审计常见问题定性处理处罚
1应缴未缴预算收入
表现形式：应纳入预算项基金行政事业性收费等（含罚没收入）未规定缴国库财政者截留动应缴预算收入
定性：违反中华民国预算法第四十六条预算收入缴务部门单位必须法律行政法规国务院财政部门规定应缴预算资金时足额缴国家金库（简称国库）截留占挪者拖欠
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第四条()款隐瞒应缴财政收入(二)款滞留截留挪应缴财政收入(三)款坐支应缴财政收入规定：责令改正调整关会计账目收缴应缴财政收入限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处
2部门预算编制完整
表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入单位收入支出未全部纳入部门预算编制
定性：违反中华民国预算法第六条部门预算部门属单位预算组成第七条单位预算指列入部门预算国家机关社会团体单位收支预算（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第十七条部门单位编制年度预算草案：()法律法规(二)级政府指示求级政府财政部门部署(三)部门单位职责务事业发展计划(四)部门单位定员定额标准(五)部门单位年度预算执行情况年度预算收支变化素［1998］财政部令第9号行政单位财务规第十条行政单位项收入支出应全部纳入单位预算统理统筹安排［1996］财政部令第8号事业单位财务规第十三条事业单位项收入全部纳入单位预算统核算统理
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第七条(二)款违反规定编制批复预算者决算规定：责令改正追回关款项限期调整关预算科目预算级次单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予警告记者记处分情节较重予降级处分情节严重予撤职处分
3违规调整预算
表现形式：行财政部门批复预算调整改变支出科目数额
定性：违反中华民国预算法第五十七条部门单位预算支出应预算科目执行预算科目间预算资金需调剂必须国务院财政部门规定报批准（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第六十二条部门单位预算支出必须级政府财政部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第七条(三)款违反规定调整预算规定：责令改正追回关款项限期调整关预算科目预算级次单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予警告记者记处分情节较重予降级处分情节严重予撤职处分
4白条进账
表现形式：原始证未财政部门税务部门监制章规定发票
定性：违反〔1993〕财政部令第6号中华民国发票理办法第二十条单位事生产营活动购买商品接受服务事营活动支付款项应收款方取发票取发票时求变更品名金额第二十二条符合规定发票作财务报销证单位权拒收
处理处罚：[1993]财政部令第6号中华民国发票理办法第三十六条（四）款未规定取发票规定：责令限期改正没收非法（指查证少缴漏缴税款）处万元罚款
5挤占挪拨入预算资金专项拨款
表现形式：财政拨入事业费专项拨款等改变途行政性支出基建设滥发钱物商办企业转偿挤占挪等
定性：违反（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金建立健全财务制度会计核算体系标准考核监督提高资金效益
处理处罚：中华民国预算法第五十七条部门单位预算支出应预算科目执行预算科目间预算资金需调剂必须国务院财政部门规定报批准（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第六十二条部门单位预算支出必须级政府财政部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意国发〔1996〕29号关加强预算外资金理决定第八条第六部分擅财政预算拨款挪作转偿资金律追回缴级财政相应核减年度财政预算拨款时予关责相应处分［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第六条(二)款截留挪财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
6挤占预算支出
表现形式：部门单位违反规定应预算支出款项转预算支出
定性：违反中华民国预算法第五十条部门单位应加强预算收入支出理截留者动应缴预算收入应预算支出款项转预算支出
处理处罚：中华民国预算法第七十五条隐瞒预算收入者应预算支出款项转预算支出级政府者级政府财政部门责令纠正级机关予负直接责员直接责员行政处分财政违法行处罚处分条例第六条(五)款违反规定骗取财政资金行规定：（）
7应拨未拨属单位预算外资金
表现形式：部门财政拨入应拨付属单位事业费专项拨款等预算资金财政专户返预算外资金等滞留挂账少拨拨
定性：违反中华民国预算法第四十七条级政府部门单位支出必须预算执行财预字［1998］49号行政单位会计制度第四十九条单位收财政专户核算预算外资金属应返属单位部分应时转拨属单位暂存款’挂账
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第六条（三）款滞留应拨财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
8虚报领财政拨款
表现形式：虚报预算支出项目重复编制预算项目骗取财政拨款虚报员编制骗取行政事业费虚报领等
定性：违反（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第十七条部门单位编制年度预算草案：()法律法规(二)级政府指示求级政府财政部门部署(三)部门单位职责务事业发展计划(四)部门单位定员定额标准(五)部门单位年度预算执行情况年度预算收支变化素
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第六条（）款虚报领等手段骗取财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
9虚列预算支出（未规定列年支出）
表现形式：虚列支出年未实际支出款项列年支出者应属年支出未规定年列支出等（未支列支少支报拨坐支意扩结转项目虚列结转支出减少结余扩赤字数额）
定性：违反（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第六十七条政府财政部门部门单位预算年度终时应清理核实全年预算收入支出数字款项做决算数字账工作年度收入支出转年度收入支出年度收入支出列年度收入支出预算收入支出转预算外意预算外收入支出转预算财预字［1998］49号行政单位会计制度第四十条行政单位项支出实际支出数额记账第四十八条（）款属年项收入时入账年项应缴预算款应缴财政专户预算外资金年终前全部缴属年项支出规定支出渠道实列报（二）款年度单位支出决算律基层款单位截止12月31日止年实际支出数准年终前预拨级单位年预算拨款列入年支出级会计单位拨款数代基层会计单位实际支出数财预字［1997］286号事业单位会计准第十六条会计核算般采收付实现制营性收支业务核算采权责发生制
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第七条()款虚增虚减财政收入者财政支出规定：责令改正追回关款项限期调整关预算科目预算级次单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予警告记者记处分情节较重予降级处分情节严重予撤职处分
10预算资金转预算外
表现形式：部门单位收取应缴预算收入转作预算外收入
定性：国发〔1996〕29号关加强预算外资金理决定第条级民政府严格中华民国预算法财政法规求切实加强财政预算资金预算外资金理完善财政资金监督检查制度区部门单位隐瞒财政收入财政预算资金转预算外资金……财综字（1996）104号预算外资金理实施办法第四十三条第（）项隐瞒财政预算收入预算资金转预算外资金违反财纪律违法行进行处罚
处理处罚：〔1996〕29号关加强预算外资金理决定第八条第三款：
隐瞒财政预算收入预算资金转预算外违反规定收入全部缴级财政时追究关部门级政府领导责情节轻重予处分直撤销职务财综字〔1996〕104号预算外资金理实施办法第四十四条第（）项违反规定收入全部缴级财政时追究关员领导责情节轻重予行政处分直撤销职务
隐瞒转移预算外资金收入：预算外资金收入记入款科目暂存属单位账户者设账户单独核算私设金库公款私存
11行政事业单位隐瞒收入中列收列支
表现形式：应纳入单位收入理款项中列收列支致部分收入支出年终决算法反映
定性：财预字［1998］49行政单位会计制度第四十九条行政单位款项年终前应量清理完毕关规定应转作项收入项支出款项时转入关帐户编入年决算［1998］财政部令第9号行政单位财务规第十条行政单位项收入支出应全部纳入单位预算统理统筹安排财预字[1997]288号事业单位会计制度第三部分事业单位款项年终前应量清理完毕关规定应转作项收入项支出款项时转入关账户编入年决算［1996］财政部令第8号事业单位财务规第十三条事业单位项收入全部纳入单位预算统核算统理
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第七条()款虚增虚减财政收入者财政支出规定：责令改正追回关款项限期调整关预算科目预算级次单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予警告记者记处分情节较重予降级处分情节严重予撤职处分
外隐瞒收入属事业单位营收入换应税收法律法规规定进行纳税处理（行政事业单位分引）
12截留挪水资源费
表现形式：单位收取水资源费未规定缴
定性：违反省政府令［2003］第4号**省水资源费征收理办法第十五条
水资源费作水利专项资金实行收支两条线专款专办法坐支截留挪
处理处罚：**省水资源费征收理办法第十五条坐支截留挪水资源费办法规定缴水资源费级水行政部门应会级财政审计部门进行清查收缴违纪资金国家关规定进行处理［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第四条(二)款滞留截留挪应缴财政收入规定：责令改正调整关会计账目收缴应缴财政收入限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处
13隐瞒转移预算外资金收入
表现形式：预算外资金收入记入款科目暂存属单位帐户者设帐户单独核算私设金库公款私存
定性：违反国发［1996］29号关加强预算外资金理决定第条部门单位未财政部门批准擅财政拨款转偿更设置帐外帐金库第七条……严禁预算外资金转交非财务机构理帐外设帐私设金库公款私存财综字［1996］104号预算外资金理实施办法第四十三条第（五）项**省预算外资金理条例第十三条部门单位预算外资金必须单位财务部门统理收入缴级财政专户严禁预算外资金转交非财务机构理帐外设帐私设金库公款私存
处理处罚：国发［1996］29号关加强预算外资金理决定第八条第六款预算外资金私设金库搞房产等计划外投资事股票期货交易规定求开设预算外资金帐户等违反规定活动滥发奖金实物责令追回资金缴级财政外关规定予处罚情节轻重予事关领导处分财综字［1996］104号预算外资金理实施办法第四十四条第（二）项**省预算外资金理条例第二十九条（四）款规定：没收全部款项处违法款项1倍2倍罚款
14违规预算外资金
表现形式：（1）预算外资金炒股票炒房产进行期货交易拆资金等（2）超规定标准预算外资金发放奖金津贴补贴实物（3）未权部门批准预算外资金购置专控商品（4）未权部门批准搞计划外固定资产投资
定性：违反**省预算外资金理条例第十六条部门单位严格国家规定财政部门核定预算外资金收支计划单位财务收支计划预算外资金专项公工程公事业基金收费专项资金计划规定途专款专财政部门审核分期拨付资金基建设须财政部门严格审查资金源资金存入级财政部门建设银行开设预算外资金专户纳入基建设计划购买商品房专控商品须财政部门审查资金源符合规定方办理审批手续发放工资奖金补贴津贴作福利提出款计划级财政部门审查意国家省关规定执行
处理处罚：**省预算外资金理条例第二十九条（六）款规定：责令限期纠正处违法款项15％30％罚款
15违规收费票
表现形式：擅印制收费票私刻制伪造票监（印）制章伪造制贩假收费票未规定收费票票容填写全擅转转**买卖销毁涂改收费票利收费票乱收费收取超出规定范围标准收费政府性基金互相串种票丢失毁损收费票
定性：违反财综字〔1998〕104号行政事业收费政府性基金票理规定第二十条列行属违反收费票理规定行：（）未批准擅印制收费票（二）私刻制伪造票监（印）制章（三）伪造制贩假收费票（四）未规定收费票（五）擅转转**开买卖销毁涂改收费票（六）利收费票乱收费收取超出规定范围标准收费政府性基金（七）互相串种票（八）规定接受财政部门委托票理机构监督理规定提供关资料（九）理善丢失毁损收费票第十八条收费单位应建立收费票登记制度设置收费票登记簿定期级财政部门报告收费票购领结存情况收费票启前应检查票否缺页漏页重号等情况发现应时级财政部门报告时票填写必须容完整字迹工整印章齐全填写错误应行填开填错票应加盖作废戳记保存联备查涂改挖补撕毁发生票丢失应时声明作废查明原写出书面报告报级财政部门处理
处理处罚：行政性收费财综字〔1998〕104号行政事业收费政府性基金票理规定第二十条规定具述行单位违法财政部门委托票理机构法予没收处警告罚款非法营活动中违法行处1000元罚款营活动中违法行违法处违法金额3倍超30000元罚款没违法处10000元罚款构成犯罪移交司法机关法追究关责刑事责
事业性收费［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例单位列违反财政收入票理规定行销毁非法印制票没收违法作案工具单位处５０００元１０万元罚款直接负责员直接责员处３０００元５万元罚款属国家公务员应予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）违反规定印制财政收入票（二）转串**开财政收入票（三）伪造变造买卖擅销毁财政收入票（四）伪造伪造财政收入票监（印）制章（五）违反财政收入票理规定行16违规发票
表现形式：转转*开发票者私拆发票行扩专业发票范围未规定印制生产领购取保开具发票定性：中华民国发票理办法（〔1993〕财政部令第6号）第二十五条单位转转*开发票未税务机关批准拆发票行扩专业发票范围第三十六条第款违反发票理法规行包括：（）未规定印制发票者生产发票防伪专品（二）未规定领购发票（三）未规定开具发票（四）未规定取发票（五）未规定保发票（六）未规定接受税务机关检查
处理处罚：中华民国发票理办法（〔1993〕财政部令第6号）第三十六条第二款
前款列行单位税务机关责令限期改正没收非法处万元罚款前款列两种者两种行分处罚
17违规收费
表现形式：擅设立收费项目扩收费范围提高收费标准
收费许证收费等定性：违反**省价格理条例第十八条（二）款事业性收费标准省民政府价格部门会关部门根提供服务容合理耗费服务质量数量收抵支原确定第十九条行政性收费实行中央省两级审批规定省级审批行政性收费立项省民政府财政部门会价格部门审定标准省民政府价格部门会财政部门审定重收费项目标准报省民政府批准报国家关部门备案单位擅制定行政性事业性收费项目标准扩收费范围提高收费标准国发［1996］29号关加强预算外资金理决定第四条收取提取预算外资金必须法律法规法律效力规章制度规定项目范围标准程序执行行政事业性收费严格执行中央省两级审批理制度**省预算外资金理条例第七条部门单位预算外资金必须法律法规省民政府规章规定范围标准程序办法征收提取未国家省批准擅增加收费项目扩范围提高标准
处理处罚：**省价格理条例第三十七条行政性事业
性收费单位违反条例第十九条第二十条规定立收费项目提高收费标准扩收费范围收费没收违法处违法1倍3倍罚款情节严重处违法3倍5倍罚款暂扣吊销收费许证国发［1996］29号关加强预算外资金理决定第八条五款违反国家规定擅设立行政事业性收费基金项目扩范围提高标准违法金额律没收缴财政时追究关领导责情节轻重予处分直撤销职务**省预算外资金理条例第二十九条（）违反条例第七条第款规定责令取消擅增加收费项目纠正擅扩范围提高标准没收违法处违法１倍３倍罚款
18违规企业摊派
