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    中国电信集团会计核算办法


    前言

    中国电信集团会计核算办法（暂行）（简称原办法）2003 年公司实
    施规范中国电信会计核算工作发挥积极作着中国电信海外成功
    市集团外环境变化迫切需原办法进行相应修订满足外部信息披露
    公司部理求
    （）国家监部门相关政策出台公司会计核算提出新求
    财政部国家税务总局先发关执行〈企业会计制度〉相关会计准关
    问题解答（二）（财会（2003）10 号）关执行〈企业会计制度〉相关会计准关
    问题解答（三）（财会（2003）29 号）关执行〈企业会计制度〉相关会计准
    关问题解答（四）（财会[2004]3 号）问题解答陆续发布贯彻落实企业会
    计制度相关会计准公司理解运现行企业会计制度相关规定提供帮助
    时规范公司会计核算行提高公司会计信息质量等方面提出新求
    （二）中国电信部理会计核算提出更高求
    首先电信行业处断变化营环境中新业务新产品层出穷方面
    信息新技术断出现推动电信行业新业务断发展方面应日益激烈
    竞争环境满足断变化消费需求积极引导消费需求中国电信先出现系列
    新产品新业务：PHS 线接入业务（灵通业务）中国电子口岸卡合作分成业务
    电信卡业务等新业务新产品收入确认成核算等信息需会计核算办法
    中进行相应反映
    次着中国电信实施财务集中理举措先出台系列会计核算相关
    政策措施（中国电信集团资产减值准备理办法）政策措施需修
    订会计核算办法中加反映
    中国电信正推广实施MSS 需会计核算实行接MSS 作信息系
    统身相应核算科目办法中需建立MSS 核算科目会计核算办法会计科
    目间相应关系
    中国电信改革发展断深入背景进步满足政府监公司理层决策
    需增强财务业务活动支撑力度提高财务理效率效果需原办法
    基础国家相关法律法规结合中国电信实际原办法进行修订
    2
    目录
    释义5
    第部分总7
    第二部分会计政策会计估计10
    第1 章货币资金10
    第2 章短期投资10
    第3 章应收预付款项14
    第4 章存货20
    第5 章长期投资30
    第6 章委托贷款
    43
    第7 章固定资产44
    第8 章建工程63
    第9 章形资产68
    第10 章长期摊费75
    第11 章税项77
    第12 章应付债券79
    第13 章拨款补贴补偿接受捐赠80
    第14 章员工薪酬福利83
    第15 章者权益87
    第16 章收入89
    第17 章成期间费
    99
    第18 章研究开发费103
    3
    第19 章税费104
    第20 章利润利润分配111
    第21 章现金现金等价物112
    第22 章外币业务113
    第23 章款费117
    第24 章事项122
    第25 章承诺事项124
    第26 章租赁125
    第27 章债务重组131
    第28 章非货币性交易
    138
    第29 章会计政策会计估计变更会计差错更正142
    第30 章资产负债表日事项148
    第31 章关联方关系交易153
    第32 章财务报告结账方法批准报出程序155
    第33 章合会计报表156
    第34 章中期报告168
    第三部分会计科目说明176
    会计科目总说明176
    二资产类科目说明176
    三负债类科目说明269
    四者权益类科目说明
    305
    五损益类科目说明315
    第四部分财务报告编制说明394
    财务报告说明相关求394
    二会计报表种类格式394
    4
    三会计报表编制说明396
    四会计报表附注编制说明417
    附录部分438
    附录：中国电信集团会计科目表
    附录二：会计报表格式
    附录三：会计科目MSS 科目接表
    5
    释义
    （）资产
    办法指资产交易事项形成公司拥者控制资源
    该资源预期会公司带济利益公司资产应流动性分流动资产长期
    投资固定资产形资产资产
    （二）负债
    办法指负债交易事项形成现时义务履行该义务预期会
    导致济利益流出公司公司负债应流动性分流动负债长期负债
    （三）者权益
    办法指者权益指者公司资产中享济利益金额
    资产减负债余额者权益包括实收资（股）资公积盈
    余公积未分配利润等
    （四）收入
    办法指收入指公司提供通信服务销售商品渡资产权等
    日常活动中形成济利益总流入包括通信业务收入业务收入收
    入包括第三方者客户代收款项
    （五）成费
    办法指成费指公司提供通信服务销售商品渡资产
    权等日常活动发生济利益流出
    （六）会计政策
    办法指会计政策指公司会计核算时遵循具体原公司
    采纳具体会计处理方法具体原指公司企业会计准统会
    计制度规定原制定适合公司会计制度中采会计原具
    体会计处理方法指公司会计核算中诸选择会计处理方法中选
    择适合公司会计处理方法
    （七）会计估计
    办法指会计估计公司结果确定交易事项利
    信息基础作判断公司定期时提供会计信息公司延续
    6
    断营业活动划分阶段年度季度月度权责发生制
    基础公司财务状况营成果进行定期确认计量确认计量程
    中计入交易事项涉未事项确定性时关未事项否发生
    确定性关未事项影响时间确定性必须予估计入账
    （八）账面价值
    办法指账面价值指某科目账面余额减相关备抵项目净额
    短期投资科目账面余额减相应跌价准备净额短期投资账
    面价值
    （九）账面余额
    办法指账面余额指某科目账面实际余额扣作该科目备抵
    项目（累计折旧相关资产减值准备等）
    （十）简称含义
    集团公司：指中国电信集团公司
    股份公司：指中国电信股份限公司
    限公司：指中国电信股份限公司属省电信限公司
    电信公司：指已市省公司存续公司中国电信集团西藏治区电信公
    司中国电信集团北京市电信限公司中国电信集团北方电信限公司
    公司：泛指集团公司股份公司限公司电信公司等独立会计核算体
    7
    第部分总
    进步规范公司会计核算行统集团会计政策根企业会计准
    企业会计制度国家相关法律法规结合公司实际情况特制定办法
    办法适范围
    办法适中华民国境营通信业务中国电信级属单位
    包括集团公司股份公司限公司电信公司等独立会计核算体
    集团公司中国境外设立子公司等单位应会计核算求进行
    会计核算集团公司呈报相应会计报表时应集团公司关会计
    政策会计报表进行调整
    二会计核算基务基程序
    会计核算基务实反映公司财务状况营成果现金流量
    公司决策业绩评价提供效信息
    会计核算程序公司编制特定会计期财务报表必须全部程
    包括会计证账簿种类格式会计证账簿间联系方法取原
    始证编制记账证登记明细分类账总分类账编制会计报表工作程序
    方法等组成
    三会计核算基求
    （）公司应法设置会计账簿根审核误会计证登记会计账簿
    进行会计核算实行会计监督
    （二）公司会计核算应实际发生项交易事项象记录反映公
    司身项生产营活动
    述交易事项包括：款项价证券收付财物收发增减
    债权债务发生结算资增减收入支出费成计算财务成
    果计算处理需办理会计手续进行会计核算事项
    （三）公司应持续正常生产营活动作会计核算前提
    （四）会计年度公历1 月1 日起12 月31 日止会计期间分年度半
    年度季度月度年度半年度季度月度均公历起讫日期确定半年度
    季度月度均称会计中期期末指月末季末半年末年末
    （五）公司会计核算民币记账位币
    8
    （六）公司进行会计电算化采会计软件系统应符合财政部相关
    求定期印总账明细账
    （七）公司应会计期间编制财务报告外报送财务报告财政部统
    规定执行集团公司制定会计报表属财务报告组成部分应规
    定报送
    （八）单位负责公司会计工作会计资料真实性完整性负责
    四会计核算基原
    （）客观性原
    公司会计核算实际发生交易事项实反映公司财务状况
    营成果现金流量
    （二）实质重形式原
    公司交易事项济实质进行会计核算应仅仅法律
    形式作会计核算
    （三）相关性原
    公司提供会计信息应反映公司财务状况营成果现金流量满足
    会计信息者需
    （四）贯性原
    公司会计核算方法前期应保持致意变更必变更应
    变更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理
    等会计报表附注中予说明
    （五）性原
    公司会计核算应规定会计处理方法进行会计指标应口径致相互

    （六）时性原
    公司会计核算应时进行提前延
    （七）明晰性原
    公司会计核算财务会计报告编制应清晰明便理解利
    （八）权责发生制原
    公司会计核算权责发生制基础期已实现收入已发生
    9
    应负担费款项否支付应作期收入费属
    期收入费款项已期收付应作期收入费
    （九）配原
    公司进行会计核算时收入成费应相互配会计期间
    项收入相关成费应该会计期间确认
    （十）历史成原
    项财产取时应实际成计量项财产果发生减值应
    计提相应减值准备法律行政法规国家统会计制度规定者外
    律行调整账面价值
    （十）划分收益性支出资性支出原
    公司会计核算应合理划分收益性支出资性支出界限支出效益仅
    年度（营业周期）应作收益性支出支出效益
    会计年度（营业周期）应作资性支出
    （十二）谨慎性原
    公司进行会计核算时应遵循谨慎性原求计资产收益
    少计负债费计提秘密准备
    （十三）重性原
    公司会计核算应遵循重性原求会计核算程中交易事项应
    区重程度采核算方式
    五附
    （）办法集团公司负责解释修订
    （二）办法2005 年1 月1 日起施行
    10
    第二部分会计政策会计估计
    第1 章货币资金
    11 货币资金容
    货币资金包括现金银行存款货币资金
    111现金指库存现金现金包括备金员工款
    112银行存款指存入银行金融机构种存款
    113货币资金指外埠存款银行票存款银行汇票存款
    信卡存款信证保证金存款票承兑保证金存出投资款
    等
    12 货币资金核算
    121应设置现金银行存款日记账货币资金进行核算业务发
    生序逐日逐笔登记
    122外币现金存款应分民币外币进行明细核算
    123现金账面余额必须库存数相符银行存款账面余额应银
    行账单月核编制银行存款余额调节表调节相符未
    达账项应查明原进行时处理
    第2 章短期投资
    21 短期投资定义
    短期投资指够时变现持时间准备超1年（含1年）投
    资包括股票债券基金等
    短期投资持期间通常超年实际持期间已超年未改
    变投资目投资应作短期投资理局意图改变投资目
    准备长期持应划转长期投资
    11
    22 短期投资初始投资成确定
    短期投资取时应初始投资成计量初始投资成方
    法确定：
    221现金购入短期投资实际支付全部价款包括税金手续
    费等相关费确定实际支付价款中包含已宣告尚未领取
    现金股利已付息期尚未领取债券利息应作应收项
    目单独核算构成短期投资初始投资成
    已存入证券公司尚未进行短期投资现金先作货币资
    金处理实际投资时述原处理
    222投资者投入短期投资投资方确认价值确定
    223非货币性交易换入短期投资应换出资产账面价值加
    应支付相关税费作短期投资初始投资成涉补价
    规定确定换入短期投资初始投资成：
    2231收补价换出资产账面价值加应支付相关税费
    加应确认损益减补价余额
    换入短期投资初始投资成＝换出资产账面价值－（补价／换
    出资产公允价值）×换出资产账面价值－（补价／换出资产公允
    价值）×应交税金教育费附加＋应支付相关税费
    2232支付补价换出资产账面价值加应支付相关税
    费补价
    换入短期投资初始投资成＝换出资产账面价值＋应支付相
    关税费+支付补价
    224债务重组方式取短期投资应应收债权账面价值加
    应支付相关税费作短期投资初始投资成涉补价
    规定确定换入短期投资初始投资成：
    2241收补价：应收债权账面价值减补价加应支
    付相关税费
    换入短期投资入账价值＝应收债权账面价值－补价＋应支
    付相关税费
    2242支付补价：应收债权账面价值加支付补价应支
    付相关税费
    12
    换入短期投资入账价值＝应收债权账面价值+补价＋应支付
    相关税费
    23 股利利息处理
    231短期投资持期间实际收现金股利利息已含投资取
    时实际支付价款中记入应收项目应减相应应收股利
    应收利息现金股利利息减投资账面价值
    232持股票期间获股票股利应备查账簿中登记增加
    股份做账务处理
    24 短期投资跌价准备
    241短期投资跌价准备计提转回
    2411期末应短期投资账面价值逐项进行检查果市
    价跌导致市价低短期投资账面价值时应单项投资
    基础市价低短期投资账面价值差额计提跌价准备确
    认期投资损失
    期应计提跌价准备＝投资账面成－投资市价
    2412果前期间已计提跌价准备短期投资期末市价
    跌应期末市价高账面价值差额期末市价低成
    金额高已计提跌价准备差额计提跌价准备
    期应提取跌价准备＝期末市价低成金额－已计提
    跌价准备
    2413果期末短期投资市价低成金额已计提跌
    价准备差额转回已计提跌价准备果期末短期投资市
    价高成应已计提跌价准备全部转回
    期应转回跌价准备＝已计提跌价准备－期市价低成
    金额
    期应转回跌价准备＝已计提跌价准备
    2414市价指证券市场挂牌交易价格具体计算时应
    期末(距期末交易日)证券市场收盘价格作
    市价证券投资数量取期末证券纪机构证券资金流水
    股票流水等账单资料
    某项短期投资总市价＝期末挂牌市价×证券投资数量
    13
    242短期投资跌价准备审批权限流程
    2421短期投资理部门期末应逐项检查短期投资项目搜
    集整理短期投资项目市价资料证券交易期末证券市
    价资料等
    2422短期投资理部门撰写短期投资项目收回金额
    分析报告部门负责签字确认中分析报告应包括
    容：项短期投资基情况期末市价相关说明等
    2423财务部门根短期投资理部门分析报告编制短期
    投资跌价准备明细表确定需计提回跌价准备投资项
    目跌价准备金额财务部门负责签字确认
    2424财务部门根短期投资跌价准备明细表相关分析报
    告形成审批文件提交分短期投资总理副总理审批
    2425根审批结果财务部门进行相关会计处理审批文
    件短期投资跌价准备审批表相关分析报告证明资料
    作证附件
    25 短期投资划转处置
    251理局意图改变短期投资目准备长期持时应成
    市价孰低短期投资划转长期投资
    短期投资划转长期投资时应成市价孰低结转
    确定价值作长期投资初始投资成该初始投资成短
    期投资账面余额差额首先减短期投资跌价准备足减
    直接计入期损益未减完毕短期投资跌价准备余额
    时应结转入损益
    252处置短期投资时账面价值实际取价款差额确认
    期投资收益
    2521全部处置某项短期投资时时结转已计提该项投资
    跌价准备
    2522部分处置某项短期投资时处置例相应结转已提该
    项投资跌价准备
    14
    第3 章应收预付款项
    31 应收预付款项定义
    应收预付款项指公司日常生产营程中发生项债权
    包括：应收款项（包括应收票应收账款应收款）预付账款
    等
    32 应收预付款项核算原
    321应收预付款项应实际发生额记账户名等设置
    明细账进行明细核算
    322带息应收款项应期末金（票面价值）确定利
    率计算金额增加账面余额确认利息收入计入期
    损益
    323期收回应收票应账面余额转入应收账款
    计提利息
    324公司债务进行债务重组规定处理：
    3241债务债务重组时低应收债权账面价值现金
    清偿公司实际收金额应收债权账面价值差额计
    入期营业外支出
    3242非现金资产清偿债务应应收债权账面价值等作
    受非现金资产入账价值
    果接受项非现金资产应接受项非现金资产公允
    价值占非现金资产公允价值总额例应收债权账面价值
    进行分配分配价值作接受项非现金资产
    入账价值
    325公司应期末时应收款项（包括应收票）计提坏账
    准备
    坏账准备应单独核算资产负债表中应收款项减已计提
    坏账准备净额反映
    326公司应期末备金进行清理时报销已发生费收回
    未备金备金单位应建立相应备查簿详细
    记录备金情况加强财务理
    15
    33 公司银行等金融机构间进行应收债权融资等业务会计处理
    331应收债权融资业务会计处理原
    公司应收债权出售银行等金融机构进行会计核算时
    应实质重形式原充分考虑交易济实质
    明确证表明关交易事项满足销售确认条件应收
    债权关风险报酬实质已发生转移等应出售应收
    债权处理确认相关损益否应作应收债权质押取
    款进行会计处理
    332应收债权质押取款会计处理
    公司应收债权提供银行作银行款质押
    情况应收债权关风险报酬未转移持应收
    债权公司客户收款公司行承担应收债权产生
    风险时公司应定期支付银行等金融机构入款项息
    公司发生款利息银行等金融机构偿付入款项息
    时符合规定资化条件情况应予资化计入
    购建固定资产成款利息应发生期确认费
    述质押应收债权相关风险报酬没发生实
    质性变化公司应根债务单位情况办法规定合理
    计提质押应收债权坏账准备发生质押
    应收债权相关销售退回销售折应减退回期收入
    资产负债表日前售出商品资产负债表日财务报告批
    准报出日间发生退回应作调整事项进行相关账务处
    理调整资产负债表日编制会计报表关收入费资产
    负债者权益等项目数字
    公司应设置备查簿详细记录质押应收债权账面金额质押
    期限回款情况等
    333应收债权出售会计处理
    3331附追索权应收债权出售会计处理
    公司销售商品提供劳务相关销售合产生应收
    债权出售银行等金融机构根公司债务银行间协
    议附追索权售应收债权期法收回时银行等
    16
    金融机构够出售应收债权公司进行追偿售应收债权
    风险完全银行等金融机构承担情况公司应银行等
    金融机构达成协议实际收款项计入银行存款等科
    目售出应收债权账面余额贷记应收账款科目差额
    计入营业外收支科目
    3332附追索权应收债权出售会计处理
    公司出售应收债权程中附追索权关应收债权
    期法债务处收回时银行权力出售应收债权公司
    追偿协议约定公司义务约定金额银行等金融
    机构回购部分应收债权应收债权坏账风险售出应收债权
    公司负担种情况应办法中关应收债权质
    押取款会计处理原执行
    334应收债权贴现会计处理
    公司取应收账款等应收债权银行等金融机构申请贴现
    公司银行等金融机构签订协议中规定贴现应收债权
    期债务未期偿时申请贴现公司负银行等金融
    机构款责根实质重形式原该类协议实质
    贴现应收债权关风险报酬未转移应收债权
    产生风险申请贴现公司承担属应收债权质押
    取款申请贴现公司应应收债权质押取款
    规定进行会计处理公司应收债权取质押款时实
    际收款项记银行存款科目实际支付手续费
    记财务费科目银行贷款金贷记短期款等
    科目
    述贴现应收债权相关风险报酬没实质性
    转移应减贴现应收债权账面价值申请贴现公
    司应根债务单位情况办法规定合理计提贴
    现应收债权相关坏账准备发生贴现应收债
    权相关销售退回销售折坏账等应部分相关规定处
    理
    果公司银行等金融机构签订协议中规定贴现应收债
    权期债务未期偿申请贴现公司负偿责
    时应视应收债权出售
    17
    公司商业承兑票银行等金融机构贴现背书转应
    述规定处理
    34 坏账准备
    341判断标准核算原
    公司应期末分析项应收款项收回性预计产生
    坏账损失
    3411应收款项原计提坏账准备：
    （1）应收账款中应收网间结算款应收出租电路租费应收800
    业务款应收电信卡省际话费结算款应收集团客户款明细项
    目
    （2）应收款中应收职工款项部单位中国移动
    中国联通中国网通中国邮政实业公司关联方
    明细项目
    （3）账龄3月（含3月）户欠费
    确凿证表明应收款项确已收回收回性
    时（债务单位已撤销破产资抵债现金流量严重足
    发生严重然灾害等导致停产短时间法偿付债务等
    3年应收款项）采认定法预计收回
    金额计提坏账准备
    运营商应收款项中超1年账差异应合理估计损
    失采认定法计提坏账准备
    3412应收款项根债权性质类采
    方式预计发生坏账损失计提坏账准备：
    （1）户欠费
    期末户欠费账龄3月户欠费总额全额计提坏
    账准备账龄3月（含3月）户欠费计提坏账准
    备
    户欠费账龄方法确定：计费系统数带时间起30日
    尚未收回电信费正常缴费期欠费计费系统带时间起
    120日未收回电信费账龄3月户欠费
    18
    （2）应收款项
    确凿证表明已够收回收回性债务
    单位已撤销破产资抵债现金流量严重足发生严重
    然灾害等导致停产短时间法偿付债务等应全额计提
    坏账准备应收款项采取认定法计提坏账准
    备账龄3年应收款项报税务部门批准全额计提
    坏账准备时核销应收款项
    3413确凿证表明该项应收款项够收回收回
    性外列种情况全额计提坏账准备：
    （1）年发生应收款项
    （2）计划应收款项进行重组
    （3）关联方发生应收款项
    （4）逾期确凿证表明收回应收款项
    3414预付账款确凿证表明符合预付账款性
    质者供货单位破产撤销等原已收购货物
    应原计入预付账款金额转入应收款采认定法
    预计法收回金额计提坏账准备
    3415期末持未期应收票确凿证证明
    够收回收回性时应账面余额转入应收账款
    采认定法预计法收回金额计提坏账准备
    342审批权限流程
    3421公司计提项应收款项坏账准备时应根债权
    性质采审批流程
    （1）户欠费计提坏账准备流程
    ①期末计提户欠费坏账准备前先市场（计费账务）部门
    根期末户欠费情况编制户欠费坏账准备审批表市场（计
    费账务）部门负责签字确认交财务部门进行核财
    务部门负责签字确认
    ②财务部门根确认户欠费账龄分析表账龄3月
    户欠费余额全额计提坏账准备
    19
    （2）认定法应收款项计提坏账准备流程
    ①期末财务部门提供应收款项余额表债权性质
    相关职部门指派专负责应收款项账确认催账工作
    分析提供应收款项回收情况期末财务部门核实
    应收款项余额财务部门根相关职部门提供应收款项
    回收情况编制应收款项坏账准备审批表该表应财
    务部门相关职部门部门负责签字确认
    ②相关职部门应充分考虑应收款项收回性说明应收款项
    确实法收回金额原财务部门应协助相关职部门确定
    应收款项收回性单项应收款项计提坏账准备50万元
    应相关职部门编制详细分析报告
    3422财务部门述审批表汇总提交总理办公会审批
    中户欠费计提坏账准备外单项计提坏账准备1000万元
    该项坏账准备高拟计提坏账准备总额（含户欠费计提
    坏账准备）10该项坏账准备省公司审核须报集团
    公司（股份公司）集团公司财务部门会相关职
    部门审批
    3423财务部门根坏账准备审批表相关批复会议纪进行
    会计处理
    35 坏账核销
    351坏账确认标准
    3511户欠费坏账确认标准
    户欠费超1年税务机关批准确认坏账损
    失
    3512应收款项坏账确认标准
    （1）债务法宣告破产撤销取破产宣告注销工
    商登记吊销营业执证明者政府部门责令关闭文件等
    关资料扣债务清算财产清偿部分收回应
    收款项宣告清算开始日起3年尚未清算完毕未收回
    应收款项
    （2）债务死亡者法宣告失踪死亡财产者遗产
    20
    足清偿没继承应收款项应取相关法律文件中：
    属然死亡应取债务效死亡证明债务法宣
    告死亡应取法院死亡宣告债务失踪应取法院
    失踪宣告外需取法院关债务财产遗产分配
    裁定书文件
    （3）涉诉讼应收款项已生效民法院判决书（裁定
    书）判定（裁定）败诉者然胜诉法执行裁定
    终止执行恢复执行
    （4）债务遭受重然灾害意外事等导致停产损失巨
    3年财产（包括保险赔款等）确实法清偿应收款项
    具备相应资质会计师事务出具相关审计意见
    （5）逾期3年应收款项债务境外国香港澳门台
    湾区法催收未收回3年没业务
    取境外中介机构出具终止收款意见书者取国驻外
    （领）馆商务机构出具债务逃亡破产证明
    （6）逾期3年应收款项法取证明损失外部证
    相关业务部门提出核销申请法律部门出具相关意见履行部
    审批程序确认坏账
    352坏账损失处理程序
    确认坏账核准前先采备抵法核算程序获核准
    相应应收款项（包括应收账款应收款）进行核销
    3521公司应清查应收款项基础公司相关规定确认
    坏账损失
    3522已核销应收款项实行账销案存理已核销应
    收款项损失取税务机关批准方税前扣
    3523公司处理坏账损失应财务会计报告中予披露
    第4 章存货
    41 存货定义分类
    411存货指公司正常生产营程中持备出售商品者
    提供劳务程中耗材料物料等
    21
    4111存货时满足两条件时加确认：
    （1）该存货包含济利益流入公司
    （2）该存货成够计量
    4112存货实际成列项组成：
    (1)买价
    (2)运杂费(包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等)
    (3)运输途中合理损耗
    (4)入库前挑选整理费(包括挑选整理中发生工费支出
    必损耗减回收脚废料价值)
    (5)购入存货负担税金(关税等)费
    第(1)项应直接计入种存货实际成第(2)(3)(4)
    (5)项分清直接计入种存货实际成分
    清应存货重量买价等例分摊计入种存货实际
    成
    4113存货确认应确定性质否属存货外应
    公司存货否拥权判断标准权已属公司
    公司否已收持应作公司存货反
    权存放公司应作公司存货
    412公司存货包括库存材料备品备件途物资库存商品低
    值易耗品委托加工物资委托代销商品分期收款发出商品
    出租商品等
    4121库存材料指公司通信业务业务品等包括种材
    料业务品燃料润料
    4122备品备件指时处理设备运行缺陷常备物资材
    料
    4123途物资指公司购入尚未抵达（尚未验收入库）
    种物资
    4124库存商品指公司库存种商品种电话机等公司
    全部库存商品包括存放仓库门市部营业网点寄
    存外库陈列展览商品等
    22
    4125低值易耗品指作固定资产核算种具物品
    工具仪器仪表理具等
    (1)低值易耗品具体包括：期限年生产营关
    设备工具器具等属生产营设备物品
    单价2000元（含2000元）单价2000元
    年限两年通信生产程中专电视机（监视器）
    录音机电话机(手机)行车工具性仪器仪表
    (2)低值易耗品物质形态途分10类：维护工具性仪
    器仪表型机械通信具电信业务专品型车辆运
    输具家具品电器品五金工具衡器计算器劳动
    保护品杂项品
    (3)便理低值易耗品价值分甲乙两种甲种单
    位价值2000元低值易耗品乙种单位价值2000元
    （含2000元）低值易耗品甲种低值易耗品视固定资产
    进行理
    (4)单位价值2000元低值易耗品公司应严格
    中国电信集团低值易耗品目录（试行）规定名称目录编
    码计量单位等逐建立低值易耗品卡片详细记录相关信息
    少年终时进行次清查核做卡实簿相符
    4126委托加工物资指公司委托外部加工单位进行加工物资
    发生加工费收回时作公司库存商品
    4127委托代销商品指公司委托单位代销商品委托代
    销商品销售方式分两种
    视买断方式指公司作委托方受托方签订协议委
    托方协议价收取代销商品货款实际售价受托方定
    实际售价协议价间差额受托方销售方式
    收取手续费方式指委托方根代销商品数量受托方支
    付手续费销售方式
    4128分期收款发出商品指公司采分期收款销售方式发出
    库存商品分期收款销售指商品已交付货款分期收回
    种销售方式
    23
    4129出租商品指公司出租通信商品
    41210受托代销商品
    便公司加强存货实物理保证受托代销商品安全
    公司设置受托代销商品科目公司受托代销商品进行核
    算编制资产负债表时受托代销商品科目代销商品款
    科目相互销计入存货项目
    受托代销商品销售方式分两种
    (1)视买断方式指公司作受托方委托方签订协议
    委托方协议价收取代销商品货款实际售价公司定
    实际售价协议价间差额公司销售方式
    (2)收取手续费方式指公司作受托方根代销商品数量
    委托方收取手续费销售方式
    公司应根身特征结合物资理特点制定存货理目录
    建造固定资产等项工程储备种材料属工程物资
    属存货范畴
    42 存货取计价
    存货成包括采购成加工成成种存货应取时
    实际成入账实际成方法确定：
    421公司购入存货买价加运输费装卸费保险费包装费
    仓储费等费运输途中合理损耗入库前挑选整理费
    规定应计入成税金费作实际成
    422制存货制造程中项实际支出作实际成
    423委托外单位加工完成存货实际耗材料加工费运输
    费装卸费保险费等费规定应计入成税金作
    实际成
    更换备品备件旧备品备件修理重新入库零价值入账（
    记录数量记录金额）相应修理费直接计入期损益
    424投资者投入存货投资方确认价值作实际成
    425接受捐赠存货规定确定实际成：
    24
    （1）捐赠方提供关（发票报关单关协议）
    标明金额加应支付相关税费作实际成
    （2）捐赠方没提供关序确定实际成：
    类类似存货存活跃市场类类似存货市场价格
    估计金额加应支付相关税费确定类类似存货存
    活跃市场该接受捐赠存货预计未现金流量现值
    作实际成
    426接受债务非现金资产抵偿债务方式取存货应收
    债权换入存货应收债权账面价值减抵扣增值税
    进项税额差额加应支付相关税费作实际成涉
    补价规定确定受存货实际成：
    (1)收补价应收债权账面价值减抵扣增值税进项
    税额补价加应支付相关税费作实际成计算公式
    ：
    受存货实际成应收债权账面价值—抵扣增值税进
    项税额—补价+应支付相关税费
    (2)支付补价应收债权账面价值减抵扣增值税进项
    税额加支付补价应支付相关税费作实际成
    受存货实际成应收债权账面价值—抵扣增值税进
    项税额+补价+应支付相关税费
    427非货币性交易换入存货换出资产账面价值减抵扣
    增值税进项税额差额加应支付相关税费作实际
    成涉补价规定确定换入存货实际成：
    (1)收补价换出资产账面价值减抵扣增值税进项
    税额差额加应确认损益应支付相关税费减补
    价余额作实际成计算公式：
    换入存货入账价值＝换出资产账面价值－（补价／换出资产公允
    价值）×换出资产账面价值－（补价／换出资产公允价值）×应
    缴纳税金教育费附加＋应支付相关税费
    (2)支付补价换出资产账面价值减抵扣增值税进项
    税额差额加应支付相关税费补价作实际成
    25
    计算公式：
    换入存货入账价值＝换出资产账面价值＋补价＋应支付相关税
    费
    428盘盈存货类类似存货市场价格作实际成
    43 存货发出成确定结转
    431存货发出成确定
    4311公司领发出存货实际成核算领发出
    类存货应采计价法确定存货发出成法采
    计价法采移动均法确定实际成报集团公司
    备案省公司类存货时采两种计价方法
    移动均法称移动加权均法指次进货成加原
    库存存货成次进货数量加原库存存货数量
    计算加权均单位成作次进货前计算次发出存
    货成
    存货单位成＝（原库存存货实际成+次进货实际成
    ）÷（原库存存货数量+次进货数量）
    次发出存货成＝次发出存货数量×次发出存货前存
    货单位成
    月月末库存存货成＝月末库存存货数量×月月末存货单
    位成
    发出存货成计价方法确定意变更需变更
    应会计报表附注中予说明
    4312特定项目专门购入存货般应采计价法确定
    发出存货成
    计价法称认定法具体辨认法分批实际法求
    建立发出存货具体项目实物流转成流转间应关
    系逐辨认批发出存货期末存货属购进批分
    购入时确定单位成作计算批发出存货期末存货
    成种存货实际成计算发出存货成
    代存货特定项目专门购入存货般应采
    计价法确定发出存货成
    26
    432存货成结转
    4321存货已耗已出售应根公司选存货发出计
    价方法确定账面价值确认相关收入期账面价值
    确认相应成
    4322果公司计提存货跌价准备中部分存货已销
    售公司结转销售成时应结转已计提存货跌
    价准备结转存货跌价准备减期理费
    债务重组非货币性交易转出存货应时结转已计提
    存货跌价准备减期理费债务重组非货
    币性交易原进行会计处理
    果存货类计提存货跌价准备应例结转相应存
    货跌价准备应结转存货跌价准备金额公式进行
    计算：
    销售债务重组非货币性交易应结转存货跌价准备＝期
    末该类存货计提存货跌价准备÷期末该类存货账面余额
    ×销售债务重组非货币性交易转出存货账面余额
    4323分期收款发出商品成结转
    期销售实现（包括第次收取货款）时商品全部销售成
    全部销售收入率计算出期应结转成计入业务
    支出
    4324出租商品成结转
    出租商品成般期限采均法逐期摊销金额较
    采次分次摊销法计入相关成费摊销方
    法确定般变更
    4325低值易耗品成结转
    公司低值易耗品采次摊销法计入相关成费
    44 存货期末计价存货跌价准备计提
    441存货期末计价
    4411存货会计期末应成变现净值孰低计量
    成低变现净值时存货成计量成高变现净
    27
    值时存货变现净值计量
    4412成指期末存货实际成变现净值般
    应正常营程中估计售价减估计完工成销售必
    须估计费价值确定
    4413公司确定存货变现净值时应取证
    基础考虑持存货目资产负债表日事项影响等
    素
    4414执行销售合者劳务合持存货通常应合
    价格作变现净值计量基础果类存货中
    部分合价格约定部分存合价格种
    情况应区分合价格约定没合价格约定两部
    分分确定期末变现净值相应成进行较
    果公司持存货数量销售合订购数量超出部分存
    货变现净值应般销售价格计量基础
    4415出售材料等应市场价格作变现净值计
    量基础
    442存货跌价准备计提
    4421判断标准原
    公司期末时应存货进行全面清查存货毁损全部
    部分陈旧时销售价格低成等原存货成高变
    现净值（指正常营程中估计售价减估计完工成
    销售必须产生估计费价值已户签订销售
    合存货估计售价通常合价作计算基础购货时
    供应商已承诺部分存货原价退回换取相应价格总额
    存货变现净值合约定准）应变现净值
    低存货账面价值差额计提存货跌价准备
    存货跌价准备应单存货项目（型号规格存货视单
    存货项目）成变现净值计量果某存货具类似
    途区生产销售产品系列相关实际难
    该产品系列项目区开进行估价存货合
    计量成变现净值数量繁单价低1000元存
    货存货类计量成变现净值
    28
    需全额计提存货跌价准备存货应先正常程序进行清理报
    废确实法通报废途径处理存货全额计提存货跌价准
    备分情况考虑：
    (1)存情况时法通报废途径处理存货应存货
    账面价值全额转入期损益：
    ①已霉烂变质存货
    ②已期转价值存货
    ③生产中已需已价值转价值存货
    ④转价值转价值极低供应商未承诺相关补偿措施
    灵通手机库存期限超年
    ⑤足证明已价值转价值存货
    (2)准备出售存货存列情况时应根存货
    账面价值变现净值间差额计提存货跌价准备：
    ①公司提供商品劳务时消费者偏改变等原
    市场需求发生变化导致市场价格逐渐跌
    ②足证明该项存货实质已发生减值情形
    (3)（运维材料）够正常存货原
    计提存货跌价准备
    4422审批权限流程
    (1)公司供应部门会专业部门财务部门组成资产减值存
    货组（简称存货组）
    (2)期末供应部门相关部门负责填写存货跌价准备审批表相
    关栏目该表财务部门员核签字供应部门负责
    签字确认
    (3)销售存货供应部门相关职部门负责填写存
    货跌价准备审批表中期末售价期末营销政策财务部门负责计
    算拟计提存货跌价准备
    (4)存货组存货跌价准备审批表进行审核相关负责
    表签字确认
    29
    (5)存货组存货跌价准备审批表报总理办公会审批
    (6)财务部门根存货跌价准备审批表相关批复进行相应会计
    处理
    45 存货盘点核销
    451存货盘点
    4511公司采存货数量盘存方法永续盘存制
    4512存货应定期盘点年少盘点次
    (1)盘点结果果账面记录符应期末前查明原根
    公司理权限批准期末结账前处理完毕盘盈存
    货应减期理费盘亏存货减失者保
    险公司等赔款残料价值计入期理费属非常损
    失计入营业外支出
    (2)盘盈盘亏存货期末结账前尚未批准应外
    提供财务会计报告时先述规定进行处理会计报表附注
    中作出说明果批准处理金额已处理金额致
    应差额调整会计报表相关项目年初数
    452存货核销
    4521存货损失指关商品类材料低值易耗品等发
    生盘亏变质毁损报废淘汰盗等造成净损失等
    4522保证公司资产状况真实性财务信息准确性公司
    清查出已丧失价值者转价值公司带
    济利益账面效存货事实确凿证明充分国家财
    务会计制度相关政策规定认定损失批准予财务
    核销已核销存货损失取税务机关批准方
    税前扣
    4523账面已核销尚未进行实物处置存货实施账销案存
    理
    30
    第5 章长期投资
    51 长期投资定义分类
    511长期投资指短期投资外投资包括持时间准备超1
    年（含1年）种股权性质投资变现准备时变
    现债券债权投资长期投资
    512长期投资投资性质分长期股权投资长期债权投资
    5121长期股权投资投资单位产生影响分四种类
    型
    （1）控制指权决定企业财务营政策
    该企业营活动中获取利润控制包括：
    ①公司直接拥投资单位50表决权资
    ②公司然直接拥投资单位50表决权资具
    实质控制权否拥实质性控制权判定标准包括：
    A通投资者协议公司拥投资单位50表决
    权资控制权
    B根章程协议公司权控制投资单位财务营政策
    C权免投资单位董事会等类似权力机构数成员根
    章程协议等权免董事会董事达实质控制目

    D董事会类似权力机构会议半数投票权够控
    制投资单位董事会等类似权力机构会议够控制财
    务营政策达实质控制
    ③法律协议形式达控制目通法律协议形式实
    质够控制方财务营政策
    （2）控制指合某项济活动控制
    控制仅指控制实体包括控制营控制财产等
    控制实体指两企业投资建立实体该
    投资单位财务营政策必须投资双方干方决定
    （3）重影响指企业财务营政策参决策
    权力决定政策公司直接拥投资单位20
    31
    50表决权资时般认投资单位具重影响
    外然公司直接拥投资单位20表决权资符
    合列条件应确认投资单位具重影响：
    ①投资单位董事会类似权力机构中派代表
    ②参投资单位政策制定程
    ③投资单位派出理员
    ④赖公司技术资料
    ⑤足证明公司投资单位具重影响情形
    （4）控制控制重影响指述三种类型
    外情况具体表现：
    ①公司直接拥投资单位20表决权资时存
    实施重影响途径
    ②公司直接拥投资单位20表决权资实质
    投资单位具控制控制重影响
    5122长期债权投资分债券投资债权投资
    52 长期股权投资
    521长期股权投资指持时间预期超1年（含1年）种股
    权性质投资包括股票投资股权投资
    522初始投资成确定
    长期股权投资取时应初始投资成入账初始投资成
    指取长期股权投资时支付全部价款放弃非现金资产账
    面价值包括税金手续费等相关费包括取长期股权
    投资发生评估审计咨询等费具体确定方法：
    5221支付现金取长期股权投资支付全部价款（包
    括税金手续费等相关费）作初始投资成果实际支
    付价款中包括已宣告尚未领取现金股利应作应收项目
    单独核算构成长期股权投资初始投资成
    已存入证券公司尚未进行长期股权投资现金先作货
    币资金处理实际投资时述原处理
    32
    5222投资者投入长期股权投资投资方确认价值确
    定作初始投资成
    5223非货币性交易换入长期股权投资应换出资产账
    面价值加应支付相关税费作长期股权投资初始投资成
    涉补价规定确定换入长期股权投资初始投资
    成：
    （1）收补价：换出资产账面价值加应支付相关税费加
    应确认损益减补价余额
    换入长期股权投资初始投资成＝换出资产账面价值－（补价
    ／换出资产公允价值）×换出资产账面价值－（补价／换出资产
    公允价值）×应交税金教育费附加＋应支付相关税费
    （2）支付补价：换出资产账面价值加应支付相关税费
    补价
    换入长期股权投资初始投资成＝换出资产账面价值＋应支付
    相关税费+支付补价
    5224债务重组方式取长期股权投资应应收债权账
    面价值加应支付相关税费作长期股权投资初始投资成
    涉补价规定确定换入长期股权投资初始投资
    成：
    （1）收补价：应收债权账面价值减补价加应支付
    相关税费
    换入长期股权投资初始投资成＝应收债权账面价值－补
    价＋应支付相关税费
    （2）支付补价：应收债权账面价值加支付补价应支付
    相关税费
    换入长期股权投资初始投资成＝应收债权账面价值+补价
    ＋应支付相关税费
    5225通行政划拨方式取长期股权投资划出单位账
    面价值作初始投资成
    5226改变投资目短期投资转化长期投资应短期投
    资成市价孰低结转作长期投资初始投资成
    33
    523投资成调整
    5231权益法核算长期股权投资应初始投资成应享
    投资单位者权益份额差额股权投资差额调整该长
    期股权投资初始投资成调整成新投资成
    新投资成应享投资单位者权益份额
    5232收投资单位分派属投资前累积盈余分配额应
    减投资成原投资成扣收利润现金股利
    余额作新投资成
    5233追加投资等原长期股权投资核算成法改
    权益法应追加投资时股权投资账面价值作初始投资成
    述5231述处理
    5234取股权投资减少投资单位股份长期股
    权投资权益法改成法核算应减少投资时投资账面价
    值作新投资成
    524成法权益法适范围
    5241公司投资单位控制控制重影响
    长期股权投资应采成法核算
    投资单位严格限制条件营公司转移资金力
    受限制长期股权投资应采成法核算例境外投
    资单位外汇受制外汇汇出受限制
    5242公司投资单位具控制控制重影响时长
    期股权投资应采权益法核算
    525成法核算方法
    5251成法指长期股权投资取股权时成计价
    追加投资收回投资等情形外长期股权投资账面价
    值保持变确认投资收益仅限获投资单位投资
    产生累积净利润分配额
    5252初始投资追加投资时初始投资追加投资时投
    资成增加长期股权投资账面价值
    5253股权持期间应投资单位宣告分派利润现金股利
    时确认期投资收益确认投资收益仅限获投
    34
    资单位接受投资产生累积净利润分配额获投
    资单位宣告分派利润现金股利超述数额部分作初
    始投资成收回减投资账面价值
    （1）投资年应确认投资收益应列公式投资年度应享
    投资收益额限投资年度应享投资收益应减初始
    投资成金额计算公式：
    投资年度应享投资收益＝投资年投资单位股盈余×
    持股份×年投资持月份÷12
    ：
    投资年度应享投资收益＝投资年投资单位实现净利
    润×持股例×年投资持月份÷12
    应减初始投资成金额＝投资单位分配利润现金股
    利×持股例－投资年度应享投资收益
    （2）年度应确认投资收益应减初始投资成金额计
    算公式：
    应减初始投资成金额＝（投资年末止投资单位
    累计分配利润现金股利－投资年末止投资单位累
    计实现净损益）×持股例－已减初始投资成
    应确认投资收益＝年获利润现金股利－应减初始
    投资成金额
    526权益法核算方法
    5261权益法指投资初投资成计价根享投
    资单位者权益份额变动投资账面价值进行调整方
    法投资单位者权益变动包括实现净利润发生
    净亏损者权益项目发生变动
    5262股权投资差额
    （1）初始投资追加投资时初始投资追加投资时投资
    成增加长期股权投资账面价值初始投资成应享
    投资单位者权益份额差额作股权投资差额定期
    限均摊销计入损益初始投资成应享投资单位
    者权益份额差额计入资公积
    （2）股权投资差额合规定投资期限投资期限摊
    35
    销合没规定投资期限10年期限摊销
    （3）采权益法核算长期股权投资初次投资时产生股权投
    资差额分方贷方进行摊销者计入资公积追加投
    资产生新股权投资差额处理：
    ①初次投资时股权投资方差额追加投资时股权投资
    方差额应根初次投资追加投资产生股权投资方差额
    分规定摊销年限摊销果追加投资时形成股权投资
    方差额金额较入原股权投资差额剩余年限摊销
    初次投资时股权投资方差额追加投资时股权投资贷方差
    额追加投资时产生股权投资贷方差额超尚未摊销完毕
    股权投资方差额部分计入资公积（股权投资准备）果
    追加投资时产生股权投资贷方差额等初次投资时产生
    尚未摊销完毕股权投资方差额余额追加投资时产生
    股权投资贷方差额限减尚未摊销完毕股权投资方差额
    余额未减完毕部分规定年限继续摊销
    ②初次投资时股权投资贷方差额计入资公积（股权投资
    准备）追加投资时股权投资方差额初次投资时产生
    股权投资贷方差额限减追加投资时产生股权投资方差
    额足减方差额部分规定年限分期摊销追加
    投资时股权投资贷方差额直接计入资公积（股权投资准
    备）
    5263账面价值调整
    投资应着投资单位者权益变动相应调整增加
    减少长期股权投资账面价值包括投资成损益调整股权
    投资准备具体述：
    （1）应享应分担投资单位年实现净利润发生
    净亏损（法规公司章程规定属公司净利润外）调整
    投资账面价值确认期投资收益确认投资收益仅
    限获投资单位接受投资产生累计净利润分配
    额获投资单位宣告分派现金股利利润超述数
    额部分作初始投资成收回减投资账面价值
    ①投资年应确认投资收益应减初始投资成金额计算
    36
    公式：
    投资年度应享投资收益＝投资年投资单位股盈余（
    亏损）×持股份×年投资持月份÷12
    ：
    投资年度应享投资收益＝投资年投资单位实现净损
    益×持股例×年投资持月份÷12
    应减初始投资成金额＝投资单位分配利润现金股
    利×持股例－投资年度应享投资收益
    ②年度应确认投资收益计算公式：
    应确认投资收益＝投资单位年净损益×持股例
    ③投资单位宣告发放现金股利利润时持股例计算应享
    份额减长期股权投资账面价值收投资单位分
    股票股利进行账务处理应备查薄中登记
    果投资单位宣告发放现金股利利润等公司投
    资起实际累计净利润持股例计算应享份额减长期
    股权资产损益调整否减初始投资成应减初始
    投资成金额计算公式：
    应减初始投资成金额＝（投资年末止投资单位
    累计分配利润现金股利－投资年末止投资单位累
    计实现净损益）×持股例－已减初始投资成
    （2）确认投资单位发生净亏损投资账面价值减记零
    限果投资单位期实现净利润应计算收益分享
    额超未确认亏损分担额超未确认亏损分担额
    金额恢复投资账面价值
    投资单位净损益计算调整投资账面价值确认投资收益
    时应取投资单位股权发生净损益基础果会计
    期间持股例发生变动应根投资持时间加权均计算
    （3）投资单位净损益外者权益变动（包
    括投资单位接受捐赠资产价值外币折算差额等）应相应调
    整长期股权投资账面价值
    （4）投资投资单位会计政策变更发生重会计差错
    37
    原调整前期留存收益应相关期间持股例计算调
    整留存收益果投资单位调整前期资公积应相关期间
    持股例计算调整前期资公积项目果投资单位
    述变更差错产生投资前累计影响数调整投资前留存
    收益公司应相应调整股权投资差额果投资单位仅
    者权益项目作调整影响者权益总额变化
    长期股权投资账面价值保持变涉明细科目长
    期股权投资科目项明细科目中作相应调整
    527成法权益法相互转化
    5271权益法转成法
    （1）投资单位具控制控制重影响时应中
    止采权益法改成法核算长期股权投资账面价值作
    新投资成该项长期股权投资关资公积准备项目
    作处理投资单位宣告分派利润现金股利时
    属已计入长期股权投资账面价值部分作新投资成收
    回
    （2）中止采权益法种情况：
    ①减少投资投资单位具控制控制重
    影响部分全部保留投资单位投资
    ②投资单位已宣告破产法律程序进行清理整顿
    ③种原投资单位开始严格长期性限制条件
    营公司转移资金力受限制
    （3）否投资单位具控制控制否投资单位
    施加重影响应根公司章程合协议约定投资单位
    国家关外汇政策等进行判断
    5272成法转权益法
    （1）投资单位开始具控制控制重影响时应中
    止采成法改权益法核算成法转权益法核算时
    应进行追溯调整追溯调整长期股权投资账面价值（含
    股权投资差额）加追加投资成作初始投资成
    基础计算追加投资股权投资差额
    38
    （2）成法改权益法核算追溯调整形成股权投资差额
    应剩余股权投资差额摊销年限摊销追加投资新产生
    股权投资差额合规定投资年限者10年摊销追加
    投资新形成股权投资差额入原摊销股权投
    资差额剩余年限摊销
    53 长期债权投资
    531长期债权投资指持时间预期超1年（含1年）种
    变现准备时变现债券债权投资
    532初始投资成确定
    5321现金方式购入长期债券取时实际支付全部价
    款（包括税金手续费等相关费）作债券投资初始投资
    成实际支付价款中含已付息期尚未领取债券利
    息作应收项目单独核算实际支付价款中含尚未期
    利息构成初始投资成长期债权投资中单独核算
    果支付税金手续费等相关费金额较债券
    购入期前期间确认相关债券利息收入时摊销计入
    投资收益金额较直接计入期投资收益
    5322非货币性交易换入长期债权投资应换出资产账
    面价值加应支付相关税费作长期债权投资初始投资成
    涉补价规定确定换入长期债权投资初始投资
    成：
    （1）收补价：换出资产账面价值加应支付相关税费加
    应确认损益减补价余额
    换入长期债权投资初始投资成＝换出资产账面价值－（补价
    ／换出资产公允价值）×换出资产账面价值－（补价／换出资产
    公允价值）×应交税金教育费附加＋应支付相关税费
    （2）支付补价：换出资产账面价值加应支付相关税费
    补价
    换入长期股权投资初始投资成＝换出资产账面价值＋应支
    付相关税费+支付补价
    5323债务重组方式取长期债权投资应应收债权账
    39
    面价值加应支付相关税费作长期债权投资初始投资成
    涉补价规定确定换入长期债权投资初始投资
    成：
    （1）收补价：应收债权账面价值减补价加应支付
    相关税费
    换入长期债权投资初始投资成＝应收债权账面价值－补
    价＋应支付相关税费
    （2）支付补价：应收债权账面价值加补价应支付相
    关税费
    换入长期债权投资初始投资成＝应收债权账面价值+补价
    ＋应支付相关税费
    533利息核算
    5331长期债权投资应月计提利息计提利息收入调整
    债券投资溢折价摊销额金额确认期投资收益
    5332次付息长期债权投资应计未收利息应确
    认时增加投资账面价值实际收利息时减长期债权投资
    账面价值分期付息期长期债权投资应计未
    收利息应确认时作应收利息单独核算增加投资账面价
    值实际收利息时减已计提应收利息
    534债券溢价折价核算摊销
    5341债券初始投资成扣相关费应收利息债券面值
    间差额作债券投资溢价折价
    5342债券溢价折价应持债券期间确认相关债券
    利息收入时采直线法摊销计入期投资收益
    54 长期投资减值准备
    541长期投资减值准备计提转回
    5411期末应长期投资账面价值逐项进行检查果市
    价跌投资单位营状况变化等原导致收回金额低
    投资账面价值时应单项投资基础收回金额低长
    期投资账面价值差额计提减值准备
    40
    5412收回金额指长期投资出售净价预计该长期投资
    持投资期处置中形成预计未现金流量现值两者
    中较高者出售净价指资产出售价格减发生资产处
    置费余额
    5413长期投资否减值应区市价进行具体判断
    （1）市价长期投资否应计提减值准备根列迹象
    判断：
    ①市价持续2年低账面价值
    ②该项投资暂停交易1年1年
    ③投资单位年发生严重亏损般情况严重亏损指亏
    损额超投资单位期末净资产30
    ④投资单位持续2年发生亏损
    ⑤投资单位进行清理整顿清算出现持续营迹
    象
    （2）长期投资市价证券监机构指定信息披露公开媒体
    中投资项目期末交易日收盘价格果期末某项长
    期投资该日没交易市价应交易日市价确定
    （3）市价长期投资否应计提减值准备根列迹象
    判断：
    ①影响投资单位营政治法律环境变化税收贸易
    等法规颁布修订导致投资单位出现巨额亏损
    ②投资单位供应商品提供劳务产品时消费者偏
    改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况
    发生严重恶化
    ③投资单位行业生产技术等发生重变化投资单位
    已失竞争力导致财务状况发生严重恶化进行清理
    整顿清算持续营迹象
    ④证表明该项投资实质已公司带济利益
    情形
    （4）确定减值准备实际操作中实施企业整体评估
    41
    投资单位相应长期股权投资收回金额资产评估报告
    予确定
    （5）权益法核算长期股权投资原计提减值准备非
    已明确知晓期发生重亏损影响该项长期投资
    收回性成法核算长期股权投资项目投资例
    投资单位净资产金额作该项投资收回金额
    5414长期投资减值准备转回
    已确认损失长期投资价值恢复应原已确认投资
    损失数额转回
    542长期投资减值准备审批权限流程
    5421期末长期投资理部门长期投资进行逐项清查搜集
    整理关长期投资项目市价营状况等资料：
    （1）投资单位证券市场2年市价情况
    （2）投资单位2年审计会计报表
    （3）投资单位董事会类似权力机构制定发展规划预算资
    料等必时长期投资理部门投资单位理层协商
    求投资单位编制未期间营状况预测报告供投资理
    部门确定收回金额时参考
    （4）投资单位公开媒体发布停业清理整顿通知清算
    公告等
    （5）严重减值迹象长期股权投资聘请定资质
    资产评估机构投资单位进行整体评估确定投资收回
    金额
    5422投资理部门获信息撰写减值情况长期投资
    项目分析报告部门负责签字确认分析报告少应包括
    容：项长期投资基情况投资协议容投
    资单位营状况财务状况影响投资收回性素
    判断收回金额相应支撑材料说明等
    5423财务部门根分析报告编制长期投资减值准备审批表
    确定需计提减值准备投资项目减值准备金额该表须
    财务部门负责签字确认
    42
    5424投资理部门长期投资减值准备审批表需计提减值
    投资项目分析报告提交单位总理办公会审批
    5425时满足列两条件需计提减值准备长期投资
    项目应省电信公司审核报集团公司计划财务部批准：
    （1）集团公司外投资理关规定该长期投资项目投
    资时应报集团公司审批
    （2）计提减值准备超该项长期投资年末账面余额30
    期拟计提单项长期投资减值准备超500万元
    报送资料包括：投资回收分析报告财务部门编制长期投资
    减值准备明细表省电信公司审核文件相关证明资料
    5426批复总理办公会会议纪财务部门进行相关会
    计处理证附件：批复总理办公会会议纪长期投资
    减值准备审批表投资回收分析报告相关证明资料等
    543已计提长期投资减值准备长期投资价值恢复应原
    已确认投资损失数额转回
    5431果期末长期投资收回金额低成金额已计
    提减值准备差额转回已计提减值准备
    期应转回减值准备＝已计提减值准备－期末收回金
    额低成金额
    5432果期末长期投资收回金额高成应已计提减
    值准备全部转回
    期应转回减值准备＝已计提减值准备
    55 长期投资处置
    551处置投资时投资账面价值实际取价款差额确认
    期投资损益处置长期投资时应时结转已计提减值准备部
    分处置某项长期投资时应该项投资总均成确定处置
    部分成相应例结转已计提减值准备
    552处置时点确认应转长期投资权风险报
    酬实质已转移购买方相关济利益流入
    标志保护相关方权益条件均满足时（
    出售协议已获股东会（类似权力机构）批准通购买方
    43
    已办理必财产交接手续已取购买价款部分（般应
    超50％）已持长期投资中获利益承担风险
    等）确认处置完成果关长期投资转需国家
    关部门批准需满足述条件取国家关部门批准
    文件时确认
    553处置包括出售进行债务重组非货币性交易等
    554拟处置长期投资调整短期投资处置长期投资时进行
    处理
    第6 章委托贷款
    61 委托贷款定义
    委托贷款指规定委托金融机构单位贷出款项应实际委
    托贷款金额入账
    62 委托贷款收益确认
    委托贷款应月计提利息计入损益月计提利息付息期收
    回应停止计提利息收回金额回原已计提利息
    63 委托贷款减值准备
    631期末应结合委托贷款原始文件协议受托方（款）财务
    报告等资料受托方期末营状况进行分析受托方出现重
    营失败偿债力极低等情况应委托贷款金收回性
    进行判断委托贷款金收回金额孰低计量收回金
    额低委托贷款金差额予计提减值准备分情况
    判断：
    6311协议规定受托放贷金融机构选择贷款象
    承担损失风险原计提减值准备非证证
    明受托放贷金融机构偿债力严重降
    6312协议规定公司指定贷款象通金融机构放出
    贷款公司承担损失风险果该项委托贷款期
    贷款金利息未取应委托贷款金收回性进行判断
    证表明款企业偿债力严重降应委托贷款进行
    认定计提减值准备
    44
    632果已计提减值准备委托贷款价值恢复应已计提
    减值准备范围转回
    64 委托贷款减值准备审批核销
    641财务部门负责委托贷款理员期末委托贷款逐项进行分
    析
    642财务部门负责委托贷款理员符合述计提减值准备条
    件委托贷款应形成专门报告编制委托贷款减值准备审批表
    提出处理意见财务部门负责签字确认中专门报告
    少应包括：
    （1）债务2年度审计财务会计报告
    （2）证明债务偿债力严重降资料关部门债
    务实施关停转决定法院宣告债务进入清理整顿程序
    破产程序裁定等
    643财务部门委托贷款减值准备审批表报单位总理办公会议审
    批
    644财务部门根审批结果进行相应账务处理
    第7 章固定资产
    71 固定资产定义
    711固定资产指期限超1年房屋建筑物机械设备线路
    设备电源设备运输工具生产营关设
    备器具工具等属生产营设备物品（低值
    易耗品目录列示物品外）单位价值2000元
    期限超2年应作固定资产
    712公司应中国电信集团固定资产目录理办法中列示
    固定资产项资产进行确认该目录中没列示资产
    公司应参述定义加确认
    713公司应中国电信集团固定资产目录理办法确定项
    固定资产类预计年限预计净残值折旧方法等
    类固定资产加强理
    45
    72 固定资产分类
    721实物理求公司应中国电信集团固定资产目录
    理办法合理确定项固定资产类
    7211线传输：包括光纤准步数字体系(PDH)传输网光纤
    步数字体系（SDH）传输网数字交叉连接设备（DXC）波分
    复（WDM）系统光缆设备传输系统设备附属设备传
    输监控网设备步网会议电视电话模拟载波传输系
    统光缆海缆电缆架空明线电信道等
    7212线传输：包括微波通信系统卫星通信系统短波通信
    系统特高频通信系统通信塔设施等
    7213电路交换：包括长途电话网电话网电话网附属系
    统信令网智网设备线接入设备线接入设备配套
    设备等
    7214数通信：包括非话业务分组交换网（PAC）数字数
    网（DDN）帧中继网（FR）宽带综合业务数字网计算机互
    联网传真存储转发系统电子数交换（EDI）系统线数
    网增值业务台设备配套设备（增值业务）等
    7215动力电源：包括变配电设备发电设备变流设备蓄电
    池设备电源监控系统空气调节设备电源设备电力电
    缆等
    7216应急通信装备：包括卫星通信系统微波通信特高频通
    信线接入移动短波交换电源配套装备等
    7217房屋：包括钢结构钢筋混凝土结构砖混结构结
    构等
    7218建筑物构筑物：包括防护设施排水设施气体液
    体贮存输送设施道路桥梁建筑物构筑物等
    7219运输设备：包括车辆专车辆摩托车船舶等
    72110通设备：包括线路机械设备建筑安装机械通机
    具起重机械升降机械传动运输机械电子计算机系统印
    刷装订机械加工机械文教宣传设备办公设备家具办
    公楼宇动化设施医疗卫生设备消防装备供暖设备泵
    46
    风机压缩机装备冷冻设备干燥设备空调系统计量设备
    炊事加工设备设备等
    72111土
    722核算求公司固定资产分类（MSS线公司
    分类核算）：
    7221生产固定资产：核算通信生产营理种固定
    资产包括线传输线传输电路交换数通信动力电
    源应急通信装备房屋建筑物构筑物运输设备通设
    备土权固定资产装修
    中土权指形资产－土权转入土
    权征土支付补偿费应计入土关房屋
    建筑物价值单独作土权入账计缴房产税时
    应土权价值房产价值合作计税基数固定
    资产装修明细科目核算符合资化原固定资产装修费
    7222非生产固定资产：核算职工宿舍招食堂幼
    园俱乐部浴室理发室学校医院疗养院专设科研
    试验机构等非生产单位房屋设备车辆等种固定资产
    房生产理房屋整体分割包括生产
    固定资产－房屋生产固定资产－建筑物构筑物
    中固定资产装修明细科目核算符合资化原固定资产装
    修费
    7223出租固定资产：核算规定出租外单位固定资
    产公司营出租业务固定资产属出租固定资产
    列生产固定资产
    出租固定资产核算容生产固定资产
    中固定资产装修明细科目核算符合资化原固定资产装
    修费
    7224未固定资产：核算购建完成尚未投产拨入尚
    安装进行改建扩建固定资产调拨中固定资产批准
    停止固定资产季节性生产修理等原停止
    固定资产生产单位备换机械设备应
    47
    作固定资产
    7225需固定资产：核算公司生产需种固定资产
    需固定资产时报请部门调配处理
    7226土
    7227融资租入固定资产：核算公司采融资租赁方式租入固
    定资产租赁期应视公司固定资产进行理产权转
    移情况转入生产非生产等类固定资产核算
    7228营租入固定资产改良：核算公司营租赁方式租入
    固定资产进行改良发生实际成
    73 固定资产确认
    731固定资产时满足两条件时加确认：
    7311该固定资产包含济利益流入公司
    7312该固定资产成够计量
    732固定资产进行确认时应固定资产定义确认条件考
    虑具体情形加判断
    7321环保设备安全设备等资产然直接公司带
    济利益助公司相关资产获济利益应确认固
    定资产类资产相关资产账面价值超两类
    资产收回金额总额
    7322固定资产单独确认整体确认判断标准：
    （1）固定资产组成部分果具寿命者
    方式公司带济利益适折旧率折
    旧方法应单独确认固定资产
    （2）公司应实际情况考虑：通信交换设备微波面
    通信站等载波终端设备海光缆果该设备组成部分众
    必须组成部分装配起设备整体确
    认单项固定资产该设备组件专业性属性强整
    体资产济效益必须通组成部分效结合运
    发挥关组成部分脱离整体资产法单独发挥
    效法资产配合发挥功种情况
    48
    应考虑整体确认单项固定资产
    （3）资产组成部分单独确认固定资产整
    体确认单项固定资产选择固定资产确认方法时必须考
    虑成效益保持确认方法致性
    7323公司购置生产专通信设备附带软件果需
    安装该软件购置专通信设备作固定资产
    进行核算果需安装软件购置专通信设备
    作价建工程科目中核算工程达预定状
    态转入固定资产
    7324公司购入购置计算机硬件附带未单独计价通
    （商）软件购置计算机硬件作固定资产理
    购置计算机硬件附带单独计价通（商）软件
    作形资产核算制定规定期限均摊销
    74 固定资产计量
    固定资产实际成入账实际成包括购建固定资产达预定
    状态前发生切合理必支出
    741外购固定资产
    7411取时实际支付买价增值税进口关税保险等
    相关费固定资产达预定状态前发生
    直接属该资产支出场整理费包装费运输费
    装卸费安装费专业员服务费等作入账价值
    7412果笔款项购入项没单独标价固定资产
    项固定资产公允价值例总成进行分配分确定项固
    定资产入账价值7413果揽子采购方式购入项固定
    资产部分固定资产签定合中表示零折扣应
    采购合总价款项购入固定资产进行分配分确定
    项固定资产入账价值
    （1）零折扣固定资产标价固定资产入账价值计算公式分
    ：
    零折扣固定资产入账价值＝零折扣固定资产市场价值÷（采
    购合总价＋零折扣固定资产市场价）×采购合总价
    49
    标价固定资产入账价值＝合中标价固定资产价格÷（采购合
    总价＋零折扣固定资产市场价）×采购合总价
    （2）零折扣固定资产市场价中国电信集团公司价格信
    息系统中获前交易资料企业获
    仅供货商报价作市场价
    合中标价固定资产价格合中项固定资产实际交易价
    格
    742行建造固定资产
    7421建造该项资产达预定状态前发生必支
    出作固定资产入账价值
    7422取固定资产发生专门款款费（包括利
    息折溢价摊销辅助费汇兑差额）固定资产尚未
    达预定状态前发生符合款费资化条件
    应计入购建固定资产成款费应发生时计入期
    损益
    7423原固定资产基础进行改建扩建原固定资
    产账面价值加改建扩建该项资产达预定
    状态前发生支出减改建扩建程中发生变价收入
    作入账价值
    7424已达预定状态固定资产尚未办理竣工
    决算前需根工程预算工程造价者工程实际发生成
    等资料暂估价值确定固定资产入账价值办理竣工决
    算手续作调整
    7425已计提减值准备建工程结转固定资产时建工
    程账面余额全部转入固定资产时已计提建工程减值准
    备转入固定资产减值准备会计期末统考虑项固定资产减
    值准备
    7426运营商合作方（含境外合作方）投资建设
    光缆道等资产该工程项目结束实际
    投资额确定固定资产入账价值公司购买海光缆权作
    固定资产核算公司租国际电路摊费长期
    摊费中核算
    50
    743融资租入固定资产
    7431租赁开始日租赁资产原账面价值低租赁付款额
    现值两者中较低者作入账价值
    7432融资租赁资产占资产总额例等30租赁
    开始日低租赁付款额(折现)作固定资产入账价值
    已出租方签定租赁合协议合协议中订明
    租赁价格租赁合协议确定价款加关运输
    费保险费安装调试费税金等作入账价值
    7433融资租入固定资产程中加强理规定提取
    折旧租赁期满公司享优惠购买选择权情况留购租
    赁资产转公司固定资产进行理
    744非货币性交易换入固定资产
    换出资产账面价值加应支付相关税费作入账价值
    涉补价规定确定换入固定资产入账价值：
    7441收补价：换出资产账面价值加应支付相关税费
    加应确认损益减补价余额作换入固定资产入账价
    值计算公式：
    换入固定资产入账价值＝换出资产账面价值－（补价／换出资
    产公允价值）×换出资产账面价值－（补价／换出资产公允价值）
    ×应交税金教育费附加＋应支付相关税费
    7442支付补价：换出资产账面价值加应支付相关税
    费补价作换入固定资产入账价值计算公式：
    换入固定资产入账价值＝换出资产账面价值＋应支付相关税
    费+支付补价
    745投资者投入固定资产
    办理固定资产移交手续投资方确认价值加应
    支付相关税费作固定资产入账价值投资方确认价
    值注册资中占份额确认实收资（股）投
    资方确认价值确认实收资（股）差额确认资
    公积已支付应支付相关税费记录银行存款应交税
    金
    51
    746债务重组方式获固定资产
    接受债务非现金资产抵偿债务方式取固定资产
    应收债权换入固定资产应收债权账面价值加应支付
    相关税费作入账价值涉补价规定确定换入固
    定资产入账价值：
    7461收补价：应收债权账面价值减补价加应支
    付相关税费作换入固定资产入账价值计算公式：
    换入固定资产入账价值＝应收债权账面价值－补价＋应支付
    相关税费
    7462支付补价：应收债权账面价值加支付补价应支
    付相关税费作换入固定资产入账价值计算公式：
    换入固定资产入账价值＝应收债权账面价值＋补价＋应支付
    相关税费
    747接受捐赠固定资产
    7471捐赠方提供关发票账单关发票关
    标明金额加公司负担运输费保险费安装调试费
    应支付相关税费作入账价值
    7472捐赠方未提供关发票账单关序确
    定入账价值：
    （1）类类似固定资产存活跃市场类类似固定资
    产市场价格估计金额加公司应负担费支付相关
    税费作入账价值
    （2）类类似固定资产存活跃市场该接受捐赠固
    定资产预计未现金流量现值作入账价值
    （3）受赠旧固定资产述方法确定新固定资产
    价值减该项资产新旧程度估计价值损耗余额作
    入账价值
    748盘盈固定资产
    7481类类似固定资产存活跃市场类类似固定
    资产市场价格减该项资产新旧程度估计价值损耗
    52
    余额作入账价值
    7482类类似固定资产存活跃市场该项固定资产
    预计未现金流量现值作入账价值
    749转移调拨固定资产
    7491限公司电信公司间进行资产偿调拨
    偿占生产理需进行资产相互应采租赁
    销售方式进行资产转移限公司租赁销售资产事项严格
    关联交易理股份公司统处理外披露事宜
    （1）租赁承租出租双方签定合资产承租方出租方支付
    租赁费租赁费参类资产市场租赁价格没租价标准
    租赁双方协商确定包括出租资产折旧维护费相关税
    金合理利润限公司租赁费纳入关联交易总额度
    （2）采销售方式进行资产转移应评估基础确定交易价
    格评估工作须集团公司批准组织进行
    7492电信公司间限公司间资产调拨情形
    （1）电信公司间限公司间原实行偿调拨集
    团公司股份公司资产调入调出省发资产调拨通知双
    方省电信公司（限公司）接通知中国电信固定资产
    理办法规定程序办理固定资产转移手续
    （2）电信公司限公司资产调拨双方分进行固定资产原
    值累计折旧资公积科目增减调出调入单位
    列账日应致便时销
    7410专项拨款形成固定资产
    接受国家拨入具专门途拨款专项技术改造技
    术研究等完成承担国家专项拨款指定研发活动程
    确定关支出终形成固定资产应建工程科
    目单列项目集发生费关拨款项目完工
    形成固定资产规定留公司应实际成入账时增
    加资公积
    7411研发活动购置固定资产
    74111研发机构实验室环境建设费固定资产零星购置费属
    53
    资性支出基础研究费研发项目费属收益性支出
    74112研发机构开发新产品新技术购置专设备等固
    定资产单位价值10万元次计入费计提折
    旧
    7412购入支付出金方式取土权开发该项土
    时形成固定资产
    公司购入支付出金方式取土权价值形资
    产科目进行核算该项土开发时账面价值转入建
    工程成工程完工转入固定资产—土权房屋
    建筑物报废时应相应尚未折旧完毕土权转入形资
    产进行核算
    75 固定资产折旧
    751计提折旧固定资产
    7511计提折旧固定资产范围：
    （1）线传输线传输电路交换数通信动力电
    源应急通信装备运输设备通设备建筑物建筑物构
    筑物等
    （2）季节性停修理停设备
    （3）未需固定资产
    （4）营租赁方式租出固定资产
    （5）融资租赁方式租入固定资产
    7512特殊事项说明
    （1）已达预定状态固定资产果尚未办理竣工决算
    应估计价值暂估入账计提折旧办理竣工决算手
    续实际成调整原暂估价值时调整原已计提
    折旧额
    （2）未需固定资产原计提折旧改计提折旧
    应釆追溯调整法调整期初留存收益相关项目
    752计提折旧固定资产
    54
    7521计提折旧固定资产范围：
    （1）已提足折旧继续固定资产
    （2）营租赁方式租入固定资产
    （3）未提足折旧已报废固定资产
    （4）已全额计提减值准备固定资产
    （5）国家规定计提折旧固定资产
    7522特殊事项说明
    更新改造停止固定资产计提折旧固定资产进
    行更新改造时应更新改造固定资产账面价值转入建工程
    基础核算更新改造固定资产原价计提折
    旧更新改造项目达预定状态转固定资产
    重新确定折旧方法该项固定资产尚年限计提折旧
    753固定资产折旧方法
    7531公司固定资产采直线法计提折旧（非市公司采原
    方法计提折旧）类固定资产残值率折旧年限表示：
    55
    （1）公司市重组基准日购建固定资产中国电信集团
    固定资产目录理办法确定预计年限作项固定资
    产折旧年限预计残值率统固定资产原值3
    折旧率折旧额计算公式：
    年折旧率＝(1—预计净残值率)预计年限
    月折旧率＝年折旧率12
    月折旧额＝固定资产原值×月折旧率
    （2）公司市重组基准日前账面固定资产应资产评估日净值
    扣评估原值3计算净残值余额采直线法尚
    年限计提折旧
    （3）公司固定资产进行更新改造时应更新改造项目达预
    定状态转固定资产重新估计该项固定资产尚
    固定资产类固定资产项目折旧年限
    残值率
    第01 类线传输5－10 年3
    第02 类线传输5－15 年3
    第03 类电路交换5 年3
    第04 类数通信5 年3
    第05 类动力电源5－11 年3
    第06 类应急通信设备511 年3
    第07 类房屋3
    中：钢结构30 年3
    钢筋混凝土结构30 年3
    砖混结构25 年3
    结构520 年3
    第08 类建筑物构筑物515 年3
    第09 类运输设备6 年3
    第10 类通设备518 年3
    第11 类土
    56
    年限采直线法计提折旧预计残值率该固定资产原
    值3
    尚年限该项更新改造固定资产剩余折旧年限该更
    新改造固定资产年限明显延长尚年限
    述固定资产更新改造项目初步验收报告等资料资
    产理部门资产部门等该项固定资产更新改造技术
    性评价证原固定资产设计标准基础加估
    计确定
    折旧率折旧额计算公式：
    年折旧率＝(1—预计净残值率)尚年限
    月折旧率＝年折旧率12
    月折旧额＝固定资产原值×月折旧率
    754关固定资产折旧问题
    7541固定资产月提取折旧月月初计提折旧月增
    加固定资产月初起计提折旧月减少固定资产
    月起计提折旧提前报废固定资产补提折旧
    7542融资租入方式取固定资产采固定资产相
    致折旧政策营租赁方式租入固定资产发生改良支
    出剩余租赁期间采直线法计提折旧预留残值
    7543符合资化房屋建筑物装修费两次装修期
    间固定资产尚年限两者中孰短期间采直线法计
    提折旧预留残值果次装修时该项固定资产相关
    固定资产装修明细科目余额应该余额次全部计入
    期营业外支出融资租赁租入固定资产发生装修费符合
    资化原应两次装修期间剩余租赁期固定资产尚
    年限三者中孰短期间釆直线法单独计提折旧预
    留残值
    7544营租赁方式租入固定资产发生改良支出应剩余
    租赁期租赁资产尚年限两者中较短期间釆直线
    法单独计提折旧预留残值
    7545接受捐赠方式取固定资产应确定固定资产
    57
    入账价值类固定资产折旧方法计提折旧
    7546接受国家拨款科研项目项目结束转増资公积
    固定资产类固定资产折旧方法计提折旧
    7547果建造固定资产已达预定状态相关单
    滞尚未办理竣工决算应达预定状态日起
    根工程预算造价者工程实际成等工程部门提供
    初验报告资产交付清单等相关文件暂估转入固定资产
    相关规定计提固定资产折旧办理竣工决算手续
    作调整
    7548处更新改造程停止固定资产停止计提折
    旧更新改造项目达预定状态转固定资产
    重新确定折旧方法该项固定资产尚年限计提折旧
    工程竣工办理决算手续实际成调整原暂估价值
    调整已计提折旧额作调整月成费处理
    7549已计提减值准备固定资产计提折旧时应该项固
    定资产账面价值（固定资产原价减累计折旧已计提减
    值准备）尚年限重新计算确定折旧率折旧额
    果已计提减值准备固定资产价值恢复固定资产价
    值恢复账面价值尚年限重新计算确定折旧率
    折旧额计提固定资产减值准备调整固定资产折旧率折旧
    额时未计提固定资产减值准备前已计提累计折旧作调整
    75410固定资产预计年限预计净残值折旧方法等
    确定意变更需变更需总理办公会（董事会）
    类似权力机构审批报集团公司备案会计报表附注中予
    说明
    75411固定资产寿命折旧方法复核
    （1）定期固定资产寿命进行复核果固定资产寿命
    预期数原先估计数重差异需总理办公会（董
    事会）类似权力机构审批报集团公司备案调整固定资
    产折旧年限
    （2）定期固定资产折旧方法进行复核果固定资产包含
    济利益预期实现方式重改变应需总理办公会（董
    58
    事会）类似权力机构审批报集团公司备案申请改变固
    定资产折旧方法
    75412公司市程中评估已计入固定资产土
    权应评估净值法定剩余年限计提折旧土
    权证中未明确年限根市重组时评估报告中列明
    尚年限确定
    76 固定资产续支出
    761资化续支出
    固定资产关续支出果流入济利益超
    原先估计应计入固定资产账面价值增计金额应
    超该固定资产收回金额现固定资产进行改建扩建
    改造者改良属类续支出
    7611固定资产进行改造扩建改良发生资化续支
    出般数额较受益期限较长日常核算中符合列条件
    固定资产续支出应作资化处理具体判断标准
    ：
    （1）固定资产性质量等观改进续支出发
    生费达该固定资产原值20
    （2）固定资产年限延长通改建扩建固定资
    产更加坚固耐延长固定资产寿命2年
    （3）固定资产运营力提高通设备改建提高
    设备等固定资产运营力等
    （4）产品（服务）质量实质性提高通设备改良实
    现产品（服务）更新换代等
    （5）生产（服务）成实质性降低通设备改良促
    降低产品（服务）成等
    （6）产品（服务）品种性等发生良变化
    （7）公司营理环境条件改善
    （8）够承揽新业务满足新业务求
    7612固定资产发生资化续支出时应该固定资
    59
    产原价已计提累计折旧减值准备转销固定资产
    账面价值转入建工程固定资产发生续支出完工达
    预定状态时应续支出资化固定资产账面价值
    超收回金额范围建工程科目转入固定资
    产
    762 费化续支出
    7621固定资产投入固定资产磨损组成部分
    耐程度导致固定资产局部损坏维护固定资
    产正常运转充分发挥效公司固定资产
    进行必维护常性周期性修理发生固定资产维护修
    理支出确保固定资产正常工作状况导致固定资产
    性改变固定资产未济利益增加应发生时
    次性直接计入期费
    7622费化续支出具体判断标准：
    （1）维持设备原性根设备状况设备说明书求
    时间作出修理包括更换部件检验调试等
    （2）长期原设备性工作效率降低已满足预定
    作业安全求进行修理
    （3）设备部件出现障进行修理
    （4）预知突发性修理日常修理
    （5）原固定资产组成部分进行常性周期性修理维护
    支出
    7623发生修理维护支出时应发生时次性直接计入期
    费通预提者摊方式进行核算
    7624需定期更换组件组成部分型固定资产
    型设备项目果组件组成部分开始没作单独
    资产项目核算整体说换更新相关固
    定资产延长寿命者增加济效益进行换
    更新时实际发生支出应全额计入期费
    763续支出特殊情形
    7631果区分固定资产修理固定资产改良固定
    60
    资产修理固定资产改良结合起应述原进行判
    断发生续支出分计入固定资产价值计入期费
    7632固定资产装修费符合述资化原应固定资
    产相应科目中固定资产装修明细科目核算
    7633融资租赁方式租入固定资产发生固定资产续支出
    述关原处理
    7634营租赁方式租入固定资产发生改良支出营
    租入固定资产改良科目核算
    7635运营商投资建设海光缆公司购买
    权海光缆公司作单项固定资产加确认发生
    续支出资化发生期计入期损益
    77 固定资产减值
    771判断标准原
    公司期末应固定资产进行逐项清查果市价持续跌
    技术陈旧损坏长期闲置等原导致收回金额低账
    面价值应收回金额低账面价值差额作固定资产
    减值准备收回金额指资产销售净价预期该资产持
    续寿命结束时处置中形成现金流量现值两者
    中较高者固定资产减值准备应单项资产计提
    7711处正常状态固定资产没相应业务发生
    萎缩等迹象表明收回金额低账面价值固定资产原
    计提减值准备包括限列固定资产：
    （1）已提足折旧尚固定资产
    （2）采取加速折旧方法固定资产
    （3）处正常状态通信道杆路线路固定资产
    （4）融资租入固定资产
    （5）暂估入账固定资产
    （6）土
    （7）处正常状态生产房屋建筑物构筑物
    61
    7712符合列情况固定资产应通正常固定资产清理报
    废等方法进行处理原通计提固定资产减值准备处理：
    （1）技术力落等素淘汰更新拆调拨价
    值固定资产
    （2）长期闲置预见未会存转
    价值固定资产转价值极
    （3）已遭毁损具价值固定资产
    7713法通报废途径处理符合列情形固定资
    产应计提固定资产减值准备：
    （1）技术力落等素淘汰更新拆调拨价
    值固定资产
    （2）长期闲置预见未会存转
    价值转价值极固定资产
    （3）资产陈旧时发生实体毁损严重影响价值
    固定资产
    （4）然固定资产尚产生量合格品提供
    服务合格固定资产
    （5）固定资产预计方式发生重利变化公司计划终止
    重组该资产属营业务提前处置资产等情形公
    司产生负面影响
    （6）处营环境技术市场济法律环境者产品
    营销市场期发生期发生重变化公司产生负面
    影响影响固定资产价值
    （7）期市场利率等幅度提高进影响公司计算固定
    资产收回金额折现率导致固定资产收回金额幅度降低
    （8）固定资产尚设备供应商法提供售服务
    备品备件供应退网固定资产网络优化业务量萎
    缩退网固定资产
    （9）实质已公司带济利益固定资产
    772审批权限流程
    62
    7721公司财务部门会固定资产实物理部门工程建设部
    门资产部门相关部门专业技术员组成资产减值固定
    资产组（简称固定资产组）固定资产组根公
    司该年度固定资产实际情况提出需计提减值准备固定资产资
    产目录减值例范围
    7722中国电信集团固定资产理办法关规定部门职
    责分工全面清查固定资产符合计提减值准备条件固定资产
    资产部门编报固定资产减值准备审批表固定资产
    实物理部门汇总鉴定报送固定资产组进行审核
    7723固定资产组汇总固定资产减值准备审批表结合
    公司实际情况提出初步意见组负责签字确认
    7724固定资产组固定资产减值准备审批表报公司总
    理办公会审批中集团公司立项理固定资产减值准备
    省级公司审核报集团公司财务部门审批
    7725财务部门根审批结果计提减值准备进行账务处理
    78 固定资产盘点
    781年末公司应组织固定资产盘点固定资产卡片清册实
    物核形成盘点记录盘盈盘亏毁损固定资产应
    进步解原形成详细记录
    782固定资产出现盘亏毁损等情况应履行公司部相关审批程
    序属损失部分计入期损益
    79 固定资产处置
    791发生固定资产出售转报废毁损时应处置收入扣
    账面价值相关税费差额计入期损益
    792处置固定资产需公司部理权限履行相应程序
    793已核销尚未进行实物处置固定资产实施账销案存理
    已核销固定资产损失取税务机关批准方税
    前扣
    63
    第8 章建工程
    81 建工程容
    建工程指固定资产新建工程改扩建工程等包括施工前期准
    备正施工中建筑工程安装工程购入需安装固定资产
    作建工程处理
    82 建工程分类
    工程业务性质分交换网基础数网IP 网传输网
    接入网线市话软交换电源空调信令网步网企业信息
    系统道房屋
    821交换网包括交换设备（含局交换设备光纤接
    入设备）长途交换设备省智网省级智网独立
    汇接局关口局国际局交换设备语音增值业务交换网改造
    等容
    822基础数网包括DDN（含DDN接入端口DDN中继端口）FRATM
    （含2MATM端口155MATM端口ATM中继端口）基础数网
    增值业务基础数网改造等容
    823 IP网包括IP网基业务（含新增拨号服务器拨号服务器更新
    改造普通专线接入IP骨干网IP城域网IP电话）IP网增
    值业务IP网改造等容
    824传输网包括传输设备DWDM传输光缆省长
    途传输设备省长途DWDM省长途传输光缆省际长途传输
    设备省级长途DWDM省级长途传输光缆国际传输传输网改
    造等容
    825接入网包括接入网电缆（含接入网干电缆接入网配线电缆）
    接入网光缆XDSLLAN接入网五类线宽带接入PHSPAS
    接入窄带线接入接入网改造等容
    826线市话
    827软交换
    828电源空调
    829信令网步网
    64
    8210企业信息系统
    8211道
    8212房屋
    8213
    83 建工程计量
    建工程应达预定状态前实际发生支出确定工程成
    包括工程物资成工成应予资化专项款费
    交纳相关税金应分摊间接费等
    831建工程计价
    8311建工程直接材料直接工资直接费（包括机
    械费等）施工理费符合资化条件款费等计
    价
    8312出包工程应支付工程价款分摊工程理费
    等计价
    8313设备安装工程安装设备原价工程安装费工程
    试运转支出分摊工程理费等计价
    8314建工程发生单项单位工程报废者毁损扣残
    料价值失者保险公司等赔款净损失计入继续施工
    工程成非常原造成报废毁损建工程项目
    全部报废毁损应净损失关规定批准计入期营业
    外支出
    8315改扩建工程原新建工程进行理改扩建支出减
    改扩建程中发生变价收入差额计入建工程价值
    832工程项目支出核算具体规定
    8321建工程准备种物资
    （1）建工程准备种物资应实际支付买价增值
    税额运输费保险费等相关费作实际成种
    物资种类进行明细核算
    （2）基建工程完工应进行清理已领出剩余材料应办理退库
    手续计入工程物资科目
    65
    （3）工程完工剩余工程物资转作库存材料实际
    成转作公司库存材料抵扣增值税进项税额应
    减增值税进项税额实际成转作公司库存材料
    （4）盘盈盘亏报废毁损工程物资减保险公司失
    赔偿部分差额工程项目尚未完工计入减建工
    程项目成工程已完工计入期营业外收支
    8322建工程期末暂估
    财务部门应严格权责发生制原进行会计核算工程项目支
    出等实际支付现金时予确认会计核算应反映工程项
    目实际进度
    （1）会计期末已形成工程实际成发票未尚未
    入账材料款设备款工程款等应根合协议等原始资
    料暂估计入建工程价值相关支出实际发生时应付账
    款相应建工程暂估数进行调整
    （2）采赊购分期付款方式签订购货合设备货已
    验收入库月法取全额发票根合入库通知
    单全额确认资产负债付款期超会计年度确认长期
    负债发票实际支付货款时取避免造成账外资产账外负
    债
    ①设备投资签定设备采购合设备已货验收情
    况应会计期末根合货验收单全额确认建工程
    应付款项
    ②建筑安装投资工程理部门工程进度工程进
    度月报表证附件（监理单位相关规定制定标准
    施工单位编制月工程进度款结算清单类清单）提
    供财务部门财务部门进行审核确认建工程相应负
    债
    ③工程费（含工程零星材料配件购置建设单位
    理费赔补费质量监督理费税费等）资性支出中
    需签订合开支项目财务部门应根工程理部门提供
    效报销证审核确认实计列建工程设计费设计
    合说明付款阶段计入建工程初验合格全额计列
    66
    ④工程理部门提供列账证相应发票外包括限
    文件资料：
    A建筑安装工程费：应包括工程价款结算清单施工监理集
    成设计等合
    B设备材：已签订采购合包括收货单（领料单）采购
    合采取赊购分期付款方式：收货单赊销分期付款协
    议设备材价格市场价均价相关协议估列
    84 建工程结转
    已达预定状态建工程应时结转固定资产尚未
    办理竣工决算应达预定状态日起根工程预算造价
    者工程实际成等资料暂估价值转入固定资产计提固定资产
    折旧办理竣工决算手续固定资产原值折旧进行调整
    841固定资产达预定状态方面进行判断：
    8411固定资产实体建造（包括安装）工作已全部完成者
    实质已完成
    8412购建固定资产设计求合求相符基相
    符极设计合求相符方影响
    正常
    8413继续发生购建固定资产支出金额少
    发生
    842建工程完工交付时应计算项交付固定资产成
    编制交付固定资产明细表
    843建工程结转固定资产具体规定
    8431工程理部门应工程项目达预定状态月
    工程财务员提供达预定状态书面通知（初验报
    告设备通知单等）工程财务员获通知月进
    行暂估资产次月计提折旧暂估资产竣工决算时间超
    三月（必须会计年度）进行暂估资产直接根
    竣工决算进行交付折旧必须达预定状态次月
    进行计提
    工程项目应通初步验收作该资产达预定状态时
    67
    间果未进行初验实际已投入工程实际投入
    时间作该资产达预定状态时间
    8432暂估资产前工程理部门应资产名称固定资产目
    录编号规格型号合价点等资料提供工程财务
    员工程财务员根工程理部门提供资料发生安装
    费工程费等进行合理分摊编制固定资产估列通知单
    8433暂估资产时设备设计代理监理等费应全额
    发票确定暂估金额特殊原取全额发票根合
    金额设备货清单等确定暂估资产金额取全额发票
    进行相关帐务调整未进行施工结算建筑安装费应根
    合金额参考类工程审减例历史数合理确定暂估
    金额取全额发票进行相关帐务调整费应根
    实际发生金额确定暂估金额
    85 建工程减值
    851判断标准原
    公司期末应建工程进行逐项清查发现存列情况
    建工程应计提建工程减值准备：
    8511建工程已停建1年3年会重新开
    工
    8512建项目性技术已落
    公司带济利益具确定性
    8513受灾害影响造成部分毁损等素导致建工程发生
    减值情形
    852审批权限流程
    8521公司工程建设部门会运行维护部门财务部门相关部
    门专业技术员组成资产减值建工程组（简称建工程
    组）
    8522公司负责工程建设部门建工程进行逐项清查项
    目责编报专项清查报告建工程减值准备审批表报送
    建工程组审核
    8523建工程组符合计提减值准备标准建工程项
    68
    目求项目负责提供详细资料结合实际情况讨提出计
    提减值准备初步意见建工程组负责签字确认
    8524建工程组建工程减值准备审批表相关材料报
    单位总理办公会审批中集团公司立项工程项目减值
    准备省电信公司审核报集团公司审批
    8525财务部门审批结果计提减值准备进行账务处理
    86 建工程处置
    861正常原造成单项工程单位工程报废毁损减残料
    价值失保险公司等赔款净损失计入继续施工工
    程成果非正常原造成单项工程单位工程报废毁
    损建工程项目全部报废毁损减残料价值失
    保险公司等赔款净损失属筹建期间计入长期摊费
    开始生产营月次性转入营业外支出属筹建
    期间直接计入期营业外支出
    862处置建工程需公司部理权限履行相应程序
    863已核销尚未进行实物处置建工程实施账销案存理
    已核销建工程损失取税务机关批准方税
    前扣
    第9 章形资产
    91 形资产定义
    911形资产指生产商品者提供劳务出租理
    目持没实物形态非货币性长期资产包括专
    利权非专利技术商标权著作权土权单独购入
    计算机通（商）软件商誉等
    912购置计算机硬件附带单独计价通（商）软件
    作形资产核算制定规定期限均摊销次性购
    入价值2000元（含2000元）软件直接计入期损益
    913 公司创商誉未满足形资产确认条件项目
    作形资产
    69
    92 形资产确认
    921形资产时满足两条件时加确认：
    9211该资产包含济利益流入公司
    9212该资产成够计量
    922某项目确认形资产首先必须符合形资产定义
    次符合两条件
    93 形资产计量
    形资产取时应取时实际成计量取时实际成
    应规定确定：
    931购入形资产
    取时实际支付价款作实际成
    揽子购入形资产成该形资产资产
    公允价值相例确定采公允价值相例确定资
    产购入形资产成须该形资产相价值否
    较前提果相价值较须单独核算计入
    资产成视资产组成部分核算反需单
    独核算作电脑必少附件机购入金额
    相较软件必单独核算果连组电脑购入
    金额相较（甚占部分）理系统软件应单独
    核算
    932投资者投入形资产
    投资方确认价值者合协议约定金额作实际成
    首次发行股票接受投资者投入形资产应该项
    形资产投资方账面价值作实际成
    933接受债务非现金资产抵偿债务方式取形资产
    应收债权换入形资产
    应收债权账面价值加应支付相关税费作实际成涉
    补价规定确定受形资产实际成：
    9331收补价应收债权账面价值减补价加应支
    付相关税费作换入形资产入账价值计算公式：
    70
    换入形资产入账价值＝应收债权账面价值－补价＋应支付
    相关税费
    9332支付补价应收债权账面价值加支付补价应
    支付相关税费作换入形资产入账价值计算公式：
    换入形资产入账价值＝应收债权账面价值+补价＋应支付
    相关税费
    934非货币性交易换入形资产
    换出资产账面价值加应支付相关税费作实际成
    涉补价规定确定换入形资产实际成：
    9341收补价换出资产账面价值加应支付相关税费
    加应确认损益减补价余额作换入形资产入账价
    值计算公式：
    换入形资产入账价值＝换出资产账面价值－（补价／换出资
    产公允价值）×换出资产账面价值－（补价／换出资产公允价值）
    ×应交税金教育费附加＋应支付相关税费
    9342支付补价换出资产账面价值加应支付相关税
    费补价作换入形资产入账价值计算公式：
    换入形资产入账价值＝换出资产账面价值＋应支付相关税
    费+支付补价
    9343果换入形资产时时换入资产该形资
    产入账价值应公允价值占换入资产公允价值总额例
    换出资产账面价值应支付相关税费确定
    935接受捐赠形资产
    9351捐赠方提供关发票账单发票账单
    标明金额加应支付相关税费作实际成
    9352 捐赠方没提供关序确定实际成
    ：
    （1）类类似形资产存活跃市场类类似形资
    产市场价格估计金额加应支付相关税费作实际成

