成本和费用管理制度


    成费理制度
    二○○○年十月三十日
     
    目  录
            第章  总  
            第二章  成费理基础工作
            第节    定额理
            第二节    原始记录
            第三节    计量验收
            第四节    价格体系部结算
            第五节    部济核算制
            第三章    成预测计划控制分析
            第节    成预测目标成
            第二节    成计划费预算
            第三节    成控制分级口理
            第四节    成分析
            第四章    成核算规程
            第节    成核算原规定
            第二节    成核算组织
            第三节    成费核算容程序
            第五章    成费核算细
            第节    材料费核算
            第二节    低值易耗品费核算
            第三节    工资福利费核算
            第四节    动力折旧费核算
            第五节    摊费递延资产予提费核算
            第六节    辅助生产核算
            第七节    制造费核算
            第八节    产品制半成品产成品成核算
            第九节    销售成核算
            第六章    产品成核算方法
            第节    品种法
            第二节    分步法
            第三节    分批法
            第四节    分类法
            第五节    定额法
            第六节    定额例法
            第七节    行结转定额差异法
            第八节    铸件成核算
            第七章    成费电算化理
            第八章    成费理责制
            第九章    监督检查
            第十章    附
     
    第章 总
    第条 规范集团公司属企业成费理核算工作根财政部颁布企业财务通企业会计准工业企业财务制度结合深化改革建立现代企业制度需制定制度
    第二条 制度适集团公司属全资子公司(企事业)集团公司控股工业企业(含股份制企业)分公司分公司性质分支机构
    第三条 企业成费理工作企业生产营理核心容必须贯穿生产营活动全程基务:通预测计划控制核算分析考核反映企业生产营成果挖掘降低成潜力努力降低产品成
    成费理基工作点:
    ()遵守财纪律贯彻执行国家关政策法规
    (二)加强完善成费理基础工作
    (三)正确掌握成费开支范围标准合理划分产品成界限
    (四)进行成预测参予生产营决策实行产品目标成理
    (五)编制先进行成计划增产节约计划组织制订降低成措施
    (六)分解成费指标控制生产耗费落实成理责实行分级口理
    (七)准确时核算产品成控制监督成计划费预算执行情况进行成费分析
    (八)运现代化理方法断提高企业成理水
    第四条 企业结合营责贯彻成理责制企业负责组织总会计师总济师总工程师等级领导全体工程技术员生产营理员财务会计员组成成理体系时注意学鉴国外成理先进验进行分析找出差距促进企业营理水市场竞争中断提高
    第五条 级成理责承担者必须作责容清楚职权范围明确考核奖惩分明贯彻责权利三结合成理责承担者承担济责具备列三项条件:
    ()解分成费指标求资料源
    (二)解分成费指标实际执行情况计算
    (三)调节控制分成费指标耗费数
     
    第二章 成费理基础工作
    第六条 企业应企业负责总会计师总济师总工程师领导组织职部门认真作成费理基础工作容:定额理原始记录计量验收部价格体系部济核算制
    第节 定额理
    第七条 企业种原材料工具燃料动力消耗劳动工时设备利物资储备定额流动资金占费开支等制订先进合理定额定期进行检查分析考核修订
    第八条 项定额制订项复杂细致工作需统领导职部门密切配合进行定额制订程中应遵循原:
    ()考虑企业生产发展营理水提高求时兼顾企业目前生产力理现状定额先进行
    (二)保持定额相稳定利调动职工积极性分析考核建立基础着企业生产技术进步理水提高已适应定额应适时进行补充修订
    (三)注意种定额间联系防止相互脱节彼矛盾情况出现
    (四)采取相应组织措施定期检查分析保证定额贯彻执行
    第二节 原始记录
    第九条 企业应根生产理实际情况建立健全列项原始记录:
    ()材料物资方面原始记录应反映材料收发领退等物流程包括:材料物资验收入库单领料单限额领料单委托加工材料单委托加工入库单超定额领料单退料单材料切割单材料物资盘点报告单工具请领单等作工具交登记簿材料仓库台帐记帐工作
    (二)劳动工资方面原始记录应反映职工数调动考勤工资基金工时利停工情况关津贴等项记录
    (三)设计工艺改动方面原始记录应反映产品设计改动工艺路线变化工时材料定额变动等项记录产品设计修改通知单工艺路线变动通知单定额变动通知单等
    (四)生产方面原始记录应反映产品毛坯投入验收入库程工作命令单加工路线单毛坯投料单半成品领单转工单废品通知单零件短缺报告单零部件产成品交库单等作产品投入产出数量理工时统计工作
    (五)设备方面原始记录应反映设备验收交付维修封存调拨报废情况固定资产验收单固定资产调拨单建工程转固验收单等作固定资产卡片固定资产台帐登记工作
    (六)动力消耗方面原始记录应反映根计量仪表显示水电汽风实际耗量作源消耗统计报表
    企业应指定专职理原始记录机构员统规定类原始记录格式容填写审核签署传递存档等求保证原始记录理规范化标准化
    第三节 计量验收
    第十条 企业应建立健全项财产物资计量验收制度保持计量工具准确性材料工具产品半成品产成品等收发转移必须进行计量点数质量验收
    ()购入材料计量验收分列两种方式:
    1.提货验收提货时进行现场验收发现短缺足破损等情况时查明原应运输机构负责填写物资破损清单运输机构签证明确交接双方济责
    2.入库验收材料运达仓库仓库理员根发票列品名规格数量分采取点数磅检尺量方等适计量折算方法准确计算数量检验部门质量检定实际合格数量入库属材料定额损耗规定允许损耗范围点收入库数量质量符破损等情况查明原分清责求关方面赔偿扣付货款
    (二)产品半成品车间间车间部转移应根工艺流程记录证质量检验合格进行点数交接产品报废短缺应时查清数量原填制关原始证保证投入产出数量记录准确性连贯性
    (三)外发加工半成品拨出完工入库时应进行合格数量计量交接发生外部责报废短缺应时办理索赔
    (四)车间完工零部件产成品应车间填制入库单检验合格签证送交仓库点收入库
    第四节 价格体系部结算
    第十条 企业部单位间生产营程中常会发生互相提供产品材料劳务等济事项生产部门间转移半成品辅助生产部门基生产部门提供劳务理部门生产部门提供服务等正确评价单位工作业绩分清济责企业必须建立适应市场济部价格体系实行货币形式进行等价交换部结算
    第十二条 部结算价格制订
    ()部转移材料物资等物资供应部门时市场价格基础制订部计划价格编制价格目录财务部门审核作部结算价格
    (二)企业辅助部门劳务供应市场价基础企业职部门根实际成情况审定结算价格
    (三)企业生产零部件半成品部转移时采定额成作转移价格企业应编制全部产品零部件整机定额成
    鉴产品零件定额成制订项较浩繁工作牵涉方面根干企业验特制订规定:
    1.项工作应企业领导牵头直接监督检查关职部门求提供列资料:
    11 产品机件明细表包括组装件件机备件标准件电气件等明细表
    12 产品零件加工装配工艺路线表加工工时定额明细表材料定额明细表包括原材料辅助材料包装材料油漆材料等
    13 产品零件外协加工费明细表
    14 种材料外购件市场价基础计划价格
    15 实际成结合预测成基础工缴定额单位成
    2.关职部门负责数资料输入电算机指定专负责日常信息维护负责填发信息变动通知单
    (四)部结算价格应着公合理利益兼顾利理原企业领导关部门协作制订批准施行
    第十三条 部结算方式组织
