第章 总
第条 规范****融资担保限公司(简称公司)会计核算确保公司财务理会计核算规范化制度化科学化保证财务工作质量时真实完整提供会计信息充分发挥财务理作根中华民国会计法企业会计准企业会计准应指南**省融资性担保公司理试行办法国家关法律法规结合公司实际营理情况制定制度
第二条 公司部门员工办理财务事务必须遵守制度
第三条 公司财务部应根财政部制定会计基础工作规范结合公司实际情况制定会计基础工作规范
第四条 公司财务部应根财政部国家档案局发布会计档案理办法制定会计档案理办法
第五条 公司法定独立财会核算单位外财务报表报送单位
第二章 财务理制度
第六条 公司会计核算基前提:
()会计体:公司应身发生交易者事项进行会计确认计量报告
(二)持续营:会计确认计量报告应公司持续正常营活动前提
(三)会计分期:公司应划分会计期间分期结算账目编制财务会计报告会计期间分年度中期中期指短完整会计年度报告期间包括半年度季度月度公司会计年度公历1月1日起13日止年度终办理决算遇12月31日例假日该日决算日半年度季度月度均公历起讫日期确定 制度称期末指月末季末半年末年末
(四)货币计量:公司会计应货币计量公司民币记帐位币会计证账簿报表填列民币元金额单位元填分分四舍五入
第七条 公司应权责发生制基础进行会计确认计量报告
第八条 公司应交易者事项济特征确定会计素会计素包括资产负债股东权益(包括直接计入股东权益利损失)收入费利润(包括直接计入期利润利损失)会计素确认时均应满足条件:符合会计素定义相关济利益流入者流出企业该济利益注入者流出金额够计量
第九条 公司会计信息应满足质量:
()性求:公司应实际发生交易者事项进行会计确认计量报告实反映符合确认计量求项会计素相关信息保证会计信息真实容完整
(二)相关性求:公司提供会计信息应财务会计报告者济决策需相关助财务会计报告者公司现者未情况作出评价者预测
(三)理解性求:公司提供会计信息应清晰明便财务会计报告者理解公司属部门会计记录应准确清晰科目应关系清楚文字摘完整简明
(四)性求:公司提供会计信息应具性公司应规定会计政策会计估计核算办法相者相似交易者事项进行会计处理确保会计信息口径致相互时期发生相者相似交易者事项应采致会计政策会计估计会计核算方法意变更确需变更应附注中说明公司属部门应公司规定会计处理方法进行会计核算正确会计科目正确编制会计报表正确计算会计指标保证部门核算口径相互致会计资料相互便会计数较分析汇总
(五)实质重形式求:公司应交易者事项济实质进行会计确认计量报载应仅交易者事项法律形式
(六)重性求:公司提供会计信息应反映公司财务状况营成果现金流量等关重交易者事项
(七)谨慎性求:公司交易者事项进行会计确认计量报告应保持应谨慎应高估资产者收益低估负债者费
(八)时性求:公司已发生交易者事项应时进行会计确认计量报告提前者延公司属部门会计核算应时序时进行会计资料收集会计证编制传递款项划转等延误积压帐务必须日处理完毕报表必须期时时报送特定需时效会计信息部门应公司规定求时收集时处理时传递保证公司会计信息时汇总分析利报
第十条 公司会计记帐采贷复式记帐法
第十条 公司实行会计电算化会计电算化会计软件生成会计证会计帐簿会计报表会计资料必须符合企业会计准财政部关会计电算化关规定
第十二条 会计证项济业务财务活动原始记录办理会计核算核帐务事查考重会计证包括原始证记帐证填制者取原始证济业务事项办理会计手续进行会计核算基前提公司级会计机构会计员必须财政部颁布会计基础工作规范规定求原始证进行审核真实合法原始证权予接受单位级负责报告记载准确完整原始证予退回求规定进行更正补充原始证记载项容均涂改原始证错误应出具单位重开者更正更正处应加盖出具单位印章原始证金额错误应出具单位重开原始证更正公司级会计机构会计员必须财政部颁布会计基础工作规范规定求根审核误原始证关资料填制记帐证印出机制记帐证应制单员审核员记帐员会计员加盖印章者签字
第十三条 会计帐簿记录切交易事项业务活动资金财务变化情况重簿籍会计账簿包括总帐明细帐日记帐辅助性帐簿公司会计机构应关规定会计业务需设置会计帐簿财政部颁布会计基础工作规范规定求根审核误会计证登记会计帐簿
第十四条 项会计核算必须复核必须实行钱帐分日帐日清帐总分核数勾稽控措施核算规会计核算质量求达帐帐帐证帐款帐实帐表表外帐务全部相符基求
