**市建筑安装行业税收理存问题策
杨 振
容提：年国建筑安装行业前未发展方财政做出重贡献时现税收政策税收理带新挑战目前**建筑安装行业理够完善税收征存漏洞整建筑安装行业市场造成混乱发现建筑安装行业存问题找准行业征薄弱环节提升征水文做出探讨文章首先道出建筑安装行业发展方财政意义结合**建筑安装行业税收理现状指出市建筑安装行业税收征中出现问题解决问题策进行探究全文旨通**市建筑安装行业税收理分析寻找提升国建筑安装行业税收征正确方(转载请注明香网httpwwwxiangdangnet)
关键词：建筑安装行业漏洞薄弱环节提升征水
**市建安行业发展税收入概况
（）**市建安行业发展概况
1 基情况
根**市建设局调查**市现建安行业308户中国企业25户集体企业35户体私营企业95户限责公司128户外资7户企业18户目前建安行业营模式呈现出三特点：营体元化国集体济类型转国集体私营合伙体济类型存局面二营模式市场化国集体济类型建安企业外建安企业部分具法建筑资质公司托吸收挂定数量建筑项目理组成济联合体采取分包转包营营方式灵活机动三会计核算简单化公司法单位属公司项目理收取定例理费公司收取理费进行级核算属非法单位采取工程承包施工形式施工环节基做账法承建工程项目反映出真实营状况表现类公司统记作营业务收入属公司施工拨工程款记作施工成公司统缴纳税收类公司属单位单独作纳税体总公司根反映属营收入实际公司法单位建筑资质托变成收取定理费中介机构
2 **市建安行业发展情况
着花园城市建设全面铺开关外土成片开发市**村旧城改造步伐加快**市建安行业进入快速发展阶段投入产出均呈现出良发展态势建安行业促进全市济增长社会进步特加快城市建设等方面发挥着重作2004年改制成功建安企业表现出极活力产值稳步提高完全统计2005年全市建安行业产值达132亿元2004年增长42亿元年增长速度47％
（二）**市建安行业税收概况
根**市统计局调查统计十五期间**市建安行业缴纳项税总额887176万元(中：营业税677322万元企业税49008万元税125315万元城建税6773万元教育费附加20319万元印花税8439万元)占期税总收入2702441万元3283％全市税收入重组成部分（详见表单位：万元）
项目
2001年
2002年
2003年
2004年
2005年
2005年2001年
入库额
入库额
增幅
入库额
增幅
入库额
增幅
入库额
增幅
增长额
增幅额
年均增长
方税收
414834
452454
907
500163
1054
584620
1689
750370
2835
335536
8088
1621
营业税
171124
218945
2795
227762
403
301250
3227
450230
4945
279106
16310
2843
中：建筑安装
78944
97609
2364
118833
2174
156775
3193
225161
4362
146217
18522
3023
占营业税重
4613
4458
336
5217
1703
5204
025
5001
390
_____
_____
_____
建安税收
110567
125115
1316
153067
2234
200312
3087
298115
4883
187548
16962
2880
占总收入重
2665
2765
_____
3060
_____
3426
_____
3973
_____
_____
_____
_____
表出：建安税收增幅高期税总收入增长幅度收入增幅十五期间**市建安行业税收年均增幅高达2880％税总收入增幅高出1259百分点促进**市济税收增长做出重贡献原十五期间国家加固定资产投资基础设施投入力度高新科技园区**城区改造**铁深港西部**侧接线前海物流园等批建安工程项目纷纷马建安税源充足时税收征部门加征力度导致建安税收增势强劲新统计数字显示仅**市税蛇口分局
2005年入库税款2183亿元中中建安营业税收收入达14655万元增长3891万元增幅3610
二建安行业基特点税收理影响
（）建安行业基特点
1开发生产项目长期性
建安行业国民济发展样具周期性投入产出周期较长装饰工程设计施工周期般36月
2产业关联性
建安行业国民济许行业产业（钢铁水泥木材玻璃塑料家电等）密切相关具强产业关联性
（二）行业特点税收理影响
1税理难度
开发项目持续时间年会计年度单位计算征收企业税准确确定收入配结转成等方面确实定难度许建安企业利特点时间差牌延迟申报达推迟纳税目开发项目流动性税理带极便