    71
    （2）类类似形资产存活跃市场该接受捐赠
    形资产预计未现金流量现值作实际成
    936行开发法律程序申请取形资产
    9361法取时发生注册费聘请律师费等费作
    形资产实际成研究开发程中发生材料费直接
    参开发员工资福利费开发程中发生租金款费
    等直接计入期损益
    9362已计入期费研究开发费该项形资产获
    成功法申请取权利时原已计入费研究
    开发费资化
    937购入土权支付土出金方式取土权
    实际支付价款作实际成尚未开发建造项目
    前作形资产核算规定期限分期摊销该项土
    开发时账面价值转入相关建工程
    94 形资产续支出
    形资产确认发生续支出应发生时确认期费
    95 形资产摊销
    951形资产成应取月起预计年限分期均摊
    销处置形资产月摊销形资产摊销起始
    停止日期：月增加形资产月开始摊销月减少
    形资产月摊销
    952形资产摊销形资产价值应计入期理费
    出租形资产(转形资产权)相关形资产摊销
    价值应计入业务支出
    953形资产预计年限超相关合规定受益年限法
    律规定效年限该形资产摊销年限原确定：
    9531合规定受益年限法律没规定效年限摊销年限
    应超合规定受益年限
    9532 合没规定受益年限法律规定效年限摊销年
    限应超法律规定效年限
    72
    9533合规定受益年限法律规定效年限摊销年
    限应超受益年限效年限二者中较短者
    9534合没规定受益年限法律没规定效年限软
    件摊销年限5年形资产摊销年限应超10年
    954购入支付土出金方式取土权尚未开发
    建造项目前作形资产核算规定期限分期摊
    销公司利土建造项目时土权账面价值
    全部转入相关建工程成
    955预计某项形资产已公司带未济利益应该
    项形资产账面价值全部转入期理费
    956形资产计提减值准备应计提减值准备账面价值
    尚年限重新计算确定摊销额
    96 形资产减值
    961判断标准原
    公司期末应形资产逐项进行检查发现形资产收
    回金额低账面价值应单项资产计提形资产减值准备
    9611存列项干项情况时应该项形资产账
    面价值全部转入期损益（视报废处理）：
    （1）某项形资产已新技术等代该项形资产
    已价值转价值
    （2）某项形资产已超法律保护期限已公司带
    济利益
    （3）足证明某项形资产已丧失价值转价值
    情形
    9612存列项干项情况时应计提形资产减值准
    备：
    （1）某项形资产已新技术代公司创造济
    利益力受重利影响
    （2）某项形资产市价期幅跌剩余摊销年限预
    期会恢复
    73
    （3）某项形资产已超法律保护期限然具部分价
    值
    （4）足证明某项形资产实质已发生减值情形
    9613处正常状态土权光缆权原
    计提形资产减值准备非确凿证证明该形资产发生
    减值资产评估机构出具资产评估报告等
    962审批权限流程
    9621公司财务部门会网络发展运行维护综合理等部门
    组成资产减值形资产组形资产组根公司实际
    情况提出需计提形资产减值准备项目（目录）减值例
    范围
    9622根形资产组提出需计提形资产减值准备项
    目（目录）形资产部门提供形资产情况预
    测未年限情况形资产工作组预测未收回
    济利益情况形资产进行综合评估填制形资产计提
    减值准备审批表提供相应
    9623形资产工作组研究讨提出计提减值准备初步意
    见
    9624形资产工作组形资产计提减值准备审批表等材
    料报单位总理办公会审批
    9625财务部门根审批结果进行账务处理
    97 特殊事项处理
    971公司行开发专门产品设计软件成应计入该产品
    研究开发费委托开发软件视行开发
    972土权
    9721获土权方式
    （1）通国家支付土权出金取土权
    （2）通土权支付土权转金转方式取
    土权
    （3）投资者投入土权
    74
    （4）接受债务非现金资产抵偿债务方式取土
    权
    （5）非货币性交易换入土权
    9722土权会计处理
    （1）通述方式取土权作形资产核算发
    生迁移补偿费土丈量费土整费法律手续费等支出
    土开发时计入建工程科目
    （2）土权成应土权效年限均摊销
    该项土开发时账面价值全部转入建工程工程竣
    工转入固定资产该项土剩余年限计提折旧留残值
    该项房屋建筑物报废时土权价值转入形资产进
    行摊销公司土连房屋建筑物出售
    账面价值结转固定资产清理
    9723符合述条件市县民政府土理部门批准已
    划拨土权（建筑物附着物权）转
    出租抵押：
    （1）领国土证
    （2）政府土理部门签定土权出合
    市县民政府补交土权出金转出租抵押
    收益抵交土权出金
    （3）关程序完成会计员应补交出价款予资
    化作形资产入账核算
    973非专利技术
    9731非专利技术称专技术公司行开发外部
    购入具实价值先进技术资料技知识等非专
    利技术受法律保障
    9732行开发研究非专利技术研究程中发生相关
    费应全部列作期费处理作形资产核算
    9733外部购入应实际发生支出予资化作
    形资产入账核算
    75
    98 形资产处置
    981形资产出售
    9811形资产出售形资产权转转
    方已完全失关权利受方继续享权利
    9812应出售形资产实际取转收入扣该项形资
    产账面价值应支付相关税费余额计入营业外收支
    982形资产出租
    9821形资产出租形资产权转单位
    取相应收入出方保留该项形资产
    权拥收益处置权利
    9822出租方应注销形资产账面摊余价值会计核算
    涉出租收入出租程中发生税费处理出租形资产
    取租金收入计入业务收入结转出租形资产发
    生种费成时计入业务支出
    983处置形资产需公司部理权限履行相应程序
    964已核销形资产实施账销案存理已核销形资产
    损失取税务机关批准方税前扣
    第10 章长期摊费
    101 长期摊费定义
    1011长期摊费指已支出摊销期限1年（含1
    年）项费包括开办费装移机工料费租赁期限1年
    （含1年）房屋（含接入网基站等）电路光缆道等
    资产发生租赁费等
    1012应期负担款利息租金等作长期摊费处理
    1013固定资产修理费应次性进入期损益采预提
    摊方式进行核算
    102 长期摊费容
    1021开办费
    76
    开办费指公司筹建期间发生费包括筹建期间员工
    资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入
    固定资产形资产购建成汇兑损益利息等支出列
    费包括开办费：
    10211应投资者负担费支出
    10212取固定资产形资产发生支出
    10213筹建期间应计入资产价值汇兑损益利息支出等
    1022装移机工料费
    装移机工料费指固定电话装移机发生装移机材料费
    代办费包括终端成述费网单位计算
    月处理
    装移机工料费超收入部分直接计列期成长期摊
    费核算
    1023租赁期限1年（含1年）房屋电路光缆道等资
    产发生租赁费
    1024筹建期间营建造固定资产非正常原报废毁损
    筹建期间营方式建造固定资产非正常原造成单项
    工程单位工程报废毁损建工程项目全部报废毁损
    减残料价值失保险公司等赔款净损失计入长期
    摊费
    103 长期摊费摊销
    长期摊费应单独核算费项目受益期限分期均摊销
    1031购置建造固定资产外筹建期间发生费包
    括员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费
    计入固定资产价值款费等先长期摊费中集
    公司开始生产营月起次计入开始生产营月损
    益计入理费
    1032装移机工料费中超收入部分分120月摊销
    1033租赁期限1年（含1年）房屋电路光缆道等资
    产发生租赁费实际租赁期进行摊销直接计列期成费
    77

    1034筹建期间营建造固定资产发生非正常原报废毁损开
    始生产营月次性转入营业外支出
    1035股份公司发行股票值手续费佣金等发行费减发行股
    票冻结期间产生利息收入余额股票溢价发行发
    行股票溢价中抵扣股票发行没溢价溢价金额足支付
    发行费部分应足支付发行费直接计入期财务费
    作长期摊费处理
    股份公司2004年5月28日关执行〈企业会计制度〉相关会
    计准关问题解答（四）发布前发生计入长期摊费
    尚未摊销完毕股票发行费继续采原会计政策直
    摊销完毕止
    1036果长期摊费项目会计期间受益应尚未
    摊销该项目摊余价值全部转入期损益
    第11 章税项
    111 目前适税种
    公司目前适税种包括：营业税增值税城市维护建设税教育
    费附加企业税税关税印花税土增值税土
    税房产税车船税契税等
    112 营业税
    公司中华民国境提供应税劳务转形资产者销售
    动产应缴纳营业税
    营业税计提营业额包括公司提供劳务转形资产者
    销售动产方收取全部价款价外费中公司网间互联业
    务营业额双方确认结算净额（应收减应付金额）价外费
    包括方收取手续费基金集资费代收款项代垫款项
    种性质价外费
    应缴纳营业税＝营业额×征收率
    营业额＝全部价款＋价外费
    78
    113 增值税
    公司中华民国境销售货物提供加工修理修配劳务
    进口货物应缴纳增值税
    增值税般纳税销售货物取销售收入提供加工修理修
    配取劳务收入进口货物关税完税价格加关税1713抵
    扣购进材料等允许扣进项税额缴纳增值税
    应缴纳增值税＝期销项税额－期进项税额
    含税销售额＝含税销售额÷（1＋征税率）
    应缴纳增值税＝含税销售额×征收率
    114 城市维护建设税
    公司期应缴纳增值税消费税营业税适征收率
    交纳城市维护建设税
    应纳税额＝公司应缴纳增值税消费税营业税税额×适
    征收率
    115 教育费附加
    公司期应缴纳增值税消费税营业税征收率交纳教
    育费附加
    116 企业税
    公司中华民国企业税暂行条例税收法规
    应纳税额适税税率计算公司税
    公司采纳税影响会计法债务法进行核算
    国家税务总局批准公司实行统计算分级理集中清算
    税政策年度终集团公司股份公司分汇总属省级
    公司税纳税申报情况分合计算年度应纳税额进行
    税年度清算汇算清缴
    117 税
    公司支付薪金公司税法代扣代缴
    税公司支付列应代扣代缴税工资薪金
    承包营承租营劳务报酬（劳务工资代办费
    79
    等）稿酬特许权费利息股息红利财产租
    赁财产转偶然国务院财政部门确定征税

    118 土税
    公司应实际占土面积适税率积计算缴纳土
    税
    119 税项
    公司国家关税收法规规定计算缴纳
    第12 章应付债券
    121 公司债券
    1211公司债券指公司法定程序发行约定定期限付
    息价证券
    1212公司债券面值发行溢价折价发行公司
    均应债券面值计入应付债券科目债券面值明细科目
    实际收价款面值间差额计入债券溢价债券
    折价明细科目债券溢价折价债券存续期间直
    线法计提利息时进行摊销债券应计利息应权责发
    生制原期预提
    1213果公司发行债券筹集资金专项购建固定资产购建
    固定资产达预定状态前发生金额较发行费
    （减发行期间冻结资金产生利息收入）计入购建固定资
    产成发生金额较发行费（减发行期间冻结资金
    产生利息收入）直接计入期财务费公司发行债券
    果发行费发行期间冻结资金产生利息收入发行期
    间冻结资金产生利息收入减发行费差额视发行
    债券溢价收入债券存续期间计提利息时摊销款
    费处理原予资化费化
    122 转换公司债券
    1221转换公司债券指公司法定程序发行债券发行合
    中约定债券持定期间规定转换率
    80
    转换价格持债券转换成发行公司股票债券
    1222转换公司债券发行转换股份前会计核算般
    公司债券相月计提利息摊销溢价折价
    1223持者行转换权利持债券转换股份资时
    应账面价值结转转换公司债券账面价值转换股份面
    值差额减支付现金余额作资公积处理
    1234发行附赎回选择权转换公司债券赎回日支付
    利息补偿金债券约定赎回期届满日应支付利息减应付债
    券票面利息差额应债券发行日债券约定赎回届满日期间
    计提应付利息计提应付利息款费处理原处理
    第13 章拨款补贴补偿接受捐赠
    131 专项拨款
    1311专项拨款定义
    专项拨款指公司接受国家方政府拨入具专门途款
    项包括：
    13111公司承担国家科研项目收国家拨入款项
    13112公司接受集团公司代表国家拨入专门途拨款
    13113
    1312公司实际收专项拨款时应通专项应付款科目核算
    公司完成承担专项拨款指定研发活动发生费实
    际发生时应相关规定单列项目核算确定关支出终
    形成固定资产应建工程科目单列项目集发
    生费根规定款项途形成资产留公司
    相应金额直接增加资公积未形成资产需核销拨款
    部分报批准形成资产规定应交国家记
    专项应付款科目贷记建工程等科目
    1313专款专款项应设立专门银行存款账号途进行
    支付关部门定期检查状况
    81
    132 定额补贴专项工程补贴
    132．1国家关部门话务量工作量等国家规定补助定额计算
    期予定额补贴（国家予偏远区话费补贴）应
    关事项发生时实际话务量工作量等补贴定额计
    算确认期补贴收入
    国家规定补贴定额应正式书面文件确认没正式书面文
    件确认补贴项目应关事项发生时确认补贴收入应
    收关款项时予确认
    1322专项工程补贴指方政府公司担着提供社会普遍服
    务角色求公司投资通信工程工程建设支付部分
    补贴资金建成资产权公司部分补贴款公司
    收款项时列专项应付款工程建成交付时专项
    应付款转入资公积—拨款转入
    133 税收返
    公司规定办理关手续法享关税收返减免权利
    时应分情况进行处理：
    1331先征返征退增值税应实际收款项时确认补贴
    收入
    1332先征返营业税消费税等价流转税附加关税
    等项目应实际收时减收期成费
    1333先征返税应实际收时减收期税费
    应计入盈余公积资公积
    1334公司收税收返款项实际收时相关政策规定处
    理
    补贴收入国家规定免税外应入期应纳税额计缴企业
    税
    134 财政贴息资金
    公司收财政贴息资金指中央财政预算安排专项基建
    设贷款贴息资金项目单位收财政贴息资金拨款文件规定
    方法进行账务处理
    82
    135 补偿赔偿
    公司收市政建设等原导致线路改迁维修等收补偿款
    区情况进行处理：
    1351导致线路资产毁损报废收补偿赔偿款：原线路资产作
    固定资产清理处理收补偿赔偿款作清理收入清理
    净损益计入营业外收入营业外支出
    1352导致工程损失收补偿赔偿款：造成工程毁损收
    补偿赔偿款直接减工程成
    1353导致线路资产需维修收补偿赔偿款：收补偿赔
    偿款直接减期维修费
    1354 集团公司收海光缆恢复费维修费等应合理分配省
    公司
    136 接受捐赠
    1361接受捐赠非货币性资产入账价值般规定确认：
    （1）捐赠方提供关（发票报关单关协议）
    标明金额加应支付相关税费作实际成
    （2）捐赠方没提供关序确定实际成：
    ①类类似资产存活跃市场类类似资产市场价
    格估计金额加应支付相关税费作实际成
    ②类类似资产存活跃市场接受捐赠资产预
    计未现金流量现值作实际成
    接受捐赠资产系旧资产（固定资产）应述方法
    确定新资产价值减该项资产新旧程度估计价值损耗
    余额作入账价值预计尚年限预计净残值等
    公司选折旧方法计提折旧
    类类似指具相相规格型号性质量
    等级等特征
    1362公司接受捐赠现金资产非现金资产应通转资产价值
    科目核算
    83
    1363公司接受捐赠资产确定接受捐赠资产入账价值扣
    应交纳税计入资公积
    1364公司取非货币性资产捐赠收入金额较入纳税年度
    缴税确困难税务机关审核确认超5年
    期间均匀计入年度应纳税额
    第14 章员工薪酬福利
    141 员工薪酬
    1411员工薪酬公司员工支付公司创造价值直接相
    关工成公司实行工资总额济效益挂钩办法
    公司实现济效益情况提取工资工资增长费构成员工薪
    酬支付总额
    1412年工资总额增加包括部分：工资基数公司劳资
    部门发相关文件核定工资总额新增效益工资指级单
    位绩效考核结果核定工资总额单列项目工资指农话
    入成建制划入接受复转军等途径增加工资总额级拨
    入指级单位划拨工资总额属交指级单位交
    工资总额指通途径增加工资总额
    年工资总额减少包括部分：薪酬支出指公司年通
    薪酬发放减少工资总额包括：岗位工资年功工资津贴
    补贴绩效工资加班工资工资等缴级指级
    单位缴工资总额拨付属指级单位拨付工资总额
    转补充养老保险指转入补充养老保险工资总额指通
    方式减少年工资
    1413员工薪酬账务处理
    公司提取工资总额规定员工支付住房补贴等工资性补
    贴应根员工服务部门属性分通信业务成业
    务支出营业费理费中列支公司离退休员支付
    项费直接理费列支实施减员增效辅业改制
    辞退员工支付补偿款项次性买断工龄支出等根国
    家关政策直接计入关成费科目工资总额列支
    84
    142 员工福利
    1421福利通常员工公司创造业绩关员工作公司成员
    身份遇需费公司承担员工福利包括员工日常
    消费性福利支出员工带远期收益员工提供特殊保障
    福利支出(社会统筹保险等)员工教育费福利机构支出
    等
    1422日常消费性福利支出
    日常消费性福利支出包括药费年休假补贴职工困难补贴
    职工购买作职工福利性质商业保险员工福利性补贴
    等
    公司根员工服务部门属性述福利费支出分通信业
    务成营业费理费中列支公司离退休员退
    员支付福利费直接理费列支
    1423社会统筹保险
    公司应国家方政府规定参加政府机构设立员工社
    会保障体系员工缴纳基社会统筹保险包括基养老保险
    基医疗保险失业保险工伤保险等公司支付基医疗
    保险外基社会统筹保险计入关成费基社会统筹保
    险支付部分工资中代扣代缴
    1424企业年金
    14241公司实行企业年金制度企业年金制度员工基养
    老保险制度补充公司补充养老保险制度调整完善
    14242公司企业年金形式员工建立补充养老保险应规
    定前年度工资节余成费中开支涉税收问题
    国家税收政策关规定处理
    企业年金公司单独建账单独理
    14243公司应财务报表附注中披露企业年金者类似财务
    安排包括涉员工资金筹集方式涉期间会计
    年度养老金费总数基养老金费数公司补充养老金
    费数
    85
    1425补充医疗保险
    公司规定参加基医疗保险基础建立补充医疗保险
    基医疗保险制度支付外负担医疗费进行
    适补助补充医疗保险费工资总额4％部分应付福利
    费中列支应付福利费足部分作劳务保险费直接成
    中列支补充医疗保险资金公司集中理单独建账
    单独理公司负担较重员工退休员医疗补助
    划入基医疗保险账户行建立账户变
    相员工方面开支
    1426保险
    公司员工购买特殊工种（岗位）身保险等福利
    费中列支
    公司部议事规总理办公会（董事会）类似权
    力机构决议实际发放工资社会保险统筹外员工购买
    商业保险作员工福利应结余福利费中列支涉税
    收问题国家税收政策关规定处理
    1427住房公积金
    公司国家关规定员工缴纳住房公积金公司承担住
    房公积金理费中开支员工缴纳住房公积金员工
    应发工资中扣缴
    1428职工教育费
    公司职工教育费员工工资总额25计提理费中
    列支年末余额结转年
    1429公益金福利机构
    公益金属公司者权益组成部分公司正常生产营期
    间规定应员工集体福利设施方面（购建员工宿舍澡
    堂理发室等）资性支出公益金中列支
    143 公司关员工福利会计处理具体规定
    1431公司福利费财务会计政策工资总额14计提改工
    资总额14实列支承受力省级公司工资总额
    22实列支
    86
    14311基医疗保险省公司根政府相关规定福
    利费中列支高工资总额10
    14312补充医疗保险省公司根政府相关规定福
    利费中列支
    14313企业年金根关印发〈中国电信集团企业年金暂
    行办法〉通知求中国电信集团年金占年工资总额112
    省电信公司年金中工资总额4部分福利费中列支余部分
    工资节余中列支方政府相关规定应规定
    14314职工购买作职工福利性质商业保险福利费中列
    支
    14315包括医药费（未实行医疗制度改革单位）年
    休假补贴职工困难补贴福利性补贴等直接福利费中列
    支
    1432福利费财务会计政策改变现应付福利费余额应区分情况
    处理：果方余额应记利润分配—未分配利润（
    收支差额分配—未分配收支差额）贷记应付福利费
    果贷方余额结转年度继续福利费政策变更
    年实列支福利费超工资总额14部分应首先应付
    福利费节余中开支
    1433福利费财务会计政策改变需计提应付福利费福
    利费发生时实列支通信业务成—职工福利费
    理费—职工福利费营业费—职工福利费等会计
    科目进行细化通信业务成—职工福利费增设三级
    明细科目01基医疗保险02补充医疗保险03补充养老保险
    04商业保险05药费06伙食补贴07抚恤金08年休假补贴
    09职工困难补贴10防暑降温费11女工劳保12独生子女补贴
    13援藏员工补贴99理费—职工福利费增设
    三级明细科目01基医疗保险02补充医疗保险03补充养老保
    险04商业保险05药费06伙食补贴07抚恤金08年休假补
    贴09职工困难补贴10防暑降温费11女工劳保12独生子女
    补贴13援藏员工补贴99营业费—职工福利费
    增设三级明细科目01基医疗保险02补充医疗保险03补充
    养老保险04商业保险05药费06伙食补贴07抚恤金08年
    87
    休假补贴09职工困难补贴10防暑降温费11女工劳保12独
    生子女补贴13援藏员工补贴99
    1434公司相关规定应支付基医疗保险补充医疗保险非试点
    区补充养老保险职工购买作职工福利性质商业保险
    应支付药费年休假补贴等时根职工属性(生产员
    理员)分记入通信业务成—职工福利费理费—
    职工福利费相关明细科目政策调整原理费—劳
    动保险费等科目中列支关事项重复列支
    1435根关税收法律法规规定福利费工资总额14部
    分税前扣外根国家税务总局关执行〈企业会
    计制度〉需明确关税问题通知（国税发〔2003〕
    45号）相关规定公司国务院省级民政府规定例
    标准全体雇员缴纳补充医疗保险补充养老保险税前
    扣
    第15 章者权益
    151 实收资（股）
    1511实收资（股）指投资者章程合协议约定实
    际投入资
    1512实收资（股）应规定核算：
    15121投资者现金投入应实际收金额作实收资
    （股）入账实际收金额超注册资中占份额
    部分计入资公积
    15122投资者非现金资产投入应投资方确认价值
    作实收资（股）入账首次发行股票接受投资者投入
    形资产应该项形资产投资方账面价值入账
    15123投资者投入外币合没约定汇率收出资
    额日汇率折合合约定汇率合约定汇率折合
    汇率产生折合差额作资公积处理
    15124发行股票取股应核定股总额核定
    股份总额范围取公司发行股票应面值作股
    88
    超面值部分作股溢价计入资公积
    15125境外市境发行外资股确定民币股
    票面值核定股份总额积计算金额作股入账
    收股款日汇率折合民币金额民币计算股票面
    值总额差额作股溢价计入资公积
    1513实收资（股）列情况外意变动：
    15131符合增资条件关部门批准增资实际取
    投资者出资时入账
    15132法定程序报批准减少注册资实际投资者
    发投资时登记入账采收购公司股票方式减资实际
    购入公司股票时入账
    15133应减资注销股份发股款减资需更新
    股票变动情况股账户明细账关备查簿中详细记录
    15134非市流通股持者规定转持股份公司
    应关转手续办理完毕时出方转出资额
    实收资（股）账户关明细账户备查登记簿中转受
    方
    152 资公积
    1521资公积项目包括：
    15211资（股）溢价指投资者投入资金超注册资
    中占份额部分
    15212接受捐赠非现金资产准备指接受非现金资产捐赠
    增加资公积
    15213股权投资准备指投资单位长期股权投资采权
    益法核算时投资单位接受捐赠等原增加资公积
    持股例计算增加资公积
    15214拨款转入指收国家拨入专门技术改造技术
    研究等拨款项目完成规定转入资公积部分应转
    入金额入账
    15215外币资折算差额指接受外币投资采汇率
    89
    产生资折算差额
    15216关联交易差价指市公司关联交易形成资公积
    公司参执行
    15217债务重组收益指债权豁免债务形成资公积
    15218资公积指述项资公积外形成资
    公积资公积准备项目转入金额
    1522资公积准备项目转增资（股）
    153 盈余公积
    1531盈余公积项目包括：
    15311法定盈余公积指规定例净利润中提取盈
    余公积
    15312意盈余公积指股东会类似机构批准规
    定例净利润中提取盈余公积
    15313法定公益金指规定例净利润中提取
    职工集体福利设施公益金
    法定公益金职工集体福利时应转入意盈余公积
    1532盈余公积弥补亏损转增资（股）符合规定条
    件盈余公积分派现金股利
    第16 章收入
    161 收入定义
    收入指公司提供通信业务服务销售商品渡资产权等日常
    活动中形成济利益总流入包括公司营基础通信业务增值
    通信业务取资费收入通信公司间网间互联通信业务结算收
    入等通信业务收入业务收入收入包括第三方者客户代收
    款项偶发济业务中营程取期
    获收益公司接受捐赠政府补助取资产公司违约
    收取罚款处理固定资产净损益流动资产价值变动等
    90
    162 收入分类
    1621通信业务收入分类
    （1）次性初装费收入：指次性收取固定服务初装费摊销
    额
    （2）次性装机费收入：指次性收取固定服务装机费摊销
    额
    （3）电话户月租费：指月公司电话服务户收取
    费
    （4）通话费：指户提供电话服务收取通话费
    （5）国长途通话费：指户提供国长途电话服务收取通
    话费
    （6）国际港澳台长途通话费收入：指户提供国际长途电话
    服务收取通话费
    （7）互联网接入收入：指提供互联网连接服务收入
    （8）基础数业务收入：指提供基础数传输服务收入
    （9）网间结算收入：指国国外电信运营商收取连接公司
    固定通信网络传送通话网间互联结算收入
    （10）网元出租业务收入：指租公司固定电信网络国
    电信运营商商业户收取租赁费收入公司收取电路出
    租费出租电路条数条出租电路租赁费计算公司
    客户租赁协议通常年期限
    （11）增值业务收入：指公司客户提供电信增值服务包括程
    控新功收入互联网增值业务收入IPVPDN业务收入电话信
    息业务收入短信业务收入七彩铃音业务收入等
    （12）：指公司客户提供电信服务销售维修
    维护客户终端设备出租电信网络设施等取收入包括电
    报收入代维收入广播电视传送业务收入代收费收入等
    1622业务收入分类
    16221出售商品收入
    91
    16222出租商品收入
    16223出租固定资产收入
    16224广告收入
    16225销售材料收入
    16226代办工程收入
    16227代办业务收入
    16228收入
    163 收入确认原
    1631通信业务收入确认条件
    16311公司已户提供通信业务服务
    16312交易相关济利益够流入公司
    16313相关收入成够计量
    1632业务收入确认
    16321出售通信商品收入确认条件：
    ①公司已商品权风险报酬转移购货方
    ②公司没保留通常权相联系继续理权没
    已售出商品实施控制
    ③交易相关济利益够流入公司
    ④相关收入成够计量
    16322出租通信商品收入确认条件：
    ①公司已合协议约定承租方履行相应义务
    ②交易相关济利益够流入公司
    ③相关收入成够计量
    16323广告收入确认条件：
    ①公司户提供宣传媒介佣金收入应相关广告商业行
    开始出现公众面前时予确认
    ②广告制作佣金收入应年度终时根项目完成程度确
    92
    认
    16324代办业务业务收入确认条件：
    ①公司已合协议约定提供相应服务
    ②交易相关济利益够流入公司
    ③相关收入成够计量
    16325根中华民国电信理条例规定应予
    停机公司户停机月租费确认收入
    164 收入计量
    1641公司户提供通信业务服务根计费系统出具收费账
    单金额确认收入
    1642公司出租出售通信网络元素业务应公司户签订合
    协议金额确认收入
    1643公司网间互联业务应根双方确认结算净额（应收减应付
    金额）作结算收入
    1644公司出售通信商品出租通信商品代办业务业务应
    合协议约定金额计费方法确认收入
    165 特殊事项处理
    1651网间结算收入确认
    网间结算收入提供通信业务服务根计费系统统计数合
    理估计统计误差月确认收入次月运营商账确认数
    月已确认收入差额调整该月通信业务收入
    1652系统集成收入确认
    系统集成代理硬件购销行需合中明确分开系统集成
    业务述原确认收入代理硬件购销行销售商品原
    确认相应收入
    16521系统集成软件产品服务户信息系统代维通
    信保障服务信息化规划咨询服务等应该项业务完成确
    认收入系统集成收入原完工百分法处理根合
    完工进度确认合收入费合会计年度完成
    93
    完成合时次确认收入成
    16522完工百分法具体运
    （1）首先确定合完工进度计算出完工百分合完工进
    度选述三种方法：
    ①累计实际发生合成占合预计总成例
    该方法确定合完工进度较常方法计算公式：
    合完工进度＝累计实际发生合成合预计总成
    ×100％
    中累计实际发生合成包括列容：
    A合未活动相关合成例施工中尚未安装
    耗材料成
    B分包工程工作量完成前预付分包单位款项
    ②已完成合工作量占合预计总工作量例
    该方法适工作量容易确定合计算公式：
    合完工进度＝已完成合工作量合预计总工作量×100％
    ③已完合工作测量
    适特殊建造合合进度情况专业员现场进行
    科学测定
    （2）根完工百分计量确认期合收入费期确
    认合收入费列公式计算：
    ①期确认合收入＝（合总收入×完工进度）－前会计
    年度累计已确认收入
    ②期确认合毛利＝（合总收入－合预计总成）×完
    工进度－前会计年度累计已确认毛利
    ③期确认合费＝期确认合收入－期确认合
    毛利－前会计年度预计损失准备
    （3）果合结果估计应区情况处理：
    ①合成够收回合收入根够收回实际合成
    加确认合成发生期确认费
    94
    ②合成收回应发生时立确认费确认
    收入
    （4）果合预计总成超合预计总收入应预计损失
    立确认期费
    16523公司编制月度季度半年度年度财务报告时采
    完工百分法确认收入时结转相应成
    公司运完工百分法时应遵循谨慎性原求
    1653PHS线接入业务（灵通业务）收入确认
    16531购销灵通话机
    （1）灵通话机出售商品出售业务种符合16321
    规定条件时确认业务收入
    （2）灵通话机通话费捆绑促销（包括通话费抵话机机身价
    规定期间消费定通话金额赠送话机等）预收定金额
    话费赠送话机约定规定期间消费完毕期余额退营
    销方式
    赠送灵通话机确认收入灵通话机出库时结
    转灵通话机成计列营业费实际发生通话费时月
    计费数（考虑约定项优惠措施）确认通信业务收入
    果户协议中月话费规定消费标准实际通
    话费低规定消费标准应规定消费标准确认通信业务
    收入约定效期期末尚剩余金额需退部分结
    转月通信业务收入
    销售灵通话机时附送电信卡减免定金额话费加快
    资金回笼充值卡折销售附送定金额充值卡附送
    定金额电信卡时附送电信卡面值（含附赠部分）记预
    收帐款－折扣贷记预收帐款－面值减免定金额话费
    时计费数中附送话费金额部分确认通信业务收入
    加快资金回笼充值卡折销售附送定金额充值卡
    折销售附送部分直接视折扣处理
    （3）装固定电话户（住宅办公电话）灵通原固
    话捆绑（部固话捆绑部灵通）享受优惠价格购机
    95
    出售商品原确认收入
    （4）灵通话机旧换新旧灵通话机折价换入换出新
    灵通话机应正常销售进行会计核算回收旧灵通话机作
    购进存货处理
    （5）分期收款销售灵通话机指灵通话机已交付货
    款分期收回种销售方式分期收款销售方式公司应
    合约定收款日期分期确认收入
    16532委托实业公司等单位代销灵通话机
    （1）视买断公司受托方签订协议公司协议价收
    取代销货款实际售价受托方定实际售价协议价
    间差额受托方种代销方式公司收受托方
    已商品售出代销清单时确认业务收入
    （2）收取手续费公司根代销商品数量受托方支付
    手续费种代销方式公司收受托方已商品售出
    代销清单时确认业务收入
    16533购灵通出租
    购灵通租机业务16322原确认业务收入
    公司委托代销商（灵通话机代销商购入出租户）代
    办理出租业务（公司代销商户签定三方出租协议协议
    中包含承诺消费条款期限条款等）差价补贴
    代销商方式公司应支付差价补贴户期限分期
    摊销计列营业费—
    16534公司采取种优惠措施发展灵通户特定灵通
    户间免收互拨市话通话费免收写码费免收部分月租费等
    确认通信业务收入时应剔项减免项目金额采取
    时确认收入费办法进行会计处理
    1654中国电子口岸卡收入确认
    16541拨号接入业务：根集团公司业务支撑中心月寄发
    中国电信电子口岸卡业务收入账单网费数计列通信
    业务收入（果网费包含代收容费予剔
    计算公式：应确认业务收入数＝网费×（1－代收
    96
    费例）中代收费例50％）
    16542宽带接入业务：宽带接入通信费网络费中国
    电信独享1631原确认收入电子口岸业务系统
    费（120元月）中国电信代中国电子口岸数中心（海关）收
    取中20元电信公司公司月20元户标准确
    认通信业务收入
    16543专线接入业务：收取户专线月租费行收
    取费16322原确认收入
    1655电信卡业务收入确认
    （1）总体原：实现通话费确认收入折扣销售电信
    卡实现通话费减折扣金额确认收入
    （2）具体操作：公司计费系统数作确认电信卡通信业务收
    入基础根计费系统数季度实际售卡加权均折扣
    率确认月通信业务收入加权均折扣率季度进行调整
    计算公式：
    i
    X类电信卡加权均折扣率Σ（第n批电信卡折扣率×第n批电信
    卡销售面值总额权重） n1
    公式中：
    X代表电信卡类200卡300卡等
    第n批电信卡折扣率第n批电信卡季度销售实际收入第n批电信
    卡季度销售面值总额中销售面值总额电信卡销售面值附
    赠总
    第n批电信卡销售面值总额权重第n批电信卡季度销售面值总额
    X电信卡季度销售面值总额中销售面值总额电信卡销售面
    值附赠总
    （3）户持超效期未电信卡余额季加权
    均折扣率进行折扣确认月通信业务收入
    （4）赠送户电信卡应作售卡折扣处理政府部门公关
    电信卡计列相关费科目时计列通信业务收入
    97
    严格关规定履行领购程序
    （4）电信卡省际话费结算收入根集团公司发结算数确
    认电信卡漫游实际售卡折扣结算标准间差额应
    计列通信业务成业务费通信业务收入国长
    途通话费收入
    （5）公司广告代理商处取电信卡广告发布费公司户
    销售仅供委托特制卡收取委托特制费根相关合
    协议约定确认业务收入
    1656赠送话费应赠送额效期均摊销抵减收入抵减收入
    赠送额应专业通话费收入占全部通话费收入重进行分
    摊
    1657包月（年）制业务应计费系统金额包月（年）金额差异调
    整期收入
    根业务性质普通电信卡业务包月（年）限时制业务
    应核实误计费系统数折扣金额确认收入包月
    制业务应开始提供服务时起月费确认收入包
    年制业务应开始提供服务时起月月均费确认收入
    1658虚拟机域名注册企业邮箱热线广告收索引擎排名互
    联网广告联盟等增值业务符合1631条件时确认收入
    1659装移机PHS收入（含手续费）网单位分十年摊销计入
    营业务收入开户费收款项期次计入营业务收入
    16510合作分成业务代办（代理）业务收入确认
    165101公司单位合作户提供电信服务
    服务公司统收取价款合作分成业务（公话超市互联
    星空等）履行合作协议约定义务取收取价款权利
    应合作分成协议规定中属公司部分（全部价款减应付合
    作方价款）提供服务分期确认收入收取全
    部价款确认收入
    165102公司支付手续费代理费等方式委托单位开展
    代办（代理）业务公司应履行约定义务取收取价款
    权利收取全部价款确认收入支付代办单位相
    98
    关手续费代理费计入营业费（代办手续费）
    165103公司区合作分成业务代办（代理）业务时应充
    分考虑收入相关风险报酬否双方承担果收
    入相关风险报酬双方承担作合作分成业务处理
    果收入相关风险报酬仅公司承担：公司采买断
    信息源方式考生提供查分业务应作代办（代理）业务
    处理
    16511公司发生公免业务确认收入公纳业务中法
    部确认收入成费集团法间发生公纳通信
    业务确认收入成费编制集团合报表时予抵销
    165111公免业务指公司部生产组织指挥高度设备
    维护服务质量投拆客户服务等工作需公司
    身提供免收切费通信业务
    165112公纳业务指中国电信集团级法组织事电信业
    务营理生产组织理服务质量理等外联络工作中
    集团法提供类通信业务
    16512公司已确认收入通信业务发生退费应减退费期收
    入
    16513销售商品收入应公司购货方签订合协议金额双
    方接受金额确定现金折扣实际发生时确认期费销
    售折实际发生时减期收入
    公司已确认收入售出商品发生销售退回应减退回期
    收入资产负债表日前售出商品资产负债表日财
    务报告批准报出日间发生退回应作调整事项进行相关
    账务处理调整资产负债表日编制会计报表关收入费
    资产负债者权益等项目数字
    16514委托代销商品收受托方开代销清单时委托代销合
    约定金额确认收入
    16515受托代销商品区两种情况确认收入：
    165121视买断委托方公司签订协议委托方协
    议价收取代销货款实际售价公司定实际售价协
    99
    议价间差额公司种代销方式公司商品
    销售实际售价确认销售收入委托方开具代销清单
    165121收取手续费公司根代销商品数量委托方
    收取手续费公司说实际种劳务收入种代销
    方式公司商品销售应委托方收取手续费确认
    手续费收入委托方开具代销清单
    16516分期收款发出商品
    公司应合约定收款日期分期确认销售收入
    第17 章成期间费
    171 成期间费定义
    1711成指公司定期间营基础电信业务增值电信业务
    电信公司间网间互联业务实际发生种耗费事
    业务活动发生项支出包括通信业务成业务支出
    17111通信业务成包括：公司提供通信生产程中实际消耗
    种材料品动力备品配件专具工器具等
    直接事通信生产员工资福利费奖金津贴补贴公
    司通信生产程中发生固定资产折旧费修理费租赁费
    低值易耗品摊销业务费
    17112业务支出指公司销售材料代办工程劳务
    作业电话号码簿电报签收簿等发生支出
    1712期间费期间费指期发生直接间接入某种
    服务产品成应直接计入损益项费包括营业费
    理费财务费期间费应利润表中分项列示
    172 成期间费确认原
    1721公司营程中发生项支出应实际发生数计入成
    费
    1722公司应合理划分期间费成界限合理划分通信业务成
    业务支出界限
    1723权责发生制期已发生应负担费款项否
    100
    支付应作期费属期费款项
    已期支付应作期费
    1724配产生期收入发生费应确认该期费成
    费确认直接受益象直接计入受益象成
    直接确认受益象应受益例受益象间进行分
    配
    1725贯性成费核算中种处理方法确定意变
    更确需变更应公司董事会批准报集团公司备案
    变更原财务状况影响期财务会计报告附
    注中详细说明披露
    1726划分会计期间应期负担尚未支出费应作预提
    费计入期成费预提费项目标准公司根
    具体情况确定预提数实际数发生差异较时应时调整提
    取标准提数般应年终减成费年终财务决算时
    留余额需保留余额年度财务报告中予说明已支
    出应期期负担费应作摊费定
    标准分期摊入成费公司必须分清期成费期
    成费界限意预提摊销费
    1727公司列支出列入成费：购置建造固定资产
    形资产资产支出外投资支出没收财物
    支付滞纳金罚款违约金赔偿金公司赞助捐赠支
    出国家法律法规规定外种付费国家规定列入成
    费支出
    173 通信业务成开支范围
    通信业务成指公司项营通信业务发生实际成包括营业厅等
    部门发生述相关费具体费项目包括：
    1731工资：生产员工资
    1732职工福利费：实际发生通信生产员职工福利费支出
    1733折旧费：通信生产固定资产规定计提折旧费
    1734修理费：通信生产固定资产（包括租入固定资产）发生种
    维护费修理费固定资产进行修理发生支出
    101
    1735低值易耗品摊销：通信生产种低值易耗品购置费摊销
    额修理费等
    1736业务费：支付通信生产项业务费包括动力费电费水费
    取暖费差旅费装移机材料费业务品费电信卡印制费
    号簿印制费物业理费电路网元租赁费劳动保护费
    房屋租赁费车辆租赁费车辆费邮电费国际业务费
    保险费费费科目例分摊通信生
    产成项业务费等
    174 费开支范围
    费指应通信业务成理费业务支出等承担
    修理费动力费房屋租赁费业务费等项开支直接计入通
    信业务成相关费支出属费费开支范
    围包括：
    1741动力费：公司支付耗外购电力费供电源设备消耗
    燃料油料等费
    1742明电费：公司支付耗明电电费
    1743水费：公司支付水费
    1744取暖费：公司支付冬季取暖耗燃料具运杂费
    煤炭清理费油灯蜡烛购置费等
    1745修理费：固定资产发生修理费
    1746物业理费：房屋建筑物发生物业理费
    1747房屋租赁费：房屋发生租赁费
    1748劳动保护费：规定支付劳保品费：清凉饮料费等
    1749车辆租赁费：车辆发生租赁费
    17410车辆费：车辆发生养路费燃料油料保
    险费停车费桥费路费等
    17411邮电费：开展业务发生邮政电报通信等费
    17412：属科目费防腐防潮措施费
    等
    102
    175 通信业务成核算象
    公司应根通信服务行业营特点部理求外部监规定
    级独立核算公司单位确定成核算象
    公司营中发生营业务关项成费辨明成费
    承担象计入承担象直接成项目辨明成费承
    担象先费中进行集合理方法分配终成
    费承担象费谁受益谁负担基原确定分
    摊例公司年成费分摊例进行次测算分摊例确
    定原应保持年变
    省级公司应集团公司统规定确定适合公司成核算
    象成项目费分摊方法确定意变更需变
    更应集团公司批准会计报表附注中予说明
    176 期间费开支范围
    期间费包括营业费理费财务费期间费应直接计入
    期损益
    1761营业费：指公司营销程中发生费包括展览费广告费
    宣传费代办手续费等费专职事展览广告业务宣
    传等工作职工工资福利费类似工资性质费等营费
    包括公司外促销赠送终端设备（灵通）发生成费
    1762理费：指公司组织理生产营发生费包括职
    工工资工资增长费职工福利费折旧费修理费低值易
    耗品摊销办公费差旅费工会费职工教育费劳动保
    险费房屋租赁费失业保险费残疾业保障金董事会费
    咨询费审计费诉讼费业务招费印花税房产税车船
    税土税技术转费研究开发费会议费绿化
    费排污费存货盘亏毁损形资产摊销开办费摊销住房
    公积金独生子女保健费车辆费物业理费消防费
    水费电费职工住房补贴安全保卫费取暖费车辆租赁费
    邮电费理费计提坏账准备存货跌价准备解
    劳动合补偿金复转军补偿金等
    1763财务费：指公司筹集生产营需资金等发生费包
    括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）相关
    103
    手续费等购建固定资产专门款发生款费
    固定资产达预定状态前规定应予资化部分属
    财务费
    177 关成费特殊规定
    公司必须装移机终端工料费（含安装费等）分计价：
    1771终端关成应该安装时计入期损益赠送终端
    成计入营业费出售终端关成计入业务
    支出
    1772装移机工料费超收入部分直接计入期通信业务成
    装移机工料费超收入部分分120月摊销计入通信业务成

    第18 章研究开发费
    181 公司外提供研究开发活动
    公司根合公司进行研究开发活动果合条款实质
    该项研究开发活动关风险利益转移公司公司
    应提供劳务服务确认相关收入
    182 公司接受国家委托研究开发活动
    公司接受国家拨入（集团公司代拨入）具专门途拨款
    专项技术改造技术研究环境保护等专项应付款科目
    相关规定进行处理
    183 公司行事研究开发活动
    公司行事研究开发活动支出包括四部分：基础研究费研
    发项目费实验室环境建设费固定资产零星购置费中基础研
    究费研发项目费属收益性支出实验室环境建设费固定资产零
    星购置费属资性支出
    1831研究开发程中发生基础研究费直接计入期损益基
    础研究费包括：
    18311研究机构研究员辅助员工资奖金福利费
    关工费
    104
    18312事软科学研究支撑工作维持正常运转必须费

    1832研究开发程中发生研发项目费集具体项目
    直接计入期损益具体包括：
    18321项目理费：研发计划理研发费理费
    般包括项目遴选评审预算评估招标项目监理
    踪检查评估等支付费
    18322项目研究费指项目研究程中发生项目研究
    关直接费间接费直接费指项目研究程中发
    生直接计入项目成费般包括项目业务费（技术
    资料文印费）设备费合作写作费咨询费技术证
    费差旅费研究费（员工资）间接费指实施项目
    发生难直接计入项目成费般包括现仪器设备
    房屋费折旧费支付托单位项目服务员费
    行政理支出
    1833研究开发程中发生保持中国电信网络优势减
    少网络建设时投资风险搭建种网络实验室投资实验
    室环境建设费研究机构购买单件办公设备（单台计算机
    印机空调汽车等）固定资产零星购置费视固定资
    产投资
    1834已计入期费研究开发费该项形资产获成功
    法申请取权利时原已计入费研究开发费
    资化
    第19 章税费
    191 税费核算原
    1911公司采纳税影响会计法债务法核算税费
    19111公司确认时间性差异税影响金额期应
    交税时间性差异税影响金额合计确认期
    税费时间性差异税影响金额递延分配
    期
    105
    19112税率变动开征新税时应原已确认时间性差异
    税影响金额进行调整转回时间性差异税影响金
    额时应现行税率计算转回
    1912公司应合理划分时间性差异永久性差异界限
    19121时间性差异指税法会计制度确认收益费
    损失时时间产生税前会计利润应纳税额
    差异时间性差异发生某会计期间期干期
    够转回时间性差异种类型：
    （1）公司获某项收益会计制度规定应确认期收益
    税法规定需期间确认应纳税额形成应
    纳税时间性差异里应纳税时间性差异指未应增加应纳
    税额时间性差异
    （2）公司发生某项费损失会计制度规定应确认
    期费损失税法规定期间应纳税额中扣
    减形成抵减时间性差异里抵减时间性差异指
    未应纳税额中扣时间性差异
    （3）公司获某项收益会计制度规定应期间确认
    收益税法规定需计入期应纳税额形成抵
    减时间性差异
    （4）公司发生某项费损失会计制度规定应期
    间确认费损失税法规定期应纳税额
    中扣减形成应纳税时间性差异
    19122永久性差异指某会计期间会计制度税法
    计算收益费损失时口径产生税前会计利润
    应纳税额间差异种差异期发生会
    期转回永久性差异种类型：
    （1）会计制度规定核算时作收益计入会计报表计算应纳
    税额时确认收益
    （2）会计制度规定核算时作收益计入会计报表计算应
    纳税额时作收益需交纳税
    （3）会计制度规定核算时确认费损失计入会计报表
    106
    计算应纳税额时允许扣减
    （4）会计制度规定核算时确认费损失计算应纳税
    额时允许扣减
    192 税费容
    1921公司定时期税费包括：
    19211期应交税
    19212期发生转回时间性差异产生递延税负债
    递延税资产
    19213税率变更开征新税前期确认递延
    税负债递延税资产账面余额调整数
    述期税费构成容列示公式：
    期税费期应交税+期发生时间性差异产
    生递延税负债—期发生时间性差异产生递延
    税资产+期转回前期确认递延税资产—期转回
    前期确认递延税负债+期税率变动开征新税调减
    递延税资产调增递延税负债—期税率变
    动开征新税调增递延税资产调减递延税负债
    期税率变动开征新税调增调减递延税资产
    递延税负债累计应纳税时间性差异累计抵减时间性差
    异×(现行税率—前期确认应纳税时间性差异抵减时间
    性差异时适税率)
    1922采纳税影响会计法时时间性差异产生递延税款方金
    额情况慎重起见转回时间性差异时期
    (般3年)足够应纳税额予转回确认时间
    性差异税影响金额作递延税款方反映否
    应发生期视永久性差异处理
    1923公司投资符合国家产业政策技术改造项目项目需国产
    设备投资定例公司技术改造项目设备购置年前
    年新增企业税中抵免部分已享受投资抵免
    国产设备规定期限出租转应补交税均作永久
    性差异处理公司规定交纳税利润投资应退回
    107
    税实行先征返税应实际收退回
    税时减退回期税费
    193 资产减值涉税费处理
    1931公司正常营程中涉项资产减值准备应规
    定进行纳税调整：
    19311提取减值准备期处理
    会计制度相关准规定公司应定期者少年年
    度终项资产进行全面检查根谨慎性原求
    合理预计项资产发生损失发生项资产损
    失计提资产减值准备包括：坏账准备短期投资跌价准备存
    货跌价准备长期投资减值准备固定资产减值准备建工程
    减值准备形资产减值准备委托贷款减值准备等提取
    项资产减值准备计入期损益计算期利润总额时扣
    税法规定企业税前允许扣项目原必须遵循真
    实发生实扣原国家税收规定外公司根财务会计
    制度等规定提取形式准备金（包括资产准备风险准备
    等）企业税前扣
    （1）纳税调整金额计算
    会计制度相关准规定应计提项资产减值准备期间税
    法规定允许计算应纳税额时扣项资产损失期间
    产生差异作抵减时间性差异计算期损失应纳
    税额时公司应会计制度相关准规定计算期
    利润总额基础加税法规定允许期应纳税
    额中扣会计制度相关准规定计入计提期损益项
    资产减值准备金额调整期应纳税额
    （2）计算期应交税确认期税费关会计处理
    公司应期应纳税额现行税税率计算金额确认
    期应交税确认期税费时会计制度
    相关准求计提项资产减值准备允许计算应纳税
    额时扣部分应作抵减时间性差异确认递延税款
    方公司应期计提项资产减值准备产生抵减时
    间性差异现行税税率计算金额记递延税款科目
    108
    期应交税确认递延税款方金额差额记
    税科目期应交税贷记应交税金—应交
    税科目
    19312计提减值准备资产折旧摊销额差异处理
    会计制度相关准规定固定资产形资产计提减值
    准备应计提减值准备账面价值尚寿命尚
    年限（含预计净残值等变更）重新计算确定折旧
    率折旧额摊销额税法规定公司已提取减值准备固
    定资产形资产果申报纳税时已调增应纳税额
    提取减值准备前账面价值确定扣折旧额摊销额
    （1）纳税调整金额计算
    固定资产形资产计提减值准备重新确定折旧额摊销
    额影响期利润总额金额应纳税额中抵扣折旧
    额摊销额差额应公司利润总额中减加计算
    出公司期应纳税额
    （2）计算期应交税确认期税费关会计处理
    公司应期应纳税额现行税税率计算金额确认
    期应交税公司确认期税费时应期
    应交税加减计提项资产减值准备计入期利润
    总额折旧额摊销额税法规定计算应纳税额时
    抵扣折旧额摊销额差异税影响金额记
    税科目计提项资产减值准备计入期利润总额折旧
    额摊销额税法规定计算应纳税额时抵扣折旧
    额摊销额间差异税影响金额贷记记递延税款
    科目期应交税贷记应交税金——应交税
    科目
    19313已计提减值准备资产价值恢复处理
    果已计提减值准备项资产价值恢复资产价值恢复
    转回项资产减值准备会计制度相关准规定应
    计入期损益增加公司利润总额税法规定公司已
    提取减值跌价坏账准备资产果纳税申报时已调增应
    纳税额价值恢复转回减值准备应允许公司进行纳税
    109
    调整原计提减值准备时已调增应纳税额部分价值
    恢复时价值恢复增加期利润总额金额计入恢复
    期应纳税额
    （1）纳税调整金额计算
    已计提减值准备项资产价值恢复产生纳税调整金额
    价值恢复期会计制度相关准规定计入损益金额
    （2）计算期应交税确认期税费关会计处理
    公司确认期税费时期应交税期转回
    项资产减值准备税影响金额合计数记税
    科目期实现利润总额减转回计入损益项资产减
    值准备金额确定期应纳税额现行税税率计算应
    交税贷记应交税金—应交税科目期转回
    项资产减值准备税影响金额贷记递延税款科目
    资产减值准备转回调整固定资产形资产账面价值会
    计制度规定尚寿命尚年限重新确定折旧额
    摊销额税法规定提取减值准备前账面价值确定折
    旧额摊销额间差额纳税调整相关会计处理应
    述关提取减值准备资产折旧摊销方法处理
    19314处置已计提减值准备资产处理
    公司处置已计提减值准备项资产会计制度相关准
    规定确定处置损益计入期损益计算公式：
    处置资产计入利润总额金额＝处置收入－［会计规定确定
    资产成（原价）－会计规定计提累计折旧（累计摊销
    额）－处置资产已计提减值准备余额］－处置程中发生
    会计规定计入损益相关税费（含税）
    税法规定公司已提取减值跌价坏账准备资产果
    申报纳税时已调增应纳税额转处置关资产转回减
    值准备应允许公司进行纳税调整转回准备部分计入应纳
    税额计算公式：
    处置资产计入应纳税额金额＝处置收入－［税法规定确
    定资产成（原价）－税法规定计提累计折旧（累计
    110
    摊销额）］－处置程中发生税法规定扣相关税费（
    含税）
    （1）纳税调整金额计算
    述会计制度相关准规定计算处置已计提减值准备
    项资产时计入利润总额损益税法规定计算应计入
    应纳税额间差额应公式计算：
    处置已计提减值准备项资产产生纳税调整金额＝处置
    资产计入应纳税额金额－处置资产计入利润总额金额
    （2）计算期应交税确认期税费关会计处理
    公司确认期税费时应会计制度相关准确定
    利润总额基础加述规定计算纳税调整金额处
    置固定资产形资产应加（减）处置期会
    计制度相关准规定确定折旧额摊销额等影响期利润总
    额金额税法规定确定折旧额摊销额等差额计算出
    期应纳税额期应纳税额现行税税率计
    算出期应交税期应交税加（减）处置
    关资产转回递延税款记税科目期处
    置关资产转回递延税款金额贷记记递延税款科
    目期应交税贷记应交税金—应交税科目
    处置已计提减值准备项资产转回资产减值准备
    税法规定纳税调整部分会计制度相关准规定
    计提折旧摊销额等税法规定计算应纳税额时允许
    抵扣折旧额摊销额等差额税费确认相关
    纳税调整应述转回项资产减值准备计提资产减值准
    备产生折旧额摊销额等税影响相关规定进行处理
    19315属资产负债表日事项资产减值准备处理
    公司年度资产负债表日财务报告批准报出日间发生涉
    资产减值准备调整事项发生报告年度税汇算清缴
    前应述规定调整报告年度应交税发生报告年
    度税汇算清缴应资产减值准备关事项产生
    纳税调整金额作年度纳税调整事项相应调整年度应
    交税
    111
    194 税纳税调整事项集团公司相关规定处理
    第20 章利润利润分配
    201 利润构成
    利润指定会计期间营成果包括营业利润利润总额净利润
    2011营业利润指通信业务收入（营业务收入）减通信业务成
    （营业务成）营业税金附加（营业务税金附加）
    加业务利润减营业费理费财务费金
    额
    2012利润总额指营业利润加投资收益补贴收入营业外收入
    减营业外支出金额
    20121投资收益指公司外投资取收益减发生
    投资损失计提投资减值准备净额
    20122补贴收入指公司规定实际收退增值税
    销量工作量等国家规定补助定额计算期予定
    额补贴属国家财政扶持领域予形式补贴
    20123营业外收入营业外支出指公司发生生产
    营活动直接关系项收入项支出
    （1）营业外收入包括固定资产盘盈处置固定资产净收益处置
    形资产收益罚款净收入非货币性交易收益等
    （2）营业外支出包括固定资产盘亏处置固定资产净损失处置
    形资产损失债务重组损失非货币性交易损失计提形
    资产减值准备计提固定资产减值准备计提建工程减值
    准备罚款支出捐赠支出非常损失等
    2013净利润指利润总额减税金额
    税指公司应计入期损益税费
    202 利润分配
    2021公司应月计算利润月末进行表结年末时账结
    2022利润分配序
    112
    20221期实现净利润加年初未分配利润（减年初
    未弥补亏损）转入余额供分配利润应
    列序分配：
    (1)提取法定盈余公积
    (2)提取法定公益金
    20222供分配利润减提取法定盈余公积法定公益金
    供投资者分配利润应年度公司股东会董事
    会类似权力机构批准分配政策进行分配
    2023资产负债表日提请批准年度利润分配方案已批准
    利润分配方案年度利润分配表中反映需会计报
    表附注中进行披露作分配事项发生年度会计事项进行处理
    第21 章现金现金等价物
    现金现金等价物指现金流量表中现金现金等价物
    211 现金
    2111现金指库存现金时支付存款包括现金
    时支付银行存款货币资金
    2112银行存款货币资金中时支付存款
    时支取定期存款等应作现金应列作投资提前通知
    金融机构便支取定期存款应包括现金范围
    212 现金等价物
    2121现金等价物指持期限短流动性强易转换已知金额
    现金价值变动风险投资现金等价物然现金
    支付力现金差视现金
    2122现金等价物必须时具备四条件：期限短流动性强易转
    换已知金额现金价值变动风险中期限较短般
    指购买日起三月期例证券市场流通三
    月期短期国债投资等股权性质短期投资属现金
    等价物
    113
    第22 章外币业务
    221 外币业务定义
    外币业务指公司记账位币外货币进行款项收付结
    算等业务
    222 外币业务核算原
    2221公司外币业务核算采外币统账制发生外币业务折算
    记账位币入账
    2222公司核算外币业务时设置相应外币账户包括外币现金
    外币银行存款外币结算债权（应收票应收账款预
    付账款等）外币结算债务（短期款应付票应付
    账款预收账款应付工资长期款等）非外币该
    相账户分设置分核算
    223 外币业务核算方法
    2231公司发生外币业务时采业务发生期期初（指月初）
    发生日中国民银行公布基准汇率（市场汇率）折算
    汇率关外币金额折合记账位币金额记账
    2232法直接采中国民银行公布民币美元日元港币
    等基准汇率作折算汇率时列方法进行折算：
    22321美元日元港币等外货币民币汇率
    根美元民币基准汇率国家外汇理局提供纽约外汇
    市场美元外币汇率进行套算套算汇率作
    折算汇率
    22322美元民币外货币汇率直接采国家外
    汇理局提供纽约外汇市场美元货币汇率
    22323美元民币外货币间汇率国家外
    汇理局提供纽约外汇市场美元外币汇率进行套
    算套算汇率作折算汇率
    2233外币业务外币金额进行折算折算记账位币金
    额记账位币账户中进行登记时外币金额相应
    外币账户中进行登记
    114
    224 外币账户期末折合办法
    2241种外币账户外币余额期末（指月末）时期末
    市场汇率折合记账位币
    2242期末汇率折合记账位币金额账面记账位币金额
    间差额作汇兑损益分情况处理：
    22421属筹建期间计入长期摊费开始生产
    营月起次计入开始生产营月损益
    22422属购建固定资产关外币专项款产生汇兑损
    益固定资产达预定状态前计入该项建固定资产
    成具体款费资化原进行处理
    22423述情况外生产营期间发生汇兑损益
    计入期财务费
    22424遇国家幅度调整汇率时发生汇兑损益国家关
    规定处理
    225 外币业务会计处理
    2251外币兑换业务
    外币兑换业务指公司银行等金融机构购入外币银行等金
    融机构售出外币业务
    22511公司卖出外币时方面实际收取民币数额（
    外币买入价折算民币金额）登计入账方面
    卖出外币期期初日市场汇率卖出外币折算民币
    登计入账时卖出外币金额登记相应外币账户实
    际收取民币金额付出外币卖出期期初日市
    场汇率折算民币金额间差额作期汇兑损益处理
    22512买入外币时方面实际付出民币数额（
    外币卖出价折算民币金额）登计入账方面买入
    外币期期初日市场汇率买入外币折算民币登
    计入账时买入外币金额登记相应外币账户实际付
    出民币金额收取外币买入期期初日市场汇
    率折算民币金额间差额作期汇兑损益
    115
    2252外币购销业务
    公司国外境外购进材料引进设备时业务发生期期
    初日市场汇率实际支付外币应支付外币折算
    民币记账确定购入材料等货物发生债务入账价值时
    外币金额登记关外币账户外币银行存款外币应付
    账款账户等
    2253外币款业务
    22531公司入外币时入外币期期初日市场
    汇率折算民币入账时入外币金额登记相关外
    币账户
    22532外币款时外币款期期初日
    市场汇率折算民币入账时外币金额登记相关
    外币账户
    2254接受外币资投资
    公司受外币资投资时收外币投资款日市场汇率折
    算民币计入相应货币资金账户实收资（股）账户
    方法登计入账：
    22541投资合中外币资投资约定汇率情况
    合中约定汇率进行折算登记实收资（股）账户外
    币资约定汇率折算金额收日市场汇率折算金
    额间差额作资公积处理
    22542投资合中外币资投资没约定汇率情况
    收外币款项日市场汇率进行折算登记实收资（股）
    账户
    226 外币会计报表折算
    外币会计报表折算包括境外子公司提供外币表示会计报表折
    算境子公司采民币外货币编报会计报表折算公
    司外币会计报表折算采现行汇率法
    2261资产负债表折算
    22611资产负债类项目均合会计报表决算日市
    场汇率折算民币
    116
    22612者权益类项目未分配利润项目外均发
    生时市场汇率折算民币
    22613未分配利润项目折算利润分配表中该项目数
    额直接填列
    22614折算资产类项目负债类项目者权益类项目合
    计数差额作外币会计报表折算差额未分配利润
    项目单独反映
    22615年初数年折算资产负债表关项目金额列
    示
    2262利润表利润分配表折算
    22621利润表项目利润分配表中关反映发生额项
    目合会计报表会计期间均汇率折算民币
    均汇率根期期初期末市场汇率简单均计算确定
    22622利润分配表中净利润项目折算利润表中该项
    目金额填列
    22623利润分配表中年初未分配利润项目期折算
    会计报表未分配利润项目期末数填列
    22624利润分配表中未分配利润项目根折算利润分
    配表项目金额计算确定
    22625年实际数年折算利润表利润分配表
    关数字填列
    2263现金流量表折算
    22631编制现金流量表时公司外币现金流量境外子公
    司现金流量折算民币公司外币现金流量境外子公司
    现金流量均汇率折算汇率变动现金影响作调节
    项目现金流量表汇率变动现金影响中单独列示
    22632汇率变动现金影响指公司外币现金流量境外子
    公司现金流量折算民币时采均汇率现金
    流量表中现金现金等价物净增加额中外币现金净增加额
    期末汇率折算两者差额汇率变动现金影响
    117
    第23 章款费
    231 款费定义
    2311款费
    款费指公司款发生利息折价者溢价摊销
    辅助费外币款发生汇兑差额
    23111款发生利息
    款发生利息包括公司银行者金融机构等入
    资金发生利息发行债券发生利息承担带息债务应计
    利息等
    23112款发生折价溢价摊销
    款发生折价者溢价指发行公司债券发生折
    价者溢价折价溢价摊销采直线法
    23113款发生辅助费
    款发生辅助费指公司款程中发生诸手
    续费佣金印刷费担保费等费
    23114外币款发生汇兑差额
    外币款发生汇兑差额指汇率变动导致市场汇率
    账面汇率出现差异外币款金利息记账位
    币金额产生影响金额
    2312专门款
    专门款指购建固定资产专门入款项该款项应明
    确途购置建造某项固定资产专门入具
    标明该途款合
    232 款费资化范围
    款费予资化资产范围仅限固定资产该固定资产包括公
    司购建固定资产包括委托单位建造固定资产购
    建固定资产旦达预定状态发生款费予资
    化应发生时计入期损益购入时（需安装）
    固定资产相关款费资化应计入期损益
    118
    233 款费确认原
    2331款利息折价溢价摊销外币款汇兑差额确认
    专门款发生利息折价溢价摊销汇兑差额符合
    规定资化条件情况应予资化计入购建固定资
    产成款利息折价溢价摊销汇兑差额应
    发生期确认费
    2332辅助费确认
    购建固定资产达预定状态前发生辅助费应
    发生时予资化发生应发生期确认费
    果辅助费金额较发生期确认费
    234 开始资化
    专门款发生利息折价者溢价摊销汇兑差额时
    符合三条件时开始资化
    2341资产支出已发生
    资产支出包括公司购置者建造固定资产支付现金转
    移非现金资产者承担带息债务形式发生支出具体包括：
    23411支付现金指货币资金支付固定资产购置建造支
    出
    23412转移非现金资产指公司非现金资产直接
    固定资产建造安装
    23413承担带息债务指公司购买工程材料等承担
    带息应付款项（带息应付票）
    2342款费已发生
    款费已发生指公司已发生购建固定资产专门
    入款项利息折价溢价摊销辅助费汇兑差额
    2343资产达预定状态必购建活动已开始
    资产达预定状态必购建活动指资
    产实体建造工作例体设备安装厂房实际开工建造
    等资产达预定状态必购建活动已开始
    119
    包括仅仅持资产没发生改变资产状态进行建造活
    动情况购置建筑未发生关房屋建造活动
    235 资化金额确定
    2351利息资化金额确定
    23511利息资化金额计算
    会计期间利息资化金额＝期末止购建固定资产累计
    支出加权均数×资化率
    23512累计支出加权均数计算
    累计支出加权均数＝∑（笔资产支出金额×笔资产支出实
    际占天数÷会计期间涵盖天数）
    笔资产支出占天数指发生固定资产支出应承担
    款费时间长度
    会计期间涵盖天数指计算应予资化款费金额
    会计期间长度
    时间长度般应天数计算年月季度者
    半年计算累计支出加权均数
    （1）果公司月计算应予资化利息金额应该月中
    笔资产支出金额笔支出需承担利息费天数月
    天数计算确定该月累计支出加权均数果月资产支
    出笔数较支出发生较均衡月月初资产支
    出余额月资产支出算术均数作月累计支出加
    权均数：
    累计支出加权均数月初资产支出余额+月资产支出算术均
    数
    月资产支出算术均数月资产支出总额÷2
    （2）果公司季半年年计算应予资化款费应
    笔资产支出金额笔支出需承担款费天数该
    季（半年年）天数计算确定该季（半年年）累计支出
    加权均数果资产支出笔数较支出发生较均衡
    月数作计算累计支出加权均数权数月数作确定
    120
    承租款费时间长度单位时根月月初资
    产支出余额月资产支出算术均数会计期间涵盖
    月数加总计算确定该季（半年年）累计支出加权均数
    计算公式：
    累计支出加权均数＝Σ［（月初资产支出余额＋月资产支出算
    术均数）×1÷会计期间涵盖月数］
    23513资化率计算
    （1）果购建固定资产入笔专门款资化率
    该项款利率
    （2）果购建固定资产入笔专门款资化率
    款加权均利率
    加权均利率专门款期实际发生利息÷专门款
    金加权均数×100
    专门款金加权均数∑（笔专门款金×笔专门款
    实际占天数÷会计期间涵盖天数）
    简化计算月数作计算专门款金加权均数
    权数
    （3）果公司购建固定资产专门入款项存折价者溢
    价情况（折价者溢价发行公司债券）应名义利率（票
    面利率）调整实际利率实际利率作资化率采直
    线法折价溢价进行摊销根期摊销折价者溢价金额
    调整期票面利率计算利息金额然计算期资化
    率
    23514利息资化金额限额
    应予资化会计期间利息折价溢价摊销资化
    金额超期专门款实际发生利息折价溢价摊
    销金额果根累计支出加权均数资化率计算出
    利息资化金额超期专门款实际发生利息折价溢价
    摊销金额（差）时期实际发生利息折价溢
    价摊销金额（差）作期应予资化利息金额
    2352辅助费资化金额确定
    121
    应予资化辅助费应发生时实际发生金额确定
    发生购建固定资产支出相挂钩
    2353外币专门款汇兑差额资化金额确定
    外币专门款汇兑差额资化金额期外币专门款金
    利息发生汇兑差额发生购建固定资产支出
    挂钩购建固定资产达预定状态发生
    外币专门款金利息汇兑差额应计入期损益
    236 暂停资化
    固定资产购置建造程中果发生非正常中断（劳动纠纷发
    生安全事改变设计图纸资金周转困难等原导致工程中断）
    中断时间连续超3月中断期间发生款费应暂停资
    化计入期损益直购建活动重新开始果中断
    购建固定资产达预定状态必程序（逢连绵雨季等）
    发生款费应继续资化
    237 停止资化
    2371停止资化般原
    购置建造固定资产达预定状态时应停止
    款费资化发生款费计入期损益
    购建固定资产达预定状态指资产已达购买方
    建造方预定状态具体方面进行判断：
    23711固定资产实体建造（包括安装）工作已全部完成
    者实质已完成
    23712购建固定资产设计求合求相符基相
    符极设计合求相符方影响
    正常
    23713继续发生购建固定资产支出金额少
    发生
    果购建固定资产需试生产试运行试生产结果表明
    资产够正常生产出合格产品时试运行结果表明够正常运
    转营业时应认资产已达预定状态
    122
    2372固定资产分建造分完工
    分建造分完工资产公司应区情况
    界定款费停止资化时点：
    23721资产分建造分完工情况部分
    部分建造期间独立种情况果已完工部
    分达预定状态必需建造安装等活动实质
    已完成该部分资产款费资化应停止
    23722资产分建造分完工情况部分
    必须固定资产总体完成投入种情况
    资产部分分完工应该资产整体完工时停止款
    费资化资产整体完工前已完工部分款费
    应继续资化
    第24 章事项
    241 事项定义
    事项指交易事项形成种状况结果须通未
    确定事项发生发生予证实
    242 事项确认计量
    2421公司确认负债资产
    2422果事项相关义务时符合条件公司确认
    负债：
    24221该义务公司承担现时义务
    24222该义务履行导致济利益流出公司
    24223该义务金额够计量
    符合述确认条件负债单独反映资产负债表中预计负
    债项目中
    2423事项确认负债金额清偿该负债需支出佳估
    计数：
    24321需支出存金额范围佳估计数该范围
    限金额均数确定
    123
    24322需支出存金额范围佳估计数
    方法确定：
    （1）事项涉单项目时佳估计数发生金额确
    定
    （2）事项涉项目时佳估计数种发生额
    发生概率计算确定
    2424果清偿述确认负债需支出全部部分预期第三方
    方补偿补偿金额基确定收时作资产单独确认
    确认补偿金额超确认负债账面价值
    符合述确认条件资产资产负债表中单列项目反映
    2425公司事项包括：未决诉讼未决仲裁债务担保产
    品质量担保（含产品安全担保）等
    24251涉诉讼仲裁事项出现情况确认预计
    负债：
    （1）诉讼仲裁未判决（裁决）情况公司律师法
    律顾问等提出咨询估计胜诉败诉性败诉发
    生损失金额果败诉性胜诉性损失
    金额够合理估计公司损失金额确认预计负债
    （2）果公司败诉判决（裁决）应承担损失金额
    确认预计负债判决败诉公司正进步诉者
    级法院裁定暂缓执行者级法院发回重审等公司
    根判决结果合理估计产生损失确认预计负债
    24252公司单位提供债务担保果产生连带款义
    务损失金额合理估计公司损失金额确认预计负债
    24253公司售出产品承担质量保证责年度相
    产品实际发生质量保证费基础确认期预计负债
    2426会计政策计入期损益计提预计负债确认损失
    税法规定实际发生时应纳税额中扣部分差
    异作时间性差异会计政策计入期损益计提预
    计负债确认损失税法规定应纳税额中扣
    部分差异作永久性差异
    124
    2427公司事项估计预计负债产生重误差时作重会计差
    错予更正
    243 事项披露
    2431公司确认预计负债资产负债表中单列项目反映会计
    报表附注中分项披露形成原余额确认负债关
    费支出扣确认补偿金额利润表中反映
    2432公司会计报表附注中披露负债：
    24321未决诉讼仲裁形成负债
    24322单位提供债务担保形成负债
    24323负债
    2433应予披露负债公司分类披露容：
    24331负债形成原
    24332负债预计产生财务影响
    24333获补偿性
    2434资产般会计报表附注中披露资产会
    公司带济利益时会计报表附注中披露形成原
    果够预计产生财务影响作相应披露
    2435涉未决诉讼仲裁情况果办法披露全部部分信
    息预期会公司造成重利影响公司须披露信息
    应披露该未决诉讼仲裁形成原
    第25 章承诺事项
    251 承诺定义
    承诺指合协议求引起义务未特定期间
    特定条件达发生现金流出资产减少负债增加公司
    应会计报表附注中披露资产负债表日存重承诺事项
    252 承诺事项例子：
    2521已签订尚未履行尚未完全履行外投资合关财务
    支出
    125
    2522已签订正准备履行额发包合
    2523已签订正准备履行租赁合财务影响
    2524重财务承诺等
    253 承诺事项披露容：
    2531分项说明承诺事项性质承诺象承诺容承诺
    时间期限承诺金额相关违约责等
    2532果公司没需披露承诺事项应予说明
    第26 章租赁
    261 租赁定义
    2611租赁指约定期间出租资产权承租获
    取租金协议租赁资产购置方租赁转移资
    产权转移资产权种转移偿需
    支付租金取权
    2612租赁期指租赁合规定撤销租赁期间
    果承租权选择继续租赁该资产租赁开始日
    合理确定承租会行种选择权否支付租金
    续租期应包括租赁期
    果租赁合规定承租享优惠购买选择权租赁开始
    日合理确定承租会行种选择权租赁期长
    超租赁开始日起优惠购买选择权行日止期间
    2613撤销租赁指种数种情况撤销租
    赁：
    26131发生某少会出现事项
    26132出租意
    26133承租原出租资产类资产签订新租
    赁合
    26134承租额外支付笔足够款项
    2614担保余值
    126
    26141承租言指承租关第三方担保
    资产余值
    26142出租言指承租言担保余值加独立
    承租出租财务力担保第三方担保资产
    余值
    26143资产余值指租赁开始日估计租赁期届满时租赁资
    产公允价值
    2615未担保余值
    指租赁资产余值中扣出租言担保余值资产余
    值
    2616租赁资产原账面价值
    指租赁开始日出租账反映该项租赁资产账面价值
    2617成
    指租赁资产程中发生诸保险维修等支出签订
    租赁合时应明确确定项费应方承担
    262 租赁分类
    2621租赁分类原
    根租赁目租赁资产权关风险报酬属
    出租承租程度承租出租应租赁开始日
    租赁分融资租赁营租赁两类
    26211融资租赁指实质转移资产权关全部风
    险报酬租赁权终转移转移
    述资产权关风险指营情况变化造成相关
    收益变动资产闲置技术陈旧等造成损失等
    资产权关报酬指资产年限直接
    获济利益资产增值处置资产实现收益等
    26212营租赁指融资租赁外租赁
    26213租赁开始日
    公司应起租日作租赁开始日
    127
    26214承租出租项租赁划类型应致
    避免项资产承租出租双方作重复反映
    果承租出租租赁期某时间改变租赁合
    条款（续租外）改变原租赁分类出租
    承租均应根修订租赁合重新租赁进行分类
    2622租赁分类具体标准
    公司租赁进行分类时应全面考虑租赁期届满时租赁资产
    权否转移承租承租否购买租赁资产选择权
    租赁期占租赁资产尚年限例等种素满足
    项数项标准租赁应认定融资租赁：
    26221租赁期届满时租赁资产权转移承租
    26222承租享购买租赁资产选择权订立购价预计
    远低行选择权时租赁资产公允价值租赁开始日
    合理确定承租会行种选择权实务中判断标
    准般指购价低行选择权时租赁资产公允价值5（含
    5）
    26223租赁期占租赁资产尚年限部分[通常租赁
    期占租赁开始日租赁资产尚年限75（含75）
    租赁期占该项资产全新时年限部分]果租赁
    资产项旧资产开始次租赁前已年限超该资
    产全新时年限75（含75）项标准适
    26224承租言租赁开始日低租赁付款额现值
    相[90％（含90％）]租赁开始日租赁资产原账面价值
    出租言租赁开始日低租赁收款额现值相租
    赁开始日租赁资产原账面价值果租赁资产开始租赁
    前已年限超该资产全新时年限75（含75）
    该项标准适
    (1)低租赁付款额指租赁期承租应支付
    求支付种款项（包括租金履约成）加承租
    方相关第三方担保资产余值
    低租赁收款额指低租赁付款额加独立承租出租
    财务力担保第三方出租担保资产余值
    128
    租金指金额固定时间长短外素
    计算租金销售百分量物价指数等
    履约成指租赁期租赁资产支付种成
    技术咨询服务费员培训费维修费保险费等
    (2)果租赁合没规定优惠购买选择权承租租赁期
    应支付求支付种款项包括：
    ①租赁期承租期支付租金
    ②租赁期届满时承租关第三方担保资产余值
    ③租赁期届满时承租未续租展期造成应承租
    支付款项
    (3)果租赁合规定承租优惠购买租赁资产选择权订
    立购价预计远低行选择权时租赁资产公允价值
    租赁开始日合理确定承租会行种选择权承
    租租赁期应支付求支付种款项包括：
    ①租赁开始日起优惠购买选择权行日止整租赁期
    承租期支付租金
    ②该项租赁资产购买价格
    ③承租行优惠购买选择权支付款项
    (4)优惠购置权优惠续租权
    ①优惠购置权指根合规定承租租赁期满时
    约定价格名义价格购买租赁资产权力
    约定价格明显低租赁期满时租赁资产公允价值合价格
    名义价格通常元干元极低象征性价格目
    完成租赁资产权出租转移承租法律手续
    ②优惠续租权指承租租赁期满时想继续续租
    低市价价格继续租赁资产权力
    26225租赁资产性质特殊果作较修整承租

    129
    263 承租会计处理
    2631承租融资租赁会计处理
    26311租赁开始日会计处理
    租赁开始日承租通常应租赁开始日租赁资产原账面价值
    低租赁付款额现值两者中较低者作租入资产入账价
    值低租赁付款额作长期应付款入账价值两者
    差额记录未确认融资费果该项租赁资产占公司资产
    总额例（等30％）承租租赁开始日
    低租赁付款额记录租入资产长期应付款
    承租计算低租赁付款额现值时果知悉出租租赁
    含利率应采出租租赁含利率作折现率否应
    采租赁合规定利率作折现率果出租租赁含利
    率租赁合规定利率均法知悉应采期银行贷款利率
    作折现率
    26312初始直接费会计处理
    初始直接费指租赁谈判签订租赁合程中发生
    直接属租赁项目费通常印花税佣金律师资差
    旅费谈判费等发生初始直接费时应确认期费
    26313未确认融资费分摊
    未确认融资费应租赁期期间进行分摊承租分摊未
    确认融资费时采直线法
    融资租入固定资产达预定状态前摊销未确认融资
    费应计入期财务费应计入固定资产成
    26314租赁资产折旧计提
    承租计提租赁资产折旧时应采应折旧资产相致
    折旧政策
    承租确定租赁资产折旧期间时果够合理确定租赁期届
    满时承租会取租赁资产权认承租拥该项
    资产全部尚年限应租赁开始日租赁资产尚
    年限作折旧期间果法合理确定租赁期届满承租
    130
    否够取租赁资产权应租赁期租赁资产尚
    年限两者中较短者作折旧期间
    26315履约成会计处理
    承租应根履约成实际容进行处理融资租入固定资
    产改良支出技术咨询服务费员培训费等应予递延分摊
    计入期费直接计入期费记长期摊费预
    提费理费等科目贷记银行存款等科目融
    资租入固定资产常性修理费保险费等直接计入期费
    记理费等科目贷记银行存款等科目
    26316租金会计处理
    租金实际发生时根权责发生制原求确认期
    费
    26317租赁期届满时会计处理
    (1)返租赁资产
    租赁期届满承租出租返租赁资产时通常记长期
    应付款—应付融资租赁款累计折旧科目贷记固定资
    产—融资租入固定资产科目
    (2)优惠续租租赁资产
    果承租行优惠续租选择权应视该项租赁直存
    作出相应账务处理果租赁期届满时没续租根租赁
    合规定须出租支付违约金时记营业外支出科目
    贷记银行存款等科目
    (3)留购租赁资产
    承租享优惠购买选择权情况支付购买价款时记
    长期应付款—应付融资租赁款科目贷记银行存款等科
    目时固定资产融资租入固定资产科目转入关科
    目
    26318相关会计信息披露
    (1)类租入资产资产负债表日账面原值累计折旧账面净
    值
    131
    (2)资产负债表日连续三会计年度年支付低租赁付
    款额年度支付低租赁付款额总额
    (3)未确认融资费余额
    (4)分摊未确认融资费采方法
    2632承租营租赁会计处理
    26321租金会计处理
    营租赁租金应租赁期期间直线法确认期费
    出租营租赁提供免租期应租金总额整租赁
    期租赁期扣免租期期间进行分摊出租
    承担承租某费情况应该费租金总额中
    扣租金余额租赁期进行分摊
    26322初始直接费会计处理
    承租营租赁中发生初始直接费应确认期费

