低税负情况
（6）否存生产企业零售商实现销售收入做相应财务核算意延迟纳税申报期应纳税款推迟月份申报缴纳情况
（7）否存生产企业隐瞒销售收入采取意认证已取进项发票抵扣进项税额做法调节税负水情况
五废旧物资回收营企业废企业税收专项检查
（）检查象
辖区废旧物资回收营企业废企业
（二）检查年度
般检查2003年2004年两年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1增值税方面
（1）废旧物资回收营企业否符合享受免税政策条件否特殊行业证书否存体营者违规享受免税政策情况
（2）废旧物资回收营企业收购业务否真实收购发票开具象否符合规定生产企业收购边角料索取增值税专发票普通发票开具收购发票情况开具废旧物资收购发票票面货物实际货物否致金额数量否真实否存虚抬收购价格虚报收购数量情况
（3）废旧物资回收营企业销售业务否真实开具普通发票否规范金额数量否真实否存虚开普通发票行销售废旧物资数量种类营规模职工数等否相应存疑点仔细核查销售货款收入情况核查损益情况检查否真实交易进步检查游废企业购进业务否真实金额数量否真实否存虚抵进项税额行时检查废企业否规定开具增值税专发票虚开增值税专发票行
（4）废旧物资回收营企业否存废企业虚开废旧物资收购发票虚开普通发票行否存收取代开理费手续费情况重点检查：购销合合购买方否收票单位名称致否销售发票注明货物帐记载否收货款收货款资金支付方式货物销售方购货方运输方式运费记录
2企业税方面
（1）项应税收入真实完整缴少缴税款重点检查种应税收入否全部规定入帐已实现收入确认长期挂入帐情况
（2）税前扣项目否真实合法重点检查项准备金风险金业务招费广告费租赁费工资相关费资产损失捐赠支出改扩建装修工程支出理费等项目
2005年税收专项检查废旧物资回收营单位废企业列重点检查象需明确国家税务总局发文件中明确提次涉废旧物资行业检查象废旧物资回收营单位废企业仅仅检查废旧物资回收营单位身意味着废旧物资回收营单位业务关联企业难逃脱税务机关检查企业需引起足够重视警惕
般说业务关联企业两类企业类游企业废旧物资回收营单位提供边角料等生产企业类游企业废旧物资回收营单位销售象废旧物资数量较生产企业检查部门会参行业生产消耗水产销存税负率等情况进行评估发现涉嫌税收违法行需立案查处会时移交稽查部门
检查废旧物资回收营企业享受国家免税政策前提条件重容税法规定享受免税优惠废旧物资回收营单位必须取特殊行业证书分种情况：
1事生产性废旧金属收购废旧物资回收企业必须取公安部门审查发放特种营行业许证公安部国家工商局（90年）关加强废旧金属收购站点治安活动击查处销售赃物活动通知生产性废旧金属指建筑铁路通讯电力水利油田国防生产领域已失原适价值金属材料金属制品
2事铂族金属废料加工回收提炼营废旧物资回收营单位必须取物资部公安部门特种营行业许证物资部国家工商局（88）铂族金属废料回收利理暂行办法
3非事生产性废旧金属收购废旧物资回收企业必须工商行政理部门批准成立
2005年废旧物资回收营单位废企业税收检查增值税外涉企业税两方面检查：
1项应税收入真实完整缴少缴税款检查重点种应税收入否全部规定入账已实现收入确认者长期挂入账情况
2税前扣项目检查包括项准备金风险金业务招费广告费租赁费工资相关费资产损失捐赠支出改扩建装修工程支出理费等项目
2005年初国家税务总局确定年整顿规范税收秩序开展税收专项检查九重点项目重点行业征薄弱领域存税收违法犯罪行加强征堵塞漏洞废旧物资行业列名中废旧物资行业作偷骗税较严重行业直备受税务机关关注2004年国家税务总局开始加强四票检查海关代征增值税专缴款书废旧物资普通发票农产品收购发票运费发票抵扣检查文针废旧物资回收营企业税收检查进行分析
废旧物资企业存问题
废旧物资指社会生产消费程中产生类废弃物品包括挑选整理等简单加工类废弃物品废旧物资企业营废旧物资回收加综合利行业国家鼓励资源回收利税收优惠政策2001年5月1日起废旧物资回收营单位销售收购废旧物资免征增值税生产企业增值税般纳税购入废旧物资回收营单位销售废旧物资废旧物资回收营单位开具税务机关监制普通发票注明金额10％计算抵扣进项税额
实际中废旧物资企业通虚开废旧物资销售发票真实货物交易情况骗抵税款国家税务总局统计显示2004年全国县税务局稽查局立案查处类涉税违法案件523万件结案52万件中查处废旧物资企业废企业骗税案件千件查补税款达数亿元述案件中国家税务总局稽查局直接组织查处督办案件271件截2004年底已结案178件江苏铁税案等批案件彻底查处
二总局明确年废旧物资企业专项检查着手点
重点查处废旧物资企业废企业接受虚开虚开发票情况发票开具源头加强征二查办案案实现质突破通查处企业震慑解剖行业查促三稽查方式方法新突破联合公安部门实行交叉检查增加击力度精度
三发票监重点突破口 期出台新举措
废旧物资企业发票做文章时国家进步规范发票理年总局开始加强废旧物资行业发票系统研究计划纳入防伪税控系统全国范围推行防伪税控废旧物资开票子系统便源头防范利废旧物资普通发票进行偷骗税违法犯罪活动目前项工作正进行中总局信息中心正抓紧解决关技术问题相关业务司抓紧理办法进行修改估计六月份正式出台全国范围推行
四处罚措施
目前税务机关部分涉税违法案件罚款执行例偏低仅涉案税款05倍左右2005年税务机关证确凿虚开意接受虚开增值税专发票抵扣发票（证）违法行严重偷骗税行法追缴税款加收滞纳金外法提高罚款例具体055倍法定范围幅提高重涉税违法案件罚款例
年法定范围幅提高重涉税违法案件罚款例保持涉税犯罪严高压态势利废旧物资收购发票骗抵税款违法案件意接受虚开发票（证）骗抵税款纳税进行全面检查挖掘线索溯清源严厉击虚开发票（证）买方市场涉嫌犯罪案件规定时移送公安机关
综述国家废旧物资回收营企业进行重点专项检查严厉击废旧物资企业废企业应时规范业务合理计算成杜绝调节利润规范成核算正确体现营成果
