关县域金融济营业税理问题探讨
容提县域济国民济基础单位形式县域济发展整国民济具关重决定作作县域济重组成形式县域金融济更助推济发展活跃繁荣市场创造方税收（财源）等方面起着缺作税收理状况水衡量级税机关税收理质量重杠杆文**县县域金融济例县域金融发展税收理现状存问题分析加强完善税收政策理建议三方面进行探讨
关键词县域金融 税收理 改进策
**县县域金融发展税收理现状
（）**县县域济发展概况
**县作全省全国较发达济强县县域济发展已具备定规模济形式济结构总量规模发展态势等具定代表意义2014年16月份实现区总产值3855509万元累计增长133**县济结构中工业企业第二产业占导位2014年半年第二产业增加值2813804万元累计增长144工业总产值21341954万元营业务收入21261395万元利润总额1965054万元工业企业规模化发展带巨资金需求金融济提供广阔发展空间2014年16月份全县项存款余额达6339055万元年初增加1343320万元中储蓄存款余额达1931018万元年初增加613322万元项贷款余额达6858629万元年初增加880801万元城镇居民支配收入16083万元农民均现金收入10162万元
（二）**县辖区金融机构设置情况
年着济形势发展国家金融体制改革断深化**县域金融形式发生日新月异变化类股份制银行（原县域外）蜂拥入额贷款公司投资公司资金理公司担保公司专业合作组织等新兴金融业态雨春笋般迅猛兴起击原国金融机构家独元化格局逐步形成百花齐放互相竞争良性互补元化格局目前**县境金融机构设置情况：
国银行7家城区重点乡镇设置支行分理处29处
股份制银行5家城区重点乡镇设置支行7处
农村商业银行1家城区乡镇设置支行13重点工业区居民聚集区设置分理处150余
**梁邹村镇银行股份限公司1家设支行2
额贷款公司10家民间资运营公司6家资金互助合作社3家
（三）**县域金融企业税收情况
2014年半年**县税局组织项税收收入1298亿元年期增收201亿元增长1836中营业税收入43268万元增收6247万元增长1671占总收入333建筑业营业税收入14173万元增收2771万元增长2430占营业税收入327销售动产业营业税收入13078万元增收2619万元增长2505占营业税收入3022金融业营业税收入13578万元增收2586万元增长2352占营业税收入314
2014年16月份国银行入库营业税10026万元股份制银行入库营业税2158万元额贷款公司入库税款6771万元中营业税1081万元民间资公司半年入库税款393万元中营业税87万元资金合作社入库税款53万元中营业税15万元
金融业减免营业税1093万元农村商业银行减3税率减免5万元农户额贷款利息收入营业税减免
二县域金融税收理存问题分析
（）**县域金融企业特点税收理影响
1国银行部分金融机构县域金融体传统形式占导位部分单位具控相严密核算较规范优点税收流失风险相较低目前部分企业营业税理纳税行申报税务机关特县级税务机关较少进行检查者稽查
存问题：目前该体县域范围部分分支机构具独立财务核算计算纳税职着国银行财务理进步集中国银行股份制银行部政策执行级占导基层行执行甚没单独财务员报税员县局税务机关税收理政策沟通造成较障碍税金计提托系统部综合理软件统
2股份制银行企业年集中涌入前般**县境**县设立支行形式分支机构理形式类似国银行部分金融机构接触理解够深入
3新兴金融业态雨春笋般涌现繁荣金融市场部分金融企业逐渐成县域济缺补充特中企业企业资金出现缺口紧急环节作关重
该类企业优点设置灵活组织架构理层设置相简单直接税务机关理接性较存理规范财务核算水偏低控相薄弱纳税遵意识差等问题定程度造成税收风险较高漏报瞒报隐匿收入等规避税收控问题容忽视
（二）税收理程中发现问题
1政策性分歧 逾期贷款利息征税问题新营业税条例实施细鲁税函[2010]91号文件规定2009年1月1日起金融业超核算期限贷款金期（含展期）应收未收利息递减期应税收入数金融企业应收未收利息收入超90天系统动减期收入转入表外核算利息收回重新确认收入造成延期申报缴纳营业税形成时间性差异银行逾期正常贷款应收利息表外未收贷款利息 账销案存资产科目贷方核算计收入未申报缴纳营业税形成永久性差异二贴现收入计税问题根营业税相关政策规定金融机构办理贴现业务计税营业额取贴现利息收入全额扣转贴现贴现利息收入纳税义务发生时间取利息收入天期分摊理中发现部分金融机构票贴现
