营改增实施程中相关工作指导办法（草案）
前言
国家2016年5月1日起建安行业推行营业税改增值税政策适应国家税制改革做公司税务风险控工作根国家现行出台建筑行业营改增政策相关业务工作中关事项做必工作指导国家政策出台更具体指导意见指导法配套修改
1适范围：公司职部门分公司项目部
2适时间：国家出台具体建安业营改增政策
3增值税计税原理：
（1）全部销售额计算税额货物劳务价值中新增价值部分征税
（2）实行税款抵扣制度前环节已纳税款予扣
（3）终消费者税款实际承担者
4增值税计税方法
（1）般计税法：
应纳税额＝期销项税额－期进项税额
销项税额＝销售额（税前造价）×增值税税率
（2）简易计税法：
应纳税额＝含税销售额×征收率
5办法中术语解释：
含税金额：指购进商品接受增值税应税劳务服务支付价款价外费总额扣抵扣进项税额金额
含税金额：指购进商品接受增值税应税劳务服务支付含抵扣进项税额价款价外费总额
甲方：指业（总承包方）
6公司增值税税率种类
（1）简易计税法征收率3适范围：营改增渡期老项目甲供材合清包工合
（2）般计税法税率11适范围：新项目甲供材清包工外分包合
（3）般计税法税率6适范围：勘探项目
（4）免征增值税适范围：境外工程
7老项目判断标准
（1）工程许证注明开工日期2016年4月30日前
（2）2016年4月30日前未取工程许证建筑合注明开工日期准
（3）建设合没注明开工日期工程监理公司发开工令准
（4）工程2016年4月30日开工未签订合进行备案需提供开工证明业补办合注明开工日期
第1章投标报价预算
1根住房城乡建设部办公厅关做建筑业营改增建设工程计价调整准备工作通知（建办标［2016］4号）规定：
工程造价税前工程造价×（1+11）
中11建筑业拟征增值税税率税前工程造价工费材料费施工机具费企业理费利润规费费项目均包含增值税抵扣进项税额价格计算
2公司工程造价员根建办标［2016］4号编制项目投标文件投标价含增值税报价
3招标文件规定预算员必须提供够明确投标报价中增值税销项进项税额总额明细构成文件供竞标决策参考
4更准确握预算中进项税额情况应做列工作：
（1）时掌握预算中涉允许抵扣项目范围适税率成费抵扣项目明细表（财务部门提供）根国家财税政策变化时更新
（2）项目投标前期现场踏勘工作中踏勘员做材料采购增值税发票取情况调查解
（3）物资材料询价工作中询价员应明确询价价格中否包含增值税发票取情况
（4）取实际工作中难完全取（预算中难精确确定）增值税发票零星材料劳务办公品等应恰估计报价中予适考虑
5财务员预算文件中增值税部分准确合理性进行评审纠偏
第二章 工程合理
()中标项目承包合（合）理
1甲方信息理建立甲方名录统计理甲方纳税信息甲方信息包括：单位名称（营业执全称）纳税识号（税务登记证编号般15位）注册址（营业执注册址）电话（保持联系效电话）开户银行（银行开户证开户银行）银行账号（开户许证银行账号）市场开发部财务会计部甲方般纳税资格进行审查求提供资料清单：（1）盖增值税般纳税章税务登记证副复印件（2）国税局颁发般纳税税务事项通知书（3）增值税般纳税申请认定表复印件（4）国税局增值税般纳税资格认定批复件国税局网站查询方纳税信息
2包含勘探作业施工容项目应分签订勘探合施工合合务列明合价款签订工程总合合计价
3合中约定材甲方供应模式计税方法选择
根财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点通知财税［2016］36号附件2营业税改增值税试点关事项规定第条第（七）款建筑房屋第2项规定：般纳税甲供工程提供建筑服务选择适简易计税方法计税
（1）选择般计税方法计算增值税时必须争取甲供材合中公司采购材料物资价税合计甲供材合中约定工程计税合计半
（2）选择简易计税方法计算增值税时必须争取甲供材合中公司采购材料物资价税合计甲供材合中约定工程计税合计半
