中级财务会计（二）期末复指导
单项选择题
1 2009年2月初D公司（般纳税）购入台设备进货发票列示价款42 000元增值税7 140元运输途中保险费1 000元该设备入账价值应( B )
A．42 000元 B．43 000元 C．49 140元 D．50 140元
解释：进项税抵扣应单独列作应交税费—应交增值税（进项税额）固定资产价值包括增值税42000+100043000
2．A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17)抵偿B公司重组债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元偿债设备应视销售交纳增值税23 800元项债务重组中A公司应确认债务重组收益( A )
A．36 200元 B．59 600元 C．60 000元 D．80 000元
解释：笔债务重组理解销售设备抵偿债款债务价值200 000 PK 销售设备款140000+23800益36200元
3．题中B公司该项债权已计提坏账准备20 000元资料变项债务重组中B公司发生债权重组损失( A )
A．16 200元 B．36 200元 C．40 000元 D．60 000元
解释：200 00020 000 PK 140000+23800损失16 200元
4．购进存货商业汇票结算应贷记账户( B )
A．银行存款 B．应付票 C．货币资金 D．应付账款
解释：商业汇票通应收应付票核算
5．列项中应予资化处理款利息支出( B )
A．开发形资产入长期款发生全部利息支出
B．购建固定资产入长期款资产达预定状态前发生利息支出
C．日常生产营长期款利息支出
D．进行长期投资入长期款利息支出
解释：B选项利息应计入固定资产成资化
6．列项中属职工薪酬容( D )
A．医疗保险费等社会保险费 B．住房公积金 C．工会费职工教育费 D．职工出差补贴
解释：职工薪酬容课P176P178
7．企业确认列收益中国现行税法规定免交税( A )
A．国债利息收入 B．公司债券利息收入 C．出售股票净收益 D．出售形资产净收益
解释：国债利息收入免税余三选项均纳税
8．公司产护肤品发放职工成价150 000元售价450 000元该项业务发生时公司应确认销项增值税( D )
A．0 B．25 500元 C．51 000元 D．76 500元
解释：产护肤品发放职工视销售处理销项税450 000*1776500元
9．限责公司追加投资时新加入投资者缴付出资额约定例计算注册资中占份额差额应计入( C )
A．实收资 B．营业外收入 C．资公积 D．盈余公积
10企业接受资产捐赠确定资产价值贷记账户应( D )
A．资公积—资公积转入 B．实收资—接受捐赠准备
C．资公积—接受捐赠准备 D．营业外收入
11A公司委托证券公司代理发行普通股100 000股发行价股12元股面值1元根协议证券公司发行收入3计提佣金直接发行收入中扣股票发行结束证券公司结算股款时A公司计入资公积金额应( B )
A．0 B．16 400元 C．100 000元 D．116 400元
解释：：银行存款 12*100 000*97116 400
贷：股 100 000（注意：股面值计价)
资公积 16 400（倒挤）
12年未资产负债表中未分配利润项目填列 ( A )
A．利润分配账户年末余额 B．应付利润账户年末余额
C．年利润账户方余额 D．盈余公积账户年末余额
13列项目中属资产负债表中流动负债项目( C )
A．长期款 B．递延税负债 C．应付利润 D．应付债券
解释：非流动负债
14企业营业务发生列税款中企业（般纳税）损益关( D )
A．税 B．消费税 C．印花税 D．增值税
解释：增值税计入应交税费账户负债类账户损益关
153月15日购进商品批应付账款100 000元供货方规定付款条件210120N30果3月22日付款实际付款金额应( C )
A．80 000元 B．90 000元 C．98 000元 D．100 000元
解释：购买7天付款享受210现金折扣付款100 000*（12）98 000元
16题中购货企业发生现金折扣收入正确会计处理方法( A )
A．减财务费 B．计入营业外收入 C．减理费 D．减少进货成
解释：现金折扣收入减财务费支出计入财务费
17预收货款企业单设预收账款账户发生预收货款业务核算账户应( B )
A．应付账款 B．应收账款 C．应付款 D．应收款
解释：预收方金额计入应收方
18商业汇票付款期限长( C )
A．9月 B．3月 C．6月 D．12月
19企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额l 200万元转增资金数额( B )
A．500万元 B．700万元 C．800万元 D．1 200万元
解释：盈余公积转增资转增资余额低注册资25（2000*25500万）转增1200500700万
20A公司4月15日签发张期90天商业汇票日计算汇票期日该汇票期日应( B )
A．7月13日 B．7月14日 C．7月15日 D．7月20日
21A公司涉起诉讼根前验公司聘请律师意见判断该公司该诉讼中胜诉性30败诉性70果败诉A公司支付60万元80万元赔偿款A公司应期末资产负债表中确认预计负债金额( B )
A．60万元 B．70万元 C．80万元 D．140万元
解释：败诉性70超50确认预计负债金额（60+80）270
22 2009年末甲存货成20万元计提跌价损失2万元年末该项存货计税基础( D )
A．0 B．2万元 C．18万元 D．20万元
解释：账面价值20218万计税基础20
23带息应付票利息支出应计入( A )
A．财务费 B．理费 C．销售费 D．制造费
24反映企业期末资产流动性偿债力情况财务报表 ( A )
A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．者权益表
25列业务发生时引起企业现金流量净额变动( B )
A．现金存入银行 B．银行存款清偿30万元债务
C．存货抵偿债务 D．银行存款购入批债券计划持三月
解释：余三项没引起现金流量变化
26工业企业发生列项收入中影响企业营业利润 ( D )
A．商品销售收入 B．固定资产出租收入 C．适原材料销售收入D．形资产出售净收益
解释：D选项计入营业外收入影响营业利润影响利润总额
27出售动产交纳营业税核算账户( D )
A．理费 B．业务成 C．营业外支出 D．固定资产清理
28 2009年12月31日持期投资账户余额60 000元中1年期金额10 000元年末资产负债表持期投资项目填列金额应( B )
A．10 000元 B．50 000元 C．60 000元 D．70 000元
解释：60 00010 00050 000
29列支出中应作理费核算( C )
A．款利息 B．销货运费 C．诉讼费 D．建工程员工资
解释：A资化费化B计入销售费D计入建工程
30公司债券分抵押债券信债券( A )
A．债券担保 B．债券方式 C．债券否记名． D．债券实际发行价格
31接受A公司投入设备(2009年底购入适增值税率17)台原价50 000元账面净值30 000元公允价值35 000元接受设备投资时实收资账户入账金额应( D )
A．30 000元 B．35 000元 C．35 100元 D．40 950元
解释：投资方说视销售投资方说实收资35000*（1+17）40950
32列者权益项目中企业损益关( A )
A．资公积 B．法定盈余公积 C．未分配利润 D．意盈余公积
解释：损益少会影响利润（C选项）影响盈余公积计提（BD）
33企业出租形资产交纳营业税核算账户( D )
A．财务费 B．营业外支出 C．业务成 D．营业税金附加
34列项中属企业营程中购买材料接受劳务供应发生债务( A )
A．应付账款 B．预收账款 C．应付款 D．长期应付款
35列资产负债表项目中根相应总分类账户期末余额直接填列( D )
A．应付账款 B．预收账款 C．长期款 D．应付职工薪酬
解释：ABC分析填列
36现金流量表中分配股利涉现金流量属( C )
A．营活动现金流量 B．投资活动现金流量 C．筹资活动现金流量 D．非正常活动现金流量
解释：分配股利接受投资结果属筹资活动
37规定列业务中应确认企业年营业务收入( A )
A．12月25日销售产品批价款100万元日收购货单位交等金额3月期商业汇票张
B．5月20日销售适原材料批价款20万元已收存银行
C．9月30日试销新产品批价款15万元退货期1月退货率尚法估计
D．12月30日发出商品批价款50万元委托C公司代销
解释：B计入业务收入C退货率法估计退货期满确认收入D收入代销清单确认收入
38 台设备原值100万元年末累计折旧30万元未计提减值准备期设备年税法折旧额会计折旧额相等年末该项设备计税基础( C )
A．0 B．30万元 C．70万元 D．100万元
解释：账面价值计税基础均1003070万（折旧相）
39公司面值1 000万元股票l 100万元价格发行支付发行费35万元应计入资公积股票溢价账户金额( B )
A．35万元 B．65万元 C．100万元 D．135万元
解释：：银行存款 1100351065
贷：股 1000（股面值计价）
资公积—股票溢价 65（倒挤）
40列项收款应作营业收入核算( D )
A．接受捐赠收入 B．出售固定资产收入 C．销售商品增值税 D．出租形资产收入
解释：AB计入营业外收入C计入应交税费D计入业务收入属营业收入
41A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17010)抵偿B公司重组债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元偿债设备应视销售交纳增值税23 800元题中A公司抵债设备发生资产处置损益( B )
A．0 B．20 000元 C．60 000元 D．80 000元
解释：账面净值120 000元PK公允价值140 000元
42辞退福利正确列支方法( A )
A．计入理费 B．计入营业外支出 C．计入制造费 D．计入销售费
解释：：理费
贷：应付职工薪酬
43规模纳税企业购进存货发生进项增值税正确核算方法( A )
A．计入存货成 B．计入理费 C．计入销售费 D．作进项税单独核算
解释：规模纳税企业进项增值税抵扣应计入存货成
44列项中属投资活动现金流出项目( C )
A．债券期收现金 B．偿债券支付现金
C．购买债券支付现金 D．发行债券收现金
解释：A属投资活动现金流入B属筹资活动现金流出D属筹资活动现金流入
45 2009年末B公司进行债务担保确认预计负债50万元税法规定债务担保支出税前列支产生暂时性差异( A )
A．0 B．抵扣暂时性差异50万元 C．确定 D．应纳税暂时性差异50万元
46财务报表分报表合报表( C )
A．报送象划分 B．编制时间划分 C．编制体划分 D．反映容划分
47列项属会计差错容( D )
A．账户分类计算错误 B．漏计已完成交易
C．应计项目递延项目期末未作调整 D．会计估计赖进行基础发生变化导致原估计需修订
48列项会计政策国现行企业会计准允许采( A )
A．坏账核算采直接转销法 B．交易性金融资产期末公允价值计价
C．投资单位产生重影响长期股权投资采权益法核算
D．符合条件投资性房产采公允价值模式计量
解释：坏账核算必须
49 2009年末H公司预计负债中年末预提商品售保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣20019年末该项负债计税基础( B )
A．法确定 B．0 C．15万元 D．30万元
解释：账面价值：15万计税基础：0
50题中年末预提商品保修费15万元产生暂时性差异 ( A )
A．抵扣暂时性差异15万元 B．0 C．应纳税暂时性差异15万元 D．确定
解释：负债账面价值>计税基础解释：抵扣暂时性差异确认递延税资产
51列项中弥补企业亏损( A )
A．资公积 B．盈余公积 C．税前利润 D．税利润
解释：资公积弥补企业亏损
52公司溢价发行股票时支付券商代理发行手续费会计处理方法( D )
A．计入理费 B．计营业外支出 C．计财务费 D．直接溢价款中扣
解释：：银行存款
贷：股
资公积—股溢价
发行手续费减资公积—股溢价溢价款中扣
53采间接法计算营活动现金流量净额时应净利润中扣项目( B )
A．投资损失 B．处置固定资产收益 C．计提坏账准备 D．计提固定资产折旧
