集团财务理制度
财务理制度框架目录
1 概述
11 目
12 指导思想
13 原
14 适范围
15 释义修订
16 定义
2 财务理组织岗位设置
21 财务理会计组织结构图
22 部门职
财务会计机构职
财务战略规划职
负责相关部门起研究策划集团公司财务战略规划包括：中长期筹资策略元化投资战略税务规划等负责投资部门起规划集团公司资运作方案负责制定集团公司会计核算制度程序财务理制度财务规范负责制订集团公司财务指标
资金理职
负责理资金源运分配重点强调现金头寸理控制公司资金
流动性风险理时保证资金盈利性风险权衡
财务预算计划分析职
协调组织集团公司部门年度预算相关预测编制部门预算相关预测基础编制年度预测参评议固定资产更新改造修理预算参公司融资投资计划编制工作定期定期撰写财务分析报告董事会总理报告公司营情况预算指标完成情况财务预警公司财务营提出建议公司融资投资利润分配股利分配提供财务意见预算完成情况进行监督分析汇报
会计核算报告财务信息披露职
负责集团公司会计核算业务包括保持会计记录准备外报送会计报表合会计报表相关部理报表负责收集财务信息编制外报送财务信息披露
财务监督考核职
会计监督工作规范求进行会计监督理参审核集团公司重济合订立合执行情况进行财务监督集团公司费预算固定资产更新改造修理收支计划完成情况进行考核公司财务部司会计机构工作完成情况进行考核
资产理职
保证公司实物资产安全完整负责制订参协助相关部门制订公司固定资产备品配件相关理制度包括固定资产更新改造修理预算制度固定资产清查盘点制度工程审核制度设备工程验收制度设备部调拨制度固定资产报废处置设备维护保养制度备品配件预算制度备品配件盘点制度安全库存量制度备品配件验收入库制度备品配件库龄分析制度等
综合理职
负责提交执行董事会利润分配股利分配方案
负责会计档案理工作
负责保价证券负责保财务公章
组织协调公司项外部检查审计工作包括年度会计报表审计中期会计报表审阅年度外汇年检等
办理项保险业务社会购买力报批手续
负责建立财务员岗位责制委派财务员提名考核提出聘调动解聘建议
负责公司税务相关工作税务申报税务局联系等
23 财务部岗位职权
231财务部总理
岗位命
组织负责集团公司财务理预算理会计理部审计监督等方面工作参集团公司绩效理投资理预算理等重营问题研究分析证
岗位职责
参加总理办公会参集团公司重决策
领导制订集团公司财务理预算理部审计监督会计核算制度监督项制度执行
组织集团公司会计核算部审计财务预算编制财务报表汇总审核确保财务信息准确时
进行税务规划审核制定公司部税务安排合法合规前提减少公司税收负担
组织集团公司财务指标进行分析评估公司相关决策提供支持规划绩效考核等工作进行提供事实
组织集团公司外投资财务行性研究收益分析
组织制定集团公司资金运作调配流程规范制定融筹资方案监督执行
组织集团公司部收费价格调研制定工作
组织集团公司财务系统电算化发展规划理工作
集团公司外汇申领类社会保险外保险进行审核
财政税务银行审计等外部机构建立样融资渠道提高融资力确保公司财务理工作利进行
组织建立保存集团公司财务档案公司部门关规定时缴档案确保部门运行效集团知识信息享
制定完善部门部工作计划理制度业务流程财务预算等确保部门工作序高效协调规范
负责属业绩考核根考核结果实际工作表现实施沟通培训奖惩工作调整帮助进行职业生涯设计建立效激励约束机制
理权限
集团公司总裁办公会中讨事务具建议权
集团部财务员全资公司财务理员招聘辞退建议权考核奖惩晋升决策权
集团公司财务会计审计理制度制定修改审核权
部门工作计划预算审核权
财务理事务权求集团部相关员外派理员予配合
集团公司定金额现金支出审批权定金额现金支出审核权
集团属全资子公司控股公司股权融资财务杠杆例定幅度变化审批权
232财务分析
岗位命
负责集团公司财务分析工作
岗位职责
负责集团公司财务状况进行专门分析测算编写财务状况分析报告报季度年度分析结果
负责集团公司投资项目包括外投资子公司（包括成员企业参股公司）投资成员企业外投资提供财务方面分析意见制定集团公司投资规划新设收购合转撤销子公司投资项目子公司投资项目增加减少注册资金提供财务决策
负责定期成员企业营情况财务状况财务理工作进行检查存问题进行指导提出建设性意见方案
集团公司投资项目进行评标建设项目验收提出建议
理权限
集团公司财务分析报告建议权
成员企业报财务分析报告建议权
财务分析工作范围权求相关员予配合
233财务理
岗位命
负责集团公司财务分析预算等财务理工作支持集团公司重决策营理
岗位职责
负责拟定修改完善集团公司财务分析财务预算等财务理制度等相关文件
负责组织编制集团公司财务预算监督审核集团公司二级单位预算执行情况协助规划发展部成员企业直属单位进行营绩效理
负责组织集团公司成核算提出成理建议
负责组织进行集团公司财务分析集团公司重财务决策提供
负责建立健全子公司财务分析制度指导子公司进行财务分析工作财务分析中暴露问题进行专题调研检查关结意见集团领导进行报告
负责组织实施集团公司价格收费工作
负责组织集团公司外投资财务行性研究财务收益分析
理权限
集团公司财务理制度建议权
集团公司财务分析财务预算建议权
集团部成员企业报财务分析审核权
集团部成员企业报财务预算审核权
财务分析预算理工作范围权求相关员予配合
234预算控制
岗位命
承办集团公司财务预算工作参集团公司部收费价格调研定价
岗位职责
负责拟定财务预算规程制度集团公司财务理制度提出建议
负责集团公司财务预算编制汇总
负责监督指导成员企业预算编制工作
负责集团公司财务预算落实指标完成状况进行踪评价分析进行专题调研检查集团高层领导成员企业提出预警信息调整建议
负责集团公司成核算
负责集团公司部收费价格进行调研收费价格提出建议
理权限
集团部部门成员企业报预算建议权
预算收费价格工作范围权求相关部门员予配合
235资金理
岗位命
负责集团部全资子公司资金调配计划制订资金运作
岗位职责
负责解释集团公司成员企业费现金报销规定
负责编制集团公司部资金报表
负责集团公司成员企业统开立账户实施账户间资金划转结算
负责根相关法规代表集团公司做成员企业贷款发放贷款金利息催收回收贷款项目踪工作根国家政策集团公司领导批准办理成员企业担保项目踪工作
负责成员企业债务担保抵押情况进行踪统计分析整集团公司债务担保抵押情况进行汇总分析
负责收集研究国外市场信息集团公司资金调配计划制订资金运作提出建议
负责具体实施集团公司资金运作方案
负责通知收单位账款情况答复单位银行账务查询
负责执行国家集团公司财会清算相关制度理集团公司资金清算日常工作收付款业务利进行
负责集团公司进行外汇申领工作
负责资金理档案档文书处理
理权限
工作职责范围集团部资金理工作建议权
资金理工作范围权求相关员予配合
236融资
岗位命
负责集团公司债信维护工作具体实施筹资方案
岗位职责
负责具体实施融资债信维护工作收集分析国外金融市场筹资工具金融市场情况集团公司融资方案制定提出建议
负责根集团公司融资计划具体实施民币资金外币资金筹集保证日常付息正常进行维持公司债信
负责维持境外投资者评级机构境外监部门联系做评级接工作
负责联系国家计委国家外汇理局中国民银行重变化集团公司影响提出建议
负责融资业务档案档文书处理
理权限
集团公司筹资方案建议权
融资职责范围权求相关员予工作配合
237资金资
岗位命
负责集团公司资金融资理工作
岗位职责
负责拟定集团公司关融资资金理现金理政策制度等相关文件
负责监督集团公司成员企业单位间资金划转结算
负责拟定资金运作方案组织实施提高集团公司资金周转率
负责研究拟定资金清算业务理制度操作流程监督认真落实执行加强部风险控制
负责根关法规成员企业进行授信理债务监控
负责解国外金融市场筹资工具金融市场情况通较方式市场筹资特点根公司资金需求拟定集团公司融资方案
负责指导成员企业关外币融资方式国家政策公司政策国家外汇政策关问题
负责组织资金资档案整理档工作
理权限
工作职责范围集团部全资子公司资金资理工作建议权
融资资金理工作范围权求相关员予配合
238出纳
岗位命
承办集团部日常报销存取款等业务
岗位职责
负责审核办理外收付款业务时催收种欠款
负责填制日常业务银行进账单存款日报表
负责登记日常业务现金银行存款日记账核账单编制银行调节表
负责集团部日常报销业务
负责数备份磁盘清理
理权限
工作职责范围权求相关部门员予配合
工作职责范围符合规定单权拒绝办理
239税务保险
岗位命
负责集团公司税务保险账务报表工作
岗位职责
负责拟定集团公司税务理制度
负责实施集团公司部种税金计算缴纳清理税收返等业务
协助国家财政税务机构集团公司成员企业会计税收工作检查
负责关部门单位报送税务相关文件资料整理档
负责类（社会保险外）保险进行核查办理相关程序
负责成员企业员进行税务业务培训技提高等指导性工作
理权限
工作职责范围集团部全资公司税务保险工作建议权
税务保险工作范围权求相关员予配合
2310会计核算
岗位命
负责集团公司会计工作
岗位职责
负责拟定完善集团公司会计核算制度
负责设置集团公司成员企业会计科目
负责集团部报销单制单账务处理
负责会计核算档案整理移交档理工作
负责集团部工资计算集团部住房公积金住房补贴养老保险金等进行核收缴
负责成员企业员核算业务培训技提高等指导性工作
理权限
会计核算工作职责范围集团部成员企业工作建议权
职责范围权求相关员予配合
2311会计审核
岗位命
负责公司会计审核工作加强会计风险控制理
岗位职责
参集团部全资子公司会计制度制定修改贯彻执行
负责审核证登记总账具体工作
负责联系中介机构集团公司进行会计咨询决算审计
负责集团部月进行会计证会计账簿会计报表稽核
负责集团部财务核算进行审核保证会计明细账记录准确性完整性
负责集团部财务报表进行审核确保公司业务账投资收益分配等财务信息明晰准确完整
负责全资子公司会计审核业务进行指导
理权限
集团公司会计核算会计报表等工作具建议权
会计审核业务范围权求集团相关员予配合
2312会计理
岗位命
负责集团公司会计税务理工作确保会计制度完善执行
岗位职责
负责组织拟定集团公司会计税务理制度
负责组织编制审核集团公司会计报表全面准确披露集团公司财务信息
负责根集团公司相关制度组织实施固定资产账务理工作
负责拟定集团公司税务规划合法合规前提减少公司税收负担实施合缴纳税申报清算征收理工作
负责检查成员企业纳税情况良资产核销状况督促合法性规范纳税
负责组织集团公司财务系统电算化发展规划理工作
负责组织会计档案整理移交档理工作
负责根集团力资源部保险员工福利理规定组织实施进行相应账务处理
理权限
集团公司会计税务等工作具建议权
会计税务业务范围权求集团相关员予配合
2313财务报表
岗位命
负责集团公司财务报表工作
岗位职责
负责拟订集团公司财务系统理规章制度贯彻执行
负责根子公司营情况汇总合编制集团公司种财务报表编报说明
负责编制财政部汇总会计报表集团外年报工作关部门单位报送会计报表相关文件资料
负责集团公司财务系统进行应维护帮助解决应中遇问题保证系统正常运行
负责外部单位技术员沟通协调保证系统安全正常进行
集团部全资子公司会计员进行电算化培训规范集团电算化操作
负责会计报表相关资料进行整理档
负责全资子公司员财务报表业务培训技提高等指导性工作
理权限
财务系统维护中权求相关部门员予配合
集团部全资子公司会计核算财务报表工作建议权
财务报表范围权求相关部门员予配合
2314资产
岗位命
负责集团公司固定资产账务理
岗位职责
负责拟订集团公司资产理制度资产折旧政策
负责集团公司全资子公司国资产递延资产形资产进行账务处理报表编制
负责根集团公司国资产理办法实施国资产产权登记年度检查工作作资产评估评估备案国股权理工作规定程序权限处置集团公司项资产（包括形资产形资产）
负责集团公司固定资产部调配折旧报废账务处理集团公司工程预决算进行核查
负责集团公司成员企业清产核资资产理情况进行稽核提出整改意见
负责集团公司固定资产卡片档案进行理
负责集团公司成员企业财务理制度文件整理汇编
负责集团公司国资产年检变动注销手续进行核查办理产权登记
负责集团公司成员企业会计培训资产会计档案档文书处理
理权限
集团部全资子公司固定资产理制度固定资产折旧政策建议权
集团部全资子公司固定资产理建议权
资产理工作范围权求相关员予配合
24 会计员理（职资格等）
241会计机构设置会计员配备
2411会计机构设置求
单位应根会计业务需设置会计机构具备单独设置会计机构条件应关机构中配备专职会计员
设置会计机构应配备会计机构负责关机构中配备专职会计员应专职会计员中指定会计员
没设置会计机构配备会计员单位应根代理记账理暂行办法委托会计师事务者持代理记账许证书代理记账机构进行代理记账
2412会计员职条件
持会计业资格证书
事会计工作员必须取会计业资格证书单位应根会计业务需配备持业资格证书会计员否事会计工作会计员业资格理办法国务院财政部门规定
具备必专业知识专业技
熟悉国家财法律法规规章方针政策掌握行业业务理关知识
规定参加会计业务培训
会计员应国家关规定参加会计业务培训单位应合理安排会计员培训保证会计员年定时间学参加培训
2413会计机构负责会计员职条件
坚持原廉洁奉公
具会计专业技术资格
熟悉国家财法律法规规章方针政策掌握行业业务理关知识
较强组织力
身体状况够适应职工作求
担单位会计机构负责（会计员）述条件外应具备会计师专业技术职务资格者事会计工作三年历
242总会计师
总会计师单位财务会计工作行政领导总会计师协助单位行政领导工作直接单位行政领导负责
2421总会计师设置范围
国国资产占控股位者导位中型企业必须设置总会计师总会计师职资格免程序职责权限国务院规定总会计师具会计师专业技术资格员担
2422总会计师位
总会计师单位行政领导成员协助单位行政领导工作直接单位行政领导负责
设置总会计师单位单位行政领导成员中设总会计师职权重叠副职
总会计师具体组织单位执行国家关财法律法规方针政策制度保护国家财产
总会计师职权受国家法律保护单位行政领导应支持保障总会计师法行职权
2423总会计师职责
编制执行预算财务收支计划信贷计划拟订资金筹措方案开辟财源效资金
进行成费预测计划控制核算分析考核督促单位关部门降低消耗节约费提高济效益
建立健全济核算制度利财务会计资料进行济活动分析
承办单位行政领导交办工作
负责单位财会机构设置会计员配备会计专业职务设置聘提出方案组织会计员业务培训考核支持会计员法行职权
协助单位行政领导企业生产营行政事业单位业务发展基建设投资等问题作出决策
参新产品开发技术改造科技研究商品（劳务）价格工资奖金等方案制定参重济合济协议研究审查
2424总会计师权限
违反国家财法律法规方针政策制度济造成损失浪费行权制止者纠正制止者纠正效时提请单位行政领导处理
单位行政领导意总会计师处理意见总会计师应中华民国会计法规定执行
权组织单位职部门直属基层组织济核算财务会计成理方面工作
审批财务收支工作般财务收支总会计师授权财会机构负责者指定员审批外重财务收支须总会计师审批者总会计师报单位行政领导批准
预算财务收支计划成费计划信贷计划财务专题报告会计决算报表须总会计师签署
涉财务收支重业务计划济合济协议等单位部须总会计师会签
会计员晋升调动奖惩应事先征求总会计师意见财会机构负责者会计员选应总会计师进行业务考核关规定审批
2425免奖惩
企业总会计师单位行政领导提名政府部门命者聘免职者解聘程序命者聘程序相
243会计工作岗位设置原
2431根会计业务需设置会计工作岗位
会计工作岗位般分：会计机构负责者会计员出纳财产物资核算工资核算成费核算财务成果核算资金核算结算总账报表稽核档案理等开展会计电算化理会计单位根需设置相应工作岗位工作岗位相结合
2432符合部牵制制度求
会计工作岗位岗岗者岗出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务账目登记工作
2433利会计员全面熟悉业务断提高业务素质
会计员工作岗位应计划进行轮换
第十五条 单位领导应支持会计机构会计员法行职权忠职守坚持原做出显著成绩会计机构会计员应予精神物质奖励
244会计员回避制度
集团公司直属单位成员企业等单位会计员应实行回避制度
单位领导直系亲属担单位会计机构负责会计员
会计机构负责会计员直系亲属单位会计机构中担出纳工作
需回避直系亲属：夫妻关系直系血亲关系三代旁系血亲配偶亲关系
245会计员职业道德
会计员会计工作中应遵守职业道德树立良职业品质严谨工作作风严守工作纪律努力提高工作效率工作质量
敬业爱岗会计员应热爱职工作努力钻研业务知识技适应事工作求
熟悉法规会计员应熟悉财法律法规规章国家统会计制度结合会计工作进行广泛宣传
法办事会计员应会计法规法规国家统会计制度规定程序求进行会计工作保证提供会计信息合法真实准确时完整
客观公正会计员办理会计事务应实事求客观公正
搞服务会计员应熟悉单位生产营业务理情况运掌握会计信息会计方法改善单位部理提高济效益服务
保守秘密会计员应保守单位商业秘密法律规定单位领导意外私外界提供者泄露单位会计信息
246会计工作交接
会计员工作调动者离职必须会计工作全部移交接员没办清交接手续调动者离职
接员应认真接移交工作继续办理移交未事项
2461交接前准备工作工作
已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕
尚未登记账目应登记完毕笔余额加盖办员印章
整理应该移交项资料未事项写出书面材料
编制移交清册列明应移交会计证会计账簿会计报表印章现金价证券支票簿发票文件会计资料物品等容实行会计电算化单位事该项工作移交员应移交清册中列明会计软件密码会计软件数磁盘（磁带等）关资料实物等容
2462交接基程序
移交点收
移交员办理移交时移交清册逐项移交接员逐项核点收
现金价证券根会计账簿关记录进行点交库存现金价证券必须会计账簿记录保持致致时移交员必须限期查清
会计证会计账簿会计报表会计资料必须完整缺短缺必须查清原移交清册中注明移交员负责
银行存款账户余额银行账单核致应编制银行存款余额调节表调节相符种财产物资债权债务明细账户余额总账关账户余额核相符必时抽查账户余额实物核相符者单位核清楚
移交员票印章实物等必须交接清楚移交员事会计电算化工作关电子数实际操作状态进行交接
专监督
会计员办理交接手续必须监交负责监交
般会计员交接单位会计机构负责会计员负责监交
会计机构负责会计员交接单位领导负责监交必时级部门派会监交
会计机构负责会计员移交时必须全部财务会计工作重财务收支会计员情况等接员详细介绍需移交遗留问题应写出书面材料
交接关事宜
交接完毕交接双方监交员移交注册签名者盖章应移交注册注明：单位名称交接日期交接双方监交员职务姓名移交清册页数需说明问题意见等
移交清册般应填制式三份交接双方执份存档份
接员应继续移交会计账簿行立新账保持会计记录连续性
单位撤销时必须留必会计员会关员办理清理工作编制决算未移交前离职接收单位移交日期部门确定
单位合分立会计工作交接手续述关规定办理
2463会计工作时交接
会计员时离职者病工作需接者代理会计机构负责会计员者单位领导必须指定关员接者代理办理交接手续
时离职者病工作会计员恢复工作应接者代理员办理交接手续
移交员病者特殊原亲办理移交单位领导批准移交员委托代办移交委托应承担责
2463移交责
移交员移交会计证会计账簿会计报表关资料合法性真实性承担法律责