4甲方签订合时公司合签订员应甲方员沟通提示公司选择计税方法会方造成影响便双方进步沟通达节税目计税方法选择合中明确约定果选择利公司计税方法求调整合价格
5合条件中没发包方延迟付款造成承包方延期垫付增值税税金补偿条款合谈判中条件时谈判员应责争取
6中标项目招标文件未明确规定直接引时预算员应预算文件作补充：1）投标总价构成分组细目单价（总价）总额中含税部分税金部分作详细价税分离描述2）报价时已考虑进项税额处理方式数额作详细说明
述资料交底方式书面交相关部门员做记录述资料关系项目实施时理策划分包控制成理发票取等项目基础理工作否利开展
7变更索赔项目处理程中应考虑增值税税金影响处置方式
8承包合金额描述做价税分离合金额信息应包括含税总价税金总额合总金额
9公司老项目选简易计税方法甲方开具3增值税发票甲方求公司开具11增值税发票需请方支付8税点增值税附加
（二）分承包合（合）理
1分包分承包合（合）应明确规定双方增值税交纳关系进项税额抵扣关系
2合评审时财务员必须明确详细界定出方应税务部门交纳增值税范围具体项目税率金额抵扣项
3预算员应分承包价格进行价税分离测算财务员基础进行分承包合成测算
4决策员应述工作完成情况明朗基础进行分承包合决策事宜
（三）分包合理
1清理合格分包商资源库分包商资质否开具符合求增值税票进行区分清理登记分包商信息：单位名称（营业执全称）纳税识号（税务登记证编号般15位）注册址（营业执注册址）电话（保持联系效电话）开户银行（银行开户证开户银行）银行账号（开户许证银行账号）
2分包合量合法规应明确风险采规避措施
3分包商选择时应量选提供增值税专发票分包商应增值税分包价格成测算中予考虑
4项目采劳务分包模式方统进行物资材料采购材料供应商公司开具增值税专发票分包商行采购材料分包商方开具增值税专发票金额包括材料金额
5分包合中明应明确规定分包商应方开具增值税发票细目范围期限等求支付条款中予奖罚约束需涵盖容：
（1）分包商方开具增值税专发票金额应包括方分包商垫款扣款项费
（2）付款环节明确付款条件方提供合格增值税专发票发票开具金额进行支付
6分包合条款中应明确分包商提供增值税发票样式格式等符合性具体求应明确符求方造成损失时赔偿责例合中约定果分包商提供增值税发票假发票发票认证环节检查环节出现问题方造成损失方权追究赔偿责
7财务员应分包合中增值税容提供指导相应条款进行评审确认
第3章物资采购
1公司原采集中采购方式机电物资部负责公司材料物资采购特殊情况分公司项目部需行采购统公司营改增理求执行接受机电物资部监督指导供应商付款原财务会计部统转账支付
2机电物资部建立合格供应商名录统计理供应商纳税身份提供发票类型适税率供应商信息包括：单位名称（营业执全称）纳税识号（税务登记证编号般15位）注册址（营业执注册址）电话（保持联系效电话）开户银行（银行开户证开户银行）银行账号（开户许证银行账号）
3机电物资部财务会计部供应商般纳税资格审查求提供资料清单：（1）盖增值税般纳税章税务登记证副复印件（2）国税局颁发般纳税税务事项通知书（3）增值税般纳税申请认定表复印件（4）国税局增值税般纳税资格认定批复件国税局网站查询合相纳税信息
4采购员增值税采购成作价基础采购成相时应优先选择般纳税供应商采购成时通较综合采购成选择供货方取发票种类价格选择参价格折界点表
5特殊情况外采购业务应签订书面合采购金额1000元必须签订书面合特殊情况没签订合必须采购单运输单提货单验货确认单结算单发货单保险单等票证证明业务真实性
6财务会计部参合审查会签履行变更等环节控制税务风险
7合条款增加：
（1）合金额描述做价税分离合金额信息应包括含税总价税金总额合总金额
（2）约定发票时间发票传递时间
（3）约定发票类型（增值税专发票普通发票）果获开具汇总专发票必须求供应商提供防伪税控系统开具销售货物者提供应税劳务清单加盖发票专章
