企业支付实生报酬税前扣理办法
国税发〔2007〕42号
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
贯彻实施财政部 国家税务总局关企业支付学生实报酬关税政策问题通知（财税〔2006〕107号）税务总局制定企业支付实生报酬税前扣理办法现印发请遵执行
国家税务总局
二○○七年四月十日
企业支付实生报酬税前扣理办法
第条 进步促进教育事业发展加强企业支付学生实报酬税前扣理根中华民国企业税暂行条例实施细中华民国税收征收理法实施细财政部 国家税务总局关企业支付学生实报酬关税政策问题通知（财税〔2006〕107号）关规定制定办法
第二条 办法称企业指中华民国境中华民国企业税暂行条例缴纳企业税纳税
第三条 办法称学校指中华民国境法设立中等职业学校高等院校（包括公办学校民办学校）中中等职业学校包括中等专业学校成中等专业学校职业高中（职教中心）技工学校高等院校包括高等职业院校普通高等院校全日制成高等院校
第四条 企业财税〔2006〕107号文件规定支付企业实学生报酬计算缴纳企业税时办法关规定扣
第五条 接收实生企业学生学校必须正式签订期限三年（含三年）实合作协议明确规定双方权利义务
第六条 未学校签订实合作协议仅签订期限三年实合作协议企业支付实生报酬列入企业税税前扣项目
第七条 企业学校正式签订期限三年（含三年）实合作协议出现未满三年停止履行协议情况税务机关已享受税前扣实生报酬税收政策企业应调增应纳税额补征企业税法加收滞纳金企业体消亡学校撤销等客观原导致未满三年停止履行协议情况补征企业税加收滞纳金
第八条 企业税前扣实生报酬包括货币形式支付基工资奖金津贴补贴（含区补贴物价补贴误餐补贴）加班工资年终加薪企业实合实生支付意外伤害保险费
企业非货币形式实生支付报酬允许税前扣
第九条 企业学校必须实生独立开设银行账户企业支付实生货币性报酬必须转账方式支付
第十条 企业税前扣实生报酬税收规定工资税前扣办法进行理实际支付实生报酬高允许税前扣工资标准允许税前扣工资标准扣实际支付实生报酬低允许税前扣工资标准实际支付报酬税前扣
第十条 企业税前扣实生报酬实行备查制企业税务机关申报时行计算扣企业日常理中必须备齐资料供税务机关检查核实：
（）企业学校签订实合作协议书
（二）实生名册（必须注明实生身份证号学生证号实合号）
（三）实生报酬银行转账证
（四）实生支付意外伤害保险费缴付证
第十二条 企业接受学生实国家学校取补贴收入应入企业应税收入缴纳企业税
第十三条 税务机关应加强实生报酬税前扣监督理企业意弄虚作假骗取实生报酬税前扣税务机关责令纠正外应根中华民国税收征收理法等关规定予处罚
第十四条 办法2006年1月1日起执行
第十五条 省治区直辖市计划单列市国税局税局根办法制定具体实施方案
第十六条 办法国家税务总局负责解释
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国税发〔2007〕42号
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
贯彻实施财政部 国家税务总局关企业支付学生实报酬关税政策问题通知（财税〔2006〕107号）税务总局制定企业支付实生报酬税前扣理办法现印发请遵执行
国家税务总局
二○○七年四月十日
企业支付实生报酬税前扣理办法
第条 进步促进教育事业发展加强企业支付学生实报酬税前扣理根中华民国企业税暂行条例实施细中华民国税收征收理法实施细财政部 国家税务总局关企业支付学生实报酬关税政策问题通知（财税〔2006〕107号）关规定制定办法
第二条 办法称企业指中华民国境中华民国企业税暂行条例缴纳企业税纳税
第三条 办法称学校指中华民国境法设立中等职业学校高等院校（包括公办学校民办学校）中中等职业学校包括中等专业学校成中等专业学校职业高中（职教中心）技工学校高等院校包括高等职业院校普通高等院校全日制成高等院校
第四条 企业财税〔2006〕107号文件规定支付企业实学生报酬计算缴纳企业税时办法关规定扣
第五条 接收实生企业学生学校必须正式签订期限三年（含三年）实合作协议明确规定双方权利义务
第六条 未学校签订实合作协议仅签订期限三年实合作协议企业支付实生报酬列入企业税税前扣项目
第七条 企业学校正式签订期限三年（含三年）实合作协议出现未满三年停止履行协议情况税务机关已享受税前扣实生报酬税收政策企业应调增应纳税额补征企业税法加收滞纳金企业体消亡学校撤销等客观原导致未满三年停止履行协议情况补征企业税加收滞纳金
第八条 企业税前扣实生报酬包括货币形式支付基工资奖金津贴补贴（含区补贴物价补贴误餐补贴）加班工资年终加薪企业实合实生支付意外伤害保险费
企业非货币形式实生支付报酬允许税前扣
第九条 企业学校必须实生独立开设银行账户企业支付实生货币性报酬必须转账方式支付
第十条 企业税前扣实生报酬税收规定工资税前扣办法进行理实际支付实生报酬高允许税前扣工资标准允许税前扣工资标准扣实际支付实生报酬低允许税前扣工资标准实际支付报酬税前扣
第十条 企业税前扣实生报酬实行备查制企业税务机关申报时行计算扣企业日常理中必须备齐资料供税务机关检查核实：
（）企业学校签订实合作协议书
（二）实生名册（必须注明实生身份证号学生证号实合号）
（三）实生报酬银行转账证
（四）实生支付意外伤害保险费缴付证
第十二条 企业接受学生实国家学校取补贴收入应入企业应税收入缴纳企业税
第十三条 税务机关应加强实生报酬税前扣监督理企业意弄虚作假骗取实生报酬税前扣税务机关责令纠正外应根中华民国税收征收理法等关规定予处罚
第十四条 办法2006年1月1日起执行
第十五条 省治区直辖市计划单列市国税局税局根办法制定具体实施方案
第十六条 办法国家税务总局负责解释
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