2 税务稽查工作较麻烦
涉许行业建安企业成费中做文章加执行税收政策致建筑商税负较低方申请代开发票建筑商干脆假发票建安材料发票部分增值税发票税部门稽查带相难度
3 税源变动难握
建筑安装行业受产业政策影响税收收入预测计划难做准确误进影响决策征
三建安企业税收政策具体征办法
（）现行税收制度
涉税费包括：营业税企业税税城市维护建设税教育费附加印花税等
1营业税
税法规定事营业税税目建筑业项建筑安装修缮装饰工程作业等济活动单位属建安营业税纳税义务实际取建安营业收入（含价外费）税务机关法核定金额计税营业额
纳税点方面：A纳税提供建筑劳务应劳务发生税务机关纳税事建筑安装业务应承包工程缴纳营业税B纳税承包工程跨省治区直辖市机构税务机关纳税C纳税承包省跨县（市）工程营业税纳税点省治区直辖市民政府属税务机关确定
重规定：A建售建筑物征收营业税B价格明显偏低税务机关权相关规定确定营业额（限建安行业）
2企业税
适税法规范包括：企业税暂行条例实施细（适资企业）企业税税前扣办法（适资企业）外商投资企业外国企业税法实施细国家税务总局关房产开发关企业税问题通知（［2003］83号文）等
3税
建筑安装业税征收理暂行办法建安行业税征收理基规范作出统规定 1996年开始执行省治区直辖市方税务局制定更具体征办法
4城市维护建设税
增值税消费税营业税基数相应税率计算缴纳（外资企业征收）
5教育费附加
增值税消费税营业税3％缴纳（外资企业征收）
6印花税
建筑安装企业生产营活动中必然签订种合建立营业账簿领取关权利许证成印花税纳税义务
（二）具体征办法
营业税计税全部预收备料款工程款金额已结算款项未实现工程项目未时申报缴纳营业税税务处理时般仅作补税处理认定偷税企业税征收方式查账征收核定率征收定期定额征收等实行核定率征收计税金额申报营业税营业额带征率（核定率）予带征税通常采查账征收承包工程栋号带征率带征企业员工工资企业代扣代缴
**市税局关加强建筑安装税收征干问题通知（深税发[2006]141号）规定：
1账册健全纳税
（1）账册健全市纳税市工程区税务局（）征收营业税城市维护建设税教育费附加注册缴纳企业税（应缴纳企业税纳税）税
（2）账册健全市外纳税市工程区方税务局（）征收营业税城市维护建设税教育费附加查账征收方式纳税行工程方税务局申报缴纳税注册缴纳企业税
2账册健全纳税
（1）账册健全市纳税市工程方税务局（）征收营业税城市维护建设税教育费附加核定征收企业税税
（2）账册健全市外纳税市工程区方税务局（）征收营业税城市维护建设税教育费附加核定征收税开具外出营活动税收理证明（简称外证）企业税注册缴纳未开具外证市工程区方税务局（）核定征收企业税
（3）账册健全独资合伙企业承包体施工单位市工程区方税务局（）征收营业税城市维护建设税教育费附加核定征收税
（4）账册健全承接分包工程独资合伙企业承包体施工单位市工程区方税务局（）开具分包发票时核定征收税总包方账册健全纳税已建安工程总额核定征收税款分包工程纳税征税总包申请退已缴纳企业税税
四税收征存问题
建安行业点面广工程时间跨度长特着市场济发展建安行业法体营模式核算方式市场机制等方面发生较变化建安行业税收征带许新问题
（）税源控难位
1建安行业特殊理模式影响税收监控
部分具备施工资质施工资质等级较低私营济建筑企业体建筑户证包工队承揽建筑工程纷纷采取分包转包挂名挂承包营等营方式挂施工资质较高企业施工资质施工企业建筑队挂队收取定数额理费放流项工程次分包转包情况税务机关报告备案分包转包合签订保齐全分包转包工程结算合法票成核算极规范税机关难施工队纳入正常税收理日常税款征收监带定难度
2综合治税缺乏力度导致税收监严
建安企业部门配合位税务部门建设规划审计等部门缺乏必配合协调建设工程情况时沟通税收理带诸便方面招投标程中税部门存着空白点招投标程中建设计委公安消防等部门参加税部门参加招投标程源头掌握单项工程施工计划纳税申报表未求纳税单项工程进行申报税务机关纳税施工项目难进行效源泉控方面税务机关未建设单位建立委托代征关系建设单位取发票检查力未审计部门建立效联系机制时掌握竣工工程终造价致计税难确定
3票控税效果明显
票收款票付款规定未落实位种规范现象量存明明进度结算工程款承建方开具预收工程款收款收明明应该料工费合计征税款纳税施工费开具张建安发票入账建筑材料部分商业销售发票代明明甲工程项目承建单位乙开具发票样结算部分建设单位业特行政事业单位私联建房集资房索发票意识淡薄降低工程造价减少工程成工程结算财政收印收款收索发票现象十分普遍建安企业尤私营企业方动索发票企业开具发票时千方百计钻税收政策空子意种理开具正式发票白条代发票达少缴税款目
