新农合业务审计方法
新型农村合作医疗制度政府组织引导支持农民愿参加集体政府方筹资病统筹农民医疗互助济制度国现阶段基医疗保障体系中部分目减轻农民济负担 提高农民健康水 促进农村济发展社会稳定具重意义 促进社会义新农村建设构建谐社会理想途径新型农村合作医疗制度作新生事物存许合理够完善方种低水基医疗保障农民受益程度低新型农村合作医疗制度中存问题分析助完善健全新型农村合作医疗制度农民更受益国家项惠民政策
1新农合综合业务审计方法
（1）新农合政策执行情况综合分析
政策执行情况分解7方面：
1否成立新型农村合作医疗理委员会新型农村合作医疗理办公室员否落实编制员否具备专业医疗知识新农合办机构体系建设否健全设置否合理
2费否财政全额拨款挤占变相挤占基金现象
3否定期公布新型农村合作医疗基金收支费报销情况
4否制定新型农村合作医疗制度实施方案理办法等制度办法起付线封顶线报销例药品医疗目录范围等否科学合理利民否利参合患者治疗
5定点医疗机构数量情况
6新型农村合作医疗信息化理情况
7新农合报账补偿方案否科学合理工作程序否简捷便民
审计方法：检查方新农合制度国家政策否致符合国家政策法规问题通审阅方出台新农合制度文件关注政策落实保证资金安全完整保证项惠民政策落实处
（2）定点医疗机构审计
1乱收费乱检查乱药情况定点医院药价虚高剥夺参合农民利益参合农民通报销获补偿虚高药价合理费抵消
2药品加价率零售价格否做高物价部门规定标准
3否住院患者建立住院病历诊记录清晰准确完整
4否求合作医疗专处方笺专收结算单规范理
5患者提供超出黑龙江省新型农村合作医疗补偿基药物目录药物时否参合员家属签定书面协议重点审计定点医疗机构种理口量目录外药品加重农民负担问题
6转院患者否符合条件手续否健全
7村卫生（室）否建立家庭账户台账时填报
8否定期公示参合农民住院医药费补偿情况
审计方法：重点检查医患者医疗支出原始证否合规素否齐全办机构否认真履行审查义务否严格规定药品目录报销费否存报情帐关系帐等现象促法合规医疗资金
9挂床审计
关发**市2008年五城区新型农村合作医疗理办法（试行）通知新农合定点医疗机构保证服务质量控制医疗费允许挂床治疗挂床治疗时间两患者占房间床位果存种情况认挂床思路取住院结算首页数表进行查询分析否存挂床问题
1）运查询语句delete from [源_××卫生院住首页] where 姓名 is null姓名空记录进行删
2）利查询语句住院登记表进行整理——排序加序号生成时表：
语句1：select * into 住院时表 from [源_
××卫生院住首页] order by 病房住院日期
语句2：alter table 住院时表add 序号 int identity
3）时间两患者房间床位进行查询
运查询语句select a* into 住院时表_1 from 住院时表 a left join 住院时表 b on a病房 b病房 where b住院日期<(a住院日期+a住院天数) and b序号a序号>0查询时间两患者房间床位生成挂床患者信息
4）查询出挂床记录中汇总违规金额
运查询语句select sum(住院金额) as 违规总金额 from 住院时表_1计算挂床记录中汇总违规金额
（3）农民受益情况分析
通统计指标分析结合审计业务数评价参合农民医实际状况解参合农民门诊住院费报销例额医疗费起付线封顶线标准意见调查农民受益金额次已补偿高数额等通受益次偿付水进行统计分析重点关注否存费报销例标准偏低补偿范围起付线封顶线药目录设定合理报销程序繁琐资金结余等影响农民受益问题
1受益面：指农民获补偿数中：住院补偿次住院分娩补偿次门诊补偿次作指标
2受益度指农民获补偿数额包括住院实际补偿均住院补偿费门诊受益次门诊受益率住院受益次住院受益率
（四）覆盖面情况分析
两方面统筹区域乡镇村否实行新农合制度二统筹区域应参合实际参合数分析
指标参合率
二新农合财务审计方法
财政部门新农合理机构审计
财政部新型农村合作医疗风险基金会计制度黑龙江省新型农村合作医疗风险基金财务理实施办法黑龙江省新型农村合作医疗风险基金理办法（试行）等
1财务核算理规范审计方法
（1）新型农村合作医疗补助资金国库集中支付理暂行办法执行情况
（2）否设立合作医疗基金专账户实现基金收支分离分离封闭运行基金财务理基规范专户存贮收支两条线专款专挤占挪衡财政预算办机构员工作费
2基金运情况审计方法
（1）基金支出原收定支收支衡基金支出限制规定办机构员费银行手续费等工作费基金中列支应列入级财政预算安排解决