单位票未期前进行转贴现贴现实际持期间实现利息收入权责发生制转入贴现利息收入中申报营业税未实现贴现利息收入全额转走计入贴现利息收入系统根收入类科目余额提税造成该项计提营业税差额申报缴纳营业税接受转贴现贴现金融企业利息收入作免税金融企业利息收入缴营业税形成谓永久性差异单位贴现取贴现利息收入先计入贴现递延收益科目根持时间实现利息转入贴现利息收入办理转贴现情况存纳税时间性差异问题
2金融企业票规范金融业收入均行业部制收费结算单包括利息收入顾问费等中间业务收入等均未纳入税务票监范畴时问题业严重影响贷公司投资公司类资金合作组织等新兴业态金融组织票理定程度影响接受资金方（利息支付方）税前扣问题县域税务机关想解决问题非常困难
3金融企业金融商品买卖收入计税中出现类正负差互相抵顶造成少计税问题
4金融机构买卖基金等理财收入县级银行机构讲基级行分回税收入否足额纳税作县级税务机关法核实符合收入属纳税原
5滥税收优惠政策低适税率财税[2010]116号文件规定享受营业税优惠政策涉农贷款业务清单部分金融企业符合文件求贷款利息收入混入税收优惠范围核算涉农贷款取利息收入全部3税率享受税收优惠农村信社等企业金融保险业收入减3税率征收营业税部分金融机构取代理手续费收入适3税率
6额贷款公司投资公司资金互助专业社等新兴金融业态企业核算规范存帐外营阴阳合问题造成计税营业收入瞒报风险
7海外代付业务未代扣代缴营业税未全额代扣代缴营业税年着贸易融资业务兴起海外代付越越金融企业发生海外代付业务应负责代扣代缴营业税评估发现部分金融企业海外代付业务未履行法定代扣代缴义务造成税收流失正常海外代付业务般：境企业办理出口业务获取信证境银行申请款境银行境外金融机构询价申请融资融资金贷境企业期境企业支付息境银行境银行支付息境外金融机构境外银行收税利息考虑中国税法规定计算实际收益率事先约定税收利息少扣缴时应外付息金额原含税利息收入：含税利息收入含税利息收入÷（1营业税金附加率预提税税率）计算扣税金额部分银行未进行换算直接扣税造成少代扣代缴税款时银行总部代扣例浦发银行直接企业收取全部利息收入转海离岸业务部未机构纳税
8存扩金融机构范围非业利息收入记入业利息收入申报营业税问题金融企业关金融机构定义：金融机构指系统银行间账务具体说金融机构商业银行商业银行间商业银行民银行间商业银行非银行金融机构间办理资金划拨 缴存存款办理结算等业务引起资金业务出额贷款公司利息收入额贷款公司金融许证属金融机构应申报缴纳营业税外2009年外汇转贷业务需全额申报营业税银团贷款利息收入属金融机构应规定征收营业税
三加强完善县域金融税收政策理建议
（）涉税收政策问题基层理机关难解决涉金融机构较高理层次存层级等信息称矛盾建议省局够站更高层面完善政策体制机制两方面考虑解决
（二）关贷款税收优惠政策问题建议进步拓展完善优惠面农户额贷款免征营业税政策执行方面着国城镇化推进户籍制度改革深化农户概念会逐渐淡化该政策完善需进步探索二优惠惠面进步拓宽岗（失业）职工城镇贫困家庭高校毕业生等弱势群体甚农户更需创业贷款扶持建议该部分群体创业贷款农户适等政策三额度较目前情况5万元创业言谓杯水车薪建议政策优惠额度进步提高四年型微型企业类政策扶持力度加建议金融机构贷款投资营业税角度够体现出定政策导
（三）额贷款公司等新兴金融业态营业税优惠政策较少新兴金融形式目前已成金融体制改革益补充县域济发展中起越越作身存高风险高收益特点目前税收政策支持力度营业税言普通企业样享受型微型企业营业税起征点政策外没优惠相国专业银行股份制银行等言存定公时国家该类企业计提风险准备金认税前扣类金融机构相税收负担重利公竞争时定程度削弱抵御风险力建议该部分金融业态公角度出发加优惠政策支持
（四）目前金融形式日新月异金融产品衍生产品目暇税收政策税收理带巨调整特税务员掌握握起感力足建议省局够立足金融行业发展态势增加相性员培训政策研究
（五）拓展税收理方式新营业税暂行条例实施金融企业发生委托发放贷款业务营业税扣缴义务通检查发现金融企业取手续费收入缴纳营业税委托取利息没行申报缴纳部分营业税致部分税款新营业税暂行条例实施流失建议税务机关否通委托代征形式部分税款征收入库
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关县域金融济营业税理问题探讨