（4）果采购方丢失增值税专发票联抵扣联供货方必须采购方提供专发票记账联复印件销售方税务机关出具丢失增值税专发票已报税证明单丢失货物运输业增值税专发票已报锐证明单
（5）涉发票违约条款果供应商提供增值税发票假发票发票认证环节检查环节出现问题方造成损失方追究赔偿责
8合条款中约定供应商违约支付违约金物资销量销售额关
9根材料运费支付方式运输增值税专发票受方合条款中采应方式：
（1）运输费材料供应商承担合中必须载明运输费销售方承担材料运输采购方指定点供应方免费材料运费采购方指定点价格含运输费运输费少
（2）运输费方承担供货方代收代付合条款中约定：供货方指定委托承运名称注明运输费采购方承担供货方代收代付运输费承运运输增值税专发票开采购方
第4章物资理
1机电物资部项目部加强物资材料理严格控制材料收发存财务会计部参中做指导理工作
2批量采购材料机电物资部根项目消耗情况月末制定项目物资消耗表分报项目部工程理部财务会计部集进入项目成
3库存材料批次理入库单订货单增值税发票相致外领采先进先出法
4项目部加强物资材料理避免发生然灾害损失盗毁损等固定资产发生非常损失材料发生非常损失改变生产途（赠送职工福利等）项目部应时告知机电物资部财务会计部财务会计部该材料已抵扣进项税额进行转出增加项目成影响项目营利润
第五章 成理
1成理环节中应增值税理求影响纳入中考虑进
2采简易计税项目取增值税进项发票抵扣成费需取增值税专发票商家进行价格协商
3采般计税项目成测算计划中应增值税销项税额进项税额总额细目构成详细文件说明取实际难完全取部分做出恰估计
4具体操作中注意容：
（1）项目部加强项目成理材料外成费量取增值税专发票具体容参见成费抵扣项目明细表
（2）项目部取增值税专发票报销必须四流统（合业务发票资金）原进行超1000元金额支付量采公账户支付
（3）成费报销理采价税分离报账抵扣进项税额项目报账报销单分填写含税成(费)价进项税额
（4）职工食堂等福利支出取增值税专发票进行进项税抵扣必须价税合计进入项目成
（5）施工电费量采方式：
A．甲方方开具增值税专发票
B．甲方提供加盖甲方公章电费分割单供电部门直接开具增值税专发票
（6）财务会计部合建立项目增值税税负台账分核算项目销项税额进项税额进项税额转出缴纳增值税项目承担税负进入项目成费影响项目利润
5强调：
（1）飞机票高铁票手机发票餐票抵扣增值税进项发票
（2）没供应商开具销售清单开具材料批汇总运输发票办公品劳动保护品发票抵扣进项税金
第5章增值税发票理
（）增值税专发票取
1业务办必须销货方取增值税发票发票联抵扣联缺收增值税专发票抵扣联5日必须递交财务会计部时必须保证增值税发票抵扣联整完整划痕严禁折叠涂画破损粘贴
2业务办应建立增值税发票传递台账收时应时登记规定财务部门传递履行传递手续
3增值税专发票审核容：
（1）验证购货单位容包括单位名称纳税识号址电话开户行账号
（2）验证货物名称规格型号号单位单价合计金额等确定公司购货物价税金额账单致
（3）销货单位入库单订单名称致
（4）发票加盖发票专章发票专章数字盖住
（5）取增值税专发票必须时发票联抵扣联发票联抵扣联必须字迹清晰涂改
（6）专发票发票号密码区发票号致
（7）果供应品种单品金额低票面额10万元版发票供应商通开具清单形式发票审核前款容外审核容：
a价税额清单致
b发票清单购销单位容
c清单注明发票号码发发票发票号码致
d销货清单加盖发票专章
（二）增值税发票丢失理
1果丢失已开具专发票发票联抵扣联丢失前已认证相符业务员销货方索取增值税专发票记账联复印件销售方税务机关出具丢失增值税专发票已报税证明单丢失货物运输业增值税专发票已报税证明单作增值税进项税额抵扣证
