论文:强化中小企业财务对策研究


     ****方学院本 科 生 毕 业 论 文 强化中小企业财务管理对策研究 摘    要 财务管理是企业经营管理的核心,其反映企业综合管理水平的高低和竞争能力的强弱,关乎企业生存和发展。中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用。首先介绍了我国中小企业的总体概况,然后分析我国中小企业财务管理的现状和存在的几个主要问题;如融资困难,投资能力较弱,企业内部财务控制比较薄弱等。最后,针对问题主张从宏观经环境和企业自身两个方面采取措施,提出了优化中小企业财务管理的建议和对策。如完善我国中小企业融资体系,从外部因素和内部因素两个角度探讨中小企业财务管理问题,并提出解决方法。结合中小企业的实际情况,努力改善中小企业的财务管理现状,从而使中小企业走上建康发展的道路。 关键词:中小企业;财务管理;财务内部控制; 财务管理机制       Strategies to strengthen the financial management of SMEs Abstract Financial management is the core of enterprise management, which reflects the level of enterprise management and competitive strength, related to the survival and development. SMEs in China's economic development has an extremely important position and role. First introduced the general situation of SMEs in China, and then analyzing the status of the financial management of SMEs in China and the presence of several major issues; such as difficulties in financing, weak investment , weak internal financial controls and so on. Finally, advocates for the issue from the macro economic environment, their own two measures proposed to optimize the financial management of SMEs suggestions and strategies. Improvement of SME financing system, such as from external factors and internal factors of the two angles SME financial management problems and propose solutions. With the actual situation of SMEs, efforts to improve the status of the financial management of SMEs, enabling SMEs to embark on our healthy development. Key words: SMEs; Financial management; Financial internal control; Financial management 目    录 摘    要 I Abstract II 第1章  绪论 1 1.1  研究背景 1 1.2 研究目的和意义 2 1.2.1  研究目的 2 1.2.2  研究意义 2 1.3  国内外研究现状 3 1.3.1  国外研究现状 3 1.3.2 国内研究现状 3 1.4  研究方法及内容 4 1.4.1  研究方法 4 1.4.2  研究内容 5 第2章  中小企业财务管理的总体概况 6 2.1  企业财务管理的功能与作用 6 2.2 中小企业财务管理的特点 6 2.3  中小企业财务管理的现状 7 2.3.1  中小企业财务组织及人员状况 7 2.3.2  中小企业财务战略及财务预算情况 8 第3章  中小企业财务管理存在的问题及成因分析 9 3.1  中小企业融资困难 9 3.2  企业内部财务控制及会计核算能力薄弱 10 3.2.1  企业内部财务控制比较薄弱 10 3.2.2  会计核算能力薄弱 10 3.3  企业财务结构不合理 ** 3.3.1  短期负债与长期负债结构不合理 ** 3.3.2  资本结构不合理 ** 3.4  财务人员素质不高 12 3.5  中小企业财务管理存在问题成因分析 13 3.5.1  外部因素 13 3.5.2  内部因素 13 第4章  强化中小企业财务管理的宏观与微观对策 15 4.1  宏观方面 15 4.1.1  建立财务控制机制 15 4.1.2  转变企业财务管理观念 16 4.1.3  筹资问题 16 4.2  微观方面 17 4.2.1  完善内部控制制度 17 4.2.2  优化财务结构 18 4.2.3  提高企业全员的素质 19 第5章  中小企业强化财务管理的案例 20 5.1  企业概况 20 5.2 财务状况 20 5.3  加强财务管理的对策 21 结    论 23 参考文献 24 致    谢 25   第1章  绪论 1.1  研究背景 融资难、贷款难,一直以来是中国中小企业生存与发展的瓶颈所在。多年来,尽管各方各面从未停止努力,希望多角度、全方位使用各种方法解决中小企业融资难问题,但成效却并不能令人满意。金融市场规模的扩大,资金供给的增加和金融工具的不断创新,为我国企业筹资、投资和规避风险提供了多种可供选择的组合方式。尤其对财务管理有着直接影响的是金融全球化。金融全球化为企业筹资、投资带来更多选择机会的同时,也会带来极大的风险。融资工具不断创新的今天,如何寻求机遇,规避风险,是财务管理当前和今后一段时间所面临的最重要课题。 在这种情况下,中小企业在投资、财务控制、信誉等方面面临着危机中小企业对人才的吸引力较小,即使得到了人才也往往不能留住人才。这样导致人才匮乏,影响了企业的发展壮大。在投资方面,中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源,但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款,也因高风险而提高贷款利率,从而增加了中小企业融资的成本。  