4异作业工程税款难控位
根企业税暂行条例关规定建安企业外出承建建安工程项目应规定企业税务机关开具外证送项目税务机关核查企业够提供述证明征流转税税回企业缴纳两税务机关信息享配合力建设工程项目税源控动性强难确定工程进度动接受纳税行申报致企业税监难位
（二）偷漏税现象较普遍
1营业税计税金额足
建安营业税营业额包括建安企业建设单位收取工程价款工程价款外收取种费调查中发现部分企业没严格执行述政策造成少缴税款包工包料企业计税金额申报工费部分甲方提供原材料物资价值未合纳税工程材料价款占总造价60配套工程零星工程绿化水泥路木门铝合**窗路灯铁门防盗门等工程种建筑材料等发票直接入账减少计税金额建设单位收取时设施费劳动保护费施工机构迁移费计入计税金额挂营建安企业挂名根汇款额提取理费代扣税款挂单位承建单位直接领取现金时入账减少计税金额
2会计核算普遍规范偷逃企业税税问题较严重
现部分建安企业会计核算够规范未财务会计制度结算收入工程施工成利润实企业收工程款长期挂预收工程款科目结转收入月工程竣工次性入账跨年度工程完工进度完成工作量计算收入实现成发生意结转工程成胡乱计提资产折旧取制原始证真实规范合法员工资工程材料工程预算严重脱离建筑施工企业建设单位进行工程价款结算时建设单位资金困难等原材料物资车辆房产权抵顶部分工程价款部分抵顶工程价款实物建筑施工企业般计入收入相应账目减少应税收入
3印花税资源税等税种流失现象较普遍
通次调查解单位印花税资源税征够重视未规定实征收代扣代缴造成税款流失2005年应征印花税11252万元实际入库仅8439万元占75建安行业资源税基没入库记录
（三）纳税时间普遍滞
调查中发现少企业核算收入时没严格会计制度规定权责发生制求工程进度完工进度决算收入作收入申报纳税实际收工程款时申报纳税未收款项长期挂账计收入推迟营业税缴纳垫资工程工程时间跨度较长垫资款难时收回属未收工程款纳税义务时间尚未发生致工程已完工投入营业税未征收已竣工尚未办理结算工程建设单位拖欠工程款施工单位动申请验收工程质量等原办理验收致工程款久拖未结营业税纳税时间滞
（四）税收征模式简单粗放征效率较低
目前税机关征员较少专业性理较弱征流程设置尚科学征收单位普遍采取票税手段仅停留建筑业专发票实行代开监税务部门建筑业纳税仅纳税申报表财务报表获取征信息整体掌握收入成费税金资金流动等财务指标纳税具体施工工程项目纳税状况难准确掌握常发生零申报申报实甚申报等现象未掌握施工企业完整真实纳税财务情况工程税收监控造成困难税款流失滞现象严重
（五）方行政干预较造成税款流失
权职部门降低工程造价含税价工程承包建安企业建安企业工程款含税口拒绝履行纳税义务政府工程拖欠企业工程款致税务部门该部分税款难征收政府性开发企业少支付工程款规定取发票**区某开发公司支付工程款规定取发票造成
1000万元建安税款未时入库
五加强改进建安行业税收征策建议
通建安行业关涉税事宜调查分析认推进建安行业规范化科学化精细化理改进建安税收征提升征质量效率根策
（）坚持齐完善征机制
1 统市建安行业税收征办法
建议税务部门严格执行新颁发关加强建筑安装税收征干问题通知断完善征模式创新征手段优化征流程力求做四统统税收征方式具体认定标准参考统建安行业区域间总体税收负担统建安行业税收理工作业务流程统建安行业外出营税收理办法坚决杜绝政出门现象
2 实施建安行业税收专业化理
建议条件方成立专业化理分局建安企业建设工程项目实行集中统理努力三关：A发票关建设理部门商定工程项目竣工验收前税机关先竣工项目收受发票情况进行验收符合求建设理部门进行质量验收否收受发票整改位进行质量验收B资金支付关建设单位税机关开具发票支付工程款工程预付款须税机关开具发票否律支付工程款C项目进度关时项目进展数录入信息库进行分析进行实核实督促承建方时税机关开票纳税
3 形成综合治税机制
加强计划建设规划等职部门配合实现信息享项目立项招标建设竣工验收工程决算等诸环节入手进行全程监控建筑理部门协议全市建筑施工工程招投标承包合实现信息享实行辅助项目登记理方法效控制税源抓住总承包放求切实履行代扣代缴义务重基础建设项目委托投资方（建设方）工程进度代征税款加强审计部门配合工程竣工进行审计时代扣建安税收真正实现源泉控形成部门配合职协作信息享控效运行机制时掌握建安行业税源信息切实加强建安行业税收征
4建立部理机制
建立建安项目税收理员制度区划配置税收理员建安项目建筑单位实行踪理加建安行业税收征质量检查考核力度进步落实建安行业税收理责提高理员工作责心督促理员常深入征线时掌握建安行业营业税纳税营情况时发现漏洞消征死角