解释：计算营活动现金流量应扣投资活动筹资活动现金流
54列项中属会计政策容( B )
A．长期股权投资采权益法核算 B．固定资产折旧年限估计5年
C．符合条件款费予资化 D．发出存货计价采先进先出法
解释：B属会计估计变更
55企业违约2008年2月家客户起诉原告提出索赔150 000元2009年1月8日法院作出终审判决判决该企业判决日起30日原告赔偿100 000元该企业2009年2月27日公布2008年度财务报表中赔偿金额应作( A )
A．2008年度调整事项处理 B．2008年度理费处理
C．2008年度非调整事项处理 D．2009年度营业外支出处理
解释：诉讼2008年已存2009年进步发展应作资产负债表日调整事项处理
56年初未分配利润150 000元年实现净利润600 000元15例提取盈余公积年供投资者分配利润数额( B )
A．510 000元 B．660 000元 C．727 500元 D．750 000元
解释：年新增未分配利润：600 000*（115）510 000元
年末未分配利润：150 000+510 000660 000元
57列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列( A )
A．交易性金融资产 B．长期股权投资 C．预付账款 D．应付债券
58 2008年2月7日A公司收法院通知K公司起讼求赔偿违约损失30万元6月末法院尚未作出裁决项诉讼A公司估计80胜诉败诉赔偿金额估计20万元支付诉讼费3万元2008年6月30日A公司外报送财务报表中．需做处理( C )
A．确认负债需报表附注中披露 B．确认预计负债23万元时报表附注中披露
C．确认负债作负债报表附注中披露 D．确认预计负债33万元时报表附注中披露
解释：败诉性20<50确认预计负债作负债处理报表附注披露
59会计实务中某项会计变化果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法( B )
A．会计政策变更处理 B．会计估计变更处理
C．作处理分清处理 D．会计政策变更会计估计变更处理方法中选
60月预收货款30万元月末交货月末该项负债计税基础( A )
A．0 B．30万元 C．60万元 D．法确定
解释：账面价值30万计税基础0
61 2009年6月15日甲公司发现2007年9月20日误购600 000元固定资产支出计入理费利润影响较2009年6月末编制财务报表时公司应做会计处理( D )
A．调整2007年度财务报表相关项目期初数 B．调整2008年度财务报表相关项目期初数
C．调整2007年度财务报表相关项目期末数 D．调整2009年度财务报表相关项目期初数
解释：事项属重前期差错应调整期期初盈余公积未分配利润应交税费
62 2009年1月1日H公司发行面值50 000万元期限3年票面利率6债券批实际收款52 802万元半年付息1次付息日1月1日7月1日发行日实际利率4摊销债券溢折价2009年6月30日该批债券账面价值( C )
A．51 746万元 B．52 358万元 C．53 858万元 D．54 302万元
63列项中企业期利润增加会计政策( D )
A．长期股权投资采权益法核算 B．固定资产折旧均法改快速法
C．备抵法坏账估计率500提高15010 D．物价持续涨时发出存货计价采先进先出法
解释：A投资企业损益分配股利情况BC利润减少
64公司制企业法定盈余公积累计额达注册资定例时提取该例( D )
A．20 B．25 C．30 D．50
65 2003年A公司营亏损650万元2004年2008年公司实现利润600万元2009年实现利润200万元税税率252009年末A公司供分配净利润应( B )
A．90万元 B．100万元 C．1125万元 D．150万元
解释：2003年亏损2004年2008年利润弥补2008年末未分配利润50万
2009年未分配利润200（125）150万
2009年末未分配利润50+150100万
二项选择题
1．列项属款费容( ABCDE )
A．款利息 B．外币款汇兑差额 C．款承诺费 D．债券发行费 E．应付债券溢价折价摊销
2．会计政策变更会计处理方法( BD )
A．备抵法 B．追溯调整法 C．直线法 D．未适法 E．直接转销法
3．列属债务重组方式( ABD )
A．债务转资 B．原债务款期延长2年
C．债务企业破产清算破产资产偿债 D．低债务账面价值现金清偿债务
E．设备偿债债务重组日设备公允价值重组债务账面价值
解释：破产清算属债务重组选C债务重组债权作出步选E
4．期发生列交易事项影响企业期营活动产生现金流量( BDE )
A．交税 B．出售固定资产收现金 C．支付生产工工资
D．存货偿短期款 E．收投资单位分配现金股利
5．列项会计政策中国现行企业会计准允许采( AB )
A．坏账核算采直接转销法 B．发出存货计价采进先出法
C．资产负债表日形资产摊余成计量 D．联营企业长期股权投资采权益法核算
E．资产负债表日持期投资摊余成计量
6．列项影响资产负债表中应收账款项目期末余额( BCD )
A．预付账款明细账户方余额 B．坏账准备账户贷方余额
C．应收账款明细账户方余额 D．预收账款明细账户方余额
E．应收账款明细账户贷方余额
7．期确认列税费通营业税金附加账户核算( CDE )
A．销售商品销项增值税 B．税费 C．出租形资产营业税
D．销售应税商品消费税 E．营业务交纳教育附加费
8．列弥补企业亏损般途径( CDE )
A．资公积补亏 B．注册资补亏 C．盈余公积补亏
D．盈利年度税前利润补亏 E．盈利年度税利润补亏
9．列项属职工薪酬容( ABCDE )
A．计时工资 B．住房公积金 C．辞退补偿 D．失业保险费 E．职工免费提供住房折旧费
10列属企业实收资增加途径( ABCE )
A．接受投资者追加投资 B．债务转资 C．资公积转增资 D．接受现金捐赠
E．盈余公积转增资
解释：D计入营业外收入
11列业务发生时影响者权益结构变动( ADE )
A．盈余公积弥补亏损 B．接受资产捐赠 C．固定资产外投资 D．发放股票股利
E．资公积转增资
解释：B计入营业外收入C计入长期股权投资
12收入准规定企业确认商品销售收入实现条件包括( ABCDE )
A．收入金额够计量 B．相关济利益流入企业
C．相关已发生发生成够计量
D．企业已商品权风险报酬转移购货方
E．企业没保留商品权相联系继续理权控制权
13列项中应确认收入( BCD )
A．销售商品价款 B．出售飞机票时代收保险费
C．销售商品收取增值税 D．销售商品代垫运杂费 E．出租形资产收入租金
解释：A计入营业务收入E计入业务收入
14列业务中引起企业利润增加( BCE )
A．收回前期已确认坏账 B．取债务重组收益
C．计提持期投资利息 D．溢价发行股票取溢价款
E．期确认收供应单位支付违约金
解释：正确答案BCE非ABCE收回前期已确认坏账 ：应收账款 贷：坏账准备影响利润溢价款计入资公积
15列项应作营业外支出核算( ABCD )
A．罚款支出 B．出售固定资产净损失 C．外捐赠资产 D．债权发生债权重组损失
E．支付职工困难补助
解释：E分录：：应付职工薪酬 贷：库存现金
16．企业期确认列项收入中计算纳税时税法规定应予调整( ADE )
A．国债利息收入 B．接受捐赠收入 C．债务重组收入 D．公允价值变动收益
E．投资企业税税率投资单位税税率时长期股权投资采权益法确认投资收益
17工业企业发生列交易事项中应视销售计算交纳增值税( ABDE )
A．产品外投资 B．产品分配投资者 C．原材料建工程
D．产品外捐赠 E．委托加工物资建工程项目
18列增值税（均合法专发票）应计入购货物成( AD )
A．购入建工程物资支付增值税 B．般纳税购入机器支付增值税
C．般纳税购进包装物支付增值税 D．规模纳税购入原材料支付增值税
E．般纳税购进外投资存货支付增值税
19列项目中引起资公积总额变动( ADE )
A．资溢价 B．发生债务重组收益 C．外捐赠资产
D．资公积转增资 E．供出售金融资产期末公允价值发生正常波动
20预计负债应具备条件包括( ACD )
A．该义务企业承担现时义务 B．该义务企业承担潜义务
C．该义务金额够计量 D．该义务履行导致济利益流出企业
E．该义务履行导致济利益流出企业
21列项属会计政策容( ACE )
A．坏账损失核算方法 B．坏账损失估计方法
C．款费处理方法 D．固定资产年限确定 E．发出存货计价方法
22列关利润表表述正确( BD )
A．需年编报 B．动态报表 C．静态报表 D．反映营成果 E．采完整损益满计观编报
23列项中属营业外收入核算容( AE )
A．罚款收入 B．出租包装物收入 C．保险赔偿收入 D．结算存款利息收入 E．出售形资产净收益
24现金等价物应时具备条件( ABDE )
A．价值变动风险 B．期限短 C．价值变动风险 D．流动性强 E．够转换已知金额现金
25列业务发生时应确认企业年营业收入( BDE )
A．12月30日发出商品批价款50万元委托C公司代销
B．5月20日销售适原材料批价款20万元已收存入银行
C．9月30日销售产品批价款15万元购货单位财务状况已严重恶化货款估计收回性
D．12月28日销售产品批发票已开出价款80万元已2月前预收购货单位决定年初提货
E．12月25日销售产品批价款100万元日收购货单位交等金额3月期商业汇票张
26．列项中应作营业外支出核算( ABD )
A．外捐赠资产 B．存货非常损失 C．固定资产盘盈
D．税款滞纳金支出 E．股票发行费
27列业务发生时需进行会计处理( ACE )
A．税利润补亏 B．资公积转增资 C．税前利润补亏 D．盈余公积转增资 E．取股票股利
28国会计实务中长期款利息列支项目包括( ABCD )
A．建工程 B．存货 C．研发支出 D．财务费 E．投资收益
29．列账户余额资产负债表存货项目金额产生影响( ACDE )
A．途物资 B．工程物资 C．发出商品 D．委托加工物资 E．周转材料
30．列项产生现金流量( ABCD )
A．期核销坏账 B．存货盘亏 C．固定资产抵债 D．分配股票股利 E．收回前年度已核销坏账
31列项费应计入企业销售费( AC )
A．广告费 B．金融机构手续费 C．展览费 D．行政理员薪酬 E．商标摊销金额
32列项中规定转增资( ABC )
A．资公积 B．法定盈余公积 C．意盈余公积 D．未分配利润 E．住房公积金
33期发生列费损失影响企业期净利润( ADE )
A．计提坏账准备 B．交纳期税 C．固定资产安装费 D．批准处理存货盘亏损失
E．摊销出包装物价值
34盈余公积般途包括( AB )
A．增加资 B．弥补亏损 C．发放职工奖金 D．购置固定资产 E．投资者分配现金利润
35列项属现金流量表中现金( ABCE )
A．银行存款 B．银行汇票存款 C．外埠存款
D．3月期短期股票投资 E．3月期短期债券投资
36列项会计处理符合现行会计规范( AC )
A．固定资产进行改良折旧年限8年延长10年
B．物价持续跌发出存货计价原加权均法改先进先出法
C．客户财务状况改善坏账准备计提例原5降2
D．银行贷款利率调高企业财务费增加企业超出利息暂作资化处理
E．产品销路畅产品销售收入减少固定费相高企业固定资产折旧方法原年数总法改均年限法
37列项属会计政策变更( ABE )
A．长期股权投资核算成法改权益法
B．坏账损失核算直接转销法改备抵法
C．固定资产折旧率10提高15
D．折旧核算方法直线法改快速法
E．投资性房产成模式计量改公允价值模式计量
三简答题
1．确认预计负债？
答：预计负债负债转化列条件时具备时会计应涉负债作预计负债确认单设预计负债账户核算资产负债表中单独披露确认预计负债条件包括：
(1)该义务企业承担现时义务（作潜义务负债相区）
(2)该义务履行导致济利益流出企业
(3)该义务金额够计量
2．什负债？试举二例说明
答：负债包括两种情况：企业交易事项形成潜义务存须通未确定事项发生发生予证实二交易事项形成现时义务履行该义务导致济利益流出企业该义务金额计量
济生活中常见负债：已贴现商业承兑汇票未决诉讼等
3．商品销售收入确认条件？
答：商品销售收入确认条件：
(1)企业已商品权风险报酬转移购货方
(2)企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制
(3)交易相关济利益流入企业
(4)收金额够计量
(5)相关已发生发生成够计量
4．简述企业净利润分配般程序
答：企业净利润分配般程序：