    ()部结算方式着满足结算求简化手续原选择般厂支票较适宜企业根具体情况行决定
    (二)部结算组织般两种形式:
    财务部门设立结算中心负责企业部部门间结算核算工作较简单种厂银行具结算信贷控制等职核算工作较复杂企业根理需选定适组织形式
    第十四条 种部结算价格年修订次宜客观情况发生较变动影响成准确性企业领导关部门协作研究修订批准施行单位擅改变价格标准
    第五节 部济核算制
    第十五条 企业必须建立健全部济核算制企业统计划统核算前提建立企业单位(成中心)分级口理济核算网络形成厂部车间(分厂)组()核算横产品设计工艺技术物资供应生产计划营销售财务等关职部门全面济核算制核算单位必须配备专职兼职员明确分工职责结合企业济责制成理责制考核开展部济核算
    第三章 成预测计划控制分析
    第十六条 企业必须通成计划理控制济活动实现效成理包括预测决策计划控制分析等理工作达效降低成目
    企业应结合市场户调查掌握市场信息包括资源价格科技发展产品品种质量销量等种数信息结合价值工程决定产品结构优化组合基础进行产品成预测确定目标成
    第节 成预测目标成
    第十七条 成预测应生产预测选择佳济效益方案基础进行目标成控制产品设计工艺技术生产耗费实现产品低成
    第十八条 成预测应包括:制订计划阶段成预测计划实施阶段成预测
    ()制订计划阶段成预测基容根生产营目标确定成预测象收集整理成数历史资料分析影响成水社会素技术济分析提出降低成方案根目标利润生产发展消耗水测算目标成
    (二)计划实施阶段成预测基容分析阶段成计划完成情况制订阶段生产技术济措施调查市场物价等社会素预计计划期生产发展水降低成计划实施效果预测企业成计划完成程度
    第十九条 预测目标成方法
    ()根市场调查制订销售价格预测销售收入应交税金目标利润基础确定目标成计算公式:
    1.全部产品进行目标成预测
    目标成预计销售收入预计应交税金目标利润
    企业目标利润根企业计划销售利润率资金利润率结合期间费水计算确定企业方针目标测算
    2.单项产品进行目标成预测
    单位产品目标成预计单位产品销售价格预计单位产品税金单位产品目标利润
    单位产品目标成预计单位产品销售价格*(1产品税率)目标利润预计销售量
    单位产品目标成具竞争力市场价格单位产品售价*单位产品实际成
    (二)预测销售价格困难参企业类似产品系列产品成企业历史先进成水作目标成均先进定额制订定额成企业年实际成企业成降低计划测算目标成
    (三)运量利分析法测算保点结合产量计划预测定生产量条件目标成定销售量条件目标利润
    第二节 成计划费预算
    第二十条 保证产品目标成企业营目标落实企业必须制订降低成措施综合编制企业专业计划前提编制成计划开展济核算组织企业部成理
    第二十条 编制成计划应进行反复试算综合衡具行性先进性完整性避免意估计产生保守进偏差
    第二十二条 成计划中成项目容费分摊产品成计算必须计划期实际成核算方法口径致便检查计划执行情况
    计划期成项目容变动年实际成致时调整年实际成成项目统核算口径容
    第二十三条 企业成计划费预算列容组成:
    ()商品产品成计划
    (二)商品产品单位成计划
    (三)生产费期间费预算
    (四)机械加工时成费计划
    (五)铸铁件成计划
    述成计划费预算格式财政部门统规定外余企业行制订
    企业根成理需应编制车间(分厂)产品成计划生产费预算
    第二十四条 成计划应根列进行编制:
    ()成降低指标
    (二)计划期企业生产劳动工资物资供应技术组织措施等计划
    (三)计划期原料材料工艺性辅料燃料工具等现行消耗定额劳动工时定额
    (四)计划期生产部门费预算外包外协加工费计划
    (五)部计划价格目录价格差异水预计
    (六)期成水成分析资料
    第二十五条 成计划般列步骤编制:
    ()作准备工作包括:收集整理项基础资料历史资料掌握计划期原材料工时定额外包外协工艺技术改进等方面变化情况研究降低成具体措施
    (二)进行试算衡编制成计划提高济效益中心 进行生产供应销售外包外协资金费等方面计划综合衡衡关系包括:
    1.产品生产计划劳动工时计划成间关系
    2.物资供应计划产品材料成计划间关系
    3.工资计划核定工资总额基数产品工资成计划间关系
    4.项费预算成计划间关系
    5.外包外协计划成计划间关系
    6.资金计划成计划间关系
    7.成计划利润计划间关系
    (三)正式编制计划根综合衡确定成指标产品单位成产品成降低率百元产值生产费机械加工时成费铸锻件单位成等财务部门报企业领导审批正式编制成计划
    第二十六条 企业编制成计划应总会计师行总会计师职权企业领导员领导财务部门牵头组织关职部门方面关员参加
    第三节 成控制分级口理
    第二十七条 企业应结合部济责制成计划目标成项指标细化层层分解实行成分级口理实际生产耗费进行严格审核保证效控制济活动实现成控制完成目标成成计划
    第二十八条 企业实行成分级口理成控制基容方法:
    ()设计成控制掌握市场信息入手运价值工程等方法合理设计合理选材设计性优良成具竞争力产品
    (二)材料成控制材料采购价格计量检验入库领退料料委托外部加工回收等方面加控制
    1.采购价格控制
    企业应成立专职价格监控部门作企业物价理监督常设机构职责:
    11 制订价格审批理条例奖惩办法
    12 外购物资外协加工进行价格监督
    13 搜集市场信息掌握种物资外协加工低价格客户资料
    14 审批关部门物资采购外协加工价格审批单
    15 监督检查审批价格执行情况
    2.材料耗控制
    严格执行限额发料制度维修材料计划发料制度严格超限额领补料审批制度严格项材料收发手续严格执行余料退库假退规定实行钢材切割料核算提高钢材利率积极推广修旧利废代综合利等节约料方法保证降低产品料单耗
    3.铸冶材料控制炉料配浇口工艺设计铁水供应量计划浇注量间衡焦铁型砂消耗量控制等方面着手减少废品提高成品率优铸率降低铸件材料单耗
    (三)劳动资料控制控制种工具刃具量具等低值易耗品消耗建立限额领结合生产量浮动考核制度严格执行设备责保养制度加强机器设备厂房合理利数量时间力综合利等方面提高设备利率
    (四)劳动力耗费控制控制定编定员保持线生产工例相稳定保证提高出勤率工时利率劳动生产率时解决停工窝工问题控制工资总额增长幅度低济效益增长幅度
    (五)费开支控制实行费指标限额理考核制度明确项费权责属严格费支出审批手续控制计划限额耗费
    (六)生产投入控制控制生产量投入包括投产周期投产数量予加报废库存扣等保证计划投产控制量生产确保均衡完成生产计划
    (七)外包外协加工费控制严格执行货三家择优定点原加工点价格确定实行审批制度
    (八)源消耗控制源消耗应实行定额理考核控制源消耗首先线路道方面划清耗责属安装计量仪表减少跑滴漏功率负荷空载现象保证源单耗降低
    (九)企业应结合种耗费指标费支出制订具激励作奖惩制度节约超支工资奖金挂钩提高降低成积极性
     
    第四节 成分析
    第二十九条 检查成计划执行情况查找影响目标成升降素揭示节约浪费原制订进步降低成措施企业必须正确核算成基础开展成分析工作
    第三十条 企业必须建立级成分析制度月季半年年度定期进行成分析影响成较完成成计划产生重影响问题应时组织专题分析查明原提出整改措施
    半年年度成分析报告必须报集团财务部
    第三十条 企业成分析应纳入企业济活动分析制度企业成分析工作应总会计师行总会计师职权企业领导领导财会部门组织全厂职机构车间(分厂)进行车间(分厂)成分析应单位负责持车间(分厂)核算员 会关职员进行
    第三十二条 企业成分析应针成计划目标成实际数差异进行分析容包括:
    ()成计划完成情况总括分析生产费计划完成情况全部商品产品成计划完成情况产品成计划降低指标完成情况等
    (二)成项目进行分析原材料项目分析耗数量节约超支情况采购价格变动情况工缴费成分析结合工缴费总额生产总量变动情况废品损失项目检查废品率升降宗报废原
    亏损产品利润降幅度产品单位成深入查明原进行成责分析
    (三)理费等相固定费子目发生数结合口理部门责进行分析完成全厂成指标较影响费超支项目必须责成关部门进行重点分析
    (四)车间(分厂)成分析容包括生产计划完成情况原材料消耗定额完成情况制造费预算执行情况时工缴费升降原等