（二）结合行业特点创新征手段
1实行项目登记票税相结合理制度重点解决税款征收税源监问题
建安行业纳税签订工程承包合务必求办理建筑安装企业承接工程申报表工程项目申报缴纳营业税办理纳税申报时须时持纳税申报表外证（异市跨区工程）建筑安装企业承接工程申报表工程税机关登记验证作纳税记录时求纳税进行已完工程结算时必须开具建筑业专发票建设单位结算支付工程款时必须建筑业专发票作结算支付证通措施住建安税收源头
2力推进建安行业信息化理
开发关建筑项目税收理信息应软件软件系统中设置项目登记申报开票票款结报催报催缴统计查询等功实现信息实时享做信息分析异常情况开展纳税评估工作提高税收理效率
3实行工程报备制度分工程项目申报纳税制度
求建安企业工程动工前应承接工程情况时报税务机关备案税务机关应充分利现信息化资源企业分工程项目进行分类建档容包括工程名称点预计投资额期限成结转情况税应缴已缴情况等时时掌握工程进展情况应求企业月工程项目分申报工程款结转情况税务机关应时申报情况录入电脑分类档案里建立工程动态理台账
4开展纳税评估推行行业税收预警
加强建安行业宏观税负分析微观税负分析结合外部相关征信息选择行业中部分具典型性企业作样进行调查分析结合整行业情况确定该行业税收负担率实行行业税收预警行业负担率企业列入预警象实施税务检查
（三）找准薄弱环节强化征力度
1规范理建安企业分包转包工程加挂建安企业理
（1）建安企业总承包建筑工程转包分包企业督促实税务机关申报提供关转包分包合代扣代缴转包分包工程应纳税款
（2）市建安企业总承包建筑工程转包分包外建安企业施工转包分包工程应纳税款总承包代扣代缴外建安企业应代扣代缴税款情况分户月税务机关申报
（3）加强市中型建筑安装企业控检查否挂施工现象旦发现责令挂方限期税务机关办理税务登记时税务登记逾期办理根中华民国税收征法关规定予处罚时告知挂企业开户银行暂停拨付工程款项避免建安企业意注册施工队伍意挂企业少缴税款等问题
2现实着眼抓票税
（1）加强建安企业取建安统发票理力推行建筑安装统发票监代开制度未市局批准律建安单位发售建安专发票工程价款结算均工程施工单位规定施工税务机关申请开具统发票税机关全面建立辖区建安行业税源档案建安公司分工程项目设置台账建安统发票开具必须确定专负责逐笔进行登记详细反映记录项目工程价款结算金额开具统发票号码征收税款金额税票号码开票缴款日期等情况纳税提供代开发票申请表认真审核开具发票存根联起妥善保备查验
（2）加强工程建设单位接收发票情况检查未取符合规定发票支付工程价款单位严格规定进行处罚
3实施踪理加强外出营建安企业税收理外出营建安企业开具外证登记理台账外出营期限视工程规模般掌握二三月期时督促纳税办理缴销未完工工程续办手续时求工程税务机关工程完工该项工程税收理情况写专项税收检查结信息反馈证明开出税务机关便建安企业税务机关掌握情况集中结算税款
4加强印花税资源税等税种征加强建安合源泉控严格规定征收印花税防止税收流失认真落实建安企业收购未税矿石资源税代扣代缴制度未规定扣缴资源税扣缴义务严格征法实施细扣缴义务进行处罚
5强化建安行业税务稽查建安税收征项十分复杂工作充分发挥征查三部门职强化部门配合杜绝税收流失中税务稽查确保税款颗粒仓道防线加建安行业涉税违法犯罪行击力度发现起查处起净化建安行业税收征环境效堵塞税收漏洞
综述国建筑安装行业前未发展方财政做出重贡献加快城市建设改善居环境等方面发挥着重作目前建筑安装行业理够完善税收征存漏洞制约着方税务机关建安税源监控力度影响建安税收时足额入库阻碍税务机关税收征工作效率提高国税务部门推进建安行业规范化科学化精细化理提升征质量效率方济做出更贡献迫眉睫
参考文献：
1张明林新国家税收政策实施细实手册**出版社2006年1月第版
2中国税务年鉴2005中国税务年鉴编辑部2005年11月
3中国税务年鉴2004中国税务年鉴编辑部2004年11月
4中国税务年鉴2003中国税务年鉴编辑部2003年11月
5中国税务年鉴2002中国税务年鉴编辑部2002年11月
6中国税务年鉴2001中国税务年鉴编辑部2001年12月
7中国税务稽查年鉴2005中国税务出版社20066
8国家税务总局中国税务年鉴（19932002）光盘中国税务出版社2003年11月第版
9中国税收报告（20032004）中国税务出版社200411
102005年中国税务季度报告中国税务出版社2005
112004年中国建筑装饰行业年鉴中国建筑装饰协会编中国建筑工业出版社2005年12月第版
12中国建筑装饰20066（总第193期）中国建筑装饰编辑部
13**装饰2006年第三期（总第83期）**装饰编辑部