第十五条 会计员必须加强电子计算机处理会计业务理负责组织电子计算机处理会计业务项工作单位应根会计电算化特点合理调整劳动组织明确岗位职责业务处理权限会计业务计算机操作员必须岗前业务技术培训必须严格规定权限进行操作制单员复核操作员间相互兼越权处理会计业务操作员密码应严格保密常更换防止失密离岗时应规定退出计算机操作界面
第十六条 公司会计证会计帐簿会计报表会计资料必须建立会计档案财政部国家档案局颁布会计档案理办法公司关规定进行理
第十七条 会计员工作调动原离职时必须根财政部颁布会计基础工作规范规定程序求办理交接手续应监交员负责监交会计员没办清交接手续前调动者离职
第十八条 公司财务部门负责单位会计工作会计资料真实性完整性负责
第十九条 公司应国家关规定聘请具定资质会计师事务公司年度财务会计报告进行审计出具审计报告公司相关部门应审计员作出必解释
第三章 财务计划
第二十条 公司财务计划公司定时期争取达目标利润计划实现收入支出利润融资投资资投入等目标组合财务计划企业运作理控制提供公司财务计划应年度单位半年度进行次考核调整
第四章 财务机构会计员岗位职责
第二十条 公司财务部会计出纳工作员组成
第二十二条 会计负责组织公司列工作:
()编制执行预算财务收支计划信贷计划拟订资金筹措方案效资金
(二)进行成费预测计划控制核算分析考核督促公司关部门降低消耗节约费提高济效益
(三)建立健全济核算制度利财务会计资料进行济活动分析
(四)承办公司领导交办工作
会计工作职责:
()国家会计制度规定记帐复帐报帐做手续完备数字准确帐目清楚期报帐
(二)执济核算原定期检查分析公司财务费明细利润执行情况挖掘增收节支潜力考核资金效果时总理提出合理化建议公司参谋
(三)仔细审核担保申请资料妥善保会计证会计帐簿会计报表会计资料
(四)完成总理副总理交付工作
第二十三条 出纳工作职责:
()认真执行现金理制度
(二)严格执行库存现金限额超部分必须时送存银行坐支现金认白条抵压现金
(三)建立健全现金出纳种帐目严格审核现金收付证
(四)严格支付票理制度编制票手续票须总理签字方生效
(五)积极配合公司做帐报帐工作
(六)配合会计做种帐务处理
(七)完成总理副总理交付工作
第五章 现金理工资奖金
第二十四条 公司列范围现金:
()职员工资津贴费奖金
(二)劳务报酬
(三)出差员必须携带差旅费总理批准允许现金报销费支出
(四)结算起点零星支出
(五)总理批准开支钱款结算起点定1000元结算规定调整总理确定
第二十五条 规定第二十九条外财务员支付款项超现金限额部分应支票支付确需全额支付现金会计审核总理批准支付现金
第二十六条 公司固定资产办公品劳保福利工作品必须采取转帐结算方式现金
第二十七条 日常零星开支需库存现金限额应符合相关法律法规规定超额部分应存入银行
第二十八条 财务员支付现金公司库存现金限额中支付银行存款中提取现金收入中直接支付(坐支) 特殊情况确需坐支应事先报总理批准
第二十九条 公司职员工作需现金需填写款单会计审核交总理批准签字方超款期限转应收款月工资中扣
第三十条 符合规定第二十九条发票工资单差旅费单公司认效报销效领款证手签字会计审核总理批准出纳支付现金
第三十条 发票报销单总理批准会计审核手签字金额数量误填制记帐证
第三十二条 工资财务员总理办公室部门月提供核发工资资料代理编制职员工资表交权审核签字财务员时提款月发放工资填制记帐证进行帐务处理财务部进行税申报代扣代缴工作
第三十三条 差旅费种补助单(包括领款单)部门领导签字会计审核时间天数误报总理审批签字制证交出纳员付款办理会计核算手续
第三十四条 种款财务员须审核款支出通知单分手部门领导总理签字会计审核关证
第三十五条 出纳员应建立健全现金帐目逐笔记载现金支付帐目应日清月结日结算帐款相符
第六章 会计证档案理
第三十六条 公司会计证会计帐簿会计报表会计文件保存价值资料均应档
第三十七条 会计证应月编号序月装订成册标明月份季度年起止号数单张数会计关员签名盖章(包括制单审核记帐)总理指定专档保存档前应加装订
第三十八条 会计报表应分月季年报时档总理指定专保分类填制目录
第三十九条 会计档案携带外出查阅复制摘录会计档案须总理批准
第四十条 出现列情况财务员予警告视情节轻重处定扣款:()超出规定范围限额现金超出核定库存现金金额留存现金(二)符合财务会计制度规定证顶银行存款库存现金(三)未批准擅挪资金(包括现金)支付款项(四)利帐户单位套取现金(五)未批准坐支未批准坐支范围限额坐支现金(六)违反规定条款认定应予处罚