2果丢失已开具专发票发票联抵扣联丢失前未认证业务员销货方索取增值税专发票记账联复印件财务员税务机关进行认证认证相符专发票记账联复印件销售方税务机关出具丢失增值税专发票已报税证明单丢失货物运输业增值税专发票已报税证明单作增值税进项税额抵扣证专发票记账联复印件证明单留存备查
3果丢失已开具专发票抵扣联丢失前已认证相符专发票发票联复印件留存备查果丢失前未认证专发票发票联认证专发票发票联复印件留存备查
4果丢失已开具专发票发票联专发票抵扣联作记账证专发票抵扣联复印件留存备查
（三）增值税专发票作废
1果开具专发票月甲方原退回开票误等情形收退回发票联抵扣联符合作废条件作废处理开具时发现误时作废
2时具列情形增值税专发票作废条件：
（1）收退回发票联抵扣联时间未超开票月
（2）未抄税未记账
（3）甲方认证认证结果纳税识号认证符专发票代码号码证符
（四）增值税专发票红
1开票误甲方拒收专发票公司办税员必须专发票认证期限税务机关填报申请单申请单填写具体原相应蓝字专发票信息时提供甲方出具写明拒收理错误具体项目正确容书面材料税务机关审核确认出具通知单通知单开具红字专发票
2开票误等原尚未专发票交付甲方公司办税员开具误专发票次月税务机关填报申请单申请单写具体原相应蓝字专发票信息时提供写明具体理错误具体项目正确容书面材料税务机关审核确认出具通知单通知单开具红字专发票
3增值税发票红时须复印原蓝字发票结算单注明原证号作红发票新开蓝字发票附件开票员开具红字发票时须备注栏注明原蓝字发票发票号新蓝字发票须备注栏光洁度时新结算单号
(五)增值税进项发票认证抵扣
1增值税发票认证期180天该发票开具日起180日办税员必须税务机关认证否予抵扣进项税
2月认证增值税专发票月纳税申报时抵扣果销项税额进项税额留期进行抵扣
（六）增值税专发票领保开具传递
参见增值税发票理办法
(七)税务资料整理档
1纳税申报表月集中集整理装订成册年度集中保
2进项税抵扣证月整理25份装订册增值税抵扣封面装订成册年度集中保
第七章 纳税申报税款缴纳
（）预缴税款
1项目部工程国税机关预缴增值税税款
2预缴税款计算：
（1）适简易方法计税（老项目甲供合适）：
应预缴税款（全部价款价外费支付分包款）÷（1+3）×3
（2）适般计税方法（续项目适）：
应预缴税款（全部价款价外费支付分包款）÷（1+11）×2
3分包款定义：取符合法律行政法规国家税务总局规定合法效证
述证指：
（1）分包方取2016年4月30日开具建筑业营业税发票注：2016年6月30日前作预缴税款扣证
（2）分包方取2016年5月1日开具备注栏注明建筑服务发生县（市区）项目名称增值税发票
4预缴税款提交资料：
（1）增值税预缴税款表
（2）发包方签订建筑合原件复印件
（3）分包方签订分包合原件复印件
（4）分包方取发票原件复印件
（二）纳税申报
1总部机关**国税进行增值税纳税申报增值税附加**税申报缴纳
2财务部建立预缴税款台账区分项目逐笔登记全部收入支付分包款已扣发包款扣分包款发票号码已预缴税款预缴税款完税证号码等相关容留存备查
（三）跨区施工增值税发票开具流程
（1）项目部持合结算单税务机关求资料国税机关预缴增值税税机关缴纳增值税附加税取完税证
（2）项目部公司总部机关寄回完税证
（3）公司总部机关开具增值税专发票寄回项目部甲方公司
强调：必须提供分包单位开具增值税发票原件方扣支付分包款必须分包单位缴纳增值税开具增值税发票办理增值税预缴开具增值税发票
（四）境外项目增值税理
1根营业税改征增值税跨境应税行增值税免税理办法（试行）（国家税务总局公告2016年第29号）工程项目境外免征增值税包括建筑服务勘察服务
2财务部首次享受免税申报期税务机关进行备案备案资料：
（）跨境应税行免税备案表
（二）境外项目合原件复印件
（三）服务点境外证明材料原件复印件
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前言