2008年,在席卷全球的次贷危机影响下,中国6000万家中小企业对GDP贡献率达到60%、提供了75%左右的就业机会、创造了50%左右的出口和财税收入,却普遍出现资金链严重吃紧的现象,也有不少中小企业倒闭。当前,国际金融危机还在扩散和蔓延,对我国实体经济的影响日益加深。部分企业出现生产经营压力加大、运营资金趋紧、盈利水平下降等突出问题,企业财务风险进一步加大。为应对国际金融危机,党中央、国务院实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策,提出“扩内需保增长、调结构上水平、抓改革增活力、重民生促和谐”的宏观调控要求。各类企业积极采取应对措施,调整发展战略,改善经营管理,取得了积极成效。但是,我国中小企业生产经营仍然面临外部环境恶化、投资风险加剧、财务负担加重等新情况新问题。为提高企业防范和化解财务风险的能力,增强企业发展实力,保持企业平稳健康发展,就更有必要进一步加强中小企业财务管理。 研究目的和意义 1.2.1  研究目的 在现代企业制度下,企业的成功以至于生存在很大程度上取决于它过去和现在的财务管理制度。财务管理不仅与资产的获得及合理使用的决策有关,而且与企业的生产、销售、管理发生直接关系。财务管理作为企业管理的一部分,其目标取决于企业的总目标,同时受财务管理自身特点的制约。企业作为营利性组织,其目标就是要实现企业的生存、发展和获利,要求财务管理要完成筹措资金,并有效地投放和使用资金的任务。公司的目标是追求利润最大化,也就是税后收益最大化。 中小企业在世界各国的经济中都占有举足轻重的地位,它不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用,而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力,为经济增长提供了最基本的原动力。中国加入世贸组织以来,中小企业遇到了前所未有的发展机遇和挑战。中小企业的核心问题是生存问题,而维持企业生存的关键在于企业的财务管理。尤其是在当前爆发的金融危机给中小企业带来种种困难的情况下,要求中小企业的管理者,切实结合企业的实际情况,努力改善财务管理现状,找出自己在财务管理中存在的问题,选择适合自己的对策,从而使得企业走上健康持续发展的道路。 1.2.2  研究意义 经过改革的二十多年的发展,中小企业已成为我国国民经济和社会发展的重要组成部分。中小企业数量已经占全国企业总数的绝大部分,其创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的一半以上,解决了大量的城镇人员就业,为国家经济的发展做出了巨大的贡献。然而,我国中小企业也普遍存在生存能力弱、竞争力不强的特点,这与不重视发挥财务管理的重要作用有直接的关系。因为财务管理是企业管理的核心,对企业的资金进行合理的计划、调度、运用及分配,帮助企业控制风险、提高收益,所以有必要加强对中小企业的财务管理。 经济体制的转换要求企业经营管理者的思想和观念也随之更新。经过几十年不懈的摸索和尝试,尤其是在我国社会主义市场经济发挥巨大作用后,企业界逐渐形成了这样一个共识,那就是现代企业必须重视管理,企业管理应以财务管理为中心。但在目前的实践中还存在一些认识上的误区,影响了财务管理中心作用的发挥。 中小企业财务管理状况不佳带来的危害是严重的,可能导致会计风险、税务风险、外汇风险和债权风险等,这些风险都可能影响中小企业的继续发展,甚至导致中小企业倒闭。中小企业面临的市场竞争更加激烈,没有规范的财务管理制度,很可能会被市场所淘汰。因此,加强财务管理具有十分重要的意义。 1.3  国内外研究现状 1.3.1  国外研究现状 在美国,从20世纪90年代开始,国内经济取得了高速的发展,而其中的一个重要的因素就是美国中小企业的异常活跃,特别是掌握尖端高新技术的中小企业更加充满活力,在某种意义上可以说对美国经济的发展起到牵引的作用。 在日本,数量庞大的中小企业支撑着大企业的发展,所以中小企业的状况直接影响到大企业的生存和发展。日本经济进入现代化阶段以后,日本的中小企业长年在数量上不断地增长,但是当日本的经济泡沫破灭后,不但中小企业在绝对数量上开始逐渐减少,而且在中小企业的研发和投资等诸多方面相对来说也异常缓慢,可以说是同时在“质”和“量”上出现了问题。因此,有日本学者认为,20世纪90年代后日本中小企业进入转变期。 中小企业一直是国内外学者重点研究的课题之一,美日两国的中小企业更是国内外学者研究的主要对象。对于中小企业的相关理论和一些重要问题,国内外学者都进行过较为系统地研究。资本主义进入垄断阶段以后,垄断资本占据了明显的优势,一些中小企业纷纷破产,但是中小企业整体上表现出顽强的生命力,在各个发达国家中小企业仍然大量地产生、存在和发展,并且在国民经济中的地位日益突出。 各国的中小企业是与该国的社会、历史和文化等诸多要素紧密相连的,所以往往具有其独特的中小企业理论。在日本,有基于日本的固有的中小企业理论、论点、视角的研究;在美国,有维持其固有的中小企业理论。这意味着与其它的经济理论相比,中小企业理论更难学习和引入。通过对美日中小企业的比较研究可以从更多的视角和更细致的分析而实质性地观察和理解美日两国的中小企业理论,全面深入地分析其内容和特点,从而进一步研究未来中小企业理论的发展方向,促进中小企业理论的发展,并且为我国中小企业的发展提供理论支撑。 国内研究现状 我国是中小企业众多的国家。改革开放以来,中小企业取得了长足的发展,为国民经济的健康、快速发展做出了巨大贡献。与此同时,国内学者对中小企业问题进行了较为深入的理论研究。林**在其《中小企业存在与发展》一书中围绕着中小企业存在理论与评价、中小企业的群落理论、中小企业产业与区域定位、中小企业的技术创新战略和中小企业的政府支持体系等问题展开了论述,对我国中小企业的发展具有一定的理论指导意义。 国内学者对我国中小企业的发展现状也进行了系统的研究。林**主编的《中国中小企业发展机制研究》一书对中国中小企业的现状,包括中小企业的制度创新、结构调整、成长战略、管理创新、技术创新、政策支持体系等问题进行了深入研究,并对中国高新技术中小企业发展、乡镇企业发展与就业、加入WTO与中小企业发展等问题进行了专题探讨。 国内学者对中小企业的实践问题,尤其是中小企业技术创新和融资问题进行了较为广泛的研究。林毅夫在其“中小金融机构发展与中小企业融资”一文中指出,大力发展和完善中小金融机构是解决我国中小企业融资难问题的根本出路。 我国对中小企业的研究主要是从所有制角度进行的。严格地说,还不是真正意义上的中小企业理论,大部分学者只是提出了一些相关的对策建议。近年来,因受亚洲金融危机的影响,出口下降,内需不振,国有企业下岗职工增加,政府决策部门才开始对中小企业予以重视,出现中小企业热。