废旧物资回收营单位（简称废旧单位）应销售废旧物资开具普通发票逐票填写废旧物资发票开具清单（附表二）（简称废旧物资开具清单）进行增值税纳税申报时纳税申报表报送2月份申报时纳税报送废旧物资开具清单纸质资料（2月份申报期未报送清单月申报期补报）3月份申报开始纳税报送废旧物资开具清单纸质资料外需时报送载废旧物资开具清单电子数软盘（存储介质）
二废旧单位销售收购废旧物资开具普通发票时应加盖财务印章开票专章（印章样式见附件）生产企业增值税般纳税（简称生产企业）取未加盖开票专章普通发票计算抵扣进项税额
三增值税般纳税（简称纳税）取需抵扣增值税进项税额废旧物资发票应根相关废旧物资发票逐票填写废旧物资发票抵扣清单（附表三）（简称废旧物资抵扣清单）进行增值税纳税申报时纳税申报表报送2月份申报时纳税报送废旧物资抵扣清单纸质资料（2月份申报期未报送清单月申报期补报）3月份申报开始纳税报送废旧物资抵扣清单纸质资料外需时报送载废旧物资抵扣清单电子数软盘（存储介质）未单独报送废旧物资抵扣清单纸质资料进项税额抵扣果纳税未规定求填写废旧物资抵扣清单该张证抵扣进项税额
四废旧物资开具清单废旧物资抵扣清单信息采集软件国家税务总局统开发税务机关免费提供纳税级国税局纳税2月25日国家税务总局网站（httpchinataxgovcn）载相关信息采集软件
五增值税般纳税取2004年3月1日开具废旧物资发票应开具日起90天第纳税申报期结束前税务机关申报抵扣愈期抵扣进项税额增值税般纳税取2004年3月1日前开具废旧物资发票必须2004年6月申报期前税务机关申报抵扣逾期予抵扣
六生产单位取2004年3月1日前开具未加盖开票专章废旧物资发票允许抵扣进项税额暂填写废旧物资抵扣清单销货方纳税识号销货方纳税税务机关代码栏
七废旧单位期未开具废旧物资发票增值税般纳税期未取废旧物资发票税务机关报送废旧物资开具清单废旧物资抵扣清单
八税务机关受理增值税纳税申报时应进行审核工作：
（）废旧单位纳税申报审核：1废旧物资开具清单容填写否完整2废旧物资开具清单发票金额栏合计项数否等增值税纳税申报表附列资料（）中开具普通发票（第16栏）免税货物销售额项数
（二）取废旧物资发票纳税申报审核：1审核增值税纳税申报表附列资料（二）中废旧物资发票（第7栏）否数数检查否报送废旧物资抵扣清单2废旧物资抵扣清单容填写否完整3废旧物资抵扣清单中发票金额栏计算抵扣税额栏数否分等增值税纳税申报表附列资料（二）废旧物资发票（第7栏）中金额税额栏数
税务机关审核时发现纳税未报送废旧物资开具清单废旧物资抵扣清单审核结果误应求补报相关数修改重新申报
九废旧单位涉嫌虚开废旧物资发票查实享受免征增值税优惠政策税务机关应关法律法规严肃处理
六农副产品原料生产加工企业税收专项检查
（）检查象
辖区农副产品原料生产加工企业重点检查利农副产品收购发票（证）抵扣问题
（二）检查年度
般检查2003年2004年两年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1否存虚开农副产品收购发票抵扣税款行运投入产出方法检查评估收购农副产品数量种类产成品（销售）否应等等
2否存购进非农副产品开具农副产品收购发票抵扣汇款行
3否存非农业生产者收购农产品盗农业生产者身份开具农副产品收购发票行
4否存规定开具农副产品收购发票现象
5否存虚抬收购价格虚假增收购数量现象
6否存收购数量生产销售数量配税负明显偏低帐常年反映亏损现象
7否存委托加工原材料列入开具农副产品收购发票现象
8否存销售货物实申报纳税帐外营行
七房产行业税收专项检查
（）检查象
类房产开发企业相关联企业关联企业包括建筑安装企业房产销售公司中介公司等
（二）检查年度
般检查2004年度税款缴纳情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1营业税方面
房产开发企业重点检查容：
（1）检查企业应税营业额确认否正确合理营业收入否包括种价外费合规定时间应收取未收销售款否申报纳税关联企业间销售价格否合理
（2）销售房产预收款（预收定金）否时申报纳税
（3）动拆迁补偿等行否规定申报纳税
（4）房换参建联建合作建房程中否规定申报缴纳营业税投资名义转土权动产权未投资方承担风险收取固定利润销售收入定例提成行否规定申报纳税
（5）检查房产开发企业否存房抵债行
（6）通房产企业企业利润分配营业外支出等会计科目审核检查企业否存商品房分配赠行
（7）否存低价销售行检查企业销售商品房时否存价格明显偏低正理存种情况税务机关应重新核定营业收入额
（8）种房产出租收入否规定申报纳税
（9）营业税涉税问题
建筑安装企业重点检查容：
（1）甲方提供材料动力等价款否入应纳税营业额
（2）纳税种名义甲方取建筑安装工程作业相关收入否进行纳税申报
（3）纳税异取收入否劳务发生税务机关足额申报缴纳入库
（4）已开工建设建筑安装工程纳税否存长期零申报异常情况
（5）建行纳税转建动产时候否申报缴纳建环节营业税
（6）纳税扣缴分包营业税否时申报缴纳入库
（7）营业税涉税问题
2企业税方面
（1）检查企业开发产品销售收入预售收入视销售行收入代建工程提供劳务收入确认成费扣否符合国家税务总局关房产开发关企业税问题通知（国税发[2003]83号）关规定
（2）项应税收入否真实完整重点种营收入附营业务收入否全部规定入账已实现收入确认长期挂账存账外收入情况意压低售价转移收入行
（3）税前扣项目否真实合法结合房产行业特点重点检查项准备金风险金业务招费广告费租赁费工资相关费财产损失捐赠支出改扩建装修工程支出理费等项目支付土出金否规定合理分摊成
（4）房产项目中建造类营业性会否规定作固定资产理
（5）构成房产成类费支付证否合法真实效收受虚开代开伪造假发票等合法发票入账支付费
3税方面
（1）重点检查扣缴义务否规定实施全员全额代扣代缴义务房产企业营者作重点检查象房产企业发放种名目奖金补贴实物应税收入否规定扣缴税
（2）扣缴义务纳税签订假合假协议少报应税收入者扣缴义务意纳税隐瞒收入进行虚假纳税申报缴少缴税行
4土增值税方面
（1）否规定申报预缴土增值税会计处理否正确
（2）增值额计算否正确
（3）普通标准住宅界定否符合求