国家2016年5月1日起建安行业推行营业税改增值税政策适应国家税制改革做公司税务风险控工作根国家现行出台建筑行业营改增政策相关业务工作中关事项做必工作指导国家政策出台更具体指导意见指导法配套修改
1适范围：公司职部门分公司项目部
2适时间：国家出台具体建安业营改增政策
3增值税计税原理：
（1）全部销售额计算税额货物劳务价值中新增价值部分征税
（2）实行税款抵扣制度前环节已纳税款予扣
（3）终消费者税款实际承担者
4增值税计税方法
（1）般计税法：
应纳税额＝期销项税额－期进项税额
销项税额＝销售额（税前造价）×增值税税率
（2）简易计税法：
应纳税额＝含税销售额×征收率
5办法中术语解释：
含税金额：指购进商品接受增值税应税劳务服务支付价款价外费总额扣抵扣进项税额金额
含税金额：指购进商品接受增值税应税劳务服务支付含抵扣进项税额价款价外费总额
甲方：指业（总承包方）
6公司增值税税率种类
（1）简易计税法征收率3适范围：营改增渡期老项目甲供材合清包工合
（2）般计税法税率11适范围：新项目甲供材清包工外分包合
（3）般计税法税率6适范围：勘探项目
（4）免征增值税适范围：境外工程
7老项目判断标准
（1）工程许证注明开工日期2016年4月30日前
（2）2016年4月30日前未取工程许证建筑合注明开工日期准
（3）建设合没注明开工日期工程监理公司发开工令准
（4）工程2016年4月30日开工未签订合进行备案需提供开工证明业补办合注明开工日期
第1章投标报价预算
1根住房城乡建设部办公厅关做建筑业营改增建设工程计价调整准备工作通知（建办标［2016］4号）规定：
工程造价税前工程造价×（1+11）
中11建筑业拟征增值税税率税前工程造价工费材料费施工机具费企业理费利润规费费项目均包含增值税抵扣进项税额价格计算
2公司工程造价员根建办标［2016］4号编制项目投标文件投标价含增值税报价
3招标文件规定预算员必须提供够明确投标报价中增值税销项进项税额总额明细构成文件供竞标决策参考
4更准确握预算中进项税额情况应做列工作：
（1）时掌握预算中涉允许抵扣项目范围适税率成费抵扣项目明细表（财务部门提供）根国家财税政策变化时更新
（2）项目投标前期现场踏勘工作中踏勘员做材料采购增值税发票取情况调查解
（3）物资材料询价工作中询价员应明确询价价格中否包含增值税发票取情况
（4）取实际工作中难完全取（预算中难精确确定）增值税发票零星材料劳务办公品等应恰估计报价中予适考虑
5财务员预算文件中增值税部分准确合理性进行评审纠偏
第二章 工程合理
()中标项目承包合（合）理
1甲方信息理建立甲方名录统计理甲方纳税信息甲方信息包括：单位名称（营业执全称）纳税识号（税务登记证编号般15位）注册址（营业执注册址）电话（保持联系效电话）开户银行（银行开户证开户银行）银行账号（开户许证银行账号）市场开发部财务会计部甲方般纳税资格进行审查求提供资料清单：（1）盖增值税般纳税章税务登记证副复印件（2）国税局颁发般纳税税务事项通知书（3）增值税般纳税申请认定表复印件（4）国税局增值税般纳税资格认定批复件国税局网站查询方纳税信息
2包含勘探作业施工容项目应分签订勘探合施工合合务列明合价款签订工程总合合计价
3合中约定材甲方供应模式计税方法选择
根财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点通知财税［2016］36号附件2营业税改增值税试点关事项规定第条第（七）款建筑房屋第2项规定：般纳税甲供工程提供建筑服务选择适简易计税方法计税
（1）选择般计税方法计算增值税时必须争取甲供材合中公司采购材料物资价税合计甲供材合中约定工程计税合计半
（2）选择简易计税方法计算增值税时必须争取甲供材合中公司采购材料物资价税合计甲供材合中约定工程计税合计半