247会计员继续教育
会计员继续教育会计理工作组成部分会计队伍建设重容
会计员继续教育象职会计员
2471会计员继续教育级
会计员继续教育分高级中级初级三级高级会计员继续教育中级会计员继续教育初级会计员继续教育
高级会计员继续教育
包括已取受聘高级会计专业技术资格(职称)具备相水会计员
中级会计员继续教育
包括已取受聘中级会计专业技术资格(职称)具备相水会计员
初级会计员继续教育
包括已取受聘初级会计专业技术资格(职称)已取会计证未取受聘初级会计专业技术资格(职称)会计员
2472继续教育容
会计理实务
财务会计法规制度
会计职业道德规范
相关知识
相关法规制度
2473继续教育形式
培训形式
财政部门会计理机构组织培训
财政部门会计理机构批准设立培训点举办培训
省级业务部门举办业务培训
正普通院校成院校接受国家承认会计专业学历教育
财政部门会计理机构认形式
学形式
部门单位行组织业务学岗位培训
承担会计专业课题研究取研究成果
参加级会计专业技术资格考试
财政部门会计理机构认形式
2474继续教育时间
高级会计员继续教育中级会计员继续教育时间年累计少68时中接受培训时间年累计少20时学时间年累计少48时
初级会计员继续教育时间年累计少72时中接受培训时间年累计少24时学时间年累计少48时
2475财政部门继续教育理规定
财政部门会计理机构建立高级中级初级会计员继续教育档案制发会计员继续教育手册会计员继续教育情况予记录加盖继续教育印章时会计员继续教育档案中记载
会计员接受培训情况培训单位出具证明包括培训容培训日期累计培训时数等财政部门会计理机构审核确认
会计员学情况会计员会计员单位关单位提供证明财政部门会计理机构审核确认学形式需关规定折算学时确认
年度未接受继续教育未关规定完成继续教育时间会计员正理予警告
连续2年未接受继续教育连续2年未关规定完成继续教育时间会计员予办理会计证年检参加档次会计专业技术资格考试高级会计师资格评审参加先进会计工作者评选财政部门予颁发会计员荣誉证书会计员单位负责单位申请会计基础工作规范化资格
连续3年未接受继续教育连续3年未关规定完成继续教育时间会计员省级财政部门作出建议作出取消会计业资格证书会计专业技术资格(职称)会计员单位会计基础工作规范化证书决定
取消会计业资格证书会计专业技术资格(职称)会计基础工作规范化证书会计员单位2年(含2年)重新参加会计证考试会计专业技术资格(职称)考试评审申请会计基础工作规范化资格2年想重新获会计业资格证书会计专业技术资格(职称)会计基础工作规范化证书须省级财政部门批准重新参加会计业资格证书证会计专业技术资格(职称)考试(评审)申请会计基础工作规范化资格
2476组织实施
年事部门组织安排
财务部门具体实施
应保证会计员参加续教育时间必条件
3 免授权
31 直属单位成员企业财务负责免
32 会计员委派理
会计委派制财产者属企事业单位统委派会计员免调遣考核奖惩工资福利遇进行统理种会计员理制度
321财务总监委派制
财务总监集团公司选派通定程序进入公司董事会承担监督国资产营运重投资决策审查会计报表等职责重财务收支济活动实行总理联签制度
3211财务总监资格
执行国家方针政策遵纪守法廉洁律
熟悉济财务法规严格遵守财务规章制度敢坚持原高度事业心责感较职业道德
具会计专业技术职称注册会计师资格财会审计工作验
身体健康够适应职工作需
3212财务总监职责
派驻单位财务事项实行预算时审核执行中检查终结踪监督
派驻单位财务理负稽核监督责参派驻单位日常财务核算工作
3213财务总监职权
列席派驻单位关财务工作会议
监督派驻单位贯彻执行国家省市关财税法律制度监督检查派驻单位日常财务运作资金收支情况查阅会计账簿会计证会计资料违反财法规行权纠正提出处理意见重问题集团公司报告
参派驻单位财务理制度制订修正检查制度执行情况参制订属单位财务理方案监督派驻单位办济实体资金运营收益分配
参派驻单位拟订年度预算决算提出审核意见
监督派驻单位年度财务收支计划实施
派驻单位追加预算申请笔专项资金报告时提出审核意见
审核派驻单位财务报表财务分析国资产占产权登记清产核资报告
检查派驻单位收支两条线理执行情况
审核监督重投资项目财务收支实施全程
参派驻单位资产转移变卖报废理
权制止纠正派驻单位外支付乱摊派乱赞助乱投资(集资)意划拨资金行
权召集派驻单位财务员领导关财务工作方面汇报听取意见研究财务关问题
财务总监派驻单位列行单独事承担相应行政法律责：
派驻单位财务报表报告完整性真实性
玩忽职守没时集团公司反映单位情况造成济损失
派驻单位违反财纪律行知情纠正报
容串通派驻单位搞弄虚作假
监力造成派驻单位违反资金专款专原
违反组织纪律违反保密规定
3214财务总监理
财务总监工资奖金单位分离保证实行会计监督独立性集团公司委派财务总监定期考核轮岗
3215派驻单位责
建立健全部监督理制度保护资产安全完整保证会计资料真实合法完整保证会计报表充分披露关信息
3216派驻单位义务
时财务总监提供全部会计资料关资料财务总监提供必工作条件合作
派驻单位负责动财务总监密切配合促单位财务部门支持财务总监履行职责财务总监履行预算时审核执行中检查终结追踪监督行
派驻单位财务预决算追加计划财务报告专项支出等重济活动财务总监审核意见关财务会议邀请财务总监参加
派驻单位财务员法进行济核算实反映单位财务信息财务总监紧密合作发现单位财务方面违反法律法规财制度应时财务总监报告单位阻挠干涉
违反规定关部门根情节轻重危害果予行政处分追究法律责
322会计负责委派制
会计负责委派制委派象财务负责会计员理体制统理统委派分职免办法
集团公司财务部提出选报请集团公司总理办公会批准统委派公司财务负责
委派财务负责派驻公司相分离委派员工资奖励福利等集团统发放组织关系事档案职务晋升工作调动专业职称续教育业绩考评等集团实行统理
委派财务负责集团公司高层理局负责贯彻实施集团部规章制度项财务政策损集团利益行权予制止单位负责报告全面承担派驻公司财务工作
委派财务负责职期间财务工作承担直接责
323事遇关系
事档案供关系理基原谁委派谁理财务总监财务负责集团公司总理聘续聘解聘决定应享工资薪金福利遇奖金荣誉等
323报告制度
确保委派员职责位充分发挥应职派出财务员均应委派机构负责定期定期委派机构报告职责履行情况
财务总监报告分定期报告重事项时报告两种
定期报告应全面报告职单位遵守财务会计相关财法律法规情况财务员职责履行情况派出单位财务状况发展趋势等
重事项时报告指财务员应时委派机构报告职单位发生财务状况营成果长期发展等方面重影响济业务事项重资产处置合收购营方重调整等便财务员派驻单位生产营方面重变化处严密时监控时预警防患未然
324期轮换
委派财务总监委派财务负责期般三年期届满根考核情况轮换
财务员实行岗位轮换制岗位会计核算员四年轮换次财务员职务三年轮换次出纳员材料理员辆年轮换次
325免奖惩
会计机构负责会计员免应符合中华民国会计法关法律规定
财务负责免程序：
集团公司财务部理副理集团总裁免
二级三级财务负责免单位负责提名集团财务部考核提出建议免意见
非法单位集团财务部提出名单报总裁意集团事部免
单位领导应支持会计机构会计员法行职权忠职守坚持原做出显著成绩会计机构会计员应予精神物质奖励
会计员违反职业道德单位进行处罚情节严重发证机关吊销业资格证书
33 重营决策审批制度
根国中型企业建立现代企业制度加强理基规范（试行）关建立重决策责制度等规定精神制定制度
341重营决策界定
制度称重营决策指超规定限额外投资固定资产购置筹资融资种损失额费支出土权处置外担保利润分配弥补亏损股权变动增加减少注册资公司合分立变更公司形式破产歇业成员企业身法决定必须集团公司进行决策事项
342重营决策容
外投资包括股权投资债权投资混合性投资（长期短期）
固定资产购置包括购买新建扩建改建等
筹资融资指增加负债租赁等形式筹集资金
种损失包括投资损失资产盘亏报废损失坏账损失
费支出指部包括工资水电消耗等常性程序性支出费项目修理费业务费
343营决策权限
3431全资单位权限
全资单位指集团公司作全额出资设立公司企业单位具列规定限额权利超限额项目需报集团公司审批
公安分局
单项费开支20万元项目
酒店理公司（含京瑞房产限公司）综合保障部运行保障部
单项支出30万元固定资产购置
单项低5万元损失项目（含固定资产报废损失）
单项费开支50万元项目
单项融资租赁资产原值低30万元项目
年度累计低100万元筹资（集团部）
3432全资单位具权利
外投资固定资产报废集团外部筹资土权处置外担保利润分配弥补亏损股权变动增加减少注册资公司合分立变更公司形式破产歇业身法决定必须集团公司进行决策事项
3434控股单位权限
控股单位指集团公司作出资投资设立具法资格法独立承担民事责公司
控股企业拥财产权法营承担集团公司投入资产保值增值责集团公司法享资产受益权重决策权理者选择权
3435控股单位必须报批项目
超规定限额重营决策（标准项目见附表）
土权处置外担保利润分配弥补亏损股权变动增加减少注册资公司合分立变更公司形式破产歇业身法决定必须母公司进行决策事项
控股成员企业重营决策审批项目表
类
审 批 容
审批机构
控股公司类型
需审批项目
外投资
净资产≤2000万元
≥100万元
股东会
2000万元<净资产≤5000万元
≥200万元
5000万元<净资产≤2亿元
≥300万元
净资产>2亿元
≥500万元
固定资产购置
资产≤1亿元
≥100万元
董事会
1亿元<资产≤5亿元
≥250万元
资产>5亿元
≥500万元
筹资融资
筹融资资产负债率≥50项目
董事会
种损失
资产≤1亿元
≥50万元
董事会
1亿元<资产≤5亿元
≥100万元
资产>5亿元
≥300万元
费支出
利润预算≤1000万元
≥100万元
董事会
1000万元<利润预算≤5000万元
≥200万元
5000万元<利润预算≤1亿元
≥300万元
利润预算>1亿元
≥500万元
34财务收支审批权限
财务收支审批指确定财务收支审批范围审批员审批权限审批程序责制度容：
341财务收支范围
收入
指业附业收入收入型租赁收入价包装处理收入资产变卖收入中需作价处理审批范围
支出
指现金实物需财务会计中摊提列支项费审批范围
342财务收支审批员
集团公司（包括属单位）具财务审批职权：
单位领导
董事长总裁总理部门负责该负责授权员
总会计师财务总监
未设总会计师财务总监单位财务工作领导
会计机构负责
指财务工作理科长财务负责委托副职
343财务收支审批程序
包括办审核批准等应履行手续承担责
3431日常费付款审批
预算费审批
公司部门必须严格审批分解部门预算额控制（包括年初达固定资产更新计划科学技术基金计划）
审批程序：办填制报销单┅┅部门理意见┅┅会计审核┅┅财务理意见┅┅总理审批┅┅出纳处报销（领款）
预算外费审批
特殊情况需开支预算外费(包括呈批件)次金额3000元累计销售额十万元
报销程序：手填制报销单┅┅部门理意见┅┅总理审批┅┅规划部审核┅┅财务部签字┅┅出纳处报销（领款）
预算外支出笔金额10万元（含10万元）需报总裁审批批文述程序审批执行
3432合审批
集团公司机关
公司机关部项合签订金额规划发展部财务部审核然报总裁批准
二级公司
二级公司合签订二级公司行审批单项合金额50万元报集团公司审批特殊公司（股份限公司）权限放100万元
3433结算审批
材料商品货款结算材料商品采购合结算
材料商品先付款发货方发票验收验收单员（部门理）签字认报财务理副总理级员联签转总理审批付款
先付款发货办根合填制领款单部门理意财务部理总理联签批准财务部方付款
单项金额超50万元报总裁审批
已销商品货款结算采购员根微机统计数填制结算单财务员审核财务理业务理联签报总理批准财务部结算
付款金额较财务部派专业务员结款
3434工程费审批
工程费审批实行项目责制项目责全权负责集团公司型开支进行监控
工程项目正式批准日常工程费开支程序：
办填写支款单┅┅工程理员签字┅┅工程财务员审核┅┅项目负责审批
单项金额超50万元报集团财务部审核总裁批准
3435重损失审批
集团属二级公司外投资损失生产营程中发生次超20万元损失报集团规划部财务部审核总裁批准方列支
3436外投资审批
集团公司外投资
集团公司规定程序投资委员会认定集团公司领导集体研究意财务部批文筹集资金正式外付款时集团公司规划部财务部联签报总裁批准付款
集团属二级公司外投资
先二级公司提出行性报告报集团公司集团公司行政程序审核意交二级公司董事会完成法律手续手续完毕财务筹措资金具体付款该公司董事长签字生效
附：集团公司机关财务收支审批权限划分表
集团公司机关财务收支审批权限划分表
类
项 目
审批权限
审批者
备 注
零星采购
办公品
10000元
财务理
预算执行
10000―50000元
财务总监
50000元
总理
劳保品
5000元
财务理
5000元
财务总监
礼品
2000元
财务理
2000―10000元
财务总监
10000元
总理
资性支出
长期投资
500万元
总理
预算执行
500万元
董事长
固定资产购置
新建扩建改建装修房屋
50万元
财务总监
预算执行
50―500万元
总理
500万元
董事长
费类支出
水电费劳保费物业理费办公电话费报刊杂志费资料费审计费咨询费诉讼费广告费等
2000元
结算中心
2000―5000元
财务理
5000―50000元
财务总监
50000元
总理
款利息
50万元
财务理
50―100万元
财务总监
100万元
总理
银行手续费
时发生金额
结算中心
员工电话费交通费误餐补助费
标准执行
结算中心
业务招费
2000元
财务理
2000―10000元
财务总监
10000元
总理
职工教育
培训费
10000元
财务总监
10000元
总理
国差旅费
5000元
财务理
5000元
财务总监
国际差旅费
金额
财务总监
项财产保险
10万元
财务总监
10万元
总理
种统筹保险
住房公积金
金额
结算中心
国家关规定执行
开支
5000元
财务总监
5000元
财务总监
集团公司机关财务收支审批权限划分表
类
项 目
审批权限
审批者
备 注
款应付款项偿
款金
100万元
财务理
100―500万元
财务总监
500万元
总理
应付账款
10万元
财务理
10―50万元
财务总监
50万元
总理
税金
10万元
财务理
10―50万元
财务总监
50万元
总理
员工医疗费
核定额度
结算中心
核定额度
财务理
10000元
财务理
10000―50000元
财务总监
50000元
总理
部贷款
部贷款
50万元
财务理
50―500万元
财务总监
500万元
总理
预付款项
预付款项
10万元
财务理
提供相关
合
10―50万元
财务总监
50万元
总理
4财务理基础工作
41会计基础工作规范
加强会计基础工作建立规范会计工作秩序提高会计工作水根中华民国会计法关规定制定规范
411 会计核算工作规范
4111会计核算般求
单位应中华民国会计法国家统会计制度规定建立会计账册进行会计核算时提供合法真实准确完整会计信息
4112填制会计证
单位办理会计事项必须取者填制原始证时送交会计机构
原始证基求：
原始证容必须具备：证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办员签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额
外单位取原始证必须盖填制单位公章取原始证必须填制员签名者盖章制原始证必须办单位领导者指定员签名者盖章外开出原始证必须加盖单位公章
填写写金额原始证写写金额必须相符购买实物原始证必须验收证明支付款项原始证必须收款单位收款收款证明
式联原始证应注明联途联作报销证
式联发票收必须双面复写纸（发票收身具备复写纸功外）套写连续编号作废时应加盖作废戳记连存根起保存撕毁
发生销货退回填制退货发票外必须退货验收证明退款时必须取方收款收者汇款银行证退货发票代收
职工公出款必须附记账证收回款时应开收者退副退原款收
级关部门批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明批准机关名称日期文件字号
原始证涂改挖补发现原始证错误应开出单位重开者更正更正处应加盖开出单位公章
会计机构会计员根审核误原始证填制记账证
记账证分收款证付款证转账证通记账证
4113记账证基求
记账证容必须具备：填制证日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数填制证员稽核员记账员会计机构负责会计员签名者盖章收款付款记账证应出纳员签名者盖章
制原始证者原始证汇总表代记账证必须具备记账证应项目
填制记账证时应记账证进行连续编号笔济业务需填制两张记账证采分数编号法编号
记账证根张原始证填制者根干张类原始证汇总填制根原始证汇总表填制容类原始证汇总填制张记账证
结账更正错误记账证附原始证外记账证必须附原始证果张原始证涉张记账证原始证附张记账证面记账证注明附该原始证记账证编号者附原始证复印机
张复始证列支出需单位负担应单位负担部分开方原始证分割单进行结算原始证分割单必须具备原始证基容：证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额费分摊情况等
果填制记账证时发生错误应重新填制
已登记入账记账证年发现填写错误时红字填写张原容相记账证摘栏注明注销某月某日某号证字样时蓝字重新填制张正确记账证注明订正某月某日某号证字样果会计科目没错误金额错误正确数字错误数字间差额编张调整记账证调增金额蓝字调减金额红字发现前年度记账证错误应蓝字填制张更正记账证
记账证填制完济业务事项空行应金额栏笔金额数字空行处合计数空行处划线注销
填制会计证字迹必须清晰工整符合列求：
阿拉伯数字应写连笔写阿拉伯金额数字前面应书写货币币种符号者货币名称简写币种符号币种符号阿拉伯金额数字间留空白阿拉伯数字前写币种符号数字面写货币单位
元单位（货币种类货币基单位）阿拉伯数字表示单价等情况外律填写角分角分角位分位写00者符号―角分分位应写0符号―代
汉字写数字金额零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等律正楷者行书体书写0二三四五六七八九十等简化字代意造简化字写金额数字元者角止元者角字应写整字者正字写金额数字分分字面写整者正字
写金额数字前未印货币名称应加填货币名称货币名称金额数字间留空白
阿拉伯金额数字中间0时汉字写金额写零字阿拉伯数字金额中间连续0时汉字写金额中写零字阿拉伯金额数字元位0者数字中间连续0元位0角位0时汉字写金额写零字写零字
实行会计电算化单位机制记账证认真审核做会计科目正确数字准确误印出机制记账证加盖制单员审核员记账员会计机构负责会计员印章者签字
单位会计证传递程序应科学合理具体办法单位根会计业务需行规定
会计机构会计员妥善保会计证
会计证应时传递积压
会计证登记完毕应分类编号序保散乱丢失
记账证应连附原始证者原始证汇总表编号序折叠整齐期装订成册加具封面注明单位名称年度月份起讫日期证种类起讫号码装订装订线封签外签名者盖章
数量原始证单独装订保封面注明记账证日期编号种类时记账证注明附件订原始证名称编号
种济合存出保证金收涉外文件等重原始证应编目录单独登记保关记账证原始证相互注明日期编号
