计算企业税额基思路方法
利润总额计算
（）提供具体数字
营业收入（营业务收入＋业务收入）－营业成（营业务成＋业务成）－营业税金附加－销售费－理费－财务费－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
（二）提供利润表
（三）部分收入容
1．业务收入
原材料收入（含增值税）包装物押金（含增值税）兼营征收营业税业务收入（转形资产权收入租赁费餐饮娱乐运输等等）应支出记入业务成
2．投资收益
例投资收益500万元中：境居民企业分股息收入200万元股权投资转200万元国债利息收入100万元
纳税调减300万元
3．营业外收入
包括转固定资产净收入转形资产权净收入（转形资产权分记入业务收入业务成）接受捐赠债务重组应付未付款项等
例3月接受赠原材料取专票注明价款500万元增值税85万元
：原材料 500万元
应交税费－应交增值税（进项税额）85万元
贷：营业外收入 585万元
果已作会计处理增加利润总额
例3月接受赠机器设备台月投入取专票注明价款500万元增值税85万元负担运输费保险费安装调试费50万元全年计入成费固定资产折旧7838万元企业采直线折旧法期限10年残值率5％
（1）接受捐赠记入营业外收入增加利润585万元
（2）应计提折旧
固定资产原值＝500＋50＝550（万元）
应计折旧＝550×（1－5％）10×（912）＝3919（万元）
（3）纳税调整额＝7838－3919＝3919（万元）
4．营业税金附加
包括生产企业缴纳消费税兼营业务缴纳营业税缴纳增值税消费税营业税城建税教育费附加应纳增值税扣根企业资源税土增值税出口关税等准予扣
5理费
注意计算房产税印花税土税车船税
6．营业外支出
包括外公益性捐赠罚没支出等处置资产净损失等
（四）利润总额差错调整
纳税调整额＝会计差错调整＋差异调整额
先利润总额正确计算作纳税调整会计差错调整准予作计算纳税调整项基数：广告费业务宣传费业务招费捐赠等
二纳税调整项目
应纳税额＝利润总额
＋视销售收入－视销售成 P328（三）
－征税收入＋征税收入应支出 P330（）
－免税收入 P331（二）
±公允价值变动收益调整 作相反税务处理
＋广告费业务宣传费调整 基数×15％（30％）基数＝营＋＋视
＋赞助费调整
＋业务招费调整 基数×05％发生额×60％孰底扣
－研发费加计扣 加计50％扣资化150％摊销
＋利息调整 资化非金融企业超标关联方利息（2151）款利息
＋捐赠 公益性间接利润总额×12％
＋扣项目调整 P339
＋工资三项附加费调整 三项费计算调整例
－支付残疾员工资加计扣 100％
＋资产减值损失调整 金融企业外均扣
－技术转 500万元免税500万元部分减半征税
－准予弥补前年度亏损 5年弥补
例某服装厂（般纳税）制服装市场推广含税售价10万元成价8万元会计处理：
：销售费 80000
贷：库存商品 80000
纳税调增10万元纳税调减8万元
例受全球金融危机影响企业持原账面价值300万元交易性金融资产12月底公允价值降210万元（企业公允价值核算）
纳税调增210万元反作纳税调减
三应纳税计算
应纳税＝应纳税额×税率－抵免税额－减免税额
税率：25％20％（型微利企业）15％（高新技术企业）10％（重点软件企业）渡税率（2009年20％）
抵免税额包括：购买环境保护节节水安全生产设备投资额10％计算金额（进项税额抵扣含税计算）境外缴纳税（超25％）
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
利润总额计算
（）提供具体数字
营业收入（营业务收入＋业务收入）－营业成（营业务成＋业务成）－营业税金附加－销售费－理费－财务费－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
（二）提供利润表
（三）部分收入容
1．业务收入
原材料收入（含增值税）包装物押金（含增值税）兼营征收营业税业务收入（转形资产权收入租赁费餐饮娱乐运输等等）应支出记入业务成
2．投资收益
例投资收益500万元中：境居民企业分股息收入200万元股权投资转200万元国债利息收入100万元
纳税调减300万元
3．营业外收入
包括转固定资产净收入转形资产权净收入（转形资产权分记入业务收入业务成）接受捐赠债务重组应付未付款项等
例3月接受赠原材料取专票注明价款500万元增值税85万元
：原材料 500万元
应交税费－应交增值税（进项税额）85万元
贷：营业外收入 585万元
果已作会计处理增加利润总额
例3月接受赠机器设备台月投入取专票注明价款500万元增值税85万元负担运输费保险费安装调试费50万元全年计入成费固定资产折旧7838万元企业采直线折旧法期限10年残值率5％
（1）接受捐赠记入营业外收入增加利润585万元
（2）应计提折旧
固定资产原值＝500＋50＝550（万元）
应计折旧＝550×（1－5％）10×（912）＝3919（万元）
（3）纳税调整额＝7838－3919＝3919（万元）
4．营业税金附加
包括生产企业缴纳消费税兼营业务缴纳营业税缴纳增值税消费税营业税城建税教育费附加应纳增值税扣根企业资源税土增值税出口关税等准予扣
5理费
注意计算房产税印花税土税车船税
6．营业外支出
包括外公益性捐赠罚没支出等处置资产净损失等
（四）利润总额差错调整
纳税调整额＝会计差错调整＋差异调整额
先利润总额正确计算作纳税调整会计差错调整准予作计算纳税调整项基数：广告费业务宣传费业务招费捐赠等
二纳税调整项目
应纳税额＝利润总额
＋视销售收入－视销售成 P328（三）
－征税收入＋征税收入应支出 P330（）
－免税收入 P331（二）
±公允价值变动收益调整 作相反税务处理
＋广告费业务宣传费调整 基数×15％（30％）基数＝营＋＋视
＋赞助费调整
＋业务招费调整 基数×05％发生额×60％孰底扣
－研发费加计扣 加计50％扣资化150％摊销
＋利息调整 资化非金融企业超标关联方利息（2151）款利息
＋捐赠 公益性间接利润总额×12％
＋扣项目调整 P339
＋工资三项附加费调整 三项费计算调整例
－支付残疾员工资加计扣 100％
＋资产减值损失调整 金融企业外均扣
－技术转 500万元免税500万元部分减半征税
－准予弥补前年度亏损 5年弥补
例某服装厂（般纳税）制服装市场推广含税售价10万元成价8万元会计处理：
：销售费 80000
贷：库存商品 80000
纳税调增10万元纳税调减8万元
例受全球金融危机影响企业持原账面价值300万元交易性金融资产12月底公允价值降210万元（企业公允价值核算）
纳税调增210万元反作纳税调减
三应纳税计算
应纳税＝应纳税额×税率－抵免税额－减免税额
税率：25％20％（型微利企业）15％（高新技术企业）10％（重点软件企业）渡税率（2009年20％）
抵免税额包括：购买环境保护节节水安全生产设备投资额10％计算金额（进项税额抵扣含税计算）境外缴纳税（超25％）
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