14陈壮练进步加强建安税源监控思考**省方税务局杂志社2006年4月6日
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杨 振
容提：年国建筑安装行业前未发展方财政做出重贡献时现税收政策税收理带新挑战目前**建筑安装行业理够完善税收征存漏洞整建筑安装行业市场造成混乱发现建筑安装行业存问题找准行业征薄弱环节提升征水文做出探讨文章首先道出建筑安装行业发展方财政意义结合**建筑安装行业税收理现状指出市建筑安装行业税收征中出现问题解决问题策进行探究全文旨通**市建筑安装行业税收理分析寻找提升国建筑安装行业税收征正确方(转载请注明香网httpwwwxiangdangnet)
关键词：建筑安装行业漏洞薄弱环节提升征水
**市建安行业发展税收入概况
（）**市建安行业发展概况
1 基情况
根**市建设局调查**市现建安行业308户中国企业25户集体企业35户体私营企业95户限责公司128户外资7户企业18户目前建安行业营模式呈现出三特点：营体元化国集体济类型转国集体私营合伙体济类型存局面二营模式市场化国集体济类型建安企业外建安企业部分具法建筑资质公司托吸收挂定数量建筑项目理组成济联合体采取分包转包营营方式灵活机动三会计核算简单化公司法单位属公司项目理收取定例理费公司收取理费进行级核算属非法单位采取工程承包施工形式施工环节基做账法承建工程项目反映出真实营状况表现类公司统记作营业务收入属公司施工拨工程款记作施工成公司统缴纳税收类公司属单位单独作纳税体总公司根反映属营收入实际公司法单位建筑资质托变成收取定理费中介机构
2 **市建安行业发展情况
着花园城市建设全面铺开关外土成片开发市**村旧城改造步伐加快**市建安行业进入快速发展阶段投入产出均呈现出良发展态势建安行业促进全市济增长社会进步特加快城市建设等方面发挥着重作2004年改制成功建安企业表现出极活力产值稳步提高完全统计2005年全市建安行业产值达132亿元2004年增长42亿元年增长速度47％
（二）**市建安行业税收概况
根**市统计局调查统计十五期间**市建安行业缴纳项税总额887176万元(中：营业税677322万元企业税49008万元税125315万元城建税6773万元教育费附加20319万元印花税8439万元)占期税总收入2702441万元3283％全市税收入重组成部分（详见表单位：万元）
项目
2001年
2002年
2003年
2004年
2005年
2005年2001年
入库额
入库额
增幅
入库额
增幅
入库额
增幅
入库额
增幅
增长额
增幅额
年均增长
方税收
414834
452454
907
500163
1054
584620
1689
750370
2835
335536
8088
1621
营业税
171124
218945
2795
227762
403
301250
3227
450230
4945
279106
16310
2843
中：建筑安装
78944
97609
2364
118833
2174
156775
3193
225161
4362
146217
18522
3023
占营业税重
4613
4458
336
5217
1703
5204
025
5001
390
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_____
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建安税收
110567
125115
1316
153067
2234
200312
3087
298115
4883
187548
16962
2880
占总收入重
2665
2765
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3060
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3426
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3973
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表出：建安税收增幅高期税总收入增长幅度收入增幅十五期间**市建安行业税收年均增幅高达2880％税总收入增幅高出1259百分点促进**市济税收增长做出重贡献原十五期间国家加固定资产投资基础设施投入力度高新科技园区**城区改造**铁深港西部**侧接线前海物流园等批建安工程项目纷纷马建安税源充足时税收征部门加征力度导致建安税收增势强劲新统计数字显示仅**市税蛇口分局