原始证外单位特殊原需原始证时单位会计机构负责会计员批准复制外单位提供原始证复制件应专设登记簿登记提供员收取员签名者盖章
外单位取原始证遗失应取原开出单位盖公章证明注明原证号码金额容等办单位会计机构负责会计员单位领导批准代作原始证果确实法取证明火车轮船飞机票等证事写出详细情况办单位会计机构负责会计员单位领导批准代作原始证
4114登记会计账簿
单位应国家统会计制度规定会计业务需设置会计账簿会计账簿包括总账明细账日记账辅助性账簿
现金日记账银行存款日记账必须采订式账簿银行账单者方法代日记账
实行会计电算化单位计算机印会计账簿必须连续编号审核误装订成册记账员会计机构负责会计员签字者盖章
会计账簿启
启会计账簿时应账簿封面写明单位名称账簿名称账簿扉页应附启表容包括：启日期账簿页数记账员会计机构负责会计员姓名加盖名章单位公章记账员者会计机构负责会计员调动工作时应注明交接日期接办员者监交员姓名交接双方员签名者盖章
启订式账簿应第页页序编定页数跳页缺号活页式账页应账户序编号须定期装订成册装订实际账页序编定页码加目录记明账户名称页次
登记会计账簿
会计员应根审核误会计证登记会计账簿登记账簿基求：
登记会计账簿时应会计证日期编号业务容摘金额关资料逐项记入账做数字准确摘清楚登记时字迹工整
登记完毕记账证签名者盖章注明已登账符号表示已记账
账簿中书写文字数字面留适空格写满格般应占格距二分
登记账簿蓝黑墨水者碳素墨水书写圆珠笔（银行复写账簿外）者铅笔书写
列情况红色墨水记账：
红字账记账证销错误记录
设贷等栏栏式账页中登记减少数
三栏式账户余额栏前未印明余额方余额栏登记负数余额
根国家统会计制度规定红字登记会计记录
种账簿页次序连续登记跳行隔页果发生跳行隔页应空行空页划线注销者注明行空白页空白字样记账员签名者盖章
需结出余额账户结出余额应贷等栏写明者贷等字样没余额账户应贷等栏写字余额栏Ｑ表示
现金日记账银行存款日记账必须逐日结出余额
账页登记完毕结转页时应结出页合计数余额写页行页第行关栏摘栏注明次页承前页字样页合计数金额写页第行关栏摘栏注明承前页字样
需结计月发生额账户结计次页页合计数应月初起页末止发生额合计数需结计年累计发生额账户结计次页页合计数应年初起页末止累计数需结计月发生额需结计年累计发生额账户页末余额结转次页
实行会计电算化单位总账明细账应定期印
发生收款付款业务输入收款证付款证天必须印出现金日记账银行存款日记账库存现金核误
账簿更正方法
账簿记录发生错误准涂改挖补刮擦者药水消字迹准重新抄写必须列方法进行更正：
登记账簿时发生错误应错误文字者数字划红线注销必须原字迹辨认然划线方填写正确文字者数字记账员更正处盖章错误数字应全部划红线更正更正中错误数字文字错误划错误部分
记账证错误账簿记录发生错误应更正记账证登记账簿
定期账
单位应定期会计账簿记录关数字库存实物货币资金价证券单位者等进行相互核保证账证相符账账相符账实相符账工作年少进行次
账证核核会计账簿记录原始证记账证时间证字号容金额否致记账方否相符
账账核核会计账簿间账簿记录否相符包括：总账关账户余额核总账明细账核总账日记账核会计部门财产物资明细账财产物资保部门关明细账核等
账实核核会计账簿记录财产等实数额否相符包括：现金日记账账面余额现金实际库存数相核银行存款日记账账面余额定期银行账单相核种财物明细账账面余额财物实存数额相核种应收应付款明细账账面余额关债务债权单位者核等
定期结账
单位应规定定期结账：
结账前必须期发生项济业务全部登记入账
结账时应结出账户期末余额需结出月发生额应摘栏注明月合计字样面通栏划单红线需结出年累计发生额应摘栏注明年累计字样面通栏划单红线12月末年累计全年累计发生额全年累计发生额面应通栏划双红线年度终结账时总账账户应结出全年发生额年末余额
年度终账户余额结转会计年度摘栏注明结转年字样会计年度新建关会计账簿第行余额栏填写年结转余额摘栏注明年结转字样
42财务会计报告
规范集团公司企业财务会计报告保证财务会计报告真实完整根中华民国会计法企业财务会计报告条例制定制度
集团公司直属单位成员企业编制外提供财务会计报告应遵守制度
财务会计报告指企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件
企业编制外提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告
企业负责企业财务会计报告真实性完整性负责
单位者授意指强令企业编制外提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告
421财务会计报告构成
财务会计报告分年度半年度季度月度财务会计报告
4211年度半年度财务会计报告包括容：
会计报表
会计报表附注
财务情况说明书
会计报表包括资产负债表利润表现金流量表相关附表
季度月度财务会计报告通常仅指会计报表会计报表少应包括资产负债表利润表国家统会计制度规定季度月度财务会计报告需编制会计报表附注规定
年度半年度会计报表少应反映两年度者相关两期间较数
会计报表附注便会计报表者理解会计报表容会计报表编制基础编制编制原方法项目等作解释
4212会计报表附注少应包括列容：
符合基会计假设说明
重会计政策会计估计变更情况变更原财务状况营成果影响
者事项资产负债表日事项说明
关联方关系交易说明
重资产转出售情况
企业合分立
重投资融资活动
会计报表重项目明细资料
助理解分析会计报表需说明事项
4213财务情况说明书财务情况说明少应列情况作出说明：
企业生产营基情况
利润实现分配情况
资金增减周转情况
企业财务状况营成果现金流量重影响事项
422财务会计报告编制
企业应年度终编报年度财务会计报告国家统会计制度规定企业应编报半年度季度月度财务会计报告规定
企业编制财务会计报告应根真实交易事项完整准确账簿记录等资料国家统会计制度规定编制基础编制编制原方法
企业违反国家统会计制度规定意改变财务会计报告编制基础编制编制原方法
组织者授意指示强令企业违反国家统会计制度规定改变财务会计报告编制基础编制编制原方法
企业应会计报表中项会计素进行合理确认计量意改变会计素确认计量意改变会计素确认计量标准
企业应关法律行政法规企业财务会计报告条例规定结账日进行结账提前者延迟年度结账日公历年度年12月31日半年度季度月度结账日分公历年度半年季月天
企业编制年度财务会计报告前应规定全面清查资产核实债务
企业应国家统会计制度规定会计报表格式容根登记完整核误会计账簿记录关资料编制会计报表做容完整数字真实计算准确漏报者意取舍
会计报表间会计报表项目间应关系数字应相互致会计报表中期期关数字应相互连接
会计报表附注财务情况说明书应国家统会计制度规定会计报表中需说明事项作出真实完整清楚说明
企业发生合分立情形应国家统会计制度规定编制相应财务会计报告
企业终止营业应终止营业时编制年度财务会计报告求全面清查资产核债务进行结账编制财务会计报告清算期间应国家统会计制度规定编制清算期间财务会计报告
国家统会计制度规定集团公司需编制合会计报表母公司编制会计报表外应编制企业集团合会计报表
集团公司合会计报表指反映企业集团整体财务状况营成果现金流量会计报表
423财务会计报告外提供
外提供财务会计报告反映会计信息应真实完整
企业应法律行政法规国家统会计制度关财务会计报告提供期限规定时外提供财务会计报告
企业外提供财务会计报告应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称企业统代码组织形式址报表属年度者月份报出日期企业负责会计工作负责会计机构负责（会计员）签名盖章设置总会计师企业应总会计师签名盖章
企业应企业章程规定投资者提供财务会计报告应法定期民航总局监视会提供财务会计报告
非法律行政法规者国务院规定组织者求企业提供部分者全部财务会计报告关数
违反条例规定求企业提供部分者全部财务会计报告关数企业权拒绝
财务会计报告须注册会计师审计企业应注册会计师会计师事务出具审计报告财务会计报告外提供
接受企业财务会计报告组织者企业财务会计报告未正式外披露前应容保密
单位领导财务报告合法性真实性负法律责
果发现外报送财务报告错误应时办理更正手续更正单位留存财务报告外应时通知接受财务报告单位更正错误较应重新编报
43会计监督
431会计监督
财法律法规规章
会计法律法规国家统会计制度
省治区直辖市财政厅（局）国务院业务部门根中华民国会计法国家统会计制度制定具体实施办法者补充规定
根中华民国会计法国家统会计制度制定公司部会计理制度
公司部预算财务计划济业务计划等
432财务会计员进行会计监督责
4321信息质量监督
确保原始证真实合法准确完整单位会计机构会计员真实合法原始证予受理弄虚作假严重违法原始证受理时予扣留时级领导报告记载准确完整原始证予退回求办更正补充
确保会计账簿单位会计机构会计员伪造变造意毁灭会计账簿者账外设账行应制止纠正制止纠正效级领导报告
确保财务会计报告公允单位会计机构会计员指强令编造篡改财务会计报告行应制止纠正制止纠正效级领导报告
4322财务安全监督
发生济业务否时入账
财产物资否实行永续盘存制
财产清查否定期进行发生财产物资盘盈盘亏时否时查明原规定处理
财务会计档案否妥善保编造清册定期清查
4323财务收支监督
审批手续全财务收支应退回求补充更正
违反规定纳入公司统会计核算财务收支应制止纠正
违反国家统财政财务会计制度规定财务收支予办理
认违反国家统财政财务会计制度规定财务收支应制止纠正制止纠正效应部门（单位）领导公司直属级领导提出书面意见请求处理部门（单位）领导公司直属级领导应接书面意见起十日作出书面决定决定承担责
违反国定统财政财务会计制度规定财务收支予制止纠正部门（单位）领导公司直属级领导汇报应承担责
严重违反国家利益社会公众利益财务收支应单位者财政审计税务机关报告
4324执行部财务会计制度监督
公司级会计机构会计员违反公司部会计理制度济活动应制止纠正制止纠正效部门（单位）领导公司直属级领导报告请求处理部门（单位）领导公司直属级领导应接书面意见起十日作出书面决定决定承担责
违反公司部会计理制度财务收支予制止纠正部门（单位）领导公司直属级领导汇报应承担责
433财务会计监督具体容
4331预算计划稽核
预算计划容否全面
预算计划编制方法否科学
预算计划报批程序否符合规定
预算计划否效执行
预算计划否根环境变化进行时调整
4332购置付款业务稽核
购置合稽核
审查合条款效性
审查合条款完整性
审查合容济性
审查合容正确性
审查合执行情况
发票稽核
取发票合法性审核票面否规范特境外取发票证合法性审查疑义 求提供境外公证部门注册会计师确认证明方作核算证明
发票填写真实性
发票品名数量实际发生济业务否相符
结算证稽核
审核结算证真实性
审核结算证合法性
审核结算证容正确性
审核结算证容完整性
验收单稽核
审核验收单真实性合法性购置合购置合列购置物品否确实货购置物品否规定程序办理入库手续否填制验收单入库单否购置合物品货等
审核验收单容正确性完整性验收单填制否符合求填制容否齐全关员否签字
付款证稽核
付款证否附审核误原始证记录容否附原始证容相符
会计分录编制否正确
付款证项容否填制齐全否符合求
付款证良录济业务否合理合法关部门员签章否齐全
购置付款业务遵守制度情况稽核
否预算计划进行购置预算外购置否事先批准
合法签定资产购置合否具适性合法性予执行
否严格进行验收备品配件办理入库手续固定资产进行编号贴标签
资产购置额否验收实际数额入账
付款记录记账时
否支票申领制度求申领签发支票
否报销制度报销报销时否正常批准手续适付款关部门购货支出否具验收手续财务部门否报销单加审核现金出纳否见加盖核准戳记支出证单方予付款
审核付款记录否时入账切原始证否序容编作会计记录附件
付款稽核
审核购置付款购置计划购置合发票结算证验收单（入库单）等否合法真实完整
审核付款授权批准手续否符合规定
应付账款应付票形式列支购置货款审核应付账款总分类账明细分类账否月结账相互核否月供货方取账单应付账款明细分类账未付单明细表相互调节查明发生差异原等
4333货币资金稽核
现金稽核
现金支出否符合现金支出范围审批权限规定
现金收入否作支
现金限额遵守情况
现金收付记录否完整
账实相符情况
部牵制制度执行情况
银行存款稽核
银行存款支付否遵守审批权限规定
否存单位营关款项收支
出租出银行账户
银行存款收付记录否完整
银行存款账实相符情况
部牵制制度
货币资金稽核
否规定途
余额否时清算
账实否相符
外币稽核
外币现金外币存款记账否实行复式记账法
外币现金外币银行存款支付否遵守审批权限规定
否存单位营关外币收付
否出租出外币银行账户
外币外币银行存款账实否相符
部牵制制度执行情况
汇兑损益计算否符合规定
收入稽核
航空性收入否时计录确认
非航空性收入否合期确认
空白机场建设费发票发放稽核
应收账款稽核
相容职务分离稽核
账账相符稽核
定期账催款稽核
应收账款形成合规性合理性进行稽核
应收账款收回时性进行稽核
坏账准备坏账损失进行稽核包括稽核坏账准备提取收回合规性正确性稽核坏账损失合规性正确性
备品配件稽核
额备品配件采购否签订购货合审批制度
备品配件入库否严格履行验收手续名称规格型号数量质量价格等否逐项核时入账
备品配件发出手续否规定办理否时登记会计记录核
备品配件采购验收保运输付款等职责否严格分离
备品配件分检堆放仓储条件等否良
否建立定期盘点制度发生盘盈盘亏毁损报废否时规定审批处理
备品配件消耗定额否效制定
备品配件消耗定额否贯彻执行
消耗定额否规定定期定期进行调整
备品配件储备量否合理
备品配件生产技术耗否节约
固定资产稽核
审核单位财产清查制度效性
审查财产清查工作实施程序合理性效性真实性
审核财产清查结果真实性合理性
审核财产清查结果处理意见正确性合理性
审核财产清查结果会计处理正确性合理性
固定资产报废符合条件规定报批程序执行
固定资产清理收入否全额交
审核固定资产报废清理工作执行情况
审核固定资产报废资产价值残值会计处理合法性完备性正确性
工资稽核
工资中种工资奖金津贴补贴扣款等计算否准备标准否符合关规定
代扣款项扣少扣职工福利费支付情况
审核虚增员领工资等情况
途分配工资否规定列支渠道列支
应付福利费稽核
计入福利费开支数额否合理
应公益金负担集体福利设施支出计入职工福利费开支理损失浪费造成福利费超支等问题
期间费稽核
销售费稽核
审核销售费开支范围
销售费真实性合法性审核
销售费会计处理正确性审核
理费稽核
理费计划审核
理费开支范围审核
理费合理性真实性审核
理费会计处理正确性审核
财务费稽核
审核发生短期款利息计提列支数否正确
审核计入财务费长期款利息否确属固定资产购建完成交付发生利息支出计入关固定资产购建成长期款利息计入财务费审核时应结合固定资产入账价值审核进行
审核发生利息收入汇兑损益否减财务费规定减入账核算情况
融资投资稽核
银行信贷稽核
否实款合约定途贷款
否款合约定清偿贷款息
涉贷款财务处理否准确
短期投资稽核
短期投资取时入账价格确定
短期投资现金股利利息处理
短期投资期末计价
长期投资稽核
长期投资取时入账价格确定
长期投资股利利息处理
长期投资期末计价
会计报表稽核
严格会计准财务通求认真执行会计法项财务制度会计报表否合法手续否完备进行稽核
稽核否完成财务计划检查未完成超额完成原
审查种会计报表否符合编报求否反映真实完整
项指标间否衡
基建设项目稽核
工程项目概算稽核
工程招标稽核
施工合稽核
施工预算稽核
设备材料价格稽核
预付备料款稽核
施工结算稽核
竣工结算稽核
资产移交稽核
434国家社会监督
公司必须法律国家关规定接受财政审计税务等机关监督实提供会计证会计账簿会计报表会计资料关情况拒绝隐匿谎报
法律规定应委托注册会计师进行审计配合注册会计师工作实提供会计证会计账簿会计报表会计资料关情况拒绝隐匿谎报示意注册会计师出具审计报告
44会计电算化理
提高规范集团公司属单位成员企业单位会计电算化工作根中华民国会计法会计电算化理办法会计电算化工作规范制度
会计电算化项系统工程涉单位部方面单位负责总会计师应亲组织领导会计电算化工作协调单位部门搞会计电算化工作集团属单位级领导应创造条件规划发展部财务部统筹实行网络会计电算化
单位财务会计部门会计电算化工作承担者部门配合财务会计部门负责承担会计电算化具体组织实施工作负责提出实现单位会计电算化具体方案
单位开展会计电算化工作根单位具体情况循序渐进逐步提高原进行例：先实现账务处理报表编制应收应付账款核算工资核算等工作电算化然实现固定资产核算存货核算成核算销售核算等工作电算化进步实现财务分析财务理工作电算化技术先采微机单机运行然逐步实现网络化根单位实际情况先实现工作量重复劳动见效快项目电算化然逐步项目发展
单位积极支持组织单位会计员分期分批进行会计电算化知识培训逐步数会计员掌握会计软件基操作技具备条件单位部分会计员够负责会计软件维护培养部分会计员逐步掌握会计电算化系统分析系统设计工作积极钻研电算化业务技术水高会计员应该予物质精神奖励
集团单位会计电算化工作统筹规划单位实现会计电算化基础逐步做报表汇总合报表编制工作电算化逐步集团网络化方发展研究逐步开展理工作电算化理信息系统联网工作逐步建立会计电算化核心单位计算机理信息系统做单位部信息资源享充分发挥会计电算化单位营理中作
441计算机会计软件配备
电子计算机会计软件实现会计电算化重物质基础单位根实际情况发展目标投入定财力保证会计电算化工作正常进行
单位应根实际情况财力状况选择单位会计电算化工作规划相适应计算机机种机型系统软件关配套设备集团公司属单位成员企业选择计算机机种机型系统软件关配套设备时应量做统实现网络化基础
具备定硬件基础技术力量单位充分利现计算机设备建立计算机网络做信息资源享会计数实时处理客户机／服务器体系具扩充性强性／价格高应软件开发周期短等特点集团公司逐步建立客户机／服务器网络结构采终端／机结构单位根身情况结合运客户机／服务器结构
财务部策划安排集团属单位计算机硬件会计软件配备具体操作参固定资产投资理办法形资产理规定执行
财务会计部门处理数量数结构复杂处理方法求严格安全性求高单位会计电算化工作电子计算机设备应财务会计部门理硬件设备较单位财务会计部门单独设立计算机室
配备会计软件选择通会计软件定点开发通定点开发会计软件相结合三种方式单位应根实际需身技术力量选择配备会计软件方式
单位开展会计电算化初期应量选择通会计软件选择通会计软件投资少见效快软件开发服务单位协助易应成功
选择通会计软件应注意软件合法性安全性正确性扩充性满足审计求等方面问题软件服务便利软件功应该满足单位前实际需考虑工作发展求
单位应选择通财政部省治区直辖市通财政部批准具商品化会计软件评审权计划单列市财政厅(局)评审商品化会计软件行业选择国务院业务部门推广应会计软件
会计电算化初期选择通会计软件会计电算化工作深入通会计软件完全满足特殊需单位根实际工作需适时配合通会计软件定点开发配套会计软件选择通会计软件定点开发会计软件相结合方式
配备会计软件计算机硬件配置相适应逐步微机单户会计软件网络会计软件客户机／服务器会计软件发展
配备会计软件应达财政部会计核算软件基功规范求满足单位实际工作需
442代手工记账
采电子计算机代手工记账指应会计软件输入会计数电子计算机会计数进行处理印输出会计账簿报表代手工记账会计电算化目标