    第三十三条 企业成分析采期实际数计划数期数年期数行业先进水素分析法等级成分析写出书面报告数资料文字说明达重点突出原清楚措施具体求月度分析适简
    成分析中提出问题整改措施实施责列入成分析会议决议实行踪检查考核
     
    第四章 成核算规程
    第节 成核算原规定
    第三十四条 企业应严格执行列成核算原:
    ()实际成计价原产品成核算必须贯彻正确计算实际成原成计算程中核算程序需材料源劳务制半成品产成品等计划成计划价格定额成进行核算必须成计算期终根成耗费实际资料调整实际成企业计划成估计成定额成代实际成
    (二)分期核算原企业生产费成核算采公历历月制成计算期完工产品根实际统计资料完工证实际耗费量价格权责发生制原进行成核算
    (三)合法性原计入成费必须符合国家法律法规制度规定符合规定费计入成根企业财务通工业企业财务制度规定列支出列入 成费:
    1.购置建造固定资产买入形资产资产支出财务处理收益性支出混淆应先作资产规定期限标准进行分配摊销直接次性列入成费
    2.外投资支出
    3.没收财物支付滞纳金罚款违约金赔偿金捐赠赞助支出会计处理列入营业外支出交纳税利润中支付
    4.分配投资者利润支付优先股股利普通股股利会计处理应作利润分配处理
    5.资利息基建设期间款发生利息支出计入工程成作固定资产原价组成部分清算期间发生利息计入清算费企业开办期间发生利息支出作开办费开业分期摊销
    6.国家法律法规规定外滥摊派滥罚款等种付费企业积极抵制时级财政部门部门报告
    7.国家规定列入成费支出
    (四)贯性原成核算关会计处理方法应保持前期致前期核算资料衔接便较通意改变会计处理方法调节期成利润
    (五)费确认配原企业生产营发生费列三种方式确认:
    1.果关系确认费发生某种收入存明显果关系支出应该项收入实现时确认生产成配该项收入未实现时先作计入存货成确认例制造产品材料耗费工耗费应计入产品制造成着产品销售转销售成相关销售收入配
    2.受益期分配确认支出效益涉干会计年度资性支出应支出效益相关受益期合理方式分配确认费分受益期收入配例固定资产折旧费
    3.发生时期立确认明显果关系难受益原进行分配支出发生期立确认作期间费发生期收入配
    (六)权责发生制原成核算时应遵循权责发生制原基容应计入期收入支出款项否收付出算作期收支应计入期收入支出款项已收付出算作期收入支出 成核算中运权责发生制原指确认期费问题应正确处理摊费递延资产予提费等成核算时已发生支出果受益期仅包括期包括期应受益期分摊全部列期未发出费应期负担应先行予提计入期费中支出时列入费企业利摊费递延资产予提费调节成成计算失真实性
    第三十五条 正确核算产品成营成果企业应严格划清成费界限:
    ()期成期成界限企业应权责发生制原确定成费属通摊费予提费核算采估价入帐余料退库等办法划分期成期成界限
    (二)产品成产成品成界限企业必须加强车间生产投入产出理结合定期盘存确保期末产品数量准确规定方法正确计算产品约成产成品实际成意压低提高产品成
    (三)种产品间成费界限够直接计入关产品项直接费直接计入种产品关直接确认费根合理分配标准种产品间分配企业产品产品间盈利产品亏损产品间互相转移生产费掩盖成超支盈利补亏
    (四)产品成期间费界限期间费计入产品成直接计入期损益两种费收入配时间混淆两者会影响成利润真实性
    第三十六条 企业报告期生产产品列原规定划分产品产品:
    ()企业年度正常生产产品属产品
    (二)产品型号型号字尾没改变产品进行局部零件变动局部零件材质变动等般列入产品
    (三)品种规格繁类产品选定代表规格产品作类产品中基准产品
    (四)零件结构变动较致改变性批准改变型号型号字尾产品属产品
    第三十七条 行业类产品成核算口径应统规定保持横性
    第三十八条 企业必须选择产品生产类型相适应成核算方法成计算象时采种方法贯彻基生产辅助生产产品般产品原必强求致成核算方法确定应保持稳定未级部门批准意变更
    第三十九条 确定成计算象必须贯彻产品生产类型理求相适应原
    ()单件批生产类型产品项工作命令定单成计算象
    (二)成批量生产类型产品产品型号结合工作命令成计算象
    (三)步骤连续加工产品种产品生产步骤成计算象
    (四)产品品种型号规格繁难逐计算产品成采分类法必须产品结构工艺方法成耗费等似产品合成计算象
    (五)铸冶工艺等简单生产选品种法成计算期全部合格产品作成计算象
    (六)产品成重较部件组件常半成品销售业务应结合批部件组件工作命令作成计算象
    (七)配件生产整机时投产时合成计算象果达工作命令分投产应批配件生产成计算象
    (八)系列化纺织机械产品生产相互零件较难分清系列种型号产品成该系列型号产品合作成计算象
    (九)通件通装置单独投产批通件通装置工作命令成计算象
    (十)产品制标准件入该产品型号时投产单独投产标准件批投产工作命令成计算象果完工标准件交入材料库储备领制材料处理
    第四十条 纺织机械成台成核算应贯彻完整性原成台成包括:机机电配套专件配套等完整成客户求免供某零部件应专门达制造命令行核算产品成
    成台成包括机周转件备件专工具等成
    第二节 成核算组织
    第四十条 中型企业财务会计部门设置成理机构车间(分厂)应设财会员核算职机构负责车间(分厂)成理型企业必须指定专理成
    企业成理工作总会计师行总会计师职领导员统组织领导财会部门具体负责
    第四十二条 中型企业必须建立两级成核算组织车间(分厂)级成核算受企业财会部门业务指导根理需作企业财会部门派驻员工段班组核算作群众性济核算
    型企业根实际需实行企业财务部门级成核算生产车间必须提供关成核算资料
    第四十三条 实行两级成核算利加强成理分采列两种核算形式:
    ()车间(分厂)进行生产费集核算产品成分配计算时负责产品投入产出成核算部结算理保证产成品产品成真实性月末期成数报财务报成数般应包括:(分产品分成项目)期初产期发生期产成期末产成差异(实行行结转定额差异)时报出完成定额工时重量工缴实际单位成吨成计算
    (二)车间(分厂)进行生产费控制核算车间生产工时量重量单位成进行车间(分厂)资金占核算产品成分配核算集中企业财务部级进行
    采取列种核算形式成工作应该贯彻算结合方针成理工作功夫
    第四十四条 车间(分厂)设置成核算机构员专职负责成理工作统全部济核算兼身业务关工作
    车间(分厂)成核算 机构员工作职责:
    ()负责成计划费预算编制衡工作检查督促计划予算执行
    (二)负责生产费核算成核算帐簿登记报表编制工作开展部济核算
    (三)负责产品投入产出核算加强产品数量成理确保产品帐实相符
    (四)负责部结算流动资金核算理
    (五)负责生产费耗费控制成理责制贯彻代表车间(分厂)外进行济责补偿结算
    (六)负责车间(分厂)济指标分解落实开展部济活动分析组织制订降低成措施
    (七)车间(分厂)领导组织会职机构员加强成理基础工作
    (八)协助车间(分厂)领导部级机构员执行成计划济技术指标方面实际效果进行考核
    (九)协助车间(分厂)领导作财产理工作
    (十)负责指导工段班组济核算济活动分析
    第四十五条 企业商品产品销售成应集中企业财会部门统核算
    第三节 成费核算容程序
    第四十六条 新财务制度进行重改革工业企业财务中成费概念项目构成发生变化克服完全成法加区分费性质缺陷新制度规定统采国际通行制造成法企业生产营中发生费分制造成费期间费制造成费计入生产成期间费计入成发生会计期间直接计入期损益根新工业企业财务制度两关规定成费核算容规定:
    ()制造成指企业生产营程中实际消耗直接材料直接工直接支出制造费总纳:
    1.直接费:指企业生产程中发生直接计入某种产品劳务成生产费包括直接材料费直接工费外购件外协加工费专工具燃料动力等直接费述费发生时直接计入产品制造成
    2.间接费指企业生产程中发生直接费外切费包括企业生产单位(分厂车间)组织理生产发生费直接计入产品成项费费发生时应通定标准分配计入产品制造成
    (二)期间费指企业行政理机构组织理生产营活动发生费费规定进行汇总直接计入期损益该费分理费财务费销售费
    述三种费成关系:
    直接材料
    直接工
    直接费 外购零部件 直接计入产品成
    外协加工费
    费 直接费
    间接工
    间接费 间接材料 通分配计入产品成
    间接费
    理费
    期间费 财务费 计入产品成直接
    销售费 计入期损益
    第四十七条 企业计入产品成生产费济途划分项目:
    ()直接材料——指构成产品实体原料材料外购件外协费包装物专工装等助产品形成辅助材料油漆模型型砂等直接计入产品成列入项目燃料动力直接计入产品成列入项目
    (二)直接工资——企业直接事产品制造生产工工资补贴奖金
    (三)直接支出——企业规定直接工资额定例提取职工福利费等简化计算项入直接工资项(改直接工资福利费)关项核算
    (四)制造费——企业生产单位(分厂车间)组织理生产发生难直接计入产品成项费包括理员辅助工工资职工福利费折旧费修理费办公费水电费机物料消耗劳动保护费租赁费差旅费保险费季节性修理期间停工损失制造费
    (五)需单独核算废品损失企业规定增设废品损失项目进行核算
    (六)直接计入产品成燃料动力费直接工费福利费作间接费增设燃料动力费项目定标准分配计入产品制造成
    (七)根数企业实际情况现行业成项目划分5:
    1.直接材料费
    2.燃料动力费
    3.直接工费(含福利费)
    4.废品损失
    5.制造费
    企业成核算报表中律执行分项规定便较分析
    第四十八条 期间费核算容:
    ()理费——企业行政理部门组织理生产营活动中发生项费包括容:
    1.公司费指应企业负担公司费包括工厂总部理员工资职工福利费折旧费修理费物料消耗低值品摊销办公费差旅费费
    2.工会费指企业职工工资总额2例计提拨交工会费
    3.职工教育费指企业职工学先进技术提高文化水支付费职工工资总额15计提
    4.劳动保险费企业支付离退休职工退休金补贴医药费(包括企业支付离退休员参加医疗保险基金)职工退职金六月病假员工资易安家补助费职工死亡丧葬费抚恤费规定支付离退休员费交纳社会统筹退休养老基金等
    5.业保险费指企业国家规定交纳业保险基金
    6.董事会费指企业高权力机构(董事会)成员执行职发生项费包括差旅费会议费等
    7.咨询费指企业咨询机构进行科学技术营理咨询支付费包括聘请济技术顾问法律顾问等支付费
    8.审计费指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资进行资产评估等发生费
    9.诉讼费指企业起诉应诉发生费
    10.排污费指企业规定交纳排污费
    11.绿化费指企业厂区进行绿化发生零星绿化费
    12.税金指企业规定交纳房产税车船税土税印花税等
    13.土费(海域费)指企业土(海域)支付费
    14.土损失补偿费指企业生产营程中破坏国家征土支付土损失补偿费
    15.技术转费指企业非专利技术支付费
    16.技术开发费指企业研究新产品新技术新工艺发生新产品设计费工艺规程制定费设备调试费原材料半成品试验费技术图纸资料费未纳入国家计划中间试验费研究员工资研究设备折旧新产品试制技术研究关试验委托单位进行科研试制费试制失败损失
    17.形资产摊销指企业规定专利权商标权著作权土权非专利技术等形资产摊销
    18.开办费摊销指企业规定分期摊销开办费
    19.业务招费指企业业务营合理需支付招费列限额实列支:全年销售净额1500万元(含1500万元)超年销售额5‰超1500万元足5000万元超该部分3‰超5000万元足1亿元超该部分2‰超1亿元超该部分1‰
    20.坏帐损失指企业规定提取坏帐准备集团公司流动资产理办法关规定执行
    21.存货盘亏毁损报废(减盘盈)指企业库存材料低值品包装物产成品制半成品等盘亏毁损报废造成损失
    22.指企业包括项目理费
    (二)财务费——企业筹集资金发生利息支出汇兑净损失调剂外汇手续费金融机构手续费筹集资金发生财务费等
    (三)销售费——企业营销活动中提供劳务等程中发生项费专设销售机构项费包括容:
    1.运输费指企业销售产品提供劳务发生运杂费搬运费等
    2.包装费指企业销售产品程中消耗包装材料品包括已列入制造成中包装费委托外单位包装产品发生劳务费列入项目核算
    3.装卸费指企业销售产品发运程中装卸产品发生费
    4.保险费指企业支付运输保险费
    5.展览费指企业促销活动宣传商品举办展览展销支付项费
    6.代销手续费指企业支付商品纪代销单位手续费
    7.租赁费指企业销售产品支付项租赁费(含融资租赁费)
    8.广告费指企业销售产品作广告宣传支付项费
    9.专设销售机构费指销售产品专设销售机构发生项营费包括职工工资福利费差旅费办公费折旧费修理费物料消耗低值品摊销业务费等
    10.指包括项目销售费
    第四十九条 企业生产切供外销售产品工业性作业厂制品劳务加工营种专项工程等应分列入生产作业计划签发工作命令进行生产分核算成混淆遗漏
    第五十条 企业进行生产费成核算程序:
    ()根产品劳务作业生产程特点生产组织类型理需分确定成计算象选适合成核算方法
    (二)费发生点成计算象填制审核种会计证关成核算原始证记帐证应办员责员签章作手续完整准确时
    (三)设置列种成费明细帐:
    1.基生产明细帐生产点成项目核算基生产车间发生生产费
    2.辅助生产明细帐分车间成项目核算辅助生产车间发生生产费单独设置帐户隶属基生产明细帐进行核算
    3.制半成品明细帐存放点零件分核算企业制库存制半成品成般宜采零件定额成作计算车间库房产品零件分建立明细帐进行投料交库结存日常数量核算月末编制分车间分产品包括金额工时重量汇总表车间库房必须认真进行收发计量交接合法原始证建全台帐登记制度定期盘存制度保证半成品数真实准确产品成计算建立基础
    应指出实行产品投入产出电算化理时完成种量计算编表工作
    4.制造费明细帐车间明细项目核算基生产辅助生产车间发生制造费制造费应规定进行分配核算月终保留余额
    5.期间费明细帐费明细项目核算企业发生理费财务费销售费月终直接结转损益保留余额
    6.摊费予提费明细帐根划清期成期成原权责发生制原会计制度规定设置
    (四)企业应确定成计算象设置分产品工艺步骤分批定单工程项目作业劳务成二级明细帐(称成计算单)成二级明细帐必须受控基生产明细帐两种明细帐增减变化余额必须致
    实行成两级核算企业生产费成明细帐企业财会部门生产车间时设置车间(分厂)设置成明细帐核算容范围根核算形式应区
    1.车间(分厂)采核算生产费产品成分配形式应设置基生产明细帐制造费明细帐产品件投入产出明细帐时进行生产费产成品成产品成核算保留期末产品成
    2.车间(分厂)实行纯期发生额控制核算生产费形式基生产明细帐保留余额保留余额
    3.封闭式生产车间(分厂)单独商品产品出产必须进行产成品成产品成核算
    根济核算考核需车间(分厂)核算项目容异企业级核算(车间)分厂负担价格差异增设占资金利息费等企业财会部门帐册终反映应调整财政部会计制度级部门规定相符
    (五)根集全部生产费成核算资料成项目计算种产品产品成产成品成单位成
    第五章 成费核算细
    第节 材料费核算
    第五十条 企业材料采购成包括:
    ()购入材料原价(含增值税包括购入材料包装物容器押金)
    (二)购入材料外运杂费
    (三)符合级物资部门制订材料运输途中定额损耗率限额损耗
    (四)材料入库前整理挑选时发生损耗净损失整理费
    (五)进口材料国外进价进口环节种税金进口费应分摊外汇价差
    委托单位代理进口商品采购成实际支付代理单位全部价款
    第五十二条 企业采计划价格进行材料日常核算月终分类计算材料成差异率综合差异率
    外加工材料月差异率计算材料成差异外应耗材料月实际材料成差异率计算调整实际成分类差异率计算公式:
    月某类材料 月初结存材料成差异额+月收入材料成差异额 *100
    成差异率 月初结存材料计划成+月收入材料计划成
    第五十三条 核算企业生产耗种材料根合法材料收发证收发记帐稽核材料计划价格实际价格进行核算
    核算材料成收集月生产程中领退库交库全部材料证进行核算尚未付款已采购入库材料领计划成估价入帐领材料应计入领期成准意提前延迟实际领期
    外购材料直接发交车间时应规定收发程序办理材料检验收发手续
    第五十四条 核算材料成应供应部门发放数核致然成项目进行分配计入产品成计算象费项目
    第五十五条 直接产品材料成应直接计入关成计算象种产品负担材料分消耗定额例耗重量例产品数量例等方法关成计算象间进行分配
    第五十六条 车间(分厂)月末已领未产品原材料必须办理实物退料假退料手续
    产品完工场工作命令执行完毕中途停止执行时已领未原材料应全部退库移作
