税收优惠

外商投资企业方税税收优惠
（1）生产性外商投资企业国家规定二年免征三年减半征收企业税期间免征方税

　　（2）产品出口企业项规定免征方税期满年企业出口产品产值达年企业产值50免征方税

　　（3）先进技术企业第条规定免征方税期满免征方税三年

　　（4）规定减15税率征收企业税外商投资企业免征方税

　　（5）省民政府批准开发区工业新区工业村设立生产性外商投资企业免征方税

外商投资企业技术开发费抵扣应纳税额优惠政策
企业进行技术开发年中国境发生技术开发费年实际增长10％（含10％）税务机关审核批准允许年技术开发费实际发生额50％抵扣年度应纳税额具体申报期限审核程序审批权限省（治区直辖市计划单列市）级税务机关关税收法律法规通知规定结合实际情况制定报国家税务总局备案

　　适款规定技术开发费指：企业纳税年度中研究开发新产品新技术新工艺发生新产品设计费工艺规程制定费设备调试费原材料半成品试制费技术图书资料费未纳入国家计划中间实验费研究机构员工资研究设备折旧新产品试制技术研究关费含企业单位购进技术受技术权支付购置费费事技术开发业务企业发生属技术开发服务业务营业成费

　　二企业技术开发费年增长达10％实际发生额50％企业年应纳税额准予抵扣超应纳税额部分超部分年年度均予抵扣

　　中华民国外商投资企业外国企业税法第十条规定弥补前年度亏损年没应纳税额企业发生技术开发费适条第款规定

　　三外国企业中国境设立机构场事生产营活动发生技术开发费通知规定执行

分期投资营外商投资企业享受先进技术企业税优惠
7月9日国家税务总局发布关分期投资营外商投资企业享受先进技术企业税优惠问题批复（国税函［2003］837号）该文件相关问题作规定：

    根财政部税务总局关中外合资营合作生产营外商独资营企业关征收税问题项规定通知（财税外字［86］102号）规定原外商投资企业批准初始合规定投资数额分阶段建设分期投产营分期投产营项目取分计算享受税法第八条规定定期减免税该企业关部门确认先进技术企业分继续享受税法实施细第七十五条第（八）款规定税收优惠遇

外商投资企业境外否扣纳税
　　外商投资企业源中国境外已境外缴纳税税款准予汇总纳税时应纳税额中扣扣额超境外中国税法规定计算应纳税额

企业税法列纳税实行税收优惠政策

（）民族治方企业需顾鼓励省级民政府批准实行定期减税者免税

    谓民族治方指中国民国民族区域治法规定实行民族治治州治县

    （二）法律行政法规国务院关规定予减税者免税企业规定执行

    称法律行政法规国务院关规定予减税者免税指全国民代表会常务委员会制定法律国务院发布行政法规国务院关规定确定减税者免税

    概括起企业税法定减免税优惠包括容：

    1国务院批准高新技术产业开发区高新技术企业减15税率征收税新办高新技术企业投产年度起免征税2年

    2支持鼓励发展第三产业（包括全民制工业企业转换营机制兴办第三产业企业）产业政策定期限减征者免征税：

    （1）农村农业生产产前产中产服务行业乡村农技推广站水站林业站畜牧兽医站水产站种子站农机站气象站农民专业技术协会专业合作社提供技术服务者劳务取收入城镇类事业单位开展述技术服务劳务取收入暂免征税

    谓农村农业生产产前产中产服务行业指提供技术推广良种供应植保配种机耕排灌疫病防治病虫害防治气象信息科学理收割田间运送服务

    （2）科研单位专院校服务业技术成果转技术培训技术咨询技术服务技术承包取技术性服务收入暂免征收税

    （3）新办独立核算事咨询业（包括科技法律会计审计税务等咨询业）信息业技术服务业企业营单位开业日起第年第二年免征税

    中信息业包括：统计信息科技信息济信息收集传播处理服务广告业计算机应服务包括软件开发数处理数库服务计算机修理维护

    （4）新办独立核算事交通运输业邮电通讯业企业营单位开业日起第年免征税第二年减半征收税

    （5）新办独立核算事公事业商业物资业外贸易业旅游业仓储业居民服务业饮食业教育文化事业卫生事业等企业营单位开业日起报税务机关批准减征者免征税年

    （6）新办三产企业营业营业（实际营业额计算）

    确定减免税政策

    谓新办企业指组建起原企业分改组扩建搬迁转产合继续营者吸收新成员改变领导关系改变企业名称视新办企业二指1994年1月1日建立1993年底前建立企业享受减免税优惠尚未期该项减免税优惠属继续保留减免税期限应连续计算执行期止

    3企业利废水废气废渣等废弃物原料进行生产5年减征者免征税：

    （1）企业原设计规定产品外综合利企业生产程中产生资源综合利目录资源作原料生产产品生产营日起免征税5年

    （2）企业利企业外宗煤矸石炉渣粉煤灰作原料生产建材产品生产营日起免征税5年

    （3）处理利企业废弃资源综合利目录资源新办企业税务机关批准减征者免征税1年

    4国家确定革命老根少数民族区边远区贫困区新办企业税务机关批准减征者免征税3年

    5企业事业单位进行技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训年净收入30万元暂免征收税超30万元部分法缴纳税

    6企业遇风火水震等严重然灾害税务机关批准减征者免征税1年

    7新办劳动业服务企业年安置城镇业员超企业业员总数60税务机关审核批准免征税3年计算公式：

    年安置业员例年安置业员÷（企业原业员总数+年安置业员数）×100

    劳动业服务企业免税期满年新安置业员占企业原员总数30税务机关审批批准减半征收税2年计算公式：年安置业员例（年安置业员数÷企业原业员总数）×100享受税收优惠业员包括业青年国企业转换营机制富余职工机关事业单位精简机构富余员农转非员两劳释放员劳动业服务企业业员总数包括该企业工作类员含聘时工合工离退休员