5印花税方面
（1）类书面证否规定粘贴印花税
（2）房产企业房屋销售（预售）合建筑安装合银行款合等否规定粘贴印花税
6房产税方面
（1）房产企业开发商品房出售前已出租出商品房否规定申报缴纳房产税
（2）房产否缴纳房产税土税
（3）外资房产开发企业开发商品房出售前出租会计核算否正确房产税计税否正确否足额申报缴纳房产税
八生产企业出口货物免抵退
（）检查象营委托出口货物办理免抵退税业务生产企业
（二）检查年度般检查生产企业2004年度营委托出口货物申报办理免抵退税情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1生产企业否规定申报办理出口货物免抵退税申报单证否齐全
2生产企业销售（包括外销）规模否生产力相符
3生产企业否存已出口申报免抵退税情况生产企业超免抵退税申报期限否规定征税
4事进料加工贸易生产企业申报办理免抵退税时否规定进口料件进行处理否正确计算进口料件中免抵退税额抵减额
5出口货物异常增长委托加工货物出口占重较原材料进项发票四票生产企业应进步延伸检查原材料源真实性
九高收入税
()检查象
1电力烟草电信银行证券保险行业2002年2004年扣缴税情况电力行业包括供电局发电企业电网公司等关事电力生产输送分配售电单位电信行业包括类电信移动等公司烟草行业包括烟草专卖理部门烟草公司等银行业包括类商业银行政策性银行投资银行资产理公司等证券行业包括证券公司期货公司证券交易证券登记公司等保险行业包括类保险公司事保险代理咨询等保险辅助服务公司等
2国家税务总局关加强外籍员税征工作通知（国税发[2004]27号）求动申报补缴代扣代缴前年度欠税外籍员外商投资企业外国企业北京市海市天津市广东省福建省山东省浙江省吉林省湖北省深圳市厦门市青岛市连市次专项检查重点区香港澳门台湾胞华侨税缴纳代扣代缴情况专项检查工作参方案执行
（二）检查年度般检查2002年2004年税缴纳代扣代缴情况涉税收违法行应追溯前年度
（三）检查容
1列行业扣缴税情况检查容：
（1）检查否法全员全额求进行代扣代缴核查财务分配情况检查工资表外发放补贴奖金津贴代购保险实物等收入否工资表收入合扣缴税
（2）扣缴税适税目税率否正确
（3）单位职工支付劳务费未扣缴税款错劳务报酬项目扣缴税
（4）保险营销员关营销费扣否严格国家税务总局关保险营销员取收入征收税关问题通知（国税发[2002]98号）执行类保险佣金否规定扣缴税款
（5）职工通发票报销部分费未扣缴税
2外籍员税缴纳情况检查容：
（1）外商投资企业外国企业中职外籍员税缴纳代扣代缴情况
（2）外商投资企业外国企业中提供咨询培训调试安装技术指导等劳务居住超183天（协定90天）外籍员税代扣代缴情况
第二部分 税务稽查案例资料
房产企业稽查资料
1税收稽查风暴：房产公司爆出偷税案
房产行业高额利润行业目前发达国家房产业税收占方总税收10％国例7％市破获数起房产业关偷税案偷税金额达千万财富巨成纳税矮子中缘引深思
关键数
市税局资料表明年税部门房产业开展专检情况然社会普遍认房产业实现超额利润纳税情况容乐观存涉税违法违章行较严重
方面房产业偷逃税案发率高税务部门调查企业例外存程度问题
方面房产企业旦偷逃税金额均较该行业涉税案较年初11月底税稽查部门合计查补税费4111万元房产开发企业2710万元占总数66％中偷逃税金额千万元1件10万元50万元10件1万元－10万元11件房产公司偷逃税隐瞒收入虚列成常千万计相家中型企业年产值
解房产企业偷逃税手段隐瞒收入通种手段肢解截留收入抬高工程造价成工成虚列赔偿成等
典型案例
境开发境外销售偷税逾千万
市税稽查局日破获起境外销售境动产偷税案偷税金额达115396万元滞纳金67859万元补税罚款超2000万元悉市税部门史查获境外销售动产偷税案
年2月28日市税稽查局收封举报信信说厦门华×房产公司开发某广场总计75万方米商品房采取境开发境外销售方式五楼售价630美元－1266美元等国合仅签400美元商场方米售价1196美元－1500美元国合仅签600美元
初步调查稽查员发现该广场楼落成七年总建筑面积达75万方米账销售收入仅8000万元进步核实情况根举报信电话稽查员举报取联系天某茶馆举报稽查员提供张某股东投资购房分配房屋表格表格香港永×资源限公司总理蒋某签字时提供交款厦门华×房产公司法代表董事长杨某太太签收字样
周举报帮助税稽查员相关公司关员厦门会面证实实际销售价格房局登记合符事实通调查稽查员发现部分股东已房局登记房屋委托物业公司进行二次交易股东施某专门成立家物业公司营购房屋种种迹象表明该公司确已商品房境外销售完毕境外销售动产资料存境外
稽查员厦门房产土资源理局调取关房产销售登记合根商品房买卖合登记时间该公司1997年6月2004年5月销售某广场房产销售收入金额297亿元公司申报预收售房款收入7120余万元
根税法关规定市税稽查局该公司偷税行做出相应处罚补税加收滞纳金罚款2327万余元目前案件已进入执行阶段
千万赔偿款13假瓜分
抬高项目开发成偷逃税款市某房产公司竟想出伪造赔偿土款法子伎俩终没逃税务稽查员法眼
久前市税稽查局检查市某房产公司时该公司提供拆迁赔偿款沓厚厚资料附赔偿款1515万元收赔偿协议身份证明等资料博取税务机关信资料提供税务师事务事务审计确认出具报告切天衣缝
税稽查员仔细审核发现该公司赔偿千万元款项竟仅13分赔偿数额阔绰难置信：坟头赔15万养猪场赔200万元……房产商辩称村民敲诈做出高额赔偿疑点引起稽查员警觉
审查该房产项目赔偿块位湖里禾山坑村获赔偿村民身份证号350221开头应安区居民回事？带着疑点稽查员公安局户籍理处查便水落石出原13身份证伪造进步调查谓1515万元赔偿假造
案真相白总计查补企业税350万元加罚款滞纳金总计523万元国家挽回税收损失230万元目前案进步查处中
动作
审核工程建造成
效预防房产商虚列成转移利润现象发生业士建议税务机关工程建造成明显偏高房产企业采取商品房开发图纸预算委托国家认预算审核机构进行评审作税务机关核定合理成办法定程度净化市房产税收秩序