（2）基金支出否新农合制度规定项目标准执行擅增加支出项目意提高补偿标准问题
（3）侵占挪农村合作医疗基金问题
（4）农村医疗救助资金理情况调查农村户口享受低生活保障贫困家庭残疾否政府资助参加新型农村合作医疗没参加新型农村合作医疗农村贫困家庭否实施医疗救助
3基金结余风险金提取情况
（1）基金理否坚持收定支收支衡略结余原基金结余否超年筹资总额15（含风险基金结余）累计结余否超年筹资总额25（含风险基金结余）基金结余否规定理出挪违规投资等问题
（2）提取风险金方式例数量理方式具体情况
4基金变动绩效分析
围绕资金收支理情况新农合政策落实情况两方面选择三层面评价指标：均筹资水均年支出增幅分析政策引导调整影响二住院补偿实际报销例特殊病支付例等指标分析农民医疗负担影响三问卷座谈结果统计农民新农合政策认知度医疗服务满意度病医疗现状满意度基医疗满意度等指标
运统计数分析项指标县市进行
：新农合基金补偿支出基金率占年应筹资金总额例中住院补偿支出占基金支出总额例门诊补偿支出（含门诊统筹家庭账户）占基金支出总额例体检补偿占基金支出总额例基金率（实际支出额应筹资额）
高低全市均水基金率低区县否出台二次补偿措施
住院门诊补偿基金方面住院补偿占总支出例门诊补偿占总支出例分析基金分配否合理
审计方式方法：采取五深入方式1深入县财政解资金总体规模资金流2深入县新型农村合作医疗办公室解资金分配情况3深入乡镇新合办检查项费报销手续例情况4深入合作医疗指定医院审查医疗收费药品价格情况具体运转情况5深入农户家中解农民报销药费情况
5资产负债表结构趋势分析审计方法
报表层面较资产负债表发现异常数寻找存错报瞒报问题审查资产负债表填列容否完整表数字计算否正确衡关项目填列否准确等
1数准确性审查资产负债表项目填列否准确根关总账账户期末余额直接填列项目应关总账账户期末余额相核需根明细账户期末余额合计数填列项目应关明细账户期末余额合计数进行核资产负债表年初数栏项数字应年末资产负债表期末数栏列数字相核
2资金合理性审计
资产负债率计算分析注意资产负债率否超100果资产负债率100表明审计单位达警戒线
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新型农村合作医疗制度政府组织引导支持农民愿参加集体政府方筹资病统筹农民医疗互助济制度国现阶段基医疗保障体系中部分目减轻农民济负担 提高农民健康水 促进农村济发展社会稳定具重意义 促进社会义新农村建设构建谐社会理想途径新型农村合作医疗制度作新生事物存许合理够完善方种低水基医疗保障农民受益程度低新型农村合作医疗制度中存问题分析助完善健全新型农村合作医疗制度农民更受益国家项惠民政策
1新农合综合业务审计方法
（1）新农合政策执行情况综合分析
政策执行情况分解7方面：
1否成立新型农村合作医疗理委员会新型农村合作医疗理办公室员否落实编制员否具备专业医疗知识新农合办机构体系建设否健全设置否合理
2费否财政全额拨款挤占变相挤占基金现象
3否定期公布新型农村合作医疗基金收支费报销情况
4否制定新型农村合作医疗制度实施方案理办法等制度办法起付线封顶线报销例药品医疗目录范围等否科学合理利民否利参合患者治疗
5定点医疗机构数量情况
6新型农村合作医疗信息化理情况
7新农合报账补偿方案否科学合理工作程序否简捷便民
审计方法：检查方新农合制度国家政策否致符合国家政策法规问题通审阅方出台新农合制度文件关注政策落实保证资金安全完整保证项惠民政策落实处
（2）定点医疗机构审计
1乱收费乱检查乱药情况定点医院药价虚高剥夺参合农民利益参合农民通报销获补偿虚高药价合理费抵消
2药品加价率零售价格否做高物价部门规定标准
3否住院患者建立住院病历诊记录清晰准确完整
4否求合作医疗专处方笺专收结算单规范理
5患者提供超出黑龙江省新型农村合作医疗补偿基药物目录药物时否参合员家属签定书面协议重点审计定点医疗机构种理口量目录外药品加重农民负担问题
6转院患者否符合条件手续否健全
7村卫生（室）否建立家庭账户台账时填报
8否定期公示参合农民住院医药费补偿情况
审计方法：重点检查医患者医疗支出原始证否合规素否齐全办机构否认真履行审查义务否严格规定药品目录报销费否存报情帐关系帐等现象促法合规医疗资金
9挂床审计
关发**市2008年五城区新型农村合作医疗理办法（试行）通知新农合定点医疗机构保证服务质量控制医疗费允许挂床治疗挂床治疗时间两患者占房间床位果存种情况认挂床思路取住院结算首页数表进行查询分析否存挂床问题