表现形式：法律法规规定外企业摊派费强制企业赞助资助捐献财物强制企业参加法定项目外保险等定性：禁止企业摊派暂行条例第五条法律法规规定征收费项目单位超出征收范围提高征收标准变更征收办法第六条强制企业赞助资助捐献财物第七条法律法规规定外强制企业购买价证券形式企业集资第八条法律法规规定强制保险项目外强制企业参加保险第九条法律法规规定外公益性义务劳动改变企业摊派财物第十条违反条例规定企业进行形式摊派处理处罚：禁止企业摊派暂行条例第十八条审计机关确认摊派行审计机关应通知摊派单位停止摊派行限期退回摊派财物期满退回审计机关书面通知摊派单位开户银行关存款中扣摊派财物已存法追回时审计机关通知关部门扣缴相摊派财物价值款额采取济补偿措施第十九条摊派单位负责直接责员监察机关关部门根情节轻重予相应行政处分
19．款长期挂账
表现形式：部门单位款未予时清理长期挂账
定性处理处罚：财预字［1997］286号事业单位会计准第二十三条第四款种应收预付款项应定期债务账核实时清算催收第三十条种应付款项应缴款项应时清理规定办理结算长期挂账［1998］财政部令第9号行政单位财务规第二十九条行政单位应严格控制暂付款规模时进行清理长期挂账第三十六条行政单位应加强暂存款项理应纳入单位收入理款项列入暂存款项种暂存款项应时清理结算长期挂账
20．行政单位专项资金结余事业单位营收支结余未单独核算
表现形式：行政单位专项资金结余事业单位营收支结余部分未单独核算
处理处罚：财预字［1998］49号行政单位会计制度第三十三条……行政单位正常费结余专项资金结余应分核算[1996]财政部令第8号事业单位财务规第二十条（二）款营收支结余应单独反映
21．行政事业单位招费超支
表现形式：全年列支招费超规定标准定性：违反
财预字〔1998〕159号行政事业单位业务招费列支理规定第三条业务招费开支标准（）方级行政事业单位业务招费开支标准民政府根实际情况确定超年单位预算中公务费’2
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条(四)款违反规定扩开支范围提高开支标准规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
22．私设金库
表现形式：单位财务会计部门账外未纳入预算理私存私放
资金（属预算外资金第13条隐瞒转移预算外资金收入办理）定性：违反财监字〔1995〕29号关清理检查金库具体规定第二条违反国家财法规关规定侵占截留国家单位收入未列入单位财务会计部门账未纳入预算理私存私放项资金均属金库’清理检查
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第十七条单位违反财务理规定私存私放财政资金者公款责令改正调整关会计账目追回私存私放资金没收违法单位处3000元5万元罚款直接负责员直接责员处2000元2万元罚款属国家公务员应予记处分情节严重予降级者撤职处分
金库事实财政违法行处罚处分条例应中华民国审计法实施条例第五十二条级部门（含直属单位）级政府违反预算行者违反国家规定财政收支行审计机关法定职权范围区情况违法取资产规定处理：（）责令限制缴纳缴应缴纳者缴财政收入（二）责令限期退侵占国资产（三）责令限期退违法（四）责令转者调整关会计账目（五）采取纠正措施
第五十三条审计单位违反国家规定财务收支行审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第五十二条规定违法取资产作出处理违法处违法１倍５倍罚款没违法处５万元罚款审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议金库纳税处理关税收法律法规处理
私设账外账
表现形式：违反会计法规定法设置会计账簿外设会计账簿登记核算单位关账务定性：违反中华民国会计法第十六条单位发生项济业务事项应法设置会计账簿统登记核算违反法国家统会计制度规定私设会计账簿登记核
处理处罚：中华民国会计法第四十二条（二）款私设会计账簿：县级民政府财政部门责令限期改正
单位处三千元五万元罚款直接负责员直接责员处二千元二万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予行政处分
24．原始证符合规定
表现形式：未规定填制取原始证者填制取原始证符合规定定性：违反中华民国会计法第十四条会计机构会计员必须国家统会计制度规定原始证进行审核真实合法原始证权予接受单位负责报告记载准确完整原始证予退回求国家统会计制度规定更正补充原始证记载项容均涂改原始证错误应出具单位重开者更正更正处应加盖出具单位印章原始证金额错误应出具单位重开原始证更正
处理处罚：中华民国会计法第四十二条（三）款未规定填制取原始证者填制取原始证符合规定：（）
25．登记账簿符合规定
表现形式：登记会计账簿会计证未审核符合关规定
定性：违反中华民国会计法第十五条会计账簿登记必须审核会计证符合关法律行政
法规国家统会计制度规定
处理处罚：中华民国会计法第四十二条（四）款未审核会计证登记会计账簿者登记会计账簿符合规定：（）
26．意变更会计处理方法
表现形式：采会计处理方法前期致
定性：违反中华民国会计法第十八条单位采会计处理方法前期应致意变更确必变更应国家统会计制度规定变更变更原情况影响财务会计报告中说明
处理处罚：中华民国会计法第四十二条（五）款意变更会计处理方法：（）
27．会计资料毁损灭失
表现形式：未规定妥善保会计资料造成会计资料毁损灭失
定性：违反中华民国会计法第二十三条单位会计证会计账簿财务会计报告会计资料应建立档案妥善保会计档案保期限销毁办法国务院财政部门会关部门制定
处理处罚：中华民国会计法第四十二条（八）款未规定保会计资料致会计资料毁损灭失：（）
28．财务报告编制致财务报告真实
表现形式：账簿报表致者会计资料者提供财务会计报告致财务会计报告真实
定性：违反中华民国会计法第二十条财务会计报告应根审核会计账簿记录关资料编制符合法国家统会计制度关财务会计报告编制求提供象提供期限规定法律行政法规规定规定财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书组成会计资料者提供财务会计报告编制应致
处理处罚：中华民国会计法第四十二条（六）款会计资料者提供财务会计报告编制致：（）
29．编造虚假账册等会计资料
表现形式：伪造变造会计证会计账簿编制虚假财务会计报告
定性：违反中华民国会计法第九条单位必须根实际发生济业务事项进行会计核算填制会计证登记会计账簿编制财务会计报告单位虚假济业务事项者资料进行会计核算第十三条会计证会计帐簿财务会计报告会计资料必须符合国家统会计制度规定
处理处罚：中华民国会计法第四十三条伪造变造会计证会计账簿编制虚假财务会计报告构成犯罪法追究刑事责前款行尚构成犯罪县级民政府财政部门予通报单位处五千元十万元罚款直接负责员直接责员处三千元五万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予撤职直开行政处分中会计员县级民政府财政部门吊销会计业资格证书
30．隐匿销毁会计资料
表现形式：隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告
定性：违反中华民国会计法第二十三条单位会计证会计账簿财务会计报告会计资料应建立档案妥善保会计档案保期限销毁办法国务院财政部门会关部门制定
处理处罚：中华民国会计法第四十四条隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告构成犯罪法追究刑事责前款行尚构成犯罪县级民政府财政部门予通报单位处五千元十万元罚款直接负责员直接责员处三千元五万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予撤职直开行政处分中会计员县级民政府财政部门吊销会计业资格证书
31．库存现金超限额
表现形式：单位财务日常库存现金量超规定范围
定性：违反银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第四条开户单位库存现金核定限额
处理处罚：银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条第（二）项超出核定库存现金限额留存现金超出额１０—３０％处罚规定处理
32．坐收坐支现金
表现形式：单位收入现金中直接支付现金
定性：违反银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第十条……（二）开户单位支付现金单位现金库存中支付者开户银行提取单位现金收入中直接支付（坐支）处理处罚：银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条第（四）项未批准坐支者未开户银行核定坐支额度范围坐支现金坐支金额１０—３０％处罚规定处理
33．白条抵库
表现形式：符合财务制度证顶库存现金
定性：违反银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第十二条……准符合财务制度证顶库存现金
处理处罚：银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条第（三）项符合财务制度规定证顶库存现金证额１０—３０％处罚规定处理
34．公款私存
表现形式：公款转名义储蓄存款
定性：违反储蓄理条例第三条第二款单位公款名义转储蓄存款银发〔1997〕485号民币单位存款理办法第八条单位公款名义转储蓄存款私款单位名义存入金融机构单位单位款项单位名义存入金融机构
处理处罚：中华民国商业银行法第七十七条（三）款单位资金名义开立帐户存储中国民银行责令改正违法没收违法处违法倍三倍罚款没违法处五万元三十万元罚款银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条第（十三）项单位现金收入储蓄方式存入银行存入金额３０—５０％处罚
公款私存构成金库金库关规定处理
35．头开户
表现形式：违反规定开设银行账户
定性：违反财预字［1998］49号行政单位会计制度第二十二条（三）款行政单位必须严格银行存款开户理禁止头开户财政部令［1998］第9号行政单位财务规第二十八条行政单位应财务部门统开设理银行存款账户行政单位开设银行存款账户应报预算单位者级财政部门审批财预字［1997］288号事业单位会计制度第二部分（）银行账户理会计部门统银行开户避免头开户银发〔1994〕255号银行账户理办法第八条存款银行开立基存款账户办法规定外第三十二条存款违反办法规定家银行机构开立基存款账户存款家银行分支机构开立般存款账户
处理处罚：银发〔1994〕255号银行账户理办法第三十五条开户银行存款违反办法第三十条第三十条第三十二条第三十三条第款规定开设账户限期撤销余账户根性质情节规定处罚款财政违法行处罚处分条例第十条国家机关工作员违反国家关账户理规定擅金融机构开立账户责令改正调整关会计账目追回关财政资金没收违法法撤销擅开立账户单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予降级处分情节严重予撤职者开处分
36．行政事业单位国资产重流失
表现形式：行政事业单位国资产理善造成重流失
定性：违反国资事发〔1995〕17号行政事业单位国资产理办法第三条行政事业资产理条：建立健全项规章制度明晰产权关系实施产权理保障资产安全完整推动资产合理配置节约效营性资产实行偿监督实现保值增值
处理处罚：国资事发〔1995〕17号行政事业单位国资产理办法第三十九条行政事业资产占单位列行国资产理部门部门权责令改正理权限级机关单位追究领导直接责员责：（）未职责求资产理善造成重流失财政违法行处罚处分条例第八条国家机关工作员违反国资产理规定擅占处置国资产责令改正调整关会计账目限期退违法侵占国资产单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
37．违规建设楼堂馆
表现形式：楼堂馆建设未严格审批程序批准建设楼堂馆未列入部门方基建投资计划擅扩建设规模提高建设标准增加投资概算建设营性楼堂馆
定性：违反楼堂建设理暂行条例第六条楼堂馆建设必须严格审批程序批准建设楼堂馆必须列入部门方基建投资计划单位未报批程序擅建设搞计划外工程第十条楼堂馆项目实行先审计建设’原第十七条批准楼堂馆项目建设时必须列入部门方基建设计划第十九条机关团体建设营性楼堂馆直属单位名义者名义建设营性楼堂馆第二十条楼堂馆项目必须国家批准文件进行规划设计施工拨款单位擅扩建设规模提高建设标准增加投资概算第二十二条
需国家预算投资安排楼堂馆建设中央单位项目必须国家计委批准方项目必须省治区直辖市计划单列市计委批准银行贷款计划安排涉外旅游旅馆写字楼等营性项目非营性项目安排
处理处罚：楼堂建设理暂行条例第三十条违反条例列行予负责直接责者济处罚行政处分：（）楼堂馆项目未列入部门方基建设计划者开工报告尚未批准擅进行建设（二）擅提高建设标准（三）挪企业流动资金生产发展资金类救济资金扶贫资金教育费专项资金进行楼堂馆建设（四）违反条例行造成济损失第三十二条违反条例列行全部者部分没收建设项目予负责直接责者济处罚行政处分：（）项目建议书未批准擅进行建设（二）全民制单位资金转移集体制单位集体制单位名义修建楼堂馆资金购买者物资等换取集体制单位楼堂馆（三）未关部门批准国家预算投资银行贷款进行楼堂馆建设（四）机关团体种名义建设营性楼堂馆（五）擅扩建设规模
38．偷税
表现形式：伪造变造隐匿擅销毁帐薄记帐证帐簿列支出少列收入税务机关通知申报拒申报进行虚假纳税申报审单位通种方式造成缴少缴税款均定性偷税
定性：违反中华民国税收征收理法第六十三条中华民国***税暂行条例第**条规定{中华民国增值税暂行条例第二条中华民国营业税暂行条例第条中华民国企业税暂行条例第三四条第七条中华民国房产税暂行条例第三四条中华民国印花税暂行条例第二条中华民国土增值税暂行条例第二七条中华民国城镇土税暂行条例第条中华民国城市维护建设税暂行条例第三条征收教育费附加暂行规定第三条中华民国税法第条}规定
处理处罚：中华民国税收征收理法第六十三条规定税务机关追缴缴少缴税款滞纳金处缴少缴税款百分五十五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
39进行纳税申报缴少缴应纳税款
表现形式：审计单位未法律规定税务机关核定日期办理纳税申报均定性缴少缴税金
定性：违反中华民国税收征收理法第六十四条中华民国***税暂行条例第**条规定{中华民国增值税暂行条例第二十三条中华民国营业税暂行条例第十三条中华民国企业税暂行条例第十六条中华民国土增值税暂行条例第十条中华民国房产税暂行条例第七条**省房产税施行细第七条
处理处罚：中华民国税收征收理法第六十四条(二)规定税务机关追缴缴少缴税款滞纳金处缴少缴税款百分五十五倍罚款
40欠税
未规定期限缴纳解缴税款行均定性欠税般表现帐务处理已提取税款已作纳税申报实际尚未缴纳税款果已纳税期限税务机关通知申报没申报作帐务处理应认定欠税应偷税定性处理处罚
定性：违反中华民国**税暂行条例第**条规定（具体）
处理处罚：中华民国税收征收理法第六十八条规定责令限期缴纳逾期未缴纳法第四十条规定采取强制执行措施追缴缴少缴税款外处缴者少缴税款百分五十五倍罚款
41漏税
漏税失误产生失误造成缴少缴税款应漏税定性处理
定性：违反中华民国税收征收理法第五十二条中华民国***税暂行条例第**条规定（具体条例条款偷税）
处理处罚：中华民国税收征收理法第五十二条规定税务机关责三年求纳税扣缴义务补缴税款加收滞纳金纳税扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴税款三年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长五年（仅漏税期限限制）
违反企业税条例行应遵循企业税税前扣办法（2000年第九期财审计法规）定性处理
42房租收入应交未缴税金
定性：38—41区情况具体定性
处理处罚：缴纳收入5％营业税12％房产税（县城镇）3％税1‰印花税营业税额5％（乡1％）3％分征收城建税教育费附加38—41区情况具体处理
43．预算采购
表现形式：政府采购预算实施政府采购项目挤占财政性资金
定性：违反中华民国政府采购法第六条政府采购应严格批准预算执行第三十三条负编制部门预算职责部门编制财政年度部门预算时应该财政年度政府采购项目资金预算列出报级财政部门汇总部门预算审批预算理权限程序进行（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金建立健全财务制度会计核算体系标准考核监督提高资金效益