监外资房产企业
记者市税局外税分局解外资房产企业开发项目筹备立项销售结束动作时税局通报市外资房产企业税收理更精细房产项目建立开发档案
市税局外税分局出台新办法外资房产项目立项30天税务机关报送相关材料时房产企业存款账户股权变更情况等报送税务部门
外外资房产项目进入预售正式销售阶段外税分局掌握房产项目销售变动情况月补充更新档案进入销售尾期外税分局加强发票控申报踪避免欠税漏税等问题发生
追问
物业税偷税杀手锏？
改变房产开发期重税导致房价高企房产业量偷税现象国家拟房产开征统规范物业税（财产税）开发商建房时缴纳部分税改购房者购买房屋年缴估算果现建设成100元／方米价费占开发成例降国外般水房屋开发成降58元／方米
然说法开征物业税原开发商承担税费转嫁消费者增加消费者住房成现时消费者购房时房价降费断涨般消费者笔长期费根承担起市税部门表示物业税开征未定夺
2五招：防范房产业税收流失
房产市场房产税收两张皮现状恐怕事税收执法工作愿意问题然存应该认真面
作执法部门税务机关应采取什样措施防范房产业税收流失呢？采访中安徽省税局稽查局局长李建国认防范房产业税收流失应方面着手：
加强日常理
首先加强税法宣传时税收政策调整变化告知房产企业
次严格税源监控基层分局间加强联系常通街道居委会走访群众获关资料避免征盲点房产业实行项目理建立项目档案房产开发项目环节进行全程踪
第三发证房产理部门代扣代缴税税务机关参储蓄存款利息税征收方式投资房产营企业税房产理部门进行代扣代缴
强化票税
票税需整社会理解支持特房产行业相关理部门应政府协调严格票税办法执行房产业销售发票实行严格监外应预收款收纳入税部门统发票理范围保证税款时足额入库
完善税收政策
根房产业会计核算特点出台针性操作性强房产企业税理办法首先规定预征办法建议房产开发项目关部门审核预算测算税预征数进行预征配原结转成时应收入支出相配确定成费次根期销售面积售单位工程成费确定期成费第三部分成核算真实企业采核定法征收企业税
土增值税涉容复杂税收征带定难度关部门应考虑土增值税入企业税增值额作企业利润缴纳企业税
分期付款预售款方式销售房屋建议纳税义务发生时间规定合约定付款时间销售收入实现改变目前售房款长期挂预收款时结转收入现状
加稽查力度
面断变化更加隐蔽偷税手段税务员仅硬税收财会知识全面准确分析判断问题力素质检查程中账查账注重账外调查账面难突破账外寻找抓住疑点查底查深查透拒纳税采取强制执行措施该移送公安机关案件坚决移送力击偷逃税
强化部门配合
关理部门间通信息享利税务部门时掌握房产行业交易程进行监控进步明确工商建委房等关部门相关资料报送制度规定相关单位协护税职责
3青岛市：八成房产企业存涉税问题
2004年青岛市税局稽查局青岛市304家房产企业实施专项检查结果显示：八成房产企业存涉税问题
解检查304家房产企业中存偷税行238户占检查总数783％查补税款滞纳金罚款金额合计8608万元占期稽查查补税款总额552％户均查补额362万元
调查表明房产行业偷税手段：房产企业利账外账假账假发票偷税情况明显增加部分房产企业逃避税收监实预缴企业税税款行虚增建安成成结转遵循配原企业视年利润提前结转成调节利润偷逃企业税联建方虚开发票扩方开发成转移利润偷逃企业税预收购房款挂账申报纳税低价出售开发产品钻政策空子时清算土增值税销售车库储藏室通开具发票结转收入偷逃相关税金虚列员方式降低销售员取售房提成收入偷逃税分支机构关联企业业务独立企业间正常交易进行通相互交叉摊计费瞒报营项目隐瞒营收入偷税银行转入住房揭贷款记入短期款科目转移收入偷逃营业税土增值税企业税开发产品外捐赠抵偿债务换取非货币性资产等规定视销售结转收入偷逃相关税金
4蒙古查补房产税收逾亿
蒙古税系统年5月～10月底全区房产开发行业进行税收专项检查检查房产企业919户发现问题企业528户查补税款12亿元
年蒙古房产开发直保持快速增长态势年1月～9月全区房产开发完成投资8628亿元增长402商品房开发投资6764亿元增长498商品房开发投资占总投资801记者解建安房产行业竞争激烈纳税应竞争纷纷建筑市场压标压价规避风险纷纷采取分包转包挂名挂承包营等营方式日常税款征收监带定难度加土房产建设等理部门信息交换享配合方面够步税务部门房产开发项目计划合工程进度销售产权转移等环节进行全程踪监控非常困难
蒙古税系统通建设行政部门开展交流协作摸清新房产开发项目针房产企业建筑企业营址固定收入成难确定等特点蒙古税部门制定套针房产业建筑业税收专业化理办法
5安徽：房产业偷税重灾区
安徽省税局稽查局全省11行业进行专项税收检查发现约八成查房产企业纳税存问题房产偷税重灾区
解2004年年初开始安徽省税局稽查部门全省房产医药机械制造电力煤炭货物运输业科研设计等11行业5232户纳税进行方税收专项检查查补税款14亿元中接受检查799户房产开发企业中660户纳税存问题占查企业83查补税款达7473万元占查补税款总数45安徽省税局稽查局负责介绍房产行业开发周期长涉面广加税务部门缺乏必监手段目前该行业税收理漏洞较偷逃税现象严重涉税问题表现：售房收入抵债抵贷款申报纳税预收账款规定申报纳税合作建房规定申报纳税收支付工程款偷逃税款时结转成等
位负责表示安徽省税部门继续加强房产行业税收理监督完善关制度措施量消块涉税问题重灾区
6票子房子轮子三领域偷漏税花招
针房子（房产）轮子（汽车）票子（四票）等产业领域出现偷骗税犯罪趋势犯罪新花招市国税局年查补税款109亿元罚款4615万元加收滞纳金548万元年全年该局查处类涉税案件2995件中查处虚开增值税专发票案件207件涉案企业3510家涉增值税专发票9419份国家挽回税款损失15亿元
「典型案例」鸡蛋牵出百万税案
四票指增值税专发票外够抵扣纳税应缴纳国家增值税税款4种票：货物运输发票海关完税证废旧物资收购发票农副产品收购发票类案件特征：假身份逃避交税偷梁换柱抵扣税款现金交易制造假证钻政策空子偷逃国税等
年6月市国税局秦淮检查科稽查员超市检查时发现超市2003年全年开具收购鸡蛋证填写收购徐州市睢宁县岚山镇袁台村邢怀南农民月收购鸡蛋50万元稽查员发现超市付款转账支票存根邢怀南签名王新国