但政府财政支出的重点仍是国有大企业及企业集团。因此,这一时期我国在中小企业的理论研究方面进展不大。 1.4  研究方法及内容 1.4.1  研究方法 主要是从实际出发,选取中小企业财务管理情况,分析存在的突出问题,从而提出针对性的措施、建议;运用比较研究的方法对我国中小企业的一些重要问题进行了系统的论述。比较的方法是人类的一种基本思维方式,比较研究则是一种基本的科学研究方法。所谓比较,就是按照一定的标准,将两种以上的事物进行对比,找出它们的共同性和差异性,再加以分析从而得出具有一定规律性的结论。比较的方法一般包括宏观比较与微观比较、内容比较与形式比较以及横向比较与纵向比较等等,从方法论的角度上看,比较的方法可分为“描述性比较”和“分析性比较”两种。本文灵活地运用了“描述性比较”和“分析性比较”这两种方法对我国中小企业的融资、理念创新、中小企业政策等诸多问题进行了比较研究,两种比较方法交替使用。中小企业面临着不同的社会环境和经济环境,中小企业的生存和发展必然会受到不同的影响;而在中小企业不同的发展阶段,影响其发展的要素也必然不断发生变化。 1.4.2  研究内容 研究内容主要包括中小企业财务管理当中存在的共性问题,其共性问题主要有资产管理不当、管理意识弱化、财务制度缺失、会计基础工作薄弱和融资困难等。解决中小企业财务管理当中存在的以上共性问题的对策为提高资金使用效率、加强财产控制健全财产管理制度、加强财会队伍建设提高企业全员的管理素质、政府积极扶持制定和完善有利于发展的金融政策。 在新环境下的中小企业相关问题为起点,对中小企业的融资、立法与政策以及风险等问题进行了粗略的分析。在此基础上,提出相应的对策分析,总结经验和教训,为我国中小企业的健康、快速发展予以启示。同时,在全面分析我国中小企业现状和有针对性地借鉴国外经验的基础上,结合我国的实际情况,在观念转变、政策导向、融资渠道以及管理体制等方面提出了一些建议。 第2章  中小企业财务管理的总体概况 2.1  企业财务管理的功能与作用 企业的财务管理是就企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,它是利用价值形式对企业生产经营过程进行管理,是企业组织财务活动,处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。财务管理是对企业资金运动和价值形态的管理,它通过价值形态的管理实现对企业实物的管理。财务管理在企业管理中处于核心地位。在市场经济社会中,企业以盈利为目的,就必须要从注重生产管理转向注重财务管理,并以财务管理为中心,这是市场经济的客观要求。企业的生产经营活动从实物形态来看,表现为物资资产的不断购进、消耗、转化及其产品、劳务的销售。哪里有经济活动,哪里就有资金运动,哪里就属于财务管理的范围,因此,财务管理是企业管理的核心,在企业管理的实施中,要赋予财务管理核心地位,以财务管理综合协调其他各项管理,形成以实现企业目标为方向的合力。 随着我国社会主义市场经济的不断发展,企业生产经营过程的社会化程度和现代化水平的不断提高,财务活动越来越复杂,财务管理也由单一到复杂,由低级到高级, 在企业管理中的地位与作用也逐渐显示出来并被人们所认识和接受。通过加强企业财务管理,有利于企业合理有效地利用资金,提高资金利用效果;有利于企业精打细算, 努力降低成本费用;有利于企业发现生产经营中存在的问题,减少财务损失;有利于提高企业生产经营水平;有利于企业提高经济效益。 中小企业财务管理的特点 中小企业财务管理的特点主要表现有: (1)资金的周转能力不强。据调查结果显示,部分中小企业应收账款的比例很大。在市场竞争激烈、产品销售疲软、库存积压等情况下企业为了扩大销售,增强竞争力而不得不采取赊销的方式,这种方式会刺激企业销售额的快速增长,但是,高额的应收账款也会直接影响企业的现金流入。导致应收款项不能兑现或造成呆账,造成企业利润下降。 (2)内源融资为主。中小企业主要通过投资者投入以及企业内部积累、内部挖潜等内源融资方式形成资金,如企业的留存收益、按规定提取的更新改造资金、生产发展资金等。通过证券市场融资和向银行贷款等这样的外源融资较少,这也使得中小企业的资金积累相对集中。 (3)初始资本投入有限,资本积累能力较弱。我国90%以上的中小企业原始资本都来自个人积累、家庭成员或朋友,资本投入有限。中小企业的资金利润率水平一般低于大企业,利润增长缓慢,内部资本积累能力较弱。 (4)资产质量较弱。我国中小企业的资产负债率高达65.3%,流动资产周转天数231天,流动比率为0.9981,已属不良型,使得企业资产流转率低、使用效率差、经营流动资金紧缺。一旦其主营业务所在的行业出现大的经济滑坡或重大变动,就会使企业陷入利润急剧下降、资金无法周转甚至破产的困境。 2.3  中小企业财务管理的现状 目前,我国中小企业财务管理的现状是,在众多中小企业中,有相当一部分忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业管理当局局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥,致使中小企业会计账目不清、信息失真、财务管理混乱、营私舞弊、设置账外账、弄虚作假、造成虚赢实亏、资产流失严重等等。可见,针对中小企业财务管理中出现的一些问题提出解决措施能帮助中小企业健康成长。在看到有问题的同时,我们也应该看到,中小企业虽实力不强,但有一定的成长性,具体而言,第一,资产管理能力总体水平较好,较为关注提升企业信用,加强应收账款管理,加强企业对销售渠道控制及利用,改进企业质量,加快总资产回收。第二,短期偿债能力低于长期偿债能力,资产负债率偏低,流动比率偏高。第三,盈利能力总体水平较差,但较为重视提高主营业务收入水平,挖掘潜力降低费用,由于受市场竞争力因素的影响,市场销售渠道开拓能力还不是很高,缺乏很好的产品创新能力等。第四,中小企业能够关注经营活动产生的现金净流量,最大限度控制经营风险,但受投资现金流及筹资现金流的影响,总体净现金流水平偏低。总而言之,当前我国中小企业已经成为推动我国经济发展的主要力量,虽在财务管理方面暴露出一些问题但还有一定的成长性。 2.3.1  中小企业财务组织及人员状况 我国中小企业的财务组织机构是一种以财务管理职能为核心,纵向管理,逐级负责的结构,一方面由于财务管理活动涉及的时空范围狭窄,其资金流量和存量不大,财务组织规模相对较小,组织机构设置不规范,分工职责不明确,没有专设的财务管理人员,财务管理只能有会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。另一方面,我国中小企业不乏“家族型”企业,会计人员主要来源于亲戚、朋友。如果是人才市场招聘的,出纳工作更是极少由外人承担。