代手工记账单位应具备条件：
配备适会计软件相应计算机硬件设备
配备相应会计电算化工作员
建立严格部理制度
具备条件单位应快采计算机代手工记账计算机手工行三月(般超六月)计算机手工核算数相致应接受关部门监督
计算机手工行工作期间采计算机印输出记账证代手工填制记账证根关规定进行审核装订成册作会计档案保存登记手工账簿果计算机手工核算结果致专查明原单位领导书面报告
记账证类采种记账证收付转三种证形式收付转三种证基础济业务会计软件功模块划分进步细化方便记账证输入保存
计算机会计数印输出保存代手工记账单位重工作根会计电算化特点单位应注意问题：
采电子计算机印输出书面会计证账簿报表 应符合国家统会计制度求 采中文中外文字迹清晰作会计档案保存保存期限会计档案理办法规定执行
期记账证数明细分类账数存储计算机情况总分类账数中产生总分类账户期发生额余额表代期总分类账
现金日记账银行存款日记账印受印机条件限制采计算机印输出活页账页装订成册求天登记印天业务较少满页印旬印输出般账簿根实际情况工作需月季年印发生业务少账簿满页印
保证证账簿清晰条件计算机印输出证账簿中表格线适减少
采磁带磁盘光盘微缩胶片等介质存储会计账簿报表作会计档案保存单位应满足求：
采磁带磁盘光盘微缩胶片等介质存储会计数定期印输出会计账簿应征级财政部门意
保存期限印输出书面形式会计账簿报表
记账证总分类账现金日记账银行存款账日记账需印输出关税务审计等理部门求时印输出关账簿报表
企业应采磁带光盘微缩胶片等介质存储会计数量少采软盘存储会计档案
代手工记账单位应做天发生业务天登记入账期末时结账印输出会计报表灵活运计算机数进行综合分析定期定期单位领导报告财务指标分析结果
443会计电算化部理制度
建立会计电算化岗位责制明确工作岗位职责范围切实做事事专责办事求工作检查
会计电算化工作岗位分基会计岗位电算化会计岗位基会计岗位包括：会计出纳会计核算岗稽核会计档案理等工作岗位电算化会计岗位包括直接理操作维护计算机会计软件系统工作岗位
4431电算化会计岗位工作职责：
电算：负责协调计算机会计软件系统运行工作求具备会计计算机知识相关会计电算化组织理验电算化会计兼采中型计算机计算机网络会计软件单位应设立岗位
软件操作：负责输入记账证原始证等会计数输出记账证会计账簿报表进行部分会计数处理工作求具备会计软件操作知识达会计电算化初级知识培训水单位应鼓励基会计岗位会计员兼软件操作岗位工作
审核记账：负责输入计算机会计数（记账证原始证等）进行审核操作会计软件登记机账簿印输出账簿报表进行确认岗求具备会计计算机知识达会计电算化初级知识培训水会计兼
电算维护：负责保证计算机硬件软件正常运行理机会计数岗求具备计算机会计知识会计电算化中级知识培训采型型计算机计算机网络会计软件单位应设立岗位岗中型企业中应专职员担
电算审查：负责监督计算机会计软件系统运行防止利计算机进行舞弊求具备会计计算机知识达会计电算化中级知识培训水岗会计稽核员兼采型型计算机型会计软件单位设立岗位
数分析：负责计算机会计数进行分析求具备计算机会计知识达会计电算化中级知识培训水采型型计算机计算机网络会计软件单位设立岗位会计兼
4432会计电算化操作理制度：
集团属单位会计员工作权限集团财务部理单位财务设定集团部理员会计信息查阅权限集团领导批准集团财务部限定
会计软件级权限密码应时加保密措施定期更换
机操作员根授权会计软件容进行操作操作密码严格理数理员定期更换密码杜绝未授权员擅操作会计软件
操作员离开计算机应执行相应命令退出会计软件
防治计算机病毒禁止未杀毒软盘光盘等
建立计算机硬件软件数理制度注意安全性保密性
预防已输入计算机原始证记账证等会计数未审核登记机账簿
根单位实际情况专保存必机操作记录记录操作操作时间操作容障情况等容
4433计算机硬件软件数理制度：
保证机房设备安全计算机正常运行进行会计电算化前提条件常关设备进行保养保持机房设备整洁防止意外事发生
确保会计数会计软件安全保密防止数软件非法修改删磁性介质存放数保存双备份
正会计核算软件进行修改通会计软件进行升版计算机硬件设备进行更换等工作定审批手续软件修改升版硬件更换程中保证实际会计数连续安全关员进行监督
健全计算机硬件软件出现障时进行排理措施保证会计数完整性
健全必防治计算机病毒措施
4434电算化会计档案理制度：
电算化会计档案包括存储计算机硬盘中会计数磁性介质光盘存储会计数计算机印出书面等形式会计数会计数指记账证会计账簿会计报表（包括报表格式计算公式）等数
电算化会计档案理重会计基础工作严格财政部关规定求会计档案进行理专负责
电算化会计档案理做防磁防火防潮防尘工作重会计档案应准备双份存放两点
采磁性介质保存会计档案定期进行检查定期进行复制防止磁性介质损坏会计档案丢失
通会计软件定点开发会计软件通定点开发相结合会计软件全套文档资料会计软件程序视会计档案保保期截止该软件停止重更改五年
45会计档案理
加强集团公司会计档案理统会计档案理制度根中华民国会计法中华民国档案法会计档案理办法规定制定制度
集团公司直属单位成员企业应制度理会计档案
单位必须加强会计档案理工作领导建立会计档案立卷档保查阅销毁等理制度保证会计档案妥善保序存放方便查阅严防毁损散失泄密
451会计档案构成
会计档案指会计证会计账簿财务会计报告验资报告审计报告等会计核算专业材料记录反映单位济业务重史料证具体包括：
会计证类：原始证记账证汇总证会计证
会计账簿类：总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿会计账簿
财务报告类：月度季度年度财务报告包括会计报表附表附注文字说明财务报告
类：银行存款余额调节表银行账单应保存会计核算专业资料会计档案移交清册会计档案保清册会计档案销毁清册
452会计档案日常理
4521账册理
日工作结束须时记账证装订成册印银行存款日记账现金日记账
月末结账须时印科目文件装订成册
月末结账须时印月度会计报表连报表附注文字说明等档
月末结账须银行存款余额调节表银行账单应档会计资料时档
年终决算须年度财务报告时档
4522磁介质理
软盘数备份：月结账须明细账参数文件（包括科目文件部门文件客户文件）软盘作永久性备份记账证作时性备份
硬盘数备份：年应定期硬盘数作次性全部备份刻录光盘双重备份存放点
单位年形成会计档案档求集团公司财务部二级单位会计机构负责整理立卷装订成册编制会计档案保清册
453会计档案整理立卷
会计年度终会计资料进行整理立卷会计档案整理般采三统办法分类标准统档案形成统理求统分门类卷序编号
分类标准统
般财务会计资料分成类账簿二类证三类报表类文字资料
档案形成统
案册封面档案卡夹存放柜存放序列统
理求统
建立财务会计资料档案簿会计资料档案目录会计资料装订成册报表文字资料分类立卷零星资料年度排序汇编装订成册
454会计档案装订
会计档案装订包括会计证会计账簿会计报表文字资料装订
4541会计证装订
般月装订次装订证年份月妥善保档
会计证装订前准备工作：
分类整理序排列检查日数编号否齐全
证汇总日期集（中旬汇总集）确定装订成册数
摘证金属物（订书钉头针回形针）账页附件折叠成记账证避开装订线便翻阅保持数字完整
整理检查证序号颠倒重新排列发现缺号查明原检查附件否漏缺领料单入库单工资奖金发放单否附齐全
记账证关员（财务复核记账制单等）印章否齐全
会计证装订时求：
三针引线法装订装订证应棉线左角部位三针眼实行三眼线结节扣应活放证封皮里面装订时缩占部位记账证附件保持显露面便事查阅
证外面加封面封面纸尚牛皮纸印制封面规格略附记账证
装订证厚度般15厘米方保证装订牢固美观方
会计证装订注意事项：
封面填写证种类起止号码证张数会计员装订员签章
封面编号卷号编号序入柜显露出表明证种类编号便调阅
4542会计账簿装订
种会计账簿年度结账跨年度账簿外账簿应时整理立卷基求：
账簿装订前
首先账簿启表页数核账户否相符账页数否齐全序号排列否连续然会计账簿封面账簿启表账户目录该账簿页数序排列账页会计账簿装订封底序装订
活页账簿装订求
保留已账页账页数填写齐全空白页撤掉账夹质量牛皮纸做封面封底装订成册
栏式活页账三栏式活页账数量金额式活页账等混装应类业务类账页装订起
账封面填写账目种类编卷号会计员装订（办）签章
账簿装订求
会计账簿应牢固整折角缺角错页调页加空白纸现象
会计账簿封口严密封口处加盖关印章
封面应齐全整注明属年度账簿名称编号编号年编编号序总账现金日记账银行存（）款日记账分户明细账
会计账簿保期限分编制卷号现金日记账全年序编制卷号总账类明细账辅助账全年序编制卷号
4542会计报表装订
会计报表编制完成时报送留存报表月装订成册谨防丢失企业季装订成册
会计报表装订前编报目录核否齐全整理报表页数边左边齐压防止折角损坏部位修补完整缺装订
会计报表装订序：会计报表封面会计报表编制说明种会计报表会计报表编号序排列会计报表封底
保期限编制卷号
455会计档案移交
年形成会计档案会计年度终暂会计机构保年期满应会计机构编制移交清册移交单位档案机构统保未设立档案机构应会计机构部指定专保出纳员兼会计档案
移交单位档案机构保会计档案原应保持原卷册封装需拆封重新整理档案机构应会会计机构办员拆封整理分清责
财务会计部门会计档案移交单位档案部门时应列程序进行：
开列清册填写交接清单
帐簿日期栏填写移交日期
交接员移交清册交接清单项目核查误签章
456会计档案保
4561会计档案保求
会计档案室应选择干燥防水方远离易燃品堆放周围应备适应防火器材
采透明塑料膜作防尘罩防尘布遮盖档案架堵塞鼠洞
会计档案室应常消毒药剂喷洒常保持清洁卫生防虫蛀
会计档案室保持通风透光适空间通道查阅方利查阅防止潮湿
设置档登记簿档案目录登记簿档案阅登记簿严防毁坏损失散失泄密
会计电算化档案保注意防盗防磁等安全措施
4562会计档案阅
集团部单位需查阅会计档案时必须规定序时放原处需查阅入库档案室必须持单位领导批准证明集团财务部理意方档案理员接查阅
集团外部员需查阅会计档案时持单位正式介绍信集团领导意财务部理会签方档案理员接查阅阅应认真填写档案阅登记簿详细登记阅姓名工作单位查阅理查阅日期会计档案名称数量容期等情况登记清楚
会计档案般带出室外特殊情况需必须单位负责财务部门理批准提供查阅者复制办理登记手续限期查阅者复制会计档案员严禁会计档案涂画拆封抽换
单位应建立健全会计档案查阅复制登记制度会计档案查阅登记簿详细记载关容
4562会计档案保期限
会计档案保期限分永久定期两类定期保期限分3年5年10年15年25年5类
会计档案保期限会计年度终第天算起
规定会计档案保期限低保期限类会计档案保原应办法附表列期限执行
457会计档案销毁
会计档案保期满需销毁时档案理员提出销毁意见会财务部门鉴定严格审查编制销毁清册档案理部门负责财务部门理理会签报集团公司分财务领导审查报请级部门批准销毁
会计档案保期满未结清债权债务原始证涉未事项原始证销毁应单独抽出立卷保未事项完结时止单独抽出立卷会计档案应会计档案销毁清册会计档案保清册中列明
正项目建设期间建设单位保期满会计档案销毁
保期满会计档案述情形外程序销毁：
单位档案机构会会计机构提出销毁意见编制会计档案销毁清册列明销毁会计档案名称卷号册数起止年度档案编号应保期限已保期限销毁时间等容
单位负责会计档案销毁清册签署意见
销毁会计档案时应档案机构会计机构派员监销财政部门销毁会计档案时应级审计部门派员参加监销
监销销毁会计档案前应会计档案销毁清册列容清点核销毁会计档案销毁应会计档案销毁清册签名盖章监销情况报告单位负责
采电子计算机进行会计核算单位应保存印出纸质会计档案
具备采磁带磁盘光盘微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件国务院业务部门统规定报财政部国家档案局备案
单位撤销解散破产者原终止终止办理注销登记手续前形成会计档案应终止单位业务部门财产者代移交关档案馆代法律行政法规规定规定
单位分立原单位存续会计档案应分立存续方统保方查阅复制业务相关会计档案单位分立原单位解散会计档案应方协商中方代移交档案馆代方查阅复制业务相关会计档案单位分立中未结清会计事项涉原始证应单独抽出业务相关方保存规定办理交接手续
单位业务移交单位办理涉会计档案应原单位保承接业务单位查阅复制业务相关会计档案中未结清会计事项涉原始证应单独抽出业务承接单位保存规定办理交接手续
单位合原单位解散方存续方解散原单位会计档案应合单位统保单位合原单位存续会计档案应原单位保
建设单位项目建设期间形成会计档案应办理竣工决算移交建设项目接受单位规定办理交接手续
单位间交接会计档案交接双方应办理会计档案交接手续
移交会计档案单位应编制会计档案移交清册列明应移交会计档案名称卷号册数起止年度档案编号应保期限已保期限等容
交接会计档案时交接双方应会计档案移交清册列容逐项交接交接双方单位负责负责监交交接完毕交接双方办监交应会计档案移交清册签名者盖章
境单位会计档案携带出境驻外机构境单位境外设立企业会计档案应制度国家关规定进行理
预算计划制度等文件材料应执行文书档案理规定适办法
附件：
企业会计建设单位会计档案保期限表
序号
档 案 名 称
保
期限
备 注
会计证类
1
原始证记账证汇总证
15年
中：涉外事私改造会计证
永久
2
银行存款余额调节表
3年
二会计账簿类
3
日记账
15年
中：现金银行存款日记账
25年
4
明细账
15年
5
总账
15年
包括日记总账
6
固定资产卡片
固定资产报废清理保存5年
7
辅助账簿
15年
8
涉外事私改造会计账簿
永久
三会计报表类
包括级部门汇总会计报表
9
财务指标快报
3年
包括文字分析
10
月季度会计报表
5年
包括文字分析
11
年度会计报表（决算）
永久
包括文字分析
四类
12
会计移交清册
15年
13
会计档案保清册
25年
14
会计档案销毁清册
25年
46票关印章理
加强货币资金相关票理明确种票购买保领背书转注销等环节职责权限程序专设登记簿进行记录防止空白票遗失盗
461银行预留印鉴理
财务专章应专保名章必须者授权员保严禁保支付款项需全部印章负责保员印章意放入抽屉保规定关负责签字盖章济业务必须严格履行签字盖章手续出纳离时交接员应早做接准备特做存款印鉴更换准备便开始工作银行存款关票票证移交更换印鉴时交接双方疑问开户银行复核核误移交票票证时更换余留银行私印鉴
662支票理
支票购买出纳负责制单审核岗填写支票备查簿支票登记簿制单审核岗保
支票时出纳支票批准金额封头加盖印章填写日期途登记号码领支票备查簿签字备查
支票付款支票存根制单审核岗核（购置物品关单保员签字）交出纳出纳统编制证号规定登记银行账号制单审核岗支票备查簿注销
空白支票出纳员负责保般签发支票公司财务部印章制单审核岗保名章出纳保
现金支票出纳银行提取现金时公司单位间金额结算起点济业务律转账支票
部门工作需领支票时应填制规定款申请单部门理业务委派领导审核签字出纳核公司政策合规性报财务审核签字超预算款金额民币XXX万元应财务注明超金额批准权限报财务理总会分领导审批预算外款金额民币XXX万元须总理审批级理员款事项必须高级员审批总理款申请单关票应未参加该事项副总理财务理批准出纳复核手续已完备签发支票款应支票领日起十日公司财务部办理报销手续程序现金出纳报销程序样支票领应妥善保已签发支票丢失应立通知公司财务造成果承担责
出纳签发确定日期支票签发种类空白支票事先确定采购物资单价金额单位领导批准填明收款名称签发日期支票交采购员明确途款项限额支票员回单位必须时公司财务部结算
财务支票签发前预先加盖签发支票印章签发支票时必须编号序签错支票退票必须加盖作废戳记存根起保
财务时登记支票备查簿银行时核存款余额
4 货币资金理
41 现金理
511现金范围
512现金保
513现金盘点
514备金理
42 银行存款理
521银行账户理
522银行票理
553银行结算理
524银行账理
43 货币资金理
531外埠存款理
532公司信卡理
44 公司外币业务理
45 货币资金支出业务流程
551零星费报销业务流程
552员工款业务流程
553员工款业务流程
553银行票付款业务流程
5 收入应收款项理
51 收入分类确认
52 定价理
53 发票理
54 收入业务流程
55 开具发票业务流程
56 应收票理
57 应收账款理
671客户信理制度
671应收账款催收责制度
672应收账款年度清查制度
673坏账核销理制度
674应收账款分析
6 存货理
61 出入库理
62 商品仓库理
63 备件仓库理
64 存货盘点
7 固定资产理
71 固定资产定义分类
72 固定资产理权限
73 固定资产购置
74 固定资产出租承租
75 固定资产部调拨
76 固定资产维修
77 固定资产盘点
78 固定资产清理
8 投资理
81 投资定义分类
82 投资权限划分
83 金融性投资
84 实业性投资
85 投资单位监
9 工程项目理
91 工程项目定义分类
92 项目决策
93 勘察设计概预算
94 招投标合理
95 施工程监督
96 竣工验收决算
97 特殊工程项目化理
10 采购应付账款理
101 采购政策制定
102 采购计划制定
103 请购审批
1131原材料零配件请购
1132零星物品请购
1133工程物资请购
1134固定资产请购
1135特殊服务项目请购
104 询价确定供应商
105 采购合订立
106 采购执行验收
107 采购验收相关会计记录
108 付款审批付款执行
109 供应商信息采集评价
1010 质价理办法
1011 招投标理办法
11 融资理
111 现金流预测分析
112 融资方式选择
113 股票发行控制
114 股利发放控制
115 银行贷款理
116 银行贷理
117 融资方式理
12 者权益理
121 资投入理
122 利润分配理
123 资变动理
13 成费理
131 成费基容
132 成费理基础工作
133 成费开支标准
134 物料成理
135 工薪费理
136 费理
14 关联方交易部交易理
141 关联方界定
142 关联方交易合理
143 部交易价格设定
144 关联方交易结算理
145 关联方交易披露理
15 财务报告财务分析
151 财务报告
1611财务报告体系构成
1612财务报告编制
1613财务报告报送
152 财务分析
1621财务分析指标体系
1622财务分析调整素
16 预算理
161 预算理组织
162 预算编制
163 预算执行调整
164 预算差异分析
165 预算考核
17 集团公司财务结算中心理
171 财务结算中心章程
172 集团公司资金计划理
173 财务结算中心账户理
174 财务结算中心印章票理
175 财务结算中心结算理
1851开户单位部业务结算
1852开户单位外部业务结算
1853结算中心开户单位间资金划拨
176 结算中心存贷款理
177 结算中心结算纪律
18 清产核资评估理
181 资产清查理制度
182 资产评估理规定
19 风险理
191 风险理界定
192 担保理
193 抵押理
194 财务预警体系（目标信息汇集分析反馈预警危机理）
20 部审计制度
201 部审计组织
202 部审计范围
203 部审计原
204 部审计工作程序
205 部审计审计容
206 部审计奖罚理
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财务理制度框架目录
