“个转企”中新增企业所得税管辖权划分探析与运用


    转企中新增企业税辖权划分探析运
    摘:转企体工商户转型升级种企业类型(含独资企业合伙企业)简单更名通优化部流程解决企业发展延续性问题成转型升级新动力源税务部门转企中立足职动作简化程序优化服务提供优惠政策采取切实措施积极支持引导体工商户转型升级企业文拟针转企中新增企业税辖权划分政策进行梳理探析具体运明确转企中税部门责定位
    关键词:转企 企业税辖权 非新办企业 税责定位
     年浙江省体工商户持续快速增长繁荣方济促进商品流通方便群众生活解决社会业作出巨贡献然相企业体工商户商业信营领域品牌效应竞争力等方面缺乏较优势升级企业提升业态增强竞争力身需持续发展需前省330万市场体中体工商户超240万户占全省市场体总量七成体工商户亟通提升素养成全省转型升级重力量
    推动转企工作非易事究原体业身思想观念政府部门宣传引导位政策法律完善等诸素尤税收理体工商户相宽松建账求较低采定额征收税款企业必须求建账申报理目前许体工商户业建账意识足部分体工商户业担心
    转企税收负担会加重步文拟针转企中新增企业税辖权划分政策进行梳理探析具体运消体工商户业担心转企税收负担加重税收辖变化导致隐性成增加转企企业类型包括独资合伙企业两者缴纳税会引起税收辖变化文仅针转型公司类型探析新增企业税辖权划分
    新增企业税辖权划分探析
    () 新增企业税辖权划分政策演变
    12002年前新增企业税辖权中央企业国税辖方企业税辖
    根关企业税征收理范围通知(国税发〔1995〕23号)基规定:(1)中央部门总公司行业协会总会社团组织基金会属企事业单位述企事业单位兴办预算外国企业金融保险企业军队(包括武警部队)办国企业税国税局征收理(2)方级国企事业单位集体企业私营企业税税局征收理
    22002年2009年新增企业税辖权国税税辅
    根关税收入分享体制改革税收征范围通知(国税发〔2002〕8号)基规定:(1)2001年12月31日前国家税务局方税务局征收理企业税税(包括储蓄存款利息税)现行规定征收理
    外商投资企业外国企业税原征机关征收理作变动(2)2002年1月1日起国家工商行政理总局关规定级工商行政理部门办理设立(开业)登记企业企业税国家税务局负责征收理(3)符合特殊情况方税务局负责征收理
    32009年新增企业税辖权企业缴纳流转税税种确定
    根关调整新增企业税征范围问题通知(国税发〔2008〕120号)基规定:2008年基年2008年底前国家税务局方税务局理企业税纳税做调整2009年起新增企业税纳税中应缴纳增值税企业企业税国家税务局理应缴纳营业税企业企业税方税务局理
    (二)非新办企业企业税辖权划分标准
    税收征意义新办企业工商设立登记存差异源财税〔2006〕1号文件发布根关享受企业税优惠政策新办企业认定标准通知(财税〔2006〕1号)规定新办企业应满足两点:(1)国家法律法规关规定工商行政部门办理设立登记新注册成立企业(2)新办企业权益性出资(股东权益投资方)实际出资中固定资产形资产等非货币性资产累计出资额占新办企业注册资金例般超25中新办企业注册资金企业工商行政部门登记实收资股非货币性资产包括建筑物机器设备等固定资产专利权商标权非专利技术等形资产新办企业权益性投资非货币性资产进行出资资质会计(审计税务)事务进行评估评估价值作出资金额未评估纳税提供类资产类似资产日月份市场价格税务机关核定
    非新办企业(国家法律法规关规定工商行政部门办理设立登记权益性出资(股东权益投资方)实际出资中固定资产形资产等非货币性资产累计出资额占新办企业注册资金例超25)企业税辖权该确定呢?
    财税〔2006〕1号第三条规定:通知文发日起执行国家税务局方税务局关新办企业具体征范围通知规定新办企业标准认定国税发〔2008〕120号第二条第五款规定:2009年起新增企业指财政部国家税务总局关享受企业税优惠政策新办企业认定标准通知(财税〔2006〕1号)关规定新办企业认定标准成立企业
    笔者结合两条规定非新办企业确定企业税辖权作出理解:(1)财税〔2006〕1号发文日2006年1月9日开始非新办企业原先税税征收理税辖原先税国税征收理国税辖(2)国税发〔2008〕120号开始执行2009年1月1日起非新办企业 企业税辖权完全流转税税种确定原先税税征收理税辖原先税国税征收理国税辖
    二转企中新增企业税辖权政策运
    根笔者非新办企业确定企业税辖权理解转企中通工商办理设立登记企业果新登记企业非货币性出资超25(资质中介机构评估)认定新办企业体原先缴纳税税征收理该非新办企业企业税应税征收理反国税征收理转企相关案例:
    例:甲限公司系新登记企业2012年7月1日办理工商登记(手续完备)注册资100万元月该公司办理税务登记A然出资投资系转企类型
    条件:税务员仔细审查该公司验资报告(具资质中介机构出具)发现非货币性出资超25
    该公司符合财税〔2006〕1号文件国税发〔2008〕120号文件规定新办企业认定标准企业税国税发〔2008〕120号文件规定根行业缴纳流转税确定
    (1)该公司缴纳增值税企业税国税局理
    (2)该公司缴纳营业税企业税税局理
    条件二:甲公司验资报告显示非货币性出资超25该公司符合新办企业认定标准应财税〔2006〕1号文件确定征范围甲限公司A然成立体工商户转型体原先缴纳税税征收理甲限公司企业税税局理
    三转企中税部门责定位
    转企事关省济转型升级税部门充分认识项工作重意义税部门转企中责定位什?
    (1)      积极配合工商等牵头部门
    积极配合工商信等部门联合确定转企重点象建立转企培育备库重点引导分步推进积极支持转企认真开展转企税收优惠政策宣传辅导托纳税服务愿者纳税家纳税提供专业化性化纳税服务
        (二)减轻企业税收辖变化增加隐形成
         部分体业原先税缴纳税变国税缴纳企业税存顾虑观意愿想转企税部门完全根非新办企业企业税辖权确认政策积极鼓励转企工商办理设立登记时固定资产形资产等非货币性出资超25企业税税部门辖避免税收辖变化增加隐性成
    (三)鼓励引导企业增加非货币性出资额
    转企应稳步推进工作触转型转税部门创造良环境鼓励体身转型企业转型做做强予政策指引增加企业税负转企辅导咨询程中意识引导企业通增加非货币性出资额达税法非新办企业标准避免税辖权出现变化效减轻企业税负增强企业活力创造条件
    (四)认真落实税费优惠政策
         根关全省税系统开展支持体工商户转企业微企业规范升级工作实施意见(浙税发〔2013〕14号)文件认真落实税费优惠政策:
         1转企属型微利企业(含独资企业合伙企业)减20税率征收企业税中年应纳税额低6万元(含6万元)型微利企业(含独资企业合伙企业)2015年底前减50计入应纳税额20税率缴纳企业税
    2规定确困难转企企业报税部门批准予减免房产税城镇土税
    3转型前体工商户转型独资企业限责公司间土房屋权属划转果投资体变免征契税
    4转符合产业政策型微型企业转企年起3年免征第4-5年减半征收方水利建设基金
         (五)建议税负增加部分实行财政返
    落实现企业扶持政策时针体工商户转企疑虑担心建议鉴营改增试点企业税负增加部分实行财政返验转企税负增加部分实行财政返切实消顾忧增强转企升级动性

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