    8高等学校中学办工厂农场身事生产营暂免征收税高等学校中学举办类进修班培训班暂免征收税高等学校中学享受税收优惠校办企业必须学校出资办学校负责营理营收入学校企业列企业享受校办企业税收优惠：

    （1）原纳税企业转校办企业

    （2）学校原校办企业基础吸收外单位投资举办联营企业

    （3）学校外单位投资举办联营企业

    （4）学校企业单位联合创办企业

    （5）学校校办企业转租外单位营企业

    （6）学校校办企业承包营企业

    享受税收优惠政策高等学校中学范围包括：教育部门办学中学中等师范学校职业学校国家教委批准备案普通高等学校中国民解放军三总部批准成立军队院校包括电夜业等类成学校企业举办职工学校私办学校

    9民政部门举办福利工厂街道办非中途转办社会福利单位安置四残员占生产员总数35暂免征收税安置四残员占生产员总数例超10未达35减半征收税

    享受税收优惠政策四残员范围包括盲聋哑肢体残疾享受税收优惠政策福利生产企业必须符合列条件：

    学校学校合作联营校办工厂联营双方符合校办企业条件营税务机关审核享受关税收优惠政策

    校办校办工厂农场身事生产营提举办类进修等培训止暂免征收税符合免税条件学校间联营企业事述生产营暂免征收税

    校办企业指县级（含县级）委正式批准成立校办企业包括企业事业单位办校级校函授学院属分院等办企业

    （1）具备国家规定开办企业条件

    （2）安置四残员达规定例

    （3）生产营项目符合国家产业政策适宜残疾事生产劳动营

    （4）残疾职工具适劳动岗位

    （5）必适合残疾生理状况安全生产条件劳动保护措施

    （6）严格完善理制度建立四表册企业基情况表残疾职工工种安排表企业职工工资表利税分配报表残疾职工名册

    10乡镇企业应缴税款减征10补助社会性开支费执行税前提取10办法乡镇企业包括乡镇企业企业事业单位兴办联营企业股份制企业

    11国务院1993年批准香港发行股票9家股份制企业暂减15税率征收企业税9家企业：海石化青岛啤酒昆明机床北印刷马鞍山钢铁广船国际仪征化纤东方电机渤海化工

    12纳财政预算理13项政府性基金（收费）免征企业税13项政府性基金（收费）：养路费车辆购置附加费铁路建设基金电力建设基金三峡工程建基金新菜开发基金公路建设基金民航基础设施建设基金农村教育事业附加费邮电附加费港口建设费高话初装基金民航机场理建设费

    13国农口企事业单位事种植业养殖业农林产品初加工业取暂免征税农口企事业单位企事业单位组成联营企业股份制企业事述业取章征税边境贫困国家农场林场取生产营暂免征税

    14纳税境外遇风火水震等严重然灾害损失较继续维持投资营活动确困难纳税举办境外企业投资活动（工程承包劳务承包等）国（区）发生战争政治动乱等抗拒客观素造成损失较应取中国政府中国政府驻领馆等驻外机构证明法报税务机关批准境外予1年减征者免征税顾

    15事业单位社会团体部分收项目免征企业税具体：

    （1）国务院财政部批准设立收取纳入财政预算理财政预外资金专户理政府性基金资金附加收入等

    （2）国务院省级民政府（包括计划单列市）批准省级财政计划部门批准纳入财政预算理财政预算外资金专户理行政事业性收费

    （3）财政部核部缴财政专户理预算外资金

    （4）事业单位属独立核算营单位税利润中取收入

    （5）事业单位部门级单位取事业发展专项补助收入

    （6）社会团体取级政府资助

    （7）省级民政财政部门规定收取会费

    （8）社会界捐赠收入

    （9）国务院明确批准项目

    16境外减免税处理纳税境外投资营活动国（区）税法规定政府规定获减免税应区情况办法处理：

    （1）纳税中国缔结避免双重征税协定国家甩国税法政府规定获减免税纳税提供关证明税务机关审核视已交税进行抵免

    （2）外济合作企业承揽中国政府援外项目国家（区）政府项目世界银行等世界性济组织援建项目中国政府驻外领馆项目获国家（区）政府沽免税纳税提供关证明税务机关审核视已交税进行抵免

    17软件企业集成电路设计企业税收优惠国境新办软件企业认定开始获利年度起第年第二年免征税第三年第五年减半征收税国家规划布局重点软件生产企业年未享受免税优惠减10税率征收企业税软件生产企业工资培训费实际发生额计算应纳税额时扣2000年6月24日起2010年底前增值税般纳税销售行开发生产软件产品退增值税款企业研究开发软件产品扩生产作企业税应税收入予征收企业税

    集成电路设计企业视软件企业享受软件企业关税收政策

    企业税法中规定减免税优惠措施企业会减免税政策交叉情况具体执行时选择中项优惠政策两项者项优惠政策累加执行

    企业全部企业单位承租承租重新输工商登记重新输工商登记企业新办企业享受新办企业减免政策规定

土房屋权属交换确定纳税
土房屋权属交换指土者间房屋者间互相交换土权房屋权交换双方土房屋权属均发生转移权属承受者契税纳税确定计算征收税额时差额计算征收细规定交换价格相等交付货币实物形资产者济利益方缴纳税款交换价格相等双方均免纳契税


文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传

《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档