表4－21 索引号：
（审计机关名称）
货币资金审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取编制现金银行存款货币资金明细表检查：
（1）年初余额否年度财务报表相关审计工作底稿记录致
（2）年末余额否财务报表总分类账明细账数额致
（3）记录述核中发现差异结合具体明细项目审查差异进行调查分析
2．抽取现金日记账部分记录取关记账证附原始证执行审计步骤：
（1）审阅现金日记账记账证摘栏检查现金收支业务否合法审阅应科目栏检查现金收付账务处理否正确审阅现金日记账序时登记检查意颠倒日期记账掩盖某问题情况
（2）记账证附原始证进行核检查容数量单价金额否致
（3）审阅现金支出外证根外原始证应具备素检查发票单位名称否真实单位开发票短期号码相连相情况证单位图章税务图章银货两讫图章否清晰金额否清楚字迹包括单位名称日期单价数量金额涂改痕迹外原始证应办审核手续否齐备等
（4）审阅现金支出制证关支款单记账证进行核检查支出项目合法性审核手续齐备性收款真实性
（5）审阅现金收款外原始证检查外证抬头否单位名称相符容否单位业务相关摘日期单价数量金额等否涂改
（6）审阅现金收款制证检查收存根否连续编号作废收否加盖作废戳记收日期入账日期否相收抬头日期摘等涂改痕迹
3．监督盘点复核库存现金实存数现金日记账余额进行核
（1）组织安排库存现金清点工作营业前营业终求出纳现金全部存入保险柜暂作封存填写现金出纳报告书突击进行盘点
（2）现场监盘库存现金会计审计员场情况出纳清点现金作记录审计员监督盘点必时进行复查
（3）审签库存现金清点表库存现金清点工作结束出纳员填制库存现金清点表审计员会计出纳三方签证库存现金清点表收入工作底稿
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
4．抽取银行存款部分记录取关记账证原始证执行审计步骤：
（1）审阅摘栏金额栏检查银行存款收支业务否合法审阅应科目栏检查银行存款收付账务处理正确性审阅银行存款日记账序时登记检查意颠倒日期记账掩盖某问题情况
（2）记账证附原始证进行核检查容数量单价金额否致
（3）原始证真伪进行鉴定
5．编制银行账户余额明细表抽取部分银行账户余额银行账单进行核检查两者否致致情况审计员应根专业判断确定否审计单位编制银行存款余额调节表进行审查
（1）果赖审计单位编制银行存款余额调节表进行检查审计员应银行账单关银行日记账记录逐项核根支票收入记录支票存根备查簿等账证资料检查项目单位已收银行未收项目单位已付银行未付银行已收项目单位未收银行已付项目单位未付等未达款项然调节衡
（2）果赖审计单位编制银行存款余额调节表审计员应行编制具体做法：首先求审计单位关银行存款收支证全部入账结出余额次审计单位开户银行索取银行账单然根银行存款日记账银行账单支票收入记录支票存根备查簿等账证资料分析汇总项目单位已收银行未收项目单位已付银行未付银行已收单位未收银行已付项目单位未付等未达款项编制银行存款余额调节表调节衡
6．寄发银行询证函银行存款户（含外埠存款银行汇票存款银行票存款）函证年末余额
7．银行存款中年定期存款限定途存款查明情况作出记录
8．取外币银行存款日记账外币现金日记账外币债权外币债务固定资产建安工程投资摊投资等账簿资料实施述检查：
（1）通复算等方式检查外币金额否业务发生时月１日基准汇率折合记账位币检查现金银行存款债权债务等外币账户余额否月末基准汇率折合记账位币金额
（2）审阅汇兑损益计算表验算汇兑损益计算正确性检查汇兑损益否规定记入摊投资相应科目中
（3）关记账证原始证进行核检查外币业务否符合国家关制度规定
9．抽查财务报表日前干天额银行存款收支证测试否记录正确会计期间
10．检查货币资金否财务报表财务报表说明中进行恰分类充分揭示
审计员： 审计日期： 复核员： 复核日期：s
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（审计机关名称）