企业高层管理者为了保持对财务的严格控制,设置较少的组织层次,通常采用垂直型管理模式,管理跨度小,幅度窄,且受规模、财力、人力的限制,中小企业会计机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象,影响会计人员的职能发挥,特别是不利于企业的内部控制。中小企业一般未专设财会机构,但聘请了专职或兼职会计人员。会计人员学历、职称普遍不高,大多是大专以下学历,初级职称。 2.3.2  中小企业财务战略及财务预算情况 企业财务战略关注的焦点是企业未来财务活动的发展方向、目标以及实现目标的基本途径和策略,这是财务战略不同于其他各种战略的特性。企业财务战略的总体目标是合理调集、配置和利用资源,谋求企业资金的均衡、有效的流动,构建企业核心竞争力,最终实现企业价值最大化。这一目标的几个方面是相互联系的。从长期来看表现为,谋求企业财务资源和能力的可持续增长,实现企业的资本增值并使企业财务能力持续、快速、健康地增长,维持和发展企业的竞争优势。企业战略管理在构建企业核心竞争力时,需要企业财务管理的支持。 同时,对于企业来说,明确的财务预算对实现企业的持续、快速、健康的发展具有重要的意义。作为重要的财务管理工具—财务预算开始得到企业重视,有28%企业每年编制财务预算。在财务预算编制方法上,传统的手工编制短期预算占主导地位,反映出真正中长期的财务预算编制没有得到应用,预算的效果没有充分体现。 第3章  中小企业财务管理存在的问题及成因分析 中小企业是我国国民经济的重要组成部分,为国民经济的快速增长和吸纳劳动就业、构建和谐社会,发挥着不可替代的作用,是推动我国经济社会发展的重要力量。但是,我们也应该清醒地看到他们在快速发展的同时,财务管理方面也存在着许多不足之处。 3.1  中小企业融资困难 在中小企业的经营过程中,没有资金,就无从经营;缺少资金,中小企业管理者就会底气不足。正如一位企业家所说,中小企业缺少资金,就像是暴风雨中的一条小船,不大的一个浪头就可能使船沉没。目前资金短缺是中小企业的一大困难,这主要是由于融资渠道相对有限造成的。在直接融资上,现行的管理机制决定了中小企业很难争取到股票上市的机会;在发行企业债券上,因发行额度小也难以获得;中小企业本身资金有限、信誉度低等原因也难以满足银行等金融机构的贷款条件。因此,中小企业在金融市场中得到的资金与其在国民经济中所占的比重是极不相称的,相当程度上仅仅依赖于其内部资金,导致中小企业资金严重不足。 目前我国中小企业虽然初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出问题。其主要原因一是中小企业规模小、实力弱,缺乏财务管理战略,经营效益欠佳,负债过多,融资成本高、风险大,造成中小企业信用等级低、资信相对较差。二是没有专门的中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位;三是各金融机构缺乏信贷风险定价和产品服务收费的自主权,挫伤了向中小企业贷款的积极性,同时又缺乏专门为中小企业提供信贷服务的金融中介机构,使中小企业从银行主渠道融资的可能性大为降低加之中小企业有效担保和抵押物匮乏,又难以找到令银行放心的有代偿能力的担保人,而专门为中小企业贷款担保的中介机构又不健全。四是中小企业运营方式较封闭,信息透明度低,许多中小企业对外融资时设法隐瞒各种不利信息,取得资金后又违反融资协议的规定,由此产生的逆向选择和道德风险进一步损毁企业自身的社会公信度,加深了中小企业融资难的矛盾。 目前,我国中小企业资本和技术构成偏低,这些特点决定了其在筹资的过程中会遇到很多困难,那么中小企业的发展也会受到制约。筹资困难的主要原因一方面是企业自身的素质,由于中小企业规模小、自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍偏低,因此无法直接通过发行债券、股票等方式筹资。另一方面,目前不良贷款比重较高,收贷难度大,金融机构为降低贷款风险,必须持着谨慎的态度,而国家又没有为中小企业建立金融扶持体系,因此中小企业筹资较困难,据调查我国中小企业当前的短贷款缺口很大,长期贷款更无着落,81%的企业一年内的流动资金只能部分满足,有的甚至不能满足需求 多数企业没有中长期贷款,贷款期限越长能获得贷款的比例就越低,企业资金总体紧张,据调查60.5%的企业不能获得长期贷款,而那些能获得的也仅16%能满足需要,52.7%部分满足需要,31.2%不能满足需要。 3.2  企业内部财务控制及会计核算能力薄弱                 3.2.1  企业内部财务控制比较薄弱 中小企业财务控制薄弱主要表现是: (1)有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转。有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。             (2)应收账款周转缓慢,造成资金回收困难,形成潜在财务风险。随着经济的发展,信用销售会越来越普遍。在市场激烈竞争情况下,中小企业为抵御大企业的压力,会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高,没有建立严格的赊销制度,缺乏有力的催收措施,会造成大量应收账款沉淀,回收困难或形成呆账,使企业资金周转不灵,并隐含着较大的坏账风险。 (3)存货制薄弱,造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵。 (4)重钱不重物,资产流失严重。不少中小企业的理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。 3.2.2  会计核算能力薄弱 受组织成本、生产规模和人才资源等限制,中小企业的财务管理机构非常简单,专业性不强,内部控制薄弱。会计核算能力不强,会计制度不健全。企业缺乏完善的财务制度。有很多中小企业都没有一套完善的财务制度,账证不全,核算不规范,做假账、糊涂账,对内一套帐,对外一套帐,有少数企业还是“三无”企业。这些现象的出现主要是因为中小企业内部的财务制度不健全,包括内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等总的来说残缺不全。由于很多中小企业都是“家族式”管理,会计人员都为企业管理层的亲属,而对于外聘的高级会计人员处处提防,直接造成企业会计人员的专业素质低下,层次不清、分工不明。会计从业人员资格认定及考核不规范,会计无证上岗工作现象严重等等,这种不具备会计专业技术资格的现象不胜枚举。会计核算常有违规操作,有些中小企业根本不设账,以票代帐,或者设账,但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。