处理处罚：（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第六十二条部门单位预算支出必须级政府财政部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意中华民国预算法第五十七条部门单位预算支出应预算科目执行预算科目间预算资金需调剂必须国务院财政部门规定报批准
44．应集中采购项目行采购
表现形式：法应纳入政府采购项目未进行集中采购行进行采购定性：违反中华民国政府采购法第七条（三）款纳入集中采购目录政府采购项目应实行集中采购第十八条采购采购纳入集中采购目录政府采购项目必须委托集中采购机构代理采购处理处罚：中华民国政府采购法第七十四条采购应实行集中采购政府采购项目委托集中采购机构实行集中采购政府采购监督理部门责令改正拒改正停止预算支付资金级行政部门者关机关法予直接负责员直接责员处分
45．擅提高政府采购
标准表现形式：规定提高政府采购标准
定性：违反中华民国政府采购法第八条政府采购限额标准属中央预算政府采购项目国务院确定公布属方预算政府采购项目省治区直辖市民政府者授权机构确定公布
处理处罚：中华民国政府采购法第七十条采购采购代理机构列情形责令限期改正予警告处罚款直接负责员直接责员行政部门者关机关予处分予通报：……（二）擅提高采购标准
46．转移隐匿会计资料资产
表现形式：审计单位转移隐匿篡改毁弃会计证会计账簿会计报表财政收支者财务收支关资料转移隐匿持违反国家规定取资产
定性：违反中华民国审计法第三十四条审计机关进行审计时审计单位转移隐匿篡改毁弃会计证会计账簿会计报表财政收支者财务收支关资料转移隐匿持违反国家规定取资产
处理处罚：[1997]国务院令第231号中华民国审计法实施条例第三十二条审计机关根认审计单位转移隐匿篡改毁弃会计证会计账簿会计报表财政收支者财务收支关资料权采取取证措施必时审计机关负责批准权暂时封存审计单位违反国家规定财政收支者财务收支关账册资料
第三十三条审计机关法进行审计监督时审计单位转移隐匿持列违反国家规定取资产：（）弄虚作假骗取财政拨款银行贷款物资（二）违反国家规定享受国家补贴补助贴息免息减税免税退税等优惠政策取资产（三）违反国家规定收取款项实物（四）违反国家规定处分国资产取收益（五）违反国家规定取资产审计机关法定程序通知审计单位资金拨付负理职责者资金负监督职责部门暂停拨付违反国家规定财政收支财务收支行直接关款项已拨付暂停第五十条审计机关发现审计单位转移隐匿篡改毁弃会计证会计账簿会计报表财政收支者财务收支关资料权予制止责令交出改正者采取措施予补救采取条例第三十二条规定措施第五十条审计机关发现审计单位转移隐匿违法取资产权予制止者提请民政府者关部门予制止者法申请民法院采取财产保全措施
47．拒绝阻碍审计
表现形式：审计单位拒绝者拖延提供审计事项关资料者拒绝阻碍检查
定性：违反中华民国审计法第三十条审计机关权求审计单位规定报送预算者财务收支计划预算执行情况决算财务报告社会审计机构出具审计报告财政收支者财务收支关资料审计单位拒绝拖延谎报第三十二条审计机关进行审计时权检查审计单位会计证会计账簿会计报表财政收支者财务收支关资料资产审计单位拒绝
处理处罚：中华民国审计法第四十九条审计单位违反审计法规定拒绝者拖延提供审计事项关资料者拒绝阻碍检查审计机关责令改正通报批评予警告拒改正列规定追究责：（）审计单位处5万元罚款（二）审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议（三）构成犯罪法追究刑事责前款规定追究责审计单位须接受审计机关审计监督
48．违规担保
表现形式：行政机关学校医院幼园等公益目事业单位违反规定贷活动提供担保
定性：违反中华民国担保法第八条国家机关保证国务院批准外国政府者国际济组织贷款进行转贷第九条学校幼园医院等公益目事业单位杜会团体保证国办发〔1993〕11号关严禁行政机关济活动提供担保通知第二条级行政机关律国企事业单位间济活动提供担保已提供担保立采取效措施加纠正
处理处罚：国办发〔1993〕11号关严禁行政机关济活动提供担保通知第三条违反规定行企事业单位间济活动提供担保行政机关追究批准责提供担保引起合纠纷造成济损失提供担保行政机关领导直接责员予处罚情节严重法追究刑事责财政违法行处罚处分条例第十条国家机关工作员违反中华民国担保法国家关规定擅提供担保责令改正没收违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予警告记者记处分造成损失予降级者撤职处分造成重损失予开处分
49截留挪罚没收入
表现形式：罚没收入未规定缴国库财政者截留动应缴罚没收入
定性：违反中华民国预算法第四十六条预算收入缴务部门单位必须法律行政法规国务院财政部门规定应缴预算资金时足额缴国家金库（简称国库）截留占挪者拖欠［2004］省政府令第十六号**省罚款没收财物理办法第三条（）款办法称罚没财物指：()执法机关法实施刑罚行政处罚然法者组织处罚金罚款没收财产违法非法财物第十六条：罚款没收违法没收非法财物变价款必须全部缴国库执法机关者形式截留私分挪
处理处罚：［2004］国务院令第427号（）财政违法行处罚处分条例第四条(二)款滞留截留挪应缴财政收入规定：责令改正调整关会计账目收缴应缴财政收入限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分［2004］省政府令第十六号**省罚款没收财物理办法第三十四条列情形关监督机关没收非法关单位处1000元罚款直接责员处200元罚款：(六)擅处理罚款没收财物
50挤占挪虚列型农田水利水土保持补助费
表现形式：型农田水利水土保持补助费规定弄虚作假乱拉乱拨作支领代报
定性：违反中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金……第六十二条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意财政部(87)财农402型农田水利水土保持补助费理规定第二条农水补助费国家预算安排扶持农村发展型农田水利防治水土流失建设水电站抗旱专项资金部门单位挪变相挪第十九条级水利部门应加强财务理配备专职财会员遵守财会制度财纪律财务收支物料领发必须规定办理拨代支领代报更弄虚作假乱拉乱
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条(二)款截留挪财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
51营者执行政府指导价政府定价乱涨价行
表现形式：营单位规定执行国家规定差率乱收回扣变相抬高商品价格等
定性：违反中华民国价格法第十二条营者进行价格活动应遵守法律法律法规执行法制定政府指导价政府定价法定价格干预措施紧急措施
处理处罚：［1999］国家计委令第1号价格违法行行政处罚规定第七条（）款超出政府指导价浮动幅度指导价格（二）款高者低政府定价制定价格（三）擅制定属政府指导价政府定价范围商品者服务价格（四）款提前者推迟执行政府指导价政府定价（十）款执行政府指导价政府定价行责令改正没收违法处违法5倍罚款没违法处2万元20万元罚款情节严重责令停业整顿
52滞留挤占挪农业综合开发资金
定性：违反中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金……第六十二条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意财发［2002］25号关印发关进步加强农业综合开发资金理干意见通知第四项农业综合开发资金理：（二）农业综合开发资金严格规定范围新建改建加固型水库拦河坝排灌站机电井灌排渠系科技推广改良土壤机耕路农牧机械草场围栏畜禽棚舍水产养殖池设备农田防护林完善农业支持服务体系农产品生产厂房设备农产品产批发市场等（三）农业综合开发资金坚持专账核算专理专款专原严禁挤占挪级财政部门必须时足额拨财政资金农业综合开发资金核算必须严格执行国家农业综合开发资金会计制度（四）财政部门应根工程进度时拨财政资金正理意缓拨停拨财农综字（1995）32号关纠正农业综合开发资金违纪违规问题通知第二项
区部门农业综合开发资金支出容范围坚持专款专单位滞留挤占挪农业综合开发资金
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条(二)款截留挪财政资金（三）滞留应拨财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
53滞留挤占挪支援济发达区发展资金
表现形式：支援济发达区发展资金规定途
定性：违反中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金……第六十二条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意财农字［1999］83号支援发达区发展资金理办法第五条发展资金范围：改善老少边穷区农牧业基础设施建设发展种植业养殖业利资源带动区济发展利老少边穷区群众脱贫致富项目修建乡村道路桥梁发展农村文化教育卫生事业开展农民实技术培训防治方病等第六条发展资金列项支出：（１）行政事业单位开支员费（２）种奖金津贴福利补助（３）弥补企业亏损（４）修建楼堂馆住宅（５）部门济实体开支费（６）弥补预算支出缺口（７）修建中型基建项目（８）购置交通工具通讯设备（９）额信贷（１０）发展资金宗旨相违背支出处理处罚：（）
54滞留挤占挪扶贫资金
表现形式：三西农业建设专项补助资金新增财政扶贫资金工代赈资金扶贫专项贷款规定途
定性：违反中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金
……第六十二条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意国办发［1997］24号国家扶贫资金理办法第五条支援济发达区发展资金新增财政扶贫资金重点改善贫困区农牧业生产条件发展种营修建乡村道路普义务教育扫文盲开展农民实技术培训防治方病等三西’农业建设专项补助资金理财政部制定三西农业建设专项补助资金理办法（财农字〔１９９５〕１０号）执行工代赈资金重点修建县乡公路（含省道国道）扶贫开发项目配套道路建设基农田（含畜牧草场果林）兴修农田水利解决畜饮水问题等扶贫专项贷款重点支持助直接解决农村贫困口温饱种植业养殖业农副产品原料加工业中效益贷力项目财农字(2000)18号财政扶贫资金理办法第十条中央财政扶贫资金列项支出：（）行政事业机构开支员费（二）种奖金津贴福利补助（三）弥补企业亏损（四）修建楼堂馆住宅（五）部门济实体（六）弥补预算支出缺口偿债务（七）中型基建项目（八）交通工具通讯设备（汽车手机传呼机等）（九）额信贷形式偿（十）城市基础设施建设城市扶贫（十）财政扶贫资金范围相符支出
处理处罚：（）
55卫生医疗机构医疗收费未纳入财政专户
表现形式：卫生医疗机构挂号收入床位收入诊察收入检查收入治疗收入放射收入手术收入化验收入护理收入制剂收入培训收入救护车收入废品变价收入利息收入收入等未纳入财政专户
定性：违反省财政厅监察厅甘财综发［1999］第73号关卫生医疗机构医疗收费收入纳入财政专户理通知第二项：卫生医疗机构医疗收费收入未纳入财政预算理前预算外资金关规定实行财政专户收支两条线理省财政厅统印制事业性收费票**省预算外资金理条例第十五条（）款部门单位月预算外资金必须月十五日前存入级财政预算外资金专户
处理处罚：**省预算外资金理条例第二十九条（五）款：予警告处违法款项5％10％罚款
56预算外资金未规定专户储存
定性：违反**省预算外资金理条例第十五条（）款部门单位月预算外资金必须月十五日前存入级财政预算外资金专户
处理处罚：**省预算外资金理条例第二十九条（五）款：予警告处违法款项5％10％罚款
57滞留截留挪农业税灾情减免款
表现形式：农业税灾情减免款未时足额减免农户
定性：违反**省农民承担费劳务监督理办法第八条……截留农民种补款救济款预购定金优惠物资返减免税费挪作顶村提留乡统筹
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条(二)款截留挪财政资金（三）滞留应拨财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
58挤占挪社会保险基金
表现形式：扩开支范围提高开支标准社会保险基金
定性：违反财政部劳动社会保障部财社字〔1999〕60号社会保险基金财务制度第六条基金纳入单独社会保障基金财政专户实行收支两条线理专款专区部门单位均挤占挪衡财政预算第七条基金根国家求实行统理险种分建帐分帐核算专款专求衡相互挤占调剂第十八条基金根社会保险统筹范围国家规定项目标准支出区部门单位口增加支出项目提高开支标准
处理处罚：社会保险基金财务制度第四十六条列行属违纪违法行：（）截留挤占挪贪污基金（二）擅增提减免社会保险费（三）时规定标准支付社会保险遇关款项（四）未时基金收入存入财政专户（五）未时足额财政专户基金拨付支出户（六）违反国家法律法规规定行
第四十七条第四十六条列行应区情况限期纠正作帐务处理（）时追回基金（二）时退退补足减免基金（三）时足额补发追回社会保险遇关款项（四）时缴存财政专户（五）时足额财政专户基金拨付支出户（六）国家法律法规财政部规定处理办法财政违法行处罚处分条例第六条(二)款截留挪财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
59商业银行违规购建固定资产
表现形式：购建固定资产计划超规模逃避监督行
定性：违反财商字[1997]43号关国独资商业银行财务理规定第七项（）全行固定资产建工程年购建资金总额原超年提取折旧额严禁购建帐外固定资产建工程通挂帐等方式逃避固定资产建工程购建资金控制（二）年末考核固定资产建工程年购建资金总额计算公式：年末固定资产原值建工程余额－年末固定资产原值建工程余额处理处罚：财商字[1997]43号关国独资商业银行财务理规定第七项（三）行固定资产建工程年购建资金总额超财政部达计划指标超额部分购建帐外固定资产建工程通挂帐等方式逃避固定资产建工程购建资金指标控制占资金处100％罚款全额交财政时相应扣减年度固定资产建工程购建资金指标
60商业银行业务理费率业务理费额高级行达财务计划指标采取挂帐等办法逃避控制行
表现形式：支少报少计支出造成成费实
定性：违反财商字[1993]11号金融保险企业财务制度第四条企业应遵循权责发生制原应属期收入支出款项否期收付应作期收入支出属期收入支出款项已期收付应作期收入支出处理
第五十七条企业业务营程中发生业务营关支出包括项利息支出（含贴息）赔款支出金融机构利息支出种准备金关支出规定计入成财商字[1997]43号关国独资商业银行财务理规定第三项加强费支出控制财政部总行实行业务理费率办法业务理费金融保险企业财务制度第五十八条第十款规定计算营业收入包括利息收入行收入手续费收入汇兑收益营业收入投资收益含业收入系统收入总行财政部核定全行业务理费率分核定分支机构总行级直属机构业务理费率业务理费支出计划超额分配中华民国会计法第二十六条公司企业进行会计核算列行：（三）意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费成
处理处罚：中华民国会计法第四十二条违反法规定列行县级民政府财政部门责令限期改正单位处三千元五万元罚款直接负责员直接责员处二千元二万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予行政处分：（五）意变更会计处理方法
61金融保险企业违规预提业务宣传费委托代办手续费防灾费业务招费表现形式：业务宣传费委托代办手续费防灾费业务招费未实列支违规预提行
定性：违反财商字[1993]11号金融保险企业财务制度第五十八条（五）款手续费支出指企业办理金融保险业务程中发生手续费支出中企业支付代办储蓄保险业务单位手续费列规定掌握：1代办储蓄手续费代办储蓄存款年均额余额12％控制应付代办手续费律代办单位（员）吸收储蓄存款月均余额基数划分档次分档计付控制例余额增加相应递减代办储蓄均余额应扣银行职工代办储蓄业务中事吸储复核理工作应分摊储蓄存款余额2代办保险业务手续费代办保费收入规定例控制中国险种业务5％（含农业种植养殖两业险）身险种业务45％涉外险种业务4％农村种植养殖业险种业务7％