2005年入库税款2183亿元中中建安营业税收收入达14655万元增长3891万元增幅3610
二建安行业基特点税收理影响
（）建安行业基特点
1开发生产项目长期性
建安行业国民济发展样具周期性投入产出周期较长装饰工程设计施工周期般36月
2产业关联性
建安行业国民济许行业产业（钢铁水泥木材玻璃塑料家电等）密切相关具强产业关联性
（二）行业特点税收理影响
1税理难度
开发项目持续时间年会计年度单位计算征收企业税准确确定收入配结转成等方面确实定难度许建安企业利特点时间差牌延迟申报达推迟纳税目开发项目流动性税理带极便
2 税务稽查工作较麻烦
涉许行业建安企业成费中做文章加执行税收政策致建筑商税负较低方申请代开发票建筑商干脆假发票建安材料发票部分增值税发票税部门稽查带相难度
3 税源变动难握
建筑安装行业受产业政策影响税收收入预测计划难做准确误进影响决策征
三建安企业税收政策具体征办法
（）现行税收制度
涉税费包括：营业税企业税税城市维护建设税教育费附加印花税等
1营业税
税法规定事营业税税目建筑业项建筑安装修缮装饰工程作业等济活动单位属建安营业税纳税义务实际取建安营业收入（含价外费）税务机关法核定金额计税营业额
纳税点方面：A纳税提供建筑劳务应劳务发生税务机关纳税事建筑安装业务应承包工程缴纳营业税B纳税承包工程跨省治区直辖市机构税务机关纳税C纳税承包省跨县（市）工程营业税纳税点省治区直辖市民政府属税务机关确定
重规定：A建售建筑物征收营业税B价格明显偏低税务机关权相关规定确定营业额（限建安行业）
2企业税
适税法规范包括：企业税暂行条例实施细（适资企业）企业税税前扣办法（适资企业）外商投资企业外国企业税法实施细国家税务总局关房产开发关企业税问题通知（［2003］83号文）等
3税
建筑安装业税征收理暂行办法建安行业税征收理基规范作出统规定 1996年开始执行省治区直辖市方税务局制定更具体征办法
4城市维护建设税
增值税消费税营业税基数相应税率计算缴纳（外资企业征收）
5教育费附加
增值税消费税营业税3％缴纳（外资企业征收）
6印花税
建筑安装企业生产营活动中必然签订种合建立营业账簿领取关权利许证成印花税纳税义务
（二）具体征办法
营业税计税全部预收备料款工程款金额已结算款项未实现工程项目未时申报缴纳营业税税务处理时般仅作补税处理认定偷税企业税征收方式查账征收核定率征收定期定额征收等实行核定率征收计税金额申报营业税营业额带征率（核定率）予带征税通常采查账征收承包工程栋号带征率带征企业员工工资企业代扣代缴
**市税局关加强建筑安装税收征干问题通知（深税发[2006]141号）规定：
1账册健全纳税
（1）账册健全市纳税市工程区税务局（）征收营业税城市维护建设税教育费附加注册缴纳企业税（应缴纳企业税纳税）税
（2）账册健全市外纳税市工程区方税务局（）征收营业税城市维护建设税教育费附加查账征收方式纳税行工程方税务局申报缴纳税注册缴纳企业税
2账册健全纳税
（1）账册健全市纳税市工程方税务局（）征收营业税城市维护建设税教育费附加核定征收企业税税
（2）账册健全市外纳税市工程区方税务局（）征收营业税城市维护建设税教育费附加核定征收税开具外出营活动税收理证明（简称外证）企业税注册缴纳未开具外证市工程区方税务局（）核定征收企业税
（3）账册健全独资合伙企业承包体施工单位市工程区方税务局（）征收营业税城市维护建设税教育费附加核定征收税
（4）账册健全承接分包工程独资合伙企业承包体施工单位市工程区方税务局（）开具分包发票时核定征收税总包方账册健全纳税已建安工程总额核定征收税款分包工程纳税征税总包申请退已缴纳企业税税
四税收征存问题
建安行业点面广工程时间跨度长特着市场济发展建安行业法体营模式核算方式市场机制等方面发生较变化建安行业税收征带许新问题
（）税源控难位
1建安行业特殊理模式影响税收监控
部分具备施工资质施工资质等级较低私营济建筑企业体建筑户证包工队承揽建筑工程纷纷采取分包转包挂名挂承包营等营方式挂施工资质较高企业施工资质施工企业建筑队挂队收取定数额理费放流项工程次分包转包情况税务机关报告备案分包转包合签订保齐全分包转包工程结算合法票成核算极规范税机关难施工队纳入正常税收理日常税款征收监带定难度
2综合治税缺乏力度导致税收监严