    第五十七条 生产程中废料边角短料回收包装物应月回收交库废料边角短料退库成直接计入产品成工作命令应直接减原材料成果法计入产品原工作命令成成计算期全部商品产品原材料成例扣期末产品分摊废料回收成
    第五十八条 车间(分厂)设二级材料储备仓库必须严格仓库理程序专库保专设帐册证专收发保二级材料储备仓库期末存料应办理库存材料移库核算手续计入生产成
    车间(分厂)二级材料储备体制供应部门材料仓库发料作车间(分厂)储备材料收入成核算部发料证
    第五十九条 准备车间供应部门属生产工艺程料工序加工材料具初步零件形状应作基生产工序纳入生产成核算范围应作制材料成
    企业生产需库存材料进行种加工包括外部加工制加工然改变原材料形状规格具通材料性质入库领作制材料处理
    制材料制半成品界限难划分加工工序般应加工完成入库属作区标准:
    ()材料加工交供应部门仓库保作制材料
    (二)材料加工交生产计划部门属毛坯库半制品仓库保作制半成品制材料实际成应包括:领材料加工费扣退库余料价值委托外部加工材料成应包括:发生材料成外付材料加工费扣脚废料回收实际价格
    第六十条 车间(分厂)领种材料实际领数量计价仓库保责造成材料溢缺损坏等济责利清帐法行修正领数量转嫁领部门承担
    仓库保材料盈亏毁损核算规定:
    ()物资然损耗级物资部门规定然损耗率范围供应部门财会部门领导批准计入理费
    (二)材料采购入库收发工作疏忽造成类材料型号规格颜色等数量相互混杂没造成济损失差额极微材料溢缺等量调整供应部门财会部门领导批准差额计入类材料价格差异
    (三)采购保责造成盘盈盘亏毁损关责部门员提出书面说明改进措施厂长总会计师签署(超规定限额报级部门级财政部门批准)盘盈数计划价格盘亏毁损实际成扣责赔偿通规定处理核销程序计入理费
    (四)然灾害种意外造成损失应查清原扣保险公司关责赔偿减残余价值级部门批准净损失列入营业外支出
    库保物资露天堆放物资定期盘点核实库存数盘亏毁损应述规定处理擅采定额损耗率予提损耗计入成
    第六十条 铸造车间领熔铸材料实行计量交接明确济责逐日填制领料证逐日交接记录数量月终汇总填制领料证实行车间包干采购数量溢缺计责清更熔铸材料仓库划铸造车间辖转移物资仓储职削弱物资计量交接混淆物资保责
    第六十二条 实行钢材切割核算企业应该根规格材料领成减余料短料价值已切割完工产品零件切割重量例分配核算钢材切割成
    第二节 低值易耗品费核算
    第六十三条 低值易耗品指构成固定资产劳动资料般指年恨年单位价值两千元限额劳动资料
    第六十四条 企业生产营程中领低值易耗品列办法处理
    ()般低值易耗品皆采次性摊销办法领时次摊入关成费
    (二)单位价值较次领数额较影响期成水分期摊销摊销期限般超年
    (三)采种摊销办法企业应加强低值易耗品日常理建立库台帐严格原始证办理领退库报废手续
    第六十五条 产品专工具工艺装备制外购领时产品型号工作命令次计入产品成两种产品专工装根产品制造数量制造工时例分摊计入种产品成专工装成全部计入月产品成
    第六十六条 企业种制通工具纳入厂部工具总库理范围辅助生产核算办法核算制成进行完工入库计价入帐领时规定计入生产成
    期末库存制工具工具储备资金理采计量计价领结算理办法
    第六十七条 领工具采计划价格核算企业应参材料价格差异分摊办法调整实际成
    第六十八条 铸工车间产品铸造专砂箱专型板模具专工装进行核算通砂箱铸造工具领时次摊销必须月报废砂箱铸造工具办理废料交库手续减报废月份铸工工具领成
    第三节 工资福利费核算
    第六十九条 企业支付全体册员时工合工项工资包括:计时工资计件工资属国家规定工资总额范围辅助工资津贴补贴奖金等应根手续完备原始证进行计算支付汇总分配
    实行工资总额济效益挂钩企业计入产品实际成工资奖金津贴补贴应该月实际支付应付工资
    级部门财政部门劳动部门核准实行工资总额济效益挂钩企业应国家规定工资基金数计算分配进入成
    第七十条 实行计件工资制企业计件生产工工资根月实际完成合格品实物量实物量折算劳动量计件单价计算计件工事工艺程未规定额外工作工作条件变更补付工资补贴等应企业规定审核程序填制类证计算发放计入产品成
    第七十条 企业应国家规定计提职工福利费提取职工福利费基数规定企业月实际应付工资准意变动计提基数提存率
    第七十二条 实行工资总额济效益挂钩企业两级核算体制利考核车间(分厂)工资费实际支付数进行核算企业国家核定工资基数企业实际应付数差额列入理费
    第七十三条 企业直接事产品生产生产工工资福利费直接划分产品成属应直接计入该产品成计件工资般应直接计入关成核算象直接划分产品成属计时工资职工福利费根产品加工定额工时产品重量例等分配计入关成核算象
    第七十四条 企业集分配工资费时应严格区分工资费途应项目负担工资费应列入产品成费中工资费混淆
    第四节 动力折旧费核算
    第七十五条 企业动力费包括外购制水电力蒸汽压缩空气等费外购动力实际支付数核算制动力作辅助生产核算
    外购电力需企业变电变压输电般应作外购电力核算变电费列入理费果企业变电量较单独列作辅助生产核算
    月终结算外购动力成时应扣增值税税成分配核算动力费生活福利部门专项工程等耗外购动力含税实际成核算
    实行部结算制企业动力费结算部结算单价执行
    第七十六条 动力费应根企业单位实际耗量分摊计算直接划分产品动力消耗应产品实际耗量直接计算动力成法划分产品动力费分车间(分厂)部门间接费作工缴成分摊计算外购动力费实际支出部动力消耗仪表显示数间差额列情况处理:
    ()实行动力计划价格结算价格核算差额应计入动力成差异终计算动力实际成
    (二)实行动力实际价格核算实际支付金额厂实际耗总量重新计算单价分配受益单位动力费
    第七十七条 企业计提折旧范围集团公司固定资产理办法关规定执行
    第七十八条 计提折旧方法集团公司属企业固定资产折旧方法采均年限法具体集团公司固定资产理办法第六项规定执行
    第七十九条 企业应车间(分厂)部门分核算折旧费般直接计入产品成作间接费分配核算生产车间计提折旧记入制造费理部门应提折旧计入理费租出固定资产应提折旧计入业务支出
    第八十条 固定资产修理费实际发生额次分次计入生产成期间费
    修理费容般包括:房屋建筑物设备修理维护保养费补付零星修理费限额简易料棚构成固定资产型零星土建改造设施实际费等
    属外包修理费实付金额计算属厂委托修理劳务费实际发生额计算厂劳务结算价格进行结算明确双方济责车间(分厂)部机电维修工车间进行常性维修工作般计材料消耗计工成
    第五节 摊费递延资产予提费核算
    第八十条 企业次支付分期摊入月月产品成种摊费应受益期限分月摊入成分摊期限般超年超年应转作递延资产理
    第八十二条 递延资产指全部计入年损益应年度分期摊销费开办费等开办费容工业企业财务制度规定界定短五年期限均摊销
    第八十三条 应月成负担月份支付费应列费范围通予提科目计入月产品成:
    ()租入固定资产修理费支出
    (二)季结算流动资金款利息支出
    (三)根产品质量三包求企业商品出厂继续进行工序费成安装调试成油漆成等
    (四)权责发生制原应该确认期费尚未发生者结算期滞成计算期致费
    第八十四条 予提费应项目供货单位进行明细核算级会计科目合汇总核算
    予提费实际发生数差额必须时调整成负担数年终结算时结清保留余额特殊情况必须保留余额应企业部门批准企业准利予提费虚列费调节成
    第六节 辅助生产核算
    第八十五条 企业辅助生产车间发生项费应成核算象规定成项目进行集般分两种情况:
    ()生产种产品提供种劳务辅助生产车间部门供水供电供汽运输等部门车间设置辅助生产成明细帐
    (二)提供种产品种劳务辅助生产车间工具修理车间等车间设置辅助生产成明细帐外应种产品劳务分设立成计算单登记直接费费先制造费——辅助生产车间明细帐核算月末采适标准分配计入关产品劳务成计算单中
    第八十六条 辅助生产费分配
    ()制材料工模具等完工转入原材料低值易耗品等帐户车间领时材料核算方法途数量转入关费帐户
    (二)提供水电蒸汽压缩空气等劳务辅助生产车间根受益部门耗数量进行分配辅助部门间互相提供劳务应先进行辅助部门间交互分配然确定实际单位成基生产车间分配般分配方法种:
    1.直接分配法进行交互分配仅基生产车间理部门等间受益数量进行分配种分配方法标准够完整特辅助部门间互相提供劳务较时
    2.次交互分配法分两次进行分配第次限辅助部门间交互分配费第二次辅助生产部门分配前费加分入费减分出费计算出实际费单位成直接分配法分配基生产车间理部门等