查王新国体户户名南京市秦淮区武新鸡蛋批发部属增值税规模纳税
极起利农民身份进行农副产品买卖偷逃增值税税案立案查处案情真相白王新国2001年—2004年间年税务部门申报缴纳增值税1000元时假农民邢怀南身份提供虚假证明南京超市做业务实现销售收入3257万余元累计偷逃增值税125万余元
「典型案例」预收账款藏着税款80万
房产业年发展迅猛商品房售价断增高房产热销形成强烈反差市房产行业税税款没增长
该行业案件特征：预收购房款期售房款挂应付款时结转收入申报纳税工程尚未决算收入成法准确反映申报纳税建房产进行销售出租取收入入账等
年3月市国税稽查局全市房产行业进行抽查时发现某房产开发限公司楼盘销售火爆缴纳税远远低全市均水通实检查发现该公司2000年2001年预收账款年末余额全部预收房款该公司100份售房契约进行核实发现售房契约中均已明确买方已取房产权规定应确认收入该公司未确认终规定追补公司税80余万元加收滞纳金11万余元
「典型案例」关联交易节税逾百万
市汽车消费渐成时尚时偷逃汽车批发零售环节增值税非法行渗透车市中类案件特征：瞒天海账外循环汽车厂家销商间级销售代理商间关联交易调节应纳税销售收入达缴少缴增值税目等
2004年4月稽查员某汽车营公司2002年9月2004年3月纳税情况进行检查该公司营已两年仅未缴增值税相反期末205万元外购汽车增值税进项税金没抵完说企业该400辆汽车库存
库存？稽查员致重点放库存实检查查知道查吓跳该公司某汽车厂级销企业游销售网点签订汽车销售协议根销售网点需求确定进货数量销售网点该公司进货该公司汽车厂进货购进车进公司仓库直接发销售网点已390辆汽车发送13家游销售网点取销售款部分货物作库存商品未作销售申报销项税金根计算批货物销售额1180万元（含税）销项税额171万元税务部门进行法处理追缴增值税171万元
6济南曝光房产公司偷税案
底房产公司少缴税偷逃税？山东省济南市历城区税局稽查局日外界披露年查处起案件
案例少缴土增值税百万
历城区税局年3月份某房产公司进行检查查实土增值税方面该公司2003年度收取预收账款定金122亿元应预缴土增值税122万元
房产税方面该公司2003年度房产原值593万元收取租金10万元应缴纳房产税17万元已申报租金收入4463万元少缴房产税12万元
车船税方面该公司年拥型汽车6辆应申报缴纳车船税1430元已申报缴纳1300元少缴130元
印花税方面该公司书立销售合金额15亿元少缴印花税452万元
企业税方面该公司应申报534万元已申报530万元差4万元
外家房产企业2003年收取预收账款定金122亿元物业理费5万元租金10万元代收物业理费975万元装修费3万元该公司累计少缴项税金13万元
案例二企业税项少缴千万
历城区税局稽查局年查处起房产企业偷逃税款案案值达102719万元中企业税102715万元
该企业采取预售方式销售开发产品开发项目完工统结转损益根国税发[2003]83号文件规定该单位预计营业利润额3780万元年少调整利息支出610万元计少调整974万元税务员认定该企业应纳税额3112万元应预缴企业税102715万元
案例三白条隐匿收入
家房产开发企业样位历城区2003年度实现收入1876万元已缴纳营业税9万元城建税6万元教育费附加3万元土税9万元土增值税10万元印花税2万元企业税61万元仅账面未发现问题税务员该企业账簿外调仔细检查发现问题
未规定开具发票二房款顶款240万元应缴纳营业税12万元城建税8400元教育费附加3600元该企业房产开发企业联合开发商品楼座合规定售房款双方投资例分成税款行税务部门缴纳前该企业联营合作方款600万元2003年度款360万元剩240万元2004年7月联营双方分售楼款时该企业分240万元售楼款未缴纳税款情况该款项联营方联营方该企业出具收款收白条税务员检查时该款项没记入营业收入预收账款没记入应付款张收证明该款已种隐藏收入虚假行规定已构成偷税
案例四预售房定金长期挂账缴税历城区某开发限责公司营房产业务年营房产开发区物业理等账证健全税务员逐笔核账务时发现该公司预售房定金全部记入应付款科目长期挂账作收入申报缴纳税款查实该公司2003年计收取预售房定金2800万元未规定申报缴纳营业税140万元
该公司年收取房租等业务收入160万元提取营业税申报缴纳时减营业务营业税造成少缴营业税8万元果
7广州税稽查房产业欠税7千万 销售差竟
广州税稽查显示房产业欠税
2004年市税部门清缴历年稽查欠税107亿元中房产行业710648万元占6664
2004年广州税稽查系列采取税收强制措施17户欠税企业银行存款转缴税款1000万拍卖10户欠税企业房产补缴税款1200万通5户欠税企业提请民法院强制执行实现税款入库超100万元
确保国家税款安全入库执行员法采取税收保全措施21户欠税企业银行存款进行冻结扣押查封27户欠税企业财产超2500万责成4户欠税提供1000万纳税担保通出入境部门阻止6户欠税企业法代表出境
广州市税局分析房产行业欠税原：企业税收政策熟悉税务问题重视足二房产项目发展周期长资金回收期长资金周转存问题时法期缴交税款三理员纳税意识淡薄缴税资金挪做四销售情况差难缴足税款五项目烂尾
8少房产企业假亏损真逃税
南京国税披露某区26户房产企业25户亏损知名房产公司财务曝幕
南京国税日前披露截2004年10月末某区分局26户房产企业亏损25户南京税早先全市纳税额较88户房产业企业进行税收专项检查时样发现87户微利亏损众周知暴利行业成亏损户？昨天家知名房产公司财务记者曝幕恶意偷逃税房产企业肆利税法漏洞合理避税
A合理避税常见招数
家房产企业财务刘女士表示国体制利税合企业交税政绩越少偷逃税现企业改制开发商然希利税法漏洞达少交税目刘女士透露说南京房产企业会采种方法合理避税
预付款做文章
首先房产企业会预付款做足文章刘女士介绍说规定房产企业取销售许证进行房屋预售收取预售款税务机关时候开始预售款进行征税实际操作中开发商减轻资金压力例外未取销售许证前通开具制收收取选号费诚意金等形式预收房款部分收入少十万百万元