（六）款业务宣传费指企业开展业务宣传活动支付费业务宣传费营业收入（扣金融机构利益收入）规定例掌握中银行2‰保险非银行金融企业5‰（七）款防灾费指保险企业加强参加保险企事业单位关部门抵御然灾害意外事力减少身伤害财产损失支付专项费保险企业支付防灾费标准财产险保费收入15％控制身险期保费收入1％控制（八）款业务招费指企业业务营合理需支付业务交际费业务招费列限额掌握：全年营业收入（扣金融机构利息收入）1500万元超5‰全年营业收入超1500万元足5000万元超该部分3‰全年营业收入超5000万元足亿元超该部分2‰全年营业收入超亿元超该部分1‰第五十九条企业业务宣传费委托代办手续费防灾费业务招费律实列支预提
处理处罚：中华民国会计法第四十二条违反法规定列行县级民政府财政部门责令限期改正单位处三千元五万元罚款直接负责员直接责员处二千元二万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予行政处分：（五）意变更会计处理方法
62商业银行违规少交准备金资充足率存贷率资产流动率等符合规定违规拆资金违规揽储放贷
定性：违反中华民国商业银行法第三十二条商业银行应中国民银行规定中国民银行交存存款准备金留足备付金第三十九条商业银行贷款应遵守列资产负债例理规定：（）资充足率低百分八（二）贷款余额存款余额例超百分七十五（三）流动性资产余额流动性负债余额例低百分二十五（四）款贷款余额商业银行资余额例超百分十（五）国务院银行业监督理机构资产负债例理规定第四十六条业拆应遵守中国民银行规定禁止利拆入资金发放固定资产贷款者投资拆出资金限交足存款准备金留足备付金中国民银行期贷款闲置资金拆入资金弥补票结算联行汇差头寸足解决时性周转资金需
第四十七条商业银行违反规定提高者降低利率采正手段吸收存款发放贷款
处理处罚：违反中华民国商业银行法第三十二条商业银行法第七十七条商业银行列情形中国民银行责令改正处二十万元五十万元罚款情节特严重者逾期改正中国民银行建议国务院银行业监督理机构责令停业整顿者吊销营许证构成犯罪法追究刑事责：（三）未中国民银行规定例交存存款准备金违反中华民国商业银行法第三十九条商业银行法第七十五条商业银行列情形国务院银行业监督理机构责令改正处二十万元五十万元罚款情节特严重者逾期改正责令停业整顿者吊销营许证构成犯罪法追究刑事责：（三）未遵守资充足率存贷例资产流动性例款贷款例国务院银行业监督理机构关资产负债例理规定违反中华民国商业银行法第四十六条商业银行法第七十六条商业银行列情形中国民银行责令改正违法没收违法违法五十万元处违法倍五倍罚款没违法者违法足五十万元处五十万元二百万元罚款情节特严重者逾期改正中国民银行建议国务院银行业监督理机构责令停业整顿者吊销营许证构成犯罪法追究刑事责：（三）违反规定业拆违反中华民国商业银行法第四十七条［1999］国务院令第260号金融违法行处罚办法第十五条金融机构办理存款业务列行：（）擅提高利率者变相提高利率吸收存款（二）明知者应知单位资金允许名义开立帐户存储（三）擅开办新存款业务种类（四）吸收存款符合中国民银行规定客户范围期限低限额（五）违反规定客户头开立帐户（六）违反中国民银行规定存款行金融机构前款列行予警告没收违法处违法1倍3倍罚款没违法处5万元30万元罚款该金融机构直接负责高级理员予撤职直开纪律处分直接负责员直接责员予降级直开纪律处分情节严重责令该金融机构停业整顿者吊销营金融业务许证
第十六条金融机构办理贷款业务列行：（）关系发放信贷款（二）关系发放担保贷款条件优款类贷款条件（三）违反规定提高者降低利率采正手段发放贷款（四）违反中国民银行规定贷款行金融机构前款列行予警告没收违法处违法1倍5倍罚款没违法处10万元50万元罚款该金融机构直接负责高级理员直接负责员直接责员予撤职直开纪律处分情节严重责令该金融机构停业整顿者吊销营金融业务许证构成违法关系发放贷款罪违法发放贷款罪者罪法追究刑事责
63中学幼园收取学杂费捐资助学款项违规列支教职工工资福利基建等开支
定性：违反国家教委国家计委财政部教财[1996]101号义务教育学校收费理暂行办法第十条杂费读费专项资金学校财务部门财务单独核算统理义务教育杂费读费收入应全部补充学校公费足教师工资福利基建等开支部门单位挤占挪国家教委国家计委财政部教财[1996]101号普通高级中学收费理暂行办法第十条学费学校费必源纳入单位财务统核算统筹办学支出部门单位截留挤占挪甘价费［1993］153号关严格执行中学幼园收费规定进步加强监督检查通知第七项：中学幼园收取学杂费接受群众单位捐助助学款项必须全部纳入财政预算外资金进行理实行财政专户储存作教育事业费补充教职工福利奖金等开支
处理处罚：**省预算外资金理条例第二十九条（六）款：责令限期纠正处违法款项１５％３０％罚款
64卫生医疗机构超额发放浮动工资劳动提成
表现形式：卫生医疗机构提高标准扩范围变相发放浮动工资效益工资等
定性：违反财政部卫生部财社字［1998］148号医院财务制度第二十条医院支出应严格执行国家关财务规章制度开支范围开支标准国家关财务规章制度没统规定医院规定报部门财政部门备案医院规定违反法律国家政策部门财政部门应责令改正**省<医院财务制度>补充规定第二项医院取消业余服务超额劳动提成’业务需需节假日加班（正常排班外）法安排补休劳动法关规定执行
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条国家机关工作员列违反规定骗取财政资金行责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：(四)违反规定扩开支范围提高开支标准
65提高标准扩范围滥发钱物行
表现形式：超标准超范围乱发钱物
定性：违反（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金建立健全财务制度会计核算体系标准考核监督提高资金效益
处理处罚：（）
66关部门学校存擅出台收费项目提高收费标准扩收费范围审批意乱收费种理求学生家长捐资助学办理代收费保险等业务
定性：违反国家教委国家计委财政部教财[1996]101号义务教育学校收费理暂行办法第九条义务教育阶段作取杂费读费外未财政部国家计委国家教委联合批准省级民政府批准学生收取费超出规定收费学生权拒交国家教委国家计委财政部教财[1996]101号普通高级中学收费理暂行办法第十二条普通高中收取学费住宿费外未财政部国家计委国家教委联合批准省级民政府批准学生收取费
省教委省财政厅省教委甘价费［1993］153号关严格执行中学幼园收费规定进步加强监督检查通知第二项：学校规定接收入学转学学生规定标准收取学杂费外额外收取费第三项社会捐助助学群众集资办学贯彻愿量力群众受益原第五项中学幼园严格控制代收费项目确需统学校代收书费体检费等款项外律准代收学校学生收取书籍资料费书籍必须国家教育部门列入书目录书籍外强球学生购买复资料强行搭配关资料学校学生权拒购规定外图书资料
处理处罚：**省价格理条例第三十七条行政性事业性收费单位违反条例第十九条第二十条规定立收费项目提高收费标准扩收费范围收费没收违法处违法１倍３倍罚款情节严重处违法３倍５倍罚款暂扣吊销收费许证国发〔1996〕29号关加强预算外资金理决定第八条第五款违反国家规定擅设立行政事业性收费基金项目扩范围提高标准违法金额律没收缴财政时追究关领导责情节轻重予处分直撤销职务**省预算外资金理条例第二十九条（）款违反条例第七条第款规定责令取消擅增加收费项目纠正擅扩范围提高标准没收违法处违法１倍３倍罚款
67违规列支农税征收费
表现形式：违规提取农税征收手续费超标准超范围虚列农税费
定性：违反镇财发［2001］50号**县农税征收费提留开支理规定第四项农税征收费开支范围县统筹30％补助全县性统开支具体途：1业务费2宣传费3规定范围标准支出农税员着装非4功员先进单位奖励支出5关规定解级支出等乡镇财政安排70％解决农税助征员报酬购置交通工具补助办公品购置农税员规定标准支出装费农税征收功农税员乡村干部奖励等奖励方面开支超年返部分40％
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条国家机关工作员列违反规定骗取财政资金行责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：(四)违反规定扩开支范围提高开支标准
68违规列支着装费
表现形式：国家规定范围标准列支着装费
定性：违反国办发(1986)29号国务院办公厅关整顿统着装通知第二项（）服装面料供应标准外开放口岸检查检验机构涉外工作员北京天津海****市公安局交通警外事警继续着毛涤混纺面料制服外着装员律穿化纤面料制服供应品种仅限外装供装公安干警绒衣绒裤蚊帐挂包等相应取消（二）费例着警服员外着装员负担工料费现１０％２０％提高３０％通知发换装时执行［1998］财政部令第9号行政单位财务规第十九条行政单位支出应严格执行国家规定开支范围开支标准保证员费单位正常运转必需开支节约潜力理薄弱支出项目实行重点理控制行政单位职工遇方面支出超出国家规定范围标准处理处罚：（）
69销售动产应交未交税金
定性：38—41区情况具体定性
处理处罚：缴纳销售额5％营业税万分五印花税3％契税营业税额5％（乡1％）3％分征收城建税教育费附加38—41区情况具体处理
70虚列虚增预算收入
表现形式财政部门预算外资金行政收费税收名义调入般预算收入财政资金拨付关部门然税收罚没收入等名义列入般预算收入
定性：违反（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第六十七条政府财政部门部门单位预算年度终时应清理核实全年预算收入支出数字款项做决算数字账工作年度收入支出转年度收入支出年度收入支出列年度收入支出预算收入支出转预算外意预算外收入支出转预算
财预字［1997］287号财政总预算会计制度第十八条总预算会计核算收付实现制基础
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第七条财政预决算编制部门预算执行部门工作员列违反国家关预算理规定行责令改正追回关款项限期调整关预算科目预算级次单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予警告记者记处分情节较重予降级处分情节严重予撤职处分：()虚增虚减财政收入者财政支出
71．企业单位隐瞒收入中列收列支
表现形式：应纳入单位收入理款项中列收列支形成隐瞒收入
定性：违反中华民国会计法第二十六条公司企业进行会计核算列行：（二）虚列者隐瞒收入推迟者提前确认收入
处理处罚：审计法实施条例第52条（四）款责令转者调整关会计账目财政违法行处罚处分条例第十三条企业列缴者少缴财政收入行责令改正调整关会计账目收缴应缴财政收入予警告没收违法处缴者少缴财政收入1030罚款直接负责员直接责员处3000元5万元罚款：()隐瞒应缴财政收入(二)截留代收财政收入(三)缴者少缴财政收入行中华民国税收征收理法第六十三条规定税务机关追缴缴少缴税款滞纳金处缴少缴税款百分五十五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
72违规贷
定性：贷款通第七十三条行政部门企事业单位股份合作济组织供销合作社农村合作基金会基金会擅发放贷款企业间擅办理贷者变相贷中国民银行出方违规收入处l倍5倍罚款……单位间互相现金：银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条
列情况予警告处罚款：…·(五)单位间互相现金金额百分十三十处罚
处理处罚：贷款通第73条行政部门企事业单位股份合作济组织供销合作社农村合作基金会基金会擅发放贷款企业间擅办理贷者变相贷中国民银行出方违规收入处l倍5倍罚款……单位间互相现金：银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条列情况予警告处罚款：……(五)单位间互相现金金额百分十三十处罚
73非法吸收公众存款
定性：商业银行法第11条未中国民银行批准单位事吸收公众存款等商业银行业务
处理处罚：商业银行法第79条未中国民银行批准擅设立商业银行者非法吸收公众存款变相吸收公众存款法追究刑事责中国民银行予取缔审计法实施条例第53条审计单位违反国家规定财务收支行审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第52条规定违法取资产作出处理违法处违法1倍5倍罚款没违法处5万元罚款审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议刑法第176条非法吸收公众存款者变相吸收公众存款扰乱金融秩序处三年期徒刑者拘役处单处两万元二十万元罚金数额巨者严重情节处三年十年期徒刑处五万元五十万元罚金单位犯前款罪单位判处罚金直接负责员直接员前款规定处罚高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第24条非法吸收公众存款者变相吸收公众存款扰乱金融秩序涉嫌列情形应予追诉：1非法吸收公众存款者变相吸收公众存款数额20万元单位非法吸收公众存款者变相吸收公众存款数额100万元2非法吸收公众存款者变相吸收公众存款30户单位非法吸收公众存款者变相吸收公众存款150户3非法吸收公众存款者变相吸收公众存款存款造成直接济损失数额10万元单位非法吸收公众存款者变相吸收公众存款存款造成直接济损失数额50万元
74征少征应征税款
表现形式：税务机关未规定征收税款征少征提前征收延缓征收摊派税款
定性：违反中华民国税收征收理法第二十八条税务机关法律行政法规规定征收税款违反法律行政法规规定开征停征征少征提前征收延缓征收者摊派税款规定
处理处罚：中华民国税收征收理法第八十三条违反法律行政法规规定提前征收延缓征收者摊派税款级机关者行政监察机关责令改正直接负责员直接责员法予行政处分刑法第四百零四条税务机关工作员徇私舞弊征者少征应征税款致国家税收遭受重损失处五年期徒刑者拘役造成特重损失处五年期徒刑高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定(试行)第二条第十二项徇私舞弊征少征税款罪指税务机关工作员徇私舞弊征少征应征税款致国家税收遭受重损失行涉嫌列情形应予立案：1徇私情私利违反规定应征收税款擅决定停征减征者免征者伪造材料隐瞒情况弄虚作假征少征应征税款致国家税收损失累计达10万元2徇私舞弊征少征应征税款满10万元具索取者收受贿赂者恶劣情节
75挤占挪专项资金(事业费)
表现形式：预算单位违反关专项资金（事业费）途专项资金
定性：违反中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金……第六十二条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意
专项资金理具体规定(略)
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条(二)款截留挪财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
76概算（预算）外投资（计划外工程）
定性：建设项目审计处理暂行规定第6条建设项目突破概算总投资单项工程间投资调剂应督促建设单位原审批部门申报批准批准设计外建工程应求暂停缓建报原审批部门审批原审批部门予批准计划外工程建设单位筹措符合规定资金予垫处投资额5罚款建设单位资金支付建设单位擅扩建设规模提高建筑装修设备购置标准投资视计划外工程投资处理
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第九条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
78违规现金
表现形式：现金规定范围限额
定性：违反银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第六条开户单位间济必须通银行进行转帐结算第八条开户单位支付款项中支付现金次超千元超限额部分根报款求指定银行转储蓄存款支票银行票支付确需全额支付现金应开户银行审查予支付
规定
处理处罚：[1988]国务院令第１２号现金理暂行条例第二十条开户单位列情形开户银行应中国民银行规定责令停止违法活动根情节轻重处罚款：超出规定范围限额现金〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条：超出规定范围限额现金超出额百分十三十处罚