    26323租金会计处理
    营租赁承租租金处理融资租赁相
    实际发生时确认期费
    26324相关会计信息披露
    （1）资产负债表日连续三会计年度年支付撤销
    营租赁低租赁付款额
    （2）年度支付撤销营租赁低租赁付款额总
    额
    第27 章债务重组
    271 债务重组相关定义
    2711债务重组指债权债务达成协议法院裁决
    意债务修改债务条件事项
    2712支出指未某种事项出现发生支出未事项出
    现具确定性
    132
    2713收益指未某种事项出现发生收益未事项出
    现具确定性
    2714债务重组日债务履行协议法院裁定相关资产转
    债权债务转资修改偿债条件开始执行日
    期
    272 债务重组方式
    2721低债务账面价值现金清偿债务
    2722非现金资产清偿债务指债务转非现金资产债权
    清偿债务债务常偿债资产：存货短期投资
    固定资产长期投资形资产等
    2723债务转资指债务债务转资时债权债权转
    股权股份制公司债务转资时应符合法律相关规定
    2724修改债务条件延长债务偿期限延长债务偿期限
    加收利息延长债务偿期限减少债务金债务利息等
    2725两种两种方式组合简称混合重组方式
    273 债务重组会计处理
    2731低债务账面价值现金清偿债务时会计处理
    债务低债务账面价值现金清偿债务时债务应重组
    债务账面价值支付现金间差额确认资公积债
    权应债权账面价值收现金间差额确认期
    损失
    重组债权计提坏账准备情况果实际收现金金额
    重组债权账面价值债权应实际收现金记银
    行存款科目该重组债权账面余额贷记应收账款
    应收款科目差额记坏账准备科目期
    末调整该项重组债权已计提坏账准备
    2732非现金资产清偿债务会计处理
    非现金资产清偿某项债务债务应重组债务账面价值
    转非现金资产账面价值相关税费差额确认资
    公积期损失债权应重组债权账面价值作受
    133
    非现金资产入账价值果涉项非现金资产债权应
    项非现金资产公允价值占非现金资产公允价值总额例
    重组债权账面价值进行分配确定项非现金资产入账
    价值
    27321债务存货清偿债务
    （1）存货清偿债务债务应债务账面价值转销债务
    存货账面价值结转存货债务账面价值扣增值税销项税额
    存货账面价值金额确认期损失资公积
    （2）受非现金资产作存货理债权应债权账面
    价值结转债权债权账面价值扣抵扣增值税进项税额
    差额加应支付相关税费确认存货受存货否
    发生减值重组日涉期末资产考虑减值问
    题
    涉补价规定确定受存货入账价值实际成：
    ①收补价重组债权账面价值减抵扣增值税进项
    税额补价加应支付相关税费作实际成
    ②支付补价重组债权账面价值减抵扣增值税进项
    税额加支付补价应支付相关税费作实际成
    公司债务重组转出存货应时结转已计提存货跌价准备
    减期理费果存货类计提存货跌价准备
    应例结转相应存货跌价准备应结转存货跌价准备金
    额公式进行计算：
    债务重组应结转存货跌价准备＝期末该类存货计提存
    货跌价准备÷期末该类存货账面余额×债务重组转出
    存货账面余额
    27322债务固定资产清偿债务
    （1）固定资产清偿债务债务应先固定资产进行清理
    债务账面价值转销债务债务账面价值扣固定资产净值
    清理费（扣残值收入）等余额确认期损失资
    公积固定资产计提减值准备应结转相关减值准备
    （2）受非现金资产作固定资产理债权应债权
    134
    账面价值加应支付相关税费确认固定资产受固定资
    产否发生减值重组日暂考虑期末资产
    考虑减值问题
    涉补价规定确定受固定资产入账价值实际成
    ：
    ①收补价重组债权账面价值减补价加应支付
    相关税费作入账价值
    ②支付补价重组债权账面价值加支付补价应支付
    相关税费作入账价值
    27323债务形资产清偿债务
    （1）形资产清偿债务债务应债务账面价值转销债务
    形资产账面价值结转形资产债务账面价值扣形
    资产账面价值相关费等余额确认期损失资公
    积
    （2）受非现金资产作形资产理债权账务处理
    债务固定资产清偿债务方法相
    27324债务投资清偿债务
    （1）投资清偿债务债务应债务账面价值转销债务
    投资账面价值结转投资债务账面价值扣投资账面价值
    相关费等余额确认期损失资公积
    （2）受非现金资产作短期投资理债权应重组债
    权账面价值加应支付相关税费作短期投资成果
    接受短期投资中含已宣告尚未领取现金股利已
    付息期尚未领取债券利息重组债权账面价值减应收
    股利应收利息加应支付相关税费金额作短期投
    资成
    涉补价规定确定受短期投资实际成：
    ①收补价重组债权账面价值减补价加应支付
    相关税费作短期投资成
    ②支付补价重组债权账面价值加支付补价应支付
    相关税费作短期投资成
    135
    （3）受非现金资产作长期投资理债权应债权
    账面价值加应支付相关税费作初始投资成受投
    资否发生减值重组日暂考虑期末资产减
    值考虑
    涉补价规定确定受长期投资初始投资成：
    ①收补价重组债权账面价值减补价加应支付
    相关税费作初始投资成
    ②支付补价重组债权账面价值加支付补价应支付
    相关税费作初始投资成
    受资产中投资外果涉非现金资产应
    投资公允价值项非现金资产公允价值占非现金资产
    公允价值总额例重组债权账面价值进行分配确定
    投资项非现金资产入账价值
    2733债务转资清偿债务时会计处理
    债务债务转资清偿债务债务应重组债务账面
    价值债权放弃债权享股权份额间差额确认
    资公积债权应重组债权账面价值作受股权入
    账价值
    2734修改债务条件时会计处理
    27341债务会计处理
    修改债务条件进行债务重组果重组债务账面价值
    应付金额债务应重组债务账面价值减记
    应付金额减记金额确认资公积果重组债务账面价
    值等应付金额债务作账务处理
    果修改债务条款涉支出债务应支出包
    括应付金额中支出实际发生时应减重组债务
    账面价值结算债务时支出未发生应该支出
    原估计金额确认资公积
    （1）修改债务条件通常指延长债务偿期限延长债
    务偿期限加收利息延长债务偿期限减少债务金债
    务利息等中延长债务偿期限减少债务金债务利息
    136
    包括重组日债权豁免债务债务金债务利息包
    括重组日债权豁免债务债务金债务利息
    （2）应付金额般应付债务面值（金原
    值）利息应加应付利息
    （3）债务重组协议支出金额期（年季等）结算
    应结算期满时已确认属期未发生支出金
    额该期确认资公积债务重组协议支出金额
    债务结算时计算应结清债务时未发生
    支出原估计金额确认资公积
    27342债权会计处理
    修改债务条件进行债务重组果债权应收金额
    应收债权账面价值首先减已计提坏账准备记坏
    账准备科目已计提坏账准备足减应收金额
    应收债权账面价值部分直接计入期损益记营业外支
    出—债务重组损失科目应收金额应收债权账面价
    值差额贷记应收账款等科目
    果债权应收金额应收债权账面价值应收债
    权账面余额应应收金额应收债权账面余额差额
    减已计提坏账准备应收债权账面余额记坏账准备
    科目贷记应收账款等科目
    果债权应收金额应收债权账面余额债权
    应收金额等应收债权账面余额债务重组时作账务处理
    应备查簿中进行登记收债权时实际收金额
    应收债权账面余额差额减期财务费
    果修改债务条款涉收益债权应收益
    包括应收金额中减坏账准备确认债务重组损失时
    应收金额应包括收益收益收时作期收
    益处理
    中应收金额般应收债权面值（金
    原值）利息应加应收利息
    2735采混合重组方式时会计处理
    137
    27351现金非现金资产方式组合清偿某项债务债务
    应先支付现金减重组债务账面价值非现金资
    产清偿债务进行债务重组日应遵循原进行处理债权应先
    收现金减重组债权账面价值非现金资产清偿
    债务进行债务重组日应遵循原进行处理
    27352现金非现金资产债务转资方式组合清偿某
    项债务债务应先支付现金非现金资产账面价值
    减重组债务账面价值债务转资进行债务重组日应遵
    循原处理债权应先收现金减重组债权账
    面价值分受非现金资产股权公允价值占公允
    价值总额例重组债权账面价值减收现金余
    额进行分配确定非现金资产股权入账价值
    27353现金非现金资产债务转资方式组合清偿某
    项债务部分该债务部分修改债务条件进
    行债务重组债务应先支付现金非现金资产账面价
    值债权享股权账面价值减重组债务账面价值
    修改债务条件进行债务重组日应遵循原处理 债权
    应重组债权账面价值减收现金余额先
    规定进行处理修改债务条件进行债务重组日应遵循
    原进行处理
    27354混合重组方式债务债权进行会计处理时
    应债务清偿序般情况应先考虑现金清偿接
    非现金资产清偿债务转资方式清偿修
    改债务条件修改债务条件结果债务实质
    延续放考虑较合理
    27355混合重组方式中遇非现金资产债务转资
    清偿债务债权应考虑采两者公允价值相例确定
    入账价值非现金资产股权止项须样
    方法确定项非现金资产股权入账价值然果重组协
    议身明确规定非现金资产股权清偿债务金额
    例须作样考虑直接协议规定进行会计处理

    138
    第28 章非货币性交易
    281 非货币性交易相关定义
    2811非货币性交易
    28111非货币性交易指交易双方非货币性资产进行交换
    种交换涉涉少量货币性资产（补价）
    28112确定涉补价交易否非货币性交易时收补
    价公司应收补价占换出资产公允价值例等
    低25确定支付补价公司应支付补价占换出资产公
    允价值加支付补价例等低25确定计算公
    式：
    收补价：收补价÷换出资产公允价值≤25
    支付补价：支付补价÷(支付补价+换出资产公允价值)≤
    25
    2812货币性资产
    28121货币性资产指持现金固定确定金额
    货币收取资产包括现金应收账款应收票准备持
    期债券投资等里现金包括库存现金银行存款
    货币资金
    28122货币性资产相非货币性资产言果资产
    公司带济利益货币金额固定确定
    该资产货币性资产反果资产公司带
    济利益货币金额固定确定该资产非货
    币性资产
    28123资产负债表列示项目中属货币性资产项目：
    货币资金准备持期债券投资应收票应收股利
    应收利息应收账款应收补贴款应收款等
    2813非货币性资产
    28131非货币性资产指货币性资产外资产包括存货
    固定资产形资产股权投资准备持期债券投
    资等
    139
    28132资产负债表列示项目中属非货币性资产项目
    ：股权投资预付账款存货准备持期债券投资
    固定资产工程物资建工程形资产等
    2814公允价值
    28141公允价值指公交易中熟悉情况交易双方
    愿进行交易债务清偿金额
    28142非货币性资产公允价值确定原：果该资产存
    活跃市场该资产市价公允价值果该资产存
    活跃市场该资产类似资产存活跃市场该资产公
    允价值应相关类似资产市价确定果该资产该资产
    类似资产均存活跃市场该资产公允价值
    产生未现金流量适折现率贴现计算现值评估确定
    28143公允价值参考方法确定：
    （1）市流通价证券现行市价确定
    （2）非市流通价证券应根类公司类似证券市盈率
    股利率预期增长率等素估计确定
    （3）存货形态分确定：
    ①商品售价减处置费合理利润余额确定
    ②类材料现行重置成确定
    （4）固定资产区分情况确定：
    ①固定资产现行重置成确定
    ②暂时停固定资产具类似生产力固定资产现行
    重置成变现净值二者孰低确定
    ③出售持固定资产变现净值确定
    （5）专利权商标权等形资产评估价值确定
    282 非货币性交易会计处理
    2821涉补价情况非货币性交易
    28211公司发生非货币性交易应换出资产账面价值加
    应支付相关税费作换入资产入账价值
    140
    28212果换出资产公允价值低账面价值应换出
    资产账面价值加应支付相关税费作换入资产入账价
    值期末资产减值关规定进行会计处理果换入资产
    公允价值低换出资产账面价值应换出资产账面价
    值加应支付相关税费作换入资产入账价值期末资
    产减值关规定进行会计处理
    28213非货币性交易中发生增值税应区情况进
    行会计处理增值税外税金应作换入资产入账
    价值
    28214非货币性交易中涉存货果公司已存货计
    提存货跌价准备公司应时结转已计提存货跌价准备
    减期理费
    果存货类计提存货跌价准备应例结转相应存
    货跌价准备应结转存货跌价准备金额公式进行
    计算：
    非货币性交易应结转存货跌价准备＝期末该类存货计提
    存货跌价准备÷期末该类存货账面余额×非货币性交易
    转出存货账面余额
    2822涉补价情况非货币性交易
    非货币性交易程中果发生补价应区情况处理
    28221支付补价
    非货币性交易中支付补价基原换出资产账面价值
    加补价应支付相关税费作换入资产入账价值公式
    表示：
    换入资产入账价值＝换出资产账面价值＋补价＋应支付相关税
    费
    28222收补价
    非货币性交易中收补价应公式计算确定换入资产
    入账价值应确认损益：
    换入资产入账价值＝换出资产账面价值－（补价／换出资产公允
    价值）×换出资产账面价值－（补价／换出资产公允价值）×应
    141
    缴纳税金教育费附加＋应支付相关税费

    换入资产入账价值＝换出资产账面价值+应确认损益＋应支付
    相关税费－补价
    应确认损益＝补价－（补价／换出资产公允价值）×换出资产
    账面价值－（补价／换出资产公允价值）×应缴纳税金教育
    费附加
    2823非货币性交易中涉项资产
    28231涉补价
    未涉补价情况基原换入项资产公允价值
    换入资产公允价值总额例换出资产账面价值总额
    应支付相关税费进行分配确定换入项资产入账价
    值公式表示：
    换入资产入账价值总额换出资产账面价值总额＋应支付相关
    税费
    换入项资产入账价值＝换入资产入账价值总额×换入项资产
    公允价值／换入资产公允价值总额
    28232涉补价
    涉补价情况应区情况处理
    (1)支付补价基原换入项资产公允价值换入全
    部资产公允价值总额例换出项资产账面价值总额补
    价应支付相关税费进行分配确定换入项资产入
    账价值公式表示：
    换入资产入账价值总额换出资产账面价值总额＋补价＋应支付
    相关税费
    换入项资产入账价值＝换入资产入账价值总额×换入项资产
    公允价值／换入资产公允价值总额
    (2)收补价基原补价占换出项资产公允价值总额
    例基础确认损益换出项资产账面价值总额扣
    补价加已确认损益作换入项资产入账价值总额
    142
    换入资产入账价值总额换出资产账面价值总额－（补价／换出资
    产公允价值总额）×换出资产账面价值总额—（补价／换出资产
    公允价值总额）×应缴纳税金教育费附加＋应支付相关税
    费
    换入资产入账价值总额换出资产账面价值总额+应确认损益＋
    应支付相关税费－补价
    应确认损益＝补价－（补价／换出资产公允价值总额）×换出
    资产账面价值－（补价／换出资产公允价值总额）×应缴纳税
    金教育费附加
    第29 章会计政策会计估计变更会计差错更正
    291 会计政策变更
    2911会计政策变更含义条件
    29111会计政策变更指公司相交易事项原采
    会计政策改会计政策行
    29112符合列条件应改变原采会计政策：
    （1）法律会计准等行政法规规章求
    （2）会计政策变更够提供关公司财务状况营成果现
    金流量等更更相关会计信息
    29113法律会计制度会计准等行政法规规章求变
    更会计政策应规定执行披露外公司满足述第二条
    求变更会计政策时必须充分合理证表明变更合理
    性说明变更会计政策够提供关公司财务状况营
    成果现金流量等更更相关会计信息理会计政
    策变更公司应股东会董事会类似机构批准
    充分合理证表明会计政策变更合理性者未重新
    股东会董事会类似机构批准擅变更会计政策者
    连续反复行变更会计政策视滥会计政策重
    会计差错更正方法进行处理
    29114公司会计政策目录变更会计政策重新制定会计
    143
    政策目录应信息披露求外公布外应报公司
    市交易备案未报公司市交易备案视滥会计
    政策重会计差错更正方法进行处理
    29115列情况属会计政策变更：
    （1）期发生交易事项前相具质差采新
    会计政策
    （2）初次发生重交易事项采新会计政策
    2912会计政策变更会计处理方法
    29121公司法律会计准等行政法规规章求变更
    会计政策分情况处理：
    (1)国家发布相关会计处理办法国家发布相关会计处
    理规定进行处理
    (2)国家没发布相关会计处理办法采追溯调整法进行会
    计处理
    ①追溯调整法
    追溯调整法指某项交易事项变更会计政策时该交易
    事项初次发生时开始采新会计政策相关项目
    进行调整方法追溯调整法应计算会计政策变更累积
    影响数调整期初留存收益会计报表相关项目相应进
    行调整
    追溯调整法运通常步构成：
    第步计算会计政策变更累积影响数
    第二步相关账务处理
    第三步调整会计报表相关项目
    第四步附注说明
    采追溯调整法时会计政策变更累积影响数应包括变更
    期期初留存收益中果提供会计报表较会计报表
    期间会计政策变更应调整该期间净损益项目会计报表
    相关项目视该政策较会计报表期间直采
    较会计报表期间前会计政策变更累积影响数应调
    144
    整较会计报表早期间期初留存收益会计报表相关项
    目数字应调整
    ②会计政策变更累积影响数
    会计政策变更累积影响数指变更会计政策前期
    追溯计算变更年度期初留存收益应金额现金额间
    差额会计政策变更累积影响数假设会计政策变更相
    关交易事项初次发生时采新会计政策出变
    更年度期初留存收益应金额现金额差额
    办法指会计政策变更累积影响数变更会计政策
    导致净损益累积影响导致利润分配未分
    配利润累积影响金额包括分配利润股利办法指
    留存收益包括法定盈余公积法定公益金意盈余公积未
    分配利润项目
    累积影响数通常通步计算获：
    第步根新会计政策重新计算受影响前期交易事项
    第二步计算两种会计政策差异
    第三步计算差异税影响金额
    第四步确定前期中期税差异
    第五步计算会计政策变更累积影响数
    29122济环境客观情况改变变更会计政策便
    提供关公司财务状况营成果现金流量等更更相关
    会计信息应采追溯调整法进行会计处理
    29123果会计政策变更累积影响数合理确定属
    法规规章求变更会计政策济环境客观情况改
    变变更会计政策均采未适法进行会计处理
    2913会计政策变更会计报表附注中披露
    29131会计政策变更容理包括会计政策变更简
    阐述变更日期变更前采会计政策变更采
    新会计政策会计政策变更原
    29132会计政策变更影响数包括方面：
    145
    （1）采追溯调整法时计算出会计政策变更累积影响数
    （2）会计政策变更期较会计报表列期净损益
    影响金额
    （3）较会计报表早期间期初留存收益调整金额
    29133累积影响数合理确定理包括会计报表附注
    中披露累积影响数合理确定理会计政策变更
    期营成果影响金额
    292 会计估计变更
    2921会计估计特点
    （1）会计估计存济活动中确定性素影
    响
    （2）会计估计应利信息资料基础
    （3）进行会计估计会削弱会计核算性
    列项属常见需进行估计项目：
    （1）坏账
    （2）存货遭受毁损全部部分陈旧时
    （3）固定资产耐年限净残值
    （4）形资产受益期
    （5）递延资产分摊期间
    （6）收入确认中估计等等
    2922会计估计变更原
    公司营活动中确定素影响某会计报表项目
    精确计量加估计果赖进行估计基础发
    生变化者取新信息积累更验
    发展变化需会计估计进行修订
    2923会计估计变更会计处理方法
    29231果会计估计变更仅影响变更期关估计变更
    影响应期确认
    146
    29232果会计估计变更影响变更期影响未期间
    关估计变更影响期期确认
    2924会计估计变更会计报表附注中披露
    29241会计估计变更容理包括变更容变更日
    期什会计估计进行变更
    29242会计估计变更影响数包括会计估计变更期损益
    影响金额项目影响金额
    29243会计估计变更影响数易确定理
    293 关会计政策变更会计估计变更划分
    公司应正确划分会计政策变更会计估计变更方法进行相
    关会计处理果易区会计政策变更会计估计变更应视会计
    估计变更会计估计变更会计处理方法进行处理
    294 会计差错更正
    2941会计差错定义产生原
    会计差错指会计核算时计量确认记录等方面出现
    错误
    会计差错产生诸原常见会计差错产生原：
    （1）采法律行政法规规章会计准等允许会计政
    策
    （2）账户分类计算错误
    （3）会计估计错误公司估计某项固定资产预计年限
    时估计少估计预计年限造成会计估计错误
    （4）期末应计项目递延项目未予调整公司应期摊销
    费期末时未予摊销
    （5）漏记已完成交易
    （6）事实忽视误
    （7）提前确认尚未实现收入确认已实现收入
    （8）资性支出收益性支出划分差错
    147
    2942会计差错更正会计处理方法
    29421公司发现会计差错时应根差错性质时纠正
    办法中关会计差错更正会计处理方法包括年度资产负债
    表日财务报告批准报出日间发现报告年度会计差错报
    告年度前非重会计差错关部分会计差错处理应
    办法资产负债表日事项政策中规定进行处理
    29422会计差错更正应规定处理：
    （1）期发现属期会计差错应调整期相关项目
    （2）期发现属前年度会计差错规定处理：
    ①非重会计差错指足影响会计报表者公司财务
    状况营成果现金流量作出正确判断会计差错
    期发现属前期相关非重会计差错调整会
    计报表相关项目期初数应调整发现期前期相相关
    项目属影响损益应直接计入期期相净损益项
    目属影响损益应调整期前期相相关项目
    ②重会计差错指公司发现公布会计报表具
    性会计差错公司发现重会计差错加调整会
    公布会计报表反映信息误导投资者债
    权会计报表阅读者决策判断
    发生重会计差错影响损益应损益影响数
    调整发现期期初留存收益会计报表相关项目期初数
    应调整影响损益应调整会计报表相关项目期初
    数
    编制较会计报表时较会计报表期间重会计差错
    应调整该期间净损益相关项目视该差错产生
    期已更正较会计报表期间前重会计差错应
    调整较会计报表早期间期初留存收益会计报表相关
    项目数字应调整
    2943会计差错会计报表附注中披露
    29431重会计差错容包括重会计差错事项陈述
    原更正方法
    148
    29432重会计差错更正金额包括重会计差错净损益
    影响金额项目影响金额
    295 滥会计政策会计估计变更
    2951滥会计政策会计估计变更定义
    滥会计政策会计估计变更指公司具体运国家统
    会计制度允许选会计政策具体运会计估计
    时未规定正确运意变更恰反映公司
    财务状况营成果情形
    2952滥会计政策会计估计变更表现形式
    29521国家统会计制度规定应计提项资产减值准
    备未合理方法估计项资产收回金额（变现净值）
    计提资产减值准备
    29522公司意变更选择会计政策
    29523公司意调整费等摊销期限
    29524属滥会计政策会计估计情形意调增
    调减折旧年限
    属述滥会计政策会计估计变更应作重会计差
    错予更正
    第30 章资产负债表日事项
    301 定义
    3011资产负债表日事项
    30111资产负债表日事项指资产负债表日财务报告批准
    报出日间发生需调整说明利利事项
    年度资产负债表日指12月31日资产负债表日事项含
    12月31日发生事项中期资产负债表日指年度中间期期
    末提供第季度财务报告时资产负债表日指该年度3月31
    日
    30112资产负债表日事项包括年度资产负债表日财务报
    告批准报出日间发生利事项利事项利
    149
    利事项均原处理果属调整事项利
    利调整事项应办法规定进行相关账务处理
    调整报告年度会计报表果属非调整事项利利
    非调整事项均应报告年度会计报表附注中披露
    3012财务报告批准报出日
    30121财务报告批准报出日通常指财务报告容负
    法律责单位批准财务报告公司外部公布日期
    里财务报告容负法律责单位般指公司
    董事会类似理单位
    30122董事会类似理单位批准财务报告外公布
    日期公司实际外公布日期间发生事项属资产负
    债表日事项办法规定原进行处理影响财务报
    告外公布日期董事会类似理单位次批准外公
    布日期准
    302 调整事项处理原方法
    3021调整事项定义举例
    资产负债表日财务报告批准报出日间发生资产负债
    表日已存情况提供新进步证助资产负
    债表日存情况关金额作出重新估计事项应作调整事
    项
    调整事项例子：
    30211已证实某项资产资产负债表日已减值该项资产
    已确认减值损失需调整
    事项指年度资产负债表日前年度资产负债表
    日根时资料判断某项资产发生损失永久性减值
    没确定否会发生时佳估计金额反映
    会计报表中年度资产负债表日财务报告批准报出日
    间取新进步证证明该事实成立某项资
    产已发生损失永久性减值应资产负债表日作估
    计予修正
    公司年度资产负债表日财务报告批准报出日间发生涉
    150
    资产减值准备调整事项发生报告年度税汇算清缴
    前应相应调整报告年度应交税发生报告年度
    税汇算清缴应资产减值准备关事项产生纳税调
    整金额作年度纳税调整事项相应调整年度应交
    税
    30212表明应资产负债表日存某项现时义务予确认
    已某项义务确认负债需调整
    事项指资产负债表日前资产负债表日已存
    某项现时义务资产负债表日财务报告批准报出日间提供
    新证表明符合负债定义应财务报告中予确认
    会计报表相关项目进行调整者资产负债表日已确认
    负债资产负债表日财务报告批准报出日间获新进
    步证表明需已确认金额进行调整
    30213表明资产负债表属期间前期间存重会计差
    错
    事项指资产负债表日财务报告批准报出日间发现
    属资产负债表属期间前期间存重会计差错该
    重会计差错应作资产负债表日事项调整事项调整报告年
    度报告中期财务报告相关项目数字
    30214发生资产负债表属期间前期间售商品退回
    事项指资产负债表日前资产负债表日根合
    规定销售物资已发出时认该项物资权相关
    风险报酬已转移货款够收回根收入确认原确认
    收入结转相关成资产负债表日公司确认已销售
    会计报表反映资产负债表日财务报告批准报出
    日间取证证明该批已确认销售物资确实已退
    回应作调整事项进行相关账务处理调整资产负债表
    日编制会计报表关收入费资产负债者权益等
    项目数字值说明资产负债表日事项中销售退回
    包括报告年度销售物资报告年度资产负债表日退回
    包括报告年度前销售物资报告年度资产负债表日退
    回
    3022调整事项会计处理
    151
    30221资产负债表日发生调整事项应资产负债表
    属期间发生事项样作出相关账务处理资产负债表日
    已编制会计报表作相应调整里会计报表包括资产负债
    表利润表相关附表现金流量表补充资料容包
    括现金流量表正表
    30222公司发生销售退回购货方提供退货适证
    明减退货期销售收入公司年终申报纳税汇算清缴前
    发生属资产负债表日事项销售退回涉应纳税
    额调整应作报告年度纳税调整公司年终申报纳税汇
    算清缴发生属资产负债表日事项销售退回涉
    应纳税额调整应作年度纳税调整属资产负
    债表日事项销售退回发生报告年度申报纳税汇算
    清缴相应产生会计税法销售退回相关收入成等确
    认时间外销售退回会计规定税法规定
    致
    303 非调整事项处理原方法
    3031非调整事项定义举例
    非调整事项资产负债表日财务报告批准报出日间发生
    存事项类事项影响资产负债表日存情况
    加说明会影响财务报告者作出正确估计决策
    需会计报表附注中予披露办法类事项称非
    调整事项非调整事项例子：
    （1）发行股票债券
    （2）资公积转增资
    （3）外巨额举债
    （4）外巨额投资
    （5）发生巨额亏损
    （6）然灾害导致资产发生重损失
    （7）外汇汇率税收政策发生重变动
    （8）发生重公司合处置子公司
    152
    （9）外提供重担保
    （10）外签订重抵押合
    （11）发生重诉讼仲裁承诺事项
    （12）发生重会计政策变更
    3032非调整事项处理原
    资产负债表日发生非调整事项资产负债表日发生
    存事项影响资产负债表日存状况需资产负
    债表日编制会计报表进行调整事项重加说
    明会影响财务报告者作出正确估计决策公司
    应非调整事项披露性质容财务状况营成
    果影响法作出估计应说明理
    304 股利
    资产负债表日财务报告批准报出日间董事会类似机构制定
    利润分配方案中分配股利（分配投资者利润）应
    方式予处理：
    3041现金股利资产负债表者权益中单独列示资产负债表日
    财务报告批准报出日间董事会类似机构制定利润分配
    方案中分配现金股利确认资产负债表日负债
    作者权益部分单独列示
    3042股票股利会计报表附注中单独披露
    资产负债表日财务报告批准报出日间董事会类似机构
    制定股东会类似机构批准宣告发放股利宣告发放
    期计入应付股利
    305 持续营
    果资产负债表日事项表明持续营假设适公司应持
    续营基础编制会计报表时应披露容：
    （1）持续营假设编制会计报表事实
    （2）持续营假设适原
    （3）编制非持续营会计报表采基础
    153
    第31 章关联方关系交易
    311 关联方关系
    3111关联方
    关联方指财务营决策中果方力直接间接控
    制控制方方施加重影响视关联
    方果两方方受方控制视关联方
    3112关联方关系存形式
    31121直接间接控制企业受企业控制
    受某企业控制两企业（母公司子公司受
    母公司控制子公司间）
    母公司指直接间接控制企业企业包括：直接控制
    企业企业通干中间企业间接控制企业
    企业直接通干中间企业间接控制企业企业
    子公司指母公司控制企业包括：母公司直接控制企
    业母公司通干中间企业间接控制企业母公
    司直接通干中间企业间接控制企业
    31122合营企业指合规定营活动投资双方干方
    控制企业两企业控制某企业时
    该企业视合营企业
    31123联营企业指投资者具重影响投资者
    子公司合营企业企业某企业拥企业20
    50表决权资时通常认投资者投资企业具重
    影响该投资企业视投资者联营企业
    31124投资者关键理员关系密切家庭
    成员
    投资者指直接间接控制企业10表决权
    资投资者投资者仅仅指投资者包括
    法投资者投资形式包括：投资者直接拥
    企业10表决权资投资者通干中
    间企业间接拥企业10表决权资控制权投
    资者直接通干中间企业间接拥企业10
    154
    表决权资控制权
    关键理员指权力负责进行计划指挥控制企业活动
    员董事总理总会计师财务总监项事务
    副总理行类似政策职员企业财务
    营政策起决定性作
    关系密切家庭成员指处理企业交易时影响某
    受影响家庭成员关系密切家庭成员针投资者
    关键理员言家庭成员指述员父母配偶
    兄弟姐妹子女判断述员关系密切家庭成员否
    企业关联方应该处理企业交易时互相影响程
    度定概
    31125受投资者关键理员关系密切家庭
    成员直接控制企业
    31126关联方关系存企业部门单位间
    3113判断否存关联方关系时注意事项
    31131关联方关系存两企业间企业
    间企业部门间
    31132控制重影响通常仅指直接控制直接重
    影响包括间接控制间接重影响
    31133受方控制两方方间视关联方受
    控制两方方间受重影响两方方间
    视关联方
    31134列方视关联方
    公司仅发生日常存关联方关系资金提供者
    公事业部门政府部门机构然参公司财务
    营决策某种程度限制企业行动
    仅仅公司发生量交易存济存性单购买者
    供应商代理商视存关联方关系
    31135判断否存关联方关系时应关系实质
    方关系否存着控制控制重影响情况仅
    仅持股例
    155
    312 关联方交易
    3121关联方交易定义
    关联方交易指关联方间发生转移资源义务事项
    否收取价款
    3122关联方交易例子
    31221购买销售商品
    31222购买销售商品外资产
    31223提供接受劳务
    31224代理代理合条款方方代理
    某事务代理销售货物方代方签订合等
    31225租赁租赁通常包括营租赁融资租赁等关联方
    间租赁合交易事项
    31226提供资金（包括现金实物形式提供贷款权益性
    资金）
    31227担保抵押包括贷买卖货物运输加工承揽
    等济活动中保障债权实现实行保证抵押等
    31228理方面合指公司某企业签订理企
    业某项目合理合约定方理方
    财务日常营
    31229研究开发项目转移
    312210许协议存关联方关系时关联方间达成
    某项协议允许方方商标等形成关联方
    间交易
    312211关键理员报酬
    第32 章财务报告结账方法批准报出程序
    321 财务报告结账方法
    3211结账前必须期发生项济业务全部登记入账
    3212结账时应结出账户期末余额年度终结账时总
    156
    账账户应结出全年发生额年末余额
    3213年度终永久性账户余额结转会计年度
    322 财务报告批准报出程序
    3221财务报告编制完毕须次报表编制员会计机构负责
    会计工作负责单位负责审核然根公司理
    权限董事会总理办公会类似权力机构批准外报出
    单位负责应保证财务会计报告真实完整
    3222公司报送年度财务报告前必须聘请社会中介机构年度财务
    报告进行审计审计报告年度财务会计报告起报出
    3223公司外提供财务会计报告应次编定页数加具封面装订
    成册加盖公章封面应注明：公司名称企业统代码组
    织形式址报表届年度者月份报出日期公司负
    责会计工作负责会计机构负责(会计员)
    签名盖章
    第33 章合会计报表
    331 合会计报表概述
    3311范围
    集团公司属直属单位限公司电信公司编制合会计
    报表合范围编制原程序方法等部分规定
    执行
    3312定义
    集团公司拥境外子公司限公司电信公司统称
    投资单位
    集团公司限公司电信公司拥境外子公司统称
    投资单位
    3313合方法
    33131采层层合方法家集团公司属单位集团
    公司系统属投资单位时拥境外子公司
    投资单位期末时应先合范围求属子公司提交
    157
    会计报表合会计报表编制合会计报表编制完成
    报关投资单位关投资单位收投资单位会
    计报表合会计报表根合范围编制合会计报表
    33132实行逐级调整原投资单位直接持已纳入投
    资单位合范围公司少量股权该公司报表已投资
    单位合投资单位投资单位合报表基础进行合时
    应投资单位持该公司股权部交易进行补充合投资单
    位直接控制投资单位控股公司持部分投资单位
    控股公司股权需合报表时关投资关系
    部交易进行抵销
    33133实现层层合逐级调整合方式长期股权投
    资进行权益法核算时果投资单位需编制合报表投
    资单位应投资单位合报表基础进行权益法核算投
    资单位合报表基础进行权益法核算时投资单位合资产
    负债表中果未确认投资损失未确认投资损失
    增减变动应视投资单位利润变动进行处理投资单位
    境外公司折算会计报表中包含外币报表折算差额
    外币报表折算差额变动应视投资单位利润变动进行
    处理
    33134具体规定
    ①第层次合报表编制
    第层次合报表集团公司编制具体合范围名录集团
    公司确定准
    编制：集团公司直属单位部门汇总会计报表
    二级单位合会计报表集团公司控股公司会计报表集团公
    司部二级单位集团公司控股子公司间部
    部交易明细表
    ②第二层次合报表编制
    第二层次合报表分二级单位编制二级单位合范
    围包括：二级单位二级单位分公司二级单位属子公司
    具体合范围名录二级单位行确定报集团公司备案
    编制：二级单位分公司汇总会计报表二级单位控
    158
    股子公司合会计报表二级单位控股子公司间二级
    单位控股子公司间部部交易明细表
    3314投资单位投资单位会计核算方法
    投资单位投
    资单位
    投资单位
    投资单位

    投资单位会计
    报表采编制方
    法
    投资单位合
    会计报表采
    编制方法
    控制子公司合法
    控制合营企业例合法
    重影响联营企业
    权益法
    权益法
    控制
    控制重影
    响
    长期股
    权投资
    成法成法
    33141部分容针投资单位投资单位具控制情
    况投资单位编制合会计报表时采关原程序
    方法等
    33142投资单位存控制合营企业投资单位编
    制合会计报表时应合营企业合例合方
    法合营企业资产负债收入费利润等予合
    332 合会计报表合范围
    3321合范围
    投资单位编制合会计报表时应控制境外子
    公司纳入合会计报表合范围合范围确定应综合考虑
    权益性资控制权两素
    纳入合范围投
    资单位种类
    控制方式
    拥半数
    （包括半数）权益
    性资投资单
    位包括：
    直接拥半数权益性资投资
    单位
    间接拥半数权益性资投资
    单位
    直接间接方式拥半数权益性资
    投资单位
    159
    通方式控制
    通该投资单位投资者间协
    议持该投资单位半数表决权
    根章程协议权控制投资单位财务
    营政策
    权免投资单位董事会等类似权力机构
    数成员
    投资单位董事会类似权力机构会议
    半数投票权
    33211间接拥半数权益性资指投资单位通子公
    司子公司子公司拥半数权益性资
    33212直接间接方式拥半数权益性资指投资
    单位然拥投资单位半数权益性资通子
    公司合计拥半数权益性资
    3322母公司报告期出售购买子公司等特殊事项处理
    33221股权购买日（出售日）确定
    （1）购买（出售）协议已获股东会(类似权力机构)批准通
    （2）出售方（购买方）已办理必财产交接手续
    （3）已取（支付）购买价款部分(般应超50)
    （4）出售方已（）持股权中获利益承担风险
    通常情况购买日（出售日）月份月末作购买
    日（出售日）进行会计处理
    33221报告期出售购买子公司具体处理
    （1）母公司期末编制合资产负债表时调整合资产负债
    表期初数
    （2）母公司应出售子公司报告期期初出售日止相关
    收入成利润纳入合利润表购买子公司购买日
    起报告期末止相关收入成利润纳入合利润表
    年度母公司先获投资公司部分股权权益法核算（
    股权例20—50间）获投资公司控股权（持股
    50）取控制权前权益法核算纳入合范围
    160
    取控制权纳入合范围
    （3）合范围减少情况年已抵销部未实现利润
    均年作实现处理分调整关利润表项目前年度补
    提盈余公积应年合时回合范围增加时年补
    提盈余公积仅限子公司年计提盈余公积中母公司应享
    份额
    （4）母公司期末编制合现金流量表时应出售子公司
    报告期期初出售日止现金流量信息纳入合现金流量
    表出售子公司收现金关投资活动类收回
    投资收现金项目单列出售子公司收现金项
    目反映购买子公司购买日起报告期末止现金流量
    信息纳入合现金流量表购买子公司支付现金
    关投资活动类投资支付现金项目单列购买子公
    司支付现金项目反映
    新增加子公司期初现金现金等价物作投资活动产生现金
    流入年度中间出售子公司期初现金现金等价物作投资
    活动产生现金流出
    33223特殊事项处理
    （1）母公司拥实际控制权财务账面未记录投资
    投资关系控制子公司母公司般合会计报表原
    合会计报表抵销重部交易余额时考虑投
    资者权益抵销
    （2）纳入合范围母公司子公司发现前年度相关重
    会计差错影响损益损益影响数调整发现期合
    会计报表期初留存收益合会计报表相关项目期初
    数调整影响损益调整合会计报表相关项目期
    初数涉部未实现利润事项时作相应抵销处理
    （3）纳入合范围母公司子公司较会计报表期间发生
    会计政策变更时调整该期间合会计报表净损益相
    关项目视该政策较会计报表期间直采较会
    计报表期间前会计政策变更累积影响数调整合会
    计报表早期间期初留存收益合会计报表相关项目
    161
    数字调整
    （4）母公司编制合会计报表时纳入合会计报表范围
    子公司财务状况否恶化均部交易形成应收款项计
    提坏账准备资产计提减值准备予抵销
    3323纳入合会计报表合范围子公司
    拥半数权益性资投资单位属投资
    单位子公司特殊情况原（列举）投资
    单位效实施控制者控制受限制
    投资单位纳入合会计报表合范围避免会计
    报表者合会计报表提供信息产生误解
    33231纳入合会计报表合范围子公司列举：
    纳入合
    会计报
    表合范
    围子公司
    种类
    详细说明
    已关停
    转子公
    司
    类子公司指根政府宏观理调控求
    关产业政策规定政府关部门确定关闭停业
    准备企业合转产产品企业种情
    况类子公司者政府关部门直接理控制
    者进行正常生产营活动投资企业类子公
    司控制权受限制
    破产
    程序已
    宣告清
    理整顿
    子公司
    根破产法关规定企业清理整顿期间应整
    顿方案进行整顿企业级部门负责整顿实
    施种情况投资企业控制权受限制
    已宣告破
    产子公
    司
    根破产法关规定企业宣告破产必须设立清算
    组破产企业财产破产宣告清算组接
    清算组行理处分权员非法处理
    破产企业财产等种情况投资企业宣告
    破产子公司财产没控制权二破产企业进行正
    常生产营活动属非持续营企业没
    162
    必纳入合会计报表合范围
    准备期
    售出短
    期持
    半数
    权益性
    资子
    公司
    种情况投资企业该子公司控制权暂时性
    没必纳入合范围
    非持续
    营
    者权益
    负数子
    公司
    采权益法核算情况投资企业承担该子公司
    投资额限责投资企业账目该子
    公司长期股权投资账户已降零表示承担子公司
    债务等责没必纳入合范围该
    子公司持续营继续投资企业提供材料服
    务需准备宣告破产种情况
    然必须纳入合会计报表合范围
    受国
    外汇制

    制资金
    调度受
    限制境
    外子公司
    种情况投资企业完全身意图调度
    子公司资金投资企业控制权受限制
    33232准备期售出短期持半数权益性资
    子公司纳入合范围解释：
    （1）果母公司持某子公司股权意图取日起12
    月出售理局目前正积极寻找买家该子公司
    纳入合范围
    （2）果原先该条规定未纳入合范围子公司投资实际
    未取日起12月处置应追溯重编相关前期间
    合报表
    163
    （3）作例外情况果截资产负债表日已找买家
    相关审批批准手续尚未完成等原出售程尚未完成没
    理怀疑该项出售交易资产负债表日短时间完成
    该子公司纳入合范围
    33233确定合报表范围时般适重性原特殊情况
    根重性原某子公司纳入合范围应会计报
    表附注中详细披露纳入合范围子公司名称股权情况财
    务状况营成果关联交易纳入合范围原
    333 合会计报表编制
    3331合会计报表种类
    33311合资产负债表
    33312合利润表
    33313合利润分配表
    33314合现金流量表
    合会计报表附表报表附注应合口径填列
    3332合会计报表编制原
    合会计报表必须符合会计报表编制般原基求包
    括真实性完整性时性外须遵循原
    求：
    33321长期股权投资统采权益法核算
    层次母公司否子公司纳入合范围子公司长期
    股权投资均应严格权益法核算
    33322统会计期间决算日
    层次母公司编制合会计报表应统层次母公司子
    公司会计报表决算日会计期间子公司会计报表决算日
    会计期间母公司会计报表决算日会计期间保持致致
    时层次母公司应母公司身会计报表决算日会计期间
    子公司会计报表进行调整调整子公司会计报表编制合
    会计报表者求层次子公司母公司求编报相
    会计期间会计报表
    164
    33323统会计政策
    层次子公司采会计政策相应母公司致时层
    次母公司应母公司会计政策子公司会计报表进行必
    调整子公司母公司规定会计政策差异
    财务状况营成果影响时母公司直接利该会计
    报表编制合会计报表
    33324统货币计量
    境外子公司外币编报会计报表境子公司采民币
    外货币编报会计报表母公司会计报表项目数额
    折算民币折算民币会计报表编制合会计报表
    33325会计报表基础编制
    合会计报表直接根投资单位关子公司账簿编
    制利编制反映财务状况营成果会计报
    表提供数通合会计报表特方法进行编制必
    须保证会计报表编制完整准确充分披露关信息
    便合会计报表准确汇总部交易事项抵销
    33326体性原
    编制集团公司合会计报表时投资单位子公
    司子公司相互间发生济业务应视会计体部
    业务处理视会计体核算单位部业务
    33327重性原
    投资单位子公司子公司相互间发生济业务整
    集团公司财务状况营成果影响时简化合
    手续根重性原进行取舍编制抵销分录直接编
    制合会计报表
    33328进行报表合关必须充分
    首先层次母公司合会计报表量审计会计报
    表数进行次层次母公司部交易抵销必须核
    汇总完整准确部交易资料保持资料
    应关系
    33329层次母公司合会计报表附注中充分披露合会
    165
    计报表关事项少应包括：
    ①纳入合会计报表范围子公司名称业务性质执行行业
    会计制度母公司占股权例
    ②年度相合范围变化详细情况
    ③未纳入合会计报表范围子公司详细情况（包括基情况
    财务情况）相应长期股权投资采核算方法未合
    详细原等
    ④层次母公司合子公司会计决算日会计期间会计
    政策执行行业会计制度致时合会计报表处理方法
    合子公司财务数
    333210层次母公司关合会计报表资料收集报保
    层次母公司建立进行部交易资料日常统计核
    关制度督导会计体严格执行定期统计汇报合财
    务资料需专门保备母公司调阅审计部门检查层次公
    司年编制工作连续进行
    3333公司购时编制合会计报表方法
    情况
    编制方
    法
    具体会计处理方法编制合会计报表方法
    投资企业
    购买
    方式取
    企业
    （合
    企业）
    净资产
    购买法合资产负债表合企业净资产购
    买日（控制权取日）购买成反映投资企
    业身净资产账面价值反映
    合成超合企业净资产账面价值差额
    记股权投资差额规定年限分期摊销
    记入期损益合资产负债表合价差
    单列反映
    合利润表仅需合企业合日
    实现利润入投资企业进行合年利
    润包括年身实现利润合日合企业
    实现利润
    投资企业进行合年留存收益仅包括
    年身实现留存收益合日合企业实
    现留存收益
    166
    合
    关
    企业继
    续保持
    股东权益
    相份
    额
    参
    营理
    权益结
    合法
    参合企业净资产均账面价值计价
    合资产负债表反映
    存购买价格会存合成超
    净资产账面价值差额
    合发生会计年度时间参合
    关企业整会计年度利润全部包括
    合企业中合利润表反映
    样投资企业进行合年留存收益参
    合关企业整会计年度留存收益全
    部包括合企业中合利润分配表
    反映
    3334控制权取日合报表编制
    控制权取日编制合报表投资单位需编制合资产负
    债表编制合报表工作底稿工作底稿编制关调整
    抵销分录抵销投资单位子公司投资子公司者权益
    避免资产者权益重复计算
    3335控制权取日合报表编制
    控制权取日会计期间涉关收入费项目
    投资单位编制合报表编制合资产负债表
    编制合利润表合利润分配表合现金流量表关合
    报表编制程序方法般合会计报表编制程序方
    法
    334 合会计报表编制程序
    3341统计部交易部部现金
    母公司纳入合范围子公司应建立进行部交易资料日
    常统计核关制度期末母公司报送合报表抵销需
    资料
    具体格式详见合会计报表编制说明
    3342编制合工作底稿
    办法财务报告相关规定编制合工作底稿
    3343母公司纳入合范围子公司资产负债表利润表利
    167
    润分配表现金流量项目数入合工作底稿合
    工作底稿中母公司子公司会计报表项目数进行加
    总计算出资产负债表利润表利润分配表
    项目合计数额
    3344编制抵销分录母公司子公司子公司相互间发生济
    业务会计报表关项目影响进行抵销处理编制抵销分
    录进行抵销处理合会计报表编制关键容目
    会计报表项目加总数中重复素予抵
    销
    3345计算合会计报表项目合计数额母公司纳入合范
    围子公司会计报表项目加总数额基础分计算会
    计报表中资产项目负债项目者权益项目收入项目
    费项目合计数计算方法：
    33451资产类项目合计数根该项目加总数额加
    该项目抵销分录关方发生额减该项目抵销分录关
    贷方发生额计算确定
    33452负债类项目者权益类项目合数根该项
    目加总数额减该项目抵销分录关方发生额加该
    项目抵销分录关贷方发生额计算确定少数股东权益项
    目计算合数时负债类项目者权益类项目进
    行处理
    33453收益类项目合数根该项目加总数额减
    该项目抵销分录方发生额加该项目抵销分录贷方发生
    额计算确定
    33454成费类项目利润分配项目合计数根该
    项目加总数额加该项目抵销分录方发生额减该项
    目抵销分录贷方发生额计算确定
    33455现金流量类项目合计根该项目加总数额加
    该项目抵销分录方发生额减该项目抵销分录贷方发生
    额计算确定
    3346填列合计会计报表根合工作底稿中计算出资产负债
    者权益收入成费类项目合数填列正式合
    168
    会计报表
    第34 章中期报告
    341 定义
    3411中期
    中期指短完整会计年度报告期间办法规定会
    计年度公历1月1日起12月31日止中期表示会计年度
    短会计年度期间月季度者半
    年等
    34111果公司会计年度年初中期开业
    开业日中期末应视中期
    34112果公司年度间歇业中期界定中期财务报告
    编制应受影响
    34113果股份限公司中期发行股票者市中期
    界定受影响公司然属持续营公
    司中期界定应正常公历时间予确定
    3412中期财务报告
    中期财务报告指中期基础编制财务报告月度报告
    季度报告者半年度报告然包括年初中期末财务报
    告作财务报告种中期报告应反映公司中期末财务状
    况中期营成果现金流量
    3413重性
    公司确认计量披露中期财务报告中列报会计报表项
    目时应遵循重性原
    34131重性程度判断应中期财务数基础
    公司编制中期财务报告目决定确认计量披露
    会计报表项目时重性程度判断应中期财务数基础
    中期财务数包括中期财务数包括年初中期末
    财务数应预计年度财务数基础中期会计
    报表项目进行重性判断
    169
    34132中期会计计量更程度赖估计
    年度财务数相中期会计计量更程度赖估计
    公司通常会计年度末存货进行全面详细实盘点年
    末存货达较精确计价中期末存货
    进行全面详细实盘点中期末存货计价更程
    度赖会计估计
    34133重性原运应保证提供中期财务报告包括
    理解公司中期期末财务状况中期营成果现金流量相关
    信息避免中期财务报告中确认披露者忽略某
    信息信息者决策产生误导
    34134重性程度判断需赖会计员职业判断需
    根具体情况作具体分析判断通常判断某项目重
    性程度时应项目金额性质结合起予考虑
    判断项目金额重性时应资产总额负债总额净资产
    总额营业收入总额净利润等直接相关项目数字作较基础
    综合考虑相关素时特殊情况单独
    项目金额者性质判断重性
    342 中期财务报告容
    3421中期财务报告组成
    中期财务报告少应包括组成部分：
    34211资产负债表
    34212利润表
    34213现金流量表
    34214会计报表附注
    3422中期会计报表格式容
    中期财务报告中提供资产负债表利润表现金流量表应
    完整会计报表格式容应年度会计报表相致
    果法律行政法规者规章（年新施行会计准）年
    度会计报表格式容进行修改中期会计报表应修
    改报表格式容编制时中期财务报告中提供
    年度较会计报表格式容应作相应调整
    170
    34221会计年度末中期末期间果新会计准
    关法规会计报表格式容进行修改生效
    中期会计报表格式容应遵循新会计准者
    关法规规定公司中期财务报告中提供年度较会计报表
    时较会计报表格式容应新准者关规定
    求做相应调整
    34222中期财务报告中果公司愿提供资产负债表
    利润表现金流量表三张报表外报表者权益（股
    东权益）变动表利润分配表等会计报表公司提供会
    计报表格式容应作相应调整
    34223强调中期会计报表格式容应年度会计报
    表相致时报表关栏次（编制日期等）应中期
    会计报表求做相应调整
    3423公司中期财务报告中编制合会计报表提供母公司会计报
    表求
    34231果公司年度财务报告中编制合会计报表
    公司中期期末应编制合会计报表果公司年度财
    务报告中包括母公司会计报表公司中期财务报告中应
    提供母公司会计报表
    34232果公司年度财务报告中包括合会计报表
    包括母公司会计报表报告中期公司处置纳
    入年度合会计报表编制范围子公司公司中期财务报
    告中需提供母公司会计报表求提供年度较会
    计报表应包括合会计报表非年度中期财务报告没
    提供合会计报表
    34233年度财务报告中编报合报表公司中期会计
    报表应合报表基础编报公司中期财务报告中应
    编制合会计报表合会计报表合项目合原
    编制方法合会计报表格式容等应年度合会计
    报表相致果会计年度新会计准者关法规
    合会计报表编制原方法等做新规范求公司
    应新准者法规规定编制中期合报表
    171
    34234会计年度纳入合会计报表合范围子公司
    报告中期符合合范围求公司中期末编制合报表
    时必该子公司会计报表纳入合范围果公司
    报告中期处置纳入年度合会计报表编制范围子公
    司报告中期没新增子公司公司中期财务
    报告中必编制合报表
    34235中期新增符合合会计报表范围求子公司公司
    中期末需该子公司会计报表纳入合会计报表
    合范围中
    34236果公司年度财务报告中提供合会计报表
    外提供母公司会计报表中期财务报告中应
    提供合会计报表外应提供母公司会计报表
    3424中期较会计报表求
    中期财务报告中公司应提供较会计报表：
    34241中期末资产负债表年度末资产负债表
    34242中期利润表年初中期末利润表年度
    期间利润表（中年度期间利润表指年度
    中期利润表年度年初中期末利润表）
    34243年初中期末现金流量表年度年初中
    期末现金流量表
    公司果中期会计报表项目进行调整者修订中
    期财务报告中提供年度较会计报表项目关金额应
    年度中期会计报表求予重新分类会计报表附
    注中说明会计报表项目金额重新分类原容果公司
    法较会计报表中关金额进行重新分类公司应中期
    会计报表附注中说明进行重新分类原
    3425中期会计报表附注编制基求
    中期会计报表附注应年初中期末基础编制重点披
    露年度资产负债表日发生助理解公司财务状况
    营成果现金流量变化情况重事项者交易时
    理解中期财务状况营成果现金流量关重事项者
    172
    交易应中期会计报表附注中予披露
    3426中期会计报表附注少应包含容
    34261中期会计报表采会计政策年度会计报表相
    致说明果发生会计政策变更应说明会计政策变更
    容理影响数果会计政策变更累积影响数合
    理确定应说明理
    34262会计估计变更容理影响数果影响数
    确定应说明理
    34263重会计差错容更正金额
    34264公司营季节性者周期性特征
    34265存控制关系关联公司发生变化情况关联方间
    发生交易应披露关联方关系性质交易类型交易素
    34266合会计报表合范围发生变化情况
    34267性质特者金额异常会计报表项目说明
    34268债务性证券权益性证券发行回购偿情况
    34269公司者分配利润情况（包括中期实施利
    润分配已提出者已批准尚未实施利润分配情况）包括
    者分配利润总额股股利
    342610业务分部区分部分部收入分部利润（亏损）
    342611中期资产负债表日中期财务报告批准报出日间发
    生非调整事项
    342612年度资产负债表日发生负债资
    产变化情况
    342613公司结构变化情况说明公司合重组
    投资单位具重影响控制关系者控制关系长期股权
    投资购买者处置终止营业等
    342614重交易者事项重长期资产转出
    售情况重固定资产形资产取情况重研究开
    发支出重非货币性交易事项重债务重组事项重
    资产减值损失减值损失转回情况等
    173
    公司提供34265342610项关关联方交易分部收
    入分部利润（亏损）信息时应时提供中期（者中期
    末）年度年初中期末数年度中期（
    者期末）年初中期末较数
    3427年度会计报表中披露
    会计年度果前中期财务报告中披露会计估计
    中期发生重变更公司单独披露该中
    期财务报告公司应年度会计报表附注中披露该项会计
    估计变更容理影响金额
    343 中期会计确认计量
    3431中期会计确认计量基原
    34311中期采会计政策原应年度会计报表相致
    公司中期意变更会计政策应保持前期会计政策
    贯性
    34312中期变更会计政策应符合办法会计政策会计估计变
    更会计差错更正中相关规定
    34313中期会计素（资产负债者权益收入费
    利润等）确认计量原应年度会计报表相致
    34314中期会计计量应年初中期末基础中期会计报
    表计量应年初中期末作会计计量期间基础应
    中期作会计计量期间基础
    34315中期会计计量程中会计估计变更处理应符合规
    定果会计年度前中期会计报表项目中期发生
    会计估计变更中期会计报表中应反映种会计估计变
    更金额前中期财务报告中已反映金额作调整
    3432季节性周期性者偶然性取收入
    季节性周期性者偶然性取收入会计年度末
    允许预计者递延外公司应发生时予确认计量
    应中期会计报表中预计者递延
    3433会计年度中均匀发生费
    174
    会计年度中均匀发生费会计年度末允许预提
    者摊外公司应发生时予确认计量应中
    期会计报表中预提者摊
    3434中期会计估计具体规定
    34341存货
    公司会计年度末存货进行全面盘点中期末时采期
    售产品（者商品）销售毛利率基础估计期销货成
    期末存货价值
    34342预计负债
    公司年末确认预计负债金额基础根年新
    发生新情况估计中期末应确认预计负债金额
    34343负债资产
    公司中期末更程度赖判断估计负债
    资产发生性预计产生财务影响等
    34344编制合会计报表时集团公司间部交易者事项
    抵销
    中期末基重性原考虑编制合会计报表进行部
    交易者事项抵销处理时必会计年度末样全面
    详细
    3435中期会计政策变更处理
    公司中期果发生会计政策变更应办法会计政策
    会计估计变更会计差错更正政策中规定处理会计报表
    附注中做相应披露
    中会计政策变更累计影响数够合理确定情况
    非国家规定相关会计处理方法公司应提供前年度
    较会计报表早期间期初留存收益会计报表相关
    项目数字进行追溯调整时涉会计年度会计政策
    变更前中期会计报表项目数字应予追溯调整视
    该会计政策整会计年度会计报表期间贯采
    果累计影响数合理确定应采未适法时中期
    175
    会计报表附注中做相应披露公司应会计报表附注中说明会
    计政策变更容理影响数果会计政策变更累计影
    响数合理确定应说明理
    公司应披露会计政策变更前年度累计影响数（包括
    较会计报表早期间期初留存收益影响数前年度中
    期损益影响数）外应会计报表附注中披露会计政策变
    更变更中期年初变更中期末损益影响数年度会
    计政策变更前中期损益影响数外年度会计政策变
    更中期财务报告应作相应披露
    176
    第三部分会计科目说明
    会计科目总说明
    公司应办法规定设置会计科目：
    （）中国电信集团级公司应严格办法制定中国电信集团会计
    科目表（详见附录）设置明细科目进行会计核算公司统会计科目
    表中会计科目末级科目级增加明细科目（科目编码前编利集团
    公司增加明细科目）末级科目设置级明细科目
    （二）便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化办
    法统规定会计科目编号公司意改变乱重编某会计科目
    间留空号供增设会计科目
    （三）公司填制会计证登记账簿时应填制会计科目名称时
    填制会计科目名称编号填科目编号填科目名称
    二资产类科目说明
    第1001 号科目现金
    科目核算公司库存现金
    公司部周转备金备金科目核算科目核算
    二公司应严格国家关现金理规定收支现金超银行核定库
    存现金限额部分应时交存银行严格办法规定核算现金项收支
    业务
    三科目账务处理：
    ()银行提取现金根支票存根记载提取金额记科目贷记
    银行存款科目现金存入银行根银行退回进账单第联记银
    行存款科目贷记科目
    (二)支付部职工出差等原需现金支出证记载金额
    记应收款等科目贷记科目收出差员交回差旅费剩余款结
    177
    算时实际收回现金记科目应报销金额记理费等
    科目实际出现金贷记应收款科目
    （三）财务部门单独拨部单位周转备金记备金科
    目贷记科目银行存款科目备金中支付零星支出应根关
    支出单定期编制备金报销清单财务部门根部单位提供备金报
    销清单定期补足备金记理费等科目贷记科目银行存款
    科目
    （四）原收现金记科目贷记关科目支出现金记
    关科目贷记科目
    （五）日终结算现金收支财产清查等发现查明原现金短缺
    溢余应通处理财产损溢科目核算：属现金短缺应实际短缺
    金额记处理财产损溢—处理流动资产损溢科目贷记科目属
    现金溢余实际溢余金额记科目贷记处理财产损溢—处理流
    动资产损溢科目查明原作处理：
    1现金短缺属应责赔偿部分记应收款现
    金等科目贷记处理财产损溢—处理流动资产损溢科目属应保
    险公司赔偿部分记应收款科目贷记处理财产损溢—处理
    流动资产损溢科目属法查明原根理权限批准处理
    记理费科目贷记处理财产损溢—处理流动资产损溢科目
    2现金溢余属应支付关员单位记处理财产损
    溢—处理流动资产损溢科目贷记应付款科目属法查明原
    现金溢余批准记处理财产损溢—处理流动资产损溢科目
    贷记营业外收入科目
    四公司应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发
    生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数
    结余数结余数实际库存数核做账款相符
    外币现金公司应分民币种外币设置现金日记账进行明
    细核算
    178
    五科目期末方余额反映公司实际持库存现金
    第1002 号科目银行存款
    科目核算公司存入银行种存款公司存入金融机构存
    款科目核算
    公司外埠存款银行票存款银行汇票存款信卡存款信证保证
    金存款存出投资款等货币资金科目核算科目核算
    二科目设置二级明细科目：
    （）收入户
    （二）支出户
    （三）工程户
    （四）限制性户
    （五）贷款户
    （六）话费托收户
    （七）定期存款户
    （八）外币户
    （九）
    二级明细科目应开户银行金融机构等设置级明细科目
    三明细科目核算容：
    （）收入户：（市）分公司县局级公司指定银行开立核
    算项营收资金收取划该户资金收支
    （二）支出户：（市）分公司县局级公司指定银行开立核
    算接受级公司非资性资金划拨支付日常生产营等非资性开支
    （三）工程户：（市）分公司县局级公司指定银行开立核
    算接受级公司资性资金划拨支付资性开支
    179
    （四）限制性户：核算公司限制资金途银行存款例住房资金
    账户等
    （五）贷款户：核算银行取贷款
    （六）话费托收户：核算托收话费
    （七）定期存款户：核算定期存款
    （八）外币户：核算种外币存款
    （九）：核算类账户外银行存款
    四公司应严格国家关支付结算办法部资金理规定正确
    进行银行存款收支业务结算办法规定核算银行存款项收支业
    务
    五公司款项存入银行金融机构记科目贷记现金等
    关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
    六银行存款收款证付款证填制日期：
    （）采银行汇票方式公司收款应汇票解讫通知进账单送交
    银行根银行退回进账单关原始证编制收款证公司付款应
    收银行签发银行汇票根银行汇票申请书(存根)联编制付款证
    余款项汇票超付款期等原退款时应根银行余款收账通
    知编制收款证
    （二）采商业汇票方式中：
    1采商业承兑汇票方式公司收款应期商业承兑汇票连
    填制邮划电划委托收款证送交银行办理转账根银行收账通
    知编制收款证公司付款收银行付款通知时编制付款证
    2采银行承兑汇票方式公司收款应期银行承兑汇票连
    填制邮划电划委托收款证送交银行办理转账根银行收账通
    知编制收款证公司付款收银行付款通知时编制付款证公
    司未期商业汇票银行申请贴现时应规定填制贴现证连汇票
    送交银行根银行收账通知编制收款证
    180
    （三）采银行票方式公司收款规定受理银行票应票
    连进账单送交银行办理转账根银行盖章退回进账单第联关原始
    证编制收款证公司付款填送银行票申请书款项交存银行
    收银行签发银行票根申请书存根联编制付款证公司银行票
    超付款期限原求退款时交回票填制进账单银行审核盖
    章根进账单第联编制收款证
    （四）采支票方式公司收款收支票应收支票日
    填制进账单连支票送交银行根银行盖章退回进账单第联关原始
    证编制收款证根银行转签发送交银行支票银行审查盖章
    进账单第联关原始证编制收款证公司付款付出支票
    应根支票存根关原始证时编制付款证
    （五）采汇兑结算方式公司收款汇入款项应收银行
    收账通知时编制收款证公司付款汇出款项应银行办
    理汇款根汇款回单编制付款证
    （六）采委托收款结算方式公司收款托收款项根银行收
    账通知编制收款证公司付款收银行转委托收款证根
    委托收款证付款通知关原始证编制付款证付款期满前提
    前付款应通知银行付款日编制付款证拒绝付款作账务处理
    （七）采托收承付结算方式公司收款托收款项根银行收
    账通知关原始证编制收款证公司付款承付款项应
    承付时根托收承付结算证承付支款通知关发票账单等原始证编制
    付款证拒绝付款属全部拒付作账务处理属部分拒付付
    款部分述规定处理拒付部分作账务处理
    （八）现金存入银行应根银行盖章退回交款回单时编制现金付款
    证登记现金日记账银行存款日记账(编制银行存款收款
    证)银行提取现金根支票存根编制银行存款付款证登记银
    行存款日记账现金日记账(编制现金收款证)
    （九）发生存款利息根银行通知时编制收款证
    七公司银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生
    181
    序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账
    单核少月核次月度终公司账面余额银行账单余额间
    差额必须逐笔查明原进行处理月编制银行存款余额调节表调
    节相符
    八外币存款公司应分民币种外币设置银行存款日记账
    进行明细核算
    公司发生外币业务时应关外币金额折合民币记账规定外
    外币业务关账户应采业务发生月月初发生日汇率折合
    期末种外币账户(包括外币现金外币结算债权债务)期末余
    额应期末汇率折合民币期末汇率折合民币金额原账面民
    币金额间差额作汇兑损益分情况处理：
    ()筹建期间发生汇兑损益计入长期摊费
    (二)购建固定资产关外币专门款产生汇兑损益款费处
    理原处理
    (三)述情况外汇兑损益均计入期财务费
    银行结售购入外汇外币兑换产生银行买入卖出价折合汇
    率间差额计入期财务费
    九公司应加强银行存款理定期银行存款进行检查果确
    凿证表明存银行金融机构款项已部分收回者全部收
    回例吸收存款单位已宣告破产破产财产足清偿部分者
    全部清偿应作期损失减银行存款记营业外支出科目
    贷记科目
    十科目期末方余额反映公司实际存银行金融机构款项
    第1009 号科目货币资金
    科目核算公司外埠存款银行票存款银行汇票存款信卡存
    款信证保证金存款担保函押金票承兑保证金存出投资款等种
    货币资金
    182
    二科目设置二级明细科目：
    （）外埠存款
    （二）银行票
    （三）银行汇票
    （四）信卡
    （五）信证保证金
    （六）担保函押金
    （七）票承兑保证金
    （八）存出投资款
    （九）
    科目应外埠存款开户银行银行票银行汇票信证票承
    兑保证金担保函押金存出投资款收款单位等设置级明细科目信
    卡业务公司应信卡明细科目中开出信卡银行信卡种
    类设置明细账
    三科目账务处理：
    （）外埠存款指公司外进行时零星采购时汇采购银行
    开立采购专户款项公司款项委托银行汇采购开立专户时记
    科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时
    记途物资库存材料库存商品等科目贷记科目余
    外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记
    科目
    （二）银行票存款指公司取银行票规定存入银行款项公
    司银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银
    行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款科目公司银
    行票根发票账单等关证记途物资库存材料库存
    商品等科目贷记科目票超付款期等原求退款时应填制进
    账单式两联连票送交银行根银行盖章退回进账单第联
    183
    记银行存款科目贷记科目
    （三）银行汇票存款指公司取银行汇票规定存入银行款项公
    司填送银行汇票申请书款项交存银行取银行汇票根银行盖
    章退回申请书存根联记科目贷记银行存款科目公司银行汇
    票根发票账单等关证记途物资库存材料库存商品
    等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项根
    开户行转银行汇票第四联(余款收账通知)记银行存款科目贷记
    科目
    （四）信卡存款指公司取信卡规定存入银行款项公司
    应规定填制申请表连支票关资料送交发卡银行根银行盖章退
    回进账单第联记科目贷记银行存款科目公司信卡购物
    支付关费记关科目贷记科目公司信卡程中需
    账户续存资金记科目贷记银行存款科目
    （五）信证保证金存款指公司取信证规定存入银行保证金
    公司银行申请开立信证应规定银行提交开证申请书信证申请承
    诺书购销合公司银行交纳保证金根银行退回进账单第联记
    科目贷记银行存款科目根开证行交信证单通知书关单
    列明金额记途物资库存材料库存商品等科目贷记
    科目银行存款科目
    （六）担保函押金指公司业务需银行申请开立投标履约付款
    等保函时规定存入银行保证金公司银行交纳押金时记科目贷记
    银行存款科目收回押金时记银行存款科目贷记科目
    （七）票承兑保证金指业务需银行申请开立银行承兑汇票时
    规定存入银行保证金银行交纳保证金记科目贷记银行存款科
    目票期支付票款时记应付票科目贷记科目银行存款
    科目
    （八）存出投资款指公司已存入证券公司尚未进行短期投资现金
    公司证券公司划出资金时应实际划出金额记科目贷记银行存
    款科目购买股票债券等时实际发生金额记短期投资科目
    184
    贷记科目
    四公司应加强货币资金理时办理结算逾期尚未办理结
    算银行汇票银行票等应规定时转回记银行存款科目贷记
    科目公司应严格办法规定核算货币资金项收支业务
    月终应编制货币资金调节表公司账面余额银行账单余额间
    差异银行存款科目关规定处理
    五科目期末方余额反映公司实际持货币资金
    第1101 号科目短期投资
    科目核算公司购入时变现持时间准备超1 年(含1 年)
    投资包括种股票债券基金等
    公司购入时变现准备时变现投资长期股权投资长
    期债权投资科目核算科目核算
    二科目设置明细科目：
    （）股票
    （二）债券：
    1国债
    2金融债券
    3企业债券
    （三）基金
    （四）
    三科目账务处理：
    ()公司购入种股票债券基金等作短期投资实际支付
    价款记科目(股票债券基金)贷记银行存款货币资金等
    科目实际支付价款中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应单独核算公司应实际支付价款减已宣告尚
    185
    未领取现金股利已付息期尚未领取债券利息金额记科目
    (股票债券基金)应领取现金股利利息等记应收股利应收
    利息科目实际支付价款贷记银行存款货币资金等科目
    (二)投资者投入短期投资投资方确认价值记科目(股票
    债券基金)贷记实收资（股）等科目
    (三)公司接受债务非现金资产抵偿债务方式取短期投资应
    收债权换入短期投资应收债权账面价值加应支付相关税费记
    科目(股票债券基金)该项应收债权已计提坏账准备记坏账准备
    科目应收债权账面余额贷记应收账款等科目应支付相关税费
    贷记银行存款等科目
    果接受短期投资中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应应收债权账面价值加应支付相关税费减
    应收股利应收利息余额记科目(股票债券基金)应收股利
    应收利息记应收股利应收利息科目该项应收债权已计提坏
    账准备记坏账准备科目应收债权账面余额贷记应收账款等
    科目应支付相关税费贷记银行存款等科目
    涉补价分情况处理：
    1公司收补价应收债权账面价值减补价已宣告尚未领取
    现金股利已付息期尚未领取债券利息加应支付相关税费记
    科目(股票债券基金)应收股利应收利息记应收股利应
    收利息科目收补价记银行存款科目该项应收债权已计提
    坏账准备记坏账准备科目应收债权账面余额贷记应收账款
    等科目应支付相关税费贷记银行存款等科目
    2公司支付补价应收债权账面价值加支付补价应支付相
    关税费减已宣告尚未领取现金股利已付息期尚未领取债券利
    息记科目(股票债券基金)应收股利应收利息记应收股利
    应收利息科目该项应收债权已计提坏账准备记坏账准备科
    目应收债权账面余额贷记应收账款等科目应支付补价相关
    税费贷记银行存款等科目
    186
    (四)非货币性交易换入短期投资应规定处理：
    1涉补价非货币性交易换入短期投资
    (1)短期投资换入作短期投资股票债券基金等换出资产账
    面价值加应支付相关税费记科目(股票债券基金)换出资产已
    计提跌价准备记短期投资跌价准备科目换出资产账面余额贷
    记科目(股票债券基金)应支付相关税费贷记银行存款等科目
    果换入短期投资中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应换出资产账面价值加应支付相关税费减应
    收股利应收利息余额记科目(股票债券基金)应收股利应
    收利息记应收股利应收利息科目换出资产已计提跌价准备
    记短期投资跌价准备科目换出资产账面余额贷记科目(股票
    债券基金)应支付相关税费贷记银行存款等科目
    (2)库存材料库存商品换入作短期投资股票债券基金等换
    出资产账面价值加应支付相关税费记科目(股票债券基金)
    换出资产已计提跌价准备记存货跌价准备科目换出资产账面余
    额贷记库存材料库存商品等科目换出资产应支付相关税费贷
    记应交税金—应交增值税（销项税额）银行存款等科目
    果换入短期投资中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应换出资产账面价值加应支付相关税费减应
    收股利应收利息余额记科目(股票债券基金)应收股利应
    收利息记应收股利应收利息科目换出资产已计提跌价准备
    记存货跌价准备科目换出资产账面余额贷记库存材料库存
    商品等科目应支付相关税费贷记应交税金—应交增值税（销项税额）
    银行存款等科目
    (3)固定资产换入作短期投资股票债券基金等应换出固定资
    产账面净值记固定资产清理科目换出固定资产已提折旧记
    累计折旧科目换出固定资产账面原价贷记固定资产科目换
    出固定资产已计提减值准备记固定资产减值准备科目贷记固定资
    产清理科目换出固定资产应支付相关税费固定资产清理科目
    187
    贷记银行存款等科目固定资产清理科目余额记科目(股票
    债券基金)贷记固定资产清理科目
    果换入短期投资中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应换出固定资产账面净值记固定资产清理科
    目换出固定资产已提折旧记累计折旧科目换出固定资产账
    面原价贷记固定资产科目换出固定资产已计提减值准备记固
    定资产减值准备科目贷记固定资产清理科目换出固定资产应支付
    相关税费固定资产清理科目贷记银行存款等科目固定资
    产清理科目余额减应收股利应收利息余额记科目(股票
    债券基金)应收股利应收利息记应收股利应收利息科目
    贷记固定资产清理科目
    (4)形资产换入作短期投资股票债券基金等应换出资产
    账面价值加应支付相关税费记科目(股票债券基金)换出资产
    已计提减值准备记形资产减值准备科目形资产账面余额
    贷记形资产科目应支付相关税费贷记银行存款等科目
    果换入短期投资中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应换出资产账面价值加应支付相关税费减应
    收股利应收利息余额记科目(股票债券基金)应收股利应
    收利息记应收股利应收利息科目换出资产已计提减值准备
    记形资产减值准备科目形资产账面余额贷记形资产科
    目应支付相关税费贷记银行存款等科目
    (5)长期投资换入作短期投资股票债券基金等应换出资产
    账面价值加应支付相关税费记科目(股票债券基金)换出资产
    已计提减值准备记长期投资减值准备科目长期投资账面余额
    贷记长期股权投资长期债权投资科目应支付相关税费贷记银
    行存款等科目
    果换入短期投资中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应换出资产账面价值加应支付相关税费减应
    收股利应收利息余额记科目(股票债券基金)应收股利应
    188
    收利息记应收股利应收利息科目换出资产已计提减值准备
    记长期投资减值准备科目长期投资账面余额贷记长期股权投资
    长期债权投资科目应支付相关税费贷记银行存款等科目
    2涉补价非货币性交易换入短期投资
    (1)公司收补价
    ①短期投资换入作短期投资股票债券基金等换出资产账面
    价值加应确认损益应支付相关税费减补价余额记科目(股
    票债券基金)换出资产已计提跌价准备记短期投资跌价准备
    科目收补价记银行存款科目换出资产账面余额贷记
    科目(股票债券基金)应支付相关税费贷记银行存款等科目
    应确认损失记营业外支出科目应确认收益贷记营业外收入
    科目
    ②库存材料库存商品换入作短期投资股票债券基金等换出
    资产账面价值加应确认损益应支付相关税费减补价余额
    记科目(股票债券基金)换出资产已计提跌价准备记存货跌价
    准备科目收补价记银行存款科目换出资产账面余额
    贷记库存材料库存商品等科目换出资产应支付相关税费贷记银
    行存款等科目应确认损失记营业外支出科目应确认收益
    贷记营业外收入科目
    ③固定资产换入作短期投资股票债券基金等应换出固定资产
    账面净值记固定资产清理科目换出固定资产已提折旧记累
    计折旧科目换出固定资产账面原价贷记固定资产科目换出固
    定资产已计提减值准备记固定资产减值准备科目贷记固定资产清
    理科目收补价记银行存款科目贷记固定资产清理科目
    应确认损失记营业外支出科目贷记固定资产清理科目
    应确认收益记固定资产清理科目贷记营业外收入科目换
    出固定资产应支付相关税费固定资产清理科目贷记银行存款等
    科目固定资产清理科目余额记科目(股票债券基金)贷记
    固定资产清理科目
    189
    ④形资产换入作短期投资股票债券基金应换出资产账面
    价值加应确认损益应支付相关税费减补价余额记科目(股
    票债券基金)换出资产已计提减值准备记形资产减值准备
    科目收补价记银行存款科目形资产账面余额贷记
    形资产科目应支付相关税费贷记银行存款等科目应确认损
    失记营业外支出科目应确认收益贷记营业外收入科目
    ⑤长期投资换入作短期投资股票债券基金等应换出资产账
    面价值加应确认损益应支付相关税费减补价余额记科目(股
    票债券基金)换出资产已计提减值准备记长期投资减值准备
    科目收补价记银行存款科目长期投资账面余额贷记长
    期股权投资长期债权投资科目应支付相关税费贷记银行存款
    等科目应确认损失记营业外支出应确认收益贷记营业
    外收入科目
    (2)公司支付补价
    ①短期投资换入作短期投资股票债券基金等换出资产账面
    价值加应支付补价相关税费记科目(股票债券基金)换出资
    产已计提跌价准备记短期投资跌价准备科目换出资产账面余额
    贷记科目(股票债券基金)应支付补价相关税费贷记银行存款
    等科目
    ②库存材料库存商品换入作短期投资股票债券基金等换出
    资产账面价值加应支付补价相关税费记科目(股票债券基金)
    换出资产已计提跌价准备记存货跌价准备科目换出资产账面
    余额贷记库存材料库存商品等科目换出资产应支付补价相关
    税费贷记银行存款等科目
    ③固定资产换入作短期投资股票债券基金等应换出固定资产
    账面净值记固定资产清理科目换出固定资产已提折旧记累
    计折旧科目换出固定资产账面原价贷记固定资产科目换出固
    定资产已计提减值准备记固定资产减值准备科目贷记固定资产清
    理科目应支付补价记固定资产清理科目贷记银行存款科
    190
    目换出固定资产应支付相关税费固定资产清理科目贷记银
    行存款等科目固定资产清理科目余额记科目(股票债券
    基金)贷记固定资产清理科目
    ④形资产换入作短期投资股票债券基金应换出资产账面
    价值加应支付补价相关税费记科目(股票债券基金)换出资
    产已计提减值准备记形资产减值准备科目形资产账面余额
    贷记形资产科目应支付补价相关税费贷记银行存款等科目
    ⑤长期投资换入作短期投资股票债券基金等应换出资产账
    面价值加应支付补价相关税费记科目(股票债券基金)换出
    资产已计提减值准备记长期投资减值准备科目长期投资账面余
    额贷记长期股权投资长期债权投资科目应支付补价相关税费
    贷记银行存款等科目
    （3）述换入短期投资果含已宣告尚未领取现金股利已
    付息期尚未领取债券利息应作应收项目单独核算
    3非货币性交易中果时换入项资产应换入项资产公允
    价值换入全部资产公允价值总额例换出资产账面价值总额进行分
    配确定项换入资产入账价值
    (五)公司取作短期投资股票债券基金等应收投资单位
    发放现金股利利息等收益时记银行存款等科目贷记科目(股票
    债券基金)
    (六)公司持股票期间获股票股利作账务处理应备查账簿
    中登记增加股份
    (七)公司出售股票债券基金期收回债券息实际收金额
    记银行存款科目已计提跌价准备记短期投资跌价准备科目
    出售收回短期投资成贷记科目(股票债券基金)未领取现
    金股利利息贷记应收股利应收利息科目差额记贷记投
    资收益科目
    公司出售股票债券等短期投资时结转短期投资成计价法
    191
    计算确定出售部分成
    公司计算出售短期投资成方法确定意变更需变更应
    会计报表附注中予说明
    四科目期末方余额反映公司持种股票债券基金等短期投
    资成
    第1102 号科目短期投资跌价准备
    科目核算公司提取短期投资跌价准备
    二科目设置明细科目：
    （）股票
    （二）债券：
    1国债
    2金融债券
    3企业债券
    （三）基金
    （四）
    三公司应定期者少年年度终短期投资进行全面检查市
    价低成差额记投资收益科目贷记科目已计提跌价
    准备短期投资市价恢复应已计提跌价准备范围转回记
    科目贷记投资收益科目
    短期投资跌价准备公式计算：
    期应提取短期投资跌价准备期市价低成金额—科目贷方
    余额
    期短期投资市价低成金额科目贷方余额差额提取跌
    价准备记投资收益科目贷记科目果期短期投资市价低成
    金额科目贷方余额差额减已计提跌价准备记科目
    192
    贷记投资收益科目果期短期投资市价高成应科目余额全
    部回记科目贷记投资收益科目
    四公司出售收回短期投资涉债务重组非货币性交易等持
    短期投资应时结转已计提跌价准备
    五科目期末贷方余额反映公司已计提短期投资跌价准备
    第1111 号科目应收票
    科目核算公司提供通信业务服务销售通信商品提供劳务等
    收商业汇票
    二科目设置二级明细科目：
    （）银行承兑汇票
    （二）商业承兑汇票
    公司应述明细科目分债务设置三级明细科目进行核算
    三公司应收开出承兑商业汇票时应收票票面价值入账
    带息应收票应期末计提利息计提利息增加应收票账面余额
    四科目账务处理：
    ()公司提供通信业务服务销售通信商品提供劳务等收开出
    承兑商业汇票应收票面值记科目实现营业收入贷记通
    信业务收入业务收入等科目
    (二)公司收应收票抵偿应收账款时应收票面值记科目
    贷记应收账款科目
    带息应收票应期末时应收票票面价值确定利率计算
    计提利息计提利息增加应收票账面余额记科目贷记财务费
    科目
    (三)应收票贴现账务处理
    1公司应收票银行等金融机构贴现公司负银行等金融机构
    款责实际收款项记银行存款科目实际支付手续
    193
    费记财务费科目银行贷款金贷记短期款科目
    2果银行等金融机构签订协议中规定贴现应收票期债
    务未期偿公司负偿责时公司应银行等金融机构达成
    协议实际收款项记银行存款等科目应支付相关手续
    费金额记财务费科目贴现应收票账面余额贷记应收票
    科目
    公司负银行等金融机构款责贴现商业承兑汇票期承兑
    银行账户足支付公司收银行退回应收票支款通知拒绝付款理
    书付款未付票款通知书时应收票账面余额记应收账款科目
    贷记应收票科目时银行等金融机构支付金额记短期
    款科目贷记银行存款科目
    (四)公司持应收票背书转取需物资时应计入取物
    资成价值记途物资库存材料库存商品应交税金——应
    交增值税(进项税额)等科目贷记应付款科目差额记贷
    记银行存款等科目
    带息应收票公司持应收票背书转取需物资时
    应计入取物资成价值记途物资库存材料库存商品
    应交税金——应交增值税(进项税额)等科目贷记应付款科目
    尚未计提利息贷记财务费科目应收应付金额记贷记银
    行存款等科目
    (五)应收票期应分情况处理：
    1收回应收票实际收金额记银行存款科目应收票
    账面余额贷记科目差额贷记财务费科目(未计提利息部
    分)
    2付款力支付票款收银行退回商业承兑汇票委托收款证
    付票款通知书拒绝付款证明等应收票账面余额记应收账款
    科目贷记科目
    3期收回带息应收票转入应收账款科目核算期末
    194
    计提利息包含利息关备查簿中进行登记实际收时减
    收期财务费
    五公司应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数
    出票日期票面金额票面利率交易合号付款承兑背书姓
    名单位名称期日背书转日贴现日期贴现率贴现净额未计提
    利息收款日期收回金额退票情况等资料应收票期结清票款退
    票应备查簿逐笔注销
    六公司持应收票计提坏账准备期收回应收票转
    入应收账款规定计提坏账准备确凿证表明公司持
    未期应收票够收回收回性时应账面余额转入应收账
    款计提相应坏账准备采账龄法计提坏账准备时转入应收账款应
    收票账龄开出票日算起转入应收账款核算应收票应应收
    票备查簿中登记
    七科目期末方余额反映公司持商业汇票票面价值应计利息
    第1121 号科目应收股利
    科目核算公司股权投资应收取现金股利公司应收单位
    利润科目核算
    二科目设置二级明细科目：
    （）普通股股利
    （二）优先股股利
    （三）应收利润
    二级明细投资单位设置明细科目进行核算
    三科目账务处理：
    （）公司购入股票实际支付价款中包含已宣告尚未领取现金股
    利实际成(实际支付价款减已宣告尚未领取现金股利)记短
    期投资长期股权投资科目应领取现金股利记科目实际支
    付价款贷记银行存款科目收发放现金股利记银行存款科
    195
    目贷记科目
    （二）公司外长期股权投资应分现金股利利润应投资单位宣
    告发放现金股利分派利润时记科目贷记投资收益长期股权投
    资等科目收现金股利利润记银行存款科目贷记科目
    四科目期末方余额反映公司尚未收回现金股利利润
    第1122 号科目应收利息
    科目核算公司债权投资应收取利息公司购入期付息
    长期债券应收利息长期债权投资科目核算科目核算
    二科目应债券种类设置二级明细进行核算
    三科目账务处理：
    （）公司购入债券实际支付价款中包含已付息期尚未领取债
    券利息实际成(实际支付价款减已付息期尚未领取利息)
    记短期投资长期债权投资科目应收取利息记科目实际
    支付价款贷记银行存款科目
    （二）公司购入分期付息期债券取分期付息长
    期债权投资已付息期应收未收利息应确认投资收益时应获
    利息记科目贷记投资收益科目
    （三）公司收利息实际收金额记银行存款科目应收
    利息账面余额贷记科目差额记贷记投资收益科目
    四科目期末方余额反映公司尚未收回债权投资利息
    第1131 号科目应收账款
    科目核算应收电信户尚未交纳通信业务费公司通信业务
    关应收账款
    二科目设置明细科目：
    （）户欠费
    （二）应收网间结算款：
    196
    1中国移动
    2中国联通
    3中国网通
    4中国铁通
    5应收集团部单位结算款
    6
    （三）应收出租电路租费：
    1中国移动
    2中国联通
    3中国网通
    4中国铁通
    5中国邮政
    6金融企业
    7政机关
    8
    （四）应收800 业务款
    （五）应收电信卡省际话费结算款
    （六）应收集团客户款
    （七）国际单点结算
    （八）省站式服务
    （九）
    三科目账务处理：
    （）户欠费：核算电信户尚未交纳电信业务费公司发生户
    197
    欠费记科目（户欠费）贷记通信业务收入科目月终应收回
    户欠费减相关预收账款记预收账款－户预存款科目贷记科目
    （户欠费）减户欠费已收回户欠费记营业款结算科目贷
    记预收账款－户预存款科目应收回户欠费通预收账
    款－户预存款科目直接记科目（户欠费）贷记通信业务收入
    科目已收回户欠费记营业款结算科目贷记科目（户欠费）
    （二）应收网间结算款：核算公司电信运营商集团公司部单位间
    应收通话费结算网间结算净结入时公司电信运营商集团部单
    位分割回国长途电话国际港澳台长途电话网电话通话费收入根
    接口局出具账单记通信业务收入—网间结算收入—国段互联互通净
    收入—结算支出通信业务收入—网间结算收入—国际段网间结算净收入—
    结算支出通信业务收入—网间结算收入—港澳台段网间结算净收入—结算
    支出通信业务收入—网间结算收入—网互联互通净收入—结算支出等
    科目记科目（应收网间结算款）贷记通信业务收入—网间结算收入—
    国段互联互通净收入—结算收入通信业务收入—网间结算收入—国际段
    网间结算净收入—结算收入通信业务收入—网间结算收入—港澳台段网间
    结算净收入—结算收入通信业务收入—网间结算收入—网互联互通净
    收入—结算收入等科目贷记科目（应收网间结算款）
    （三）应收出租电路租费：核算公司应收企业电路租费结算款公司月
    终根营部门提供电路开通清单企业结算电路租费时记科目
    （应收出租电路租费）贷记通信业务收入（相关专业收入）科目收款项
    时记银行存款科目贷记科目（应收出租电路租费）
    （四）应收800 业务款：核算发话局应受话局分割回800 业务通话费
    公司根收受话局应付公司通话费账单记科目（应收800 业务
    款）贷记通信业务收入（相关专业收入）科目收款项时记银行存
    款科目贷记科目（应收800 业务款）
    （五）应收电信卡省际话费结算款：核算公司电信卡业务省省间应收话
    费结算
    省级公司集团公司发省际结算数应结入数额记科目
    198
    （应收电信卡省际话费结算款）贷记通信业务收入（相关专业收入）科目
    收交话费结算款时记银行存款科目贷记科目（应收电信卡省
    际话费结算款）
    （六）应收集团客户款：核算集团公司省级公司（市）分公司间
    站服务业务费结算
    1集团公司受理单位收集团客户支付通信费时记银行存款科
    目贷记应付款－××客户科目集团公司受理单位根审核
    次性费付费通知单次性费决算单月租费通信费结算通知单
    等分摊款项电汇省级公司（（市）分公司）时根汇款回单减
    应付款记应付款－××客户科目贷记银行存款科目
    2省级公司收集团公司受理单位银行汇款时记银行存款科目
    贷记应付款－××客户科目时根集团公司受理单位填写次
    性费付费通知单次性费决算单月租费通信费结算通知单银
    行汇款回单传真件款项全额分配（市）分公司记应付款－×
    ×客户科目贷记银行存款科目实际发生次性费需进行调整
    根集团公司受理单位填写次性费决算单进行相应调整
    3（市）分公司根收级单位列账通知开具发票计列通信业
    务收入记应收账款－应收集团客户款银行存款科目贷记通信业
    务收入（相关专业收入）科目
    （市）分公司直接集团公司受理单位收款项根集团公司受理
    单位列账通知开具发票计列通信业务收入记应收账款－应收集团客户
    款银行存款科目贷记通信业务收入（相关专业收入）科目
    收客户设备购置费作代购业务处理
    实际发生次性费需进行调整根集团公司受理单位填写
    次性费决算单进行相应调整
    （七）：公司发生营业务关应收账款应收金额记
    科目贷记关科目收回应收账款时记银行存款等科目贷记科
    目
    199
    四债务进行债务重组时科目账务处理：
    ()低应收债权账面价值现金清偿债务公司应实际收现金
    记银行存款等科目应收债权已计提坏账准备记坏账准备科
    目应收账款账面余额贷记科目差额记营业外支出－债务
    重组损失科目
    (二)非现金资产抵偿债务
    1公司接受非现金资产作短期投资公司应应收债权账面价值
    加应支付相关税费记短期投资科目该项应收债权已计提坏账
    准备记坏账准备科目应收债权账面余额贷记科目应支付
    相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    果接受短期投资中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应应收债权账面价值减应收股利应收利息加
    应支付相关税费余额记短期投资科目应收股利应收利息
    记应收股利应收利息科目该项应收债权已计提坏账准备
    记坏账准备科目应收债权账面余额贷记科目应支付相关税
    费贷记银行存款应交税金等科目
    2公司接受非现金资产作存货抵扣增值税进项税额记
    应交税金—应交增值税（进项税额）科目应收债权已计提坏账准备
    记坏账准备科目应收债权账面价值加应支付相关税费金额
    记库存材料库存商品等科目应收债权账面余额贷记科目
    应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    3公司接受非现金资产作固定资产应应收债权账面价值加
    应支付相关税费记固定资产科目应收债权已计提坏账准备
    记坏账准备科目应收债权账面余额贷记科目应支付相关税
    费贷记银行存款应交税金等科目
    4公司接受非现金资产作长期投资应应收债权账面价值加应
    支付相关税费记长期股权投资长期债权投资等科目应收债权
    已计提坏账准备记坏账准备科目应收债权账面余额贷记科
    目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    200
    果接受长期投资中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应应收债权账面价值减应收股利应收利息加
    应支付相关税费余额记长期股权投资长期债权投资等科目
    应收股利应收利息记应收股利应收利息科目该项应收债
    权已计提坏账准备记坏账准备科目应收债权账面余额贷记
    科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    5非现金资产抵偿债务涉补价分情况处理：
    (1)收补价
    ①公司接受非现金资产作短期投资公司应应收债权账面价值减
    补价加应支付相关税费记短期投资科目该项应收债权已计提
    坏账准备记坏账准备科目收补价记银行存款等科目
    应收债权账面余额贷记科目应支付相关税费贷记银行存款
    应交税金等科目
    果接受短期投资中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应应收债权账面价值减应收股利应收利息补
    价加应支付相关税费余额记短期投资科目应收股利应
    收利息记应收股利应收利息科目该项应收债权已计提坏账
    准备记坏账准备科目收补价记银行存款等科目应
    收债权账面余额贷记科目应支付相关税费贷记银行存款应
    交税金等科目
    ②公司接受非现金资产作存货应收债权已计提坏账准备记
    坏账准备科目应收债权账面价值加应支付相关税费金额
    记库存材料库存商品等科目收补价记银行存款等科目
    应收债权账面余额贷记科目应支付相关税费贷记银行存款
    应交税金等科目
    ③公司接受非现金资产作固定资产应应收债权账面价值减补
    价加应支付相关税费记固定资产科目应收债权已计提坏账
    准备记坏账准备科目收补价记银行存款等科目应
    收债权账面余额贷记科目应支付相关税费贷记银行存款应
    201
    交税金等科目
    ④公司接受非现金资产作长期投资应应收债权账面价值减补
    价加应支付相关税费记长期股权投资长期债权投资等科目
    应收债权已计提坏账准备记坏账准备科目收补价记银
    行存款等科目应收债权账面余额贷记科目应支付相关税费
    贷记银行存款应交税金等科目
    果接受长期投资中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应应收债权账面价值减应收股利应收利息补
    价加应支付相关税费余额记长期股权投资长期债权投资
    等科目应收股利应收利息记应收股利应收利息科目该
    项应收债权已计提坏账准备记坏账准备科目收补价记银
    行存款等科目应收债权账面余额贷记科目应支付相关税费
    贷记银行存款应交税金等科目
    (2)支付补价
    ①公司接受非现金资产作短期投资应应收债权账面价值加应
    支付补价相关税费记短期投资科目该项应收债权已计提坏账
    准备记坏账准备科目应收债权账面余额贷记科目应支付
    补价相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    果接受短期投资中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应应收债权账面价值减应收股利应收利息加
    应支付补价相关税费余额记短期投资科目应收股利应收
    利息记应收股利应收利息科目该项应收债权已计提坏账准
    备记坏账准备科目应收债权账面余额贷记科目应支付
    补价相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    ②公司接受非现金资产作存货抵扣增值税进项税额记应
    交税金—应交增值税（进项税额）科目应收债权已计提坏账准备记
    坏账准备科目应收债权账面价值加应支付补价相关税费金
    额记库存材料库存商品等科目应收债权账面余额贷记科
    目应支付补价相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    202
    ③公司接受非现金资产作固定资产应应收债权账面价值加应
    支付补价相关税费记固定资产科目应收债权已计提坏账准备
    记坏账准备科目应收债权账面余额贷记科目应支付补价
    相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    ④公司接受非现金资产作长期投资应应收债权账面价值加应支
    付补价相关税费记长期股权投资长期债权投资等科目应收
    债权已计提坏账准备记坏账准备科目应收债权账面余额贷记
    科目应支付补价相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    果接受长期投资中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期
    尚未领取债券利息应应收债权账面价值减应收股利应收利息加
    应支付补价相关税费余额记长期股权投资长期债权投资等
    科目应收股利应收利息记应收股利应收利息科目该项
    应收债权已计提坏账准备记坏账准备科目应收债权账面余额
    贷记科目应支付补价相关税费贷记银行存款应交税金等科
    目
    6公司接受非现金资产需委托外单位销售委托外单位加工销售
    述原进行会计处理委托加工物资委托代销商品处理
    述接受非现金资产涉项资产应接受项非现金资产公
    允价值非现金资产公允价值总额例应收债权账面价值进行分配
    分配价值作接受非现金资产入账价值
    7公司应收款项换入非现金资产述原进行处理
    (三)债权转资公司应应收债权账面价值加应支付相关税
    费记短期投资长期股权投资等科目该项应收债权已计提坏账
    准备记坏账准备科目应收债权账面余额贷记科目应支付
    相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    (四)修改债务条件进行清偿未应收金额应收债权账面价值
    首先减已计提坏账准备记坏账准备科目已计提坏账准备
    足减直接计入期损益记营业外支出－债务重组损失科目
    未应收金额应收债权账面余额差额贷记科目
    203
    修改债务条件果未应收金额应收债权账面价值应
    收债权账面余额应应收金额应收债权账面余额差额减已计
    提坏账准备应收债权账面余额记坏账准备科目贷记科目
    修改债务条件果未应收金额应收债权账面余额债务
    重组时作账务处理应备查簿中进行登记实际收债权时实际收
    金额应收债权账面余额差额作期财务费
    果修改债务条款中涉收益收益包括未应收金
    额中收益实际收时直接计入期营业外收入
    (五)现金非现金资产债权转资修改债务条件等方式(混合
    重组方式)组合清偿债务时公司应先收现金受非现金资产入账
    价值享股权入账价值减应收债权账面价值述原处理
    五公司应收账款换入应收账款者应收账款资产换入应收
    账款换出资产账面价值作换入应收账款入账价值果换入应收
    账款原账面价值换出资产账面价值应换入应收账款原账面价值
    作换入应收账款入账价值换入应收账款入账价值换出资产账面价值
    差额作坏账准备
    公司项资产时换入应收账款项资产者项资产换入应
    收账款项资产换入应收账款原账面价值作换入应收账款
    入账价值换入应收账款外项资产入账价值换入项
    资产公允价值换入全部资产公允价值总额例换出全部资
    产账面价值总额加应支付相关税费减换入应收账款入账价值余
    额进行分配分配价值作换入项资产入账价值
    涉补价收补价换出应收款项账面价值应收补价
    先减换出应收款项账面价值述原进行处理收补价
    换出应收款项账面价值应收补价首先减换出应收款项账面价值
    非货币性交易原进行处理
    六银行等金融机构间事应收债权融资等关业务会计处理
    （）应收债权质押取款会计处理
    204
    应收债权取质押款情况应实际收款项记银行
    存款科目实际支付手续费记财务费科目银行贷款金
    考虑款期限贷记短期款等科目
    取应收账款等应收债权银行等金融机构申请贴现银行等金融
    机构签订协议中规定贴现应收债权期债务未期偿时公司
    负银行等金融机构款责应收债权质押相应取款项
    记银行存款科目实际支付手续费记财务费科目银行贷
    款金贷记短期款等科目
    收客户偿款项时应记现金银行存款等科目贷记应收
    账款科目
    发生款利息直接计入发生期损益记财务费贷记银行存
    款等科目
    述质押应收债权相关风险报酬没发生实质性变化
    应根债务单位情况办法规定合理计提质押应收债权坏账
    准备
    应设置备查簿详细记录质押应收债权账面金额质押期限回款情况
    等
    （二）应收债权出售会计处理
    1附追索权应收债权出售会计处理
    销售商品提供劳务相关销售合产生应收债权出售银行等
    金融机构根公司债务银行间协议附追索权售应收
    债权期法收回时银行等金融机构够公司进行追偿售应收债权
    风险完全银行等金融机构承担情况应规定进行会计处理：
    银行等金融机构达成协议实际收款项记银行存款等
    科目协议中约定预计发生销售退回销售折（包括现金折扣）
    金额记应收款科目售出应收债权已提取坏账准备金额
    记坏账准备科目应支付相关手续费金额记财务费科目
    售出应收债权账面余额贷记应收账款科目差额记营业外支出
    205
    贷记营业外收入科目
    实际发生售应收债权相关销售退回销售折果等原已记入
    应收款科目金额应实际发生销售退回销售折金额
    记营业务收入（现金折扣应记财务费科目）等科目
    减增值税销项税额记应交税金—应交增值税（销项税额）科目
    原记入应收款科目预计销售退回销售折金额贷记应收
    款科目实际发生售应收债权相关销售退回销售折原已记入
    应收款科目金额差额述规定进行会计处理外应补付银
    行等金融机构销售退回销售折款通应付款银行存款科
    目核算应银行等金融机构收回销售退回销售折款通应收
    款银行存款科目核算
    2附追索权应收债权出售会计处理
    出售应收债权程中附追索权关应收债权期法债务
    处收回时银行权力公司追偿协议约定公司义务约定
    金额银行等金融机构回购部分应收债权应收债权坏账风险企业负担
    种情况应规定中关应收债权质押取款会计处理原执
    行
    （三）应收债权贴现会计处理
    1销售商品提供劳务取应收账款等应收债权银行等金融
    机构申请贴现银行等金融机构签订协议中规定贴现应收债权期
    债务未期偿时公司负银行等金融机构款责根实质重
    形式原该类协议实质贴现应收债权关风险报酬未转
    移应收债权产生风险公司承担属应收债权质押取
    款应应收债权质押取款规定进行会计处理应收债权取质
    押款时实际收款项记银行存款科目实际支付手续费
    记财务费科目银行贷款金贷记短期款科目
    述贴现应收债权相关风险报酬没实质性转移应
    减贴现应收债权账面价值应根债务单位情况办法规定
    计提贴现应收债权相关坏账准备
    206
    2果银行等金融机构签订协议中规定贴现应收债权期债
    务未期偿公司负偿责时应视应收债权出售
    相关规定处理
    七公司应定期者少年年度终应收账款进行全面检查合
    理计提坏账准备公司收回应收账款应查明原追究责确
    实法收回批准作坏账损失销提取坏账准备
    批准作坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目
    已确认转销坏账损失果收回实际收回金额记科
    目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目
    八科目二级明细科目应结算象（单位）等进行明细核
    算
    九科目期末方余额反映公司尚未收回应收账款期末贷方余
    额反映公司预收（应付）账款
    第1132 号科目营业款结算
    科目核算公司营业部门（员）电信分支机构应交已交营业收
    入款等
    二收营业部门分支机构交款时记现金银行存款科目
    贷记科目
    根营业报告单营业收入汇总表收方转账时记科目贷
    记通信业务收入应收账款－户欠费预收账款－户预存款
    业务收入等科目根营业报告单营业收入汇总表付方转账时
    记通信业务收入（业务退费）应收账款预收账款应付账款等
    科目贷记科目
    三科目应营业部门分支机构设置明细账进行核算会计业务双方
    常核账目避免发生错误出售种电信卡数量金额应营业
    报告单注明
    四科目期末般应余额方余额属欠交款反映公司未达
    207
    途款项须时收回
    第1133 号科目应收款
    科目核算公司应收票应收账款预付账款等外种应
    收暂付款项包括应收种赔款罚款应职工收取种垫付款项
    已符合预付账款性质规定转入预付账款等包括拨出备金
    二科目设置明细科目：
    （）应收职工款项：
    （二）部单位
    （三）中国移动
    （四）中国联通
    （五）中国网通
    （六）中国邮政
    （七）实业公司
    （八）关联方
    （九）
    应债务设置末级明细科目
    公司拨出投资购买物资种款项科目核算
    部单位核算法单位部级单位关联方
    核算实业公司外集团公司法单位间
    三科目账务处理：
    （）公司发生种应收款项时记科目贷记关科目收回
    种款项时记关科目贷记科目
    （二）公司应收款单位资产交换者资产换入单
    位应收款等应收账款科目相关核算规定进行会计处理
    208
    （三）期末公司应应收款进行检查预计发生坏账损失
    计提坏账准备公司收回应收款应查明原追究责确实
    法收回公司理权限批准作坏账损失销提取坏账准备
    批准作坏账应收款记坏账准备科目贷记科目
    已确认转销坏账损失果收回实际收回金额记科
    目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目
    四科目期末方余额反映公司尚未收回应收款
    第1134 号科目电信卡
    科目核算省电信公司限公司（市）县公司领卡发卡结
    转
    二科目设置二级明细科目：
    （）领卡
    （二）领卡结算款
    三科目账务处理：
    省电信公司限公司电信卡制作工厂申购电信卡时根制作工厂提供
    电信卡印制费结算单记通信业务成（营业务成）科目贷记银
    行存款科目时电信卡面值总额记电信卡－领卡科目贷
    记电信卡－领卡结算款科目
    （市）县公司级公司领卡时根级公司电信卡发确认单
    电信卡面值总额记电信卡－领卡科目贷记电信卡－领卡
    结算款科目省电信公司限公司时发卡确认单面值总额记电信
    卡－领卡结算款科目贷记电信卡－领卡科目
    （市）县公司销售电信卡时根电信卡销售日报表月汇总表实际
    售卡款金额记银行存款科目（现金科目）售出电信卡面值总
    额实际售卡款差额记预收账款－折扣科目售出电信卡面值总额
    贷记预收账款－面值科目时电信卡面值总额记电信卡－
    领卡结算款科目贷记电信卡－领卡科目
    209
    （市）县公司期未销售出电信卡季根级业务部门提供
    期电信卡面值总额记电信卡－领卡结算款科目贷记电信卡
    －领卡科目
    四科目期末余额
    第1141 号科目坏账准备
    科目核算公司提取坏账准备
    二科目设置明细科目：
    （）应收账款计提：
    1户欠费
    2
    （二）应收款计提
    三公司应定期者少年年度终应收款项进行全面检查预计
    项应收款项发生坏账没握够收回应收款项应计提坏账
    准备坏账准备提取方法确定意变更需变更然应规定程
    序批准报送关方备案会计报表附注中予说明
    公司采备抵法核算坏账损失
    四坏账准备公式计算：
    期应提取坏账准备期应收款项计算应提坏账准备金额－科目
    贷方余额
    期应收款项计算应提坏账准备金额科目贷方余额应差额
    提取坏账准备果期应收款项计算应提坏账准备金额科目贷方余
    额应差额减已计提坏账准备果期应收款项计算应提坏账准备
    金额零应科目余额全部回
    公司提取坏账准备时记理费科目贷记科目期应提取
    坏账准备账面余额应差额提取应提数账面余额差额
    记科目贷记理费科目
    210
    五公司确实法收回应收款项批准作坏账损失销提取
    坏账准备记科目贷记应收账款应收款等科目
    已确认转销坏账损失果收回实际收回金额记应
    收账款应收款等科目贷记科目时记银行存款科目
    贷记应收账款应收款等科目
    六科目期末贷方余额反映公司已提取坏账准备
    第1151 号科目预付账款
    科目核算公司采购材料物资合规定预付供应单位款项
    预付材料采购商品采购款等预付型设备款工程物资科目核算
    科目核算
    二科目应供货单位设置明细科目进行明细核算
    三科目账务处理：
    （）公司购货预付款项记科目贷记银行存款科目收
    购物资时根发票账单等列明应计入购入物资成金额记途物
    资库存材料库存商品等科目专发票注明增值税额记应
    交税金—应交增值税（进项税额）科目应付金额贷记科目补付
    款项记科目贷记银行存款科目退回付款项记银行存款
    科目贷记科目
    （二）公司预付账款确凿证表明符合预付账款性质者
    供货单位破产撤销等原已收购货物应原计入预付账款金
    额转入应收款公司应预计收购货物预付账款账面余额
    记应收款科目贷记科目
    转入应收款科目预付账款外预付账款计提坏账准备
    四科目期末方余额反映公司实际预付款项期末贷方余额
    反映公司尚未补付款项编制资产负债表时应科目明细科目期末贷方
    余额入应付账款科目反映
    211
    第1152 号科目备金
    科目核算公司核定拨付属单位备金拨付供应总务
    员分支机构备作零星开支营业部门找零额款项
    二科目应备金单位设置明细账
    三公司财务部门拨付备金时记科目贷记现金银行存
    款科目备金中支付零星支出应根关支出单定期编制备金
    报销清单财务部门根部单位提供备金报销清单定期补足备金
    记理费等科目贷记现金银行存款科目增加减少
    拨入备金外报销关备金支出时通科目核算
    四科目期末方余额反映公司拨出备金数额
    第1161 号科目应收补贴款
    科目核算公司国家规定予定额补贴应收补贴款
    公司规定实行税先征返流转税先征返政策国家拨入具
    专门途拨款国家财政扶持领域予补贴应返税流
    转税应拨入款项国家财政应扶持领域予补贴实际收时
    关科目核算科目核算
    二科目应应收补贴款项目设置明细账进行明细核算
    三公司销量工作量等国家规定补贴定额计算期予定
    额补贴应期末应收补贴金额记科目贷记补贴收入科目
    公司收补贴时记银行存款科目贷记科目
    四科目期末方余额反映公司尚未收补贴款
    第1201 号科目途物资
    科目核算公司购入尚未达（尚未验收入库）种物资实际成