    3.部结算价格分配法计划成分配法根事先确定部结算价格计划价格受益单位实际耗数量计算应分配辅助生产费辅助部门差异列入理费种方法优点手续简单计算快速考核辅助生产部门成计划执行情况利厂济核算价格制订准确会影响成准确性价格般应市场价基础
    4.代数分配法利元方程原理计算出辅助生产车间劳务单位成直接分配法分配基生产车间理部门等代数分配法优点分配结果准确分配方法达企业辅助部门较计算起较麻烦适辅助生产部门较少实现电算化企业
    企业根生产特点方面条件采某种方法分配辅助生产费辅助生产车间外销售产品外承制工业性作业营基建工程等提供产品劳务必须工作命令分集项产品作业费采定单法核算实际成
    第七节 制造费核算
    第八十七条 制造费集设置制造费明细帐车间设置帐户采栏式帐页明细项目集费发生额月末汇总结转生产成帐制造费明细帐期末应余额
    第八十八条 制造费分配应分车间进行生产种产品车间直接计入该产品成生产种产品车间应采适分配标准分配计入产品成分配方法般生产工时(实动工时定额式时)例法生产工工资例法机器工时例法财务制度规定分配方法
    般较采工时例法种方法优点资料容易取方法较简单原始记录工时统计资料较健全车间采种方法采实动工时定额工时者机器工时应忽视种机床时工缴费差果机床型号较精密复杂程度相差悬殊车间里必须根类机床折旧维修保养等方面费计算编制设备复杂系数表系数统计折算生产工时分配制造费样更合理准确企业应加强基础工作争取采种系数折合工时工缴费分配方法
    第八节 产品制半成品产成品成核算
    第八十九条 企业基生产车间(分厂)必须加强产品理核算设置产品数量台帐记录车间产品投入转移交库等数量变动生产进度车间(分厂)部设中间库应设置实物收发保数量卡片根车间部收发证进行登记保证产品数量准确性车间(分厂)计划调度员产品数量台帐中间库数量卡片进行定期稽核作卡物相符
    已制订件定额成实行二级核算企业车间核算员应设置产品投入产出明细帐登记毛坯投入零件交库期末产数量定额成时进行部结算负责生产理部门半成品库明细帐核保持帐帐相符保证产品成准确完整
    第九十条 企业生产理部门属毛坯库零部件库加强实物理记帐核算实物收发合法原始证半成品发放入库实行点数交接根理求实行毛坯半成品部转移结算准备车间加工车间间加工车间相互间半成品交接通生产理部门属仓库办理领交手续利掌握准备生产进度般车间间行交接流转
    委托外单位加工制半成品应制半成品科目单独设置委托外部加工制半成品明细科目进行核算
    第九十条 企业产品半成品应定期组织盘点防止成虚增虚减建立全厂产品盘存制度生产理部门组织盘存盘存工作般列办法进行:
    ()单件批生产轮番投产生产类型产品完工场时应时组织静态盘点
    (二)成批量生产生产类型应定期组织盘点设实物台帐企业般季度盘点次
    (三)年度终前组织产品半成品全面盘存发生盈亏应查明原规定审批权限 批准扣责赔偿计入理费果没产品实物数量记录必须月组织盘点
    企业应根产品数量记录盘存记录正确计算月末产品成意估计
    第九十二条 产品成计算方法般种:
    ()计算产品成
    果月月末产品数量少计算产品成完工产品成影响计算产品成月发生生产费全部完工产品成负担
    (二)产品成年初数固定计算
    果产品数量月变化月初月末产品差额完工产品成影响简化计算月产品成固定年初数计算月发生生产费全部作期完工产品总成必须年终进行盘点根实盘数量重新计算产品成
    (三)直接材料费计算
    果直接材料费全部成中占较重产品成计算直接材料成费全部期完工产品负担计算公式:
    月末产品成月末产品数量×单位产品材料费
    月完工产品成月初产品成+月发生费月末产品成
    (四)约产量法
    指月末产品完工程度折算完工产品产量产品约产量完工产品产量例分配工缴成种方法(原材料折算)种方法适面较广泛特月末产品数量较月产品数量稳定生产车间简化计算般采50作综合折率计算公式:
    月末产品约产量月末产品数量×完工程度
    完工产品加工费成月初产品加工费成+月发生加工费期末产品加工费成
    (五)定额成计算
    根月末产品数量产品零件定额成计算产品成种方法适项消耗较准确稳定定额理基础较月产品数量变化较均衡企业产生定额差异全部完工产品负担
    定额成计价简化生产费完工产品产品间划分手续完工产品成指标时反映期成理工作质量计算公式:
    产品定额材料成∑产品数量×单件产品材料费
    产品定额加工成∑产品数量×单件产品加工费
    产品定额成产品定额材料成+产品定额加工成
    注:单件加工费应加工工艺路线设备复杂系数定额工缴单价计算外产品加工成采约法折算
    (六)定额例法
    定额消耗量定额成例分配完工产品产品成种方法直接材料定额消耗例分配加工费该定额工时定额费例分配公式制造费例:
    月初产品实际制造费+月实际发生制造费
    制造费分配率=————————————————————————
    月完工产品定额工时+月末产品定额工时
    完工产品应分摊制造费=月完工产品定额工时×制造费分配率
    采简易方法进行费分配公式:
    月末产品定额消耗量=月初产品定额消耗量+月投入定额消耗量月完工产品定额消耗量
    种计算方法容易掩盖产品盘亏容易产生误差采方法必须结合定期盘点制根实盘数量时调整修正产品成
    第九十三条 企业产品成采成计算方法选:
    ()采定单法核算成单件批生产完工产品分月出产时定额成资料结合成实际发生数计算出完工产品成定单加工完成进度计算约产量例分摊计算产品产成品成
    (二)采分步法核算成连续性复杂工艺生产果期初期末产品变动工序产品计算直接材料成
    (三)采简单法核算成连续简单工艺生产铸冶生产等计算产品成保留产品材料成
    (四)采定额例法核算成企业完工产品月末产品定额成定额消耗量定额工时例进行分配
    (五)采定额法计算成企业期末产品定额成计算
    企业根生产类型成计算方法行确定合理产品核算 方法估计成作产品成
    第九十四条 企业根理需制半成品流转采成逐步结转法成行结转法实行成逐步结转法制半成品成项目否需原应级部门规定执行
    制半成品成结转定额成仅简化计算更分清济责免原计算
    第九十五条 已完工产成品工业性作业应检查合格填制完工交库证办理入库手续已制造完工制材料制工具等制产品应规定程序办理完工报告完工交库手续划清产成品产品制材料制半成品成界限
    企业应根月完工产成品交库证统计资料正确计算产成品实际成月编制分产品完工产品成汇总表结转产成品成
    第九十六条 企业应加强产成品仓库收发理根检验合格成品交库单手续齐全发货证记录成品卡片成品台帐财务会计部门设置产成品明细分类帐月产成品库核致产成品结转销售明细分类核算般应加权均计算实际成进行
    产成品仓库发生盈亏毁损应时查明原责规定处理核销程序扣失赔偿计入理费
    第九节 销售成核算
    第九十七条 产品销售成般应加权均法计算产成品实际制造成期实际发生销售费应作期间费全部计入期损益
    结转销售成方法采先进先出法进先出法移动均法等计价方法确定意变动确需变动应报级部门批准财务报告中予说明
    第六章 产品成核算方法
    第九十八条 企业应根生产规模产品种类生产组织类型工艺技术特点成理求选择适合成核算方法制订成核算细
    企业选定成计算方法时时采种方法方法综合贯彻基生产辅助生产产品般产品原核算方法确定应保持稳定轻易改动便前期分析
    企业选成核算方法种:
    第节 品种法
    第九十九条 成计算品种法称简单法适生产期较短者理求划分生产步骤简单生产期末没产品者产品数量少量批生产企业企业铸造生产供水供电等辅助生产采品种法计算成
    品种法核算基容程序:
    ()种产品成计算象
    (二)产品品种成项目集生产费计算种产品总成
    (三)种产品总成分该产品实际产量求产品单位成
    第二节 分步法
    第○○条 成计算分步法适量批步骤连续复杂生产产品分步法核算基容程序:
    ()种产品生产步骤成计算象企业根成理求车间(分厂)作生产步骤车间(分厂)中工段作生产步骤计算产品成
    (二)产品生产步骤规定成项目集生产费
    (三)根生产步骤产品数量记录盘存清单计算月末产品结存数量集生产费完工产品月末产品间采适方法进行分配
    已实行电算化已制订零件定额成企业采零件投入产出明细核算期末产品数量单件定额成基础计算确定产品定额成成差异全部期完工产品负担
    (四)根企业具体情况理求采逐步结转法行结转法计算生产步骤产品成完工产品总成单位成