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1应缴未缴预算收入
表现形式：应纳入预算项基金行政事业性收费等（含罚没收入）未规定缴国库财政者截留动应缴预算收入
定性：违反中华民国预算法第四十六条预算收入缴务部门单位必须法律行政法规国务院财政部门规定应缴预算资金时足额缴国家金库（简称国库）截留占挪者拖欠
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第四条()款隐瞒应缴财政收入(二)款滞留截留挪应缴财政收入(三)款坐支应缴财政收入规定：责令改正调整关会计账目收缴应缴财政收入限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处
2部门预算编制完整
表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入单位收入支出未全部纳入部门预算编制
定性：违反中华民国预算法第六条部门预算部门属单位预算组成第七条单位预算指列入部门预算国家机关社会团体单位收支预算（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第十七条部门单位编制年度预算草案：()法律法规(二)级政府指示求级政府财政部门部署(三)部门单位职责务事业发展计划(四)部门单位定员定额标准(五)部门单位年度预算执行情况年度预算收支变化素［1998］财政部令第9号行政单位财务规第十条行政单位项收入支出应全部纳入单位预算统理统筹安排［1996］财政部令第8号事业单位财务规第十三条事业单位项收入全部纳入单位预算统核算统理
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第七条(二)款违反规定编制批复预算者决算规定：责令改正追回关款项限期调整关预算科目预算级次单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予警告记者记处分情节较重予降级处分情节严重予撤职处分
3违规调整预算
表现形式：行财政部门批复预算调整改变支出科目数额
定性：违反中华民国预算法第五十七条部门单位预算支出应预算科目执行预算科目间预算资金需调剂必须国务院财政部门规定报批准（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第六十二条部门单位预算支出必须级政府财政部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第七条(三)款违反规定调整预算规定：责令改正追回关款项限期调整关预算科目预算级次单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予警告记者记处分情节较重予降级处分情节严重予撤职处分
4白条进账
表现形式：原始证未财政部门税务部门监制章规定发票
定性：违反〔1993〕财政部令第6号中华民国发票理办法第二十条单位事生产营活动购买商品接受服务事营活动支付款项应收款方取发票取发票时求变更品名金额第二十二条符合规定发票作财务报销证单位权拒收
处理处罚：[1993]财政部令第6号中华民国发票理办法第三十六条（四）款未规定取发票规定：责令限期改正没收非法（指查证少缴漏缴税款）处万元罚款
5挤占挪拨入预算资金专项拨款
表现形式：财政拨入事业费专项拨款等改变途行政性支出基建设滥发钱物商办企业转偿挤占挪等
定性：违反（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金建立健全财务制度会计核算体系标准考核监督提高资金效益
处理处罚：中华民国预算法第五十七条部门单位预算支出应预算科目执行预算科目间预算资金需调剂必须国务院财政部门规定报批准（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第六十二条部门单位预算支出必须级政府财政部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意国发〔1996〕29号关加强预算外资金理决定第八条第六部分擅财政预算拨款挪作转偿资金律追回缴级财政相应核减年度财政预算拨款时予关责相应处分［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第六条(二)款截留挪财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
6挤占预算支出
表现形式：部门单位违反规定应预算支出款项转预算支出
定性：违反中华民国预算法第五十条部门单位应加强预算收入支出理截留者动应缴预算收入应预算支出款项转预算支出
处理处罚：中华民国预算法第七十五条隐瞒预算收入者应预算支出款项转预算支出级政府者级政府财政部门责令纠正级机关予负直接责员直接责员行政处分财政违法行处罚处分条例第六条(五)款违反规定骗取财政资金行规定：（）
7应拨未拨属单位预算外资金
表现形式：部门财政拨入应拨付属单位事业费专项拨款等预算资金财政专户返预算外资金等滞留挂账少拨拨
定性：违反中华民国预算法第四十七条级政府部门单位支出必须预算执行财预字［1998］49号行政单位会计制度第四十九条单位收财政专户核算预算外资金属应返属单位部分应时转拨属单位暂存款’挂账
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第六条（三）款滞留应拨财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
8虚报领财政拨款
表现形式：虚报预算支出项目重复编制预算项目骗取财政拨款虚报员编制骗取行政事业费虚报领等
定性：违反（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第十七条部门单位编制年度预算草案：()法律法规(二)级政府指示求级政府财政部门部署(三)部门单位职责务事业发展计划(四)部门单位定员定额标准(五)部门单位年度预算执行情况年度预算收支变化素
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第六条（）款虚报领等手段骗取财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
9虚列预算支出（未规定列年支出）
表现形式：虚列支出年未实际支出款项列年支出者应属年支出未规定年列支出等（未支列支少支报拨坐支意扩结转项目虚列结转支出减少结余扩赤字数额）
定性：违反（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第六十七条政府财政部门部门单位预算年度终时应清理核实全年预算收入支出数字款项做决算数字账工作年度收入支出转年度收入支出年度收入支出列年度收入支出预算收入支出转预算外意预算外收入支出转预算财预字［1998］49号行政单位会计制度第四十条行政单位项支出实际支出数额记账第四十八条（）款属年项收入时入账年项应缴预算款应缴财政专户预算外资金年终前全部缴属年项支出规定支出渠道实列报（二）款年度单位支出决算律基层款单位截止12月31日止年实际支出数准年终前预拨级单位年预算拨款列入年支出级会计单位拨款数代基层会计单位实际支出数财预字［1997］286号事业单位会计准第十六条会计核算般采收付实现制营性收支业务核算采权责发生制
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第七条()款虚增虚减财政收入者财政支出规定：责令改正追回关款项限期调整关预算科目预算级次单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予警告记者记处分情节较重予降级处分情节严重予撤职处分
10预算资金转预算外
表现形式：部门单位收取应缴预算收入转作预算外收入
定性：国发〔1996〕29号关加强预算外资金理决定第条级民政府严格中华民国预算法财政法规求切实加强财政预算资金预算外资金理完善财政资金监督检查制度区部门单位隐瞒财政收入财政预算资金转预算外资金……财综字（1996）104号预算外资金理实施办法第四十三条第（）项隐瞒财政预算收入预算资金转预算外资金违反财纪律违法行进行处罚
处理处罚：〔1996〕29号关加强预算外资金理决定第八条第三款：
隐瞒财政预算收入预算资金转预算外违反规定收入全部缴级财政时追究关部门级政府领导责情节轻重予处分直撤销职务财综字〔1996〕104号预算外资金理实施办法第四十四条第（）项违反规定收入全部缴级财政时追究关员领导责情节轻重予行政处分直撤销职务
隐瞒转移预算外资金收入：预算外资金收入记入款科目暂存属单位账户者设账户单独核算私设金库公款私存
11行政事业单位隐瞒收入中列收列支
表现形式：应纳入单位收入理款项中列收列支致部分收入支出年终决算法反映
定性：财预字［1998］49行政单位会计制度第四十九条行政单位款项年终前应量清理完毕关规定应转作项收入项支出款项时转入关帐户编入年决算［1998］财政部令第9号行政单位财务规第十条行政单位项收入支出应全部纳入单位预算统理统筹安排财预字[1997]288号事业单位会计制度第三部分事业单位款项年终前应量清理完毕关规定应转作项收入项支出款项时转入关账户编入年决算［1996］财政部令第8号事业单位财务规第十三条事业单位项收入全部纳入单位预算统核算统理
处理处罚：［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第七条()款虚增虚减财政收入者财政支出规定：责令改正追回关款项限期调整关预算科目预算级次单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予警告记者记处分情节较重予降级处分情节严重予撤职处分
外隐瞒收入属事业单位营收入换应税收法律法规规定进行纳税处理（行政事业单位分引）
12截留挪水资源费
表现形式：单位收取水资源费未规定缴
定性：违反省政府令［2003］第4号**省水资源费征收理办法第十五条
水资源费作水利专项资金实行收支两条线专款专办法坐支截留挪
处理处罚：**省水资源费征收理办法第十五条坐支截留挪水资源费办法规定缴水资源费级水行政部门应会级财政审计部门进行清查收缴违纪资金国家关规定进行处理［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例第四条(二)款滞留截留挪应缴财政收入规定：责令改正调整关会计账目收缴应缴财政收入限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处
13隐瞒转移预算外资金收入
表现形式：预算外资金收入记入款科目暂存属单位帐户者设帐户单独核算私设金库公款私存
定性：违反国发［1996］29号关加强预算外资金理决定第条部门单位未财政部门批准擅财政拨款转偿更设置帐外帐金库第七条……严禁预算外资金转交非财务机构理帐外设帐私设金库公款私存财综字［1996］104号预算外资金理实施办法第四十三条第（五）项**省预算外资金理条例第十三条部门单位预算外资金必须单位财务部门统理收入缴级财政专户严禁预算外资金转交非财务机构理帐外设帐私设金库公款私存
处理处罚：国发［1996］29号关加强预算外资金理决定第八条第六款预算外资金私设金库搞房产等计划外投资事股票期货交易规定求开设预算外资金帐户等违反规定活动滥发奖金实物责令追回资金缴级财政外关规定予处罚情节轻重予事关领导处分财综字［1996］104号预算外资金理实施办法第四十四条第（二）项**省预算外资金理条例第二十九条（四）款规定：没收全部款项处违法款项1倍2倍罚款
14违规预算外资金
表现形式：（1）预算外资金炒股票炒房产进行期货交易拆资金等（2）超规定标准预算外资金发放奖金津贴补贴实物（3）未权部门批准预算外资金购置专控商品（4）未权部门批准搞计划外固定资产投资
定性：违反**省预算外资金理条例第十六条部门单位严格国家规定财政部门核定预算外资金收支计划单位财务收支计划预算外资金专项公工程公事业基金收费专项资金计划规定途专款专财政部门审核分期拨付资金基建设须财政部门严格审查资金源资金存入级财政部门建设银行开设预算外资金专户纳入基建设计划购买商品房专控商品须财政部门审查资金源符合规定方办理审批手续发放工资奖金补贴津贴作福利提出款计划级财政部门审查意国家省关规定执行
处理处罚：**省预算外资金理条例第二十九条（六）款规定：责令限期纠正处违法款项15％30％罚款
15违规收费票
表现形式：擅印制收费票私刻制伪造票监（印）制章伪造制贩假收费票未规定收费票票容填写全擅转转**买卖销毁涂改收费票利收费票乱收费收取超出规定范围标准收费政府性基金互相串种票丢失毁损收费票
定性：违反财综字〔1998〕104号行政事业收费政府性基金票理规定第二十条列行属违反收费票理规定行：（）未批准擅印制收费票（二）私刻制伪造票监（印）制章（三）伪造制贩假收费票（四）未规定收费票（五）擅转转**开买卖销毁涂改收费票（六）利收费票乱收费收取超出规定范围标准收费政府性基金（七）互相串种票（八）规定接受财政部门委托票理机构监督理规定提供关资料（九）理善丢失毁损收费票第十八条收费单位应建立收费票登记制度设置收费票登记簿定期级财政部门报告收费票购领结存情况收费票启前应检查票否缺页漏页重号等情况发现应时级财政部门报告时票填写必须容完整字迹工整印章齐全填写错误应行填开填错票应加盖作废戳记保存联备查涂改挖补撕毁发生票丢失应时声明作废查明原写出书面报告报级财政部门处理
处理处罚：行政性收费财综字〔1998〕104号行政事业收费政府性基金票理规定第二十条规定具述行单位违法财政部门委托票理机构法予没收处警告罚款非法营活动中违法行处1000元罚款营活动中违法行违法处违法金额3倍超30000元罚款没违法处10000元罚款构成犯罪移交司法机关法追究关责刑事责
事业性收费［2004］国务院令第427号财政违法行处罚处分条例单位列违反财政收入票理规定行销毁非法印制票没收违法作案工具单位处５０００元１０万元罚款直接负责员直接责员处３０００元５万元罚款属国家公务员应予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）违反规定印制财政收入票（二）转串**开财政收入票（三）伪造变造买卖擅销毁财政收入票（四）伪造伪造财政收入票监（印）制章（五）违反财政收入票理规定行16违规发票
表现形式：转转*开发票者私拆发票行扩专业发票范围未规定印制生产领购取保开具发票定性：中华民国发票理办法（〔1993〕财政部令第6号）第二十五条单位转转*开发票未税务机关批准拆发票行扩专业发票范围第三十六条第款违反发票理法规行包括：（）未规定印制发票者生产发票防伪专品（二）未规定领购发票（三）未规定开具发票（四）未规定取发票（五）未规定保发票（六）未规定接受税务机关检查
处理处罚：中华民国发票理办法（〔1993〕财政部令第6号）第三十六条第二款
前款列行单位税务机关责令限期改正没收非法处万元罚款前款列两种者两种行分处罚
17违规收费
表现形式：擅设立收费项目扩收费范围提高收费标准
收费许证收费等定性：违反**省价格理条例第十八条（二）款事业性收费标准省民政府价格部门会关部门根提供服务容合理耗费服务质量数量收抵支原确定第十九条行政性收费实行中央省两级审批规定省级审批行政性收费立项省民政府财政部门会价格部门审定标准省民政府价格部门会财政部门审定重收费项目标准报省民政府批准报国家关部门备案单位擅制定行政性事业性收费项目标准扩收费范围提高收费标准国发［1996］29号关加强预算外资金理决定第四条收取提取预算外资金必须法律法规法律效力规章制度规定项目范围标准程序执行行政事业性收费严格执行中央省两级审批理制度**省预算外资金理条例第七条部门单位预算外资金必须法律法规省民政府规章规定范围标准程序办法征收提取未国家省批准擅增加收费项目扩范围提高标准
处理处罚：**省价格理条例第三十七条行政性事业
性收费单位违反条例第十九条第二十条规定立收费项目提高收费标准扩收费范围收费没收违法处违法1倍3倍罚款情节严重处违法3倍5倍罚款暂扣吊销收费许证国发［1996］29号关加强预算外资金理决定第八条五款违反国家规定擅设立行政事业性收费基金项目扩范围提高标准违法金额律没收缴财政时追究关领导责情节轻重予处分直撤销职务**省预算外资金理条例第二十九条（）违反条例第七条第款规定责令取消擅增加收费项目纠正擅扩范围提高标准没收违法处违法１倍３倍罚款