    委托外单位加工材料商品加工成直接委托加工物资科目核算
    科目核算公司购入建工程需材料机器设备等工程物
    212
    资科目核算科目核算
    二科目应供应单位设置明细账
    三科目账务处理：
    ()公司购入物资支付货款运杂费开出承兑商业汇票时尚未
    达尚未验收入库记科目应交税金—应交增值税(进项税额)等科
    目贷记银行存款应付票等科目物资达验收入库记
    库存材料库存商品低值易耗品等科目贷记科目
    (二)公司购入物资已达已验收入库已收发票账单尚未支付
    货款运杂费尚未开出承兑商业汇票记库存材料库存商品
    低值易耗品应交税金—应交增值税(进项税额)等科目贷记应付账款
    等科目购入物资物资发票账单时达物资验收入库时支付货款运
    杂费开出承兑商业汇票记库存材料应交税金—应交增值税(进
    项税额)库存商品低值易耗品等科目贷记银行存款应付票
    等科目均通科目核算购入物资已达已验收入库尚未收
    发票账单暂估价值入账记库存材料库存商品低值易耗品
    等科目贷记应付账款—暂估应付款科目月初红字作样记录予
    回便月付款开出承兑商业汇票正常程序处理
    四科目期末方余额反映公司已付款已开出承兑商业汇票尚
    未达尚未验收入库途物资实际成
    第1211 号科目库存材料
    科目核算公司库存种材料业务品燃料润料等实际成
    公司购入低值易耗品低值易耗品科目中核算包括科目核
    算范围
    二科目应材料保点(仓库)材料类品种规格设置设置
    明细科目核算
    三科目账务处理：
    ()公司购入已验收入库库存材料应原进行账务处理：
    213
    1公司购入物资已达已验收入库已收发票账单尚未支付
    货款运杂费尚未开出承兑商业汇票记科目应交税金—应交增
    值税(进项税额)等科目贷记应付账款等科目
    2购入物资物资发票账单时达物资验收入库时支付货款运
    杂费开出承兑商业汇票记科目应交税金—应交增值税(进项税
    额)等科目贷记银行存款应付票等科目
    3购入物资已达已验收入库尚未收发票账单暂估价
    值入账记科目贷记应付账款—暂估应付账款科目月初红字作
    样记录予回便月付款开出承兑商业汇票正常程序处
    理
    4收已通途物资核算材料记科目贷记途物资
    科目
    (二)制已验收入库库存材料记科目贷记附属生产科目
    公司委托外单位加工完成已验收入库库存材料记科目贷记委
    托加工物资科目
    (三)投资者投入库存材料记科目投资方确认价值贷记实
    收资（股）等科目
    （四）公司接受捐赠库存材料应通转资产价值科目核算取捐
    赠库存材料时实际成记科目抵扣增值税进项税额记应
    交税金—应交增值税（进项税额）科目接受捐赠库存材料材料税法规定
    确定入账价值贷记转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值科目
    接受捐赠资产支付应付金额贷记银行存款应交税金等科目
    计算期应交税税费时分情况进行会计处理
    果接受捐赠库存材料税法规定确定入账价值全部计入期应纳税
    额应已计入转资产价值科目账面余额记转资产价值—接
    受捐赠非货币性资产价值科目接受捐赠库存材料税法规定确定入账价
    值现行税税率计算应交税接受捐赠库存材料税法规定确定
    入账价值抵减期亏损（包括前年度发生尚税法规定允许抵扣期间
    214
    亏损）余额现行税税率计算应交税贷记应交税金—
    应交税科目差额贷记资公积—接受捐赠非现金资产准备科
    目
    果接受捐赠库存材料金额较批准超5 年期间分期
    均计入年度应纳税额期计算应纳税时应税务机关
    审核确认期应计入应纳税额转捐赠库存材料价值部分记转资
    产价值科目期计入应纳税额转捐赠库存材料价值现行税
    税率计算应交税期计入应纳税额转捐赠库存材料价值
    抵减期亏损余额现行税税率计算应交税金额贷记应交税
    金—应交税科目差额贷记资公积—接受捐赠非现金资产准备
    科目
    (五)公司接受债务非现金资产抵偿债务方式取库存材料应
    收债权换入库存材料应原进行账务处理：
    应收债权账面价值减抵扣增值税进项税额差额加应支付
    相关税费记科目专发票注明增值税进项税额记应交税
    金—应交增值税(进项税额)科目应收债权已计提坏账准备记坏账
    准备科目应收债权账面余额贷记应收账款等科目应支付相
    关税费贷记银行存款应交税金等科目涉补价应分情况处理：
    公司收补价应收债权账面价值减抵扣增值税进项税额补
    价加应支付相关税费记科目专发票注明增值税进项税额
    记应交税金—应交增值税(进项税额)科目应收债权已计提坏账准备
    记坏账准备科目收补价记银行存款等科目应收债权
    账面余额贷记应收账款等科目应支付相关税费贷记银行存款
    应交税金等科目
    公司支付补价应收债权账面价值减抵扣增值税进项税额加
    支付补价应支付相关税费记科目专发票注明增值税进项
    税额记应交税金—应交增值税(进项税额)科目应收债权已计提坏
    账准备记坏账准备科目接应收债权账面余额贷记应收账款等
    科目应支付补价相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    215
    (六)公司非货币性交易换入库存材料应规定处理：
    1涉补价非货币性交易换入库存材料
    (1)短期投资换入库存材料换出资产账面价值减抵扣增值税
    进项税额差额加应支付相关税费记科目换出资产已计提
    跌价准备记短期投资跌价准备科目抵扣增值税进项税额记
    应交税金—应交增值税(进项税额)科目换出资产账面余额贷记短
    期投资科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    (2)库存商品换入库存材料换出资产账面价值减抵扣增值税
    进项税额差额加应支付相关税费记科目换出资产已计提
    跌价准备记存货跌价准备科目抵扣增值税进项税额记应
    交税金—应交增值税(进项税额)科目换出资产账面余额贷记库存商
    品等科目换出资产应支付相关税费贷记银行存款应交税金—应
    交增值税(销项税额)等科目
    (3)固定资产换入库存材料应换出固定资产账面净值记固定
    资产清理科目换出固定资产已提折旧记累计折旧科目换出
    固定资产账面原价贷记固定资产科目换出固定资产已计提减值准
    备记固定资产减值准备科目贷记固定资产清理科目固定资
    产清理科目余额减抵扣增值税进项税额差额记科目
    抵扣增值税进项税额记应交税金—应交增值税(进项税额)科目贷记
    固定资产清理科目换出固定资产支付相关税费通固定资产清
    理科目核算
    (4)形资产换入库存材料应换出资产账面价值减抵扣增值
    税进项税额差额加应支付相关税费记科目换出资产已计提
    减值准备记形资产减值准备科目抵扣增值税进项税额
    记应交税金—应交增值税(进项税额)科目形资产账面余额贷记
    形资产科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    (5)长期投资换入库存材料应换出资产账面价值减抵扣增值
    税进项税额差额加应支付相关税费记科目换出资产已计提
    减值准备记长期投资减值准备科目抵扣增值税进项税额
    216
    记应交税金—应交增值税(进项税额)科目长期投资账面余额贷记长
    期股权投资长期债权投资科目应支付相关税费贷记银行存款
    应交税金等科目
    2涉补价非货币性交易换入库存材料
    (1)公司收补价时
    ①短期投资换入库存材料换出资产账面价值减抵扣增值税进
    项税额差额加应确认损益应支付相关税费减补价余额
    记科目换出资产已计提跌价准备记短期投资跌价准备科目
    收补价记银行存款科目抵扣增值税进项税额记应
    交税金—应交增值税(进项税额)科目换出资产账面余额贷记短期投
    资科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目应
    确认损益记营业外支出科目贷记营业外收入科目
    ②库存商品换入库存材料换出资产账面价值减抵扣增值税进
    项税额差额加应确认损益应支付相关税费减补价余额
    记科目换出资产已计提跌价准备记存货跌价准备科目收
    补价记银行存款科目抵扣增值税进项税额记应交税
    金—应交增值税(进项税额)科目换出资产账面余额贷记库存商品
    等科目换出资产应支付相关税费贷记银行存款应交税金—应交增
    值税(销项税额)等科目应确认损益记营业外支出科目贷记营
    业外收入科目
    ③固定资产换入库存材料应换出固定资产账面净值记固定资
    产清理科目换出固定资产已提折旧记累计折旧科目换出固
    定资产账面原价贷记固定资产科目换出固定资产已计提减值准备
    记固定资产减值准备科目贷记固定资产清理科目收补价
    记银行存款科目贷记固定资产清理科目应确认收益记固
    定资产清理科目贷记营业外收入科目应确认损失记营业外
    支出科目贷记固定资产清理科目固定资产清理科目余额减
    抵扣增值税进项税额差额记科目抵扣增值税进项税额
    记应交税金—应交增值税(进项税额)科目贷记固定资产清理科目
    217
    换出固定资产支付相关税费通固定资产清理科目核算
    ④形资产换入库存材料应换出资产账面价值减抵扣增值税
    进项税额差额加应确认损益应支付相关税费减补价余额
    记科目换出资产已计提减值准备记形资产减值准备科目
    收补价记银行存款科目抵扣增值税进项税额记应
    交税金—应交增值税(进项税额)科目形资产账面余额贷记形资
    产科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目应
    确认损益记营业外支出科目贷记营业外收入科目
    ⑤长期投资换入库存材料应换出资产账面价值减抵扣增值税
    进项税额差额加应确认损益应支付相关税费减补价余额
    记科目换出资产已计提减值准备记长期投资减值准备科目
    收补价记银行存款科目抵扣增值税进项税额记应
    交税金应交增值税(进项税额)科目长期投资账面余额贷记长期股
    权投资长期债权投资科目应支付相关税费贷记银行存款应
    交税金等科目应确认损益记营业外支出科目贷记营业外收
    入科目
    (2)公司支付补价时
    ①短期投资换入库存材料换出资产账面价值减抵扣增值税进
    项税额差额加应支付补价相关税费记科目换出资产已计
    提跌价准备记短期投资跌价准备科目抵扣增值税进项税额
    记应交税金—应交增值税(进项税额)科目换出资产账面余额贷记
    短期投资科目应支付补价相关税费贷记银行存款应交税金
    等科目
    ②库存商品换入库存材料换出资产账面价值减抵扣增值税进
    项税额差额加应支付补价相关税费记科目换出资产已计
    提跌价准备记存货跌价准备科目抵扣增值税进项税额记
    应交税金—应交增值税(进项税额)科目换出资产账面余额贷记库
    存商品等科目换出资产应支付补价相关税费贷记应交税金—应交
    增值税(销项税额)银行存款等科目
    218
    ③固定资产换入库存材料应换出固定资产账面净值记固定资
    产清理科目换出固定资产已提折旧记累计折旧科目换出固
    定资产账面原价贷记固定资产科目换出固定资产已计提减值准备
    记固定资产减值准备科目贷记固定资产清理科目应支付补价
    记固定资产清理科目贷记银行存款科目固定资产清理科目
    余额减抵扣增值税进项税额差额记科目抵扣增值税
    进项税额记应交税金—应交增值税(进项税额)科目贷记固定资产清
    理科目换出固定资产支付相关税费通固定资产清理科目核算
    ④形资产换入库存材料应换出资产账面价值减抵扣增值税
    进项税额差额加应支付补价相关税费记科目换出资产已
    计提减值准备记形资产减值准备科目抵扣增值税进项税额
    记应交税金—应交增值税(进项税额)科目形资产账面余额贷记
    形资产科目应支付补价相关税费贷记银行存款应交税金
    等科目
    ⑤长期投资换入库存材料应换出资产账面价值减抵扣增值税
    进项税额差额加应支付补价相关税费记科目换出资产已
    计提减值准备记长期投资减值准备科目抵扣增值税进项税额
    记应交税金—应交增值税(进项税额)科目长期投资账面余额贷记
    长期股权投资长期债权投资科目应支付补价相关税费贷记银
    行存款应交税金等科目
    3非货币性资产交换中果时换入项资产应换入项资产
    公允价值换入全部资产公允价值总额例换出资产账面价值总额进行
    分配确定项换入资产入账价值
    (七)盘盈库存材料类类似存货市场价格作实际成公
    司盘盈库存材料确定实际成记科目贷记处理财产损溢
    －处理流动资产损溢科目
    四公司生产营领库存材料记通信业务成费
    理费附属生产等科目贷记科目公司发出委托外单位加工库存材
    料记委托加工物资科目贷记科目
    219
    基建工程福利等部门领库存材料实际成加予抵扣增值税
    额等记建工程等科目实际成贷记科目予抵扣增值
    税额贷记应交税金—应交增值税(进项税额转出)等科目
    公司领发出库存材料采移动均法法确定实际成采
    计价法省公司采计价法确定实际成省公司类存
    货时采两种计价方法材料计价方法确定意变更需变
    更应会计报表附注中予说明
    五出售库存材料已收应收价款记银行存款应收账款
    等科目实现营业收入贷记业务收入等科目应交增值税额
    贷记应交税金—应交增值税(销项税额)科目月度终出售库存材料
    实际成记业务支出科目贷记科目
    六公司种库存材料应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损库存
    材料实际成(估计价值)先记入处理财产损溢科目期末前
    查明原根公司理权限批准期末结账前处理完毕盘盈
    种库存材料应减期理费盘亏毁损库存材料减失
    者保险公司等赔款残料价值计入期理费然灾害造成
    库存材料盘亏毁损计入期营业外支出
    盘盈盘亏库存材料期末结账前尚未批准外提供财务会
    计报告时先述规定进行处理会计报表附注中作出说明果批准
    处理金额已处理金额致调整期会计报表相关项目年初数
    七科目应材料保点(仓库)材料类品种规格设置材料
    明细账(材料卡片)材料明细账根收料证发料证逐笔登记公司
    少应套数量金额材料明细账套明细账财务会计部门登
    记材料仓库理员登记种情况财务会计部门仓库
    登记材料明细账必须定期稽核保证记录正确误
    八科目期末方余额反映公司库存材料实际成
    第1212 号科目备品备件
    科目核算时处理设备运行缺陷常备物资材料采实际成
    220
    法核算
    二科目备品备件品种进行明细核算
    三科目账务处理：
    公司领备品备件时全部价值转入关成费科目记通信
    业务成费业务支出等科目贷记科目更换
    修理旧备品备件入库时零价值入库相应修理费记入关
    成费科目
    果备品备件已发生毁损遗失等继续应账面价值
    全部转入期成费
    四备品备件更换进行修理备品备件应加强实物理
    备查簿进行登记
    五购入制委托外单位加工完成已验收入库备品备件公司接受
    债务非现金资产抵偿债务方式取备品备件非货币性交易取备品
    备件等备品备件清查盘点库存材料科目相关规定进行会计
    处理
    六科目期末方余额反映公司备品备件实际成
    第1231 号科目低值易耗品
    科目核算公司库低值易耗品实际成
    二科目应低值易耗品类品种规格进行数量金额明细核算
    三科目账务处理：
    公司领低值易耗品时全部价值摊入关成费科目记通
    信业务成费理费业务支出等科目贷记科目
    报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减
    关成费科目记库存材料等科目贷记通信业务成
    费理费业务支出等科目
    果低值易耗品已发生毁损遗失等继续应账面价
    221
    值全部转入期成费
    四低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物
    理备查簿进行登记
    五购入制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品公司接
    受债务非现金资产抵偿债务方式取低值易耗品非货币性交易取
    低值易耗品等低值易耗品清查盘点库存材料科目相关规定
    进行会计处理
    六科目期末方余额反映公司低值易耗品实际成
    第1233 号科目附属生产
    科目核算公司属独立核算生产单位生产产品提供劳务代办
    工程作业代制代修等发生项支出
    二科目产品名称工程项目作业项目设置明细账户材料工
    资费设置专栏进行核算
    三科目账务处理：
    生产材料工资费直接计入科目记科目贷记
    相关科目直接计入科目费等科目分摊转入科目
    记科目贷记费等科目
    完工入库产品记库存材料低值易耗品科目贷记科目
    完成代办工程劳务作业科目反映实际支出记
    业务支出科目贷记科目完成代办工程作业应结算价款作业务
    收入处理时应交税金记业务支出科目贷记应交税金
    科目
    规定预收委托款项计入预收账款科目完成代办工程作业应结
    算价款记预收账款科目贷记业务收入科目
    四科目期末方余额反映公司未完代办工程作业产品价值
    222
    第1243 号科目库存商品
    科目核算公司库存种商品实际成种电话机等公司全部
    库存商品包括存放仓库门市部营业网点寄存外库陈列展
    览商品等
    已完成销售手续购买单位月末未提取库存商品应作代商品
    处理单独设置代商品备查簿科目核算
    二科目设置二级明细科目：
    （）电话机
    （二）灵通
    （三）网络终端设备
    （四）
    三科目账务处理：
    （）公司购入商品已达已验收入库已收发票账单尚未支
    付货款运杂费尚未开出承兑商业汇票记科目应交税金—应交
    增值税(进项税额)等科目贷记应付账款等科目
    （二）购入商品商品发票账单时达商品验收入库时支付货款
    运杂费开出承兑商业汇票记科目应交税金—应交增值税(进项税
    额)等科目贷记银行存款应付票等科目
    （三）购入商品已达已验收入库尚未收发票账单暂估
    价值入账记科目贷记应付账款—暂估应付款科目月初红字作
    样记录予回便月付款开出承兑商业汇票正常程序处
    理
    （四）收已通途物资核算商品记科目贷记途物资
    科目
    （五）公司销售发出商品结转销售成记业务支出科目
    贷记科目月度终根营业收入汇总表记营业款结算科目
    223
    贷记业务收入科目
    四公司接受债务非现金资产抵偿债务方式取库存商品非货币
    性交易取接受捐赠取库存商品等库存材料科目关规定
    进行核算
    五公司清查盘点中发现库存商品盘盈记科目贷记处理财产
    损溢科目清查盘点中发现库存商品盘亏毁损记处理财产损溢
    科目贷记科目
    记入处理财产损溢科目库存商品盘盈盘亏应期末前查明原
    根公司理权限批准期末结账前处理完毕盘盈库存商品
    应减期理费盘亏库存商品减失者保险公司等赔款
    残料价值计入期理费属然灾害造成损失计入期营业外
    支出
    盘盈盘亏库存商品期末结账前尚未批准外提供财务会
    计报告时先述规定进行处理会计报表附注中作出说明果批准
    处理金额已处理金额致调整会计报表相关项目年初数
    六科目应库存商品种类品种规格存放点等设置金额
    数量明细账存放公司属门市部准备销售商品送交展览会展出商
    品已发出尚未办理托收手续商品应科目二级明细科目单设明
    细账进行核算
    七科目期末方余额反映公司种库存商品实际成
    第1245 号科目出租商品
    科目核算公司附带营租赁业务租出商品进货原价
    二科目设置二级明细科目：
    （）出租商品原价：核算购入出租商品进货原价
    （二）出租商品摊销：核算出租商品应摊销价值
    三科目账务处理
    224
    （）公司购进出租通信商品商品达验收入库时根收货单
    等进价记科目（出租商品原价）贷记银行存款途物资等科目
    （二）库存商品转出租通信商品根出租通信商品收货单
    等进价记科目（出租商品原价）贷记库存商品科目
    （三）出租商品成般期限采均法逐期摊销金额较
    采次分次摊销法摊销时记业务支出—出租商品支出科
    目贷记科目（出租商品摊销）摊销方法确定般变更
    （四）出租通信商品发生修理费直接计入业务支出科目记
    业务支出－出租商品支出科目贷记银行存款等科目
    （五）出租通信商品出售取收入记现金银行存款营业款
    结算等科目贷记业务收入－出租商品收入科目时结转出租商
    品成已摊销数记科目（出租商品摊销）账面原价已摊销数
    间差额记业务支出－出租商品支出科目账面原价贷记科
    目（出租商品原价）
    （六）出租通信商品报废已摊销数记科目（出租商品摊销）
    账面原价已摊销数间差额记业务支出－出租商品支出科目
    账面原价贷记科目（出租商品原价）
    四科目应出租通信商品类品名规格存放点等设置金
    额数量明细分类账公司应健全商品出租手续营销网点应建立账簿
    品名逐笔登记出租商品相关情况
    五科目期末方余额反映公司出租商品原价扣出租商品摊销价
    值
    第1251 号科目委托加工物资
    科目核算公司委托外单位加工种物资实际成
    二科目应加工合受托加工单位设置明细科目
    三科目账务处理
    发外单位加工物资实际成记科目贷记库存材料库
    225
    存商品低值易耗品等科目
    公司支付加工费应负担运杂费等记科目贷记银行存款等
    科目需交纳消费税委托加工物资受托方代收代交消费税分
    情况处理：
    ()收回直接销售应受托方代收代交消费税计入委托加工物
    资成记科目贷记应付账款银行存款等科目
    (二)收回连续生产受托方代收代交消费税记应交税金
    科目贷记应付账款银行存款等科目
    加工完成验收入库物资剩余物资加工收回物资实际成剩余
    物资实际成记库存材料库存商品低值易耗品等科目贷记
    科目
    四科目应加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称
    加工合号数发出加工物资名称数量发生加工费运杂费退回剩
    余物资数量实际成加工完成物资实际成等资料
    五科目期末方余额反映公司委托外单位加工尚未加工完成物资
    实际成发出加工物资运杂费等
    第1261 号科目委托代销商品
    科目核算公司委托单位代销商品实际成
    二科目应受托单位设置明细账进行明细核算
    三科目账务处理
    公司委托代销商品发交受托代销单位时记科目贷记库存商品
    科目收代销单位报代销清单时应收金额记应收账款科目
    应确认收入贷记业务收入科目应交增值税额贷记应交
    税金—应交增值税(销项税额)科目采取收取手续费方式委托代销商品时
    应该应支付代销手续费等记营业费科目贷记应收账款科
    目时代销商品实际成记业务支出科目贷记科目
    收代销单位代销款项记银行存款科目贷记应收账款科目
    226
    四公司应受托代销单位订立代销合规定代销单位应代销时
    定期少月报送已销商品清单(载明售出商品名称数量销售单价销
    售金额应扣代交税金代销手续费等)货款净额时汇交公司
    五科目期末方余额反映公司委托单位代销商品实际成
    第1271 号科目受托代销商品
    科目核算公司接受单位委托代销商品公司代销国外商品
    科目核算
    二科目应委托单位设置明细账进行明细核算
    三科目账务处理
    收受托代销商品时接收价记科目贷记代销商品款科目
    （）采取收取手续费方式代销商品售出受托代销商品售价应
    收增值税额记银行存款应收账款等科目增值税销项税额贷
    记应交税金—应交增值税(销项税额)科目应付委托单位款项贷记
    应付账款科目收专发票注明增值税额记应交税金—应
    交增值税(进项税额)科目贷记应付账款科目时接收价记代
    销商品款科目接收价贷记科目计算代销手续费等收入记应付
    账款科目贷记业务收入科目支付委托单位代销款项记
    应付账款科目贷记银行存款科目
    （二）采取收取手续费方式代销商品售出受托代销商品售价
    应收增值税额记银行存款应收账款等科目实现营业收入
    贷记业务收入科目增值税销项税额贷记应交税金—应交增值税
    (销项税额)科目结转营业成时接收价记通信业务成
    业务支出科目贷记科目时接收价记代销商品款科目
    收专发票注明增值税额记应交税金—应交增值税(进项税
    额)科目应付委托单位款项贷记应付账款科目时接收价
    记代销商品款科目收专发票注明增值税额记应交税
    金—应交增值税(进项税额)科目应付委托单位款项贷记应付账款
    科目支付委托单位代销款项记应付账款科目贷记银行存款
    227
    科目
    四科目期末方余额反映公司受托代销商品接收价
    第1281 号科目存货跌价准备
    科目核算公司提取存货跌价准备
    二科目设置二级明细科目：
    （）库存材料
    （二）备品备件
    （三）低值易耗品
    （四）库存商品
    （五）
    三科目账务处理：
    （）期末计提存货跌价准备时公司计算出存货变现净值低成
    差额记理费科目贷记科目已计提跌价准备存货价
    值恢复应恢复增加数额记科目贷记理费—计提
    存货跌价准备科目已计提跌价准备存货价值恢复
    减跌价准备金额应科目余额减零限
    （二）应存货账面价值全部转入期损益时应存货账面价值
    记理费—计提存货跌价准备科目已计提存货跌价准备记
    科目存货账面余额贷记库存材料备品备件库存商品低值
    易耗品等科目
    四科目期末贷方余额反映公司已提取存货跌价准备
    第1291 号科目分期收款发出商品
    科目核算公司采分期收款销售方式发出商品实际成
    公司代购买单位垫付分期收款发出商品包装费运杂费应收账款
    科目核算通科目核算
    228
    二科目应销售象设置明细科目
    三科目账务处理：
    商品发出时商品实际成记科目贷记库存商品科目
    期销售实现（包括第次收取货款）时期应收货款金额记
    应收账款银行存款等科目贷记营业款结算业务收入等科
    目专发票注明增值税额贷记应交税金—应交增值税(销项税额)
    通营业款结算科目核算月末根营业报告单营业收入汇总表
    记营业款结算科目实现销售收入贷记业务收入等科目
    时商品全部销售成全部销售收入率计算出期应结转销售成
    记业务支出等科目贷记科目
    四科目应销售象设置明细账设置备查簿详细记录分期收款发出
    商品数量成售价代垫运杂费已收取货款尚未收取货款等关
    情况
    五科目期末方余额反映公司采分期收款方式销售尚未收货款
    部分已发出商品实际成
    第1301 号科目摊费
    科目核算公司已支出应期期分负担分摊期限
    1 年(包括1 年)项费租入营性资产租金预付保险费
    次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等
    二科目设置二级明细科目：
    （）租入营性资产租金
    （二）预付保险费
    （三）
    三科目账务处理：
    （）公司预付营性资产租金预付保险公司财产保险费等应预付
    时记科目贷记银行存款等科目营性资产租金应租赁期间
    229
    财产保险费应保险效期限均摊销记通信业务成理费
    等科目贷记科目
    （二）公司发生项摊费时记科目贷记银行存款等科
    目受益期限分期均摊销时记通信业务成理费等科目
    贷记科目
    （三）摊费应费项目受益期限分期摊销果摊费应摊销
    费项目公司带利益应尚未摊销摊费摊余价值全
    部转入期成费记通信业务成理费等科目贷记科
    目
    四科目期末方余额反映公司种已支出尚未摊销费
    第1401 号科目长期股权投资
    科目核算公司投出期限1 年(含1 年)种股权性质投
    资包括购入股票股权投资等
    二科目设置明细科目：
    ()股票投资：
    该二级明细科目投资单位设置三级明细科目末级明细科目：
    1投资成
    2损益调整
    3股权投资准备
    4股权投资差额
    (二)股权投资：
    该二级明细科目投资单位设置三级明细科目末级明细科目：
    1投资成
    2损益调整
    3股权投资准备
    230
    4股权投资差额
    采成法核算长期股权投资需核算三级明细
    三取长期股权投资账务处理：
    ()公司认购股票付款时实际支付价款(包括支付税金手续费等
    费)记科目(股票投资)贷记银行存款科目实际支付价款中包
    含已宣告尚未领取现金股利实际支付价款减已宣告尚未领取
    现金股利金额记科目(股票投资)应领取现金股利记应收
    股利科目实际支付价款贷记银行存款科目
    (二)公司方式进行股权投资(企业股权投资)实际支付
    价款记科目(股权投资)贷记银行存款科目
    (三)公司接受债务非现金资产抵偿债务方式取长期股权投资
    应收债权换入长期股权投资应收债权账面价值加应支付相关税
    费记科目(股票投资股权投资)该项应收债权已计提坏账准备
    记坏账准备科目应收债权账面余额贷记应收账款等科目
    应支付相关税费贷记银行存款等科目
    果接受长期股权投资中包含已宣告尚未领取现金股利应应收
    债权账面价值加应支付相关税费减应收股利余额记科目(股
    票投资股权投资)应收股利记应收股利科目该项应收债
    权已计提坏账准备记坏账准备科目应收债权账面余额贷记应
    收账款等科目应支付相关税费贷记银行存款等科目
    涉补价分情况处理
    1收补价应收债权账面价值减补价已宣告尚未领取现
    金股利加应支付相关税费记科目(股票投资股权投资)应
    收股利记应收股利科目收补价记银行存款科目该
    项应收债权已计提坏账准备记坏账准备科目应收债权账面余额
    贷记应收账款等科目应支付相关税费贷记银行存款等科目
    2支付补价应收债权账面价值加支付补价应支付相关税
    费减已宣告尚未领取现金股利记科目(股票投资股权投资)
    231
    应收股利记应收股利科目该项应收债权已计提坏账准备记
    坏账准备科目应收债权账面余额贷记应收账款等科目应支
    付补价相关税费贷记银行存款等科目
    (四)公司非货币性交易换入长期股权投资应规定处理：
    1涉补价非货币性交易换入长期股权投资
    (1)短期投资换入长期股权投资换出资产账面价值加应支付
    相关税费记科目(股票投资股权投资)换出资产已计提跌价准
    备记短期投资跌价准备科目换出资产账面余额贷记短期投资
    科目应支付相关税费贷记银行存款等科目
    果换入长期股权投资包含已宣告尚未领取现金股利应换出资产
    账面价值加应支付相关税费减应收股利余额记科目(股票
    投资股权投资)应收股利记应收股利科目换出资产已计
    提跌价准备记短期投资跌价准备科目换出资产账面余额贷记
    短期投资科目应支付相关税费贷记银行存款等科目
    (2)库存材料库存商品换入长期股权投资换出资产账面价值加
    应支付相关税费记科目(股票投资股权投资)换出资产已计
    提跌价准备记存货跌价准备科目换出资产账面余额贷记库
    存材料库存商品等科目换出资产应支付相关税费贷记应交税金
    —应交增值税（销项税额）银行存款等科目
    果换入长期股权投资包含已宣告尚未领取现金股利应换出资产
    账面价值加应支付相关税费减应收股利余额记科目(股票
    投资股权投资)应收股利记应收股利科目换出资产已计
    提跌价准备记存货跌价准备科目换出资产账面余额贷记库存
    材料库存商品等科目应支付相关税费贷记应交税金—应交增值税
    （销项税额）银行存款等科目
    (3)固定资产换入长期股权投资应换出固定资产账面净值记
    固定资产清理科目换出固定资产已提折旧记累计折旧科目
    换出固定资产账面原价贷记固定资产科目换出固定资产已计提
    减值准备记固定资产减值准备科目贷记固定资产清理科目
    232
    换出固定资产支付相关税费记固定资产清理科目贷记银行存款
    等科目固定资产清理科目余额记科目(股票投资股权投
    资)贷记固定资产清理科目果换入长期股权投资中包含已宣告尚
    未领取现金股利应换出固定资产账面净值记固定资产清理科目
    换出固定资产已提折旧记累计折旧科目换出固定资产账面原
    价贷记固定资产科目换出固定资产已计提减值准备记固定资
    产减值准备科目贷记固定资产清理科目换出固定资产应支付相
    关税费固定资产清理科目贷记银行存款等科目固定资产清
    理科目余额减应收股利余额记科目(股票投资股权投
    资)应收股利记应收股利科目贷记固定资产清理科目
    (4)形资产换入长期股权投资应换出资产账面价值加应支付
    相关税费记科目(股票投资股权投资)换出资产已计提减值
    准备记形资产减值准备科目形资产账面余额贷记形资
    产科目应支付相关税费贷记银行存款等科目
    果换入长期股权投资中包含已宣告尚未领取现金股利应换出资
    产账面价值加应支付相关税费减应收股利余额记科目(股
    票投资股权投资)应收股利记应收股利科目换出资产已
    计提减值准备记形资产减值准备科目形资产账面余额贷
    记形资产科目应支付相关税费贷记银行存款等科目
    (5)长期投资换入长期股权投资等应换出资产账面价值加应支付
    相关税费记科目(股票投资股权投资)换出资产已计提减值
    准备记长期投资减值准备科目长期投资账面余额贷记长期股
    权投资长期债权投资科目应支付相关税费贷记银行存款等科
    目
    果换入长期股权投资中包含已宣告尚未领取现金股利应换出资
    产账面价值加应支付相关税费减应收股利余额记科目(股
    票投资股权投资)应收股利记应收股利科目换出资产已
    计提减值准备记长期投资减值准备科目长期投资账面余额贷
    记长期股权投资长期债权投资科目应支付相关税费贷记银行
    存款等科目
    233
    2涉补价非货币性交易换入长期股权投资
    (1)公司收补价
    ①短期投资换入长期股权投资换出资产账面价值加应确认损
    益应支付相关税费减补价余额记科目(股票投资股权
    投资)换出资产已计提跌价准备记短期投资跌价准备科目收
    补价记银行存款科目换出资产账面余额贷记短期投资
    科目应支付相关税费贷记银行存款等科目应确认损失记
    营业外支出科目应确认收益贷记营业外收入科目
    ②库存商品换入长期股权投资换出资产账面价值加应确认损
    益应支付相关税费减补价余额记科目(股票投资股权
    投资)换出资产已计提跌价准备记存货跌价准备科目收
    补价记银行存款科目换出资产账面余额贷记库存商品等科
    目换出资产应支付相关税费贷记银行存款等科目应确认损失
    记营业外支出科目应确认收益贷记营业外收入科目
    ③固定资产换入长期股权投资应换出固定资产账面净值记固
    定资产清理科目换出固定资产已提折旧记累计折旧科目换
    出固定资产账面原价贷记固定资产科目换出固定资产已计提减值
    准备记固定资产减值准备科目贷记固定资产清理科目应确认
    损失记营业外支出科目贷记固定资产清理科目应确认
    收益记固定资产清理科目贷记营业外收入科目收补价
    记银行存款科目贷记固定资产清理科目换出固定资产支付
    相关税费记固定资产清理科目贷记银行存款等科目固定
    资产清理科目余额记科目(股票投资股权投资)贷记固定资
    产清理科目
    ④形资产换入长期股权投资应换出资产账面价值加应确认
    损益应支付相关税费减补价余额记科目(股票投资股
    权投资)换出资产已计提减值准备记形资产减值准备科目
    收补价记银行存款科目形资产账面余额贷记形资产
    科目应支付相关税费贷记银行存款等科目应确认损失记
    234
    营业外支出科目应确认收益贷记营业外收入科目
    ⑤长期投资换入长期股权投资应换出资产账面价值加应确认
    损益应支付相关税费减补价余额记科目(股票投资股
    权投资)换出资产已计提减值准备记长期投资减值准备科目
    收补价记银行存款科目长期投资账面余额贷记长期股权
    投资长期债权投资科目应支付相关税费贷记银行存款等科目
    应确认损失记营业外支出科目应确认收益贷记营业外
    收入科目
    (2)公司支付补价
    ①短期投资换入长期股权投资换出资产账面价值加应支付补
    价相关税费记科目(股票投资股权投资)换出资产已计提跌
    价准备记短期投资跌价准备科目换出资产账面余额贷记短期
    投资科目应支付补价相关税费贷记银行存款等科目
    ②库存商品换入长期股权投资换出资产账面价值加应支付补
    价相关税费记科目(股票投资股权投资)换出资产已计提跌
    价准备记存货跌价准备科目换出资产账面余额贷记库存商品
    等科目换出资产应支付补价相关税费贷记银行存款等科目
    ③固定资产换入长期股权投资应换出固定资产账面净值记固
    定资产清理科目换出固定资产已提折旧记累计折旧科目换
    出固定资产账面原价贷记固定资产科目换出固定资产已计提减值
    准备记固定资产减值准备科目贷记固定资产清理科目应支付
    补价记固定资产清理科目贷记银行存款科目换出固定资
    产支付相关税费记固定资产清理科目贷记银行存款等科目
    固定资产清理科目余额记科目(股票投资股权投资)贷记
    固定资产清理科目
    ④形资产换入长期股权投资应换出资产账面价值加应支付
    补价相关税费记科目(股票投资股权投资)换出资产已计提
    减值准备记形资产减值准备科目形资产账面余额贷记
    形资产科目应支付补价相关税费贷记银行存款等科目
    235
    ⑤长期投资换入长期股权投资应换出资产账面价值加应支付
    补价相关税费记科目(股票投资股权投资)换出资产已计提
    减值准备记长期投资减值准备科目长期投资账面余额贷记长
    期股权投资长期债权投资科目应支付补价相关税费贷记银行
    存款等科目
    （3）述换入长期股权投资果含已宣告尚未领取现金股利
    应作应收项目单独核算
    3非货币性资产交换中果时换入项资产应换入项资产
    公允价值换入全部资产公允价值总额例换出资产账面价值总额进行
    分配确定项换入资产入账价值
    四成法账务处理
    ()采成法核算时追加收回投资外长期股权投资账面价值
    般应保持变
    (二)股权持期应投资单位宣告发放现金股利利润时确认投资收
    益公司确认投资收益仅限获投资单位接受投资产生累积净
    利润分配额获投资单位宣告分派现金股利利润超述数额
    部分作初始投资成收回减投资账面价值公司投资单位宣告
    发放现金股利利润中属应公司享部分记应收股利科目
    贷记投资收益科目科目实际收现金股利利润记银行存款
    科目贷记应收股利科目
    五权益法账务处理
    ()采权益法核算时投资初初始投资成计量根公司享
    投资单位者权益份额变动投资账面价值进行调整
    (二)采权益法核算时果长期股权投资初始投资成投资单位
    者权益中占份额差额应调整初始投资成取投资时公司应
    初始投资成高应享取日投资单位者权益份额差额记科
    目(股权投资差额)贷记科目(投资成)初始投资成低应享取日
    投资单位者权益份额差额记科目（投资成）贷记资公积—
    236
    股权投资准备科目
    初始投资成超应享投资单位者权益份额间差额应月摊
    销摊销时记投资收益科目贷记科目(股权投资差额)
    (三)采权益法核算追加投资应分情况处理：
    1初次投资时股权投资方差额追加投资时股权投资方差
    额应根初次投资追加投资产生股权投资方差额分规定摊销
    年限摊销果追加投资时形成股权投资方差额金额较入原股权投
    资差额剩余年限摊销
    2初次投资时股权投资方差额追加投资时股权投资贷方差额
    追加投资时产生股权投资贷方差额超尚未摊销完毕股权投资方差额部
    分计入资公积（股权投资准备）应追加投资时产生股权投资贷方差额
    金额记科目（投资成）尚未摊销完毕该项股权投资方差额
    余额贷记科目（股权投资差额）差额贷记资公积—股权投资
    准备科目果追加投资时产生股权投资贷方差额等初次投资时产
    生尚未摊销完毕股权投资方差额余额追加投资时产生股权投资贷
    方差额限减尚未摊销完毕股权投资方差额余额未减完毕部分
    规定年限继续摊销应追加投资时产生股权投资贷方差额金额记科
    目（投资成）贷记科目（股权投资差额）
    3初次投资时股权投资贷方差额追加投资时股权投资方差额应
    初次投资时产生股权投资贷方差额限减追加投资时产生股权投资
    方差额足减方差额部分规定年限分期摊销果追加投资时
    产生股权投资方差额初次投资时产生股权投资贷方差额应初次投
    资时产生股权投资贷方差额记资公积—股权投资准备科目追加
    投资时产生股权投资方差额金额贷记科目（投资成）差额
    记科目（股权投资差额）果追加投资时产生股权投资方差额
    等初始投资时产生股权投资贷方差额应追加股权投资时产生股权投资
    方差额记资公积—股权投资准备科目贷记科目（投资成）
    4初次投资时股权投资贷方差额追加投资时股权投资贷方差额追
    加股权投资贷方差额记科目（投资成）贷记资公积—股权投资准
    237
    备
    （四）采权益法核算时公司应取股权投资应享应分担
    投资单位年实现净利润发生净亏损份额(法规公司章程规定属
    公司净利润外)调整投资账面价值作期投资损益期末公
    司投资单位实现净利润计算应分享份额记科目(损益调整)贷
    记投资收益科目
    公司确认投资单位发生净亏损股权投资账面价值减记零限期
    末公司投资单位发生净亏损计算应分担份额记投资收益科
    目贷记科目(损益调整)
    尚未摊销股权投资差额期摊销直投资单位实现净利润分
    享份额恢复投资账面价值投资成予摊销累积计算股权投资摊销
    期限时应包括暂停摊销期间投资合确定投资期限摊销
    应恢复摊销剩余期限进行摊销
    果投资单位期实现净利润公司应计算收益分享额超未确
    认亏损分担额超未确认亏损分担额金额恢复投资账面价值
    (五)投资单位增资扩股增加者权益公司应持股例计算应
    享份额记科目(股权投资准备)贷记资公积—股权投资准备科
    目
    投资单位接受捐赠等增加资公积公司应持股例计算应享
    份额记科目(股权投资准备)贷记资公积—股权投资准备科目
    (六)投资单位宣告分派现金股利利润公司持股例计算应享份
    额记应收股利科目贷记科目(损益调整)收投资单位分股
    票股利进行账务处理应备查簿中登记
    六成法权益法转换
    （）成法转权益法
    公司追加投资等原长期股权投资核算成法改权益法应实
    际取投资单位控制控制投资单位实施重影响时追溯调
    整长期股权投资账面价值（含股权投资差额）加追加投资成作初
    238
    始投资成追溯调整股权投资差额余额加（减）追加投资时形成
    新股权投资差额股权投资差额总额剩余摊销年限摊销
    （二）权益法转成法
    公司减少投资等原投资单位具控制控制重影响
    时应中止采权益法改成法核算中止采权益法时股权投资账面
    价值作新投资成投资单位宣告分派现金股利利润时属已
    记入投资账面价值部分作新投资成收回减新投资成投
    资单位宣告分派现金股利利润时公司应享份额记应收股利科
    目应减新投资成金额贷记科目(股票投资股权投资)
    应确认收益金额贷记投资收益科目
    七公司处置股权投资时实际取价款记银行存款等科目
    已计提减值准备记长期投资减值准备科目股权投资账面余额
    贷记科目(股票投资股权投资)尚未领取现金股利利润贷记应
    收股利科目差额贷记记投资收益科目
    八公司理局改变投资目短期股权投资划转长期股权投资
    应投资成市价孰低结转确定价值作初始投资成长期投资
    初始投资成短期投资账面价值差额计入期损益公司应投资成
    市价孰低确定成记科目(股票投资股权投资)已计提跌价
    准备记短期投资跌价准备科目短期投资账面余额贷记短期投
    资科目差额记贷记投资收益科目
    九公司应定期长期股权投资进行检查果长期股权投资账面价值高
    收回金额应差额计提长期投资减值准备计提减值准备直接计入
    期损益
    十科目期末方余额反映公司持长期股权投资价值
    第1402 号科目长期债权投资
    科目核算公司购入1 年(含1 年)变现准备时变现
    债券债权投资购入拟长期持转换公司债券科目核算转
    换成股权时调整长期股权投资核算
    239
    二科目设置明细科目：
    （）债券投资：
    该二级明细科目项债券名称设置三级明细科目末级明细科目：
    1面值
    2溢折价
    3应计利息
    4债券费
    （二）债权投资：
    该二级明细科目项投资单位设置三级明细科目末级明细科目：
    1金
    2应计利息
    公司购入债券发生金额较手续费等相关税费应明细科目设
    置债券费明细科目单独核算债券存续期间计提利息摊销溢
    折价时均摊销计入损益公司购入债券发生金额较手续费等相关税
    费直接计入期损益种情况设置债券费明细科目
    三科目账务处理：
    ()长期债券应月计提利息购入期付息债券月计提利息
    记入科目(应计利息)购入分期付息期债券已付息期应收未
    收利息确认利息收入时记入应收利息科目通科目核算
    (二)公司购入长期债券付款时债券票面价值记科目(面值)支
    付税金手续费等项附加费记财务费科目科目(债券费
    )实际支付价款贷记银行存款科目差额记贷记科
    目(溢折价)果实际支付价款中包含已付息期尚未领取尚未期债
    券利息债券票面价值记科目(面值)支付税金手续费等项附
    加费记财务费科目科目(债券费)已付息期尚未领
    取利息记应收利息科目未期利息记科目(应计利息)
    240
    实际支付价款贷记银行存款科目差额记贷记科目(溢
    折价)
    (三)公司接受债务非现金资产抵偿债务方式取长期债权投资
    非货币性交易换入长期债权投资长期股权投资科目相关规定
    进行会计处理
    (四)公司购入溢价发行债券应月结账时应计利息记科
    目(应计利息)应收利息科目应分摊溢价金额贷记科目(溢折价)
    差额贷记投资收益科目公司购入折价发行债券应月结账时
    应计利息记科目(应计利息)应收利息科目应分摊折价金额
    记科目(溢折价)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
    (五)出售期收回债券息实际收金额记银行存款等科
    目已计提减值准备记长期投资减值准备科目债券金已计
    未收利息部分贷记科目(面值应计利息)应收利息科目尚未摊销
    溢价折价贷记记科目(溢折价)差额贷记记投资收益
    科目
    (六)公司购入转换公司债券应科目中设置转换公司债券投资
    明细科目购入转换公司债券转换股份前般债券投资进行账务
    处理转换公司债券转换股份时转换股份债券价值记长期
    股权投资股票投资科目收偿现金部分记现金银行存款
    科目债券投资账面余额贷记记科目(面值溢折价应计利息)
    四公司进行债券外债权投资实际支付价款记科目
    (金)贷记银行存款科目期结账时债权投资应计利息
    记科目(应计利息)应收利息科目贷记投资收益科目
    债权投资期收回息实际收金额记银行存款科目
    债权投资金已计未收利息贷记科目(金应计利息)应收利
    息科目差额贷记投资收益科目
    五科目期末方余额反映公司持长期债权投资息未摊销
    溢折价金额
    241
    第1421 号科目长期投资减值准备
    科目核算公司提取长期投资减值准备
    二科目设置二级明细科目：
    （）长期股权投资
    （二）长期债权投资
    二级明细科目项应投资单位债券名称设置级明细科目
    三科目账务处理：
    （）期末公司需计提减值准备长期投资预计收回金额低
    账面价值差额记投资收益科目贷记科目
    （二）果已计提减值准备长期投资价值恢复应已计提减
    值准备范围转回记科目贷记投资收益科目
    （三）权益法核算长期股权投资原计提减值准备已明确知晓某
    项投资期发生重亏损影响该项长期投资收回性时预
    计收回金额低账面价值差额计提长期投资减值准备计提减值准备
    时果长期股权投资初始投资成等应享投资单位者权益份额
    应期应计提长期股权投资减值准备记投资收益—计提长期投资减值
    准备科目贷记科目果长期股权投资初始投资成应享
    投资单位者权益份额分情况处理：
    1投资时规定产生股权投资贷方差额计入资公积计提该
    项长期股权投资减值准备时应首先减原投资时已计入资公积—股权投资
    准备科目金额（指投资时初始投资成应享投资单位者权益
    份额形成股权投资贷方差额包括投资投资单位接受捐赠等增加
    资公积持股例计算应享部分形成资公积—股权投资准备
    ）
    果长期股权投资账面价值收回金额差额原记入资公积—
    股权投资准备科目金额应投资时记入资公积—股权投资准备科目
    金额记资公积—股权投资准备科目期应计提长期股权投资
    242
    减值准备述资公积科目转出金额差额记投资收益—计提转
    回准备产生损失(收益)科目期应计提长期股权投资减值准备金额
    贷记科目果应计提长期股权投资减值准备等原记入资公积
    —股权投资准备科目金额应期应计提长期股权投资减值准备金额
    记资公积—股权投资准备科目贷记科目
    2投资时规定产生股权投资方差额计入长期股权投资（股权投
    资差额）科目计提长期股权投资减值准备时果长期股权投资账面
    价值收回金额差额等尚未摊销完毕股权投资方差额余
    额应长期股权投资账面价值收回金额差额记投资收益—股
    权投资差额摊销科目贷记长期股权投资（股权投资差额）科目果长
    期股权投资账面价值收回金额差额尚未摊销完毕股权投资
    方差额余额应尚未摊销完毕股权投资方差额余额记投资收益
    —股权投资差额摊销科目贷记长期股权投资（股权投资差额）科目
    长期股权投资账面价值收回金额差额尚未摊销完毕股权投资
    方差额余额金额记投资收益—计提转回准备产生损失(收益)
    科目贷记科目
    3长期股权投资采权益法核算时果前期计提减值准备时减资
    公积准备项目长期股权投资价值期间恢复转回已计提股
    权投资减值准备时应首先转回原计提减值准备时计入损益部分差额部分
    恢复原减资公积准备项目恢复资公积准备项目金额原减资
    公积准备金额限应期转回股权投资减值准备金额记科目原
    计提减值准备时计入损益金额贷记投资收益—计提转回准备产生损失
    (收益)科目差额贷记资公积—股权投资准备科目
    4果已计提减值准备长期股权投资价值直处置时尚未完全恢复
    应处置收入先恢复原提取减值准备时减资公积准备金额应处置程
    中取价款记银行存款等科目处置长期股权投资相关减值准
    备金额记科目处置长期股权投资账面余额贷记长期股权投资
    科目处置该项长期股权投资应付税外相关税费贷记应
    交税金等科目应恢复资公积准备项目金额（指原计提减值准备时减
    该项投资处置时尚未恢复资公积—股权投资准备部分）贷记资
    243
    公积—股权投资准备科目述贷方差额记贷记投资收益
    科目时处置股权投资相关已计入资公积（股权投资准备）
    余额转入资公积（资公积）记资公积—股权投资准备
    科目贷记资公积—资公积科目
    处置长期投资时涉债务重组非货币性交易等应时结转已计提
    长期投资减值准备
    四科目期末贷方余额反映已提取长期投资减值准备
    第1431 号科目委托贷款
    科目核算公司规定委托金融机构单位贷出款项
    公司规定委托金融机构贷出款项应规定程序办理实际委托
    贷款金额入账
    二科目应款单位设置二级明细科目二级明细科目设置
    明细科目：
    ()金
    (二)利息
    (三)减值准备
    三科目账务处理：
    （）公司委托贷款实际委托贷款金额记科目(金)贷记
    银行存款等科目
    （二）月末时委托贷款规定利率计提应收利息计提应收利息
    记科目(利息)贷记投资收益科目公司计提利息期收回
    应停止计提利息回原已计提利息记投资收益科目贷记科目
    (利息)
    （三）公司应定期者少年年度终委托贷款金进行全面检查
    果迹象表明委托贷款金高收回金额应计提相应减值准备计提
    减值准备时记投资收益科目贷记科目(减值准备)
    244
    （四）果已计提减值准备委托贷款价值恢复应已计提减
    值准备范围转回记科目(减值准备)贷记投资收益科目
    四科目期末方余额反映公司委托贷款账面价值
    第1432 号科目拨付属资金
    科目核算级单位拨付收属单位资金资产
    实行收支两条线理级单位拨付收属单位资金资产收支差
    额权益应科目核算
    二科目应属单位拨付收款项性质设置明细账进行明细核算
    定期核拨付收数额余额
    三科目账务处理：
    （）集团公司拨付省公司资金资产时记科目贷记银行存款
    等科目集团公司收省公司资金资产时记银行存款等科目贷记
    科目
    （二）实行收支两条线理级单位账务处理：
    1拨付属单位资金资产时记科目贷记银行存款等科目
    收属单位资金资产时记银行存款等科目贷记科目
    2收属单位缴收差时记科目贷记收支差额分配—未分配
    收支差额（利润分配—未分配利润）科目收属单位缴支差时记收
    支差额分配—未分配收支差额（利润分配—未分配利润）科目贷记科目
    3收属单位缴权益时记科目贷记资公积等科目
    四科目期末余额反映级单位拨付收属单位款项期末汇总
    合报表时科目余额属单位级拨入资金科目余额相抵销
    第1501 号科目固定资产
    科目核算公司固定资产原价固定资产指期限超1 年房
    屋建筑物机械设备线路设备电源设备运输工具生产营
    关设备器具工具等属生产营设备物品单位价值
    245
    2000 元期限超2 年应作固定资产
    公司应中国电信集团固定资产目录理办法确定项固定资产类
    预计年限预计净残值折旧方法等类固定资产加强理
    二未实行MSS 系统公司应办法附录1：中国电信集团公司会
    计科目表设置相应明细科目实行MSS 系统公司设置明细科目
    三固定资产增加账务处理：
    （）购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目
    购入需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付时转
    入科目
    (二)行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目公司
    已计提减值准备建工程转固定资产时建工程账面余额全部结转固
    定资产记固定资产科目贷记建工程科目时结转已计提
    建工程减值准备记建工程减值准备科目贷记固定资产减值准备
    科目
    (三)投资者投入固定资产投资方确认价值记科目贷记实
    收资（股）等科目
    (四)融资租入固定资产占公司资产总额30％低租赁付款
    额记录租入资产长期应付款入账价值记科目贷记长期应付款—应
    付融资租赁款科目租赁期满合规定设备权转公司应进行
    转账固定资产固定资产—融资租入固定资产明细科目转入科目关
    明细科目记科目贷记固定资产—融资租入固定资产科目
    (五)接受捐赠固定资产确定入账价值记科目般纳税
    涉抵扣增值税进项税额抵扣增值税进项税额记应交税金
    —应交增值税（进项税额）科目接受捐赠固定资产税法规定确定入账
    价值贷记转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值科目接受捐赠
    资产支付应付金额贷记银行存款应交税金等科目
    (六)盘盈固定资产类类似固定资产市场价格减该项资产
    新旧程度估计价值损耗余额记科目贷记处理财产损溢科
    246
    目
    (七)接受债务非现金资产抵偿债务方式取固定资产应收债
    权换入固定资产应收债权账面价值加应支付相关税费记科目
    该项应收债权已计提坏账准备记坏账准备科目应收债权账面
    余额贷记应收账款等科目应支付相关税费贷记银行存款应
    交税金等科目涉补价分情况处理：
    1收补价应收债权账面价值减补价加应支付相关税费
    记科目收补价记银行存款等科目该项应收债权已计提
    坏账准备记坏账准备科目应收债权账面余额贷记应收账款
    等科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    2支付补价应收债权账面价值加支付补价应支付相关税
    费记科目该项应收债权已计提坏账准备记坏账准备科目
    应收债权账面余额贷记应收账款等科目支付补价相关税费
    贷记银行存款应交税金等科目
    (八)非货币性交易换入固定资产应规定处理：
    1涉补价非货币性交易换入固定资产
    (1)短期投资换入固定资产换出资产账面价值加应支付相关
    税费记科目换出资产已计提跌价准备记短期投资跌价准备
    科目换出资产账面余额贷记短期投资科目应支付相关税费
    贷记银行存款应交税金等科目
    (2)库存商品换入固定资产换出资产账面价值加应支付相关
    税费记科目换出资产已计提跌价准备记存货跌价准备科目
    换出资产账面余额贷记库存商品等科目换出资产应支付相关税
    费贷记银行存款应交税金—应交增值税（销项税额）等科目
    (3)固定资产换入固定资产应换出固定资产账面净值记固
    定资产清理科目换出固定资产已提折旧记累计折旧科目换
    出固定资产账面原价贷记科目换出固定资产已计提减值准备记
    固定资产减值准备科目贷记固定资产清理科目固定资产清理
    247
    科目余额记科目贷记固定资产清理科目换出固定资产支付
    相关税费通固定资产清理科目核算
    (4)形资产换入固定资产应换出资产账面价值加应支付相
    关税费记科目换出资产已计提减值准备记形资产减值准备
    科目形资产账面余额贷记形资产科目应支付相关税费
    贷记银行存款应交税金等科目
    (5)长期投资换入固定资产应换出资产账面价值加应支付相关
    税费记科目换出资产已计提减值准备记长期投资减值准备
    科目长期投资账面余额贷记长期股权投资长期债权投资科目
    应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    2涉补价非货币性交易换入固定资产
    (1)收补价
    ①短期投资换入固定资产换出资产账面价值加应确认损益
    应支付相关税费减补价余额记科目换出资产已计提跌价
    准备记短期投资跌价准备科目收补价记银行存款科目
    换出资产账面余额贷记短期投资科目应支付相关税费贷记银
    行存款等科目应确认损失记营业外支出科目应确认收益
    贷记营业外收入科目
    ②库存商品换入固定资产换出资产账面价值加应确认损益
    应支付相关税费减补价余额记科目换出资产已计提跌价
    准备记存货跌价准备科目收补价记银行存款科目
    换出资产账面余额贷记库存商品等科目换出资产应支付相关税费
    贷记银行存款应交税金—应交增值税（销项税额）等科目应确认
    损失记营业外支出科目应确认收益贷记营业外收入科目
    ③固定资产换入固定资产应换出固定资产账面净值记固定
    资产清理科目换出固定资产已提折旧记累计折旧科目换出
    固定资产账面原价贷记科目换出固定资产已计提减值准备记固
    定资产减值准备科目贷记固定资产清理科目应确认收益记固
    定资产清理科目贷记营业外收入科目应确认损失记营业外
    248
    支出科目贷记固定资产清理科目接收补价记银行存款科
    目贷记固定资产清理科目固定资产清理科目余额记科目
    贷记固定资产清理科目换出固定资产支付相关税费通固定资
    产清理科目核算
    ④形资产换入固定资产应换出资产账面价值加应确认损益
    应支付相关税费减补价余额记科目换出资产已计提减
    值准备记形资产减值准备科目收补价记银行存款科
    目形资产账面余额贷记形资产科目应支付相关税费贷
    记银行存款应交税金等科目应确认损失记营业外支出科
    目应确认收益贷记营业外收入科目
    ⑤长期投资换入固定资产应换出资产账面价值加应确认损益
    应支付相关税费减补价余额记科目换出资产已计提减
    值准备记长期投资减值准备科目收补价记银行存款科
    目长期投资账面余额贷记长期股权投资长期债权投资科目
    应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目应确认损失
    记营业外支出科目应确认收益贷记营业外收入科目
    (2)支付补价
    ①短期投资换入固定资产换出资产账面价值加应支付补价
    相关税费记科目换出资产已计提跌价准备记短期投资跌价准
    备科目换出资产账面余额贷记短期投资科目应支付补价
    相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    ②库存商品换入固定资产换出资产账面价值加应支付补价
    相关税费记科目换出资产已计提跌价准备记存货跌价准备
    科目换出资产账面余额贷记库存商品等科目换出资产应支付
    补价相关税费贷记银行存款应交税金—应交增值税（销项税额）等
    科目
    ③固定资产换入固定资产应换出固定资产账面净值记固定
    资产清理科目换出固定资产已提折旧记累计折旧科目换出
    固定资产账面原价贷记固定资产科目换出固定资产已计提减值准
    249
    备记固定资产减值准备科目贷记固定资产清理科目应支付
    补价记固定资产清理科目贷记银行存款科目固定资产清理
    科目余额记科目贷记固定资产清理科目换出固定资产支付
    相关税费通固定资产清理科目核算
    ④形资产换入固定资产应换出资产账面价值加应支付补价
    相关税费记科目换出资产已计提减值准备记形资产减值
    准备科目形资产账面余额贷记形资产科目应支付补价
    相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    ⑤长期投资换入固定资产应换出资产账面价值加应支付补价
    相关税费记科目换出资产已计提减值准备记长期投资减值
    准备科目长期投资账面余额贷记长期股权投资长期债权投资
    科目应支付补价相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    3非货币性资产交换中果时换入项资产应换入项资产
    公允价值换入全部资产公允价值总额例换出资产账面价值总额进行
    分配确定项换入资产入账价值
    (九)固定资产调拨应关规定情形分进行相应账务处
    理：
    1限公司电信公司间进行资产偿调拨偿占生产
    理需进行资产相互应采租赁销售方式进行资产调拨转移限
    公司租赁销售资产事项严格关联交易理股份公司统处理外披
    露事宜
    2电信公司间限公司间资产调拨情形
    电信公司间限公司间原实行偿调拨集团公司股份公
    司资产调入调出省发资产调拨通知双方省电信公司（限公司）接
    通知中国电信固定资产理办法规定程序办理固定资产转移手续
    电信公司限公司资产调拨双方分进行固定资产原值累计折旧
    资公积科目增减调出调入单位列账日应致便时销
    (十)公司研发机构开发新产品新技术购置设备等固定资产单位
    250
    价值10 万元次计入费计提折旧公司应实际发生支
    出记科目贷记银行存款等科目应时记理费科目贷
    记累计折旧科目
    （十）暂估固定资产
    1达预定状态尚未办理竣工决算手续建工程暂估转入固
    定资产时根工程预算工程造价者工程实际发生成等资料暂估价
    值确定固定资产入账价值记科目贷记建工程（××工程—暂估固
    定资产）科目
    2竣工决算手续完成进行调整记建工程（××工程—暂
    估固定资产）科目贷记科目时工程项目决算批复确定实际价
    值记科目（相应明细科目）贷记建工程（××工程—项明细）
    科目
    （十二）固定资产发生续支出
    1发生应资化续支出时应该固定资产原价已计提累计折
    旧减值准备转销固定资产账面价值转入建工程固定资产账面价
    值转入建工程记建工程累计折旧固定资产减值准备等科目
    贷记科目发生续支出时记建工程科目贷记银行存款等科
    目该项固定资产达预定状态记科目贷记建工程科目
    2固定资产进行常性修理维护发生费性支出记理费
    制造费等科目贷记银行存款等科目
    3公司发生符合资化条件固定资产装修费应先建工程
    科目中集发生相关费装修完工转入科目记科目（相应科
    目－固定资产装修）贷记建工程科目果次装修时该项固定资
    产相关固定资产装修明细科目余额应该科目余额次全部计入
    期营业外支出记营业外支出科目贷记科目（相应科目－固定资产装
    修）科目
    四固定资产减少账务处理
    ()投资转出固定资产转出固定资产账面价值加应支付相关税
    251
    费记长期股权投资科目投出固定资产已提折旧记累计折旧
    科目该项固定资产已计提减值准备记固定资产减值准备科目
    投出固定资产账面原价贷记科目应支付相关税费贷记银行存款
    应交税金等科目
    (二)捐赠转出固定资产应固定资产净值记固定资产清理科目
    该项固定资产已提折旧记累计折旧科目固定资产账面原价
    贷记科目该项固定资产已计提减值准备记固定资产减值准备科
    目贷记固定资产清理科目捐赠转出固定资产应支付相关税费
    记固定资产清理科目贷记银行存款等科目固定资产清理科目
    余额记营业外支出科目贷记固定资产清理科目
    (三)非现金资产抵偿债务方式转出固定资产应固定资产净值记
    固定资产清理科目该项固定资产已提折旧记累计折旧科目
    固定资产账面原价贷记科目该项固定资产已计提减值准备记
    固定资产减值准备科目贷记固定资产清理科目转出固定资产应
    支付相关税费记固定资产清理科目贷记银行存款等科目应
    付债务账面余额记应付账款等科目固定资产清理科目余额
    贷记固定资产清理科目差额记营业外支出科目贷记资
    公积科目
    (四)非货币性交易换出固定资产通固定资产清理科目核算
    (五)盘亏固定资产账面价值记处理财产损溢科目已
    提折旧记累计折旧科目该项固定资产已计提减值准备记固
    定资产减值准备科目固定资产原价贷记科目
    (六)出售报废毁损等原减少固定资产减少固定资产账面价值
    记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目已计提
    减值准备记固定资产减值准备科目固定资产原价贷记科目
    五公司应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类
    部门项固定资产进行明细核算
    时租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
    252
    六科目期末方余额反映公司期末固定资产账面原价
    第1502 号科目累计折旧
    科目核算公司固定资产累计折旧
    二科目账务处理：
    公司月计提固定资产折旧记通信业务成理费
    业务支出等科目贷记科目
    三科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资
    产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率
    实际年数等资料进行计算
    四科目期末贷方余额反映公司提取固定资产折旧累计数
    第1503 号科目营租入固定资产改良
    科目核算公司营租赁方式租入固定资产进行改良发生实际
    成营租赁方式租入固定资产应设置营租入固定资产备查簿进
    行登记科目核算
    二科目应营租入单项固定资产改良设置二级明细科目
    三营租赁租入固定资产发生改良支出时实际支出记科目
    贷记银行存款等科目
    四营租赁方式租入固定资产发生改良支出应剩余租赁期间采
    直线法单独计提折旧
    五科目方核算营租入固定资产改良发生实际成贷方核算租赁
    期满转销营租入固定资产改良实际成期末方余额反映营租入固定
    资产改良实际成余额
    第1504 号科目营租入固定资产改良累计折旧
    科目核算公司营租入固定资产改良累计折旧
    二科目应营租入单项固定资产改良设置二级明细科目
    253
    三月计提营租入固定资产改良折旧时记通信业务成理
    费业务支出等科目贷记科目
    四科目方核算租赁期满转销营租入固定资产改良累计折旧贷
    方核算计提营租入固定资产改良累计折旧期末贷方余额反映营租入固
    定资产改良累计折旧余额
    第1505 号科目固定资产减值准备
    科目核算公司提取固定资产减值准备
    二未实行MSS 系统公司应办法附录1：中国电信集团公司会计
    科目表设置相应明细科目实行MSS 系统公司设置明细科目
    三科目账务处理：
    （）计提固定资产减值：
    1计提固定资产减值准备记营业外支出—计提固定资产减值准备
    科目贷记科目
    2果期应计提固定资产减值准备金额高已计提固定资产减值准
    备账面余额差额计提减值准备记营业外支出—计提固定资产减值
    准备科目贷记科目
    （二）已确认固定资产减值损失转回：
    转回已计提固定资产减值准备时应考虑减值素情况应计提累
    计折旧考虑减值准备素情况计提累计折旧间差额记科目贷
    记累计折旧科目固定资产收回金额考虑减值素情况计算确定
    固定资产账面净值两者中较低者价值恢复前固定资产账面价值间差
    额记科目贷记营业外支出—计提固定资产减值准备科目转回已
    计提固定资产减值准备固定资产账面价值应超考虑减值素情况
    计算确定固定资产账面净值
    四科目期末贷方余额反映公司已提取固定资产减值准备
    254
    第1601 号科目工程物资
    科目核算公司基建工程更新改造工程准备种物资实际成
    包括工程准备材料尚未交付安装需安装设备实际成预付
    型设备款基建设期间根项目概算购入种工具器具等实际成公
    司购入需安装设备应固定资产科目核算科目核算
    二科目账务处理：
    （）工程物资购置
    1购入工程准备物资实际成专发票注明增值税额记
    科目贷记银行存款应付账款应付票等科目
    2购置型设备预付款时记科目贷记银行存款科目收
    设备补付设备价款时设备实际成记科目（专设备）预
    付价款贷记科目补付价款贷记银行存款等科目
    3购入工程物资供货商直接发工程施工现场施工现场验收投入
    工程实际成记建工程科目贷记银行存款应付账款
    应付票等科目
    （二）工程物资领
    工程领工程物资记建工程科目贷记科目工程完工领
    出剩余工程物资应办理退库手续作相反会计分录
    （三）工程完工剩余工程物资
    转作存货材料实际成记库存材料等科目抵扣
    增值税进项税额记应交税金—应交增值税(进项税额)科目转入存货
    剩余工程物资账面余额贷记科目工程完工剩余工程物资外出
    售应先结转工程物资进项税额记应交税金—应交增值税(进项税额)
    科目贷记科目出售时应确认收入结转相应成
    三盘盈盘亏报废毁损工程物资减保险公司失赔偿部分
    工程项目尚未完工计入减建工程项目成工程已完工计入
    营业外收支
    255
    四科目期末方余额反映工程购入尚未领专材料实际成
    购入需安装设备实际成生产准备尚未交付工具器具
    实际成等
    第1603 号科目建工程
    科目核算公司进行基建工程安装工程更新改造工程等发生实际
    支出包括需安装设备价值
    根项目概算购入需安装固定资产生产准备工具器具维护
    备品备件光缆购入形资产发生属工程支出费等通
    科目核算
    二未实行MSS 系统公司办法附录1：中国电信集团公司会计
    科目表设置相应明细科目
    工程项目应分建筑安装工程投资安装设备投资摊投资
    预付工程备料款暂估固定资产等明细核算
    摊投资分建设单位理费征补偿费行性研究费
    勘察设计费定额编制理费合公证监理费资化款利
    息社会中介机构审计费汇兑损益税金工程损失系统集成
    费等明细核算
    三明细科目核算容：
    （）建筑安装工程投资
    1建筑安装工程投资：核算公司基建设期间建造房屋建筑物等土
    建工程发生支出包括容：
    （1）种房屋（机房车库办公室等）建筑物（水塔水池道
    路等）列入房屋工程预算暖气卫生通风明煤气消防等设备
    价值装饰油饰工程列入建筑工程预算种道（水排水
    电力通信）建设工程
    （2）设备基础支柱工作台梯子金属结构等建筑工程
    （3）建筑场布置原建筑物障碍物拆土整质勘探
    256
    完工建筑场清理绿化等工程
    （4）通信工程相关矿井开凿工程铁路公路桥梁水利（水库
    堤坝灌渠）等工程防空建筑等特殊工程
    2安装工程投资：核算公司种通信设备安装电力安装设备相连
    工作台梯子栏杆装设安装设备绝缘防腐保温油漆等工程测
    试安装质量单机系统试运行工作等
    （二）安装设备投资：核算公司发生构成工程实际支出种设备实
    际成包括交付安装需安装设备需安装设备生产准备够固
    定资产标准工具器具实际成需安装设备直接作固定资产理
    核算
    （三）摊投资：核算公司工程建设期间发生构成工程支出规定
    应分摊计入交付资产成项费支出摊投资直接构成固定资
    产属固定资产购建必须发生支出单项工程发生费具体
    包括容：
    1建设单位理费：指建设单位项目开工日起办理竣工决算日间
    发生种理性质开支包括：原单位发工资工作员工资基养
    老保险费基医疗保险费失业保险费办公费差旅交通费劳动保护费
    工具具费固定资产费招投标费质量监督理费固定资产零星
    购置费招募生产工费技术图书资料费印花税业务招费施工现场津
    贴竣工验收费工程关理性质支出
    2征补偿费：指建设发生征费安置补助青苗道路
    树木坟墓鱼塘面建筑物构筑物等赔补费包括支付土权
    出金
    3行性研究费：指支付进行项目行性研究需费
    4勘察设计费：指支付勘察设计单位进行勘察设计编制相关设计文
    件等需费
    5定额编制理费：指支付通信行业理部门加强行业理效控
    制工程造价进行定额编制理费
    257
    6合公证监理费：指支付合公证工程监理需费
    7资化款利息：指建造建工程专门入款项发生应予
    资化款利息
    8社会中介机构审计费：指委托社会中介机构建设项目资金财务投
    资效益施工结算竣工决算等进行审计需费
    9汇兑损益：指建造固定资产专门入外币款项发生汇兑收益
    汇兑损失
    10税金：包括耕占税建设期间规定交纳土税等
    11工程损失：然灾害理善设计方案变更等原造成单项
    工程单位工程报废发生扣残值净损失
    12系统集成费：指分离设备功信息等集成相互关联
    统协调系统中发生费
    13：指述种摊投资外应计入工程成费支出
    供电贴费商业网点费等包括厂验费培训费督导费等
    （四）预付工程备料款：核算合规定承包工程施工企业预付工
    程进度款备料款拨施工企业抵作预付备料款种材料
    （五）暂估固定资产：核算公司需暂估计入固定资产工程价值明细科
    目贷方余额
    四科目账务处理：
    （）建筑安装工程投资
    1建筑安装工程投资：核算公司进行基建设工程（纳入基建设投资计
    划新建改建扩建工程）发生实际支出基建设期间进行设备安装等
    发生工材料机械作业等费实际支出
    2安装设备投资：核算公司发生构成工程实际支出种设备实际
    成
    3发包工程应合规定施工企业预付工程款备料款时实
    258
    际支付价款记科目(××工程—预付工程备料款)贷记银行存款科
    目拨付承包企业材料抵作预付备料款应拨付材料实际成
    记科目(××工程—预付工程备料款)贷记工程物资科目需安装设
    备交付承包企业进行安装时应设备成记科目(××工程—安装
    设备投资)贷记工程物资库存材料等科目施工企业办理工程价款
    结算时施工企业编制已完工程月报工程价款结算账单期应
    确认工程支出记建工程科目(××工程－建筑安装工程投资)贷记
    建工程(××工程－预付工程备料款)银行存款应付账款－应付工
    程款等科目
    购入土权支付土出金方式取土权实际
    支付价款记形资产－土权科目贷记银行存款等科目
    根会计制度规定进行摊销该项土开发时账面价值转入相关建
    工程记建工程科目（××工程－建筑安装工程投资）贷记形资
    产－土权科目
    4营工程领工程材料物资时应实际成记科目(××
    工程—建筑安装工程投资安装设备投资等)贷记工程物资科目工程
    领公司库存材料应材料实际成记科目(××工程—建筑安装
    工程投资安装设备投资等)贷记库存材料科目
    工程领公司产品时商品产品实际成计划成(售价)加应
    交相关税费记科目(××工程—建筑安装工程投资安装设备投资等)
    应交相关税费贷记应交税金—应交增值税(销项税额)等科目库存
    商品实际成贷记—库存商品附属生产科目
    工程应负担职工工资记科目(××工程—建筑安装工程投资安
    装设备投资等)贷记应付工资科目
    工程应负担公司部门资产接受提供水电设备安装修
    理运输等劳务应月根实际成分摊记科目(××工程—建筑安装
    工程投资安装设备投资等)贷记费科目工程发生直接
    支出应实际成记建工程科目(××工程－建筑安装工程投资
    安装设备投资等)贷记银行存款等科目
    259
    （二）安装设备投资
    公司购置需安装设备预付款时记工程物资科目贷记银行存
    款科目收设备验收入库补付设备价款时设备实际成记工
    程物资科目预付价款贷记工程物资科目补付价款贷记银
    行存款等科目设备领出库交付安装时应设备成记科目(×
    ×工程－安装设备投资)贷记工程物资科目
    公司购入需安装设备供货商直接发施工现场施工现场验收投入工
    程实际成记科目(××工程－安装设备投资)贷记银行存
    款应付账款应付票等科目
    （三）摊投资
    1工程发生摊投资建设单位理费征补偿费行性研究费
    勘察设计费定额编制理费合公证监理费税金等记科目(××
    工程—摊投资)贷记银行存款等科目
    然灾害等原造成单项工程单位工程报废毁损减残料价值
    失保险公司等赔款净损失报批准计入继续施工工程成
    记科目(××工程—摊投资—工程损失)科目贷记科目(××工程—建
    筑安装工程投资安装设备投资等)非正常原造成报废毁损
    建工程项目全部报废毁损应净损失直接计入期营业外支出
    工程物资建设期间发生盘亏报废毁损处置损失报批准
    记科目(××工程—摊投资—工程损失)贷记工程物资科目盘盈
    工程物资处置收益作相反会计分录
    建工程发生款利息应根应计利息分情况处理：属达预定
    状态前发生计入建工程成记科目（××工程—摊投资
    —资化利息）贷记长期款应付债券银行存款等科目属达
    预定状态发生计入期损益记财务费科目贷记长
    期款应付债券银行存款等科目
    外币款进行工程项目汇率变动发生汇兑损失属达预定
    状态前发生计入工程成记科目（××工程—摊投资—汇
    260
    兑损益）贷记长期款应付债券银行存款科目达预定
    状态发生计入期损益记财务费科目贷记长期款
    应付债券等科目发生汇兑收益作相反会计分录
    （四）更新改造工程
    原固定资产进行更新改造时应更新改造固定资产账面价值转入
    建工程记科目（××工程－建筑安装工程投资安装设备投资等）
    记累计折旧科目贷记固定资产科目更新改造工程项支出核算
    新建工程
    （五）工程项目完工暂估
    1工程达预定状态前进行负荷联合试车发生费记科目
    （××工程—摊投资）贷记银行存款库存商品等科目获试车
    收入作相反会计分录
    2工程完工应进行清理已领出剩余材料应办理退库手续记工
    程物资科目贷记科目(××工程—建筑安装工程投资安装设备投资等)
    3已达预定状态尚未办理竣工决算手续建工程应根工
    程预算工程造价者工程实际发生成等资料暂估价值确定固定资产
    入账价值记固定资产科目贷记科目（××工程—暂估固定资产）
    竣工决算手续完成进行调整记科目（××工程—暂估固定资产）
    贷记固定资产科目时工程项目决算批复确定实际价值记固
    定资产科目贷记科目（××工程—项明细）科目
    五公司应设置建工程支出备查簿专门登记基建项目发生构
    成项目概算容通建工程科目核算支出包括建设项目
    概算容购置需安装设备现成房屋形资产等发生述支出时
    应通固定资产形资产长期摊费科目核算时应
    建工程支出备查簿中进行登记
    六科目期末方余额反映尚未完工工程发生项实际支出
    第1605 号科目建工程减值准备
    科目核算公司建工程计提减值准备
    261
    二科目设置二级明细科目：
    （）交换网
    （二）基础数网
    （三）IP 网
    （四）传输网
    （五）接入网
    （六）线市话
    （七）软交换
    （八）电源空调
    （九）信令网步网
    （十）企业信息系统
    （十）道
    （十二）房屋
    （十三）
    三公司发生建工程减值时记营业外支出科目贷记科目
    已计提减值准备建工程价值恢复应原已提减值准备范围转
    回记科目贷记营业外支出科目
    四科目期末贷方余额反映公司已提取建工程减值准备
    第1701 号科目固定资产清理
    科目核算公司出售报废毁损等原转入清理固定资产价值
    清理程中发生清理费清理收入等
    二出售报废毁损固定资产转入清理时固定资产账面价值记
    科目已提折旧记累计折旧科目已计提减值准备记固
    定资产减值准备科目固定资产原价贷记固定资产科目
    262
    清理程中发生费应交税金记科目贷记银行存款
    应交税金—应交营业税等科目收回出售固定资产价款残料价值变价
    收入等记银行存款库存材料等科目贷记科目应保险公司
    失赔偿损失记应收款等科目贷记科目
    固定资产清理净收益区情况处理：属筹建期间减长期摊
    费记科目贷记长期摊费科目属生产营期间计入损
    益记科目贷记营业外收入科目固定资产清理净损失区情
    况处理：属筹建期间计入长期摊费记长期摊费科目贷
    记科目属生产营期间然灾害等非正常原造成损失记营
    业外支出科目贷记科目属生产营期间正常处理损失记营业
    外支出科目贷记科目
    固定资产清偿债务固定资产换入资产应通科目核算
    三科目应清理固定资产设置明细账进行明细核算
    四科目期末余额反映尚未清理完毕固定资产价值清理净收入(清
    理收入减清理费)
    第1801 号科目形资产
    科目核算公司生产商品者提供劳务出租理目
    持没实物形态非货币性长期资产包括专利权非专利技术商
    标权著作权土权单独购入计算机通（商）软件商誉等
    公司购置计算机硬件附带单独计价通（商）软件作形资
    产核算制定规定期限均摊销次性购入价值2000 元（含
    2000 元）软件直接计入期损益通科目核算
    二科目设置二级明细科目：
    （）软件
    （二）土权
    （三）专利权
    （四）非专利技术
    263
    （五）商标权
    （六）商誉
    （七）
    三科目账务处理：
    ()购入形资产实际支付价款记科目贷记银行存款
    等科目
    (二)投资者投入形资产投资方确认价值记科目贷记实
    收资（股）科目
    (三)接受债务非现金资产抵偿债务方式取形资产应收债
    权换入形资产应收债权账面价值加应支付相关税费记科目
    该项债权已计提坏账准备记坏账准备科目应收债权账面余额
    贷记应收账款等科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金
    等科目涉补价分情况处理：
    1收补价应收债权账面价值减补价加应支付相关税费
    记科目收补价记银行存款等科目该项债权已计提坏
    账准备记坏账准备科目应收债权账面余额贷记应收账款等
    科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目
    2支付补价应收债权账面价值加支付补价应支付相关税
    费记科目该项债权已计提坏账准备记坏账准备科目应
    收债权账面余额贷记应收账款等科目支付补价相关税费贷记
    银行存款应交税金等科目
    (四)接受捐赠形资产确定入账价值记科目税法确定
    入账价值贷记转资产价值科目支付相关税费贷记银行存款科
    目年末应已计入转资产价值科目账面余额记转资产价值
    科目应交税贷记应交税金—应交税科目差额贷记
    资公积—接受捐赠非现金资产准备科目
    接受捐赠数额较次性交税困难税务部门批准年
    限分年度纳税期计算应纳税时应税务机关审核确认期
    264
    应计入应纳税额转非货币性资产价值部分记转资产价值科目
    期计入应纳税额转非货币性资产价值现行税税率计算应
    交税期计入应纳税额转非货币性资产价值抵减期亏损
    （包括前年度发生尚税法规定允许抵扣期间亏损）余额现行
    税税率计算应交税金额贷记应交税金—应交税科目差
    额贷记资公积—接受捐赠非现金资产准备科目
    (五)行开发法律程序申请取形资产法取时发生注册
    费聘请律师费等费记科目贷记银行存款等科目
    公司研究开发程中发生材料费直接参开发员工资福利
    费开发程中发生租金款费等直接计入期损益记理费
    科目贷记银行存款等科目
    (六)购入土权支付土出金方式取土权
    实际支付价款记科目贷记银行存款等科目制度规定进行
    摊销该项土开发时账面价值转入相关建工程记建工程
    等科目贷记科目
    (七)通非货币性交易取形资产非货币性交易取固定资
    产相关规定进行处理
    (八)形资产外投资非货币性交易规定处理
    (九)出售形资产实际取转收入记银行存款等科目
    该项形资产已计提减值准备记形资产减值准备科目形资产
    账面余额贷记科目应支付相关税费贷记银行存款应交税金
    等科目差额贷记营业外收入科目记营业外支出科目
    (十)出租形资产取租金收入记银行存款等科目贷记
    业务收入等科目结转出租形资产成时记业务支出科目
    贷记科目
    四形资产应取月起预计年限分期均摊销计入损益
    摊销形资产价值时记理费等科目贷记科目
    预计某项形资产已公司带未济利益应该项形资产
    265
    账面价值全部转入期理费记理费等科目贷记科目
    五公司形资产应账面价值收回金额孰低计量收回金额低
    账面价值差额计提形资产减值准备
    六科目应形资产类设置明细账进行明细核算
    七科目期末方余额反映公司已入账尚未摊销形资产摊余价
    值
    第1805 号科目形资产减值准备
    科目核算公司计提形资产减值准备
    二科目设置二级明细科目：
    （）软件
    （二）土权
    （三）专利权
    （四）非专利技术
    （五）商标权
    （六）商誉
    （七）
    三公司应定期者少年年度终检查项形资产预计公司带
    未济利益力预计收回金额低账面价值应计提减值准备
    形资产应单项项目计提减值准备
    四期末公司持形资产账面价值高收回金额应
    差额计提减值准备记营业外支出科目贷记科目
    形资产计提减值准备表明形资产发生减值迹象全部消失部
    分消失前年度已确认减值损失予全部部分转回应考虑减
    值素情况计算确定形资产账面价值收回金额进行较两者中
    较低者价值恢复前形资产账面价值间差额记科目贷记营
    266
    业外支出—计提形资产减值准备科目
    五形资产账面价值全部转入期损益时记理费形
    资产减值准备科目贷记形资产科目
    六科目期末贷方余额反映公司已提取形资产减值准备
    第1901 号科目长期摊费
    科目核算公司已支出摊销期限1 年(含1 年)项费
    包括开办费装移机工料费摊销期限1 年摊费
    公司已交纳税金法未收益相配项支出科
    目核算
    二科目设置二级明细科目：
    （）开办费
    （二）装移机工料费
    （三）房屋租赁费
    （四）光缆租赁费
    （五）道租赁费
    （六）电路租赁费
    （七）
    三科目账务处理：
    （）公司筹建期间发生费包括员工资办公费培训费差
    旅费印刷费注册登记费计入固定资产价值款费等应开始生
    产营月起次计入开始生产营月损益记理费科目贷
    记科目（开办费）
    （二）公司发生户装移机支付工料费（含安装费等）超收入部
    分分120 月摊销发生时实际成记科目贷记相关成费
    科目摊销时记通信业务成科目贷记科目
    267
    （三）公司发生长期摊费记科目贷记关科目摊销时
    记通信业务成理费等科目贷记科目
    四科目期末方余额反映公司尚未摊销项长期摊费摊余价
    值
    第1902 号科目特准储备物资
    科目核算公司国家特准储备防汛战备等特定途材料
    二科目账务处理：
    公司购入收拨入特准储备物资材料发票账单支付材料价款运杂
    费记科目贷记银行存款特准储备基金等科目公司库存材料
    转作特准储备材料时记科目贷记库存材料科目
    公司指定途范围运拨特准储备物资时记通信业务成
    营业外支出特准储备基金等科目贷记科目
    三科目期末方余额反映公司特准储备物资实际成
    第1911 号科目处理财产损溢
    科目核算公司清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏
    毁损价值
    二科目设置二级明细科目：
    ()处理流动资产损溢
    (二)处理固定资产损溢
    三科目账务处理：
    （）盘盈种材料库存商品固定资产等记库存材料库存
    商品固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
    （二）盘亏毁损种材料库存商品固定资产等记科目累
    计折旧等科目贷记库存材料库存商品应交税金—应交增值税（进
    项税额转出）固定资产等科目
    268
    （三）盘盈盘亏毁损财产报批准处理时：流动资产盘盈
    记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业
    外收入科目流动资产盘亏毁损应先减残料价值收回保险赔偿
    失赔偿记库存材料应收款等科目贷记科目剩余
    净损失属非常损失部分记营业外支出科目贷记科目属般
    营损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营
    业外支出科目贷记科目
    （四）物资运输途中短缺损耗合理损耗应计入物资采购成
    外确定失负责应途物资等科目转入应付账款
    应收款等科目尚查明原需报批准转销损失先通科目
    核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司
    失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科
    目属然灾害等非常原造成损失应减残料价值失保险公
    司赔款净损失记营业外支出科目贷记科目属法收回
    损失记理费科目贷记科目
    （五）公司清查种财产损溢应期末前查明原根公司
    理权限批准期末结账前处理完毕
    清查种财产损溢期末结账前尚未批准外提供财务会
    计报告时先述规定进行处理会计报表附注中作出说明果批准
    处理金额已处理金额致调整会计报表相关项目年初数
    四科目处理前方余额反映公司尚未处理种财产净损失处
    理前贷方余额反映公司尚未处理种财产净溢余期末处理科目
    应余额
    269
    三负债类科目说明
    第2101 号科目短期款
    科目核算公司银行金融机构等入期限1 年（含1 年）
    种款入期限1 年种款长期款科目核算
    科目核算
    二科目应款银行金融机构设置明细科目
    三科目账务处理：
    （）公司入种短期款记银行存款科目贷记科目
    款时记科目贷记银行存款科目
    （二）发生短期款利息记财务费科目贷记预提费
    银行存款等科目
    四科目期末贷方余额反映公司尚未偿短期款金
    第2111 号科目应付票
    科目核算公司购买材料商品进行工程建设接受劳务供应
    营业务应支付网间结算款项等开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商
    业承兑汇票
    二科目设置明细科目：
    （）银行承兑汇票
    （二）商业承兑汇票
    二级明细科目应债权设置级明细科目
    三科目账务处理：
    ()公司开出承兑商业汇票承兑商业汇票抵付货款应付账款时
    记库存商品应交税金—应交增值税（进项税额）应付账款等科目贷
    记科目
    开出商业汇票需交纳保证金实际交纳时记货币资金—票
    270
    承兑保证金科目贷记银行存款科目
    （二）支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存
    款科目收银行支付期票付款通知记科目贷记银行存款
    科目
    （三）公司开出商业汇票带息票应月末计算应付利息
    记财务费科目贷记科目票期支付息时票账面余额
    记科目未计利息记财务费科目实际支付金额贷记
    银行存款科目
    （四）应付票期公司力支付票款应付票账面余额记
    科目贷记应付账款科目期支付带息应付票转入应付账
    款科目核算期末时计提利息
    四公司应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数
    签发日期期日票面金额票面利率合交易号收款姓名单位名称
    付款日期金额等资料应付票期结清时应备查簿逐笔注销
    五科目期末贷方余额反映公司持尚未期应付票息
    第2121 号科目应付账款
    科目核算公司购买材料商品进行工程建设接受劳务等应付
    供应单位款项公司营业务关应付省间网间话费结算款
    二科目设置明细科目：
    （）应付购货工程款
    （二）应付网间结算款：
    1中国移动
    2中国联通
    3中国网通
    4中国铁通
    5应付集团部单位结算款
    271
    6
    （三）应付电路租费：
    1中国移动
    2中国联通
    3中国网通
    4中国铁通
    5
    （四）应付800 业务款
    （五）应付电信卡省际话费结算款
    （六）电信卡制作费
    （七）应付代营费
    （八）应付代维费
    （九）
    中应付购货工程款应购货方工程劳务提供方设置暂估
    应付款明细科目分核算货票未购进物资商品采购款
    工程形象进度预估应付施工单位工程款
    三科目核算容账务处理：
    （）应付购货工程款：核算公司发生购买材料商品接受劳务供应
    等应付供应单位采购款项应付供应单位工程工料款
    公司购入材料商品等已验收入库货款尚未支付时应根关证（发
    票账单货行发票记载实际价款暂估价值）记库存材料等科
    目应付价款贷记科目
    公司工程项目接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应
    单位发票账单形象进度暂估价值记建工程等科目贷记
    科目（应付工程款）
    272
    公司偿付应付账款时记科目贷记银行存款等科目
    公司开出承兑商业汇票抵付应付账款时记科目贷记应付票
    等科目
    （二）应付网间结算款：核算公司电信运营商间国长途电话网国
    际港澳台长途通信网电话网间通话费结算
    网间结算净结出时市分公司分割方电信运营商通话费
    记通信业务收入—网间结算—国段互联互通净收入—结算支出通信业
    务收入—网间结算—国际段网间结算净收入—结算支出通信业务收入—网
    间结算—港澳台段网间结算净收入—结算支出通信业务收入—网间结算—
    网互联互通净收入—结算支出等科目贷记科目（应付网间结算款）
    贷记通信业务收入—网间结算—国段互联互通净收入—结算收入通信业
    务收入—网间结算—国际段网间结算净收入—结算收入通信业务收入—网
    间结算—港澳台段网间结算净收入—结算收入通信业务收入—网间结算—
    网互联互通净收入—结算收入等科目支付结算款时记科目（应付
    网间结算款）贷记银行存款科目
    （三）应付出租电路租费：核算公司应付电信运营商单位电
    路租费
    发生时记通信业务成等相关科目贷记科目（应付出租电路租
    费）支付款项时记科目（应付出租电路租费）贷记银行存款科目
    （四）应付800 业务款：核算公司受话收取800 业务款应结付发
    话局800 业务通话费
    1公司受话收取800 业务款记营业款结算银行存款等
    科目贷记科目（应付800 业务款）根计费部门提供账单规定发
    受话局分摊通话费例实现通话费结转公司收入时记科目（应
    付800 业务款）贷记通信业务收入（相关专业收入）科目
    2省公司省际发话局通话费缴集团公司时记科目（应付800 业
    务款）贷记银行存款科目收集团公司拨付省际发话局通话费时
    记银行存款科目贷记科目（应付800 业务款）
    273
    3集团公司收省公司缴省际发话局通话费时记银行存款科
    目贷记科目（应付800 业务款）根集团公司计费中心提供月账单
    应付省际发话局通话费结付相关省公司时记科目（应付800 业务款）
    贷记银行存款科目
    （五）应付电信卡省际话费结算款：核算公司电信卡业务省间应付话费结
    算
    1集团公司根计费结算中心提供电信卡业务月账单中省应收话费
    应付话费差额记应收账款—应收话费结算款（相关应付话费省）贷
    记科目（应付电信卡省际话费结算款）（相关应收话费省）分应收话费
    省拨付话费时记科目（应付电信卡省际话费结算款）（相关应收话费省）
    贷记银行存款科目
    2省公司收集团公司寄省电信卡话费分省月结单时省应收话
    费应付话费差额记预收账款—预收电信卡款科目贷记科
    目（应付电信卡省际话费结算款）（集团公司）应付集团公司话费结算款交
    时记科目（应付电信卡省际话费结算款）（集团公司）贷记银行存款
    科目
    （六）应付电信卡制作费：核算公司支付关单位电信卡（IC 卡IP 卡
    200 卡300 卡数储值卡等）印制费
    公司制卡单位领卡时记通信业务成科目贷记科目（应付电
    信卡制作费）支付结算款时记科目（应付电信卡制作费）贷记银行存
    款等科目
    （七）应付代营费：核算公司应支付代办单位代办手续费
    公司接受代营服务时记营业费等相关科目贷记科目（应付代
    营费）支付结算款时记科目（应付代营费）贷记银行存款等科目
    （八）应付代维费：核算公司应付代维单位资产代维费
    公司接受代维服务时记通信业务成相关科目贷记科目（应付
    代维费）支付结算款时记科目（应付代维费）贷记银行存款等科目
    （九）：核算公司应付述款项外款项
    274
    四公司债权进行债务重组应规定处理：
    ()低应付债务账面价值现金清偿债务公司应应付债务账面
    余额记科目实际支付价款贷记银行存款科目差额贷
    记资公积—债务重组收益科目
    (二)非现金资产清偿债务分情况处理：
    1公司短期投资清偿债务应应付债务账面余额记科目
    短期投资已计提跌价准备记短期投资跌价准备科目短期投资
    账面余额贷记短期投资科目应支付相关税费贷记银行存款
    应交税金等科目短期投资账面价值应支付相关税费应付
    债务账面价值差额记营业外支出—债务重组损失科目短期投资
    账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记资公
    积—债务重组收益科目
    2公司存货清偿债务应应付债务账面余额记科目
    该项存货已计提跌价准备记存货跌价准备科目存货账面余额
    贷记库存商品库存材料等科目应支付相关税费贷记银行
    存款应交税金等科目存货账面价值应支付相关税费应
    付债务账面价值差额记营业外支出—债务重组损失科目存货账
    面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记资公积
    —债务重组收益科目
    3公司固定资产清偿债务应固定资产账面价值记固定资
    产清理科目固定资产已提折旧记累计折旧科目该项固定资产
    已计提减值准备记固定资产减值准备科目固定资产原价贷记固
    定资产科目发生清理费记固定资产清理科目贷记银行存款
    等科目时应付债务账面余额记科目固定资产清理科目
    余额贷记固定资产清理科目差额记营业外支出—债务重组
    损失科目贷记资公积—债务重组收益科目
    4公司长期投资清偿债务应应付债务账面余额记科目
    该项长期投资已计提减值准备记长期投资减值准备科目长期投
    资账面余额贷记长期股权投资长期债权投资等科目应支付相
    275
    关税费贷记银行存款应交税金等科目长期投资账面价值应支
    付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支出—债务重组
    损失科目长期投资账面价值应支付相关税费应付债务账面
    价值差额贷记资公积—债务重组收益科目
    5公司形资产清偿债务应应付债务账面余额记科目
    该项形资产已计提减值准备记形资产减值准备科目形资
    产账面余额贷记形资产科目应支付相关税费贷记银行存款
    应交税金等科目形资产账面价值应支付相关税费应付
    债务账面价值差额记营业外支出—债务重组损失科目形资产
    账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记资公
    积—债务重组收益科目
    6公司部分非现金资产部分现金资产抵偿债务应支付现金
    记科目贷记银行存款等科目债务账面价值减现金清偿部
    分金额作债务账面价值非现金资产抵偿债务部分述原
    进行会计处理
    7公司非现金资产抵偿债务时债权支付部分现金应接受
    现金记入银行存款等科目债务账面价值加收现金金额抵
    偿债务非现金资产账面价值差额述原进行会计处理
    (三)债务转资应应付账款账面余额记科目债权
    放弃债权享股权份额贷记实收资（股）科目差额贷
    记资公积—资溢价（资公积—股溢价）科目
    (四)修改债务条件进行债务重组修改负债条件未应付金
    额债务重组前应付账款账面价值应差额计入资公积记科目
    贷记资公积—债务重组收益科目
    果修改债务条款涉支出应支出包括应付金额
    中支出实际发生时减重组债务账面价值果未偿债务期
    间未满足债务重组协议规定支出条件支出没发生已
    记录支出分情况处理：债务重组协议规定支出金额期(
    年季等)结算应结算期满时已确认属期未发生支出金额
    276
    作资公积处理债务重组协议规定支出金额债务结清时
    计算应结清债务时未发生支出金额作资公积处理
    (五)现金非现金资产债务转资修改债务条件等方式(混合
    重组方式)组合清偿某项债务公司应先支付现金转非现金资产
    账面价值债务转资减重组债务账面价值述原进行处理
    五公司应付账款划转出者确实法支付应付账款直接转入资
    公积记科目贷记资公积(资公积)科目
    六科目期末贷方余额反映公司尚未支付应付账款
    第2131 号科目预收账款
    科目核算电信户购置种电信卡预交通信费预交出租商
    品租金代办工程款等
    二科目设置明细科目：
    （）电信卡：
    1面值
    （1）卡
    （2）省电信卡
    （3）全国电信卡：
    ①IC 卡
    ②300 卡
    ③IP 卡
    ④网卡
    ⑤电话充值卡
    ⑥宜通卡
    ⑦17901 卡
    277
    ⑧
    2折扣
    （1）卡
    （2）省电信卡
    （3）全国电信卡：
    ①IC 卡
    ②300 卡
    ③IP 卡
    ④网卡
    ⑤电话充值卡
    ⑥宜通卡
    ⑦17901 卡
    ⑧
    （二）户预存话费款
    （三）预收出租商品租金
    （四）预收代办工程款
    （五）
    三科目账务处理：
    （）电信卡：核算公司销售种电信卡款项包括省卡全国卡（IC
    卡300 卡IP 卡网卡电话充值卡宜通卡17901 卡等）
    1（市）县电信公司销售电信卡时折扣实际售卡款金额记
    银行存款现金等科目电信卡面值金额贷记预收账款—电信卡—
    面值科目两者间差额作折扣记预收账款—电信卡—折扣等科
    目售卡面值总额记电信卡—领卡结算款科目贷记电信卡
    278
    —领卡科目
    2（市）县电信公司月确认通信费收入时记预收账款—电信卡
    —面值科目贷记通信业务收入（相关专业收入）预收账款—电信卡—
    折扣科目
    3已售出期卡（市）县电信公司季根业务部门提供
    期卡面值总额记预收账款—电信卡—面值科目贷记通信业务收入（相
    关专业收入）预收账款—电信卡—折扣科目
    4户退卡（市）县公司剩余通话费金额（含附赠通话费）
    记预收账款—电信卡—面值科目贷记银行存款（现金）科目
    5未销售出期电信卡（市）县公司应电信卡汇缴省电信
    公司（市）县公司根期卡面值总额记电信卡—领卡结算款
    科目贷记电信卡—领卡科目
    6电信卡省际话费结算省电信限公司收集团公司发结算数
    （市）县电信公司进行结算（市）县电信公司应结入数额记应
    收账款—电信卡省际话费结算款科目贷记通信业务收入（相关专业收入）
    科目（市）县电信公司应结出数额记预收账款—电信卡—面值
    科目贷记应付账款—电信卡省际话费结算款预收账款—电信卡—折扣
    等科目
    7开展业务赠送电信卡时确认收入应作售卡折扣处理赠送
    电信卡面值（含附赠部分）记预收账款－折扣贷记预收账款－面值
    （二）户预存话费款：核算公司收户预交定数额通信费
    公司收户预交电信费记银行存款科目贷记营业款结算
    科目根营业报告单营业收入汇总表转账时记营业款结算科目贷
    记科目（户预存话费款）结转户电信费时记科目（户
    预存话费款）贷记应收账款科目应补收户预存话费款收款项
    时记银行存款科目贷记科目（户预存话费款）调减退时作
    相反会计分录
    （三）预收出租商品租金：核算公司办理出租商品业务预收租金
    279
    公司根营业报告单营业收入汇总表转账时记营业款结算科目
    贷记科目（预收出租商品租金）业务收入实现根营业报告单营业收入
    汇总表转账时记科目（预收出租商品租金）贷记业务收入－出租
    商品收入科目
    （四）预收代办工程款：核算公司预收户代办工程工料款
    公司收款项时记银行存款科目贷记科目（预收代办工程款）
    工程完工根相关业务部门工程竣工决算列应收工程价款记科目（预
    收代办工程款）贷记业务收入－代办工程收入科目应补收工程价
    款收款项时记银行存款科目贷记科目（预收代办工程款）
    （五）：核算述预收款项外款项
    公司收款项时记银行存款科目贷记科目（）收入实现
    时记科目（）贷记业务收入等相关科目收户应补交
    款项时记银行存款科目贷记科目（）退回付款项时
    记科目（）贷记银行存款科目
    四科目期末贷方余额反映公司预收款项余存额期末方
    余额反映公司应相关单位补收款项
    第2141 号科目代销商品款
    科目核算公司接受代销商品价款公司代销国外商品价款
    科目核算
    二科目应委托单位设置明细账
    三科目账务处理：
    （）收受托代销商品时接收价记受托代销商品科目贷记
    科目采取收取手续费方式代销商品受托方商品定价权
    接收价销售售出受托代销商品时接收价记银行存款应
    收款等科目应付委托单位款项贷记应付款科目时结转
    代销商品成接收价记科目贷记受托代销商品科目结转代销
    手续费时记应付款科目贷记业务收入科目支付委托
    单位代销商品款时记应付款科目贷记银行存款科目
    280
    （二）采取收取手续费方式代销商品受托方享商品定价权售出
    受托代销商品售价记银行存款应收款等科目实现
    营业收入贷记业务收入等科目结转代销商品成时接收价
    记业务支出等科目贷记受托代销商品科目时记科目
    贷记应付款科目支付委托单位代销商品款项时记应付
    款科目贷记银行存款科目
    四科目期末贷方余额反映公司尚未销售接受代销商品价款
    第2151 号科目应付工资
    科目核算公司应付职工工资总额包括种工资奖金津贴
    补贴等公司发职工医药费福利补助费退（离）休费等科目核
    算
    二科目设置二级明细科目：
    （）年结转
    （二）年增加：
    1工资基数计提
    2新增效益工资
    3单列项目工资
    4级拨入
    5属交
    6
    （三）年减少：
    1薪酬支出：
    （1）岗位工资
    （2）年功工资
    281
    （3）津贴补贴
    （4）绩效工资
    （5）加班工资
    （6）工资
    2缴级
    3拨付属
    4转补充养老保险
    5
    公司应设置应付工资明细账根具体情况职工类工资总额
    组成容等进行明细核算
    三科目账务处理：
    （）年结转：结转年度年度应付工资余额
    （二）年增加核算：
    工资基数集团公司劳资部门发相关文件核定工资总额新增效
    益工资指级单位绩效考核结果核定工资总额单列项目工资指农话
    入成建制划入接受复转军等途径增加工资总额级拨入指级单
    位划拨工资总额属交指级单位交工资总额指通
    途径增加工资总额
    核算年工资增加时记通信业务成理费费等
    科目贷记科目（年增加）
    应福利费支付员工资医务福利员工资记应付福利费
    理费等科目贷记科目（工资基数计提）
    应工程负担员工资记建工程科目贷记科目（工资基数
    计提）
    （三）年减少核算：
    282
    薪酬支出指公司年通薪酬发放减少工资总额包括：岗位工资年
    功工资津贴补贴绩效工资加班工资工资等缴级指级
    单位缴工资总额拨付属指级单位拨付工资总额转补充养老保
    险指转入补充养老保险工资总额指通方式减少年工资
    1公司规定银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷
    记银行存款科目
    2支付工资时记科目（年减少）贷记现金科目
    3支付工资中扣种款项（职工应交储蓄养老保险金扣
    房租费家属药费税等）记科目（年减少）贷记应
    收款应交税金—应交税等科目
    4职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财会部门
    记现金科目贷记应付款科目
    四科目期末贷方余额反映公司工资节余
    第2153 号科目应付福利费
    科目核算公司福利费节余情况
    二科目福利费支出项目设置明细科目
    三科目账务处理：
    （）福利费财务会计政策改变现应付福利费余额应区分情况处理：
    果方余额应记利润分配—未分配利润（收支差额分配—未分
    配收支差额）贷记应付福利费果贷方余额结转年度继
    续
    （二）福利费政策变更年实列支福利费超工资总额14部分
    应首先应付福利费节余中开支支付福利费时记科目贷记现金
    银行存款等科目
    四科目期末贷方余额反映公司福利费节余
    283
    第2161 号科目应付股利
    科目核算公司决议确定分配利润（现金股利）公司分配股
    票股利通科目核算
    二科目账务处理：
    （）公司应通利润分配方案期应支付利润（现金股利）
    记收支差额分配（利润分配）科目贷记科目
    （二）公司分配利润（现金股利）实际支付时记科目贷记
    银行存款现金等科目
    三科目期末贷方余额反映公司尚未支付利润（现金股利）
    第2164 号科目应交级收支差额
    科目电信公司专核算省公司应交集团公司收支差额集团公
    司拨付省公司收支差额汇总纳税单位应交税通科目核算
    二科目设置明细科目：
    （）年结转
    （二）收支差额
    （三）税
    三科目核算方法：
    （）年结转：年度应交级收支差额余额结转年度
    （二）收支差额：核算年应交已交收支差额
    省公司规定应交集团公司收支差额记收支差额分配－交收支
    差额科目贷记科目（收支差额）集团公司交款时记科目（收支
    差额）贷记银行存款科目规定应集团公司拨补收支差额款记
    科目（收支差额）贷记收支差额分配－交收支差额科目收集团公
    司拨入收支差额款时记银行存款科目贷记科目（收支差额）
    （三）税：核算年应交已交税
    284
    省公司计算出应交纳税记税科目贷记科目（税）
    实际交时记科目（税）贷记银行存款科目
    四科目方余额反映集团公司应拨未拨收支差额款省公司交收支
    差额款贷方余额反映省公司应交未交收支差额款集团公司拨收支差额
    款
    第2165 号科目属交收支差额
    科目集团公司专核算集团公司应收拨付省公司收支差额款
    汇总纳税公司交税
    二科目属单位设置二级明细科目属单位设三级科
    目：
    （）年结转
    （二）年已收
    （三）年应收
    三科目明细科目核算容账务处理：
    （）年结转：年度属交收支差额余额结转年度
    （二）年已收：收省公司交收支差额时记银行存款科目
    贷记科目（年已收）拨付省公司收支差额款亏损款项时记科目（
    年已收）贷记银行存款科目
    （三）年应收：集团公司省公司汇总应税计算期应交税
    记科目（年应收）贷记应交税金—应交税科目省公司
    汇总税费较两者间差额记科目（年应收）科目贷记
    税科目收省公司汇入税款时记银行存款科目贷记
    科目（税）
    （四）年度终集团公司汇总省公司年应交集团收支差额记科目
    （收支差额）贷记收支差额分配—未分配收支差额（利润分配—未分配利润）
    科目
    285
    四科目期末方余额反映省公司欠缴收支差额贷方余额反映省公司
    缴收支差额
    第2171 号科目应交税金
    科目核算公司应交纳种税金应交营业税城市维护建设税
    房产税车船税土税税土增值税税增值税
    等
    公司交纳印花税耕占税需预计应交数税金
    科目核算
    二科目设置明细科目：
    （）应交营业税
    （二）应交城市维护建设税
    （三）应交房产税
    （四）应交车船税
    （五）应交土税
    （六）应交税
    （七）应交土增值税
    （八）应交税
    （九）应交增值税：
    1进项税额
    2已交税金
    3转出未交增值税
    4减免税款
    5销项税额
    6出口退税
    286
    7进项税额转出
    8出口抵减应纳税额
    9转出交增值税
    （十）未交增值税：
    1年初未交数
    2年转入数
    3年已交数
    （十）
    三科目账务处理：
    （）应交营业税
    1营业额规定税率计算应交纳营业税记营业务税金
    附加业务支出等科目贷记科目（应交营业税）
    2销售动产销售额计算营业税记入固定资产清理科目记
    固定资产清理科目贷记科目（应交营业税）
    3销售形资产销售额计算营业税记入业务支出科目
    记业务支出科目贷记科目（应交营业税）
    4交纳营业税记科目(应交营业税)贷记银行存款科目
    （二）应交城市维护建设税
    1公司规定计算出应交纳城市维护建设税记营业务税金附
    加业务支出等科目贷记科目（应交城市维护建设税）
    2交纳城市维护建设税记科目(应交城市维护建设税)贷记银
    行存款科目
    （三）应交房产税
    1公司规定计算应交房产税记理费等科目贷记科目
    （应交房产税）
    287
    2交纳房产税记科目（应交房产税）贷记银行存款等科目
    （四）应交车船税
    1公司规定计算应交车船税记理费等科目贷记
    科目（应交车船税）
    2交纳车船税记科目（应交车船税）贷记银行存款
    等科目
    （五）应交土税
    1公司规定计算应交土税记理费等科目贷记
    科目（应交土税）
    2交纳土税记科目（应交土税）贷记银行存款
    等科目
    （六）应交税
    1非市公司
    集团公司属单位汇总应税计算期应交税记属交
    收支差额科目贷记科目(应交税)属单位汇总税费
    较两者间差额记属交收支差额科目贷记税科目
    实行税集中汇缴纳税省公司期末应应税计算期应交
    税记税科目贷记应交级收支差额科目
    2市公司
    股份公司属单位汇总应税计算期应交税记应交
    款科目贷记科目(应交税)属单位汇总税费较
    两者间差额记应交款科目贷记税科目
    实行税集中汇缴纳税省级公司期末应应税计算期应交
    税记税科目贷记应交款科目
    3实行属纳税深圳珠海汕头济特区电信分公司缴纳企业
    税记税科目贷记科目(应交税)
    288
    4项查补税款实行缴纳记税科目贷记
    科目(应交税)
    5公司交纳税时记科目(应交税)贷记银行存款等科
    目
    （七）应交土增值税
    1转国土权连建筑物附着物固定资产
    建工程等科目核算转时应交纳土增值税记固定资产
    建工程等科目贷记科目（应交土增值税）
    2交纳土增值税记科目(应交土增值税)贷记银行存款
    等科目
    （八）应交税
    1规定计算应代扣代交职工税记应付工资科目
    贷记科目（应交税）
    2交纳税记科目(应交税)贷记银行存款
    科目
    （九）应交增值税
    公司应应交增值税明细账设置进项税额已交税金转出
    未交增值税减免税款销项税额出口退税进项税额转出出
    口抵减销产品应纳税额转出交增值税等专栏规定进行核算
    1国采购物资专发票注明增值税记科目(应交增值税
    —进项税额)专发票记载应计入采购成金额记库存商品
    途物资库存材料等科目应付实际支付金额贷记应付账款
    应付票银行存款等科目购入物资发生退货作相反会计分录
    2接受投资转入物资专发票注明增值税记科目(应交增
    值税—进项税额)确定价值记库存材料等科目注册资
    中占份额贷记实收资（股）科目差额贷记资公积
    科目
    289
    3接受应税劳务专发票注明增值税记科目(应交增值税—
    进项税额)专发票记载应计入加工修理修配等物资成金额委
    托加工物资理费等科目应付实际支付金额贷记应付账款
    银行存款等科目
    4进口物资海关提供完税证注明增值税记科目(应交增
    值税—进项税额)进口物资应计入采购成金额记途物资库
    存商品等科目应付实际支付金额贷记应付账款银行存款等
    科目
    5购入物资接受劳务直接非应税项目直接免税项目直
    接集体福利消费专发票注明增值税计入购入物资接
    受劳务成通科目(应交增值税—进项税额)核算
    6销售物资提供应税劳务(包括产委托加工购买货物分配股
    东)实现营业收入规定收取增值税额记应收账款应收票
    银行存款应付股利等科目专发票注明增值税额贷记
    科目(应交增值税—销项税额)实现营业收入贷记业务收入等科
    目发生销售退回作相反会计分录
    7出口物资公司出口退税规定处理：
    (1)实行免抵退办法进出口营权生产性公司规定计算
    期出口物资予免征抵扣退税税额计入出口物资成记业
    务支出科目贷记科目(应交增值税—进项税额转出)规定计算期应
    予抵扣税额记科目(应交增值税—出口抵减销产品应纳税额)贷记
    科目(应交增值税—出口退税)应抵扣税额应纳税额未全部抵扣
    规定应予退回税款记应收补贴款科目贷记科目(应交增值税—出
    口退税)收退回税款记银行存款科目贷记应收补贴款科目
    (2)未实行免抵退办法公司物资出口销售时期出口物资
    应收款项记应收账款等科目规定计算应收出口退税记应
    收补贴款科目规定计算予退回税金记业务支出科目
    期出口物资实现营业收入贷记业务收入科目规定计算增
    值税贷记科目(应交增值税—销项税额)收退回税款记银行存款
    290
    科目贷记应收补贴款科目
    8公司产委托加工货物非应税项目作投资集体福利消
    费赠送等应视销售物资计算应交增值税记建工程长期股
    权投资营业外支出等科目贷记科目(应交增值税—销项税额)
    9购进物资库存商品发生非正常损失购进物资改变途等原
    进项税额应相应转入关科目记处理财产损溢建工程等科目
    贷记科目(应交增值税—进项税额转出)属转作处理财产损失部分应
    遭受非正常损失购进货物商品成处理
    10月交月应交增值税记科目(应交增值税—已交税金)贷
    记银行存款科目
    11月度终月应交未交交增值税额科目(应交增值税—
    转出未交增值税转出交增值税)转入科目(未交增值税)结转科目(应
    交增值税)明细科目期末方余额反映公司尚未抵扣增值税
    (十)未交增值税
    月度终月应交未交增值税科目(应交增值税)明细科目转入科
    目(未交增值税)明细科目记科目(应交增值税—转出未交增值税)贷记
    科目(未交增值税)月交增值税科目(应交增值税—转出交增值
    税)明细科目转入科目(未交增值税)明细科目记科目(未交增值税)贷
    记科目(应交增值税—转出交增值税)科目月交期应交未交增值
    税记科目(未交增值税)贷记银行存款科目
    四规定实行税先征返公司应实际收返税时
    减收期税费公司收返税记银行存款等科目
    贷记税科目
    公司收先征返营业税等应实际收时记银行存款等科目
    贷记营业税金附加（营业务税金附加）业务支出等科目公
    司收先征返增值税应实际收时记银行存款科目贷记补
    贴收入科目
    五公司税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行
    291
    存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
    六科目期末贷方余额反映公司尚未交纳税金期末方余额
    反映公司交尚未抵扣税金
    第2176 号科目应交款
    科目核算公司应交税金外种应交国家款项包括应
    交教育费附加应交住房公积金应交残疾业保障金规定应交
    种保险费等
    股份公司收取省级子公司交税直属单位预算拨款科目
    核算
    二科目设置二级明细科目：
    （）应交教育费附加
    （二）应交住房公积金
    （三）应交残疾业保障金
    （四）基养老保险费
    （五）应付年金
    （六）应付失业保险费
    （七）基医疗保险费
    （八）补充医疗保险费
    （九）应交工伤保险
    （十）税
    （十）预算费
    （十二）
    三科目账务处理：
    （）应交教育费附加
    292
    公司规定计算出应交教育费附加记营业税金附加（营业务税
    金附加）业务支出等科目贷记科目（应交教育费附加）交时
    记科目（应交教育费附加）贷记银行存款科目
    （二）应交住房公积金应交残疾业保障金种保险费
    公司规定计算应交住房公积金应交残疾业保障金种保险费
    时记理费等科目贷记科目（相应科目）交时记科
    目（相应科目）贷记银行存款科目
    （三）税
    明细科目股份公司全资子公司专科目股份公司账面子公司
    名称设置级明细科目非市部分省级公司汇总交税通属交
    收支差额应交级收支差额科目核算科目核算
    股份公司属限公司汇总应税计算期应交税记科目
    贷记应交税金科目属单位汇总税费较两者间差
    额记科目贷记税科目收限公司交税款记银
    行存款科目贷记科目方余额表示股份公司尚未收取税款贷方
    余额表示收税款
    实行税集中汇缴纳税限公司期末应应税计算期应交
    税记税科目贷记科目交税时记科目贷记银
    行存款科目方余额表示交税款贷方余额表示尚未交税
    款
    （四）预算费
    明细科目股份公司直属核算单位专核算股份公司直属单
    位拨付直属单位缴费性资金股份公司账面直属单位设置级明
    细科目股份公司总部直属单位拨付费性资金时记科目贷记银行
    存款科目收属单位交费性资金时记银行存款科目贷记
    科目期末方余额表示股份公司总部拨属单位应交预算费
    贷方余额表示股份公司总部欠拨属单位交预算费
    属单位收股份公司总部拨付费性资金时记银行存款科目贷
    293
    记科目交费性资金时记科目贷记银行存款科目期末方
    余额表示属单位超支股份公司总部少拨预算费贷方余额表示属单位
    应交股份公司总部拨预算费
    四述三中（三）（四）述外科目期末贷方余额反映公司尚未
    交纳应交款项期末方余额反映公司交应交款项
    第2181 号科目应付款
    科目核算公司应付票应付账款应交税金应交款长期
    应付款等已专设科目核算外种应付暂收款项
    二科目设置明细科目：
    （）部单位款：
    1级入款
    2属单位款（科目仅限省公司）
    （二）工会费
    （三）应付住房维修基金
    （四）保证金
    （五）实业公司
    （六）关联方
    （七）中国移动
    （八）中国联通
    （九）中国网通
    （十）中国邮政
    （十）代职工集资建房款
    （十二）代扣职工款
    （十三）职工教育费
    294
    （十四）
    三科目明细科目核算容账务处理：
    （）部单位款
    1（市）分公司省级公司入款项收款项时记银行存款
    科目贷记科目（部单位款—级入款）减少退省级公司款时
    记科目（部单位款—级入款）贷记银行存款科目
    2省级公司级单位入款项收款项时记银行存款科目
    贷记科目（部单位—属单位款）减少退属单位款时记
    科目（部单位—属单位款）贷记银行存款科目
    （二）工会费职工教育费
    公司计提工会费职工教育费记理费科目贷记科目
    （工会费职工教育费）实际支付时记科目（工会费职工教育
    费）贷记银行存款科目
    （三）应付住房维修基金
    公司规定计提应付住房维修基金记理费科目贷记科目
    （应付住房维修基金）支付时记科目（应付住房维修基金）贷记银行
    存款科目
    （四）保证金
    公司收押金（出租商品押金）记现金银行存款科目贷记
    科目（保证金）退押金时作相反会计分录
    （五）实业公司关联方中国移动中国联通中国网通中国
    邮政代职工集资建房款代扣职工款等
    实业公司指公司实业公司间关联方指公司实
    业公司外省级公司间代职工集资建房款指公司代职工集
    资建房款代扣职工款指公司代扣职工种款项
    公司发生项应付暂收款项记银行存款理费等科目
    贷记科目（相应科目）实际支付时记科目（相应科目）贷记银
    295
    行存款等科目
    四科目期末贷方余额反映公司尚未支付应付款项
    第2191 号科目预提费
    科目核算公司规定成费中预先提取尚未支付费
    预提房屋租赁费保险费款利息等
    二科目设置二级明细科目：
    （）租金
    （二）保险费
    （三）款利息
    （四）
    三科目账务处理：
    规定预提计入期成费项支出记通信业务成理
    费财务费费等科目贷记科目（相应科目）实际支
    出时记科目（相应科目）贷记银行存款等科目实际发生支出
    已预提数额应视摊费分期摊入成
    四科目期末贷方余额反映公司已预提尚未支付项费期末
    方余额反映公司实际支出费预提数差额尚未摊销费
    第2201 号科目转资产价值
    科目核算接受捐赠转现金非现金资产价值
    二科目设置二级明细科目：
    （）接受捐赠货币性资产价值
    （二）接受捐赠非货币性资产价值
    三级明细科目接受捐赠具体资产名称设置进行明细核算
    三科目账务处理：
    296
    （）取货币性资产捐赠应实际取金额记现金银
    行存款等科目贷记科目（接受捐赠货币性资产价值）里货币性资产
    指现金银行存款货币资金
    （二）取非货币性资产捐赠应会计制度相关准规定确定入账价
    值记库存商品固定资产形资产长期股权投资等科目
    涉抵扣增值税进项税额抵扣增值税进项税额记应交税金
    —应交增值税（进项税额）科目接受捐赠资产税法规定确定入账价值
    贷记科目（接受捐赠非货币性资产价值）接受捐赠资产支付应付金
    额贷记银行存款应交税金等科目
    （三）果接受捐赠资产税法相关规定确定入账价值全部计入期应纳
    税额计算期应交税税费时应已计入科目账面
    余额记科目（接受捐赠货币性资产价值接受捐赠非货币性资产价值）
    接受捐赠资产税法相关规定确定入账价值现行税税率计算应交
    税接受捐赠资产税法相关规定确定入账价值抵减期亏损（包
    括前年度发生尚税法规定允许抵扣期间亏损）余额现行税税
    率计算应交税贷记应交税金—应交税科目差额贷记资
    公积—资公积（接受捐赠非现金资产准备）科目
    （四）果接受捐赠非货币性资产金额较批准超5 年
    期间分期均计入年度应纳税额期计算应纳税时应
    税务机关审核确认期应计入应纳税额转非货币性资产价值部分
    记科目期计入应纳税额转非货币性资产价值现行税税
    率计算应交税期计入应纳税额转非货币性资产价值抵
    减期亏损（包括前年度发生尚税法规定允许抵扣期间亏损）余
    额现行税税率计算应交税金额贷记应交税金—应交税科
    目差额贷记资公积—接受捐赠非现金资产准备科目
    四科目期末贷方余额反映尚未结转转资产价值
    第2211 号科目预计负债
    科目核算公司发生项预计负债包括外提供担保未决诉讼
    产品质量保证等产生负债
    297
    公司应规定项目确认标准合理计提项发生负债
    二科目设置明细科目：
    （）外提供担保
    （二）未决诉讼
    （三）产品质量保证
    （四）
    三科目账务处理：
    （）公司规定预计项目预计金额确认预计负债记理费
    营业外支出等科目贷记科目（相应科目）实际偿付负债记
    科目（相应科目）贷记银行存款等科目
    （二）果已计提预计负债实际发生损失应实际发生损失
    减已计提预计负债预计负债足减部分已计提预计负债实际发
    生损失部分直接计入期损益原已预计金额记科目实际发生
    损失数原已预计负债差额记营业外支出科目实际发生损失
    数贷记银行存款科目原已预计金额记科目实际发生数
    原已预计负债差额贷记营业外收入科目实际发生损失数贷
    记银行存款科目
    （三）果已计提预计负债原发生损失种素消等转
    回记科目贷记营业外支出等科目
    四科目期末贷方余额反映公司已预计尚未支付债务
    第2301 号科目长期款
    科目核算公司银行金融机构入期限1 年（含1
    年）项款
    二科目应贷款银行金融机构设置二级明细科目设置三级明
    细科目：
    1金
    298
    2利息
    三科目账务处理：
    （）公司入长期款记银行存款建工程固定资产等
    科目贷记科目月计提利息时记财务费建工程等科目
    贷记科目（利息）款时记科目贷记银行存款科目
    （二）公司债权进行债务重组应规定处理：
    1低应付债务账面价值现金清偿债务公司应应付债务账面
    余额记科目实际支付价款贷记银行存款科目差额贷
    记资公积—债务重组收益科目
    2非现金资产清偿债务分情况处理：
    （1）公司短期投资清偿债务应应付债务账面余额记科目
    （相应科目）短期投资已计提跌价准备记短期投资跌价准备科
    目短期投资账面余额贷记短期投资科目应支付相关税费贷
    记银行存款应交税金等科目短期投资账面价值应支付相关税
    费应付债务账面价值差额记营业外支出—债务重组损失科目
    短期投资账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额
    贷记资公积—债务重组收益科目
    （2）公司存货清偿债务应应付债务账面余额记科目（
    相应科目）该项存货已计提跌价准备记存货跌价准备科目存
    货账面余额贷记库存商品等科目应支付相关税费贷记银
    行存款应交税金—应交增值税（销项税额）等科目存货账面价值
    应支付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支出—债务
    重组损失科目存货账面价值应支付相关税费应付债务账面
    价值差额贷记资公积—债务重组收益科目
    （3）公司固定资产清偿债务应固定资产账面价值记固定
    资产清理科目固定资产已提折旧记累计折旧科目该项固定资
    产已计提减值准备记固定资产减值准备科目固定资产原价贷记
    固定资产科目发生清理费记固定资产清理科目贷记银行
    299
    存款等科目时应付债务账面余额记科目（相应科目）
    固定资产清理科目余额贷记固定资产清理科目差额记营
    业外支出—债务重组损失科目贷记资公积—债务重组收益科目
    （4）公司长期投资清偿债务应应付债务账面余额记科目
    （相应科目）该项长期投资已计提减值准备记长期投资减值准备
    科目长期投资账面余额贷记长期股权投资长期债权投资等科目
    应支付相关税费贷记银行存款应交税金等科目长期投资账
    面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支
    出—债务重组损失科目长期投资账面价值应支付相关税费
    应付债务账面价值差额贷记资公积—债务重组收益科目
    （5）公司形资产清偿债务应应付债务账面余额记科目
    （相应科目）该项形资产已计提减值准备记形资产减值准备
    科目形资产账面余额贷记形资产科目形资产账面价值
    应支付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支出—债
    务重组损失科目形资产账面价值应支付相关税费应付债
    务账面价值差额贷记资公积—债务重组收益科目
    （6）公司部分非现金资产部分现金资产抵偿债务应支付现金
    记科目（相应科目）贷记银行存款等科目债务账面价值减
    现金清偿部分金额作债务账面价值非现金资产抵偿债务部
    分述原进行会计处理
    （7）公司非现金资产抵偿债务时债权支付部分现金应接受
    现金记入银行存款等科目债务账面价值加收现金金额
    抵偿债务非现金资产账面价值差额述原进行会计处理
    3债务转资应应付债务账面余额记科目（相应科目）
    债权放弃债权享股权份额贷记实收资（股）科目
    差额贷记资公积—资溢价（股溢价）科目
    4修改债务条件进行债务重组修改负债条件未应付金
    额债务重组前应付债务账面价值应差额计入资公积记科目
    （相应科目）贷记资公积—债务重组收益科目
    300
    果修改债务条款涉支出应支出包括应付金额
    中支出实际发生时应减重组债务账面价值果未偿债务
    期间未满足债务重组协议规定支出条件支出没发生
    已记录支出分情况处理：债务重组协议规定支出金额期
    (年季等)结算应结算期满时已确认属期未发生支出金
    额作资公积处理债务重组协议规定支出金额债务结清时
    计算应结清债务时未发生支出金额作资公积处理
    5现金非现金资产债务转资修改债务条件等方式(混合重
    组方式)组合清偿某项债务公司应先支付现金转非现金资产
    账面价值债务转资减重组债务账面价值述原进行处理
    （三）公司长期款划转出者需偿长期款直接转入资
    公积记科目贷记资公积—资公积科目
    （四）公司发生款费(包括利息汇兑损失等)应述规定分
    计入关科目：属筹建期间（非资化部分）计入长期摊费记
    长期摊费科目贷记科目属生产营期间计入财务费
    记财务费科目贷记科目属发生固定资产购建关专门款
    款费固定资产达预定状态前规定应予资化记
    建工程科目贷记科目固定资产达预定状态发生款费
    规定予资化款费记财务费科目贷记科目
    四公司应设置长期款备查簿详细登记款种类款起始日
    期日款金额款利率付款日期金额等资料长期款期结清时
    应备查簿逐笔注销
    五科目期末贷方余额反映公司尚未偿长期款息
    第2302 号科目递延收入
    科目核算公司户收取装移机收入（摊销期限120 月）等款项
    二科目账务处理：
    公司户收取装移机收入款项时记现金等科目贷记科目公
    司确认期收入时记科目贷记通信业务收入等相关科目
    301
    三科目期末贷方余额反映公司尚未确认收入装移机收入等款项
    第2311 号科目应付债券
    科目核算公司筹集长期资金实际发行债券应付利息
    发行1 年期1 年期短期债券应设2112 应付短期债券科目
    核算
    二科目债券名称设置二级明细科目三级明细科目：
    1债券面值
    2债券溢价
    3债券折价
    4应计利息
    三科目账务处理：
    （）公司发行债券时实际收款项记银行存款现金等
    科目债券票面价值贷记科目（债券面值）溢价折价发行债券
    应发行价格票面价值间差额贷记记科目（债券溢价债券折
    价）
    （二）支付债券代理发行手续费印刷费等发行费记建工程
    财务费科目贷记银行存款等科目
    （三）公司债券应月计提利息溢价折价发行债券实际收金额
    债券票面金额差额应债券存续期间采直线法月摊销
    月计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：
    1面值发行债券应计提利息记建工程财务费科目
    贷记科目（应计利息）
    2溢价发行债券应摊销溢价金额记科目（债券溢价）应计
    利息溢价摊销差额记建工程财务费等科目应计利息
    贷记科目（应计利息）
    302
    3折价发行债券应摊销折价金额应计利息记建工程
    财务费等科目应摊销折价金额贷记科目（债券折价）应计
    利息贷记科目（应计利息）
    （四）债券期支付债券息时记科目（债券面值应计利息）
    贷记银行存款等科目
    （五）公司发行转换公司债券会计处理：
    公司发行转换公司债券应科目中设置转换公司债券明细科目
    核算发行转换公司债券发行转换股票前应般债券进行账
    务处理转换公司债券持行转换权利持债券转换股票
    债券面值记科目(债券面值)未摊销溢价折价记贷记
    科目(债券溢价债券折价)已提利息记科目(应计利息)股票面
    值转换股数计算股票面值总额贷记实收资（股）科目实际
    现金支付转换股票部分贷记现金等科目差额贷记资
    公积—资溢价（资公积—股溢价）科目未转换股份转换公司债
    券期付息账务处理述般债券处理
    四公司发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率
    期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门转换股份等情况备
    查簿中进行登记
    五科目期末贷方余额反映公司尚未偿债券息
    第2321 号科目长期应付款
    科目核算公司长期款应付债券外种长期应付款
    包括应付融资租入固定资产租赁费等
    二科目设置明细科目：
    （）融资租赁费：
    科目三级科目项目设置
    （二）
    三科目账务处理：
    303
    （）公司融资租入固定资产占公司资产总额30时租赁开始日
    低租赁付款额作入账价值记建工程固定资产等科目贷记
    科目(应付融资租赁费)
    （二）期支付融资租赁费时记科目(应付融资租赁款)贷记银行
    存款科目
    （三）租赁期满合规定设备权转承租公司应进行转账
    固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
    （四）长期应付款发生款费（包括利息支出汇兑损失等）
    款费处理规定办理
    四科目期末贷方余额反映公司尚未支付项长期应付款
    第2322 号科目特准储备基金
    科目核算国家拨公司储备指定途材料物资资金
    二科目资金项目设置明细科目
    三公司收拨特准储备物资拨款时记特准储备物资银行
    存款科目贷记科目拨特准储备基金特准储备物资时记科目
    贷记银行存款科目特准储备物资科目
    四科目期末贷方余额反映国家拨公司特准储备基金结余额
    第2331 号科目专项应付款
    科目核算公司接受国家拨入具专门途拨款专项技术
    改造技术研究等源取款项
    二科目设置明细科目：
    （）专项拨款：
    1技术改造
    2技术研究
    （二）拨款
    304
    三科目账务处理：
    （）公司应实际收专项拨款时记银行存款科目贷记科目
    （相应科目）
    （二）拨款项目完成形成项资产部分应实际成记固定
    资产等科目贷记关科目时记科目（相应科目）贷记资
    公积—拨款转入科目
    （三）未形成资产需核销部分报批准记科目（相应科目）