4甲方签订合时公司合签订员应甲方员沟通提示公司选择计税方法会方造成影响便双方进步沟通达节税目计税方法选择合中明确约定果选择利公司计税方法求调整合价格
5合条件中没发包方延迟付款造成承包方延期垫付增值税税金补偿条款合谈判中条件时谈判员应责争取
6中标项目招标文件未明确规定直接引时预算员应预算文件作补充：1）投标总价构成分组细目单价（总价）总额中含税部分税金部分作详细价税分离描述2）报价时已考虑进项税额处理方式数额作详细说明
述资料交底方式书面交相关部门员做记录述资料关系项目实施时理策划分包控制成理发票取等项目基础理工作否利开展
7变更索赔项目处理程中应考虑增值税税金影响处置方式
8承包合金额描述做价税分离合金额信息应包括含税总价税金总额合总金额
9公司老项目选简易计税方法甲方开具3增值税发票甲方求公司开具11增值税发票需请方支付8税点增值税附加
（二）分承包合（合）理
1分包分承包合（合）应明确规定双方增值税交纳关系进项税额抵扣关系
2合评审时财务员必须明确详细界定出方应税务部门交纳增值税范围具体项目税率金额抵扣项
3预算员应分承包价格进行价税分离测算财务员基础进行分承包合成测算
4决策员应述工作完成情况明朗基础进行分承包合决策事宜
（三）分包合理
1清理合格分包商资源库分包商资质否开具符合求增值税票进行区分清理登记分包商信息：单位名称（营业执全称）纳税识号（税务登记证编号般15位）注册址（营业执注册址）电话（保持联系效电话）开户银行（银行开户证开户银行）银行账号（开户许证银行账号）
2分包合量合法规应明确风险采规避措施
3分包商选择时应量选提供增值税专发票分包商应增值税分包价格成测算中予考虑
4项目采劳务分包模式方统进行物资材料采购材料供应商公司开具增值税专发票分包商行采购材料分包商方开具增值税专发票金额包括材料金额
5分包合中明应明确规定分包商应方开具增值税发票细目范围期限等求支付条款中予奖罚约束需涵盖容：
（1）分包商方开具增值税专发票金额应包括方分包商垫款扣款项费
（2）付款环节明确付款条件方提供合格增值税专发票发票开具金额进行支付
6分包合条款中应明确分包商提供增值税发票样式格式等符合性具体求应明确符求方造成损失时赔偿责例合中约定果分包商提供增值税发票假发票发票认证环节检查环节出现问题方造成损失方权追究赔偿责
7财务员应分包合中增值税容提供指导相应条款进行评审确认
第3章物资采购
1公司原采集中采购方式机电物资部负责公司材料物资采购特殊情况分公司项目部需行采购统公司营改增理求执行接受机电物资部监督指导供应商付款原财务会计部统转账支付
2机电物资部建立合格供应商名录统计理供应商纳税身份提供发票类型适税率供应商信息包括：单位名称（营业执全称）纳税识号（税务登记证编号般15位）注册址（营业执注册址）电话（保持联系效电话）开户银行（银行开户证开户银行）银行账号（开户许证银行账号）
3机电物资部财务会计部供应商般纳税资格审查求提供资料清单：（1）盖增值税般纳税章税务登记证副复印件（2）国税局颁发般纳税税务事项通知书（3）增值税般纳税申请认定表复印件（4）国税局增值税般纳税资格认定批复件国税局网站查询合相纳税信息
4采购员增值税采购成作价基础采购成相时应优先选择般纳税供应商采购成时通较综合采购成选择供货方取发票种类价格选择参价格折界点表
5特殊情况外采购业务应签订书面合采购金额1000元必须签订书面合特殊情况没签订合必须采购单运输单提货单验货确认单结算单发货单保险单等票证证明业务真实性
6财务会计部参合审查会签履行变更等环节控制税务风险
7合条款增加：
（1）合金额描述做价税分离合金额信息应包括含税总价税金总额合总金额
（2）约定发票时间发票传递时间
（3）约定发票类型（增值税专发票普通发票）果获开具汇总专发票必须求供应商提供防伪税控系统开具销售货物者提供应税劳务清单加盖发票专章