房子抵押银行
事实开发商销售许证房子抵押银行税法银行获部分收入款算实现销售收入缴税等房子卖出开发商购房者支付房款吐出银行贷吐间开发商真正实现销售收入接开发商部分收入放低收入高支出年度做成亏损
年发票明年开
税务认定实现销售收入开出发票准发票做文章年收入开发票视入账造成年开支远高收入亏损账样做出税务稽查时奈刘女士表示开发商年收购房者1 0万元预付款时收甚白条等证第二年者完全交付时开发票样房产企业做出账基年亏损逃避33企业税
交际应酬费花头
销售收入基数计算扣交际应酬费处理未予明确增加企业操作空间原规定税务部门企业销售收入15进行预征收时允许企业先行扣发生期间费包括营销费理费交际应酬费等余额进行33企业税征收助财务合法操作房产企业完全扣费余额接零结转年度税务机关样收税款
B偷逃税惯手法
钻税法漏洞合理避税房产企业常常铤走险摆明偷逃税
税务官员介绍说南京房产企业偷逃税谓八仙海显神通：预售楼盘时意延迟缴纳税款合约定时间确认收入种理拖延缴纳企业税二连续滚动开发项目项目决算期意意滞导致成难理清企业税应纳税额难确定利润黑洞惊三采取体外循环法预收售房款收入放公司银行账户隐瞒收入预收房款等挂账面缴纳税款变成流动资金偷逃营业税企业税四更名费拖交房款押金罚息收入没收违约保证金定金等收入记入营业外收入账户未记入应税营业额申报纳税包销代销商品房手续费支出直接售楼款收入中抵减销售代理商处收取楼款净额作计税营业额少缴营业税
C专家建言
建立房产税收控体系
南京审计学院财政系蒋鸣教授指出问题现行税法税制完善蒋教授指出现行政策明确方国两税应快执行统政策时快建立房产税收控体系税务工商国土规划建设金融等部门通信息交换分析限度掌握关涉税信息
税率挂房价
房产资深专家朱锡生提出采级差包税堵住目前税法存漏洞认般商品房竣工测算出开发商成税务机关根房价测算利润利润实行超额累进级差核定征收税样着收入增长适税率档级越越高房价定越高国家抽利润越样源头卡住房产商利益驱动素仅保证国家税收根抑制高房价
二汽车行业稽查资料
1汽车销售行业低税负现象分析建议
南京国税雨花台分局日该局辖11户汽车销售企业2003年税负进行统计统计结果显示11户汽车销售企业税负全部1中零7户占全部统计户数64汽车销售市场火爆形成巨反差该局11户汽车销售企业进行专项检查查出问题集中三方面：
销售形成记收入某汽车实业限责公司某汽车制造厂级销企业二级销商签定汽车销售协议根二级销商销售需求确定进货数量汽车制造厂进货购进汽车进公司仓库直接发二级销商根二级销商收货证确认该公司库存增加二级销商销售该公司开票做销售该公司二级销商实际已收汽车未销售部分未做收入处理销售额达1156万元涉销项税款196万元
二汽车销售赠送礼品视销售某汽车销售公司2003年度购买台汽车赠送购买者台家电作促销手段计335万元未规定视销售计提销项税金涉销项税金57万元时该企业成中列支销售汽车关广告费支出100万元涉税33万元
三购入汽车收返利未作进项转出某汽车贸易公司2003年年底某汽车制造厂取笔50万元形象工程奖励检查员调查取证确定笔销返利奖金该公司未规定作进项转出处理涉增值税72万元
建议汽车销售行业抓住薄弱环节加强税收征：
加强汽车销售行业专业化税收理加强级销商厂家直接二级销商调拨汽车销售行理加强汽车销售企业特涉税行理销售汽车赠送礼品支付回扣费销售时收种价外费购进时会收种名目繁返利理督促企业时确认销售
二加强汽车销售行业税法宣传根汽车销售行业特殊性加强针性税收宣传效提高汽车销售企业处理特涉税行力
2山东国税查补汽车行业税款2845万元
针汽车市场涉税违法行山东省国税系统2004年3月开始开展汽车市场税收专项检查检查结束全省（含青岛）查补税款2845万元
检查发现该省汽车行业涉税违法行较严重次专项检查检查纳税1812户问题506户违规率达2792％中查处违规发票346份查补税款23425万元
山东省国税局关负责志介绍汽车行业法业户获取暴利变着法子偷税方式：会计核算混乱销售计收入汽车销售业户月入账销售收入开具机动车专发票增值税专发票票面记载金额符造成记账证附原始证数符二购进货物长期挂账销售记收入企业代理进口货物销售实现长期挂账记收入三利账户偷逃增值税四巧立税目偷逃税款五隐匿返利偷逃税款企业促销制定形式样返利政策返利直接销收入减少应纳税款六开发票少缴税款保险公司定点汽修厂客户开具发票方式少记收入少缴税款
3汽车行业税收凸现六问题 亟须加强税收理
江苏省国税局关士介绍着生产生活水逐步提高汽车行业迅猛发展税收问题凸现出加强汽车行业税收理规范纳税税收行显犹迫切前税收中存问题六点：
偷税现象较严重汽车流通企业返利三包服务修理收入申报纳税汽车维修行业二三级保养维护收入申报纳税汽车公司部保养维修收入申报纳税体车辆修理现金收入开发票申报纳税汽车零配件批零收入开票申报纳税事汽车修理般纳税体运输户加油时取增值税专发票抵充修理费更换汽车配件取增值税专发票抵充修理费申报抵扣偷税虚列成乱支费偷税
二发票违章问题应开发票开票应取发票未规定取发票未规定填开发票假发票
三账册健全核算准确未规定设置账薄相关明细账成核算准确费收入证残缺全未规定保账簿涉税资料导致难查账
四存漏征漏日常理位现象体汽车修理户业年问津定额理位存公现象发票定额相分离制度没完全落实处等等
五部门配合力公安交通汽车检测等车辆理部门协作配合力关信息资料难享偷税行源头加控制二三级维护收入汽车检测部门检测车辆时代扣代缴
六稽查击力度够组织检查次数检查范围广关税收问题查深透处理力度够稽查震摄作充分发挥
三医药行业稽查资料
1贵州省国税查补税款3000万 医药行业偷漏税严重
贵州省国税局获悉该省国税系统2004年连续开展期5月国税税收专项检查累计查补税款逾3000万元中医药行业偷漏税严重仅该行业查补税款1515万元
解次专项检查行业汽车市场货物运输业医药行业民政福利企业电力企业铅锌企业等累计检查纳税象7000户查补税款达3000万元行业中偷漏税严重医药行业次重点检查270户纳税象中查补税款1515万元次民政福利企业电力企业铅锌企业查补税款1200万元外汽车配件销售汽车维修旧机动车交易报废汽车回收货运等行业中存严重偷漏税行