容提县域济国民济基础单位形式县域济发展整国民济具关重决定作作县域济重组成形式县域金融济更助推济发展活跃繁荣市场创造方税收（财源）等方面起着缺作税收理状况水衡量级税机关税收理质量重杠杆文**县县域金融济例县域金融发展税收理现状存问题分析加强完善税收政策理建议三方面进行探讨
关键词县域金融 税收理 改进策
**县县域金融发展税收理现状
（）**县县域济发展概况
**县作全省全国较发达济强县县域济发展已具备定规模济形式济结构总量规模发展态势等具定代表意义2014年16月份实现区总产值3855509万元累计增长133**县济结构中工业企业第二产业占导位2014年半年第二产业增加值2813804万元累计增长144工业总产值21341954万元营业务收入21261395万元利润总额1965054万元工业企业规模化发展带巨资金需求金融济提供广阔发展空间2014年16月份全县项存款余额达6339055万元年初增加1343320万元中储蓄存款余额达1931018万元年初增加613322万元项贷款余额达6858629万元年初增加880801万元城镇居民支配收入16083万元农民均现金收入10162万元
（二）**县辖区金融机构设置情况
年着济形势发展国家金融体制改革断深化**县域金融形式发生日新月异变化类股份制银行（原县域外）蜂拥入额贷款公司投资公司资金理公司担保公司专业合作组织等新兴金融业态雨春笋般迅猛兴起击原国金融机构家独元化格局逐步形成百花齐放互相竞争良性互补元化格局目前**县境金融机构设置情况：
国银行7家城区重点乡镇设置支行分理处29处
股份制银行5家城区重点乡镇设置支行7处
农村商业银行1家城区乡镇设置支行13重点工业区居民聚集区设置分理处150余
**梁邹村镇银行股份限公司1家设支行2
额贷款公司10家民间资运营公司6家资金互助合作社3家
（三）**县域金融企业税收情况
2014年半年**县税局组织项税收收入1298亿元年期增收201亿元增长1836中营业税收入43268万元增收6247万元增长1671占总收入333建筑业营业税收入14173万元增收2771万元增长2430占营业税收入327销售动产业营业税收入13078万元增收2619万元增长2505占营业税收入3022金融业营业税收入13578万元增收2586万元增长2352占营业税收入314
2014年16月份国银行入库营业税10026万元股份制银行入库营业税2158万元额贷款公司入库税款6771万元中营业税1081万元民间资公司半年入库税款393万元中营业税87万元资金合作社入库税款53万元中营业税15万元
金融业减免营业税1093万元农村商业银行减3税率减免5万元农户额贷款利息收入营业税减免
二县域金融税收理存问题分析
（）**县域金融企业特点税收理影响
1国银行部分金融机构县域金融体传统形式占导位部分单位具控相严密核算较规范优点税收流失风险相较低目前部分企业营业税理纳税行申报税务机关特县级税务机关较少进行检查者稽查
存问题：目前该体县域范围部分分支机构具独立财务核算计算纳税职着国银行财务理进步集中国银行股份制银行部政策执行级占导基层行执行甚没单独财务员报税员县局税务机关税收理政策沟通造成较障碍税金计提托系统部综合理软件统
2股份制银行企业年集中涌入前般**县境**县设立支行形式分支机构理形式类似国银行部分金融机构接触理解够深入
3新兴金融业态雨春笋般涌现繁荣金融市场部分金融企业逐渐成县域济缺补充特中企业企业资金出现缺口紧急环节作关重
该类企业优点设置灵活组织架构理层设置相简单直接税务机关理接性较存理规范财务核算水偏低控相薄弱纳税遵意识差等问题定程度造成税收风险较高漏报瞒报隐匿收入等规避税收控问题容忽视
（二）税收理程中发现问题
1政策性分歧 逾期贷款利息征税问题新营业税条例实施细鲁税函[2010]91号文件规定2009年1月1日起金融业超核算期限贷款金期（含展期）应收未收利息递减期应税收入数金融企业应收未收利息收入超90天系统动减期收入转入表外核算利息收回重新确认收入造成延期申报缴纳营业税形成时间性差异银行逾期正常贷款应收利息表外未收贷款利息 账销案存资产科目贷方核算计收入未申报缴纳营业税形成永久性差异二贴现收入计税问题根营业税相关政策规定金融机构办理贴现业务计税营业额取贴现利息收入全额扣转贴现贴现利息收入纳税义务发生时间取利息收入天期分摊理中发现部分金融机构票贴现