在会计核算方面,待摊费用预提费用不按规定摊提,人为操纵利润,采用倒轧账的方式记账等等。由于财会人员业务素质欠佳,难于进行正确的财务分析,导致企业决策层难于作出准确的决策。 3.3  企业财务结构不合理 3.3.1  短期负债与长期负债结构不合理 过度负债可说是高速度成长企业的典型通病,也是财务危机的根源。战略需求效应由企业的战略布局驱动,或表现为现有业务的发展,或表现为新业务的开拓,规模和数量的扩张经常明显快于内涵质量的扩张,在高成长阶段都将出现某种程度的资金短缺。因此,高成长企业为达到快速扩张的目的,普遍采取负债经营策略。过度负债是高速成长企业的典型通病,也是财务危机的根源。中小企业发展迅速与高速成长战略有着直接关系。高速成长战略必然会造成资金短缺,在自有资金不足的情况下,企业就不可避免地要负债经营。而经营不利和内部财务管理弱化等因素又会加剧债务水平,造成企业过度负债。在过度负债的情况下,企业的经营成本和财务压力就会加大,支付能力日渐脆弱,加快了财务危机的爆发,最终不可避免地走上了倒闭、破产的道路。 我国60.5%的中小企业没有中长期贷款。由于中小企业很难筹集到长期资金,所以多用短期资金来解决长期资金如固定资产的购入、设备更新等方面的需要,长期资金回收期长,而短期负债期限短,随时需要资金来偿还,使得中小企业可能会经常出现急迫的短期偿债的压力。 3.3.2  资本结构不合理 中国中小企业资本结构不合理,不仅影响融资效率,还直接导致企业经营周转困难、企业寿命缩短。当前我国中小企业资本结构的现状 : (1)权益资本与负债资金的总量比例不合理 在理论上,企业的资金按照其性质可分为自有资金和借入资金。自有资金是投资人投人企业的资本金及经营中形成的积累,它反映企业所有者的权益,又称权益资金。借入资金是企业向银行、其他金融机构、其他企业等吸收的资金,又称负债资金。权益资金对企业的经营与发展有着重要意义,它不仅是企业初始运营的资金基础,同时也是企业承担债务的基础,如果一个企业权益资金过少,负债资金过多,资本结构不合理,不但会影响企业的正常经营和发展,同时使企业财务风险加大,对企业的生存带来威胁。 虽然我国多数中小企业在开办之际主要依靠权益资本,但随着企业的进一步发展,权益资本比例越来越小,负债资金的比例越来越大。据国家统计局干1999年调查,我国中小企业平均资产负债率已高达95%,其中资产负债率超过100%的高达43%,2003年我国中小企业的资产负债率为60.36%,高于大型企业的54.82%。如此之高的资产负债率不仅直接影响了企业的再融资能力,而且也给企业带来了严重的筹资风险和财务危机。 (2)权益资本与负债资金本身的结构失调 负债资金内部看,企业负债主要来源于银行贷款和商业信用。企业通过发行债券融资的比例几乎为零。而且根据有关资料显示,在银行贷款中,固定资产贷款越来越少,流动资金贷款期限越来越短。2006年某省统计局对该省中小企业长期贷款情况及其满足程度的调查资料,显示有53.09%的企业取得了1—3年的长期贷款,46.90%的企业根本没有长期贷款,即使有该项贷款的中小企业也仅有4.91%的企业满足需要,53.27%的企业不能满足需要。中小企业中有3年以上长期贷款的更少,63.52%的企业没有3年以上长期贷款,这说明中小企业取得银行贷款难,取得银行长期贷款更难。权益资本和负债资金内部的结构失调,使中小企业筹资严重缺乏弹性。 3.4  财务人员素质不高 中小企业财务人员素质普遍较低,这集中表现在两个方面:一是法制观念淡薄。多数财会人员对《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》、《个体工商户会计制度》、修订后的《会计法》及其他有关法律规定了解甚少,财经纪律自律性很差,无视法律后果,任意变造伪造会计凭证、账簿,编制虚假会计报表。二是专业技术水平低。当前中小企业从事财务工作的人员主要有:职业高中毕业生(少量大专院校毕业生)、早期的农业会计、业主家属及亲戚。他们或者缺乏工作经验,或者学习更新财务知识的能力不足,或者身兼数职无暇学习,很多人无法通过会计从业资格考核。更尴尬的是,财务人员仅仅是企业的雇员,业主对财务工作横加干涉时,不做假帐的职业道德往往为利益冲突而牺牲。各种因素引起的人员频繁流动,又缺乏企业具体的财务管理制度,导致了账簿、报表的随意性。 目前,我国财会人才虽然不缺,但有不少中小企业的财会人员上岗靠的是关系而非专业水平, 甚至有一部分没有取得会计从业资格证书而非法上岗。他们对财会新规则、新技术知之甚少,实际操作技术落后且更新速度慢。财会人员专业技能低,先进的财务管理方法得不到应用,财务管理的职能发挥不出来,导致企业会计行为随意化,财务工作极不规范,使企业无法运用会计信息进行经营决策。财会人员素质偏低,高级财务管理人才缺乏。高素质财务管理人员缺少,是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的重要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养,对财会人员重使用轻培养,财会人员满负荷地工作只能是被动地处理日常事务,却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题,对介入企业财务管理心有余而力不足。 3.5  中小企业财务管理存在问题成因分析 3.5.1  外部因素 资金不足是困扰中小企业发展的主要问题,这主要是由于中小企业所处的外部经济环境以及自身的组织方式和发展状况决定的。大部分中小企业产权主体不明确,财务不规范,生产规模小,抗风险能力弱,资信水平低。而且就目前来看,一大批中小企业都是民营企业,其注册资本较小,资本实力有限;土地、房屋等不动产数量少,贷款抵押不能保证。加上国家“抓大放小”指导方针的实施,中小企业贷款额小,运行成本高,国有商业银行往往将贷款业务倾向于大企业,中小企业很难得到贷款支持,使得中小企业处于与大企业不平等竞争的地位。在从地方性的非国有商业银行来看,其远远不能满足中小企业对资金的需求。这样看来中小企业的融资渠道比较单一,极大的限制了中小企业的快速成长。 3.5.2  内部因素 (1)中小企业自身存在不利于融资的因素 我国中小企业大多属于民营、私营和个体企业,起点都不是很高,规模又小,自身存在着制约其融资的因素:第一,部分中小企业存在粗放经营,技术和设备落后,内部控制度滞后的问题,在竞争激烈的市场中淘汰率高于大企业,经营风险较大,造成中小企业信用不是很好,资信相对较差;第二,财务管理水平较低,大部分企业的财务管理仍处于记账管理阶段,达不到贷款条件。中小企业内部财务制度、财务管理相对不健全、不规范,与贷款通则所要求的贷款条件差距较大,增加了贷款的难度;第三,部分中小企业过于依赖银行贷款,缺乏财务管理战略,不注重资金积累。 (2)中小企业管理观念比较落后 中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱。大部分中小企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。同时,中小企业规模较小,资金紧张,中小企业更愿意选择传统管理方法,而舍弃先进的财务管理理念和方法。一方面,中小企业大多属于私营性质,企业的投资者同时也是经营者,这种模式给企业的财务管理带来了负面影响,企业的投资者忽略了财务管理的重要性;另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质较低,管理思想较落后。 (3)中小企业投资缺乏必要的风险意识 在资金投放活动中,一方面很多企业有盲目跟风的思想。由于没有做好前期的市场调查及对未来风险的预测,往往新上项目投资效益低,结果原有项目的利润被新上项目消耗掉;另一方面有不少企业搞多元化经营,分析不够全面,盲目扩大固定资产投资,忽视对资金成本及其运用效率的控制,缺乏资金运用风险意识,结果导致资金结构比例失调、资金周转速度减慢、利息负担加重,企业陷入财务困境之中。最后,在资金的运用上,有的企业在盈利时过多将资金投入企业非生产性支出,一旦市场变化,生产资金紧缺时,就会出现财务危机。 第4章  强化中小企业财务管理的宏观与微观对策 由于我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和企业自身双重因素造成的,因此为了更好地解决问题,必须多措并举,一方面要充分发挥政府宏观调控作用,努力改善外部环境;另一方面,企业本身要重视市场的研究,完善企业内部财务管理运行机制,采取科学的管理方法,努力提高企业的综合素质。 4.1  宏观方面 4.1.1  建立财务控制机制 近年来,很多中小企业陷入经营流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重点的解困措施。 (1)加强存货管理,可以尽可能压缩库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法确保存货资金的最佳结构。 (2)加强应收账款管理。在以信用交易为主的现代企业中,应收账款经常是一项重要的流动资产。①把握好应收账款的限额。企业应制定明确的信用额度管理办法,一是财务部应与销售部配合共同制定切实有效的客户信用额度。二是对客户提供信用要按额度的大小进行层层审核批准。三是进行全面的分析。应对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄,对死账、坏账,要在取得确凿证据后进行妥善的会计处理。②从应收账款的回收时间方面加以控制。企业应合理确定应收账款的信用期,及时跟踪监督应收账款的回收情况。并且实行谁销售谁负责收款的原则,以回款额与销售人员的收入挂钩。  (3)加强现金管理。企业财务管理首先应该关注现金流量,而不是会计利润。中小企业应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。现金流量预算的编制采用“以收定支,与成本费用匹配”的原则,按收付实现制来反映现金流入流出。并将闲置的现金集中管理,投资于短期投资,例如股票或基金。制定合理的费用份额,以免造成不合理的费用支出。 (4)加强实物资产控制。实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的财务控制措施。主要有以下几点: ①限制接近。严格控制对实物资产及实物资产相关的文件的接触,如现金、银行存款、有价证券和存货等,除出纳人员和仓库保管员外,其他人员限制接触,以保证资产的安全。②及时入账。经济业务发生以后,必须立即入账,特别是现金、银行存款,要做到日清月结,防止挪用,保证资金的安全和得到合理使用。③永续盘存制。对于财产物资都必须采用永续盘存的方法,随时反映其收、发、存情况。④建立会计档案保管制度,便于业务复查。 (5)加强财产控制。健全企业财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵塞漏洞,维护安全。 4.1.2  转变企业财务管理观念 企业必须加强财务管理工作,把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面,既要不断更新财务管理理念,又要脚踏实地,采用层层递进的多道财务保安防线,实现财务管理的法制化、科学化;还应立足自身优势,充分挖掘自身潜能,运用信息技术、电子商务等现代化手段,改造企业落后的业务流程和运作模式,以成本、效率为核心,全面提升企业的财务管理水平,为中小企业的茁壮成长奠定基础。 首先,树立人本化理财观念。重视人的发展和管理现代管理的基本趋势,企业的每项财务活动都是有人发起操作和管理,其成效如何主要取决于人的知识,智慧和努力程度。因此在财务管理中要理解人、尊重人、规范财务人的行为,建立责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束。 其次,树立资本多元化理财观念。入世后,资本市场开放,市场准入门槛降低,大批外资银行和外国企业都将驻进中国,大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机,积极寻求与外资合作,实现投资主体多元化,优化企业法人治理结构。 最后,树立风险理财观念。在现代市场经济中,由于市场机制的作用,任何市场主体的利益都有不确定性,存在蒙受一定经济损失的可能,即不可避免要承担一定的风险。在财务管理中要树立风险观念,善于环境变化带来的不确定因素进行科学预测,有预见地采取各种防范措施,使可能遭受的损失降到最低限度,提高抵御风险的能力。 4.1.3  筹资问题 从根本上解决中小企业融资难的问题深化金融改革,支持中小企业发展。加快发展风险投资,拓宽直接融资渠道,鼓励符合条件的中小企业上市,借鉴一些国家和地区的成功经验,开辟二板市场,为高新技术企业的发展提供必要的资金投入。转变商业银行的观念,由被动贷款变为主动贷款,发挥银行对中小企业的促进作用,要改革和完善现有信贷管理方式。 第一,政府支持,增强企业外部融资能力。中小企业管理者可选择适合我国国情的方式,如鼓励中小企业向朋友和亲戚的借款、继续加快建立以中小企业特别是科技型中小企业为主要对象的信用担保体系、鼓励国有商业银行增加对中小企业的贷款、建立政策性的金融机构、设立专门的中小企业基金、加快二板市场的建立、完善资本市场,使效益好的中小企业能够发行企业债券,为中小企业创造融资条件。