18违规企业摊派
表现形式：法律法规规定外企业摊派费强制企业赞助资助捐献财物强制企业参加法定项目外保险等定性：禁止企业摊派暂行条例第五条法律法规规定征收费项目单位超出征收范围提高征收标准变更征收办法第六条强制企业赞助资助捐献财物第七条法律法规规定外强制企业购买价证券形式企业集资第八条法律法规规定强制保险项目外强制企业参加保险第九条法律法规规定外公益性义务劳动改变企业摊派财物第十条违反条例规定企业进行形式摊派处理处罚：禁止企业摊派暂行条例第十八条审计机关确认摊派行审计机关应通知摊派单位停止摊派行限期退回摊派财物期满退回审计机关书面通知摊派单位开户银行关存款中扣摊派财物已存法追回时审计机关通知关部门扣缴相摊派财物价值款额采取济补偿措施第十九条摊派单位负责直接责员监察机关关部门根情节轻重予相应行政处分
19．款长期挂账
表现形式：部门单位款未予时清理长期挂账
定性处理处罚：财预字［1997］286号事业单位会计准第二十三条第四款种应收预付款项应定期债务账核实时清算催收第三十条种应付款项应缴款项应时清理规定办理结算长期挂账［1998］财政部令第9号行政单位财务规第二十九条行政单位应严格控制暂付款规模时进行清理长期挂账第三十六条行政单位应加强暂存款项理应纳入单位收入理款项列入暂存款项种暂存款项应时清理结算长期挂账
20．行政单位专项资金结余事业单位营收支结余未单独核算
表现形式：行政单位专项资金结余事业单位营收支结余部分未单独核算
处理处罚：财预字［1998］49号行政单位会计制度第三十三条……行政单位正常费结余专项资金结余应分核算[1996]财政部令第8号事业单位财务规第二十条（二）款营收支结余应单独反映
21．行政事业单位招费超支
表现形式：全年列支招费超规定标准定性：违反
财预字〔1998〕159号行政事业单位业务招费列支理规定第三条业务招费开支标准（）方级行政事业单位业务招费开支标准民政府根实际情况确定超年单位预算中公务费’2
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条(四)款违反规定扩开支范围提高开支标准规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
22．私设金库
表现形式：单位财务会计部门账外未纳入预算理私存私放
资金（属预算外资金第13条隐瞒转移预算外资金收入办理）定性：违反财监字〔1995〕29号关清理检查金库具体规定第二条违反国家财法规关规定侵占截留国家单位收入未列入单位财务会计部门账未纳入预算理私存私放项资金均属金库’清理检查
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第十七条单位违反财务理规定私存私放财政资金者公款责令改正调整关会计账目追回私存私放资金没收违法单位处3000元5万元罚款直接负责员直接责员处2000元2万元罚款属国家公务员应予记处分情节严重予降级者撤职处分
金库事实财政违法行处罚处分条例应中华民国审计法实施条例第五十二条级部门（含直属单位）级政府违反预算行者违反国家规定财政收支行审计机关法定职权范围区情况违法取资产规定处理：（）责令限制缴纳缴应缴纳者缴财政收入（二）责令限期退侵占国资产（三）责令限期退违法（四）责令转者调整关会计账目（五）采取纠正措施
第五十三条审计单位违反国家规定财务收支行审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第五十二条规定违法取资产作出处理违法处违法１倍５倍罚款没违法处５万元罚款审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议金库纳税处理关税收法律法规处理
私设账外账
表现形式：违反会计法规定法设置会计账簿外设会计账簿登记核算单位关账务定性：违反中华民国会计法第十六条单位发生项济业务事项应法设置会计账簿统登记核算违反法国家统会计制度规定私设会计账簿登记核
处理处罚：中华民国会计法第四十二条（二）款私设会计账簿：县级民政府财政部门责令限期改正
单位处三千元五万元罚款直接负责员直接责员处二千元二万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予行政处分
24．原始证符合规定
表现形式：未规定填制取原始证者填制取原始证符合规定定性：违反中华民国会计法第十四条会计机构会计员必须国家统会计制度规定原始证进行审核真实合法原始证权予接受单位负责报告记载准确完整原始证予退回求国家统会计制度规定更正补充原始证记载项容均涂改原始证错误应出具单位重开者更正更正处应加盖出具单位印章原始证金额错误应出具单位重开原始证更正
处理处罚：中华民国会计法第四十二条（三）款未规定填制取原始证者填制取原始证符合规定：（）
25．登记账簿符合规定
表现形式：登记会计账簿会计证未审核符合关规定
定性：违反中华民国会计法第十五条会计账簿登记必须审核会计证符合关法律行政
法规国家统会计制度规定
处理处罚：中华民国会计法第四十二条（四）款未审核会计证登记会计账簿者登记会计账簿符合规定：（）
26．意变更会计处理方法
表现形式：采会计处理方法前期致
定性：违反中华民国会计法第十八条单位采会计处理方法前期应致意变更确必变更应国家统会计制度规定变更变更原情况影响财务会计报告中说明
处理处罚：中华民国会计法第四十二条（五）款意变更会计处理方法：（）
27．会计资料毁损灭失
表现形式：未规定妥善保会计资料造成会计资料毁损灭失
定性：违反中华民国会计法第二十三条单位会计证会计账簿财务会计报告会计资料应建立档案妥善保会计档案保期限销毁办法国务院财政部门会关部门制定
处理处罚：中华民国会计法第四十二条（八）款未规定保会计资料致会计资料毁损灭失：（）
28．财务报告编制致财务报告真实
表现形式：账簿报表致者会计资料者提供财务会计报告致财务会计报告真实
定性：违反中华民国会计法第二十条财务会计报告应根审核会计账簿记录关资料编制符合法国家统会计制度关财务会计报告编制求提供象提供期限规定法律行政法规规定规定财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书组成会计资料者提供财务会计报告编制应致
处理处罚：中华民国会计法第四十二条（六）款会计资料者提供财务会计报告编制致：（）
29．编造虚假账册等会计资料
表现形式：伪造变造会计证会计账簿编制虚假财务会计报告
定性：违反中华民国会计法第九条单位必须根实际发生济业务事项进行会计核算填制会计证登记会计账簿编制财务会计报告单位虚假济业务事项者资料进行会计核算第十三条会计证会计帐簿财务会计报告会计资料必须符合国家统会计制度规定
处理处罚：中华民国会计法第四十三条伪造变造会计证会计账簿编制虚假财务会计报告构成犯罪法追究刑事责前款行尚构成犯罪县级民政府财政部门予通报单位处五千元十万元罚款直接负责员直接责员处三千元五万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予撤职直开行政处分中会计员县级民政府财政部门吊销会计业资格证书
30．隐匿销毁会计资料
表现形式：隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告
定性：违反中华民国会计法第二十三条单位会计证会计账簿财务会计报告会计资料应建立档案妥善保会计档案保期限销毁办法国务院财政部门会关部门制定
处理处罚：中华民国会计法第四十四条隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告构成犯罪法追究刑事责前款行尚构成犯罪县级民政府财政部门予通报单位处五千元十万元罚款直接负责员直接责员处三千元五万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予撤职直开行政处分中会计员县级民政府财政部门吊销会计业资格证书
31．库存现金超限额
表现形式：单位财务日常库存现金量超规定范围
定性：违反银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第四条开户单位库存现金核定限额
处理处罚：银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条第（二）项超出核定库存现金限额留存现金超出额１０—３０％处罚规定处理
32．坐收坐支现金
表现形式：单位收入现金中直接支付现金
定性：违反银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第十条……（二）开户单位支付现金单位现金库存中支付者开户银行提取单位现金收入中直接支付（坐支）处理处罚：银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条第（四）项未批准坐支者未开户银行核定坐支额度范围坐支现金坐支金额１０—３０％处罚规定处理
33．白条抵库
表现形式：符合财务制度证顶库存现金
定性：违反银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第十二条……准符合财务制度证顶库存现金
处理处罚：银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条第（三）项符合财务制度规定证顶库存现金证额１０—３０％处罚规定处理
34．公款私存
表现形式：公款转名义储蓄存款
定性：违反储蓄理条例第三条第二款单位公款名义转储蓄存款银发〔1997〕485号民币单位存款理办法第八条单位公款名义转储蓄存款私款单位名义存入金融机构单位单位款项单位名义存入金融机构
处理处罚：中华民国商业银行法第七十七条（三）款单位资金名义开立帐户存储中国民银行责令改正违法没收违法处违法倍三倍罚款没违法处五万元三十万元罚款银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条第（十三）项单位现金收入储蓄方式存入银行存入金额３０—５０％处罚
公款私存构成金库金库关规定处理
35．头开户
表现形式：违反规定开设银行账户
定性：违反财预字［1998］49号行政单位会计制度第二十二条（三）款行政单位必须严格银行存款开户理禁止头开户财政部令［1998］第9号行政单位财务规第二十八条行政单位应财务部门统开设理银行存款账户行政单位开设银行存款账户应报预算单位者级财政部门审批财预字［1997］288号事业单位会计制度第二部分（）银行账户理会计部门统银行开户避免头开户银发〔1994〕255号银行账户理办法第八条存款银行开立基存款账户办法规定外第三十二条存款违反办法规定家银行机构开立基存款账户存款家银行分支机构开立般存款账户
处理处罚：银发〔1994〕255号银行账户理办法第三十五条开户银行存款违反办法第三十条第三十条第三十二条第三十三条第款规定开设账户限期撤销余账户根性质情节规定处罚款财政违法行处罚处分条例第十条国家机关工作员违反国家关账户理规定擅金融机构开立账户责令改正调整关会计账目追回关财政资金没收违法法撤销擅开立账户单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予降级处分情节严重予撤职者开处分
36．行政事业单位国资产重流失
表现形式：行政事业单位国资产理善造成重流失
定性：违反国资事发〔1995〕17号行政事业单位国资产理办法第三条行政事业资产理条：建立健全项规章制度明晰产权关系实施产权理保障资产安全完整推动资产合理配置节约效营性资产实行偿监督实现保值增值
处理处罚：国资事发〔1995〕17号行政事业单位国资产理办法第三十九条行政事业资产占单位列行国资产理部门部门权责令改正理权限级机关单位追究领导直接责员责：（）未职责求资产理善造成重流失财政违法行处罚处分条例第八条国家机关工作员违反国资产理规定擅占处置国资产责令改正调整关会计账目限期退违法侵占国资产单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
37．违规建设楼堂馆
表现形式：楼堂馆建设未严格审批程序批准建设楼堂馆未列入部门方基建投资计划擅扩建设规模提高建设标准增加投资概算建设营性楼堂馆
定性：违反楼堂建设理暂行条例第六条楼堂馆建设必须严格审批程序批准建设楼堂馆必须列入部门方基建投资计划单位未报批程序擅建设搞计划外工程第十条楼堂馆项目实行先审计建设’原第十七条批准楼堂馆项目建设时必须列入部门方基建设计划第十九条机关团体建设营性楼堂馆直属单位名义者名义建设营性楼堂馆第二十条楼堂馆项目必须国家批准文件进行规划设计施工拨款单位擅扩建设规模提高建设标准增加投资概算第二十二条
需国家预算投资安排楼堂馆建设中央单位项目必须国家计委批准方项目必须省治区直辖市计划单列市计委批准银行贷款计划安排涉外旅游旅馆写字楼等营性项目非营性项目安排
处理处罚：楼堂建设理暂行条例第三十条违反条例列行予负责直接责者济处罚行政处分：（）楼堂馆项目未列入部门方基建设计划者开工报告尚未批准擅进行建设（二）擅提高建设标准（三）挪企业流动资金生产发展资金类救济资金扶贫资金教育费专项资金进行楼堂馆建设（四）违反条例行造成济损失第三十二条违反条例列行全部者部分没收建设项目予负责直接责者济处罚行政处分：（）项目建议书未批准擅进行建设（二）全民制单位资金转移集体制单位集体制单位名义修建楼堂馆资金购买者物资等换取集体制单位楼堂馆（三）未关部门批准国家预算投资银行贷款进行楼堂馆建设（四）机关团体种名义建设营性楼堂馆（五）擅扩建设规模
38．偷税
表现形式：伪造变造隐匿擅销毁帐薄记帐证帐簿列支出少列收入税务机关通知申报拒申报进行虚假纳税申报审单位通种方式造成缴少缴税款均定性偷税
定性：违反中华民国税收征收理法第六十三条中华民国***税暂行条例第**条规定{中华民国增值税暂行条例第二条中华民国营业税暂行条例第条中华民国企业税暂行条例第三四条第七条中华民国房产税暂行条例第三四条中华民国印花税暂行条例第二条中华民国土增值税暂行条例第二七条中华民国城镇土税暂行条例第条中华民国城市维护建设税暂行条例第三条征收教育费附加暂行规定第三条中华民国税法第条}规定
处理处罚：中华民国税收征收理法第六十三条规定税务机关追缴缴少缴税款滞纳金处缴少缴税款百分五十五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
39进行纳税申报缴少缴应纳税款
表现形式：审计单位未法律规定税务机关核定日期办理纳税申报均定性缴少缴税金
定性：违反中华民国税收征收理法第六十四条中华民国***税暂行条例第**条规定{中华民国增值税暂行条例第二十三条中华民国营业税暂行条例第十三条中华民国企业税暂行条例第十六条中华民国土增值税暂行条例第十条中华民国房产税暂行条例第七条**省房产税施行细第七条
处理处罚：中华民国税收征收理法第六十四条(二)规定税务机关追缴缴少缴税款滞纳金处缴少缴税款百分五十五倍罚款
40欠税
未规定期限缴纳解缴税款行均定性欠税般表现帐务处理已提取税款已作纳税申报实际尚未缴纳税款果已纳税期限税务机关通知申报没申报作帐务处理应认定欠税应偷税定性处理处罚
定性：违反中华民国**税暂行条例第**条规定（具体）
处理处罚：中华民国税收征收理法第六十八条规定责令限期缴纳逾期未缴纳法第四十条规定采取强制执行措施追缴缴少缴税款外处缴者少缴税款百分五十五倍罚款
41漏税
漏税失误产生失误造成缴少缴税款应漏税定性处理
定性：违反中华民国税收征收理法第五十二条中华民国***税暂行条例第**条规定（具体条例条款偷税）
处理处罚：中华民国税收征收理法第五十二条规定税务机关责三年求纳税扣缴义务补缴税款加收滞纳金纳税扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴税款三年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长五年（仅漏税期限限制）
违反企业税条例行应遵循企业税税前扣办法（2000年第九期财审计法规）定性处理
42房租收入应交未缴税金
定性：38—41区情况具体定性
处理处罚：缴纳收入5％营业税12％房产税（县城镇）3％税1‰印花税营业税额5％（乡1％）3％分征收城建税教育费附加38—41区情况具体处理
43．预算采购
表现形式：政府采购预算实施政府采购项目挤占财政性资金