第四十条 出现列情况财务员应予解聘:()违反财务制度造成财务工作严重混乱(二)拒绝提供提供虚假会计证帐表文件资料(三)伪造变造谎报毁灭隐匿会计证会计帐簿(四)利职务便利非法占虚报领骗取公司财物(五)弄虚作假营私舞弊非法谋私泄露公司秘密贪污挪公司款项(六)工作范围发生严重失误者玩忽职守致公司利益遭受损失(七)渎职行严重错误应予辞退
第七章 筹集资金理
第四十二条 筹集资金遵守国家相关法律法规前提着规模适筹措时源合理方式济四项基原进行
第节 筹集资金预测理
第四十三条 筹集资金财务部根公司营发展实际预测需量资金需求预测般采现金流量法预测公司现金流入量流出量确定计划期现金足余财务部预测资金需量确定资金缺口分析筹资成应提出套筹集资金方案提交董事会研究决定确定佳筹资方案
第四十四条 资金源渠道资金分负债者权益两类
第二节 负债理
第四十五条 负债交易事项形成现时义务履行该义务预期会导致济利益流出企业负债流动性分流动负债长期负债流动负债包括短期款应付工资应付福利费应付股利应交税金应付款预提费长期负债包括长期款长期应付款公司长期款购建固定资产固定资产未交付前款费应计入固定资产成外款费直接计入期损益
第四十六条 公司负债资金重源公司应充分利负债进行运营获财务杠杆效应时保持良财务状况适宜资产负债率避免出现财务风险
第四十七条 公司融资款必须规定审批程序具体程序:财务负责应根公司财务状况拟订资金拆款计划资金拆款计划总理审核董事长批准财务负责负责拆款事宜
第四十八条 公司支付应交税金财务部参税法关规定进行核算财务负责审核权批准方执行般需缴纳营业税附加55企业税25等具体税务机关认定财务部根实际收入情况缴纳
第三节 者权益理
第四十九条 者权益指公司者企业资产中享济利益余额资产减负债余额者权益包括实收资资公积盈余公积未分配利润
第五十条 财务部作实收资资公积理部门实收资构成分类分明细核算详细反映实收资构成增减变动资公积资溢价法定资产重估增值外币折算差额接受捐赠资产资公积详细核算反映资公积形成原增减变动
第八章 资产理
第五十条 资产指交易事项形成企业拥者控制资源该资源预期会企业带济利益
第节 货币资金理
第五十二条 货币资金包括现金银行存款货币资金(银行汇票存款银行票存款等)
第五十三条 公司设置现金银行存款日记帐财务部出纳员专负责业务发生序逐日逐笔登记做日清月结日结算账款相符财务部出纳员定期核银行存款日记帐银行帐单月编制银行存款余额调节表库存现金应天进行盘点盘盈盘亏现金时查找原进行相应账务处理
第五十四条 财务部应根国务院颁发现金理暂行条例结合公司实际情况制定现金理办法公司库存现金应保持适度范围超限额现金时存入银行
第五十五条 财务部应根中国民银行发布银行结算制度结合公司实际情况制定支票等票理办法
第二节 担保理
第五十六条 公司市场化原营担保利率根担保项目风险程度担保协商确定违反国家关规定
第五十七条 公司母公司子公司提供融资性担保公司融资性担保责余额超净资产
10倍
第五十八条 公司应担保责实行风险分类理准确计量担保责风险公司应年担保费收入50提取未期责准备金低年年末担保责余额1例提取担保赔偿准备金担保赔偿准备金累计达年担保责余额10实行差额提取
针放款提取般准备金贷款余额定例提取贷款损失准备金国商业银行现行贷款余额1计提贷款呆账准备金
第五十九条 担保书担保公司担保户间担保契约融资担保公司担保户担保书外事项进行约定应补充订立书面合约定容违反关法律法规办法规定
第六十条 贷款担保项目款合履行期期届满3月贷款银行已企业通诉讼等形式追讨取执行名义贷款银行方公司申请代位清偿公司担保项目代偿贷款银行公司应继续进行追讨追索回资金减少损失
第三节 应收款项理
第六十条 应收款指公司发生业务性非业务性暂时挂账款项包括应收未收种赔款罚款外支付费款(差旅费款招费款等)零星采购款应收取种垫付款项公司员工业务需款需填写款申请单然根资金理制度办理款手续公司员工离开公司必须财务部清理欠款
第六十二条 坏账准备金根应收利息应收综合费应收款科目年末余额年1例计提坏账准备金余额达年末应收利息应收综合费应收款科目合计余额10时计提科目年末余额超年末应收款项合计余额10时超部分红字回财税部门规定时规定
第四节 固定资产
第六十三条 固定资产指期限较长单位价值较高程中保持实物形态资产属业务营设备物品单位价值2000元年限超2年作固定资产
第六十四条 公司固定资产办公室统理制定固定资产理办法
第六十五条 公司固定资产计提折旧采均年限法预计净残值率35类固定资产折旧年限规定:
1房屋建筑物 20年
2运输工具 4年
3电脑印机等电子设备 3年
第五节 形资产理
第六十六条 形资产指公司购入房屋权专利权等合设立分户摊销时计入理费
第六十七条 长期摊费指企业已支出摊销期限年(含年)项费包括固定资产修理支出租入固定资产改良支出等
第六十八条 长期摊费采直线法费项目受益期均摊销:
1修理费次修理前摊销
2租入固定资产改良支出租赁期限租赁资产尚未年限摊销
3公司筹建期间发生费包括员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产价值款费等先长期摊费中集公司开始营月起次计入开始营月损益
第九章 损益理
第节 收入理
第六十九条 收入指公司担保费收入综合费收入营业收入营业外收入
第七十条 营业收入指公司担保费收入综合费收入外营业收入
第七十条 营业外收入指公司发生营业务外收入固定资产盘盈
第二节 费理
第七十二条 费指公司业务营理中发生项费含折旧
第七十三条 公司费实行预算理财务部应根董事会制订财务预算方案严格控制费支出
第十章 利润利润分配
第七十四条 利润指公司定会计期间营成果包括营业利润利润总额净利润
第七十五条 公司税会计处理采应付税款法
第七十六条 公司月计算利润年实现净利润列序进行分配:
1弥补前年度亏损
2提取10法定盈余公积
3提取5法定公益金
4提取意盈余公积转增资金
5股东分配红利
第七十七条 金融企业财务规中规定营担保业务企业应年实现净利润10提取般风险准备金弥补亏损分红转增资融资性担保公司理暂行办法中规定年终税利润中5提取般风险准备金担保赔付般风险准备金累计达担保余额de10实行差额提取般风险准备金风险准备金累计达注册资胡30超出部分转增资
第七十八条 法定盈余公积达注册资50时提取盈余公积弥补亏损转增资转增资企业法定盈余公积般低注册资25
第七十九条 未分配利润指年历年未分配利润结余额董事会决议丰补歉需年利润分配适留块分配中尾差未分时部分未分配利润入年度利润分配
第十章 会计科目财务报表
第八十条 公司会计科目根财政部制定企业会计准企业会计准—应指南规定结合公司业务特点理求核算需加设置制订
第八十条 分类会计科目(级科目总账科目)公司统规定设置擅增设减少合改动总分类会计科目
第八十二条根核算容总分类科目分六类:
1资产类科目
2负债类科目
3资产负债类科目
4股东权益类科目
5损益类科目
6部济业务核算类科目
第八十三条 总分类会计科目编号原方法统参相关政策法规规定执行二级明细会计科目三级明细会计科目参现行银行业执行科目设定意增设减少合改动
第八十四条 会计科目修改变更年度终时应采编制科目结转表方式办理新旧科目结转事项保证年度新旧科目余额衔接外年度中间
应律采填制会计证方式通会计分录进行科目结转衔接
第八十五条 公司填制会计证登记账簿时应填列会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填列科目编号填列科目名称
第八十六条 公司应企业会计准企业会计准—应指南制度规定编制提供真实完整财务报表公司财务部门负责公司财务报表真实性完整性负责公司部部门者授意指强令财务部门编制提供虚假者隐瞒重事实财务报告
第八十七条 公司外提供会计报表种类格式会计报表附注容等企业会计准企业会计准—应指南者国家权利机构予定外必须提供报表现暂定资产负债表利润表公司部理需会计报表制度制定现暂定营业费明细表损益明细表
第八十八条 公司应关法律行政法规规定结帐日进行结账根该结帐日会计数编制会计报表提前者推迟年度结帐日公历年度年12月31日半年度季度月度结帐日分公历年度半年季月天
第八十九条 会计报表编制填列应民币元金额位元填分分四舍五入
第九十条 公司应制定专负责编制审查汇总财务报表财务报表质量应达:容完整数字真实计算准确字迹清晰签章齐全报送时漏报数意取舍会计报表间会计报表项目间应关系数应相互致会计报表中期期关数字应相互衔接
第九十条 公司财务报表应坚持严密保登记调阅制度未领导批准意外翻印外单位调阅索时应公司会计档案理办法规定予办理
第十二章 附
第九十二条 制度公司董事会负责制订解释修订
第九十三条 制度公司财务部负责执行
第九十四条 制度董事会批准日起生效
****融资担保限公司
二O**年七月二日
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