44. (7)公共会计责任委员会应该有权处罚会计师事务所和注册会计师。而现有的监管制度最大的问题就是没有形成有效的处罚程序,AICPA american institute of certified public accountant最严厉的处罚只不过是开除会员资格。
(8)公共会计责任委员会有权制定或监督授权的民间组织制定审计准则、职业道德准则、质量控制准则等。
47. 认为现有的会计职业自律监管模式和财务报告制度的无效性,也说明SEC scunitiy and exchange commission对会计职业自律管理的监督没有发挥应有的作用,未能保护好投资大众的切身利益。这些问题集中表现在三个方面:(1)会计监管支离破碎,未有良好沟通协调;(2)利益冲突普遍存在,审计独立性严重缺乏;(3)FASB受制于会计职业,未能建立真正的及时、相关、透明的财务报告制度。
48. GAO认为,基于注册会计师在保护公众利益方面的重要作用以及现有的监管制度固有的严重缺陷,政府的直接干预非常必要。GAO general accounting office还强调,在进行这些改革的过程中,必须严格遵循三个基本原则:(1)以正当的激励促使各方正当行事;(2)以足够的透明度合理保证正当行事;(3)让未能正当行事者承担全部责任。