同时国家应加强外部管理,增强政策扶持,促进中小企业规范发展,对中小企业实行统一领导,分级管理。进一步完善中小企业的政策法规。 第二,中小企业自身应力求克服筹资能力不强的弱点。通过提高商业信用、规范财务报表的使用等手段来提高自己的融资能力,在遇到资金困难时,还应充分发掘自身的能力,如在案例中提到的**阳光机电进出口有限公司采用的职工内部筹资的方法就是自身的一种很好的尝试,这种类似于股份公司中的职工持股计划,一方面解决了资金困难,为资金来源提供了有力的保障;另一方面可以激励企业内部职工的工作热情,促进企业长期发展。 4.2  微观方面 4.2.1  完善内部控制制度 (1)实施有效的岗位分工制,一方面将各项业务活动分解为不同的环节并分解为不同岗位,由不同的人负责办理,避免不同的业务环节兼于一身,通过互相制约以减少差错和舞弊行为的出现和发生,达到预防风险的目的。另一方面,明确各管理部门和职能部门的权利和责任,建立权利制衡机制,使责权有机结合起来,保证工作各环节的安全和完整。 (2)保证资产安全完整和会计资料真实可靠。对于实物资产应做到所有权明确,保管、处理责任界定清晰,审批制度严格。就信息资料而言,应真实、全面、及时地记载每一笔经济业务,正确进行会计核算,建立完整的会计统计和各种业务资料的档案并妥善保管,定期核对,确保原始记录的合同、契约、各种信息数据的真实完整。 (3)严格执行审批,保证有法必依,尽量避免越权、授权行为的发生。 (4)规范业务流程,堵塞差错漏洞。会计业务流程包括记录、整理、传递、储存和提供会计凭证、账簿及报表等一系列的会计活动,包括会计科目的设置,会计凭证的审核传递,会计核算的方法,会计账簿的设置与记账要求等内容。 (5)对各项业务采用复查核对的方法防止差错、舞弊的发生。一方面是将记录与所记事物相核实,另一方面是各项记录之间的相互复核,这样有利于及时发现并改正会计记录的错误,做到账证表记录相符。 (6)事后临督,目的是为了能够对前台业务出现的差错及时发现并加以纠正。 (7)内部稽核部门对有关会计凭证进行审核、复查,审核实际发生的业务是否符合有关法律法规、规章制度等。目的是维护资产的完整,促进资产的有效利用,通过执行一定的审计程序来检查核证资产的完整性,评价内部控制的效益。定期、不定期的内审还可以起到威慑作用。 (8)将财务管理信息应用于内部控制建设中。为了实现企业信息化与企业内控的衔接,可做好组织控制、系统日常操作管理控制、系统维护控制、数据和程序控制。 4.2.2  优化财务结构 合理的财务结构是保证企业稳健发展的关键因素之一。其具体标志是财务风险适度、综合资金成本低、财务杠杆效益高。企业应当根据其经营环境的变化,对债务资本在企业全部资本中所占的比重随时进行调整,使其保持合理的比例。具体来讲,首先是要在充分考虑相关因素的基础上,建立最佳资本结构;其次是要优化资产结构,主要是要确定一个既能维持企业正常生产经营,又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资**平;再次是要优化负债结构,以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大的长、短期负债比例。 首先,建立最佳资本结构。最佳资本结构是指一定时期内一种能使财务杠杆利益,财务风险筹资成本,企业价值等之间实现最佳均衡的资本结构。资本结构安排是一个复杂的问题,因为它受到各方面因素的制约和影响,在设计最佳资本结构过程中必须考虑这些相关因素。 其次,优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致,这就要求企业在允许现金流量波动的前提下,确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡,以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大的长、短期负债比例。 再次,优化资产结构。资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营,又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资**平。因为流动资产过多,影响企业的效益; 流动资产过少,周转失灵,影响企业的正常经营。 4.2.3  提高企业全员的素质 强化中小型企业负责人的法律意识,加强企业负责人对会计工作的领导。企业负责人的法律意识增强,不仅能避免会计违法行为的发生,还有利于依法提供真实完整的会计信息。 加强会计人员队伍建设,提高会计人员业务素质。加强财务管理,人才是关键。实现财务管理的整体目标,取决于一支思想好,作风硬、业务精的财会队伍。这要求财务人员必须靠自己的努力,逐步提高自身素质,使自己成为一名政策性强、业务精、作风硬的财务工作者。为解决上述问题,必须加强财会队伍建设,通过“财务人员要持证上岗”、“财会人员要经常进行职业道德、业务技术教育”等方式对财会人员进行专业培训和思想道德教育。以人为本,努力提高广大财会人员业务能力和工作水平,抓好后继教育工作,并在加强会计人员业务培训的同时,开展好职业道德教育。建立和完善激励机制,调动会计人员的工作积极性。 加强会计基础工作,实现规范化管理。当前应该严格执行财政部规定的会计基础工作规范,使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求,建立健全会计人员的岗位责任制,使之分工科学合理,职责明确。 第5章  中小企业强化财务管理的案例 中小企业企业的发展为社会做出了贡献,然而由于种种原因,在财务管理方面存在着许多问题,这严重地制约着企业的发展,强化企业的财务管理势在必行。据有关资料统计,目前我国拥有中小企业1000余万家,占我国全部注册企业数的90%以上。中小企业的发展,在保证国民经济持续稳定增长,拉动民间投资,带动地区发展,增加就业岗位,缓解就业压力,实现科技创新与成果转让等方面,发挥越来越重要的作用。但不可否认的是,大部分中小企业管理水平相对落后,在科技日新月异、市场竞争日趋激烈的今天,这些中小企业隐藏着巨大的经营风险,如果不及时改善管理水平,特别是财务管理水平,则很可能会走向衰败。因此 对一家私营企业进行了深入的调研,为其改善财务管理提出了具体的方案和措施,并已取得较好的效果。文章将该企业的情况呈献给各位读者,期望能够提供一些有益的借鉴。 5.1  企业概况 该企业为批发零售企业,在当地的同行业中规模最大,总部3个仓库、4处分部,外地有6个分店,经营的品种达上百种,年销售额上千万元。该企业从夫妻店起步,经过多年的打拼,在厂家和客户间树立了良好的信誉,事业呈上升趋势。但随着企业规模的扩大,原先个体工商户式的管理出现了许多问题,业主工作非常辛苦,但对企业的经营感到困惑,用老板的话是“糊里糊涂,心里没底”。