xxx单位固定资产投资项目财务管理实施细则


    固定资产投资项目财务管理实施细则  为了加强和规范单位固定资产投资项目的财务管理,降低固定资产投资项目实施过程中的财务风险,根据国家有关规定和xx公司《固定资产投资项目财务管理办法》(xx[20xx]x号),结合我单位实际情况特制定本实施细则。 第一章      总则  第一条 本实施细则适用于总部、分公司(以下简称“各单位”)。各单位如需按照本细则制定相应的实施办法或措施,需报总部审批后执行。 第二条 单位固定资产投资项目实行两级财务管理,单位财务部是建设项目财务管理的主管部门,负责牵头制定建设项目财务管理实施细则,对各单位建设项目的财务活动实施指导、监督、检查。各单位的财务部门是本单位建设项目财务管理的主管部门,负责对本单位建设项目的财务活动实施财务管理和监督,并按照本办法,结合实际情况制定本单位的具体实施措施。 第三条  各单位在制定具体实施办法时根据实际情况进行职责落实和细化,明确分工,做到职责明晰,责任到位,防止产生管理空洞。职能部门在固定资产投资项目财务管理工作中分工如下: (一)计划部门负责确定年度固定资产投资计划,组织建设项目可行性研究、立项等工作,负责科学合理地制定建设项目建设方案,控制投资规模,提高投资效益。 (二)采购和物资管理部门负责工程物资的采购、供货、物流和仓储管理,科学安排库存物资数量,进行工程物资、工程余料的出入库管理,妥善保管库存物资并组织开展盘点清查,维护企业财产安全。 (三)项目管理机构负责建设项目的具体实施和管理,负责合理请领工程物资,组织设备物资的收发、安装、使用等现场实物管理;与采购和物资管理部门共同制定工程余料和工程废料的判定标准并分别管理,做好工程余料退库工作,合理准确地交付资产,组织建设项目竣工验收;负责各管理环节中落实设备物资管理工作,提高资产使用效益,维护资产安全完整。 (四)财务部门的具体职责包括: 1、参与年度固定资产投资规模的审定,跟踪投资计划变动情况,根据企业财务状况和投资效益合理制订投资资金预算,及时筹集建设资金,保证工程用款。 2、参与建设项目建设方案制定、可行性研究、立项、工程概(预)算审定和竣工验收等建设项目管理工作,积极研究解决工程建设过程中的各项财务问题;依据投资计划、工程概(预)算文件及商务合同文本,监督执行情况,应严格监督控制成本支出。 3、对合同商务条款中有关付款条件及其他涉及财务事项的条款进行审查,在合同签订后根据建设项目进度及时支付工程款项。 4、财务部门应关注下列问题,并在符合财务会计原则的基础上与相关部门共同商定处理方案: (1)建设依据是否充分合理。 (2)投资主体是否恰当。 (3)是否存在不同公司主体之间的租用、结算关系以及如何处理。 (4)是否涉及关联交易。 (5)涉及与外部其它公司往来是否经济可行。 (6)列入建设项目预算的支出内容是否合理。根据《xx会计核算办法》和本办法等规定,符合资本化条件且与工程项目直接相关的支出计入工程成本。 (7)在项目建设过程中是否存在淘汰替换原有资产的情况,如存在此情况,则被淘汰替换的资产将如何利用或处置等。 (8)督促计划部门和项目管理机构在建设项目开工建设前,严格审核是否具备获取土地和房产权证的条件,规避权证办理中存在的风险。 (9)是否存在零价值合同的经济事项,确保会计处理符合《xx会计核算办法》要求。  第二章    会计核算和项目管理  第四条 核算要求 各单位应以经立项批复的单个固定资产投资项目为核算单位准确核算各工程建设投资支出。工程建设投资支出包括建筑工程投资支出、安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。 根据单位建设项目的特点和实际情况,原则上不得列支建设单位管理费。 第五条  资本化条件 不符合资本化条件,或与工程项目不直接相关的支出不得计入工程成本。 (一)与工程项目不是紧密相关或不是本项建筑安装密不可分、不可或缺的工具、器具、办公用家具及备品备件,不得列入工程成本。 (二)建设项目签署的商务合同如包含与工程建设项目无关的培训费、售后服务费等费用,不得列入工程成本。 (三)除经营租入固定资产改良支出之外的其他长期待摊费用,如租赁费,不得列入工程成本。 第六条 捐赠资产管理 对接受赠送或捐赠的资产应按照购买资产进行管理,项目管理机构应严格做好设备验收、出入库和资产调拨等手续,并将其纳入竣工决算报表,切实加强实物管理。 第七条 项目进度管理 项目管理机构和财务部门应分工协作,核对在建工程成本与工程进度的差异情况,及时进行在建工程形象进度暂估,对已达到预定可使用状态的在建工程应全部及时暂估入账。 第八条  工程形象暂估 项目管理机构每季度末应填制工程项目形象进度暂估表,并经项目负责人审核签字后送交本单位财务部门。财务人员根据项目管理机构提交的工程项目形象进度暂估表,对在建工程和负债进行账务处理,以合理保证在建工程账面金额与固定资产投资项目工程实际进度的配比,进而合理保证本单位年度中期和年终财务报告的准确性和完整性。 第九条  合同执行管理 项目管理机构负责维护和更新固定资产投资项目合同执行管理台账,记录合同执行进度,每月定期与本单位财务部门进行核对。 