(1)亏损先税利润补亏(2)提取法定盈余公积(3)应付优先股股利(4)提取意盈余公积(5)支付普通股股利
5．举例说明编制利润表期损益观损益满计观
答：期损益观：利润表中期损益仅指期进行营业活动产生正常性营损益利润表容包括期正常营关收支
损益满计观：利润表中期损益应包括期确认收支产生时间原计列期利润表中
例然灾害损失会计确认营业外支出编报利润表时期损益观包括利润表中损益满计观应包括
种原发生前年度损益调整期营业观利润表中列示期营关损益满计观然反映利润表中
6．什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算资产期末余额资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定期应税济利益中抵扣金额某项资产未期间计算税时税前扣金额例年初购入批存货采购成10万元年末计提跌价准备l万元年末该批存货账面价值9万元计税基础10万元
相问题什负债项目账面价值计税基础您举例说明
7．国现金流量表现金流量分类？试举两例说明
答：国现金流量表现金流量分三类：
营活动产生现金流量指企业投资活动筹资活动外交易事项产生现金流量：销售商品收现金购买商品支付现金
二投资活动产生现金流量指企业长期资产购建包括现金等价物范围投资处置活动产生现金流量：购建固定资产支付现金收回债券投资金收现金
三筹资活动产生现金流量指导致企业资债务规模构成发生变化活动产生现金流量：款收现金偿付款利息支付现金
8．什会计政策变更？会计政策变更会计处理方法？
答：会计政策变更指企业相交易事项原采会计政策改会计政策行会计政策变更采会计处理方法包括：
(1)追溯调整法：指某项交易事项变更会计政策时该交易事项初次发生时开始采新会计政策前相关项目进行调整
(2)未适法：指某项交易事项变更会计政策时新会计政策适变更期未期间发生交易事项
9．什债务重组？企业什进行债务重组？债务重组方式？
答：债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议者法院裁定作出步事项
企业市场济竞争济优胜劣汰企业面财务困难会导致期债务时偿时两种方法解决债务纠纷：债权采法律手段申请债务破产强制债务资产变现债二修改债务条件进行债务重组采第种方法债务企业部门申请整顿债权会议达成解协议时破产程序终止进入破产程序相关程持续时间长费时费力难保证债权债权数收回结果鱼死网破采第二种方法避免债务破产清算重整旗鼓机会债权限度收回债权款额减少损失谓两全美
债务重组方式：(1)资产清偿债务(2)债务转资(3)修改债务条件(4)三种方式组合等
四计算会计处理题
1．D工业企业增值税般纳税企业D材料实际成进行日常核算营产品适增值税率172010年7月初应交增值税（进项税额）明细账户方余额35万元未交增值税明细账户贷方余额220 000元月发生业务：
(1)购入台设备增值税专发票设备价款1 200 000元增值税额204 000元款项已通银行支付
(2)交纳月未交增值税220 000元
(3)购入原材料批增值税专发票材料价款560 000元增值税额95 200元材料已验收入库：货款尚未支付
(4)出售厂房栋价款400 000元已存入银行营业税率5
(5)规模纳税企业购材料批销货方开出发票货款530 000元企业开出承兑商业汇票材料已验收入库
(6)建I程领产品批成80 000元售价120 000元
(7)行研发项专利领原材料2 000元增值税340元该项材料费符合资化条件
(8)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(9)月销售商品售价计400万元
(10)月规定予抵扣进项税额54万元计算结转月未交增值税
求：述业务编制相应会计分录（应交税费账户求写出明细科目）
参考答案：
(1)：固定资产 1 200 000
应交税费应交增值税（进项税额） 204 000
贷：银行存款 1 404 000
(2)：应交税费未交增值税 220 000
贷：银行存款 220 000
(3)：原材料 560 000
应交税费应交增值税（进项税额） 95 200
贷：应付账款 655 200
(4)：银行存款 400 000
贷：固定资产清理 400 000
：固定资产清理 20 000
贷：应交税费应交营业税 20 000
结转厂房账面价值分录略
(5)：原材料 530 000
贷：应付票 530 000
(6)建工程领产产品视销售计算增值税
120 000x1720 400(元)
：建工程 140 400
贷：营业务收入
120 000
应交税费应交增值税（销项税额） 20 400
时：
：营业务成 80 000
贷：库存商品 80 000
(7)：研发支出资化 2 340
贷：原材料 2 000
应交税费应交增值税（进项税额转出） 340
(8)外投资转出产品视销售计算增值税
300 000x1751 000(元)
：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费应交增值税（销项税额） 51 000
结转成分录略
(9)期销售产品应交销项增值税4 000 000x17680 000元
：银行存款（应收账款等） 4 680 000
贷：营业务收入 4 000 000
应交税费应交增值税（销项税额） 680 000
结转成分录略
(10)月未交增值税月销项税额(20 400+51 000+680 000)
月抵扣进项税额540 000
进项税额转出340
211 060(元)
：应交税费应交增值税（转出未交增值税 ） 211 060
贷：应交增值税未交增值税 394 660
2 2008年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价105 000元2009年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价80 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备5 000元B公司抵债存货已计提跌价准备5 000元产品已7月1日运A企业
求：
(1)计算债务获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司述业务关会计分录
参考答案：
(1)债务B公司重组债务账面价值105 000(元)
抵债产品视销售应交增值税80 000x17qo13 600(元)
B公司获债务重组收益105 00080 00013 600
11 400(元)
(2)会计分录：
债务B公司：
：应付账款 105 000
贷：营业务收入 80 000
应交税费应交增值税（销项税额） 13 600
营业外收入 11 400
时：
：存货跌价准备 5 000
营业务成 65 000
贷：库存商品 70 000
债权A公司：
：途物资 80 000
应交税费应交增值税（进项税额） 13 600
坏账准备 5 000
营业外支出 6 400
贷：应收账款 105 000
3．甲企业建造办公楼发生专门款：(1) 2007年12月1日款1 000万元年利率6期限3年(2)2008年7月1日款1 000万元年利率9期限2年该办公楼2008年年初开始建造年1月1日支出800万元7月1日支出l 000万元题中专门款暂时闲置资金活期存款利息略
求：
①计算2007年12月31日款利息费说明否应予资化编制相应会计分录
②计算2008年度款利息费说明应予资化利息费金额编制相应会计分录
（计算结果中金额万元表示）
参考答案：
(1) 2007年12月31日：
实际款利息1 000x6÷125（万元）
：财务费 50 000
贷：长期款 50 000
款利息资化款费已发生资产支出没发生
(2) 2008年12月31日：
年实际款利息1 000x6+1 000x92105(万元)
年办公楼建期考虑两笔专款未金额活期存款利息年发生款利息全部符合资化条件全部计工程成
：建工程 1 050 000
贷：长期款 1 050 000
4．H公司购建厂房20019年1月3日面值发行2年期债券债券面值l 000 000元票面利率10年1月1日付息取发行收入款1 000 000元存入银行假设考虑发行费该项工程采出包方式2009年初动工年底达状态2009年1月3日7月1日分支付工程进度款500 000元暂时闲置资金存放
银行银行存款月利率05
求：
(1)编制2009年度债券发行会计分录
(2)编制1月3日7月1日支付工程进度款会计分录（编制笔）
(3)计算2009年度利息利息资化金额编制计提支付利息会计分录：
(4)计算2010年度利息编制计提利息债券期偿付息会计分录
（应付债券账户求写出明细科目）
参考答案：
(1) 2009年1月3日发行债券：
：银行存款 1 000 000
贷：应付债券面值 1 000 000
(2) 2009年1月3日支付工程款：
：建工程 500 000
贷：银行存款 500 000
(3) 2009年12月31日计提利息：
应付利息1 000 000 x10100 000(元)
利息资化金额100 0005 000 000x05x6
100 00015 00085 000(元)
：建工程 85 000
应收利息 15 000
贷：应付利息 100 000
2010年1月1日支付2009年度利息时：
：应付利息 100 000
贷：银行存款 100 000
收专门款未资金2009年度活期存款利息时：
：银行存款 15 000
贷：应收利息 15 000
(4) 2010年应付债券利息100 000元年12月31日计提利息
：财务费 100 000
贷：应付利息 100 000
2011年1月3日债券期偿付金年利息时：
：应付债券面值 l 000 000
应付瓤息 100 000
贷：银行存款 l 100 000
5 2009年初E公司未分配利润明细账户贷方余额100 000元2009年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元项环保设备公司采直线法计提折旧年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税率25．盈余公积提取率10010年未投资者分配利润
求：计算E公司2009年度列指标：
(1)纳税额
(2)应交税
(3)净利润
(4)年末提取盈余公积金
(5)年末未分配利润
参考答案：
(1)纳税额1 000 0008 000+4 00012 000984 000(元)
(2)应交税984 000x25246 000(元)
(3)净利润1 000 000246 000754 000(元)
(4)年末提取盈余公积金754 000x1075 400(元)
(5)年末未分配利润100 000+754 00075 400778 600（元）
6 2009年2月8臼销售商品批含税价款100万元增值税率17商品成70万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款4月2日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求：根述资料编制销售商品收取货款收退货会计分录
参考答案：
(1)销售商品时：
：应收账款 1 170 000
贷：营业务收入 1 000 000
应交税费应交增值税（销项税额） 170 000
时：：营业务成 700 000
贷：库存商品 700 000
(2)收货款时：
：银行存款 l 150 000
财务费 20 000
贷：应收账款 1 170 000
(3)确认退货时：
：营业务收入 1 000 000
贷：应付账款 1 150 000
财务费 20 000
应交税费应交增值税（销项税额） 170 000(红字)
时：
：库存商品 700 000
贷：营业务成 700 000
7．B公司销售部拥套制冷设备原值3 650 000元预计净残值50 000元预计12年前5年直采直线法计提折旧年初考虑技术进步等素调查决定该设备预计年限12年改9年预计净残值变B公司税税率25
求：(1)分析计算会计估计变更导致年末应计提固定资产折旧变化
(2)分析计算会计估计变更导致年净利润变化
(3)编制相应会计分录财务报表附注中作出说明
参考答案：
(1)年改变该设备预计年限年应计提设备折旧额300 000元：(3 650 00050 000)÷12300 000(元)