（4）果采购方丢失增值税专发票联抵扣联供货方必须采购方提供专发票记账联复印件销售方税务机关出具丢失增值税专发票已报税证明单丢失货物运输业增值税专发票已报锐证明单
（5）涉发票违约条款果供应商提供增值税发票假发票发票认证环节检查环节出现问题方造成损失方追究赔偿责
8合条款中约定供应商违约支付违约金物资销量销售额关
9根材料运费支付方式运输增值税专发票受方合条款中采应方式：
（1）运输费材料供应商承担合中必须载明运输费销售方承担材料运输采购方指定点供应方免费材料运费采购方指定点价格含运输费运输费少
（2）运输费方承担供货方代收代付合条款中约定：供货方指定委托承运名称注明运输费采购方承担供货方代收代付运输费承运运输增值税专发票开采购方
第4章物资理
1机电物资部项目部加强物资材料理严格控制材料收发存财务会计部参中做指导理工作
2批量采购材料机电物资部根项目消耗情况月末制定项目物资消耗表分报项目部工程理部财务会计部集进入项目成
3库存材料批次理入库单订货单增值税发票相致外领采先进先出法
4项目部加强物资材料理避免发生然灾害损失盗毁损等固定资产发生非常损失材料发生非常损失改变生产途（赠送职工福利等）项目部应时告知机电物资部财务会计部财务会计部该材料已抵扣进项税额进行转出增加项目成影响项目营利润
第五章 成理
1成理环节中应增值税理求影响纳入中考虑进
2采简易计税项目取增值税进项发票抵扣成费需取增值税专发票商家进行价格协商
3采般计税项目成测算计划中应增值税销项税额进项税额总额细目构成详细文件说明取实际难完全取部分做出恰估计
4具体操作中注意容：
（1）项目部加强项目成理材料外成费量取增值税专发票具体容参见成费抵扣项目明细表
（2）项目部取增值税专发票报销必须四流统（合业务发票资金）原进行超1000元金额支付量采公账户支付
（3）成费报销理采价税分离报账抵扣进项税额项目报账报销单分填写含税成(费)价进项税额
（4）职工食堂等福利支出取增值税专发票进行进项税抵扣必须价税合计进入项目成
（5）施工电费量采方式：
A．甲方方开具增值税专发票
B．甲方提供加盖甲方公章电费分割单供电部门直接开具增值税专发票
（6）财务会计部合建立项目增值税税负台账分核算项目销项税额进项税额进项税额转出缴纳增值税项目承担税负进入项目成费影响项目利润
5强调：
（1）飞机票高铁票手机发票餐票抵扣增值税进项发票
（2）没供应商开具销售清单开具材料批汇总运输发票办公品劳动保护品发票抵扣进项税金
第5章增值税发票理
（）增值税专发票取
1业务办必须销货方取增值税发票发票联抵扣联缺收增值税专发票抵扣联5日必须递交财务会计部时必须保证增值税发票抵扣联整完整划痕严禁折叠涂画破损粘贴
2业务办应建立增值税发票传递台账收时应时登记规定财务部门传递履行传递手续
3增值税专发票审核容：
（1）验证购货单位容包括单位名称纳税识号址电话开户行账号
（2）验证货物名称规格型号号单位单价合计金额等确定公司购货物价税金额账单致
（3）销货单位入库单订单名称致
（4）发票加盖发票专章发票专章数字盖住
（5）取增值税专发票必须时发票联抵扣联发票联抵扣联必须字迹清晰涂改
（6）专发票发票号密码区发票号致
（7）果供应品种单品金额低票面额10万元版发票供应商通开具清单形式发票审核前款容外审核容：
a价税额清单致
b发票清单购销单位容
c清单注明发票号码发发票发票号码致
d销货清单加盖发票专章
（二）增值税发票丢失理
1果丢失已开具专发票发票联抵扣联丢失前已认证相符业务员销货方索取增值税专发票记账联复印件销售方税务机关出具丢失增值税专发票已报税证明单丢失货物运输业增值税专发票已报税证明单作增值税进项税额抵扣证