第十条  工程物资管理 项目管理机构对固定资产投资项目建设过程中自行采购的材料、设备、存货等各项工程用财产物资要及时做好实物的原始记录,加强出入库管理,定期进行财产物资清查,同时财务人员应及时做好有关账务处理工作。 在每年统一安排的资产盘点中,项目管理机构应按要求完成对工程物资的清查,财务部门应及时根据清查结果进行相关账务处理,严格保证账证、账实、账账相符。 工程物资的减值、报废按照xx集团公司《固定资产投资项目财务管理办法》执行。 第十一条 竣工决算编制 竣工决算的编制实行公司领导负责制,由财务部门牵头,项目管理机构、财务等部门应各负其责完成竣工决算。 第十二条 竣工决算审批 项目的竣工决算由财务部门审批,审批内容包含: (一)建设项目的资金来源与设计概(预)算的执行情况。 (二)建设项目成本开支标准是否符合国家和总部相关制度规定。 (三)建设项目应收应付款往来情况是否准确。 (四)建设项目交付的资产、工程余料和工器具等信息是否准确,保证财产物资的完整。 (五)建设项目决算中存在的其他问题是否解决。 第十三条  在建工程转资 (一)在固定资产投资项目达到预定可使用状态时,应及时进行暂估入账。当资产达到预定可使用状态后一个月内,项目管理机构应向财务部门提供转资证明(如暂估通知书,内容应包含资产达到预定可使用状态的日期)和建设项目暂估交付资产明细表(格式同附件2初步竣工决算表),作为资产暂估入账的依据。项目管理机构完成其负责部分的表格编制;项目管理机构与财务部门协商完成工程费用的分摊,做好 暂估转资工作。 项目管理机构申请在建工程暂估转资,财务部门依据审批意见进行相关账务处理。在建工程暂估转资后,固定资产纳入本单位固定资产管理,并自资产启用日的次月开始计提折旧。 (二)单项或单位工程达到预定可使用状态后应进行资产暂估;待建设项目整体完成时,汇总编制整个项目的初步竣工决算。 (三)项目达到预定可使用状态后,项目管理机构应及时组织初步竣工验收工作。初步验收前5个工作日,项目管理机构应与财务部门汇总完成初步竣工决算(附件2)并提交初步验收会议审议。 第十四条 资产交付 建设项目交付资产前,项目管理机构和资产接收部门须到现场对建设项目形成的资产进行逐项审核确认,确保实物资产与交付资产明细表相符,资产信息准确完整,并及时建立固定资产卡片,粘贴资产条码标签。 第十五条  竣工验收 项目管理机构在建设项目正式验收前10个工作日内,与财务部门汇总完成正式竣工决算(附件3),用以反映建设项目投资支出情况、合同付款及交付资产情况,并作为正式竣工验收的内容之一。 建设项目正式竣工验收后,如因验收会议决定事项需要对竣工决算进行调整时,项目管理机构和财务部门应按照编制分工分别完成调整工作。 如正式竣工决算与初步决算金额不一致,财务人员应及时调整资产价值,并按调整后的资产价值在剩余可使用年限内重新计算计提折旧额,原已计提的折旧额不做调整。 第十六条 后续支出 对于工程建设中发生的与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当确认为固定资产。如增加原有资产价值,在填写“建设项目暂估交付资产明细表”和“建设项目正式交付资产明细表”时,应特殊注明。 第十七条 建设项目审计 项目管理机构应及时提交施工结算审计和正式竣工决算审计申请,并配合财务部门按照审计结果调整竣工决算。如审计结果与正式竣工决算报表存在差异的,项目管理机构根据审计结果提交决算审计差异表,经审批后财务人员进行相应账务处理,调整固定资产价值。实物管理部门应同步修改固定资产卡片信息。 第十八条 档案管理 计划部门、项目管理机构、采购和物资管理部门和财务部门应对本部门负责的、与工程建设项目相关的施工、技术资料、竣工决算、房产、土地使用权和专利权等档案进行整理及移交。档案部门负责对工程建设档案的接收和管理工作,确保工程档案资料的安全完整。  第三章  工程用款管理  第十九条 用款计划 项目管理机构根据合同、施工进度、订货等有关资料,按月编制固定资产投资项目用款计划报本单位财务部门。各单位财务部门据此每月末单独编制下月固定资产投资项目资金需求,上报大内财务部安排工程项目资金。 第二十条  付款的支付 项目管理机构或采购部门发起并填制在建工程付款申请单,按单位审批流程审批后由单位财务部统一办理支付。 第二十一条  付款的审核 各单位财务部门应严格审核工程支出的合理性、规范性、有效性,及时取得发票、经监理审核的进度付款证明、相关设计批复文件,及经批准的施工图预算或标底造价、施工承包合同及设备定货合同、工程验收文件、资产暂估通知书、未完在建工程量及工作量资料、结算审计报告等证明材料作为付款 入帐的依据。  第四章  附则  第二十二条本实施细则中的未尽事宜按xx集团公司下发的《xx固定资产投资项目财务管理办法》执行。 第二十三条 本实施细则自发布之日起执行,由单位财务部负责解释。原《固定资产投资项目财务管理实施细则(试行)》同时废止。   本文来自香当网http://www.xiangdang.net/

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