    (五)常半成品外销售者理求结转半成品成企业应采逐步结转法逐步计算生产步骤累计生产成终结算产成品成
    半成品外销售者理求计算步骤半成品成企业采行结转法计算步骤直接发生生产费包括半成品步骤成然计算完工产品成份额行结转企业财会部门步骤行结转企业财务部门产成品成汇总数产成品全部成
    行结转分步法较适量批步骤装配式生产机械制造业
    第3节 分批法
    第O条 成计算分批法(定单法)适批单件生产分批投产复杂生产工业企业新产品试制专项工程劳务作业等采分批法计算成
    分批法核算基容程序:
    ()产品定单件批产品成计算象
    (二)产品定单批次规定成项目集生产费
    (三)份定单批产品完工时剩余半成品材料进行盘点办理退库手续减该批产品成产品利半成品材料应废料计价扣
    (四)批产品完工汇总计算分批产品总成单位成
    (五)部分产品先行完工入库先计划成定额成期种产品实际成水估算入帐该批产品全部完工计算全部产品实际总成
    第4节 分类法
    第O二条 成计算分类法适产品种类规格繁定标准划分干类产品企业种原材料生产程中生产出种产品联产品副产品等采分类法计算成
    分类法种独立成计算方法必须品种法分步法等方法结合应
    分类法核算基容程序:
    ()产品性质结构耗原材料生产工艺程似性产品划分类者干系列根生产类型理求结合适成计算方法分类集生产费
    (二)先计算类产品总成然定标准分配计算类种产品成单位成
    成项目采分配标准采分配标准
    分配方法:
    1.定额例法(定额消耗量定额费 售价等)
    2.产品重量体积长度例法
    3.系数例法等
    方法企业行选定
    第○三条 采分类法计算产品成类中种产品成例分配计算具定假定性必须注意条件:
    ()类距合适划分类应合理宽粗更品种原材料工艺程产品生产费统汇总核算种产品间分配
    (二)类产品成类分配标准选择适符合实际体现类产品间差
    (三)产品结构原材料工艺程发生较变动时应重新考虑产品分类选分配标准
    第○四条 联产品副产品等级产品应列方法计算成:
    ()批原材料生产程中时生产出种产品均属联产品种联产品属类产品采分类法计算成分离尚需继续加工联产品应分离时成行加加工费计算加工成
    (二)企业利种原材料生产程中生产产品外附带生产种非产品均属副产品副产品应作类产品原料材料费中扣种副产品价值然计算产品成副产品价值采计划成参市价折算成分离需继续加工副产品应行加加工费外销售法综合利副产品计价扣
    (三)等级产品相原材料生产程中生产出种品级质量产品均属等级产品属批产品等级产品单位成应相种等级产品间采某种分配方法级产品确定成水
    第五节 定额法
    第O五条 成计算定额法产品现行定额出发现行定额成基础加减定额变动定额差异求产品实际成种方法适切生产类型企业车间结合品种法分步法分批法加应
    定额法成核算成控制理基础差异分析重点特点定额控制生产程中原材料辅助材料工时消耗费开支等项生产费切超定额耗费必须通差异证时揭示脱离定额差异原责属成计算变事计算反映事先控制核算效实现成理利企业部济责制贯彻企业改善部运行机制提高营理水具积极推动作
    第○六条 实行定额法成核算基条件:
    ()完整定额资料定额理制度
    (二)齐全产品设计技术工艺等资料
    (三)健全原始记录理制定种生产费脱离定额差异证
    (四)建立企业济技术指标体系成理网络
    (五)严格生产作业计划工作命令理制度
    (六)健全产品理零件投入产出统计台帐记录
    (七)加强仓库理严格材料物资收发存核算实行限额发料
    (八)制定种部计划价格实行企业部物流偿结算
    (九)结合济责制加强定额差异责考核
    (十)稳定生产务生产秩序
    第○七条 定额法核算基容程序:
    ()根生产工艺特点生产组织类型结合分步法分批法等成计算方法确定成计算象
    (二)根材料工时等消耗定额生产费予算编制分产品零部件定额成表中加工成应结合零件加工工序设备复杂系数计算求宜均工缴单价代
    (三)分产品核算定额成脱离定额差异汇总加 工定额工时实动工时计算产品定额工缴费实际工缴成
    (四)定额变动时相应修订定额成核算分产品期初产品定额变动数月初定额变动计算公式:
    月初定额变动数=(老定额-新定额)×变动定额零件数量
    (五)月终根完工产品定额成加减应负担定额变动定额差异求完工产品实际成产品实际成计算公式:
    产品实际成=产品定额成±定额变动±定额差异±材料价格差异
    (六)定额变动定额差异般全部计入期完工产品成月末产品负担差异果月间产品数量波动较应采定额成例差异分配计入产品成产成品成
    第六节 定额例法
    第O八条 定额例法完工产品月末产品间材料定额耗量工时定额耗量定额成基础定额例分配计算完工产品成月末产品成方法
    定额例法广泛适量批生产机械制造企业实行定额理零件编制材料消耗定额零件工序编制工时定额企业采种计算方法
    定额例法核算基容程序:
    ()直接产品品种类作成计算象分批次零件生产程中发生直接费直接计入产品品种类间接费月终定标准种产品间进行分配
    (二)定额作计算产品成基础月终应产品品种类进行定额耗量计算
    (三)定额耗总量全部实际生产费求分配率作计算产品实际成
    (四)完工产品实际成中实耗材料数量实耗工时数量分定额耗量实际耗量例求
    基计算公式:
    原材料定额耗量=完工产品产量×单位产品某种材料消耗定额
    工时定额耗量=完工产品产量×单位产品工时消耗定额
    月初产品实际成+月发生实际费
    费分配率=———————————————————————
    月完工产品定额耗量+月末产品定额耗量
    月完工产品实际成=月完工产品定额耗量×费分配率
    月末产品实际成=月初产品实际成+月发生实际费-月完工产品实际成
    余额推算法计算产品成然手续简单准确性差必须结合定期盘点纠正余额推算法计算程中出现偏差
    制订零件定额成已实行电算化企业应建立产品零件投入产出明细核算月末产品成应根实物量零件定额成计算求产品成建立基础
    (五)生产工艺程生产步骤间生产车间间成结转般应采定额成便分清济责
    第七节 行结转定额差异法
    第O九条 行结转定额差异法定额成基础适应企业部实行分级成核算加强成理责制需种成计算方法
    行结转定额差异基结构:
    ()逐步结转定额成前生产步骤(车间分厂)间成结转采定额成
    (二)计算定额差异车间(分厂)产品成项目集分配实际生产费(包括材料价格差异)计算实际总成实际产量定额单位成计算定额总成(分成项目)求出实际总成定额总成成差异
    (三)行结转定额差异车间(分厂)采行结转法企业财务部门结转期成差异
    第○条 行结转定额差异法计算程序:
    ()编制分部门分产品零件定额成企业零件定额成产品整机定额成
    (二)根半成品流转实际数量车间步结转定额成
    (三)车间实际产量计算定额总成实际总成间定额差异结转企业财会部门
    (四)企业财会部门分产品汇总车间成定额差异加厂部计算材料价格差异等产品定额总成基础计算出产品实际总成单位成
    定额差异计算基公式:
    直接材料定额差异=(实际消耗量-实际完成产量×单位产品材料消耗定额)×材 料计划单价
    直接材料定额差异=实耗材料费-实际完成产量×单位产品材料定额成
    制造费定额差异=该产品实际制造费-该产品实际产量定额工时×定额时制造费单价
    第条 实行行结转定额差异法基条件:
    实行行结转定额差异法基条件致定额法相实行时揭示差异证制现作进步具体化:
    ()应实行电算化解决建立厂价格体系编制零件定额成整机成实行厂结算等工作量繁杂难题
    (二)零件定额成中加工成应根工艺路线规定工序设备复杂系数计算宜均工缴单价计算
    (三)零件流转纳入部结算利划清济责
    (四)采二级核算制车间(分厂)设立产品投入产出明细帐零件投入交库产数量成保证成计算建立真实基础
    (五)月月末企业生产理部门属零件库记帐组应利电算机编制分车间分产品毛坯投入零件交库期末产三种明细表作车间帐企业财务部门成计算
    (六)产品成实物基础企业财务部门产品成数应等车间(分厂)产品成总(中机加工车间约定额成装配车间全价定额成)加毛坯库零件库库存毛坯半成品定额总成
    第二条 行结转定额差异法特点:
    ()生产步骤间半成品转移定额成进行价值量结算实物量实行步转移受步骤实际成波动影响利数量理成理时避免成计算互相等