    贷记关科目拨款项目完成拨款结余需交记科目（相应
    科目）贷记银行存款科目
    四科目期末贷方余额反映公司尚未支付种专项应付款
    第2341 号科目递延税款
    科目核算公司采纳税影响会计法进行税会计处理时时间
    性差异产生税前会计利润应纳税额间差异影响税金额
    期转回金额
    二科目账务处理：
    （）期末计算应负担税费应交税时期应计入损益
    税费记税科目期应纳税额规定税率计
    算应交税贷记应交税金—应交税科目期发生时间性差
    异规定税率计算税影响金额记贷记科目
    （二）期发生递延税款期间转回时方余额记
    税科目贷记科目贷方余额记科目贷记税科目
    税率变更开征新税时科目余额应税率变更新征税款进行
    调整
    三公司应设置递延税款备查簿详细记录发生时间性差异原
    金额预计转回期限已转回金额等
    四科目期末贷方(方)余额反映公司尚未转回时间性差异影响
    税金额
    305
    四者权益类科目说明
    第3101 号科目实收资（股）
    科目核算公司章程规定投资者投入公司资
    公司收投资者投入资金超注册资占份额部分作资
    溢价资公积科目核算计入科目
    二股份公司外公司科目设置二级明细科目：
    （）国家资
    （二）法资
    （三）外商资
    （四）资
    （五）集体资
    二级科目投资者名称设置级明细科目
    股份公司设置二级明细科目：
    （）资法股
    （二）H 股
    中资法股投资者名称设置级明细科目
    三科目核算容：
    （）国家资指权代表国家投资政府部门机构实际投入公司形成
    资
    （二）法资指法单位法支配资产投入公司形成资
    （三）外商资指外商法支配资产投入公司形成资
    （四）资指然实际投入公司形成资
    （五）集体资指集体企业法支配资产投入公司形成资
    306
    （六）资法股指股份公司发行国法持股份
    （七）H 股指股份公司公开发行H 股
    四科目账务处理：
    （）公司收投资者投入现金应实际收存入公司开户银行金
    额记现金银行存款科目贷记科目资公积等科目
    （二）公司收投资者非现金资产投入资应投资方确认价值
    记关资产科目贷记科目资公积科目
    （三）公司法定程序报批准减少注册资记科目贷记现金
    银行存款等科目
    五公司资列情况外意变动：
    ()符合增资条件关部门批准增资
    (二)公司法定程序报批准减少注册资
    六科目期末贷方余额反映公司实资数额
    第3111 号科目资公积
    科目核算公司规定取资公积包括资溢价（股溢价）
    外币资折算差额债务重组收益接受捐赠等增加者权益
    二科目设置二级明细科目：
    （）资溢价（股溢价）
    （二）接受捐赠非现金资产准备
    （三）股权投资准备
    （四）拨款转入
    （五）外币资折算差额
    （六）关联交易差价
    （七）债务重组收益
    307
    （八）偿调拨固定资产
    （九）资产评估增值
    （十）执行新制度前余额结转
    （十）资公积
    资公积中种准备明细科目未实现前转增股实现
    转入资公积明细科目规定程序转增股
    三科目账务处理：
    （）资溢价（股溢价）
    公司收投资者投入资金实际收金额确定价值记银行
    存款固定资产等科目注册资中占份额贷记实收资（股
    ）科目差额贷记科目(资溢价股溢价)
    （二）接受捐赠非现金资产准备
    公司接受捐赠非现金资产确定价值扣应交税余额
    记转资产价值科目贷记科目(接受捐赠非现金资产准备)接受捐赠
    非现金资产处置时转入资公积金额记科目（接受捐赠非现金资产
    准备）贷记科目（资公积）
    （三）股权投资准备
    1公司投资单位长期股权投资采权益法核算时初始投资成
    应享投资单位者权益份额差额记长期股权投资（投资成）
    科目贷记科目（股权投资准备）
    2公司长期股权投资采权益法核算时投资单位增资扩股接受
    捐赠等方式增加者权益公司应持股例计算应享份额记长期
    股权投资科目贷记科目（股权投资准备）科目
    （四）拨款转入
    收国家拨入专门技术改造技术研究等拨款项目完成形成
    项资产留公司部分应实际成记固定资产库存商品等
    308
    科目贷记建工程等科目时记专项应付款科目贷记科目
    （拨款转入）
    （五）外币资折算差额
    公司接受投资者外币出资时协议已约定汇率实际收出资款时
    收出资款日汇率折合成民币金额记现金银行存款等科目
    协议确定出资额约定汇率贷记实收资（股）科目差额
    记贷记科目（外币资折算差额）
    （六）关联交易差价
    市公司发生关联交易中产生应记入资公积收益金额记银
    行存款应收账款等科目贷记科目（关联交易差价）
    （七）债务重组收益
    公司债权进行债务重组应规定处理：
    1低应付债务账面价值现金清偿债务公司应应付债务账面
    余额记应付账款实际支付价款贷记银行存款科目差额
    贷记科目（债务重组收益）
    2非现金资产清偿债务分情况处理：
    （1）公司短期投资清偿债务应应付债务账面余额记应付账
    款短期投资已计提跌价准备记短期投资跌价准备科目短期投
    资账面余额贷记短期投资科目应支付相关税费贷记银行存款
    应交税金等科目短期投资账面价值应支付相关税费应付
    债务账面价值差额记营业外支出—债务重组损失科目短期投资
    账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记科目
    （2）公司存货清偿债务应应付债务账面余额记应付账款
    该项存货已计提跌价准备记存货跌价准备科目存货账面余额
    贷记库存商品等科目应支付相关税费贷记银行存款应交
    税金等科目存货账面价值应支付相关税费应付债务账面价
    值差额记营业外支出—债务重组损失科目存货账面价值应支
    付相关税费应付债务账面价值差额贷记科目
    309
    （3）公司固定资产清偿债务应固定资产账面价值记固定
    资产清理科目固定资产已提折旧记累计折旧科目该项固定资
    产已计提减值准备记固定资产减值准备科目固定资产原价贷记
    固定资产科目发生清理费记固定资产清理科目贷记银行
    存款等科目时应付债务账面余额记应付账款固定资产清
    理科目余额贷记固定资产清理科目差额记营业外支出—
    债务重组损失科目贷记科目
    （4）公司长期投资清偿债务应应付债务账面余额记应付账
    款该项长期投资已计提减值准备记长期投资减值准备科目长
    期投资账面余额贷记长期股权投资长期债权投资等科目应支付
    相关税费贷记银行存款应交税金等科目长期投资账面价值
    应支付相关税费应付债务账面价值差额记营业外支出—债务
    重组损失科目长期投资账面价值应支付相关税费应付债务
    账面价值差额贷记科目
    （5）公司形资产清偿债务应应付债务账面余额记应付账
    款该项形资产已计提减值准备记形资产减值准备科目
    形资产账面余额贷记形资产科目应支付相关税费贷记银行
    存款应交税金等科目形资产账面价值应支付相关税费
    应付债务账面价值差额记营业外支出—债务重组损失科目形
    资产账面价值应支付相关税费应付债务账面价值差额贷记
    科目
    （6）公司部分非现金资产部分现金资产抵偿债务应支付现金
    记应付账款贷记银行存款等科目债务账面价值减现金清偿
    部分金额作债务账面价值非现金资产抵偿债务部分述原
    进行会计处理
    （7）公司非现金资产抵偿债务时债权支付部分现金应接受
    现金记入银行存款等科目债务账面价值加收现金金额
    抵偿债务非现金资产账面价值差额述原进行会计处理
    (8)债务转资应应付账款账面余额记应付账款债权
    310
    放弃债权享股权份额贷记实收资（股）科目差额
    贷记科目（资溢价（股溢价））
    (9)修改债务条件进行债务重组修改负债条件未应付金
    额债务重组前应付账款账面价值应差额计入资公积记应付
    账款等科目贷记科目（资公积）
    (10)现金非现金资产债务转资修改债务条件等方式(混合
    重组方式)组合清偿某项债务公司应先支付现金非现金资产账面
    价值债权享股权份额减重组债务账面价值述原进行处
    理
    （八）偿调拨固定资产
    集团公司（股份公司）省公司固定资产偿调入公司记关资
    产科目贷记科目（偿调拨固定资产）
    （九）资产评估增值
    反映公司规定资产进行评估评估增值部分扣未应交税余
    额未转入资公积明细科目前计入资公积准备金额记相关
    资产贷记递延税款科目科目
    （十）执行新制度前余额结转
    核算公司执行企业会计制度时前资公积余额结转科目
    （十）资公积
    1接受现金捐赠时扣应交税余额记转资产价值科
    目贷记科目（资公积）
    2公司应付账款等负债划转出者确实法支付负债直接转入
    资公积记应付账款长期款等贷记科目（资公积）
    3规定资公积转增股时实际转增资金额记科目（
    资公积）贷记实收资（股）科目
    四科目期末贷方余额反映公司实资公积
    311
    第3121 号科目盈余公积
    科目核算公司净利润计提盈余公积公司提取公益金
    科目核算
    二科目设置二级明细科目：
    （）法定盈余公积
    （二）意盈余公积
    （三）法定公益金
    （四）
    三科目核算方法：
    1公司提取盈余公积时记收支差额分配（利润分配）—提取法定盈
    余公积提取法定公益金提取意盈余公积科目贷记科目(法定盈余公
    积法定公益金意盈余公积)
    2公司盈余公积弥补亏损时记科目贷记收支差额分配（利润
    分配）—转入科目
    3公司规定法定公益金集体福利设施应实际发生金额
    记科目(法定公益金)贷记科目(意盈余公积)
    4年摊消市话初装费收入应转入盈余公积－意盈余公积－市话初
    装费摊消
    四科目期末贷方余额反映公司提取盈余公积余额
    第3126 号科目级拨入资金
    科目核算收级单位级单位缴资金资产
    实行收支两条线理级单位缴收级单位资金资产收支差
    额权益应科目核算
    二科目应收缴款项性质设置明细科目应定期核缴
    收数额余额
    312
    三科目账务处理：
    （）省公司收集团公司拨付资金资产时记银行存款等科目
    贷记科目省公司集团公司缴资金资产时记科目贷记银行存
    款等科目
    （二）实行收支两条线理级单位账务处理：
    1缴资金资产时记科目贷记银行存款等科目收级
    单位拨付资金资产时记银行存款等科目贷记科目
    2缴收差时记收支差额分配—未分配收支差额科目贷记科
    目缴支差时记科目贷记收支差额分配—未分配收支差额科目
    3级单位缴级单位权益时记资公积等科目贷记
    科目
    四科目期末余额反映缴收级单位款项期末汇总报表时
    科目余额级单位拨付属资金科目余额相抵销
    第3131 号科目收支差额（年利润）
    科目核算公司实现收支差净额（净利润）
    二期末结转收支差额时应通信业务收入（营业务收入）
    业务收入补贴收入营业外收入等科目期末余额分转入科目
    记通信业务收入（营业务收入）业务收入补贴收入营业
    外收入等科目贷记科目通信业务成（营业务成）营业税
    金附加业务支出营业费理费财务费营业
    外支出税等科目期末余额分转入科目记科目贷记通
    信业务成（营业务成）营业税金附加（营业务税金附加）
    业务支出营业费理费财务费营业外支出
    税等科目投资收益等科目净收益转入科目记投资收益等
    科目贷记科目净损失作相反会计分录
    三年度终科目余额转入收支差额分配（利润分配）科目记
    科目贷记收支差额分配—未分配收支差额（利润分配—未分配利润）科
    目支差作相反会计分录结转科目应余额
    313
    第3141 号科目收支差额分配（利润分配）
    科目核算公司利润分配（亏损弥补）历年分配（弥补）
    积存余额
    二科目设置明细科目：
    （）转入
    （二）提取法定盈余公积
    （三）提取公益金
    （四）提取意盈余公积
    （五）应付优先股股利
    （六）应付普通股股利
    （七）转作股普通股股利
    （八）交收支差额
    （九）未分配收支差额（未分配利润）
    三科目核算方法：
    （）转入：公司盈余公积弥补亏损时记盈余公积科目贷
    记科目(转入)
    （二）提取法定盈余公积公益金意盈余公积：公司提取盈余公积法
    定公益金时记科目(提取法定盈余公积提取法定公益金提取意盈余
    公积)贷记盈余公积—法定盈余公积法定公益金意盈余公积等科目
    （三）应付优先股股利应付普通股股利
    分配现金股利时记科目(应付优先股股利应付普通股股利)贷记应
    付股利科目
    （四）转作股普通股股利
    分派股票股利时记科目(转作股普通股股利)贷记股科目
    314
    （五）交收支差额
    电信公司规定应交集团公司收支差额记科目（交收支差额）
    科目贷记应交级收支差额（收支差额）科目集团公司交款时记
    应交级收支差额（收支差额）科目贷记银行存款科目规定应
    集团公司拨补收支差额款记应交级收支差额（收支差额）科目贷
    记科目（交收支差额）科目收集团公司拨入收支差额款时记银
    行存款科目贷记应交级收支差额（收支差额）科目
    集团公司汇总属单位年应交级收支差额记属交收支差额
    科目贷记科目（交收支差额）
    （六）年度终公司全年实现利润收支差额（年利润）科目
    转入科目记收支差额（年利润）科目贷记科目（未分配收支差
    额（未分配利润））亏损作相反分录时科目明细科
    目余额转入科目未分配收支差额（未分配利润）明细科目结转未
    分配收支差额（未分配利润）明细科目方余额未弥补亏损贷方余额
    未分配收支差额（盈利）明细科目应余额
    年度终集团公司汇总电信公司年应交级收支差额记属交
    收支差额（收支差额）科目贷记科目（未分配收支差额）科目
    四科目年末余额反映公司历年积存未分配利润(未弥补亏损)
    315
    五损益类科目说明
    第5101 号科目通信业务收入
    科目核算公司营基础电信业务增值电信业务取资费收
    入公司间网间互联电信业务结算收入等
    二科目设置明细科目：
    （）次性初装费收入
    （二）次性装机费收入
    1装机收入
    2移机收入
    （三）电话户月租费
    1普通户
    2PHSPAS 户
    3月租费
    （四）通话费
    1区通话费收入
    2区间通话费收入
    3网通信费收入
    （五）国长途通话费
    1传统长话
    2IP 长话
    3工长话
    4
    （六）国际港澳台长途通话费收入
    316
    1国际长途通话费收入
    2港澳台电话通话费收入
    （七）互联网接入收入
    1互联网专线业务收入
    2拨号注册业务收入
    3计费业务收入
    4储值卡网络费收入
    5ISP 互联网转接业务收入
    6互联网户国际港澳台漫游业务收入
    7宽带接入收入
    （八）基础数业务收入
    1分组交换业务收入
    2DDN 收入
    3出租帧中继ATM 收入
    4IPVPN 业务收入
    （九）网间结算收入
    1国长途互联互通净收入
    2国段互联互通净收入
    3国际段网间结算净收入
    4港澳台段网间结算净收入
    5网互联互通净收入
    6互联网网间结算收入
    7短信结算收入
    317
    （十）网元出租业务收入
    1出租国长途电路收入
    2出租国际电路收入
    3出租港澳台电路收入
    4出租中继线收入
    5出租电路收入
    6出租设备收入
    7出租光纤道孔出租收入
    8网元出租收入
    （十）增值业务
    1程控新功收入
    2互联网增值业务收入
    3电话信息业务收入
    4短信业务收入
    5七彩铃音业务收入
    6号簿收入
    7系统集成收入
    8智网业务收入
    9视讯业务收入
    10会议电话业务收入
    11语音信箱业务收入
    12收入
    （十二）
    318
    1电报收入
    2代维收入
    3广播电视传送业务收入
    4代收费收入
    5收入
    （十三）结转
    述明细科目核算容见分科目说明
    三科目账务处理：
    （）通信业务收入根营业报告单营业收入汇总表等业务部门提
    供相关登记账目营业报告单营业收入汇总表收方记营
    业款结算科目贷记科目（相关明细科目）营业报告单营业收
    入汇总表付方记科目（相关明细科目）（业务退费）贷记营业款
    结算科目月终根营业报告单营业收入汇总表转账
    （二）PHS 线接入业务（灵通业务）会计处理
    1购销灵通话机相关会计处理
    （1）灵通话机市场价出售降价促销收入实现时记银行存
    款应收账款等科目贷记业务收入应交税金应交款
    等科目
    （2）附送定金额电信卡时附送电信卡面值（含附赠部分）记预
    收账款－折扣科目贷记预收账款－面值科目账
    （3）赠送灵通话机确认收入灵通话机出库时结转
    灵通话机成记营业费－终端设备科目贷记库存商品科目
    预收话费收金额记现金银行存款等科目贷记预收
    账款科目实际发生通话费时月计费数（考虑约定项优惠措施）
    记预收账款贷记通信业务收入果户协议中月话费规
    定消费标准实际通话费低规定消费标准应规定消费标准
    319
    记预收账款科目贷记通信业务收入科目果约定效期期末
    尚剩余金额需退部分结转收入记预收账款科目贷记通
    信业务收入科目果约定效期期末尚剩余金额需退部分
    结转收入记预收账款科目贷记通信业务收入科目
    （4）灵通话机旧换新旧灵通话机折价换入换出新灵通话机
    应正常销售进行会计核算回收旧灵通话机作购进存货处理记现
    金银行存款库存商品（旧灵通折价金额）等科目贷记业
    务收入科目时结转新灵通话机成记业务支出科目贷记
    库存商品科目
    （5）分期收款方式销售灵通话机商品发出时商品实际成
    记分期收款发出商品科目贷记库存商品科目期销售实现（包括
    第次收取货款）时期应收货款金额记应收账款银行存款
    等科目贷记业务收入科目时全部销售成全部销售收入
    率计算出期应结转成记业务支出科目贷记分期收款
    发出商品科目应交营业税金附加记业务支出科目贷记
    应交税金应交款等科目
    2委托实业公司等单位代销灵通话机相关会计处理
    （1）视买断方式公司委托代销发出灵通话机作委托代销商品处
    理记委托代销商品科目贷记库存商品等科目收代销单位代
    销清单代销清单注明已销商品货款实现情况应收款项记应
    收账款科目实现营业收入贷记业务收入科目时结转灵
    通话机成记业务支出科目贷记委托代销商品科目应交
    营业税金附加记业务支出科目贷记应交税金应交
    款等科目
    （2）收取手续费方式公司委托代销发出商品作委托代销商品处理
    记委托代销商品科目贷记库存商品科目收受托单位代销清单
    代销清单注明已销商品贷款实现情况应收款项记应收账款
    科目实现营业收入贷记业务收入应支付代销手续费
    记营业费科目贷记应收账款等科目时结转灵通话机成
    320
    记业务支出科目贷记委托代销商品科目应交营业税金附
    加记业务支出科目贷记应交税金应交款等科目
    3受单位委托代销灵通话机相关会计处理
    （1）采取收取手续费方式收受托代销时灵通话机接收价记
    受托代销商品科目贷记代销商品款科目销售委托代销商品收
    款项记银行存款等科目应付委托单位代销款项贷记应付
    账款科目时接收价记代销商品款科目贷记受托代销商品
    科目委托单位贷款计算代销手续费应付金额记应付账款
    等科目应收取手续费贷记业务收入科目差额贷记银
    行存款科目
    （2）采取收取手续费方式代销商品公司收受托代销灵通话机时
    接收价记受托代销商品科目贷记代销商品款科目销售委托代
    销灵通话机时收款项记银行存款应收账款等科目贷记
    业务收入科目时结转灵通话机成记业务支出科目
    贷记受托代销商品科目记代销商品款科目贷记应付账款科
    目支付代销商品款时记应付账款科目贷记银行存款科目
    （三）电信卡业务会计处理
    1省公司制卡工厂领卡时通电信卡—领卡科目电信卡
    —领卡结算款科目核算（市）县电信公司发卡时面值总额（包
    括电信卡附赠户通信费部分）结转电信卡—领卡科目
    电信卡—领卡结算款科目
    2（市）县电信公司应面值总额级公司领卡领卡时通电信
    卡—领卡电信卡—领卡结算款科目进行核算（市）电信公司
    级公司发卡时面值总额结转电信卡—领卡科目电信卡
    —领卡结算款科目期发生电信卡盘盈盘亏情况应相应补计减电
    信卡—领卡科目电信卡—领卡结算款科目
    3电信卡实现销售电信卡面值总额贷记预收账款—面值科目
    电信卡面值总额实际销售金额间差额贷记预收账款—折扣科目
    电信卡附赠户通信费部分作售卡折扣处理电信卡销售（市）
    321
    县电信公司面值总额结转电信卡—领卡电信卡—领卡结算款
    等科目
    4（市）县电信公司计费系统数作确认电信卡通信业务收入
    （1）（市）县电信公司月月底财务部门业务部门提供月确认
    收入数记预收账款—面值预收账款—折扣科目贷记通信业务收入
    科目
    （2）户持超效期未电信卡余额记预收账款—面值
    预收账款—折扣科目贷记通信业务收入科目
    （四）中国电子口岸卡会计处理
    1拨号接入业务：公司售卡金额（面值）50％计列应付账款外
    售卡金额50％计列预收账款记银行存款科目贷记应付账款
    预收账款等科目根集团公司业务支撑中心月寄发中国电信电子口岸
    卡业务收入账单网费数记预收账款科目贷记通信业务收
    入－数通信收入－互联网应业务收入－电子商务业务收入科目
    2宽带接入业务：售卡时售卡金额56 计列应付账款剩余16 计
    列预收账款记银行存款科目贷记应付账款预收账款等科目
    月20 元户标准预收账款结转通信业务收入记预收账款科目
    贷记通信业务收入－数通信收入－互联网应业务收入－电子商务业务收
    入科目
    3业务代理支付结算：集团公司通知中国电子口岸开具发票
    结出应支付代理费记预付账款科目贷记银行存款应付账款
    科目该部分卡实际出售季度定期减时记应付账款科目贷
    记预付账款科目
    四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余
    额
    第5101_01 号科目次性初装费收入
    科目核算网电话初装费摊销产生收入
    322
    第5101_02 号科目次性装机费收入
    科目核算户装移机工料费收入手续费收入等（包括：普通电话
    址加装电话模拟中继线时电话装机工料费（安装调测费）普通电话
    移机移中继线直线改中继线中继线改直线专线改直线工料费等）
    二科目设置明细科目核算容：
    1装机收入：装机手续费工料费等收入
    ①普通户：线接入电话（PHS）线通（ISDN）虚拟户交换机
    （CENTREX）户中继线等户外电话户装机手续费工料费等收入
    含专网户（采数字中继）
    a城市住宅户：市区县城范围住宅户
    b城市政企户：市区县城范围非住宅户
    c乡村住宅户：市区县城范围外住宅户
    d乡村政企户：市区县城范围外非住宅户
    ②PHSPAS 户：线接入（PHSPASCDMA）户（单位住宅）装机手
    续费工料费等收入
    ③公电话户：公话超市公电话装机手续费工料费等收入
    a公话超市指定面积值守话机数量3 部拨
    长途电话营业场
    b公电话：包括值守公电话投币式公电话IC 卡公电
    话智网公电话
    ④户中继线：营性非营性市模拟户中继线特网接入
    途数字户中继线装机手续费工料费等收入
    ⑤户：述户外户装机手续费工料费等收入ISDN
    户CENTREX 户
    2移机收入：移机手续费工料费等收入
    323
    ①普通户：线接入电话（PHS）线通（ISDN）虚拟户交换机
    （CENTREX）户中继线等户外电话户移机手续费工料费等收入
    含专网户（采数字中继）
    a城市住宅户：市区县城范围住宅户
    b城市政企户：市区县城范围非住宅户
    c乡村住宅户：市区县城范围外住宅户
    d乡村政企户：市区县城范围外非住宅户
    ②PHSPAS 户：线接入（PHSPASCDMA）户（单位住宅）移机手
    续费工料费等收入
    ③公电话户：公话超市公电话移机手续费工料费等收入
    a公话超市指定面积值守话机数量3 部拨
    长途电话营业场
    b公电话：包括值守公电话投币式公电话IC 卡公电
    话智网公电话
    ④户中继线：营性非营性市模拟户中继线特网接入
    途数字户中继线移机手续费工料费等收入
    ⑤户：述户外户移机手续费工料费等收入ISDN
    户CENTREX 户
    第5101_03 号科目电话户月租费收入
    科目核算类户电话月租费收入市户中继线电话附件
    区外线路等包月制月租费收入市户中继线单式计次制基月租费收入
    复式计次制月租费收入线通（ISDN）月费收入户交换机（专局）
    占电话网编号费停机保号费等
    二科目设置明细科目核算容：
    1普通户：线接入电话（PHS）线通（ISDN）虚拟户交换机
    （CENTREX）户中继线等户外电话户月租费区外月租费停机保号
    324
    费等含专网户（采数字中继）
    ①城市住宅户：市区县城范围住宅户
    ②城市政企户：市区县城范围非住宅户
    ③乡村住宅户：市区县城范围外住宅户
    ④乡村政企户：市区县城范围外非住宅户
    2PHSPAS 户：线接入（PHSPASCDMA）户（单位住宅）月租
    费区外月租费停机保号费等
    3月租费：网业务月租法区分月租补收补退等
    第5101_04 号科目通话费收入
    科目核算种电话户类电信卡产生网电话通话费收入
    二科目设置明细科目核算容：
    1区通话费收入：类网电话计次制计费方式区通话费超
    次费收入集中户交换机户区通话费收入营业区特服号资费收入
    （1）普通户：线接入电话（PHS）线通（ISDN）虚拟户交换机
    （CENTREX）户中继线等户外电话户区通话费超次费等含专
    网户（采数字中继）
    ①城市住宅户：市区县城范围住宅户
    ②城市政企户：市区县城范围非住宅户
    ③乡村住宅户：市区县城范围外住宅户
    ④乡村政企户：市区县城范围外非住宅户
    （2）PHSPAS 户：线接入（PHSPASCDMA）户（单位住宅）区
    通话费超次费收入等
    （3）公电话户：公话超市公电话等收入（含基通话费公
    话费收入）
    ①公话超市：公话超市电话户区通话费超次费收入公话费
    325
    收入
    ②公电话：公电话户区通话费超次费收入公话
    费收入
    （4）户中继线：营性非营性市模拟户中继线特网接
    入途数字户中继线
    （5）电信卡通话费：全国IC 卡300 卡200 卡201 卡（校园卡）等电
    信卡折扣实际产生通话费计列通信收入
    ①全国IC 卡：全国IC 卡折扣实际产生通话费计列收入
    ②全国卡
    ③省卡：省卡折扣实际产生通话费计列收入
    ④卡
    2区间通话费收入：类网电话计次制计费方式区间通话费超
    次费收入集中户交换机户区间通话费收入营业区间特服号资费收入
    （1）普通户：线接入电话（PHS）线通（ISDN）虚拟户交换机
    （CENTREX）户中继线等户外电话户区间通话费超次费等含专
    网户（采数字中继）
    ①城市住宅户：市区县城范围住宅户
    ②城市政企户：市区县城范围非住宅户
    ③乡村住宅户：市区县城范围外住宅户
    ④乡村政企户：市区县城范围外非住宅户
    （2）PHSPAS 户：线接入（PHSPASCDMA）户（单位住宅）区
    间通话费超次费收入等
    （3）公电话户：公话超市公电话等收入（含基通话费公
    话费收入）
    ①公话超市：公话超市电话户基通话费费收入
    326
    ②公电话：公电话户基通话费费收入
    （4）户中继线：营性非营性市模拟户中继线特网接
    入途数字户中继线
    （5）电信卡通话费：全国IC 卡300 卡等电信卡折扣实际产生通话
    费计列通信收入
    ①全国IC 卡：全国IC 卡折扣实际产生通话费计列收入
    ②全国卡
    ③省卡：省卡折扣实际产生通话费计列收入
    ④卡
    3网通信费收入：互联网注册拨号户计费户储值卡业务
    IP－VPNIP－VPDN 等户拨号网通信费收入等
    第5101_05 号科目国长途通话费
    科目核算种电话户类电信卡产生国长途电话通话费收
    入
    二科目设置明细科目核算容：
    1传统长话：种电话户类电信卡产生公交换电话网（PSTN）
    国长途电话通话费收入
    ①普通户：普通电话户产生公交换电话网（PSTN）国长途电话通
    话费收入普通电话户含公电话线接入电话（PHS）线通（ISDN）
    虚拟户交换机（CENTREX）户中继线电信卡户
    a城市住宅户 城市住宅户产生公交换电话网（PSTN）国长途
    电话通话费收入户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）
    虚拟户交换机（CENTREX）中继线户
    b城市政企户城市政企户产生公交换电话网（PSTN）国长途电
    话通话费收入户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）
    虚拟户交换机（CENTREX）中继线户
    327
    c乡村住宅户 农村住宅户产生公交换电话网（PSTN）国长途
    电话通话费收入户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）
    虚拟户交换机（CENTREX）中继线户
    d乡村政企户 农村政企户产生公交换电话网（PSTN）国长途
    电话通话费收入户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）
    虚拟户交换机（CENTREX）中继线户
    ②电信卡通话费种电信卡产生公交换电话网（PSTN）国长途电话
    通话费
    a全国IC 卡IC 电信卡产生公交换电话网（PSTN）国长途通话费收
    入
    b全国卡
    c省卡省电信卡预付费电话业务产生公交换电话网（PSTN）国
    长途通话费收入
    d卡
    ③PHSPAS 户线接入电话（PHS）户产生公交换电话网（PSTN）
    国长途通话费收入
    ④公电话户 公话超市公电话等产生公交换电话网
    （PSTN）国长途通话费收入
    ⑤户中继线模拟中继线数字中继线户产生公交换电话网（PSTN）
    国长途通话费收入
    ⑥运营商户 电信运营商户通拨190 中国电信公交
    换电话网（PSTN）国长途电路产生通话费收入
    a中国网通固定网户：中国网通固定网户通拨190 中国电信
    公交换电话网（PSTN）国长途电路产生通话费收入
    b中国移动GSM 网户 中国移动GSM 网户通拨190 中国电信
    公交换电话网（PSTN）国长途电路产生通话费收入
    c中国联通GSM 网户 中国联通GSM 网户通拨190 中国电信
    328
    公交换电话网（PSTN）国长途电路产生通话费收入
    d中国联通CDMA 网户 中国联通CDMA 网户通拨190 中国电
    信公交换电话网（PSTN）国长途电路产生通话费收入
    e中国联通固定网户：中国联通固定网户通拨190 中国电信
    公交换电话网（PSTN）国长途电路产生通话费收入
    f中国铁通固定网户：中国铁通固定网户通拨190 中国电信
    公交换电话网（PSTN）国长途电路产生通话费收入
    g电信运营商户通拨190 中国电信公交换电话网
    （PSTN）国长途电路产生通话费收入
    ⑦ 属项收入公交换电话网（PSTN）国长途通话
    费收入
    2IP 长话：种电话户类电信卡产生IP 国长途电话通话费收
    入
    ①普通户：普通电话户直拨IP 国长途电话通话费收入普通电
    话户含公电话线接入电话（PHS）线通（ISDN）虚拟户交换机
    （CENTREX）户中继线电信卡
    a城市住宅户：城市住宅户直拨IP 国长途电话通话费收入
    户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）虚拟户交换机
    （CENTREX）中继线户
    b城市政企户：城市政企户直拨IP 国长途电话通话费收入
    户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）虚拟户交换机
    （CENTREX）中继线户
    c乡村住宅户：农村住宅户直拨IP 国长途电话通话费收入
    户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）虚拟户交换机
    （CENTREX）中继线户
    d乡村政企户：农村政企户直拨IP 国长途电话通话费收入
    户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）虚拟户交换机
    329
    （CENTREX）中继线户
    ②电信卡通话费：种电信卡产生IP 国长途电话通话费收入
    a全国IC 卡：IC 电信卡产生IP 国长途通话费收入
    b全国卡
    c省卡：
    d卡
    ③PHSPAS 户：线接入电话（PHS）户直拨IP 国长途通话费
    收入
    ④公电话户：公话超市公电话直拨IP 国长途通话费
    收入
    ⑤户中继线：模拟中继线数字中继线户直拨IP 国长途通话
    费收入
    ⑥运营商户：电信运营商户中国电信长途电路产生IP
    国通话费收入
    a中国网通固定网户：中国网通固定网户中国电信长途电路产生
    IP 国通话费收入
    b中国移动GSM 网户：中国移动GSM 网户中国电信长途电路产生
    IP 国通话费收入
    c中国联通GSM 网户：中国联通GSM 网户中国电信长途电路产生
    IP 国通话费收入
    d中国联通CDMA 网户：中国联通CDMA 网户中国电信长途电路产
    生IP 国通话费收入
    e中国联通固定网户：中国联通固定网户中国电信长途电路产生
    IP 国通话费收入
    f中国铁通固定网户：中国铁通固定网户中国电信长途电路产生
    IP 国通话费收入
    330
    g：电信运营商户中国电信长途电路产生IP 国通话费
    收入
    ⑦：属项收入IP 国长途通话费收入
    3工长话：户通103113115 等工接续台产生长途电话通话
    费销号费手续费收入
    4：800码通批销业务产生国长途通话费收入
    第5101_06 号科目国际长途港澳台长途通话费收入
    科目核算种电话户类电信卡产生国际港澳台长途电话通
    话费收入
    二科目设置明细科目核算容：
    1国际长途通话费收入：种电话户电信卡产生国际长途电话通话
    费收入
    （1）传统国际长话：种电话户电信卡产生公交换电话网（PSTN）
    国际长途电话通话费收入
    ①普通户：普通电话户产生公交换电话网（PSTN）国际长途电话通
    话费收入普通电话户含公电话线接入电话（PHS）线通（ISDN）
    虚拟户交换机（CENTREX）户中继线电信卡
    a城市住宅户：城市住宅户产生公交换电话网（PSTN）国际长途
    电话通话费收入户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）
    虚拟户交换机（CENTREX）中继线户
    b城市政企户：城市政企户产生公交换电话网（PSTN）国际长途
    电话通话费收入户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）
    虚拟户交换机（CENTREX）中继线户
    c乡村住宅户：农村住宅户产生公交换电话网（PSTN）国际长途
    电话通话费收入户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）
    虚拟户交换机（CENTREX）中继线户
    331
    d乡村政企户：农村政企户产生公交换电话网（PSTN）国际长途
    电话通话费收入户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）
    虚拟户交换机（CENTREX）中继线户
    ②电信卡通话费：种电信卡产生公交换电话网（PSTN）国际长途电话
    通话费收入
    a全国IC 卡：IC 电信卡产生公交换电话网（PSTN）国际长途通话费
    收入
    b全国卡
    c省卡：省电信卡预付费电话业务产生公交换电话网（PSTN）
    国际长途通话费收入
    d卡
    ③PHSPAS 户：线接入电话（PHS）户产生公交换电话网（PSTN）
    国际长途通话费收入
    ④公电话户：公话超市公电话产生公交换电话网（PSTN）
    国际长途通话费收入
    ⑤户中继线：模拟中继线数字中继线户产生公交换电话网（PSTN）
    国际长途通话费收入
    ⑥运营商户：电信运营商户通拨190 中国电信公交
    换电话网（PSTN）国际长途电路产生通话费收入
    a中国网通固定网户：中国网通固定网户通拨190 中国电信
    公交换电话网（PSTN）国际长途电路产生通话费收入
    b中国移动GSM 网户：中国移动GSM 网户通拨190 中国电信
    公交换电话网（PSTN）国际长途电路产生通话费收入
    c中国联通GSM 网户：中国联通GSM 网户通拨190 中国电信
    公交换电话网（PSTN）国际长途电路产生通话费收入
    d中国联通CDMA 网户：中国联通CDMA 网户通拨190 中国电
    信公交换电话网（PSTN）国际长途电路产生通话费收入
    332
    e中国联通固定网户：中国联通固定网户通拨190 中国电信
    公交换电话网（PSTN）国际长途电路产生通话费收入
    f中国铁通固定网户：中国铁通固定网户通拨190 中国电信
    公交换电话网（PSTN）国际长途电路产生通话费收入
    g：电信运营商户通拨190 中国电信公交换电话网
    （PSTN）国际长途电路产生通话费收入
    ⑦：属项收入公交换电话网（PSTN）国际通话费收
    入
    （2）IP 国际长话：种电话户电信卡产生IP 国际长途电话通话费
    收入
    ①普通户：普通电话户直拨IP 国际长途电话通话费收入普通电
    话户含公电话线接入电话（PHS）线通（ISDN）虚拟户交换机
    （CENTREX）户中继线电信卡
    a城市住宅户：城市住宅户直拨IP 国际长途电话通话费收入
    户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）虚拟户交换机
    （CENTREX）中继线户
    b城市政企户：城市政企户直拨IP 国际长途电话通话费收入
    户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）虚拟户交换机
    （CENTREX）中继线户
    c乡村住宅户：农村住宅户直拨IP 国际长途电话通话费收入
    户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）虚拟户交换机
    （CENTREX）中继线户
    d乡村政企户：农村政企户直拨IP 国际长途电话通话费收入
    户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）虚拟户交换机
    （CENTREX）中继线户
    ②电信卡通话费：种电信卡产生IP 国际长途电话通话费收入
    a全国IC 卡：IC 电信卡产生IP 国际长途通话费收入
    333
    b全国卡
    c省卡：省卡：省电信卡预付费电话产生IP 国际长途通话费收
    入
    d卡
    ③PHSPAS 户：线接入电话（PHS）户直拨IP 国际长途通话费
    收入
    ④公电话户：公话超市公电话直拨IP 国际长途通话费
    收入
    ⑤户中继线：模拟中继线数字中继线户直拨IP 国际长途通话
    费收入
    ⑥运营商户：电信运营商户中国电信长途电路产生IP
    国际通话费收入
    a中国网通固定网户：中国网通固定网户中国电信长途电路产生
    IP 国际通话费收入
    b中国移动GSM 网户：中国移动GSM 网户中国电信长途电路产生
    IP 国际通话费收入
    c中国联通GSM 网户：中国联通GSM 网户中国电信长途电路产生
    IP 国际通话费收入
    d中国联通CDMA 网户：中国联通CDMA 网户中国电信长途电路产
    生IP 国际通话费收入
    e中国联通固定网户：中国联通固定网户中国电信长途电路产生
    IP 国际通话费收入
    f中国铁通固定网户：中国铁通固定网户中国电信长途电路产生
    IP 国际通话费收入
    g：电信运营商户中国电信长途电路产生IP 国际通话费
    收入
    334
    ⑦：属项收入IP 国际通话费收入
    （3）工国际电话：户通103113115 等工接续台产生国际长
    途电话通话费销号费手续费收入
    （4）：国际电话通话费收入
    2港澳台电话通话费收入：种电话户电信卡产生港澳台长途电话
    通话费收入
    （1）传统港澳台长话：种电话户电信卡产生公交换电话网（PSTN）
    港澳台长途电话通话费收入
    ①普通户：普通电话户产生公交换电话网（PSTN）港澳台长途电话
    通话费收入普通电话户含公电话线接入电话（PHS）线通（ISDN）
    虚拟户交换机（CENTREX）户中继线电信卡
    a城市住宅户：城市住宅户产生公交换电话网（PSTN）港澳台长
    途电话通话费收入户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）
    虚拟户交换机（CENTREX）中继线户
    b城市政企户：城市政企户产生公交换电话网（PSTN）港澳台长
    途电话通话费收入户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）
    虚拟户交换机（CENTREX）中继线户
    c乡村住宅户：农村住宅户产生公交换电话网（PSTN）港澳台长
    途电话通话费收入户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）
    虚拟户交换机（CENTREX）中继线户
    d乡村政企户：农村政企户产生公交换电话网（PSTN）港澳台长
    途电话通话费收入户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）
    虚拟户交换机（CENTREX）中继线户
    ②电信卡通话费：种电信卡产生公交换电话网（PSTN）港澳台长途电
    话通话费收入
    a全国IC 卡：IC 电信卡产生公交换电话网（PSTN）港澳台长途通话
    费收入
    335
    b全国卡
    c省卡：省电信卡预付费电话业务产生公交换电话网（PSTN）
    港澳台长途通话费收入
    d卡
    ③PHSPAS 户：线接入电话（PHS）户产生公交换电话网（PSTN）
    港澳台长途通话费收入
    ④公电话户：公话超市公电话产生公交换电话网（PSTN）
    港澳台长途通话费收入
    ⑤户中继线：模拟中继线数字中继线户产生公交换电话网（PSTN）
    港澳台长途通话费收入
    ⑥运营商户：电信运营商户中国电信公交换电话网
    （PSTN）港澳台长途电路产生通话费收入
    a中国网通固定网户：中国网通固定网户中国电信公交换电话
    网（PSTN）港澳台长途电路产生通话费收入
    b中国移动GSM 网户：中国移动GSM 网户中国电信公交换电话
    网（PSTN）港澳台长途电路产生通话费收入
    c中国联通GSM 网户：中国联通GSM 网户中国电信公交换电话
    网（PSTN）港澳台长途电路产生通话费收入
    d中国联通CDMA 网户：中国联通CDMA 网户中国电信公交换电
    话网（PSTN）港澳台长途电路产生通话费收入
    e中国联通固定网户：中国联通固定网户中国电信公交换电话
    网（PSTN）港澳台长途电路产生通话费收入
    f中国铁通固定网户：中国铁通固定网户中国电信公交换电话
    网（PSTN）港澳台长途电路产生通话费收入
    g运营商户：电信运营商户中国电信公交换电话网
    （PSTN）港澳台长途电路产生通话费收入
    336
    ⑦：属项收入公交换电话网（PSTN）港澳台通话费
    收入
    （2）IP 港澳台长话：种电话户电信卡产生IP 港澳台长途电话通
    话费收入
    ①普通户：普通电话户直拨IP 港澳台长途电话通话费收入普通
    电话户含公电话线接入电话（PHS）线通（ISDN）虚拟户交换
    机（CENTREX）户中继线电信卡
    a城市住宅户：城市住宅户直拨IP 港澳台长途电话通话费收入
    户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）虚拟户交换机
    （CENTREX）中继线户
    b城市政企户：城市政企户直拨IP 港澳台长途电话通话费收入
    户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）虚拟户交换机
    （CENTREX）中继线户
    c乡村住宅户：农村住宅户直拨IP 港澳台长途电话通话费收入
    户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）虚拟户交换机
    （CENTREX）中继线户
    d乡村政企户：农村政企户直拨IP 港澳台长途电话通话费收入
    户中含线通（ISDN）公电话线接入电话（PHS）虚拟户交换机
    （CENTREX）中继线户
    ②电信卡通话费：种电信卡产生IP 港澳台长途电话通话费收入
    a全国IC 卡：IC 电信卡产生IP 港澳台长途通话费收入
    b全国卡
    c省卡：省电信卡预付费电话产生IP 港澳台长途通话费收入
    d卡
    ③PHSPAS 户：线接入电话（PHS）户直拨IP 港澳台长途通话
    费收入
    ④公电话户：公话超市公电话直拨IP 港澳台长途通话
    337
    费收入
    ⑤户中继线：模拟中继线数字中继线户直拨IP 港澳台长途通
    话费收入
    ⑥运营商户：电信运营商户中国电信长途电路产生IP
    港澳台通话费收入
    a中国网通固定网户：中国网通固定网户中国电信长途电路产生
    IP 港澳台通话费收入
    b中国移动GSM 网户：中国移动GSM 网户中国电信长途电路产生
    IP 港澳台通话费收入
    c中国联通GSM 网户：中国联通GSM 网户中国电信长途电路产生
    IP 港澳台通话费收入
    d中国联通CDMA 网户：中国联通CDMA 网户中国电信长途电路产
    生IP 港澳台通话费收入
    e中国联通固定网户：中国联通固定网户中国电信长途电路产生
    IP 港澳台通话费收入
    f中国铁通固定网户：中国铁通固定网户中国电信长途电路产生
    IP 港澳台通话费收入
    g：电信运营商户中国电信长途电路产生IP 港澳台通话
    费收入
    ⑦：属项收入IP 港澳台通话费收入
    （3）工港澳台电话：户通103113115 等工接续台产生港澳
    台长途电话通话费销号费手续费收入
    （4）：108 结算800批销港澳台电话通话费收入
    第5101_07 号科目互联网接入收入
    科目核算互联网接入收入
    二科目设置明细科目核算容：
    338
    1互联网专线业务收入：专线方式接入中国宽带互联网（CHINANET）
    产生开户费收入费收入手续费收入
    （1）次性收入专线方式接入中国宽带互联网（CHINANET）产生
    开户费收入手续费收入等次性收入
    （2）网络费：中国宽带互联网（CHINANET）产生费费收入
    （3）收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式
    等手续费收入
    2拨号注册业务收入：电信部门通电信业务代理商申请163169
    网账号利公交换电话网（PSTN）综合业务数字网（ISDN）拨号方式
    接入中国宽带互联网（CHINANET）产生开户费收入费收入手续费
    收入
    （1）次性收入：电信部门通电信业务代理商申请163169 网
    账号利公交换电话网（PSTN）综合业务数字网（ISDN）拨号方式接入
    中国宽带互联网（CHINANET）产生开户费收入手续费收入等次性收入
    （2）网络费收入：电信部门通电信业务代理商申请163169
    网账号利公交换电话网（PSTN）综合业务数字网（ISDN）拨号方式
    接入中国宽带互联网（CHINANET）产生费收入
    （3）收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式
    等手续费收入
    3计费业务收入：通拨特服号163169 开办特服号
    网产生费收入网费电话收取
    4储值卡网络费收入：户通中国电信储值卡拨号方式接入互
    联网产生网络费收入
    5ISP 互联网转接业务收入：中国宽带互联网（CHINANET）网络资源
    基础具定网络规模户数量国户提供基IP 协议利
    边界网关协议（BGP4）实现INTERNET 互联转接业务业务收入
    6互联网户国际港澳台漫游业务收入：中国电信户收取户
    339
    国际港澳台中国电信互联网漫游服务费户卡式业务
    该收入预付费卡授卡收入户注册户该收入根相关注册
    户费收取规定收取费
    7宽带接入业务：包括ADSL 业务收入LAN 专线方式接入宽带IP 城域网
    收入LAN 终端方式接入宽带IP 城域网收入WLAN 业务收入宽带接入收
    入局域网城高速互联业务收入等
    （1）ADSL 业务收入：利非称数字户线环路（ADSL）接入互联网产
    生开户费收入安装调测工料费虚拟拨号户费收入专线户费
    收入手续费收入
    ①次性收入：利非称数字户线环路（ADSL）接入互联网产生开
    户费收入安装调测工料费手续费收入等次性收入
    ②虚拟拨号户费收入：虚拟拨号户通电信分配动态IP 址
    账号认证定速率接入互联网产生费收入
    ③专线户费收入：非称数字户线环路（ADSL）户通电信分配
    静态IP 址接入互联网产生费收入
    ④收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等手
    续费收入
    （2）LAN 专线方式接入宽带IP 城域网收入：户通光纤传输线路
    部网络端口独享方式接入邻宽带IP 城域网节点实现宽带接入互联
    网产生开户费收入安装调测工料费网络费收入手续费收入
    ①次性收入：户通光纤传输线路部网络端口独享方式接
    入邻宽带IP 城域网节点实现宽带接入互联网产生开户费收入安装调
    测工料费手续费收入等次性收入
    ②网络费收入：专线方式接入宽带IP 城域网产生网络费收入
    ③收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等手
    续费收入
    （3）LAN 终端方式接入宽带IP 城域网收入：通光纤交通支路光纤
    340
    区光纤家等种方式局域网相接（FTTX＋LAN）方式接入IP 城域网
    户产生开户费收入安装调测工料费网络费收入手续费收入
    ①次性收入：通光纤交通支路光纤区光纤家等种方式
    局域网相接（FTTX＋LAN）方式接入IP 城域网户产生开户费收入安装
    调测工料费手续费收入等次性收入
    ②网络费收入：终端方式接入宽带IP 城域网产生网络费收入
    ③收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等手
    续费收入
    （4）WLAN 业务收入：企业户线局域网（WLAN）业务产生
    月租费网络费等收入
    （5）宽带接入收入：企业户宽带方式接入互联网
    产生项收入
    （6）局域网城高速互联业务收入：企业户局域网城高
    速互联业务产生月租费网络费等收入
    第5101_08 号科目基础数业务收入
    科目核算种数业务收入
    二科目设置明细科目核算容：
    1分组交换业务收入：包括国分组交换业务收入国际港澳台分组交
    换业务收入
    （1）国分组交换业务收入：分组交换户端口基费通信费收入永
    久虚电路户申请逻辑信道等种户选业务功项目收入广播功
    收入虚拟专网（VPN）端口理费收入次性费（开户费安装调
    试费工料费等）收入
    （2）国际港澳台分组交换业务收入：国际港澳台分组交换业务收
    入等
    2DDN 收入：DDN 利光纤数字微波卫星等数字通道传输数信
    341
    号数字通信网络提供2M 2M 全透明数专线承载语音传
    真视频等种业务带调测工料费端口月租费收入
    （1）出租数字数电路收入：出租网数字数电路（DDN）安装
    调测费出租国际港澳台数字数电路（DDN）延伸段月租费定时租
    数字数电路（DDN）月租费时租数字数电路（DDN）租费供
    户选择业务功费广播功费轮询业务费等
    ①次性收入：出租网数字数电路（DDN）专线安装调试费工料费
    收入
    ②DDN 端口月租费收入：出租网数字数电路（DDN）专线端口月
    租费收入
    ③收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等手
    续费收入
    （2）出租国数字数电路收入：出租国数字数电路（DDN）月租费
    安装调测费出租国际港澳台数字数电路（DDN）延伸段月租费定时
    租数字数电路（DDN）月租费时租数字数电路（DDN）租费
    供户选择业务功费广播功费轮询业务费等
    ①次性收入：出租国长途数字数电路（DDN）专线安装调试费工料
    费收入
    ②国长途DDN 端口月租费收入：出租国长途数字数电路（DDN）专线
    端口月租费收入
    ③收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等手
    续费收入
    （3）出租国际港澳台数字数电路收入：出租国际港澳台数字数电
    路（DDN）月租费安装调测费等业务收入
    ①次性收入：出租国际港澳台长途数字数电路（DDN）专线安装调试
    费工料费收入
    ②DDN 端口月租费收入：出租国际港澳台长途数字数电路（DDN）专线
    342
    月租费收入
    ③收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等手
    续费收入
    3出租帧中继ATM 收入：永久虚电路(PVC)业务交换虚电路（SVC）
    数传送业务ATM 永久虚连接业务（ATM PVC）ATM 交换虚连接业务（ATM SVC）
    帧中继承载业务（FRBS）电路传真业务等业务次性费（开户费安装
    调试费工料费等）收入月租费通信费收入收入
    （1）出租帧中继ATM 收入：出租网帧中继收入出租网ATM 收
    入出租帧中继ATM 端口费收入等次性费（开户费安装调试费工
    料费等）收入等
    ①帧中继：出租网帧中继业务次性费（工料费安装调测费）
    端口月租费永久虚电路（PVC）网月租费
    a次性收入：出租网帧中继业务次性费（工料费安装调测
    费）
    b帧中继端口月租费：出租网帧中继业务端口月租费
    c帧中继（PVC）月租费：出租网帧中继永久虚电路（PVC）
    网月租费
    d帧中继收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费
    方式等手续费收入
    ②ATM：出租网ATM 业务次性费（工料费安装调测费）端口月
    租费永久虚电路（PVC）网月租费交换虚电路（SVC）通信费收
    入
    a次性收入：出租网ATM 业务次性费（工料费安装调测费）
    bATM 端口月租费：出租网ATM 业务端口月租费
    cATM （PVC）月租费：出租网ATM 永久虚电路（PVC）网
    月租费
    dATM SVC 通信费收入：出租网ATM 交换虚电路（SVC）通信费
    343
    收入
    eATM 业务收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收
    费方式等手续费收入
    （2）出租国帧中继ATM 收入：出租国长途帧中继收入出租国长途
    ATM 收入出租帧中继ATM 端口费收入等次性费（开户费安装调试
    费工料费等）收入等
    ①帧中继：出租国长途帧中继业务次性费（工料费安装调测费）
    端口月租费永久虚电路（PVC）国长途月租费
    a次性收入：出租国长途帧中继业务次性费（工料费安装调
    测费）
    b国长途帧中继端口月租费：出租国长途帧中继业务端口月租费
    c国长途帧中继（PVC）月租费：出租国长途帧中继永久虚电路（PVC）
    国长途月租费
    d帧中继收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费
    方式等手续费收入
    ②ATM：出租国长途ATM 业务次性费（工料费安装调测费）端口
    月租费永久虚电路（PVC）国长途月租费交换虚电路（SVC）国长途
    通信费收入
    a次性收入：出租国长途ATM 业务次性费（工料费安装调测
    费）
    b国长途ATM 端口月租费：出租国长途ATM 业务端口月租费
    c国长途ATM （PVC）月租费：出租国长途ATM 永久虚电路（PVC）
    国长途月租费
    d国长途ATM SVC 通信费收入：出租国长途ATM 交换虚电路（SVC）
    通信费收入
    eATM 业务收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收
    费方式等手续费收入
    344
    （3）出租国际港澳台帧中继ATM 收入：出租国际港澳台长途帧中继收
    入出租国际港澳台长途ATM 收入出租帧中继ATM 端口费收入等次性
    费（开户费安装调试费工料费等）收入等
    ①帧中继：出租国际港澳台长途帧中继业务次性费（工料费安装
    调测费）端口月租费国际港澳台长途帧中继永久虚电路（PVC）国际段
    国延伸段月租费
    a次性收入：出租国际港澳台长途帧中继业务次性费（工料费
    安装调测费）
    b国际港澳台长途帧中继端口月租费：出租国际港澳台长途帧中继业
    务端口月租费
    c国际港澳台长途帧中继（PVC）月租费：出租国际港澳台长途帧中继
    永久虚电路（PVC）国际段国延伸段月租费
    d帧中继收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费
    方式等手续费收入
    ②ATM：出租国际港澳台长途ATM 业务次性费（工料费安装调测
    费）端口月租费国际港澳台长途永久虚电路（PVC）国际段国延伸段
    月租费国际港澳台长途交换虚电路（SVC）通信费收入
    a次性收入：出租国际港澳台长途ATM 业务次性费（工料费
    安装调测费）
    b国际港澳台长途ATM 端口月租费：出租国际港澳台长途ATM 业务
    端口月租费
    c国际港澳台长途ATM （PVC）月租费：出租国际港澳台长途ATM 永
    久虚电路（PVC）国际段国延伸段月租费
    d国际港澳台长途ATM SVC 通信费收入：出租国际港澳台长途ATM 交
    换虚电路（SVC）通信费收入
    eATM 业务收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收
    费方式等手续费收入
    345
    4IPVPN 业务收入：包括国IPVPN 业务收入国际IPVPN 业务收入
    港澳台IPVPN 业务收入等
    （1）国IP－VPN 业务收入：通宽带互联网建立虚拟专网络产生
    国业务收入
    ①次性收入：办理国IP－VPN 业务收取次性费（开户费安装
    调测费工料费等）收入
    ②网络费收入：提供国IP－VPN 业务收取费收入包括端口月
    租费
    ③收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等手
    续费收入
    （2）国际IP－VPN 业务收入：通宽带互联网建立虚拟专网络产生
    国际业务收入
    ①次性收入：办理国际IP－VPN 业务收取次性费（开户费安装
    调测费工料费等）收入
    ②网络费收入：提供国际IP－VPN 业务收取费收入包括端口月
    租费
    ③收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等手
    续费收入
    （3）港澳台IP－VPN 业务收入：通宽带互联网建立虚拟专网络产生
    港澳台业务收入
    ①次性收入：办理港澳台IP－VPN 业务收取次性费（开户费安
    装调测费工料费等）收入
    ②网络费收入：提供港澳台IP－VPN 业务收取费收入包括端口
    月租费
    ③收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等手
    续费收入
    346
    第5101_09 号科目网间结算收入
    科目核算网间结算收入
    二科目设置明细科目核算容：
    1国长途互联互通净收入：电信运营商网间结算收入网间结算
    支出相抵净结算收入
    （1）结算收入：运营商话务量结算产生收入包括：
    运营商国长途网话话务量话话务量运营商发端入网中国电
    信国长途网话务量
    ①国发端接入收入：中国电信发话端话务量送运营商国
    长途网疏通发话端产生结算收入
    a中国网通：中国电信发话端话务量送中国网通公交换电
    话网（PSTN）疏通发话端产生结算收入
    b联通PSTN 长途网：中国电信发话端话务量送中国联通193
    长途网疏通发话端产生结算收入
    c铁通PSTN 长途网：中国电信发话端话务量送中国铁通068
    长途网疏通发话端产生结算收入
    c运营商PSTN 长途网：中国电信发话端话务量送运营商
    公交换电话网（PSTN）疏通发话端产生结算收入
    ②国话落收入：运营商长途网疏通落呼中国电信户产
    生结算收入
    a中国网通PSTNIP 网：中国网通PSTNIP 网疏通落呼中国电信
    户产生结算收入
    b中国移动GSMIP 网：中国移动GSMIP 网疏通落呼中国电信
    户产生结算收入
    c中国联通GSM 网：中国联通GSM 网疏通落呼中国电信户产生
    结算收入
    347
    d中国联通CDMA 网：中国联通CDMA 网疏通落呼中国电信户产
    生结算收入
    e中国联通PSTNIP 网：中国联通PSTNIP 网疏通落呼中国电信
    户产生结算收入
    f中国卫通：中国卫通IP 网疏通落呼中国电信户产生结算收
    入
    g中国铁通PSTNIP 网：中国铁通PSTNIP 网疏通落呼中国电信
    户产生结算收入
    h运营商：运营商长途网疏通落呼中国电信户产生
    结算收入
    ③国长途接续收入：运营商发端中国电信国长途网疏通话务
    量中国电信该长途收取结算收入
    a中国网通固定网：中国网通固定网户发端中国电信国长途网疏通
    话务量中国电信该长途收取结算收入
    b中国移动GSM 网：中国移动GSM 网户发端中国电信国长途网疏通
    话务量中国电信该长途收取结算收入
    c中国联通GSM 网：中国联通GSM 网户发端中国电信国长途网疏通
    话务量中国电信该长途收取结算收入
    d中国联通CDMA 网：中国联通CDMA 网户发端中国电信国长途网疏
    通话务量中国电信该长途收取结算收入
    e中国联通固定网：中国联通固定网户发端中国电信国长途网疏通
    话务量中国电信该长途收取结算收入
    f中国铁通固定网：中国铁通固定网户发端中国电信国长途网疏通
    话务量中国电信该长途收取结算收入
    g：运营商发端中国电信国长途网疏通话务量中国电信
    该长途收取结算收入
    （2）结算支出：运营商话务量结算产生支出包括：
    348
    运营商发端入网中国电信国长途话务量中国电信国长途落
    运营商网络话务量中国电信发端入网运营商国长途话务量
    ①国发端接入支出：运营商发话端话务量送中国电信中
    国电信国长途网疏通发话端产生结算支出
    a中国网通固定网：中国网通固定网户发话端话务量送中国电
    信中国电信国长途网疏通发话端产生结算支出
    b中国移动GSM 网：中国移动GSM 网户发话端话务量送中国电
    信中国电信国长途网疏通发话端产生结算支出
    c中国联通GSM 网：中国联通GSM 网户发话端话务量送中国电
    信中国电信国长途网疏通发话端产生结算支出
    d中国联通CDMA 网：中国联通CDMA 网户发话端话务量送中国
    电信中国电信国长途网疏通发话端产生结算支出
    e中国联通固定网：中国联通固定网户发话端话务量送中国电
    信中国电信国长途网疏通发话端产生结算支出
    f中国铁通固定网：中国铁通固定网户发话端话务量送中国电
    信中国电信国长途网疏通发话端产生结算支出
    g：运营商发话端话务量送中国电信中国电信国
    长途网疏通发话端产生结算支出
    ②国长途落支出：中国电信国长途网疏通落运营商户
    产生结算支出
    a中国网通固定网：中国电信国长途网疏通落中国网通固定网
    户产生结算支出
    b中国移动GSM 网：中国电信国长途网疏通落中国移动GSM 网
    户产生结算支出
    c中国联通GSM 网：中国电信国长途网疏通落中国联通GSM 网
    户产生结算支出
    d中国联通CDMA 网：中国电信国长途网疏通落中国联通CDMA
    349
    网户产生结算支出
    e中国联通固定网：中国电信国长途网疏通落中国联通固定网
    户产生结算支出
    f中国铁通固定网：中国电信国长途网疏通落中国铁通固定网
    户产生结算支出
    g：中国电信国长途网疏通落电信运营商户产生
    结算支出
    ③国长途接续支出：中国电信发端入网运营商长途网疏通话务量
    中国电信该长途支付结算支出
    a中国网通PSTN 网 中国电信发端入网中国网通PSTN 网疏通话务量
    中国电信该长途支付结算支出
    b中国移动GSM 网：中国电信发端入网中国移动GSM 网疏通话务量中
    国电信该长途支付结算支出
    c中国联通GSM 网：中国电信发端入网中国联通GSM 网疏通话务量中
    国电信该长途支付结算支出
    d中国联通CDMA 网：中国电信发端入网中国联通CDMA 网疏通话务量
    中国电信该长途支付结算支出
    e中国铁通PSTN 网 中国电信发端入网中国铁通PSTN 网疏通话务量
    中国电信该长途支付结算支出
    f：中国电信发端入网运营商长途网疏通话务量中国电信
    该长途支付结算支出
    2国段互联互通净收入：电信运营商国际港澳台互联互通国
    段结算收入国际港澳台互联互通国段结算支出相抵净结算收入
    （1）结算收入：运营商话务量结算产生收入包括：
    运营商发话国际局送中国电信国际港澳台话务量运营
    商疏通国际港澳台话落中国电信国际出入口局国际港澳台
    话务量运营商疏通国际港澳台话国际出入口局送中国
    350
    电信异国际港澳台话务量
    ①中国网通：中国网通话务量结算产生收入包括：中国网通
    发话国际局送中国电信国际港澳台话务量中国网通疏通国际
    港澳台话落中国电信国际出入口局国际港澳台话务量
    中国网通疏通国际港澳台话国际出入口局送中国电信异国
    际港澳台话务量
    ②中国移动：中国移动话务量结算产生收入包括：中国移动
    发话国际局送中国电信国际港澳台话务量中国移动疏通国际
    港澳台话落中国电信国际出入口局国际港澳台话务量
    中国移动疏通国际港澳台话国际出入口局送中国电信异国
    际港澳台话务量
    ③中国联通（GSMCDMA固定网）：中国联通话务量结算产生收
    入包括：中国联通发话国际局送中国电信国际港澳台话务
    量中国联通疏通国际港澳台话落中国电信国际出入口局国际
    港澳台话务量中国联通疏通国际港澳台话国际出入口局送
    中国电信异国际港澳台话务量
    ④中国铁通：中国铁通话务量结算产生收入包括：中国铁通
    发话国际局送中国电信国际港澳台话务量中国铁通疏通国际
    港澳台话落中国电信国际出入口局国际港澳台话务量
    中国铁通疏通国际港澳台话国际出入口局送中国电信异国
    际港澳台话务量
    ⑤运营商：运营商话务量结算产生收入包括：运
    营商发话国际局送中国电信国际话务量运营商疏通国际
    话落中国电信国际出入口局国际话务量运营商疏通国
    际话国际出入口局送中国电信异国际话务量
    （2）结算支出：运营商话务量结算产生支出包括：国
    际出入口局送运营商国际局国际港澳台话话务
    量非国际出入口局国际港澳台话话务量运营商中国
    电信190 业务国际话务量
    351
    ①中国网通：中国网通话务量结算产生支出包括：国际出入
    口局送中国网通国际局国际港澳台话话务量非国际
    出入口局国际港澳台话话务量中国电信190 业务国际
    话务量
    ②中国移动：中国移动话务量结算产生支出包括：国际出入
    口局送中国移动国际局国际港澳台话话务量非国际
    出入口局国际港澳台话话务量中国电信190 业务国际
    话务量
    ③中国联通（GSMCDMA固定网）：中国联通话务量结算产生支
    出包括：国际出入口局送中国联通国际局国际港澳
    台话话务量非国际出入口局国际港澳台话话务量中国
    电信190 业务国际话务量
    ④中国铁通：中国铁通话务量结算产生支出包括：国际出入
    口局送中国铁通国际局国际港澳台话话务量非国际
    出入口局国际港澳台话话务量中国电信190 业务国际
    话务量
    ⑤运营商：运营商话务量结算产生支出包括：国际
    出入口局送运营商国际局国际港澳台话话务量
    非国际出入口局国际港澳台话话务量中国电信190 业务
    国际话务量
    3国际段网间结算净收入：境外电信运营商国际网间结算收入国际网
    间结算支出相抵净结算收入
    （1）结算收入：中国电信国际电信运营商根双边业务协议实际发生
    业务量国际电信运营商收取费
    （2）结算支出：中国电信国际电信运营商根双边业务协议实际发生
    业务量国际电信运营商支付费
    4港澳台段网间结算净收入：境外电信运营商港澳台网间结算收入港
    澳台网间结算支出相抵净结算收入
    352
    （1）结算收入：中国电信港澳台电信运营商根双边业务协议实际发
    生业务量港澳台电信运营商收取费
    （2）结算支出：中国电信港澳台电信运营商根双边业务协议实际发
    生业务量港澳台电信运营商支付费
    5网互联互通净收入：电信运营商网网间结算收入
    网网间结算支出相抵净结算收入
    （1）结算收入：运营商话务量结算产生收入包括：
    网移动户呼中国电信话量网固网呼中国电信营业区
    区间通话费中国电信转接运营商话务量
    ①移动运营商互联收入：网运营商移动户呼中国电信
    话结算收入
    a中国移动GSM 网：网中国移动GSM 户呼中国电信话结算
    收入
    b中国联通GSM 网：网中国联通GSM 户呼中国电信话结算
    收入
    c中国联通CDMA 网：网中国联通CDMA 户呼中国电信话结
    算收入
    d：述移动运营商外网运营商移动户呼中国电信
    话结算收入
    ②固网运营商互联收入：网固网运营商户呼中国电信产生营
    业区区间通话费结算收入
    a中国网通固定网：网中国网通固定网户呼中国电信产生营
    业区区间通话费结算收入
    b中国联通固定网：网中国联通固定网户呼中国电信产生营
    业区区间通话费结算收入
    c中国铁通固定网：网中国铁通固定网户呼中国电信产生营
    业区区间通话费结算收入
    353
    d固网：述电信运营商外网固网户呼中国电信产
    生营业区区间通话费结算收入
    ③转接收入：中国电信转接运营商话务量产生结算收入
    a中国网通：中国电信转接中国网通公交换电话网（PSTN）IP 网话务
    量产生结算收入
    b中国移动：中国电信转接中国移动GSM 网IP 网话务量产生结算收入
    c中国联通：中国电信转接中国联通GSMCDMA固定网IP 网话务量产
    生结算收入
    d中国卫通：中国电信转接中国卫通IP 网话务量产生结算收入
    e中国铁通：中国电信转接中国铁通公交换电话网（PSTN）IP 网话务
    量产生结算收入
    f：中国电信转接运营商话务量产生结算收入
    ④收入：运营商中国电信网发生结算收入
    （2）结算支出：运营商话务量结算产生支出包括：
    网中国电信户呼移动户话量网中国电信呼固网营业区
    区间通话费
    ①移动运营商互联支出：网中国电信户呼移动户话结算支
    出
    a中国移动GSM 网：网中国电信户呼中国移动GSM 网户话
    结算支出
    b中国联通GSM 网：网中国电信户呼中国联通GSM 网户话
    结算支出
    c中国联通CDMA 网：网中国电信户呼中国联通CDMA 网户
    话结算支出
    d：网中国电信户呼述移动运营商外移动运营商运
    营网络户话结算支出
    354
    ②运营商固网互联支出：网中国电信呼运营商固网营业
    区区间通话费结算支出
    a中国网通固定网：网中国电信呼中国网通固定网营业区区
    间通话费结算支出
    b中国联通固定网：网中国电信呼中国联通固定网营业区区
    间通话费结算支出
    c中国铁通固定网：网中国电信呼中国铁通固定网营业区区
    间通话费结算支出
    d固网：网中国电信呼述运营商外运营商固网营业
    区区间通话费结算支出
    ③转接支出：运营商转接中国电信话务量产生结算支出
    a中国网通：中国网通公交换电话网（PSTN）转接中国电信话务量产生
    结算支出
    b中国移动：中国移动GSM 网转接中国电信话务量产生结算支出
    c中国联通：中国联通GSMCDMA 固定网转接中国电信话务量产生结
    算支出
    d中国铁通：中国铁通公交换电话网（PSTN）转接中国电信话务量产生
    结算支出
    e：运营商转接中国电信话务量产生结算支出
    ④支出：中国电信户通电信运营商运营网络发生结
    算支出
    6互联网网间结算收入：电信运营商支付中国宽带互联网
    （CHINANET）互联网络费结算净收入
    （1）国互联网业务收入：国电信运营商支付中国宽带互联网
    （CHINANET）互联网络费结算净收入
    （2）国际互联网业务收入：户接入INTERNET 国际互联网产生次性
    355
    费收入网络费收入手续费收入
    ①次性费：办理接入INTERNET 国际互联网业务收取次性费收入
    ②网络费：INTERNET 国际互联网产生网络费收入
    ③收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等手
    续费收入
    7短信结算净收入：运营商进行短信结算产生净收入
    （1）结算收入：运营商进行短信结算产生收入
    ① 中国网通：中国网通进行短信结算产生收入
    ② 中国移动：中国移动通进行短信结算产生收入
    ③ 中国联通：中国联通进行短信结算产生收入
    ④ 中国铁通：中国铁通进行短信结算产生收入
    （2）结算支出：运营商进行短信结算产生支出
    ① 中国网通：中国网通进行短信结算产生支出
    ② 中国移动：中国移动通进行短信结算产生支出
    ③ 中国联通：中国联通进行短信结算产生支出
    ④ 中国铁通：中国铁通进行短信结算产生支出
    第5101_10 号科目网元出租业务收入
    科目核算网元出租业务收入
    二科目设置明细科目核算容：
    1出租国长途电路收入：出租长途音频电路2M 速率长途数字
    电路工料费调测费月租费等收入
    （1）运营商：出租电信运营商国长途电路工料费月租费等收入
    ①中国网通：出租中国网通国长途数字电路音频电路工料费月
    租费等收入
    356
    ②中国移动数字电路：出租中国移动2M 国长途数字电路工
    料费月租费等收入
    ③中国移动音频电路：出租中国移动国长途音频电路工料费月租
    费等收入
    ④中国联通数字电路：出租中国联通2M 国长途数字电路工
    料费月租费等收入
    ⑤中国联通音频电路：出租中国联通国长途音频电路工料费月租
    费等收入
    ⑥中国铁通：出租中国铁通国长途数字电路音频电路工料费月
    租费等收入
    ⑦运营商：出租电信运营商国长途数字电路音频电路工
    料费月租费等收入
    （2）非运营商：出租非电信运营商国长途电路工料费月租费等收
    入
    ①数字电路：出租非电信运营商2M 国长途数字电路工料费
    月租费等收入
    ②音频电路：出租非电信运营商国长途音频电路工料费月租费等
    收入
    2出租国际电路收入：出租国际长途数字电路音频电路工料费调测
    费月租费收入
    （1）运营商：出租电信运营商国际长途数字电路音频电路工料费
    月租费等收入
    ① 中国网通：出租中国网通国际长途数字电路音频电路工料费
    月租费等收入
    ② 中国移动数字电路：出租中国移动国际长途数字电路工料费月
    租费等收入
    ③ 中国移动音频电路：出租中国移动国际长途音频电路工料费月
    357
    租费等收入
    ④ 中国联通数字电路：出租中国联通国际长途数字电路工料费月
    租费等收入
    ⑤ 中国联通音频电路：出租中国联通国际长途音频电路工料费月
    租费等收入
    ⑥ 中国铁通：出租中国铁通国际长途数字电路音频电路工料费
    月租费等收入
    ⑦ 国际运营商：出租国际运营商国际长途数字电路音频电路工料
    费月租费等收入
    ⑧ 港澳台运营商：出租港澳台运营商国际长途数字电路音频电路
    工料费月租费等收入
    ⑨ 运营商：出租电信运营商国际长途数字电路音频电路
    工料费月租费等收入
    （2）非运营商：出租非电信运营商国际长途数字电路音频电路工
    料费月租费等收入
    ①VSAT 收入：出租非电信运营商国际甚卫星通信站（VSAT）电路
    工料费月租费等收入
    ②数字电路：出租非电信运营商国际数字电路工料费月租费等收入
    ③音频电路：出租非电信运营商国际音频电路工料费月租费等收入
    ④：出租非电信运营商国际电路工料费月租费等收入
    3出租港澳台电路收入：出租港澳台长途数字电路音频电路工料费
    调测费月租费收入
    （1）运营商：出租电信运营商港澳台长途数字电路音频电路工料
    费月租费等收入
    ① 中国网通：出租中国网通港澳台长途数字电路音频电路工料费
    月租费等收入
    358
    ② 中国移动数字电路：出租中国移动港澳台长途数字电路工料费
    月租费等收入
    ③ 中国移动音频电路：出租中国移动港澳台长途音频电路工料费
    月租费等收入
    ④ 中国联通数字电路：出租中国联通港澳台长途数字电路工料费
    月租费等收入
    ⑤ 中国联通音频电路：出租中国联通港澳台长途音频电路工料费
    月租费等收入
    ⑥ 中国铁通：出租中国铁通港澳台长途数字电路音频电路工料费
    月租费等收入
    ⑦ 国际运营商：出租国际运营商港澳台长途数字电路音频电路工
    料费月租费等收入
    ⑧ 港澳台运营商：出租港澳台运营商港澳台长途数字电路音频电路
    工料费月租费等收入
    ⑨ 运营商：出租电信运营商港澳台长途数字电路音频电路
    工料费月租费等收入
    （2）非运营商：出租非电信运营商港澳台长途数字电路音频电路
    工料费月租费等收入
    ①VSAT 收入：出租非电信运营商港澳台甚卫星通信站（VSAT）电路
    工料费月租费等收入
    ②数字电路：出租非电信运营商港澳台数字电路工料费月租费等收
    入
    ③音频电路：出租非电信运营商港澳台音频电路工料费月租费等收
    入
    ④：出租非电信运营商港澳台电路工料费月租费等收入
    4出租中继线收入
    359
    （1）数字中继出租收入：出租网数字中继租费收入
    ① 中国网通：中国网通出租网数字中继租费收入
    ② 中国移动：中国移动出租网数字中继租费收入
    ③ 中国联通：中国联通出租网数字中继租费收入
    ④ 中国铁通：中国铁通出租网数字中继租费收入
    ⑤ 运营商：电信运营商出租网数字中继租费收入
    ⑥ 普通ISP：普通INTERNET 服务提供商（ISP）出租网数字中继租
    费收入
    ⑦ 寻呼台：寻呼台出租网数字中继租费收入
    ⑧ 户交换机：交换机户出租网数字中继租费收入
    ⑨ ：户出租网数字中继租费收入
    （2）模拟中继出租收入：出租网模拟中继租费收入
    ① 中国网通：中国网通出租网模拟中继租费收入
    ② 中国移动：中国移动出租网模拟中继租费收入
    ③ 中国联通：中国联通出租网模拟中继租费收入
    ④ 中国铁通：中国铁通出租网模拟中继租费收入
    ⑤ 运营商：电信运营商出租网模拟中继租费收入
    ⑥ 普通ISP：普通INTERNET 服务提供商（ISP）出租网模拟中继租
    费收入
    ⑦ 寻呼台：寻呼台出租网模拟中继租费收入
    ⑧ 户交换机：交换机户出租网模拟中继租费收入
    ⑨ ：户出租网模拟中继租费收入
    5出租电路收入：出租网数字电路租费收入
    （1）运营商
    360
    ①中国网通
    ②中国移动数字电路
    ③中国移动音频电路
    ④中国联通数字电路
    ⑤中国联通音频电路
    ⑥中国铁通
    ⑦运营商
    （2）非运营商
    ①数字电路
    ②音频电路
    6出租设备收入
    （1）国长途通信出租设备收入
    ①步网收入
    ②出租收入
    （2）网出租设备收入
    ①7 号信令收入
    ②步网收入
    ③
    （3）数通信出租设备收入
    7出租光纤道孔出租收入：
    （1）国长途通信光纤道孔出租收入：出租长途道孔长途光
    纤纤芯连接费月租费收入
    ①光纤出租收入：出租长途光纤纤芯连接费月租费收入
    361
    ②道孔出租收入：出租长途道孔连接费月租费收入
    （2）网光纤道孔出租收入：出租光纤（光缆）道孔等取
    网收入
    ①光纤出租收入：出租光纤（光缆）取网收入
    ②道孔出租收入：出租道孔等取网收入
    8网元出租收入：述外网元出租收入
    第5101_11 号科目增值业务收入
    科目核算增值业务收入
    二科目设置明细科目核算容：
    1程控新功收入：程控电话新业务线通（ISDN）补充业务月
    费
    （1）电显示收入：程控电话新业务线通（ISDN）补充业务中
    显示（电显示）月费
    （2）：显示（电显示）外程控电话新业务线通（ISDN）
    补充业务月费
    2互联网增值业务收入：互联星空业务收入互联网数中心（IDC）业务
    （包括机托资源出租增值业务应外包等）收入IPVPDN 业务收入
    CTCA 证书业务收入电子商务业务收入收入等
    （1）互联星空业务收入：户互联星空业务产生计费收入包括代
    收费收入合作分成收入营服务收入收入
    （2）IDC 业务收入：互联网数中心（IDC）项业务收入包括机托
    资源出租增值业务应外包等
    ①IDC 机托机位租费：户机托电信部门标准机房环境中
    通高速数端口接入互联网产生机位租费收入
    ②IDC 机资源出租费：电信部门数中心标准机房环境中提供互
    联网相连服务器磁盘空间出租服务收取出租费收入
    362
    ③IDC 增值服务收入：包括互联网数中心（IDC）提供容分发服务
    缓存加速负载均衡异容灾网络系统安全数倍份存储户访问统计
    分析VPN 远程维护等服务产生项收入
    ④IDC 应外包收入：提供户相关性化应服务产生收入
    ⑤收入：互联网数中心（IDC）提供服务产生收入
    （3）IP－VPDN 业务收入：包括国IPVPDN 业务收入国际IPVPDN 业务
    收入港澳台IPVPDN 业务收入等
    ①国IP－VPDN 业务收入：通拨号方式接入宽带互联网建立虚拟专网
    络产生国业务收入
    A次性收入：办理国IP－VPDN 业务收取次性费（开户费安
    装调测费工料费等）收入
    B网络费收入：提供国IP－VPDN 业务收取费收入包括端口
    月租费
    C收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等
    手续费收入
    ②国际IP－VPDN 业务收入：通拨号方式接入宽带互联网建立虚拟专网
    络产生国际业务收入
    A次性收入：办理国际IP－VPDN 业务收取次性费（开户费安
    装调测费工料费等）收入
    B网络费收入：提供国际IP－VPDN 业务收取费收入包括端口
    月租费
    C收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等
    手续费收入
    ③港澳台IP－VPDN 业务收入：通拨号方式接入宽带互联网建立虚拟专
    网络产生港澳台业务收入
    A次性收入：办理港澳台IP－VPDN 业务收取次性费（开户费
    安装调测费工料费等）收入
    363
    B网络费收入：提供港澳台IP－VPDN 业务收取费收入包括端
    口月租费
    C收入：变更业务费修改户资料暂停复通改收费方式等
    手续费收入
    （4）CTCA 证书业务收入：利中国电信电子商务安全认证系统户提供
    通数字证书认证服务产生收入
    （5）电子商务业务收入：户通电话计算机终端拨179XX 特服号
    码号事电子商务应业务产生收入
    （6）：述业务外互联网增值业务收入
    3电话信息业务收入：包括公众信息服务电话电子商务电话聊天企
    业综合信息服务等收入
    （1）公众信息服务：基电话信息服务台户提供语音信息服务
    线信息数检索等信息服务业务收入包括实信息娱乐互动游戏互
    动等
    （2）电话电子商务：基电话信息服务台户提供额支付线
    交易等电话电子商务服务业务收入包括种银行业务股票买卖票务买卖
    拍卖商品买卖费支付等
    （3）电话聊天：包含1 1 聊天聊天等实时交互式点播式话音
    聊天服务业务收入
    （4）企业综合信息服务：包含受企事业单位委托基电话信息服务台资
    源户提供业务咨询信息咨询数查询等服务业务收入
    4短信业务收入
    （1）灵通短信业务收入：包括点点短信SP 短信业务收入
    A点点短信业务收入：PHS 终端间发送接收信息业务包括网
    网间国际短信
    a网短信指中国电信PHS 户间发送接收短信息业务
    364
    网间短信指中国电信PHS 短信户国运营商户间发送
    接收短信息业务
    b国际短信指中国电信PHS 短信户中国陆外国家区运营
    商户间发送接收短信息业务
    BSP 短信业务收入：指SP（容应服务提供商）通接入中国电信
    综合固网短信台PHS 户提供基互联网短信增值业务包括全国性
    SP SP 短信业务收入
    （2）家加e：电话信息服务资费收入
    （3）
    5七彩铃音业务收入：七彩铃音业务性化回铃音业务户定制
    作时户提供性化回铃音代普通回铃音项增值类业
    务
    （1）灵通
    a月租费：户开通业务月缴纳费
    b信息费：户次更换性化回铃音缴纳费
    c：月租费信息费外费
    （2）固定电话
    a月租费：户开通业务月缴纳费
    b信息费：户次更换性化回铃音缴纳费
    c：月租费信息费外费
    6号簿收入：核算外出售电信号簿电话号码簿中特网刊登广
    告产生收入
    （1）出售号簿收入：外出售电信号簿产生收入
    （2）黄页广告收入：电话号码簿中特网刊登广告收入
    （3）：述收入外电信号簿产生收入
    365
    7系统集成收入：核算公司外提供系统集成服务取收入
    8智网业务收入：800 基服务费功费300 特殊功
    费电话投票（VOT）业务费投票费众呼(MAS)广告电话业
    务收入（月租费新业务费调测费工料费通信费等相关费）
    9视讯业务收入
    （1）电视会议业务收入：电视会议通话费预告费销号费收入等
    （2）新视通业务收入
    （3）全球眼
    （4）
    10会议电话业务收入：程控交换机动汇接开户费收入工汇接
    汇接费收入交互式会议电话接入费收入种会议电话通话费预告
    费销号手续费收入等
    11语音信箱业务收入：语音信箱月租费功费（信箱改号户
    修改申请暂停重开种呼转移功等收入）
    12收入：述业务外增值业务收入
    第5101_12 号科目收入
    科目核算属项收入收入
    二科目设置明细科目核算容：
    1电报收入 核算公司外提供电报服务取收入包括：国电
    报收入国际港澳台电报收入国户电报收入国际港澳台户电报
    国传真电报收入出租国电报电路收入出租国际电报电路收入出租设备
    代维费收入收入：电报挂号登记费更改名址手续费收入注
    销尚未发出电报手续费收入抄录报报底查阅报报底报回单手续费
    收入供报报底户局拍手续费收入发报遗失电报收补出证明
    手续费收入补送报报底费收入专户电报查询费收入专户电报（半
    动业务）错号费收入专户电报销号费收入户接通法找
    366
    户资费收入更改户号码更改户名称手续费收入公众户电报查询
    费错号费销号费收入户接通法找户资费收入代收公
    众户电报报业务登记费收入代收公众户电报报留交手续费收入公众
    真迹传真发报求复印报底收报求加印报费收入等
    2代维收入：
    （1）线路代维收入
    （2）设备代维收入
    3广播电视传送业务收入：出租宽频带电路收入包括广播传送费收入
    电视传送费收入出租微波电路传送电视节目（单）收入增加开口费收入
    销号手续费收入出租微波电路传送广播节目收入增加分路费收入
    4代收费收入
    5收入 属项收入收入
    三公司取业务收入时记银行存款应收账款营业款结
    算等科目贷记科目相关明细科目
    公司收代办工程预收款时记银行存款科目贷记预收账款科
    目工程完工结转代办工程收入时记预收账款科目贷记科目（代
    办工程收入）
    公司委托代住房租金收入记银行存款等科目贷记科
    目（出租固定资产收入）
    四科目应业务种类进行明细核算
    五期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余
    额
    第5102 号科目业务收入
    科目核算公司通信业务收入外业务收入
    二科目设置二级明细科目：
    （）出售商品收入
    367
    （二）出租商品收入
    （三）出租固定资产收入
    （四）广告收入
    （五）销售材料收入
    （六）代办工程收入
    （七）代办业务收入
    （八）收入
    （九）结转
    三科目账务处理：
    （）出售商品收入：核算外出售移动电话机线寻呼机种电话机
    网络终端等商品收入
    科目应设置三级明细科目：
    1电话机：核算外出售移动电话机种电话机等商品收入
    2灵通：核算外出售灵通收入
    3网络终端：核算外出售线寻呼机网络终端等商品收入
    4：属项收入出售商品收入
    （二）出租商品收入：核算出租电信商品租金收入
    （三）出租固定资产收入：核算出租电信房屋租金收入
    （四）广告收入：核算电信卡刊登广告收入公司外单位提供建筑
    物等作广告宣传载体收入等
    （五）销售材料收入：核算外销售材料产品收入
    （六）代办工程收入：核算公司外代办工程收入
    （七）代办业务收入：核算公司外代办工程外业务取收入
    （八）收入：核算公司鲜花礼仪电报鲜花收入劳务作业
    368
    收入等
    四公司取业务收入时记银行存款应收账款营业款结
    算等科目贷记科目相关明细科目
    公司收代办工程预收款时记银行存款科目贷记预收账款科
    目工程完工结转代办工程收入时记预收账款科目贷记科目（代
    办工程收入）
    公司委托代住房租金收入记银行存款等科目贷记科
    目（出租固定资产收入）
    五科目应业务种类进行明细核算
    六期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余
    额
    第5201 号科目投资收益
    科目核算公司外投资取收益发生损失
    二科目设置明细科目：
    （）短期投资收益
    1短期投资处置收益(损失)
    2计提转回准备产生损失(收益)
    （二）长期股权投资收益
    1成法核算股权投资收益(损失)
    2权益法核算股权投资收益(损失)
    3股权投资处置收益(损失)
    4计提转回准备产生损失(收益)
    （三）长期债权投资收益
    1利息收益
    369
    2债权投资处置收益(损失)
    3计提转回准备产生损失(收益)
    4
    （四）
    （五）结转
    三科目账务处理：
    （）短期投资收益
    公司出售短期持股票债券期收回债券实际收金额记
    银行存款科目已提跌价准备记短期投资跌价准备科目短
    期投资账面余额贷记短期投资科目未领取股利利息贷记应
    收股利应收利息科目差额记贷记科目
    （二）长期股权投资收益
    1长期股权投资采成法核算投资单位宣告发放现金股利分派
    利润时记应收股利等科目贷记科目
    2期股权投资采权益法核算投资单位年实现净利润公司
    应分享份额记长期股权投资科目贷记科目投资单位年发生
    净亏损公司应分担份额记科目贷记长期股权投资科目
    3出售收回长期股权投资时应实际收金额记银行存款科
    目已提减值准备记长期投资减值准备科目长期股权投资账
    面余额贷记长期股权投资科目差额记贷记科目
    （三）长期债权投资收益
    1认购溢价发行1 年（含1 年）债券应期结账时应
    计利息记长期债权投资应收利息科目期应分摊溢价
    贷记长期债权投资—债券投资（溢价）科目差额贷记科目
    2购入折价发行1 年（含1 年）债券应期结账时应
    计利息记长期债权投资应收利息科目期应分摊折价
    370
    记长期债权投资—债券投资（折价）科目应计利息分摊数合计数
    贷记科目
    3出售期收回债券息时实际收金额记银行存款等
    科目已提减值准备记长期投资减值准备科目债券金已计
    未收利息贷记长期债权投资—债券投资（面值应计利息）科目应收
    利息科目尚未摊销溢价折价贷记记长期债权投资—债券投资
    （溢折价）科目差额贷记记科目
    （四）公司计提投资减值准备记科目贷记短期投资跌价准备
    长期投资减值准备等科目
    四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余
    额
    第5203 号科目补贴收入
    科目核算公司规定实际收补贴收入(包括退增值税)
    销量工作量等国家规定补助定额计算期予定额补贴
    二科目应补贴收入项目设置明细账进行明细核算
    三科目账务处理：
    （）公司实际收先征返增值税记银行存款科目贷记科目
    （二）公司销量工作量等国家规定补助定额计算期予
    定额补贴应期末应收补贴金额记应收补贴款科目贷记科
    目实际收补贴时记银行存款科目贷记应收补贴款科目
    （三）属国家财政扶持领域予形式补助公司应收时
    计入补贴收入记银行存款科目贷记科目
    四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余
    额
    第5301 号科目营业外收入
    科目核算公司发生公司生产营直接关系项收入固定
    371
    资产盘盈处理固定资产净收益投资次评估增值出售形资产收益违约
    金收入非货币性交易收益教育费附加返款等
    二科目设置二级明细科目：
    （－）固定资产盘盈
    （二）处理固定资产净收益
    （三）投资次评估增值
    （四）出售形资产收益
    （五）违约金收入
    （六）非货币性交易收益
    （七）滞纳金收入
    （八）收入
    （九）结转
    三科目账务处理：
    （－）固定资产盘盈：公司清查财产程中查明固定资产盘盈记
    处理财产损溢－处理固定资产损溢科目贷记科目(固定资产盘盈)
    （二）处理固定资产净收益：公司生产营期间固定资产清理取
    收益记固定资产清理科目贷记科目(处置固定资产净收益)科目
    应分出售固定资产固定资产报废净收益明细核算
    （三）投资次评估增值：公司非现金实物资产形资产外投资
    次评估增值该项投资原评估减值已进行相应核算应次评估
    增值原评估减值计入损益范围抵销记长期股权投资科目贷记
    科目（投资次评估增值）未抵销增值首先计算出未应交税
    记长期股权投资科目贷记递延税款余部分贷记资公积－股权
    投资准备该项投资原评估增值已进行相应核算应次评估增值计
    算未应交税贷记递延税款次评估增值扣未应交税
    差额贷记资公积－股权投资准备
    372
    公司外长期股权投资次评估减值该项投资原评估增值应
    次评估减值原评估增值范围抵销记资公积－股权投资准备
    递延税款贷记长期股权投资未抵销减值记营业外支出－资
    产评估减值科目贷记长期股权投资该项投资原评估减值减值
    继续记营业外支出－资产评估减值科目贷记长期股权投资
    （四）出售形资产收益：公司出售形资产实际取转收入
    记银行存款等科目该项形资产已计提减值准备记形资产减
    值准备科目形资产账面余额贷记科目应支付相关税费贷
    记应交税金等科目差额贷记科目（出售形资产收益）记
    营业外支出－出售形资产损失科目
    （五）违约金收入：公司生产营期间取户欠费加收违约金等
    项违约金收入记银行存款现金等科目贷记科目
    （六）非货币性交易收益：公司生产营期间取非货币性交易收益
    记银行存款等科目贷记科目
    （七）滞纳金收入：公司发生客户迟交话费等原取滞纳金
    （八）收入：公司发生公司生产营直接关系项收入
    逾期未退包装物没收加收押金没收押金记应付款科
    目应交增值税消费税等税费贷记应交税金科目差额贷记
    科目
    四科目应收入项目设置明细账进行明细核算
    五期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余
    额
    第5401 号科目通信业务成（营业务成）
    科目核算公司营项营通信业务发生实际成电信营业
    厅发生职工工资福利费修理费业务费等均纳入科目核算
    二科目设置二级明细科目：
    （）工资
    373
    （二）职工福利费
    （三）折旧费
    （四）修理费
    （五）低值易耗品摊销
    （六）业务费
    （七）系统集成支出
    （八）结转
    三科目述二级科目设置三级明细科目核算容：
    （）工资：通信生产员工资
    （二）职工福利费：实际发生通信生产员职工福利费支出
    科目少设置基医疗保险补充医疗保险补充养老保险商业保险
    药费伙食补贴抚恤金年休假补贴职工困难补贴防暑降温费女工劳保
    独生子女补贴援藏员工补贴等明细科目
    （三）折旧费：通信生产固定资产规定计提折旧费
    （四）修理费：通信生产固定资产（包括租入固定资产）发生种维护
    费修理费等
    科目少设置明细科目：
    1线传输：线传输资产发生般维维修费
    2线传输：线传输资产发生般维维修费
    3电路交换：电路交换资产发生般维维修费
    4数通信：数通信资产发生般维维修费
    5动力电源：动力电源发生般维维修费
    6应急通信装备：应急通信装备发生般维维修费
    7房屋：房屋发生般维维修费
    374
    8建筑物构筑物：建筑物构筑物发生般维维修费
    9运输设备：运输设备发生般维维修费
    10通设备：通设备发生般维维修费
    （五）低值易耗品摊销：通信生产种低值易耗品购置费摊销额
    修理费等
    科目少设置三级明细科目：
    1仪器仪表：通信生产种仪器仪表购置费摊销额修理费
    等
    2生产具：通信生产种生产具购置费摊销额修理费等
    3办公家具：通信生产种办公家具购置费摊销额修理费等
    4：通信生产种低值易耗品购置费摊销额修理费等
    （六）业务费：支付通信生产项业务费包括动力费电费水费取
    暖费差旅费装移机工料费业务品费电信卡印制费号簿印制费物业
    理费电路网元租赁费劳动保护费房屋租赁费车辆租赁费车辆
    费邮电费国际业务费
    科目少设置三级明细科目：
    1动力费：外购动力电电费供电源设备消耗燃料油料等费
    2电费：外购通信生产明电电费
    3水费：通信生产发生水费
    4取暖费：通信生产发生取暖费
    5差旅费：业务部门开展业务发生差旅费
    6装移机工料费：装移机（包括普通电话户包括ISDN 户宽带
    户）材料费
    7业务品费：业务部门开展业务发生业务单式品费
    8电信卡印制费：电信卡（全国IC 卡IP 卡200 卡300 卡数储值
    375
    卡等）印制费
    9号簿印制费：业务部门印制电信号簿发生印制费
    10物业理费：通信生产房屋建筑物发生物业理费
    11电路网元租赁费：通信生产电路网元（光纤道
    孔杆路等）租赁费
    12劳动保护费：规定支付劳保品费：清凉饮料费等
    13房屋租赁费：通信生产房屋发生租赁费
    14车辆租赁费：通信生产车辆发生租赁费
    15车辆费：通信生产车辆发生养路费燃料油料保险费停
    车费桥费路费等
    16邮电费：通信生产开展业务发生邮政电报通信等费
    17国际业务费：国际业务关项业务费包括电路恢复费海光
    缆维护费卫星转发器租费电路租费互联网接入相关费电路服务费等
    18保险费生产固定资产财产保险生产员寿保险等费
    19：属业务费支出
    公司业务费述进行明细核算外根身实际需设置明
    细科目（七）系统集成费：系统集成业务发生相关成费
    四科目账务处理：
    1公司计提通信生产员工资时记科目贷记应付工资科目
    2公司实际发生通信生产员职工福利费支出记科目贷记银
    行存款现金科目
    3公司提取通信生产固定资产折旧费记科目贷记累计折
    旧科目
    4公司通信生产固定资产进行修理发生支出记科目贷记银
    行存款现金等科目
    376
    5公司发生通信生产种低值易耗品支出时记科目（低值易
    耗品摊销）贷记银行存款现金等科目
    6公司发生业务费记科目（业务费）贷记银行存款现金
    科目
    五科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额（年
    利润）科目结转科目应余额
    第5402 号科目营业税金附加（营业务税金附加）
    科目核算公司日常活动应负担税金附加包括营业务收入
    规定税率计算应交营业税城市维护建设税应交教育费附加等
    二科目设置二级明细科目：
    （）营业税
    （二）城市维护建设税
    （三）教育费附加
    （四）
    （五）结转
    三公司月份终时计算出月应交税金附加记科目贷记应
    交税金应交款科目年终通信业务收入调整应相应调整应交税
    金附加
    公司收减免退回营业税金附加应收期减期营业税金
    附加公司应实际收金额记银行存款科目贷记科目
    四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余
    额
    第5403 号科目费
    科目核算公司应通信业务成营业费理费业务支
    出等承担动力费房屋租赁费车辆租赁费业务费等项开支直
    接计入通信业务成相关费支出通科目核算
    377
    二科目设置二级明细科目：
    （）动力费
    （二）明电费
    （三）水费
    （四）取暖费
    （五）修理费
    （六）物业理费
    （七）房屋租赁费
    （八）劳动保护费
    （九）车辆租赁费
    （十）车辆费
    （十）邮电费
    （十二）
    （十三）分摊
    三科目账务处理：
    （）动力费：科目账务处理：公司支付耗外购电力费
    供电源设备消耗燃料油料等费
    （二）明电费：公司支付耗明电电费
    （三）水费：公司支付水费
    （四）取暖费：公司支付冬季取暖耗燃料具运杂费煤
    炭清理费油灯蜡烛购置费等
    （五）修理费：固定资产发生修理费
    （六）物业理费：房屋建筑物发生物业理费
    （七）房屋租赁费：房屋发生租赁费
    378
    （八）劳动保护费：规定支付劳保品费：清凉饮料费等
    （九）车辆租赁费：车辆发生租赁费
    （十）车辆费：车辆发生养路费燃料油料保险费
    停车费桥费路费等
    （十）邮电费：开展业务发生邮政电报通信等费
    （十二）：属科目费防腐防潮措施费等
    四公司发生费时先科目汇集记科目相关明细科目贷
    记现金银行存款库存材料库存商品低值易耗品摊费
    应收款应付款等科目月终规定分摊方法标准分
    摊月发生费记通信业务成营业费理费
    业务支出建工程等科目贷记科目相关明细科目
    五科目月末结转应余额
    第5405 号科目业务支出
    科目核算公司通信业务成外销售营业务发生
    支出包括销售成提供劳务等发生相关成费相关税金
    附加等
    二科目设置二级明细科目：
    （）出售商品支出
    （二）出租商品支出
    （三）出租固定资产支出
    （四）广告成
    （五）销售材料支出
    （六）代办工程支出
    （七）代办业务支出
    （八）税金附加
    379
    （九）支出
    （十）结转
    三科目明细科目核算容：
    （）出售商品支出：核算外出售移动电话机线寻呼机种电话机
    网络终端等商品成相应税金附加
    科目应设置三级明细科目：
    1电话机：核算外出售移动电话机种电话机等商品成
    2灵通：核算外出售灵通成
    3网络终端：核算外出售线寻呼机网络终端等商品成
    4：属项成出售商品成
    （二）出租商品支出：核算出租电信商品发生相关成费
    （三）出租固定资产支出：核算出租固定资产相应折旧维修费等
    （四）广告成：核算公司电信卡建筑物等载体单位刊登广告
    取收入时发生相应成费
    （五）销售材料支出：核算外销售材料产品（附属生产单位）成
    费
    （六）代办工程支出：核算公司外代办工程收入相应成费
    （七）代办业务支出：核算公司外代办工程外业务取收入相应成
    费
    （八）税金附加：核算公司业务发生相关税金附加
    （九）支出：核算公司取鲜花礼仪电报鲜花收入相应成费
    劳务作业收入相应成费等
    四科目账务处理：
    （）公司发生业务支出记科目贷记库存商品出租商
    品应付工资银行存款应交税金应交款等关科目
    380
    （二）公司发生广告成时记科目贷记银行存款等科目公
    司外宣传业务发生广告费通科目核算营业费科目核算
    （三）公司发生代办工程支出记科目（代办工程支出）贷记银行
    存款科目
    （四）公司发生未出售住房维修理费国家规定房
    改方面费性支出记科目（支出）贷记银行存款等科目
    （五）月终业务收入计算应交税金时记科目贷记应交税金
    科目计算应交教育费附加时记科目贷记应交款－应交教育费附
    加科目
    五期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余
    额
    第5501 号科目营业费
    科目核算公司营销程中发生费包括展览费广告费宣传费
    代办手续费等费专设营销机构职工工资福利费类似工资性质费
    业务费等营费电信营业厅发生职工工资福利费修理费业务
    费等纳入科目核算
    二科目设置二级明细科目：
    （）工资
    （二）职工福利费
    （三）展览费
    （四）广告费
    （五）宣传费
    （六）代办手续费
    （七）
    （八）结转
    381
    科目职工福利费二级科目设置基医疗保险补充医疗保险补
    充养老保险商业保险药费伙食补贴抚恤金年休假补贴职工困难补贴
    防暑降温费女工劳保独生子女补贴援藏员工补贴等明细科目
    1科目广告费二级科目广告制作费电视广告投放费
    面广告投放费户外广告投放费广告费等设置三级明细科目进
    行核算
    （1）广告制作费指广告前期制作费包括：媒体面户外
    广告
    （2）电视广告投放费指电视机节目网络页种视媒体
    投放广告发生实际费
    （3）面广告投放费指报纸杂志等投放广告发生实际费
    （4）户外广告投放费指户外投放广告费
    （5）广告费指述费外广告费
    2科目宣传费二级科目终端设备费营销活动策划费
    宣传资料印制费等设置三级明细科目进行核算终端设备
    费三级科目灵通宽带设备设备设置四级明细科目
    进行核算
    （1）终端设备费指公司外促销赠送终端设备（灵通）发生成
    费
    （2）营销活动策划费指营销活动前期策划时发生实际费
    （3）宣传材料印制费指营销活动中宣传材料实际印制费
    3科目代办手续费二级科目代收话费手续费代办固
    定电话手续费代办PHS 手续费代办互联网接入业务手续费公电
    话代办酬金电信卡代办费代办费等设置三级明细科目进行核算
    三科目账务处理：
    （）公司发生营业费记科目相关明细科目贷记现金
    银行存款应付工资等科目
    382
    （二）公司外促销赠送网络终端（灵通等）时终端成费
    记科目贷记库存商品等科目
    四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额（年
    利润）科目结转科目应余额
    第5502 号科目理费
    科目核算公司组织理生产营发生费包括职工工资
    工资增长费职工福利费折旧费修理费低值易耗品摊销办公费差旅
    费工会费职工教育费劳动保险费房屋租赁费失业保险费残疾
    业保障金董事会费咨询费审计费诉讼费业务招费印花税房产
    税车船税土税技术转费研究开发费会议费绿化费排
    污费存货盘亏毁损形资产摊销开办费摊销住房公积金独生子女保健
    费车辆费物业理费消防费水费电费职工住房补贴安全保卫
    费取暖费车辆租赁费邮电费理费计提坏账准备存货跌
    价准备等
    二科目设置二级明细科目：
    （）工资
    （二）工资增长费
    （三）职工福利费
    （四）折旧费
    （五）修理费
    （六）低值易耗品摊销
    （七）办公费
    （八）差旅费
    （九）工会费
    （十）职工教育费
    （十）劳动保险费
    383
    （十二）房屋租赁费
    （十三）保险费
    （十四）残疾业保障金
    （十五）董事会费
    （十六）咨询费
    （十七）审计费
    （十八）诉讼费
    （十九）业务招费
    （二十）印花税
    （二十）房产税
    （二十二）车船税
    （二十三）土税
    （二十四）技术转费
    （二十五）研究开发费
    （二十六）坏账准备
    （二十七）存货跌价准备
    （二十八）会议费
    （二十九）绿化费
    （三十）排污费
    （三十）存货盘亏毁损
    （三十二）形资产摊销
    （三十三）开办费
    （三十四）住房公积金
    384
    （三十五）独生子女保健费
    （三十六）车辆费
    （三十七）物业理费
    （三十八）消防费
    （三十九）水费
    （四十）电费
    （四十）职工住房补贴
    （四十二）安全保卫费
    （四十三）取暖费
    （四十四）车辆租赁费
    （四十五）邮电费
    （四十六）
    （四十七）结转
    科目福利费二级科目设置基医疗保险补充医疗保险补充
    养老保险商业保险药费伙食补贴抚恤金年休假补贴职工困难补贴
    防暑降温费女工劳保独生子女补贴援藏员工补贴等明细科目
    科目修理费二级科目房屋车辆办公设备
    设置三级明细科目进行核算
    科目劳动保险费二级明细科目基养老保险离退休药
    费工伤保险失业保险保险费设置三级明细科目进行核算
    三科目账务处理：
    （）公司发生项理费记科目贷记现金银行存款
    摊费长期摊费形资产累计折旧应交税金应
    付工资坏账准备费等科目
    （二）发生行政理部门员工资工资增长费记科目贷记
    385
    应付工资科目
    （三）发生行政理部门员职工福利费支出记科目贷记银
    行存款现金科目
    （四）行政理部门计提固定资产折旧记科目贷记累计折旧
    科目
    （五）支付办公费差旅费修理费会议费绿化费排污费车辆
    费物业理费消防费房屋租赁费水费电费安全保卫费取暖费
    车辆租赁费邮电费等记科目贷记银行存款现金等科目
    （六）公司筹建期间发生费包括员工资办公费培训费差
    旅费印刷费注册登记费计入固定资产价值款费等应开始生
    产营月起次计入开始生产营月损益记科目贷记长期
    摊费－开办费科目
    （七）交纳劳动保险费失业保险费残疾业保障金时记科目
    贷记应交款等科目
    （八）支付职工教育费董事会费咨询费审计费诉讼费业务招
    费技术转费研究开发费独生子女保健费职工住房补贴时记科目
    贷记银行存款应付款等科目
    （九）规定计算出应交工会部门工会费记科目贷记
    应付款科目
    （十）规定计算出应交印花税记科目贷记银行存款
    应付款等科目
    （十）规定计算出应交房产税车船税土税记科
    目贷记应交税金科目
    （十二）低值易耗品形资产长期摊费规定摊销时记科目
    贷记低值易耗品形资产长期摊费科目
    （十三）规定计提坏账准备存货跌价准备记科目贷记坏账
    准备存货跌价准备科目
    386
    四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额（年
    利润）科目结转科目应余额
    第5503 号科目财务费
    科目核算公司筹集生产营需资金等发生费包括利息支
    出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）相关手续费等
    购建固定资产专门款发生款费固定资产达预定
    状态前规定应予资化部分包括科目核算范围
    二科目设置二级明细科目：
    （）利息支出
    （二）利息收入
    （三）汇兑损益
    （四）手续费
    （五）
    （六）结转
    三科目账务处理
    （）公司发生财务费记科目贷记预提费银行存款
    长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银
    行存款长期款等科目贷记科目
    （二）公司发生购置银行单（支票等）发生费记科目（手
    续费）贷记现金银行存款等科目
    四期末应科目余额转入收支差额（年利润）科目结转
    科目应余额
    第5601 号科目营业外支出
    科目核算公司发生生产营直接关系项支出包括固定资
    产盘亏处理固定资产净损失出售形资产损失债务重组损失非常损失
    387
    计提固定资产减值准备计提形资产减值准备计提建工程减值准备
    赔偿金罚款支出公益救济性捐赠支出非公益性捐赠支出堤防维护费公
    司搬迁费资产评估减值等
    二科目设置二级明细科目：
    （）固定资产盘亏
    （二）处置固定资产净损失
    （三）出售形资产损失
    （四）债务重组损失
    （五）非常损失
    （六）计提固定资产减值准备
    （七）计提形资产减值准备
    （八）计提建工程减值准备
    （九）赔偿金罚款支出
    （十）公益救济性捐赠支出
    （十）非公益性捐赠支出
    （十二）堤防维护费
    （十三）公司搬迁费
    （十四）资产评估减值
    （十五）
    （十六）结转
    三科目账务处理：
    （）固定资产盘亏：公司清查财产程中查明固定资产盘亏记
    科目贷记处理财产损溢－处理固定资产损溢科目
    （二）处理固定资产净损失：公司生产营期间固定资产清理发生
    388
    损失记科目贷记固定资产清理科目
    （三）出售形资产净损失：公司出售形资产实际取转收入
    记银行存款等科目该项形资产已计提减值准备记形资产
    减值准备科目形资产账面余额贷记科目应支付相关税费
    贷记应交税金等科目差额贷记营业外收入－出售形资产收益
    记科目
    （四）债务重组损失：公司债务重组方式收回债权低应收债权账
    面价值现金收回债权公司应实际收金额记银行存款等科目
    该项应收债权已计提坏账准备记坏账准备科目应收债权账面
    余额贷记应收账款等科目差额记科目
    非现金资产清偿债务债务应应付债务账面价值清偿债务
    非现金资产账面价值等差额记入科目
    修改债务条件进行债务重组未应收金额应收债权账面价值
    首先减已计提坏账准备记坏账准备科目已计提坏账准备
    足减直接计入期损益记科目未应收金额应收债权账
    面余额差额贷记应收账款等科目
    （五）非常损失：公司物资运输途中发生非常损失公司然灾害等
    抗力发生非常损失记科目贷记处理财产损溢－处理流动资
    产损溢科目
    （六）计提固定资产减值准备：公司规定计提固定资产减值准备
    记科目贷记固定资产减值准备
    （七）计提形资产减值准备：公司规定计提形资产减值准备
    记科目贷记形资产减值准备
    （八）计提建工程减值准备：公司规定计提建工程减值准备
    记科目贷记建工程减值准备
    （九）赔偿金罚款支出：公司发生赔偿金罚款支出记科目贷
    记银行存款等科目
    （十）公益救济性捐赠支出：公司发生公益救济性捐赠支出记科目
    389
    贷记银行存款等科目
    （十）非公益性捐赠支出：公司发生非公益性捐赠支出记科目
    贷记银行存款等科目
    （十二）堤防维护费：公司生产营期间支付堤防维护费记科
    目贷记银行存款等科目
    （十三）公司搬迁费：公司生产营期间支付公司搬迁费记科
    目贷记银行存款等科目
    （十四）资产评估减值：公司长期股权投资资产评估调账时该项投资
    评估减值评估减值部分计入科目公司外长期股权投资次评估
    减值该项投资原评估增值应次评估减值原评估增值范围抵
    销记资公积－股权投资准备递延税款科目贷记长期股权投
    资科目未抵销减值记科目贷记长期股权投资科目该项投资
    原评估减值减值继续记科目贷记长期股权投资科目
    （十五）：述营业外支出外公司发生生产营直接关系
    项支出
    四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余
    额
    第5701 号科目税
    科目核算公司规定期损益中扣税公司应采纳税影
    响会计法核算
    二科目账务处理：
    （）实行集中纳税情况公司期应计入损益税费记科
    目期应纳税额计算应交税贷记应交税金—应交税科
    目期发生时间性差异规定税率计算税影响金额
    记贷记递延税款科目期发生递延税款期间转回时方
    余额记科目贷记递延税款科目贷方余额记递延税款
    科目贷记科目
    税率变更开征新税递延税款账面余额调整记贷记科目
    390
    贷记记递延税款科目
    （二）实行股份公司集团公司分属子公司集中纳税情况
    1集团公司属单位汇总应税计算期应交税记属
    交收支差额科目贷记应交税金－应交税科目属单位汇
    总税费较两者间差额记属交收支差额科目贷记
    科目
    2实行税集中汇缴纳税电信公司期应计入损益税费
    记科目期应纳税额计算应交税贷记应交级收支差额
    科目期发生时间性差异规定税率计算税影响金额
    记贷记递延税款科目期发生递延税款期间转回时
    方余额记科目贷记递延税款科目贷方余额记递延税款
    科目贷记科目
    3股份公司属单位汇总应税计算期应交税记
    应交款科目贷记应交税金－应交税科目属单位汇总
    税费较两者间差额记应交款科目贷记科目
    4实行税集中汇缴纳税限公司期应计入损益税费
    记科目期应纳税额计算应交税贷记应交款科目
    期发生时间性差异规定税率计算税影响金额记
    贷记递延税款科目期发生递延税款期间转回时方余额
    记科目贷记递延税款科目贷方余额记递延税款科目
    贷记科目
    5实行属纳税深圳珠海汕头济特区电信公司缴纳企业
    税记科目贷记应交税金－应交税科目
    项查补税款实行缴纳记科目贷记应交税金－应
    交税等科目
    三资产减值涉税费处理
    （）提取减值准备期处理
    公司应期应纳税额现行税税率计算金额确认期应交
    391
    税确认期税费时会计制度相关准求计提项
    资产减值准备允许计算应纳税额时扣部分应作抵减时间性差
    异确认递延税款方公司应期计提项资产减值准备产生
    抵减时间性差异现行税税率计算金额记递延税款科目期
    应交税确认递延税款方金额差额记税科目期应
    交税贷记应交税金—应交税科目
    （二）计提减值准备资产折旧摊销额差异处理
    公司应期应纳税额现行税税率计算金额确认期应交
    税公司确认期税费时应期应交税加减
    计提项资产减值准备计入期利润总额折旧额摊销额税法规定
    计算应纳税额时抵扣折旧额摊销额差异税影响金额记
    税科目计提项资产减值准备计入期利润总额折旧额摊销
    额税法规定计算应纳税额时抵扣折旧额摊销额间差异
    税影响金额贷记记递延税款科目期应交税贷记应
    交税金——应交税科目
    （三）已计提减值准备资产价值恢复处理
    公司确认期税费时期应交税期转回项资产
    减值准备税影响金额合计数记税科目期实现利润
    总额减转回计入损益项资产减值准备金额确定期应纳税额现
    行税税率计算应交税贷记应交税金—应交税科目期
    转回项资产减值准备税影响金额贷记递延税款科目
    （四）处置已计提减值准备资产处理
    公司确认期税费时应会计制度相关准确定利润总额
    基础加述规定计算纳税调整金额处置固定资产形资
    产应加（减）处置期会计制度相关准规定确定折旧额摊
    销额等影响期利润总额金额税法规定确定折旧额摊销额等差额
    计算出期应纳税额期应纳税额现行税税率计算出期
    应交税期应交税加（减）处置关资产转回递延税
    款记税科目期处置关资产转回递延税款金额贷记
    392
    记递延税款科目期应交税贷记应交税金—应交税
    科目
    四规定实行税先征返公司应实际收返税时
    减收期税费公司应实际收税返记银行存
    款科目贷记科目
    五科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额（年
    利润）科目结转科目余额
    第5801 号科目前年度损益调整
    科目核算公司年度发生调整前年度损益事项公司年度资
    产负债表日财务会计报告批准报出日间发生需调整报告年度损益事
    项年度发生前年度重会计差错调整科目核算
    二科目设置二级明细科目：
    （）少计收益
    （二）计收益
    （三）计成费
    （四）少计成费
    （五）
    （六）结转
    三科目账务处理
    （）公司调整增加前年度少计收益记关科目贷记科目（少计
    收益）相应增加税记科目（少计收益）贷记应交税金—应
    交税科目
    （二）公司调整减少前年度计成费记关科目贷记科目（
    计成费）相应增加税记科目（计成费）贷记应
    交税金—应交税科目
    （三）公司调整减少前年度计收益记科目（计收益）贷记
    393
    关科目相应减少税记应交税金—应交税科目贷记
    科目（计收益）
    （四）公司调整增加前年度少计成费记科目（少计成费）
    贷记关科目相应减少税记应交税金—应交税应交
    级收支差额应交款科目贷记科目（少计成费）
    （五）述调整应时科目余额转入收支差额分配—未分配
    收支差额（利润分配—未分配利润）科目科目贷方余额记科目
    （结转）贷记收支差额分配—未分配收支差额（利润分配—未分配利润）科
    目方余额作相反会计分录结转科目应余额
    394
    第四部分财务报告编制说明
    财务报告说明相关求
    公司应严格执行企业财务会计报告条例办法规定会计报表格式
    编制说明期编报财务报告
    （）财务会计报告包括会计报表会计报表附注财务情况说明书
    公司应编报会计报表包括：资产负债表利润表现金流量表利润分
    配表关会计报表附表
    （二）省公司月度会计报表应月份终5 日报出年度会计报表应
    根集团公司年报决算文件规定时间报出法律法规规定规定
    公司保证时报送会计报表应先发送电子邮件邮寄书面文件
    （三）会计报表填制民币元金额单位元填分
    （四）公司编报会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖
    公章封面应注明公司名称报表属年度季度月份报送日期等
    公司领导总会计师（代行总会计师职权员）会计员签名盖章
    （五）（市）电信分公司应时编制通信业会计报表报送省电
    信公司省电信公司审核属分公司直属单位会计报表身会计报表汇
    总编制省电信公司通信业会计报表时报集团公司
    集团范围级公司编报层次合会计报表应根集团公司关
    合会计报表相关规定编报
    二会计报表种类格式
    报表编号报表名称报表种类
    会电01 表资产负债表中期报告年度报告
    395
    会电02 表利润表中期报告年度报告
    会电03 表现金流量表(少)年度报告
    会电01 表附表1 资产减值准备明细表年度报告
    会电01 表附表2 者权益增减变动表年度报告
    会电02 表附表1 利润分配表年度报告
    会计报表格式详见附录二
    396
    三会计报表编制说明
    （）总说明
    财务报告指集团部级会计核算体（包括集团公司直属单位股
    份公司省级公司（市）级公司等单独核算单位）编制提供反映
    该体某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件包括
    会计报表会计报表附注财务情况说明书
    1财务报告总体求
    （1）遵循国家统会计制度
    国家统会计制度规定编制提供财务报告国家统会计制度
    未规定统核算方法交易事项会计核算般原进行确认计量
    会计报表附注中采会计处理方法予说明国家统会计制
    度未规定会计报表项目根该项目重性单独列示合列示
    （2）持续营基础
    持续营基础编制财务报告果已决定进行清算停止营业者已
    确定会计期间迫进行清算停止营业应持续营基础
    编制会计报表果某确定素导致公司否持续营产生重怀疑
    需会计报表附注中披露确定素
    果会计报表持续营基础编制应会计报表附注中予
    披露进步披露会计报表编制基础未持续营基础编制会计
    报表原
    （3）会计报表项目保持致
    会计报表项目列示分类会计期间应保持致符合条
    件时变更会计报表项目列示分类：
    ①国家统会计制度求
    ②营性质发生重变化者发现原列示分类够真实完整
    反映公司财务状况营成果现金流量变更会计报表项目列示
    分类更恰
    会计报表项目列示分类发生重变化时应会计报表附注中披露变
    化项目原假设未发生变化该项目原列示方法分类金额
    （4）提供较信息
    列报期会计报表附注数时时列报前会计期间相项目较
    397
    数
    会计报表项目列示分类发生变化应提供较数期
    求进行重新分类会计报表附注中披露重新分类性质金额原
    果法较数进行重新分类披露重新分类原
    2财务报告编制求
    （1）容完整数字真实计算准确
    会计核算体应根真实交易事项完整准确会计账簿记录等
    关资料编制会计报告做容完整数字真实计算准确漏报者
    意取舍
    （2）月天结账日
    级会计核算体年度结账日公历年度年12 月31 日半年度季度
    月度结账日分公历年度半年季月天提前者延迟
    3财务报告编制前准备
    （1）清查资产核实债务
    编制财务报告前应列资产负债项目进行清查核实清查
    核实结果处理办法逐级报总理办公会（董事会）类似权力机构
    ①结算款项清查包括应收款项应付款项应交税金等否存债
    务债权单位相应债务债权金额否致果致应债权债务
    单位编制未达账项调节表公司未达账项暂估等方式调整入账
    ②财产清查事项包括：
    A库存材料库存商品等项存货实存数量账面数量否致否
    报废损失积压物资等
    B房屋建筑物机器设备运输工具等项固定资产实存数量账面数
    量否致建工程实际发生额账面记录否致
    C项投资否存投资收益否办法规定进行确认计量
    ③应年年度终项资产进行全面检查根谨慎性原求
    合理预计项资产发生损失发生项资产损失计提资产减值
    准备
    ④需清查核实容
    （2）清查结果处理
    果清查资产核实债务发现账实致存资产减值报废损失
    积压物资等应查明原根理权限批准期末结账前处理完毕
    398
    期末结账前尚未批准应外提供财务会计报告时先行处理会
    计报表附注中作出说明果批准处理金额已处理金额致应
    差额调整会计报表相关项目年初数
    （3）部部交易核
    部款项包括拨付属资金级拨入资金等款项须方
    单位核否致果致应部单位编制未达账项调节表
    单位未达账项调整入账编制部明细表双方签字确认
    4报表项目审查
    （1）报表项目审查
    财务报告编制完成级会计核算体应审查会计报表间会计报表
    项目间应关系会计报表间应关系包括：
    利润分配表年初未分配利润年实际数资产负债表未分配利润年
    初数
    利润分配表未分配利润年实际数资产负债表未分配利润年末数
    现金流量表补充资料净利润利润表净利润年实际数
    现金流量表正表现金现金等价物净增加额现金流量表补充资料现
    金现金等价物净增加额
    （2）汇总报表项目审查
    拨付属资金级拨入资金等部项目汇总余额应零
    （3）合报表项目审查
    少数股东权益子公司股东权益×少数股东持股例
    少数股东损益子公司净利润×少数股东持股例
    合者权益≤母公司者权益
    合（实收资（股）+资公积）＝母公司（实收资（股）+资公
    积）
    合盈余公积＝母公司盈余公积＋∑纳入合范围子公司盈余公积
    合未分配利润≤母公司未分配利润
    合净利润≤母公司净利润
    合长期投资母公司长期投资—纳入合范围子公司长期股权投资
    合投资收益母公司投资收益—权益确认子公司投资收益
    399
    （二）资产负债表编制说明
    1表反映公司定日期全部资产负债者权益情况
    2表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏
    列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度
    相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行
    调整填入表年初数栏
    3表期末数项目容填列方法：
    （1）货币资金项目反映公司库存现金银行结算户存款外埠存款
    银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款等合计数
    项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
    （2）短期投资项目反映公司购入种时变现准备时变现
    持时间超1 年（含1 年）股票债券基金超1 年（含1
    年）投资减已提跌价准备净额项目应根短期投资科目
    期末余额减短期投资跌价准备科目期末余额金额填列
    公司1 年期委托贷款金利息减已计提减值准备净
    额科目反映
    （3）应收票项目反映公司收未期收款应收票包括商业
    承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列已
    银行贴现已背书转附追索权商业承兑汇票包括项目中
    已贴现已背书转商业承兑汇票时应会计报表附注中披露
    （4）应收股利项目反映公司股权投资应收取现金股利公司应
    收单位利润包括项目项目应根应收股利科目期末
    余额填列
    （5）应收利息项目反映公司债权投资应收取利息公司购入
    期付息债券应收利息包括项目项目应根应收利息科
    目期末余额填列
    （6）应收账款项目反映公司应收营业务关种欠款包括
    400
    电信户欠费应收出租电路租费应收网间省际话费结算款等款项减已
    计提坏账准备净额项目应应收账款营业款结算科目期
    末余额合计减坏账准备科目中关应收账款计提坏账准备期末余额
    金额填列
    应收账款科目属明细科目中应收网间结算款应收电信卡省际
    话费结算款等期末贷方余额应表应付账款项目填列
    （7）应收款项目反映公司单位应收暂付款项
    减已计提坏账准备净额项目应根备金应收款科目
    期末余额合计减坏账准备科目中关应收款计提坏账准备期末
    余额金额填列
    （8）预付账款项目反映公司预付供应单位款项项目应根预
    付账款科目属明细科目期末方余额合计填列预付账款科目属
    关明细科目期末贷方余额应表应付账款项目填列应付
    账款科目属明细科目应付网间结算款应付电信卡省际话费结算款
    等科目外方余额应包括项目
    （9）应收补贴款项目反映公司规定应收种补贴款项目应根
    应收补贴款科目期末余额填列
    （10）存货项目反映公司期末库途加工中项存货
    收回金额包括种材料商品低值易耗品分期收款发出商品委托代销商
    品受托代销商品出租商品等项目应根途物资库存材料备
    品备件低值易耗品附属生产库存商品委托加工物资分期
    收款发出商品委托代销商品受托代销商品出租商品等科目期末
    余额合计减代销商品款存货跌价准备科目期末余额金额填列
    （11）摊费项目反映公司已支出应期分期摊销费
    公司租入固定资产改良摊销期限1 年（含1 年）摊费
    包括项目项目应根摊费科目期末余额填列预
    提费科目期末方余额长期摊费科目中1 年期
    部分项目反映
    （12）年期长期债权投资项目反映公司1 年期长期债
    401
    权投资项目应根长期债权投资科目中1 年期长期债权投资
    金额数填列
    （13）流动资产项目反映公司流动资产项目外流动
    资产项目应根关科目期末余额填列流动资产价值较应
    会计报表附注中披露容金额
    （14）长期股权投资项目反映公司准备1 年（含1 年）变现
    种股权性质投资收回金额项目应根长期股权投资科目期末
    余额减长期投资减值准备科目中关股权投资减值准备期末余额金
    额填列
    （15）长期债权投资项目反映公司准备1 年（含1 年）变现
    种债权性质投资收回金额长期债权投资中1 年期长期债
    权投资应流动资产类年期长期债权投资项目单独反映项
    目应根长期债权投资科目期末余额减长期投资减值准备科目中
    关债权投资减值准备期末余额1 年期长期债权投资金额填列
    公司超1 年期委托贷款金利息减已计提减值准备净
    额项目反映
    （16）固定资产原价累计折旧项目反映公司种固定资产原
    价累计折旧融资租入固定资产原价已提折旧包括融资租入
    固定资产原价应会计报表附注中行反映两项目应根固定资产
    营租入固定资产改良科目累计折旧营租入固定资产改良累计折
    旧科目期末余额填列
    （17）固定资产减值准备项目反映公司计提固定资产减值准备
    项目应根固定资产减值准备科目期末余额填列
    （18）工程物资项目反映公司项工程尚未工程物资实际成
    项目应根工程物资科目期末余额填列
    （19）建工程项目反映公司期末项未完工程实际支出包括交
    付安装设备价值未完建筑安装工程已耗材料工资费支出预付
    出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付工程等收回金额
    402
    项目应根建工程科目期末余额减建工程减值准备科目期末
    余额金额填列
    （20）固定资产清理项目反映公司出售毁损报废等原转入清
    理尚未清理完毕固定资产账面价值固定资产清理程中发生清
    理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期
    末方余额填列固定资产清理科目期末贷方余额－号填列
    （21）形资产项目反映公司项形资产期末收回金额项
    目应根形资产科目期末余额减形资产减值准备科目期末余
    额金额填列
    （22）长期摊费项目反映公司尚未摊销摊销期限1 年(
    含1 年)种费长期摊费中1 年(含1 年)摊销部分应表
    摊费项目填列项目应根长期摊费科目期末余额减1
    年(含1 年)摊销数额金额填列
    （23）长期资产项目反映公司包括特准储备物资（公司国
    家级规定储备防汛战备等特定途物资）资产外
    长期资产项目应根关科目期末余额填列长期资产价值较
    应会计报表附注中披露容金额
    （24）递延税款项反映公司期末尚未转销递延税款方余额
    项目应根递延税款科目期末方余额填列
    （25）短期款项目反映公司入尚未1 年期（含1 年）
    款金项目应根短期款科目期末余额填列
    （26）应付票项目反映公司抵付货款等开出承兑尚未
    期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票
    科目期末余额填列
    （27）应付账款项目反映公司应付网间省际话费结算款等购买
    材料接受劳务供应等应付供应单位款项项目应根应付账款科
    目属明细科目期末贷方余额合计填列
    应付账款科目属明细科目中应付网间结算款应付电信卡省际
    403
    话费结算款等期末方余额应表应收账款项目应付账款
    科目属明细科目期末方余额应表预付账款项目填列
    （28）预收账款项目反映公司预收电信卡款预收户预存款预
    收款项项目应根预收账款科目属关明细科目期末贷方
    余额合计填列
    （29）应付工资项目反映公司应付未付职工工资项目应根应
    付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额－
    号填列
    （30）应付福利费项目反映公司职工福利费期末余额项目应根
    应付福利费科目期末余额填列
    （31）应付股利项目反映公司尚未支付投资者利润股利项
    目应根应付股利科目期末余额填列
    （32）应交税金项目反映公司期末未交交未抵扣种税金
    项目应根应交税金科目期末贷方余额填列应交税金科目期末
    方余额－号填列
    （33）应交款项目反映公司应交未交税金应付股利等外
    种款项包括应交未交级收支差额（含汇总纳税成员单位应交
    税）项目应根应交款科目期末贷方余额应交级收支差额
    科目余额合计填列（报表汇总单位编制级身报表时应属交收支差额
    科目余额合计填列项目）应交款科目期末方余额－
    号填列
    （34）应付款项目反映公司应付暂收单位款
    项项目应根应付款科目期末余额填列
    （35）预提费项目反映公司已预提计入成费尚未支付
    项费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费
    科目期末方余额应合摊费项目反映包括项目

