浅谈计算机基层医院审计中应
**区审计局 张辉
[摘] 传统手工审计医院进行审计时采抽查法种方式存弊端风险引入计算机辅助审计效解决述难题医院审计开辟更新更广领域审计目标核实财务报表真实性查错防敝防范风险规范理审计容财务数进行检查发展业务数理数进行全方位审查文结合区审计机关审计实践医院计算机辅助审计中思路做法谈点粗浅法
[关键词]医院 计算机 审计
传统手工审计医院进行审计时采抽查法种方式存弊端风险工作量覆盖面法进行深层次数分析等引入计算机辅助审计效解决述难题医院审计开辟更新更广领域审计目标核实财务报表真实性查错防敝防范风险规范理审计容财务数进行检查发展业务数理数进行全方位审查局医院计算机辅助审计中思路做法谈点粗浅法
全面细致审计调查解进行计算机审计前提
1调查医院业务处理流程部理规定通询问现场查等方式解医院相关部门职责分工情况相关业务操作流程控制度规定包括病挂号处方发药入院收费结算出入库理等确定业务控制关节点
2熟悉信息化组织情况实现程度医院计算机理员反复沟通查关操作系统手册解财务系统业务系统基情况数库系统名称数存储方式数库重点表涵表间关系系统功业务操作流程数流关系等
3．掌握医疗服务药品医材料收费政策收集现行适法律法规尤掌握关医疗收费标准药品加价标准熟悉医疗服务收费项目项目涵外容说明
4完成电子数采集转换工作调查解该医院业务信息系统SQL server数库系统数结构较复杂数容量较字段含义十分明显涉收费出入库理等方面类数分成表存放审计单位采集备份数导入SQL数库进行数原整理找出审计需数表字段表间关联代码步数分析作准备
5 验证导入数真实性完整性避免数采集程中发生遗漏排审计单位意识隐瞒部分数性完成原始数导入利财务数系统业务数系统关联关系导入数真实性完整性进行测试涉核记录数核总金额两方面
6测试系统流程数数结构进行初步分析基础根系统流程判断数流程中控制点设置执行情况分析存问题漏洞
二详实行审计实施方案进行计算机审计保证
1运现场审计实施系统财务核算系统开展审计现场审计实施系统尤适合财务核算系统开展计算机辅助审计适财务软件数查询分析完成数采集数转换基础重点工作审计分析审计实施程中现场审计实施系统优势充分体现特功非常方便审计员查询筛选统计分析数快捷准确利账表分析功会计报表科目明细账会计证进行审计通记账证摘栏进行模糊查询迅速出预先设定条件查询结果
2利SQL Server数库查询功审计医院收费系统出入库理系统医院收费涉医疗服务收费药品收费卫生材料收费三方面需查询业务系统中住院门诊项收费清单结合会计证记录采购成收费记录中查找药品超标准加价立项目重复超标准收取医疗服务费超范围收取卫生材料费等问题医院出入库理包括药品卫生材料两方面需查询业务系统中药品材料入库数结合财务系统中药品材料采购数核实出入库理完整性查询业务系统中药品材料出库数结合收费数核实成核算准确性
三灵活计算机辅助审计方法增强计算机审计效果
1超计量收费
审计思路：医疗收费目录中规定护理费天计费 实行计入计出原住院天起计算护理费出院天应计护理费时住院护理费天应收取次日计审计员首先住院病收取护理费天数病编号分组汇总起根病出院记录表中入院出院日期计算病实际住院天数两者计算出医院计天数收取病住院护理费
审计方法：
（1）通业务数中住院费明细表计算出名病住院天数建立新表查询语句：
select zyhdatediff(daymin(fyrq)max(fyrq))+1 住院天数 into 住院天数表 from dboZY_FYMX_CY group by zyh
(2)通业务数中住院费明细表病编号分组汇总计算出名病护理费收费天数建立新表查询语句：
select zyhsum(fysl)总计数量sum(zjje)总计金额sum(zfje)费金额 into 护理费天数表from dboZY_FYMX_CY where fyxh in (8502850485058506) group by zyh
(3)筛选出护理费收费天数住院天数记录形成超天数收取护理费审计疑点查询语句：
select a*bzyhbzyhmb住院天数 from 护理费天数表 a join 住院天数表 b on azyhbzyh where 总计数量>住院天数
2超标准收费
审计思路：医疗收费目录中规定组输液首瓶收费33元连续输液第二瓶起瓶收费11元审计员首先住院病首次输液标准收费病编号分组汇总起筛选出2次核实原
审计方法：
（1）通业务数中住院费明细表计算出名患者天首次输液标准收费次数生成新表查询语句：