1 概述
11 目
12 指导思想
13 原
14 适范围
15 释义修订
16 定义
2 财务理组织岗位设置
21 财务理会计组织结构图
22 部门职
财务会计机构职
财务战略规划职
负责相关部门起研究策划集团公司财务战略规划包括：中长期筹资策略元化投资战略税务规划等负责投资部门起规划集团公司资运作方案负责制定集团公司会计核算制度程序财务理制度财务规范负责制订集团公司财务指标
资金理职
负责理资金源运分配重点强调现金头寸理控制公司资金
流动性风险理时保证资金盈利性风险权衡
财务预算计划分析职
协调组织集团公司部门年度预算相关预测编制部门预算相关预测基础编制年度预测参评议固定资产更新改造修理预算参公司融资投资计划编制工作定期定期撰写财务分析报告董事会总理报告公司营情况预算指标完成情况财务预警公司财务营提出建议公司融资投资利润分配股利分配提供财务意见预算完成情况进行监督分析汇报
会计核算报告财务信息披露职
负责集团公司会计核算业务包括保持会计记录准备外报送会计报表合会计报表相关部理报表负责收集财务信息编制外报送财务信息披露
财务监督考核职
会计监督工作规范求进行会计监督理参审核集团公司重济合订立合执行情况进行财务监督集团公司费预算固定资产更新改造修理收支计划完成情况进行考核公司财务部司会计机构工作完成情况进行考核
资产理职
保证公司实物资产安全完整负责制订参协助相关部门制订公司固定资产备品配件相关理制度包括固定资产更新改造修理预算制度固定资产清查盘点制度工程审核制度设备工程验收制度设备部调拨制度固定资产报废处置设备维护保养制度备品配件预算制度备品配件盘点制度安全库存量制度备品配件验收入库制度备品配件库龄分析制度等
综合理职
负责提交执行董事会利润分配股利分配方案
负责会计档案理工作
负责保价证券负责保财务公章
组织协调公司项外部检查审计工作包括年度会计报表审计中期会计报表审阅年度外汇年检等
办理项保险业务社会购买力报批手续
负责建立财务员岗位责制委派财务员提名考核提出聘调动解聘建议
负责公司税务相关工作税务申报税务局联系等
23 财务部岗位职权
231财务部总理
岗位命
组织负责集团公司财务理预算理会计理部审计监督等方面工作参集团公司绩效理投资理预算理等重营问题研究分析证
岗位职责
参加总理办公会参集团公司重决策
领导制订集团公司财务理预算理部审计监督会计核算制度监督项制度执行
组织集团公司会计核算部审计财务预算编制财务报表汇总审核确保财务信息准确时
进行税务规划审核制定公司部税务安排合法合规前提减少公司税收负担
组织集团公司财务指标进行分析评估公司相关决策提供支持规划绩效考核等工作进行提供事实
组织集团公司外投资财务行性研究收益分析
组织制定集团公司资金运作调配流程规范制定融筹资方案监督执行
组织集团公司部收费价格调研制定工作
组织集团公司财务系统电算化发展规划理工作
集团公司外汇申领类社会保险外保险进行审核
财政税务银行审计等外部机构建立样融资渠道提高融资力确保公司财务理工作利进行
组织建立保存集团公司财务档案公司部门关规定时缴档案确保部门运行效集团知识信息享
制定完善部门部工作计划理制度业务流程财务预算等确保部门工作序高效协调规范
负责属业绩考核根考核结果实际工作表现实施沟通培训奖惩工作调整帮助进行职业生涯设计建立效激励约束机制
理权限
集团公司总裁办公会中讨事务具建议权
集团部财务员全资公司财务理员招聘辞退建议权考核奖惩晋升决策权
集团公司财务会计审计理制度制定修改审核权
部门工作计划预算审核权
财务理事务权求集团部相关员外派理员予配合
集团公司定金额现金支出审批权定金额现金支出审核权
集团属全资子公司控股公司股权融资财务杠杆例定幅度变化审批权
232财务分析
岗位命
负责集团公司财务分析工作
岗位职责
负责集团公司财务状况进行专门分析测算编写财务状况分析报告报季度年度分析结果
负责集团公司投资项目包括外投资子公司（包括成员企业参股公司）投资成员企业外投资提供财务方面分析意见制定集团公司投资规划新设收购合转撤销子公司投资项目子公司投资项目增加减少注册资金提供财务决策
负责定期成员企业营情况财务状况财务理工作进行检查存问题进行指导提出建设性意见方案
集团公司投资项目进行评标建设项目验收提出建议
理权限
集团公司财务分析报告建议权
成员企业报财务分析报告建议权
财务分析工作范围权求相关员予配合
233财务理
岗位命
负责集团公司财务分析预算等财务理工作支持集团公司重决策营理
岗位职责
负责拟定修改完善集团公司财务分析财务预算等财务理制度等相关文件
负责组织编制集团公司财务预算监督审核集团公司二级单位预算执行情况协助规划发展部成员企业直属单位进行营绩效理
负责组织集团公司成核算提出成理建议
负责组织进行集团公司财务分析集团公司重财务决策提供
负责建立健全子公司财务分析制度指导子公司进行财务分析工作财务分析中暴露问题进行专题调研检查关结意见集团领导进行报告
负责组织实施集团公司价格收费工作
负责组织集团公司外投资财务行性研究财务收益分析
理权限
集团公司财务理制度建议权
集团公司财务分析财务预算建议权
集团部成员企业报财务分析审核权
集团部成员企业报财务预算审核权
财务分析预算理工作范围权求相关员予配合
234预算控制
岗位命
承办集团公司财务预算工作参集团公司部收费价格调研定价
岗位职责
负责拟定财务预算规程制度集团公司财务理制度提出建议
负责集团公司财务预算编制汇总
负责监督指导成员企业预算编制工作
负责集团公司财务预算落实指标完成状况进行踪评价分析进行专题调研检查集团高层领导成员企业提出预警信息调整建议
负责集团公司成核算
负责集团公司部收费价格进行调研收费价格提出建议
理权限
集团部部门成员企业报预算建议权
预算收费价格工作范围权求相关部门员予配合
235资金理
岗位命
负责集团部全资子公司资金调配计划制订资金运作
岗位职责
负责解释集团公司成员企业费现金报销规定
负责编制集团公司部资金报表
负责集团公司成员企业统开立账户实施账户间资金划转结算
负责根相关法规代表集团公司做成员企业贷款发放贷款金利息催收回收贷款项目踪工作根国家政策集团公司领导批准办理成员企业担保项目踪工作
负责成员企业债务担保抵押情况进行踪统计分析整集团公司债务担保抵押情况进行汇总分析
负责收集研究国外市场信息集团公司资金调配计划制订资金运作提出建议
负责具体实施集团公司资金运作方案
负责通知收单位账款情况答复单位银行账务查询
负责执行国家集团公司财会清算相关制度理集团公司资金清算日常工作收付款业务利进行
负责集团公司进行外汇申领工作
负责资金理档案档文书处理
理权限
工作职责范围集团部资金理工作建议权
资金理工作范围权求相关员予配合
236融资
岗位命
负责集团公司债信维护工作具体实施筹资方案
岗位职责
负责具体实施融资债信维护工作收集分析国外金融市场筹资工具金融市场情况集团公司融资方案制定提出建议
负责根集团公司融资计划具体实施民币资金外币资金筹集保证日常付息正常进行维持公司债信
负责维持境外投资者评级机构境外监部门联系做评级接工作
负责联系国家计委国家外汇理局中国民银行重变化集团公司影响提出建议
负责融资业务档案档文书处理
理权限
集团公司筹资方案建议权
融资职责范围权求相关员予工作配合
237资金资
岗位命
负责集团公司资金融资理工作
岗位职责
负责拟定集团公司关融资资金理现金理政策制度等相关文件
负责监督集团公司成员企业单位间资金划转结算
负责拟定资金运作方案组织实施提高集团公司资金周转率
负责研究拟定资金清算业务理制度操作流程监督认真落实执行加强部风险控制
负责根关法规成员企业进行授信理债务监控
负责解国外金融市场筹资工具金融市场情况通较方式市场筹资特点根公司资金需求拟定集团公司融资方案
负责指导成员企业关外币融资方式国家政策公司政策国家外汇政策关问题
负责组织资金资档案整理档工作
理权限
工作职责范围集团部全资子公司资金资理工作建议权
融资资金理工作范围权求相关员予配合
238出纳
岗位命
承办集团部日常报销存取款等业务
岗位职责
负责审核办理外收付款业务时催收种欠款
负责填制日常业务银行进账单存款日报表
负责登记日常业务现金银行存款日记账核账单编制银行调节表
负责集团部日常报销业务
负责数备份磁盘清理
理权限
工作职责范围权求相关部门员予配合
工作职责范围符合规定单权拒绝办理
239税务保险
岗位命
负责集团公司税务保险账务报表工作
岗位职责
负责拟定集团公司税务理制度
负责实施集团公司部种税金计算缴纳清理税收返等业务
协助国家财政税务机构集团公司成员企业会计税收工作检查
负责关部门单位报送税务相关文件资料整理档
负责类（社会保险外）保险进行核查办理相关程序
负责成员企业员进行税务业务培训技提高等指导性工作
理权限
工作职责范围集团部全资公司税务保险工作建议权
税务保险工作范围权求相关员予配合
2310会计核算
岗位命
负责集团公司会计工作
岗位职责
负责拟定完善集团公司会计核算制度
负责设置集团公司成员企业会计科目
负责集团部报销单制单账务处理
负责会计核算档案整理移交档理工作
负责集团部工资计算集团部住房公积金住房补贴养老保险金等进行核收缴
负责成员企业员核算业务培训技提高等指导性工作
理权限
会计核算工作职责范围集团部成员企业工作建议权
职责范围权求相关员予配合
2311会计审核
岗位命
负责公司会计审核工作加强会计风险控制理
岗位职责
参集团部全资子公司会计制度制定修改贯彻执行
负责审核证登记总账具体工作
负责联系中介机构集团公司进行会计咨询决算审计
负责集团部月进行会计证会计账簿会计报表稽核
负责集团部财务核算进行审核保证会计明细账记录准确性完整性
负责集团部财务报表进行审核确保公司业务账投资收益分配等财务信息明晰准确完整
负责全资子公司会计审核业务进行指导
理权限
集团公司会计核算会计报表等工作具建议权
会计审核业务范围权求集团相关员予配合
2312会计理
岗位命
负责集团公司会计税务理工作确保会计制度完善执行
岗位职责
负责组织拟定集团公司会计税务理制度
负责组织编制审核集团公司会计报表全面准确披露集团公司财务信息
负责根集团公司相关制度组织实施固定资产账务理工作
负责拟定集团公司税务规划合法合规前提减少公司税收负担实施合缴纳税申报清算征收理工作
负责检查成员企业纳税情况良资产核销状况督促合法性规范纳税
负责组织集团公司财务系统电算化发展规划理工作
负责组织会计档案整理移交档理工作
负责根集团力资源部保险员工福利理规定组织实施进行相应账务处理
理权限
集团公司会计税务等工作具建议权
会计税务业务范围权求集团相关员予配合
2313财务报表
岗位命
负责集团公司财务报表工作
岗位职责
负责拟订集团公司财务系统理规章制度贯彻执行
负责根子公司营情况汇总合编制集团公司种财务报表编报说明
负责编制财政部汇总会计报表集团外年报工作关部门单位报送会计报表相关文件资料
负责集团公司财务系统进行应维护帮助解决应中遇问题保证系统正常运行
负责外部单位技术员沟通协调保证系统安全正常进行
集团部全资子公司会计员进行电算化培训规范集团电算化操作
负责会计报表相关资料进行整理档
负责全资子公司员财务报表业务培训技提高等指导性工作
理权限
财务系统维护中权求相关部门员予配合
集团部全资子公司会计核算财务报表工作建议权
财务报表范围权求相关部门员予配合
2314资产
岗位命
负责集团公司固定资产账务理
岗位职责
负责拟订集团公司资产理制度资产折旧政策
负责集团公司全资子公司国资产递延资产形资产进行账务处理报表编制
负责根集团公司国资产理办法实施国资产产权登记年度检查工作作资产评估评估备案国股权理工作规定程序权限处置集团公司项资产（包括形资产形资产）
负责集团公司固定资产部调配折旧报废账务处理集团公司工程预决算进行核查
负责集团公司成员企业清产核资资产理情况进行稽核提出整改意见
负责集团公司固定资产卡片档案进行理
负责集团公司成员企业财务理制度文件整理汇编
负责集团公司国资产年检变动注销手续进行核查办理产权登记
负责集团公司成员企业会计培训资产会计档案档文书处理
理权限
集团部全资子公司固定资产理制度固定资产折旧政策建议权
集团部全资子公司固定资产理建议权
资产理工作范围权求相关员予配合
24 会计员理（职资格等）
241会计机构设置会计员配备
2411会计机构设置求
单位应根会计业务需设置会计机构具备单独设置会计机构条件应关机构中配备专职会计员
设置会计机构应配备会计机构负责关机构中配备专职会计员应专职会计员中指定会计员
没设置会计机构配备会计员单位应根代理记账理暂行办法委托会计师事务者持代理记账许证书代理记账机构进行代理记账
2412会计员职条件
持会计业资格证书
事会计工作员必须取会计业资格证书单位应根会计业务需配备持业资格证书会计员否事会计工作会计员业资格理办法国务院财政部门规定
具备必专业知识专业技
熟悉国家财法律法规规章方针政策掌握行业业务理关知识
规定参加会计业务培训
会计员应国家关规定参加会计业务培训单位应合理安排会计员培训保证会计员年定时间学参加培训
2413会计机构负责会计员职条件
坚持原廉洁奉公
具会计专业技术资格
熟悉国家财法律法规规章方针政策掌握行业业务理关知识
较强组织力
身体状况够适应职工作求
担单位会计机构负责（会计员）述条件外应具备会计师专业技术职务资格者事会计工作三年历
242总会计师
总会计师单位财务会计工作行政领导总会计师协助单位行政领导工作直接单位行政领导负责
2421总会计师设置范围
国国资产占控股位者导位中型企业必须设置总会计师总会计师职资格免程序职责权限国务院规定总会计师具会计师专业技术资格员担
2422总会计师位
总会计师单位行政领导成员协助单位行政领导工作直接单位行政领导负责
设置总会计师单位单位行政领导成员中设总会计师职权重叠副职
总会计师具体组织单位执行国家关财法律法规方针政策制度保护国家财产
总会计师职权受国家法律保护单位行政领导应支持保障总会计师法行职权
2423总会计师职责
编制执行预算财务收支计划信贷计划拟订资金筹措方案开辟财源效资金
进行成费预测计划控制核算分析考核督促单位关部门降低消耗节约费提高济效益
建立健全济核算制度利财务会计资料进行济活动分析
承办单位行政领导交办工作
负责单位财会机构设置会计员配备会计专业职务设置聘提出方案组织会计员业务培训考核支持会计员法行职权
协助单位行政领导企业生产营行政事业单位业务发展基建设投资等问题作出决策
参新产品开发技术改造科技研究商品（劳务）价格工资奖金等方案制定参重济合济协议研究审查
2424总会计师权限
违反国家财法律法规方针政策制度济造成损失浪费行权制止者纠正制止者纠正效时提请单位行政领导处理
单位行政领导意总会计师处理意见总会计师应中华民国会计法规定执行
权组织单位职部门直属基层组织济核算财务会计成理方面工作
审批财务收支工作般财务收支总会计师授权财会机构负责者指定员审批外重财务收支须总会计师审批者总会计师报单位行政领导批准
预算财务收支计划成费计划信贷计划财务专题报告会计决算报表须总会计师签署
涉财务收支重业务计划济合济协议等单位部须总会计师会签
会计员晋升调动奖惩应事先征求总会计师意见财会机构负责者会计员选应总会计师进行业务考核关规定审批
2425免奖惩
企业总会计师单位行政领导提名政府部门命者聘免职者解聘程序命者聘程序相
243会计工作岗位设置原
2431根会计业务需设置会计工作岗位
会计工作岗位般分：会计机构负责者会计员出纳财产物资核算工资核算成费核算财务成果核算资金核算结算总账报表稽核档案理等开展会计电算化理会计单位根需设置相应工作岗位工作岗位相结合
2432符合部牵制制度求
会计工作岗位岗岗者岗出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务账目登记工作
2433利会计员全面熟悉业务断提高业务素质
会计员工作岗位应计划进行轮换
第十五条 单位领导应支持会计机构会计员法行职权忠职守坚持原做出显著成绩会计机构会计员应予精神物质奖励
244会计员回避制度
集团公司直属单位成员企业等单位会计员应实行回避制度
单位领导直系亲属担单位会计机构负责会计员
会计机构负责会计员直系亲属单位会计机构中担出纳工作
需回避直系亲属：夫妻关系直系血亲关系三代旁系血亲配偶亲关系
245会计员职业道德
会计员会计工作中应遵守职业道德树立良职业品质严谨工作作风严守工作纪律努力提高工作效率工作质量
敬业爱岗会计员应热爱职工作努力钻研业务知识技适应事工作求
熟悉法规会计员应熟悉财法律法规规章国家统会计制度结合会计工作进行广泛宣传
法办事会计员应会计法规法规国家统会计制度规定程序求进行会计工作保证提供会计信息合法真实准确时完整
客观公正会计员办理会计事务应实事求客观公正
搞服务会计员应熟悉单位生产营业务理情况运掌握会计信息会计方法改善单位部理提高济效益服务
保守秘密会计员应保守单位商业秘密法律规定单位领导意外私外界提供者泄露单位会计信息
246会计工作交接
会计员工作调动者离职必须会计工作全部移交接员没办清交接手续调动者离职
接员应认真接移交工作继续办理移交未事项
2461交接前准备工作工作
已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕
尚未登记账目应登记完毕笔余额加盖办员印章
整理应该移交项资料未事项写出书面材料
编制移交清册列明应移交会计证会计账簿会计报表印章现金价证券支票簿发票文件会计资料物品等容实行会计电算化单位事该项工作移交员应移交清册中列明会计软件密码会计软件数磁盘（磁带等）关资料实物等容
2462交接基程序
移交点收
移交员办理移交时移交清册逐项移交接员逐项核点收
现金价证券根会计账簿关记录进行点交库存现金价证券必须会计账簿记录保持致致时移交员必须限期查清
会计证会计账簿会计报表会计资料必须完整缺短缺必须查清原移交清册中注明移交员负责
银行存款账户余额银行账单核致应编制银行存款余额调节表调节相符种财产物资债权债务明细账户余额总账关账户余额核相符必时抽查账户余额实物核相符者单位核清楚
移交员票印章实物等必须交接清楚移交员事会计电算化工作关电子数实际操作状态进行交接
专监督
会计员办理交接手续必须监交负责监交
般会计员交接单位会计机构负责会计员负责监交
会计机构负责会计员交接单位领导负责监交必时级部门派会监交
会计机构负责会计员移交时必须全部财务会计工作重财务收支会计员情况等接员详细介绍需移交遗留问题应写出书面材料
交接关事宜
交接完毕交接双方监交员移交注册签名者盖章应移交注册注明：单位名称交接日期交接双方监交员职务姓名移交清册页数需说明问题意见等
移交清册般应填制式三份交接双方执份存档份
接员应继续移交会计账簿行立新账保持会计记录连续性
单位撤销时必须留必会计员会关员办理清理工作编制决算未移交前离职接收单位移交日期部门确定
单位合分立会计工作交接手续述关规定办理
2463会计工作时交接
会计员时离职者病工作需接者代理会计机构负责会计员者单位领导必须指定关员接者代理办理交接手续
时离职者病工作会计员恢复工作应接者代理员办理交接手续
移交员病者特殊原亲办理移交单位领导批准移交员委托代办移交委托应承担责
2463移交责
移交员移交会计证会计账簿会计报表关资料合法性真实性承担法律责