    （36）预计负债项目反映公司预计负债期末余额项目应根预
    404
    计负债科目期末余额填列
    （37）年期长期负债项目反映公司长期款应付债券
    长期应付款等科目期末余额中1 年（含1 年）期偿长期负债
    项目应根年末长期款应付债券长期应付款等科目中1 年（含
    1 年）期长期负债金额分析填列
    （38）流动负债项目反映公司流动负债外流动负
    债项目应根转资产价值递延收入等科目期末余额分析填列
    递延收入中未年应结转收入金额项目中填列流动负
    债价值较应会计报表附注中披露容金额
    （39）长期款项目反映公司入尚未1 年期（含1 年）
    款息项目应根长期款科目期末余额减已列入年
    期长期负债项目中关金额分析填列
    （40）应付债券项目反映公司发行尚未偿种长期债券息
    项目应根应付债券科目期末余额减已列入年期长期负债
    项目中关数额分析填列
    （41）长期应付款项目反映公司长期款应付债券外
    种长期应付款项目应根长期应付款科目期末余额减已列入年
    期长期负债项目中关金额分析填列
    （42）专项应付款项目反映公司种专项应付款期末余额项目
    应根专项应付款科目期末余额填列
    （43）长期负债项目反映公司包括特准储备基金
    长期负债项目外长期负债项目应根特准储备基金递延收入
    等科目期末余额分析填列递延收入中未年应结转收入外金额
    项目中填列长期负债价值较应会计报表附注中披露容
    金额
    （44）递延税款贷项反映公司期末尚未转销递延税款贷方余额
    科目应根递延税款科目期末贷方余额填列
    （45）实收资（股）项目反映公司投资者实际投入资总额
    405
    项目应根实收资（股）科目期末余额填列
    （46）资公积项目反映公司资公积期末余额项目应根资
    公积科目期末余额填列级拨入资金项目项目中填列
    级拨入资金项目反映省电信公司接受集团公司拨款省电信公司该
    项目汇总金额应集团公司反映拨付属资金期末余额核相符
    （47）盈余公积项目反映公司盈余公积期末余额项目应根盈
    余公积科目期末余额填列中公益金项目应根盈余公积科
    目属法定公益金明细科目期末余额填列
    （48）未分配收支差额（未分配利润）项目反映公司期末累计未分配
    收支差额（未分配利润）项目应根收支差额（年利润）科目收支
    差额分配（利润分配）科目余额计算填列未弥补支差（亏损）项目
    －号反映
    （三）利润表编制说明
    1表反映公司定期间收支差额（利润）完成情况
    2表月数栏反映项目月实际发生数编报中期财务会计
    报告时填列年期累计实际发生数编报年度财务会计报告时填列年
    全年累计实际发生数果年度利润表年度利润表项目名称容相
    致应年度利润表项目名称数字年度规定进行调整填入表
    年数栏编报中期年度财务会计报告时应月数栏改成
    年数栏
    表年累计数栏反映项目年初起报告期末止累计实际发生数
    3表项目容填列方法：
    （1）通信业务收入（营业务收入）项目反映公司营类通信业务
    取收入总额项目应根通信业务收入（营业务收入）科目发
    生额分析填列
    （2）通信业务成（营业务成）项目反映公司营类通信业务
    发生实际成项目应根通信业务成（营业务成）科目发
    406
    生额分析填列
    （3）营业税金附加（营业务税金附加）项目反映公司营类
    通信业务应负担营业税城市维护建设税教育费附加等项目应根营
    业税金附加（营业务税金附加）科目发生额分析填列
    （4）业务利润项目反映公司通信业务外取收入减
    发生相关成费相关税金附加等支出净额项目应根
    业务收入业务支出科目发生额分析填列
    （5）营业费项目反映公司营销程中发生费项目应根
    营业费科目发生额分析填列
    （6）理费项目反映公司发生理费项目应根理费
    科目发生额分析填列
    （7）财务费项目反映公司发生财务费项目应根财务费
    科目发生额分析填列
    （8）投资收益项目反映公司种方式外投资取收益项
    目应根投资收益科目发生额分析填列投资损失－号填列
    （9）补贴收入项目反映公司取种补贴收入等项目应根补
    贴收入科目发生额分析填列
    （10）营业外收入项目营业外支出项目反映公司发生生产
    营直接关系项收入支出两项目应分根营业外收入营
    业外支出科目发生额分析填列
    （11）收支差总额（利润总额）项目反映公司实现收支差总额（利润
    总额）支差（亏损）总额—填列
    （12）税项目反映公司规定期损益中减税项
    目应根税科目发生额分析填列
    （13）收支差净额（净利润）项目反映公司实现收支差净额（净利润）
    支差净额（净亏损）－号填列
    407
    （四）现金流量表编制说明
    1表反映公司定会计期间关现金现金等价物流入流出信
    息
    2说明指现金指公司库存现金时支付存款
    包括现金时支付银行存款货币资金
    说明指现金等价物指公司持期限短流动性强易转换
    已知金额现金价值变动风险投资（特注明外指现金均包
    含现金等价物）
    公司应根具体情况确定现金等价物范围贯性保持划分标
    准改变划分标准应视会计政策变更公司确定现金等价物原
    变更应会计报表附注中披露
    3现金流量表应营活动产生现金流量投资活动产生现金流量
    筹资活动产生现金流量分反映说明指现金流量指现金流入
    流出
    4现金流量表般应现金流入流出总额反映代客户收支现金
    周转快金额期限短项目现金收入现金支出净额反映
    公司应采直接法报告公司营活动现金流量采直接法报告营活动
    现金流量时公司关现金流量信息会计记录中直接获利
    润表通信业务收入通信业务成等数基础通调整存货营性应收
    应付项目变动固定资产折旧形资产摊销等项目获
    5表项目容填列方法：
    （1）营活动产生现金流量
    ①销售商品提供劳务收现金项目反映公司提供类通信服务
    销售商品提供劳务实际收现金（包括代收款）包括期提供通信服务
    收现金前期提供服务期收现金期预收款项期收回前
    期已核销坏账损失减期退回期前期已收取营业款项支付
    现金期销售商品提供劳务收现金前期销售商品前期提
    408
    供劳务期收现金期预收款项减期退回期销售商品前期
    销售期退回商品支付现金公司销售材料代购等业务收现金
    项目反映项目根现金银行存款营业款结算应收
    账款应收票预收账款通信业务收入（营业务收入）业
    务收入等科目记录分析填列
    ②收税费返项目反映公司收返种税费收消费
    税营业税税教育费附加返等项目根现金银行存款
    营业税金附加（营业务税金附加）补贴收入应收补贴款等科
    目记录分析填列
    ③收营活动关现金项目反映公司述项目外
    收营活动关现金流入罚款收入流动资产损失中赔
    偿现金收入等收级拨入收支差额（拨出方负数反映）应项目
    中反映收营活动关现金项目中价值较应单列项目
    反映项目根现金银行存款营业外收入应交级收支
    差额属交收支差额等科目记录分析填列
    ④购买商品接受劳务支付现金项目反映公司提供类通信服务
    购买材料商品接受劳务实际支付现金包括期提供通信服务支付现金
    期支付前期提供服务未付款项期预付款项期购入材料商品
    接受劳务支付现金期支付前期购入商品接受劳务未付款项期
    预付款项期发生购货退回收现金应项目减项目根
    现金银行存款应付账款应付票通信业务成（营业务成
    ）等科目记录分析填列
    ⑤支付职工职工支付现金项目反映公司实际支付职工
    职工支付现金包括期实际支付职工工资奖金种津贴补
    贴等职工支付费包括支付离退休员项费支付
    建工程员工资等公司支付离退休员项费包括支付统筹
    退休金未参加统筹退休员费支付营活动关现
    金项目中反映支付建工程员工资购建固定资产形资产
    长期资产支付现金项目反映项目根应付工资现金
    银行存款等科目记录分析填列
    409
    公司职工支付养老失业等社会保险基金补充养老保险住房公积金
    支付职工住房困难补助公司支付职工职工支付福利费
    等应职工工作性质服务象分项目购建固定资产形
    资产长期资产支付现金项目反映
    ⑥支付项税费项目反映公司规定支付种税费包括期发
    生支付税费期支付前期发生税费预交税金支付教
    育费附加矿产资源补偿费印花税房产税土增值税车船税预交
    营业税等包括计入固定资产价值实际支付耕占税等包括
    期退回税期退回税收税费返项目反映项目
    根应交税金现金银行存款等科目记录分析填列
    ⑦支付营活动关现金项目反映公司述项目外
    支付营活动关现金流出营销费罚款支出支付差旅费
    业务招费现金支出支付保险费营租赁租金等缴级收支差额（收
    方负数反映）应项目中反映现金流出价值较应单列项目
    反映项目根现金银行存款营业费理费营业
    外支出应交级收支差额属交收支差额等关科目记录分析填
    列
    （2）投资活动产生现金流量
    ①收回投资收现金项目反映公司出售转期收回现金
    等价物外短期投资长期股权投资收现金收回长期债权投资
    金收现金包括长期债权投资收回利息收回非现金资产
    项目根短期投资长期股权投资长期债权投资现金银行
    存款等科目记录分析填列
    ②取投资收益收现金项目反映公司股权性投资债权性投
    资取现金股利利息子公司联营公司合营公司分回利润收
    现金包括股票股利项目根现金银行存款投资收益
    等科目记录分析填列
    ③处置固定资产形资产长期资产收回现金净额项目反
    映公司处置固定资产形资产长期资产取现金减处置
    410
    资产支付关费净额然灾害造成固定资产等长期资产损
    失收保险赔偿收入项目反映项目根固定资产清理
    现金银行存款等科目记录分析填列
    ④收投资活动关现金项目反映公司述项外
    收投资活动关现金流入现金流入价值较应单列项
    目反映项目根关科目记录分析填列
    ⑤购建固定资产形资产长期资产支付现金项目反映公
    司购买建造固定资产取形资产长期资产支付现金包括
    购建固定资产发生款利息资化部分融资租入固定资产支付租
    赁费款利息融资租入固定资产支付租赁费筹资活动产生现金流量
    中反映项目根固定资产建工程形资产现金银
    行存款等科目记录分析填列
    ⑥投资支付现金项目反映公司进行权益性投资债权性投资支付
    现金包括公司取现金等价物外短期股票投资短期债券投资长
    期股权投资长期债权投资支付现金支付佣金手续费等附加费
    项目根短期投资长期股权投资长期债权投资现金银行
    存款等科目记录分析填列
    公司购买股票债券时实际支付价款中包含已宣告尚未领取现金
    股利已付息期尚未领取债券利息应投资活动支付投
    资活动关现金项目反映收回购买股票债券时支付已宣告尚未领取
    现金股利已付息期尚未领取债券利息投资活动收
    投资活动关现金项目反映
    ⑦支付投资活动关现金项目反映公司述项外
    支付投资活动关现金流出现金流出价值较应单列项
    目反映项目根关科目记录分析填列
    （3）筹资活动产生现金流量
    ①吸收投资收现金项目反映公司收投资者投入现金包
    括发行债券等方式筹集资金实际收款项净额(发行收入减支付佣金等
    发行费净额)发行债券等方式筹集资金公司直接支付审计咨
    411
    询等费支付筹资活动关现金项目反映项目减
    项目根实收资（股）应付债券现金银行存款
    等科目记录分析填列
    ②款收现金项目反映公司举种短期长期款收
    现金项目根短期款长期款现金银行存款等科目
    记录分析填列
    ③收筹资活动关现金项目反映公司述项目外
    收筹资活动关现金流入接受现金捐赠等收级拨入工
    程款项（拨出方负数反映）应项目反映现金流入价值较应
    单列项目反映项目根现金银行存款资公积级拨入
    资金拨付属资金等关科目记录分析填列
    ④偿债务支付现金项目反映公司现金偿债务金包括
    偿金融公司款金偿债券金等公司偿款利息债券利息
    分配股利利润偿付利息支付现金项目反映包括项目
    项目根短期款长期款现金银行存款等科目记录
    分析填列
    ⑤分配股利利润偿付利息支付现金项目反映公司实际支付
    投资单位利润支付款利息债券利息等项目根应付
    股利财务费长期款现金银行存款等科目记录分析填列
    ⑥支付筹资活动关现金项目反映公司述项外
    支付筹资活动关现金流出捐赠现金支出融资租入固定资产支
    付租赁费等交集中资金支付现金（收方负数反映）应项目中
    反映现金流出价值较应单列项目反映项目根现金
    银行存款长期应付款资公积级拨入资金拨付属资金
    等关科目记录分析填列
    （4）汇率变动现金影响项目反映公司外币现金流量境外子公司
    现金流量折算民币时采现金流量发生日汇率均汇率折算
    民币金额现金现金等价物净增加额中外币现金净增加额期末汇率折
    算民币金额间差额
    412
    6补充资料填列方法
    (1)收支差净额（净利润）调节营活动现金流量项目填列
    方法：
    ①计提资产减值准备项目反映公司计提项资产减值准备
    项目根理费投资收益营业外支出等科目记录分析填列
    ②固定资产折旧项目反映公司期累计提取折旧项目根
    累计折旧科目贷方发生额分析填列
    ③形资产摊销长期摊费摊销两项目分反映公司期
    累计摊入成费形资产价值长期摊费两项目根
    形资产长期摊费科目贷方发生额分析填列
    ④摊费减少(减：增加)项目反映公司期摊费减少项
    目根资产负债表摊费项目期初期末余额差额填列期末数
    期初数差额－号填列
    ⑤预提费增加(减：减少)项目反映公司期预提费增加项
    目根资产负债表预提费项目期初期末余额差额填列期末数
    期初数差额－号填列
    ⑥处置固定资产形资产长期资产损失(减：收益)项目反
    映公司期处置固定资产形资产长期资产发生净损失项
    目根营业外收入营业外支出业务收入业务支出
    科目属关明细科目记录分析填列净收益－号填列
    ⑦固定资产报废损失项目反映公司期固定资产盘亏(减盘盈)净
    损失项目根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中
    固定资产盘亏损失减固定资产盘盈收益差额填列
    ⑧财务费项目反映公司期发生应属投资活动筹资活动财
    务费项目根财务费科目期方发生额分析填列收
    益－号填列
    ⑨投资损失(减：收益)项目反映公司期投资发生损失减收益
    净损失项目根利润表投资收益项目数字填列投资收
    413
    益－号填列
    ⑩递延税款贷项(减：项)项目反映公司期递延税款净增加净
    减少项目根资产负债表递延税款项递延税款贷项项目期
    初期末余额差额填列递延税款项期末数期初数差额
    递延税款贷项期末数期初数差额正数填列递延税款项
    期末数期初数差额递延税款贷项期末数期初数差额
    －号填列
    ○11 存货减少(减：增加)项目反映公司期存货减少(减增加)
    项目根资产负债表存货项目期初期末余额差额填列期末数
    期初数差额－号填列
    ○12营性应收项目减少(减：增加)项目反映公司期营性应收项
    目(包括应收账款应收票应收款中营活动关部分等)减少
    (减增加)
    ○13营性应付项目增加(减：减少)项目反映公司期包括应交级
    收支差额营性应付项目(包括应付账款应付票应付福利费应交税
    金应交款应付款中营活动关部分等)增加(减：减少)
    补充资料中现金现金等价物净增加额现金流量表中五现金
    现金等价物净增加额金额相等
    (2)涉现金收支投资筹资活动反映公司定期间影响资产
    负债形成该期现金收支投资筹资活动信息涉现金收支投
    资筹资活动项目填列方法：
    ①债务转资项目反映公司期转资债务金额
    ②年期转换公司债券项目反映公司年期转换公
    司债券息
    ③融资租入固定资产项目反映公司期融资租入固定资产计入长期
    应付款科目金额
    414
    （五）资产减值准备明细表编制说明
    1表反映公司项资产减值准备增减变动情况
    2表项目应根短期投资跌价准备坏账准备存货跌价准备
    长期投资减值准备固定资产减值准备建工程减值准备形资产
    减值准备委托贷款等科目记录分析填列
    （六）者权益增减变动表编制说明
    1表反映公司年末者权益增减变动情况
    2表项目应根实收资（股）资公积盈余公积收
    支差额分配（利润分配）科目发生额分析填列
    （七）利润分配表编制说明
    1表反映公司收支差额分配（利润分配）情况年末未分配收支差额
    （未分配利润）结余情况
    2表年实际栏根年收支差额（年利润）收支差
    额分配（利润分配）科目属明细科目记录分析填列年实际栏根
    年度表中年实际栏填列数填列果年度利润分配表
    年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字
    年度规定进行调整填入报表年实际栏
    3表项目容填列方法：
    （1）收支差净额（净利润）项目反映公司实现收支差净额（净利润）
    支差净额（净亏损）－号填列项目数字应利润表年
    累计数栏收支差净额（净利润）项目致
    （2）年初未分配收支差额（年初未分配利润）项目反映公司年初未分
    配收支差额（年初未分配利润）未弥补支差（亏损）－号填
    列项目数字应年利润分配表年实际栏未分配收支差额
    （未分配利润）项目致
    （3）转入项目反映公司收支差额调整规定盈余公积弥补支
    415
    差（亏损）等转入数额
    （4）提取法定盈余公积项目提取法定公益金项目分反映公司
    规定提取法定盈余公积法定公益金
    （5）提取意盈余公积项目反映公司提取意盈余公积
    （6）应付优先股股利项目反映公司分配优先股持者利润
    （7）应付普通股股利项目反映公司分配普通股持者利润
    （8）转作资普通股股利项目反映公司利润转增资
    （9）未分配收支差额（未分配利润）项目反映公司年末尚未分配收
    支差额（利润）未弥补支差（亏损）－号填列
    （八）月度报表编制说明
    1编报范围
    月报集团公司属省电信公司实业公司控股公司集团公司
    直属单位控股公司报表组成
    2编报容
    （1）公司月报报表包括4 张表：资产负债表财务指标表电信业务
    收入明细表国企业财务指标分户快报相关报表格式容执行集团公
    司关规定
    （2）省公司报报表合报表省公司报表省实业公司报
    表控股公司报表等公司报送月报表时报送文字材料公司
    资产财务运行情况重变动事项作简分析说明
    3编报求
    （1）月报采取简单合方法仅长期股权投资者权益进
    行抵销
    （2）会计报表填制民币元金额单位（保留二位数）（国
    企业财务指标分户快报千元）
    416
    （3）省公司月报报表应月份终5 日报出保证时报送会计
    报表应先发送电子报表邮寄纸质报表纸质报表装订成册报表封面领
    导签字加盖公章方报
    417
    四会计报表附注编制说明
    公司年度会计报表附注应披露容法律行政法规国家统
    会计制度规定规定：
    （）公司基情况
    简述公司历史革处行业营范围产品提供劳务等公
    司报告期间收购出售资产吸收合等引起公司重资产营业务发
    生变更应予说明
    （二）符合会计核算前提说明会计核算前提包括会计体持续
    营会计分期货币计量
    （三）重会计政策会计估计合会计报表编制方法
    1会计制度
    2会计年度
    3记账位币
    4记账基础计价原
    5外币业务核算方法
    6外币报表折算方法
    7现金现金等价物确定标准
    8短期投资计价收益确认方法
    9坏账准备计提坏账确认方法
    10存货计价方法
    11长期投资计价收益确认方法
    12委托贷款计价收益确认方法
    13固定资产计价折旧政策
    14建工程核算方法
    418
    15形资产计价摊销方法
    16长期摊费摊销方法
    17应付债券
    18款费
    19预计负债
    20政府补助
    21员工社会保障福利
    22收入确认原
    23关联交易
    24租赁
    25税会计处理方法
    26会计政策会计估计变更
    27重会计差错更正
    28合会计报表编制方法
    （四）税项税率
    公司应披露税种税率营业税企业税等税负减免
    应说明批准机关文号减免幅度效期限
    （五）会计报表项目注释
    资产负债表中资产负债项目注释定期间期末期初较数
    者权益项目利润表利润分配表项目应较财务报表逐期列示说明
    期数变动情况
    1货币资金
    项目期末数期初数
    现金
    银行存款
    货币资金
    合计
    419
    （1）年末货币资金中包括外币余额：
    外币名称外币金额折算汇率折合民币
    美元
    日元
    港币
    合计－ －
    （2）列示现金流量表现金现金等价物包括：
    期末数期初数
    货币资金
    短期国债投资
    减：变现受限制银行存款
    现金现金等价物
    （3）分项单独说明抵押冻结等变现限制存放境外潜
    回收风险款项
    2短期投资
    期末数期初数
    项目
    投资金额跌价准备投资金额跌价准备
    股权投资
    中：股票投资
    债券投资
    中：国债投资
    债券投
    资
    投资
    合计
    截止期末数公司质押短期投资金额××元
    3应收票
    出票类型期末数期初数
    银行承兑汇票
    商业承兑汇票
    合计
    截止期末数公司质押商业承兑汇票金额××元
    4应收账款应收款
    账龄期末数期初数
    420
    金额例() 坏账准备金额例() 坏账准备
    1 年
    1—2 年
    2—3 年
    3 年
    合计
    （1）采认定计提坏账准备说明认定方法
    期末数期初数
    账龄
    金额例() 坏账准备金额例() 坏账准备
    1 年
    1—2 年
    2—3 年
    3 年
    合计
    （2）前年度已全额计提坏账准备计提坏账准备例较
    年度全额部分收回通重组等方式收回应收款项应说明原
    原估计计提例理原估计计提例合理性
    （3）年度实际销应收款项性质理金额实际销款项
    涉关联交易产生应单独披露
    （4）前10 名欠款单位（应收账款）列示
    债务金额账龄
    （5）应收款性质容列示
    项目金额性质容
    421
    合计
    5预付账款
    期末数期初数
    账龄
    金额例() 金额例()
    1 年
    1—2 年
    2—3 年
    3 年
    合计
    中前10 名预付单位列示
    债务金额账龄
    预付账款账龄超1 年说明未收回原
    6存货
    期末数期初数
    项目
    金额跌价准备金额跌价准备
    超3 年
    存货
    途物资
    库存材料
    备品备件
    低值易耗品
    库存商品
    委托加工物资
    422
    出租商品
    委托代销商品
    分期收款发出
    商品
    附属生产
    合计
    （1）存货跌价准备增减变动情况
    存货项目期初数期计提期转回期末数
    合计
    （2）期末债务担保存货账面价值
    7摊费
    项目期初数期增加期摊销期末数
    合计
    8年期长期债券投资
    项目面值年利率
    初始投资
    成期日
    期利
    息
    累计应收已
    收利息期末数
    合计
    9长期投资
    项目期初数期增加期减少期末数
    长期股权投资
    423
    中：子公司投资
    企业投资
    中：参营企业投资
    长期债权投资
    中：国债投资
    合价差
    减：减值准备
    合计
    （1）长期股权投资
    投资单位名称
    股权
    例
    期初数
    期应
    计损益
    期实
    收红利
    期末数备注
    成法核算长期股权投资
    计
    二权益法核算长期股权投资
    计
    合计
    注：备注栏标明中三年未分红利投资
    （2）长期债券投资
    债券种
    类
    面 值
    年利率
    ()
    初始投资成