select zyh sum(fysl) 费数量sum(zjje) 费金额sum(zfje) 费金额 into zhzcsy from dboZY_FYMX_CY where fyxh7698 group by zyh
（2）筛选出患者天首次输液标准收费次数2次记录形成超标准取输液费审计疑点查询语句：
select zhzcsyzyhzyhm住院天数费数量费数量住院天数 日均量费金额费金额into zhcf from zhzcsy join zhhmts on zhzcsyzyhzhhmtszyh where 费数量住院天数>2
3医疗科室违规外承包营
审计思路：卫生部关印发严厉击非法行医专项整治工作方案通知规定严禁非营利性医疗机构出租科室外包科室事医疗活动审核该医院收入中承包收入出租收入审计员需门诊医疗收进行筛查核实通医疗收入隐匿承包收入出租收入情况
审计方法：门诊收费收进行筛查额整数周期性金额重复出现票逐笔核实查询语句：
select * from dboCFSub where totamt>10000
4违规办理挂床住院套取医保资金
审计思路：职工基医疗保险实施办法规定定点医疗机构放宽出入院标准审计员药品入库业务数财务药品采购入账数进行核时发现财务账面年药品采购业务**药房存着药品入库出库业务数核实医院办理挂床住院手续进行药品空入库空出库手续
审计方法：
1业务数中药品入库表中查找审计年度药品入库业务商家查询语句：
select distinct venname from goodsinput where busidate between '20101226' and '20111225'
2查询结果财务账数进行核实**药房财务账面年药品采购业务出入库表存着药品入库出库业务数
3 查找汇总**药房药品入库数
select sum(saleAmt) from dbogoodsinput where venname like '**药房' and busidate between '20101226' and '20111225'
四点体会
计算机审计量数进行种需处理传统手工审计法拟提高审计覆盖面二计算机审计便捷高效缩短审计时间节省审计资源三审计单位具备较成熟财务信息系统业务信息系统开展计算机审计前提四级审计机关技术支持指导充分带动基层审计机关计算机审计开展
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浅谈计算机基层医院审计中应
**区审计局 张辉
[摘] 传统手工审计医院进行审计时采抽查法种方式存弊端风险引入计算机辅助审计效解决述难题医院审计开辟更新更广领域审计目标核实财务报表真实性查错防敝防范风险规范理审计容财务数进行检查发展业务数理数进行全方位审查文结合区审计机关审计实践医院计算机辅助审计中思路做法谈点粗浅法
[关键词]医院 计算机 审计
传统手工审计医院进行审计时采抽查法种方式存弊端风险工作量覆盖面法进行深层次数分析等引入计算机辅助审计效解决述难题医院审计开辟更新更广领域审计目标核实财务报表真实性查错防敝防范风险规范理审计容财务数进行检查发展业务数理数进行全方位审查局医院计算机辅助审计中思路做法谈点粗浅法
全面细致审计调查解进行计算机审计前提
1调查医院业务处理流程部理规定通询问现场查等方式解医院相关部门职责分工情况相关业务操作流程控制度规定包括病挂号处方发药入院收费结算出入库理等确定业务控制关节点
2熟悉信息化组织情况实现程度医院计算机理员反复沟通查关操作系统手册解财务系统业务系统基情况数库系统名称数存储方式数库重点表涵表间关系系统功业务操作流程数流关系等
3．掌握医疗服务药品医材料收费政策收集现行适法律法规尤掌握关医疗收费标准药品加价标准熟悉医疗服务收费项目项目涵外容说明
4完成电子数采集转换工作调查解该医院业务信息系统SQL server数库系统数结构较复杂数容量较字段含义十分明显涉收费出入库理等方面类数分成表存放审计单位采集备份数导入SQL数库进行数原整理找出审计需数表字段表间关联代码步数分析作准备
5 验证导入数真实性完整性避免数采集程中发生遗漏排审计单位意识隐瞒部分数性完成原始数导入利财务数系统业务数系统关联关系导入数真实性完整性进行测试涉核记录数核总金额两方面
6测试系统流程数数结构进行初步分析基础根系统流程判断数流程中控制点设置执行情况分析存问题漏洞
二详实行审计实施方案进行计算机审计保证
1运现场审计实施系统财务核算系统开展审计现场审计实施系统尤适合财务核算系统开展计算机辅助审计适财务软件数查询分析完成数采集数转换基础重点工作审计分析审计实施程中现场审计实施系统优势充分体现特功非常方便审计员查询筛选统计分析数快捷准确利账表分析功会计报表科目明细账会计证进行审计通记账证摘栏进行模糊查询迅速出预先设定条件查询结果