2果丢失已开具专发票发票联抵扣联丢失前未认证业务员销货方索取增值税专发票记账联复印件财务员税务机关进行认证认证相符专发票记账联复印件销售方税务机关出具丢失增值税专发票已报税证明单丢失货物运输业增值税专发票已报税证明单作增值税进项税额抵扣证专发票记账联复印件证明单留存备查
3果丢失已开具专发票抵扣联丢失前已认证相符专发票发票联复印件留存备查果丢失前未认证专发票发票联认证专发票发票联复印件留存备查
4果丢失已开具专发票发票联专发票抵扣联作记账证专发票抵扣联复印件留存备查
（三）增值税专发票作废
1果开具专发票月甲方原退回开票误等情形收退回发票联抵扣联符合作废条件作废处理开具时发现误时作废
2时具列情形增值税专发票作废条件：
（1）收退回发票联抵扣联时间未超开票月
（2）未抄税未记账
（3）甲方认证认证结果纳税识号认证符专发票代码号码证符
（四）增值税专发票红
1开票误甲方拒收专发票公司办税员必须专发票认证期限税务机关填报申请单申请单填写具体原相应蓝字专发票信息时提供甲方出具写明拒收理错误具体项目正确容书面材料税务机关审核确认出具通知单通知单开具红字专发票
2开票误等原尚未专发票交付甲方公司办税员开具误专发票次月税务机关填报申请单申请单写具体原相应蓝字专发票信息时提供写明具体理错误具体项目正确容书面材料税务机关审核确认出具通知单通知单开具红字专发票
3增值税发票红时须复印原蓝字发票结算单注明原证号作红发票新开蓝字发票附件开票员开具红字发票时须备注栏注明原蓝字发票发票号新蓝字发票须备注栏光洁度时新结算单号
(五)增值税进项发票认证抵扣
1增值税发票认证期180天该发票开具日起180日办税员必须税务机关认证否予抵扣进项税
2月认证增值税专发票月纳税申报时抵扣果销项税额进项税额留期进行抵扣
（六）增值税专发票领保开具传递
参见增值税发票理办法
(七)税务资料整理档
1纳税申报表月集中集整理装订成册年度集中保
2进项税抵扣证月整理25份装订册增值税抵扣封面装订成册年度集中保
第七章 纳税申报税款缴纳
（）预缴税款
1项目部工程国税机关预缴增值税税款
2预缴税款计算：
（1）适简易方法计税（老项目甲供合适）：
应预缴税款（全部价款价外费支付分包款）÷（1+3）×3
（2）适般计税方法（续项目适）：
应预缴税款（全部价款价外费支付分包款）÷（1+11）×2
3分包款定义：取符合法律行政法规国家税务总局规定合法效证
述证指：
（1）分包方取2016年4月30日开具建筑业营业税发票注：2016年6月30日前作预缴税款扣证
（2）分包方取2016年5月1日开具备注栏注明建筑服务发生县（市区）项目名称增值税发票
4预缴税款提交资料：
（1）增值税预缴税款表
（2）发包方签订建筑合原件复印件
（3）分包方签订分包合原件复印件
（4）分包方取发票原件复印件
（二）纳税申报
1总部机关**国税进行增值税纳税申报增值税附加**税申报缴纳
2财务部建立预缴税款台账区分项目逐笔登记全部收入支付分包款已扣发包款扣分包款发票号码已预缴税款预缴税款完税证号码等相关容留存备查
（三）跨区施工增值税发票开具流程
（1）项目部持合结算单税务机关求资料国税机关预缴增值税税机关缴纳增值税附加税取完税证
（2）项目部公司总部机关寄回完税证
（3）公司总部机关开具增值税专发票寄回项目部甲方公司
强调：必须提供分包单位开具增值税发票原件方扣支付分包款必须分包单位缴纳增值税开具增值税发票办理增值税预缴开具增值税发票
（四）境外项目增值税理
1根营业税改征增值税跨境应税行增值税免税理办法（试行）（国家税务总局公告2016年第29号）工程项目境外免征增值税包括建筑服务勘察服务
2财务部首次享受免税申报期税务机关进行备案备案资料：
（）跨境应税行免税备案表
（二）境外项目合原件复印件
（三）服务点境外证明材料原件复印件
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