年改变该设备预计年限年应计提设备折旧额525 000元：[(3 650 00050 000)300 000x5]÷(95)525 000（元）
年计提设备折旧额525 000300 000225 000(元)
(2)年减少净利润225 000x(l25)168 750(元)
(3)调整设备折旧年限年计提折旧会计分录：
：销售费 525 000
贷：累计折旧 525 000
项会计估计变更应财务报表附注中作说明：
企业销售部套制冷设备原值3 650 000元预计净残值50 000元预计12年前5年直采直线法计提折旧考虑技术进步等素调查企业决定预计年限估计进行更改年度起该设备预计年限改9年项会计估计变更年度计提固定资产折旧225 000元相应减少年度净利润168 750元
8．K公司（商贸企业）6月份发生列济业务编制会计分录：
(1)银行存款支付销售费3 500元
(2)预收销货款30万元存入银行
(3)收入某公司支付违约金l 500元存入银行
(4)外购进批商品增值税发票列示价款10 000元增值税l 700元双方商定货款采商业汇票结算企业已开出承兑面值11 700元3月期商业汇票交销货方商品未
(5)月赊购商品批应付账款50 000元月折扣期付款取2现金折扣收入款项已通银行支付
(6)出售项专利收入15万元已存入银行该项专利账面价值8万元未计提减值摊销营业税率5
(7)4月贴现商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款全部冻结估计时法偿付项汇票款
(8)计提长期款利息50 000元年末付款
(9)销售商品批价款400 000元增值税68 000元前期已预收货款30万元余款尚未收该批商品成25万元
(10)月应付职工薪酬150 000元中销售员薪酬80 000元．公司理员薪酬70 000元
(11)销售商品批增值税转发票列示价款50 000元增值税8 500元现金折扣条件210N30
(12)项销售商品货款折扣期第9天收考虑增值税现金折扣
(13)销售商品批价款50 000元增值税8 500元已知购货方资金周转发生困难难时支付货款减少库存时维持方长期建立商业关系终商品销售方开具专发票该批商品成35 000元
(14)批准盈余公积20万元转增资相关手续已办妥
(15)企业改制需辞退批员工估计补偿金额300 000元
(16)回购公司发行普通股股票5万股股回购价16元时法定程序注销该批股票查该批股票面值股1元原发行价股12元
(17)月应交税56 000元尚未支付
(18)月营业务应**市维护建设税4 000元
(19)月未交增值税30 000元结转未交增值税明细账户
(20)月实现净利润28万元结转未分配利润明细账户
参考答案：
K公司6月份发生部分济业务会计分录：
(1)：销售费 3 500
贷：银行存款 3 500
(2)：银行存款 300 000
贷：预收账款 300 000
(3)：银行存款 1 500
贷：营业外收入 1 500
(4)：途物资 10 000
应交税费应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付票 11 700
(5)：应付账款 50 000
贷：银行存款 49 000
财务费 1 000
(6)：银行存款 150 000
贷：形资产 80 000
应交税费 7 500
营业外收入 62 500
(7)：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(8)：财务费（建工程等） 50 000
贷：应付利息 50 000
(9)：预收账款 468 000
贷：营业务收入 400 000
应交税费应交增值税（销项税额） 68 000
时：营业务成 250 000
贷：库存商品 250 000
(10)：销售费 80 000
理费 70 000
贷：应付职工薪酬 150 000
(11)：应收账款 58 500
贷：营业务收入 50 000
应交税费应交增值税（销项税额） 8 500
(12)：银行存款 57 500
财务费 1 000
贷：应收账款 58 500
(13)发出商品：
：发出商品 35 000
贷：库存商品 35 000
销项税额：
：应收账款 8 500
贷：应交税费应交增值税（销项税额） 8 500
(14)：盈余公积 200 000
贷：实收资 200 000
(15)：理费 300 000
贷：应付职工薪酬 300 000
(16)回购时：
：库存般 800 000
贷：银行存款 800 000
法定程序批准注销时：
：股 50 000
资公积 550 000
盈余公积 200 000
贷：库存股 800 000
(17)：税费 56 000
贷：应交税费 56 000
(18)：营业税金附加 4 000
贷：应交税费 4 000
(19)：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 30 000
贷：应交税费未交增值税 30 000
(20)：年利润 280 000
贷：利润分配未分配利润 280 000
9．H公司2009年12月31日关账户余额：
应收账款甲 15 000元（） 应付账款A 30 000元（贷）
预收账款丙 20 000元（贷） 预付账款C 10 000元（）
预收账款丁 13 000元（） 预付账款D 18 000元（贷）
持期投资450 000元（）中1年期金额250 000元
求：计算H公司年末资产负债表中列项目金额（列示计算程）：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
参考答案：
（1）应收账款项目15 000+13 00028 000(元)
（2）应付账款项目30 000+18 00048 000(元)
（3）预收账款项目20 000（元）
（4）预付账款项目10 000(元)
（5）持期投资项目450 000250 000200 000(元)
10Z公司2009年关资料：
(1)资产负债表关项目余额：
交易性金融资产股票投资年初数66 000元年末数0元
应收票（含增值税）年初数630 000元年末数140 000元
应收账款（含增值税）年初数2 400 000元年末数960 000元o
存货年初数180 000元年末数150 000元
短期款年初数0元年末数300 000元
应付票（含增值税）年初数350 000元年末数170 000元
应付账款（含增值税）年初数240 000元’年末数290 000元
应付股利年初数450 000元年末数200 000元
(2)利润表者权益变动表关资料：
年销售收入5 600 000元销售成3 000 000元：
投资收益（均出售交易性金融资产股票投资获利）9 000元：
营业外收入（均处置固定资产净收益）180 000元：
者分配现金利润780 000元
(3)关资料：
年销项增值税952 000元年购进存货发生进项增值税561 000元：
应收甲公司货款46 800元甲公司破产法收回年末已确认坏账损失：
坏账准备账户年初余额120 000元年余额48 000元：
年出售固定资产原价1 200 000元累计折旧450 000元：
年出售交易性金融资产股票投资固定资产均已收现金
述情况外应收应付款项均现金结算存货款计提减值准备
考虑企业年度发生交易事项
求：计算Z公司2009年度现金流量表中列项目金额：
①销售商品提供劳务收现金：
②购买商品接受劳务支付现金：
③收回投资收现金：
④分配股利利润偿付利息支付现金：
⑤处置固定资产形资产长期资产收回现金净额：
⑥取款收现金
参考答案：
（1）销售商品提供劳务收现金
5 600 000+952 000+(630 000140 000)+[2 400 000
+120 000(960 000+48 000)46 800]
8 507 200(元)
（2）购买商品接受劳务支付现金
3 000 000+561 000+(350 000170 000)+(240 000
290 000)(180 000150 000)
3 661 000(元)
(3)收回投资收现金
66 000+9 00075 000(元)
(4)分配股利利润偿付利息支付现金
780 000+(450 000200 000)1 030 000(元)
(5)处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
1 200 000450 000+180 000930 000(元)
(6)取款收现金
300 0000300 000(元)
11．M公司2009年关财务报表资料：
(1)年利润表资料：
净利润 200 000元
折旧费 60 000元
财务费中款利息 50 000元
处置固定资产收益 40 000元
出售交易性金融资产损失 17 500元
(2)年资产负债表资料：
年初数（元） 年末数（元）
应收票 234 000 175 500
存货 300 000 250 000
长期摊费 5 000 0
应付账款 58 500 167 500
未交税金 90 000 130 000
求：根述资料运间接法计算M公司2009年度营活动产生现金流量净额
参考答案：
净利润 200 000元
加：固定资产折旧 60 000元
财务费中款利息 50 000元
投资损失 17 500元
存货减少 50 000元
营性应付项目增加 149 000元
营性应收项目减少 58 500元
减：处置固定资产收益 40 000元
长期摊费摊销 5 000元
营活动产生现金流量净额540 000元
12 2009年度W公司会计核算资料：
(1)年初购入存货批成20万元年末提取减值损失5万元
(2) 台设备原价150万元累计折旧50万元税法规定累计折旧额90万元
(3)年确认罚款支出5万元尚未支付
求根述资料：
①计算确定述项资产负债账面价值计税基础
②逐笔分析否产生公司税核算关暂时性差异请计算确定项暂时性差异类型金额
参考答案：
①2007年末存货账面价值205 15（万元）计税基础20万元：
2007年末设备账面价值15050100（万元）计税基础(15090)60万元
2007年末应付款账面价值5万元计税基础505（万元）
②第笔业务中该项存货暂时性差异15205（万元）产生抵扣暂时性差异金额5万元
第二笔业务中该项设备暂时性差异1006040（万元）产生应纳税暂时性差异金额40万元
第三笔业务中．该项负债账面价值计税基础相产生暂时性差异
13冰阳公司2010年度关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方）11 000万元 眦务收入（贷方）1 500万元
营业务成 （方） 6 500万元 业务成 （方）1 000万元
营业税金附加（方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 1 571万元 财务费 （方） 415万元
资产减值损失 （方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元
营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （方） 197万元
税费 （方）1 103万元
求：根述资料编制该公司2010年度利润表（格式需填列年金额栏年金额栏略）
利润表
会企02表
编制单位：冰阳公司 2010年度 单位：万元
项目
年金额
年金额
营业收入
减：营业成
营业税金附加
销售费
理费
财务费
资产减值损失
加：投资收益
公允价值变动收益
二营业利润
（略）
加：营业外收入
减：营业外支出
三利润总额
减：税费
四净利润
加：综合收益
五综合收益总额
六股收益
（）基股收益
（略）
（二）稀释股收益
（略）
参考答案：
利润表
会企02表
编制单位：冰阳公司 2010年度 单位：万元
项目
年金额
年金额
营业收入
12 500
减：营业成
7 500
营业税金附加
20
销售费
200
理费
1 571
财务费
415
资产减值损失
309
加：投资收益
315
公允价值变动收益
0
（略）
二营业利润
2 800
加：营业外收入
500
减：营业外支出
197
三利润总额
3 103
减：税费
1 103
四净利润
2 000
加：综合收益
O
五综合收益总额
2 000
六股收益
（）基股收益
（略）
（二）稀释股收益
（略）
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中级财务会计（二）期末复指导