建安企业部门配合位税务部门建设规划审计等部门缺乏必配合协调建设工程情况时沟通税收理带诸便方面招投标程中税部门存着空白点招投标程中建设计委公安消防等部门参加税部门参加招投标程源头掌握单项工程施工计划纳税申报表未求纳税单项工程进行申报税务机关纳税施工项目难进行效源泉控方面税务机关未建设单位建立委托代征关系建设单位取发票检查力未审计部门建立效联系机制时掌握竣工工程终造价致计税难确定
3票控税效果明显
票收款票付款规定未落实位种规范现象量存明明进度结算工程款承建方开具预收工程款收款收明明应该料工费合计征税款纳税施工费开具张建安发票入账建筑材料部分商业销售发票代明明甲工程项目承建单位乙开具发票样结算部分建设单位业特行政事业单位私联建房集资房索发票意识淡薄降低工程造价减少工程成工程结算财政收印收款收索发票现象十分普遍建安企业尤私营企业方动索发票企业开具发票时千方百计钻税收政策空子意种理开具正式发票白条代发票达少缴税款目
4异作业工程税款难控位
根企业税暂行条例关规定建安企业外出承建建安工程项目应规定企业税务机关开具外证送项目税务机关核查企业够提供述证明征流转税税回企业缴纳两税务机关信息享配合力建设工程项目税源控动性强难确定工程进度动接受纳税行申报致企业税监难位
（二）偷漏税现象较普遍
1营业税计税金额足
建安营业税营业额包括建安企业建设单位收取工程价款工程价款外收取种费调查中发现部分企业没严格执行述政策造成少缴税款包工包料企业计税金额申报工费部分甲方提供原材料物资价值未合纳税工程材料价款占总造价60配套工程零星工程绿化水泥路木门铝合**窗路灯铁门防盗门等工程种建筑材料等发票直接入账减少计税金额建设单位收取时设施费劳动保护费施工机构迁移费计入计税金额挂营建安企业挂名根汇款额提取理费代扣税款挂单位承建单位直接领取现金时入账减少计税金额
2会计核算普遍规范偷逃企业税税问题较严重
现部分建安企业会计核算够规范未财务会计制度结算收入工程施工成利润实企业收工程款长期挂预收工程款科目结转收入月工程竣工次性入账跨年度工程完工进度完成工作量计算收入实现成发生意结转工程成胡乱计提资产折旧取制原始证真实规范合法员工资工程材料工程预算严重脱离建筑施工企业建设单位进行工程价款结算时建设单位资金困难等原材料物资车辆房产权抵顶部分工程价款部分抵顶工程价款实物建筑施工企业般计入收入相应账目减少应税收入
3印花税资源税等税种流失现象较普遍
通次调查解单位印花税资源税征够重视未规定实征收代扣代缴造成税款流失2005年应征印花税11252万元实际入库仅8439万元占75建安行业资源税基没入库记录
（三）纳税时间普遍滞
调查中发现少企业核算收入时没严格会计制度规定权责发生制求工程进度完工进度决算收入作收入申报纳税实际收工程款时申报纳税未收款项长期挂账计收入推迟营业税缴纳垫资工程工程时间跨度较长垫资款难时收回属未收工程款纳税义务时间尚未发生致工程已完工投入营业税未征收已竣工尚未办理结算工程建设单位拖欠工程款施工单位动申请验收工程质量等原办理验收致工程款久拖未结营业税纳税时间滞
（四）税收征模式简单粗放征效率较低
目前税机关征员较少专业性理较弱征流程设置尚科学征收单位普遍采取票税手段仅停留建筑业专发票实行代开监税务部门建筑业纳税仅纳税申报表财务报表获取征信息整体掌握收入成费税金资金流动等财务指标纳税具体施工工程项目纳税状况难准确掌握常发生零申报申报实甚申报等现象未掌握施工企业完整真实纳税财务情况工程税收监控造成困难税款流失滞现象严重
（五）方行政干预较造成税款流失
权职部门降低工程造价含税价工程承包建安企业建安企业工程款含税口拒绝履行纳税义务政府工程拖欠企业工程款致税务部门该部分税款难征收政府性开发企业少支付工程款规定取发票**区某开发公司支付工程款规定取发票造成
1000万元建安税款未时入库
五加强改进建安行业税收征策建议
通建安行业关涉税事宜调查分析认推进建安行业规范化科学化精细化理改进建安税收征提升征质量效率根策
（）坚持齐完善征机制
1 统市建安行业税收征办法
建议税务部门严格执行新颁发关加强建筑安装税收征干问题通知断完善征模式创新征手段优化征流程力求做四统统税收征方式具体认定标准参考统建安行业区域间总体税收负担统建安行业税收理工作业务流程统建安行业外出营税收理办法坚决杜绝政出门现象
2 实施建安行业税收专业化理
建议条件方成立专业化理分局建安企业建设工程项目实行集中统理努力三关：A发票关建设理部门商定工程项目竣工验收前税机关先竣工项目收受发票情况进行验收符合求建设理部门进行质量验收否收受发票整改位进行质量验收B资金支付关建设单位税机关开具发票支付工程款工程预付款须税机关开具发票否律支付工程款C项目进度关时项目进展数录入信息库进行分析进行实核实督促承建方时税机关开票纳税
