道路货物运输业“营改增”后的税收征管探索


    道路货物运输营改增税收征探索
    着营改增步伐加快8月1日道路货物运输全国全面实行营业税改征增值税道路货物运输改征增值税国税部门理成摆国税部门面前必须熟悉掌握道新课题
            道路货物运输行业特点
    道路货物运输种道路进行货物运输活动运输方式种实现门门快捷陆货物运输方式铁路运输道路运输水路运输航空运输道运输等五种运输方式
    1道路货物运输特点:
    ⑴适应性强
    货运汽车种类繁具性适范围仅够承担种运输方式承担承担货运务实现门门运输
    ⑵机动灵活
    货运汽车单位载质量相货物运输中承担批量较货运务通集结车辆承担批量较货运务实现较高运输效率济效益
    ⑶快速直达
    道路运输铁路水路运输环节少易组织直达运输年着国高等级道路建设迅猛发展定运距范围道路货运快速送达优点十分突出
    ⑷方便
    汽车运输具适应性强机动灵活快速运达等特点货物承运固定站场港口码头装卸街头巷尾农贸市场乡镇村庄等处装卸实现门门直达运输情况运输方式更方便更满足户需
    ⑸济
    种运输方式始建投资效果道路修建铁路运输航空运输投资少周期较短种运输方式运送效果公路网密度加道路运输适应性强机动灵活汽车货运选择佳线路提供便利条件定济区域相应缩短货物运输距离降低商品周转费加速资金流动增加货物流动时间价值相应节约运力源够获良社会效益济效益
    2目前道路货物运输形式:
    (1)集装箱汽车运输:指采汽车承运装货集装箱空箱程运输形式:港口码头铁路车站集装箱集疏运输门门运输公路直达集装箱运输
    (2)快件特快件货物运输:指规定距离时间货物运达目快件货物运输应托运求采取托运特快件货物运输
    (3)专线运输:称专线物流货运专线国物流较指物流公司货车运送货物专线目般目分公司.样货车回货装.开专线目节约成建立货量充足前提然会亏专线公司般走时间确定货满车走客户运输成会降低
    (4)危险品货物运输:危险品运输特种运输种指专门组织技术员非常规物品特殊车辆进行运输般国家相关职部门严格审核拥保证安全运输危险货物相应设施设备资格进行危险品运输
    (5)冷藏运输:冷藏运输指易腐易变质食品低温方完输送方专门技术冷藏链中必少环节冷藏运输设备完成
    (6)零担货物运输:零担货物指张货物运单(批)托运货物重量容积够装车货物(够整车运输条件)指托运批次货物数量较少时装足者占节货车车皮(辆运输汽车)进行运输济合算运输部门安排托运货物拼装进行运输运输部门托运货物吨公里数运价率计费
    零担托运规定:便配装保批零担货物超300件件零担货物体积002立方米(件重量10千克外)
    (7)整车整批货物运输:批货物重量性质体积形状需1辆1辆货车装运均整车条件运输托运托运站货物数量足1车零担办理时求线路2超3站货物台装车时整车分卸办理货车装车卸车点公装卸场相邻两车站站界间铁路线时称途中作业装车卸车点跨两车站越装车点车站站界种运输称站界搬运整车分卸途中作业限整车托运货物
    (8)型特型笨重货物运输:货物体积重量求需型专汽车运输型特型笨重物件运输型特型笨重物件具体指长度6米高度27米宽度25米单件重量4吨运输货物
    (9)出租汽车货物运输:采装出租营业标志型货运汽车供货时雇时间里程规定费率收取运输费出租汽车货物运输
    (10)搬家货物运输:单位搬迁提供运输搬运装卸服务规定收取费搬家货物运输
    (11)第三方物流:第三方物流指生产营企业集中精力搞业原属处理物流活动合方式委托专业物流服务企业时通信息系统物流企业保持密切联系达物流全程理控制种物流运作理方式
    第三方物流部构成般分两类:资产基础供应商非资产基础供应商资产基础供应商言运输工具仓库通常实实进行物流操作非资产基础供应商理公司拥租赁资产提供力资源先进物流理系统专业理顾客物流功
    广义第三方物流定义两者结合第三方物流具专业化规模化等优势分担企业风险降低营成提高企业竞争力加快物流产业形成造等方面发挥巨作已成21世纪物流发展流
    狭义第三方物流指够提供现代化系统物流服务第三方物流活动
    3目前道路货物运输组成运营方式:
      (1)中型企业部属汽车运输公司承担企业生产产品销售外运原材料采购等业务:钢铁水泥等行业企业车辆企业车辆挂车辆较少没
      (2)专门事货物运输汽车运输公司车队运输车辆部分公司固定资产账明确购置时间金额权公司关规定计提折旧车辆运输发生种费实记入公司成账部分挂车辆性质属体车挂月运输公司交定数额理费收入计入公司账公司负担费承担法律责公司账体现理费收入