2安徽：医药税收漏洞真少
历时半年安徽省医药生产购销企业税收专项检查结束省国税部门查补税款18158万元中税款132597万元加收滞纳金21628万元罚款27355万元检查751家企业中439家存问题2家偷税移送公安机关
省国税局关士透露通次专项检查发现省医药生产购销企业税收流失原达10种营利性非营利性医疗卫生机构界定政策执行意性强税务机关效监挂营现象严重药品价格政策未落实位医药行业销售药品时开具发票采取购销入账隐瞒零售门点收入头尾开具普通发票进行偷税企业未规定开具农产品收购发票取运输发票存填写规范扩计税虚开头尾假票等情况申报抵扣进项税额收取供货商返利现象较普遍般直接减营费减账款未规定转出进项税额少缴税款
目前省国税部门准备进步加强征收理力度加强工商医疗卫生等理部门协调配合时掌握医疗机构医药销售单位登记信息规定办理税务登记纳税申报法惩处
3医药行业销售返利税务检查难点热点问题分析策
销售返利称销指生产企业扩产品市场采取销商零售商返部分利润实物销商零售商价低市场价销售产品种方式销售返利中医药行业利医院免税单位巨便利通返利润实物隐蔽形式肆隐瞒企业利润偷逃税款造成国家税款量流失引发行业腐败已成前加强税收征治理行业腐败热点问题
原现状作渠道促销种重手段销售返利医药行业市场营销中应普遍鼓励渠道商进货维系销商忠诚度企业会代理商销商承诺定现金返利广告返利实物返利等企业会返利点数计入市场营销费销售成销售返利实际企业销售利润部分
医药生产企业生产商偷逃企业税通虚开量劳务费发票购买假发票虚增企业销售成降低应税利润造成少交企业税例南昌市国税稽查局某医药生产企业2001年2002年2003年1—6月纳税情况进行检查该企业两年零6月发生销售收入226万元销售费中虚列劳务费发票高达6030万元
流通环节根国家税务总局国税发[1997]167号文规定：1997年1月1日起增值税般纳税否销行购买货物销售方取种形式返资金均应购货物增值税税率计算应减进项税金取返资金期进项税金中予减量医药销企业生产商获销售返利帐反映直接进入企业金库支付医院返利通更正价格单红字发票白条直接减销售收入偷逃进项销项增值税
医院言企业返利回扣佣金等形式返医院医生腰包业士透露种新药生产成般23元药品药品监督部门定价价格达1020元左右企业予医院返利般占药品销售收入23左右中15医院名义收取8医生名义收取医院企业税纳税属税务机关检查范围较隐蔽税偷逃造成税收流失较
二税务稽查难点（）企业收取返利记入帐外帐前少医药企业接受福利品广告服务费生产企业生产药品货币等形式收取销售返利企业接受物质货币均走账外账未作进项税额转出造成库存商品账实严重符营情况失真然企业出现零申报负申报低税负申报发现问题账外账企业般藏匿较隐蔽税务员取证困难稽查证足企业偷税难定
（二）医院进行税务检查目前医院属免税行业税务检查范围医院否接受医药企业销售返利接受少销售返利成税务稽查取证盲点医药企业正利项税收优惠瞒报收入销售返利量减销售收入偷逃增值税
（三）劳务发票开具混乱假发票泛滥前发票理部门劳务发票理规范甚开具发票混乱某医药企业虚列成偷逃税提供趁机利假发票抵销售返利医药生产企业肆购买假发票衡企业支付返利发生费税务稽查员辨发票容开具真实性发票身真实性增加难题
三加强销售返利税收理策（）严申报征收关密切注意企业营情况税源变化情况认真审核零申报负申报低税负申报情况认真审核企业进项抵扣发票否接受返利未作进项税额转出情况
（二）严纳税评估关应充分发挥微机评税作针返利情况认真评析企业财务报表附列资料相关财务指标具体现象中找疑点：1应纳税销售额应纳税额增长步
2税负率低正常峰值差异率规定差异率值
3销售毛利率较低
4期末存货余额明显降
5营费明显期降
找准疑点藤摸瓜通调查取证实检查进步发现问题
（三）严税收检查关通申报征收岗位纳税评估岗位传递关企业销售返利信息资料加检查力度通方面检查企业销售返利情况：1检查企业账户企业应付款应收款账户销售返利挂账未作进项税额转出存种情况企业返利挂入账应付款应收款账户余额会明显增加
2检查企业销售（营）费账户企业否收取销售返利减销售（营）费未作进项税额转出存种情况企业容易造成销售（营）费期明显降
3检查企业库存商品账进货发票否存销售返利减进货成未作进项税额转出问题种情况表现企业购入应税货物提取进项税额符
4检查企业接收销售返利否入账否存账外账
5联合审计财政等部门加强医院财务情况进行检查进步掌握医院销售返利财务处理情况
（四）严处罚关应严格税法规定加偷逃税企业处罚力度销售返利作进项税额转出次检查屡纠改企业应严惩重罚罚促
（五）严发票理关加强发票理特加强开具劳务发票理劳务发票开具途金额真实性严加审核击制假售假发票整顿税收秩序堵塞偷税源头
4深圳国税专项检查显示医药行业偷税漏洞
药店买药方电脑票发票行？深圳市国税局公布专项检查结果显示正医药连锁店广泛存现金交易开发票等做法该行业偷漏税提供较空间该局全市90户规模较医药连锁销店进行检查时查补税款金额480万元时该局年项税收专项检查中查补税款罚款滞纳金达4000万元
2004年49月该市国税局医药生产购销企业开展税收专项检查检查结果显示医药行业偷税漏洞较偷税现象较普遍税务部门检查中发现问题包括：隐瞒销售收入虚增购货成虚增进项税额等某企业发出商品确认收入收货款确认收入收返利款减营业费企业外购冰箱雪柜等偿赠送医院没作销售处理医药连锁公司规模连锁店移送货品时未17％税率申报纳税
解国税部门次选取23户型医药生产企业90家连锁销店进行重点检查查出问题企业25户查补税款罚款合计63989万元税务部门提醒消费者药店买药时应动索取发票药店更应该觉开具发票减少税收真空带杜绝偷税漏税行