单项选择题
1 2009年2月初D公司（般纳税）购入台设备进货发票列示价款42 000元增值税7 140元运输途中保险费1 000元该设备入账价值应( B )
A．42 000元 B．43 000元 C．49 140元 D．50 140元
解释：进项税抵扣应单独列作应交税费—应交增值税（进项税额）固定资产价值包括增值税42000+100043000
2．A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17)抵偿B公司重组债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元偿债设备应视销售交纳增值税23 800元项债务重组中A公司应确认债务重组收益( A )
A．36 200元 B．59 600元 C．60 000元 D．80 000元
解释：笔债务重组理解销售设备抵偿债款债务价值200 000 PK 销售设备款140000+23800益36200元
3．题中B公司该项债权已计提坏账准备20 000元资料变项债务重组中B公司发生债权重组损失( A )
A．16 200元 B．36 200元 C．40 000元 D．60 000元
解释：200 00020 000 PK 140000+23800损失16 200元
4．购进存货商业汇票结算应贷记账户( B )
A．银行存款 B．应付票 C．货币资金 D．应付账款
解释：商业汇票通应收应付票核算
5．列项中应予资化处理款利息支出( B )
A．开发形资产入长期款发生全部利息支出
B．购建固定资产入长期款资产达预定状态前发生利息支出
C．日常生产营长期款利息支出
D．进行长期投资入长期款利息支出
解释：B选项利息应计入固定资产成资化
6．列项中属职工薪酬容( D )
A．医疗保险费等社会保险费 B．住房公积金 C．工会费职工教育费 D．职工出差补贴
解释：职工薪酬容课P176P178
7．企业确认列收益中国现行税法规定免交税( A )
A．国债利息收入 B．公司债券利息收入 C．出售股票净收益 D．出售形资产净收益
解释：国债利息收入免税余三选项均纳税
8．公司产护肤品发放职工成价150 000元售价450 000元该项业务发生时公司应确认销项增值税( D )
A．0 B．25 500元 C．51 000元 D．76 500元
解释：产护肤品发放职工视销售处理销项税450 000*1776500元
9．限责公司追加投资时新加入投资者缴付出资额约定例计算注册资中占份额差额应计入( C )
A．实收资 B．营业外收入 C．资公积 D．盈余公积
10企业接受资产捐赠确定资产价值贷记账户应( D )
A．资公积—资公积转入 B．实收资—接受捐赠准备
C．资公积—接受捐赠准备 D．营业外收入
11A公司委托证券公司代理发行普通股100 000股发行价股12元股面值1元根协议证券公司发行收入3计提佣金直接发行收入中扣股票发行结束证券公司结算股款时A公司计入资公积金额应( B )
A．0 B．16 400元 C．100 000元 D．116 400元
解释：：银行存款 12*100 000*97116 400
贷：股 100 000（注意：股面值计价)
资公积 16 400（倒挤）
12年未资产负债表中未分配利润项目填列 ( A )
A．利润分配账户年末余额 B．应付利润账户年末余额
C．年利润账户方余额 D．盈余公积账户年末余额
13列项目中属资产负债表中流动负债项目( C )
A．长期款 B．递延税负债 C．应付利润 D．应付债券
解释：非流动负债
14企业营业务发生列税款中企业（般纳税）损益关( D )
A．税 B．消费税 C．印花税 D．增值税
解释：增值税计入应交税费账户负债类账户损益关
153月15日购进商品批应付账款100 000元供货方规定付款条件210120N30果3月22日付款实际付款金额应( C )
A．80 000元 B．90 000元 C．98 000元 D．100 000元
解释：购买7天付款享受210现金折扣付款100 000*（12）98 000元
16题中购货企业发生现金折扣收入正确会计处理方法( A )
A．减财务费 B．计入营业外收入 C．减理费 D．减少进货成
解释：现金折扣收入减财务费支出计入财务费
17预收货款企业单设预收账款账户发生预收货款业务核算账户应( B )
A．应付账款 B．应收账款 C．应付款 D．应收款
解释：预收方金额计入应收方
18商业汇票付款期限长( C )
A．9月 B．3月 C．6月 D．12月
19企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额l 200万元转增资金数额( B )
A．500万元 B．700万元 C．800万元 D．1 200万元
解释：盈余公积转增资转增资余额低注册资25（2000*25500万）转增1200500700万
20A公司4月15日签发张期90天商业汇票日计算汇票期日该汇票期日应( B )
A．7月13日 B．7月14日 C．7月15日 D．7月20日
21A公司涉起诉讼根前验公司聘请律师意见判断该公司该诉讼中胜诉性30败诉性70果败诉A公司支付60万元80万元赔偿款A公司应期末资产负债表中确认预计负债金额( B )
A．60万元 B．70万元 C．80万元 D．140万元
解释：败诉性70超50确认预计负债金额（60+80）270
22 2009年末甲存货成20万元计提跌价损失2万元年末该项存货计税基础( D )
A．0 B．2万元 C．18万元 D．20万元
解释：账面价值20218万计税基础20
23带息应付票利息支出应计入( A )
A．财务费 B．理费 C．销售费 D．制造费
24反映企业期末资产流动性偿债力情况财务报表 ( A )
A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．者权益表
25列业务发生时引起企业现金流量净额变动( B )
A．现金存入银行 B．银行存款清偿30万元债务
C．存货抵偿债务 D．银行存款购入批债券计划持三月
解释：余三项没引起现金流量变化
26工业企业发生列项收入中影响企业营业利润 ( D )
A．商品销售收入 B．固定资产出租收入 C．适原材料销售收入D．形资产出售净收益
解释：D选项计入营业外收入影响营业利润影响利润总额
27出售动产交纳营业税核算账户( D )
A．理费 B．业务成 C．营业外支出 D．固定资产清理
28 2009年12月31日持期投资账户余额60 000元中1年期金额10 000元年末资产负债表持期投资项目填列金额应( B )
A．10 000元 B．50 000元 C．60 000元 D．70 000元
解释：60 00010 00050 000
29列支出中应作理费核算( C )
A．款利息 B．销货运费 C．诉讼费 D．建工程员工资
解释：A资化费化B计入销售费D计入建工程
30公司债券分抵押债券信债券( A )
A．债券担保 B．债券方式 C．债券否记名． D．债券实际发行价格
31接受A公司投入设备(2009年底购入适增值税率17)台原价50 000元账面净值30 000元公允价值35 000元接受设备投资时实收资账户入账金额应( D )
A．30 000元 B．35 000元 C．35 100元 D．40 950元
解释：投资方说视销售投资方说实收资35000*（1+17）40950
32列者权益项目中企业损益关( A )
A．资公积 B．法定盈余公积 C．未分配利润 D．意盈余公积
解释：损益少会影响利润（C选项）影响盈余公积计提（BD）
33企业出租形资产交纳营业税核算账户( D )
A．财务费 B．营业外支出 C．业务成 D．营业税金附加
34列项中属企业营程中购买材料接受劳务供应发生债务( A )
A．应付账款 B．预收账款 C．应付款 D．长期应付款
35列资产负债表项目中根相应总分类账户期末余额直接填列( D )
A．应付账款 B．预收账款 C．长期款 D．应付职工薪酬
解释：ABC分析填列
36现金流量表中分配股利涉现金流量属( C )
A．营活动现金流量 B．投资活动现金流量 C．筹资活动现金流量 D．非正常活动现金流量
解释：分配股利接受投资结果属筹资活动
37规定列业务中应确认企业年营业务收入( A )
A．12月25日销售产品批价款100万元日收购货单位交等金额3月期商业汇票张
B．5月20日销售适原材料批价款20万元已收存银行
C．9月30日试销新产品批价款15万元退货期1月退货率尚法估计
D．12月30日发出商品批价款50万元委托C公司代销
解释：B计入业务收入C退货率法估计退货期满确认收入D收入代销清单确认收入
38 台设备原值100万元年末累计折旧30万元未计提减值准备期设备年税法折旧额会计折旧额相等年末该项设备计税基础( C )
A．0 B．30万元 C．70万元 D．100万元
解释：账面价值计税基础均1003070万（折旧相）
39公司面值1 000万元股票l 100万元价格发行支付发行费35万元应计入资公积股票溢价账户金额( B )
A．35万元 B．65万元 C．100万元 D．135万元
解释：：银行存款 1100351065
贷：股 1000（股面值计价）
资公积—股票溢价 65（倒挤）
40列项收款应作营业收入核算( D )
A．接受捐赠收入 B．出售固定资产收入 C．销售商品增值税 D．出租形资产收入
解释：AB计入营业外收入C计入应交税费D计入业务收入属营业收入
41A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17010)抵偿B公司重组债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元偿债设备应视销售交纳增值税23 800元题中A公司抵债设备发生资产处置损益( B )
A．0 B．20 000元 C．60 000元 D．80 000元
解释：账面净值120 000元PK公允价值140 000元
42辞退福利正确列支方法( A )
A．计入理费 B．计入营业外支出 C．计入制造费 D．计入销售费
解释：：理费
贷：应付职工薪酬
43规模纳税企业购进存货发生进项增值税正确核算方法( A )
A．计入存货成 B．计入理费 C．计入销售费 D．作进项税单独核算
解释：规模纳税企业进项增值税抵扣应计入存货成
44列项中属投资活动现金流出项目( C )
A．债券期收现金 B．偿债券支付现金
C．购买债券支付现金 D．发行债券收现金
解释：A属投资活动现金流入B属筹资活动现金流出D属筹资活动现金流入
45 2009年末B公司进行债务担保确认预计负债50万元税法规定债务担保支出税前列支产生暂时性差异( A )
A．0 B．抵扣暂时性差异50万元 C．确定 D．应纳税暂时性差异50万元
46财务报表分报表合报表( C )
A．报送象划分 B．编制时间划分 C．编制体划分 D．反映容划分
47列项属会计差错容( D )
A．账户分类计算错误 B．漏计已完成交易
C．应计项目递延项目期末未作调整 D．会计估计赖进行基础发生变化导致原估计需修订
48列项会计政策国现行企业会计准允许采( A )
A．坏账核算采直接转销法 B．交易性金融资产期末公允价值计价
C．投资单位产生重影响长期股权投资采权益法核算
D．符合条件投资性房产采公允价值模式计量
解释：坏账核算必须
49 2009年末H公司预计负债中年末预提商品售保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣20019年末该项负债计税基础( B )
A．法确定 B．0 C．15万元 D．30万元
解释：账面价值：15万计税基础：0
50题中年末预提商品保修费15万元产生暂时性差异 ( A )
A．抵扣暂时性差异15万元 B．0 C．应纳税暂时性差异15万元 D．确定
解释：负债账面价值>计税基础解释：抵扣暂时性差异确认递延税资产
51列项中弥补企业亏损( A )
A．资公积 B．盈余公积 C．税前利润 D．税利润
解释：资公积弥补企业亏损
52公司溢价发行股票时支付券商代理发行手续费会计处理方法( D )
A．计入理费 B．计营业外支出 C．计财务费 D．直接溢价款中扣
解释：：银行存款
贷：股
资公积—股溢价
发行手续费减资公积—股溢价溢价款中扣
53采间接法计算营活动现金流量净额时应净利润中扣项目( B )
A．投资损失 B．处置固定资产收益 C．计提坏账准备 D．计提固定资产折旧