    期
    日
    期利
    息
    累计应收
    已收利
    息
    期末数
    合计
    （3）长期投资减值准备
    期转回（减少）数
    项目期初数
    期
    增加数价值回升转回原转出合计
    期末数
    长期股权投资
    424
    计
    长期债券投资
    计
    合计
    （4）股权投资差额
    投资单位原始金额期初数期摊销累计摊销期末数
    剩余摊
    销年限
    纳入合范
    围子公司股
    权投资差额（合
    价差）
    计
    二企业
    股权投资差
    额
    计
    合计
    10固定资产折旧
    固定资产类期初数期增加期减少期末数
    固定资产原值
    中：房屋
    建筑物构筑物
    运输设备
    通设备
    线传输
    线传输
    电路交换
    数通信
    425
    动力电源
    应急通信装备
    土

    合计
    累计折旧：
    中：房屋
    建筑物构筑物
    运输设备
    通设备
    线传输
    线传输
    电路交换
    数通信
    动力电源
    应急通信装备
    土

    合计
    固定资产净值
    （1）期增加固定资产中建工程转入××元
    （2）期减少固定资产中出售固定资产原值××元净值××元
    （3）期末固定资产中抵押担保固定资产原值××元净值××元
    期末固定资产中融资租入固定资产原值××元净值××元
    （4）期增加累计折旧中期计提折旧费××元
    （5）截止××年××月××日公司已提足折旧继续固定资产
    原值××元账面价值××元
    （6）截止××年××月××日公司暂时闲置固定资产账面价值×
    ×元
    （7）年度公司总理办公会（董事会）类似权力机构批准通
    关报废××生产线决议该部分设备已法满足生产求进行
    报废处理报废××生产线设备净值××元(原值××元)已营业外
    支出中反映
    426
    （8）固定资产减值准备
    期转回（减少）数
    固定资产类期初数
    期
    增加数价值回升
    转回
    原
    转出
    合计
    期末数
    房屋
    建筑物构筑物
    运输设备
    通设备
    线传输
    线传输
    电路交换
    数通信
    动力电源
    应急通信装备
    土

    合计
    11建工程
    工程名称预算数期初数期增加
    期转入
    固定资产减少期末数
    工程投入占
    预算例
    合计
    （1）建工程利息资化情况
    工程名称期初数期增加
    期转入
    固定资产减少期末数
    427
    合计
    （2）资化率确定
    公司××作确定利息资化金额资化率
    （3）建工程计提建工程减值准备情况
    工程名称期初数期增加期减少期末数
    合计
    12形资产
    种类实际成期初数
    期
    增加数
    期
    转出数
    期
    摊销数
    期末数
    合计
    （1）截止期末抵押担保土权××元
    （2）截止期末形资产计提形资产减值准备情况
    种类期初数期增加期减少期末数
    合计
    13长期摊费
    种类期初数期增加期摊销期末数
    合计
    14长期资产
    428
    项目期初数期增加期减少期末数备注
    合计
    15短期款
    款类期末数期初数
    信款
    抵押款
    保证款
    质押款
    合计
    担保款应该说明担保抵押物质押物情况
    截止期末短期款中逾期款情况
    贷款单位贷款金额贷款利率
    贷款资金
    途
    未期偿原
    预计款期
    合计
    16应付账款
    截止期末应付账款余额××元中前10 名债权列示：
    债权名称容期末数
    17预收账款
    截止期末预收账款余额××元中前10 名债权列示：
    429
    债权名称容期末数
    18应付款
    截止期末应付款余额××元具体明细：
    项目性质容期末数
    合计
    19应交税金
    项目期末数期初数
    合计
    20预提费
    项目期末数期初数
    合计
    430
    21预计负债
    项目期末数期初数
    合计
    22年期长期负债
    项目期末数期初数
    年期长期款
    年期应付债券
    年期长期应付款
    合计
    （1）年期长期款
    款类期末数期初数
    信款
    保证款
    抵押款
    合计
    截止期末年期长期款中逾期款情况
    贷款单位贷款金额贷款利率贷款资金途
    未期偿原
    预计款期
    合计
    担保款应该说明担保抵押物质押物情况
    （2）年期应付债券
    债券种类期限发行日期
    期初数面值总额溢(折)价
    应计利
    息总额期末数
    合计
    转换公司债券应说明转股条件等情况
    431
    （3）年期长期应付款
    项目期限期初数初始金额应计利息期末数
    合计
    23长期款
    款方式期末数期末数
    信款
    抵押款
    保证款
    质押款
    担保款应该说明担保抵押物质押物情况
    24应付债券
    债券名称面值发行日期期限年利率
    累计应
    计利息
    累计已
    付利息
    年应
    计利息
    年已
    付利息
    期末数
    合计
    转换债券应该说明转股条件等情况
    25长期应付款
    项目期限期初数初始金额应计利息期末数
    合计
    26专项应付款
    明细项目期初数期增加期减少期末数
    合计
    432
    27实收资（股）
    期初数期末数
    股东类
    金额例
    期增加期减少
    金额例
    合计
    28资公积
    项目期初数期增加期减少期末数
    资（股）溢价
    接收非现金资产捐赠
    股权投资准备
    拨款转入
    外币资折算差额
    关联交易差价
    债务重组收益
    偿调拨固定资产
    资产评估增值准备
    住房周转金转入
    执行新制度前余额结转
    资公积
    合计
    逐项说明资公积增加减少原数额注明国家独享资公积
    容数额合会计报表母公司资公积致应予说明
    29盈余公积
    项目期初数期增加期减少期末数
    法定盈余公积
    公益金
    意盈余公积
    储备基金
    433
    企业发展基金
    合计
    逐项说明盈余公积减少原数额
    30未分配利润
    项目
    年年末余额
    加：年初未分配利润调整数
    中：重会计差错
    调整素
    年年初余额
    年增加数
    中：年净利润转入
    增加
    年减少数
    中：年提取盈余公积数
    年分配现金股利数
    年分配股票股利数
    减少
    年年末余额
    中：董事会已批准现金股利数
    调整素应说明具体调整容
    合会计报表母公司未分配利润致应分类予说明
    31未确认投资损失
    投资单位名称期末数
    占投资
    单位股权
    例
    期末数投资
    单位者权
    益期末数
    合计
    32营业务收入
    项目期数期数
    434
    计
    公司业务分部间抵销
    合计
    33营业务成
    项目期数期数
    计
    公司业务分部间抵销
    合计
    34业务利润
    项目期数期数
    业务收入：
    业务支出：
    业务利润
    35财务费
    项目期数期数
    利息支出
    减：利息收入
    汇兑净损益
    银行手续费