247会计员继续教育
会计员继续教育会计理工作组成部分会计队伍建设重容
会计员继续教育象职会计员
2471会计员继续教育级
会计员继续教育分高级中级初级三级高级会计员继续教育中级会计员继续教育初级会计员继续教育
高级会计员继续教育
包括已取受聘高级会计专业技术资格(职称)具备相水会计员
中级会计员继续教育
包括已取受聘中级会计专业技术资格(职称)具备相水会计员
初级会计员继续教育
包括已取受聘初级会计专业技术资格(职称)已取会计证未取受聘初级会计专业技术资格(职称)会计员
2472继续教育容
会计理实务
财务会计法规制度
会计职业道德规范
相关知识
相关法规制度
2473继续教育形式
培训形式
财政部门会计理机构组织培训
财政部门会计理机构批准设立培训点举办培训
省级业务部门举办业务培训
正普通院校成院校接受国家承认会计专业学历教育
财政部门会计理机构认形式
学形式
部门单位行组织业务学岗位培训
承担会计专业课题研究取研究成果
参加级会计专业技术资格考试
财政部门会计理机构认形式
2474继续教育时间
高级会计员继续教育中级会计员继续教育时间年累计少68时中接受培训时间年累计少20时学时间年累计少48时
初级会计员继续教育时间年累计少72时中接受培训时间年累计少24时学时间年累计少48时
2475财政部门继续教育理规定
财政部门会计理机构建立高级中级初级会计员继续教育档案制发会计员继续教育手册会计员继续教育情况予记录加盖继续教育印章时会计员继续教育档案中记载
会计员接受培训情况培训单位出具证明包括培训容培训日期累计培训时数等财政部门会计理机构审核确认
会计员学情况会计员会计员单位关单位提供证明财政部门会计理机构审核确认学形式需关规定折算学时确认
年度未接受继续教育未关规定完成继续教育时间会计员正理予警告
连续2年未接受继续教育连续2年未关规定完成继续教育时间会计员予办理会计证年检参加档次会计专业技术资格考试高级会计师资格评审参加先进会计工作者评选财政部门予颁发会计员荣誉证书会计员单位负责单位申请会计基础工作规范化资格
连续3年未接受继续教育连续3年未关规定完成继续教育时间会计员省级财政部门作出建议作出取消会计业资格证书会计专业技术资格(职称)会计员单位会计基础工作规范化证书决定
取消会计业资格证书会计专业技术资格(职称)会计基础工作规范化证书会计员单位2年(含2年)重新参加会计证考试会计专业技术资格(职称)考试评审申请会计基础工作规范化资格2年想重新获会计业资格证书会计专业技术资格(职称)会计基础工作规范化证书须省级财政部门批准重新参加会计业资格证书证会计专业技术资格(职称)考试(评审)申请会计基础工作规范化资格
2476组织实施
年事部门组织安排
财务部门具体实施
应保证会计员参加续教育时间必条件
3 免授权
31 直属单位成员企业财务负责免
32 会计员委派理
会计委派制财产者属企事业单位统委派会计员免调遣考核奖惩工资福利遇进行统理种会计员理制度
321财务总监委派制
财务总监集团公司选派通定程序进入公司董事会承担监督国资产营运重投资决策审查会计报表等职责重财务收支济活动实行总理联签制度
3211财务总监资格
执行国家方针政策遵纪守法廉洁律
熟悉济财务法规严格遵守财务规章制度敢坚持原高度事业心责感较职业道德
具会计专业技术职称注册会计师资格财会审计工作验
身体健康够适应职工作需
3212财务总监职责
派驻单位财务事项实行预算时审核执行中检查终结踪监督
派驻单位财务理负稽核监督责参派驻单位日常财务核算工作
3213财务总监职权
列席派驻单位关财务工作会议
监督派驻单位贯彻执行国家省市关财税法律制度监督检查派驻单位日常财务运作资金收支情况查阅会计账簿会计证会计资料违反财法规行权纠正提出处理意见重问题集团公司报告
参派驻单位财务理制度制订修正检查制度执行情况参制订属单位财务理方案监督派驻单位办济实体资金运营收益分配
参派驻单位拟订年度预算决算提出审核意见
监督派驻单位年度财务收支计划实施
派驻单位追加预算申请笔专项资金报告时提出审核意见
审核派驻单位财务报表财务分析国资产占产权登记清产核资报告
检查派驻单位收支两条线理执行情况
审核监督重投资项目财务收支实施全程
参派驻单位资产转移变卖报废理
权制止纠正派驻单位外支付乱摊派乱赞助乱投资(集资)意划拨资金行
权召集派驻单位财务员领导关财务工作方面汇报听取意见研究财务关问题
财务总监派驻单位列行单独事承担相应行政法律责：
派驻单位财务报表报告完整性真实性
玩忽职守没时集团公司反映单位情况造成济损失
派驻单位违反财纪律行知情纠正报
容串通派驻单位搞弄虚作假
监力造成派驻单位违反资金专款专原
违反组织纪律违反保密规定
3214财务总监理
财务总监工资奖金单位分离保证实行会计监督独立性集团公司委派财务总监定期考核轮岗
3215派驻单位责
建立健全部监督理制度保护资产安全完整保证会计资料真实合法完整保证会计报表充分披露关信息
3216派驻单位义务
时财务总监提供全部会计资料关资料财务总监提供必工作条件合作
派驻单位负责动财务总监密切配合促单位财务部门支持财务总监履行职责财务总监履行预算时审核执行中检查终结追踪监督行
派驻单位财务预决算追加计划财务报告专项支出等重济活动财务总监审核意见关财务会议邀请财务总监参加
派驻单位财务员法进行济核算实反映单位财务信息财务总监紧密合作发现单位财务方面违反法律法规财制度应时财务总监报告单位阻挠干涉
违反规定关部门根情节轻重危害果予行政处分追究法律责
322会计负责委派制
会计负责委派制委派象财务负责会计员理体制统理统委派分职免办法
集团公司财务部提出选报请集团公司总理办公会批准统委派公司财务负责
委派财务负责派驻公司相分离委派员工资奖励福利等集团统发放组织关系事档案职务晋升工作调动专业职称续教育业绩考评等集团实行统理
委派财务负责集团公司高层理局负责贯彻实施集团部规章制度项财务政策损集团利益行权予制止单位负责报告全面承担派驻公司财务工作
委派财务负责职期间财务工作承担直接责
323事遇关系
事档案供关系理基原谁委派谁理财务总监财务负责集团公司总理聘续聘解聘决定应享工资薪金福利遇奖金荣誉等
323报告制度
确保委派员职责位充分发挥应职派出财务员均应委派机构负责定期定期委派机构报告职责履行情况
财务总监报告分定期报告重事项时报告两种
定期报告应全面报告职单位遵守财务会计相关财法律法规情况财务员职责履行情况派出单位财务状况发展趋势等
重事项时报告指财务员应时委派机构报告职单位发生财务状况营成果长期发展等方面重影响济业务事项重资产处置合收购营方重调整等便财务员派驻单位生产营方面重变化处严密时监控时预警防患未然
324期轮换
委派财务总监委派财务负责期般三年期届满根考核情况轮换
财务员实行岗位轮换制岗位会计核算员四年轮换次财务员职务三年轮换次出纳员材料理员辆年轮换次
325免奖惩
会计机构负责会计员免应符合中华民国会计法关法律规定
财务负责免程序：
集团公司财务部理副理集团总裁免
二级三级财务负责免单位负责提名集团财务部考核提出建议免意见
非法单位集团财务部提出名单报总裁意集团事部免
单位领导应支持会计机构会计员法行职权忠职守坚持原做出显著成绩会计机构会计员应予精神物质奖励
会计员违反职业道德单位进行处罚情节严重发证机关吊销业资格证书
33 重营决策审批制度
根国中型企业建立现代企业制度加强理基规范（试行）关建立重决策责制度等规定精神制定制度
341重营决策界定
制度称重营决策指超规定限额外投资固定资产购置筹资融资种损失额费支出土权处置外担保利润分配弥补亏损股权变动增加减少注册资公司合分立变更公司形式破产歇业成员企业身法决定必须集团公司进行决策事项
342重营决策容
外投资包括股权投资债权投资混合性投资（长期短期）
固定资产购置包括购买新建扩建改建等
筹资融资指增加负债租赁等形式筹集资金
种损失包括投资损失资产盘亏报废损失坏账损失
费支出指部包括工资水电消耗等常性程序性支出费项目修理费业务费
343营决策权限
3431全资单位权限
全资单位指集团公司作全额出资设立公司企业单位具列规定限额权利超限额项目需报集团公司审批
公安分局
单项费开支20万元项目
酒店理公司（含京瑞房产限公司）综合保障部运行保障部
单项支出30万元固定资产购置
单项低5万元损失项目（含固定资产报废损失）
单项费开支50万元项目
单项融资租赁资产原值低30万元项目
年度累计低100万元筹资（集团部）
3432全资单位具权利
外投资固定资产报废集团外部筹资土权处置外担保利润分配弥补亏损股权变动增加减少注册资公司合分立变更公司形式破产歇业身法决定必须集团公司进行决策事项
3434控股单位权限
控股单位指集团公司作出资投资设立具法资格法独立承担民事责公司
控股企业拥财产权法营承担集团公司投入资产保值增值责集团公司法享资产受益权重决策权理者选择权
3435控股单位必须报批项目
超规定限额重营决策（标准项目见附表）
土权处置外担保利润分配弥补亏损股权变动增加减少注册资公司合分立变更公司形式破产歇业身法决定必须母公司进行决策事项
控股成员企业重营决策审批项目表
类
审 批 容
审批机构
控股公司类型
需审批项目
外投资
净资产≤2000万元
≥100万元
股东会
2000万元<净资产≤5000万元
≥200万元
5000万元<净资产≤2亿元
≥300万元
净资产>2亿元
≥500万元
固定资产购置
资产≤1亿元
≥100万元
董事会
1亿元<资产≤5亿元
≥250万元
资产>5亿元
≥500万元
筹资融资
筹融资资产负债率≥50项目
董事会
种损失
资产≤1亿元
≥50万元
董事会
1亿元<资产≤5亿元
≥100万元
资产>5亿元
≥300万元
费支出
利润预算≤1000万元
≥100万元
董事会
1000万元<利润预算≤5000万元
≥200万元
5000万元<利润预算≤1亿元
≥300万元
利润预算>1亿元
≥500万元
34财务收支审批权限
财务收支审批指确定财务收支审批范围审批员审批权限审批程序责制度容：
341财务收支范围
收入
指业附业收入收入型租赁收入价包装处理收入资产变卖收入中需作价处理审批范围
支出
指现金实物需财务会计中摊提列支项费审批范围
342财务收支审批员
集团公司（包括属单位）具财务审批职权：
单位领导
董事长总裁总理部门负责该负责授权员
总会计师财务总监
未设总会计师财务总监单位财务工作领导
会计机构负责
指财务工作理科长财务负责委托副职
343财务收支审批程序
包括办审核批准等应履行手续承担责
3431日常费付款审批
预算费审批
公司部门必须严格审批分解部门预算额控制（包括年初达固定资产更新计划科学技术基金计划）
审批程序：办填制报销单┅┅部门理意见┅┅会计审核┅┅财务理意见┅┅总理审批┅┅出纳处报销（领款）
预算外费审批
特殊情况需开支预算外费(包括呈批件)次金额3000元累计销售额十万元
报销程序：手填制报销单┅┅部门理意见┅┅总理审批┅┅规划部审核┅┅财务部签字┅┅出纳处报销（领款）
预算外支出笔金额10万元（含10万元）需报总裁审批批文述程序审批执行
3432合审批
集团公司机关
公司机关部项合签订金额规划发展部财务部审核然报总裁批准
二级公司
二级公司合签订二级公司行审批单项合金额50万元报集团公司审批特殊公司（股份限公司）权限放100万元
3433结算审批
材料商品货款结算材料商品采购合结算
材料商品先付款发货方发票验收验收单员（部门理）签字认报财务理副总理级员联签转总理审批付款
先付款发货办根合填制领款单部门理意财务部理总理联签批准财务部方付款
单项金额超50万元报总裁审批
已销商品货款结算采购员根微机统计数填制结算单财务员审核财务理业务理联签报总理批准财务部结算
付款金额较财务部派专业务员结款
3434工程费审批
工程费审批实行项目责制项目责全权负责集团公司型开支进行监控
工程项目正式批准日常工程费开支程序：
办填写支款单┅┅工程理员签字┅┅工程财务员审核┅┅项目负责审批
单项金额超50万元报集团财务部审核总裁批准
3435重损失审批
集团属二级公司外投资损失生产营程中发生次超20万元损失报集团规划部财务部审核总裁批准方列支
3436外投资审批
集团公司外投资
集团公司规定程序投资委员会认定集团公司领导集体研究意财务部批文筹集资金正式外付款时集团公司规划部财务部联签报总裁批准付款
集团属二级公司外投资
先二级公司提出行性报告报集团公司集团公司行政程序审核意交二级公司董事会完成法律手续手续完毕财务筹措资金具体付款该公司董事长签字生效
附：集团公司机关财务收支审批权限划分表
集团公司机关财务收支审批权限划分表
类
项 目
审批权限
审批者
备 注
零星采购
办公品
10000元
财务理
预算执行
10000―50000元
财务总监
50000元
总理
劳保品
5000元
财务理
5000元
财务总监
礼品
2000元
财务理
2000―10000元
财务总监
10000元
总理
资性支出
长期投资
500万元
总理
预算执行
500万元
董事长
固定资产购置
新建扩建改建装修房屋
50万元
财务总监
预算执行
50―500万元
总理
500万元
董事长
费类支出
水电费劳保费物业理费办公电话费报刊杂志费资料费审计费咨询费诉讼费广告费等
2000元
结算中心
2000―5000元
财务理
5000―50000元
财务总监
50000元
总理
款利息
50万元
财务理
50―100万元
财务总监
100万元
总理
银行手续费
时发生金额
结算中心
员工电话费交通费误餐补助费
标准执行
结算中心
业务招费
2000元
财务理
2000―10000元
财务总监
10000元
总理
职工教育
培训费
10000元
财务总监
10000元
总理
国差旅费
5000元
财务理
5000元
财务总监
国际差旅费
金额
财务总监
项财产保险
10万元
财务总监
10万元
总理
种统筹保险
住房公积金
金额
结算中心
国家关规定执行
开支
5000元
财务总监
5000元
财务总监
集团公司机关财务收支审批权限划分表
类
项 目
审批权限
审批者
备 注
款应付款项偿
款金
100万元
财务理
100―500万元
财务总监
500万元
总理
应付账款
10万元
财务理
10―50万元
财务总监
50万元
总理
税金
10万元
财务理
10―50万元
财务总监
50万元
总理
员工医疗费
核定额度
结算中心
核定额度
财务理
10000元
财务理
10000―50000元
财务总监
50000元
总理
部贷款
部贷款
50万元
财务理
50―500万元
财务总监
500万元
总理
预付款项
预付款项
10万元
财务理
提供相关
合
10―50万元
财务总监
50万元
总理
4财务理基础工作
41会计基础工作规范
加强会计基础工作建立规范会计工作秩序提高会计工作水根中华民国会计法关规定制定规范
411 会计核算工作规范
4111会计核算般求
单位应中华民国会计法国家统会计制度规定建立会计账册进行会计核算时提供合法真实准确完整会计信息
4112填制会计证
单位办理会计事项必须取者填制原始证时送交会计机构
原始证基求：
原始证容必须具备：证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办员签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额
外单位取原始证必须盖填制单位公章取原始证必须填制员签名者盖章制原始证必须办单位领导者指定员签名者盖章外开出原始证必须加盖单位公章
填写写金额原始证写写金额必须相符购买实物原始证必须验收证明支付款项原始证必须收款单位收款收款证明
式联原始证应注明联途联作报销证
式联发票收必须双面复写纸（发票收身具备复写纸功外）套写连续编号作废时应加盖作废戳记连存根起保存撕毁
发生销货退回填制退货发票外必须退货验收证明退款时必须取方收款收者汇款银行证退货发票代收
职工公出款必须附记账证收回款时应开收者退副退原款收
级关部门批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明批准机关名称日期文件字号
原始证涂改挖补发现原始证错误应开出单位重开者更正更正处应加盖开出单位公章
会计机构会计员根审核误原始证填制记账证
记账证分收款证付款证转账证通记账证
4113记账证基求
记账证容必须具备：填制证日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数填制证员稽核员记账员会计机构负责会计员签名者盖章收款付款记账证应出纳员签名者盖章
制原始证者原始证汇总表代记账证必须具备记账证应项目
填制记账证时应记账证进行连续编号笔济业务需填制两张记账证采分数编号法编号
记账证根张原始证填制者根干张类原始证汇总填制根原始证汇总表填制容类原始证汇总填制张记账证
结账更正错误记账证附原始证外记账证必须附原始证果张原始证涉张记账证原始证附张记账证面记账证注明附该原始证记账证编号者附原始证复印机
张复始证列支出需单位负担应单位负担部分开方原始证分割单进行结算原始证分割单必须具备原始证基容：证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额费分摊情况等
果填制记账证时发生错误应重新填制
已登记入账记账证年发现填写错误时红字填写张原容相记账证摘栏注明注销某月某日某号证字样时蓝字重新填制张正确记账证注明订正某月某日某号证字样果会计科目没错误金额错误正确数字错误数字间差额编张调整记账证调增金额蓝字调减金额红字发现前年度记账证错误应蓝字填制张更正记账证
记账证填制完济业务事项空行应金额栏笔金额数字空行处合计数空行处划线注销
填制会计证字迹必须清晰工整符合列求：
阿拉伯数字应写连笔写阿拉伯金额数字前面应书写货币币种符号者货币名称简写币种符号币种符号阿拉伯金额数字间留空白阿拉伯数字前写币种符号数字面写货币单位
元单位（货币种类货币基单位）阿拉伯数字表示单价等情况外律填写角分角分角位分位写00者符号―角分分位应写0符号―代
汉字写数字金额零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等律正楷者行书体书写0二三四五六七八九十等简化字代意造简化字写金额数字元者角止元者角字应写整字者正字写金额数字分分字面写整者正字
写金额数字前未印货币名称应加填货币名称货币名称金额数字间留空白
阿拉伯金额数字中间0时汉字写金额写零字阿拉伯数字金额中间连续0时汉字写金额中写零字阿拉伯金额数字元位0者数字中间连续0元位0角位0时汉字写金额写零字写零字
实行会计电算化单位机制记账证认真审核做会计科目正确数字准确误印出机制记账证加盖制单员审核员记账员会计机构负责会计员印章者签字
单位会计证传递程序应科学合理具体办法单位根会计业务需行规定
会计机构会计员妥善保会计证
会计证应时传递积压
会计证登记完毕应分类编号序保散乱丢失
记账证应连附原始证者原始证汇总表编号序折叠整齐期装订成册加具封面注明单位名称年度月份起讫日期证种类起讫号码装订装订线封签外签名者盖章
数量原始证单独装订保封面注明记账证日期编号种类时记账证注明附件订原始证名称编号
种济合存出保证金收涉外文件等重原始证应编目录单独登记保关记账证原始证相互注明日期编号