解释：计算营活动现金流量应扣投资活动筹资活动现金流
54列项中属会计政策容( B )
A．长期股权投资采权益法核算 B．固定资产折旧年限估计5年
C．符合条件款费予资化 D．发出存货计价采先进先出法
解释：B属会计估计变更
55企业违约2008年2月家客户起诉原告提出索赔150 000元2009年1月8日法院作出终审判决判决该企业判决日起30日原告赔偿100 000元该企业2009年2月27日公布2008年度财务报表中赔偿金额应作( A )
A．2008年度调整事项处理 B．2008年度理费处理
C．2008年度非调整事项处理 D．2009年度营业外支出处理
解释：诉讼2008年已存2009年进步发展应作资产负债表日调整事项处理
56年初未分配利润150 000元年实现净利润600 000元15例提取盈余公积年供投资者分配利润数额( B )
A．510 000元 B．660 000元 C．727 500元 D．750 000元
解释：年新增未分配利润：600 000*（115）510 000元
年末未分配利润：150 000+510 000660 000元
57列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列( A )
A．交易性金融资产 B．长期股权投资 C．预付账款 D．应付债券
58 2008年2月7日A公司收法院通知K公司起讼求赔偿违约损失30万元6月末法院尚未作出裁决项诉讼A公司估计80胜诉败诉赔偿金额估计20万元支付诉讼费3万元2008年6月30日A公司外报送财务报表中．需做处理( C )
A．确认负债需报表附注中披露 B．确认预计负债23万元时报表附注中披露
C．确认负债作负债报表附注中披露 D．确认预计负债33万元时报表附注中披露
解释：败诉性20<50确认预计负债作负债处理报表附注披露
59会计实务中某项会计变化果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法( B )
A．会计政策变更处理 B．会计估计变更处理
C．作处理分清处理 D．会计政策变更会计估计变更处理方法中选
60月预收货款30万元月末交货月末该项负债计税基础( A )
A．0 B．30万元 C．60万元 D．法确定
解释：账面价值30万计税基础0
61 2009年6月15日甲公司发现2007年9月20日误购600 000元固定资产支出计入理费利润影响较2009年6月末编制财务报表时公司应做会计处理( D )
A．调整2007年度财务报表相关项目期初数 B．调整2008年度财务报表相关项目期初数
C．调整2007年度财务报表相关项目期末数 D．调整2009年度财务报表相关项目期初数
解释：事项属重前期差错应调整期期初盈余公积未分配利润应交税费
62 2009年1月1日H公司发行面值50 000万元期限3年票面利率6债券批实际收款52 802万元半年付息1次付息日1月1日7月1日发行日实际利率4摊销债券溢折价2009年6月30日该批债券账面价值( C )
A．51 746万元 B．52 358万元 C．53 858万元 D．54 302万元
63列项中企业期利润增加会计政策( D )
A．长期股权投资采权益法核算 B．固定资产折旧均法改快速法
C．备抵法坏账估计率500提高15010 D．物价持续涨时发出存货计价采先进先出法
解释：A投资企业损益分配股利情况BC利润减少
64公司制企业法定盈余公积累计额达注册资定例时提取该例( D )
A．20 B．25 C．30 D．50
65 2003年A公司营亏损650万元2004年2008年公司实现利润600万元2009年实现利润200万元税税率252009年末A公司供分配净利润应( B )
A．90万元 B．100万元 C．1125万元 D．150万元
解释：2003年亏损2004年2008年利润弥补2008年末未分配利润50万
2009年未分配利润200（125）150万
2009年末未分配利润50+150100万
二项选择题
1．列项属款费容( ABCDE )
A．款利息 B．外币款汇兑差额 C．款承诺费 D．债券发行费 E．应付债券溢价折价摊销
2．会计政策变更会计处理方法( BD )
A．备抵法 B．追溯调整法 C．直线法 D．未适法 E．直接转销法
3．列属债务重组方式( ABD )
A．债务转资 B．原债务款期延长2年
C．债务企业破产清算破产资产偿债 D．低债务账面价值现金清偿债务
E．设备偿债债务重组日设备公允价值重组债务账面价值
解释：破产清算属债务重组选C债务重组债权作出步选E
4．期发生列交易事项影响企业期营活动产生现金流量( BDE )
A．交税 B．出售固定资产收现金 C．支付生产工工资
D．存货偿短期款 E．收投资单位分配现金股利
5．列项会计政策中国现行企业会计准允许采( AB )
A．坏账核算采直接转销法 B．发出存货计价采进先出法
C．资产负债表日形资产摊余成计量 D．联营企业长期股权投资采权益法核算
E．资产负债表日持期投资摊余成计量
6．列项影响资产负债表中应收账款项目期末余额( BCD )
A．预付账款明细账户方余额 B．坏账准备账户贷方余额
C．应收账款明细账户方余额 D．预收账款明细账户方余额
E．应收账款明细账户贷方余额
7．期确认列税费通营业税金附加账户核算( CDE )
A．销售商品销项增值税 B．税费 C．出租形资产营业税
D．销售应税商品消费税 E．营业务交纳教育附加费
8．列弥补企业亏损般途径( CDE )
A．资公积补亏 B．注册资补亏 C．盈余公积补亏
D．盈利年度税前利润补亏 E．盈利年度税利润补亏
9．列项属职工薪酬容( ABCDE )
A．计时工资 B．住房公积金 C．辞退补偿 D．失业保险费 E．职工免费提供住房折旧费
10列属企业实收资增加途径( ABCE )
A．接受投资者追加投资 B．债务转资 C．资公积转增资 D．接受现金捐赠
E．盈余公积转增资
解释：D计入营业外收入
11列业务发生时影响者权益结构变动( ADE )
A．盈余公积弥补亏损 B．接受资产捐赠 C．固定资产外投资 D．发放股票股利
E．资公积转增资
解释：B计入营业外收入C计入长期股权投资
12收入准规定企业确认商品销售收入实现条件包括( ABCDE )
A．收入金额够计量 B．相关济利益流入企业
C．相关已发生发生成够计量
D．企业已商品权风险报酬转移购货方
E．企业没保留商品权相联系继续理权控制权
13列项中应确认收入( BCD )
A．销售商品价款 B．出售飞机票时代收保险费
C．销售商品收取增值税 D．销售商品代垫运杂费 E．出租形资产收入租金
解释：A计入营业务收入E计入业务收入
14列业务中引起企业利润增加( BCE )
A．收回前期已确认坏账 B．取债务重组收益
C．计提持期投资利息 D．溢价发行股票取溢价款
E．期确认收供应单位支付违约金
解释：正确答案BCE非ABCE收回前期已确认坏账 ：应收账款 贷：坏账准备影响利润溢价款计入资公积
15列项应作营业外支出核算( ABCD )
A．罚款支出 B．出售固定资产净损失 C．外捐赠资产 D．债权发生债权重组损失
E．支付职工困难补助
解释：E分录：：应付职工薪酬 贷：库存现金
16．企业期确认列项收入中计算纳税时税法规定应予调整( ADE )
A．国债利息收入 B．接受捐赠收入 C．债务重组收入 D．公允价值变动收益
E．投资企业税税率投资单位税税率时长期股权投资采权益法确认投资收益
17工业企业发生列交易事项中应视销售计算交纳增值税( ABDE )
A．产品外投资 B．产品分配投资者 C．原材料建工程
D．产品外捐赠 E．委托加工物资建工程项目
18列增值税（均合法专发票）应计入购货物成( AD )
A．购入建工程物资支付增值税 B．般纳税购入机器支付增值税
C．般纳税购进包装物支付增值税 D．规模纳税购入原材料支付增值税
E．般纳税购进外投资存货支付增值税
19列项目中引起资公积总额变动( ADE )
A．资溢价 B．发生债务重组收益 C．外捐赠资产
D．资公积转增资 E．供出售金融资产期末公允价值发生正常波动
20预计负债应具备条件包括( ACD )
A．该义务企业承担现时义务 B．该义务企业承担潜义务
C．该义务金额够计量 D．该义务履行导致济利益流出企业
E．该义务履行导致济利益流出企业
21列项属会计政策容( ACE )
A．坏账损失核算方法 B．坏账损失估计方法
C．款费处理方法 D．固定资产年限确定 E．发出存货计价方法
22列关利润表表述正确( BD )
A．需年编报 B．动态报表 C．静态报表 D．反映营成果 E．采完整损益满计观编报
23列项中属营业外收入核算容( AE )
A．罚款收入 B．出租包装物收入 C．保险赔偿收入 D．结算存款利息收入 E．出售形资产净收益
24现金等价物应时具备条件( ABDE )
A．价值变动风险 B．期限短 C．价值变动风险 D．流动性强 E．够转换已知金额现金
25列业务发生时应确认企业年营业收入( BDE )
A．12月30日发出商品批价款50万元委托C公司代销
B．5月20日销售适原材料批价款20万元已收存入银行
C．9月30日销售产品批价款15万元购货单位财务状况已严重恶化货款估计收回性
D．12月28日销售产品批发票已开出价款80万元已2月前预收购货单位决定年初提货
E．12月25日销售产品批价款100万元日收购货单位交等金额3月期商业汇票张
26．列项中应作营业外支出核算( ABD )
A．外捐赠资产 B．存货非常损失 C．固定资产盘盈
D．税款滞纳金支出 E．股票发行费
27列业务发生时需进行会计处理( ACE )
A．税利润补亏 B．资公积转增资 C．税前利润补亏 D．盈余公积转增资 E．取股票股利
28国会计实务中长期款利息列支项目包括( ABCD )
A．建工程 B．存货 C．研发支出 D．财务费 E．投资收益
29．列账户余额资产负债表存货项目金额产生影响( ACDE )
A．途物资 B．工程物资 C．发出商品 D．委托加工物资 E．周转材料
30．列项产生现金流量( ABCD )
A．期核销坏账 B．存货盘亏 C．固定资产抵债 D．分配股票股利 E．收回前年度已核销坏账
31列项费应计入企业销售费( AC )
A．广告费 B．金融机构手续费 C．展览费 D．行政理员薪酬 E．商标摊销金额
32列项中规定转增资( ABC )
A．资公积 B．法定盈余公积 C．意盈余公积 D．未分配利润 E．住房公积金
33期发生列费损失影响企业期净利润( ADE )
A．计提坏账准备 B．交纳期税 C．固定资产安装费 D．批准处理存货盘亏损失
E．摊销出包装物价值
34盈余公积般途包括( AB )
A．增加资 B．弥补亏损 C．发放职工奖金 D．购置固定资产 E．投资者分配现金利润
35列项属现金流量表中现金( ABCE )
A．银行存款 B．银行汇票存款 C．外埠存款
D．3月期短期股票投资 E．3月期短期债券投资
36列项会计处理符合现行会计规范( AC )
A．固定资产进行改良折旧年限8年延长10年
B．物价持续跌发出存货计价原加权均法改先进先出法
C．客户财务状况改善坏账准备计提例原5降2
D．银行贷款利率调高企业财务费增加企业超出利息暂作资化处理
E．产品销路畅产品销售收入减少固定费相高企业固定资产折旧方法原年数总法改均年限法
37列项属会计政策变更( ABE )
A．长期股权投资核算成法改权益法
B．坏账损失核算直接转销法改备抵法
C．固定资产折旧率10提高15
D．折旧核算方法直线法改快速法
E．投资性房产成模式计量改公允价值模式计量
三简答题
1．确认预计负债？
答：预计负债负债转化列条件时具备时会计应涉负债作预计负债确认单设预计负债账户核算资产负债表中单独披露确认预计负债条件包括：
(1)该义务企业承担现时义务（作潜义务负债相区）
(2)该义务履行导致济利益流出企业
(3)该义务金额够计量
2．什负债？试举二例说明
答：负债包括两种情况：企业交易事项形成潜义务存须通未确定事项发生发生予证实二交易事项形成现时义务履行该义务导致济利益流出企业该义务金额计量
济生活中常见负债：已贴现商业承兑汇票未决诉讼等
3．商品销售收入确认条件？
答：商品销售收入确认条件：
(1)企业已商品权风险报酬转移购货方
(2)企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制
(3)交易相关济利益流入企业
(4)收金额够计量
(5)相关已发生发生成够计量
4．简述企业净利润分配般程序
答：企业净利润分配般程序：