3 形成综合治税机制
加强计划建设规划等职部门配合实现信息享项目立项招标建设竣工验收工程决算等诸环节入手进行全程监控建筑理部门协议全市建筑施工工程招投标承包合实现信息享实行辅助项目登记理方法效控制税源抓住总承包放求切实履行代扣代缴义务重基础建设项目委托投资方（建设方）工程进度代征税款加强审计部门配合工程竣工进行审计时代扣建安税收真正实现源泉控形成部门配合职协作信息享控效运行机制时掌握建安行业税源信息切实加强建安行业税收征
4建立部理机制
建立建安项目税收理员制度区划配置税收理员建安项目建筑单位实行踪理加建安行业税收征质量检查考核力度进步落实建安行业税收理责提高理员工作责心督促理员常深入征线时掌握建安行业营业税纳税营情况时发现漏洞消征死角
（二）结合行业特点创新征手段
1实行项目登记票税相结合理制度重点解决税款征收税源监问题
建安行业纳税签订工程承包合务必求办理建筑安装企业承接工程申报表工程项目申报缴纳营业税办理纳税申报时须时持纳税申报表外证（异市跨区工程）建筑安装企业承接工程申报表工程税机关登记验证作纳税记录时求纳税进行已完工程结算时必须开具建筑业专发票建设单位结算支付工程款时必须建筑业专发票作结算支付证通措施住建安税收源头
2力推进建安行业信息化理
开发关建筑项目税收理信息应软件软件系统中设置项目登记申报开票票款结报催报催缴统计查询等功实现信息实时享做信息分析异常情况开展纳税评估工作提高税收理效率
3实行工程报备制度分工程项目申报纳税制度
求建安企业工程动工前应承接工程情况时报税务机关备案税务机关应充分利现信息化资源企业分工程项目进行分类建档容包括工程名称点预计投资额期限成结转情况税应缴已缴情况等时时掌握工程进展情况应求企业月工程项目分申报工程款结转情况税务机关应时申报情况录入电脑分类档案里建立工程动态理台账
4开展纳税评估推行行业税收预警
加强建安行业宏观税负分析微观税负分析结合外部相关征信息选择行业中部分具典型性企业作样进行调查分析结合整行业情况确定该行业税收负担率实行行业税收预警行业负担率企业列入预警象实施税务检查
（三）找准薄弱环节强化征力度
1规范理建安企业分包转包工程加挂建安企业理
（1）建安企业总承包建筑工程转包分包企业督促实税务机关申报提供关转包分包合代扣代缴转包分包工程应纳税款
（2）市建安企业总承包建筑工程转包分包外建安企业施工转包分包工程应纳税款总承包代扣代缴外建安企业应代扣代缴税款情况分户月税务机关申报
（3）加强市中型建筑安装企业控检查否挂施工现象旦发现责令挂方限期税务机关办理税务登记时税务登记逾期办理根中华民国税收征法关规定予处罚时告知挂企业开户银行暂停拨付工程款项避免建安企业意注册施工队伍意挂企业少缴税款等问题
2现实着眼抓票税
（1）加强建安企业取建安统发票理力推行建筑安装统发票监代开制度未市局批准律建安单位发售建安专发票工程价款结算均工程施工单位规定施工税务机关申请开具统发票税机关全面建立辖区建安行业税源档案建安公司分工程项目设置台账建安统发票开具必须确定专负责逐笔进行登记详细反映记录项目工程价款结算金额开具统发票号码征收税款金额税票号码开票缴款日期等情况纳税提供代开发票申请表认真审核开具发票存根联起妥善保备查验
（2）加强工程建设单位接收发票情况检查未取符合规定发票支付工程价款单位严格规定进行处罚
3实施踪理加强外出营建安企业税收理外出营建安企业开具外证登记理台账外出营期限视工程规模般掌握二三月期时督促纳税办理缴销未完工工程续办手续时求工程税务机关工程完工该项工程税收理情况写专项税收检查结信息反馈证明开出税务机关便建安企业税务机关掌握情况集中结算税款
4加强印花税资源税等税种征加强建安合源泉控严格规定征收印花税防止税收流失认真落实建安企业收购未税矿石资源税代扣代缴制度未规定扣缴资源税扣缴义务严格征法实施细扣缴义务进行处罚
5强化建安行业税务稽查建安税收征项十分复杂工作充分发挥征查三部门职强化部门配合杜绝税收流失中税务稽查确保税款颗粒仓道防线加建安行业涉税违法犯罪行击力度发现起查处起净化建安行业税收征环境效堵塞税收漏洞
综述国建筑安装行业前未发展方财政做出重贡献加快城市建设改善居环境等方面发挥着重作目前建筑安装行业理够完善税收征存漏洞制约着方税务机关建安税源监控力度影响建安税收时足额入库阻碍税务机关税收征工作效率提高国税务部门推进建安行业规范化科学化精细化理提升征质量效率方济做出更贡献迫眉睫
参考文献：
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