定性：违反中华民国政府采购法第六条政府采购应严格批准预算执行第三十三条负编制部门预算职责部门编制财政年度部门预算时应该财政年度政府采购项目资金预算列出报级财政部门汇总部门预算审批预算理权限程序进行（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金建立健全财务制度会计核算体系标准考核监督提高资金效益
处理处罚：（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第六十二条部门单位预算支出必须级政府财政部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意中华民国预算法第五十七条部门单位预算支出应预算科目执行预算科目间预算资金需调剂必须国务院财政部门规定报批准
44．应集中采购项目行采购
表现形式：法应纳入政府采购项目未进行集中采购行进行采购定性：违反中华民国政府采购法第七条（三）款纳入集中采购目录政府采购项目应实行集中采购第十八条采购采购纳入集中采购目录政府采购项目必须委托集中采购机构代理采购处理处罚：中华民国政府采购法第七十四条采购应实行集中采购政府采购项目委托集中采购机构实行集中采购政府采购监督理部门责令改正拒改正停止预算支付资金级行政部门者关机关法予直接负责员直接责员处分
45．擅提高政府采购
标准表现形式：规定提高政府采购标准
定性：违反中华民国政府采购法第八条政府采购限额标准属中央预算政府采购项目国务院确定公布属方预算政府采购项目省治区直辖市民政府者授权机构确定公布
处理处罚：中华民国政府采购法第七十条采购采购代理机构列情形责令限期改正予警告处罚款直接负责员直接责员行政部门者关机关予处分予通报：……（二）擅提高采购标准
46．转移隐匿会计资料资产
表现形式：审计单位转移隐匿篡改毁弃会计证会计账簿会计报表财政收支者财务收支关资料转移隐匿持违反国家规定取资产
定性：违反中华民国审计法第三十四条审计机关进行审计时审计单位转移隐匿篡改毁弃会计证会计账簿会计报表财政收支者财务收支关资料转移隐匿持违反国家规定取资产
处理处罚：[1997]国务院令第231号中华民国审计法实施条例第三十二条审计机关根认审计单位转移隐匿篡改毁弃会计证会计账簿会计报表财政收支者财务收支关资料权采取取证措施必时审计机关负责批准权暂时封存审计单位违反国家规定财政收支者财务收支关账册资料
第三十三条审计机关法进行审计监督时审计单位转移隐匿持列违反国家规定取资产：（）弄虚作假骗取财政拨款银行贷款物资（二）违反国家规定享受国家补贴补助贴息免息减税免税退税等优惠政策取资产（三）违反国家规定收取款项实物（四）违反国家规定处分国资产取收益（五）违反国家规定取资产审计机关法定程序通知审计单位资金拨付负理职责者资金负监督职责部门暂停拨付违反国家规定财政收支财务收支行直接关款项已拨付暂停第五十条审计机关发现审计单位转移隐匿篡改毁弃会计证会计账簿会计报表财政收支者财务收支关资料权予制止责令交出改正者采取措施予补救采取条例第三十二条规定措施第五十条审计机关发现审计单位转移隐匿违法取资产权予制止者提请民政府者关部门予制止者法申请民法院采取财产保全措施
47．拒绝阻碍审计
表现形式：审计单位拒绝者拖延提供审计事项关资料者拒绝阻碍检查
定性：违反中华民国审计法第三十条审计机关权求审计单位规定报送预算者财务收支计划预算执行情况决算财务报告社会审计机构出具审计报告财政收支者财务收支关资料审计单位拒绝拖延谎报第三十二条审计机关进行审计时权检查审计单位会计证会计账簿会计报表财政收支者财务收支关资料资产审计单位拒绝
处理处罚：中华民国审计法第四十九条审计单位违反审计法规定拒绝者拖延提供审计事项关资料者拒绝阻碍检查审计机关责令改正通报批评予警告拒改正列规定追究责：（）审计单位处5万元罚款（二）审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议（三）构成犯罪法追究刑事责前款规定追究责审计单位须接受审计机关审计监督
48．违规担保
表现形式：行政机关学校医院幼园等公益目事业单位违反规定贷活动提供担保
定性：违反中华民国担保法第八条国家机关保证国务院批准外国政府者国际济组织贷款进行转贷第九条学校幼园医院等公益目事业单位杜会团体保证国办发〔1993〕11号关严禁行政机关济活动提供担保通知第二条级行政机关律国企事业单位间济活动提供担保已提供担保立采取效措施加纠正
处理处罚：国办发〔1993〕11号关严禁行政机关济活动提供担保通知第三条违反规定行企事业单位间济活动提供担保行政机关追究批准责提供担保引起合纠纷造成济损失提供担保行政机关领导直接责员予处罚情节严重法追究刑事责财政违法行处罚处分条例第十条国家机关工作员违反中华民国担保法国家关规定擅提供担保责令改正没收违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予警告记者记处分造成损失予降级者撤职处分造成重损失予开处分
49截留挪罚没收入
表现形式：罚没收入未规定缴国库财政者截留动应缴罚没收入
定性：违反中华民国预算法第四十六条预算收入缴务部门单位必须法律行政法规国务院财政部门规定应缴预算资金时足额缴国家金库（简称国库）截留占挪者拖欠［2004］省政府令第十六号**省罚款没收财物理办法第三条（）款办法称罚没财物指：()执法机关法实施刑罚行政处罚然法者组织处罚金罚款没收财产违法非法财物第十六条：罚款没收违法没收非法财物变价款必须全部缴国库执法机关者形式截留私分挪
处理处罚：［2004］国务院令第427号（）财政违法行处罚处分条例第四条(二)款滞留截留挪应缴财政收入规定：责令改正调整关会计账目收缴应缴财政收入限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分［2004］省政府令第十六号**省罚款没收财物理办法第三十四条列情形关监督机关没收非法关单位处1000元罚款直接责员处200元罚款：(六)擅处理罚款没收财物
50挤占挪虚列型农田水利水土保持补助费
表现形式：型农田水利水土保持补助费规定弄虚作假乱拉乱拨作支领代报
定性：违反中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金……第六十二条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意财政部(87)财农402型农田水利水土保持补助费理规定第二条农水补助费国家预算安排扶持农村发展型农田水利防治水土流失建设水电站抗旱专项资金部门单位挪变相挪第十九条级水利部门应加强财务理配备专职财会员遵守财会制度财纪律财务收支物料领发必须规定办理拨代支领代报更弄虚作假乱拉乱
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条(二)款截留挪财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
51营者执行政府指导价政府定价乱涨价行
表现形式：营单位规定执行国家规定差率乱收回扣变相抬高商品价格等
定性：违反中华民国价格法第十二条营者进行价格活动应遵守法律法律法规执行法制定政府指导价政府定价法定价格干预措施紧急措施
处理处罚：［1999］国家计委令第1号价格违法行行政处罚规定第七条（）款超出政府指导价浮动幅度指导价格（二）款高者低政府定价制定价格（三）擅制定属政府指导价政府定价范围商品者服务价格（四）款提前者推迟执行政府指导价政府定价（十）款执行政府指导价政府定价行责令改正没收违法处违法5倍罚款没违法处2万元20万元罚款情节严重责令停业整顿
52滞留挤占挪农业综合开发资金
定性：违反中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金……第六十二条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意财发［2002］25号关印发关进步加强农业综合开发资金理干意见通知第四项农业综合开发资金理：（二）农业综合开发资金严格规定范围新建改建加固型水库拦河坝排灌站机电井灌排渠系科技推广改良土壤机耕路农牧机械草场围栏畜禽棚舍水产养殖池设备农田防护林完善农业支持服务体系农产品生产厂房设备农产品产批发市场等（三）农业综合开发资金坚持专账核算专理专款专原严禁挤占挪级财政部门必须时足额拨财政资金农业综合开发资金核算必须严格执行国家农业综合开发资金会计制度（四）财政部门应根工程进度时拨财政资金正理意缓拨停拨财农综字（1995）32号关纠正农业综合开发资金违纪违规问题通知第二项
区部门农业综合开发资金支出容范围坚持专款专单位滞留挤占挪农业综合开发资金
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条(二)款截留挪财政资金（三）滞留应拨财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
53滞留挤占挪支援济发达区发展资金
表现形式：支援济发达区发展资金规定途
定性：违反中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金……第六十二条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意财农字［1999］83号支援发达区发展资金理办法第五条发展资金范围：改善老少边穷区农牧业基础设施建设发展种植业养殖业利资源带动区济发展利老少边穷区群众脱贫致富项目修建乡村道路桥梁发展农村文化教育卫生事业开展农民实技术培训防治方病等第六条发展资金列项支出：（１）行政事业单位开支员费（２）种奖金津贴福利补助（３）弥补企业亏损（４）修建楼堂馆住宅（５）部门济实体开支费（６）弥补预算支出缺口（７）修建中型基建项目（８）购置交通工具通讯设备（９）额信贷（１０）发展资金宗旨相违背支出处理处罚：（）
54滞留挤占挪扶贫资金
表现形式：三西农业建设专项补助资金新增财政扶贫资金工代赈资金扶贫专项贷款规定途
定性：违反中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金
……第六十二条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意国办发［1997］24号国家扶贫资金理办法第五条支援济发达区发展资金新增财政扶贫资金重点改善贫困区农牧业生产条件发展种营修建乡村道路普义务教育扫文盲开展农民实技术培训防治方病等三西’农业建设专项补助资金理财政部制定三西农业建设专项补助资金理办法（财农字〔１９９５〕１０号）执行工代赈资金重点修建县乡公路（含省道国道）扶贫开发项目配套道路建设基农田（含畜牧草场果林）兴修农田水利解决畜饮水问题等扶贫专项贷款重点支持助直接解决农村贫困口温饱种植业养殖业农副产品原料加工业中效益贷力项目财农字(2000)18号财政扶贫资金理办法第十条中央财政扶贫资金列项支出：（）行政事业机构开支员费（二）种奖金津贴福利补助（三）弥补企业亏损（四）修建楼堂馆住宅（五）部门济实体（六）弥补预算支出缺口偿债务（七）中型基建项目（八）交通工具通讯设备（汽车手机传呼机等）（九）额信贷形式偿（十）城市基础设施建设城市扶贫（十）财政扶贫资金范围相符支出
处理处罚：（）
55卫生医疗机构医疗收费未纳入财政专户
表现形式：卫生医疗机构挂号收入床位收入诊察收入检查收入治疗收入放射收入手术收入化验收入护理收入制剂收入培训收入救护车收入废品变价收入利息收入收入等未纳入财政专户
定性：违反省财政厅监察厅甘财综发［1999］第73号关卫生医疗机构医疗收费收入纳入财政专户理通知第二项：卫生医疗机构医疗收费收入未纳入财政预算理前预算外资金关规定实行财政专户收支两条线理省财政厅统印制事业性收费票**省预算外资金理条例第十五条（）款部门单位月预算外资金必须月十五日前存入级财政预算外资金专户
处理处罚：**省预算外资金理条例第二十九条（五）款：予警告处违法款项5％10％罚款
56预算外资金未规定专户储存
定性：违反**省预算外资金理条例第十五条（）款部门单位月预算外资金必须月十五日前存入级财政预算外资金专户
处理处罚：**省预算外资金理条例第二十九条（五）款：予警告处违法款项5％10％罚款
57滞留截留挪农业税灾情减免款
表现形式：农业税灾情减免款未时足额减免农户
定性：违反**省农民承担费劳务监督理办法第八条……截留农民种补款救济款预购定金优惠物资返减免税费挪作顶村提留乡统筹
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条(二)款截留挪财政资金（三）滞留应拨财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
58挤占挪社会保险基金
表现形式：扩开支范围提高开支标准社会保险基金
定性：违反财政部劳动社会保障部财社字〔1999〕60号社会保险基金财务制度第六条基金纳入单独社会保障基金财政专户实行收支两条线理专款专区部门单位均挤占挪衡财政预算第七条基金根国家求实行统理险种分建帐分帐核算专款专求衡相互挤占调剂第十八条基金根社会保险统筹范围国家规定项目标准支出区部门单位口增加支出项目提高开支标准
处理处罚：社会保险基金财务制度第四十六条列行属违纪违法行：（）截留挤占挪贪污基金（二）擅增提减免社会保险费（三）时规定标准支付社会保险遇关款项（四）未时基金收入存入财政专户（五）未时足额财政专户基金拨付支出户（六）违反国家法律法规规定行
第四十七条第四十六条列行应区情况限期纠正作帐务处理（）时追回基金（二）时退退补足减免基金（三）时足额补发追回社会保险遇关款项（四）时缴存财政专户（五）时足额财政专户基金拨付支出户（六）国家法律法规财政部规定处理办法财政违法行处罚处分条例第六条(二)款截留挪财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
59商业银行违规购建固定资产
表现形式：购建固定资产计划超规模逃避监督行
定性：违反财商字[1997]43号关国独资商业银行财务理规定第七项（）全行固定资产建工程年购建资金总额原超年提取折旧额严禁购建帐外固定资产建工程通挂帐等方式逃避固定资产建工程购建资金控制（二）年末考核固定资产建工程年购建资金总额计算公式：年末固定资产原值建工程余额－年末固定资产原值建工程余额处理处罚：财商字[1997]43号关国独资商业银行财务理规定第七项（三）行固定资产建工程年购建资金总额超财政部达计划指标超额部分购建帐外固定资产建工程通挂帐等方式逃避固定资产建工程购建资金指标控制占资金处100％罚款全额交财政时相应扣减年度固定资产建工程购建资金指标
60商业银行业务理费率业务理费额高级行达财务计划指标采取挂帐等办法逃避控制行
表现形式：支少报少计支出造成成费实
定性：违反财商字[1993]11号金融保险企业财务制度第四条企业应遵循权责发生制原应属期收入支出款项否期收付应作期收入支出属期收入支出款项已期收付应作期收入支出处理
第五十七条企业业务营程中发生业务营关支出包括项利息支出（含贴息）赔款支出金融机构利息支出种准备金关支出规定计入成财商字[1997]43号关国独资商业银行财务理规定第三项加强费支出控制财政部总行实行业务理费率办法业务理费金融保险企业财务制度第五十八条第十款规定计算营业收入包括利息收入行收入手续费收入汇兑收益营业收入投资收益含业收入系统收入总行财政部核定全行业务理费率分核定分支机构总行级直属机构业务理费率业务理费支出计划超额分配中华民国会计法第二十六条公司企业进行会计核算列行：（三）意改变费成确认标准者计量方法虚列列列者少列费成
处理处罚：中华民国会计法第四十二条违反法规定列行县级民政府财政部门责令限期改正单位处三千元五万元罚款直接负责员直接责员处二千元二万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予行政处分：（五）意变更会计处理方法
61金融保险企业违规预提业务宣传费委托代办手续费防灾费业务招费表现形式：业务宣传费委托代办手续费防灾费业务招费未实列支违规预提行
定性：违反财商字[1993]11号金融保险企业财务制度第五十八条（五）款手续费支出指企业办理金融保险业务程中发生手续费支出中企业支付代办储蓄保险业务单位手续费列规定掌握：1代办储蓄手续费代办储蓄存款年均额余额12％控制应付代办手续费律代办单位（员）吸收储蓄存款月均余额基数划分档次分档计付控制例余额增加相应递减代办储蓄均余额应扣银行职工代办储蓄业务中事吸储复核理工作应分摊储蓄存款余额2代办保险业务手续费代办保费收入规定例控制中国险种业务5％（含农业种植养殖两业险）身险种业务45％涉外险种业务4％农村种植养殖业险种业务7％