    (3)联合车队全部体车辆挂组成交通部门相关规定体货物运输车辆必须挂车队核发营运证车辆月交车队定数额理费车队负责办理种手续包括开具运输发票运输收入成相关责皆车队关
    (4)货运代理业指纳税身参货物运输货统缆项运输业务然直接发包运输力公司()中赚取差价
    (5)物流企业指提供运输劳务时提供货物仓储挑选整理等劳务
    二        道路货物运输业税收理存难点
    通道路货物运输业行业特点运输形式运营方式出道路货物运输业税收理存方面理难点:
    1          存税务登记理难
    道路货物运输具灵活方便投资成等特点事道路货物运输车辆目前税部门接受信息办理税务登记少办理税务登记事货物运输需税机关开具发票车辆车辆流动性车辆业分散性隐蔽性税务机关事道路货物运输车辆进行登记造成税收流失
    2          存道路货物运输收入核实难
    办理税务登记纳税现金交易普遍非常正规型企业企业专帐户结算价款外余型企业量现金交易导致存量收入开票纳税行实申报外税务机关难摸清企业实际应税收入导致企业申报收入仅限开票收入部分开票收入造成税收流失
    3          营改增存虚开虚抵增值税专发票理难
    营改增认定增值税般纳税企业税收理方面面增值税专发票量虚开风险营改增道路货物运输增值税发票税率11企业开出增值税专发票取企业抵扣11原先7幅提高道路货物运输企业营样性应税收入核实难存导致企业实际运输业务需开具增值税专发票业务面利益诱惑道路货物运输企业发生量业务虚开
    开票收入转开需票单位造成国家税款流失
    方面面取虚开增值税专发票风险目前国道路货物运输中路桥费杂费罚款占运营成重较企业够抵扣进项税额偏低油料车辆维修等油料成仅占运输成13左右样面较高税率偏抵扣企业利益面前会想法抵扣进项目前加油站营中存量加油开票现象运输企业取虚假油料抵扣发票提供环境导致加油站出现量货虚开发生造成国家税款流失
    三        道路货物运输业税收理策
    针理难点国税机关道路货物运输业理达规范化制度化需程目前应方面加强理风险应:
    1          强化税收政策宣传争取社会方支持
    目前国税机关充分利营改增契机强化税收政策宣传道路货物运输应该缴纳什税缴纳等税收知识通种媒体宣传全社会努力提高纳税法纳税意识搞征前提基础社会做宣传时积极争取社会方支持道路货物运输业然改征增值税方政府财政分成未改变方政府重财政收入国税机关改征增值税遇困难积极委政府汇报争取重视支持委政府牵头协调政府相关部门积极配合国税部门工作
    2    加强信息交流摸清税源存量
    抓税务登记摸清税源存量开展税收征工作基础前提车船流动性隐蔽性国税部门想掌握全面基础信息定难度交通公安农机等部门运输车辆机关详细掌握营运车辆数量实际吨位营运状况等真实资料国税部门应动部门积极协调取支持配合切实加强信息交流掌握正常运营
    车辆真实资料摸清车辆税源底子逐户登记建档加强重点监控源头防止税款流失
    3    综合运纳税评估方法堵塞少报收入行发生
    针道路货物运输业现金交易理难点国税机关充分运纳税评估方法采取合理核定收入查账相结合理方法通营运力分析法根某纳税全部车辆核定载质量考虑实际营中影响素充分调研测算出该公司车辆满负荷营运正常营运较差营运情况营业收入然公司发票开票额营业收入找出涉税疑点方法通油耗测算法根纳税评估期耗燃油数利耗油量里程(公里数)营运收入间关系测算出油数相应营运收入纳税帐面收入进行较种分析方法通种纳税评估方法判断企业申报收入否正常进堵塞少申报收入行发生
    4       核实道路货物运输增值税般纳税营运力资金结算减少虚开增值税专发票行发生针道路货物运输增值税般纳税虚开增值税专发票风险国税机关通核实道路货物运输企业车辆数量车辆运营力结合企业货物运输合路桥费单等信息判断企业开具增值税专发票否正常时积极引导企业开具增值税专发票业务通银行帐户结算效预防企业出现量虚开货物运输增值税专发票行发生
    5          油耗测算法评估油料费否合理减少取虚开抵扣增值税专发票行发生针道路货物运输增值税般纳税抵扣进项税额油料问题防止企业通取油料抵扣证少纳税款问题发生国税机关企业抵扣油料费进行评估油耗测算法结合企业车辆单位耗油企业申报营业收入进行匹配查企业油耗收入否相符明显符查明少计收入抵扣油料进项问题通理减少企业虚抵进项税额行发生
     


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