2004年该市国税局全市109户接受运输发票企业进行专项检查查出问题企业43户查补收入合计235356万元外根国家税务总局部署该市国税局年9月市6家高等教育出版社图书发行代理单位进行税收专项检查税务部门发现高等教育出版社图书发行代理单位普遍缺乏纳税意识常识性税收政策知甚少部分单位未规定办理税务登记单位然办理税务登记未规定建立健全财务账册针行该局法追缴少缴增值税50万元予行政处罚求未办理税务登记未规定建立健全账册单位限期改正
5广东两成医药企业涉税违法行
年广东省国税部门货运医药房产汽车市场等行业实行窗式理前防伪税控系统企业增值税缴纳情况进行税收专项检查查补税款712558万元检查货运医药房产企业中两成左右企业存偷税等涉税违法行
悉次货物运输业专项检查协查发票41528份协查发票金额5749389万元检查发现问题发票8001份发票金额1532228万元分占协查发票数量金额19272665查补税款101798万元检查发现部分企业违反增值税关规定国际货物运输代理业专发票进行抵扣直接运输发票金额进行抵扣利填写容符合规定运输发票进行抵扣套取单位运输发票进行抵扣港口专业发票通发票速递公司快运发票服务业发票运费收运费分割单等进行抵扣
广东次医药生产企业购销企业检查5030户发现问题企业1008户占2004查补税款327286万元检查发现问题：纳税隐匿销售收入纳税错税率计算缴纳增值税适17％税率商品13税率计税没规定销售方取种形式返资金购货物增值税税率计算减进项税金非正常损失货物没规定作进项税额转出处理购进非应税项目货物进项税额销项税额中抵扣
统计广东省检查房产企业385户发现问题企业107户占2779查补税款99619万元检查发现部分企业存未规定结转成列支费预收房款没法申报纳税出库单领料单等合法证列支理费营业费等问题企业资产成转入开发成房产项目已完工预算成结算应股东负担支出企业帐列支佛山市某房产企业会商业街企业资产企业建筑成192308万元结转销售房产开发成
广东省国税局稽查部门表示帐外营正成前法分子惯偷税手段帐外营通现金结算通没税务机关报告银行帐户结算案件查处造成极困难建议应快税务财政银行工商公安等部门间建立公信息资源享制度企业财务核算货款结算银行帐户资料车辆登记等进行全面监控力求根切断帐外营者偷逃税款途径外偷税现象呈现手法手工帐转电脑帐做帐点营场转营场外形式账务健全转表面帐务完善等趋势
针偷税手段断翻新情况广东省国税局稽查部门表示进步加强稽查执法刚性加稽查查处力度深度加强稽查征联络沟通变事查处事前监控加强稽查员业务培训提高稽查员办案力加强税收宣传倡导诚信纳税坚决严厉击偷税等涉税违法行
关润博财税顾问工作室
润博简介
润博财税顾问工作室家专事税务服务研究专业机构成员均着深厚专业背景实践验润博财税顾问工作室专注涉税风险控制税务筹划研究创立中国第专业杂志——税务筹划润博财税顾问团队结合中国企业特点全面风险理理基础融汇中西方先进税务服务理念首创流程筹划诊断系统涉税风险控制体系模型丰富中国企业税务风险理理实践实践中摸索出套适应企业需求涉税服务体系项目理质量控制机制
润博财税顾问工作室服务核心：客户创造源税收方面价值
专业服务
润博财税顾问工作室专业服务涉税风险控制核心税务筹划延伸致力客户提供专业化解决方案促进客户税务机关效沟通实现涉税风险化谋求客户税收利益化服务项目：
1企业涉税风险评估
涉税风险评估系统先进风险理理基础分析企业业务流程入手利润博涉税风险分析系统企业外部现存潜涉税风险进行全面评估企业者理层握控制涉税风险提供专业支持
2企业涉税风险控制系统
涉税风险控制系统全面风险理理核心根涉税风险评估结通涉税风险控制节点分析结合企业发展战略部控制环境设计包含述八项素涉税风险控制系统企业日常运营程中涉税风险进行动态全面效控制
具体包括：
● 涉税风险控制基办法
● 涉税风险控制具体规范
● 涉税风险控制具体流程
● 涉税风险控制点指南手册
3税务筹划
税务筹划服务效筹划理基础结合企业发展战略业务流程利税收法规深刻理解企业量身制定适合税务筹划方案
4涉税资讯服务
行业专题服务
中国税务法规容庞杂完整体例处变动频繁时代纳税说掌握全部税务法规异常困难太意义事情业务范围限定纳税仅需业务相关税务法规
顾问全面握中国税法基础通分类精心整理开发系列行业专题产品包括房产投资购改制高新技术企业优惠政策等专题外根客户特殊需定制专题
税法快递服务
中国税务法规正处频繁变动时代国家税务总局相关部门天会出台新税务法规第时间掌握税法变动做运筹帷幄控制涉税风险？顾问您第时间提供税法变动信息附送润博财税顾问重财税法规解读提示
润博读物服务
定期编辑税务筹划理层涉税报告税务法规速递等资料帮助企业时准确握税务法规变动筹划动态信息
5财税咨询顾问
客户提供时财税咨询包括现场电话网络等形式沟通交流第时间帮助解决客户财税疑难外客户提供财税专题部培训（次数容视具体情况确定）
6服务
税收优惠利申请财产损失审核报批转定价方案设计税务审慎性调查税企关系协调客户提出特定需求等
进步满足企业元化层次化性化税务服务需求润博财税税务服务体系进行全面造特推出整体性税务解决方案客户提供涵盖述六项服务容专业服务：
风险理型税务顾问(面型企业)
虚拟税务理（面中型企业）
核心团队
相信没十全完美组合润博财税顾问均着正规专业教育背景丰富专业服务验（）组成功结构完整理实务齐备润博财税顾问团队根客户需项目特点组建效率专业团队您提供高水准涉税服务
李树芳
首席合伙 业务董事
济观察报记者理评杂志社责编辑现润博财税顾问工作室业务董事税务筹划杂志编负责工作室日常运营理客户渠道开发维护
顾兴全
税务咨询合伙 首席财税顾问
证券特许注册会计师注册税务师律师
信永中会计师事务高级审计员高级理咨询顾问美国亚洲娱乐限公司投资部高级理北京致通振业税收筹划事务技术部理现北京中金华会计师事务副总理润博财税顾问工作室税务咨询合伙首席财税顾问负责税务咨询业务
祝道兵
审计合伙 首席财税顾问
注册会计师注册税务师注册资产评估师
岳华会计师事务项目理北京万通房产集团审计部理北京中立鸿会计师事务副总理现北京中金华会计师事务副总理润博财税顾问工作室审计合伙首席财税顾问负责审计业务
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