我们接触后的初步印象是规模较大、管理落后、抗风险能力差。 财务状况 随着企业规模的扩大,在财务管理上出现了许多问题,表现为以下几点: (1)个体工商户式的管理模式。该企业虽然规模较大,但仍采取个体工商户式的管理模式,没有规范的企业组织机构、管理制度和操作流程等,业主大事小事一起管,以命令代替制度,以权力指挥行动,每天忙于处理各种琐碎小事。     (2)财会人员变更频繁、素质较低,财会人员变更较快,变更后的人员没有经过正规的专业训练,缺少必要的财经知识,无证上岗。       (3)没有真正意义的会计核算与财务管理。该企业财务人员的工作仅仅是记录商品的进销存数量、销售额和盘点盈亏,没有对成本费用、销售利润等进行核算,不能提供盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩和财务风险等重要信息。这种状况是造成业主“糊里糊涂,心里没底”的根本原因,是威胁企业生存和发展的巨大隐患。     (4)资金管理不善,报销手续不完备,大部分业务不通过银行来结算,超限额、超范围地支取现金,且数额巨大。为了节支,会计、出纳一人兼。只记银行帐,现金账根据需要任意调整。                    (5)财务管理手段落后。该企业虽然经营的品种达上百种,年销售额上千万元,并设有分部和分店,但呈分散经营管理状态,从来没有同时汇总的数据。购置了几台电脑,但远没有发挥先进设备的作用,财务人员主要采用手工和电子表格进行核算。有一个仓库应用了管理软件,但由于是盗版软件,每个月得重新录入各种数据。财务人员工作时间很长,但效率不高。 5.3  加强财务管理的对策 该企业在财务管理方面存在许多问题,这严重制约着企业的发展,强化企业的财务管理势在必行,为此,针对财务管理存在的问题提出了以下的改进措施。 (1)更新观念,强化制度。结合自身企业的特点,制定切实可行的财经制度,搞好内部监控,做到帐、钱、物分人管理,让有专业知识的人员充实到财务岗位上来。 (2)加强教育,提高财务人员的素质,实现财务管理的整体目标,取决于一支思想好,作风硬、业务精的财会队伍。这要求财务人员必须靠自己的努力,逐步提高自身素质,使自己成为一名政策性强、业务精、作风硬的财务工作者。为解决上述问题,必须加强财会队伍建设,通过“财务人员要持证上岗”、“财会人员要经常进行职业道德、业务技术教育”等方式对财会人员进行专业培训和思想道德教育。对财会人员重点加强职业道德和财经法规的教育,增强责任心和敬业精神。会同财政、税务部门进行专业知识的学习。让财会人员持证上岗,使管理上一个新台阶。因此,在中小企业财务管理中要明确财务管理的核心地位,以构建最优的企业财务状况为宗旨,运用科学可行的管理方法,不断加强财务管理的各项管理工作,使中小企业能够持续、快速、健康发展,能在激烈的市场竞争中立于不败之地。 (3)加强中小企业会计核算和财务监督 ①加强中小企业会计核算,提高中小企业会计人员素质;早日制定《中小企业会计制度》,使中小企业会计核算有章可循;积极开展代理记账,帮助不具备条件的中小企业尽快走上会计规范之路。②建立和完善财务监督机制;实施财务总监委派制,实行财务监督。③建立、健全原始记录,保证会计资料的真实性。原始记录是成本核算真实的前提。它主要包括材料成品出入库单、工资单、费用支出单、库存盘点表等,这些为税收的缴纳,成本的核算,收入的确认,利润的核定奠定了基础,从而保证了会计信息的可信性。为企业的未来决策有了保障。 (4)完善资金管理机制,提高资金使用效益。加强资金管理。现金流量管理是企业财务管理的中心,必须加强日常资金管理,尽可能使企业资金投放少、回收快、保持良性循环。这就要求企业在应收账款管理、物资合理库存、设备购置与管理等方面作进一步细致入微的工作,协调好资金的流动性、安全性与效益性的关系。中小企业的发展壮大离不开资金支持。企业要尽量压缩产品资金占用,搞活资金,定期清查财产物资,及时处理库存积压和过时产品,保证最佳存货持有量;及时清理销售欠款,收回资金;要建立销售收款责任制,将销售、收款和业绩挂钩,调动销售人员收款的积极性,确保销售款的及时收回。与销售人员签订合同,负责收回货款,也是一种防范应收账款风险的有效措施。 (5)完善财务管理工作。应用正版管理软件。为企业选用了适用的网络版管理软件。软件是集进销、存、财务于一体的中小企业标准财务解决方案,实现了由基本的管账应用到全方位的管理应用,价格不高,操作简便,非常适合企业的业务特点和管理现状。企业应重视软件的初始化工作,花费的时间和精力进行初始化设计,使软件与企业的实际情况相结合,充分发挥软件的功能,保证成功实施和高效率。从而结束商品分散经营管理的状态,财务人员得以连续地对商品的进销存进行核算,可以对应收应付款进行及时准确地管理,还可以核算成本费用,为提供企业的进销存、盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩等业主非常关心的信息。 总之,经济越发展,财务管理越重要。重视财务管理,将有利于完善中小企业的内部管理制度;有利于降低成本,更好地筹资;有利于投资,提高投资收益率。所以,中小企业应在政府已出台和即将出台的一系列有利政策基础上,狠抓财务管理,从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展,为社会做出更大的贡献。 结    论 通过以上对中小企业财务管理的理论及实践的研究,我们可以看到作为中小企业核心内容的财务管理工作存在的问题,是制约中小企业发展的重要因素,这固然有管理当局不重视的责任,但更重要的还在于中小企业自身。中小企业在财务管理上的外部问题主要为:缺乏政府支持,融资渠道少,信用低,后续资金不足;内部问题主要为:财务管理水平不高,先进的财务管理技术和方法往往得不到应用,会计基础工作不尽完善,对资产的管理缺乏科学性,控制薄弱,相关制度缺失或执行不力。通过进一步的深入分析,提出优化中小企业的财务管理工作,提高企业财务管理质量的建议和对策,作为政策的制定者,应努力为中小企业改善外部经营环境,推动政策扶持,构建适合中小企业的融资服务体系,增强企业外部融资能力,强化外部监督职能。但作为中小企业的所有者和经营者不能一味地强调政府的支持,应切实做好企业自身内部管理,建立有效的财务管理控制体系,全方位转变企业财务管理观念,逐步提升财务管理的境界层次,加强资金管理,强化财务控制,加强财务预算管理,正确进行投资决策,从而达到促进我国中小企业健康、稳定、高效发展的目的。   参考文献 [1]  张其明.采取切实措施,加强中小企业财务管理[J].会计之友(下),2006,(8):46-58. 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