2利SQL Server数库查询功审计医院收费系统出入库理系统医院收费涉医疗服务收费药品收费卫生材料收费三方面需查询业务系统中住院门诊项收费清单结合会计证记录采购成收费记录中查找药品超标准加价立项目重复超标准收取医疗服务费超范围收取卫生材料费等问题医院出入库理包括药品卫生材料两方面需查询业务系统中药品材料入库数结合财务系统中药品材料采购数核实出入库理完整性查询业务系统中药品材料出库数结合收费数核实成核算准确性
三灵活计算机辅助审计方法增强计算机审计效果
1超计量收费
审计思路：医疗收费目录中规定护理费天计费 实行计入计出原住院天起计算护理费出院天应计护理费时住院护理费天应收取次日计审计员首先住院病收取护理费天数病编号分组汇总起根病出院记录表中入院出院日期计算病实际住院天数两者计算出医院计天数收取病住院护理费
审计方法：
（1）通业务数中住院费明细表计算出名病住院天数建立新表查询语句：
select zyhdatediff(daymin(fyrq)max(fyrq))+1 住院天数 into 住院天数表 from dboZY_FYMX_CY group by zyh
(2)通业务数中住院费明细表病编号分组汇总计算出名病护理费收费天数建立新表查询语句：
select zyhsum(fysl)总计数量sum(zjje)总计金额sum(zfje)费金额 into 护理费天数表from dboZY_FYMX_CY where fyxh in (8502850485058506) group by zyh
(3)筛选出护理费收费天数住院天数记录形成超天数收取护理费审计疑点查询语句：
select a*bzyhbzyhmb住院天数 from 护理费天数表 a join 住院天数表 b on azyhbzyh where 总计数量>住院天数
2超标准收费
审计思路：医疗收费目录中规定组输液首瓶收费33元连续输液第二瓶起瓶收费11元审计员首先住院病首次输液标准收费病编号分组汇总起筛选出2次核实原
审计方法：
（1）通业务数中住院费明细表计算出名患者天首次输液标准收费次数生成新表查询语句：
select zyh sum(fysl) 费数量sum(zjje) 费金额sum(zfje) 费金额 into zhzcsy from dboZY_FYMX_CY where fyxh7698 group by zyh
（2）筛选出患者天首次输液标准收费次数2次记录形成超标准取输液费审计疑点查询语句：
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3医疗科室违规外承包营
审计思路：卫生部关印发严厉击非法行医专项整治工作方案通知规定严禁非营利性医疗机构出租科室外包科室事医疗活动审核该医院收入中承包收入出租收入审计员需门诊医疗收进行筛查核实通医疗收入隐匿承包收入出租收入情况
审计方法：门诊收费收进行筛查额整数周期性金额重复出现票逐笔核实查询语句：
select * from dboCFSub where totamt>10000
4违规办理挂床住院套取医保资金
审计思路：职工基医疗保险实施办法规定定点医疗机构放宽出入院标准审计员药品入库业务数财务药品采购入账数进行核时发现财务账面年药品采购业务**药房存着药品入库出库业务数核实医院办理挂床住院手续进行药品空入库空出库手续
审计方法：
1业务数中药品入库表中查找审计年度药品入库业务商家查询语句：
select distinct venname from goodsinput where busidate between '20101226' and '20111225'
2查询结果财务账数进行核实**药房财务账面年药品采购业务出入库表存着药品入库出库业务数
3 查找汇总**药房药品入库数
select sum(saleAmt) from dbogoodsinput where venname like '**药房' and busidate between '20101226' and '20111225'
四点体会
计算机审计量数进行种需处理传统手工审计法拟提高审计覆盖面二计算机审计便捷高效缩短审计时间节省审计资源三审计单位具备较成熟财务信息系统业务信息系统开展计算机审计前提四级审计机关技术支持指导充分带动基层审计机关计算机审计开展
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