单位票未期前进行转贴现贴现实际持期间实现利息收入权责发生制转入贴现利息收入中申报营业税未实现贴现利息收入全额转走计入贴现利息收入系统根收入类科目余额提税造成该项计提营业税差额申报缴纳营业税接受转贴现贴现金融企业利息收入作免税金融企业利息收入缴营业税形成谓永久性差异单位贴现取贴现利息收入先计入贴现递延收益科目根持时间实现利息转入贴现利息收入办理转贴现情况存纳税时间性差异问题
2金融企业票规范金融业收入均行业部制收费结算单包括利息收入顾问费等中间业务收入等均未纳入税务票监范畴时问题业严重影响贷公司投资公司类资金合作组织等新兴业态金融组织票理定程度影响接受资金方（利息支付方）税前扣问题县域税务机关想解决问题非常困难
3金融企业金融商品买卖收入计税中出现类正负差互相抵顶造成少计税问题
4金融机构买卖基金等理财收入县级银行机构讲基级行分回税收入否足额纳税作县级税务机关法核实符合收入属纳税原
5滥税收优惠政策低适税率财税[2010]116号文件规定享受营业税优惠政策涉农贷款业务清单部分金融企业符合文件求贷款利息收入混入税收优惠范围核算涉农贷款取利息收入全部3税率享受税收优惠农村信社等企业金融保险业收入减3税率征收营业税部分金融机构取代理手续费收入适3税率
6额贷款公司投资公司资金互助专业社等新兴金融业态企业核算规范存帐外营阴阳合问题造成计税营业收入瞒报风险
7海外代付业务未代扣代缴营业税未全额代扣代缴营业税年着贸易融资业务兴起海外代付越越金融企业发生海外代付业务应负责代扣代缴营业税评估发现部分金融企业海外代付业务未履行法定代扣代缴义务造成税收流失正常海外代付业务般：境企业办理出口业务获取信证境银行申请款境银行境外金融机构询价申请融资融资金贷境企业期境企业支付息境银行境银行支付息境外金融机构境外银行收税利息考虑中国税法规定计算实际收益率事先约定税收利息少扣缴时应外付息金额原含税利息收入：含税利息收入含税利息收入÷（1营业税金附加率预提税税率）计算扣税金额部分银行未进行换算直接扣税造成少代扣代缴税款时银行总部代扣例浦发银行直接企业收取全部利息收入转海离岸业务部未机构纳税
8存扩金融机构范围非业利息收入记入业利息收入申报营业税问题金融企业关金融机构定义：金融机构指系统银行间账务具体说金融机构商业银行商业银行间商业银行民银行间商业银行非银行金融机构间办理资金划拨 缴存存款办理结算等业务引起资金业务出额贷款公司利息收入额贷款公司金融许证属金融机构应申报缴纳营业税外2009年外汇转贷业务需全额申报营业税银团贷款利息收入属金融机构应规定征收营业税
三加强完善县域金融税收政策理建议
（）涉税收政策问题基层理机关难解决涉金融机构较高理层次存层级等信息称矛盾建议省局够站更高层面完善政策体制机制两方面考虑解决
（二）关贷款税收优惠政策问题建议进步拓展完善优惠面农户额贷款免征营业税政策执行方面着国城镇化推进户籍制度改革深化农户概念会逐渐淡化该政策完善需进步探索二优惠惠面进步拓宽岗（失业）职工城镇贫困家庭高校毕业生等弱势群体甚农户更需创业贷款扶持建议该部分群体创业贷款农户适等政策三额度较目前情况5万元创业言谓杯水车薪建议政策优惠额度进步提高四年型微型企业类政策扶持力度加建议金融机构贷款投资营业税角度够体现出定政策导
（三）额贷款公司等新兴金融业态营业税优惠政策较少新兴金融形式目前已成金融体制改革益补充县域济发展中起越越作身存高风险高收益特点目前税收政策支持力度营业税言普通企业样享受型微型企业营业税起征点政策外没优惠相国专业银行股份制银行等言存定公时国家该类企业计提风险准备金认税前扣类金融机构相税收负担重利公竞争时定程度削弱抵御风险力建议该部分金融业态公角度出发加优惠政策支持
（四）目前金融形式日新月异金融产品衍生产品目暇税收政策税收理带巨调整特税务员掌握握起感力足建议省局够立足金融行业发展态势增加相性员培训政策研究
（五）拓展税收理方式新营业税暂行条例实施金融企业发生委托发放贷款业务营业税扣缴义务通检查发现金融企业取手续费收入缴纳营业税委托取利息没行申报缴纳部分营业税致部分税款新营业税暂行条例实施流失建议税务机关否通委托代征形式部分税款征收入库
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