    (二)车间采取分成项目厂部行结转定额差异(结转实际成)作法便考核车间定额成执行结果时解决成项目原问题
    (三)月末次计算定额差异便总括分析期产生定额差异原简化工作量
    第八节 铸件成核算
    第三条 区历史原企业集铸件生产费成计算时取舍口径计算方法着致方便行业横较必制定统铸件成计算规定
    ()铸件成计算期采公历历月制月月末生产日截止日原材料燃料领退开单铁水熔化量铸件交库量统计月生产日会计结算期相材料执行供应部门统规定结束日期
    (二)铸件产量计算(包括外购铸件)
    期产成重量期交库重量+期末产重量期初产重量
    期末产系指月末留存车间未交厂毛坯库部分果部分重量月变动计期交库量作期产成
    (三)成容(灰铸铁例)
    1.原材料材料
    11投炉铁料包括生铁机铁(外购废料回)废钢锰铁硅铁等
    12辅助材料包括型砂料模型(包括木型金属型塑料型等)料防锈漆等包括混砂制型油漆工缴费
    13劈铁费指投炉铁料劈铁费
    14废料交库废件浇口等废铁交库重量废机铁价格减原料成项负值包括废砂箱废型板等工具部分废铁交库额减低值易耗品费
    2.燃料动力费工艺技术程燃料熔炼定性烤芯等焦炭煤煤气等生产水电压缩空气等费
    3.生产工工资福利费全部生产工包括时工工资津贴补贴奖金等计提福利费包括车间理员勤杂工
    4.制造费规定项目砂箱等工具实际生产额计入成费月次摊销中专砂箱型板模具等专项工装进行核算直接计入产品成通砂箱工具等列入制造费低值易耗品费次摊销数额分次摊销
    5.废品损失计算公式:
    月实际总成
    废品损失————————————×废品重量
    合格品重量+废品重量
    废品损失成计算方法合格品相产品废品损失合计数列入该产品废品损失成项目车间总成变
    废品重量包括铸工车间废外部料废包括外部加工废
    6.吨成计算
    期实际总成
    合格铸件吨成——————————
    期产成合格铸件重量
    7.外购铸件重量金额计入产铸件成参吨成计算
    8.直接间接费废品损失分配律重量标准
    第七章 成费电算化理
    第四条 成费电算化理必须执行国家会计电算化基求集团公司财务会计理制度中会计电算化理关规定
    第五条 利会计软件进行成核算求原基础工作较果手工核算程序规范手工成核算基础数达求必须先行整顿原核算程序方法务初始输入基础数核算程序符合电算化求
    第六条 实行成费电算化理初始化程应设置规范成核算程序完整准确企业部价格体系定额体系产品机件目录相关工艺技术资料等基础信息数产品成期初数额等
    第七条 实行成费电算化理应注意规范关核算方法程符合求加改正手工条件粗略核算方法进行改正例固定资产折旧采折旧率辅助生产费分配采代数分配法零付加工成采设备复杂系数折算等
    第八条 实行成费电算化应注意建立完整材料核算系统费核算系统产品零件整机成核算系统产品零件投入产出核算系统部结算系统等结合存种基础数资料软件核算程序项功组成完整成理核算体系
    第九条 实行成费电算化初阶段应采工计算机时进行双轨制运行方式考察成软件数处理正确性性完整性时助提高操作者熟练程度业务处理力双轨制运行时间般应6月跨年度全部电算化代手工进行成核算前必须关部门规定标准验收合格方
    第二○条 成核算电算化项较复杂系统工程步位企业应采取循序渐进方法建立电算化基础工作抓起建立程中吸收企业验工作逐步达求已实行电算化企业应注意吸收先进验企业电算化成理核算工作断提高完善
    第8章 成费理责制
    第二条 企业贯彻全面成理必须企业负责领导分工职责建立成理责制纳入企业济责制考核
    第二二条 企业级领导职部门成责制具体分工:
    ()企业负责
    1.企业生产计划成考核指标完成生产营效果负责
    2.企业严重违反会计法规财纪律挥霍浪费负责
    3.企业成理决策实施结果负责
    (二)总工程师技术工作负责
    1.产品开发产品质量技术改造工艺革新产生济效果负责
    2.降低成技术组织措施实施济效益负责
    (三)总会计师行总会计师职负责
    1.组织企业成理正确执行成计划费予算负责
    2.组织部济核算准确核算成企业济效益负责
    3.严格执行国家关方针政策遵守财纪律审查重财务支出
    (四)总济师生产营负责
    1.完成企业综合计划生产务负责
    2.营销售外协外联业务济效益负责
    3.执行国家价格政策签署副署企业外济合遵守营销方面财纪律
    (五)财会部门
    1.制订企业成理制度编制落实成计划监督考核执行情况
    2.项费制度予算合审批手续控制支出
    3.制订目标成组织成核算进行成予测分析提出改进措施建议
    (六)产品设计部门
    1.产品设计造成完工零部件产成品报废损失负责
    2.改变产品设计未考虑制品完工零部件情况造成制品完工零部件报废负责
    (七)工艺技术部门
    1.采工艺造成费工费料负责
    2.材料定额制定合理造成浪费负责
    3.工艺装备设计合理造成损失负责
    (八)生产计划部门
    1.盲目投产造成产品半成品资金占超定额长期积压负责
    2.生产调度时造成停工窝工负责
    3.制品半成品理严帐实符致成计算真实负责
    (九)物资供应部门
    1.材料供应时造成停工料负责
    2.计划采购造成材料超出积压负责
    3.执行价采购规定造成材料进价偏高负责
    4.材料收发计量准帐卡登记时料单审核严时组织盘点致材料短缺浪费负责
    5.物资保善造成霉烂锈蚀变质毁损负责
    6.实行限额发料制度意发放材料造成损失浪费负责
    (十)销售部门
    1.产成品保善发生数量短缺毁损负责
    2.组织销售货款回收力产品发运时未期完成销售计划影响济效益资金周转负责
    (十)质量检查部门
    1.执行检验制度严造成量报废负责
    2.外购材料外协件检验严造成损失负责
    3.合格品次品废品划分严隔离清造成损失负责
    (十二)设备理部门
    1.机器设备未等划分清增减报废时办理手续致设备数额帐实符折旧提存实负责
    2.机器设备维护保养工作组织力造成停工损失废品损失维修费超予算负责
    (十三)源部门
    1.水电汽风消耗定额计量记录未提出合理分摊标准致成计算实负责
    2.企业节约源消耗指标完成负责
    (十四)工具部门
    1.工具生产理善工具成计算合理专工具通工具成划分清造成工具费实负责
    2.盲目采购工具造成积压浪费负责
    3.工具理领时定额指标控制造成浪费成计算实负责
    (十五)劳动工资部门
    1.工时定额编制准修订时致工缴费成计算实负责
    2.企业劳动组织劳动纪律生产工等理致劳动效率高完成生产计划成指标负责
    3.国家政策控制工资奖金劳动保险费支出负责
    (十六)物价部门
    1.监督检查企业材料物资采购程外协加工定点程否严格执行价采购规定
    2.掌握价格信息严格审核采购外协业务员填报价格审批表高市场价予否定
    (十七)计量部门
    1.计量衡器未检修检定失准造成材料物资短缺损失负责
    2.执行生产现场计量工具检修制度致检测失误造成废品损失负责
    3.未时安装维修种源消耗计量仪表造成耗责清成实负责
    (十八)部门
    1.行政理部门办公费行政事务费超支负责
    2.安全部门劳动保护费指标负责
    部门分级口理原分部门分成费指标负责
    第9章 监督检查
    第二三条 制度中国纺织机械集团限公司负责属企业成理工作中贯彻执行进行监督检查
    第二四条 企业审计监察部门财务部门职权范围负责企业车间(分厂)职部门成费理进行监督检查
    第二五条 企业企业部单位接受监督检查时必须实反映情况提供资料弄虚作假刁难阻挠
    第二六条 违反制度构成违反国家会计法规财纪纪律企业关领导直接责员会计法第四章第五章第六章国营企业成理条例第五章国营工业交通运输企业成理条例实施细第53条59条关规定执行
    第10章 附
    第二七条 制度颁布日起实施报财政部备案中国纺织机械工业总公司原订纺织机械工业企业成理制度(重订)时废止
    第二八条 执行制度程中发现国家财政法规抵触应国家规定执行
    制度未事宜中国纺织机械集团限公司负责组织修订发出书面通知新规定执行
     

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