(1)亏损先税利润补亏(2)提取法定盈余公积(3)应付优先股股利(4)提取意盈余公积(5)支付普通股股利
5．举例说明编制利润表期损益观损益满计观
答：期损益观：利润表中期损益仅指期进行营业活动产生正常性营损益利润表容包括期正常营关收支
损益满计观：利润表中期损益应包括期确认收支产生时间原计列期利润表中
例然灾害损失会计确认营业外支出编报利润表时期损益观包括利润表中损益满计观应包括
种原发生前年度损益调整期营业观利润表中列示期营关损益满计观然反映利润表中
6．什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算资产期末余额资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定期应税济利益中抵扣金额某项资产未期间计算税时税前扣金额例年初购入批存货采购成10万元年末计提跌价准备l万元年末该批存货账面价值9万元计税基础10万元
相问题什负债项目账面价值计税基础您举例说明
7．国现金流量表现金流量分类？试举两例说明
答：国现金流量表现金流量分三类：
营活动产生现金流量指企业投资活动筹资活动外交易事项产生现金流量：销售商品收现金购买商品支付现金
二投资活动产生现金流量指企业长期资产购建包括现金等价物范围投资处置活动产生现金流量：购建固定资产支付现金收回债券投资金收现金
三筹资活动产生现金流量指导致企业资债务规模构成发生变化活动产生现金流量：款收现金偿付款利息支付现金
8．什会计政策变更？会计政策变更会计处理方法？
答：会计政策变更指企业相交易事项原采会计政策改会计政策行会计政策变更采会计处理方法包括：
(1)追溯调整法：指某项交易事项变更会计政策时该交易事项初次发生时开始采新会计政策前相关项目进行调整
(2)未适法：指某项交易事项变更会计政策时新会计政策适变更期未期间发生交易事项
9．什债务重组？企业什进行债务重组？债务重组方式？
答：债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议者法院裁定作出步事项
企业市场济竞争济优胜劣汰企业面财务困难会导致期债务时偿时两种方法解决债务纠纷：债权采法律手段申请债务破产强制债务资产变现债二修改债务条件进行债务重组采第种方法债务企业部门申请整顿债权会议达成解协议时破产程序终止进入破产程序相关程持续时间长费时费力难保证债权债权数收回结果鱼死网破采第二种方法避免债务破产清算重整旗鼓机会债权限度收回债权款额减少损失谓两全美
债务重组方式：(1)资产清偿债务(2)债务转资(3)修改债务条件(4)三种方式组合等
四计算会计处理题
1．D工业企业增值税般纳税企业D材料实际成进行日常核算营产品适增值税率172010年7月初应交增值税（进项税额）明细账户方余额35万元未交增值税明细账户贷方余额220 000元月发生业务：
(1)购入台设备增值税专发票设备价款1 200 000元增值税额204 000元款项已通银行支付
(2)交纳月未交增值税220 000元
(3)购入原材料批增值税专发票材料价款560 000元增值税额95 200元材料已验收入库：货款尚未支付
(4)出售厂房栋价款400 000元已存入银行营业税率5
(5)规模纳税企业购材料批销货方开出发票货款530 000元企业开出承兑商业汇票材料已验收入库
(6)建I程领产品批成80 000元售价120 000元
(7)行研发项专利领原材料2 000元增值税340元该项材料费符合资化条件
(8)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(9)月销售商品售价计400万元
(10)月规定予抵扣进项税额54万元计算结转月未交增值税
求：述业务编制相应会计分录（应交税费账户求写出明细科目）
参考答案：
(1)：固定资产 1 200 000
应交税费应交增值税（进项税额） 204 000
贷：银行存款 1 404 000
(2)：应交税费未交增值税 220 000
贷：银行存款 220 000
(3)：原材料 560 000
应交税费应交增值税（进项税额） 95 200
贷：应付账款 655 200
(4)：银行存款 400 000
贷：固定资产清理 400 000
：固定资产清理 20 000
贷：应交税费应交营业税 20 000
结转厂房账面价值分录略
(5)：原材料 530 000
贷：应付票 530 000
(6)建工程领产产品视销售计算增值税
120 000x1720 400(元)
：建工程 140 400
贷：营业务收入
120 000
应交税费应交增值税（销项税额） 20 400
时：
：营业务成 80 000
贷：库存商品 80 000
(7)：研发支出资化 2 340
贷：原材料 2 000
应交税费应交增值税（进项税额转出） 340
(8)外投资转出产品视销售计算增值税
300 000x1751 000(元)
：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费应交增值税（销项税额） 51 000
结转成分录略
(9)期销售产品应交销项增值税4 000 000x17680 000元
：银行存款（应收账款等） 4 680 000
贷：营业务收入 4 000 000
应交税费应交增值税（销项税额） 680 000
结转成分录略
(10)月未交增值税月销项税额(20 400+51 000+680 000)
月抵扣进项税额540 000
进项税额转出340
211 060(元)
：应交税费应交增值税（转出未交增值税 ） 211 060
贷：应交增值税未交增值税 394 660
2 2008年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价105 000元2009年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价80 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备5 000元B公司抵债存货已计提跌价准备5 000元产品已7月1日运A企业
求：
(1)计算债务获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司述业务关会计分录
参考答案：
(1)债务B公司重组债务账面价值105 000(元)
抵债产品视销售应交增值税80 000x17qo13 600(元)
B公司获债务重组收益105 00080 00013 600
11 400(元)
(2)会计分录：
债务B公司：
：应付账款 105 000
贷：营业务收入 80 000
应交税费应交增值税（销项税额） 13 600
营业外收入 11 400
时：
：存货跌价准备 5 000
营业务成 65 000
贷：库存商品 70 000
债权A公司：
：途物资 80 000
应交税费应交增值税（进项税额） 13 600
坏账准备 5 000
营业外支出 6 400
贷：应收账款 105 000
3．甲企业建造办公楼发生专门款：(1) 2007年12月1日款1 000万元年利率6期限3年(2)2008年7月1日款1 000万元年利率9期限2年该办公楼2008年年初开始建造年1月1日支出800万元7月1日支出l 000万元题中专门款暂时闲置资金活期存款利息略
求：
①计算2007年12月31日款利息费说明否应予资化编制相应会计分录
②计算2008年度款利息费说明应予资化利息费金额编制相应会计分录
（计算结果中金额万元表示）
参考答案：
(1) 2007年12月31日：
实际款利息1 000x6÷125（万元）
：财务费 50 000
贷：长期款 50 000
款利息资化款费已发生资产支出没发生
(2) 2008年12月31日：
年实际款利息1 000x6+1 000x92105(万元)
年办公楼建期考虑两笔专款未金额活期存款利息年发生款利息全部符合资化条件全部计工程成
：建工程 1 050 000
贷：长期款 1 050 000
4．H公司购建厂房20019年1月3日面值发行2年期债券债券面值l 000 000元票面利率10年1月1日付息取发行收入款1 000 000元存入银行假设考虑发行费该项工程采出包方式2009年初动工年底达状态2009年1月3日7月1日分支付工程进度款500 000元暂时闲置资金存放
银行银行存款月利率05
求：
(1)编制2009年度债券发行会计分录
(2)编制1月3日7月1日支付工程进度款会计分录（编制笔）
(3)计算2009年度利息利息资化金额编制计提支付利息会计分录：
(4)计算2010年度利息编制计提利息债券期偿付息会计分录
（应付债券账户求写出明细科目）
参考答案：
(1) 2009年1月3日发行债券：
：银行存款 1 000 000
贷：应付债券面值 1 000 000
(2) 2009年1月3日支付工程款：
：建工程 500 000
贷：银行存款 500 000
(3) 2009年12月31日计提利息：
应付利息1 000 000 x10100 000(元)
利息资化金额100 0005 000 000x05x6
100 00015 00085 000(元)
：建工程 85 000
应收利息 15 000
贷：应付利息 100 000
2010年1月1日支付2009年度利息时：
：应付利息 100 000
贷：银行存款 100 000
收专门款未资金2009年度活期存款利息时：
：银行存款 15 000
贷：应收利息 15 000
(4) 2010年应付债券利息100 000元年12月31日计提利息
：财务费 100 000
贷：应付利息 100 000
2011年1月3日债券期偿付金年利息时：
：应付债券面值 l 000 000
应付瓤息 100 000
贷：银行存款 l 100 000
5 2009年初E公司未分配利润明细账户贷方余额100 000元2009年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元项环保设备公司采直线法计提折旧年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税率25．盈余公积提取率10010年未投资者分配利润
求：计算E公司2009年度列指标：
(1)纳税额
(2)应交税
(3)净利润
(4)年末提取盈余公积金
(5)年末未分配利润
参考答案：
(1)纳税额1 000 0008 000+4 00012 000984 000(元)
(2)应交税984 000x25246 000(元)
(3)净利润1 000 000246 000754 000(元)
(4)年末提取盈余公积金754 000x1075 400(元)
(5)年末未分配利润100 000+754 00075 400778 600（元）
6 2009年2月8臼销售商品批含税价款100万元增值税率17商品成70万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款4月2日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求：根述资料编制销售商品收取货款收退货会计分录
参考答案：
(1)销售商品时：
：应收账款 1 170 000
贷：营业务收入 1 000 000
应交税费应交增值税（销项税额） 170 000
时：：营业务成 700 000
贷：库存商品 700 000
(2)收货款时：
：银行存款 l 150 000
财务费 20 000
贷：应收账款 1 170 000
(3)确认退货时：
：营业务收入 1 000 000
贷：应付账款 1 150 000
财务费 20 000
应交税费应交增值税（销项税额） 170 000(红字)
时：
：库存商品 700 000
贷：营业务成 700 000
7．B公司销售部拥套制冷设备原值3 650 000元预计净残值50 000元预计12年前5年直采直线法计提折旧年初考虑技术进步等素调查决定该设备预计年限12年改9年预计净残值变B公司税税率25
求：(1)分析计算会计估计变更导致年末应计提固定资产折旧变化
(2)分析计算会计估计变更导致年净利润变化
(3)编制相应会计分录财务报表附注中作出说明
参考答案：
(1)年改变该设备预计年限年应计提设备折旧额300 000元：(3 650 00050 000)÷12300 000(元)