原始证外单位特殊原需原始证时单位会计机构负责会计员批准复制外单位提供原始证复制件应专设登记簿登记提供员收取员签名者盖章
外单位取原始证遗失应取原开出单位盖公章证明注明原证号码金额容等办单位会计机构负责会计员单位领导批准代作原始证果确实法取证明火车轮船飞机票等证事写出详细情况办单位会计机构负责会计员单位领导批准代作原始证
4114登记会计账簿
单位应国家统会计制度规定会计业务需设置会计账簿会计账簿包括总账明细账日记账辅助性账簿
现金日记账银行存款日记账必须采订式账簿银行账单者方法代日记账
实行会计电算化单位计算机印会计账簿必须连续编号审核误装订成册记账员会计机构负责会计员签字者盖章
会计账簿启
启会计账簿时应账簿封面写明单位名称账簿名称账簿扉页应附启表容包括：启日期账簿页数记账员会计机构负责会计员姓名加盖名章单位公章记账员者会计机构负责会计员调动工作时应注明交接日期接办员者监交员姓名交接双方员签名者盖章
启订式账簿应第页页序编定页数跳页缺号活页式账页应账户序编号须定期装订成册装订实际账页序编定页码加目录记明账户名称页次
登记会计账簿
会计员应根审核误会计证登记会计账簿登记账簿基求：
登记会计账簿时应会计证日期编号业务容摘金额关资料逐项记入账做数字准确摘清楚登记时字迹工整
登记完毕记账证签名者盖章注明已登账符号表示已记账
账簿中书写文字数字面留适空格写满格般应占格距二分
登记账簿蓝黑墨水者碳素墨水书写圆珠笔（银行复写账簿外）者铅笔书写
列情况红色墨水记账：
红字账记账证销错误记录
设贷等栏栏式账页中登记减少数
三栏式账户余额栏前未印明余额方余额栏登记负数余额
根国家统会计制度规定红字登记会计记录
种账簿页次序连续登记跳行隔页果发生跳行隔页应空行空页划线注销者注明行空白页空白字样记账员签名者盖章
需结出余额账户结出余额应贷等栏写明者贷等字样没余额账户应贷等栏写字余额栏Ｑ表示
现金日记账银行存款日记账必须逐日结出余额
账页登记完毕结转页时应结出页合计数余额写页行页第行关栏摘栏注明次页承前页字样页合计数金额写页第行关栏摘栏注明承前页字样
需结计月发生额账户结计次页页合计数应月初起页末止发生额合计数需结计年累计发生额账户结计次页页合计数应年初起页末止累计数需结计月发生额需结计年累计发生额账户页末余额结转次页
实行会计电算化单位总账明细账应定期印
发生收款付款业务输入收款证付款证天必须印出现金日记账银行存款日记账库存现金核误
账簿更正方法
账簿记录发生错误准涂改挖补刮擦者药水消字迹准重新抄写必须列方法进行更正：
登记账簿时发生错误应错误文字者数字划红线注销必须原字迹辨认然划线方填写正确文字者数字记账员更正处盖章错误数字应全部划红线更正更正中错误数字文字错误划错误部分
记账证错误账簿记录发生错误应更正记账证登记账簿
定期账
单位应定期会计账簿记录关数字库存实物货币资金价证券单位者等进行相互核保证账证相符账账相符账实相符账工作年少进行次
账证核核会计账簿记录原始证记账证时间证字号容金额否致记账方否相符
账账核核会计账簿间账簿记录否相符包括：总账关账户余额核总账明细账核总账日记账核会计部门财产物资明细账财产物资保部门关明细账核等
账实核核会计账簿记录财产等实数额否相符包括：现金日记账账面余额现金实际库存数相核银行存款日记账账面余额定期银行账单相核种财物明细账账面余额财物实存数额相核种应收应付款明细账账面余额关债务债权单位者核等
定期结账
单位应规定定期结账：
结账前必须期发生项济业务全部登记入账
结账时应结出账户期末余额需结出月发生额应摘栏注明月合计字样面通栏划单红线需结出年累计发生额应摘栏注明年累计字样面通栏划单红线12月末年累计全年累计发生额全年累计发生额面应通栏划双红线年度终结账时总账账户应结出全年发生额年末余额
年度终账户余额结转会计年度摘栏注明结转年字样会计年度新建关会计账簿第行余额栏填写年结转余额摘栏注明年结转字样
42财务会计报告
规范集团公司企业财务会计报告保证财务会计报告真实完整根中华民国会计法企业财务会计报告条例制定制度
集团公司直属单位成员企业编制外提供财务会计报告应遵守制度
财务会计报告指企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件
企业编制外提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告
企业负责企业财务会计报告真实性完整性负责
单位者授意指强令企业编制外提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告
421财务会计报告构成
财务会计报告分年度半年度季度月度财务会计报告
4211年度半年度财务会计报告包括容：
会计报表
会计报表附注
财务情况说明书
会计报表包括资产负债表利润表现金流量表相关附表
季度月度财务会计报告通常仅指会计报表会计报表少应包括资产负债表利润表国家统会计制度规定季度月度财务会计报告需编制会计报表附注规定
年度半年度会计报表少应反映两年度者相关两期间较数
会计报表附注便会计报表者理解会计报表容会计报表编制基础编制编制原方法项目等作解释
4212会计报表附注少应包括列容：
符合基会计假设说明
重会计政策会计估计变更情况变更原财务状况营成果影响
者事项资产负债表日事项说明
关联方关系交易说明
重资产转出售情况
企业合分立
重投资融资活动
会计报表重项目明细资料
助理解分析会计报表需说明事项
4213财务情况说明书财务情况说明少应列情况作出说明：
企业生产营基情况
利润实现分配情况
资金增减周转情况
企业财务状况营成果现金流量重影响事项
422财务会计报告编制
企业应年度终编报年度财务会计报告国家统会计制度规定企业应编报半年度季度月度财务会计报告规定
企业编制财务会计报告应根真实交易事项完整准确账簿记录等资料国家统会计制度规定编制基础编制编制原方法
企业违反国家统会计制度规定意改变财务会计报告编制基础编制编制原方法
组织者授意指示强令企业违反国家统会计制度规定改变财务会计报告编制基础编制编制原方法
企业应会计报表中项会计素进行合理确认计量意改变会计素确认计量意改变会计素确认计量标准
企业应关法律行政法规企业财务会计报告条例规定结账日进行结账提前者延迟年度结账日公历年度年12月31日半年度季度月度结账日分公历年度半年季月天
企业编制年度财务会计报告前应规定全面清查资产核实债务
企业应国家统会计制度规定会计报表格式容根登记完整核误会计账簿记录关资料编制会计报表做容完整数字真实计算准确漏报者意取舍
会计报表间会计报表项目间应关系数字应相互致会计报表中期期关数字应相互连接
会计报表附注财务情况说明书应国家统会计制度规定会计报表中需说明事项作出真实完整清楚说明
企业发生合分立情形应国家统会计制度规定编制相应财务会计报告
企业终止营业应终止营业时编制年度财务会计报告求全面清查资产核债务进行结账编制财务会计报告清算期间应国家统会计制度规定编制清算期间财务会计报告
国家统会计制度规定集团公司需编制合会计报表母公司编制会计报表外应编制企业集团合会计报表
集团公司合会计报表指反映企业集团整体财务状况营成果现金流量会计报表
423财务会计报告外提供
外提供财务会计报告反映会计信息应真实完整
企业应法律行政法规国家统会计制度关财务会计报告提供期限规定时外提供财务会计报告
企业外提供财务会计报告应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称企业统代码组织形式址报表属年度者月份报出日期企业负责会计工作负责会计机构负责（会计员）签名盖章设置总会计师企业应总会计师签名盖章
企业应企业章程规定投资者提供财务会计报告应法定期民航总局监视会提供财务会计报告
非法律行政法规者国务院规定组织者求企业提供部分者全部财务会计报告关数
违反条例规定求企业提供部分者全部财务会计报告关数企业权拒绝
财务会计报告须注册会计师审计企业应注册会计师会计师事务出具审计报告财务会计报告外提供
接受企业财务会计报告组织者企业财务会计报告未正式外披露前应容保密
单位领导财务报告合法性真实性负法律责
果发现外报送财务报告错误应时办理更正手续更正单位留存财务报告外应时通知接受财务报告单位更正错误较应重新编报
43会计监督
431会计监督
财法律法规规章
会计法律法规国家统会计制度
省治区直辖市财政厅（局）国务院业务部门根中华民国会计法国家统会计制度制定具体实施办法者补充规定
根中华民国会计法国家统会计制度制定公司部会计理制度
公司部预算财务计划济业务计划等
432财务会计员进行会计监督责
4321信息质量监督
确保原始证真实合法准确完整单位会计机构会计员真实合法原始证予受理弄虚作假严重违法原始证受理时予扣留时级领导报告记载准确完整原始证予退回求办更正补充
确保会计账簿单位会计机构会计员伪造变造意毁灭会计账簿者账外设账行应制止纠正制止纠正效级领导报告
确保财务会计报告公允单位会计机构会计员指强令编造篡改财务会计报告行应制止纠正制止纠正效级领导报告
4322财务安全监督
发生济业务否时入账
财产物资否实行永续盘存制
财产清查否定期进行发生财产物资盘盈盘亏时否时查明原规定处理
财务会计档案否妥善保编造清册定期清查
4323财务收支监督
审批手续全财务收支应退回求补充更正
违反规定纳入公司统会计核算财务收支应制止纠正
违反国家统财政财务会计制度规定财务收支予办理
认违反国家统财政财务会计制度规定财务收支应制止纠正制止纠正效应部门（单位）领导公司直属级领导提出书面意见请求处理部门（单位）领导公司直属级领导应接书面意见起十日作出书面决定决定承担责
违反国定统财政财务会计制度规定财务收支予制止纠正部门（单位）领导公司直属级领导汇报应承担责
严重违反国家利益社会公众利益财务收支应单位者财政审计税务机关报告
4324执行部财务会计制度监督
公司级会计机构会计员违反公司部会计理制度济活动应制止纠正制止纠正效部门（单位）领导公司直属级领导报告请求处理部门（单位）领导公司直属级领导应接书面意见起十日作出书面决定决定承担责
违反公司部会计理制度财务收支予制止纠正部门（单位）领导公司直属级领导汇报应承担责
433财务会计监督具体容
4331预算计划稽核
预算计划容否全面
预算计划编制方法否科学
预算计划报批程序否符合规定
预算计划否效执行
预算计划否根环境变化进行时调整
4332购置付款业务稽核
购置合稽核
审查合条款效性
审查合条款完整性
审查合容济性
审查合容正确性
审查合执行情况
发票稽核
取发票合法性审核票面否规范特境外取发票证合法性审查疑义 求提供境外公证部门注册会计师确认证明方作核算证明
发票填写真实性
发票品名数量实际发生济业务否相符
结算证稽核
审核结算证真实性
审核结算证合法性
审核结算证容正确性
审核结算证容完整性
验收单稽核
审核验收单真实性合法性购置合购置合列购置物品否确实货购置物品否规定程序办理入库手续否填制验收单入库单否购置合物品货等
审核验收单容正确性完整性验收单填制否符合求填制容否齐全关员否签字
付款证稽核
付款证否附审核误原始证记录容否附原始证容相符
会计分录编制否正确
付款证项容否填制齐全否符合求
付款证良录济业务否合理合法关部门员签章否齐全
购置付款业务遵守制度情况稽核
否预算计划进行购置预算外购置否事先批准
合法签定资产购置合否具适性合法性予执行
否严格进行验收备品配件办理入库手续固定资产进行编号贴标签
资产购置额否验收实际数额入账
付款记录记账时
否支票申领制度求申领签发支票
否报销制度报销报销时否正常批准手续适付款关部门购货支出否具验收手续财务部门否报销单加审核现金出纳否见加盖核准戳记支出证单方予付款
审核付款记录否时入账切原始证否序容编作会计记录附件
付款稽核
审核购置付款购置计划购置合发票结算证验收单（入库单）等否合法真实完整
审核付款授权批准手续否符合规定
应付账款应付票形式列支购置货款审核应付账款总分类账明细分类账否月结账相互核否月供货方取账单应付账款明细分类账未付单明细表相互调节查明发生差异原等
4333货币资金稽核
现金稽核
现金支出否符合现金支出范围审批权限规定
现金收入否作支
现金限额遵守情况
现金收付记录否完整
账实相符情况
部牵制制度执行情况
银行存款稽核
银行存款支付否遵守审批权限规定
否存单位营关款项收支
出租出银行账户
银行存款收付记录否完整
银行存款账实相符情况
部牵制制度
货币资金稽核
否规定途
余额否时清算
账实否相符
外币稽核
外币现金外币存款记账否实行复式记账法
外币现金外币银行存款支付否遵守审批权限规定
否存单位营关外币收付
否出租出外币银行账户
外币外币银行存款账实否相符
部牵制制度执行情况
汇兑损益计算否符合规定
收入稽核
航空性收入否时计录确认
非航空性收入否合期确认
空白机场建设费发票发放稽核
应收账款稽核
相容职务分离稽核
账账相符稽核
定期账催款稽核
应收账款形成合规性合理性进行稽核
应收账款收回时性进行稽核
坏账准备坏账损失进行稽核包括稽核坏账准备提取收回合规性正确性稽核坏账损失合规性正确性
备品配件稽核
额备品配件采购否签订购货合审批制度
备品配件入库否严格履行验收手续名称规格型号数量质量价格等否逐项核时入账
备品配件发出手续否规定办理否时登记会计记录核
备品配件采购验收保运输付款等职责否严格分离
备品配件分检堆放仓储条件等否良
否建立定期盘点制度发生盘盈盘亏毁损报废否时规定审批处理
备品配件消耗定额否效制定
备品配件消耗定额否贯彻执行
消耗定额否规定定期定期进行调整
备品配件储备量否合理
备品配件生产技术耗否节约
固定资产稽核
审核单位财产清查制度效性
审查财产清查工作实施程序合理性效性真实性
审核财产清查结果真实性合理性
审核财产清查结果处理意见正确性合理性
审核财产清查结果会计处理正确性合理性
固定资产报废符合条件规定报批程序执行
固定资产清理收入否全额交
审核固定资产报废清理工作执行情况
审核固定资产报废资产价值残值会计处理合法性完备性正确性
工资稽核
工资中种工资奖金津贴补贴扣款等计算否准备标准否符合关规定
代扣款项扣少扣职工福利费支付情况
审核虚增员领工资等情况
途分配工资否规定列支渠道列支
应付福利费稽核
计入福利费开支数额否合理
应公益金负担集体福利设施支出计入职工福利费开支理损失浪费造成福利费超支等问题
期间费稽核
销售费稽核
审核销售费开支范围
销售费真实性合法性审核
销售费会计处理正确性审核
理费稽核
理费计划审核
理费开支范围审核
理费合理性真实性审核
理费会计处理正确性审核
财务费稽核
审核发生短期款利息计提列支数否正确
审核计入财务费长期款利息否确属固定资产购建完成交付发生利息支出计入关固定资产购建成长期款利息计入财务费审核时应结合固定资产入账价值审核进行
审核发生利息收入汇兑损益否减财务费规定减入账核算情况
融资投资稽核
银行信贷稽核
否实款合约定途贷款
否款合约定清偿贷款息
涉贷款财务处理否准确
短期投资稽核
短期投资取时入账价格确定
短期投资现金股利利息处理
短期投资期末计价
长期投资稽核
长期投资取时入账价格确定
长期投资股利利息处理
长期投资期末计价
会计报表稽核
严格会计准财务通求认真执行会计法项财务制度会计报表否合法手续否完备进行稽核
稽核否完成财务计划检查未完成超额完成原
审查种会计报表否符合编报求否反映真实完整
项指标间否衡
基建设项目稽核
工程项目概算稽核
工程招标稽核
施工合稽核
施工预算稽核
设备材料价格稽核
预付备料款稽核
施工结算稽核
竣工结算稽核
资产移交稽核
434国家社会监督
公司必须法律国家关规定接受财政审计税务等机关监督实提供会计证会计账簿会计报表会计资料关情况拒绝隐匿谎报
法律规定应委托注册会计师进行审计配合注册会计师工作实提供会计证会计账簿会计报表会计资料关情况拒绝隐匿谎报示意注册会计师出具审计报告
44会计电算化理
提高规范集团公司属单位成员企业单位会计电算化工作根中华民国会计法会计电算化理办法会计电算化工作规范制度
会计电算化项系统工程涉单位部方面单位负责总会计师应亲组织领导会计电算化工作协调单位部门搞会计电算化工作集团属单位级领导应创造条件规划发展部财务部统筹实行网络会计电算化
单位财务会计部门会计电算化工作承担者部门配合财务会计部门负责承担会计电算化具体组织实施工作负责提出实现单位会计电算化具体方案
单位开展会计电算化工作根单位具体情况循序渐进逐步提高原进行例：先实现账务处理报表编制应收应付账款核算工资核算等工作电算化然实现固定资产核算存货核算成核算销售核算等工作电算化进步实现财务分析财务理工作电算化技术先采微机单机运行然逐步实现网络化根单位实际情况先实现工作量重复劳动见效快项目电算化然逐步项目发展
单位积极支持组织单位会计员分期分批进行会计电算化知识培训逐步数会计员掌握会计软件基操作技具备条件单位部分会计员够负责会计软件维护培养部分会计员逐步掌握会计电算化系统分析系统设计工作积极钻研电算化业务技术水高会计员应该予物质精神奖励
集团单位会计电算化工作统筹规划单位实现会计电算化基础逐步做报表汇总合报表编制工作电算化逐步集团网络化方发展研究逐步开展理工作电算化理信息系统联网工作逐步建立会计电算化核心单位计算机理信息系统做单位部信息资源享充分发挥会计电算化单位营理中作
441计算机会计软件配备
电子计算机会计软件实现会计电算化重物质基础单位根实际情况发展目标投入定财力保证会计电算化工作正常进行
单位应根实际情况财力状况选择单位会计电算化工作规划相适应计算机机种机型系统软件关配套设备集团公司属单位成员企业选择计算机机种机型系统软件关配套设备时应量做统实现网络化基础
具备定硬件基础技术力量单位充分利现计算机设备建立计算机网络做信息资源享会计数实时处理客户机／服务器体系具扩充性强性／价格高应软件开发周期短等特点集团公司逐步建立客户机／服务器网络结构采终端／机结构单位根身情况结合运客户机／服务器结构
财务部策划安排集团属单位计算机硬件会计软件配备具体操作参固定资产投资理办法形资产理规定执行
财务会计部门处理数量数结构复杂处理方法求严格安全性求高单位会计电算化工作电子计算机设备应财务会计部门理硬件设备较单位财务会计部门单独设立计算机室
配备会计软件选择通会计软件定点开发通定点开发会计软件相结合三种方式单位应根实际需身技术力量选择配备会计软件方式
单位开展会计电算化初期应量选择通会计软件选择通会计软件投资少见效快软件开发服务单位协助易应成功
选择通会计软件应注意软件合法性安全性正确性扩充性满足审计求等方面问题软件服务便利软件功应该满足单位前实际需考虑工作发展求
单位应选择通财政部省治区直辖市通财政部批准具商品化会计软件评审权计划单列市财政厅(局)评审商品化会计软件行业选择国务院业务部门推广应会计软件
会计电算化初期选择通会计软件会计电算化工作深入通会计软件完全满足特殊需单位根实际工作需适时配合通会计软件定点开发配套会计软件选择通会计软件定点开发会计软件相结合方式
配备会计软件计算机硬件配置相适应逐步微机单户会计软件网络会计软件客户机／服务器会计软件发展
配备会计软件应达财政部会计核算软件基功规范求满足单位实际工作需
442代手工记账
采电子计算机代手工记账指应会计软件输入会计数电子计算机会计数进行处理印输出会计账簿报表代手工记账会计电算化目标