（六）款业务宣传费指企业开展业务宣传活动支付费业务宣传费营业收入（扣金融机构利益收入）规定例掌握中银行2‰保险非银行金融企业5‰（七）款防灾费指保险企业加强参加保险企事业单位关部门抵御然灾害意外事力减少身伤害财产损失支付专项费保险企业支付防灾费标准财产险保费收入15％控制身险期保费收入1％控制（八）款业务招费指企业业务营合理需支付业务交际费业务招费列限额掌握：全年营业收入（扣金融机构利息收入）1500万元超5‰全年营业收入超1500万元足5000万元超该部分3‰全年营业收入超5000万元足亿元超该部分2‰全年营业收入超亿元超该部分1‰第五十九条企业业务宣传费委托代办手续费防灾费业务招费律实列支预提
处理处罚：中华民国会计法第四十二条违反法规定列行县级民政府财政部门责令限期改正单位处三千元五万元罚款直接负责员直接责员处二千元二万元罚款属国家工作员应单位者关单位法予行政处分：（五）意变更会计处理方法
62商业银行违规少交准备金资充足率存贷率资产流动率等符合规定违规拆资金违规揽储放贷
定性：违反中华民国商业银行法第三十二条商业银行应中国民银行规定中国民银行交存存款准备金留足备付金第三十九条商业银行贷款应遵守列资产负债例理规定：（）资充足率低百分八（二）贷款余额存款余额例超百分七十五（三）流动性资产余额流动性负债余额例低百分二十五（四）款贷款余额商业银行资余额例超百分十（五）国务院银行业监督理机构资产负债例理规定第四十六条业拆应遵守中国民银行规定禁止利拆入资金发放固定资产贷款者投资拆出资金限交足存款准备金留足备付金中国民银行期贷款闲置资金拆入资金弥补票结算联行汇差头寸足解决时性周转资金需
第四十七条商业银行违反规定提高者降低利率采正手段吸收存款发放贷款
处理处罚：违反中华民国商业银行法第三十二条商业银行法第七十七条商业银行列情形中国民银行责令改正处二十万元五十万元罚款情节特严重者逾期改正中国民银行建议国务院银行业监督理机构责令停业整顿者吊销营许证构成犯罪法追究刑事责：（三）未中国民银行规定例交存存款准备金违反中华民国商业银行法第三十九条商业银行法第七十五条商业银行列情形国务院银行业监督理机构责令改正处二十万元五十万元罚款情节特严重者逾期改正责令停业整顿者吊销营许证构成犯罪法追究刑事责：（三）未遵守资充足率存贷例资产流动性例款贷款例国务院银行业监督理机构关资产负债例理规定违反中华民国商业银行法第四十六条商业银行法第七十六条商业银行列情形中国民银行责令改正违法没收违法违法五十万元处违法倍五倍罚款没违法者违法足五十万元处五十万元二百万元罚款情节特严重者逾期改正中国民银行建议国务院银行业监督理机构责令停业整顿者吊销营许证构成犯罪法追究刑事责：（三）违反规定业拆违反中华民国商业银行法第四十七条［1999］国务院令第260号金融违法行处罚办法第十五条金融机构办理存款业务列行：（）擅提高利率者变相提高利率吸收存款（二）明知者应知单位资金允许名义开立帐户存储（三）擅开办新存款业务种类（四）吸收存款符合中国民银行规定客户范围期限低限额（五）违反规定客户头开立帐户（六）违反中国民银行规定存款行金融机构前款列行予警告没收违法处违法1倍3倍罚款没违法处5万元30万元罚款该金融机构直接负责高级理员予撤职直开纪律处分直接负责员直接责员予降级直开纪律处分情节严重责令该金融机构停业整顿者吊销营金融业务许证
第十六条金融机构办理贷款业务列行：（）关系发放信贷款（二）关系发放担保贷款条件优款类贷款条件（三）违反规定提高者降低利率采正手段发放贷款（四）违反中国民银行规定贷款行金融机构前款列行予警告没收违法处违法1倍5倍罚款没违法处10万元50万元罚款该金融机构直接负责高级理员直接负责员直接责员予撤职直开纪律处分情节严重责令该金融机构停业整顿者吊销营金融业务许证构成违法关系发放贷款罪违法发放贷款罪者罪法追究刑事责
63中学幼园收取学杂费捐资助学款项违规列支教职工工资福利基建等开支
定性：违反国家教委国家计委财政部教财[1996]101号义务教育学校收费理暂行办法第十条杂费读费专项资金学校财务部门财务单独核算统理义务教育杂费读费收入应全部补充学校公费足教师工资福利基建等开支部门单位挤占挪国家教委国家计委财政部教财[1996]101号普通高级中学收费理暂行办法第十条学费学校费必源纳入单位财务统核算统筹办学支出部门单位截留挤占挪甘价费［1993］153号关严格执行中学幼园收费规定进步加强监督检查通知第七项：中学幼园收取学杂费接受群众单位捐助助学款项必须全部纳入财政预算外资金进行理实行财政专户储存作教育事业费补充教职工福利奖金等开支
处理处罚：**省预算外资金理条例第二十九条（六）款：责令限期纠正处违法款项１５％３０％罚款
64卫生医疗机构超额发放浮动工资劳动提成
表现形式：卫生医疗机构提高标准扩范围变相发放浮动工资效益工资等
定性：违反财政部卫生部财社字［1998］148号医院财务制度第二十条医院支出应严格执行国家关财务规章制度开支范围开支标准国家关财务规章制度没统规定医院规定报部门财政部门备案医院规定违反法律国家政策部门财政部门应责令改正**省<医院财务制度>补充规定第二项医院取消业余服务超额劳动提成’业务需需节假日加班（正常排班外）法安排补休劳动法关规定执行
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条国家机关工作员列违反规定骗取财政资金行责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：(四)违反规定扩开支范围提高开支标准
65提高标准扩范围滥发钱物行
表现形式：超标准超范围乱发钱物
定性：违反（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金建立健全财务制度会计核算体系标准考核监督提高资金效益
处理处罚：（）
66关部门学校存擅出台收费项目提高收费标准扩收费范围审批意乱收费种理求学生家长捐资助学办理代收费保险等业务
定性：违反国家教委国家计委财政部教财[1996]101号义务教育学校收费理暂行办法第九条义务教育阶段作取杂费读费外未财政部国家计委国家教委联合批准省级民政府批准学生收取费超出规定收费学生权拒交国家教委国家计委财政部教财[1996]101号普通高级中学收费理暂行办法第十二条普通高中收取学费住宿费外未财政部国家计委国家教委联合批准省级民政府批准学生收取费
省教委省财政厅省教委甘价费［1993］153号关严格执行中学幼园收费规定进步加强监督检查通知第二项：学校规定接收入学转学学生规定标准收取学杂费外额外收取费第三项社会捐助助学群众集资办学贯彻愿量力群众受益原第五项中学幼园严格控制代收费项目确需统学校代收书费体检费等款项外律准代收学校学生收取书籍资料费书籍必须国家教育部门列入书目录书籍外强球学生购买复资料强行搭配关资料学校学生权拒购规定外图书资料
处理处罚：**省价格理条例第三十七条行政性事业性收费单位违反条例第十九条第二十条规定立收费项目提高收费标准扩收费范围收费没收违法处违法１倍３倍罚款情节严重处违法３倍５倍罚款暂扣吊销收费许证国发〔1996〕29号关加强预算外资金理决定第八条第五款违反国家规定擅设立行政事业性收费基金项目扩范围提高标准违法金额律没收缴财政时追究关领导责情节轻重予处分直撤销职务**省预算外资金理条例第二十九条（）款违反条例第七条第款规定责令取消擅增加收费项目纠正擅扩范围提高标准没收违法处违法１倍３倍罚款
67违规列支农税征收费
表现形式：违规提取农税征收手续费超标准超范围虚列农税费
定性：违反镇财发［2001］50号**县农税征收费提留开支理规定第四项农税征收费开支范围县统筹30％补助全县性统开支具体途：1业务费2宣传费3规定范围标准支出农税员着装非4功员先进单位奖励支出5关规定解级支出等乡镇财政安排70％解决农税助征员报酬购置交通工具补助办公品购置农税员规定标准支出装费农税征收功农税员乡村干部奖励等奖励方面开支超年返部分40％
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条国家机关工作员列违反规定骗取财政资金行责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：(四)违反规定扩开支范围提高开支标准
68违规列支着装费
表现形式：国家规定范围标准列支着装费
定性：违反国办发(1986)29号国务院办公厅关整顿统着装通知第二项（）服装面料供应标准外开放口岸检查检验机构涉外工作员北京天津海****市公安局交通警外事警继续着毛涤混纺面料制服外着装员律穿化纤面料制服供应品种仅限外装供装公安干警绒衣绒裤蚊帐挂包等相应取消（二）费例着警服员外着装员负担工料费现１０％２０％提高３０％通知发换装时执行［1998］财政部令第9号行政单位财务规第十九条行政单位支出应严格执行国家规定开支范围开支标准保证员费单位正常运转必需开支节约潜力理薄弱支出项目实行重点理控制行政单位职工遇方面支出超出国家规定范围标准处理处罚：（）
69销售动产应交未交税金
定性：38—41区情况具体定性
处理处罚：缴纳销售额5％营业税万分五印花税3％契税营业税额5％（乡1％）3％分征收城建税教育费附加38—41区情况具体处理
70虚列虚增预算收入
表现形式财政部门预算外资金行政收费税收名义调入般预算收入财政资金拨付关部门然税收罚没收入等名义列入般预算收入
定性：违反（95）国务院令第186号中华民国预算法实施条例第六十七条政府财政部门部门单位预算年度终时应清理核实全年预算收入支出数字款项做决算数字账工作年度收入支出转年度收入支出年度收入支出列年度收入支出预算收入支出转预算外意预算外收入支出转预算
财预字［1997］287号财政总预算会计制度第十八条总预算会计核算收付实现制基础
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第七条财政预决算编制部门预算执行部门工作员列违反国家关预算理规定行责令改正追回关款项限期调整关预算科目预算级次单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予警告记者记处分情节较重予降级处分情节严重予撤职处分：()虚增虚减财政收入者财政支出
71．企业单位隐瞒收入中列收列支
表现形式：应纳入单位收入理款项中列收列支形成隐瞒收入
定性：违反中华民国会计法第二十六条公司企业进行会计核算列行：（二）虚列者隐瞒收入推迟者提前确认收入
处理处罚：审计法实施条例第52条（四）款责令转者调整关会计账目财政违法行处罚处分条例第十三条企业列缴者少缴财政收入行责令改正调整关会计账目收缴应缴财政收入予警告没收违法处缴者少缴财政收入1030罚款直接负责员直接责员处3000元5万元罚款：()隐瞒应缴财政收入(二)截留代收财政收入(三)缴者少缴财政收入行中华民国税收征收理法第六十三条规定税务机关追缴缴少缴税款滞纳金处缴少缴税款百分五十五倍罚款构成犯罪法追究刑事责
72违规贷
定性：贷款通第七十三条行政部门企事业单位股份合作济组织供销合作社农村合作基金会基金会擅发放贷款企业间擅办理贷者变相贷中国民银行出方违规收入处l倍5倍罚款……单位间互相现金：银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条
列情况予警告处罚款：…·(五)单位间互相现金金额百分十三十处罚
处理处罚：贷款通第73条行政部门企事业单位股份合作济组织供销合作社农村合作基金会基金会擅发放贷款企业间擅办理贷者变相贷中国民银行出方违规收入处l倍5倍罚款……单位间互相现金：银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条列情况予警告处罚款：……(五)单位间互相现金金额百分十三十处罚
73非法吸收公众存款
定性：商业银行法第11条未中国民银行批准单位事吸收公众存款等商业银行业务
处理处罚：商业银行法第79条未中国民银行批准擅设立商业银行者非法吸收公众存款变相吸收公众存款法追究刑事责中国民银行予取缔审计法实施条例第53条审计单位违反国家规定财务收支行审计机关法定职权范围责令改正予警告通报批评条例第52条规定违法取资产作出处理违法处违法1倍5倍罚款没违法处5万元罚款审计单位负直接责员直接责员审计机关认应予行政处分者纪律处分关部门单位提出予行政处分者纪律处分建议刑法第176条非法吸收公众存款者变相吸收公众存款扰乱金融秩序处三年期徒刑者拘役处单处两万元二十万元罚金数额巨者严重情节处三年十年期徒刑处五万元五十万元罚金单位犯前款罪单位判处罚金直接负责员直接员前款规定处罚高民检察院公安部关济犯罪案件追诉标准规定第24条非法吸收公众存款者变相吸收公众存款扰乱金融秩序涉嫌列情形应予追诉：1非法吸收公众存款者变相吸收公众存款数额20万元单位非法吸收公众存款者变相吸收公众存款数额100万元2非法吸收公众存款者变相吸收公众存款30户单位非法吸收公众存款者变相吸收公众存款150户3非法吸收公众存款者变相吸收公众存款存款造成直接济损失数额10万元单位非法吸收公众存款者变相吸收公众存款存款造成直接济损失数额50万元
74征少征应征税款
表现形式：税务机关未规定征收税款征少征提前征收延缓征收摊派税款
定性：违反中华民国税收征收理法第二十八条税务机关法律行政法规规定征收税款违反法律行政法规规定开征停征征少征提前征收延缓征收者摊派税款规定
处理处罚：中华民国税收征收理法第八十三条违反法律行政法规规定提前征收延缓征收者摊派税款级机关者行政监察机关责令改正直接负责员直接责员法予行政处分刑法第四百零四条税务机关工作员徇私舞弊征者少征应征税款致国家税收遭受重损失处五年期徒刑者拘役造成特重损失处五年期徒刑高民检察院关民检察院直接受理立案侦查案件立案标准规定(试行)第二条第十二项徇私舞弊征少征税款罪指税务机关工作员徇私舞弊征少征应征税款致国家税收遭受重损失行涉嫌列情形应予立案：1徇私情私利违反规定应征收税款擅决定停征减征者免征者伪造材料隐瞒情况弄虚作假征少征应征税款致国家税收损失累计达10万元2徇私舞弊征少征应征税款满10万元具索取者收受贿赂者恶劣情节
75挤占挪专项资金(事业费)
表现形式：预算单位违反关专项资金（事业费）途专项资金
定性：违反中华民国预算法实施条例第三十八条级政府部门单位应加强预算支出理严格执行预算财政制度擅扩支出范围提高开支标准严格预算规定支出途资金……第六十二条部门单位预算支出必须级政府部门批复预算科目数额执行挪确需作出调整必须级政府财政部门意
专项资金理具体规定(略)
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第六条(二)款截留挪财政资金规定：责令改正调整关会计账目追回关财政资金限期退违法单位予警告者通报批评直接负责员直接责员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分
76概算（预算）外投资（计划外工程）
定性：建设项目审计处理暂行规定第6条建设项目突破概算总投资单项工程间投资调剂应督促建设单位原审批部门申报批准批准设计外建工程应求暂停缓建报原审批部门审批原审批部门予批准计划外工程建设单位筹措符合规定资金予垫处投资额5罚款建设单位资金支付建设单位擅扩建设规模提高建筑装修设备购置标准投资视计划外工程投资处理
处理处罚：财政违法行处罚处分条例第九条单位列违反国家关投资建设项目规定行责令改正调整关会计账目追回截留挪骗取国家建设资金没收违法核减者停止拨付工程投资单位予警告者通报批评直接负责员直接责员属国家公务员予记处分情节较重予降级者撤职处分情节严重予开处分：（）截留挪国家建设资金（二）虚报领关联交易等手段骗取国家建设资金（三）违反规定超概算投资（四）虚列投资完成额（五）违反国家投资建设项目关规定行中华民国政府采购法中华民国招标投标法国家重点建设项目理办法等法律行政法规规定规定处理处罚
78违规现金
表现形式：现金规定范围限额
定性：违反银发〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第六条开户单位间济必须通银行进行转帐结算第八条开户单位支付款项中支付现金次超千元超限额部分根报款求指定银行转储蓄存款支票银行票支付确需全额支付现金应开户银行审查予支付
规定
处理处罚：[1988]国务院令第１２号现金理暂行条例第二十条开户单位列情形开户银行应中国民银行规定责令停止违法活动根情节轻重处罚款：超出规定范围限额现金〔1988〕288号现金理暂行条例实施细第二十条：超出规定范围限额现金超出额百分十三十处罚
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