年改变该设备预计年限年应计提设备折旧额525 000元：[(3 650 00050 000)300 000x5]÷(95)525 000（元）
年计提设备折旧额525 000300 000225 000(元)
(2)年减少净利润225 000x(l25)168 750(元)
(3)调整设备折旧年限年计提折旧会计分录：
：销售费 525 000
贷：累计折旧 525 000
项会计估计变更应财务报表附注中作说明：
企业销售部套制冷设备原值3 650 000元预计净残值50 000元预计12年前5年直采直线法计提折旧考虑技术进步等素调查企业决定预计年限估计进行更改年度起该设备预计年限改9年项会计估计变更年度计提固定资产折旧225 000元相应减少年度净利润168 750元
8．K公司（商贸企业）6月份发生列济业务编制会计分录：
(1)银行存款支付销售费3 500元
(2)预收销货款30万元存入银行
(3)收入某公司支付违约金l 500元存入银行
(4)外购进批商品增值税发票列示价款10 000元增值税l 700元双方商定货款采商业汇票结算企业已开出承兑面值11 700元3月期商业汇票交销货方商品未
(5)月赊购商品批应付账款50 000元月折扣期付款取2现金折扣收入款项已通银行支付
(6)出售项专利收入15万元已存入银行该项专利账面价值8万元未计提减值摊销营业税率5
(7)4月贴现商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款全部冻结估计时法偿付项汇票款
(8)计提长期款利息50 000元年末付款
(9)销售商品批价款400 000元增值税68 000元前期已预收货款30万元余款尚未收该批商品成25万元
(10)月应付职工薪酬150 000元中销售员薪酬80 000元．公司理员薪酬70 000元
(11)销售商品批增值税转发票列示价款50 000元增值税8 500元现金折扣条件210N30
(12)项销售商品货款折扣期第9天收考虑增值税现金折扣
(13)销售商品批价款50 000元增值税8 500元已知购货方资金周转发生困难难时支付货款减少库存时维持方长期建立商业关系终商品销售方开具专发票该批商品成35 000元
(14)批准盈余公积20万元转增资相关手续已办妥
(15)企业改制需辞退批员工估计补偿金额300 000元
(16)回购公司发行普通股股票5万股股回购价16元时法定程序注销该批股票查该批股票面值股1元原发行价股12元
(17)月应交税56 000元尚未支付
(18)月营业务应**市维护建设税4 000元
(19)月未交增值税30 000元结转未交增值税明细账户
(20)月实现净利润28万元结转未分配利润明细账户
参考答案：
K公司6月份发生部分济业务会计分录：
(1)：销售费 3 500
贷：银行存款 3 500
(2)：银行存款 300 000
贷：预收账款 300 000
(3)：银行存款 1 500
贷：营业外收入 1 500
(4)：途物资 10 000
应交税费应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付票 11 700
(5)：应付账款 50 000
贷：银行存款 49 000
财务费 1 000
(6)：银行存款 150 000
贷：形资产 80 000
应交税费 7 500
营业外收入 62 500
(7)：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(8)：财务费（建工程等） 50 000
贷：应付利息 50 000
(9)：预收账款 468 000
贷：营业务收入 400 000
应交税费应交增值税（销项税额） 68 000
时：营业务成 250 000
贷：库存商品 250 000
(10)：销售费 80 000
理费 70 000
贷：应付职工薪酬 150 000
(11)：应收账款 58 500
贷：营业务收入 50 000
应交税费应交增值税（销项税额） 8 500
(12)：银行存款 57 500
财务费 1 000
贷：应收账款 58 500
(13)发出商品：
：发出商品 35 000
贷：库存商品 35 000
销项税额：
：应收账款 8 500
贷：应交税费应交增值税（销项税额） 8 500
(14)：盈余公积 200 000
贷：实收资 200 000
(15)：理费 300 000
贷：应付职工薪酬 300 000
(16)回购时：
：库存般 800 000
贷：银行存款 800 000
法定程序批准注销时：
：股 50 000
资公积 550 000
盈余公积 200 000
贷：库存股 800 000
(17)：税费 56 000
贷：应交税费 56 000
(18)：营业税金附加 4 000
贷：应交税费 4 000
(19)：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 30 000
贷：应交税费未交增值税 30 000
(20)：年利润 280 000
贷：利润分配未分配利润 280 000
9．H公司2009年12月31日关账户余额：
应收账款甲 15 000元（） 应付账款A 30 000元（贷）
预收账款丙 20 000元（贷） 预付账款C 10 000元（）
预收账款丁 13 000元（） 预付账款D 18 000元（贷）
持期投资450 000元（）中1年期金额250 000元
求：计算H公司年末资产负债表中列项目金额（列示计算程）：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
参考答案：
（1）应收账款项目15 000+13 00028 000(元)
（2）应付账款项目30 000+18 00048 000(元)
（3）预收账款项目20 000（元）
（4）预付账款项目10 000(元)
（5）持期投资项目450 000250 000200 000(元)
10Z公司2009年关资料：
(1)资产负债表关项目余额：
交易性金融资产股票投资年初数66 000元年末数0元
应收票（含增值税）年初数630 000元年末数140 000元
应收账款（含增值税）年初数2 400 000元年末数960 000元o
存货年初数180 000元年末数150 000元
短期款年初数0元年末数300 000元
应付票（含增值税）年初数350 000元年末数170 000元
应付账款（含增值税）年初数240 000元’年末数290 000元
应付股利年初数450 000元年末数200 000元
(2)利润表者权益变动表关资料：
年销售收入5 600 000元销售成3 000 000元：
投资收益（均出售交易性金融资产股票投资获利）9 000元：
营业外收入（均处置固定资产净收益）180 000元：
者分配现金利润780 000元
(3)关资料：
年销项增值税952 000元年购进存货发生进项增值税561 000元：
应收甲公司货款46 800元甲公司破产法收回年末已确认坏账损失：
坏账准备账户年初余额120 000元年余额48 000元：
年出售固定资产原价1 200 000元累计折旧450 000元：
年出售交易性金融资产股票投资固定资产均已收现金
述情况外应收应付款项均现金结算存货款计提减值准备
考虑企业年度发生交易事项
求：计算Z公司2009年度现金流量表中列项目金额：
①销售商品提供劳务收现金：
②购买商品接受劳务支付现金：
③收回投资收现金：
④分配股利利润偿付利息支付现金：
⑤处置固定资产形资产长期资产收回现金净额：
⑥取款收现金
参考答案：
（1）销售商品提供劳务收现金
5 600 000+952 000+(630 000140 000)+[2 400 000
+120 000(960 000+48 000)46 800]
8 507 200(元)
（2）购买商品接受劳务支付现金
3 000 000+561 000+(350 000170 000)+(240 000
290 000)(180 000150 000)
3 661 000(元)
(3)收回投资收现金
66 000+9 00075 000(元)
(4)分配股利利润偿付利息支付现金
780 000+(450 000200 000)1 030 000(元)
(5)处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
1 200 000450 000+180 000930 000(元)
(6)取款收现金
300 0000300 000(元)
11．M公司2009年关财务报表资料：
(1)年利润表资料：
净利润 200 000元
折旧费 60 000元
财务费中款利息 50 000元
处置固定资产收益 40 000元
出售交易性金融资产损失 17 500元
(2)年资产负债表资料：
年初数（元） 年末数（元）
应收票 234 000 175 500
存货 300 000 250 000
长期摊费 5 000 0
应付账款 58 500 167 500
未交税金 90 000 130 000
求：根述资料运间接法计算M公司2009年度营活动产生现金流量净额
参考答案：
净利润 200 000元
加：固定资产折旧 60 000元
财务费中款利息 50 000元
投资损失 17 500元
存货减少 50 000元
营性应付项目增加 149 000元
营性应收项目减少 58 500元
减：处置固定资产收益 40 000元
长期摊费摊销 5 000元
营活动产生现金流量净额540 000元
12 2009年度W公司会计核算资料：
(1)年初购入存货批成20万元年末提取减值损失5万元
(2) 台设备原价150万元累计折旧50万元税法规定累计折旧额90万元
(3)年确认罚款支出5万元尚未支付
求根述资料：
①计算确定述项资产负债账面价值计税基础
②逐笔分析否产生公司税核算关暂时性差异请计算确定项暂时性差异类型金额
参考答案：
①2007年末存货账面价值205 15（万元）计税基础20万元：
2007年末设备账面价值15050100（万元）计税基础(15090)60万元
2007年末应付款账面价值5万元计税基础505（万元）
②第笔业务中该项存货暂时性差异15205（万元）产生抵扣暂时性差异金额5万元
第二笔业务中该项设备暂时性差异1006040（万元）产生应纳税暂时性差异金额40万元
第三笔业务中．该项负债账面价值计税基础相产生暂时性差异
13冰阳公司2010年度关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方）11 000万元 眦务收入（贷方）1 500万元
营业务成 （方） 6 500万元 业务成 （方）1 000万元
营业税金附加（方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 1 571万元 财务费 （方） 415万元
资产减值损失 （方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元
营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （方） 197万元
税费 （方）1 103万元
求：根述资料编制该公司2010年度利润表（格式需填列年金额栏年金额栏略）
利润表
会企02表
编制单位：冰阳公司 2010年度 单位：万元
项目
年金额
年金额
营业收入
减：营业成
营业税金附加
销售费
理费
财务费
资产减值损失
加：投资收益
公允价值变动收益
二营业利润
（略）
加：营业外收入
减：营业外支出
三利润总额
减：税费
四净利润
加：综合收益
五综合收益总额
六股收益
（）基股收益
（略）
（二）稀释股收益
（略）
参考答案：
利润表
会企02表
编制单位：冰阳公司 2010年度 单位：万元
项目
年金额
年金额
营业收入
12 500
减：营业成
7 500
营业税金附加
20
销售费
200
理费
1 571
财务费
415
资产减值损失
309
加：投资收益
315
公允价值变动收益
0
（略）
二营业利润
2 800
加：营业外收入
500
减：营业外支出
197
三利润总额
3 103
减：税费
1 103
四净利润
2 000
加：综合收益
O
五综合收益总额
2 000
六股收益
（）基股收益
（略）
（二）稀释股收益
（略）
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