货币资金审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取编制现金银行存款货币资金明细表检查：
（1）年初余额否年度财务报表相关审计工作底稿记录致
（2）年末余额否财务报表总分类账明细账数额致
（3）记录述核中发现差异结合具体明细项目审查差异进行调查分析
2．抽取现金日记账部分记录取关记账证附原始证执行审计步骤：
（1）审阅现金日记账记账证摘栏检查现金收支业务否合法审阅应科目栏检查现金收付账务处理否正确审阅现金日记账序时登记检查意颠倒日期记账掩盖某问题情况
（2）记账证附原始证进行核检查容数量单价金额否致
（3）审阅现金支出外证根外原始证应具备素检查发票单位名称否真实单位开发票短期号码相连相情况证单位图章税务图章银货两讫图章否清晰金额否清楚字迹包括单位名称日期单价数量金额涂改痕迹外原始证应办审核手续否齐备等
（4）审阅现金支出制证关支款单记账证进行核检查支出项目合法性审核手续齐备性收款真实性
（5）审阅现金收款外原始证检查外证抬头否单位名称相符容否单位业务相关摘日期单价数量金额等否涂改
（6）审阅现金收款制证检查收存根否连续编号作废收否加盖作废戳记收日期入账日期否相收抬头日期摘等涂改痕迹
3．监督盘点复核库存现金实存数现金日记账余额进行核
（1）组织安排库存现金清点工作营业前营业终求出纳现金全部存入保险柜暂作封存填写现金出纳报告书突击进行盘点
（2）现场监盘库存现金会计审计员场情况出纳清点现金作记录审计员监督盘点必时进行复查
（3）审签库存现金清点表库存现金清点工作结束出纳员填制库存现金清点表审计员会计出纳三方签证库存现金清点表收入工作底稿
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
4．抽取银行存款部分记录取关记账证原始证执行审计步骤：
（1）审阅摘栏金额栏检查银行存款收支业务否合法审阅应科目栏检查银行存款收付账务处理正确性审阅银行存款日记账序时登记检查意颠倒日期记账掩盖某问题情况
（2）记账证附原始证进行核检查容数量单价金额否致
（3）原始证真伪进行鉴定
5．编制银行账户余额明细表抽取部分银行账户余额银行账单进行核检查两者否致致情况审计员应根专业判断确定否审计单位编制银行存款余额调节表进行审查
（1）果赖审计单位编制银行存款余额调节表进行检查审计员应银行账单关银行日记账记录逐项核根支票收入记录支票存根备查簿等账证资料检查项目单位已收银行未收项目单位已付银行未付银行已收项目单位未收银行已付项目单位未付等未达款项然调节衡
（2）果赖审计单位编制银行存款余额调节表审计员应行编制具体做法：首先求审计单位关银行存款收支证全部入账结出余额次审计单位开户银行索取银行账单然根银行存款日记账银行账单支票收入记录支票存根备查簿等账证资料分析汇总项目单位已收银行未收项目单位已付银行未付银行已收单位未收银行已付项目单位未付等未达款项编制银行存款余额调节表调节衡
6．寄发银行询证函银行存款户（含外埠存款银行汇票存款银行票存款）函证年末余额
7．银行存款中年定期存款限定途存款查明情况作出记录
8．取外币银行存款日记账外币现金日记账外币债权外币债务固定资产建安工程投资摊投资等账簿资料实施述检查：
（1）通复算等方式检查外币金额否业务发生时月１日基准汇率折合记账位币检查现金银行存款债权债务等外币账户余额否月末基准汇率折合记账位币金额
（2）审阅汇兑损益计算表验算汇兑损益计算正确性检查汇兑损益否规定记入摊投资相应科目中
（3）关记账证原始证进行核检查外币业务否符合国家关制度规定
9．抽查财务报表日前干天额银行存款收支证测试否记录正确会计期间
10．检查货币资金否财务报表财务报表说明中进行恰分类充分揭示
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