    合计
    435
    36投资收益
    项目期数期数
    委托理财收益
    委托贷款收益
    成法核算投资单位分配
    利润分享投资单位权益净增减金额
    股权投资差额摊销
    回短期投资减值准备
    股权处置损益
    合计
    37补贴收入
    项目期数期数
    合计
    说明取补贴收入源相关批准文件批准机关文件时效
    38营业外收入
    项目期数期数
    合计
    39营业外支出
    项目期数期数
    合计
    （六）关联方关系交易说明
    436
    1存控制关系情况关联方公司时间交易
    应说明事项：
    （1）公司济性质类型名称法定代表注册注册资变
    化
    （2）公司营业务
    （3）持股份权益变化
    2公司关联方发生交易情况公司应说明关联方关系性质交易
    类型交易素素般包括：
    （1）交易金额相应例
    （2）未结算项目金额相应例
    （3）定价政策(包括没金额象征性金额交易)
    3关联方交易应分关联方交易类型予说明类型相关联方交
    易影响会计报表者正确理解情况合说明
    4关联方交易价格确定果高低般交易价格应说明
    价格公允性
    （七）事项说明
    负债应已贴现商业承兑汇票形成负债未决诉讼仲裁形成
    负债单位提供债务担保形成负债负债（包括
    极导致济利益流出公司负债）分项披露该事项形成原预计
    产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性
    果资产会公司带济利益时应说明形成原
    产生财务影响
    （八）承诺事项
    资产负债表日存重承诺事项应财务报表附注中已签订尚
    未履行尚未完全履行外投资合关财务支出已签订正准备履
    行额发包合已签订正准备履行租赁合财务影响重
    437
    财务承诺等分项说明存原金额果公司没需说明承诺事项
    应予说明
    （九）资产负债表日事项说明
    应说明股票债券发行公司巨额投资然灾害导致资产损
    失外汇汇率发生较变动等非调整事项容估计财务状况营成果
    影响法作出估计应说明原
    （十）重事项
    1非货币性交易债务重组应关非货币性交易债务重组规定进行
    披露
    2报告期发生资产置换转出售行公司应专项披露资产置换
    详细情况包括资产账面价值转金额转原公司财务状况
    营成果影响等
    3投资者决策影响重事项应分项说明
    438
    附录部分
    附录：中国电信集团会计科目表
    附录二：会计报表格式
    附录三：会计科目MSS 科目接表
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级
    资产类科目
    1001 现金
    1002 银行存款
    100201 收入户
    10020101 工商银行
    10020102 建设银行
    10020103 中国银行
    10020104 农业银行
    10020105 交通银行
    10020106 招商银行
    10020107 光银行
    10020108 中信实业银行
    10020109 民生银行
    10020110 广东发展银行
    10020111 深圳发展银行
    10020112 浦东发展银行
    10020113 兴业银行
    10020114 邮政储蓄
    10020115 农联社
    10020199 银行
    100202 支出户收入户设置
    100203 工程户收入户设置
    100204 限制性户收入户设置
    100205 贷款户收入户设置
    100206 话费托收户收入户设置
    100207 定期存款户收入户设置
    100208 外币户收入户设置币种设置
    100299
    1009 货币资金
    100901 外埠存款
    100902 银行票
    100903 银行汇票
    100904 信卡
    100905 信证保证金
    100906 担保函押金
    100907 票承兑保证金
    100908 存出投资款
    100999
    1101 短期投资
    110101 股票
    110102 债券
    11010201 国债
    科目编号
    科目名称
    第1 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    11010202 金融债券
    11010203 企业债券
    110103 基金
    110199
    1102 短期投资跌价准备
    110201 股票
    110202 债券
    11020201 国债
    11020202 金融债券
    11020203 企业债券
    110203 基金
    110299
    1111 应收票
    111101 银行承兑汇票
    111102 商业承兑汇票
    1121 应收股利
    112101 普通股股利投资单位设置
    112102 优先股股利投资单位设置
    112103 应收利润投资单位设置
    1122 应收利息债券种类设置
    1131 应收账款
    113101 户欠费
    113102 应收网间结算款
    11310201 中国移动
    11310202 中国联通
    11310203 中国网通
    11310204 中国铁通
    11310205 应收集团部单位结算款
    11310299
    113103 应收出租电路租费
    11310301 中国移动
    11310302 中国联通
    11310303 中国网通
    11310304 中国铁通
    11310305 中国邮政
    11310306 金融企业
    11310307 政机关
    11310399
    113104 应收800业务款
    113105 应收电信卡省际话费结算款
    113106 应收集团客户款
    113107 国际单点结算
    113108 省站式服务
    第2 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    113199
    1132 营业款结算
    1133 应收款
    113301 应收职工款项
    113302 部单位
    113303 中国移动
    113304 中国联通
    113305 中国网通
    113306 中国邮政
    113307 实业公司
    113308 关联方
    113399
    1134 电信卡
    113401 领卡
    113402 领卡结算款
    1141 坏账准备
    114101 应收账款计提
    11410101 户欠费
    11410199
    114102 应收款计提
    1151 预付账款供货单位设置
    1152 备金备金单位设置
    1161 应收补贴款项目设置
    1201 途物资
    1211 库存材料
    1212 备品备件
    1231 低值易耗品
    1233 附属生产
    1243 库存商品
    124301 电话机
    124302 灵通
    124303 网络终端设备
    124399
    1245 出租商品
    124501 出租商品原价
    124502 出租商品摊销
    1251 委托加工物资
    1261 委托代销商品
    1271 受托代销商品
    1281 存货跌价准备
    128101 库存材料
    128102 备品备件
    128103 低值易耗品
    第3 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    128104 库存商品
    128199
    1291 分期收款发出商品
    1301 摊费
    130101 租入营性资产租金
    130102 预付保险费
    130199
    1401 长期股权投资
    140101 股票投资
    14010101 投资单位设置
    1401010101 投资成
    1401010102 损益调整
    1401010103 股权投资准备
    1401010104 股权投资差额
    140102 股权投资
    14010201 投资单位设置
    1401020101 投资成
    1401020102 损益调整
    1401020103 股权投资准备
    1401020104 股权投资差额
    1402 长期债权投资
    140201 债券投资
    14020101 债券名称设置
    1402010101 面值
    1402010102 溢折价
    1402010103 应计利息
    1402010104 债券费
    140202 债权投资
    14020201 投资单位设置
    1402020101 金
    1402020102 应计利息
    1421 长期投资减值准备
    142101 长期股权投资投资单位设置
    142102 长期债权投资投资单位债券名称设置
    1431 委托贷款
    143101 款单位设置
    14310101 金
    14310102 利息
    14310103 减值准备
    1432 拨付属资金接收资金单位设置拨付收款项性质设置
    1501 固定资产
    150101 生产固定资产
    15010101 线传输
    第4 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    15010102 线传输
    15010103 电路交换
    15010104 数通信
    15010105 动力电源
    15010106 应急通信装备
    15010107 房屋
    15010108 建筑物构筑物
    15010109 运输设备
    15010110 通设备
    15010111 土权
    15010112 固定资产装修
    150102 非生产固定资产
    15010201 房屋
    15010202 建筑物构筑物
    15010203 机械设备
    15010204 运输设备
    15010205 设备
    15010206 固定资产装修
    150103 出租固定资产
    15010301 线传输
    15010302 线传输
    15010303 电路交换
    15010304 数通信
    15010305 动力电源
    15010306 应急通信装备
    15010307 房屋
    15010308 建筑物构筑物
    15010309 运输设备
    15010310 通设备
    15010311 土权
    15010312 固定资产装修
    150104 未固定资产
    150105 需固定资产
    150106 土
    150107 融资租入固定资产
    1502 累计折旧
    1503 营租入固定资产改良
    1504 营租入固定资产改良累计折旧
    1505 固定资产减值准备
    150501 生产固定资产
    15050101 线传输
    15050102 线传输
    15050103 电路交换
    第5 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    15050104 数通信
    15050105 动力电源
    15050106 应急通信装备
    15050107 房屋
    15050108 建筑物构筑物
    15050109 运输设备
    15050110 通设备
    15050111 土权
    15050112 固定资产装修
    150502 非生产固定资产
    15050201 房屋
    15050202 建筑物构筑物
    15050203 机械设备
    15050204 运输设备
    15050205 设备
    15050206 固定资产装修
    150503 出租固定资产
    15050301 线传输
    15050302 线传输
    15050303 电路交换
    15050304 数通信
    15050305 动力电源
    15050306 应急通信装备
    15050307 房屋
    15050308 建筑物构筑物
    15050309 运输设备
    15050310 通设备
    15050311 土权
    15050312 固定资产装修
    150504 未固定资产
    150505 需固定资产
    150506 土
    150507 融资租入固定资产
    150508 营租入固定资产改良
    1601 工程物资
    1603 建工程
    160301 交换网
    16030101 第类
    1603010101 工程编号（工程名称）
    160301010101 建筑安装工程投资
    160301010102 安装设备投资
    160301010103 摊投资
    16030101010301 建设单位理费
    第6 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    16030101010302 征补偿费
    16030101010303 行性研究费
    16030101010304 勘察设计费
    16030101010305 定额编制理费
    16030101010306 合公证监理费
    16030101010307 资化款利息
    16030101010308 社会中介机构审计费
    16030101010309 汇兑损益
    16030101010310 税金
    16030101010311 工程损失
    16030101010312 系统集成费
    16030101010399 （包括厂验费培训费
    160301010104 预付工程备料款
    160301010105 暂估固定资产
    160302 基础数网
    16030201 第类
    1603020101 工程编号（工程名称）
    160302010101 建筑安装工程投资
    160302010102 安装设备投资
    160302010103 摊投资
    16030201010301 建设单位理费
    16030201010302 征补偿费
    16030201010303 行性研究费
    16030201010304 勘察设计费
    16030201010305 定额编制理费
    16030201010306 合公证监理费
    16030201010307 资化款利息
    16030201010308 社会中介机构审计费
    16030201010309 汇兑损益
    16030201010310 税金
    16030201010311 工程损失
    16030201010312 系统集成费
    16030201010399 （包括厂验费培训费
    160302010104 预付工程备料款
    160302010105 暂估固定资产
    160303 IP网
    16030301 第类
    1603030101 工程编号（工程名称）
    160303010101 建筑安装工程投资
    160303010102 安装设备投资
    160303010103 摊投资
    16030301010301 建设单位理费
    第7 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    16030301010302 征补偿费
    16030301010303 行性研究费
    16030301010304 勘察设计费
    16030301010305 定额编制理费
    16030301010306 合公证监理费
    16030301010307 资化款利息
    16030301010308 社会中介机构审计费
    16030301010309 汇兑损益
    16030301010310 税金
    16030301010311 工程损失
    16030301010312 系统集成费
    16030301010399 （包括厂验费培训费
    160303010104 预付工程备料款
    160303010105 暂估固定资产
    160304 传输网
    16030401 第类
    1603040101 工程编号（工程名称）
    160304010101 建筑安装工程投资
    160304010102 安装设备投资
    160304010103 摊投资
    16030401010301 建设单位理费
    16030401010302 征补偿费
    16030401010303 行性研究费
    16030401010304 勘察设计费
    16030401010305 定额编制理费
    16030401010306 合公证监理费
    16030401010307 资化款利息
    16030401010308 社会中介机构审计费
    16030401010309 汇兑损益
    16030401010310 税金
    16030401010311 工程损失
    16030401010312 系统集成费
    16030401010399 （包括厂验费培训费
    160304010104 预付工程备料款
    160304010105 暂估固定资产
    160305 接入网
    16030501 第类
    1603050101 工程编号（工程名称）
    160305010101 建筑安装工程投资
    160305010102 安装设备投资
    160305010103 摊投资
    16030501010301 建设单位理费
    16030501010302 征补偿费
    第8 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    16030501010303 行性研究费
    16030501010304 勘察设计费
    16030501010305 定额编制理费
    16030501010306 合公证监理费
    16030501010307 资化款利息
    16030501010308 社会中介机构审计费
    16030501010309 汇兑损益
    16030501010310 税金
    16030501010311 工程损失
    16030501010312 系统集成费
    16030501010399 （包括厂验费培训费
    160305010104 预付工程备料款
    160305010105 暂估固定资产
    160306 线市话
    16030601 第类
    1603060101 工程编号（工程名称）
    160306010101 建筑安装工程投资
    160306010102 安装设备投资
    160306010103 摊投资
    16030601010301 建设单位理费
    16030601010302 征补偿费
    16030601010303 行性研究费
    16030601010304 勘察设计费
    16030601010305 定额编制理费
    16030601010306 合公证监理费
    16030601010307 资化款利息
    16030601010308 社会中介机构审计费
    16030601010309 汇兑损益
    16030601010310 税金
    16030601010311 工程损失
    16030601010312 系统集成费
    16030601010399 （包括厂验费培训费
    160306010104 预付工程备料款
    160306010105 暂估固定资产
    160307 软交换
    16030701 第类
    1603070101 工程编号（工程名称）
    160307010101 建筑安装工程投资
    160307010102 安装设备投资
    160307010103 摊投资
    16030701010301 建设单位理费
    16030701010302 征补偿费
    16030701010303 行性研究费
    第9 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    16030701010304 勘察设计费
    16030701010305 定额编制理费
    16030701010306 合公证监理费
    16030701010307 资化款利息
    16030701010308 社会中介机构审计费
    16030701010309 汇兑损益
    16030701010310 税金
    16030701010311 工程损失
    16030701010312 系统集成费
    16030701010399 （包括厂验费培训费
    160307010104 预付工程备料款
    160307010105 暂估固定资产
    160308 电源空调
    16030801 第类
    1603080101 工程编号（工程名称）
    160308010101 建筑安装工程投资
    160308010102 安装设备投资
    160308010103 摊投资
    16030801010301 建设单位理费
    16030801010302 征补偿费
    16030801010303 行性研究费
    16030801010304 勘察设计费
    16030801010305 定额编制理费
    16030801010306 合公证监理费
    16030801010307 资化款利息
    16030801010308 社会中介机构审计费
    16030801010309 汇兑损益
    16030801010310 税金
    16030801010311 工程损失
    16030801010312 系统集成费
    16030801010399 （包括厂验费培训费
    160308010104 预付工程备料款
    160308010105 暂估固定资产
    160309 信令网步网
    16030901 第类
    1603090101 工程编号（工程名称）
    160309010101 建筑安装工程投资
    160309010102 安装设备投资
    160309010103 摊投资
    16030901010301 建设单位理费
    16030901010302 征补偿费
    16030901010303 行性研究费
    16030901010304 勘察设计费
    第10 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    16030901010305 定额编制理费
    16030901010306 合公证监理费
    16030901010307 资化款利息
    16030901010308 社会中介机构审计费
    16030901010309 汇兑损益
    16030901010310 税金
    16030901010311 工程损失
    16030901010312 系统集成费
    16030901010399 （包括厂验费培训费
    160309010104 预付工程备料款
    160309010105 暂估固定资产
    160310 企业信息系统
    16031001 第类
    1603100101 工程编号（工程名称）
    160310010101 建筑安装工程投资
    160310010102 安装设备投资
    160310010103 摊投资
    16031001010301 建设单位理费
    16031001010302 征补偿费
    16031001010303 行性研究费
    16031001010304 勘察设计费
    16031001010305 定额编制理费
    16031001010306 合公证监理费
    16031001010307 资化款利息
    16031001010308 社会中介机构审计费
    16031001010309 汇兑损益
    16031001010310 税金
    16031001010311 工程损失
    16031001010312 系统集成费
    16031001010399 （包括厂验费培训费
    160310010104 预付工程备料款
    160310010105 暂估固定资产
    160311 道
    16031101 第类
    1603110101 工程编号（工程名称）
    160311010101 建筑安装工程投资
    160311010102 安装设备投资
    160311010103 摊投资
    16031101010301 建设单位理费
    16031101010302 征补偿费
    16031101010303 行性研究费
    16031101010304 勘察设计费
    16031101010305 定额编制理费
    第11 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    16031101010306 合公证监理费
    16031101010307 资化款利息
    16031101010308 社会中介机构审计费
    16031101010309 汇兑损益
    16031101010310 税金
    16031101010311 工程损失
    16031101010312 系统集成费
    16031101010399 （包括厂验费培训费
    160311010104 预付工程备料款
    160311010105 暂估固定资产
    160312 房屋
    16031201 第类
    1603120101 工程编号（工程名称）
    160312010101 建筑安装工程投资
    160312010102 安装设备投资
    160312010103 摊投资
    16031201010301 建设单位理费
    16031201010302 征补偿费
    16031201010303 行性研究费
    16031201010304 勘察设计费
    16031201010305 定额编制理费
    16031201010306 合公证监理费
    16031201010307 资化款利息
    16031201010308 社会中介机构审计费
    16031201010309 汇兑损益
    16031201010310 税金
    16031201010311 工程损失
    16031201010312 系统集成费
    16031201010399 （包括厂验费培训费
    160312010104 预付工程备料款
    160312010105 暂估固定资产
    160399
    16039901 第类
    1603990101 工程编号（工程名称）
    160399010101 建筑安装工程投资
    160399010102 安装设备投资
    160399010103 摊投资
    16039901010301 建设单位理费
    16039901010302 征补偿费
    16039901010303 行性研究费
    16039901010304 勘察设计费
    16039901010305 定额编制理费
    16039901010306 合公证监理费
    第12 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    16039901010307 资化款利息
    16039901010308 社会中介机构审计费
    16039901010309 汇兑损益
    16039901010310 税金
    16039901010311 工程损失
    16039901010312 系统集成费
    16039901010399 （包括厂验费培训费
    160399010104 预付工程备料款
    160399010105 暂估固定资产
    1605 建工程减值准备
    160501 交换网
    160502 基础数网
    160503 IP网
    160504 传输网
    160505 接入网
    160506 线市话
    160507 软交换
    160508 电源空调
    160509 信令网步网
    160510 企业信息系统
    160511 道
    160512 房屋
    160599
    1701 固定资产清理
    1801 形资产
    180101 软件
    180102 土权
    180103 专利权
    180104 非专利技术
    180105 商标权
    180106 商誉
    180199
    1805 形资产减值准备
    180501 软件
    180502 土权
    180503 专利权
    180504 非专利技术
    180505 商标权
    180506 商誉
    180599
    1901 长期摊费
    190101 开办费
    190102 装移机工料费
    第13 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    190103 房屋租赁费
    190104 光缆租赁费
    190105 道租赁费
    190106 电路租赁费
    190199
    1902 特准储备物资
    1911 处理财产损溢
    191101 处理流动资产损溢
    191102 处理固定资产损溢
    负债者权益类科目
    2101 短期款
    2111 应付票
    211101 银行承兑汇票债权设置
    211102 商业承兑汇票债权设置
    2121 应付账款
    212101 应付购货工程款
    212102 应付网间结算款
    21210201 中国移动
    21210202 中国联通
    21210203 中国网通
    21210204 中国铁通
    21210205 应付集团部单位结算款
    21210299
    212103 应付电路租费
    21210301 中国移动
    21210302 中国联通
    21210303 中国网通
    21210304 中国铁通
    21210399
    212104 应付800业务款
    212105 应付电信卡省际话费结算款
    212106 电信卡制作费
    212199
    2131 预收账款
    213101 电信卡
    21310101 面值
    2131010101 卡
    2131010102 省电信卡
    2131010103 全国电信卡
    213101010301 IC卡
    213101010302 300卡
    213101010303 IP卡
    第14 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    213101010304 网卡
    213101010305 电话充值卡
    213101010306 宜通卡
    213101010307 17901卡
    213101010399
    21310102 折扣
    2131010201 卡
    2131010202 省电信卡
    2131010203 全国电信卡
    213101020301 IC卡
    213101020302 300卡
    213101020303 IP卡
    213101020304 网卡
    213101020305 电话充值卡
    213101020306 宜通卡
    213101020307 17901卡
    213101020399
    213102 户预存话费款
    213103 预收出租商品租金
    213104 预收代办工程款
    213199
    2141 代销商品款
    2151 应付工资
    215101 年结转
    215102 年增加
    21510201 工资基数计提
    21510202 新增效益工资
    21510203 单列项目工资
    21510204 级拨入
    21510205 属交
    21510299
    215103 年减少
    21510301 薪酬支出
    2151030101 岗位工资
    2151030102 年功工资
    2151030103 津贴补贴
    2151030104 绩效工资
    2151030105 加班工资
    2151030199 工资
    21510302 缴级
    21510303 拨付属
    21510304 转补充养老保险
    第15 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    21510399
    2153 应付福利费
    2161 应付股利
    2164 应交级收支差额
    216401 年结转
    216402 收支差额
    216403 税
    2165 属交收支差额
    216501 属单位设置
    21650101 年结转
    21650102 收支差额
    21650103 税
    2171 应交税金
    217101 应交营业税
    217102 应交城市维护建设税
    217103 应交房产税
    217104 应交车船税
    217105 应交土税
    217106 应交税
    217107 应交土增值税
    217108 应交税
    217109 应交增值税
    21710901 进项税额
    21710902 已交税金
    21710903 转出未交增值税
    21710904 减免税款
    21710905 销项税额
    21710906 出口退税
    21710907 进项税额转出
    21710908 出口抵减应纳税额
    21710909 转出交增值税
    217110 未交增值税
    21711001 年初未交数
    21711002 年转入数
    21711003 年已交数
    217199
    2176 应交款
    217601 应交教育费附加
    217602 应交住房公积金
    217603 应交残疾业保障金
    217604 基养老保险费
    217605 应付年金
    217606 应付失业保险费
    第16 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    217607 基医疗保险费
    217608 补充医疗保险费
    217609 应交工伤保险
    217610 税（股份公司子公司专）
    217611 预算费（股份公司总部直属单位专）
    217699 　
    2181 应付款
    218101 部单位款
    21810101 级入款
    21810102 属单位款（科目仅限省公司）
    218102 工会费
    218103 应付住房维修基金
    218104 保证金
    218105 实业公司
    218106 关联方
    218107 中国移动
    218108 中国联通
    218109 中国网通
    218110 中国邮政
    218111 代职工集资建房款
    218112 代扣职工款
    218113 职工教育费
    218199
    2191 预提费
    219101 租金
    219102 保险费
    219103 款利息
    219199
    2201 转资产价值
    221001 接受捐赠货币性资产价值
    221002 接受捐赠非货币性资产价值
    2211 预计负债
    221101 外提供担保
    221102 未决诉讼
    221103 产品质量保证
    221199
    2301 长期款
    230101 贷款银行设置
    23010101 金
    23010102 利息
    2302 递延收入
    2311 应付债券
    231101 债券名称
    第17 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    23110101 债券面值
    23110102 债券溢价
    23110103 债券折价
    23210104 应计利息
    2321 长期应付款
    232101 融资租赁费
    23210101 项目设置
    232199
    2322 特准储备基金资金项目设置
    2331 专项应付款
    233101 专项拨款
    23310101 技术改造
    23310102 技术研究
    233102 拨款
    2341 递延税款
    3101 实收资（股）
    310101 国家资
    310102 法资
    310103 外商资
    310104 资
    310105 集体资
    310106 资法股
    310107 H股
    3111 资公积
    311101 资溢价（股溢价）
    311102 接受捐赠非现金资产准备
    311103 股权投资准备
    311104 拨款转入
    311105 外币资折算差额
    311106 关联交易差价
    311107 债务重组收益
    311108 偿调拨固定资产
    311109 资产评估增值
    311110 执行新制度前余额结转
    311199 资公积
    3121 盈余公积
    312101 法定盈余公积
    312102 意盈余公积
    31210201 市话初装费摊消
    31210299
    312103 法定公益金
    312199
    3126 级拨入资金
    第18 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    3131 收支差额（年利润）
    3141 收支差额分配（利润分配）
    314101 转入
    314102 提取法定盈余公积
    314103 提取公益金
    314104 提取意盈余公积
    314105 应付优先股股利
    314106 应付普通股股利
    314107 转作股普通股股利
    314108 交收支差额
    314109 未分配收支差额（未分配利润）
    损益类科目
    5101 通信业务收入
    510101 次性初装费收入
    510102 次性装机费收入
    51010201 装机收入
    5101020101 普通户
    510102010101 城市住宅户
    510102010102 城市政企户
    510102010103 乡村住宅户
    510102010104 乡村政企户
    5101020102 PHSPAS户
    5101020103 公电话户
    510102010301 公话超市
    510102010399 公电话
    5101020104 户中继线
    5101020199 户
    51010202 移机收入
    5101020201 普通户
    510102020101 城市住宅户
    510102020102 城市政企户
    510102020103 乡村住宅户
    510102020104 乡村政企户
    5101020202 PHSPAS户
    5101020203 公电话户
    510102020301 公话超市
    510102020399 公电话
    5101020204 户中继线
    5101020299 户
    510103 电话户月租费
    51010301 普通户
    5101030101 城市住宅户
    第19 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    5101030102 城市政企户
    5101030103 乡村住宅户
    5101030104 乡村政企户
    51010302 PHSPAS户
    51010399 月租费
    510104 通话费
    51010401 区通话费收入
    5101040101 普通户
    510104010101 城市住宅户
    510104010102 城市政企户
    510104010103 乡村住宅户
    510104010104 乡村政企户
    5101040102 PHSPAS户
    5101040103 公电话户
    510104010301 公话超市
    510104010399 公电话
    5101040104 户中继线
    5101040105 电信卡通话费
    510104010501 全国IC卡
    510104010502 全国卡
    510104010503 省卡
    510104010504 卡
    51010402 区间通话费收入
    5101040201 普通户
    510104020101 城市住宅户
    510104020102 城市政企户
    510104020103 乡村住宅户
    510104020104 乡村政企户
    5101040202 PHSPAS户
    5101040203 公电话户
    510104020301 公话超市
    510104020399 公电话
    5101040204 户中继线
    5101040205 电信卡通话费
    510104020501 全国IC卡
    510104020502 全国卡
    510104020503 省卡
    510104020504 卡
    51010403 网通信费收入
    510105 国长途通话费
    51010501 传统长话
    5101050101 普通户
    510105010101 城市住宅户
    第20 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    510105010102 城市政企户
    510105010103 乡村住宅户
    510105010104 乡村政企户
    5101050102 电信卡通话费
    510105010201 全国IC卡
    510105010202 全国卡
    510105010203 省卡
    510105010204 卡
    5101050103 PHSPAS户
    5101050104 公电话户
    510105010401 公话超市
    510105010499 公电话
    5101050105 户中继线
    5101050106 运营商户
    510105010601 中国网通固定网户
    510105010602 中国移动GSM网户
    510105010603 中国联通GSM网户
    510105010604 中国联通CDMA网户
    510105010605 中国联通固定网户
    510105010606 中国铁通固定网户
    510105010699
    5101050199
    51010502 IP长话
    5101050201 普通户
    510105020101 城市住宅户
    510105020102 城市政企户
    510105020103 乡村住宅户
    510105020104 乡村政企户
    5101050202 电信卡通话费
    510105020201 全国IC卡
    510105020202 全国卡
    510105020203 省卡
    510105020204 卡
    5101050203 PHSPAS户
    5101050204 公电话户
    510105020401 公话超市
    510105020499 公电话
    5101050205 户中继线
    5101050206 运营商户
    510105020601 中国网通固定网户
    510105020602 中国移动GSM网户
    510105020603 中国联通GSM网户
    510105020604 中国联通CDMA网户
    第21 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    510105020605 中国联通固定网户
    510105020606 中国铁通固定网户
    510105020699
    5101050299
    51010503 工长话
    51010599
    510106 国际长途港澳台长途通话费收入
    51010601 国际长途通话费收入
    5101060101 传统国际长话
    510106010101 普通户
    51010601010101 城市住宅户
    51010601010102 城市政企户
    51010601010103 乡村住宅户
    51010601010104 乡村政企户
    510106010102 电信卡通话费
    51010601010201 全国IC卡
    51010601010202 全国卡
    51010601010203 省卡
    51010601010204 卡
    510106010103 PHSPAS户
    510106010104 公电话户
    51010601010401 公话超市
    51010601010499 公电话
    510106010105 户中继线
    510106010106 运营商户
    51010601010601 中国网通固定网户
    51010601010602 中国移动GSM网户
    51010601010603 中国联通GSM网户
    51010601010604 中国联通CDMA网户
    51010601010605 中国联通固定网户
    51010601010606 中国铁通固定网户
    51010601010699
    510106010199
    5101060102 IP国际长话
    510106010201 普通户
    51010601020101 城市住宅户
    51010601020102 城市政企户
    51010601020103 乡村住宅户
    51010601020104 乡村政企户
    510106010202 电信卡通话费
    51010601020201 全国IC卡
    51010601020202 全国卡
    51010601020203 省卡
    第22 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    51010601020204 卡
    510106010203 PHSPAS户
    510106010204 公电话户
    51010601020401 公话超市
    51010601020499 公电话
    510106010205 户中继线
    510106010206 运营商户
    51010601020601 中国网通固定网户
    51010601020602 中国移动GSM网户
    51010601020603 中国联通GSM网户
    51010601020604 中国联通CDMA网户
    51010601020605 中国联通固定网户
    51010601020606 中国铁通固定网户
    51010601020699
    510106010299
    5101060103 工国际电话
    5101060199
    51010602 港澳台电话通话费收入
    5101060201 传统港澳台长话
    510106020101 普通户
    51010602010101 城市住宅户
    51010602010102 城市政企户
    51010602010103 乡村住宅户
    51010602010104 乡村政企户
    510106020102 电信卡通话费
    51010602010201 全国IC卡
    51010602010202 全国卡
    51010602010203 省卡
    51010602010299 卡
    510106020103 PHSPAS户
    510106020104 公电话户
    51010602010401 公话超市
    51010602010499 公电话
    510106020105 户中继线
    510106020106 运营商户
    51010602010601 中国网通固定网户
    51010602010602 中国移动GSM网户
    51010602010603 中国联通GSM网户
    51010602010604 中国联通CDMA网户
    51010602010605 中国联通固定网户
    51010602010606 中国铁通固定网户
    51010602010699
    510106020199
    第23 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    5101060202 IP港澳台长话
    510106020201 普通户
    51010602020101 城市住宅户
    51010602020102 城市政企户
    51010602020103 乡村住宅户
    51010602020104 乡村政企户
    510106020202 电信卡通话费
    51010602020201 全国IC卡
    51010602020202 全国卡
    51010602020203 省卡
    51010602020204 卡
    510106020203 PHSPAS户
    510106020204 公电话户
    51010602020401 公话超市
    51010602020499 公电话
    510106020205 户中继线
    510106020206 运营商户
    51010602020601 中国网通固定网户
    51010602020602 中国移动GSM网户
    51010602020603 中国联通GSM网户
    51010602020604 中国联通CDMA网户
    51010602020605 中国联通固定网户
    51010602020606 中国铁通固定网户
    51010602020699
    510106020299
    5101060203 工港澳台电话
    5101060299
    510107 互联网接入收入
    51010701 互联网专线业务收入
    5101070101 次性收入
    5101070102 网络费收入
    5101070199 收入
    51010702 拨号注册业务收入
    5101070201 次性收入
    5101070202 网络费收入
    5101070299 收入
    51010703 计费业务收入
    51010704 储值卡网络费收入
    51010705 ISP互联网转接业务收入
    51010706 互联网户国际港澳台漫游业务收入
    51010707 宽带接入收入
    5101070701 ADSL业务收入
    510107070101 次性收入
    第24 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    510107070102 虚拟拨号户费收入
    510107070103 专线户费收入
    510107070199 收入
    5101070702 LAN专线方式接入宽带IP城域网收入
    510107070201 次性收入
    510107070202 网络费收入
    510107070299 收入
    5101070703 LAN终端方式接入宽带IP城域网收入
    510107070301 次性收入
    510107070302 网络费收入
    510107070399 收入
    5101070704 WLAN业务收入
    5101070705 宽带接入收入
    5101070706 局域网城高速互联业务收入
    510108 基础数业务收入
    51010801 分组交换业务收入
    5101080101 国分组交换业务收入
    5101080102 国际港澳台分组交换业务收入
    51010802 DDN收入
    5101080201 出租数字数电路收入
    510108020101 次性收入
    510108020102 DDN端口月租费收入
    510108020199 收入
    5101080202 出租国数字数电路收入
    510108020201 次性收入
    510108020202 国长途DDN端口月租费收入
    510108020299 收入
    5101080203 出租国际港澳台数字数电路收入
    510108020301 次性收入
    510108020302 DDN端口月租费收入
    510108020399 收入
    51010803 出租帧中继ATM收入
    5101080301 出租帧中继ATM收入
    510108030101 帧中继
    51010803010101 次性收入
    51010803010102 帧中继端口月租费
    51010803010103 帧中继（PVC）月租费
    51010803010199 帧中继收入
    510108030102 ATM
    51010803010201 次性收入
    51010803010202 ATM端口月租费
    51010803010203 ATM（PVC）月租费
    51010803010204 ATMSVC通信费收入
    第25 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    51010803010299 ATM业务收入
    5101080302 出租国帧中继ATM收入
    510108030201 帧中继
    51010803020101 次性收入
    51010803020102 国长途帧中继端口月租费
    51010803020103 国长途帧中继（PVC）月租
    51010803020199 帧中继收入
    510108030202 ATM
    51010803020201 次性收入
    51010803020202 国长途ATM端口月租费
    51010803020203 国长途ATM（PVC）月租费
    51010803020204 国长途ATMSVC通信费收入
    51010803020299 ATM业务收入
    5101080303 出租国际港澳台帧中继ATM收入
    510108030301 帧中继
    51010803030101 次性收入
    51010803030102 国际港澳台长途帧中继端
    51010803030103 国际港澳台长途帧中
    51010803030199 帧中继收入
    510108030302 ATM
    51010803030201 次性收入
    51010803030202 国际港澳台长途ATM端口月
    51010803030203 国际港澳台长途ATM
    51010803030204 国际港澳台长途ATMS
    51010803030299 ATM业务收入
    51010804 IPVPN业务收入
    5101080401 国IPVPN业务收入
    510108040101 次性收入
    510108040102 网络费收入
    510108040199 收入
    5101080402 国际IPVPN业务收入
    510108040201 次性收入
    510108040202 网络费收入
    510108040299 收入
    5101080403 港澳台IPVPN业务收入
    510108040301 次性收入
    510108040302 网络费收入
    510108040399 收入
    510109 网间结算收入
    51010901 国长途互联互通净收入
    5101090101 结算收入
    510109010101 国发端接入收入
    第26 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    51010901010101 中国网通
    51010901010102 联通PSTN网
    51010901010103 铁通PSTN网
    51010901010199 运营商PSTN长途网
    510109010102 国话落收入
    51010901010201 中国网通PSTNIP网
    51010901010202 中国移动GSMIP网
    51010901010203 中国联通GSM网
    51010901010204 中国联通CDMA网
    51010901010205 中国联通PSTNIP网
    51010901010206 中国卫通IP网
    51010901010207 中国铁通PSTNIP网
    51010901010299 运营商
    510109010103 国长途接续收入
    51010901010301 中国网通固定网
    51010901010302 中国移动GSM网
    51010901010303 中国联通GSM网
    51010901010304 中国联通CDMA网
    51010901010305 中国联通固定网
    51010901010306 中国铁通固定网
    51010901010399
    5101090102 结算支出
    510109010201 国发端接入支出
    51010901020101 中国网通固定网
    51010901020102 中国移动GSM网
    51010901020103 中国联通GSM网
    51010901020104 中国联通CDMA网
    51010901020105 中国联通固定网
    51010901020106 中国铁通固定网
    51010901020199
    510109010202 国长途落支出
    51010901020201 中国网通固定网
    51010901020202 中国移动GSM网
    51010901020203 中国联通GSM网
    51010901020204 中国联通CDMA网
    51010901020205 中国联通固定网
    51010901020206 中国铁通固定网
    51010901020299
    510109010203 国长途接续支出
    51010901020301 中国网通固定网
    51010901020302 中国移动GSM网
    51010901020303 中国联通GSM网
    51010901020304 中国联通CDMA网
    第27 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    51010901020305 中国铁通PSTN网
    51010901020399
    51010902 国段互联互通净收入
    5101090201 结算收入
    510109020101 中国网通
    510109020102 中国移动
    510109020103 中国联通
    510109020104 中国铁通
    510109020199
    5101090202 结算支出
    510109020201 中国网通
    510109020202 中国移动
    510109020203 中国联通
    510109020204 中国铁通
    510109020299
    51010903 国际段网间结算净收入
    5101090301 结算收入
    5101090302 结算支出
    51010904 港澳台段网间结算净收入
    5101090401 结算收入
    5101090402 结算支出
    51010905 网互联互通净收入
    5101090501 结算收入
    510109050101 移动运营商互联收入
    51010905010101 中国移动GSM网
    51010905010102 中国联通GSM网
    51010905010103 中国联通CDMA网
    51010905010199
    510109050102 运营商固网互联收入
    51010905010201 中国网通固定网
    51010905010202 中国联通固定网
    51010905010203 中国铁通固定网
    51010905010299 固网
    510109050103 转接收入
    51010905010301 中国网通
    51010905010302 中国移动
    51010905010303 中国联通
    51010905010304 网通控股
    51010905010305 中国卫通
    51010905010306 中国铁通
    51010905010399
    510109050199 收入
    第28 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    5101090502 结算支出
    510109050201 移动运营商互联支出
    51010905020101 中国移动GSM网
    51010905020102 中国联通GSM网
    51010905020103 中国联通CDMA网
    51010905020199
    510109050202 运营商固网互联支出
    51010905020201 中国网通固定网
    51010905020202 中国联通固定网
    51010905020203 中国铁通固定网
    51010905020299 固网
    510109050203 转结支出
    51010905020301 中国网通
    51010905020302 中国移动
    51010905020303 中国联通
    51010905020304 中国铁通
    51010905020399
    510109050299 支出
    51010906 互联网网间结算收入
    5101090601 国互联网业务收入
    5101090602 国际互联网业务收入
    510109060201 次性收入
    510109060202 网络费收入
    510109060299 收入
    51010907 短信结算收入
    5101090701 结算收入
    510109070101 中国网通
    510109070102 中国移动
    510109070103 中国联通
    510109070104 中国铁通
    510109070199
    5101090702 结算支出
    510109070201 中国网通
    510109070202 中国移动
    510109070203 中国联通
    510109070204 中国铁通
    510109070299
    510110 网元出租业务收入
    51011001 出租国长途电路收入
    5101100101 运营商
    510110010101 中国网通
    510110010102 中国移动数字电路
    510110010103 中国移动音频电路
    第29 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    510110010104 中国联通数字电路
    510110010105 中国联通音频电路
    510110010106 中国铁通
    510110010199
    5101100102 非运营商
    510110010201 数字电路
    510110010202 音频电路
    51011002 出租国际电路收入
    5101100201 运营商
    510110020101 中国网通
    510110020102 中国移动数字电路
    510110020103 中国移动音频电路
    510110020104 中国联通数字电路
    510110020105 中国联通音频电路
    510110020106 中国铁通
    510110020107 国际运营商
    510110020108 港澳台运营商
    510110020199
    5101100202 非运营商
    510110020201 VSAT收入
    510110020202 数字电路
    510110020203 音频电路
    510110020299
    51011003 出租港澳台电路收入
    5101100301 运营商
    510110030101 中国网通
    510110030102 中国移动数字电路
    510110030103 中国移动音频电路
    510110030104 中国联通数字电路
    510110030105 中国联通音频电路
    510110030106 中国铁通
    510110030107 国际运营商
    510110030108 港澳台运营商
    510110030199
    5101100302 非运营商
    510110030201 VSAT收入
    510110030202 数字电路
    510110030203 音频电路
    510110030299
    51011004 出租中继线收入
    5101100401 数字中继出租收入
    510110040101 中国网通
    510110040102 中国移动
    第30 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    510110040103 中国联通
    510110040104 中国铁通
    510110040105 运营商
    510110040106 普通ISP
    510110040107 寻呼台
    510110040108 户交换机
    510110040199
    5101100402 模拟中继出租收入
    510110040201 中国网通
    510110040202 中国移动
    510110040203 中国联通
    510110040204 中国铁通
    510110040205 运营商
    510110040206 普通ISP
    510110040207 寻呼台
    510110040208 户交换机
    510110040299
    51011005 出租电路收入
    5101100501 运营商
    510110050101 中国网通
    510110050102 中国移动数字电路
    510110050103 中国移动音频电路
    510110050104 中国联通数字电路
    510110050105 中国联通音频电路
    510110050106 中国铁通
    510110050199
    5101100502 非运营商
    510110050201 数字电路
    510110050202 音频电路
    51011006 出租设备收入
    5101100601 国长途通信出租设备收入
    510110060101 步网收入
    510110060199 出租收入
    5101100602 网出租设备收入
    510110060201 7号信令收入
    510110060202 步网收入
    510110060299
    5101100603 数通信出租设备收入
    51011007 出租光纤道孔出租收入
    5101100701 国长途通信光纤道孔出租收入
    510110070101 光纤出租收入
    510110070102 道孔出租收入
    5101100702 网光纤道孔出租收入
    第31 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    510110070201 光纤出租收入
    510110070202 道孔出租收入
    51011008 网元出租收入
    510111 增值业务收入
    51011101 程控新功收入
    5101110101 电显示收入
    5101110199
    51011102 互联网增值业务收入
    5101110201 互联星空业务收入
    5101110202 IDC业务收入
    510111020201 IDC机托机位租费
    510111020202 IDC机资源出租费
    510111020203 IDC增值服务收入
    510111020204 IDC应外包收入
    510111020299 收入
    5101110203 IPVPDN业务收入
    510111020301 国IPVPDN业务收入
    51011102030101 次性收入
    51011102030102 网络费收入
    51011102030199 收入
    510111020302 国际IPVPDN业务收入
    51011102030201 次性收入
    51011102030202 网络费收入
    51011102030299 收入
    510111020303 港澳台IPVPDN业务收入
    51011102030301 次性收入
    51011102030302 网络费收入
    51011102030399 收入
    5101110204 CTCA证书业务收入
    5101110205 电子商务业务收入
    5101110299 收入
    51011103 电话信息业务收入
    5101110301 公众信息服务
    5101110302 电话电子商务
    5101110303 电话聊天
    5101110304 企业综合信息服务
    51011104 短信业务收入
    5101110401 灵通短信业务收入
    510111040101 点点短信业务收入
    510111040102 SP短信业务收入
    5101110402 家加e
    5101110499
    51011105 七彩铃音业务收入
    第32 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    5101110501 灵通
    510111050101 月租费
    510111050102 信息费
    510111050199
    5101110502 固定电话
    510111050201 月租费
    510111050202 信息费
    510111050299
    51011106 号簿收入
    5101110601 出售号簿收入
    5101110602 黄页广告收入
    5101110699
    51011107 系统集成收入
    51011108 智网业务收入
    51011109 视讯业务收入
    5101110901 电视会议业务收入
    5101110902 新视通业务收入
    5101110903 全球眼
    5101110999
    51011110 会议电话业务收入
    51011111 语音信箱业务收入
    51011199 收入
    510112
    51011201 电报收入
    51011202 代维收入
    5101120201 线路代维收入
    5101120202 设备代维收入
    51011203 广播电视传送业务收入
    51011204 代收费收入
    51011299 收入
    510199 结转
    5102 业务收入
    510201 出售商品收入
    51020101 电话机
    51020102 灵通
    51020103 网络终端
    51020199
    510202 出租商品收入
    510203 出租固定资产收入
    510204 广告收入
    510205 销售材料收入
    510206 代办工程收入
    510207 代办业务收入
    第33 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    510298 收入
    510299 结转
    5201 投资收益
    520101 短期投资收益
    52010101 短期投资处置收益（损失）
    52010102 计提转回准备产生损失（收益）
    520102 长期股权投资收益
    52010201 成法核算股权投资收益（损失）
    52010202 权益法核算股权投资收益（损失）
    52010203 股权投资处置收益（损失）
    52010204 计提转回准备产生损失（收益）
    520103 长期债权投资收益
    52010301 利息收益
    52010302 债权投资处置收益（损失）
    52010303 计提转回准备产生损失（收益）
    52010399
    520190
    520199 结转
    5203 补贴收入
    5301 营业外收入
    530101 固定资产盘盈
    530102 处理固定资产净收益
    53010201 出售固定资产
    53010202 固定资产报废净收益
    530103 投资次评估增值
    530104 出售形资产收益
    530105 违约金收入
    530106 非货币性交易收益
    530107 滞纳金收入
    530190 收入
    530199 结转
    5401 通信业务成
    540101 工资
    540102 职工福利费
    54010201 基医疗保险
    54010202 补充医疗保险
    54010203 补充养老保险
    54010204 商业保险
    54010205 药费
    54010206 伙食补贴
    54010207 抚恤金
    54010208 年休假补贴
    54010209 职工困难补贴
    第34 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    54010210 防暑降温费
    54010211 女工劳保
    54010212 独生子女补贴
    54010213 援藏员工补贴
    54010299
    540103 折旧费
    540104 修理费
    54010401 线传输
    54010402 线传输
    54010403 电路交换
    54010404 数通信
    54010405 动力电源
    54010406 应急通信装备
    54010407 房屋
    54010408 建筑物构筑物
    54010409 运输设备
    54010410 通设备
    540105 低值易耗品摊销
    54010501 仪器仪表
    54010502 生产具
    54010503 办公家具
    54010599
    540106 业务费
    54010601 动力费
    54010602 电费
    54010603 水费
    54010604 取暖费
    54010605 差旅费
    54010606 装移机材料费
    54010607 业务品费
    54010608 电信卡印制费
    54010609 号簿印制费
    54010610 物业理费
    54010611 电路网元租赁费
    54010612 劳动保护费
    54010613 房屋租赁费
    54010614 车辆租赁费
    54010615 车辆费
    54010616 邮电费
    54010617 国际业务费
    5401061701 电路恢复费
    5401061702 海光缆维护费
    5401061703 卫星转发器租费
    第35 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    5401061704 电路租费
    5401061705 互联网接入相关费
    5401061706 电路服务费
    5401061799
    54010626 保险费
    54010699
    540107 系统集成支出
    540199 结转
    5402 营业税金附加
    540201 营业税
    540202 城市建设维护税
    540203 教育费附加
    540290
    540299 结转
    5403 费
    540301 动力费
    540302 明电费
    540303 水费
    540304 取暖费
    540305 修理费
    540306 物业理费
    540307 房屋租赁费
    540308 劳动保护费
    540309 车辆租赁费
    540310 车辆费
    540311 邮电费
    540390
    540399 分摊
    5405 业务支出
    540501 出售商品支出
    54050101 电话机
    54050102 灵通
    54050103 网络终端
    54050199
    540502 出租商品支出
    540503 出租固定资产支出
    54050301 折旧
    54050390
    540504 广告成
    540505 销售材料支出
    540506 代办工程支出
    540507 代办业务支出
    540508 税金附加
    第36 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    540590 支出
    540599 结转
    5501 营业费
    550101 工资
    550102 职工福利费
    55010201 基医疗保险
    55010202 补充医疗保险
    55010203 补充养老保险
    55010204 商业保险
    55010205 药费
    55010206 伙食补贴
    55010207 抚恤金
    55010208 年休假补贴
    55010209 职工困难补贴
    55010210 防暑降温费
    55010211 女工劳保
    55010212 独生子女补贴
    55010213 援藏员工补贴
    55010299
    550103 展览费
    550104 广告费
    55010401 广告制作费
    55010402 电视广告投放费
    55010403 面广告投放费
    55010404 户外广告投放费
    55010499 广告费
    550105 宣传费
    55010501 终端设备费
    5501050101 灵通
    5501050102 网络终端
    5501050103 固定电话
    5501050199 设备
    55010502 营销活动策划费
    55010503 宣传资料印制费
    55010599
    550106 代办手续费
    55010601 代收话费手续费
    55010602 代办固定电话手续费
    55010603 代办PHS手续费
    55010604 代办互联网接入业务手续费
    55010605 公电话代办酬金
    55010606 电信卡代办费
    第37 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    55010607 代办费
    550190
    550199 结转
    5502 理费
    550201 工资
    550202 工资增长费
    550203 职工福利费
    55020301 基医疗保险
    55020302 补充医疗保险
    55020303 补充养老保险
    55020304 商业保险
    55020305 药费
    55020306 伙食补贴
    55020307 抚恤金
    55020308 年休假补贴
    55020309 职工困难补贴
    55020310 防暑降温费
    55020311 女工劳保
    55020312 独生子女补贴
    55020313 援藏员工补贴
    55020399
    550204 折旧费
    550205 修理费
    55020501 房屋
    55020502 车辆
    55020503 办公设备
    55020599
    550206 低值易耗品摊销
    550207 办公费
    550208 差旅费
    550209 工会费
    550210 职工教育费
    550211 劳动保险费
    55021101 基养老保险
    55021102 离退休药费
    55021103 工伤保险
    55021104 失业保险费
    55021199 保险费
    550212 房屋租赁费
    550213 保险费
    550214 残疾业保障金
    550215 董事会费
    第38 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    550216 咨询费
    550217 审计费
    550218 诉讼费
    550219 业务招费
    550220 印花税
    550221 房产税
    550222 车船税
    550223 土税
    550224 技术转费
    550225 研究开发费
    550226 坏账准备
    550227 存货跌价准备
    550228 会议费
    550229 绿化费
    550230 排污费
    550231 存货盘亏毁损
    550232 形资产摊销
    550233 开办费
    550234 住房公积金
    550235 独生子女保健费
    550236 车辆费
    550237 物业理费
    550238 消防费
    550239 水费
    550240 电费
    550241 职工住房补贴
    550242 安全保卫费
    550243 取暖费
    550244 车辆租赁费
    550245 邮电费
    550290
    550299 结转
    5503 财务费
    550301 利息支出
    550302 利息收入
    550303 汇兑损益
    550304 手续费
    550390
    550399 结转
    5601 营业外支出
    560101 固定资产盘亏
    560102 处置固定资产净损失
    560103 出售形资产损失
    第39 页40 页
    附录1：
    中国电信集团会计科目表
    级二级三级四级五级六级科目编号
    科目名称
    560104 债务重组损失
    560105 非常损失
    560106 计提固定资产减值准备
    560107 计提形资产减值准备
    560108 计提建工程减值准备
    560109 赔偿金罚款支出
    560110 公益救济性捐赠支出
    560111 非公益性捐赠支出
    560112 堤防维护费
    560113 公司搬迁费
    560114 资产评估减值
    560190
    560199 结转
    5701 税
    5801 前年度损益调整
    580101 少计收益
    580102 计收益
    580103 计成费
    580104 少计成费
    580190
    580199 结转
    第40 页40 页
    附录2：会计报表格式
    编报单位： 年月日
    资产行次年初数期末数负债者权益行次年初数期末数
    流动资产： 流动负债：
    货币资金1 短期款68
    短期投资2 应付票69
    应收票3 应付账款70
    应收股利4 预收账款71
    应收利息5 应付工资72
    应收账款6 应付福利费73
    应收款8 应付股利74
    预付账款9 应交税金75
    应收补贴款10 应交款80
    存货11 应付款81
    摊费12 预提费82
    年期长期债权投资21 预计负债83
    流动资产24 年期长期负债86
    流动资产合计31 流动负债90
    长期投资：
    长期股权投资32 流动负债合计100
    长期债权投资34 长期负债：
    长期投资合计38 长期款101
    固定资产： 应付债券102
    固定资产原价39 长期应付款103
    减：累计折旧40 专项应付款106
    固定资产净值41 长期负债108
    减：固定资产减值准备42 中：特准储备基金109
    固定资产净额43 长期负债合计110
    工程物资44 递延税项：
    建工程45 递延税款贷项111
    固定资产清理46 负债合计114
    固定资产合计50
    形资产资产： 者权益：
    形资产51 实收资115
    长期摊费52 资公积118
    长期资产53 盈余公积119
    中：特准储备物资54 中：公益金120
    形资产资产合计60 未分配收支差额（未分配利润）122
    递延税项： 者权益合计123
    递延税款项61
    资产总计67 负债者权益总计135
    资产负债表
    会电01表
    单位：元
    会电02表
    编制单位： 年月单位：元
    项目行次年累计数
    通信业务收入1
    减：通信业务成4
    营业税金附加5
    二通信业务收支差额10
    加：业务利润11
    减：营业费14
    理费15
    财务费16
    三营业收支差额（营业利润） 18
    加：投资收益19
    补贴收入22
    营业外收入23
    减：营业外支出25
    四收支差总额（利润总额） 27
    减：税28
    五收支差额净额（净利润） 30
    补充资料：
    项目
    1出售处置部门投资单位收益
    2然灾害发生损失
    3会计政策变更增加（减少）收支差总额（利润总额）
    4会计估计变更增加（减少）收支差总额（利润总额）
    5债务重组损失
    6
    年累计数年实际数
    利润表
    月数
    会电03表（1）
    编制单位： 年度单位：元
    项目行次金额
    营活动现金流量
    销售商品提供劳务收现金1
    收税费返3
    收营活动关现金8
    现金流入计9
    购买商品接受劳务支付现金10
    支付职工职工支付现金12
    支付项税费13
    支付营活动关现金18
    现金流出计20
    营活动产生现金流量21
    二投资活动产生现金流量
    收回投资收现金22
    取投资收益收现金23
    处置固定资产形资产长期资产收回现金净额25
    收投资活动关现金28
    现金流入计29
    购建固定资产形资产长期资产支付现金30
    投资支付现金31
    支付投资活动关现金35
    现金流出计36
    投资活动产生现金流量净额37
    三筹资活动产生现金流量
    吸收投资收现金38
    款收现金40
    收筹资活动关现金43
    现金流入计44
    偿债务支付现金45
    分配股利利润偿付利息支付现金46
    支付筹资活动关现金52
    现金流出计53
    筹资活动产生现金流量净额54
    四汇率变动现金影响额55
    五现金现金等价物净增加额56
    现金流量表（）
    会电03表（2）
    编制单位： 年度单位：元
    补充资料行次金额
    1收支差净额（净利润）调节营活动现金流量
    净利润57
    加：计提资产减值准备58
    固定资产折旧59
    形资产摊销60
    长期摊费摊销61
    摊费减少（减：增加） 64
    预提费增加（减：减少） 65
    处置固定资产形资产长期资产损失（减：收益） 66
    固定资产报废损失67
    财务费68
    投资损失（减：收益） 69
    递延税款贷项（减：项） 70
    存货减少（减：增加） 71
    营性应收项目减少（减：增加） 72
    营性应付项目增加（减：减少） 73
    74
    营活动产生现金流量净额75
    2涉现金收支投资筹资活动
    债务转资76
    年期转换公司债券77
    融资租入固定资产78
    3现金现金等价物增加情况
    现金期末余额79
    减：现金期初余额80
    加：现金等价物期末余额81
    减：现金等价物期初余额82
    现金现金等价物净增加额83
    现金流量表（二）
    会电01表附表1
    编制单位： 年度单位：元
    项目年初余额年增加年减少年末余额
    坏账准备合计
    中：应收账款
    应收款
    二短期投资跌价准备合计
    中：股票投资
    债券投资
    三存货跌价准备合计
    中：库存商品
    库存材料
    四长期投资减值准备合计
    中：长期股权投资
    长期债权投资
    五固定资产减值准备合计
    中：房屋建筑物
    机器设备
    六形资产减值准备合计
    中：专利权
    商标权
    七建工程减值准备
    八委托贷款减值准备
    资产减值准备明细表
    会电01表附表2
    编制单位： 年度单位：元
    项目行次年数年数
    实收资：
    年初余额1
    年增加数2
    中：资公积转入3
    盈余公积转入4
    利润分配转入5
    新增资6
    年减少数10
    年末余额15
    二资公积：
    年初余额16
    年增加数17
    中：资溢价18
    接受捐赠非现金资产准备19
    接受现金捐赠20
    股权投资准备21
    拨款转入22
    外币资折算差额23
    资公积30
    年减少数40
    中：转增资41
    年末余额45
    三法定意盈余公积：
    年初余额46
    年增加数47
    中：净利润中提取数48
    中：法定盈余公积49
    意盈余公积50
    法定公益金转入53
    年减少数54
    中：弥补亏损55
    转增资56
    分派现金股利利润57
    分派股票股利58
    年末余额62
    中：法定公益金63
    储备基金64
    企业发展基金65
    四法定公益金
    年初余额66
    年增加数67
    中：净利润中提取数68
    年减少数70
    中：集体福利支出71
    年末余额75
    五未分配利润
    年初未分配利润76
    年净利润（净亏损填列） 77
    年利润分配78
    年末未分配利润（未弥补亏损填列） 80
    者权益增减变动表
    会电02表附表1
    编制单位： 年度单位：元
    项目行次年实际年实际
    收支差净额（净利润） 1
    加：年初未分配利润2
    转入4
    二供分配利润8
    减：提取法定盈余公积9
    提取法定公益金10
    11
    三供投资者分配利润12
    减：应付优先股股利13
    提取意盈余公积14
    应付普通股股利15
    转作资普通股股利16
    17
    三未分配利润18
    利润分配表
    级二级三级四级五级六级
    资产类科目
    1001 现金1001000000 币现金
    1002 银行存款
    100201 收入户
    10020101 工商银行1002110000 银行存款－收入户－工商银行
    10020102 建设银行1002120000 银行存款－收入户－建设银行
    10020103 中国银行1002130000 银行存款－收入户－中国银行
    10020104 农业银行1002140000 银行存款－收入户－农业银行
    10020105 交通银行1002150000 银行存款－收入户－交通银行
    10020106 招商银行1002160000 银行存款－收入户－招商银行
    10020107 光银行1002170000 银行存款－收入户－光银行
    10020108 中信实业银行1002180000 银行存款－收入户－中信实业银行
    10020109 民生银行1002190000 银行存款－收入户－民生银行
    10020110 广东发展银行10021a0000 银行存款－收入户－广东发展银行
    10020111 深圳发展银行10021b0000 银行存款－收入户－深圳发展银行
    10020112 浦东发展银行10021c0000 银行存款－收入户－浦东发展银行
    10020113 兴业银行10021c0000 银行存款－收入户－兴业银行
    10020114 邮政储蓄10021e0002 银行存款－收入户－邮政储蓄
    10020115 农联社10021d0000 银行存款－收入户－农联社
    10020199 银行10021e0000 银行存款－收入户－银行
    100202 支出户收入户设置
    10020201 工商银行1002210000 银行存款－支出户－工商银行
    10020202 建设银行1002220000 银行存款－支出户－建设银行
    10020203 中国银行1002230000 银行存款－支出户－中国银行
    10020204 农业银行1002240000 银行存款－支出户－农业银行
    10020205 交通银行1002250000 银行存款－支出户－交通银行
    10020206 招商银行1002260000 银行存款－支出户－招商银行
    10020207 光银行1002270000 银行存款－支出户－光银行
    10020208 中信实业银行1002280000 银行存款－支出户－中信实业银行
    10020209 民生银行1002290000 银行存款－支出户－民生银行
    10020210 广东发展银行10022a0000 银行存款－支出户－广东发展银行
    10020211 深圳发展银行10022b0000 银行存款－支出户－深圳发展银行
    10020212 浦东发展银行10022c0000 银行存款－支出户－浦东发展银行
    10020213 兴业银行10022d0000 银行存款－支出户－兴业银行
    10020214 邮政储蓄10022e0000 银行存款－支出户－邮政储蓄
    10020215 农联社10022d0000 银行存款－支出户－农联社
    10020299 银行10022e0000 银行存款－支出户－银行
    100203 工程户收入户设置
    10020301 工商银行1002310000 银行存款－工程户－工商银行
    10020302 建设银行1002320000 银行存款－工程户－建设银行
    10020303 中国银行1002330000 银行存款－工程户－中国银行
    10020304 农业银行1002340000 银行存款－工程户－农业银行
    10020305 交通银行1002350000 银行存款－工程户－交通银行
    10020306 招商银行1002360000 银行存款－工程户－招商银行
    10020307 光银行1002370000 银行存款－工程户－光银行
    10020308 中信实业银行1002380000 银行存款－工程户－中信实业银行
    10020309 民生银行1002390000 银行存款－工程户－民生银行
    10020310 广东发展银行10023a0000 银行存款－工程户－广东发展银行
    10020311 深圳发展银行10023b0000 银行存款－工程户－深圳发展银行
    10020312 浦东发展银行10023c0000 银行存款－工程户－浦东发展银行
    10020313 兴业银行100230d0000 银行存款－工程户－兴业银行
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    第1 页38 页
    附录3：
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    10020314 邮政储蓄10023e0000 银行存款－工程户－邮政储蓄
    10020315 农联社10023d0000 银行存款－工程户－农联社
    10020399 银行10023e0000 银行存款－工程户－银行
    100204 限制性户收入户设置
    10020401 工商银行1002410000 银行存款－限制性户－工商银行
    10020402 建设银行1002420000 银行存款－限制性户－建设银行
    10020403 中国银行1002430000 银行存款－限制性户－中国银行
    10020404 农业银行1002440000 银行存款－限制性户－农业银行
    10020405 交通银行1002450000 银行存款－限制性户－交通银行
    10020406 招商银行1002460000 银行存款－限制性户－招商银行
    10020407 光银行1002470000 银行存款－限制性户－光银行
    10020408 中信实业银行1002480000 银行存款－限制性户－中信实业银行
    10020409 民生银行1002490000 银行存款－限制性户－民生银行
    10020410 广东发展银行10024a0000 银行存款－限制性户－广东发展银行
    10020411 深圳发展银行10024b0000 银行存款－限制性户－深圳发展银行
    10020412 浦东发展银行10024c0000 银行存款－限制性户－浦东发展银行
    10020413 兴业银行100240d0000 银行存款－限制性户－兴业银行
    10020414 邮政储蓄10024e0000 银行存款－限制性户－邮政储蓄
    10020415 农联社10024d0000 银行存款－限制性户－农联社
    10020499 银行10024e0000 银行存款－限制性户－银行
    100205 贷款户收入户设置
    10020501 工商银行1002610000 银行存款－贷款户－工商银行
    10020502 建设银行1002620000 银行存款－贷款户－建设银行
    10020503 中国银行1002630000 银行存款－贷款户－中国银行
    10020504 农业银行1002640000 银行存款－贷款户－农业银行
    10020505 交通银行1002650000 银行存款－贷款户－交通银行
    10020506 招商银行1002660000 银行存款－贷款户－招商银行
    10020507 光银行1002670000 银行存款－贷款户－光银行
    10020508 中信实业银行1002680000 银行存款－贷款户－中信实业银行
    10020509 民生银行1002690000 银行存款－贷款户－民生银行
    10020510 广东发展银行10026a0000 银行存款－贷款户－广东发展银行
    10020511 深圳发展银行10026b0000 银行存款－贷款户－深圳发展银行
    10020512 浦东发展银行10026c0000 银行存款－贷款户－浦东发展银行
    10020513 兴业银行10026d0000 银行存款－贷款户－兴业银行
    10020514 邮政储蓄10026e0000 银行存款－贷款户－邮政储蓄
    10020515 农联社10026d0000 银行存款－贷款户－农联社
    10020599 银行10026e0000 银行存款－贷款户－银行
    100206 话费托收户收入户设置
    10020601 工商银行1002710000 银行存款－话费托收户－工商银行
    10020602 建设银行1002720000 银行存款－话费托收户－建设银行
    10020603 中国银行1002730000 银行存款－话费托收户－中国银行
    10020604 农业银行1002740000 银行存款－话费托收户－农业银行
    10020605 交通银行1002750000 银行存款－话费托收户－交通银行
    10020606 招商银行1002760000 银行存款－话费托收户－招商银行
    10020607 光银行1002770000 银行存款－话费托收户－光银行
    10020608 中信实业银行1002780000 银行存款－话费托收户－中信实业银行
    10020609 民生银行1002790000 银行存款－话费托收户－民生银行
    10020610 广东发展银行10027a0000 银行存款－话费托收户－广东发展银行
    10020611 深圳发展银行10027b0000 银行存款－话费托收户－深圳发展银行
    10020612 浦东发展银行10027c0000 银行存款－话费托收户－浦东发展银行
    10020613 兴业银行10027d0000 银行存款－话费托收户－兴业银行
    第2 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    10020614 邮政储蓄10027e0000 银行存款－话费托收户－邮政储蓄
    10020615 农联社10027d0000 银行存款－话费托收户－农联社
    10020699 银行10027e0000 银行存款－话费托收户－银行
    100207 定期存款户收入户设置
    10020701 工商银行1002510000 银行存款－定期存款户－工商银行
    10020702 建设银行1002520000 银行存款－定期存款户－建设银行
    10020703 中国银行1002530000 银行存款－定期存款户－中国银行
    10020704 农业银行1002540000 银行存款－定期存款户－农业银行
    10020705 交通银行1002550000 银行存款－定期存款户－交通银行
    10020706 招商银行1002560000 银行存款－定期存款户－招商银行
    10020707 光银行1002570000 银行存款－定期存款户－光银行
    10020708 中信实业银行1002580000 银行存款－定期存款户－中信实业银行
    10020709 民生银行1002590000 银行存款－定期存款户－民生银行
    10020710 广东发展银行10025a0000 银行存款－定期存款户－广东发展银行
    10020711 深圳发展银行10025b0000 银行存款－定期存款户－深圳发展银行
    10020712 浦东发展银行10025c0000 银行存款－定期存款户－浦东发展银行
    10020713 兴业银行100250d0000 银行存款－定期存款户－兴业银行
    10020714 邮政储蓄10025e0000 银行存款－定期存款户－邮政储蓄
    10020715 农联社10025d0000 银行存款－定期存款户－农联社
    10020799 银行10025e0000 银行存款－定期存款户－银行
    100208 外币户收入户设置币种设置
    100299
    10029901 工商银行1002810000 银行存款－户－工商银行
    10029902 建设银行1002820000 银行存款－户－建设银行
    10029903 中国银行1002830000 银行存款－户－中国银行
    10029904 农业银行1002840000 银行存款－户－农业银行
    10029905 交通银行1002850000 银行存款－户－交通银行
    10029906 招商银行1002860000 银行存款－户－招商银行
    10029907 光银行1002870000 银行存款－户－光银行
    10029908 中信实业银行1002880000 银行存款－户－中信实业银行
    10029909 民生银行1002890000 银行存款－户－民生银行
    10029910 广东发展银行10028a0000 银行存款－户－广东发展银行
    10029911 深圳发展银行10028b0000 银行存款－户－深圳发展银行
    10029912 浦东发展银行10028c0000 银行存款－户－浦东发展银行
    10029913 兴业银行10028d0000 银行存款－户－兴业银行
    10029914 邮政储蓄10028e0000 银行存款－户－邮政储蓄
    10029915 农联社10028d0000 银行存款－户－农联社
    10029999 银行10028e0000 银行存款－户－银行
    1009 货币资金
    100901 外埠存款1009010000 货币资金外埠存款
    100902 银行票1009020000 货币资金银行票
    100903 银行汇票1009030000 货币资金银行汇票
    100904 信卡1009040000 货币资金信卡
    100905 信证保证金1009050000 货币资金信证保证金
    100906 担保函押金1009060000 货币资金担保函押金
    100907 票承兑保证金1009070000 货币资金票承兑保证金
    100908 存出投资款1009080000 货币资金存出投资款
    100999 1009990000 货币资金
    1101 短期投资
    110101 股票1101010000 短期投资股票
    110102 债券
    第3 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    11010201 国债1101020100 短期投资债券国债
    11010202 金融债券1101020200 短期投资债券金融债券
    11010203 企业债券1101020300 短期投资债券企业债券
    110103 基金1101030000 短期投资基金
    110199 1101990000 短期投资
    1102 短期投资跌价准备
    110201 股票1102010000 短期投资跌价准备股票
    110202 债券
    11020201 国债1102020100 短期投资跌价准备国债
    11020202 金融债券1102020200 短期投资跌价准备金融债券
    11020203 企业债券1102020300 短期投资跌价准备企业债券
    110203 基金1102030000 短期投资跌价准备基金
    110299 1102990000 短期投资跌价准备
    1111 应收票
    111101 银行承兑汇票1111010000 应收票统驭科目银行承兑汇票
    111102 商业承兑汇票1111020000 应收票统驭科目商业承兑汇票
    1121 应收股利
    112101 普通股股利投资单位设置1121010000 应收股利普通股股利
    112102 优先股股利投资单位设置1121020000 应收股利优先股股利
    112103 应收利润投资单位设置1121030000 应收股利应收利润
    1122 应收利息债券种类设置1122010000 应收利息
    1131 应收账款
    113101 户欠费1131010000 应收账款统驭科目月话费
    113101 户欠费1131020200 应收账款统驭科目户欠费
    113102 应收网间结算款
    11310201 中国移动1131040000 应收账款统驭科目网间结算
    11310202 中国联通
    11310203 中国网通
    11310204 中国铁通
    11310205 应收集团部单位结算款
    11310299
    113103 应收出租电路租费
    11310301 中国移动1131030000 应收账款统驭科目出租电路
    11310302 中国联通
    11310303 中国网通
    11310304 中国铁通
    11310305 中国邮政
    11310306 金融企业
    11310307 政机关
    11310399
    113104 应收800业务款
    113105 应收电信卡省际话费结算款
    113106 应收集团客户款
    113107 国际单点结算1131060000 应收账款统驭科目集团客户款
    113108 省站式服务1131050900 应收帐款统驭科目国际单点结算
    113199 1131070000 应收账款统驭科目站式服务
    1131999999 应收账款外币汇率调整
    113199 1131990000 应收账款统驭科目
    1132 营业款结算1132010000 营业款结算统驭科目
    1133 营业款结算1132999999 营业款结算外币汇率调整
    1133 应收款
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    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    113301 应收职工款项1133010000 应收款统驭科目应收职工款项
    113301 应收职工款项1133040000 应收款住房补贴
    113301 应收职工款项1133090000 应收款月退养生活费
    113301 应收职工款项1133100000 应收款职工水电费
    113302 部单位
    113303 中国移动
    113304 中国联通
    113305 中国网通
    113306 中国邮政
    113307 实业公司
    113308 关联方
    113308 关联方1133010000 应收款统驭科目代垫单位水电房租
    113399 1133990000 应收款统驭科目
    113399 1133020000 应收款统驭科目保证金
    1133999999 应收款外币汇率调整
    1134 电信卡
    113401 领卡1134100000 电信卡领卡
    113402 领卡结算款1134200000 电信卡领卡结算款
    1141 坏账准备
    114101 应收账款计提
    11410101 户欠费1141010100 坏账准备应收账款计提户欠费
    11410199 1141019900 坏账准备应收账款计提
    11410199 1141010200 坏账准备应收账款计提应收网间结算款
    11410199 1141010300 坏账准备应收账款计提应收出租电路租费
    11410199 1141010400 坏账准备应收账款计提应收800业务款
    11410199 1141010500 坏账准备应收账款计提应收电信卡省际话费结算款
    114102 应收款计提1141020000 坏账准备应收款计提
    1151 预付账款供货单位设置1151010000 预付账款统驭科目
    1151999999 预付帐款外币汇率调整
    1152 备金备金单位设置1152000000 备金统驭科目
    1161 应收补贴款项目设置1161000000 应收补贴款
    1201 途物资1201000000 途物资
    1201010000 收货收发票(GRIR)
    1201999999 收货收发票(GRIR)调整
    1211 库存材料1211010000 库存材料
    1211 库存材料1211999999 库存材料额材料差异
    1212 备品备件
    1231 低值易耗品1231000000 低值易耗品
    1233 附属生产1233000000 附属生产
    1243 库存商品
    124301 电话机1243100000 库存商品电话
    124302 灵通1243200000 库存商品灵通
    124303 网络终端设备1243300000 库存商品网络终端设备
    124399 1243400000 库存商品
    1245 出租商品
    124501 出租商品原价1245010000 出租商品原价
    124502 出租商品摊销1245020000 出租商品摊消
    1251 委托加工物资1251000000 委托加工物资
    1261 委托代销商品1261000000 委托代销商品
    1271 受托代销商品1271000000 受托代销商品
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    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    1281 存货跌价准备
    128101 库存材料1281010000 存货跌价准备库存材料
    128102 备品备件
    128103 低值易耗品1281020000 存货跌价准备低值易耗品
    128104 库存商品1281030000 存货跌价准备库存商品
    128199 1281990000 存货跌价准备
    1291 分期收款发出商品1291000000 分期收款发出商品
    1301 摊费
    130101 租入营性资产租金1301200000 摊费租入营性资产租金
    130102 预付保险费1301300000 摊费预付保险费
    130199 1301400000 摊费
    1401 长期股权投资
    140101 股票投资
    14010101 投资单位设置
    1401010101 投资成1401010100 长期股权投资股票投资投资成
    1401010102 损益调整1401010200 长期股权投资股票投资损益调整
    1401010103 股权投资准备1401010300 长期股权投资股票投资股权投资准备
    1401010104 股权投资差额1401010400 长期股权投资股票投资股权投资差额
    140102 股权投资
    14010201 投资单位设置
    1401020101 投资成1401020100 长期股权投资股权投资投资成
    1401020102 损益调整1401020200 长期股权投资股权投资损益调整
    1401020103 股权投资准备1401020300 长期股权投资股权投资股权投资准备
    1401020104 股权投资差额1401020400 长期股权投资股权投资股权投资差额
    1402 长期债权投资
    140201 债券投资
    14020101 债券名称设置
    1402010101 面值1402010100 长期债权投资债券投资面值
    1402010102 溢折价1402010200 长期债权投资债券投资溢折价
    1402010103 应计利息1402010300 长期债权投资债券投资应计利息
    1402010104 债券费
    14020101 债券名称设置1402999999 长期债权投资调整
    14020101 债券名称设置1403000000 年长期债权投资
    140202 债权投资1402020000 长期债权投资债券投资
    14020201 投资单位设置
    1402020101 金
    1402020102 应计利息
    14020201 投资单位设置1402999999 长期债权投资调整
    14020201 投资单位设置1403000000 年长期债权投资
    1421 长期投资减值准备
    142101 长期股权投资投资单位设置1421010000 长期投资减值准备长期股权投资
    142102 长期债权投资投资单位债券名称设置1421020000 长期投资减值准备长期债权投资
    1431 委托贷款
    143101 款单位设置
    14310101 金1431010000 委托贷款金
    14310102 利息1431020000 委托贷款利息
    14310103 减值准备1431030000 委托贷款减值准备
    1432 拨付属资金接收资金单位设置拨付收款项性质设置1432000000 拨付属资金
    1433999999 理会计财务会计(COFI)调整
    1501 固定资产1501000000 固定资产统驭科目
    150101 生产固定资产
    第6 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    15010101 线传输
    15010102 线传输
    15010103 电路交换
    15010104 数通信
    15010105 动力电源
    15010106 应急通信装备
    15010107 房屋
    15010108 建筑物构筑物
    15010109 运输设备
    15010110 通设备
    15010111 土权
    15010112 固定资产装修
    150102 非生产固定资产
    15010201 房屋
    15010202 建筑物构筑物
    15010203 机械设备
    15010204 运输设备
    15010205 设备
    15010206 固定资产装修
    150103 出租固定资产
    15010301 线传输
    15010302 线传输
    15010303 电路交换
    15010304 数通信
    15010305 动力电源
    15010306 应急通信装备
    15010307 房屋
    15010308 建筑物构筑物
    15010309 运输设备
    15010310 通设备
    15010311 土权
    15010312 固定资产装修
    150104 未固定资产
    150105 需固定资产
    150106 土
    150107 融资租入固定资产
    1502 累计折旧1502000000 累计折旧统驭科目
    1503 营租入固定资产改良1503000000 营租入固定资产改良统驭科目
    1504 营租入固定资产改良累计折旧1504000000 营租入固定资产改良累计折旧统驭科目
    1505 固定资产减值准备1505000000 固定资产减值准备统驭科目
    150501 生产固定资产
    15050101 线传输
    15050102 线传输
    15050103 电路交换
    15050104 数通信
    15050105 动力电源
    15050106 应急通信装备
    15050107 房屋
    15050108 建筑物构筑物
    15050109 运输设备
    15050110 通设备
    第7 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    15050111 土权
    15050112 固定资产装修
    150502 非生产固定资产
    15050201 房屋
    15050202 建筑物构筑物
    15050203 机械设备
    15050204 运输设备
    15050205 设备
    15050206 固定资产装修
    150503 出租固定资产
    15050301 线传输
    15050302 线传输
    15050303 电路交换
    15050304 数通信
    15050305 动力电源
    15050306 应急通信装备
    15050307 房屋
    15050308 建筑物构筑物
    15050309 运输设备
    15050310 通设备
    15050311 土权
    15050312 固定资产装修
    150504 未固定资产
    150505 需固定资产
    150506 土
    150507 融资租入固定资产
    150509 营租入固定资产改良
    1601 工程物资
    1601 工程物资1601010000 工程物资材料
    1601 工程物资1601020000 工程物资设备
    1601 工程物资1601100000 工程物资预付款统驭科目
    1603 建工程1603010000 建工程统驭科目
    160301 交换网
    16030101 第类
    1603010101 工程编号（工程名称）
    160301010101 建筑安装工程投资
    160301010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160301010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    160301010102 安装设备投资6001030000 设备投资
    160301010103 摊投资
    16030101010301 建设单位理费6001040100 工程摊投资建设单位理费
    16030101010302 征补偿费6001040200 工程摊投资征补偿费
    16030101010303 行性研究费6001040300 工程摊投资行性研究费
    16030101010304 勘察设计费6001040400 工程摊投资勘察设计费
    16030101010305 定额编制理费6001040600 工程摊投资定额编制理费
    16030101010306 合公证监理6001040700 工程摊投资合公证监理费
    16030101010307 资化款利息6001040800 工程摊投资资化利息费
    16030101010308 社会中介机构审6001040900 工程摊投资社会中介机构审计费
    16030101010309 汇兑损益6001041000 工程摊投资汇兑损益
    16030101010310 税金6001041100 工程摊投资税金
    第8 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    16030101010311 工程损失6001041200 工程摊投资工程损失
    16030101010312 系统集成费6001041400 工程摊投资集成费
    16030101010399 （包括厂验6001049900 工程摊投资
    16030101010399 （包括厂验6001041300 工程摊投资质量监督费
    16030101010399 （包括厂验6001041500 工程摊投资厂验费
    16030101010399 （包括厂验6001041600 工程摊投资培训费
    160301010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160301010105 暂估固定资产建工程－结算
    160302 基础数网
    16030201 第类
    1603020101 工程编号（工程名称）
    160302010101 建筑安装工程投资
    160302010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160302010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    160302010102 安装设备投资
    160302010103 摊投资
    16030201010301 建设单位理费
    16030201010302 征补偿费
    16030201010303 行性研究费
    16030201010304 勘察设计费
    16030201010305 定额编制理费
    16030201010306 合公证监理费
    16030201010307 资化款利息
    16030201010308 社会中介机构审计费
    16030201010309 汇兑损益
    16030201010310 税金
    16030201010311 工程损失
    16030201010312 系统集成费
    16030201010399 （包括厂验费培训费督导费等）
    160302010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160302010105 暂估固定资产建工程－结算
    160303 IP网
    16030301 第类
    1603030101 工程编号（工程名称）
    160303010101 建筑安装工程投资
    160303010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160303010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    160303010102 安装设备投资
    160303010103 摊投资
    16030301010301 建设单位理费
    16030301010302 征补偿费
    16030301010303 行性研究费
    16030301010304 勘察设计费
    16030301010305 定额编制理费
    16030301010306 合公证监理费
    16030301010307 资化款利息
    16030301010308 社会中介机构审计费
    16030301010309 汇兑损益
    16030301010310 税金
    第9 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    16030301010311 工程损失
    16030301010312 系统集成费
    16030301010399 （包括厂验费培训费督导费等）
    160303010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160303010105 暂估固定资产建工程－结算
    160304 传输网
    16030401 第类
    1603040101 工程编号（工程名称）
    160304010101 建筑安装工程投资
    160304010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160304010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    160304010102 安装设备投资
    160304010103 摊投资
    16030401010301 建设单位理费
    16030401010302 征补偿费
    16030401010303 行性研究费
    16030401010304 勘察设计费
    16030401010305 定额编制理费
    16030401010306 合公证监理费
    16030401010307 资化款利息
    16030401010308 社会中介机构审计费
    16030401010309 汇兑损益
    16030401010310 税金
    16030401010311 工程损失
    16030401010312 系统集成费
    16030401010399 （包括厂验费培训费督导费等）
    160304010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160304010105 暂估固定资产建工程－结算
    160305 接入网
    16030501 第类
    1603050101 工程编号（工程名称）
    160305010101 建筑安装工程投资
    160305010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160305010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    160305010102 安装设备投资
    160305010103 摊投资
    16030501010301 建设单位理费
    16030501010302 征补偿费
    16030501010303 行性研究费
    16030501010304 勘察设计费
    16030501010305 定额编制理费
    16030501010306 合公证监理费
    16030501010307 资化款利息
    16030501010308 社会中介机构审计费
    16030501010309 汇兑损益
    16030501010310 税金
    16030501010311 工程损失
    16030501010312 系统集成费
    16030501010399 （包括厂验费培训费督导费等）
    第10 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    160305010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160305010105 暂估固定资产建工程－结算
    160306 线市话
    16030601 第类
    1603060101 工程编号（工程名称）
    160306010101 建筑安装工程投资
    160306010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160306010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    160306010102 安装设备投资
    160306010103 摊投资
    16030601010301 建设单位理费
    16030601010302 征补偿费
    16030601010303 行性研究费
    16030601010304 勘察设计费
    16030601010305 定额编制理费
    16030601010306 合公证监理费
    16030601010307 资化款利息
    16030601010308 社会中介机构审计费
    16030601010309 汇兑损益
    16030601010310 税金
    16030601010311 工程损失
    16030601010312 系统集成费
    16030601010399 （包括厂验费培训费督导费等）
    160306010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160306010105 暂估固定资产建工程－结算
    160307 软交换
    16030701 第类
    1603070101 工程编号（工程名称）
    160307010101 建筑安装工程投资
    160307010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160307010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    160307010102 安装设备投资
    160307010103 摊投资
    16030701010301 建设单位理费
    16030701010302 征补偿费
    16030701010303 行性研究费
    16030701010304 勘察设计费
    16030701010305 定额编制理费
    16030701010306 合公证监理费
    16030701010307 资化款利息
    16030701010308 社会中介机构审计费
    16030701010309 汇兑损益
    16030701010310 税金
    16030701010311 工程损失
    16030701010312 系统集成费
    16030701010399 （包括厂验费培训费督导费等）
    160307010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160307010105 暂估固定资产建工程－结算
    160308 电源空调
    第11 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    16030801 第类
    1603080101 工程编号（工程名称）
    160308010101 建筑安装工程投资
    160308010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160308010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    160308010102 安装设备投资
    160308010103 摊投资
    16030801010301 建设单位理费
    16030801010302 征补偿费
    16030801010303 行性研究费
    16030801010304 勘察设计费
    16030801010305 定额编制理费
    16030801010306 合公证监理费
    16030801010307 资化款利息
    16030801010308 社会中介机构审计费
    16030801010309 汇兑损益
    16030801010310 税金
    16030801010311 工程损失
    16030801010312 系统集成费
    16030801010399 （包括厂验费培训费督导费等）
    160308010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160308010105 暂估固定资产建工程－结算
    160309 信令网步网
    16030901 第类
    1603090101 工程编号（工程名称）
    160309010101 建筑安装工程投资
    160309010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160309010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    160309010102 安装设备投资
    160309010103 摊投资
    16030901010301 建设单位理费
    16030901010302 征补偿费
    16030901010303 行性研究费
    16030901010304 勘察设计费
    16030901010305 定额编制理费
    16030901010306 合公证监理费
    16030901010307 资化款利息
    16030901010308 社会中介机构审计费
    16030901010309 汇兑损益
    16030901010310 税金
    16030901010311 工程损失
    16030901010312 系统集成费
    16030901010399 （包括厂验费培训费督导费等）
    160309010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160309010105 暂估固定资产建工程－结算
    160310 企业信息系统
    16031001 第类
    1603100101 工程编号（工程名称）
    160310010101 建筑安装工程投资
    第12 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    160310010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160310010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    160310010102 安装设备投资
    160310010103 摊投资
    16031001010301 建设单位理费
    16031001010302 征补偿费
    16031001010303 行性研究费
    16031001010304 勘察设计费
    16031001010305 定额编制理费
    16031001010306 合公证监理费
    16031001010307 资化款利息
    16031001010308 社会中介机构审计费
    16031001010309 汇兑损益
    16031001010310 税金
    16031001010311 工程损失
    16031001010312 系统集成费
    16031001010399 （包括厂验费培训费督导费等）
    160310010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160310010105 暂估固定资产建工程－结算
    160311 道
    16031101 第类
    1603110101 工程编号（工程名称）
    160311010101 建筑安装工程投资
    160311010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160311010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    160311010102 安装设备投资
    160311010103 摊投资
    16031101010301 建设单位理费
    16031101010302 征补偿费
    16031101010303 行性研究费
    16031101010304 勘察设计费
    16031101010305 定额编制理费
    16031101010306 合公证监理费
    16031101010307 资化款利息
    16031101010308 社会中介机构审计费
    16031101010309 汇兑损益
    16031101010310 税金
    16031101010311 工程损失
    16031101010312 系统集成费
    16031101010399 （包括厂验费培训费督导费等）
    160311010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160311010105 暂估固定资产建工程－结算
    160312 房屋
    16031201 第类
    1603120101 工程编号（工程名称）
    160312010101 建筑安装工程投资
    160312010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160312010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    第13 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    160312010102 安装设备投资
    160312010103 摊投资
    16031201010301 建设单位理费
    16031201010302 征补偿费
    16031201010303 行性研究费
    16031201010304 勘察设计费
    16031201010305 定额编制理费
    16031201010306 合公证监理费
    16031201010307 资化款利息
    16031201010308 社会中介机构审计费
    16031201010309 汇兑损益
    16031201010310 税金
    16031201010311 工程损失
    16031201010312 系统集成费
    16031201010399 （包括厂验费培训费督导费等）
    160312010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160312010105 暂估固定资产建工程－结算
    160399 6001990000
    16039901 第类
    1603990101 工程编号（工程名称）
    160399010101 建筑安装工程投资
    160399010101 6001010000 建筑安装工程投资－施工单位调遣费
    160399010101 6001020000 建筑安装工程投资－
    6001050000 土权
    160399010102 安装设备投资
    160399010103 摊投资
    16039901010301 建设单位理费
    16039901010302 征补偿费
    16039901010303 行性研究费
    16039901010304 勘察设计费
    16039901010305 定额编制理费
    16039901010306 合公证监理费
    16039901010307 资化款利息
    16039901010308 社会中介机构审计费
    16039901010309 汇兑损益
    16039901010310 税金
    16039901010311 工程损失
    16039901010312 系统集成费
    16039901010399 （包括厂验费培训费督导费等）
    160399010104 预付工程备料款1603100000 建工程－预付款统驭科目
    160399010105 暂估固定资产建工程－结算
    1605 建工程减值准备1603030000 建工程减值准备
    160501 交换网
    160502 基础数网
    160503 IP网
    160504 传输网
    160505 接入网
    160506 线市话
    160507 软交换
    160508 电源空调
    160509 信令网步网
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    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    160510 企业信息系统
    160511 道
    160512 房屋
    160599
    1701 固定资产清理1701000000 固定资产清理
    1801 形资产1801010000 形资产统驭科目
    1801 形资产1801020000 形资产摊销统驭科目
    180101 软件
    180102 土权
    180103 专利权
    180104 非专利技术
    180105 商标权
    180106 商誉
    180199
    1805 形资产减值准备1805000000 形资产减值准备统驭科目
    180501 软件
    180502 土权
    180503 专利权
    180504 非专利技术
    180505 商标权
    180506 商誉
    180599
    1901 长期摊费
    190101 开办费1901010100 长期摊费开办费
    190102 装移机工料费1901010200 长期摊费装移机成
    190103 房屋租赁费1901010300 长期摊费房屋租赁费
    190104 光缆租赁费1901010400 长期摊费光缆租赁费
    190105 道租赁费1901010500 长期摊费道租赁费
    190106 电路租赁费1901010600 电路租赁费
    190199 1901019900 长期摊费
    1902 特准储备物资1902000000 特准储备物资
    1911 处理财产损溢
    191101 处理流动资产损溢1911010100 处理流动资产损溢盘盈
    191101 处理流动资产损溢1911010200 处理流动资产损溢盘亏
    191102 处理固定资产损溢1911020100 处理固定资产损溢盘盈
    191102 处理固定资产损溢1911020200 处理固定资产损溢盘亏
    负债者权益类科目
    2101 短期款2101010100 短期款
    2111 应付票
    211101 银行承兑汇票债权设置2111100000 应付票统驭科目银行承兑汇票
    211102 商业承兑汇票债权设置2111200000 应付票统驭科目商业承兑汇票
    2121 应付账款
    212101 应付购货工程款2121010000 应付账款统驭科目购货工程款
    212102 应付网间结算款2121030000 应付账款统驭科目应付网间结算款
    21210201 中国移动
    21210202 中国联通
    21210203 中国网通
    21210204 铁通公司
    21210205 应付集团部单位结算款
    21210299
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    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    212103 应付电路租费2121020000 应付账款统驭科目应付电路租费
    21210301 中国移动
    21210302 中国联通
    21210303 中国网通
    21210304 铁通公司
    21210399
    212104 应付800业务款
    212105 应付电信卡省际话费结算款
    212106 电信卡制作费2121040000 应付账款统驭科目电信卡制作费
    212199 2121990000 应付账款统驭科目
    2121990100 应付账款GRIR暂估
    2121999999 应付账款外币汇率调整
    2131 预收账款
    213101 电信卡
    21310101 面值2131020000 预收账款统驭科目电信卡面值
    2131010101 卡
    2131010102 省电信卡
    2131010103 全国电信卡
    213101010301 IC卡
    213101010302 300卡
    213101010303 IP卡
    213101010304 网卡
    213101010305 电话充值卡
    213101010306 宜通卡
    213101010307 17901卡
    213101010399
    21310102 折扣2131030000 预收账款统驭科目电信卡折扣
    2131010201 卡
    2131010202 省电信卡
    2131010203 全国电信卡
    213101020301 IC卡
    213101020302 300卡
    213101020303 IP卡
    213101020304 网卡
    213101020305 电话充值卡
    213101020306 宜通卡
    213101020307 17901卡
    213101020399
    213102 户预存话费款2131010000 预收账款统驭科目预存话费
    213103 预收出租商品租金预收账款统驭科目
    213104 预收代办工程款预收账款统驭科目
    213199 2131040000 预收账款统驭科目
    2131999999 预收账款外币汇率调整
    2141 代销商品款2141000000 代销商品款
    2151 应付工资
    215101 年结转2151010000 应付工资年结转
    215102 年增加
    21510201 工资基数计提2151020100 应付工资年增加－工资基数计提
    21510202 新增效益工资2151020200 应付工资年增加－新增效益工资
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    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    21510203 单列项目工资2151020300 应付工资年增加－单列项目工资
    21510204 级拨入2151020400 应付工资年增加－级拨入
    21510205 属交2151020500 应付工资年增加－属交
    21510299 2151029900 应付工资年增加－
    215103 年减少
    21510301 薪酬支出2151030100 应付工资年减少－薪酬支出
    2151030101 岗位工资
    2151030102 年功工资
    2151030103 津贴补贴
    2151030104 绩效工资
    2151030105 加班工资
    2151030199 工资
    21510302 缴级2151030200 应付工资年减少－缴级
    21510303 拨付属2151030300 应付工资年减少－拨付属
    21510304 转补充养老保险2151030400 应付工资年减少－转补充养老保险
    21510399 2151039900 应付工资年减少－
    2153 应付福利费2153000000 应付福利费
    2161 应付股利2161000000 应付股利
    2164 应交级收支差额
    216401 年结转
    216402 收支差额
    216403 税
    2165 属交收支差额
    216501 属单位设置
    21650101 年结转
    21650102 收支差额
    21650103 税
    2171 应交税金
    217101 应交营业税2171020000 应交税金营业税
    217102 应交城市维护建设税2171030000 应交税金城建税
    217103 应交房产税2171040000 应交税金房产税
    217104 应交车船税2171050000 应交税金车船税
    217105 应交土税2171060000 应交税金土税
    217106 应交税2171070000 应交税金企业税
    217107 应交土增值税2171090000 应交税金土增值税
    217108 应交税2171080000 应交税金代扣税
    217109 应交增值税
    21710901 进项税额2171010100 应交税金应交增值税进项税额
    21710902 已交税金2171010200 应交税金应交增值税已交税金
    21710903 转出未交增值税2171010300 应交税金应交增值税转未交增值税
    21710904 减免税款2171010400 应交税金应交增值税减免税款
    21710905 销项税额2171010500 应交税金应交增值税销项税额
    21710906 出口退税2171010600 应交税金应交增值税出口退税
    21710907 进项税额转出2171010700 应交税金应交增值税进项税额转出
    21710908 出口抵减应纳税额2171010800 应交税金应交增值税出口抵减应纳税额
    21710909 转出交增值税2171010900 应交税金应交增值税转出交增值税
    217110 未交增值税
    21711001 年初未交数2171011000 应交税金未交增值税年初未交数
    21711002 年转入数2171011100 应交税金未交增值税年转入数
    21711003 年已交数2171011200 应交税金未交增值税年已交数
    217199 2171990000 应交税金
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    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    2176 应交款
    217601 应交教育费附加2176010000 应交款教育费附加
    217602 应交住房公积金2176020000 应交款应交住房公积金
    217603 应交残疾业保障金2176030000 应交款应交残疾业保障金
    217604 基养老保险费2176040000 应交款基养老保险费
    217605 应付年金2176060000 应交款应付年金
    217606 应付失业保险费2176070000 应交款应付失业保险费
    217607 基医疗保险费2176080000 应交款基医疗保险费
    217608 补充医疗保险费2176090000 应交款补充医疗保险费
    217609 应交工伤保险H
    217610 税（股份公司子公司专） H
    217611 预算费（股份公司总部直属单位专） H
    217699 　2176990000 应交款　
    2181 应付款
    218101 部单位款
    21810101 级入款
    21810102 属单位款（科目仅限省公司）
    218102 工会费
    218103 应付住房维修基金
    218104 保证金2181010000 应付款统驭科目保证金
    218105 实业公司
    218106 关联方
    218107 中国移动
    218108 中国联通
    218109 中国网通
    218110 中国邮政
    218111 代职工集资建房款
    218112 代扣职工款
    218113 职工教育费
    218199 2181990000 应付款统驭科目
    218199 2181020000 应付款统驭科目代收款
    M 2181999999 应付款外币汇率调整
    2191 预提费
    219101 租金2191010000 预提费租金
    219102 保险费2191020000 预提费保险费
    219103 款利息2191030000 预提费款利息
    219199 2191990000 预提费
    2201 转资产价值H
    221001 接受捐赠货币性资产价值H
    221002 接受捐赠非货币性资产价值H
    2211 预计负债
    221101 外提供担保2211010000 预计负债外提供担保
    221102 未决诉讼2211030000 预计负债未决诉讼
    221103 产品质量保证2211040000 预计负债产品质量保证
    221199 2211990000 预计负债
    2301 长期款2301010100 长期款
    230101 贷款银行设置
    23010101 金
    23010102 利息
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    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    2301 长期款2301010900 长期负债－调整
    2301 长期款2301010990 年期长期负债
    2302 递延收入2301020100 递延收入初装费收入
    2302 递延收入2301020200 递延收入装移机收入
    2302 递延收入2301020990 年期递延收入
    2302 递延收入2301020900 递延收入－调整
    2311 应付债券2311000000 应付债券
    231101 债券名称
    23110101 债券面值
    23110102 债券溢价
    23110103 债券折价
    23210104 应计利息
    2321 长期应付款
    232101 融资租赁费2321010000 长期应付款融资租赁应付款
    23210101 项目设置
    232199 2321020000 长期应付款
    2322 特准储备基金资金项目设置2322000000 特准储备基金
    2331 专项应付款2331000000 专项应付款
    233101 专项拨款
    23310101 技术改造
    23310102 技术研究
    233102 拨款
    2341 递延税款1921000000 递延税款－项
    2341 递延税款2341000000 递延税款－贷项
    3101 实收资（股）
    310101 国家资3101010000 实收资国家资
    310102 法资3101020000 实收资国法资
    310102 法资3101030000 实收资集体法资
    310103 外商资3101040000 实收资外商投资企业资
    310104 资3101050000 实收资资
    310105 集体资3101060000 实收资集体资
    310106 资法股3101070000 资法股
    310107 H股3101080000 H股
    3111 资公积
    311101 资溢价（股溢价） 3111010000 资公积资溢价
    311102 接受捐赠非现金资产准备3111020000 资公积接受捐赠非现金资产准备
    311103 股权投资准备3111040000 资公积股权投资准备
    311104 拨款转入3111070000 资公积拨款转入
    311105 外币资折算差额3111080000 资公积外币资折算差额
    311106 关联交易差价31110120000 关联交易差价
    311107 债务重组收益3111110000 资公积债务重组收益
    311108 偿调拨固定资产3111050000 资公积偿调拨固定资产调入
    311108 偿调拨固定资产3111060000 资公积偿调拨固定资产调出
    311109 资产评估增值3111090000 资公积资产评估增值
    311110 执行新制度前余额结转31110130000 执行新制度前余额结转
    311199 资公积3111199000 资公积
    3121 盈余公积
    312101 法定盈余公积3121010000 盈余公积法定盈余公积
    312102 意盈余公积3121020100 盈余公积意盈余公积初装费摊销
    312102 意盈余公积3121020200 盈余公积意盈余公积－
    312103 法定公益金3121030000 盈余公积法定公益金
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    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    312199 3121990000 盈余公积
    3126 级拨入资金3126000000 级拨入资金
    3131 收支差额（年利润） 3131000000 年利润
    3141 收支差额分配（利润分配）
    314101 转入3141060000 利润分配
    314102 提取法定盈余公积3141010000 利润分配提取法定盈余公积
    314103 提取公益金3141020000 利润分配提取公益金
    314104 提取意盈余公积3141030000 利润分配提取意盈余公积
    314105 应付优先股股利3141040000 应付优先股股利
    314106 应付普通股股利3141050000 应付普通股股利
    314107 转作股普通股股利3141060000 转作股普通股股利
    314108 交收支差额3141040000 利润分配交收支差额
    314109 未分配收支差额（未分配利润） 3141050000 利润分配未分配利润
    损益类科目
    5101 通信业务收入
    510101 次性初装费收入5101010000 次性初装费收入
    510102 次性装机费收入
    51010201 装机收入5101020000 次性装移机收入
    5101020101 普通户
    510102010101 城市住宅户
    510102010102 城市政企户
    510102010103 乡村住宅户
    510102010104 乡村政企户
    5101020102 PHSPAS户
    5101020103 公电话户
    510102010301 公话超市
    510102010399 公电话
    5101020104 户中继线
    5101020199 户
    51010202 移机收入
    5101020201 普通户
    510102020101 城市住宅户
    510102020102 城市政企户
    510102020103 乡村住宅户
    510102020104 乡村政企户
    5101020202 PHSPAS户
    5101020203 公电话户
    510102020301 公话超市
    510102020399 公电话
    5101020204 户中继线
    5101020299 户
    510103 电话户月租费5101030000 月租费
    51010301 普通户
    5101030101 城市住宅户
    5101030102 城市政企户
    5101030103 乡村住宅户
    5101030104 乡村政企户
    51010302 PHSPAS户
    51010399 月租费
    510104 通话费5101040000 通话费
    51010401 区通话费收入
    第20 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    5101040101 普通户
    510104010101 城市住宅户
    510104010102 城市政企户
    510104010103 乡村住宅户
    510104010104 乡村政企户
    5101040102 PHSPAS户
    5101040103 公电话户
    510104010301 公话超市
    510104010399 公电话
    5101040104 户中继线
    5101040105 电信卡通话费
    510104010501 全国IC卡
    510104010502 全国卡
    510104010503 省卡
    510104010599 卡
    51010402 区间通话费收入
    5101040201 普通户
    510104020101 城市住宅户
    510104020102 城市政企户
    510104020103 乡村住宅户
    510104020104 乡村政企户
    5101040202 PHSPAS户
    5101040203 公电话户
    510104020301 公话超市
    510104020399 公电话
    5101040204 户中继线
    5101040205 电信卡通话费
    510104020501 全国IC卡
    510104020502 全国卡
    510104020503 省卡
    510104020504 卡
    51010403 网通信费收入
    510105 国长途通话费5101050000 国长途
    51010501 传统长话
    5101050101 普通户
    510105010101 城市住宅户
    510105010102 城市政企户
    510105010103 乡村住宅户
    510105010104 乡村政企户
    5101050102 电信卡通话费
    510105010201 全国IC卡
    510105010202 全国卡
    510105010203 省卡
    510105010204 卡
    5101050103 PHSPAS户
    5101050104 公电话户
    510105010401 公话超市
    510105010499 公电话
    5101050105 户中继线
    5101050106 运营商户
    510105010601 中国网通固定网户
    第21 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    510105010602 中国移动GSM网户
    510105010603 中国联通GSM网户
    510105010604 中国联通CDMA网户
    510105010605 中国联通固定网户
    510105010606 中国铁通固定网户
    510105010699
    5101050199
    51010502 IP长话
    5101050201 普通户
    510105020101 城市住宅户
    510105020102 城市政企户
    510105020103 乡村住宅户
    510105020104 乡村政企户
    5101050202 电信卡通话费
    510105020201 全国IC卡
    510105020202 全国卡
    510105020203 省卡
    510105020204 卡
    5101050203 PHSPAS户
    5101050204 公电话户
    510105020401 公话超市
    510105020499 公电话
    5101050205 户中继线
    5101050206 运营商户
    510105020601 中国网通固定网户
    510105020602 中国移动GSM网户
    510105020603 中国联通GSM网户
    510105020604 中国联通CDMA网户
    510105020605 中国联通固定网户
    510105020606 中国铁通固定网户
    510105020699
    5101050299
    51010503 工长话
    51010599
    510106 国际长途港澳台长途通话费收入5101060000 国际长途
    51010601 国际长途通话费收入
    5101060101 传统国际长话
    510106010101 普通户
    51010601010101 城市住宅户
    51010601010102 城市政企户
    51010601010103 乡村住宅户
    51010601010104 乡村政企户
    510106010102 电信卡通话费
    51010601010201 全国IC卡
    51010601010202 全国卡
    51010601010203 省卡
    51010601010204 卡
    510106010103 PHSPAS户
    510106010104 公电话户
    51010601010401 公话超市
    51010601010499 公电话
    第22 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    510106010105 户中继线
    510106010106 运营商户
    51010601010601 中国网通固定网户
    51010601010602 中国移动GSM网户
    51010601010603 中国联通GSM网户
    51010601010604 中国联通CDMA网户
    51010601010605 中国联通固定网户
    51010601010606 中国铁通固定网户
    51010601010699
    510106010199
    5101060102 IP国际长话
    510106010201 普通户
    51010601020101 城市住宅户
    51010601020102 城市政企户
    51010601020103 乡村住宅户
    51010601020104 乡村政企户
    510106010202 电信卡通话费
    51010601020201 全国IC卡
    51010601020202 全国卡
    51010601020203 省卡
    51010601020204 卡
    510106010203 PHSPAS户
    510106010204 公电话户
    51010601020401 公话超市
    51010601020499 公电话
    510106010205 户中继线
    510106010206 运营商户
    51010601020601 中国网通固定网户
    51010601020602 中国移动GSM网户
    51010601020603 中国联通GSM网户
    51010601020604 中国联通CDMA网户
    51010601020605 中国联通固定网户
    51010601020606 中国铁通固定网户
    51010601020699
    510106010299
    5101060103 工国际电话
    5101060199
    51010602 港澳台电话通话费收入
    5101060201 传统港澳台长话
    510106020101 普通户
    51010602010101 城市住宅户
    51010602010102 城市政企户
    51010602010103 乡村住宅户
    51010602010104 乡村政企户
    510106020102 电信卡通话费
    51010602010201 全国IC卡
    51010602010202 全国卡
    51010602010203 省卡
    51010602010299 卡
    510106020103 PHSPAS户
    510106020104 公电话户
    第23 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    51010602010401 公话超市
    51010602010499 公电话
    510106020105 户中继线
    510106020106 运营商户
    51010602010601 中国网通固定网户
    51010602010602 中国移动GSM网户
    51010602010603 中国联通GSM网户
    51010602010604 中国联通CDMA网户
    51010602010605 中国联通固定网户
    51010602010606 中国铁通固定网户
    51010602010699
    510106020199
    5101060202 IP港澳台长话
    510106020201 普通户
    51010602020101 城市住宅户
    51010602020102 城市政企户
    51010602020103 乡村住宅户
    51010602020104 乡村政企户
    510106020202 电信卡通话费
    51010602020201 全国IC卡
    51010602020202 全国卡
    51010602020203 省卡
    51010602020204 卡
    510106020203 PHSPAS户
    510106020204 公电话户
    51010602020401 公话超市
    51010602020499 公电话
    510106020205 户中继线
    510106020206 运营商户
    51010602020601 中国网通固定网户
    51010602020602 中国移动GSM网户
    51010602020603 中国联通GSM网户
    51010602020604 中国联通CDMA网户
    51010602020605 中国联通固定网户
    51010602020606 中国铁通固定网户
    51010602020699
    510106020299
    5101060203 工港澳台电话
    5101060299
    510107 互联网接入收入5101070000 互联网
    51010701 互联网专线业务收入
    5101070101 次性收入
    5101070102 网络费收入
    5101070199 收入
    51010702 拨号注册业务收入
    5101070201 次性收入
    5101070202 网络费收入
    5101070299 收入
    51010703 计费业务收入
    51010704 储值卡网络费收入
    51010705 ISP互联网转接业务收入
    第24 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    51010706 互联网户国际港澳台漫游业务收入
    51010707 宽带接入收入
    5101070701 ADSL业务收入
    510107070101 次性收入
    510107070102 虚拟拨号户费收入
    510107070103 专线户费收入
    510107070199 收入
    5101070702 LAN专线方式接入宽带IP城域网收入
    510107070201 次性收入
    510107070202 网络费收入
    510107070299 收入
    5101070703 LAN终端方式接入宽带IP城域网收入
    510107070301 次性收入
    510107070302 网络费收入
    510107070399 收入
    5101070704 WLAN业务收入
    5101070705 宽带接入收入
    5101070706 局域网城高速互联业务收入
    510108 基础数业务收入5101080000 基础数
    51010801 分组交换业务收入
    5101080101 国分组交换业务收入
    5101080102 国际港澳台分组交换业务收入
    51010802 DDN收入
    5101080201 出租数字数电路收入
    510108020101 次性收入
    510108020102 DDN端口月租费收入
    510108020199 收入
    5101080202 出租国数字数电路收入
    510108020201 次性收入
    510108020202 国长途DDN端口月租费收入
    510108020299 收入
    5101080203 出租国际港澳台数字数电路收入
    510108020301 次性收入
    510108020302 DDN端口月租费收入
    510108020399 收入
    51010803 出租帧中继ATM收入
    5101080301 出租帧中继ATM收入
    510108030101 帧中继
    51010803010101 次性收入
    51010803010102 帧中继端口月租费
    51010803010103 帧中继（PVC）月租费
    51010803010199 帧中继收入
    510108030102 ATM
    51010803010201 次性收入
    51010803010202 ATM端口月租费
    51010803010203 ATM（PVC）月租费
    51010803010204 ATMSVC通信费收入
    51010803010299 ATM业务收入
    5101080302 出租国帧中继ATM收入
    510108030201 帧中继
    51010803020101 次性收入
    第25 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    51010803020102 国长途帧中继端口月租费
    51010803020103 国长途帧中继（PVC）月租费
    51010803020199 帧中继收入
    510108030202 ATM
    51010803020201 次性收入
    51010803020202 国长途ATM端口月租费
    51010803020203 国长途ATM（PVC）月租费
    51010803020204 国长途ATMSVC通信费收入
    51010803020299 ATM业务收入
    5101080303 出租国际港澳台帧中继ATM收入
    510108030301 帧中继
    51010803030101 次性收入
    51010803030102 国际港澳台长途帧中继端口月租费
    51010803030103 国际港澳台长途帧中继（PVC）月租费
    51010803030199 帧中继收入
    510108030302 ATM
    51010803030201 次性收入
    51010803030202 国际港澳台长途ATM端口月租费
    51010803030203 国际港澳台长途ATM（PVC）月租费
    51010803030204 国际港澳台长途ATMSVC通信费收入
    51010803030299 ATM业务收入
    51010804 IPVPN业务收入
    5101080401 国IPVPN业务收入
    510108040101 次性收入
    510108040102 网络费收入
    510108040199 收入
    5101080402 国际IPVPN业务收入
    510108040201 次性收入
    510108040202 网络费收入
    510108040299 收入
    5101080403 港澳台IPVPN业务收入
    510108040301 次性收入
    510108040302 网络费收入
    510108040399 收入
    510109 网间结算收入5101090000 网间结算收入
    51010901 国长途互联互通净收入
    5101090101 结算收入
    510109010101 国发端接入收入
    51010901010101 中国网通
    51010901010102 联通PSTN网
    51010901010103 铁通PSTN网
    51010901010199 运营商PSTN长途网
    510109010102 国话落收入
    51010901010201 中国网通PSTNIP网
    51010901010202 中国移动GSMIP网
    51010901010203 中国联通GSM网
    51010901010204 中国联通CDMA网
    51010901010205 中国联通PSTNIP网
    51010901010206 中国卫通IP网
    51010901010207 中国铁通PSTNIP网
    第26 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    51010901010299 运营商
    510109010103 国长途接续收入
    51010901010301 中国网通固定网
    51010901010302 中国移动GSM网
    51010901010303 中国联通GSM网
    51010901010304 中国联通CDMA网
    51010901010305 中国联通固定网
    51010901010306 中国铁通固定网
    51010901010399
    5101090102 结算支出
    510109010201 国发端接入支出
    51010901020101 中国网通固定网
    51010901020102 中国移动GSM网
    51010901020103 中国联通GSM网
    51010901020104 中国联通CDMA网
    51010901020105 中国联通固定网
    51010901020106 中国铁通固定网
    51010901020199
    510109010202 国长途落支出
    51010901020201 中国网通固定网
    51010901020202 中国移动GSM网
    51010901020203 中国联通GSM网
    51010901020204 中国联通CDMA网
    51010901020205 中国联通固定网
    51010901020206 中国铁通固定网
    51010901020299
    510109010203 国长途接续支出
    51010901020301 中国移动GSM网
    51010901020302 中国联通GSM网
    51010901020303 中国联通GSM网
    51010901020304 中国联通CDMA网
    51010901020305 中国铁通PSTN网
    51010901020399
    51010902 国段互联互通净收入
    5101090201 结算收入
    510109020101 中国网通
    510109020102 中国移动
    510109020103 中国联通
    510109020104 中国铁通
    510109020199
    5101090202 结算支出
    510109020201 中国网通
    510109020202 中国移动
    510109020203 中国联通
    510109020204 中国铁通
    510109020299
    51010903 国际段网间结算净收入
    5101090301 结算收入
    5101090302 结算支出
    51010904 港澳台段网间结算净收入
    5101090401 结算收入
    第27 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    5101090402 结算支出
    51010905 网互联互通净收入
    5101090501 结算收入
    510109050101 移动运营商互联收入
    51010905010101 中国移动GSM网
    51010905010102 中国联通GSM网
    51010905010103 中国联通CDMA网
    51010905010199
    510109050102 运营商固网互联收入
    51010905010201 中国网通固定网
    51010905010202 中国联通固定网
    51010905010203 中国铁通固定网
    51010905010299 固网
    510109050103 转接收入
    51010905010301 中国网通
    51010905010302 中国移动
    51010905010303 中国联通
    51010905010304 网通控股
    51010905010305 中国卫通
    51010905010306 中国铁通
    51010905010399
    510109050199 收入
    5101090502 结算支出
    510109050201 移动运营商互联支出
    51010905020101 中国移动GSM网
    51010905020102 中国联通GSM网
    51010905020103 中国联通CDMA网
    51010905020199
    510109050202 运营商固网互联支出
    51010905020201 中国网通固定网
    51010905020202 中国联通固定网
    51010905020203 中国铁通固定网
    51010905020299 固网
    510109050203 转结支出
    51010905020301 中国网通
    51010905020302 中国移动
    51010905020303 中国联通
    51010905020304 中国铁通
    51010905020399
    510109050299 支出
    51010906 互联网网间结算收入
    5101090601 国互联网业务收入
    5101090602 国际互联网业务收入
    510109060201 次性收入
    510109060202 网络费收入
    510109060299 收入
    51010907 短信结算收入
    5101090701 结算收入
    510109070101 中国网通
    510109070102 中国移动
    510109070103 中国联通
    第28 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    510109070104 中国铁通
    510109070199
    5101090702 结算支出
    510109070201 中国网通
    510109070202 中国移动
    510109070203 中国联通
    510109070204 中国铁通
    510109070299
    510110 网元出租业务收入5101100000 网元出租业务收入
    51011001 出租国长途电路收入
    5101100101 运营商
    510110010101 中国网通
    510110010102 中国移动数字电路
    510110010103 中国移动音频电路
    510110010104 中国联通数字电路
    510110010105 中国联通音频电路
    510110010106 中国铁通
    510110010199
    5101100102 非运营商
    510110010201 数字电路
    510110010202 音频电路
    51011002 出租国际电路收入
    5101100201 运营商
    510110020101 中国网通
    510110020102 中国移动数字电路
    510110020103 中国移动音频电路
    510110020104 中国联通数字电路
    510110020105 中国联通音频电路
    510110020106 中国铁通
    510110020107 国际运营商
    510110020108 港澳台运营商
    510110020199
    5101100202 非运营商
    510110020201 VSAT收入
    510110020202 数字电路
    510110020203 音频电路
    510110020299
    51011003 出租港澳台电路收入
    5101100301 运营商
    510110030101 中国网通
    510110030102 中国移动数字电路
    510110030103 中国移动音频电路
    510110030104 中国联通数字电路
    510110030105 中国联通音频电路
    510110030106 中国铁通
    510110030107 国际运营商
    510110030108 港澳台运营商
    510110030199
    5101100302 非运营商
    510110030201 VSAT收入
    510110030202 数字电路
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    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    510110030203 音频电路
    510110030299
    51011004 出租中继线收入
    5101100401 数字中继出租收入
    510110040101 中国网通
    510110040102 中国移动
    510110040103 中国联通
    510110040104 中国铁通
    510110040105 运营商
    510110040106 普通ISP
    510110040107 寻呼台
    510110040108 户交换机
    510110040199
    5101100402 模拟中继出租收入
    510110040201 中国网通
    510110040202 中国移动
    510110040203 中国联通
    510110040204 中国铁通
    510110040205 运营商
    510110040206 普通ISP
    510110040207 寻呼台
    510110040208 户交换机
    510110040299
    51011005 出租电路收入
    5101100501 运营商
    510110050101 中国网通
    510110050102 中国移动数字电路
    510110050103 中国移动音频电路
    510110050104 中国联通数字电路
    510110050105 中国联通音频电路
    510110050106 中国铁通
    510110050199
    5101100502 非运营商
    510110050201 数字电路
    510110050202 音频电路
    51011006 出租设备收入
    5101100601 国长途通信出租设备收入
    510110060101 步网收入
    510110060199 出租收入
    5101100602 网出租设备收入
    510110060201 7号信令收入
    510110060202 步网收入
    510110060299
    5101100603 数通信出租设备收入
    51011007 出租光纤道孔出租收入
    5101100701 国长途通信光纤道孔出租收入
    510110070101 光纤出租收入
    510110070102 道孔出租收入
    5101100702 网光纤道孔出租收入
    510110070201 光纤出租收入
    510110070202 道孔出租收入
    第30 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    51011008 网元出租收入
    510111 增值业务收入5101110000 增值业务收入
    51011101 程控新功收入
    5101110101 电显示收入
    5101110199
    51011102 互联网增值业务收入
    51011101 程控新功收入
    5101110101 电显示收入
    5101110199
    51011102 互联网增值业务收入
    5101110201 互联星空业务收入
    5101110202 IDC业务收入
    510111020201 IDC机托机位租费
    510111020202 IDC机资源出租费
    510111020203 IDC增值服务收入
    510111020204 IDC应外包收入
    510111020299 收入
    5101110203 IPVPDN业务收入
    510111020301 国IPVPDN业务收入
    51011102030101 次性收入
    51011102030102 网络费收入
    51011102030199 收入
    510111020302 国际IPVPDN业务收入
    51011102030201 次性收入
    51011102030202 网络费收入
    51011102030299 收入
    510111020303 港澳台IPVPDN业务收入
    51011102030301 次性收入
    51011102030302 网络费收入
    51011102030399 收入
    5101110204 CTCA证书业务收入
    5101110205 电子商务业务收入
    5101110299 收入
    51011103 电话信息业务收入
    5101110301 公众信息服务
    5101110302 电话电子商务
    5101110303 电话聊天
    5101110304 企业综合信息服务
    51011104 短信业务收入
    5101110401 灵通短信业务收入
    510111040101 点点短信业务收入
    510111040102 SP短信业务收入
    5101110402 家加e
    5101110499
    51011105 七彩铃音业务收入
    5101110501 灵通
    510111050101 月租费
    510111050102 信息费
    510111050199
    5101110502 固定电话
    510111050201 月租费
    第31 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    510111050202 信息费
    510111050299
    51011106 号簿收入
    5101110601 出售号簿收入
    5101110602 黄页广告收入
    5101110699
    51011107 系统集成收入
    51011108 智网业务收入
    51011109 视讯业务收入
    5101110901 电视会议业务收入
    5101110902 新视通业务收入
    5101110903 全球眼
    5101110999
    51011110 会议电话业务收入
    51011111 语音信箱业务收入
    51011199 收入
    510112
    51011201 电报收入
    51011202 代维收入
    5101120201 线路代维收入
    5101120202 设备代维收入
    51011203 广播电视传送业务收入
    51011204 代收费收入5101120000
    51011299 收入
    510199 结转
    5102 业务收入
    510201 出售商品收入
    51020101 电话机5102010100 业务收入出售商品收入电话机
    51020102 灵通5102010200 业务收入出售商品收入流动手机
    51020103 网络终端5102010300 业务收入出售商品收入网络终端
    51020199 5102019900 业务收入出售商品收入
    510202 出租商品收入5102020000 业务收入出租商品收入
    510203 出租固定资产收入5102030000 业务收入出租房屋收入
    510204 广告收入5102040000 业务收入广告收入
    510205 销售材料收入5102050000 业务收入销售材料收入
    510206 代办工程收入5102060000 业务收入代办工程收入
    510207 代办业务收入5102070100 业务收入代办业务收入
    510298 收入5102990000 业务收入
    510299 结转
    5201 投资收益
    520101 短期投资收益
    52010101 短期投资处置收益（损失） 5201010100 投资收益短期投资收益短期投资处置收益（损失）
    52010102 计提转回准备产生损失（收益） 5201010200 投资收益短期投资收益计提转回准备产生损失（收益）
    520102 长期股权投资收益
    52010201 成法核算股权投资收益（损失） 5201020100 投资收益长期股权投资收益成法核算股权投资收益（损失）
    52010202 权益法核算股权投资收益（损失） 5201020200 投资收益长期股权投资收益权益法核算股权投资收益（损失）
    52010203 股权投资处置收益（损失） 5201020300 投资收益长期股权投资收益股权投资处置收益（损失）
    52010204 计提转回准备产生损失（收益） 5201020400 投资收益长期股权投资收益计提转回准备产生损失（收益）
    520103 长期债权投资收益
    52010301 利息收益5201030100 投资收益长期债权投资收益利息收益
    52010302 债权投资处置收益（损失） 5201030200 投资收益长期债权投资收益债权投资处置收益（损失）
    第32 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    52010303 计提转回准备产生损失（收益） 5201030300 投资收益长期债权投资收益计提转回准备产生损失（收益）
    52010399 5201030400 投资收益长期债权投资收益
    520190 5201990000 投资收益收益
    520199 结转
    5203 补贴收入5203000000 补贴收入
    5301 营业外收入
    530101 固定资产盘盈5301010000 营业外收入固定资产盘盈
    530102 处理固定资产净收益
    53010201 出售固定资产5301020100 营业外收入处理固定资产净收益出售固定资产
    53010202 固定资产报废净收益5301020200 营业外收入处理固定资产净收益固定资产报废净收益
    530103 投资次评估增值5301030000 营业外收入投资次评估增值
    530104 出售形资产收益5301040000 营业外收入出售形资产收益
    530105 违约金收入5301050000 营业外收入违约金收入
    530106 非货币性交易收益5301070000 营业外收入非货币性交易收益
    530107 滞纳金收入5301080000 营业外收入滞纳金收入
    530190 收入5301990000 营业外收入收入
    530199 结转
    5401 通信业务成
    540101 工资5400010000 工资
    540102 职工福利费
    54010201 基医疗保险5400020100 职工福利费－基医疗保险
    54010202 补充医疗保险5400020200 职工福利费－补充医疗保险
    54010203 补充养老保险5400020300 职工福利费－年金
    54010204 商业保险5400020400 职工福利费－商业保险
    54010205 药费5400020500 职工福利费－医药费
    54010206 伙食补贴5400020600 职工福利费－伙食补贴
    54010207 抚恤金5400020700 职工福利费－抚恤金
    54010208 年休假补贴5400020800 职工福利费－年休假补贴
    54010209 职工困难补贴5400020900 职工福利费－职工困难补助
    54010210 防暑降温费5400021000 职工福利费－防暑降温费
    54010211 女工劳保5400021100 职工福利费－女工劳保
    54010212 独生子女补贴5400021200 职工福利费独生子女补贴
    54010213 援藏员工补贴5400021300 职工福利费援藏员工补贴
    54010299 5400029900 职工福利费
    540103 折旧费5400030000 折旧费
    540104 修理费5400040000 修理费
    54010401 线传输
    54010402 线传输
    54010403 电路交换
    54010404 数通信
    54010405 动力电源
    54010406 应急通信装备
    54010407 房屋
    54010408 建筑物构筑物
    54010409 运输设备
    54010410 通设备
    540105 低值易耗品摊销
    54010501 仪器仪表5400050100 低值易耗品摊销仪器仪表
    54010502 生产具5400050200 低值易耗品摊销生产具
    54010503 办公家具5400050200 低值易耗品摊销办公家具
    第33 页38 页
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    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    54010599 5400059900 低值易耗品摊销
    540106 业务费
    54010601 动力费5401010000 业务费动力费
    54010602 电费5400060000 电费
    54010603 水费5400070000 水费
    54010604 取暖费5400080000 取暖费
    54010605 差旅费5400090000 差旅费
    54010606 装移机材料费5401020000 业务费装移机材料费
    54010607 业务品费5401030000 业务费业务品费
    54010608 电信卡印制费5401050000 业务费电信卡印制费
    54010609 号簿印制费5401060000 业务费号簿印制费
    54010610 物业理费5400100000 物业理费
    54010611 电路网元租赁费5401070000 业务费电路网元租赁费
    54010612 劳动保护费5401080000 业务费劳动保护费
    54010613 房屋租赁费5400110000 房屋租赁费
    54010614 车辆租赁费5400120000 车辆租赁费
    54010615 车辆费5400130000 车辆费
    54010616 邮电费5400150000 邮电费
    54010617 国际业务费
    5401061701 电路恢复费5401080100 业务费国际业务费电路恢复费
    5401061702 海光缆维护费5401080200 业务费国际业务费海光缆维护费
    5401061703 卫星转发器租费5401080300 业务费国际业务费卫星转发器租费
    5401061704 电路租费5401080400 业务费国际业务费电路租费
    5401061705 互联网接入相关费5401080500 业务费国际业务费互联网接入相关费
    5401061706 电路服务费5401080600 业务费国际业务费电路服务费
    5401061799 5401089900 业务费国际业务费
    54010626 保险费5401170000 业务费保险费
    54010699 5401990000 业务费
    540107 系统集成支出H
    540199 结转
    5402 营业税金附加
    540201 营业税5402010000 营业税金附加营业税
    540202 城市建设维护税5402020000 营业税金附加城市建设维护税
    540203 教育费附加5402030000 营业税金附加教育费附加
    540290 5402990000 营业税金附加
    540299 结转
    5403 费
    540301 动力费
    540302 明电费
    540303 水费
    540304 取暖费
    540305 修理费
    540306 物业理费
    540307 房屋租赁费
    540308 劳动保护费
    540309 车辆租赁费
    540310 车辆费
    540311 邮电费
    540390
    第34 页38 页
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    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    540399 分摊
    5405 业务支出
    540501 出售商品支出
    54050101 电话机5405010100 业务支出出售商品支出电话机
    54050102 灵通5405010200 业务支出出售商品支出流动手机
    54050103 网络终端5405010300 业务支出出售商品支出网络终端
    54050199 5405010400 业务支出出售商品支出
    540502 出租商品支出5405020000 业务支出出租商品支出
    540503 出租固定资产支出5405030000 业务支出出租房屋支出
    540503 出租固定资产支出5405080100 业务支出固定资产出租支出
    54050301 折旧H
    54050390 H
    540504 广告成5405040000 业务支出广告支出
    540505 销售材料支出5405050000 业务支出销售材料支出
    540506 代办工程支出5405060000 业务支出代办工程支出
    540507 代办业务支出5405070000 业务支出代办业务支出
    540508 税金附加5405100000 业务支出税金附加
    540590 支出5405990000 业务支出支出
    540599 结转
    5501 营业费
    550101 工资5400010000 相关工资
    550102 职工福利费5400020100 相关职工福利费
    55010204 商业保险5400020100 相关职工福利费
    55010205 药费5400020100 相关职工福利费
    55010206 伙食补贴5400020100 相关职工福利费
    55010207 抚恤金5400020100 相关职工福利费
    55010208 年休假补贴5400020100 相关职工福利费
    55010209 职工困难补贴5400020100 相关职工福利费
    55010210 防暑降温费5400020100 相关职工福利费
    55010211 女工劳保5400020100 相关职工福利费
    55010212 独生子女补贴5400020100 相关职工福利费
    55010213 援藏员工补贴5400020100 相关职工福利费
    55010299 5400020100 相关职工福利费
    550103 展览费5501010000 营业费展览费
    550104 广告费
    55010401 广告制作费
    55010402 电视广告投放费5501020100 营业费广告费电台广告费
    55010403 面广告投放费5501020200 营业费广告费电视广告费
    55010404 户外广告投放费5501020300 营业费广告费户外广告费
    55010499 广告费5501020400 营业费广告费广告费
    55010403 户外广告费5501029900 营业费广告费户外广告费
    55010404 报刊杂志广告费5501030200 营业费广告费报刊杂志广告费
    55010499 广告费5501029900 营业费广告费
    550105 宣传费
    55010501 终端设备费
    5501050101 灵通5501060100 营业费终端设备费灵通
    5501050102 网络终端5501060200 营业费终端设备费宽带
    5501050103 固定电话5501060300 营业费终端设备费固定电话
    5501050199 设备5501069900 营业费终端设备费
    55010502 营销活动策划费5501030100 营业费宣传费
    第35 页38 页
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    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    55010503 宣传资料印制费5501030100 营业费宣传费
    55010599 5501030100 营业费宣传费
    550106 代办手续费5501040000 营业费代办手续费
    55010601 代收话费手续费5501040000 营业费代办手续费
    55010602 代办固定电话手续费5501040000 营业费代办手续费
    55010603 代办PHS手续费5501040000 营业费代办手续费
    55010604 代办互联网接入业务手续费5501040000 营业费代办手续费
    55010605 公电话代办酬金5501040000 营业费代办手续费
    55010606 电信卡代办费5501040000 营业费代办手续费
    55010607 代办费5501040000 营业费代办手续费
    550190 5501040000 营业费代办手续费
    550199 结转
    5502 理费
    550201 工资5400010000 工资
    550202 工资增长费5502010000 理费－工资增长费
    550203 职工福利费
    55020301 基医疗保险5400020100 相关职工福利费
    55020302 补充医疗保险5400020100 相关职工福利费
    55020303 补充养老保险5400020100 相关职工福利费
    55020304 商业保险5400020100 相关职工福利费
    55020305 药费5400020100 相关职工福利费
    55020306 伙食补贴5400020100 相关职工福利费
    55020307 抚恤金5400020100 相关职工福利费
    55020308 年休假补贴5400020100 相关职工福利费
    55020309 职工困难补贴5400020100 相关职工福利费
    55020310 防暑降温费5400020100 相关职工福利费
    55020311 女工劳保5400020100 相关职工福利费
    55020312 独生子女补贴5400020100 相关职工福利费
    55020313 援藏员工补贴5400020100 相关职工福利费
    55020399 5400020100 相关职工福利费
    550204 折旧费5400030000 折旧费
    550205 修理费5400040000 相关修理费
    55020501 房屋5400040000 相关修理费
    55020502 车辆5400040000 相关修理费
    55020503 办公设备5400040000 相关修理费
    55020599 5400040000 相关修理费
    550206 低值易耗品摊销5400050000 相关低值易耗品摊销
    550207 办公费5400160000 办公费
    550208 差旅费5400090000 差旅费
    550209 工会费5502030000 理费－工会费
    550210 职工教育费5502040000 理费－职工教育费
    550211 劳动保险费
    55021101 基养老保险5502050100 理费－劳动保险基养老保险
    55021102 离退休药费5502050500 理费－劳动保险费离退休药费
    55021103 工伤保险5502050600 理费－劳动保险费工伤保险
    55021104 失业保险费5502050700 理费－劳动保险费失业保险费
    55021199 保险费5502059900 理费－劳动保险费
    550212 房屋租赁费H
    550213 保险费5502060000 理费－保险费
    550214 残疾业保障金5502070000 理费－残疾业保障金
    第36 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    550215 董事会费5502080000 理费－董事会费
    550216 咨询费5502090000 理费－咨询费
    550217 审计费5502100000 理费－审计费
    550218 诉讼费5502110000 理费－诉讼费
    550219 业务招费5502120000 理费－业务招费
    550220 印花税5502130000 理费－印花税
    550221 房产税5502140000 理费－房产税
    550222 车船税5502150000 理费－车船税
    550223 土税5502160000 理费－土税
    550224 技术转费5502170000 理费－技术转费
    550225 研究开发费5502180000 理费－研究开发费
    550226 坏账准备5502190000 理费－坏账准备
    550227 存货跌价准备5502200000 理费－存货跌价准备
    550228 会议费5502210000 理费－会议费
    550229 绿化费5502220000 理费－绿化费
    550230 排污费5502230000 理费－排污费
    550231 存货盘亏毁损5502240000 理费－存货盘亏毁损
    550232 形资产摊销5502250000 理费－形资产摊销
    550233 开办费5502260000 理费－开办费
    550234 住房公积金5502270000 理费－住房公积金
    550235 独生子女保健费5502280000 理费－独生子女保健费
    550236 车辆费5400130000 车辆费
    550237 物业理费5400100000 物业理费
    550238 消防费5502290000 理费－消防费
    550239 水费5400070000 水费
    550240 电费5400060000 电费
    550241 职工住房补贴5502300000 理费－职工住房补贴
    550242 安全保卫费5502310000 理费－安全保卫费
    550243 取暖费5400080000 取暖费
    550244 车辆租赁费5400110000 房屋租赁费
    550245 邮电费5400150000 邮电费
    550290 5502990000 理费－
    550299 结转
    5503 财务费
    550301 利息支出5503010000 财务费利息支出
    550302 利息收入5503020000 财务费利息收入
    550303 汇兑损益5503030000 财务费汇兑损益
    550304 手续费5503040000 财务费手续费
    550390 5503990000 财务费
    550399 结转
    5601 营业外支出
    560101 固定资产盘亏5601010000 营业外支出固定资产盘亏
    560102 处置固定资产净损失5601020000 营业外支出处置固定资产净损失
    560103 出售形资产损失5601030000 营业外支出出售形资产损失
    560104 债务重组损失5601040000 营业外支出债务重组损失
    560105 非常损失5601050000 营业外支出非常损失
    560106 计提固定资产减值准备5601060000 营业外支出计提固定资产减值准备
    560107 计提形资产减值5601070000 营业外支出计提形资产减值准备
    560108 计提建工程减值准备5601080000 营业外支出计提建工程减值准备
    560109 赔偿金罚款支出5601090000 营业外支出赔偿金罚款支出
    第37 页38 页
    级二级三级四级五级六级
    中国电信集团会计科目MSS科目接表
    科目编号
    科目名称
    MSS科目
    560110 公益救济性捐赠支出5601100000 营业外支出公益救济性捐赠支出
    560111 非公益性捐赠支出5601110000 营业外支出非公益性捐赠支出
    560112 堤防维护费5601120000 营业外支出堤防维护费
    560113 公司搬迁费5601130000 营业外支出公司搬迁费
    560114 资产评估减值5601140000 营业外支出资产评估减值
    560190 5601990000 营业外支出
    560199 结转
    5701 税5701000000 税
    5801 前年度损益调整
    580101 少计收益5801010000 前年度损益调整少计收益
    580102 计收益5801020000 前年度损益调整计收益
    580103 计成费5801030000 前年度损益调整计成费
    580104 少计成费5801040000 前年度损益调整少计成费
    580190 5801990000 前年度损益调整
    580199 结转
    第38 页38 页
    题词：电信会计核算办法通知
    抄送：财政部国务院国资产监督理委员会
    拟文部门：财务部
    会签部门：市场部企业发展部
    印发单位中国电信集团公司综合部2005 年1 月14 日印发


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    集团社团管理办法第一章 总则第二章 社团的成立第三章 社团的组织机构第四章 社团的监督管理第五章 社团成员的权利义务第六章 社团的变更和注销第七章 社团的经费来源第八章 社团的奖惩制度第九章 ...

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    最新施工企业会计核算办法

    〔一〕为了统一标准施工企业的会计核算，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企 业会计制度和国家有关法律法规，并结合施工企业的实际情况，特制定施工企业会计核算方法〔以下简称“方法〞〕。

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    建设项目财务管理与会计核算办法

    目 录 第一章 总 则 2 第二章 财务管理 3 第三章 资金管理 6 第四章 会计科目及核算说明 9 第一节 会计科目 9 第二节 工程物资的管理与核算 9 第三节 在建工程...

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    施工企业会计核算办法定稿（正版）

     广东省交通集团有限公司 施工企业会计核算办法 (暂行) 目 录 广东省交通集团有限公司施工企业会计核算办法 （1） 一、总说明 （5） 二、会计科目名称和编号 （13）...

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    某某集团「工程管理办法」

     重庆中恩控股集团有限公司 【工程管理办法】  为加强项目工程及成本管理，根据实际情况，特制定《工程签证管理程序》、《材料核价、验收管理程序》、《收方管理程序》、《工程进度款审核程序》等文...

    10年前   
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    集团“职工书屋”管理办法

    为给集团全体职工提供一个学习知识、获取信息、提高素质、丰富文化生活的平台，让广大职工养成“爱读书，读好书”的良好习惯，集团工会在职工公寓活动室建立“职工书屋”，为使职工书屋更好的服务于广大职工工...

    3年前   
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    ＊＊集团公司会议管理办法

    第一条 经理办公会。每周一上午9时至11时召开，由集团公司主管行政的副总经理主持，集团公司各职能部门部长以上人员参加，会议内容主要包括汇报各部门及集团公司日常工作的进展情况；各部门工作协调；确定...

    2年前   
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    ＊＊能源集团安全费用管理办法

    为了建立健全企业安全生产投入长效机制，加强安全费用提取、使用等管理工作，保障企业安全生产资金投入，维护企业、职工以及社会公共利益，保障企业稳定、健康、可持续发展。根据《中华人民共和国安全生产法》...

    4年前   
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    会计核算处理

    同会计核算依据下BT项目的会计处理比较   一、何为BT 　　BT是政府利用非政府资金来承建某些基础设施项目的一种投资方式,是Build(建设)和Transfer(转让)两个英文单词的缩...

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    关于中国电信集团公司内部控制方面的调查报告

    会计制度设计 关于中国电信集团公司内部控制方面的调查报告 引言 随着世界经济一体化的加剧，“与狼共舞”的时代有了逐渐来临的趋势。从内部控制的执行情况来看，许多公司内部控制制度的建立和运作...

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    中国电信年终小结

    中国电信年终小结　　我热爱我的工作。我能在职场这条路上找到自己心仪的工作，跟我从工作历程中找到自己的特质，有着很大的关系。在此之前我是做传媒的，在报社和杂志社做过记者和编辑，之后，经朋友介绍我...

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    中国电信实习日记

    中国电信实习日记　　在暑假期间参加了政府举办的大学生暑期社会实践活动，到了国有大型企业中国电信东坑分公司的技术部门实习已经有一个星期了。在这个星期里我亲身感受了对投身工作的所要面对的情况，逐渐...

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    中国电信假期实习报告　　时光匆匆，转眼间一个多月的实习生活即将画上了句号。在人生的最后一个暑假，我有幸到广东电信揭阳分公司实习，在这一个多月的实习期里，我接触了许多的人和事，初步了解企业的运作...

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    中国电信_员工手册

    员 工 手 册内部资料 注意保密中国电信股份有限公司河北分公司前 言本员工手册旨在帮助您了解新的工作环境,从而使您尽快与公司融为一体。本手册还可以使您了解公司的方针政策和全体员工必须遵守...

    11年前   
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    文档贡献者

    w***n

    贡献于2015-12-13

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