1）运查询语句delete from [源_××卫生院住首页] where 姓名 is null姓名空记录进行删
2）利查询语句住院登记表进行整理——排序加序号生成时表：
语句1：select * into 住院时表 from [源_
××卫生院住首页] order by 病房住院日期
语句2：alter table 住院时表add 序号 int identity
3）时间两患者房间床位进行查询
运查询语句select a* into 住院时表_1 from 住院时表 a left join 住院时表 b on a病房 b病房 where b住院日期<(a住院日期+a住院天数) and b序号a序号>0查询时间两患者房间床位生成挂床患者信息
4）查询出挂床记录中汇总违规金额
运查询语句select sum(住院金额) as 违规总金额 from 住院时表_1计算挂床记录中汇总违规金额
（3）农民受益情况分析
通统计指标分析结合审计业务数评价参合农民医实际状况解参合农民门诊住院费报销例额医疗费起付线封顶线标准意见调查农民受益金额次已补偿高数额等通受益次偿付水进行统计分析重点关注否存费报销例标准偏低补偿范围起付线封顶线药目录设定合理报销程序繁琐资金结余等影响农民受益问题
1受益面：指农民获补偿数中：住院补偿次住院分娩补偿次门诊补偿次作指标
2受益度指农民获补偿数额包括住院实际补偿均住院补偿费门诊受益次门诊受益率住院受益次住院受益率
（四）覆盖面情况分析
两方面统筹区域乡镇村否实行新农合制度二统筹区域应参合实际参合数分析
指标参合率
二新农合财务审计方法
财政部门新农合理机构审计
财政部新型农村合作医疗风险基金会计制度黑龙江省新型农村合作医疗风险基金财务理实施办法黑龙江省新型农村合作医疗风险基金理办法（试行）等
1财务核算理规范审计方法
（1）新型农村合作医疗补助资金国库集中支付理暂行办法执行情况
（2）否设立合作医疗基金专账户实现基金收支分离分离封闭运行基金财务理基规范专户存贮收支两条线专款专挤占挪衡财政预算办机构员工作费
2基金运情况审计方法
（1）基金支出原收定支收支衡基金支出限制规定办机构员费银行手续费等工作费基金中列支应列入级财政预算安排解决
（2）基金支出否新农合制度规定项目标准执行擅增加支出项目意提高补偿标准问题
（3）侵占挪农村合作医疗基金问题
（4）农村医疗救助资金理情况调查农村户口享受低生活保障贫困家庭残疾否政府资助参加新型农村合作医疗没参加新型农村合作医疗农村贫困家庭否实施医疗救助
3基金结余风险金提取情况
（1）基金理否坚持收定支收支衡略结余原基金结余否超年筹资总额15（含风险基金结余）累计结余否超年筹资总额25（含风险基金结余）基金结余否规定理出挪违规投资等问题
（2）提取风险金方式例数量理方式具体情况
4基金变动绩效分析
围绕资金收支理情况新农合政策落实情况两方面选择三层面评价指标：均筹资水均年支出增幅分析政策引导调整影响二住院补偿实际报销例特殊病支付例等指标分析农民医疗负担影响三问卷座谈结果统计农民新农合政策认知度医疗服务满意度病医疗现状满意度基医疗满意度等指标
运统计数分析项指标县市进行
：新农合基金补偿支出基金率占年应筹资金总额例中住院补偿支出占基金支出总额例门诊补偿支出（含门诊统筹家庭账户）占基金支出总额例体检补偿占基金支出总额例基金率（实际支出额应筹资额）
高低全市均水基金率低区县否出台二次补偿措施
住院门诊补偿基金方面住院补偿占总支出例门诊补偿占总支出例分析基金分配否合理
审计方式方法：采取五深入方式1深入县财政解资金总体规模资金流2深入县新型农村合作医疗办公室解资金分配情况3深入乡镇新合办检查项费报销手续例情况4深入合作医疗指定医院审查医疗收费药品价格情况具体运转情况5深入农户家中解农民报销药费情况
5资产负债表结构趋势分析审计方法
报表层面较资产负债表发现异常数寻找存错报瞒报问题审查资产负债表填列容否完整表数字计算否正确衡关项目填列否准确等
1数准确性审查资产负债表项目填列否准确根关总账账户期末余额直接填列项目应关总账账户期末余额相核需根明细账户期末余额合计数填列项目应关明细账户期末余额合计数进行核资产负债表年初数栏项数字应年末资产负债表期末数栏列数字相核
2资金合理性审计
资产负债率计算分析注意资产负债率否超100果资产负债率100表明审计单位达警戒线
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