代手工记账单位应具备条件：
配备适会计软件相应计算机硬件设备
配备相应会计电算化工作员
建立严格部理制度
具备条件单位应快采计算机代手工记账计算机手工行三月(般超六月)计算机手工核算数相致应接受关部门监督
计算机手工行工作期间采计算机印输出记账证代手工填制记账证根关规定进行审核装订成册作会计档案保存登记手工账簿果计算机手工核算结果致专查明原单位领导书面报告
记账证类采种记账证收付转三种证形式收付转三种证基础济业务会计软件功模块划分进步细化方便记账证输入保存
计算机会计数印输出保存代手工记账单位重工作根会计电算化特点单位应注意问题：
采电子计算机印输出书面会计证账簿报表 应符合国家统会计制度求 采中文中外文字迹清晰作会计档案保存保存期限会计档案理办法规定执行
期记账证数明细分类账数存储计算机情况总分类账数中产生总分类账户期发生额余额表代期总分类账
现金日记账银行存款日记账印受印机条件限制采计算机印输出活页账页装订成册求天登记印天业务较少满页印旬印输出般账簿根实际情况工作需月季年印发生业务少账簿满页印
保证证账簿清晰条件计算机印输出证账簿中表格线适减少
采磁带磁盘光盘微缩胶片等介质存储会计账簿报表作会计档案保存单位应满足求：
采磁带磁盘光盘微缩胶片等介质存储会计数定期印输出会计账簿应征级财政部门意
保存期限印输出书面形式会计账簿报表
记账证总分类账现金日记账银行存款账日记账需印输出关税务审计等理部门求时印输出关账簿报表
企业应采磁带光盘微缩胶片等介质存储会计数量少采软盘存储会计档案
代手工记账单位应做天发生业务天登记入账期末时结账印输出会计报表灵活运计算机数进行综合分析定期定期单位领导报告财务指标分析结果
443会计电算化部理制度
建立会计电算化岗位责制明确工作岗位职责范围切实做事事专责办事求工作检查
会计电算化工作岗位分基会计岗位电算化会计岗位基会计岗位包括：会计出纳会计核算岗稽核会计档案理等工作岗位电算化会计岗位包括直接理操作维护计算机会计软件系统工作岗位
4431电算化会计岗位工作职责：
电算：负责协调计算机会计软件系统运行工作求具备会计计算机知识相关会计电算化组织理验电算化会计兼采中型计算机计算机网络会计软件单位应设立岗位
软件操作：负责输入记账证原始证等会计数输出记账证会计账簿报表进行部分会计数处理工作求具备会计软件操作知识达会计电算化初级知识培训水单位应鼓励基会计岗位会计员兼软件操作岗位工作
审核记账：负责输入计算机会计数（记账证原始证等）进行审核操作会计软件登记机账簿印输出账簿报表进行确认岗求具备会计计算机知识达会计电算化初级知识培训水会计兼
电算维护：负责保证计算机硬件软件正常运行理机会计数岗求具备计算机会计知识会计电算化中级知识培训采型型计算机计算机网络会计软件单位应设立岗位岗中型企业中应专职员担
电算审查：负责监督计算机会计软件系统运行防止利计算机进行舞弊求具备会计计算机知识达会计电算化中级知识培训水岗会计稽核员兼采型型计算机型会计软件单位设立岗位
数分析：负责计算机会计数进行分析求具备计算机会计知识达会计电算化中级知识培训水采型型计算机计算机网络会计软件单位设立岗位会计兼
4432会计电算化操作理制度：
集团属单位会计员工作权限集团财务部理单位财务设定集团部理员会计信息查阅权限集团领导批准集团财务部限定
会计软件级权限密码应时加保密措施定期更换
机操作员根授权会计软件容进行操作操作密码严格理数理员定期更换密码杜绝未授权员擅操作会计软件
操作员离开计算机应执行相应命令退出会计软件
防治计算机病毒禁止未杀毒软盘光盘等
建立计算机硬件软件数理制度注意安全性保密性
预防已输入计算机原始证记账证等会计数未审核登记机账簿
根单位实际情况专保存必机操作记录记录操作操作时间操作容障情况等容
4433计算机硬件软件数理制度：
保证机房设备安全计算机正常运行进行会计电算化前提条件常关设备进行保养保持机房设备整洁防止意外事发生
确保会计数会计软件安全保密防止数软件非法修改删磁性介质存放数保存双备份
正会计核算软件进行修改通会计软件进行升版计算机硬件设备进行更换等工作定审批手续软件修改升版硬件更换程中保证实际会计数连续安全关员进行监督
健全计算机硬件软件出现障时进行排理措施保证会计数完整性
健全必防治计算机病毒措施
4434电算化会计档案理制度：
电算化会计档案包括存储计算机硬盘中会计数磁性介质光盘存储会计数计算机印出书面等形式会计数会计数指记账证会计账簿会计报表（包括报表格式计算公式）等数
电算化会计档案理重会计基础工作严格财政部关规定求会计档案进行理专负责
电算化会计档案理做防磁防火防潮防尘工作重会计档案应准备双份存放两点
采磁性介质保存会计档案定期进行检查定期进行复制防止磁性介质损坏会计档案丢失
通会计软件定点开发会计软件通定点开发相结合会计软件全套文档资料会计软件程序视会计档案保保期截止该软件停止重更改五年
45会计档案理
加强集团公司会计档案理统会计档案理制度根中华民国会计法中华民国档案法会计档案理办法规定制定制度
集团公司直属单位成员企业应制度理会计档案
单位必须加强会计档案理工作领导建立会计档案立卷档保查阅销毁等理制度保证会计档案妥善保序存放方便查阅严防毁损散失泄密
451会计档案构成
会计档案指会计证会计账簿财务会计报告验资报告审计报告等会计核算专业材料记录反映单位济业务重史料证具体包括：
会计证类：原始证记账证汇总证会计证
会计账簿类：总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿会计账簿
财务报告类：月度季度年度财务报告包括会计报表附表附注文字说明财务报告
类：银行存款余额调节表银行账单应保存会计核算专业资料会计档案移交清册会计档案保清册会计档案销毁清册
452会计档案日常理
4521账册理
日工作结束须时记账证装订成册印银行存款日记账现金日记账
月末结账须时印科目文件装订成册
月末结账须时印月度会计报表连报表附注文字说明等档
月末结账须银行存款余额调节表银行账单应档会计资料时档
年终决算须年度财务报告时档
4522磁介质理
软盘数备份：月结账须明细账参数文件（包括科目文件部门文件客户文件）软盘作永久性备份记账证作时性备份
硬盘数备份：年应定期硬盘数作次性全部备份刻录光盘双重备份存放点
单位年形成会计档案档求集团公司财务部二级单位会计机构负责整理立卷装订成册编制会计档案保清册
453会计档案整理立卷
会计年度终会计资料进行整理立卷会计档案整理般采三统办法分类标准统档案形成统理求统分门类卷序编号
分类标准统
般财务会计资料分成类账簿二类证三类报表类文字资料
档案形成统
案册封面档案卡夹存放柜存放序列统
理求统
建立财务会计资料档案簿会计资料档案目录会计资料装订成册报表文字资料分类立卷零星资料年度排序汇编装订成册
454会计档案装订
会计档案装订包括会计证会计账簿会计报表文字资料装订
4541会计证装订
般月装订次装订证年份月妥善保档
会计证装订前准备工作：
分类整理序排列检查日数编号否齐全
证汇总日期集（中旬汇总集）确定装订成册数
摘证金属物（订书钉头针回形针）账页附件折叠成记账证避开装订线便翻阅保持数字完整
整理检查证序号颠倒重新排列发现缺号查明原检查附件否漏缺领料单入库单工资奖金发放单否附齐全
记账证关员（财务复核记账制单等）印章否齐全
会计证装订时求：
三针引线法装订装订证应棉线左角部位三针眼实行三眼线结节扣应活放证封皮里面装订时缩占部位记账证附件保持显露面便事查阅
证外面加封面封面纸尚牛皮纸印制封面规格略附记账证
装订证厚度般15厘米方保证装订牢固美观方
会计证装订注意事项：
封面填写证种类起止号码证张数会计员装订员签章
封面编号卷号编号序入柜显露出表明证种类编号便调阅
4542会计账簿装订
种会计账簿年度结账跨年度账簿外账簿应时整理立卷基求：
账簿装订前
首先账簿启表页数核账户否相符账页数否齐全序号排列否连续然会计账簿封面账簿启表账户目录该账簿页数序排列账页会计账簿装订封底序装订
活页账簿装订求
保留已账页账页数填写齐全空白页撤掉账夹质量牛皮纸做封面封底装订成册
栏式活页账三栏式活页账数量金额式活页账等混装应类业务类账页装订起
账封面填写账目种类编卷号会计员装订（办）签章
账簿装订求
会计账簿应牢固整折角缺角错页调页加空白纸现象
会计账簿封口严密封口处加盖关印章
封面应齐全整注明属年度账簿名称编号编号年编编号序总账现金日记账银行存（）款日记账分户明细账
会计账簿保期限分编制卷号现金日记账全年序编制卷号总账类明细账辅助账全年序编制卷号
4542会计报表装订
会计报表编制完成时报送留存报表月装订成册谨防丢失企业季装订成册
会计报表装订前编报目录核否齐全整理报表页数边左边齐压防止折角损坏部位修补完整缺装订
会计报表装订序：会计报表封面会计报表编制说明种会计报表会计报表编号序排列会计报表封底
保期限编制卷号
455会计档案移交
年形成会计档案会计年度终暂会计机构保年期满应会计机构编制移交清册移交单位档案机构统保未设立档案机构应会计机构部指定专保出纳员兼会计档案
移交单位档案机构保会计档案原应保持原卷册封装需拆封重新整理档案机构应会会计机构办员拆封整理分清责
财务会计部门会计档案移交单位档案部门时应列程序进行：
开列清册填写交接清单
帐簿日期栏填写移交日期
交接员移交清册交接清单项目核查误签章
456会计档案保
4561会计档案保求
会计档案室应选择干燥防水方远离易燃品堆放周围应备适应防火器材
采透明塑料膜作防尘罩防尘布遮盖档案架堵塞鼠洞
会计档案室应常消毒药剂喷洒常保持清洁卫生防虫蛀
会计档案室保持通风透光适空间通道查阅方利查阅防止潮湿
设置档登记簿档案目录登记簿档案阅登记簿严防毁坏损失散失泄密
会计电算化档案保注意防盗防磁等安全措施
4562会计档案阅
集团部单位需查阅会计档案时必须规定序时放原处需查阅入库档案室必须持单位领导批准证明集团财务部理意方档案理员接查阅
集团外部员需查阅会计档案时持单位正式介绍信集团领导意财务部理会签方档案理员接查阅阅应认真填写档案阅登记簿详细登记阅姓名工作单位查阅理查阅日期会计档案名称数量容期等情况登记清楚
会计档案般带出室外特殊情况需必须单位负责财务部门理批准提供查阅者复制办理登记手续限期查阅者复制会计档案员严禁会计档案涂画拆封抽换
单位应建立健全会计档案查阅复制登记制度会计档案查阅登记簿详细记载关容
4562会计档案保期限
会计档案保期限分永久定期两类定期保期限分3年5年10年15年25年5类
会计档案保期限会计年度终第天算起
规定会计档案保期限低保期限类会计档案保原应办法附表列期限执行
457会计档案销毁
会计档案保期满需销毁时档案理员提出销毁意见会财务部门鉴定严格审查编制销毁清册档案理部门负责财务部门理理会签报集团公司分财务领导审查报请级部门批准销毁
会计档案保期满未结清债权债务原始证涉未事项原始证销毁应单独抽出立卷保未事项完结时止单独抽出立卷会计档案应会计档案销毁清册会计档案保清册中列明
正项目建设期间建设单位保期满会计档案销毁
保期满会计档案述情形外程序销毁：
单位档案机构会会计机构提出销毁意见编制会计档案销毁清册列明销毁会计档案名称卷号册数起止年度档案编号应保期限已保期限销毁时间等容
单位负责会计档案销毁清册签署意见
销毁会计档案时应档案机构会计机构派员监销财政部门销毁会计档案时应级审计部门派员参加监销
监销销毁会计档案前应会计档案销毁清册列容清点核销毁会计档案销毁应会计档案销毁清册签名盖章监销情况报告单位负责
采电子计算机进行会计核算单位应保存印出纸质会计档案
具备采磁带磁盘光盘微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件国务院业务部门统规定报财政部国家档案局备案
单位撤销解散破产者原终止终止办理注销登记手续前形成会计档案应终止单位业务部门财产者代移交关档案馆代法律行政法规规定规定
单位分立原单位存续会计档案应分立存续方统保方查阅复制业务相关会计档案单位分立原单位解散会计档案应方协商中方代移交档案馆代方查阅复制业务相关会计档案单位分立中未结清会计事项涉原始证应单独抽出业务相关方保存规定办理交接手续
单位业务移交单位办理涉会计档案应原单位保承接业务单位查阅复制业务相关会计档案中未结清会计事项涉原始证应单独抽出业务承接单位保存规定办理交接手续
单位合原单位解散方存续方解散原单位会计档案应合单位统保单位合原单位存续会计档案应原单位保
建设单位项目建设期间形成会计档案应办理竣工决算移交建设项目接受单位规定办理交接手续
单位间交接会计档案交接双方应办理会计档案交接手续
移交会计档案单位应编制会计档案移交清册列明应移交会计档案名称卷号册数起止年度档案编号应保期限已保期限等容
交接会计档案时交接双方应会计档案移交清册列容逐项交接交接双方单位负责负责监交交接完毕交接双方办监交应会计档案移交清册签名者盖章
境单位会计档案携带出境驻外机构境单位境外设立企业会计档案应制度国家关规定进行理
预算计划制度等文件材料应执行文书档案理规定适办法
附件：
企业会计建设单位会计档案保期限表
序号
档 案 名 称
保
期限
备 注
会计证类
1
原始证记账证汇总证
15年
中：涉外事私改造会计证
永久
2
银行存款余额调节表
3年
二会计账簿类
3
日记账
15年
中：现金银行存款日记账
25年
4
明细账
15年
5
总账
15年
包括日记总账
6
固定资产卡片
固定资产报废清理保存5年
7
辅助账簿
15年
8
涉外事私改造会计账簿
永久
三会计报表类
包括级部门汇总会计报表
9
财务指标快报
3年
包括文字分析
10
月季度会计报表
5年
包括文字分析
11
年度会计报表（决算）
永久
包括文字分析
四类
12
会计移交清册
15年
13
会计档案保清册
25年
14
会计档案销毁清册
25年
46票关印章理
加强货币资金相关票理明确种票购买保领背书转注销等环节职责权限程序专设登记簿进行记录防止空白票遗失盗
461银行预留印鉴理
财务专章应专保名章必须者授权员保严禁保支付款项需全部印章负责保员印章意放入抽屉保规定关负责签字盖章济业务必须严格履行签字盖章手续出纳离时交接员应早做接准备特做存款印鉴更换准备便开始工作银行存款关票票证移交更换印鉴时交接双方疑问开户银行复核核误移交票票证时更换余留银行私印鉴
662支票理
支票购买出纳负责制单审核岗填写支票备查簿支票登记簿制单审核岗保
支票时出纳支票批准金额封头加盖印章填写日期途登记号码领支票备查簿签字备查
支票付款支票存根制单审核岗核（购置物品关单保员签字）交出纳出纳统编制证号规定登记银行账号制单审核岗支票备查簿注销
空白支票出纳员负责保般签发支票公司财务部印章制单审核岗保名章出纳保
现金支票出纳银行提取现金时公司单位间金额结算起点济业务律转账支票
部门工作需领支票时应填制规定款申请单部门理业务委派领导审核签字出纳核公司政策合规性报财务审核签字超预算款金额民币XXX万元应财务注明超金额批准权限报财务理总会分领导审批预算外款金额民币XXX万元须总理审批级理员款事项必须高级员审批总理款申请单关票应未参加该事项副总理财务理批准出纳复核手续已完备签发支票款应支票领日起十日公司财务部办理报销手续程序现金出纳报销程序样支票领应妥善保已签发支票丢失应立通知公司财务造成果承担责
出纳签发确定日期支票签发种类空白支票事先确定采购物资单价金额单位领导批准填明收款名称签发日期支票交采购员明确途款项限额支票员回单位必须时公司财务部结算
财务支票签发前预先加盖签发支票印章签发支票时必须编号序签错支票退票必须加盖作废戳记存根起保
财务时登记支票备查簿银行时核存款余额
4 货币资金理
41 现金理
511现金范围
512现金保
513现金盘点
514备金理
42 银行存款理
521银行账户理
522银行票理
553银行结算理
524银行账理
43 货币资金理
531外埠存款理
532公司信卡理
44 公司外币业务理
45 货币资金支出业务流程
551零星费报销业务流程
552员工款业务流程
553员工款业务流程
553银行票付款业务流程
5 收入应收款项理
51 收入分类确认
52 定价理
53 发票理
54 收入业务流程
55 开具发票业务流程
56 应收票理
57 应收账款理
671客户信理制度
671应收账款催收责制度
672应收账款年度清查制度
673坏账核销理制度
674应收账款分析
6 存货理
61 出入库理
62 商品仓库理
63 备件仓库理
64 存货盘点
7 固定资产理
71 固定资产定义分类
72 固定资产理权限
73 固定资产购置
74 固定资产出租承租
75 固定资产部调拨
76 固定资产维修
77 固定资产盘点
78 固定资产清理
8 投资理
81 投资定义分类
82 投资权限划分
83 金融性投资
84 实业性投资
85 投资单位监
9 工程项目理
91 工程项目定义分类
92 项目决策
93 勘察设计概预算
94 招投标合理
95 施工程监督
96 竣工验收决算
97 特殊工程项目化理
10 采购应付账款理
101 采购政策制定
102 采购计划制定
103 请购审批
1131原材料零配件请购
1132零星物品请购
1133工程物资请购
1134固定资产请购
1135特殊服务项目请购
104 询价确定供应商
105 采购合订立
106 采购执行验收
107 采购验收相关会计记录
108 付款审批付款执行
109 供应商信息采集评价
1010 质价理办法
1011 招投标理办法
11 融资理
111 现金流预测分析
112 融资方式选择
113 股票发行控制
114 股利发放控制
115 银行贷款理
116 银行贷理
117 融资方式理
12 者权益理
121 资投入理
122 利润分配理
123 资变动理
13 成费理
131 成费基容
132 成费理基础工作
133 成费开支标准
134 物料成理
135 工薪费理
136 费理
14 关联方交易部交易理
141 关联方界定
142 关联方交易合理
143 部交易价格设定
144 关联方交易结算理
145 关联方交易披露理
15 财务报告财务分析
151 财务报告
1611财务报告体系构成
1612财务报告编制
1613财务报告报送
152 财务分析
1621财务分析指标体系
1622财务分析调整素
16 预算理
161 预算理组织
162 预算编制
163 预算执行调整
164 预算差异分析
165 预算考核
17 集团公司财务结算中心理
171 财务结算中心章程
172 集团公司资金计划理
173 财务结算中心账户理
174 财务结算中心印章票理
175 财务结算中心结算理
1851开户单位部业务结算
1852开户单位外部业务结算
1853结算中心开户单位间资金划拨
176 结算中心存贷款理
177 结算中心结算纪律
18 清产核资评估理
181 资产清查理制度
182 资产评估理规定
19 风险理
191 风险理界定
192 担保理
193 抵押理
194 财务预警体系（目标信息汇集分析反馈预警危机理）
20 部审计制度
201 部审计组织
202 部审计范围
203 部审计原
204 部审计工作程序
205 部审计审计容
206 部审计奖罚理
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